第一篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)市場(chǎng)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知

解讀房地產(chǎn)無償贈(zèng)與稅收管理新政策

日前，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)市場(chǎng)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》），對(duì)無償贈(zèng)與行為、將受贈(zèng)住房對(duì)外銷售以及贈(zèng)與行為后續(xù)管理等三個(gè)方面提出加強(qiáng)稅收征管的措施，使稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理貫穿無償贈(zèng)與行為從發(fā)生到受贈(zèng)住房再次銷售的整個(gè)過程。

一、新政策出臺(tái)背景

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)部門負(fù)責(zé)人介紹，2006年，為解決少數(shù)城市房?jī)r(jià)上漲過快、住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)不合理矛盾突出、房地產(chǎn)市場(chǎng)秩序比較混亂的問題，國(guó)務(wù)院下發(fā)了《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格意見的通知》（國(guó)辦發(fā)[2006]37號(hào)），其中將相關(guān)稅收政策調(diào)整為：2006年6月1日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，應(yīng)全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過5年（含5年）的非普通住房對(duì)外銷售的，按其售房收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅。這一政策出臺(tái)后，產(chǎn)生了積極的調(diào)控效果，房地產(chǎn)市場(chǎng)上二手房的投機(jī)性買賣有所減少，但同時(shí)也出現(xiàn)了大量新增的無償贈(zèng)與住房行為。經(jīng)了解，其中部分是房屋買賣雙方以假贈(zèng)與形式掩蓋買賣交易行為以偷逃稅款。國(guó)家稅務(wù)總局此次發(fā)文，涉及個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅、契稅和印花稅的管理，以及個(gè)人將受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售的營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅管理等相關(guān)措施，目的就是為解決假贈(zèng)與偷逃稅款的問題，加強(qiáng)房地產(chǎn)交易中個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為的稅收管理，堵塞稅收漏洞。

二、辦理房地產(chǎn)贈(zèng)與減免稅手續(xù)時(shí)需要提供相應(yīng)材料

為防止房屋買賣雙方利用假贈(zèng)與偷逃相應(yīng)的稅額，該《通知》規(guī)定，納稅人在辦理無償贈(zèng)與減免稅手續(xù)時(shí)，必須提供相關(guān)證明材料，填報(bào)《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》并作出無償贈(zèng)與聲明，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后方可辦理無償贈(zèng)與減免稅手續(xù)。

1、屬于繼承不動(dòng)產(chǎn)的，繼承人應(yīng)當(dāng)提交公證機(jī)關(guān)出具的“繼承權(quán)公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證和《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》；

2、屬于遺囑人處分不動(dòng)產(chǎn)的，遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人須提交公證機(jī)關(guān)出具的“遺囑公證書”和“遺囑繼承權(quán)公證書”或“接受遺贈(zèng)公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證以及《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》；

3、屬于其它情況無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的，受贈(zèng)人應(yīng)當(dāng)提交房產(chǎn)所有人“贈(zèng)與公證書”和受贈(zèng)人“接受贈(zèng)與公證書”，或持雙方共同辦理的“贈(zèng)與合同公證書”，以及房產(chǎn)所有權(quán)證和《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》。

三、房屋無償贈(zèng)與分為兩種情況

為防止房屋買賣雙方利用假贈(zèng)與行為，偷逃贈(zèng)與環(huán)節(jié)和將受贈(zèng)房屋對(duì)外銷售環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅，《通知》將無償贈(zèng)與行為區(qū)分為以下兩種：

1、一般贈(zèng)與行為。一般贈(zèng)與行為包括繼承、遺囑、離婚、贍養(yǎng)關(guān)系、直系親屬贈(zèng)與。

2、其他無償贈(zèng)與行。除一般贈(zèng)與行為之外的贈(zèng)與行為。

四、受贈(zèng)人需要全額繳納契稅、印花稅

《通知》規(guī)定對(duì)于個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅，在繳納契稅和印花稅時(shí)，納稅人須提交經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并簽字蓋章的《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)（或其他征收機(jī)關(guān)）應(yīng)在納稅人的契稅和印花稅完稅憑證上加蓋“個(gè)人無償贈(zèng)與”印章，在《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》中簽字并將該表格留存。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極與房管部門溝通協(xié)調(diào)，爭(zhēng)取房管部門對(duì)持有加蓋“個(gè)人無償贈(zèng)與”印章契稅完稅憑證的個(gè)人，辦理贈(zèng)與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)，對(duì)未持有加蓋“個(gè)人無償贈(zèng)與”印章契稅完稅憑證的個(gè)人，不予辦理贈(zèng)與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。

注：契稅一般為3%（具體要看各地的規(guī)定），印花稅一般為萬分之五。

五、個(gè)人將通過無償受贈(zèng)方式取得的住房對(duì)外銷售征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，兩種贈(zèng)與方式購(gòu)房時(shí)間確認(rèn)不同。

1、對(duì)通過一般贈(zèng)與取得的房屋，即通過繼承、遺囑、離婚、贍養(yǎng)關(guān)系、直系親屬贈(zèng)與方式取得的住房，該住房的購(gòu)房時(shí)間按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào)）中第四條有關(guān)購(gòu)房時(shí)間的規(guī)定執(zhí)行，即，其購(gòu)房時(shí)間按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購(gòu)房時(shí)間確定?！?/p>

2、對(duì)于以其他無償贈(zèng)與方式取得的住房，其購(gòu)房時(shí)間確定為發(fā)生受贈(zèng)行為后新的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間。不再執(zhí)行國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào)）中第四條有關(guān)購(gòu)房時(shí)間的規(guī)定。

因此，對(duì)于受贈(zèng)不足5年而出讓的，按照5%的稅率全額征收營(yíng)業(yè)稅。

六、銷售受贈(zèng)房屋據(jù)實(shí)征所得稅

《通知》規(guī)定，受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20％的適用稅率計(jì)算。在計(jì)征個(gè)人受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)個(gè)人所得稅時(shí)，不得核定征收，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)征收。

第二篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題通知

國(guó)稅發(fā)〔2006〕144號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：

為加強(qiáng)房地產(chǎn)交易中個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為的稅收管理，現(xiàn)將有關(guān)問題

通知如下：

一、關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理問題

（一）關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅收管理問題

1． 個(gè)人向他人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈(zèng)與

不動(dòng)產(chǎn)等三種情況，在辦理營(yíng)業(yè)稅免稅申請(qǐng)手續(xù)時(shí)，納稅人應(yīng)區(qū)分不同情況

向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明材料：

1）屬于繼承不動(dòng)產(chǎn)的，繼承人應(yīng)當(dāng)提交公證機(jī)關(guān)出具的“繼承權(quán)公證

書”、房產(chǎn)所有權(quán)證和《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》（見附件）；

（2）屬于遺囑人處分不動(dòng)產(chǎn)的，遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人須提交公證機(jī)

關(guān)出具的“遺囑公證書”和“遺囑繼承權(quán)公證書”或“接受遺贈(zèng)公證書”、房

產(chǎn)所有權(quán)證以及《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》；

（3）屬于其它情況無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的，受贈(zèng)人應(yīng)當(dāng)提交房產(chǎn)所有人“贈(zèng)

與公證書”和受贈(zèng)人“接受贈(zèng)與公證書”，或持雙方共同辦理的“贈(zèng)與合同公

證書”，以及房產(chǎn)所有權(quán)證和《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》。

上述證明材料必須提交原件。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核上述材料，資料齊全并且填寫正確規(guī)范的，在提

交的《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》上簽字蓋章后退提交人，將有關(guān)公證證

書復(fù)印件留存，同時(shí)辦理營(yíng)業(yè)稅免稅手續(xù)。

2． 對(duì)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售發(fā)票或者代為開

具發(fā)票。

（二）關(guān)于個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)契稅、印花稅稅收管理問題

對(duì)于個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅，在繳納契稅

和印花稅時(shí)，納稅人須提交經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并簽字蓋章的《個(gè)人無償贈(zèng)與不

動(dòng)產(chǎn)登記表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)（或其他征收機(jī)關(guān)）應(yīng)在納稅人的契稅和印花稅完稅

憑證上加蓋“個(gè)人無償贈(zèng)與”印章，在《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》中簽

字并將該表格留存。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極與房管部門溝通協(xié)調(diào)，爭(zhēng)取房管部門對(duì)

持有加蓋“個(gè)人無償贈(zèng)與”印章契稅完稅憑證的個(gè)人，辦理贈(zèng)與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登

記手續(xù)，對(duì)未持有加蓋“個(gè)人無償贈(zèng)與”印章契稅完稅憑證的個(gè)人，不予辦

理贈(zèng)與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。

二、關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人將受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售稅收管理問題

（一）關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人將受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售營(yíng)業(yè)稅稅收管理問題

個(gè)人將通過無償受贈(zèng)方式取得的住房對(duì)外銷售征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，對(duì)通過繼

承、遺囑、離婚、贍養(yǎng)關(guān)系、直系親屬贈(zèng)與方式取得的住房，該住房的購(gòu)房

時(shí)間按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通知》

（國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào)）中第四條有關(guān)購(gòu)房時(shí)間的規(guī)定執(zhí)行；對(duì)通過其他無

償受贈(zèng)方式取得的住房，該住房的購(gòu)房時(shí)間按照發(fā)生受贈(zèng)行為后新的房屋產(chǎn)

權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間確定，不再執(zhí)行國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào)）中

第四條有關(guān)購(gòu)房時(shí)間的規(guī)定。

（二）關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人將受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售個(gè)人所得稅稅收管理問題

受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳

納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及

有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得

稅。

在計(jì)征個(gè)人受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)個(gè)人所得稅時(shí)，不得核定征收，必須嚴(yán)格按照稅

法規(guī)定據(jù)實(shí)征收。

三、關(guān)于加強(qiáng)對(duì)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)后續(xù)管理的問題

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的納稅人分戶歸檔管理，定期將留

存的公證證書復(fù)印件有關(guān)信息與公證機(jī)關(guān)核對(duì)，保證公證證書的真實(shí)、合法

性。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與房管部門的合作，定期將《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)

產(chǎn)登記表》中的有關(guān)信息與房管部門的贈(zèng)與房產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記信息進(jìn)行核

對(duì)，強(qiáng)化對(duì)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的后續(xù)管理。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅評(píng)估，將本

期無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的有關(guān)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)（如上年同期）進(jìn)行比較，出現(xiàn)異

常情況的，要做進(jìn)一步檢查和核對(duì)，對(duì)確有問題的贈(zèng)與行為，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定

進(jìn)行處理。

（四）對(duì)個(gè)人贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)過程中，向受贈(zèng)人收取了貨物、貨幣或其他經(jīng)

濟(jì)利益，但提供虛假資料，申請(qǐng)辦理無償贈(zèng)與的相關(guān)手續(xù)，沒有按規(guī)定繳納

營(yíng)業(yè)稅的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有

關(guān)規(guī)定追繳稅款、滯納金并進(jìn)行相關(guān)處罰。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向房屋中介機(jī)構(gòu)做好稅法宣傳工作，使其協(xié)助做好無

償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的稅收管理工作。

二○○六年九月十四日

第三篇：關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)市場(chǎng)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知（精選）

關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)市場(chǎng)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局日前下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)市場(chǎng)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》，對(duì)無償贈(zèng)與行為、將受贈(zèng)住房對(duì)外銷售以及贈(zèng)與行為后續(xù)管理等三個(gè)方面加強(qiáng)稅收征管。

國(guó)家稅務(wù)總局日前下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)市場(chǎng)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》，對(duì)無償贈(zèng)與行為、將受贈(zèng)住房對(duì)外銷售以及贈(zèng)與行為后續(xù)管理等三個(gè)方面加強(qiáng)稅收征管。

國(guó)家稅務(wù)總局要求，納稅人在辦理無償贈(zèng)與減免稅手續(xù)時(shí)，必須提供相關(guān)證明材料，填報(bào)《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》并作出無償贈(zèng)與聲明，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后方可辦理無償贈(zèng)與減免稅手續(xù)。為防止房屋買賣雙方利用假贈(zèng)與行為，偷逃贈(zèng)與環(huán)節(jié)和將受贈(zèng)房屋對(duì)外銷售環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅，將無償贈(zèng)與行為區(qū)分為一般贈(zèng)與行為(包括繼承、遺囑、離婚、贍養(yǎng)關(guān)系、直系親屬贈(zèng)與)和其他無償贈(zèng)與行為兩類，并對(duì)如何確定以這兩類無償贈(zèng)與方式取得住房的購(gòu)房時(shí)間問題加以區(qū)分。對(duì)于個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)受贈(zèng)人將全額征收契稅，并在納稅人的契稅和印花稅完稅憑證上加蓋“個(gè)人無償贈(zèng)與”印章。

國(guó)家稅務(wù)總局明確，受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

據(jù)介紹，今年上半年，國(guó)家調(diào)整了個(gè)人對(duì)外銷售住房相關(guān)稅收政策，房地產(chǎn)市場(chǎng)上二手房的投機(jī)性買賣有所減少，但同時(shí)也出現(xiàn)了大量新增的無償贈(zèng)與住房行為。其中部分是房屋買賣雙方以假贈(zèng)與形式掩蓋買賣交易行為以偷逃稅款。國(guó)家稅務(wù)總局此次發(fā)文，目的就是為解決假贈(zèng)與偷逃稅款的問題，加強(qiáng)房地產(chǎn)交易中個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為的稅收管理，堵塞稅收漏洞。

在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

綜上所述，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，賣方應(yīng)繳納的稅費(fèi)是：營(yíng)業(yè)稅及附加、個(gè)人所得稅、土地增值稅、印花稅；買方需要繳納的是：契稅、印花稅。不過，根據(jù)財(cái)稅〔2008〕137號(hào)規(guī)定，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。

第四篇：66。國(guó)家稅務(wù)總局：加強(qiáng)房地產(chǎn)交易中個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為稅收管理

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國(guó)家稅務(wù)總局：加強(qiáng)房地產(chǎn)交易中 個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為稅收管理

日前，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)市場(chǎng)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]144號(hào)），對(duì)無償贈(zèng)與行為、將受贈(zèng)住房對(duì)外銷售以及贈(zèng)與行為后續(xù)管理等三個(gè)方面提出加強(qiáng)稅收征管的措施，使稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理貫穿無償贈(zèng)與行為從發(fā)生到受贈(zèng)住房再次銷售的整個(gè)過程。

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)部門負(fù)責(zé)人介紹，2006年，為解決少數(shù)城市房?jī)r(jià)上漲過快、住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)不合理矛盾突出、房地產(chǎn)市場(chǎng)秩序比較混亂的問題，國(guó)務(wù)院下發(fā)了《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格意見的通知》（國(guó)辦發(fā)[2006]37號(hào)），其中將相關(guān)稅收政策調(diào)整為：2006年6月1日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，應(yīng)全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過5年（含5年）的非普通住房對(duì)外銷售的，按其售房收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅。這一政策出臺(tái)后，產(chǎn)生了積極的調(diào)控效果，房地產(chǎn)市場(chǎng)上二手房的投機(jī)性買賣有所減少，但同時(shí)也出現(xiàn)了大量新增的無償贈(zèng)與住房行為。經(jīng)了解，其中部分是房屋買賣雙方以假贈(zèng)與形式掩蓋買賣交易行為以偷逃稅款。國(guó)家稅務(wù)總局此次發(fā)文，涉及個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅、契稅和印花稅的管理，以及個(gè)人將受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售的營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅管理等相關(guān)措施，目的就是為解決假贈(zèng)與偷逃稅款的問題，加強(qiáng)房地產(chǎn)交易中個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為的稅收管理，堵塞稅收漏洞。

國(guó)家稅務(wù)總局要求，納稅人在辦理無償贈(zèng)與減免稅手續(xù)時(shí)，必須提供相關(guān)證明材料，填報(bào)《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》并作出無償贈(zèng)與聲明，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后方可辦理無償贈(zèng)與減免稅手續(xù)。為防止房屋買賣雙方利用假贈(zèng)與行為，偷逃贈(zèng)與環(huán)節(jié)和將受贈(zèng)房屋對(duì)外銷售環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅，將無償贈(zèng)與行為區(qū)分為一般 華美盛保（中國(guó)）壽險(xiǎn)顧問機(jī)構(gòu)

壽險(xiǎn)保障與家庭財(cái)務(wù)規(guī)劃全接觸實(shí)戰(zhàn)行銷 《如何讓壽險(xiǎn)成為家庭財(cái)務(wù)支出的一部分》銀行債券篇之六十六

贈(zèng)與行為（包括繼承、遺囑、離婚、贍養(yǎng)關(guān)系、直系親屬贈(zèng)與）和其他無償贈(zèng)與行為兩類，并對(duì)如何確定以這兩類無償贈(zèng)與方式取得住房的購(gòu)房時(shí)間問題加以區(qū)分。對(duì)于個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)受贈(zèng)人將全額征收契稅，并在納稅人的契稅和印花稅完稅憑證上加蓋“個(gè)人無償贈(zèng)與”印章。

關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人將受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售的營(yíng)業(yè)稅征管問題，國(guó)家稅務(wù)總局明確，對(duì)以一般贈(zèng)與方式取得的住房，其購(gòu)房時(shí)間仍按照國(guó)稅發(fā)[2005]172號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行，即“個(gè)人將通過受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購(gòu)買形式取得的住房對(duì)外銷售的行為，其購(gòu)房時(shí)間按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購(gòu)房時(shí)間確定?！睂?duì)于以其他無償贈(zèng)與方式取得的住房，其購(gòu)房時(shí)間確定為發(fā)生受贈(zèng)行為后新的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間。

關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人將受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售個(gè)人所得稅管理問題，國(guó)家稅務(wù)總局明確，受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20％的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在計(jì)征個(gè)人受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)個(gè)人所得稅時(shí)，不得核定征收，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)征收。

為保證稅收管理貫穿從無償贈(zèng)與行為發(fā)生到受贈(zèng)住房再次銷售的整個(gè)過程，國(guó)家稅務(wù)總局要求，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要將掌握的無償贈(zèng)與信息與公證機(jī)關(guān)、房管部門比對(duì)，爭(zhēng)取加強(qiáng)無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為的納稅評(píng)估工作等措施，加強(qiáng)對(duì)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)后續(xù)管理，防范不法分子利用假贈(zèng)與偷逃稅款。

【來源：國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站】

第五篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知

【實(shí)施日期】2006/09/14【頒發(fā)文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2006]144號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局： 為加強(qiáng)房地產(chǎn)交易中個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為的稅收管理，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理問題

(一）關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅收管理問題

1． 個(gè)人向他人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)等三種情況，在辦理營(yíng)業(yè)稅免稅申請(qǐng)手續(xù)時(shí)，納稅人應(yīng)區(qū)分不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明材料：

（1）屬于繼承不動(dòng)產(chǎn)的，繼承人應(yīng)當(dāng)提交公證機(jī)關(guān)出具的“繼承權(quán)公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證和《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》（見附件）；（2）屬于遺囑人處分不動(dòng)產(chǎn)的，遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人須提交公證機(jī)關(guān)出具的“遺囑公證書”和“遺囑繼承權(quán)公證書”或“接受遺贈(zèng)公證書”、房產(chǎn)所有權(quán)證以及《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》；

（3）屬于其它情況無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的，受贈(zèng)人應(yīng)當(dāng)提交房產(chǎn)所有人“贈(zèng)與公證書”和受贈(zèng)人“接受贈(zèng)與公證書”，或持雙方共同辦理的“贈(zèng)與合同公證書”，以及房產(chǎn)所有權(quán)證和《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》。 上述證明材料必須提交原件。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核上述材料，資料齊全并且填寫正確規(guī)范的，在提交的《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》上簽字蓋章后退提交人，將有關(guān)公證證書復(fù)印件留存，同時(shí)辦理營(yíng)業(yè)稅免稅手續(xù)。

2． 對(duì)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售發(fā)票或者代為開具發(fā)票。

（二）關(guān)于個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)契稅、印花稅稅收管理問題

對(duì)于個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅，在繳納契稅和印花稅時(shí)，納稅人須提交經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并簽字蓋章的《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)（或其他征收機(jī)關(guān)）應(yīng)在納稅人的契稅和印花稅完稅憑證上加蓋“個(gè)人無償贈(zèng)與”印章，在《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》中簽字并將該表格留存。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極與房管部門溝通協(xié)調(diào)，爭(zhēng)取房管部門對(duì)持有加蓋“個(gè)人無償贈(zèng)與”印章契稅完稅憑證的個(gè)人，辦理贈(zèng)與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)，對(duì)未持有加蓋“個(gè)人無償贈(zèng)與”印章契稅完稅憑證的個(gè)人，不予辦理贈(zèng)與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。

二、關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人將受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售稅收管理問題

（一）關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人將受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售營(yíng)業(yè)稅稅收管理問題

個(gè)人將通過無償受贈(zèng)方式取得的住房對(duì)外銷售征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，對(duì)通過繼承、遺囑、離婚、贍養(yǎng)關(guān)系、直系親屬贈(zèng)與方式取得的住房，該住房的購(gòu)房時(shí)間按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào)）中第四條有關(guān)購(gòu)房時(shí)間的規(guī)定執(zhí)行；對(duì)通過其他無償受贈(zèng)方式取得的住房，該住房的購(gòu)房時(shí)間按照發(fā)生受贈(zèng)行為后新的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間確定，不再執(zhí)行國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào)）中第四條有關(guān)購(gòu)房時(shí)間的規(guī)定。

（二）關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人將受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售個(gè)人所得稅稅收管理問題

受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 在計(jì)征個(gè)人受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)個(gè)人所得稅時(shí)，不得核定征收，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)征收。

三、關(guān)于加強(qiáng)對(duì)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)后續(xù)管理的問題

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的納稅人分戶歸檔管理，定期將留存的公證證書復(fù)印件有關(guān)信息與公證機(jī)關(guān)核對(duì)，保證公證證書的真實(shí)、合法性。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與房管部門的合作，定期將《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》中的有關(guān)信息與房管部門的贈(zèng)與房產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記信息進(jìn)行核對(duì)，強(qiáng)化對(duì)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的后續(xù)管理。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅評(píng)估，將本期無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的有關(guān)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)（如上年同期）進(jìn)行比較，出現(xiàn)異常情況的，要做進(jìn)一步檢查和核對(duì)，對(duì)確有問題的贈(zèng)與行為，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（四）對(duì)個(gè)人贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)過程中，向受贈(zèng)人收取了貨物、貨幣或其他經(jīng)濟(jì)利益，但提供虛假資料，申請(qǐng)辦理無償贈(zèng)與的相關(guān)手續(xù)，沒有按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定追繳稅款、滯納金并進(jìn)行相關(guān)處罰。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向房屋中介機(jī)構(gòu)做好稅法宣傳工作，使其協(xié)助做好無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的稅收管理工作。附件：個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表

國(guó)家稅務(wù)總局二○○六年九月十四日

附件

個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表

以下由贈(zèng)與人（或代理人）填寫贈(zèng)與人情況 姓名 身份證號(hào)碼 住址 聯(lián)系電話 贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)地址 面積（㎡）

以下由受贈(zèng)人填寫受贈(zèng)人情況 姓名 身份證號(hào)碼 住址 聯(lián)系電話 與贈(zèng)與人關(guān)系

贈(zèng)與人聲明 我將所擁有的不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與，不收取任何貨幣、實(shí)物或經(jīng)濟(jì)利益，該無償贈(zèng)與行為是真實(shí)、合法的。贈(zèng)與人（代理人）： 年 月 日

受贈(zèng)人聲明 我無償接受了所擁有的不動(dòng)產(chǎn)，沒有支付任何貨幣、實(shí)物或經(jīng)濟(jì)利益，該無償受贈(zèng)行為是真實(shí)、合法的。受贈(zèng)人： 年 月 日

以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)（或征收機(jī)關(guān)）填寫 無償贈(zèng)與資料審核 契稅征收機(jī)關(guān) 印花稅征收機(jī)關(guān)

該資料齊全、填寫規(guī)范。符合無償贈(zèng)與規(guī)定。審核人：

年 月 日 已在完稅憑證上加蓋 “個(gè)人無償贈(zèng)與”印章。辦理人： 年 月 日

已在完稅憑證上加蓋 “個(gè)人無償贈(zèng)與”印章。辦理人： 年 月 日 其他說明事項(xiàng) 辦理人： 年 月 日

注：如贈(zèng)與人死亡，由代理人代為填寫此表并簽字。