第一篇：會計監(jiān)督論文

會計監(jiān)督論文

會計監(jiān)督論文：會計監(jiān)督弱化成因分析及對策

[摘 要]針對我國企業(yè)會計監(jiān)督弱化的成因,提出了以下建議:加強內(nèi)部審計力度,提高審計人員素質(zhì);健全企業(yè)法制體系,完善內(nèi)部控制制度;重視政府監(jiān)督,加強外部監(jiān)督建設(shè);強化企業(yè)文化建設(shè),提高財會人員綜合素質(zhì);完善企業(yè)考核體系,實行激勵約束并行機制;改進企業(yè)組織結(jié)構(gòu),實施審計委派制度.[關(guān)鍵詞]企業(yè)會計監(jiān)督;成因;對策

隨著我國企業(yè)的不斷壯大,會計監(jiān)督逐漸形成以內(nèi)部會計監(jiān)督、政府會計監(jiān)督為主要形式的監(jiān)督體系.但是,現(xiàn)階段企業(yè)會計監(jiān)督呈現(xiàn)出低效率、弱化勢態(tài),監(jiān)督職能弱化,會計信息失真、編制虛假報表、偷稅漏稅等屢見不鮮[1].加強對會計工作的監(jiān)督力度,保證會計工作依法有序地進行,建立健全會計監(jiān)督體系是我國企業(yè)的重要任務(wù).1 會計監(jiān)督機制弱化成因分析現(xiàn)階段企業(yè)會計監(jiān)督職能的弱化主要表現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營者受個人利益驅(qū)動、鉆制度不完善的空子等,導(dǎo)致企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不健全,內(nèi)部控制體系失調(diào),不能有效地實施監(jiān)督職能,嚴(yán)重危害國家和企業(yè)的利益.1.1 企業(yè)內(nèi)部審計力度不夠,獨立性差會計監(jiān)督機制的實施很大程度上取決于內(nèi)部審計制度.我國內(nèi)部審計職責(zé)定位較模糊,既要求企業(yè)管理當(dāng)局配合審計人員工作,又要求內(nèi)部審計為企業(yè)經(jīng)營管理工作服務(wù),這種職責(zé)不明的工作性質(zhì)使內(nèi)審人員進退兩難,使審計工作質(zhì)量因資源被嚴(yán)重浪費而大打折扣,極大地限制內(nèi)部審計在企業(yè)中的準(zhǔn)確定位.由于我國企業(yè)內(nèi)部審計獨立性嚴(yán)重不足,企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和組織形式以及企業(yè)內(nèi)部審計人員自身缺乏專業(yè)素質(zhì),使得內(nèi)部審計人員的獨立性受到影響[2].獨立性是內(nèi)部審計的基本原則,是內(nèi)部審計人員開展審計工作的基本前提,內(nèi)部審計能否充分發(fā)揮作用與內(nèi)部審計機構(gòu)和人員是否具備充分獨立性有關(guān).企業(yè)內(nèi)部獨立性的缺乏進一步使內(nèi)部審計喪失了應(yīng)有的地位和職責(zé)權(quán)限.1.2 會計法制體系不健全,內(nèi)部監(jiān)督力度不夠新實施的《會計法》雖明確了會計行為的責(zé)任主體和內(nèi)部會計監(jiān)督制度的法律地位,但相關(guān)配套的法律法規(guī)卻遲遲沒有跟上,致使新《會計法》在執(zhí)行過程中缺乏針對性和可操作性.加之已出臺的法律制度執(zhí)行力度不足、監(jiān)管與懲罰力度不足、懲罰對象不明確、執(zhí)法效果不明顯等,共同導(dǎo)致體系監(jiān)管制度上的缺陷.另外,由于保護財會人員合法權(quán)益的規(guī)定過于籠統(tǒng),監(jiān)督者與被監(jiān)督者間職責(zé)模糊、監(jiān)督者監(jiān)督效力低等癥結(jié)并未能從根本上得到解決,使執(zhí)行會計控制制度的合理性和監(jiān)督性大為削弱.1.3 政府監(jiān)督力度弱、監(jiān)督形式化政府監(jiān)督是企業(yè)

監(jiān)督體系中非常重要的一環(huán).我國已形

成了包括財政、審計、稅務(wù)、證券監(jiān)管等部門的政府監(jiān)督機制,但如此龐大的監(jiān)督體系其監(jiān)督效果卻不盡如人意[3].監(jiān)督部門之間缺乏橫向信息溝通,管理分散,未能有效形成監(jiān)督合力.多年工作中形成的慣性和政府職能轉(zhuǎn)換時72期對新政策把握不準(zhǔn),使政府會計監(jiān)督弱化.政府監(jiān)督相互作用很大程度上流于形式,部門自律監(jiān)管程度不高,部分缺乏相應(yīng)的職業(yè)道德,使得社會監(jiān)督力不能充分體現(xiàn)出來.1.4 企業(yè)財會人員綜合素質(zhì)有待提高由于企業(yè)內(nèi)部會計控制執(zhí)行力度小,稽查范圍有限,獎懲缺乏制度化,致使部分會計人員對于會計監(jiān)督執(zhí)行力度不夠,以偏概全的情況屢見不鮮,編制假帳、報表和稅目等現(xiàn)象時有出現(xiàn).部分會計人員職業(yè)道德水平低下,直接導(dǎo)致會計監(jiān)督軟弱無力.網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在財務(wù)體系中的應(yīng)用日益廣泛,現(xiàn)任會計人員由于自身專業(yè)素質(zhì)等難以駕馭復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)技術(shù),造成會計監(jiān)督弱化、工作秩序混亂.1.5 企業(yè)法制觀念淡薄,單位領(lǐng)導(dǎo)人易于越權(quán)會計信息逐漸被投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者等會計信息使用者所重視,也是政府部門進行統(tǒng)計和決策的重要依據(jù).但很多企業(yè)為了躲避政府監(jiān)督,篡改會計數(shù)據(jù),假造賬目賬表,進行假審計、假評估,偷稅漏稅、業(yè)績作假等,嚴(yán)重影響正常社會經(jīng)濟秩序[4].企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人自我約束意識不強,現(xiàn)行會計機構(gòu)的設(shè)置和領(lǐng)導(dǎo)體制還不完全具備會計人員監(jiān)督企業(yè)管理者所必需的獨立性.管理者為追求自身短期利益最大化,指使、授權(quán)會計機構(gòu)、會計人員亂提費用、成本,虛報收入等,使得會計工作受制于人,不能獨立行使會計監(jiān)督職能,導(dǎo)致會計監(jiān)督機制失效.1.6 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不健全,內(nèi)部會計控制失調(diào)公司會計控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的重點,是管理控制和交易控制的基礎(chǔ)和前提.企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置往往忽視內(nèi)部控制的科學(xué)性和有效性,重核算輕管理,機構(gòu)設(shè)置的不合理及與現(xiàn)行核算的不配套,使決策層、管理層和業(yè)務(wù)層間前后不銜接,缺乏相互制約的運行機制,導(dǎo)致內(nèi)部控制失調(diào),最終影響到企業(yè)整體管理效益的發(fā)揮.2 企業(yè)會計監(jiān)督職能弱化的對策

2.1 加強內(nèi)部審計力度,提高審計人員素質(zhì)內(nèi)審機構(gòu)和人員的獨立性是內(nèi)部審計實現(xiàn)其職能,發(fā)揮其作用的前提條件[5].企業(yè)內(nèi)部必須設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu),使其獨立于其他職能部門,在領(lǐng)導(dǎo)層次選擇上要提高內(nèi)審機構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次.直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高,其獨立性就越強.通過提高內(nèi)部審計獨立性,改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),明確內(nèi)部審計責(zé)任.內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力也是必不可少的部分,這不僅決定內(nèi)部審計的科學(xué)性與合 理性,也直接決定審計報告的質(zhì)量.提高審計人員自身的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)是將審

計風(fēng)險降到最低的最根本保障,應(yīng)當(dāng)要求審計人員具備基本的職業(yè)道德,改善自身的知識結(jié)構(gòu),精通財務(wù)知識和審計技巧,具備一定管理方面的知識和較高的綜合分析能力.2.2 健全企業(yè)法制體系,完善內(nèi)部控制制度通過制度和體制創(chuàng)新,從完善公司治理結(jié)構(gòu)入手,建立操作性強的內(nèi)部會計監(jiān)督、法制體系,明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé),形成各負其責(zé)、有效制衡的治理結(jié)構(gòu).同時,建立適應(yīng)企業(yè)的法制體系,為強化會計監(jiān)督創(chuàng)造條件,加強董事會對企業(yè)財務(wù)的監(jiān)督作用,通過完善的法制制度保障,為財會人員實施有效監(jiān)督提供一個良好的操作環(huán)境,使監(jiān)督行為制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、程序化,運用制度的約束和體制的權(quán)力共同制約,實現(xiàn)企業(yè)會計監(jiān)督目標(biāo).內(nèi)部管理松弛、控制弱化是內(nèi)部控制失調(diào)的主要表現(xiàn)之一.企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部監(jiān)督及與會計相關(guān)的控制,考慮內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息溝通、監(jiān)督檢查等因素保證企業(yè)決策層、管理層和業(yè)務(wù)層的控制完全獨立.企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的強化有賴于相關(guān)法律法規(guī)的完善、政府監(jiān)督力量、上級單位會計檢查力度的增強,從而提高內(nèi)部會計監(jiān)督的推動力,通過完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系,堵塞漏洞、防患于未然.2.3 重視政府監(jiān)督力量,加強外部監(jiān)督建設(shè)政府部門應(yīng)盡快落實審計、稅務(wù)機關(guān)和金融、證券、保險等行業(yè)監(jiān)管部門的監(jiān)督,實施會計監(jiān)督檢查,進行宏觀調(diào)控.加強會計師事務(wù)所和資產(chǎn)評估事務(wù)所的審計工作的有效性,對社會監(jiān)督力量所從事的經(jīng)濟活動給以客觀、公正、全面的評價,對依法公開披露的單位會計報告的真實性進行檢查與審核,提高會計監(jiān)督的外部基礎(chǔ).在實踐中將政府監(jiān)督、社會監(jiān)督、行業(yè)監(jiān)督有機結(jié)合起來,將外部監(jiān)督的能力范圍及監(jiān)督權(quán)限有機注入我國企業(yè)會計監(jiān)督的范疇中.2.4 強化企業(yè)文化建設(shè),提高財會人員綜合素質(zhì)在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部管理的過程中保持與員工順暢的溝通渠道,積極聽取員工的意見,在管理中及時糾正工作誤差,使企業(yè)文化在特定的社會經(jīng)濟條件下通過社會實踐形成為全體成73員遵循的價值觀念、職業(yè)道德、行為規(guī)范和基本準(zhǔn)則.同時,建立企業(yè)內(nèi)部繼續(xù)教育體系,通過對企業(yè)內(nèi)部財會人員開展內(nèi)部繼續(xù)教育,結(jié)合每年定期的財政部門的會計繼續(xù)教育培訓(xùn)和外出培訓(xùn),不斷更新、補充、拓展財會人員的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能,完善財會人員的知識結(jié)構(gòu)和創(chuàng)新能力.在提高業(yè)務(wù)素質(zhì)方面,要求財會人員嚴(yán)于律己、愛崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法、忠于職守,不斷提高思

想覺悟,自覺抵制不法行為[6].2.5 完善企業(yè)考核體系,實行激勵約束并行機制通過建立完整的考核指標(biāo)體系,讓各項監(jiān)督指 標(biāo)真正落到實處.對企業(yè)內(nèi)部各單位和財會人員的執(zhí)行情況實時實地進行檢查和考核,對成效顯著的單位、機構(gòu)和人員給予表彰,對違反考核制度的進行批評和處理.同時,單位管理層應(yīng)重視并強化會計法及相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí),通過法律法規(guī)的學(xué)習(xí),明確單位領(lǐng)導(dǎo)人是會計行為的責(zé)任主體,履行好會計監(jiān)督的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,并自覺接受群眾的監(jiān)督,從而約束自己的行為[7].在激勵和約束機制方面,應(yīng)使管理者利益與所有者利益協(xié)調(diào)發(fā)展,相互約束與激勵,避免管理者因利益驅(qū)動而干預(yù)會計信息.2.6 改進企業(yè)組織結(jié)構(gòu),實施審計委派制度組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)針對組織機構(gòu)設(shè)置、職權(quán)分工的合理性和有效性進行調(diào)整[8].企業(yè)強化組織結(jié)構(gòu)調(diào)整,可從決策層著手,通過成立總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的專業(yè)執(zhí)行委員會實施合理有序的流程設(shè)置,使企業(yè)的各項流程程序化、透明化;然后部署實際工作任務(wù),通過高層人員設(shè)計企業(yè)總體組織機構(gòu),按照不相容職權(quán)分離原則將權(quán)限進行分離,避免多頭領(lǐng)導(dǎo),確保會計信息資料的治理質(zhì)量范圍,提高工作效率.在建立現(xiàn)代企業(yè)制度方面,不少企業(yè)財會人員由于長期隸屬于固定崗位或部門,有一定的人際關(guān)系.為了杜絕會計信息失真,便于人員的統(tǒng)一監(jiān)督,財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)實施派駐制、對審計人員實施分片委派制.被委派至子公司的主管會計其所有人事關(guān)系由母公司管理,母公司又對子公司會計人員參照母公司管理辦法條例從“德、能、勤、績”四個方面進行考核,實行交叉管理.這不僅可以分離會計人員與子公司之間人事及經(jīng)濟利益關(guān)系,而且可以強化審計監(jiān)督職能,真正發(fā)揮會計委派制度的監(jiān)督作用,進一步強化企業(yè)會計監(jiān)督力度.[參考文獻] [1]劉巨欽,王小文,李樹丞.中國企業(yè)集團發(fā)展模式[M].武漢:中南大學(xué)出版社, 2001: 45-53.[2]王光遠,瞿曲.公司治理中的內(nèi)部審計———受托責(zé)任視角的內(nèi)部治理機制觀[J].審計研究,2006(2):29-37.[3]王萍.會計監(jiān)督弱化的原因分析及對策研究[J].財會研究, 2008(22): 67-68.[4]何明霞,劉曄.淺析企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度[J].經(jīng)濟問題, 2007(3): 116-119.[5]程琳.我國會計監(jiān)督工作存在的問題及原因探析[J].財會研究(甘肅), 2006(10): 32.[6]楊慧榮.會計監(jiān)督問題及其對策[J].財會通訊:綜合版, 2009(9): 150.[7]黃元元.社會管理者視野下的會計監(jiān)管[J].生產(chǎn)力研究, 2007(12): 132-134.[8]朱永永.企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的思考[J].技術(shù)與創(chuàng)新管理, 2009, 30(5): 607-609.

第二篇：會計監(jiān)督理論研究論文定稿

X X 大 學(xué)

畢 業(yè) 論 文（設(shè)計）

題 目： 會計監(jiān)督理論研究 學(xué) 號： 姓 名： 年 級： 學(xué) 院： 系 別： 專 業(yè)： 指導(dǎo)教師： 完成日期： 年 月 日

會計監(jiān)督理論研究

摘要

我國企業(yè)會計監(jiān)督中存在各種問題，會計信息失真現(xiàn)象有增無減，已成為企業(yè)財務(wù)管理的難點和較為普遍存在的現(xiàn)象。會計監(jiān)督職能的弱化，造成會計信息嚴(yán)重失真，削弱了會計工作為經(jīng)濟管理服務(wù)的職能，嚴(yán)重損害了國家和社會公眾的利益，干擾了國家宏觀調(diào)控和市場經(jīng)濟秩序。根據(jù)我國的現(xiàn)實情況，必須從企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督三個方面構(gòu)造完整的會計監(jiān)督體系，才能解決我國目前會計監(jiān)督弱化的問題，從根本上改善企業(yè)的會計環(huán)境和會計報告質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：會計監(jiān)督；內(nèi)部監(jiān)督；外部監(jiān)督；監(jiān)督弱化；完善機制

會計監(jiān)督理論研究

目 錄

一、會計監(jiān)督概述???????????????????????（4）(一)會計監(jiān)督的概念????????????????????（4）(二)會計監(jiān)督的要素????????????????????（4）1.監(jiān)督主體???????????????????????（4）2.監(jiān)督客體???????????????????????（4）3.監(jiān)督內(nèi)容???????????????????????（4）

（三）會計監(jiān)督的特點?????????????????????（5）

1.合法性????????????????????????（5）2.合理性????????????????????????（5）3.綜合性????????????????????????（5）4.及時性????????????????????????（5）5.雙重性????????????????????????（5）

（四）會計監(jiān)督的構(gòu)成????????????????????（6）

二、內(nèi)部監(jiān)督?????????????????????????（6）

（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概述????????????????（6）

（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的目標(biāo)????????????????（6）

（三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求????????????（7）

三、外部監(jiān)督?????????????????????????（8）

（一）社會監(jiān)督????????????????????????（8）

1、社會監(jiān)督的基本概述???????????????????（8）

2、注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍??????????????????（8）

（二）國家監(jiān)督????????????????????????（8）

1、國家監(jiān)督的基本概述??????????????????（8）

2、國家監(jiān)督的主要形式???????????????????（9）

四、會計監(jiān)督現(xiàn)狀???????????????????????（9）

（一）對企業(yè)會計信息質(zhì)量監(jiān)督不力???????????????（9）

（二）企業(yè)管理體制不全，內(nèi)部控制制度失調(diào)???????????（10）

（三）會計人員整體素質(zhì)較低?????????????????（10）

五、會計監(jiān)督弱化的原因???????????????????（10）

（一）利益驅(qū)動,是造成會計信息失真的重要因素?????????（10）(二)事業(yè)單位管理體制不全,內(nèi)部控制制度失調(diào)????????（10）

（三）單位負責(zé)人的約束機制不全,阻礙了會計的有效監(jiān)督?????（10）

（四）會計人員的素質(zhì)有待進一步提高?????????????（11）

六、完善監(jiān)督機制??????????????????????（11）

（一）加快法律法規(guī)建設(shè)，進一步完善會計法律體系，為會計監(jiān)督提供法律保障????????????????????????（11）

（二）加強企業(yè)內(nèi)部控制, 實施會計委派制度, 強化法人會計責(zé)任?（11）

（三）提高會計人員綜合素質(zhì)?????????????????（12）

七、總結(jié)??????????????????????????（12）參考文獻??????????????????????????（13）致謝????????????????????????????（14）

會計監(jiān)督理論研究

一、會計監(jiān)督概述

（一）會計監(jiān)督的概念

會計監(jiān)督，是指單位內(nèi)部的會計機構(gòu)和會計人員、依法享有經(jīng)濟監(jiān)督檢查職權(quán)的政府有關(guān)部門、依法批準(zhǔn)成立的社會審計中介組織，對國家機關(guān)，社會團體，企業(yè)事業(yè)單位經(jīng)濟活動的合法性、合理性和會計資料的真實性、完善性以及本單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況所進行的監(jiān)督。

（二）會計監(jiān)督的要素

1、監(jiān)督主體

會計監(jiān)督主體是指會計監(jiān)督行為的具體實施者，任何有權(quán)對會計活動施加影響的機構(gòu)和人員都屬于會計監(jiān)督主體的范疇?！吨腥A人民共和國會計法》第十六條規(guī)定：“各單位的會計機構(gòu)、會計人員對本單位實行會計監(jiān)督。”這一規(guī)定明確了會計人員是會計監(jiān)督的主體。在中國，會計人員作為會計監(jiān)督的主體，有其特殊性。一方面，會計人員是國家財經(jīng)法規(guī)的維護者；另一方面，會計人員又是本單位的經(jīng)濟管理人員，要維護本單位的經(jīng)濟利益。會計人員的這種雙重身份決定了會計監(jiān)督的復(fù)雜性和艱巨性。這主要表現(xiàn)在，當(dāng)國家利益與單位利益不一致時，會計人員堅持原則、維護國家利益，往往會遇到來自各方面的阻力。這就要求會計人員有很強的政策性和原則性。

2、監(jiān)督客體

會計監(jiān)督的客體是指會計監(jiān)督行為的具體承受對象。在實踐中，可將會計監(jiān)督客體分為組織機構(gòu)、工作人員和會計行為三個方面。

3、監(jiān)督內(nèi)容

（1）對會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計資料進行監(jiān)督，以保證會計資料的真實、準(zhǔn)確、完整、合法；

（2）對各種財產(chǎn)和資金進行監(jiān)督，以保證財產(chǎn)、資金的安全完整與合理使用；

（3）對財務(wù)收支進行監(jiān)督，以保證財務(wù)收支符合財務(wù)制度的規(guī)定；（4）對經(jīng)濟合同、經(jīng)濟計劃及其他重要經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督，以保

會計監(jiān)督理論研究

證經(jīng)濟管理活動的科學(xué)、合理；

（5）對成本費用進行監(jiān)督，以保證用盡可能少的投入，獲得盡可能多的產(chǎn)出；

（6）對利潤的實現(xiàn)與分配進行監(jiān)督，以保證按時上交稅金和進行利潤分配，等等。

（三）會計監(jiān)督的特點

1、合法性

會計監(jiān)督是法律賦予會計的權(quán)力。它要求會計在法律法規(guī)范圍內(nèi)，監(jiān)督各項經(jīng)濟活動嚴(yán)格按照國家的財經(jīng)制度進行，每一步驟、每一重大決策必須符合法律規(guī)范。這是社會主義會計社會屬性的重要表現(xiàn)，也是保證經(jīng)濟健康發(fā)展的必要條件。會計監(jiān)督受法律保護。

2、合理性

所謂合理，就是要符合客觀經(jīng)濟規(guī)律的要求。任何違背客觀經(jīng)濟規(guī)律的經(jīng)濟活動，會計都有權(quán)而且應(yīng)當(dāng)及時加以制止和糾正。會計人員必須保證會計資料真實、完整、準(zhǔn)確，對不符合規(guī)定的原始憑證不予受理，對不符合財務(wù)制度規(guī)定的支出也有權(quán)予以拒絕。會計把好這一關(guān)，是經(jīng)濟活動正常運行的重要保證。

3、綜合性

會計監(jiān)督貫穿于經(jīng)濟活動的全過程，從經(jīng)濟活動的計劃到實施，從資金的使用到經(jīng)營成果的分配，都需要進行會計監(jiān)督。同時，會計監(jiān)督又是全方位的，國家的經(jīng)濟、物價、稅收、財務(wù)、金融和勞資等政策執(zhí)行情況，最終都反映在會計工作中。其他經(jīng)濟監(jiān)督多帶有專業(yè)性，而會計監(jiān)督既貫穿于經(jīng)濟活動的全過程，又涉及到經(jīng)濟活動的各方面，所以具有綜合性。

4、及時性

會計人員直接參與經(jīng)濟活動，進行核算、控制、預(yù)測和決策。實行有效的會計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題早，監(jiān)督比較及時，有利于問題的迅速解決，避免造成損失。

5、雙重性

會計工作是經(jīng)濟管理的重要組成部分，會計人員以參與者的身份直接

會計監(jiān)督理論研究

進入經(jīng)濟活動之中，進行核算反映、控制和監(jiān)督，這是其他經(jīng)濟監(jiān)督所辦不到的。因此，會計人員具有雙重身份，既是參與者，又是監(jiān)督者。這就決定了會計監(jiān)督具有雙重職能，不僅為了本單位的微觀經(jīng)濟事業(yè)管理和提高經(jīng)濟效益實行會計監(jiān)督，也是為了國家宏觀經(jīng)濟管理和提高全社會的經(jīng)濟效益而實行會計監(jiān)督。

（四）會計監(jiān)督的構(gòu)成

經(jīng)過二十幾年的改革開放，中國社會經(jīng)濟逐步與國際接軌，會計監(jiān)督也有了長足的發(fā)展，隨著《會計法》的修訂和實施，形成了單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和國家監(jiān)督“三位一體”的會計監(jiān)督體系，在監(jiān)督形式、內(nèi)容和方法等方面都比以前有了較大的突破和創(chuàng)新，而且三者存在著密切的關(guān)系，其中內(nèi)部監(jiān)督是基礎(chǔ)，具有自律性；社會審計監(jiān)督是補充，具有鑒證性；政府部門監(jiān)督是主導(dǎo)，具有權(quán)威性、強制性。

二、內(nèi)部監(jiān)督

（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概述

單位內(nèi)部會計監(jiān)督，實際上是一種微觀層面的監(jiān)督形式，具體由企業(yè)內(nèi)部會計機構(gòu)、會計人員以及企業(yè)經(jīng)營管理者、內(nèi)部審計機構(gòu)和人員等對企業(yè)的會計工作、會計資料及其所反映的經(jīng)濟活動、經(jīng)營成果等各方面進行核算監(jiān)督和制度監(jiān)督。內(nèi)部會計監(jiān)督制度是指單位為了保護資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針、政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險，提高經(jīng)營管理效率和效果，實現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的目標(biāo)

1、保證單位經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)和單位各項經(jīng)濟活動在法定范圍內(nèi)進行。

2、保證資產(chǎn)的安全和完整，保證賬面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符。

3、保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進行，保證資產(chǎn)與記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。

4、保證所有交易和事項以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時記錄于

會計監(jiān)督理論研究

適當(dāng)?shù)臅嬞~戶，使會計報表的編制符合會計準(zhǔn)則的要求。

5、保證會計記錄的可靠性和及時提供真實的會計信息。

（三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求

1.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離，相互制約

(1)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的辦理、記錄以及資產(chǎn)的維護保管等應(yīng)該指派給不同的個人或者部門。

(2)辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項各個步驟應(yīng)該指派給不同的人員或者部門承擔(dān)。

(3)會計工作的責(zé)任應(yīng)該劃分。

2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確

(1)單位的重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的范圍應(yīng)該劃定。除了重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度以外，所有對單位的經(jīng)營管理和發(fā)展有重大影響或者產(chǎn)生風(fēng)險的借貸、交易、擔(dān)保、往來等經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都應(yīng)該納入重大業(yè)務(wù)事項的范圍。

(2)重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策人員和執(zhí)行人員應(yīng)該實行分離。不允許決策人同時又是執(zhí)行人，應(yīng)該使決策在一定范圍內(nèi)具有透明度，使決策在監(jiān)督之下作出和執(zhí)行。

(3)重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行應(yīng)該有固定的程序。每一步驟要有一定的條件，并辦理相應(yīng)的手續(xù)，留有文字記載和依據(jù)，會計機構(gòu)、會計人員依此辦理所發(fā)生的會計事項。

3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的性質(zhì)和經(jīng)濟業(yè)務(wù)范圍，對本單位的財產(chǎn)清查作出規(guī)定，明確多長時間進行一次全面的清查，一般應(yīng)該一年至少一次。

4.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確

對會計資料定期進行內(nèi)部審計，對于本單位的會計工作，進而對本單位的經(jīng)營管理具有極其重要的作用，是單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度中不可或缺的內(nèi)容。

會計監(jiān)督理論研究

三、外部監(jiān)督

（一）社會監(jiān)督

1、社會監(jiān)督的基本概述

社會監(jiān)督主要是指社會中介機構(gòu)，如會計師事務(wù)所和注冊會計師依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計，并據(jù)實做出客觀評價的一種監(jiān)督形式，它是一種外部監(jiān)督。就中國目前的情況而言，社會監(jiān)督包括了法定監(jiān)督和非法定監(jiān)督兩種類型：法定監(jiān)督主要是由注冊會計師依法實施的監(jiān)督，監(jiān)督目標(biāo)由審計準(zhǔn)則來設(shè)定；非法定監(jiān)督的典型表現(xiàn)是群眾監(jiān)督。此外，單位和個人檢舉違反《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。

社會會計監(jiān)督的主體主要是注冊會計師，根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師是指依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。注冊會計師進行會計監(jiān)督不像國家監(jiān)督那樣由國家各監(jiān)督部門主動去執(zhí)行，而是受委托被動地執(zhí)行監(jiān)督，并且注冊會計師不能以個人名義承接業(yè)務(wù)，而必須由會計師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托，并與委托人簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

2、注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍

(1)依法承辦審計業(yè)務(wù)，包括審計企業(yè)財務(wù)報告，驗證企業(yè)資本，辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)等，并出具有關(guān)的審計、驗證報告。承辦審計業(yè)務(wù)是注冊會計師的主要工作內(nèi)容。

(2)承辦會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)，包括設(shè)計會計制度，擔(dān)任會計顧問，代理納稅申報，擬訂合同，培訓(xùn)會計、審計和財務(wù)管理人員等業(yè)務(wù)。

（二）國家監(jiān)督

1、國家監(jiān)督的基本概述

國家監(jiān)督也稱政府監(jiān)督，也是一種外部監(jiān)督，主要是指政府部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施行政處罰。這是中國經(jīng)濟監(jiān)督體系的一個重要方面，它與單位內(nèi)部會計機構(gòu)、會計人員實行的會計監(jiān)督是相輔相成的。

會計監(jiān)督理論研究

2、國家監(jiān)督的主要形式(1)審查監(jiān)督

我們知道國務(wù)院以及各級人民政府都有審計機關(guān)，審查監(jiān)督也就是政府審計監(jiān)督，是國務(wù)院審計機關(guān)和各級人民政府的審計機關(guān)依據(jù)我國憲法和法律對“各級政府的收支，對國家的財政金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督”。各單位必須按照法律規(guī)定接受審計監(jiān)督，審計機關(guān)作出的審計決定，有關(guān)單位和個人必須接受。

(2)財政監(jiān)督

中央有財政部，下面各個地區(qū)有財政局、財政所等財政部門，財政監(jiān)督是指各級財政部門按照國家法律法規(guī)的規(guī)定在資金積累、分配和使用過程中，對行政事業(yè)單位、部門、企業(yè)的經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)活動及其成果所行使的監(jiān)督。

(3)稅務(wù)監(jiān)督

主要是各級稅務(wù)機關(guān)依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)在稅收征收管理過程中，對各單位的納稅和影響納稅的事項所實行的監(jiān)督。稅務(wù)機關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、會計報表和有關(guān)資料等。

(4)金融監(jiān)督

金融監(jiān)督主體主要有銀行體系、國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門，這些部門利用信貸監(jiān)督、結(jié)算監(jiān)督、現(xiàn)金管理、工資基金監(jiān)督等形式，促進各單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)，幫助各單位提高資金利用率和經(jīng)濟效益。

國家財政監(jiān)督除了這些主要形式之外，還有一些其他的監(jiān)督形式，例如工商部門對工商企業(yè)的監(jiān)督，對于那些財務(wù)會計制度不健全的企業(yè)不予辦理登記注冊或年檢。

四、會計監(jiān)督現(xiàn)狀

（一）對企業(yè)會計信息質(zhì)量監(jiān)督不力

許多企業(yè)為了局部或少數(shù)人的利益，制造虛假的會計信息，欺上瞞下，隨意利用會計程序進行技術(shù)處理，會計報表嚴(yán)重失真。例如，編造假賬，擠占生產(chǎn)成本；隨意核銷費用，偷稅漏稅；隱瞞收入，私設(shè)小金庫；虛報

會計監(jiān)督理論研究

盈余，欺騙國家。

（二）企業(yè)管理機制不全，內(nèi)部控制制度失調(diào)

我國企業(yè)內(nèi)部管理和控制制度不全，主要體現(xiàn)在有的單位是根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度，有的單位雖建立了相應(yīng)的制度，但這些制度形同虛設(shè)，沒有得到有效執(zhí)行，以致會計秩序混亂，徇私舞弊現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

（三）會計人員整體素質(zhì)較低

會計人員是會計活動的主體，會計監(jiān)督職能的實施最終要靠會計人員來完成，因而會計人員素質(zhì)也就成為影響會計監(jiān)督職能發(fā)揮的重要因素。會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，對于經(jīng)濟活動中的違法違規(guī)行為和生產(chǎn)經(jīng)營中不符合效益原則的行為不能及時發(fā)現(xiàn)，使會計監(jiān)督職能難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用；有些會計人員職業(yè)判斷能力弱，不能依法進行會計核算，日常核算工作不符合規(guī)范，平時出了問題還不知道，也在一定程度上妨礙了會計監(jiān)督職能的發(fā)揮。而會計人員思想素質(zhì)不高，缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，法制觀念淡薄，則會出現(xiàn)知情不舉、串通舞弊、監(jiān)守自盜等違法行為，使會計監(jiān)督職能失效。

五、會計監(jiān)督弱化的原因

（一）利益驅(qū)動,是造成會計信息失真的重要因素

在市場經(jīng)濟情況下,效益往往是事業(yè)單位追求的的惟一目標(biāo)。單位管理者為了追求自身短期利益最大化,指使、授權(quán)會計機構(gòu)、會計人員做假賬,偽造會計憑證,辦理違法會計事項,從而使得會計工作受制于企業(yè)管理者,不能獨立行使其監(jiān)督職能,破壞了正常的會計工作。

(二)事業(yè)單位管理體制不全,內(nèi)部控制制度失調(diào)

我國事業(yè)單位內(nèi)部管理和控制制度不全,主要體現(xiàn)在有的單位是根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度,有的單位雖建立了相應(yīng)的制度,但這些制度形同虛設(shè),沒有得到有效執(zhí)行,以致會計秩序混亂,徇私舞弊現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

（三）單位負責(zé)人的約束機制不全,阻礙了會計的有效監(jiān)督

目前,在一些單位中管理者為了追求自身短期利益最大化,指使、授權(quán)會

會計監(jiān)督理論研究

計機構(gòu)、會計人員做假賬,偽造會計憑證,辦理違法會計事項,從而使得會計工作受制于企業(yè)管理者,不能獨立行使其監(jiān)督職能,破壞了正常的會計工作。

（四）會計人員的素質(zhì)有待進一步提高

會計人員綜合素質(zhì)不高，職業(yè)道德觀念有待加強，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：會計人員監(jiān)督意識不強，法制觀念淡薄，不學(xué)法、不守法、不執(zhí)法，以不知情為由，有意無意地制假，不能真正完成會計監(jiān)督的使命。會計人員缺乏執(zhí)業(yè)風(fēng)險意識，職業(yè)判斷能力弱，往往是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意思來辦事，沒有根據(jù)事實說話；會計人員的知識結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平有待提高。

六、完善監(jiān)督機制

（一）加快法律法規(guī)建設(shè)，進一步完善會計法律體系，為會計監(jiān)督提供法律保障

充實和完善以《會計法》為龍頭的一整套會計法規(guī)體系，抓緊制定和頒布《會計法》實施細則，明確違法處罰的定量、定性標(biāo)準(zhǔn)，加強會計監(jiān)督的“剛性”；同時，對會計人員職權(quán)條例、會計工作規(guī)則等會計法規(guī)要加以修改完善；建立和完善統(tǒng)一的會計制度和準(zhǔn)則，滿足企業(yè)多元化經(jīng)營的需要；明確會計監(jiān)督、審計監(jiān)督的職責(zé)和權(quán)限；加強法律法規(guī)的權(quán)威性，加大處罰和執(zhí)行力度，對違規(guī)違紀(jì)的企業(yè)及其連帶責(zé)任人予以曝光并給予處罰；充分利用大眾媒體，向全社會大力宣傳財經(jīng)法規(guī)，使絕大多數(shù)公眾了解、掌握國家的有關(guān)法規(guī)，形成遵紀(jì)守法的良好氛圍；各單位領(lǐng)導(dǎo)要帶頭執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)和會計制度，做懂法、守法的表率。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部控制, 實施會計委派制度, 強化法人會計責(zé)任

加強企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，使會計監(jiān)督落到實處。實行會計委派制度，將執(zhí)行會計監(jiān)督的會計人員與被監(jiān)督企業(yè)分離；制定重要經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約的程序；明確財產(chǎn)清查制度，嚴(yán)格、定期進行

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財產(chǎn)清查；明確單位負責(zé)人的會計責(zé)任主體地位，單位負責(zé)人應(yīng)對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)，應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使會計機構(gòu)、會計人員辦理違法會計事項，為會計工作者行使會計監(jiān)督職能提供保障。

（三）提高會計人員綜合素質(zhì)

加強會計職業(yè)道德觀念的建設(shè)，加強對會計人員的監(jiān)督管理，提高會計隊伍的整體素質(zhì)，是強化會計監(jiān)督的根本途徑。通過多種形式強化會計人員的法制觀念，使會計人員在國家會計法律體系下真正履行其職責(zé)；加強會計職業(yè)道德教育，使他們樹立實事求是和依法辦事的思想，培養(yǎng)客觀、真實、公正的工作作風(fēng)，這是會計職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障；會計人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強的綜合能力，并為之提供繼續(xù)教育的機會,及時更新知識，適應(yīng)新形勢；提高會計人員的風(fēng)險意識。隨著知識經(jīng)濟的飛速發(fā)展，會計人員面臨的經(jīng)濟事項將會越來越復(fù)雜，這要求會計人員能夠在保持職業(yè)的謹(jǐn)慎性和規(guī)范性的同時，能從整體的角度，用科學(xué)的分析方法和準(zhǔn)確的判斷力，找出解決的辦法和思路。只有熟練掌握會計知識，及時了解最新法規(guī)，充分把握風(fēng)險，才能做出理性判斷，保證會計信息質(zhì)量,做好會計監(jiān)督。

七、總結(jié)

會計監(jiān)督是一項涉及面極其廣泛的經(jīng)濟基礎(chǔ)工作，只有各個方面、各個層次協(xié)同一致，才能將會計監(jiān)督落到實處，才能維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，確保國家和人民的利益不受侵害，促進我國經(jīng)濟迅速、健康地發(fā)展。

會計監(jiān)督理論研究

參考文獻

[1]趙玉民，《加強會計監(jiān)督的措施》，《林業(yè)財務(wù)與會計》，2002年第10期； [2]湖州市財政局課題組，《加強我市會計監(jiān)督工作的對策建議》，《浙江財稅與會計》，2003年第2期；

[3]周麗君，《淺議會計監(jiān)督及其運作要求》，《財經(jīng)理論與實踐》，2001年第7期； [4]顧建平，《試論完善單位內(nèi)部會計監(jiān)督機制》，《財會研究》，2001年第10期 [5]高一斌.《我國〈會計法〉的制定與發(fā)展》[J].《會計研究》，2005:(8).[6]陳留平.《對〈會計法〉中若干問題的思考》[J]，《會計之友》，2005:(12).[7]張敦力.《論我國〈會計法〉的進一步修訂與完善》[J].《中南財經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報》，2006:5)[8]《經(jīng)濟法學(xué)》（第二版）：潘靜成主編，中央廣播電視大學(xué)出版社，2000年3月第二版：

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致謝

行文至此，我的這篇論文已接近尾聲；歲月如梭，我三年的大學(xué)時光也即將敲響結(jié)束的鐘聲。離別在即，站在人生的又一個轉(zhuǎn)折點上，心中難免思緒萬千，一種感恩之情油然而生。

生我者父母。感謝生我養(yǎng)我，含辛茹苦的父母。是你們，為我的學(xué)習(xí)創(chuàng)造了條件；是你們，一如既往的站在我的身后默默的支持著我。沒有你們就不會有我的今天。謝謝你們，我的父親母親！

育我成才者老師。感謝我的指導(dǎo)老師楊成雙，這篇論文是在楊老師的悉心指導(dǎo)與鼓勵下完成的。楊老師在我撰寫論文過程中提供了很多專業(yè)性的指導(dǎo)。楊老師淵博的學(xué)識、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、精益求精的工作作風(fēng)和誨人不倦的高尚師德，都將深深地感染和激勵著我

感謝會計2013級的同學(xué)們。兩年來，是同學(xué)讓我的大學(xué)生活變得更加豐富多彩，我們一起親歷了大學(xué)的別樣生活，愿同窗友誼之樹長青。

第三篇：淺談會計監(jiān)督

第一章前言

會計監(jiān)督是為保證會計信息質(zhì)量、防范會計信息失真而對會計信息進行的各種監(jiān)督。會計監(jiān)督被看作是會計信息質(zhì)量的保證體系。會計監(jiān)督是為保證會計信息質(zhì)量、防范會計信息失真而對會計信息進行的各種監(jiān)督。會計監(jiān)督不力是導(dǎo)致會計信息失真的直接因素，會計監(jiān)督問題對于完善公司治理結(jié)構(gòu)有著重要意義，對于改制的國有企業(yè)更有特殊的強調(diào)意義。

第二章我國現(xiàn)有的會計監(jiān)督體系

一）外部監(jiān)督

1.政府監(jiān)督

第一，財政監(jiān)督。財政監(jiān)督是指各級財政部門在資金積累、分配和使用過程中，對行政事業(yè)單位、部門、企業(yè)的經(jīng)濟活動及其成果所實行的監(jiān)督。第二，審計監(jiān)督。政府審計監(jiān)督是各級人民政府審計機關(guān)根據(jù)我國憲法和法律對各級政府的財政收支，對國家的財政金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)單位的財務(wù)收支進行的監(jiān)督。第三，稅務(wù)監(jiān)督。指各級稅務(wù)機關(guān)在稅收征收管理過程中，對納稅人的納稅及影響納稅的其他工作所實行的監(jiān)督。

2.社會監(jiān)督

主要是指由注冊會計師協(xié)會依法承辦的社會審計。注冊會計師審計的基本對象是被審計單位的財務(wù)會計資料，并且在政府監(jiān)督強有力的保障下，其審計工作具有法律公正性。

除了注冊會計師行業(yè)的監(jiān)督外，社會監(jiān)督還包括輿論監(jiān)督，例如媒體監(jiān)督、人民大眾的監(jiān)督等。這一類監(jiān)督因其主體的廣泛性，在會計監(jiān)督體系中也發(fā)揮著十分重要的作用。

（二）內(nèi)部監(jiān)督

主要是指以單位為主體的自我內(nèi)部會計監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督的過程是會計人員在單位領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，依照相關(guān)會計法律法規(guī)的規(guī)定，通過對記賬憑證的審查、財務(wù)收支的審核、會計賬簿的登記、財務(wù)報告的編制等提供合法、真實、完整、準(zhǔn)確的會計信息，并保證財務(wù)會計活動和經(jīng)濟活動在法定范圍之內(nèi)。

（三）會計監(jiān)督體系的內(nèi)部關(guān)系

對于一個企業(yè)來說，會計業(yè)務(wù)首先接受的是企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，故而內(nèi)部監(jiān)督是會計信息是否真實的關(guān)鍵。但是，內(nèi)部監(jiān)督存在不完善的可能性，因此會計信息業(yè)可能失真，這時就需要外部監(jiān)督來發(fā)揮作用。其中，政府監(jiān)督因以國家公權(quán)力為支撐，因而是強有力的監(jiān)督；而社會監(jiān)督因其主體、涉及面的廣泛，也是一種不可忽視的監(jiān)督手段。

第三章 現(xiàn)有會計監(jiān)督體系的問題

（一）法律約束機制不完善

我國有一系列會計法律法規(guī)，但在目前的會計工作中仍存在有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的行為。這是因為相關(guān)配套的法律法規(guī)卻沒能跟上，且部分法律法規(guī)條款缺乏可行性。主要表現(xiàn)在有些必要地專門法律尚未出臺，而已經(jīng)出臺的法律法規(guī)的某些條款卻與現(xiàn)實要求存在很大差距，缺少對違法行為定性定罰的明確界限，有沒有細則加以具體化，甚至有一些行為無法得到規(guī)范，出現(xiàn)“真空地帶”。

（二）內(nèi)部監(jiān)督未發(fā)揮基礎(chǔ)作用

1.企業(yè)會計管理體制不完善

。我國現(xiàn)行的會計監(jiān)管體制是財政部門管理會計工作，但只管政策制度建設(shè)和業(yè)務(wù)工作，不管組織人事工作。這就給會計人員履行職能帶來一定的困難。使其不但不能發(fā)揮其

應(yīng)有的作用，反而削弱了監(jiān)督職能。以及隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展及現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，原有會計管理體制存在的缺陷已逐步顯現(xiàn)出來，如組織之間權(quán)限不清，出現(xiàn)重復(fù)監(jiān)督、真空監(jiān)督的問題。

2.企業(yè)管理者的約束機制不健全

市場經(jīng)濟的價值觀念使得一些企業(yè)管理者為了實現(xiàn)自己的經(jīng)濟利益不惜鋌而走險，把執(zhí)法守法與自身利益對立起來，指示、授權(quán)會計人員做假賬，偽造會計憑證，制造虛假會計信息。甚至?xí)凸芾碚咄骱衔?，造成更?yán)重的損失。

3思想認識上的誤區(qū)

單位領(lǐng)導(dǎo)者在會計監(jiān)督中重核算輕監(jiān)督，對會計監(jiān)督職能往往只是被動地通過會計核算職能來實現(xiàn)，而沒有主動實施。對于會計監(jiān)督的定位不能正確把握，認為會計監(jiān)督只是會計人員的事。這些認識上的而誤區(qū)，都阻礙了內(nèi)部會計監(jiān)督職能的發(fā)揮，也不利于尋找有效對策解決會計監(jiān)督存在的問題。

4.原始憑證失真，基礎(chǔ)數(shù)字不實

這種現(xiàn)象可大致分為兩種：一是為了掩蓋不合法的經(jīng)濟內(nèi)容編造原始憑證，從而形成表面上完全合法的內(nèi)容；二是虛構(gòu)經(jīng)濟內(nèi)容，隨意填報發(fā)票，憑假發(fā)票報銷，致使為成本計算提供的有關(guān)數(shù)字存在相當(dāng)大的水分。

5內(nèi)部管理體制與控制機制不完善。

較為普遍存在的情況是, 有的單位根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度;有的單位雖建立了相應(yīng)的制度, 但這些制度形同虛設(shè), 沒有得到有效執(zhí)行, 以致會計秩序混亂, 徇私舞弊現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。目前多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)形同虛設(shè), 其構(gòu)成人員均由部門領(lǐng)導(dǎo)委任, 經(jīng)濟利益均受到單位領(lǐng)導(dǎo)人的制約, 這自然對內(nèi)審人員的監(jiān)督行為構(gòu)成約束, 因此對企業(yè)會計工作和經(jīng)濟活動能起到有效監(jiān)督作用的極少。一些企業(yè)的管理者為了追求自身短期利益最大化, 指使、授權(quán)會計機構(gòu)、會計人員做假帳, 偽造會計憑證,辦理違法會計事項, 從而使得會計工作受制于管理當(dāng)局, 不能獨立行使其監(jiān)督職能, 破壞了正常的會計工作。比如“ 紅光實業(yè)” 上市公司的虛報瞞報、包裝上市, 坑害了廣大社會公眾股東, 部分原因就是對單位負責(zé)人的約束機制不健全, 阻礙了會計工作的有效監(jiān)督。還有些企業(yè)會計人員具有“雙重身份”，即一方面是監(jiān)督主體，但另一方面又是企業(yè)的成員，受制于企業(yè)管理者，這使得會計行為成為企業(yè)行為，會計人員難以進行有效地監(jiān)督

6會計人員綜合素質(zhì)不能適應(yīng)工作要求。

會計人員是財務(wù)會計活動的主體, 因此, 他們的綜合素質(zhì)特別是職業(yè)道德觀念在會計信息提供和會計監(jiān)督中起著至關(guān)重要的作用。會計人員綜合素質(zhì)的高低, 直接決定著會計監(jiān)督工作的成敗。我國的改革開放加快了會計與國際接軌的進程, 因此前些年我國會計人員奇缺, 而現(xiàn)階段, 雖解決了量方面的問題, 但會計人員整體素質(zhì)不高。他們很多人知識結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低, 多數(shù)沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn), 專業(yè)知識和專業(yè)技能普遍欠缺, 其中無證上崗者大有人在;而且, 不少人職業(yè)道德修養(yǎng)較差, 不具備會計人員應(yīng)有的品德和人格。同時, 會計人員的監(jiān)督意識不強, 法制觀念淡薄, 缺乏職業(yè)風(fēng)險意識, 職業(yè)判斷能力弱, 自我約束能力差, 惟命是從, 在權(quán)大于法的思想支配下,主動放棄會計監(jiān)督職責(zé)。更有甚者, 有的人還參與造假, 提供虛假會計信息。

（三）社會監(jiān)督、社會審計沒有達到預(yù)期效果

注冊會計師以自身完善的體制一直發(fā)揮著會計監(jiān)督的重要作用。其作為 中介的獨立性以及公正性，且其行業(yè)的懲罰力度極嚴(yán)。這都是其行使會計監(jiān)督職 能的重要保障。近些年來，注冊會計師在社會監(jiān)督方面發(fā)揮的“經(jīng)濟警察”的作 用有目共睹。然而，不規(guī)范的職業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競爭，以及相關(guān)部門對注

冊會計師監(jiān)管不力，使得注冊會計師的監(jiān)督作用并沒有完全發(fā)揮出來。社會審計的缺位為內(nèi)部監(jiān)督的畸形發(fā)展創(chuàng)造了外部條件。一旦存在內(nèi)部監(jiān)督的缺位，社會審計也會屈服于企業(yè)巨大的經(jīng)濟利益之下而出具無保留意見的審計報告。再者，由于注冊會計師行業(yè)的綜合素質(zhì)不是很高，新興的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或會計事項的無比行為難以被發(fā)現(xiàn)，這在新形勢下給注冊會計師提出了巨大的挑戰(zhàn)。

（四）政府監(jiān)督缺乏權(quán)威性

政府部門的會計監(jiān)督大多是對事不對人，財政、審計、稅務(wù)等部門都沒有被查單位的人事任免權(quán)，進而也就沒有行政處分權(quán)，這在一定程度上影響了政府部門會計監(jiān)督的權(quán)威性。除此之外，政府職能部門間職能劃分不清，造成檢查重復(fù)，出現(xiàn)問題后又相互推諉，最終責(zé)任承擔(dān)問題不了了之。

第四章完善我國會計監(jiān)督體系的對策

（一）加快法律體系建設(shè)

1.進一步完善以《會計法》為中心的會計法律法規(guī)體系

對《注冊會計師法》《總會計師條理》等法律法規(guī)根據(jù)實際需要進行修改完善，加快企業(yè)會計制度和會計準(zhǔn)則建設(shè)的步伐，使會計法律法規(guī)盡可能全面配套、及時，加強可操作性。首先必須要有完善的法律法規(guī)體系和良好的外部環(huán)境作為保障。隨著經(jīng)濟的發(fā)展、全球化進程的加快和我國加入世界貿(mào)易組織, 會計作為國際通用的商業(yè)程序在國際間投資、籌資和貿(mào)易活動中的突出作用日益凸顯出來, 形勢要求必須要加強和完善會計監(jiān)督制度, 明確會計監(jiān)督、審計監(jiān)督的執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限, 以實施清晰明了的監(jiān)督職能;加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度, 對違規(guī)違紀(jì)的企業(yè)及其連帶負責(zé)人予以曝光;同時還要強化一些相關(guān)配套法律及相關(guān)法規(guī)的實施, 如《 經(jīng)濟法》、《 證券法》 等, 加快會計法律體系的建設(shè)步伐, 使會計監(jiān)督真正做到有法可依

2.提高執(zhí)法人員的自身素質(zhì)

執(zhí)法人員也應(yīng)更新觀念, 提高政策水平, 改進工作方法, 深入了解企事業(yè)單位的特點, 幫助企業(yè)強化監(jiān)督機制。在此基礎(chǔ)上, 還要利用各種方式宣傳有關(guān)法律法規(guī), 提高全體公民的法律意識, 使所有人了解、掌握國家的財經(jīng)方針、財務(wù)法規(guī), 做到知法、守法、執(zhí)法。行政事業(yè)單位、國有集體企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)同志要帶頭執(zhí)行財經(jīng)法規(guī), 職工群眾自覺維護財經(jīng)法規(guī)。對執(zhí)法人員的違法犯罪行為，要從嚴(yán)從快處理，堅決杜絕利用手中職權(quán)進行以權(quán)謀私的行為，防止為了個人利益損害國家集體利益。

3.加快普及會計法律法規(guī)的步伐

會計法律法規(guī)的建立和完善固然重要，但是對它的普及更為重要。只有會計監(jiān)督的主體了解并掌握了相關(guān)法律法規(guī)，才有嚴(yán)格遵守和執(zhí)行的可能。不僅如此，對社會大眾的普及也不容忽視。各級財政、稅務(wù)、審計部門要將宣傳財經(jīng)法規(guī)納入其日常工作中去,及時地將新出臺的會計監(jiān)督的法律法規(guī)和財務(wù)管理的規(guī)章制度向各單位的負責(zé)人和財務(wù)人員進行宣傳, 從而在全社會營造出一種有利于會計監(jiān)督的良好氛圍。

(二)建立健全企業(yè)的內(nèi)部會計監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合的機制。

企業(yè)的會計監(jiān)督, 必須使內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相互配合, 兩個方面缺一不可。建立健

全內(nèi)部監(jiān)督制度, 主要是要求參與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的所有過程的工作人員要相互分離, 相互制約;重要經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序;明確財產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序;明確對會計資料定期進行內(nèi)部審計的程序。這些內(nèi)部控制制度有效實施的關(guān)鍵就是不相容職務(wù)相互分離, 這樣就使一個人或一個部門的工作必須與另一個人或另一個部門的工作相一致或者相聯(lián)系, 進行連續(xù)不斷的檢查和監(jiān)督, 使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實處。在會計監(jiān)督中單純強調(diào)內(nèi)部監(jiān)督是不夠的, 還必須強化對會計工作的外部監(jiān)督, 也就是加強社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督,使外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督配合協(xié)調(diào)一致, 為會計人員創(chuàng)造了良好的會計工作環(huán)境。社會審計監(jiān)督方面, 要求注冊會計師接受委托, 根據(jù)有關(guān)規(guī)定, 以獨立第三者的身份對委托單位的經(jīng)濟活動進行客觀、公正、全面的評價, 對依法公開披露的單位會計報告的真實性負法律責(zé)任, 在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時必須關(guān)注公司會計造假現(xiàn)象, 培養(yǎng)其反造假的能力, 加強職業(yè)道德職業(yè)誠信理念的塑論文格式造, 提高執(zhí)業(yè)能力, 防范會計造假。政府監(jiān)督方面,要求財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé), 對有關(guān)單位的會計資料實施會計監(jiān)督檢查, 進行宏觀調(diào)控。

（三）建立會計職業(yè)管理制度

1.實行會計人員委派制

通過制定管理辦法和措施，對會計機構(gòu)，會計人員、會計工作進行管理、在會計人員的管理方面，一是對企業(yè)會計機構(gòu)負責(zé)人和會計主管人員實行委派制，其余會計人員由企業(yè)按照會計管理局對會計人員的管理要求和程序進行任聘；二是將企業(yè)會計組織、人事、公資關(guān)系等從企業(yè)分離出來，由各級會計管理局管理；三是國家會計管理局賦予會計人員會計核算和會計監(jiān)督權(quán)利。當(dāng)前，會計任免權(quán)由經(jīng)營者掌握實行這一制度可將會計人員的任職、考核權(quán)從各單位分離出來，解除會計人員的后顧之憂，使其敢于向上級主管部門負責(zé)，敢于堅持原則、秉公辦事，保證會計資料的真實性和完整性。

2.建立科學(xué)合理的平衡機制以及引進先進技術(shù)監(jiān)督

企業(yè)是一系列物質(zhì)資本和人力資本的契約組合，投資企業(yè)的股東是委托人，投身企業(yè)的經(jīng)理室受托人，企業(yè)得靠經(jīng)理來經(jīng)營管理，如何既考慮短期經(jīng)營業(yè)績又兼顧長期經(jīng)營業(yè)績的激勵契約式最優(yōu)的，防止經(jīng)理的短期行為和對股東利益的侵蝕，抑制董事和經(jīng)理層通過粉飾財務(wù)報告來謀取私利；同時對經(jīng)理激勵獎罰?？梢砸韵冗M的計算機技術(shù)為手段，強化財務(wù)規(guī)章制度，減少人為因素。

加強制度創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，最大限度地消除制度執(zhí)行中的人為因素，運用信息技術(shù)手段，設(shè)定硬的軟件程序，把管理制度和企業(yè)規(guī)章變成大家共同遵守，誰都無法擅自更改的計算機程序，通過計算機硬件授權(quán)，用程序約束所有人的行為，以保證制度的貫徹執(zhí)行。通過計算機網(wǎng)絡(luò)手段，借助統(tǒng)一的財務(wù)管理軟件，使管理工作的“手”伸長，“眼”變亮，特別是通過計算機程序?qū)⒁?guī)章制度固化，形成制度硬約束，減少國企的種種“內(nèi)部人”行為，從技術(shù)上解決信息不及時、不對稱和監(jiān)督乏力、滯后問題。

3.引入競爭機制

引入競爭機制，實施擇優(yōu)選用的管理制度，給會計人員增加壓力和危機感，可促使他們主動學(xué)習(xí)，努力提高自己的工作能力和業(yè)務(wù)水平。實際工作中，一些會計人員喪失原則，貪污挪用公款公物、損公肥私、中飽私囊等原因之一就是會計人員之間的相互監(jiān)督機制沒有真正建立起來。只有使會計人員相互監(jiān)督才能保證財經(jīng)法規(guī)在單位的貫徹執(zhí)行。一是要建立會計人員流動制度，逐步實行定期輪崗制和末位淘汰制。根據(jù)會計人員工作表現(xiàn)淘汰不稱職人員，使會計隊伍處于學(xué)習(xí)、競爭的氣氛之中。輪崗期原則上為2－3年。這樣就便于其在工作上互相理解和配合。二是要制定會審制度，定期進行會計會審工作。在總會計師或稽核的領(lǐng)導(dǎo)下，會同內(nèi)部會審標(biāo)準(zhǔn)，召開會計會審會議，組織會計人員將會審期內(nèi)所有的帳表、憑證等交付會議評審，加蓋“驗訖章”，對有紕漏的要及時糾正。三是要在財務(wù)主管的領(lǐng)導(dǎo)下，隨時清查財會人員掌握的現(xiàn)金、實物，檢查帳證、帳表、檢查有無違法違紀(jì)行為等。

(四)強化單位負責(zé)人在會計監(jiān)督中的責(zé)任意識。

行政企事業(yè)單位負責(zé)人是經(jīng)濟活動的責(zé)任主體, 因此, 明確他們的會計責(zé)任主體地位, 強化他們在會計監(jiān)督中的責(zé)任意識, 是保證會計監(jiān)督得以正常進行的關(guān)鍵所在。作為單位負責(zé)人, 他要對本單位的會計工作和財務(wù)管理負責(zé), 應(yīng)當(dāng)監(jiān)督會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé), 確保會計資料的真實性、完整性, 不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求, 單位負責(zé)人作為會計責(zé)任主體, 除明確自己的職責(zé)以外, 還必須要懂管理、懂財務(wù)、懂會計, 熟悉有關(guān)經(jīng)濟法規(guī), 對自己負責(zé), 對單位負責(zé), 對法律負責(zé)。這樣,強化了單位負責(zé)人在會計監(jiān)督中的責(zé)任意識和責(zé)任主體地位, 就為會計工作者順利行使會計監(jiān)督職能提供了保障。

（五）進一步提高會計監(jiān)督人員的思想品德素質(zhì)和業(yè)務(wù)修養(yǎng)。

提高會計隊伍的整體素質(zhì), 尤其是思想品德素質(zhì)和業(yè)務(wù)修養(yǎng), 是完善會計監(jiān)督的根本要求和前提條件。第一, 會計監(jiān)督人員必須具備較強的法紀(jì)觀念和一定的法律知識, 這樣才能依據(jù)國家會計法律法規(guī)真正履行會計人員的監(jiān)督職責(zé), 保證企業(yè)在法制的軌道上正常運轉(zhuǎn);第二, 會計監(jiān)督人員必須具備良好的會計職業(yè)道德, 不斷加強自身的人格修養(yǎng), 特別是要牢固樹立誠信觀念, 這是會計監(jiān)督和會計業(yè)務(wù)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障;第三, 會計監(jiān)督人員必須具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強的綜合能力, 才能在各種復(fù)雜的經(jīng)濟活動中發(fā)現(xiàn)潛藏的問題, 并及時采取預(yù)防和改進措施。總之, 隨著市場經(jīng)濟體制和知識經(jīng)濟的飛速發(fā)展, 會計監(jiān)督人員面臨的經(jīng)濟事項會越來越復(fù)雜, 遭遇到的各種各樣的考驗和挑戰(zhàn)會越來越多,這就對他們的思想品德素質(zhì)和業(yè)務(wù)修養(yǎng)提出了更高的要求。會計監(jiān)督人員要樹立終身學(xué)習(xí)的觀念,平時應(yīng)自覺堅持鍛煉和學(xué)習(xí), 使自身的綜合素質(zhì)與形勢的發(fā)展和工作的要求相適應(yīng)。

第五章總結(jié)

經(jīng)過初步研究，不難發(fā)現(xiàn)我國的會計監(jiān)督體系存在一系列問題，必須加以完善，否則將會影響我國正在快速發(fā)展的經(jīng)濟。但是，會計監(jiān)督體系的完善是一個復(fù)雜而長久的問題，必須綜合運用法律、行政、經(jīng)濟等多種手段才能加以解決。長久來說，其完善還是應(yīng)重點放在內(nèi)部監(jiān)督的完善上。

雖然存在很多問題，但是相信我國的會計監(jiān)督體系在一系列措施的完善下，必會促進經(jīng)濟的更快更好發(fā)展。

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第四篇：會計監(jiān)督

強化會計監(jiān)督的對策

5.1 加大宣傳學(xué)習(xí)《會計法》的力度,從思想上重視企業(yè)制度建設(shè)的意義。加強企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度建設(shè),是會計工作依法進行的有效保障。進行會計核算,實行會計監(jiān)督,是會計工作的基本職能。實行會計監(jiān)督必須要有會計監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度做保障,會計核算與會計監(jiān)督是相互聯(lián)系,相輔相成的。沒有有效的監(jiān)督和控制,會計核算的質(zhì)量難以保證。會計監(jiān)督如果脫離了會計核算過程,也就難以取得好的效果。應(yīng)當(dāng)將會計監(jiān)督寓于會計核算中,在會計核算過程中實行有效的事前、事中、事后監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認識到加強內(nèi)部會計監(jiān)督和內(nèi)部控制的重要性、緊迫性,建立、健全會計監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度,明確會計工作相關(guān)業(yè)務(wù)的程序和相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限,在機制上、制度上達到規(guī)范行為、控制風(fēng)險、防范舞弊、糾正差錯的效果,切實保證會計工作規(guī)范有序地進行。

5.2 加快現(xiàn)代企業(yè)制度步伐,建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度。隨著我國加入WTO,必將加快現(xiàn)代企業(yè)制度步伐,促使企業(yè)建立完善的法人治理結(jié)構(gòu),只有這樣,才能參與國際市場競爭。因此,借著我國“入世”的東風(fēng),有利于企業(yè)管理體制方面實現(xiàn)政企分開,彌補法人治理結(jié)構(gòu)的漏洞,建立健全監(jiān)督機制、激勵機制、經(jīng)營機制等。所有這些,都要求企業(yè)內(nèi)部要有高度的組織和嚴(yán)格管理,這也是建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要基礎(chǔ)。

5.3 制定制度標(biāo)準(zhǔn)體系,以利完善制度建設(shè)。內(nèi)部會計監(jiān)督制度的內(nèi)容比較廣泛,為了使各單位建立內(nèi)部會計監(jiān)督制度有章可循,首先是在遵守《會計法》原則規(guī)定的基礎(chǔ)上,國家要組成有關(guān)專家研究制定比較詳細的適合不同規(guī)模企業(yè),又便于建立和操作的會計監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度體系,以供企業(yè)選擇制定,這樣就避免了完整系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度因企業(yè)人員素質(zhì)等條件的制約而難以完成的困難。其次是企業(yè)在建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督的同時,還要盡快建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。因為內(nèi)部控制制度是“綱”,而內(nèi)部監(jiān)督制度是“目”,綱舉才能目張。內(nèi)部會計監(jiān)督制度只是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分,不是全部內(nèi)容,企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度要真正得以貫徹實施,就必須有健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度來支持和保障。

5.4 加大監(jiān)管力度,促進企業(yè)建立并認真貫徹執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度。建立有效的企業(yè)內(nèi)外監(jiān)管機制和制度,這對一個企業(yè)健康有序的發(fā)展是十分重要的。企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立與執(zhí)行需要單位內(nèi)外部形成合力予以監(jiān)督方能奏效,外部由財政部門、注冊會計師或會計師事務(wù)所,上級主管單位及企業(yè)資產(chǎn)管理部門對企業(yè)進行監(jiān)管檢查;內(nèi)部由單位審計部門負責(zé)監(jiān)管,只有建立了內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)管機制,并通過審查和評價企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的合法性、合理性、全面性及有效性,才能促進企業(yè)建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度,并認真貫徹執(zhí)行,以保障企業(yè)有序、健康地發(fā)展,提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

第五篇：如何加強會計監(jiān)督

1、加強政府監(jiān)督和社會審計監(jiān)督的作用

加強政府監(jiān)督主要是加強財政、審計、稅務(wù)機關(guān)對單位會計工作的監(jiān)督，加強社會審計監(jiān)督主要是加強會計師事務(wù)所的審計監(jiān)督。大力發(fā)展會計師事務(wù)所是轉(zhuǎn)變政府職能，建立宏觀調(diào)控體系的重要組成部分，也是發(fā)展市場經(jīng)濟體系的必要手段。只有在建立健全單位內(nèi)部監(jiān)督制度的基礎(chǔ)上，規(guī)定外部監(jiān)督層次，將專業(yè)監(jiān)督與群眾監(jiān)督結(jié)合起來，保持外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督配套協(xié)調(diào)一致，才能為會計人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，為確保會計監(jiān)督的有效性奠定科學(xué)的基礎(chǔ)。

2、加強法制體系建設(shè)，為會計監(jiān)督的有效進行提供法律依據(jù)

加強法制體系建設(shè)，建立健全各項法律法規(guī)，為國家執(zhí)法部門和會計師(審計)事務(wù)所創(chuàng)造良好的環(huán)境，有利于強化會計監(jiān)督職能和對企事業(yè)單位的法人行為進行約束。同時，要明確會計主體相關(guān)人員的責(zé)任，審計監(jiān)督的執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限，并強化相關(guān)配套法律、法規(guī)的實施，加大法律法規(guī)的處罰力度，使會計監(jiān)督真正做到有法可依。

3、加強會計隊伍建設(shè)，提高會計人員素質(zhì)

應(yīng)通過建立一個科學(xué)合理的培養(yǎng)、評價、選拔會計人才的競爭機制來調(diào)動他們的積極性。多形式、多渠道、多層次開展會計專業(yè)在職教育活動；支持各地區(qū)、各部門、各行業(yè)和多種辦學(xué)力量在保證質(zhì)量的前提下參與會計的在職教育，幫助會計從業(yè)人員樹立良好的會計職業(yè)道德和開展會計誠信建設(shè)；加強會計職業(yè)道德和職業(yè)法規(guī)教育，全面提高會計人員素質(zhì)。

在新的會計監(jiān)督理論指導(dǎo)下，我國會計監(jiān)督的新的框架體系已經(jīng)以其嶄新的面貌體現(xiàn)在新《會計法》之中，也必將能夠在規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序等方面發(fā)揮出無可比擬的作用，顯示出其巨大的威力。

4、強化高層管理人員的責(zé)任，約束高管人員的行為

分清高管人員的職責(zé)，明確單位負責(zé)人的會計責(zé)任主體地位，是保證會計信息真實的關(guān)鍵。高管人員尤其是單位負責(zé)人，必須對本單位的會計資料的真實性和完整性負責(zé)。

5、建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制，加強內(nèi)部審計、紀(jì)委監(jiān)察的監(jiān)督作用

首先要求參與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所有過程的工作人員要相互分離、相互制約，重要經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行要明確相互分工和制約的程序，明確財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，實行不相容職務(wù)相分離的原則。其次，對于重大違紀(jì)違規(guī)問題，要聯(lián)合紀(jì)委、監(jiān)察部門共同參與，形成多方面的內(nèi)部監(jiān)督體系。