第一篇：財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法

財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法

第一章總則

第一條為規(guī)范財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，保障財(cái)政部門有效實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，保護(hù)公民法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》好范文，全國(guó)公務(wù)員公同的天地004km.cn以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》以下簡(jiǎn)稱《行政處罰法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

報(bào)告條例》等有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條國(guó)務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門以下統(tǒng)稱財(cái)政部門對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織以下統(tǒng)稱單位執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為實(shí)施監(jiān)督檢查以及對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰，適用本辦法。

當(dāng)事人的違法會(huì)計(jì)行為依法應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，執(zhí)行有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定。

第三條縣級(jí)以上財(cái)政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，并依法對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。

跨行政區(qū)域行政處罰案件的管轄確定，由相關(guān)的財(cái)政部門協(xié)商解決；協(xié)商不成的，報(bào)請(qǐng)共同的上一級(jí)財(cái)政部門指定管轄。

上級(jí)財(cái)政部門可以直接查處下級(jí)財(cái)政部門管轄的案件，下級(jí)財(cái)政部門對(duì)于重大、疑難案件可以報(bào)請(qǐng)上級(jí)財(cái)政部門管轄。

第四條財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件的處理，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的程序，經(jīng)審查立案、組織檢查、審理后，作出處理決定。

第五條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部指定專門的機(jī)構(gòu)或者在相關(guān)機(jī)構(gòu)中指定專門的人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查和違法會(huì)計(jì)行為案件的立案、審理、執(zhí)行、移送和案卷管理等工作。財(cái)政部門內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)或者職責(zé)的設(shè)立，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)案件調(diào)查與案件審理相分離、罰款決定與罰款收繳相分離的原則。

第六條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，并將會(huì)計(jì)監(jiān)督與財(cái)務(wù)監(jiān)督和其他財(cái)政監(jiān)督結(jié)合起來(lái)；不斷改進(jìn)和加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作?！?/p>

第七條任何單位和個(gè)人對(duì)違法會(huì)計(jì)行為有權(quán)檢舉。

財(cái)政部門對(duì)受理的檢舉應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照有關(guān)規(guī)定處理，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人。

第八條財(cái)政部門及其工作人員對(duì)在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。

第二章會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容、形式和程序

第九條財(cái)政部門依法對(duì)各單位設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的下列情況實(shí)施監(jiān)督檢查：

一應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的是否按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；

二是否存在賬外設(shè)賬的行為；

三是否存在偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿的行為；

四設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿是否存在其他違反法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為。

第十條財(cái)政部門依法對(duì)各單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性實(shí)施監(jiān)督檢查，內(nèi)容包括：

一《會(huì)計(jì)法》第十條規(guī)定的應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否如實(shí)在會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料上反映；

二填制的會(huì)計(jì)憑證、登記的會(huì)計(jì)賬簿、編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否相符；

三財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容是否符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

四其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。

第十一條財(cái)政部門依法對(duì)各單位會(huì)計(jì)核算的下列情況實(shí)施監(jiān)督檢查：

一采用會(huì)計(jì)年度、使用記賬本位幣和會(huì)計(jì)記錄文字是否符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

二填制或者取得原始憑證、編制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿是否符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

三財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制程序、報(bào)送對(duì)象和報(bào)送期限是否符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

四會(huì)計(jì)處理方法的采用和變更是否符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

五使用的會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)資料是否符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

六是否按照法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度；

七會(huì)計(jì)核算是否有其他違法會(huì)計(jì)行為。

第十二條財(cái)政部門依法對(duì)各單位會(huì)計(jì)檔案的建立、保管和銷毀是否符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定實(shí)施監(jiān)督檢查。

第十三條財(cái)政部門依法對(duì)公司／企業(yè)執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》第二十五條和第二十六條的情況實(shí)施監(jiān)督檢查。

第十四條財(cái)政部門依法對(duì)各單位任用會(huì)計(jì)人員的下列情況實(shí)施監(jiān)督檢查：

一從事會(huì)計(jì)工作的人員是否持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；

二會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)主管人員是否具備法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的任職資格。

第十五條國(guó)務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門依法對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容實(shí)施監(jiān)督檢查

第十六條財(cái)政

部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查可以來(lái)用下列形式：

一對(duì)單位遵守《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度情況進(jìn)行全面檢查；

二對(duì)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、從事會(huì)計(jì)工作的人員持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、會(huì)計(jì)人員從業(yè)情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查或者抽查；

三對(duì)有檢舉線索或者在財(cái)政管理工作中發(fā)現(xiàn)有違法嫌疑的單位進(jìn)行重點(diǎn)檢查；

四對(duì)

經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行定期抽查；

五對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行抽查；

六依法實(shí)施其他形式的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查。

第十七條財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，應(yīng)．當(dāng)執(zhí)行《財(cái)政檢查工作規(guī)則》財(cái)政部財(cái)監(jiān)字號(hào)和本辦法規(guī)定的工作程序、要求，保證會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的工作質(zhì)量；

第十八條在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查個(gè)，檢查人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄。

會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

一檢查工作記錄的編號(hào)；

二被檢查單位違法會(huì)計(jì)行為發(fā)生的日期、記賬憑證編號(hào)、會(huì)計(jì)賬簿名稱和編號(hào)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告名稱和會(huì)計(jì)期間、會(huì)計(jì)檔案編號(hào)；

三被檢查單位違法會(huì)計(jì)行為主要內(nèi)容摘錄；

四會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄附件的主要內(nèi)容和頁(yè)數(shù)；

五其他應(yīng)當(dāng)說明的事項(xiàng)；

六檢查人員簽章及填制日期；

七檢查組長(zhǎng)簽章及日期。

前款第四項(xiàng)所稱會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄附件應(yīng)當(dāng)包括下列材料：

一與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料的復(fù)印件；

二與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、往來(lái)函件等資料的復(fù)印件；

三注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告、有關(guān)資料的復(fù)印件；

四其他有關(guān)資料。

第十九條財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，可以在被檢查單位的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行；必要時(shí)，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，也可以將被檢查單位以前會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料調(diào)回財(cái)政部門檢查，但須由組織檢查的財(cái)政部門向被檢查單位開具調(diào)用會(huì)計(jì)資料清單，并在三個(gè)月內(nèi)完整退還。

第二十條財(cái)政部門在被檢查單位涉嫌違法的證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情下，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以對(duì)證據(jù)先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在七日內(nèi)對(duì)先行登記保存的證據(jù)作出處理決定?！?/p>

第二十一條國(guó)務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)在對(duì)有關(guān)單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性實(shí)施監(jiān)督檢查過程中，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時(shí)，可以向與被檢查單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位或者被檢查單位開立帳戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況。向與被檢查單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位查詢有關(guān)情況，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門或者其派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并持查詢情況許可證明；向被檢查單位開立帳戶的金融機(jī)構(gòu)查詢．情況，應(yīng)當(dāng)遵守《關(guān)于財(cái)政部及其派出機(jī)構(gòu)查詢被監(jiān)督單位有關(guān)情況若干具體問題的通知》．財(cái)政部、中國(guó)人民銀行財(cái)監(jiān)字號(hào)的規(guī)定。

第二十二條檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后十日內(nèi)，將會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查報(bào)告、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄及其附件、被檢查當(dāng)事人提出的書面意見提交組織檢查的財(cái)政部門。

會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

一檢查的范圍、內(nèi)容、形式和時(shí)間；

二被檢查單位的基本情況；

三檢查組檢查工作的基本情況

四當(dāng)事人的違法會(huì)計(jì)行為和確認(rèn)違法事實(shí)的依據(jù)；

五對(duì)當(dāng)事人給予行政處罰的建議；

六對(duì)當(dāng)事人給予行政處分的建議；、七對(duì)涉嫌犯罪的當(dāng)事人提出移送司法機(jī)關(guān)的建議；

八其他需要說明的內(nèi)容；

九檢查組組長(zhǎng)簽章及日期。

第二十三條財(cái)政部門對(duì)于檢查組提交的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查報(bào)告及其他有關(guān)材料應(yīng)當(dāng)按照本辦法第四章的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審理，并作出處理決定。

第三章處理、處罰的種類和適用

第二十四條財(cái)政部門在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中實(shí)施行政處罰的種類包括：

一警告；

二罰款；

三吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

第二十五條財(cái)政部。門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為查實(shí)后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事入改正或者限期改正。并依法給予行政處罰。

第二十六條當(dāng)事人有下列情形之一的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依法從輕給予行政處罰：

一違法會(huì)計(jì)行為是初犯，且主動(dòng)改正違法會(huì)計(jì)行為、消除危害后果的；

二違法會(huì)計(jì)行為是受他人脅迫進(jìn)行的；

三配合財(cái)政部門查處違法會(huì)計(jì)行為有立功表現(xiàn)的；

四其它依法應(yīng)當(dāng)從輕給予行政處罰的。

第二十七條當(dāng)事人有下列情形之一的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依法從重給予行政處罰：

一無(wú)故未能按期改正違法會(huì)計(jì)行為的；

二屢查屢犯的；

三抗拒、阻撓依法實(shí)施的監(jiān)督，不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和情況的；

四脅迫他人實(shí)施違法會(huì)計(jì)行為的；

五違法會(huì)計(jì)行為對(duì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響的；

六以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)的；

七隨意改變會(huì)計(jì)要素確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量方法，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)的。

八違法會(huì)計(jì)行為是以截留、挪用、侵占、浪費(fèi)國(guó)家財(cái)政資金為目的的；

九違法會(huì)計(jì)行為已構(gòu)成犯罪但司法機(jī)關(guān)免予刑事處罰的。

第二十八條財(cái)政部門在對(duì)本辦法第九條、：第十條、第十一條、第十二條、第十三條、第十四條規(guī)定的內(nèi)容實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人有《會(huì)計(jì)法》第四十二條第一款所列違法會(huì)計(jì)行為的，應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定處理。

第二十九條財(cái)政部門在對(duì)本辦法第九條、第十條、第十一條、第十二條、第十三條規(guī)定的內(nèi)容實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人有偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》第四十三條的規(guī)定處理。

第三十條財(cái)政部門在對(duì)本辦法第九條、第十條、第十一條、第十二條、第十三條規(guī)定的內(nèi)容實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)有隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的違法會(huì)計(jì)行為的。應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》第四十四條的規(guī)定處理。

第三十一條財(cái)政部門在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)被檢查單位的有關(guān)人員有授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)旎蛘唠[匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿。編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的，應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》第四十五條的規(guī)定處理。

第三十二條財(cái)政部門在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的，應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》第四十六條的規(guī)定處理。

第三十三條財(cái)政部門對(duì)本辦法第十五條規(guī)定的內(nèi)容實(shí)施監(jiān)督檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)階出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容違反《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的有關(guān)規(guī)定處理。

第三十四條財(cái)政部門認(rèn)為違法會(huì)計(jì)行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定移送司法機(jī)關(guān)處理。

第三十五條財(cái)政部門的工作人員在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督中，有下列行為之一的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

一濫用職權(quán)的；

二玩忽職守、徇私舞弊的；

三索賄受賄的；

四泄露國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的。

第四章行政處罰程序

第三十六條財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰，應(yīng)當(dāng)按照本章規(guī)定的程序辦理。

第三十七條財(cái)政部門對(duì)公民、法人和其他組織檢舉的違法會(huì)計(jì)行為案件，應(yīng)當(dāng)予以審查，并在七日內(nèi)決定是否立案。第三十八條財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件的下列內(nèi)容予以審查：

一違法事實(shí)是否清楚；

二證據(jù)是否確鑿；

三其他需要審查的內(nèi)容。

第三十九條財(cái)政部門對(duì)符合下列條件的違法會(huì)計(jì)行為案件應(yīng)當(dāng)予以立案：

一有明確的違法會(huì)計(jì)行為、違法會(huì)計(jì)行為人；

二有可靠的事實(shí)依據(jù)；

三當(dāng)事人的違法會(huì)計(jì)行為依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰；

四屬于本機(jī)關(guān)管轄。

第四十條財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件審查后，認(rèn)為不符合立案條件的，應(yīng)當(dāng)告知舉人，并將審查意見存檔；認(rèn)為案件依法應(yīng)當(dāng)由其他部門管轄的，及時(shí)將案件材料移送有關(guān)部門。

第四十一條對(duì)下列違法會(huì)計(jì)行為案件，財(cái)政部門可以直接立案：

一在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的；

二在其它財(cái)政監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的；

三在日常財(cái)政管理工作中發(fā)現(xiàn)的；

四上級(jí)財(cái)政部門指定辦理、下級(jí)財(cái)政部門上報(bào)的；

五有關(guān)部門移送的。

第四十二條財(cái)政部門對(duì)按照本辦法第三十七條、第三十九條和第四十一條第三、四、五項(xiàng)規(guī)定立案的違法會(huì)計(jì)行為案件，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第二章規(guī)定的程序?qū)嵤?huì)計(jì)監(jiān)督檢查。

第四十三條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立違法會(huì)計(jì)行為案件的審理制度。

財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)指定專門的機(jī)構(gòu)或者在相關(guān)機(jī)構(gòu)中指定專門的人員，負(fù)責(zé)對(duì)已經(jīng)立案并實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的案件按照本章規(guī)定的程序?qū)徍藱z查組提交的有關(guān)材料。以確定是否對(duì)當(dāng)事人給予行政處罰以及對(duì)當(dāng)事人的處罰種類和幅度。

第四十四條財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件的審理應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行，并遵循實(shí)事求是、證據(jù)確鑿、程序合法、錯(cuò)罰相當(dāng)?shù)脑瓌t。

第四十五條案件審理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件的下列內(nèi)容進(jìn)行審查：

一實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查是否符合法定程序；

二當(dāng)事人的違法事實(shí)是否清楚；

三收集的證明材料是否真實(shí)、充分；

四認(rèn)定違法會(huì)計(jì)行為所適用的依據(jù)是否正確；

五建議給予的行政處罰種類和幅度是否合法和適當(dāng)；

六當(dāng)事人陳述和申辯的理由是否成立；

七需要審理的其他事項(xiàng)；

第四十六條案件審理人員對(duì)其審理的案件可以分別作出下列處理：

一對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查未履行法定程序的，經(jīng)向財(cái)政部門負(fù)責(zé)人報(bào)告并批準(zhǔn)后，采取必要的彌補(bǔ)措施。

二對(duì)違法事實(shí)不清、證據(jù)不充分的，中止審理，并通知有關(guān)檢查人員予以說明或者補(bǔ)充、核實(shí)有關(guān)的檢查材料。必要時(shí)，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；可另行組織調(diào)查、取證；

三對(duì)認(rèn)定違法會(huì)計(jì)行為所適用的依據(jù)、建議給予的行政處罰的種類和幅度不正確、不適當(dāng)?shù)模岢鲂薷囊庖姡?/p>

四對(duì)審理事項(xiàng)沒有異議的，簽署同意意見。

第四十七條財(cái)政部門根據(jù)對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件的審理結(jié)果，分別作出下列處理決定：

一違法事實(shí)不能成立的，不得給予行政處罰。

二違法會(huì)計(jì)行為輕微，依法不予行政處罰的，不予行政處罰。

三違法事實(shí)成立，依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，作出行政處罰決定。

四違法會(huì)計(jì)行為應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，將有關(guān)材料移送其所在單位或者有關(guān)單位，并提出給予行政處分的具體建議。

五按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，違法行為應(yīng)當(dāng)由其他部門實(shí)施行政處罰的，將有關(guān)材料移送有關(guān)部門處理。

六認(rèn)為違法行為構(gòu)成犯罪的，將違法案件有關(guān)材料移送司法機(jī)關(guān)處理。

第四十八條財(cái)政部門對(duì)當(dāng)事人沒有違法會(huì)計(jì)行為或者違法會(huì)計(jì)行為輕微依法不予行政處罰的，應(yīng)當(dāng)制作會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查結(jié)論，送達(dá)當(dāng)事人，并根據(jù)需要將副本抄送有關(guān)單位。

會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查結(jié)論包括下列內(nèi)容：

一財(cái)政部門的名稱；

二檢查的范圍、內(nèi)容、形式和時(shí)間；

三對(duì)檢查事項(xiàng)未發(fā)現(xiàn)違法會(huì)計(jì)行為或者違法會(huì)計(jì)行為輕微依法不予行政處罰的說明；

四要求當(dāng)事人限期改正違法會(huì)計(jì)行為的期限；

五其他需要說明的內(nèi)容。

第四十九條財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為依法作出行政處罰決定后，應(yīng)當(dāng)制作會(huì)計(jì)監(jiān)督行政處罰決定書，送達(dá)當(dāng)事人，并根據(jù)需要將副本抄送有關(guān)單位。

會(huì)計(jì)監(jiān)督行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

一當(dāng)事人名稱或者姓名、地址；

二違反法律、行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的事實(shí)和證據(jù)；

三要求當(dāng)事人限期改正違法會(huì)計(jì)行為的期限；

四行政處罰決定及其依據(jù)；

五行政處罰的履行方式和期限；

六當(dāng)事人不服行政處罰決定，申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

七作出行政處罰決定的財(cái)政部門的名稱、印章；

八作出行政處罰決定的日期、處罰決定文號(hào)；

九如果有附件應(yīng)當(dāng)說明附件的名稱和數(shù)量。

第五十條財(cái)政部門在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)。當(dāng)事入有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見；并應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)進(jìn)行復(fù)核；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)采納財(cái)政部門不得因當(dāng)事人申辯而加重處罰。

第五十一條財(cái)政部門作出較大數(shù)額罰款、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部門行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》財(cái)政部財(cái)法字號(hào)的規(guī)定組織聽證。

第五十二條聽證程序終結(jié)后，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法第四十七條的規(guī)定作出處理決定。

第五十三條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在接到會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查報(bào)告之日起三十日內(nèi)作出處理決定，并送達(dá)當(dāng)事人；遇有特殊情況可延長(zhǎng)至六十日內(nèi)送達(dá)當(dāng)事人。

第五十四條財(cái)政部門依法作出行政處罰決定后，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)履行行政處罰決定。

當(dāng)事人對(duì)行政處罰決定不服申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的，行政處罰不停止執(zhí)行，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第五十五條當(dāng)事人逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議或者不提起行政訴訟又不履行處罰決定的，由作出行政處罰決定的財(cái)政部門申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第五十六條當(dāng)事人到期不繳納罰款的，作出處罰決定的財(cái)政部門可以按照《行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)當(dāng)事人加處罰款。

當(dāng)事人對(duì)加處罰款有異議的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和因逾期繳納罰款所加處的罰款，再依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

第五十七條案件結(jié)案后，案件審理人員應(yīng)當(dāng)做好案件材料的立卷歸檔工作。

第五十八條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立違法會(huì)計(jì)行為案件備案制度。

縣級(jí)以上地方財(cái)政部門對(duì)適用呀證程序、提起行政訴訟和上級(jí)財(cái)政部門指定辦理的案件，應(yīng)當(dāng)在結(jié)案后三十日內(nèi)向上一級(jí)財(cái)政部門備案。

第五章附則

第五十九條本辦法所稱“違法會(huì)計(jì)行為”，是指公民、法人和其它組織違反《會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為。

本辦法所稱“違法會(huì)計(jì)行為案件”，是指財(cái)政部門發(fā)現(xiàn)的或者受理的公民⒈法人和其它組織涉嫌有違法會(huì)計(jì)行為的案件。

第六十條本辦法所稱“當(dāng)事人”，是指財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的單位及其對(duì)會(huì)計(jì)行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員。

第六十一條本辦法第五十一條所稱“較大數(shù)額罰款”，是指對(duì)個(gè)人處以二千元以上罰款、對(duì)法人或者其他組織處以五萬(wàn)元以上罰款。

各省；自治區(qū)、直轄市通過的地方法規(guī)對(duì)“較大數(shù)額罰款”的限額另有規(guī)定的，可以不受上述數(shù)額的限制。

第六十二條本辦法所稱“限期改正”的期限原則上為十五日。有特殊原因需要延長(zhǎng)的，由組織檢查的財(cái)政部門決定。

第六十三條本辦法所稱的“日”，均指有效工作日。

第六十四條各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政部門、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)可以依照本辦法制定具體的實(shí)施辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門備案。

第六十五條本辦法自發(fā)布之日起施行。

第二篇：對(duì)財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的幾點(diǎn)建議

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對(duì)財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的幾點(diǎn)建議 作者：楊靜 張世敏

來(lái)源：《財(cái)會(huì)通訊》2003年第09期

第三篇：監(jiān)督法共分9章48條

第十條 常務(wù)委員會(huì)聽取和審議專項(xiàng)工作報(bào)告前，委員長(zhǎng)會(huì)議或者主任會(huì)議可以組織本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)組成人員和本級(jí)人民代表大會(huì)代表，對(duì)有關(guān)工作進(jìn)行視察或者專題調(diào)查研究。

常務(wù)委員會(huì)可以安排參加視察或者專題調(diào)查研究的代表列席常務(wù)委員會(huì)會(huì)議，聽取專項(xiàng)工作報(bào)告，提出意見。

釋義內(nèi)容：

【釋義】 本條是關(guān)于就專項(xiàng)工作報(bào)告的議題進(jìn)行視察或者專題調(diào)查研究的規(guī)定。

各地開展工作評(píng)議的一條重要經(jīng)驗(yàn)，就是在開展評(píng)議之前，對(duì)評(píng)議部門的工作開展調(diào)查研究，通過視察、檢查、調(diào)查、座談等形式掌握被評(píng)議單位的情況，使評(píng)議更有針對(duì)性。監(jiān)督法總結(jié)各地開展評(píng)議工作的經(jīng)驗(yàn)，將這一做法從法律上加以規(guī)范。這也是人大常委會(huì)聽取和審議專項(xiàng)工作報(bào)告的一個(gè)重要發(fā)展。

視察是人大代表了解各方面的現(xiàn)實(shí)情況，密切聯(lián)系人民群眾，聽取人民群眾意見的重要形式。全國(guó)人民代表大會(huì)和地方各級(jí)人民代表大會(huì)代表法規(guī)定，縣級(jí)以上各級(jí)人大代表根據(jù)本級(jí)人大常委會(huì)的統(tǒng)一安排，對(duì)本級(jí)或者下級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)和有關(guān)單位的工作進(jìn)行視察。代表視察時(shí)，可以向被視察單位提出建議、批評(píng)和意見，但不直接處理問題。按視察的內(nèi)容，視察可分為全面視察和專題視察。結(jié)合聽取和審議專項(xiàng)工作報(bào)告開展的視察，就屬于專題視察。視察應(yīng)突出重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵，有目的、有準(zhǔn)備地進(jìn)行。專題調(diào)研是人大代表大會(huì)閉會(huì)期間活動(dòng)的一種新的形式，全國(guó)人大代表一般在年中進(jìn)行為期一周的專題調(diào)研。專題調(diào)研結(jié)束后，要形成調(diào)研報(bào)告，送常委會(huì)辦事機(jī)構(gòu)處理。結(jié)合聽取和審議專項(xiàng)工作報(bào)告，開展視察或?qū)ｎ}調(diào)研，豐富了代表閉會(huì)期間的活動(dòng)......您好！沒有登錄不能查看法規(guī)全部?jī)?nèi)容！如果您想繼續(xù)查看，請(qǐng)登錄 或注冊(cè)成為會(huì)員！聯(lián)

監(jiān)督前提下，又對(duì)國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)的職責(zé)做了明確劃分。人大對(duì)政府、法院、檢察院工作的監(jiān)督，既是一種制約，又是一種支持和促進(jìn)。這與西方國(guó)家的“三權(quán)鼎立”、相互掣肘有本質(zhì)區(qū)別。實(shí)踐證明，中國(guó)特色社會(huì)主義政治發(fā)展道路符合中國(guó)國(guó)情，具有極大的優(yōu)越性和強(qiáng)大的生命力。人大監(jiān)督的內(nèi)容是工作監(jiān)督和法律監(jiān)督兩個(gè)方面。工作監(jiān)督，就是監(jiān)督“一府兩院”是否嚴(yán)格依法辦事，是否堅(jiān)持執(zhí)政為民、以人為本，是否真正做到“權(quán)為民所用、情為民所系、利為民所謀”，是否全心全意為人民服務(wù)。彭真同志說：“人大常委會(huì)對(duì)政府工作的監(jiān)督，主要是監(jiān)督它是否違憲、違法，是否正確執(zhí)行國(guó)家的 方針、政策，是否符合人民的根本利益?！狈杀O(jiān)督，就是對(duì)法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件進(jìn)行備案審查和執(zhí)法檢查，發(fā)現(xiàn)這些文件同憲法和法律相抵觸的......中華人民共和國(guó)各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)監(jiān)督法釋義

第一章 總則

·第1條 立法目的和立法依據(jù)

·第2條 本法的適用范圍和人大常委會(huì)行使

·第3條 人大常委會(huì)行使監(jiān)督權(quán)必須遵循的 ·第4條 人大常委會(huì)必須堅(jiān)持集體行使監(jiān)督

·第5條 人大常委會(huì)必須堅(jiān)持監(jiān)督“一府兩 ·第6條 人大常委會(huì)行使監(jiān)督權(quán)必須受本級(jí)

·第7條 人大常委會(huì)行使監(jiān)督權(quán)必須堅(jiān)持公

第二章 聽取和審議人民政府、人民法院和人民檢察院的專項(xiàng)工作報(bào)告 ·第8條 專項(xiàng)工作報(bào)告選題和計(jì)劃

·第9條 專項(xiàng)工作報(bào)告議題確定途徑

·第10條 就專項(xiàng)工作報(bào)告的議題進(jìn)行視察或 ·第11條 報(bào)告機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中對(duì)各方面的·第12條 專項(xiàng)工作報(bào)告征求意見和提前印發(fā) ·第13條 專項(xiàng)工作報(bào)告人 ·第14條 專項(xiàng)工作報(bào)告審議意見研究處理

第三章 審查和批準(zhǔn)決算，聽取和審議國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃、預(yù)算的執(zhí)行情況報(bào)告，聽取和審議審計(jì)工作報(bào)告

·第15條 人大常委會(huì)審查和批準(zhǔn)決算草案

·第16條 政府向本級(jí)人大常委會(huì)報(bào)告國(guó)民經(jīng)

·第17條 計(jì)劃、預(yù)算部分調(diào)整和預(yù)算資金使 ·第18條 人大常委會(huì)對(duì)決算草案和預(yù)算執(zhí)行

·第19條 人大常委會(huì)聽取審計(jì)工作報(bào)告

·第20條 人大常委會(huì)對(duì)計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行情況

·第21條 人大常委會(huì)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展

第四章 法律法規(guī)實(shí)施情況的檢查 ·第22條 執(zhí)法檢查的主體和內(nèi)容 ·第24條 執(zhí)法檢查組的組成人員 ·第26條 執(zhí)法檢查報(bào)告

第五章 規(guī)范性文件的備案審查

·第23條 執(zhí)法檢查計(jì)劃及其具體組織實(shí)

·第25條 委托執(zhí)法檢查

·第27條 落實(shí)常委會(huì)執(zhí)法檢查報(bào)告及審議意

·第28條 行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例 ·第29條 法規(guī)以外由人大和政府制定的其他

·第30條 撤銷省級(jí)以下地方人大及其常委會(huì) ·第31條 最高人民法院、最高人民檢察院作

·第32條 對(duì)司法解釋提出審查要求和建議

第六章 詢問和質(zhì)詢

·第33條 司法解釋同法律相抵觸時(shí)如何處理

·第34條 詢問制度 ·第36條 質(zhì)詢案答復(fù)

·第35條 質(zhì)詢案的提出程序和要求 ·第37條 對(duì)質(zhì)詢案答復(fù)不滿意如何處理

·第38條 質(zhì)詢案由誰(shuí)到會(huì)答復(fù)和書面答復(fù)由

第七章 特定問題調(diào)查

·第39條 組織特定問題調(diào)查委員會(huì)的主體和 ·第40條 組織特定問題調(diào)查委員會(huì)提議的提

·第41條 特定問題調(diào)查委員會(huì)人員組成 ·第43條 調(diào)查報(bào)告及其處理

第八章 撤職案的審議和決定 ·第44條 撤職適用的對(duì)象范圍

·第46條 撤職案的內(nèi)容要件、審議與表決

第九章 附則

·第47條 省級(jí)人大常委會(huì)可以對(duì)本法的實(shí)施 ·第48條 本法生效時(shí)間

·第42條 特定問題調(diào)查委員會(huì)的調(diào)查權(quán)

·第45條 撤職案的提出和處理

法共分9章48條，包括以下主要內(nèi)容：第一章是總則，規(guī)定了人大常委會(huì)行使監(jiān)督權(quán)的原則。第二章至第五章規(guī)定了人大常委會(huì)經(jīng)常性監(jiān)督的四個(gè)方面，一是聽取和審議政府和法院、檢察院的專項(xiàng)工作報(bào)告；二是審查和批準(zhǔn)決算，聽取和審議計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告；三是對(duì)法律法規(guī)實(shí)施情況組織執(zhí)法檢查；四是進(jìn)行規(guī)范性文件的備案審查。第六章至第八章規(guī)定的詢問和質(zhì)詢、特定問題調(diào)查、審議和決定撤職案。

監(jiān)督法從堅(jiān)持走中國(guó)特色社會(huì)主義政治發(fā)展道路的高度，明確地規(guī)定了人大常委會(huì)行使監(jiān)督職權(quán)所必須遵循的基本原則，主要是三條：一是堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，處理好加強(qiáng)人大監(jiān)督與堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。二是堅(jiān)持依法行使職權(quán)，處理好加強(qiáng)人大監(jiān)督與支持政府和法院、檢察院依法行使 3 職權(quán)的關(guān)系。三是堅(jiān)持民主集中制，在充分發(fā)揚(yáng)民主的基礎(chǔ)上集體行使權(quán)力，把群眾關(guān)心的難點(diǎn)熱點(diǎn)問題作為人大監(jiān)督工作的重點(diǎn)。下面著重就監(jiān)督法基本精神講六個(gè)重要問題。

第一個(gè)問題，關(guān)于對(duì)政府和法院、檢察院工作的監(jiān)督。

總結(jié)成功的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)督法第二章對(duì)人大常委會(huì)監(jiān)督政府和法院、檢察院專項(xiàng)工作作了規(guī)范化、程序化的規(guī)定，其特點(diǎn)主要體現(xiàn)在監(jiān)督形式、監(jiān)督重點(diǎn)和注重實(shí)效三個(gè)問題上：

一是突出人大常委會(huì)聽取和審議專項(xiàng)工作報(bào)告這種主要監(jiān)督形式。監(jiān)督法第八條規(guī)定：人大常委會(huì)每年選擇若干關(guān)系改革發(fā)展穩(wěn)定大局和群眾切身利益、社會(huì)普遍關(guān)注的重大問題，有計(jì)劃地安排聽取和審議本級(jí)政府、法院和檢察院的專項(xiàng)工作報(bào)告，并將計(jì)劃向社會(huì)公布，以聽取人民群眾的意見。

二是突出人大常委會(huì)對(duì)政府和法院、檢察院工作進(jìn)行監(jiān)督應(yīng)當(dāng)直接反映人大代表和人民群眾普遍要求解決的問題。監(jiān)督法第九條規(guī)定：人大常委會(huì)聽取和審議本級(jí)政府、法院和檢察院的專項(xiàng)工作報(bào)告的議題，根據(jù)下列途徑反映的問題確定：①本級(jí)人大常委會(huì)在執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的突出問題；②本級(jí)人大代表對(duì)政府、法院和檢察院工作提出的建議、批評(píng)和意見集中反映的問題；③本級(jí)人大常委會(huì)組成人員提出的比較集中的問題；④本級(jí)人大專門委員會(huì)、常委會(huì)工作機(jī)構(gòu)在調(diào)查研究中發(fā)現(xiàn)的突出問題；⑤人民來(lái)信來(lái)訪集中反映的問題；⑥社會(huì)普遍關(guān)注的其他問題。同時(shí)規(guī)定：政府、法院和檢察院可以向本級(jí)人大常委會(huì)要求報(bào)告專項(xiàng)工作。三是突出監(jiān)督實(shí)效。監(jiān)督法第十四條規(guī)定：人大常委會(huì)組成人員對(duì)專項(xiàng)工作報(bào)告的審議意見交由本級(jí)政府、法院或者檢察院研究處理。“一府兩院”應(yīng)將研究處理情況由其辦事機(jī)構(gòu)送交本級(jí)人大及其常委會(huì)有關(guān)工作機(jī)構(gòu)征求意見后，向常委會(huì)提出書面報(bào)告；常委會(huì)認(rèn)為必要時(shí)，可以作出決議，要求本級(jí)政府、法院或者檢察院在規(guī)定期限內(nèi)，將執(zhí)行決議的情況向常委會(huì)報(bào)告。聽取和審議專項(xiàng)工作報(bào)告，圍繞改革發(fā)展穩(wěn)定大局和群眾切身利益、社會(huì)普遍關(guān)注的重大問題，可以反復(fù)多次地開展，一抓到底，直到抓出成效，而不必每個(gè)部門輪一次。聽取和審議專項(xiàng)工作報(bào)告的程序是：

1、制定聽取和審議專項(xiàng)工作報(bào)告的計(jì)劃。

2、公布聽取和審議專項(xiàng)工作報(bào)告的計(jì)劃。

3、組織常委會(huì)組成人員和人大代表開展視察和專題調(diào)研。

4、常委會(huì)辦事機(jī)構(gòu)匯總各方面的意見，提供專題材料。

5、常委會(huì)舉行會(huì)議聽取和審議專項(xiàng)工作報(bào)告。

6、常委會(huì)組成人員審議意見的研究處理。第二個(gè)問題，關(guān)于對(duì)計(jì)劃、預(yù)算的監(jiān)督。

監(jiān)督計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況，是人大常委會(huì)對(duì)政府工作進(jìn)行監(jiān)督的重要內(nèi)容。監(jiān)督法根據(jù)這些年各級(jí)人大常委會(huì)在這方面進(jìn)行的探索和積累的經(jīng)驗(yàn)，按照突出重點(diǎn)、增強(qiáng)實(shí)效的要求，在同預(yù)算法、審計(jì)法和關(guān)于加強(qiáng)中央預(yù)算審查監(jiān)督的決定、關(guān)于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)工作監(jiān)督的決定相銜接的基礎(chǔ)上，主要規(guī)定了以下內(nèi)容：

一是，人大常委會(huì)對(duì)決算草案和預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，重點(diǎn)審查下列內(nèi)容：（1）預(yù)算收支平衡情況；（2）重點(diǎn)支出安排和資金到位情況；（3）預(yù)算超收收入的安排和使用情況；（4）部門預(yù)算制度建立和執(zhí)行情況；（5）向下級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付情況；（6）本級(jí)人大關(guān)于批準(zhǔn)預(yù)算的決議執(zhí)行情況。

二是，計(jì)劃、預(yù)算經(jīng)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，在執(zhí)行過程中需要作部分調(diào)整的，政府應(yīng)當(dāng)將調(diào)整方案提請(qǐng)本級(jí)人大常委會(huì)審查和批準(zhǔn)。

三是，人大常委會(huì)每年審查和批準(zhǔn)決算的同時(shí)，聽取和審議本級(jí)政府提出的審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)于上一預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告。四是，根據(jù)“十一五”規(guī)劃綱要的要求，監(jiān)督法第二十一條規(guī)定：國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展五年規(guī)劃經(jīng)人大批準(zhǔn)后，在實(shí)施的中期階段，政府應(yīng)當(dāng)將規(guī)劃實(shí)施情況的中期評(píng)估報(bào)告提請(qǐng)本級(jí)人大常委會(huì)審議。規(guī)劃經(jīng)中期評(píng)估需要調(diào)整的，政府應(yīng)當(dāng)將調(diào)整方案提請(qǐng)本級(jí)人大常委會(huì)審查和批準(zhǔn)。

第三個(gè)問題，關(guān)于法律法規(guī)實(shí)施情況的檢查。

依據(jù)憲法和有關(guān)法律的規(guī)定，全國(guó)人大常委會(huì)監(jiān)督憲法和法律的實(shí)施，地方各級(jí)人大常委會(huì)保證憲法和法律、法規(guī)在本行政區(qū)域內(nèi)的遵守和執(zhí)行。

監(jiān)督法根據(jù)成功的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，主要從以下幾個(gè)方面對(duì)執(zhí)法檢查作了規(guī)范化、程序化的規(guī)定：

一是，人大常委會(huì)參照確定聽取和審議政府、法院和檢察院專項(xiàng)工作報(bào)告議題的途徑，每年選擇若干關(guān)系改革發(fā)展穩(wěn)定大局和群眾切身利益、社會(huì)普遍關(guān)注的重大問題，有計(jì)劃地對(duì)有關(guān)法律、法規(guī)的實(shí)施情況組織執(zhí)法檢查。

二是，人大常委會(huì)根據(jù)執(zhí)法檢查計(jì)劃，按照精干、效能的原則，組織執(zhí)法檢查組。全國(guó)人大常委會(huì)和省級(jí)人大常委會(huì)根據(jù)需要，可以委托下一級(jí)人大常委會(huì)對(duì)有關(guān)法律、法規(guī)在本行政區(qū)域內(nèi)的實(shí)施情況進(jìn)行檢查，并將檢查情況書面報(bào)送上一級(jí)人大常委會(huì)。

三是，執(zhí)法檢查結(jié)束后，執(zhí)法檢查組應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出執(zhí)法檢查報(bào)告，由委員長(zhǎng)會(huì)議或者主任會(huì)議決定提請(qǐng)常委會(huì)審議。第四個(gè)問題，關(guān)于規(guī)范性文件的備案審查。

對(duì)規(guī)范性文件進(jìn)行備案審查，是憲法賦予人大常委會(huì)的法律監(jiān)督職權(quán)，對(duì)于維護(hù)社會(huì)主義法制統(tǒng)一，至關(guān)重要。

一是，依據(jù)憲法和有關(guān)法律的規(guī)定，縣級(jí)以上地方各級(jí)人大常委會(huì)有權(quán)撤銷下一級(jí)人大及其常委會(huì)作出的不適當(dāng)?shù)臎Q議、決定和本級(jí)政府發(fā)布的不適當(dāng)?shù)臎Q定、命令。

二是，按照司法體制改革精神，最高人民法院、最高人民檢察院作出的司法解釋應(yīng)當(dāng)報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案審查。

這里，需要說明一點(diǎn)。依據(jù)憲法和法律規(guī)定，人大常委會(huì)對(duì)違法的或者不適當(dāng)?shù)囊?guī)范性文件有權(quán)予以撤銷。從實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)看，人大常委會(huì)行使這項(xiàng)權(quán)力，既是嚴(yán)肅的，又是慎重的；既能解決問題，又避免簡(jiǎn)單化。具體來(lái)講，人大常委會(huì)通過備案審查，發(fā)現(xiàn)有的規(guī)范性文件是違法的或者不適當(dāng)?shù)?，一般是先由人大有關(guān)專門委員會(huì)或者常委會(huì)有關(guān)工作機(jī)構(gòu)同制定機(jī)關(guān)溝通，由制定機(jī)關(guān)自行糾正。通常的情況是，一經(jīng)人大有關(guān)專 門委員會(huì)或者常委會(huì)工作機(jī)構(gòu)提出這方面的問題，制定機(jī)關(guān)就會(huì)自行依法糾正。只有在極個(gè)別的情況下，制定機(jī)關(guān)拒不糾正，人大常委會(huì)才需要?jiǎng)佑贸蜂N權(quán)。

第五個(gè)問題，關(guān)于詢問和質(zhì)詢、特定問題調(diào)查、撤職案的審議和決定。詢問和質(zhì)詢，是憲法和法律賦予人大常委會(huì)組成人員的一項(xiàng)重要權(quán)利，是人大常委會(huì)行使對(duì)政府、法院、檢察院監(jiān)督職權(quán)的一種重要形式。根據(jù)憲法和有關(guān)法律規(guī)定，監(jiān)督法對(duì)詢問和質(zhì)詢作了規(guī)范化、程序化的規(guī)定，這是我國(guó)法律第一次對(duì)各級(jí)人大常委會(huì)的詢問和質(zhì)詢作出統(tǒng)一的規(guī)定。

各級(jí)人大常委會(huì)對(duì)屬于其職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，需要作出決議、決定，但有關(guān)重大事實(shí)不清的，可以組織關(guān)于特定問題的調(diào)查委員會(huì)。委員長(zhǎng)會(huì)議或者主任會(huì)議可以向本級(jí)人大常委會(huì)提議組織關(guān)于特定問題的調(diào)查委員會(huì)，提請(qǐng)常委會(huì)審議。五分之一以上常委會(huì)組成人員書面聯(lián)名，可以向本級(jí)人大常委會(huì)提議組織關(guān)于特定問題的調(diào)查委員會(huì)，由委員長(zhǎng)會(huì)議或者主任會(huì)議決定提請(qǐng)常委會(huì)審議，或者先交有關(guān)的專門委員會(huì)審議、提出報(bào)告，再?zèng)Q定提請(qǐng)常委會(huì)審議。調(diào)查委員會(huì)在調(diào)查過程中，可以不公布調(diào)查的情況和材料。調(diào)查委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向產(chǎn)生它的常委會(huì)提出調(diào)查報(bào)告。常委會(huì)根據(jù)報(bào)告，可以作出相應(yīng)的決議、決定。第六個(gè)問題，關(guān)于監(jiān)督工作的公開化和透明度。

監(jiān)督法規(guī)定：“各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)行使監(jiān)督職權(quán)的情況，向社會(huì)公開?！边@是我國(guó)法律首次明確規(guī)定人大常委會(huì)行使監(jiān)督權(quán)的公開原則。人大常委會(huì)對(duì)“一府兩院”的監(jiān)督，除非涉及到國(guó)家秘密，或者 涉及到具體案件中的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私、未成年人保護(hù)等依法應(yīng)當(dāng)保密、不宜公開的以外，其他有關(guān)監(jiān)督的內(nèi)容、監(jiān)督的議題和方式、程序，作出的決議或決定，以及“一府兩院”對(duì)監(jiān)督的反饋等，都應(yīng)當(dāng)公開。依法做好監(jiān)督工作是憲法賦予人大常委會(huì)的神圣職責(zé)，依法自覺接受人大常委會(huì)的監(jiān)督是同級(jí)“一府兩院”的義務(wù)。各級(jí)人大常委會(huì)組成人員和“一府兩院”的工作人員都應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會(huì)、嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督法，全面、正確地履行監(jiān)督法規(guī)定的各項(xiàng)監(jiān)督職責(zé)和義務(wù)，不斷提高工作水平，提高工作效率，不辜負(fù)黨和人民對(duì)我們的共同期望和重托。

第四篇：各地專員辦認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹《財(cái)政部門監(jiān)督辦法》

各地專員辦認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹《財(cái)政部門監(jiān)督辦法》

2012年4月13日 來(lái)源：相關(guān)省（區(qū)、市）專員辦

編者按：為了規(guī)范財(cái)政部門監(jiān)督行為，加強(qiáng)財(cái)政管理，保障財(cái)政資金安全規(guī)范有效使用，財(cái)政部制定了《財(cái)政部門監(jiān)督辦法》（財(cái)政部令第69號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》），自2012年5月1日起施行。《辦法》出臺(tái)后，各地專員辦認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，積極采取措施將《辦法》要求切實(shí)貫徹到財(cái)政監(jiān)督工作實(shí)踐中。

北京專員辦：做好“四個(gè)注重” 深入貫徹落實(shí)

為貫徹落實(shí)《辦法》，規(guī)范專員辦監(jiān)督檢查行為，提高財(cái)政管理科學(xué)化精細(xì)化水平，近日北京專員辦認(rèn)真學(xué)習(xí)傳達(dá)《辦法》精神，并組織干部職工學(xué)習(xí)討論。

通過學(xué)習(xí)大家一致認(rèn)為，該《辦法》的頒布實(shí)施，解決了多年來(lái)財(cái)政監(jiān)督工作制度依據(jù)比較分散、不夠全面的問題，以綜合性法律制度的形式對(duì)財(cái)政部門實(shí)施監(jiān)督的對(duì)象、監(jiān)督機(jī)構(gòu)、職責(zé)、范圍、權(quán)限、方式和程序等內(nèi)容作了全面規(guī)定，為今后專員辦財(cái)政監(jiān)督工作指明了方向。下一步我辦將根據(jù)《辦法》規(guī)定，結(jié)合今年專項(xiàng)檢查及日常審核等具體工作，著力做好“四個(gè)注重”：一是注重推進(jìn)事前、事中、事后全過程監(jiān)督。與單一的事后監(jiān)督相比，事前、事中監(jiān)督更能發(fā)揮源頭監(jiān)管作用，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。尤其是基層預(yù)算單位綜合監(jiān)管和證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督工作，要將專項(xiàng)檢查

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與日常監(jiān)管相結(jié)合，由檢查型監(jiān)督向管理型監(jiān)督轉(zhuǎn)變，將財(cái)政監(jiān)督貫穿財(cái)政管理始終；二是注重加強(qiáng)與地方財(cái)政部門聯(lián)合監(jiān)督。進(jìn)一步貫徹落實(shí)財(cái)政部構(gòu)建“大監(jiān)督”格局，充分利用基層財(cái)政部門監(jiān)管優(yōu)勢(shì)，實(shí)行中央、市級(jí)、區(qū)縣統(tǒng)一部署、統(tǒng)一實(shí)施、上下聯(lián)動(dòng)的監(jiān)管模式，實(shí)現(xiàn)覆蓋所有財(cái)政性資金執(zhí)行情況的全面監(jiān)管，確保各項(xiàng)惠民政策落到實(shí)處； 三是注重財(cái)政監(jiān)督成果的利用。加強(qiáng)各項(xiàng)監(jiān)督工作成果的總結(jié)提煉和利用，強(qiáng)調(diào)各處室之間信息共享和溝通協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作互相促進(jìn)，形成監(jiān)管合力；四是注重財(cái)政資金績(jī)效監(jiān)督。加強(qiáng)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算管理全過程監(jiān)督，逐步推進(jìn)預(yù)算編制及執(zhí)行的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，重點(diǎn)監(jiān)督財(cái)政性資金使用是否合理、合法、有效，確保財(cái)政監(jiān)督工作的科學(xué)化精細(xì)化。

上海專員辦：學(xué)好新政 依法監(jiān)督

《辦法》發(fā)布后，上海專員辦立即召開專題辦公會(huì)議，組織全辦處級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)干部集中學(xué)習(xí)《辦法》并開展討論。上海專員辦黨組成員、副監(jiān)察專員卞文甫，辦機(jī)關(guān)黨委專職副書記李家驊，以及各處室正、副處長(zhǎng)參加了專題辦公會(huì)議。

通過學(xué)習(xí)討論，大家一致認(rèn)為：一是《辦法》構(gòu)建了財(cái)政大監(jiān)督格局。財(cái)政監(jiān)督內(nèi)容涵蓋了十大方面，對(duì)其它制度法規(guī)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了梳理、匯總、明確；突出對(duì)政府性資金以及資金運(yùn)行全過程的監(jiān)管；把專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職責(zé)完整的納入財(cái)政部門監(jiān)督體系，強(qiáng)調(diào)兩類機(jī)構(gòu)共同承擔(dān)財(cái)政監(jiān)督職責(zé)的要求。二是《辦法》確立了專員辦開展財(cái)政監(jiān)督工作的行政執(zhí)法法律地位，使得專員辦的工作有依據(jù)、有目標(biāo)、有約束、有保障。三是對(duì)財(cái)政

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監(jiān)督的各授權(quán)內(nèi)容予以明確，對(duì)財(cái)政部門的職權(quán)范圍進(jìn)行了有效的約束。四是明確了財(cái)政監(jiān)督工作可采取的七類方法，明確監(jiān)控、督促、調(diào)查、評(píng)價(jià)等方法與檢查、核查同等地位，將有力推動(dòng)專員辦對(duì)監(jiān)管對(duì)象實(shí)施綜合監(jiān)管。五是對(duì)監(jiān)管方法、程序等予以明確，同時(shí)規(guī)定了相關(guān)人員的法律責(zé)任，明確了應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，突出了依法監(jiān)督、違法必究要求。

專題辦公會(huì)議上，卞文甫副專員要求各處室組織專題學(xué)習(xí)討論，深入、全面學(xué)習(xí)《辦法》，他希望全體同志通過學(xué)習(xí)，擺脫傳統(tǒng)慣性思維的束縛，領(lǐng)會(huì)《辦法》的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵、明確《辦法》對(duì)專員辦工作的具體要求，學(xué)好新制度、用好新制度，為《辦法》的正式實(shí)施做好充分準(zhǔn)備。

江蘇專員辦：周密部署 突出重點(diǎn) 加強(qiáng)考核

《辦法》出臺(tái)后，江蘇專員辦緊密結(jié)合實(shí)際及時(shí)部署安排，組織全辦干部深入學(xué)習(xí)貫徹，進(jìn)一步增強(qiáng)依法行政、依法監(jiān)督意識(shí)，為全面貫徹落實(shí)《監(jiān)督辦法》打好基礎(chǔ)，為財(cái)政監(jiān)督事業(yè)科學(xué)健康發(fā)展提供保障。

一、周密部署，組織干部認(rèn)真學(xué)習(xí)掌握《辦法》

一是布置各處室結(jié)合監(jiān)管工作和學(xué)習(xí)安排，組織干部深入學(xué)習(xí)《監(jiān)督辦法》并積極開展交流討論；強(qiáng)調(diào)對(duì)《監(jiān)督辦法》涉及到的重要法規(guī)制度，應(yīng)結(jié)合本處室工作進(jìn)行拓展學(xué)習(xí)。學(xué)習(xí)中，注意引導(dǎo)干部就如何貫徹執(zhí)行《監(jiān)督辦法》進(jìn)行思考和交流，查找工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)和不規(guī)范行為，及時(shí)梳理相關(guān)制度，提出進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)政監(jiān)督工作的建議。

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二是要求辦公室結(jié)合我辦實(shí)際，制訂學(xué)習(xí)《監(jiān)督辦法》的專題計(jì)劃，年內(nèi)組織安排一到兩次專題培訓(xùn)，確保每一位干部都能全面準(zhǔn)確掌握《監(jiān)督辦法》的內(nèi)容和實(shí)質(zhì)；同時(shí)，對(duì)照《監(jiān)督辦法》和處室提出的建議，進(jìn)一步健全和完善我辦相關(guān)工作制度，確?！侗O(jiān)督辦法》嚴(yán)格執(zhí)行到位。

二、突出重點(diǎn)，充分關(guān)注和把握五個(gè)方面的轉(zhuǎn)變

一是監(jiān)督理念由檢查型向管理型的轉(zhuǎn)變。要求全辦緊緊圍繞財(cái)政管理中心工作開展財(cái)政監(jiān)督，將財(cái)政監(jiān)督與財(cái)政管理有機(jī)結(jié)合，及時(shí)反映財(cái)政資金管理使用和基層的實(shí)際情況，及時(shí)反饋財(cái)政監(jiān)督結(jié)果和財(cái)政政策執(zhí)行效果，及時(shí)提供加強(qiáng)財(cái)政管理的政策建議。

二是監(jiān)督目的由查處違規(guī)事項(xiàng)向規(guī)范內(nèi)部管理的轉(zhuǎn)變。強(qiáng)調(diào)開展監(jiān)督檢查，查處問題不是根本目的，根本目的是為了通過監(jiān)督檢查來(lái)促進(jìn)加強(qiáng)財(cái)政管理，保障財(cái)政資金安全規(guī)范有效使用。要求全辦干部必須更加關(guān)注相關(guān)單位的內(nèi)控建設(shè)和內(nèi)控的有效性，更加注重對(duì)被查單位提出加強(qiáng)管理的建議，更加注重通過檢查一點(diǎn)實(shí)現(xiàn)規(guī)范一片的效果。

三是監(jiān)督范圍由事后檢查向全過程監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。要求無(wú)論是在工作計(jì)劃安排、監(jiān)督力量調(diào)配，還是在工作方式方法的改進(jìn)創(chuàng)新上，都應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌考慮事前、事中和事后監(jiān)督的整體設(shè)計(jì)，始終堅(jiān)持事前、事中和事后監(jiān)督相結(jié)合的要求，積極實(shí)現(xiàn)財(cái)政監(jiān)督貫穿于財(cái)政管理全過程的目的。

四是監(jiān)督方式由獨(dú)立監(jiān)督向聯(lián)合監(jiān)管的轉(zhuǎn)變。在“大監(jiān)督”框架下，既要加強(qiáng)對(duì)部機(jī)關(guān)專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的匯報(bào)與配合，還要進(jìn)一步加強(qiáng)與監(jiān)察、審計(jì)等有關(guān)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)作。我辦有關(guān)監(jiān)

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督結(jié)果和政策建議應(yīng)及時(shí)向財(cái)政部匯報(bào)并向相關(guān)機(jī)關(guān)通報(bào)抄送，有關(guān)機(jī)關(guān)已經(jīng)作出的調(diào)查、檢查、審計(jì)結(jié)論能夠滿足我辦履行職責(zé)需要的，應(yīng)當(dāng)充分加以利用，通過科學(xué)利用監(jiān)管資源，提升監(jiān)督管理效率。

五是監(jiān)督方法由傳統(tǒng)方式向信息化的轉(zhuǎn)變。要求緊密結(jié)合財(cái)政監(jiān)督工作的實(shí)際需求，按照系統(tǒng)規(guī)劃、逐步推進(jìn)、重點(diǎn)突破的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)信息化建設(shè)，充分運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段實(shí)施監(jiān)督，提高監(jiān)督效率。

三、加強(qiáng)考核，促進(jìn)提升財(cái)政監(jiān)督工作質(zhì)量

明確將各處室組織學(xué)習(xí)《監(jiān)督辦法》的情況，作為業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，納入處室綜合目標(biāo)考核。同時(shí)，辦公室要根據(jù)《監(jiān)督辦法》提出的新要求，進(jìn)一步修訂完善我辦《處室綜合目標(biāo)考核辦法》，并認(rèn)真實(shí)施考核，為貫徹執(zhí)行《監(jiān)督辦法》，全面提升財(cái)政監(jiān)督質(zhì)量提供保障。

廣東專員辦：以《辦法》發(fā)布實(shí)施為契機(jī)，深入推進(jìn)科學(xué)監(jiān)督、依

法監(jiān)督

財(cái)政部門監(jiān)督辦法》出臺(tái)后，廣東專員辦及時(shí)組織召開專題學(xué)習(xí)會(huì)議，認(rèn)真?zhèn)鬟_(dá)學(xué)習(xí)、深入貫徹落實(shí)，切實(shí)將《辦法》精神和要求體現(xiàn)到日常監(jiān)督工作中。通過學(xué)習(xí)討論，大家深刻認(rèn)識(shí)到，《辦法》的發(fā)布實(shí)施，解決了多年來(lái)財(cái)政監(jiān)督工作制度依據(jù)比較分散、不夠全面的問題，對(duì)財(cái)政部門實(shí)施監(jiān)督的對(duì)象、機(jī)構(gòu)、職責(zé)、范圍、權(quán)限、方式和程序等內(nèi)容作了全面規(guī)定，為專員辦健全完善財(cái)政監(jiān)督工作機(jī)制、推進(jìn)科學(xué)監(jiān)督、依法監(jiān)督提供了方向和指引。

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江龍專員強(qiáng)調(diào)，要以《辦法》的發(fā)布實(shí)施為契機(jī)，加大學(xué)習(xí)宣傳力度，積極營(yíng)造學(xué)習(xí)好、貫徹好、踐行好《辦法》的濃厚氛圍，引導(dǎo)干部進(jìn)一步牢固樹立科學(xué)監(jiān)督、依法監(jiān)督理念，進(jìn)一步深入研究財(cái)政監(jiān)督長(zhǎng)效機(jī)制，進(jìn)一步扎實(shí)推進(jìn)財(cái)政綜合監(jiān)管工作，不斷建立健全覆蓋所有政府性資金和財(cái)政運(yùn)行全過程的監(jiān)督機(jī)制，切實(shí)發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督職能作用，努力提升財(cái)政監(jiān)督效能。結(jié)合我辦財(cái)政監(jiān)督實(shí)際，積極做好“七個(gè)加強(qiáng)”。

1、加強(qiáng)財(cái)稅政策落實(shí)和民生資金監(jiān)管工作，發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督保障作用。緊密圍繞黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于重大財(cái)稅政策落實(shí)和關(guān)注民生等重點(diǎn)開展監(jiān)督工作。堅(jiān)持對(duì)財(cái)政資金運(yùn)行的事前、事中、事后全過程的監(jiān)督，綜合采取事前監(jiān)測(cè)分析、約談、審查、審核，事中督促、調(diào)查、巡查，事后核查、檢查、評(píng)價(jià)、回訪等方法，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)稅政策落實(shí)和資金監(jiān)管，建立健全覆蓋所有政府性資金和財(cái)政運(yùn)行全過程的監(jiān)督機(jī)制。

2、加強(qiáng)績(jī)效監(jiān)督，提高資金使用效益。加強(qiáng)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算管理全過程監(jiān)督，逐步推進(jìn)預(yù)算編制及執(zhí)行的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，探索開展預(yù)算執(zhí)行情況的績(jī)效監(jiān)督和評(píng)價(jià)，動(dòng)態(tài)反映預(yù)算執(zhí)行情況，督促發(fā)揮財(cái)政支出資金的有效性。監(jiān)督方式上，要突出和體現(xiàn)“走基層、看專項(xiàng)、抓執(zhí)行、重調(diào)研”四個(gè)方面要求，重點(diǎn)監(jiān)督財(cái)政性資金使用是否合理、合法、有效。

3、加強(qiáng)綜合監(jiān)管，提高監(jiān)督覆蓋面。堅(jiān)持“三個(gè)結(jié)合”：一是堅(jiān)持全面推開與重點(diǎn)推進(jìn)相結(jié)合，先行啟動(dòng)部里已明確授權(quán)的重點(diǎn)預(yù)算單位的監(jiān)管，再按照部里綜合監(jiān)管方案要求分步推進(jìn)，做到積極

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推進(jìn)、重點(diǎn)監(jiān)管；二是堅(jiān)持現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管相結(jié)合，除有針對(duì)性地選擇1-2戶預(yù)算單位開展中央行政事業(yè)單位預(yù)算資產(chǎn)財(cái)務(wù)檢查外，還通過召開監(jiān)管會(huì)議、加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位的培訓(xùn)指導(dǎo)等非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，提高監(jiān)管覆蓋面和監(jiān)督效能；三是堅(jiān)持前臺(tái)監(jiān)管與后臺(tái)監(jiān)管相結(jié)合，在做好中央基層預(yù)算單位國(guó)庫(kù)集中支付、預(yù)決算審核和銀行賬戶審批等日常工作基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)綜合監(jiān)管有關(guān)數(shù)據(jù)的搜集、分析、監(jiān)測(cè)等工作。

4、加強(qiáng)聯(lián)合監(jiān)管，構(gòu)建相互協(xié)調(diào)、信息共享、聯(lián)合監(jiān)管、共同治理的大監(jiān)督模式。積極倡導(dǎo)齊抓共管，形成監(jiān)督合力。加強(qiáng)與地方財(cái)政部門和農(nóng)業(yè)、教育、衛(wèi)生等主管部門溝通聯(lián)系，共同部署對(duì)民生專項(xiàng)資金的落實(shí)和執(zhí)行情況進(jìn)行自查自糾和重點(diǎn)監(jiān)督檢查。加強(qiáng)與銀監(jiān)局、保監(jiān)局、證監(jiān)局、人民銀行等監(jiān)管部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)的溝通合作，探討建立聯(lián)席會(huì)議、信息通報(bào)制度，落實(shí)案件移送制度，把處理人和處理事相結(jié)合，提高財(cái)政監(jiān)督的威懾力。堅(jiān)持并不斷完善與國(guó)稅、地稅、人行、海關(guān)等部門的收入聯(lián)席會(huì)議制度、情況通報(bào)制度，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，技術(shù)和專業(yè)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。

5、加強(qiáng)機(jī)制研究，制定規(guī)范指南。在總結(jié)成功做法、吸收借鑒經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新和探索監(jiān)督方式方法，系統(tǒng)梳理和探索歸納出與廣東區(qū)域經(jīng)濟(jì)特色相適應(yīng)的，具有操作性、普遍性的長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制和規(guī)范性指南。重點(diǎn)研究6個(gè)方面的監(jiān)督機(jī)制，即稅收征管質(zhì)量監(jiān)督機(jī)制、非稅收入抽查機(jī)制、預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效監(jiān)督機(jī)制、金融三項(xiàng)日常業(yè)務(wù)監(jiān)管機(jī)制、會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督機(jī)制和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查指南。重點(diǎn)對(duì)4個(gè)類型的監(jiān)督事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范，形成操作指引，牛仔褲服裝（http://nzk.your-watch.com）提供此文

包括：財(cái)政檢查、財(cái)政調(diào)查、財(cái)政約談、財(cái)政巡查。

6、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)審，提高執(zhí)法質(zhì)量。繼續(xù)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)審工作，通過查前介入、查中過問、查后審理的全過程監(jiān)控方式，牢牢把住檢查方案制定、現(xiàn)場(chǎng)檢查、交換意見、審理復(fù)核和落實(shí)回訪五道關(guān)口，切實(shí)提高專項(xiàng)檢查工作質(zhì)量，防范和控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，強(qiáng)化對(duì)日常監(jiān)管業(yè)務(wù)執(zhí)法質(zhì)量和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控等方面的監(jiān)督檢查，促進(jìn)財(cái)政監(jiān)督權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，有效防止不廉潔行為的發(fā)生。

7、加強(qiáng)信息化建設(shè)，提升監(jiān)督效率。當(dāng)前，監(jiān)督對(duì)象財(cái)會(huì)處理信息化、網(wǎng)絡(luò)化對(duì)財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)信息化建設(shè)滯后提出了挑戰(zhàn)。要加快信息化建設(shè)步伐，研究建立一個(gè)集業(yè)務(wù)管理臺(tái)賬、監(jiān)管對(duì)象數(shù)據(jù)庫(kù)于一體的共享數(shù)據(jù)平臺(tái)，逐步實(shí)現(xiàn)監(jiān)管數(shù)據(jù)信息的統(tǒng)計(jì)匯總、監(jiān)測(cè)分析。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檢查軟件的學(xué)習(xí)培訓(xùn)、應(yīng)用推廣，在學(xué)習(xí)和借鑒其他部門經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，探索開發(fā)電子政務(wù)平臺(tái)和在線審核系統(tǒng)。

四川專員辦：專題學(xué)習(xí)全面落實(shí)

近日，四川專員辦召開黨組中心組擴(kuò)大會(huì)議，專題學(xué)習(xí)《財(cái)政部門監(jiān)督辦法》（以下簡(jiǎn)稱辦法），為全面貫徹落實(shí)《辦法》奠定基礎(chǔ)。

會(huì)上，杜恒專員指出，《辦法》把建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的預(yù)算績(jī)效管理模式大大向前推進(jìn)了一步。對(duì)于建立預(yù)算編制、執(zhí)行和績(jī)效評(píng)價(jià)三位一體的管理制度奠定了重要基礎(chǔ)。

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杜恒專員強(qiáng)調(diào)，將財(cái)政監(jiān)督覆蓋到所有政府性資金，是《辦法》的一大亮點(diǎn)。這意味著，財(cái)政監(jiān)督的范圍將不存在盲區(qū)和死角。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)政府性資金的規(guī)模不斷擴(kuò)大。單從財(cái)政收入來(lái)看，2011年全國(guó)公共財(cái)政收入突破10萬(wàn)億元，政府性基金、社保資金等收入也有幾萬(wàn)億元。如果再加上行政事業(yè)單位、國(guó)有銀行等機(jī)構(gòu)的國(guó)有資產(chǎn)，政府性資金的“盤子”就更加龐大。這么多的資金和資產(chǎn)，要把它們分配好、使用好、管理好，確保資金花到實(shí)處、花出效益，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，確實(shí)需要建立一個(gè)嚴(yán)格規(guī)范、全方位的監(jiān)督體系。杜恒專員進(jìn)一步指出，根據(jù)《辦法》規(guī)定，財(cái)政監(jiān)督的范圍包括九項(xiàng)內(nèi)容，涵蓋了政府性資金從征收到分配、使用的全過程，使財(cái)政監(jiān)督在范圍上實(shí)現(xiàn)了全覆蓋。比如，公共財(cái)政預(yù)算的編制，資金的分配使用情況如何；社保資金如何實(shí)現(xiàn)保值增值；政府搞基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，出了多少資、貸了多少款；行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)，銀行機(jī)構(gòu)的國(guó)有股份管理得怎樣，均在監(jiān)督之列。一旦出了問題就要實(shí)行問責(zé)，絕不允許國(guó)家的資金和資產(chǎn)隨隨便便“打水漂”。

最后，杜恒專員要求，每位同志都要認(rèn)真學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)、掌握、貫徹、執(zhí)行《辦法》，把《辦法》落實(shí)到我辦的工作中去。一是各處室要組織全處室人員進(jìn)一步認(rèn)真學(xué)習(xí)研讀《辦法》，深刻領(lǐng)會(huì)《辦法》的精神實(shí)質(zhì)，提高貫徹落實(shí)《辦法》的主動(dòng)性和自覺性；二是對(duì)照《辦法》制定和完善相關(guān)制度，進(jìn)一步加強(qiáng)和改善專項(xiàng)檢查和日常監(jiān)管；三是辦公室要負(fù)責(zé)對(duì)全辦各處室學(xué)習(xí)貫徹執(zhí)行情況進(jìn)行考核，推動(dòng)提高學(xué)習(xí)貫徹效果。

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專題會(huì)議上，各處室負(fù)責(zé)人發(fā)言表示，要組織本處室人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《辦法》，并結(jié)合杜恒專員《關(guān)于學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)、掌握、貫徹、執(zhí)行〈財(cái)政部門監(jiān)督辦法〉致全辦同志的一封信》中所提要求，結(jié)合工作實(shí)際，采取有效措施貫徹落實(shí)。

安徽專員辦：召開專題會(huì)議 研究制定具體措施

安徽專員辦黨組理論學(xué)習(xí)中心組召開專題會(huì)議，學(xué)習(xí)《財(cái)政部門監(jiān)督辦法》（財(cái)政部令第69號(hào)）和財(cái)政部監(jiān)督檢查局吳奇修局長(zhǎng)接受人民日?qǐng)?bào)采訪的稿件，并研究制定貫徹的具體措施，辦黨組書記、監(jiān)察專員李必?fù)]同志主持會(huì)議。

辦黨組成員、副監(jiān)察專員姜小林同志就《財(cái)政部門監(jiān)督辦法》的出臺(tái)背景、遵循的原則、主要內(nèi)容和特點(diǎn)作了進(jìn)一步的解讀。大家一致認(rèn)為，《財(cái)政部門監(jiān)督辦法》對(duì)實(shí)施監(jiān)督的對(duì)象、原則、監(jiān)督機(jī)構(gòu)及其職責(zé)、監(jiān)督范圍、監(jiān)督方式和程序等內(nèi)容進(jìn)行了全面規(guī)范，突出強(qiáng)調(diào)對(duì)財(cái)政資金運(yùn)行的事前、事中、事后全過程的監(jiān)督，明確了財(cái)政監(jiān)督職責(zé)由內(nèi)設(shè)專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)共同承擔(dān)，并充分考慮了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政機(jī)構(gòu)在財(cái)政監(jiān)管方面的職能作用。它的出臺(tái)對(duì)進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督職能作用，提高財(cái)政管理科學(xué)化精細(xì)化水平，建立健全預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督相互制約、相互協(xié)調(diào)的機(jī)制，推進(jìn)財(cái)政部門依法行政、依法理財(cái)具有十分重要的意義。

會(huì)議就進(jìn)一步貫徹落實(shí)《財(cái)政部門監(jiān)督辦法》提出具體要求：一是要強(qiáng)化學(xué)習(xí)。各處室要組織學(xué)習(xí)討論，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)辦法出臺(tái)的重要意義，注意結(jié)合處室的工作職能，全面掌握監(jiān)督工作的范圍、權(quán)限、方式和程序，切實(shí)按照辦法的總體要求履職盡責(zé)，時(shí)刻做到依

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法行政。二是要增強(qiáng)宏觀意識(shí)。準(zhǔn)確把握當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，緊緊圍繞公共財(cái)政工作的中心，牢固樹立“大監(jiān)督”的理念，堅(jiān)持高位思考，做到隨時(shí)了解世情、懂得國(guó)情、掌握部情和結(jié)合省情，研究工作思路時(shí)依據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，把思想和行動(dòng)高度統(tǒng)一到促進(jìn)公共財(cái)政管理水平的提高上來(lái)。三是要?jiǎng)?chuàng)造性地開展財(cái)政監(jiān)督工作。根據(jù)全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議和全國(guó)專員辦工作會(huì)議的部署，結(jié)合我辦2012重點(diǎn)業(yè)務(wù)工作的責(zé)任分解，理清工作思路，以中央基層預(yù)算單位綜合財(cái)政監(jiān)管工作為切入點(diǎn)，建立健全覆蓋所有政府性資金和財(cái)政運(yùn)行全過程財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，不斷提升科學(xué)化精細(xì)化管理水平，逐漸使廣大干部職工在工作中體現(xiàn)自身的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)工作與人員素質(zhì)的雙提高。

江西專員辦：集中學(xué)習(xí)明確要求

近日，江西專員辦組織召開全體干部職工大會(huì)，對(duì)《辦法》進(jìn)行集中學(xué)習(xí)，并就《辦法》的貫徹落實(shí)提出了明確要求。

會(huì)上，辦黨組書記、監(jiān)察專員嚴(yán)淑琴帶領(lǐng)全辦干部職工對(duì)《辦法》全文進(jìn)行了學(xué)習(xí)，并就學(xué)習(xí)貫徹好《辦法》提出了三點(diǎn)要求：一是要進(jìn)一步強(qiáng)化宣傳力度，充分借助內(nèi)外網(wǎng)、LED屏、宣傳欄等載體，引導(dǎo)干部職工認(rèn)真學(xué)習(xí)和深刻領(lǐng)會(huì)《辦法》出臺(tái)的背景、意義、主要內(nèi)容和主要特點(diǎn)，努力營(yíng)造學(xué)《辦法》、知《辦法》、守《辦法》的濃厚氛圍。與此同時(shí)，各處室要將學(xué)習(xí)《辦法》擺上重要工作日程，與業(yè)務(wù)工作同安排，同布置，確保吃深吃透《辦法》的每一項(xiàng)條文。二是要進(jìn)一步抓緊抓好《辦法》的貫徹落實(shí)。要嚴(yán)格依據(jù)《辦法》關(guān)于實(shí)施監(jiān)督的對(duì)象、原則、監(jiān)督機(jī)構(gòu)及其職責(zé)、監(jiān)督范圍、牛仔褲服裝（http://nzk.your-watch.com）提供此文

監(jiān)督權(quán)限、監(jiān)督方式和程序等規(guī)定開展各項(xiàng)監(jiān)督檢查工作。要將《辦法》的貫徹落實(shí)與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作和業(yè)務(wù)自查工作相結(jié)合，自覺對(duì)照《辦法》的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步梳理工作，認(rèn)真查找薄弱環(huán)節(jié)，并采取有效措施予以改進(jìn)。與此同時(shí)，各處室要結(jié)合財(cái)政監(jiān)督工作實(shí)際，研究確定《辦法》實(shí)施以后財(cái)政監(jiān)督工作的思路和重點(diǎn)。三是要以《辦法》的發(fā)布實(shí)施為契機(jī)，緊緊圍繞財(cái)政中心工作，進(jìn)一步牢固樹立科學(xué)監(jiān)督、依法監(jiān)督理念，不斷加強(qiáng)收入、支出、會(huì)計(jì)、金融監(jiān)督力度，積極推進(jìn)財(cái)政綜合監(jiān)管工作，建立健全覆蓋所有政府性資金和財(cái)政運(yùn)行全過程的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)與部業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)以及監(jiān)察、審計(jì)等單位的溝通和協(xié)作，切實(shí)發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督職能作用，不斷提升財(cái)政監(jiān)督效能。

通過學(xué)習(xí)，大家一致認(rèn)為，《辦法》以相關(guān)法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合我國(guó)國(guó)情和財(cái)政監(jiān)督工作發(fā)展需要，在全面總結(jié)財(cái)政監(jiān)督工作經(jīng)驗(yàn)和積極借鑒國(guó)際有益經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，將行之有效的經(jīng)驗(yàn)和做法制度化，對(duì)財(cái)政部門實(shí)施監(jiān)督的對(duì)象、原則、監(jiān)督機(jī)構(gòu)及其職責(zé)、監(jiān)督范圍、監(jiān)督權(quán)限、監(jiān)督方式和程序等內(nèi)容作了全面規(guī)定。該《辦法》的發(fā)布實(shí)施，對(duì)于進(jìn)一步提高專員辦財(cái)政監(jiān)督管理科學(xué)化精細(xì)化水平，健全完善財(cái)政監(jiān)督工作機(jī)制、推進(jìn)科學(xué)監(jiān)督、依法監(jiān)督等具有重要意義，也更加有利于財(cái)政監(jiān)督工作在保障財(cái)政政策執(zhí)行、加強(qiáng)財(cái)政管理方面職能作用的有效發(fā)揮。

甘肅專員辦：認(rèn)真組織學(xué)習(xí)積極貫徹落實(shí)

《辦法》出臺(tái)后，甘肅專員辦認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，積極采取措施將《辦法》要求落實(shí)到日常監(jiān)督工作中。

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一、緊扣中心工作，加強(qiáng)財(cái)稅政策落實(shí)和資金監(jiān)管工作。緊密圍繞財(cái)政中心工作和公共財(cái)政改革，堅(jiān)持事前審查審核、事中跟蹤監(jiān)控、事后檢查處理有機(jī)結(jié)合，綜合采取監(jiān)控、督促、調(diào)查、核查、審查、檢查、評(píng)價(jià)等方法，進(jìn)一步加強(qiáng)中央收入、支出、會(huì)計(jì)、金融監(jiān)管，切實(shí)保障中央重大決策部署的落實(shí)和各項(xiàng)財(cái)政政策順利實(shí)施，建立健全覆蓋所有政府性資金和財(cái)政運(yùn)行全過程的監(jiān)督機(jī)制。

二、加強(qiáng)協(xié)作配合，提高財(cái)政監(jiān)督效率。一是進(jìn)一步強(qiáng)化與各級(jí)財(cái)政、國(guó)稅、地稅、人行、銀監(jiān)、證監(jiān)、保監(jiān)、監(jiān)察及審計(jì)等部門的溝通和協(xié)作，不斷完善聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制；二是堅(jiān)持并不斷完善聯(lián)席會(huì)議制度、情況通報(bào)制度及文件抄送制度，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，技術(shù)和專業(yè)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)；三是依法嚴(yán)肅查處。依法對(duì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)政違法行為作出處理處罰；對(duì)發(fā)現(xiàn)的屬于其他監(jiān)管部門職權(quán)范圍的重大違規(guī)線索、收到的群眾舉報(bào)及查實(shí)的違法違規(guī)問題，按照規(guī)定程序移送有關(guān)單位追查處理，并對(duì)移送處理情況跟蹤回訪，要求反饋，確保違法行為糾正查處。

三、加強(qiáng)績(jī)效監(jiān)督，提高資金使用效益。認(rèn)真貫徹落實(shí)《財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》要求，結(jié)合甘肅省中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付規(guī)模大的特點(diǎn)，突出財(cái)政資金使用效益評(píng)價(jià)和監(jiān)督，選擇具有明顯社會(huì)影響和經(jīng)濟(jì)影響的重大項(xiàng)目，探索推行績(jī)效評(píng)價(jià)管理方法，對(duì)財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)，推進(jìn)建立財(cái)政資金安全性、合規(guī)性及有效性三位一體的監(jiān)督制度。

四、充分發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政機(jī)構(gòu)的監(jiān)管作用。一是督導(dǎo)縣鄉(xiāng)財(cái)政做好基礎(chǔ)信息的核實(shí)和匯總整理，積極推行“一卡通”管理及信息管理系統(tǒng)建設(shè)，將強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策、項(xiàng)目的建設(shè)目標(biāo)、資金規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、牛仔褲服裝（http://nzk.your-watch.com）提供此文

使用程序等向群眾公開公示，定期將公開公示情況書面報(bào)告甘肅專員辦和省財(cái)政廳；二是推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支出監(jiān)管聯(lián)系點(diǎn)制度。在財(cái)政部己確定甘肅省敦煌市郭家堡鄉(xiāng)、靜寧縣八里鎮(zhèn)、秦安縣西川鎮(zhèn)3個(gè)聯(lián)系點(diǎn)的基礎(chǔ)上，新增監(jiān)澤縣沙河鎮(zhèn)、臨夏市南龍鎮(zhèn)、榆中縣金崖鎮(zhèn)3個(gè)聯(lián)系點(diǎn)，進(jìn)一步健全聯(lián)系人制度、資料報(bào)送制度、信息溝通反饋制度、政策執(zhí)行反映制度等；三是積極推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政監(jiān)管能力建設(shè)，一方面從聯(lián)系點(diǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所中選取優(yōu)秀人員到甘肅專員辦學(xué)習(xí)鍛煉，另一方面結(jié)合日常監(jiān)督檢查工作加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所基層工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和工作指導(dǎo)。

湖南專員辦：認(rèn)真學(xué)習(xí)落實(shí)要求

《辦法》出臺(tái)后，湖南專員辦及時(shí)部署，組織全辦學(xué)習(xí)，辦領(lǐng)導(dǎo)要求全辦干部深入貫徹《辦法》要求，積極采取措施將《辦法》要求落實(shí)到專項(xiàng)檢查和日常監(jiān)督中?！掇k法》分為六章29條，對(duì)財(cái)政部門實(shí)施監(jiān)督的對(duì)象、原則、監(jiān)督機(jī)構(gòu)及其職責(zé)、監(jiān)督范圍、監(jiān)督權(quán)限、監(jiān)督方式和程序等內(nèi)容作了全面規(guī)定。一是體現(xiàn)財(cái)政監(jiān)督理念由檢查型向管理型轉(zhuǎn)變。監(jiān)督方式由注重事后檢查向事前審查審核、事中跟蹤監(jiān)控、事后檢查處理有機(jī)結(jié)合的全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，監(jiān)督目的由關(guān)注和查處財(cái)政違規(guī)事項(xiàng)的“糾錯(cuò)”型向建立完善的內(nèi)控機(jī)制、促進(jìn)財(cái)政管理的“預(yù)防”型監(jiān)督轉(zhuǎn)變，由安全性和合規(guī)性向效益性監(jiān)督轉(zhuǎn)變。二是明確監(jiān)督主體、監(jiān)督對(duì)象、監(jiān)督機(jī)構(gòu)及其職責(zé)?！掇k法》規(guī)定，明確監(jiān)督主體、監(jiān)督對(duì)象、監(jiān)督機(jī)構(gòu)及其職責(zé)。在今后的工作中，專員辦將進(jìn)一步加強(qiáng)與地方財(cái)政部門的溝通，充分利用基層財(cái)政部門的監(jiān)管優(yōu)勢(shì)，聯(lián)合實(shí)施事前、事中和事后監(jiān)督

牛仔褲服裝（http://nzk.your-watch.com）提供此文 的有機(jī)結(jié)合。三是規(guī)定了監(jiān)督范圍和權(quán)限，規(guī)范了監(jiān)督方式和程序。《辦法》第16條規(guī)定了九項(xiàng)監(jiān)督內(nèi)容，這九項(xiàng)包含政府性資金從征收到分配、使用的全過程，使財(cái)政監(jiān)督在范圍上實(shí)現(xiàn)了全覆蓋?！掇k法》第17、18、19、20條規(guī)定了監(jiān)督權(quán)限，其中第19條規(guī)定了對(duì)監(jiān)督對(duì)象財(cái)政違法行為的處理、處罰及其執(zhí)行情況的公開權(quán)限。《辦法》第四章規(guī)定，財(cái)政部門實(shí)施監(jiān)督可以采取監(jiān)控、督促、調(diào)查、核查、審查、檢查、評(píng)價(jià)等方法，采用專項(xiàng)監(jiān)督和日常監(jiān)督相結(jié)合的方式，明確了財(cái)政部門實(shí)施監(jiān)督應(yīng)當(dāng)遵守的有關(guān)程序。四是突出了監(jiān)督手段向信息化發(fā)展?！掇k法》第七條規(guī)定，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，充分運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段實(shí)施監(jiān)督，提高監(jiān)督效率。當(dāng)前信息化發(fā)展迅速，財(cái)政監(jiān)督應(yīng)充分運(yùn)用信息化技術(shù)手段，提高監(jiān)督效率。

通過學(xué)習(xí)，大家一致認(rèn)為，《辦法》全面總結(jié)了財(cái)政監(jiān)督工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和成果，對(duì)財(cái)政監(jiān)督工作進(jìn)行了系統(tǒng)規(guī)范，強(qiáng)調(diào)財(cái)政部門的監(jiān)督貫穿財(cái)政管理始終，強(qiáng)調(diào)財(cái)政監(jiān)督堅(jiān)持事前、事中和事后監(jiān)督相結(jié)合的原則。同時(shí)，明確財(cái)政部門內(nèi)設(shè)的專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)在財(cái)政監(jiān)督工作中的牽頭組織作用和業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的日常監(jiān)督作用，整合了財(cái)政部門監(jiān)督職能，有利于提高財(cái)政監(jiān)督工作效率。我辦將結(jié)合2012年工作部署，以重大財(cái)稅政策貫徹落實(shí)情況，民生資金管理使用情況和企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量情況為重點(diǎn)，建立健全覆蓋所有政府性資金和財(cái)政運(yùn)行全過程財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，不斷發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督職能作用，提高財(cái)政管理科學(xué)化精細(xì)化水平。

新疆專員辦：強(qiáng)化“四種理念” 認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹

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新疆專員辦認(rèn)真組織學(xué)習(xí)貫徹《辦法》精神，要求在財(cái)政監(jiān)督工作實(shí)踐中，強(qiáng)化“四種理念”不斷提高財(cái)政監(jiān)管工作的水平和質(zhì)量。

一、圍繞中心工作，強(qiáng)化財(cái)政大監(jiān)督理念。一是堅(jiān)持事前、事中和事后監(jiān)督相結(jié)合，建立覆蓋所有政府性資金和財(cái)政運(yùn)行全過程的監(jiān)督機(jī)制。二是進(jìn)一步強(qiáng)化與各級(jí)財(cái)政、紀(jì)檢監(jiān)察及審計(jì)等部門的溝通和協(xié)作，不斷完善聯(lián)席會(huì)議制度、情況通報(bào)制度及文件抄送制度，實(shí)現(xiàn)技術(shù)和專業(yè)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，信息資源共享。

二、加強(qiáng)績(jī)效監(jiān)管，強(qiáng)化管理服務(wù)理念。以中央財(cái)政援疆資金及民生資金、三農(nóng)資金監(jiān)管為重點(diǎn)，加強(qiáng)績(jī)效監(jiān)管，確保財(cái)政資金花得合理、合規(guī)，為人民提供更好的公共產(chǎn)品和服務(wù)。根據(jù)監(jiān)管情況，積極建言獻(xiàn)策，為財(cái)政部、自治區(qū)的政策制定與實(shí)施提供決策參考依據(jù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政監(jiān)督、管理的有機(jī)結(jié)合。

三、規(guī)范監(jiān)管程序，強(qiáng)化依法監(jiān)督理念。以《辦法》的發(fā)布實(shí)施為契機(jī)，進(jìn)一步強(qiáng)化科學(xué)監(jiān)督、依法監(jiān)督理念，嚴(yán)格按照監(jiān)管工作程序開展工作，依法嚴(yán)肅查處財(cái)政違法行為，確保監(jiān)督程序合法、合規(guī)，監(jiān)督結(jié)果公正、合理，實(shí)現(xiàn)檢查一點(diǎn)規(guī)范一片的效果。

四、創(chuàng)新監(jiān)管方法，強(qiáng)化監(jiān)管效能理念。進(jìn)一步加強(qiáng)信息化建設(shè)，緊密結(jié)合財(cái)政監(jiān)督工作實(shí)際需求，創(chuàng)新采用座談、函證、約談等手段，有效克服人員少、任務(wù)重的矛盾，不斷提高監(jiān)管效率，增強(qiáng)監(jiān)管效果。

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第五篇：當(dāng)前財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督中的執(zhí)法困惑與反思

當(dāng)前財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督中的執(zhí)法困惑與反思

作者：杜存明

上海會(huì)計(jì)2002.6

當(dāng)前財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督中的執(zhí)法困惑與反思

杜存明

自新《會(huì)計(jì)法》實(shí)施以來(lái)，各地財(cái)政部門依據(jù)法律賦予的職責(zé)權(quán)限，積極實(shí)施以保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)。完整為重點(diǎn)的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作。《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》（下稱《監(jiān)督辦法》）等法規(guī)、規(guī)章相繼發(fā)布，更是為加大會(huì)計(jì)監(jiān)督力度提供充分的執(zhí)法依據(jù)。然而，財(cái)政部門在當(dāng)前執(zhí)法實(shí)踐中面臨著若干困惑，值得人們深入探討。

困惑之一：違法會(huì)計(jì)行為案件檢舉誰(shuí)、立案更難？財(cái)政部門對(duì)社會(huì)舉報(bào)的違法會(huì)計(jì)行為案件適用審查立案程序，對(duì)其他來(lái)源的案件則直接立案。根據(jù)《監(jiān)督辦法》第38條規(guī)定，對(duì)舉報(bào)材料審查內(nèi)容主要是“違法事實(shí)是否清楚”、“證據(jù)是否確鑿”。這種規(guī)定似不切實(shí)際，往往出現(xiàn)“檢舉難、立案更難”現(xiàn)象。

要求財(cái)政部門對(duì)社會(huì)檢舉持謹(jǐn)慎態(tài)度固然重要，但不能過分要求檢舉人事先將違法事實(shí)查個(gè)水落石出，再提供確鑿的證據(jù)；何況僅憑書面審查未經(jīng)檢查組調(diào)查之前，哪個(gè)立案人員又能斷言檢舉材料事清據(jù)鑿。倘若真的如此，組織檢查組調(diào)查取證這一程序的必要性如何，值得考慮。

嚴(yán)格審查的舉報(bào)立案程序不僅與檢查組調(diào)查程序無(wú)法銜接，與審理程序也無(wú)法銜接，因?yàn)椤侗O(jiān)督辦法》第46條指出審理人員對(duì)違法事實(shí)不清、證據(jù)不充分的檢查組調(diào)查材料還可以中止審理，再作補(bǔ)充。針對(duì)同類情況，《醫(yī)療機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理行政處罰程序》、《出版管理行政處罰實(shí)施辦法》等有關(guān)部門規(guī)章均規(guī)定“舉報(bào)有據(jù)”或“經(jīng)審核基本屬實(shí)”則應(yīng)及時(shí)立案。

因此，為了有效指導(dǎo)會(huì)計(jì)執(zhí)法實(shí)踐，筆者建議可考慮刪去《監(jiān)督辦法》第38條規(guī)定；同時(shí)鑒于《會(huì)計(jì)法》對(duì)罰款的適用均強(qiáng)調(diào)“可以”一詞，對(duì)第39條第3項(xiàng)立案條件中“當(dāng)事人的違法會(huì)計(jì)行為依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰?！币诵薷臑椤爱?dāng)事人的違法會(huì)計(jì)行為依法應(yīng)當(dāng)或者可似給予行政處罰?！?/p>

困惑之二：會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的一些違法會(huì)計(jì)行為能不能依法處罰？

根據(jù)《監(jiān)督辦法》第59條規(guī)定，評(píng)判會(huì)計(jì)行為違法與否的標(biāo)準(zhǔn)是《會(huì)計(jì)法》有關(guān)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，據(jù)此監(jiān)督檢查，財(cái)政部門可以發(fā)現(xiàn)大量違法會(huì)計(jì)行為。隨著國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的構(gòu)建健全，許多違法會(huì)計(jì)行為諸如或有損失事項(xiàng)未充分披露、不正當(dāng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、未按規(guī)定健全內(nèi)部稽核制度等等屢禁不止，但目前無(wú)法從《會(huì)計(jì)法》列舉式罰則模式上找到行政處罰的適用依據(jù)。故國(guó)家立法今后亟待填補(bǔ)“有準(zhǔn)則無(wú)罰則”之類會(huì)計(jì)法制中的缺漏。

困惑之三：同一會(huì)計(jì)行為違反不同法律、行政法規(guī)，財(cái)政部門和其他執(zhí)法部門可以在各自職權(quán)范圍內(nèi)分別處罰嗎？

由于會(huì)計(jì)信息是國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息統(tǒng)計(jì)、稅收、財(cái)政、審計(jì)、金融監(jiān)管、證券監(jiān)管等方面的基礎(chǔ)信息。國(guó)家在有關(guān)立法中對(duì)會(huì)計(jì)行為都提出一些要求，同一會(huì)計(jì)行為觸犯不同法律、行政法規(guī)的情形比較普遍。這種法條競(jìng)合的案件往往成為財(cái)政部門的執(zhí)法難點(diǎn)?！稌?huì)計(jì)法》第49條規(guī)定：“違反本法規(guī)定，同時(shí)違反其他法律規(guī)定的，由有關(guān)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進(jìn)行處罰。”《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》第43條對(duì)同時(shí)違反其他法律、行政法規(guī)之情形也做出類似規(guī)定。過于簡(jiǎn)單的處理規(guī)定通常在普法時(shí)被人們注釋成有關(guān)部門應(yīng)各司其職，各負(fù)其責(zé)，不能互相推諉，但當(dāng)執(zhí)法部門對(duì)法條竟會(huì)的某些違法案件分別處罰時(shí)，又與《行政處罰法》上的“一事不再罰”原則、《會(huì)計(jì)法》第42條對(duì)“另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理”原則發(fā)生一定程度上的沖突。為了理順不同執(zhí)法部門之間的關(guān)系，有效懲治法條竟會(huì)的違法會(huì)計(jì)行為，筆者建議今后立法增加執(zhí)法協(xié)調(diào)制度，既包括執(zhí)法部門之間的雙向協(xié)商機(jī)制，也包括由同級(jí)人民政府法制部門協(xié)調(diào)的管轄溝通機(jī)制。在執(zhí)法實(shí)踐中，應(yīng)注意以下幾個(gè)具體原則：

第一，執(zhí)法部門對(duì)同一當(dāng)事人同一違法會(huì)計(jì)行為不得給予兩次以上罰款。

第二，對(duì)一般違法會(huì)計(jì)行為，既有《會(huì)計(jì)法》的一般罰則又有其他法律的特別罰則，依照《會(huì)計(jì)法》第42條規(guī)定由其他法律授權(quán)的部門辦理。

第三，有關(guān)法律、行政法規(guī)對(duì)同一違法會(huì)計(jì)行為規(guī)定不同種類的處罰，執(zhí)法部門依照《會(huì)計(jì)法》第49條規(guī)定行使各自職權(quán)。

困惑之四：當(dāng)事人逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議又不履行行政處罰決定的，財(cái)政部門即可申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行嗎？

《監(jiān)督辦法》第55條規(guī)定，當(dāng)事人逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議或者不提起行政訴訟又不履行行政處罰決定的，由作出行政處罰決定的財(cái)政部門申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。據(jù)此執(zhí)法，財(cái)政部門可能遇到困惑。例如，某公司因偽造會(huì)計(jì)帳簿被財(cái)政部門罰款2萬(wàn)元，該公司自接到處罰決定書之日起2個(gè)月內(nèi)既不履行也不申請(qǐng)復(fù)議，財(cái)政部門這時(shí)申請(qǐng)當(dāng)?shù)胤ㄔ簭?qiáng)制執(zhí)行，法院卻告知本案雖超過復(fù)議申請(qǐng)期，但未滿一般法定起訴期（3個(gè)月），暫緩立案執(zhí)行。根據(jù)我國(guó)《行政訴論法》第66條規(guī)定，當(dāng)事人對(duì)具體行政行為在法定期間不提起訴訟又不履行的，行政機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，或者依法強(qiáng)制執(zhí)行。最高人民法院2000年3月10日起施行的《關(guān)于執(zhí)行（中華人民共和國(guó)行政訴訟法）若干問題的解釋》第88條也規(guī)定，行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行應(yīng)當(dāng)自被執(zhí)行人的法定起訴期限屆滿之日起 180日內(nèi)提出。為適應(yīng)行政訴訟上述規(guī)定，筆者建議將《監(jiān)督辦法》第55條中“或者”一詞修改為“也”，此類規(guī)定在《城市規(guī)劃法》第42條、《稅收征收管理法》第56條和《廣告法》第48條中均可查證。困惑之五：當(dāng)事人不繳罰款和加處罰款就無(wú)權(quán)申范行政復(fù)議或提起行政訴訟嗎？

《監(jiān)督辦法》第56條第2款規(guī)定“當(dāng)事人對(duì)加處罰款有異議的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和因逾期繳納罰款所加處的罰款，再依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。”財(cái)政部門對(duì)到期不交罰款的當(dāng)事人加處罰款，源于《行政處罰法》第50條規(guī)定，目的是間接強(qiáng)制和督促當(dāng)事人及時(shí)履行法律義務(wù)。但是，倘若當(dāng)事人到期不履行罰款和加處的罰款，即使在法定的復(fù)議申請(qǐng)期限和起訴期限內(nèi)，也剝奪其復(fù)議申請(qǐng)權(quán)和行政起訴權(quán)，則這在《行政處罰法》、《行政復(fù)議法》《行政訴訟法》和《會(huì)計(jì)法》中都找不到任何立法依據(jù)。部門規(guī)章不是保障當(dāng)事人實(shí)現(xiàn)申訴、控告國(guó)家機(jī)關(guān)之憲法權(quán)利，而是設(shè)置前置障礙，這本身違反《立法法》有關(guān)規(guī)定；縱然勉強(qiáng)操作，也給法院帶來(lái)難題，因?yàn)榉ㄔ簩?duì)行政案件立案審理不能直接適用沒有法律、法規(guī)依據(jù)的規(guī)章制度。為了保障當(dāng)事人有機(jī)會(huì)尋求法律救濟(jì)，促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督法治化，國(guó)家財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)重新研討此項(xiàng)《監(jiān)督辦法》。

財(cái)政部門健全會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制和完善監(jiān)管制度初探

作者：管平

上海會(huì)計(jì)2002.6

財(cái)政部門健全會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制和完善監(jiān)管制度初探

管平

財(cái)政部門作為宏觀調(diào)控的部門，不僅負(fù)有財(cái)政服務(wù)的職能，更負(fù)有監(jiān)督的職能。而且新《會(huì)計(jì)法》明確了財(cái)政部門主管會(huì)計(jì)工作的職責(zé)，貫徹《會(huì)計(jì)法》是政府賦予財(cái)政部門的一項(xiàng)重要職能。如何依據(jù)《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定強(qiáng)化會(huì)計(jì)的執(zhí)法監(jiān)督，確實(shí)是一項(xiàng)重要課題。

一、《會(huì)計(jì)法》貫徹中存在的問題

1．法制觀念淡薄。這突出表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是單位負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)意識(shí)淡薄。他們認(rèn)為單位的會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，無(wú)需了解那么多的會(huì)開業(yè)務(wù)。只愛把單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)管理好，職工利益有所保障；在稅收政策上只要不違反規(guī)定，沒有故意偷稅即可。至于為了達(dá)到企業(yè)特定的經(jīng)濟(jì)利益目的，在會(huì)計(jì)上做點(diǎn)小動(dòng)機(jī)，也無(wú)妨大礙。由于單位負(fù)責(zé)人潛在意識(shí)中放松了對(duì)《會(huì)計(jì)法》的學(xué)習(xí)，因而對(duì)會(huì)計(jì)人員；會(huì)計(jì)工作不支持、不關(guān)心，重經(jīng)營(yíng)管理，輕財(cái)務(wù)管理。為了完成上級(jí)下達(dá)的考核指標(biāo)和小團(tuán)體的利益，任意改變會(huì)計(jì)核算辦法，對(duì)自己應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任知之甚少；對(duì)于如何保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整，沒有建立起一套與自己職責(zé)相適應(yīng)的內(nèi)控審核制度。二是執(zhí)行層次，即會(huì)計(jì)人員缺乏對(duì)依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算重要性的認(rèn)識(shí)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算和反映不夠及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)。他們認(rèn)為，會(huì)計(jì)人員一切行動(dòng)聽指揮，按長(zhǎng)官意志辦事，即使發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，也不輕易發(fā)表看法，否則對(duì)自己不利，把《會(huì)計(jì)法》賦予會(huì)計(jì)人員的權(quán)力與職責(zé)置諸腦后。單位負(fù)責(zé)人和會(huì)對(duì)人員法制觀念的淡薄是不規(guī)范會(huì)計(jì)行為產(chǎn)生的根本原因。新《會(huì)計(jì)法》頒布以來(lái)，一些單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管至今尚對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》行為的處罰表示不理解，法律意識(shí)模糊。在他們看來(lái)，對(duì)按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳未繳的稅款和受到相應(yīng)的稅務(wù)處罰是可以接受的，對(duì)違反會(huì)計(jì)行為所受到的處罰似乎難以接受，對(duì)應(yīng)承擔(dān)的刑事責(zé)任更無(wú)法理解。在實(shí)際工作中，尚有相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)財(cái)政部門的處罰規(guī)定置之不理。對(duì)應(yīng)限期改正的違法行為遲遲不見行動(dòng)。國(guó)家法律的強(qiáng)制力得不到充分的履行，企業(yè)對(duì)法制意識(shí)的淡薄可見一斑。

2．集團(tuán)公司與企業(yè)間會(huì)計(jì)監(jiān)督的相互脫節(jié)。以資產(chǎn)為紐帶、效益為核心組建的集團(tuán)性公司，由于其行政職能的轉(zhuǎn)變，無(wú)法直接對(duì)其下屬單位進(jìn)行管理。為了使國(guó)有資產(chǎn)保值增值，只能每年對(duì)下屬單位下達(dá)考核指標(biāo)，而對(duì)基層單位如何完成考核指標(biāo)就無(wú)所了解，對(duì)基層單位的情況不能做到心中有數(shù)。集團(tuán)公司只重視產(chǎn)值、收入、利潤(rùn)的考核，而缺乏對(duì)基層單位會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效管理，沒有形成一套嚴(yán)格的監(jiān)督制度，沒有建立主體明晰的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。有的集團(tuán)與企業(yè)雖然建立了相應(yīng)的監(jiān)督和控制制度，但并沒有認(rèn)真執(zhí)行，造成制度形同虛設(shè)。由于自上而下的管理與監(jiān)督的脫節(jié)，集團(tuán)公司對(duì)基層單位缺乏必要的監(jiān)督，以致于對(duì)下屬全分機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員起不到“把守關(guān)口”的作用，財(cái)務(wù)收支活動(dòng)中的違法違紀(jì)問題得不到及時(shí)有效的制止和糾正。

具體表現(xiàn)為：一是對(duì)不符合任職資格的會(huì)計(jì)人員沒有

采取有效的補(bǔ)救措施，從而不能保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、人員依法履行職責(zé)，造成會(huì)計(jì)人員在履行職責(zé)中遇到困難和問題難以及時(shí)正確解決。二是對(duì)所屬單位的會(huì)計(jì)核算缺乏稽查；

對(duì)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程中出現(xiàn)的違法違紀(jì)問題，沒有建立權(quán)威的行政干預(yù)手段。某些企業(yè)會(huì)計(jì)賬賬、賬表、賬實(shí)嚴(yán)重不符，甚至有些企業(yè)會(huì)計(jì)工作混亂，集團(tuán)公司缺乏事前防范、事后監(jiān)督的有效管理辦法。即使發(fā)現(xiàn)其些企業(yè)的會(huì)計(jì)違法行為，集團(tuán)公司也未采取嚴(yán)格措施加擬制止，限期整改。

3．財(cái)務(wù)總監(jiān)責(zé)、權(quán)、利不對(duì)等。向國(guó)有企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)是政府完善現(xiàn)代企業(yè)制度，提高國(guó)有企業(yè)監(jiān)管水平而推出的新舉措。從理論上講，財(cái)務(wù)總監(jiān)只對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，站在獨(dú)立、公正、客觀的立場(chǎng)上，督促企業(yè)避免會(huì)計(jì)信息失真、避免隨意操作會(huì)計(jì)帳務(wù)和處理會(huì)計(jì)事務(wù)，行使相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)督權(quán)。但事實(shí)上，財(cái)務(wù)總監(jiān)的責(zé)、權(quán)、利是不對(duì)等的。

從檢查中所發(fā)現(xiàn)的某集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)由政府委派，事業(yè)部財(cái)務(wù)總監(jiān)由集團(tuán)公司委派，事業(yè)部下屬公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)則由集團(tuán)公司或事業(yè)部委派，形成了三級(jí)財(cái)務(wù)總監(jiān)網(wǎng)絡(luò)。集團(tuán)公司由原來(lái)的行政性公司轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)性集團(tuán)后，將更多的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理權(quán)下放到事業(yè)部。事業(yè)部財(cái)務(wù)總監(jiān)一方面實(shí)對(duì)委派者集團(tuán)公司負(fù)責(zé)，同時(shí)對(duì)所屬單位的會(huì)計(jì)行為又負(fù)有管理監(jiān)督的職能；另一方面又得事事對(duì)照《會(huì)計(jì)法》以決定其行為的取舍，顯見要求有較高的素質(zhì)和責(zé)任心。下屬公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)也是同樣如此。但董事會(huì)并未真正將各級(jí)財(cái)務(wù)總監(jiān)視作自己職責(zé)的延伸，賦予明確的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)利。他們更多地是在扮演“執(zhí)行者”而非“監(jiān)督者”的角色，一路有充分的決策參與權(quán)和否決權(quán)。從而，使財(cái)務(wù)總監(jiān)的這一職能流于形式，無(wú)法真正開展工作。

4．社會(huì)監(jiān)督的軟弱。會(huì)計(jì)信息的社會(huì)監(jiān)督目前主要是由經(jīng)批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)進(jìn)行審

計(jì)、驗(yàn)證和會(huì)計(jì)咨詢。由于社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)行有償服務(wù)，并且委托者又往往是被審計(jì)單位自身，從而存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量的問題。致使社會(huì)監(jiān)督不力，與債權(quán)人、投資者和政府監(jiān)管相要求存在很大差距。由于部分社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)未能嚴(yán)格履行必要的審計(jì)程序，未嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，加之一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)合法性缺乏應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)偏差，審計(jì)報(bào)告失實(shí)，一些企業(yè)關(guān)鍵性的會(huì)計(jì)信息未被充分揭示和披露。

5．會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。要做好任何一件事，人的因素起決定作用。如果沒有一支高素質(zhì)的隊(duì)伍，再好的政策措施都無(wú)法貫徹實(shí)施用前在國(guó)有企業(yè)中，普遍存在會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)匾乏，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作清被，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)；一些單位內(nèi)部管理混亂，財(cái)務(wù)收支失控、不按規(guī)定設(shè)置帳簿、不按規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目等；有些會(huì)計(jì)人員受個(gè)人利益驅(qū)使，放棄職守，或者知情不舉、通同作弊，或者監(jiān)守自盜、以身試法；等等到不一而足，導(dǎo)致大量違法違紀(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利地通過了會(huì)計(jì)這一“關(guān)卡”，國(guó)家和社會(huì)公眾利益受到損害。

二、轉(zhuǎn)變機(jī)制 規(guī)范制度

財(cái)政部門作為會(huì)計(jì)主管部門包加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)管責(zé)無(wú)旁貸。因此，如何加大執(zhí)法監(jiān)管力度現(xiàn)何從事后監(jiān)管轉(zhuǎn)為事先或事中監(jiān)管，從被動(dòng)監(jiān)管轉(zhuǎn)向主動(dòng)監(jiān)管，是一個(gè)值得探討的問題。筆者認(rèn)為，必須建立或規(guī)范相應(yīng)的制度，形成以財(cái)政為主。以企業(yè)集團(tuán)和中介機(jī)構(gòu)為連接與協(xié)調(diào)的監(jiān)管機(jī)制。

1．建立重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)報(bào)告制度。建立重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)的報(bào)告制度是為了提高會(huì)計(jì)監(jiān)管的針對(duì)性、有效性和事前性。企業(yè)對(duì)可能影響利潤(rùn)的重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須向財(cái)政部門備案，使財(cái)政部門及時(shí)了解，掌握情況。根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》有關(guān)要求，對(duì)重大事項(xiàng)都要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明。但大部分企業(yè)目前都未按照要求辦理，特別是事后說明往往難以糾正已產(chǎn)生的一系列問題和矛盾。為此，企業(yè)凡發(fā)生重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、或有事項(xiàng)。重大投資融資活動(dòng)、資產(chǎn)處理、企業(yè)分立、破產(chǎn)、合并、債務(wù)重組等重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)事前或及時(shí)主動(dòng)書面向主管財(cái)政部門報(bào)告。否則，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)問題，由企業(yè)自行負(fù)責(zé)。

2．建立重大差錯(cuò)事故追究制度?！稌?huì)計(jì)法》對(duì)各種違燕行為所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任作了明確的界定，目的在于保障法律的遵守與執(zhí)行。在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，僅對(duì)違法違紀(jì)單位和個(gè)人處以罰款是車能從根本上解決問題，應(yīng)該建立重大差錯(cuò)事故追究制度：凡是隨意變更會(huì)計(jì)處理方法，而造成重大會(huì)計(jì)信息失真，或由于企業(yè)未建立有效的內(nèi)部控制制度而致使國(guó)有資產(chǎn)大量流失的，或?qū)ζ髽I(yè)會(huì)計(jì)工作嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任而造成嚴(yán)重后果的，分別對(duì)有關(guān)的單位負(fù)責(zé)人、直接責(zé)任人按《會(huì)計(jì)法》追究責(zé)任，并給予相應(yīng)的處罰。必要時(shí)，要求有關(guān)單位反饋處理結(jié)果，約束單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員必須在法律范圍內(nèi)從事會(huì)計(jì)行為。

3．建立多層面的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)制度。財(cái)政部門應(yīng)該依靠各方面的力量，擴(kuò)大監(jiān)督范圍，形成一個(gè)內(nèi)外協(xié)調(diào)、溝通制約的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)制度。上海市財(cái)政局第一分局在實(shí)際工作中，積極探索適合分局會(huì)計(jì)監(jiān)管的模式，確定了 116戶重點(diǎn)會(huì)計(jì)監(jiān)管單位，落實(shí)了55名監(jiān)管責(zé)任人。實(shí)踐中，結(jié)合分局實(shí)際情況。每一季度提出重點(diǎn)監(jiān)管項(xiàng)目，加強(qiáng)了會(huì)計(jì)監(jiān)管的考核力度；修訂了《會(huì)計(jì)監(jiān)管工作手冊(cè)》和《會(huì)計(jì)法檢查工作底稿人建立了會(huì)計(jì)監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)。同時(shí)，還建立了分局與所轄集團(tuán)公司每?jī)蓚€(gè)月的例會(huì)制度，管理所與事業(yè)部的每月碰頭會(huì)制度，專管員與監(jiān)管戶的日常聯(lián)系制度；在比較重要的部門確定網(wǎng)絡(luò)人員。定期召開網(wǎng)絡(luò)會(huì)議，及時(shí)溝通會(huì)計(jì)活動(dòng)中的情況，揭露問題，找出差距，提出對(duì)策，使會(huì)計(jì)監(jiān)管既有深度又有廣度，將會(huì)計(jì)監(jiān)管真正落到實(shí)處。

4．建立舉報(bào)和曝光制度。一是應(yīng)該落實(shí)公開舉報(bào)制度，公布舉報(bào)電話。舉報(bào)受理單位；二是落實(shí)舉報(bào)處理制度，確定查處時(shí)限，及時(shí)調(diào)查處理；三是落實(shí)舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度。凡經(jīng)檢查屬實(shí)的，根據(jù)不同情況給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。

除了落實(shí)公開舉報(bào)制度外，還應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)違法行為嚴(yán)格追究法律責(zé)任，使違法者受到法律的懲罰，保證國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)政策切實(shí)遵守，保障會(huì)計(jì)工作正常進(jìn)行，發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用，形成高質(zhì)量的會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)。同時(shí)通過媒介在一定范圍內(nèi)對(duì)那些情節(jié)惡劣、故意造假、有社會(huì)影響的違法違紀(jì)單位和失去職業(yè)道德的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的違紀(jì)情況予以公布，使違法違紀(jì)者接受最廣泛的社會(huì)監(jiān)督，在一定程度上影響其聲譽(yù)，使其受到輿論的約束，起到一定的警戒作用。

5．建立對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督制度一是增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水準(zhǔn)和嚴(yán)格執(zhí)業(yè)質(zhì)量，使其能公正地發(fā)表審計(jì)意見，提供客觀的鑒證服務(wù)。二是要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法履行職責(zé)，不得以任何方式依照企業(yè)的要求或示意，出具不實(shí)或不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，并按要求將出具的審計(jì)報(bào)告向財(cái)政部門報(bào)送，主動(dòng)接受財(cái)政部門的監(jiān)督。財(cái)政部門每年按一定比例抽取事務(wù)所審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所弄虛作假，提供虛假審計(jì)報(bào)告，掩蓋事實(shí)真相的，要堅(jiān)決停業(yè)整頓，公開曝光，吊銷營(yíng)業(yè)許可證，甚至追究其法律責(zé)任。三是為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，在目前制度尚不完善的情況下。建議凡是對(duì)財(cái)政部門委托重點(diǎn)檢查的大中型企業(yè)的全面會(huì)計(jì)年報(bào)審計(jì)，由政府提供經(jīng)費(fèi)的國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

6．建立會(huì)計(jì)資格綜合認(rèn)定制度。一是對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，要有專門部門負(fù)責(zé)。培訓(xùn)必須根據(jù)不同的層面，進(jìn)行不同內(nèi)容的講解，做到有的放矢，學(xué)有所用。二是持證人員要接受財(cái)政部門的日常監(jiān)督。對(duì)會(huì)計(jì)工作不負(fù)責(zé)任，而造成會(huì)計(jì)信息失真，違法違紀(jì)，使國(guó)家利益遭受損失的會(huì)計(jì)人員，不干會(huì)計(jì)征年檢。甚至吊銷其從業(yè)資格證書，并建議上級(jí)單位給予必要的行政處分。