第一篇：貨幣資金管理文獻(xiàn)綜述

中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及其對(duì)策探討的文獻(xiàn)綜

述

摘要：資金管理是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，目前，許多中小企業(yè)在資金管理中存在著許多的問題，嚴(yán)重影響了企業(yè)的生存和發(fā)展，對(duì)企業(yè)資金運(yùn)作進(jìn)行嚴(yán)格科學(xué)的管理，是企業(yè)提高資金有效性的重要措舉。本文針對(duì)各學(xué)者對(duì)資金管理的一些研究成果進(jìn)行了一系列的收集、整理，總結(jié)歸納了他們對(duì)資金管理中出現(xiàn)的問題、原因及其解決措施。并將各個(gè)學(xué)者文獻(xiàn)中的觀點(diǎn)進(jìn)行對(duì)比，找出他們對(duì)資金管理問題不同的看法、意見。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 資金管理 綜述

Abstract: Money management is an important part of enterprise management, many SMEs, there are many problems in the management of funds, seriously affecting the survival and development of enterprises, the enterprise capital operation strict scientific management, improve capital effectiveness of enterprise important initiatives move.In this paper, the results of some research scholars of various funds managed by a series of collection, collation, summed up their money management problems, causes and solutions.And various scholars in view of comparative literature, to identify their different views on money management issues, opinions.Key words：SMEsFunds ManagementSummary

資金是企業(yè)管理的“血液”，加強(qiáng)企業(yè)資金的管理，在確保資金安全的同時(shí)提高資金的使用效率、規(guī)范中小企業(yè)資金管理制度等對(duì)中小企業(yè)的生存發(fā)展意義重大。

我的論文研究的課題是中小企業(yè)資金管理的問題及其對(duì)策探討。解決中小企業(yè)資金管理的問題，需要從發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、提出解決措施幾步來完成，因此，本文將一些資金管理的文獻(xiàn)進(jìn)行了綜合的對(duì)比、歸納，總結(jié)出了資金管理的較突出的問題，分析其中的原因，最后擬出解決措施。

一、我國(guó)中小企業(yè)資金管理及其特點(diǎn)

中小企業(yè)在不同的國(guó)家有不同的定義。按照2011 年6月18 日，工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)中小

企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》的規(guī)定，我國(guó)的中小企業(yè)指的是在中華人民共和國(guó)內(nèi)依法設(shè)立的，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，為社會(huì)提供就業(yè)就機(jī)會(huì)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。除此之外，中小企業(yè)也指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會(huì)需要，增加就業(yè)，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，屬于中小型企業(yè)的各種所有制和各種形式的企業(yè)。依照法律，我國(guó)的中小企業(yè)根據(jù)其行業(yè)特征、人員數(shù)量、資產(chǎn)規(guī)模等進(jìn)行細(xì)致地劃分，更加明確地界定了中小企業(yè)范圍。

經(jīng)過改革開放30年的發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)已經(jīng)發(fā)展壯大，形成種類齊全、行業(yè)豐富的發(fā)展體系，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速增長(zhǎng)做出了重大貢獻(xiàn)，很好的填補(bǔ)了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不足。我國(guó)工商總局最新的統(tǒng)計(jì)資料顯示，到2010 年我國(guó)的中小企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)達(dá)到了4000 萬戶之多，其中在工商部門正式注冊(cè)的中小企業(yè)有1000 萬家之多。同時(shí)，近幾年我國(guó)的私營(yíng)企業(yè)業(yè)發(fā)展迅速，2005 年到2009 年之間，我國(guó)的私營(yíng)企業(yè)保持著15%以上的增長(zhǎng)速度，在我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系之中已經(jīng)形成了數(shù)量最多、種類最全的企業(yè)體系，為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行提供了良好的保障，有效地促進(jìn)了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，為社會(huì)創(chuàng)造了大量的就業(yè)機(jī)會(huì)。

根據(jù)李黎興、侯艷莉和楊濤等幾位學(xué)者的觀點(diǎn)，我總結(jié)出了中小企業(yè)資金管理的特點(diǎn)：

1、債務(wù)結(jié)構(gòu)不太合理。中小企業(yè)長(zhǎng)期以來存在負(fù)債過重、短債長(zhǎng)投等風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營(yíng)，以充分利用財(cái)務(wù)杠桿為企業(yè)盈利。但是，有些企業(yè)不考慮成本、代價(jià)和自身的實(shí)際償債能力，造成企業(yè)過度負(fù)債現(xiàn)象。負(fù)債經(jīng)營(yíng)固然可以利用財(cái)務(wù)杠桿為企業(yè)盈利，但過度負(fù)債會(huì)導(dǎo)致過高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦投資失敗，企業(yè)將很難擺脫債務(wù)危機(jī)，從而給企業(yè)帶來破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

2、財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)薄弱。中小企業(yè)往往缺乏科學(xué)合理的資金管理制度和良好的資金控制制度，表現(xiàn)在對(duì)現(xiàn)金資產(chǎn)管理不嚴(yán)格，形成資金閑置或短缺。有些企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，結(jié)果造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；資金占用不合理，經(jīng)營(yíng)過程中存貨、應(yīng)收等資金沉淀，周轉(zhuǎn)不靈；重錢不重物，有形資產(chǎn)的管理不到位，流失浪費(fèi)嚴(yán)重。

3、資金管理人員組織結(jié)構(gòu)單一。由于大部分中小企業(yè)自身的規(guī)模小，人、才、物等資源相對(duì)有限，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，設(shè)計(jì)不合理。許多企業(yè)普遍存在組織結(jié)構(gòu)缺乏前瞻性、部門間的職能出現(xiàn)重疊和空白以及員工協(xié)同差等共性問題。

4、經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制靈活多變。一是信息在企業(yè)各部門中傳遞速度快，時(shí)間短，效率高，管理人員可以在短時(shí)間內(nèi)對(duì)知悉的信息做出相應(yīng)的決策反映。二是企業(yè)可以根據(jù)瞬息萬變的市場(chǎng)需求做出相應(yīng)地調(diào)整，尋求方法以適應(yīng)現(xiàn)有的市場(chǎng)環(huán)境，在短時(shí)間內(nèi)跟上市場(chǎng)發(fā)展的步調(diào)。

二、我國(guó)中小企業(yè)加強(qiáng)資金管理的重要性

首先，企業(yè)資金存量應(yīng)該保持在一個(gè)合理的水平上，過多或過少都不合理，過多的持有資金，機(jī)會(huì)成本增多，是資源的浪費(fèi)；過少的持有資金，有可能危及企業(yè)的償債能力，給企業(yè)帶來負(fù)面影響。因此，應(yīng)對(duì)資金的使用有一個(gè)合理的規(guī)劃，加強(qiáng)資金管理。

其次，在企業(yè)的所有資產(chǎn)中，資金的挪用是引起各種貪污犯罪的主要原因之一，加強(qiáng)資金管理，要求企業(yè)制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，保證資金的收入，支出合法合理，從而有效地防止舞弊的發(fā)生。

最后，企業(yè)供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)，是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要環(huán)節(jié)，也是資金運(yùn)動(dòng)的主要環(huán)節(jié)。管住資金，可以管住企業(yè)的大部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，必須對(duì)全部資金和處于各周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的流動(dòng)資金進(jìn)行經(jīng)常性分析，及時(shí)掌握資金的使用情況，保持企業(yè)財(cái)務(wù)上的流動(dòng)性，維持企業(yè)的償債能力。

三、我國(guó)中小企業(yè)資金管理存在的問題

對(duì)于中小企業(yè)資金管理存在的一些問題，我國(guó)學(xué)術(shù)界的學(xué)者們有以下幾點(diǎn)看法，我把較為突出的問題進(jìn)行了一系列的歸納：

1、黃璐在2011年的《現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息》上發(fā)表的《關(guān)于我國(guó)中小企業(yè)資金管理問題的幾點(diǎn)思考》中指出：中小企業(yè)資金集中管理的需要和內(nèi)部資金分散的現(xiàn)實(shí)矛盾已成為現(xiàn)階段中小企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中最突出的問題。一是公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍。許多中小企業(yè)都會(huì)選擇很多銀行進(jìn)行開戶，這樣資金比較分散。二是投資決策隨意性大。中小企業(yè)的管理者對(duì)資金的投資表現(xiàn)出很大的隨意性，很多帶有自己的主觀意識(shí)，缺乏理性思維，導(dǎo)致了資金使用效率低。三是資金沉淀嚴(yán)重，并沒有最大限度地發(fā)揮資金的功能，有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緩慢的現(xiàn)狀，影響了正常的運(yùn)營(yíng)。

2、周倩在2012年《現(xiàn)代營(yíng)銷》上發(fā)表的《我國(guó)中小企業(yè)資金管理現(xiàn)狀研究》中提到：很多中小企業(yè)的管理階層沒有形成良好的企業(yè)資金管理意識(shí)，資金管理

知識(shí)匱乏，概念模糊。這些都嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的發(fā)展。由于管理者資金意識(shí)淡薄，對(duì)于現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)比較欠缺，尤其是資金管理方面的知識(shí)更新較慢，從而未能將財(cái)務(wù)管理中的核心職能資金管理做到充分發(fā)揮。于是企業(yè)的管理者與財(cái)務(wù)人員只是將現(xiàn)有的錢管好，做到不要出現(xiàn)資金短缺，維持好現(xiàn)狀。不去改革創(chuàng)新造成資金管理職能的缺失。

3、王迪、李景在各自發(fā)表的文章中指出中小企業(yè)的現(xiàn)金流觀念十分薄弱。有些企業(yè)雖在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露現(xiàn)金流的各項(xiàng)指標(biāo)，但企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和決策者并未重視現(xiàn)金流量數(shù)字和指標(biāo)分析，只是算出來，擺上去，沒有將現(xiàn)金流的各項(xiàng)指標(biāo)做為今后指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指針，從而導(dǎo)致對(duì)遠(yuǎn)期現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)缺乏科學(xué)計(jì)劃，造成在建工程后期出現(xiàn)資金短缺，陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、謝小華在《中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的建議》中提到：中小企業(yè)專業(yè)人才較少、缺乏科學(xué)管理意識(shí)，很多企業(yè)內(nèi)部未建立起現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，或雖然有制度卻形同虛設(shè)，所以現(xiàn)金流量管理很容易出現(xiàn)漏洞。如有些企業(yè)不按職務(wù)相分離的原則辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，出納人員無法全面掌握企業(yè)現(xiàn)金收支的基本情況。

5、王素紅發(fā)表于《決策探討》上的一篇文章指出，中小企業(yè)的資金管理手段較落后，信息化程度不高。有些中小企業(yè)仍是手工記賬，數(shù)據(jù)分析速度很慢?；蛘邌渭円揽控?cái)務(wù)處理軟件，對(duì)現(xiàn)金流、票據(jù)流的分析不夠，更談不上專門的資金管理系統(tǒng)，資金管理制度沒有固化的載體，往往執(zhí)行起來大打折扣。

6、michael nwidobie bsrine在2012第二期的《應(yīng)用財(cái)政與金融雜志》上提到，公司的營(yíng)運(yùn)資金管理操作模式是整個(gè)管理的重要環(huán)節(jié)。想要高效率的管理這些投資,必須要有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，還涉及到對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)等知識(shí)的理解。

四、制約我國(guó)中小企業(yè)資金管理水平提升的因素

1、中小企業(yè)資金管理不科學(xué)，缺乏統(tǒng)一完整的規(guī)劃。徐立在2013年發(fā)表的《淺析中小企業(yè)資金管理》中提到：首先，資金運(yùn)行機(jī)制落后，責(zé)任制度不健全。其次，應(yīng)收賬款管理欠缺，沒有完善的信用管理體系，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理質(zhì)量較差，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低，占用在應(yīng)收賬款上的流動(dòng)資金較多。最后，資金管理缺乏有效的控制，導(dǎo)致現(xiàn)金閑置多余。有些中小企業(yè)并沒有編制合理的現(xiàn)金收支計(jì)劃，沒有明確企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有量，在現(xiàn)金的管理上具有很大隨意性，一旦市場(chǎng)發(fā)生變化，企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生改變，就很難實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn)，最終影

響到企業(yè)整體資金周轉(zhuǎn)。

2、高鈺琪、陶小來在各自的論文中提到：與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)的專業(yè)財(cái)務(wù)管理人才比較缺乏，特別是一些小型企業(yè)，采取家族式的管理方式，企業(yè)的最高管理者同時(shí)也是企業(yè)的資金管理者。在實(shí)際運(yùn)行過程中由于管理者精力和能力的有限，不能有效的管理企業(yè)的流動(dòng)資金。導(dǎo)致各種業(yè)務(wù)的賬期設(shè)置不合理，企業(yè)資金的流動(dòng)性差，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略沒有很好的規(guī)劃，資金占用不合理，貨款拖欠不斷增長(zhǎng)，企業(yè)的貸款不斷增加，嚴(yán)重降低了企業(yè)的信用等級(jí)，給企業(yè)的資金鏈安全帶來嚴(yán)重威脅。

3、王迪在《淺談中小企業(yè)現(xiàn)金流管理問題》中提到：一方面，一些中小企業(yè)沒有有效地利用現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)控制，也未制定合理可行的最佳現(xiàn)金持有量、編制現(xiàn)金預(yù)算，并采取有效措施對(duì)現(xiàn)金日常收支進(jìn)行控制。另一方面，部分中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)不健全、財(cái)務(wù)人員短缺，即便有的中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理內(nèi)容包括現(xiàn)金預(yù)算、日常流量控制，但很少涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等戰(zhàn)略層面。

4、謝小華在發(fā)表于2013年《經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊》上的一篇文章中提到：雖然很多的中小型企業(yè)都制定了一系列的貨幣資金內(nèi)部控制體系, 但是這些貨幣資金內(nèi)部控制制度沒有考察企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理模式, 多數(shù)的中小型企業(yè)在制定內(nèi)部資金管理制度沒有將貨幣資金控制制度與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有效的結(jié)合,更沒有將企業(yè)的貨幣資金管理方法得以創(chuàng)新，企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

5、王素紅在《中小企業(yè)資金管理存在的問題及研究》中分析到：現(xiàn)代企業(yè)的工作組織形式中數(shù)據(jù)處理和財(cái)務(wù)資源管理要求通過網(wǎng)絡(luò)對(duì)其分支機(jī)構(gòu)實(shí)行相對(duì)集中統(tǒng)一，從而對(duì)信息進(jìn)行加工和處理后，可以統(tǒng)一調(diào)配集團(tuán)內(nèi)的所有資源。而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式大多采用比較分散的管理模式，由于受網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的限制，會(huì)造成監(jiān)管信息反饋滯后、工作效率低等不良后果，因而無法實(shí)現(xiàn)資源配置的最優(yōu)化，使得企業(yè)不得不面對(duì)電子商務(wù)環(huán)境對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的沖擊。

五、提升我國(guó)中小企業(yè)資金管理水平的對(duì)策建議

針對(duì)以上原因，學(xué)者們提出了相應(yīng)的解決措施，下面是歸納的幾點(diǎn)對(duì)策建議：

1、實(shí)行資金集中管理，提高資金效益。隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的日益成熟，大型集團(tuán)公司或跨國(guó)公司如雨后春筍般不斷涌現(xiàn)。這些大型企業(yè)的資金如果采用集中管理的方式，可以發(fā)揮整個(gè)集團(tuán)公司的資金合力，通過建立公司內(nèi)部資金結(jié)算中心，所有資金匯集到資金結(jié)算中心來，進(jìn)行統(tǒng)一管理，使用。公司融資或還

貸均由結(jié)算中心統(tǒng)一辦理，這樣可以平衡資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低資金成本。如有盈余資金，還可以進(jìn)行戰(zhàn)略性投資，提高資金使用效益。

2、加強(qiáng)素質(zhì)教育，注重會(huì)計(jì)職業(yè)道德的培養(yǎng)。當(dāng)前各企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員都比較注重思想品德和心理素質(zhì)的要求，要求會(huì)計(jì)人員有正確的人生觀、世界觀、價(jià)值觀，要“愛崗敬業(yè)，奉公守法”，有“較強(qiáng)的責(zé)任心”和“積極的人生態(tài)度”，有健康的心理素質(zhì)，能承受各種壓力，迎接挑戰(zhàn)，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)激烈競(jìng)爭(zhēng)。還需要指出的是，會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作，會(huì)計(jì)人員經(jīng)常面臨來自方方面面的各種誘惑，這就要求會(huì)計(jì)人員必須具有較強(qiáng)的責(zé)任心和優(yōu)秀的品德來抵制這些誘惑。

3、關(guān)注現(xiàn)金流量表。對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行定量的分析，定量分析是從收益的變現(xiàn)性、現(xiàn)金保障性、持續(xù)性以及收益穩(wěn)定性等方面進(jìn)行的,通過分析得出對(duì)該企業(yè)的收益質(zhì)量評(píng)價(jià)?，F(xiàn)在主流的方法是利用杜邦財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，以凈資產(chǎn)收益率為核心，將企業(yè)的償債能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力和盈利能力的分析有機(jī)的結(jié)合起來，全面、直觀的反映企業(yè)各方面財(cái)務(wù)狀況。這種方法即可以有效的發(fā)現(xiàn)自身問題，又可以幫助信息使用者作出合理的判斷。

4、建立資金管理的內(nèi)控審計(jì)與內(nèi)部控制制度。目前大多數(shù)中小企業(yè)的資金管理內(nèi)部控制制度不完善，資金循環(huán)不流暢，針對(duì)這種情況，中小企業(yè)有必要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。有專門的人員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)，明確其地位和職能，使內(nèi)部審計(jì)制度發(fā)揮監(jiān)督、考核資金管理的作用，保障中小企業(yè)資金的預(yù)算和資金循環(huán)的順暢，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化。

5、建立起一個(gè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。企業(yè)要學(xué)會(huì)建立一個(gè)配套企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是企業(yè)信息管理的核心與關(guān)鍵，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過程均要通過資金流來體現(xiàn)，都要通過財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)來完成。因而建立完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，可以使母公司及時(shí)準(zhǔn)確地把握子公司以及整個(gè)集團(tuán)公司的脈搏，企業(yè)進(jìn)行有效地財(cái)務(wù)控制需要財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)提供迅速可靠的信息。

第二篇：貨幣資金的管理

貨幣資金的管理

貨幣 概念：貨幣是從商品中分離出來的充當(dāng)一般等價(jià)物的一種特殊商品。是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。

職能：1.等價(jià)尺度職能。2.流通手段職能。3.貯藏手段職能。4.支付手段職能。5.世界貨幣職能。

種類：按形式：金屬貨幣和紙幣

按作用：本位幣和輔幣

按使用范圍：本國(guó)貨幣和外國(guó)貨幣

1.貨幣資金

概念：是指企業(yè)、事業(yè)單位處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 現(xiàn)金：存放在單位財(cái)會(huì)部門、出納人員經(jīng)管的貨幣資金。（庫存現(xiàn)金）銀行存款：存放在銀行的貨幣資金 其他貨幣資金：是指單位除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金。包括外埠存款、銀行本票、銀行匯票存款、信用證存款、信用卡存款和在途貨幣資金。

2.現(xiàn)金管理

現(xiàn)金管理制度內(nèi)容：對(duì)開戶單位現(xiàn)金開支范圍的管理，使用限額的管理，使用范圍的管理，現(xiàn)金管理的監(jiān)督檢查和違反現(xiàn)金管理制度的處罰。

我國(guó)現(xiàn)行的現(xiàn)金管理制度是1988年9月8日國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》和1988年9月23日中國(guó)人民銀行頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》 現(xiàn)金的開支范圍：

1.職工工資，各種工資性津貼。2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。

3.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出。5.收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資而支付價(jià)款。6.單位借給出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。7.結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出

8.中國(guó)人民銀行規(guī)定需要現(xiàn)金支付的其他支出。

3.庫存現(xiàn)金的管理

庫存現(xiàn)金收入的管理：開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)與當(dāng)天送村銀行。不得坐支現(xiàn)金。坐支是指從本單位的現(xiàn)金收入何總直接支出現(xiàn)金。特殊情況應(yīng)事先報(bào)開戶銀審批，說明申請(qǐng)坐支理由、用途和每月坐支的金額，由開戶行核定開戶單位坐支范圍和坐支限額，并定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況?，F(xiàn)金管理中的“八不準(zhǔn)”

1.不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證（白條）頂替庫存現(xiàn)金。2.不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金。3.不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金。

4.不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金。5.不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄。6.不準(zhǔn)保留賬外公款（即小金庫）。7.不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣。

8.不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通。

違反《現(xiàn)金管理暫行條例》的處罰

開戶單位有下列情況之一的給予警告或罰款：

1.超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超出額的10%—30%處罰。2.超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的，按超出額的10%—30%處罰。

3.用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額的10%—30%處罰。

4.未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或?yàn)榘撮_戶銀行核定的坐支額度和適用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支額10%-30%處罰。

5.單位之間相互借用現(xiàn)金的，按借用金額的10%-30%處罰。有下列情況之一的，一律處以罰款：

1.保留賬外公款的，按保留金額的10%-30%處罰。

2.對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬更優(yōu)惠待遇的，按交易額的10%-50%處罰。3.只收現(xiàn)金拒收支票、本票、按交易額的10%-50%處罰。

4.開戶單位不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式購(gòu)置國(guó)家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品的，按購(gòu)買金額的50%-100%對(duì)買賣雙方處罰。

5.用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金的，按套取金額的30%—50%處罰。6.編造用途套取現(xiàn)金的，按套取金額的30%-50%處罰。

7.利用賬戶管其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的，按套取金額30%-50%處罰。

8.將單位的現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入在市場(chǎng)上流通的，按存入額的30%-50%處罰。

9.發(fā)型變相貨幣和以票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通的，按發(fā)行額和流通額的30%-50%處罰。

現(xiàn)金開支的審批制度

1.明確本單位現(xiàn)金開支范圍，不符合現(xiàn)金開支范圍的支出不予報(bào)銷。

2.制定各項(xiàng)報(bào)銷憑證，規(guī)定報(bào)銷手續(xù)和辦法，未按規(guī)定辦理各種手續(xù)的支出不予報(bào)銷。3.確定不同限度現(xiàn)金支出的審批權(quán)限，沒有經(jīng)過審核批準(zhǔn)并簽章的或有關(guān)人員超越審批權(quán)限批準(zhǔn)或簽章的支出，不予報(bào)銷?，F(xiàn)金管理的日清月結(jié)制度 1.憑證清理。

2.日記賬的登記與清理 3.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。

4.檢查實(shí)際庫存現(xiàn)金是否超過庫存現(xiàn)金限額。

現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)

現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)的原始憑證

主要包括：發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、非經(jīng)營(yíng)性收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)。發(fā)票內(nèi)容和聯(lián)次

內(nèi)容：發(fā)票名稱、字規(guī)號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個(gè)人）名稱（章）。聯(lián)次：第一聯(lián)為存根，開票方留存?zhèn)洳椋?/p>

第二聯(lián)為開票聯(lián)，手執(zhí)方作為付款或收款的原始憑證；

第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬的原始憑證?，F(xiàn)金支付的原始憑證 外來原始憑證（向外購(gòu)貨或者接受勞務(wù)、服務(wù)而又供貨方提供勞務(wù)、服務(wù)方填開的原始憑證。如：購(gòu)貨取得發(fā)票、車票、機(jī)票、船票）和

自制原始憑證（工資表、報(bào)銷單、借款單、領(lǐng)款收據(jù)、差旅費(fèi)借款單、差旅費(fèi)報(bào)銷單）備用金

銀行存款管理

第三篇：貨幣資金管理

貨幣資金管理內(nèi)部控制制度

為了加強(qiáng)貨幣資金管理，確保貨幣資金安全，杜納違紀(jì)行為發(fā)生，特制定本辦法。

1、現(xiàn)金管理

（1）、現(xiàn)金的使用范圍：職工工資、津貼、獎(jiǎng)金、個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬、各種勞保福利費(fèi)、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)及結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的支出，超過結(jié)算起點(diǎn)一律通過銀行結(jié)算。

（2）、出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付保管工作，要嚴(yán)格按規(guī)定辦理現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)，并及時(shí)登記現(xiàn)金輔助賬，做到日清日結(jié)，確保賬實(shí)相符。

（3）、出納員應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)人員編制的現(xiàn)金收付款憑證，辦理現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)，并加蓋現(xiàn)金收訖或付訖章。

（4）、庫存現(xiàn)金要嚴(yán)格按限額管理，不得坐收坐支，不得以白條抵庫。較大數(shù)額現(xiàn)金取送款時(shí)，要使用汽車并有保衛(wèi)人員護(hù)送。

2、銀行存款的管理

（l）、要遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得多頭開戶、不得出租出借帳戶、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用，嚴(yán)禁公款私存及公款辦理信用卡。

（2）、空白銀行單據(jù)與財(cái)務(wù)印簽要分別保管，出納員保管空白銀行單據(jù)，銀行印簽應(yīng)由財(cái)務(wù)主管或出納員以外的會(huì)計(jì)人員保管。

（3）、對(duì)銀行未達(dá)賬項(xiàng)要編制銀行存款調(diào)節(jié)表，并逐筆查明原因，及時(shí)清理，保證賬款相符。

3、內(nèi)控制度

（l）、凡涉及貨幣資金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，各種原始單據(jù)備書要全，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)必須堅(jiān)持兩個(gè)人以上處理的原則，所有的收付款記賬憑證，財(cái)務(wù)主管必須審核簽章。

（2）、出納員負(fù)責(zé)其他貨幣資金保管工作，并按規(guī)定建好登記臺(tái)賬。

（3）、現(xiàn)金和銀行支票等空白銀行單據(jù)及有價(jià)證券由出納員登記臺(tái)賬進(jìn)行保管。

（4）、財(cái)務(wù)專門存放現(xiàn)金的保險(xiǎn)柜，不得私自存放和業(yè)務(wù)無關(guān)的物品，保險(xiǎn)柜的鑰匙由出納員隨身攜帶一套，其余封存，加蓋出納員、財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)專用章，交保衛(wèi)部門保管，需啟封時(shí)，要三人同時(shí)在場(chǎng)。

（5）、財(cái)務(wù)主管要經(jīng)常對(duì)出納工作監(jiān)督檢查，每月不少于兩次核對(duì)庫存現(xiàn)金、銀行存款進(jìn)行盤點(diǎn)抽查，并做好記錄，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)解決。

（6）、使用支票要保證安全，因保管不妥造成丟失，要及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門做應(yīng)急處理，如果造成損失要追究當(dāng)事人的責(zé)任。

（7）、建立大額資金審批制度。

（8）、財(cái)務(wù)取送款汽車要專車專用，不得途中捎做他事；不許乘坐無關(guān)人員，防止發(fā)生被搶、被盜、丟失事件，若違反規(guī)定發(fā)生重大問題，要追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事人的責(zé)任。

第四篇：貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理

貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理

貨幣資金（以下簡(jiǎn)稱資金），包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他資金。其他資金指外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)可分為三大類：安全風(fēng)險(xiǎn)、短缺風(fēng)險(xiǎn)、使用效率風(fēng)險(xiǎn)。目前人們關(guān)注較多的是第一類風(fēng)險(xiǎn)，而實(shí)際上后兩類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響更重大、更廣泛，也更難以識(shí)別和評(píng)估，需要更高的管理理念與管理技巧，下面分而論之。

資金安全風(fēng)險(xiǎn)及其管理

資金安全風(fēng)險(xiǎn)主要是指資金被挪用、詐和貪污的風(fēng)險(xiǎn)。這類風(fēng)險(xiǎn)主要源自企業(yè)內(nèi)部控制的不完善，如沒有很好地執(zhí)行內(nèi)部牽制原則，同一人兼任不相容職務(wù)等。

企業(yè)可以采用以下方法來識(shí)別資金安全風(fēng)險(xiǎn)：①制作事件清單。在事件清單中詳細(xì)列明企業(yè)資金賬目?jī)?nèi)控不健全的種種表現(xiàn)，如不兼容職務(wù)未分離或授權(quán)審批制度不健全等，并對(duì)各事件進(jìn)行分析，以確定各事件對(duì)資金安全的影響程度。②面談與問卷調(diào)查。可通過面談、問卷調(diào)查的方式就影響資金安全的一些潛在事件取得公司管理者、員工和其他利益相關(guān)者的見解與經(jīng)驗(yàn)，集思廣益。③流程圖分析。對(duì)涉及資金收付的業(yè)務(wù)進(jìn)行流程圖分析，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以利有效控制。

資金安全風(fēng)險(xiǎn)管理重在防范，通過建立良好的內(nèi)控環(huán)境、健全資金管理的內(nèi)控機(jī)制來堵住各種安全漏洞，特別要注意以下幾點(diǎn)：①建立健全授權(quán)審批制度，按照規(guī)定的權(quán)限和制度辦理資金收付業(yè)務(wù)。②貫徹內(nèi)部牽制原則，確保不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，加強(qiáng)員工職業(yè)道德和安全意識(shí)教育。比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，出納不得兼任稽核等。③加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。

資金短缺風(fēng)險(xiǎn)及其管理

資金短缺風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)不能及時(shí)、足額地籌集到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金，從而導(dǎo)致企業(yè)放棄供應(yīng)商提供的現(xiàn)金折扣、低價(jià)甚至虧本出售存貨和項(xiàng)目、無法及時(shí)清償債務(wù)導(dǎo)致信用等級(jí)惡化、被迫破產(chǎn)重組或被收購(gòu)等。

如何判斷一個(gè)企業(yè)是否存在資金短缺風(fēng)險(xiǎn)呢？

可以從靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩方面入手。從靜態(tài)分析，一個(gè)企業(yè)的資金存量（包括交易性金融資產(chǎn)）占總資產(chǎn)的比例若在行業(yè)中處于低位水平，則可能存在一定的資金短缺風(fēng)險(xiǎn)；將資金存量與短期有息負(fù)債進(jìn)行比較，可以更好地把握單個(gè)企業(yè)資金短缺的嚴(yán)重程度以及按時(shí)償還債務(wù)的緊迫性。從動(dòng)態(tài)分析，可以結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)信息，仔細(xì)分析企業(yè)的應(yīng)收應(yīng)付、存貨的增減情況、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流狀況及發(fā)展趨勢(shì)，從動(dòng)態(tài)上評(píng)估企業(yè)的資金余缺，以準(zhǔn)確地把握企業(yè)資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)與大小。

引發(fā)企業(yè)資金短缺風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素主要有：①激進(jìn)的籌資政策，即過多地采用短期甚至臨時(shí)性負(fù)債方式籌資以滿足長(zhǎng)期性流動(dòng)資產(chǎn)的需要。②寬松的信用政策，賒銷過多且信用期

限較長(zhǎng)會(huì)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，一旦銀根緊縮、經(jīng)濟(jì)衰退，客戶不能及時(shí)足額償還貨款，企業(yè)資金鏈就極易斷裂。③片面追求生產(chǎn)規(guī)模和市場(chǎng)占有率，投資項(xiàng)目過多且周期較長(zhǎng)，由于我國(guó)目前企業(yè)債（公司債）市場(chǎng)尚不發(fā)達(dá)，企業(yè)資金主要來源于銀行短期借款，短款長(zhǎng)用易造成現(xiàn)金短缺風(fēng)險(xiǎn)。④過多采用債務(wù)方式融資，未能根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定合理的資本結(jié)構(gòu)等。

企業(yè)資金短缺風(fēng)險(xiǎn)的形成也與外部因素有關(guān)，包括中央銀行的貨幣政策、資本市場(chǎng)的狀況以及宏觀經(jīng)濟(jì)是處于增長(zhǎng)階段還是已經(jīng)陷入衰退，等等。

企業(yè)應(yīng)從以下幾方面應(yīng)對(duì)貨幣資金的短缺風(fēng)險(xiǎn)：一是從經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略上高度重視資金短缺風(fēng)險(xiǎn)。二是優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，長(zhǎng)錢長(zhǎng)用，短錢短用，避免因資金占用與資金供應(yīng)在期限上搭配不當(dāng)而造成資金短缺風(fēng)險(xiǎn)。三是提高預(yù)算特別是現(xiàn)金預(yù)算的編制水平，盡可能準(zhǔn)確地預(yù)計(jì)企業(yè)所需的外部融資額和融資時(shí)間。有不少企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，往往比較重視預(yù)計(jì)損益表的編制，對(duì)整體預(yù)測(cè)的重要性認(rèn)識(shí)不足。計(jì)劃期內(nèi)需要多少資金？短期的還是長(zhǎng)期的？何時(shí)需要？?jī)?nèi)部能不能滿足？是否需要外部融資？如果預(yù)算管理水平不高，現(xiàn)金管理就可能無的放矢。四是加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)性營(yíng)運(yùn)資本的管理。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等是不帶息的，屬于“自動(dòng)生成的資金”，企業(yè)應(yīng)該管好用好，并與銀行的短期借款相協(xié)調(diào)，以便及時(shí)、足額地籌集季節(jié)性、周期性流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)所需的資金。五是拓展融資渠道，靈活運(yùn)用各種融資工具。隨著我國(guó)金融市場(chǎng)特別是資本市場(chǎng)的發(fā)展，企業(yè)融資渠道不斷拓寬，不僅可以向銀行借款，還可以發(fā)行短期融資券、中期票據(jù)、企業(yè)債（公司債），可轉(zhuǎn)債等，上市公司還有增發(fā)、配股等再融資方式。廣大的中小企業(yè)還可以運(yùn)用“供應(yīng)鏈融資”以及地方政府支持的“中小企業(yè)集合債融資”等工具。六是保持財(cái)務(wù)彈性。財(cái)務(wù)彈性是一種良好的財(cái)務(wù)狀態(tài)，在這種財(cái)務(wù)狀態(tài)下，經(jīng)營(yíng)和投資一旦出現(xiàn)較大量的資金需要時(shí)，企業(yè)可以較低的交易成本及時(shí)、足額地籌集到資金。企業(yè)不能一味追求資金使用效率而忽視了資金的流動(dòng)性和經(jīng)營(yíng)的安全性。即使在經(jīng)營(yíng)狀況較好、融資比較便利時(shí)，也應(yīng)適當(dāng)控制負(fù)債比率，保持融資能力，以滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中臨時(shí)性、突發(fā)性事件引起的資金需要。

資金使用效率風(fēng)險(xiǎn)及其管理

資金使用效率風(fēng)險(xiǎn)可以定義為多余現(xiàn)金獲得的收益低于貸款利率。比如說，一個(gè)企業(yè)最低的現(xiàn)金需要量為100萬元，假設(shè)該企業(yè)每天的現(xiàn)金余額在1 100萬元左右，則其中的1 000萬元就是多余的現(xiàn)金。該部分現(xiàn)金若存入銀行，不論是活期存款還是通知存款，其利息收益遠(yuǎn)低于銀行貸款，那么該企業(yè)就存在現(xiàn)金使用效率風(fēng)險(xiǎn)；若該企業(yè)將多余現(xiàn)金用來購(gòu)買股票或基金等交易性金融資產(chǎn)，如果收益仍低于銀行貸款，則同樣存在資金使用效率風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)一個(gè)企業(yè)既持有大量資金，又有巨額的銀行借款時(shí)，若非行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略所致，則很可能存在資金使用效率風(fēng)險(xiǎn)。

第五篇：貨幣資金管理的意義

1．加強(qiáng)貨幣資金管理，可以保持民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)上的流動(dòng)性

貨幣資金的流入、流出和結(jié)存情況，將對(duì)民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)流動(dòng)性產(chǎn)生很大的影響。民間非營(yíng)利組織貨幣資金的流入和流出應(yīng)該較好地配合，才能維持民間非營(yíng)利組織的支付能力和償債能力。日?；顒?dòng)中，除保證足夠的資金滿足正常開支所需外，還應(yīng)預(yù)先留出安全儲(chǔ)備，以應(yīng)付緊急情況所需。

2．通過良好的貨幣資金管理，可以更有效地運(yùn)用資金

民間非營(yíng)利組織貨幣資金存量過多或過少都不好，應(yīng)該保持在一個(gè)合理的水平上。民間非營(yíng)利組織現(xiàn)存的貨幣資金，沒有參加業(yè)務(wù)活動(dòng)過程，如遇通貨膨脹還存在購(gòu)買力損失的風(fēng)險(xiǎn)，因此持有過多的貨幣資金是資源浪費(fèi)。民間非營(yíng)利組織應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金管理，盡量不出現(xiàn)資金閑置，而使其產(chǎn)生最大的效益；反之，民間非營(yíng)利組織現(xiàn)存的貨幣資金過少，則有可能危及支付能力和償債能力，給民間非營(yíng)利組織帶來負(fù)面影響。為此，民間非營(yíng)利組織應(yīng)在平時(shí)做好貨幣資金使用的規(guī)劃工作，事先對(duì)貨幣資金的收支做出合理的安排。

3．加強(qiáng)貨幣資金管理，能有效地防止舞弊

在民間非營(yíng)利組織的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)中，貨幣資金是被貪污挪用的主要對(duì)象之一。加強(qiáng)貨幣資金的管理，要求民間非營(yíng)利組織制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，保證貨幣資金收入確實(shí)、保管妥善、支出正當(dāng)，從而有效地防止舞弊行為的發(fā)生。