第一篇：淺議貨幣資金管理答辯論文

淺議企業(yè)貨幣資金管理

摘要：貨幣資金是企業(yè)運營所需資金中以貨幣形態(tài)存在的那部分資產(chǎn)，一般包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。目前，隨著經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)貨幣資金管理的問題非常突出，財務(wù)風(fēng)險越來越顯著，加強和完善企業(yè)貨幣資金管理是實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)管理工作的重要組成部分，怎樣管理和控制好企業(yè)貨幣資金，將有限的貨幣資金在企業(yè)經(jīng)營活動中進行合理分配、有效使用是企業(yè)管理的一項重要工作。貨幣資金是企業(yè)的血液，也是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的最基本要素，在企業(yè)經(jīng)濟活動中的作用不可小視，其管理也至關(guān)重要。貨幣資金管理的重要性已經(jīng)得到了大多數(shù)企業(yè)管理者的認(rèn)同，但由于其缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀，資金分散，監(jiān)控不力，缺乏相關(guān)的控制，導(dǎo)致有關(guān)貨幣資金制度難以得到執(zhí)行。企業(yè)貨幣資金的管理首先要從思想上重視，明確管理目的；其次要建立完善相關(guān)制度，并提高財務(wù)人員素質(zhì)，保障制度實施；再次要善于利用網(wǎng)絡(luò)，開展智能化管理。本文中談一談企業(yè)貨幣資金管理的幾點體會。

關(guān)鍵詞：貨幣資金管理 建立完善制度 提高人員素質(zhì)

Brief Discussion on Monetary Funds Management Abstract: Currency, as a part of required assets for an enterprise’ normal operation, plays its role in the form of monetary funds.It generally consists of cash, bank deposits and some other types of monetary funds.With the development of economy in recent years, some problems on the management of monetary fund are gradually exposed along with the increasingly financial risk.Therefore, strengthening and improving the management of monetary fund are considered to be essential parts to contribute to the steady development as well as a successful management of an enterprise.Meanwhile, the key point of enterprise management finally turns out to be “how to operate and take control of monetary fund under the principal of‘reasonable distribution’and‘effective function’while the enterprise keeps running”.Monetary fund is supposed to be the blood of an enterprise and it should on no account be ignored in that it’s one of the most basic requirements for corporate operations.Thus the management of money justifiably seems to be a vital link in the economic activities of an enterprise.The importance of monetary funds management has already been accepted by most managers, but due to their varied working experiences and the lack of an advanced view on financial management, it appears to be difficult for them to carry out a real policy on monetary fund management, and this is especially the case for those basic enterprises which are often characterized as “multiple accounts”, “funds dispersed”, and “l(fā)ack of supervisory and internal control”.To achieving a successful monetary fund management, an enterprise should, in the first place, take the concept seriously and make the goal clear before establishing and revising relevant policies.Besides, the enterprise may seek to improve the professional quality of financial personnel, which would possibly be of some help to the application of policy.Finally, it’s necessary to skillfully take advantage of internet in order to put intelligent management into reality.Key words: monetary fund management, establishing and perfecting the system, improving the quality of personnel

一、貨幣資金的概念

企業(yè)運營所需資金中以貨幣形態(tài)存在的那部分資產(chǎn)即貨幣資金。廣義的貨幣資金按形態(tài)和用途不同包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證（也被稱為其他貨幣資金）。狹義的貨幣資金即單指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金除了由財會部門集中保管的現(xiàn)金外，還有由有關(guān)部門保管的為滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常使用現(xiàn)金的部門和人員日常零星開支需要的一部分現(xiàn)金，也被稱為備用金。

銀行存款指企業(yè)在經(jīng)營過程中所發(fā)生的必須通過銀行存款賬戶進行結(jié)算的一切貨幣收支業(yè)務(wù)。

除現(xiàn)金和銀行存款以外的即其他貨幣資金，主要包括外埠存 款、信用卡存款、信用證存款、存出投資款等。

二、企業(yè)貨幣資金管理的重要性

貨幣資金是企業(yè)的重要支付手段和流通手段,是各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)正常開展的基礎(chǔ)。其收付涉及經(jīng)營活動中的每一過程和各個領(lǐng)域，是企業(yè)中最活躍的資金，流動性最強，控制風(fēng)險最高。加強和實施有效的貨幣資金管理實現(xiàn)企業(yè)管理穩(wěn)定，推動企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，必須采取有效措施加強和完善企業(yè)貨幣資金管理。貨幣資金企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的起點及基本要素，資金不足或周轉(zhuǎn)失靈將會導(dǎo)致公司經(jīng)營困難，嚴(yán)重的甚至使企業(yè)破產(chǎn)；近年來，很多中小房地產(chǎn)企業(yè)由于資金鏈的斷裂而產(chǎn)或被收購。近幾年，全球性的經(jīng)融危機及局部的通貨膨脹都是一種貨幣資金現(xiàn)象，因此企業(yè)加強貨幣資金管理尤為重要。

貨幣資金是企業(yè)運行的血液，企業(yè)的啟動和發(fā)展必須有足夠的資金為保障；它既能滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營開支等多項需求，又是企業(yè)貸款還本付息及履行義務(wù)的保證，同時它的變現(xiàn)能力也很強，企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行，必須擁有一定的貨幣資金，用于購買材料、發(fā)放工資、繳納稅款等、進行投資活動。企業(yè)能夠擁有和控制貨幣資金的多少，將定企業(yè)的償債能力及投資水平；企業(yè)沒有足夠的貨幣資金，再好的發(fā)展藍(lán)圖，也只是空談。為了降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，增強企業(yè)的核心競爭力，擁有或控制貨幣資金，并實施有效的管理，尤為重要。其重要性主 要有三方面：

（一）貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營等一系列經(jīng)濟活動中最基本的要素，資金管理貫穿于企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動——供產(chǎn)銷，具有舉足輕重的作用；供產(chǎn)銷是貨幣資金運動的主要環(huán)節(jié)，管控好貨幣資金，可以管理好企業(yè)的大部分經(jīng)營活動，進而管理整個企業(yè)；所以及時對企業(yè)全部資金和所處每個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的資金活動狀況經(jīng)行分析，準(zhǔn)確的掌握資金的占用情況及使用效能，保證企業(yè)運行過程貨幣資金有充分的流動性。

（二）由于貨幣資金的流動性大、涉及面廣、應(yīng)用很廣泛，在企業(yè)運營過程中這部分資金最容易被擠占和挪用，甚至產(chǎn)生舞弊行為，極容易發(fā)生丟失、短缺和被盜竊等現(xiàn)象。所以，貨幣資金的管理和控制在財務(wù)管理中至關(guān)重要。

（三）加強貨幣資金的管理和控制，能夠有效的使用資金，提高資金的使用效率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時充分掌握自己持有的貨幣資金的情況，對貨幣資金進行統(tǒng)一管理、合理分配；因此，應(yīng)對貨幣資金的使用有一個合理、詳細(xì)的規(guī)劃。

三、企業(yè)貨幣資金管理中現(xiàn)狀及存在的問題

近年來，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷深化以及全球經(jīng)濟一體化的出現(xiàn)，許多企業(yè)實施強強聯(lián)合，實現(xiàn)了集團化發(fā)展，建立母子公司體制，出現(xiàn)了復(fù)雜的股權(quán)結(jié)構(gòu)，企業(yè)資金管理中的問題越來越突出，風(fēng)險日益暴露，主要表現(xiàn)為：

（一）資金分散，流動性差，使用效率低下

許多企業(yè)，特別是基層企業(yè)在資金使用過程中，集中管理與內(nèi)部多層級機構(gòu)分散占用的矛盾突出，導(dǎo)致資金流動性差，使用效率低，資金失控，閑置嚴(yán)重，調(diào)劑資金余缺的能力較差。近幾年來，一些基層企業(yè)，特別是部分施工企業(yè)為了調(diào)動分支機構(gòu)負(fù)責(zé)人的積極性，企業(yè)授予其權(quán)利較大，即組建了相對獨立的分公司、項目部，這樣就單個項目而言，貨幣資金管理問題可能得到了解決，但對整個企業(yè)缺出現(xiàn)了一系列的問題。工程項目分散，財務(wù)網(wǎng)點眾多，資金管理不規(guī)范，多頭開戶，資金很難集中使用，收回的工程款不能及時納入企業(yè)總部統(tǒng)一管理，占用資金，造成資金閑置，周轉(zhuǎn)緩慢。首先，資金分散，消弱了企業(yè)總部的調(diào)控力度；其次，限制了企業(yè)總部的融資能力，制約了企業(yè)的發(fā)展，同時，不能有效、及時的調(diào)度、使用資金，制約了企業(yè)總部投資權(quán)的行使和融資能力的增強，從而消弱了企業(yè)的核心競爭力。

（二）多層次管理層級的企業(yè)集團組織結(jié)構(gòu)，信息不對稱，監(jiān)控力度不夠

目前，大多數(shù)集團公司主要通過子公司、分公司加強對貨幣資金的控制，而二、三級企業(yè)對基層企業(yè)貨幣資金控制，及基層企業(yè)對分公司、項目部貨幣資金控制比較薄弱。企業(yè)資金流向錯綜復(fù)雜，管理控制措施落后，幾乎無事前控制、事中監(jiān)督，事后控制走過場。一些基層企業(yè)、分公司、項目部，資金管理負(fù)責(zé)人 一個說了算，沒有實行集體決策制、有效的授權(quán)審批制度等。資金管理失控，企業(yè)成員不按照規(guī)章制度辦理，重大支付款項支付程序隨意，亂開支等，導(dǎo)致資金管理混亂，資金流失嚴(yán)重甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。多層次管理層級的企業(yè)集團組織結(jié)構(gòu)以及基層企業(yè)內(nèi)部控制不規(guī)范，內(nèi)部的信息過度時間過長及反饋機制不健全，缺乏及時處理閑置資金的措施；這樣造成企業(yè)內(nèi)部信息不對稱，使得企業(yè)決策層難以獲得準(zhǔn)確的資金流量信息，而不能做出正確、科學(xué)的決策；從而也影響各利益相關(guān)方的利益，使他們不能做出符合自己切身利益的判斷及相關(guān)決策。

（三）管理意思薄弱，控制制度不完善，執(zhí)行力度不夠

隨著市場競爭的日益激烈，大多數(shù)企業(yè)管理層意識到對企業(yè)貨幣資金管理和控制的重要性，但是，有些管理層，特別是基層企業(yè)由于種種原因沒有加以重視。一方面，有些企業(yè)管理層，特別是基層企業(yè)缺乏貨幣時間價值觀，沒有貨幣資金的長期管理意思，導(dǎo)致貨幣資金的管理、使用缺乏科學(xué)性、持續(xù)性、一貫性、一致性；意味追求企業(yè)短期效益，放棄長遠(yuǎn)利益，從而忽視了貨幣資金管理的重要性，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。另一方面，有些企業(yè)，特別是基層企業(yè)，管理層持股即企業(yè)的所有者參與企業(yè)經(jīng)營，導(dǎo)致其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成貨幣資金管理混亂，監(jiān)控不嚴(yán)，財務(wù)信息失真，體外循環(huán)嚴(yán)重。這樣有時導(dǎo)致項目資金鏈斷裂，不能按期完成。

四、加強和完善貨幣資金管理的重點

企業(yè)貨幣資金管理瑣碎，細(xì)致，特別基層單位事務(wù)繁雜，所以涉及方方面面，但歸結(jié)起來不妨從如下幾方面開展：

（一）明確資金管理目的，重視貨幣資金管理。

保證企業(yè)貨幣資金的安全以及保證企業(yè)通過有效的貨幣資金管理使貨幣資金能夠創(chuàng)造更高的貨幣資金使用效益是企業(yè)加強貨幣資金管理的兩個主要目的。

領(lǐng)導(dǎo)是單位貨幣資金管理制度的決策者。單位領(lǐng)導(dǎo)重視與否是一個單位貨幣資金管理制度能否執(zhí)行的最關(guān)鍵的因素。如果領(lǐng)導(dǎo)都不清楚貨幣資金管理的目的，那么再完善的管理制度也形同虛設(shè)。反之，如果單位領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識到加強貨幣資金管理對確保貨幣資金的安全完整的重要性，對貨幣資金管理加強重視并以身作則，注重加強有關(guān)財經(jīng)法紀(jì)的學(xué)習(xí)，有助于形成單位資金的良性循環(huán)。

不但基層單位領(lǐng)導(dǎo)要明確單位貨幣資金管理的目的，相關(guān)財務(wù)人員更要明白。只有明確了貨幣資金管理的目的，才能在日常財務(wù)行為中自覺規(guī)范貨幣資金的管理，自覺遵守國家的財經(jīng)政策和財經(jīng)紀(jì)律，保證單位貨幣資金的安全。明確了目的，才會積極提升自己，使單位的貨幣資金發(fā)揮出更高的效益，為單位運營更好服務(wù)。

(二)建立并完善貨幣資金管理的相關(guān)制度。貨幣資金的流通量大，用途廣泛，在單位運營中起著大動脈的作用。也正因如此，基層單位的貨幣資金制度更應(yīng)確立，完善，以做到“法治”而非“人治”。建立完善相關(guān)制度，有助于貨幣資金的規(guī)范化使用，更有利于保障貨幣資金的安全，盡量避免出現(xiàn)貪污、挪用等舞弊行為。這不但是對貨幣資金安全的保證，也是對企業(yè)相關(guān)責(zé)任人員的一種保護。涉及貨幣資金管理的制度主要有：

1、建立并實施完善的貨幣資金預(yù)算管理制度。

做好對貨幣資金的預(yù)測，有利于利用閑置資金進行投資，可以極大地利于企業(yè)貨幣資金管理的完善。

（1）、實施全面預(yù)算管理，建立完善的貨幣資金管理管理體系

全面預(yù)算管理不單純是對財務(wù)、會計或某個職能部門的管理，是企業(yè)綜合全面的管理。企業(yè)推行全面預(yù)算管理，能夠預(yù)測出一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等所需貨幣資金資金；因而建立和完善貨幣資金預(yù)算管理體系，能更合理提高資金的使用效率，合理分配資金。首先成立貨幣資金預(yù)算管理組，由企業(yè)負(fù)責(zé)人或董事長等高層領(lǐng)導(dǎo)主管，總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助其組織領(lǐng)導(dǎo)；其次采用自上而下，自下而上，上下結(jié)合的預(yù)算管理編制方法；再次內(nèi)容以企業(yè)收入、支出現(xiàn)金流量為重點，要求各部門采用“上下結(jié)合，分級管理，逐級匯總”的工作程序，擯棄貨幣資金預(yù)算只是財務(wù)部門工作的認(rèn)識，樹立全 員參與的意識，認(rèn)真總結(jié)以前年度、同行業(yè)貨幣資金預(yù)算管理經(jīng)驗，建立并逐步完善貨幣資金預(yù)算管理體系，為實現(xiàn)全方位的公司財務(wù)預(yù)算管理奠定基礎(chǔ)。

（2）、編制科學(xué)、合理的貨幣資金預(yù)算

預(yù)算是為了貨幣資金使用有度，使其真正發(fā)揮作用。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實際從出發(fā)，根據(jù)本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃,綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟政策、市場環(huán)境等因素，編制年度、季度、月貨幣資金預(yù)算?？梢赃x擇或綜合運用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等預(yù)算編制方法。

預(yù)算是貨幣資金實施的先行和預(yù)演，科學(xué)合理的資金預(yù)算，可以有效推動貨幣資金的使用和運轉(zhuǎn)，為企業(yè)經(jīng)濟活動的運營做好先行官?？茖W(xué)合理的資金預(yù)算首先要資金預(yù)算小組明確資金預(yù)算的原則，確定方向后由各部門提供基礎(chǔ)資料, 編制本部門的資金預(yù)算，然后由財務(wù)部門編制出總的資金預(yù)算,出具現(xiàn)金流量預(yù)算等相關(guān)預(yù)算報表。預(yù)算制度的制定還要注重資金預(yù)算的合理性，要對各個環(huán)節(jié)認(rèn)真分析,充分調(diào)研,以確保資金使用高效完整。實現(xiàn)貨幣資金支出管理有序可控需要以準(zhǔn)確編制資金預(yù)算為基礎(chǔ)。資金預(yù)算必須根據(jù)企業(yè)的實際，科學(xué)而嚴(yán)密地設(shè)計預(yù)算收支分類體系，針對具體科目細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容，提高預(yù)算的透明度和完整性，維護預(yù)算的嚴(yán)肅性。

（3）、強化貨幣資金預(yù)算的執(zhí)行,有序調(diào)控。為保證預(yù)算制度的實施，資金預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)控也要形成制度。資金預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)控制度應(yīng)明確：任何現(xiàn)金流量都必須以預(yù)算為基礎(chǔ)。在執(zhí)行過程中，不得隨意改變預(yù)算的總體框架，要做到?jīng)]有預(yù)算不開支。萬一確有由于外部原因不得不進行意外性支出，必須要求責(zé)任部門編制補充預(yù)算。

由于主客觀條件的發(fā)展變化，預(yù)算調(diào)整也要建立嚴(yán)格,規(guī)范的調(diào)整審批制度和程序。為滿足資金預(yù)算調(diào)控的需要，可以構(gòu)建相關(guān)、及時的信息反饋系統(tǒng)，進行有效的預(yù)算調(diào)控。

近幾年，隨著企業(yè)集團化規(guī)模的不斷壯大，集團企業(yè)下屬成員企業(yè)越來越來多，為了發(fā)揮集團資金整體優(yōu)勢，為了保證預(yù)算的執(zhí)行、有序可控，許多集團公司成立財務(wù)公司或財務(wù)結(jié)算機構(gòu)，實行集團內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理。這樣有利于資金的統(tǒng)籌安排，合理調(diào)節(jié)；有利于集團企業(yè)資金集中，減少內(nèi)部資金的積壓，盤活沉淀資金；防止資金的體外循環(huán)，加快資金的周轉(zhuǎn)。集團公司充分挖掘財務(wù)公司的職能，為集團的資金缺口找到低廉的融資渠道，為集團的盈余資金找到穩(wěn)妥的投資渠道，從而確定合理的外部融資規(guī)模。各成員企業(yè)在集團公司財務(wù)公司或財務(wù)結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部結(jié)算賬戶，實行統(tǒng)一的貨幣資金收支兩條線管理，即內(nèi)部收入賬戶和內(nèi)部支出賬戶；內(nèi)部收入賬戶核算各成員企業(yè)的貨幣資金收入；內(nèi)部支出賬戶用于核算從本企業(yè)內(nèi)部收入賬戶轉(zhuǎn)入的貨幣資金及批準(zhǔn)使用的其他款項。對于遠(yuǎn)離集團本部的子公司、分公司，可以在當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行只開立一個支出賬戶，收入賬戶可 以多個。一些中小企業(yè)，特別基層施工企業(yè)通過財權(quán)集中管理，實施收支兩條線管理，即各項目部、分公司不在當(dāng)?shù)卦O(shè)開立賬戶或雖然開立了賬戶，只支付一些零星開支，將各項合同款匯至企業(yè)賬戶。

2、建立并完善貨幣資金內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制制度可以規(guī)范和約束企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、職能部門、基層單位以及企業(yè)人員，使他們在進行相關(guān)經(jīng)濟活動時相互聯(lián)系、相互制約。貨幣資金內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度主要措施：（1）、實施企業(yè)財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)人員委派制

企業(yè)向子公司、分公司委派財務(wù)總監(jiān)，能更充分了解其經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流量，實施更有效財務(wù)管理。財務(wù)總監(jiān)的主要職責(zé)：監(jiān)督子公司、分公司的財務(wù)政策，特別是貨幣資金管理政策，是否符合企業(yè)的總體戰(zhàn)略；子公司、分公司是否建立科學(xué)、合理的財務(wù)管理制度；批準(zhǔn)或否決子公司、分公司的投資、融資決策；將影響企業(yè)發(fā)展的重大事項向企業(yè)董事會反映。財務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)是成員企業(yè)董事會成員，參與公司重大事項的決策。應(yīng)保證其相對于成員企業(yè)的獨立性，財務(wù)總監(jiān)的工資、獎金及福利應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一管理與發(fā)放，并實行定期輪崗制；這樣從戰(zhàn)略高度對企業(yè)內(nèi)貨幣資金實施了有效的管理。（2）、完善權(quán)責(zé)分配體系和審批制度 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其自身特點設(shè)立科學(xué)、合理的權(quán)責(zé)分配體系；權(quán)責(zé)分配在分配時應(yīng)涉及單位所有員工，保證單位每個角色都能受到制度的相應(yīng)監(jiān)督和控制。該制度必須通過建立與控制有關(guān)的具體標(biāo)準(zhǔn)和工作程序來完成。單位的主要負(fù)責(zé)人要對本單位的內(nèi)部會計控制的有效實施負(fù)全部責(zé)任。權(quán)責(zé)分配體系必須做到不相容職務(wù)的分離。不相容職務(wù)的分離，有利于單位各個角色明確自己在貨幣資金管理方面的權(quán)限和職責(zé)，各司其職，各負(fù)其責(zé)，分工控制。如：貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)或批準(zhǔn)與執(zhí)行的崗位相互分離；貨幣資金總賬與日記賬登記崗位相互分離。明確各自職責(zé)，有助于從制度上，從源頭保障貨幣資金的有序管理。

貨幣資金的使用要實行嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度，規(guī)范辦理貨幣資金業(yè)務(wù)程序。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)程序，應(yīng)明確支付申請、審批、復(fù)核以及具體辦理時的程序和權(quán)限。如在支付審批時，對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人可以拒絕。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大貨幣資金支出審批及責(zé)任追究制度，明確重大支出事項審批的范圍、程序、審批人權(quán)限。重大貨幣資金支出應(yīng)當(dāng)要求先進行可行性研究及集體決策或?qū)嵭新?lián)簽制后再執(zhí)行；違反審批程序的，實行責(zé)任追究。

貨幣資金的內(nèi)部控制要建立貨幣資金有關(guān)文件記錄制度。通過對有關(guān)資產(chǎn)和記錄實施特定的保護措施，可以做到約法保證其安全。事后還需做到貨幣資金有關(guān)內(nèi)部稽核。（3）、加強關(guān)鍵點的會計系統(tǒng)控制

現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制：a、控制住現(xiàn)金流入和支出時點；對貨幣資金收入必須及時入賬，不得私自設(shè)小金庫、賬外賬?？刂品欠ê筒缓戏ǖ馁Y金流出；防止資金體外循環(huán)。b、做好現(xiàn)金盤點工作，對庫存現(xiàn)金進行定期和不定期的檢查。

銀行存款收支業(yè)務(wù)會計系統(tǒng)控制：a、加強銀行開戶的控制，不得多頭開戶，隨意開戶，不得公款私存。b、加強銀行、客戶核對的控制，加強與客戶往來款項的核對，確?？蛻糁Ц逗侠?，回款足額、及時。指定專人定期核對賬目，對未達(dá)賬項要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并查明原因及時處理，應(yīng)指派對賬人員以外的其他人員進行審核。C、加強銀行支付管理。嚴(yán)格按照申請、審批、復(fù)核、支付的會計處理程序辦理銀行付款業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理要及時準(zhǔn)確，資金支付原始單據(jù)要齊全，應(yīng)按規(guī)定附有決策依據(jù)、相關(guān)合同、協(xié)議。

票據(jù)及印章管理與控制：企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確資金票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職權(quán)權(quán)限和程序，加強對票據(jù)各個環(huán)節(jié)以及登記備查的管理。未了防止空白票據(jù)的遺失和盜用，應(yīng)當(dāng)專門登記、專人盤點；為了保護財務(wù)印章的安全，不能由同一人管理全部印章。

3、建立和完善貨幣資金內(nèi)部審計制度，實施貨幣資金的事后監(jiān)督管理。貨幣資金內(nèi)部審計制度，通過定期和不定期的、全面和局部的對企業(yè)貨幣資金進行實際盤點，對庫存現(xiàn)金、銀行存款定期審計、突擊盤點及定期核對來實現(xiàn)對貨幣資金利用的有效監(jiān)督。定期或不定期進行貨幣資金審計是企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的一個重要環(huán)節(jié)。建立健全一整套相關(guān)貨幣資金內(nèi)部審計制度有利于貨幣資金制度的實施有序有效進行。目前，大多數(shù)集團開始加強對子公司的貨幣資金收支審計，采取對有關(guān)責(zé)任人處以重罰等措施，確保貨幣資金的合理、有效使用，逐步建立和完善集團公司內(nèi)部自上而下的貨幣資金監(jiān)督制約機制。而二級企業(yè)、特別是基層企業(yè)也應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的措施形成貨幣資金監(jiān)督制約機制。

（三）提高貨幣資金管理人員素質(zhì)，保障制度的實施。人是制度的具體執(zhí)行者，財務(wù)人員的素質(zhì)直接決定了貨幣資金管理制度執(zhí)行的效果。提高財務(wù)人員的整體素質(zhì)，首先要嚴(yán)把財務(wù)隊伍新人入口關(guān)。企業(yè)在招聘選用人才時，對于思想品行、道德修養(yǎng)方面要重點把關(guān)。要本著“德才兼?zhèn)?，以德為先”的原則，避免因人設(shè)事設(shè)崗。堅持會計人員持證上崗，杜絕無證上崗；嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財經(jīng)法規(guī)。其次要不斷地對現(xiàn)有財務(wù)人員加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，加強會計人員對有關(guān)財務(wù)會計專業(yè)知識和企業(yè)會計制度、會計準(zhǔn)則及其他相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高會計人員的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)技能。除了專業(yè)知識，還要增強會計人員的法制觀念和職業(yè)道德觀念。通過繼續(xù)教育，使之熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，熟練掌握資金管理制度的各項要求。

（四）善于利用網(wǎng)絡(luò)，實行貨幣資金智能化管理。網(wǎng)絡(luò)化時代，企業(yè)，特別是基層企業(yè)的貨幣資金管理更應(yīng)與時俱進，適時而動。計算機的發(fā)展有助于實現(xiàn)貨幣資金的智能化管理。具體操作可以從資金計劃入手,以資金按需流動為基礎(chǔ),為財務(wù)牽頭、各相關(guān)部門參與并分頭負(fù)責(zé)共同調(diào)度資金建立一個實時網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),將貨幣資金管理設(shè)計為一個集成化的計算機輔助決策系統(tǒng)。

總之，企業(yè)，特別是基層企業(yè)貨幣資金的管理，首先要從思想上重視，其次要建立完善相關(guān)制度，依制度進行貨幣資金的管理。要提高財務(wù)人員素質(zhì)，保障管理制度的有序執(zhí)行。要與時俱進，善于利用網(wǎng)絡(luò)，更好地管理貨幣資金，使其為單位發(fā)揮更大作用。參考文獻(xiàn)：

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[3]周世廉李一鳴.宏觀經(jīng)濟管理概論.昆明.西南財經(jīng)大學(xué)出版社.[4]李鑫.淺談企業(yè)貨幣資金管理的內(nèi)部控制.發(fā)展.月刊2013年12月.[5]王亞輝、賈淑君.醫(yī)院貨幣資金管理的實踐研究.首都醫(yī)科大學(xué)宣武醫(yī)院.醫(yī)院院長論壇.2013年9月.[6]韓紅.全面預(yù)算管理淺析.吉林省體育運動學(xué)校.管理觀察.2011年6月.[7]劉俠.煤炭企業(yè)貨幣資金的預(yù)算管理研究.淮北礦業(yè)股份有限公司.中國管理信息.2012年8月.[8]王素琴.淺談企業(yè)集團貨幣資金的管理.永煤集團.中州煤炭.2005年5月.[9]王曉榕.淺談國有企業(yè)貨幣資金管理與控制.福建紅旗股份有限公司.科技資訊.2007年NO.37 [10]中國注冊會計師協(xié)會.公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理.經(jīng)濟科學(xué)出版社.2014年.[11]中國注冊會計師協(xié)會.審計.經(jīng)濟科學(xué)出版社.2014年.

第二篇：貨幣資金管理論文

Nanjing railway professional technology institute

作

者：張芳芳

指導(dǎo)老師： 何雨潔

專

業(yè)：涉外會計G0911

題目：關(guān)于貨幣資金管理探討

摘 要

資金是企業(yè)的血液,分布于企業(yè)的經(jīng)營、投資、籌資等環(huán)節(jié),資金運作貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程,使得資金管理成為公司財務(wù)管理的核心和重點。目前很多公司的資金管理存在諸多問題,如管理方法和手段落后;多頭舉債,債務(wù)成本過高;大量的應(yīng)收賬款,造成流動資金短缺;內(nèi)部資金結(jié)算沒有統(tǒng)一的結(jié)算系統(tǒng);公司沒有統(tǒng)一的資金管理信息平臺;信息傳遞不通暢;財務(wù)數(shù)據(jù)、資金管理集中不起來等,致使集團決策者難以全面及時掌握生產(chǎn)經(jīng)營全過程的相關(guān)信息,無法實施有效的管理、監(jiān)督和控制。從滿足企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)要求的角度出發(fā)，分析了良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度的之本標(biāo)準(zhǔn)，以及在實際工作中貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題，并針對這些問題提出了切實有效的貨幣資金管理的措施

［關(guān)鍵詞］貨幣資金

內(nèi)部控制

資金預(yù)算

風(fēng)險意識

目錄

一、緒論…………………………………………4

二、良好的貨幣資金內(nèi)部制度的基本標(biāo)準(zhǔn)……5三、一些公司在貨幣資金管理中存在的問題…6

四、加強企業(yè)貨幣資金管理的措施……………8

五、結(jié)論………………………………………….11

六、致謝………………………………………….12

七、參考文獻(xiàn)……………………………………..12

緒論

貨幣形態(tài)表現(xiàn)的資金。是資產(chǎn)負(fù)債表的一個流動資產(chǎn)項目，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。它是公司中最活躍的資金，流動性強，是公司的重要支付手段和流通手段，因而是流動資產(chǎn)的審查重點。對貨幣資金的管理主要是圍繞對貨幣資金收付的預(yù)算和內(nèi)部控制兩個方面。貨幣資金管理的重要性主要表現(xiàn)在：(1)加強保護貨幣資金的安全，防止貪污、盜竊和侵吞貨幣資金，杜絕因挪用、濫用貨幣資金而造成的貨幣資金的短缺和損失。(2)在保證公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中有足夠的貨幣資金前提下，合理調(diào)度資金，加速資金的周轉(zhuǎn)，以促進生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展。(3)利用對貨幣資金的預(yù)測數(shù)據(jù)作好資金收付計劃，積極組織貨幣資金的收支，有利于利用閑置資金進行投資。(4)嚴(yán)格執(zhí)行國家的財經(jīng)政策和財經(jīng)紀(jì)律，減少貨幣流通，維護經(jīng)濟秩序。

企業(yè)設(shè)計和實施貨幣資金內(nèi)部控制制度, 其目標(biāo)是確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及企業(yè)經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行;保護貨幣資金的安全、完整;提高會計信息資料的真實可靠性;提高貨幣資金運營效益, 促進企業(yè)高效率經(jīng)營。

良好的貨幣資金內(nèi)部控制的基本標(biāo)準(zhǔn)

各企業(yè)必須根據(jù)貨幣資金內(nèi)部控制制度的目標(biāo), 結(jié)合本單位的具體情況, 建立健全并嚴(yán)格遵循貨幣資金的內(nèi)部控制制度。一般而言, 一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制至少必須包括如下內(nèi)容:

1、職務(wù)分工控制。職務(wù)分工控制是貨幣資金內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。它包括:(1)會計人員應(yīng)負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始憑證的復(fù)核及收付款記賬憑證的編制;(2)出納人員應(yīng)負(fù)責(zé)貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發(fā)、日記賬的登記;(3)內(nèi)審人員應(yīng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬的定期核對;(4)信用人員應(yīng)負(fù)責(zé)調(diào)查和審批顧客信用、保管匯票、提示收付款等;(5)會計主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支、保管和使用單位及單位負(fù)責(zé)人印章、定期與銀行對賬并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(6)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項支出, 其中, 重大支出應(yīng)集體審批;(7)電腦程序設(shè)計員應(yīng)負(fù)責(zé)程序設(shè)計和修改, 不得負(fù)責(zé)程序操作, 甚至不得出入財會部門。

2、貨幣資金收入控制。它包括:(1)每筆收款都要開票;(2)要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算, 現(xiàn)金結(jié)算的款項應(yīng)及時送存銀行;(3)要盡可能采用集中收款方式, 分散收款應(yīng)及時送交單

位出納員;(4)不得坐支銷貨款;(5)出納員收妥每筆款項后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。

3、貨幣資金支出控制。它包括:(1)每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人審批、會計主管審核、會計人員復(fù)核;(2)出納員支付每一筆款項都應(yīng)以健全的憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù), 付款后, 須在付款憑證上加蓋“付訖”章;(3)各項支出都有預(yù)算或定額并嚴(yán)格執(zhí)行;(4)要按國家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金, 盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付;(5)支票簽發(fā)和印章保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。

4、貨幣資金保管控制。它包括:(1)貨幣資金收付和保管只能由出納員負(fù)責(zé), 其他任何人員(包括單位負(fù)責(zé)人)非經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體特別授權(quán), 不得接觸貨幣資金;(2)要嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額;(3)出納員要自覺進行經(jīng)常性的對賬工作, 包括每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額與自己所保管的現(xiàn)金核對相符, 經(jīng)常與會計核對賬目等;(4)要嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點和核對銀行賬制度, 及時發(fā)現(xiàn)和處理問題;(5)所有收付款原始憑證必須事先連續(xù)編號并順序使用, 一次復(fù)寫, 作廢的應(yīng)加蓋“作廢”章后妥善保管, 已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬。

一些公司在貨幣資金管理存在的問題

在實際工作當(dāng)中, 企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在諸多問題: 1、單位領(lǐng)導(dǎo)不重視, 財會人員素質(zhì)不高。一些法制觀念淡薄的國有企業(yè)的法人代表,“嚴(yán)以律人, 寬以待己”, 只喜歡約束別人的內(nèi)控制度, 而討厭約束自己的內(nèi)控制度。內(nèi)控制度加強了, 貪污舞弊、侵吞資產(chǎn)、弄虛作假就不容易了, 那些私心重、想“撈一把”的企業(yè)負(fù)責(zé)人以及某些員工就不那么愿意了。還有一些國企或私企法人代表的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低, 根本不懂內(nèi)控制度為何物, 對財務(wù)工作缺乏足夠的重視, 不懂財經(jīng)法規(guī), 對財務(wù)人員任意指使, 授意其做違反法規(guī)制度的事,當(dāng)然在這種單位也就談不上加強內(nèi)控制度建設(shè)了。同時, 貨幣資金內(nèi)控制度的設(shè)計和有效執(zhí)行還取決于財會人員的素質(zhì)。有些財會人員缺乏良好的責(zé)任心、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度, 不具備與其工作相適應(yīng)的業(yè)務(wù)能力, 不遵守財經(jīng)法紀(jì)和會計人員職業(yè)道德要求, 因此, 貨幣資金的安全性就受到了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制的基本原理是以職務(wù)分工來實現(xiàn)相互監(jiān)督、制約的。如果會計人員和出納員相互串通、共同舞弊, 就很可能使內(nèi)部控制制度的控制機制失效, 特別是當(dāng)單位領(lǐng)導(dǎo)人蓄意違反國家財經(jīng)紀(jì)律, 有組織地令其職員違反有關(guān)控制原則、規(guī)定, 那么“小金庫”問題以及貨幣資金的貪污、挪用、不合理開支等問題就非常嚴(yán)重了。

2、資金分散，使用效率低下在使用過程中，集中管理與內(nèi)部多層次管理機構(gòu)分散占用的矛盾突出，導(dǎo)致資金使用效率低下、有的中小企業(yè)各個部門多頭開戶，資金失控，沉淀嚴(yán)重；另一方面又為籌集急需的小額資金而犯難，調(diào)劑資金余缺的能力較差，銀行貸款余額居高不下，財務(wù)費用有增無減。

3、貨幣資金的籌集、使用不經(jīng)濟, 持有量缺乏合理的預(yù)算。貨幣資金是變現(xiàn)能力最強的資產(chǎn), 可以用來滿足生產(chǎn)經(jīng)營開支的各種需要, 也是還本付息和履行納稅義務(wù)的保障。因此, 籌集和擁有足夠的貨幣資金對于降低企業(yè)的風(fēng)險, 增強企業(yè)資產(chǎn)的流動性和債務(wù)的可清償性有著重要的意義。但是, 貨幣資金屬于非營利性資產(chǎn), 即使是銀行存款, 其利率也非常低。貨幣資金持有量過多, 它所提供的流動性邊際效益便會隨之下降, 進而導(dǎo)致企業(yè)的收益水平降低。在實際工作中, 企業(yè)貨幣資金籌集的資金成本過高, 使用的效益性欠佳,企業(yè)一方面需要向銀行貸款才能實現(xiàn)資金正常周轉(zhuǎn), 另一方面又沉淀了大量資金無法有效利用。

4、制度不嚴(yán), 無章可循。有些企業(yè)不按賬、款分管的原則行事, 單位領(lǐng)導(dǎo)、會計人員隨意經(jīng)手現(xiàn)金, 且長期不與出納員結(jié)算, 出納員對現(xiàn)金收支情況不明, 因而常出現(xiàn)差錯。有的企業(yè)為了逃避上級或有關(guān)部門的審計、檢查、監(jiān)督, 采取隱瞞收入的手段, 私設(shè)“小金庫”, 搞“賬外賬”, 這樣, 不僅會造成“賬內(nèi)”資金與“賬外”資金相互交錯, 而且由于這部分資金在收支上存在的不合理性和不合法性, 加上長期缺乏正常監(jiān)管, 因此, 常常出現(xiàn)亂批、亂支、亂花現(xiàn)象, 這也是導(dǎo)致貨幣資金出現(xiàn)差錯的重要原因。

5、預(yù)算制度形同虛設(shè)，想當(dāng)多的企業(yè)大都是依靠經(jīng)營目標(biāo)、任期目標(biāo)來籠統(tǒng)地進行企業(yè)規(guī)劃，尚未建立健全預(yù)算管理制度，有的企業(yè)雖然有了預(yù)算制度，但預(yù)算沒有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，有章不循，隨意更改，資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理，挪用生產(chǎn)經(jīng)營資金從事長期投資的現(xiàn)象屢有發(fā)生，導(dǎo)致現(xiàn)金流量不平衡，支付能力不足，實際上靠借新還舊來維持經(jīng)營；有的企業(yè)預(yù)算不切實際，指標(biāo)不科學(xué)，缺乏嚴(yán)密的計量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)，成本費用約束軟弱，盈虧不實；有的企業(yè)年末賬面利潤看似不少，但應(yīng)收賬款居高不下，不良資產(chǎn)有增無減，長期掛賬，資金運作極度困難。

6、手續(xù)不全, 疏于防范。有的出納員填寫支票、收據(jù)等不規(guī)范, 被少數(shù)別有用心的人鉆了空子。有的借款無借據(jù)或領(lǐng)款不簽字、不蓋章, 時間一長, 借款人、領(lǐng)款人遺忘, 或有意賴賬, 或意外身亡, 事后清查賬務(wù), 出納員又找不出對方借款、領(lǐng)款的其他證據(jù), 只得自己賠錢了事。有的對現(xiàn)金、支票、存折、印鑒等保管不善, 一旦遺失或被盜, 就會釀成禍患。

7、銀行存款余額調(diào)節(jié)表中藏“貓膩”。銀行對賬單是由開戶銀行出具的存款方截止日銀行存款的收支結(jié)存狀況的資料。銀行對賬單來源于企業(yè)外部的開戶銀行, 其可靠性和證明力較高。但隨著科技的發(fā)展, 各種造假的手法層出不窮,使用假銀行對賬單或者編制虛假銀行存款余額調(diào)節(jié)表來應(yīng)付審計、掩蓋違法違紀(jì)的問題也時有發(fā)生:隱瞞銷售, 偷漏稅款;套取現(xiàn)金, 設(shè)立小金庫;出借銀行賬戶;公款私存。如果企業(yè)銀行日記賬上數(shù)額相符的同收同付而日期相差不遠(yuǎn), 或者銀行對賬單上同收同付而單位銀行日記賬上無此業(yè)務(wù)事項, 很可能存在下列問題: 一是將實現(xiàn)產(chǎn)品銷售時收到的銀行存款不入賬, 以現(xiàn)金形式從銀行全額提出, 再以小額現(xiàn)金作為銷售收入入賬, 配合銷售發(fā)票的大頭小尾, 隱瞞銷售, 偷漏稅款;同時套取現(xiàn)金, 另立“賬外賬”,用于回扣、請客、行賄、送禮等。二是公款私存。一些經(jīng)辦人員采用銀行存款付出、收回不入賬的手法, 轉(zhuǎn)移公款以私人名義儲蓄, 到期本金轉(zhuǎn)回, 利息或私吞, 或放在賬外用于非正常支出。三是違規(guī)出借銀行賬戶, 為外單位套取現(xiàn)金。挪用公款。有些企業(yè)銀行未達(dá)賬項過多, 相隔時間過長,或者銀行存款余額調(diào)節(jié)表中有的未達(dá)賬項只記錄了發(fā)生時間, 無支票號碼, 很可能是出納員采取開出支票提取現(xiàn)金、而支票延壓不入賬的手段, 挪用公款, 滿足私利。貪污公款。有些企業(yè)的出納員采取提現(xiàn)入賬大頭小尾,利用單位財務(wù)管理混亂的漏洞, 貪污公款。有些采用支票存根金額多、實際出票金額少的手法, 轉(zhuǎn)移截留資金, 形成“小金庫”或被出納員據(jù)為己有。長期不核實, 造成損失。有些企業(yè)雖然按期編制了銀行存款余額調(diào)節(jié)表, 但也只是止于調(diào)平余額, 沒有認(rèn)真追查未達(dá)賬項形成的原因, 特別是對銀行已付單位未付的部分, 隱藏了不少問題。（如某企業(yè)截至2002 年底共有未達(dá)賬項近90筆, 最早的一筆是1995 年形成的, 最大金額是30 萬元, 直到2003 年審計時才發(fā)現(xiàn), 由于長期未追查, 對方原領(lǐng)導(dǎo)人及經(jīng)辦人員幾經(jīng)變動, 對賬困難很大, 可能形成損失）。

8、風(fēng)險意識弱，投資決策失誤多，資金管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的始末，是財務(wù)管理的核心內(nèi)容，同時也是當(dāng)前企業(yè)管理工作的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)最高管理層風(fēng)險意識的強弱直接影響到企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)的設(shè)置情況。中小企業(yè)管理風(fēng)險意識弱，缺乏科學(xué)性，投資決策失誤多，投資結(jié)構(gòu)欠優(yōu)，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。加強企業(yè)貨幣資金管理的措施

貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題很多, 而任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都離不開貨幣資金。針對貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題, 企業(yè)可以采取的對策主要有:

1、單位領(lǐng)導(dǎo)重視, 提高財會人員素質(zhì)。領(lǐng)導(dǎo)重視是嚴(yán)格有效執(zhí)行內(nèi)控制度的保證。內(nèi)部控制能否落到實處, 最重要的在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層能否統(tǒng)一思想, 力排干擾, 敢于碰硬。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要重視會計核算和會計監(jiān)督工作, 在經(jīng)營管理的一切過程和環(huán)節(jié)中, 都堅持和督促照章辦事, 例如: 明確財務(wù)負(fù)責(zé)人參與企業(yè)的重大決策, 參加黨政聯(lián)席會議和行政領(lǐng)導(dǎo)辦公會議。同時, 要輔以積極的人事政策, 企業(yè)應(yīng)按照不同會計崗位的要求, 招聘不同學(xué)歷、不同職稱、不同素質(zhì)的人員, 科學(xué)地安排、競聘上崗, 使每個職員所擔(dān)任的職務(wù)與其本身的素質(zhì)、能力相稱, 定期對重要崗位實行輪崗制度。單位必須經(jīng)常組織財會知識培訓(xùn), 提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及綜合素質(zhì),使財會人員熟悉財經(jīng)方針政策和各種會計法律法規(guī)與制度,確保財務(wù)處理的正確性。全面加強會計職業(yè)道德建設(shè), 努力提高會計誠信度和公信力, 使財會人員能夠客觀公正, 把好關(guān)口, 依法理財, 當(dāng)一名合格的經(jīng)濟衛(wèi)士, 做到“不唯上, 不唯情(錢), 只唯法”。只有這樣, 才能使已制定的內(nèi)部控制制度發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2、建立有序的資金循環(huán)機制，提高資金使用效率。首先，中小企業(yè)要建立資金投入效益保證機制，重視財務(wù)管理人員的參謀作用，利用財務(wù)信息，樹立現(xiàn)代財務(wù)觀念，提高風(fēng)險的預(yù)測和控制能力，在充分評估項目的收益能力和償債能力的前提下，及時籌足資金。其次，壓縮企業(yè)開戶銀行數(shù)目，加強企業(yè)銀行賬戶和存款限額的管理，加大集中管理的力度，坐到資金夠用不沉淀。再次，加強資金的監(jiān)控，大力壓縮應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，特別是對已提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項，要切實落實責(zé)任，加大催收力度。

3、加強貨幣資金的預(yù)算、籌集與使用管理。企業(yè)必須合理確定貨幣資金持有量, 使貨幣資金不但在數(shù)量上, 而且在時間上相互銜接, 以便在保證企業(yè)經(jīng)營活動所需資金的同時, 盡量減少企業(yè)閑置的資金數(shù)量, 提高資金收益率。為此,企業(yè)應(yīng)在合理分析并預(yù)測實際經(jīng)營需要的基礎(chǔ)上, 以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ), 編制反映貨幣資金收支結(jié)存情況的預(yù)算, 經(jīng)審批后嚴(yán)格控制執(zhí)行?？傌泿刨Y金預(yù)算額應(yīng)能滿足企業(yè)正常經(jīng)營所需而略有余地, 適當(dāng)超過預(yù)測基數(shù)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中, 需要綜合考慮籌資規(guī)模、籌資結(jié)構(gòu)、籌資時間、籌資方式、資金成本等因素, 籌集多種不同的資金, 以滿足企業(yè)經(jīng)營的需要。企業(yè)為籌集和使用資金而支付的各種費用如利息、股息及其他費用, 構(gòu)成企業(yè)的籌資成本。不同的籌資方式, 資金成本也不同: 賒購商品和預(yù)收貨款沒有資金成本;股票籌資要按股民對企業(yè)的股息率的期望來確定籌資成本;銀行貸款、抵押貸款、發(fā)行債券則要支付固定的利息。企業(yè)應(yīng)該通過籌資方式的有效組合, 來實現(xiàn)籌資成本的最優(yōu)化。企業(yè)通過不同的方式融入資金后, 必須做好資金的管理, 要把現(xiàn)有的、有限的資金用好, 安排好資金使用計劃, 把“錢用在刀刃上”, 掃清資金運行中的障礙, 核定資金使用指標(biāo)。要從資金運用的效果上密切注視資金投入后的運行, 建立對資金運行進行監(jiān)控的系統(tǒng), 以便及時掌握資金運行的流向和流量, 發(fā)現(xiàn)其與生產(chǎn)經(jīng)營不相適應(yīng)之處, 及時作出調(diào)整,達(dá)到用好資金、用活資金、創(chuàng)造最大效益的目的。資金增值,一是靠增加收入, 這就要求企業(yè)按照社會需求調(diào)整投資結(jié)構(gòu), 提高產(chǎn)品質(zhì)量, 廣泛宣傳推銷產(chǎn)品, 加快資金回收, 提高資金周轉(zhuǎn)速度;二是靠降低成本費用, 這就要求在經(jīng)營過程中, 控制生產(chǎn)消耗, 節(jié)約經(jīng)營開支, 以求成本費用達(dá)到最低?？傊? 貨幣資金的預(yù)算及籌集、使用管理, 是企業(yè)經(jīng)營過程中必不可少的內(nèi)容。現(xiàn)代企業(yè)只有科學(xué)地預(yù)算資金需要量, 進行籌資決策, 充分利用各種籌資渠道, 采取多種方式籌集資金, 才能保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有充足的資金來源, 滿足生產(chǎn)經(jīng)營各個方面的合理需要;只有科學(xué)地使用和管理資金,加速資金周轉(zhuǎn), 提高資金利用效率, 才能創(chuàng)造更大的效益。

4、加強資金預(yù)算管理企業(yè)應(yīng)通過資金預(yù)算管理，統(tǒng)籌管理現(xiàn)金流量，有效進行資金綜合平衡和適時調(diào)整，挖掘資金潛力，降低資金風(fēng)險。主要在于：一是完善資金預(yù)算管理，及時反映中小企業(yè)未來現(xiàn)金流量和資金盈虧狀況，提高資金調(diào)度、融通和運作的準(zhǔn)確性和及時性，為中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和資金金融通提供及時有效的信息，使資金管理更加全面、有效；二是現(xiàn)金流量預(yù)算編制采用以收定支，與成本、費用匹配的原則，遵循收付實現(xiàn)制并采用直接編制，同時采用間接編制法驗證的方法；三是牢固樹立資金預(yù)算管理意識，根據(jù)各部門現(xiàn)金流量預(yù)算，將預(yù)算細(xì)化到每季、每月、每日，使預(yù)算在不斷地變化中與實際接近一致，提高預(yù)算的可信度和可操作性；四是以預(yù)算為基準(zhǔn)健全指標(biāo)考核體系，由資金管理部門根據(jù)各部門執(zhí)行預(yù)算的實績，按月、季、半年及進行分析，提出相關(guān)建議并進行通報。

5、健全制度, 按章辦事。嚴(yán)格執(zhí)行賬、款分管制度, 出納員不登記會計記錄, 尤其是不得接觸銷售收入賬目、往來賬目、壞賬核銷等相關(guān)會計業(yè)務(wù);非出納人員一律不得經(jīng)手現(xiàn)金。建立健全現(xiàn)金收支和票證管理制度, 現(xiàn)金收取使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證, 并及時全額入賬, 嚴(yán)禁收入不上賬或截留收入, 私設(shè)“小金庫”?，F(xiàn)金開支要由分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批, 嚴(yán)禁坐支、挪用、公款私存, 庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額。嚴(yán)禁“出賣”賬戶、出借支票和擅自簽發(fā)空白轉(zhuǎn)賬支票, 支票與銀行印鑒不能由出納員一人保管, 以防虛開支票或挪用公款。

6、規(guī)范操作, 杜絕漏洞。填寫支票、收據(jù)等要認(rèn)真, 做到字跡清晰, 數(shù)碼規(guī)范, 大寫前不留空, 小寫前注明“?”, 避免給人以可乘之機。編制記賬憑證, 要按原始單據(jù)的自然張數(shù)填寫附件張數(shù), 并用膠水粘牢, 以防脫落和避免原始單據(jù)被別有用心的人抽掉銷毀、嫁禍于人。領(lǐng)款、借款要嚴(yán)格履行手續(xù), 領(lǐng)款必須有領(lǐng)款人簽字蓋章, 借款必須由借款人立據(jù)、簽字蓋章并經(jīng)分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批。

7、加強內(nèi)部審計。在貨幣資金內(nèi)部監(jiān)督過程中, 企業(yè)要注重發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部對相關(guān)人員、各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價, 以確定相關(guān)人員的行為是否合法、合規(guī), 既定的政策是否得以貫徹, 企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是否達(dá)到等。在企業(yè)各個層級的人員中, 就內(nèi)部控制而言, 內(nèi)部審計人員占據(jù)極其重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分, 也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。

8、樹立風(fēng)險意識，提高決策的科學(xué)性在市場經(jīng)濟條件下，收益與風(fēng)險是同時存在且成正比關(guān)系的，高收益的同時伴隨著高風(fēng)險。因此，中小企業(yè)應(yīng)遵守風(fēng)險收益均衡的原則，樹立風(fēng)險意識，不能只顧收益而不考慮發(fā)生損失的可能性。企業(yè)應(yīng)立足于市場，確立風(fēng)險防范和規(guī)避機制，建立一套完善的財務(wù)信息系統(tǒng)，及時對財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)測和防范。同時促使財務(wù)管理人員將風(fēng)險防范貫穿于財務(wù)管理工作的始終。企業(yè)在財務(wù)活動中必須采用科學(xué)的決策方法。在決策過程中，應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算及分析方法，并運用科學(xué)的決策模型進行決策。如在籌資決策過程中，企業(yè)首先應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況合理預(yù)測資金需要量，然后通過對資金成本的計算分析及各種籌資方式的風(fēng)險分析，選擇正確的籌資決策。再如，企業(yè)資金流動是周而復(fù)始地進行的，按照以上方法作出的決策，產(chǎn)生失誤的可能性大大降低，從而可以避免財務(wù)決策失誤所帶來的財務(wù)風(fēng)險。

結(jié)論

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和一切交易活動都必須借助貨幣資金作為支付和交換手段來實現(xiàn)。因此, 企業(yè)除應(yīng)擁有以各種實物形態(tài)存在的資金外, 也要擁有純貨幣形態(tài)的資金, 它們是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能夠順利進行的必要條件。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強、涉及面最廣的資產(chǎn), 也就最容易被不法分子貪污、盜竊和挪用。因此, 建立和健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度既是貫徹國家財經(jīng)法紀(jì)的一項重要內(nèi)容, 也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行和獲取贏利的需要。鑒于當(dāng)前貨幣資金內(nèi)部控制中存在的諸多問題, 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實有效的控制措施和方法, 建立各項主要貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制基本程序及控制關(guān)節(jié)點, 以保證貨幣資金的安全、完整以及合理有效運用, 保證企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利、高效進行, 提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

致謝：

論文是在何雨潔老師的親切關(guān)懷和悉心指導(dǎo)下完成的。她嚴(yán)肅的科學(xué)態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)精神，精益求精的工作作風(fēng)，深深地感染和激勵著我。從課題的選擇到項目的最終完成，何雨潔老師都始終給予我細(xì)心的指導(dǎo)和不懈的支持。，在此謹(jǐn)向何雨潔老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。

在論文即將完成之際，我的心情無法平靜，從開始進入課題到論文的順利完成，有多少可敬的師長、同學(xué)、朋友給了我無言的幫助，在這里請接受我誠摯的謝意!最后我還要感謝培養(yǎng)我長大含辛茹苦的父母，謝謝你們!

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第三篇：貨幣資金管理

貨幣資金管理內(nèi)部控制制度

為了加強貨幣資金管理，確保貨幣資金安全，杜納違紀(jì)行為發(fā)生，特制定本辦法。

1、現(xiàn)金管理

（1）、現(xiàn)金的使用范圍：職工工資、津貼、獎金、個人勞動報酬、各種勞保福利費、出差人員必須隨身攜帶的差旅費及結(jié)算起點（1000元）以下的支出，超過結(jié)算起點一律通過銀行結(jié)算。

（2）、出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付保管工作，要嚴(yán)格按規(guī)定辦理現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)，并及時登記現(xiàn)金輔助賬，做到日清日結(jié)，確保賬實相符。

（3）、出納員應(yīng)根據(jù)會計人員編制的現(xiàn)金收付款憑證，辦理現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)，并加蓋現(xiàn)金收訖或付訖章。

（4）、庫存現(xiàn)金要嚴(yán)格按限額管理，不得坐收坐支，不得以白條抵庫。較大數(shù)額現(xiàn)金取送款時，要使用汽車并有保衛(wèi)人員護送。

2、銀行存款的管理

（l）、要遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得多頭開戶、不得出租出借帳戶、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用，嚴(yán)禁公款私存及公款辦理信用卡。

（2）、空白銀行單據(jù)與財務(wù)印簽要分別保管，出納員保管空白銀行單據(jù)，銀行印簽應(yīng)由財務(wù)主管或出納員以外的會計人員保管。

（3）、對銀行未達(dá)賬項要編制銀行存款調(diào)節(jié)表，并逐筆查明原因，及時清理，保證賬款相符。

3、內(nèi)控制度

（l）、凡涉及貨幣資金的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，各種原始單據(jù)備書要全，在進行會計處理時必須堅持兩個人以上處理的原則，所有的收付款記賬憑證，財務(wù)主管必須審核簽章。

（2）、出納員負(fù)責(zé)其他貨幣資金保管工作，并按規(guī)定建好登記臺賬。

（3）、現(xiàn)金和銀行支票等空白銀行單據(jù)及有價證券由出納員登記臺賬進行保管。

（4）、財務(wù)專門存放現(xiàn)金的保險柜，不得私自存放和業(yè)務(wù)無關(guān)的物品，保險柜的鑰匙由出納員隨身攜帶一套，其余封存，加蓋出納員、財務(wù)主管、財務(wù)專用章，交保衛(wèi)部門保管，需啟封時，要三人同時在場。

（5）、財務(wù)主管要經(jīng)常對出納工作監(jiān)督檢查，每月不少于兩次核對庫存現(xiàn)金、銀行存款進行盤點抽查，并做好記錄，發(fā)現(xiàn)問題要及時解決。

（6）、使用支票要保證安全，因保管不妥造成丟失，要及時通知財務(wù)部門做應(yīng)急處理，如果造成損失要追究當(dāng)事人的責(zé)任。

（7）、建立大額資金審批制度。

（8）、財務(wù)取送款汽車要專車專用，不得途中捎做他事；不許乘坐無關(guān)人員，防止發(fā)生被搶、被盜、丟失事件，若違反規(guī)定發(fā)生重大問題，要追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事人的責(zé)任。

第四篇：淺析企業(yè)貨幣資金管理

淺析企業(yè)貨幣資金管理

閆慶玲

摘要：近年來，企業(yè)貨幣資金管理中的問題非常突出，財務(wù)風(fēng)險日益暴露。加強和改善企業(yè)資金管理是實現(xiàn)管理穩(wěn)定，推動企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié)，必須采取有效措施加強和完善企業(yè)貨幣資金管理。貨幣資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營工作的最基本要素，資金的缺失或周轉(zhuǎn)不靈將會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營困難，嚴(yán)重者甚至使企業(yè)陷入破產(chǎn)的境地，企業(yè)加強資金管理的工作顯得尤為重要。目前，全球性的金融危機正在上演，而金融危機本質(zhì)上是一種貨幣現(xiàn)象，因此，加強對貨幣資金管理的研究又具有很強的現(xiàn)實意義。文章從加強貨幣資金會計控制的重要性入手，分析了貨幣資金管理存在的問題以及加強與完善貨幣資金管理的對策，以期達(dá)到對貨幣資金管理控制的目的。

關(guān)鍵詞：貨幣資金；集中管理；風(fēng)險控制；預(yù)算管理

一、企業(yè)貨幣資金管理的重要性

貨幣資金是企業(yè)的血液，企業(yè)的啟動和發(fā)展必須靠足夠的資金來解決，如果一個企業(yè)沒有資金或者是資金不足，再好的計劃、項目，都是空想，再好的投資活動都有可能中途擱淺。因為充足的資金是企業(yè)經(jīng)營活動順利進行的重要保障之一，起著根本性作用。企業(yè)之所以在運轉(zhuǎn)，完全是因為資金在不停的流動。資金不足，會使一些管理者無法根據(jù)市場的變化積極應(yīng)變，無法采用那些實際而又有效地方法來應(yīng)對現(xiàn)實中面臨的各種問題，如何籌措、使用、調(diào)節(jié)、盤活企業(yè)資金，使資金在市場經(jīng)濟中保值、增值，順暢循環(huán)并對其加強管理，已成為財務(wù)工作者面臨的一個重要課題?？傊泿刨Y金是企業(yè)進行生產(chǎn)、經(jīng)營等一系列經(jīng)濟活動中最基本的要素，資金管理貫穿于企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營的始末，具有舉足輕重的作用，資金管理是財務(wù)管理的集中表現(xiàn)。只有抓住資金管理這個中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才能提高企業(yè)經(jīng)濟效益。因此，加強資金的管理及控制具有十分重要的意義。

二、企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題

近年來，隨著企業(yè)集團的發(fā)展和母子公司體制的建立，企業(yè)財務(wù)資金管理中的問題愈加突出，財務(wù)風(fēng)險日益暴露，主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）缺乏資金管理意識

雖然大多數(shù)企業(yè)管理者對資金的重要性都有廣泛的認(rèn)同，但是，有些管理者缺少資金時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細(xì)的資金使用計劃和財務(wù)分析方法，在資金的籌集、使用和分配上缺少科學(xué)性，有時導(dǎo)致項目資金鏈條斷裂不，能如期完成，給企業(yè)帶來破產(chǎn)的可能性；有時由于過度籌集資金使企業(yè)陷入負(fù)債經(jīng)營的惡性循環(huán)之中，使企業(yè)之間、企業(yè)與銀行之間形成多角債務(wù)鏈。

（二）信息失真

信息時代，一個企業(yè)掌握信息的多少對自身發(fā)展有著不容忽視的影響。但是，目前我國相當(dāng)多企業(yè)的信息嚴(yán)重不透明、不對稱，致使企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財務(wù)信息而做出錯誤的決策、信息的不真實，不但直接影響了企業(yè)的科學(xué)決策，也影響了政府宏觀調(diào)控管理和社會監(jiān)督的效果。

（三）監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督和事后控制

企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重，事前控制乏力，事中監(jiān)督落后，事后控制審計走過場，缺乏可行的考核辦法。管理失控，企業(yè)成員不按制度規(guī)定亂借款、亂擔(dān)保、亂投資、亂開支等，導(dǎo)致財務(wù)混亂、資金流失嚴(yán)重甚至導(dǎo)致企業(yè)走向滅亡。由于企業(yè)內(nèi)部缺乏信息反饋制度，缺乏及時處理沉淀資金的措施，在面對多變的市場時，缺乏應(yīng)變能力，進而使企業(yè)的資金運作越來越緊張，影響企業(yè)運營。

（四）資金分散，使用效率低下

大部分企業(yè)在資金使用過程中，集中管理與內(nèi)部多層次管理機構(gòu)分散占用的矛盾突出，導(dǎo)致資金使用效率低下、有的企業(yè)各個部門多頭開戶，資金失控，沉淀嚴(yán)重；另一方面又為籌集急需的小額資金而犯難，調(diào)劑資金余缺的能力較差，銀行貸款余額居高不下，財務(wù)費用有增無減。

三、加強與完善貨幣資金管理的對策

（一）實施貨幣資金的預(yù)算管理體制

企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預(yù)算管理，完善結(jié)算中心制度。預(yù)算是一種控制機制和制度化的程序，完備的預(yù)算制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行的保證，是企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，也是企業(yè)進行監(jiān)督、控制、審計、考核的基本依據(jù)。建立健全全面預(yù)算管理體制，對生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)實施預(yù)算的編制、分析、考核制度，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。年初企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算，對公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營成果及分配等資金運作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預(yù)算總目標(biāo)，統(tǒng)一籌集、集中使用資金，調(diào)劑資金余缺，確定經(jīng)濟合理的現(xiàn)金余額，并將資金預(yù)算分解下達(dá)，內(nèi)各項收支嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。并且，企業(yè)財務(wù)部門負(fù)責(zé)審定、匯總資金收支計劃，總結(jié)資金使用情況，跟蹤分析資金動態(tài)，尤其是對一些重大的、例外的支出項目進行分析，對各責(zé)任單位實際執(zhí)行預(yù)算的情況進行考核評價；認(rèn)真落實資金計劃，合理調(diào)度資金，平衡資金收支，嚴(yán)格監(jiān)督控制各項支出，督促各項收入盡快回籠，合理占用資金，滿足生產(chǎn)經(jīng)營和資本支出的正常開支需要。

（二）不相容職務(wù)相互分離控制

企業(yè)應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)計會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。以貨幣資金支付會計控制環(huán)節(jié)為例，貨幣資金支付的授權(quán)批準(zhǔn)、實際辦理、會計記錄、稽核檢查及與該項貨幣資金支付直接有關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦等崗位必須相互分離、相互制約，不能一人多崗，身兼數(shù)職。即任何單位不能由一個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

（三）授權(quán)批準(zhǔn)控制

企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定會計業(yè)務(wù)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。授權(quán)又分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)是指日常狀況下對正常經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的授權(quán)，具有一定規(guī)律性和穩(wěn)定性。特殊授權(quán)是指特殊、緊急情況對正?；蚍墙?jīng)濟業(yè)務(wù)事項的特別授權(quán)，常為應(yīng)急所用。這種授權(quán)方式具有一定靈活性，但也常常蘊含較大的風(fēng)險，一般都較謹(jǐn)慎。此外，對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。

（四）實施貨幣資金的集中管理

針對當(dāng)前企業(yè)資金使用過程中普遍存在的使用分散、效率低下等突出問題，要從資金集中管理入手，建立、完善并推廣企業(yè)結(jié)算中心制度，強化資金集中管理，企業(yè)應(yīng)實行統(tǒng)一籌資、統(tǒng)一結(jié)算、集中賬戶的資金管理模式。通過統(tǒng)一籌劃、總體平衡、全面監(jiān)控公司的資金活動，充分發(fā)揮公司資金的整體運作優(yōu)勢，降低資金成本，控制資金風(fēng)險。

（五）貨幣資金的監(jiān)督檢查

企業(yè)應(yīng)定期對資金業(yè)務(wù)進行監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限。監(jiān)督檢查內(nèi)容主要是：資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)臵情況，重點檢查辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位的設(shè)臵情況；資金授權(quán)審批的執(zhí)行情況，重點檢查貨幣資金支出授權(quán)審批職責(zé)、范圍、程序等的履行情況；印鑒的保管情況，重點檢查辦理付款業(yè)務(wù)所需的財務(wù)專用章和個人名章分開保管情況；票據(jù)的保管情況，重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管、交接手續(xù)健全情況；庫存現(xiàn)金情況，重點檢查庫存現(xiàn)金日清月結(jié)和賬實相符情況；銀行存款（內(nèi)部存款）對賬情況，重點檢查核對銀行賬戶（內(nèi)部存款戶）和編制、審核銀行存款（內(nèi)部存款）余額調(diào)節(jié)表的及時性，銀行存款（內(nèi)部存款）賬面余額與賬單余額相符情況，以及長期未達(dá)賬項清理情況；對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的資金內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。

（六）貨幣資金的風(fēng)險管理

資金風(fēng)險包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險及營運風(fēng)險?；I資風(fēng)險是指籌資中各種不確定性因素給企業(yè)帶來損失的可能性；投資風(fēng)險指因市場需求變化而影響企業(yè)投資的最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險；營運風(fēng)險是企業(yè)到期償付能力的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)加強對資金營運風(fēng)險的控制，通過對資金風(fēng)險指標(biāo)的監(jiān)控，及時掌握資金運用狀況，規(guī)避本企業(yè)內(nèi)部的營運風(fēng)險。應(yīng)建立資金風(fēng)險控制責(zé)任制，指定專人對本公司的資金風(fēng)險進行監(jiān)控?；I資過程中應(yīng)選擇合理的資金結(jié)構(gòu)，做到長短期資本、債務(wù)資本和自有資本的有機結(jié)合，有效地規(guī)避和降低風(fēng)險，降低籌資成本。重大采購、銷售、投資業(yè)務(wù)在合同簽訂前應(yīng)由公司組織有關(guān)部門進行風(fēng)險評價。及時收集投資項目的相關(guān)市場、環(huán)境信息、債務(wù)人財務(wù)狀況信息，對可能產(chǎn)生重大風(fēng)險的變化，要及時采取有利措施予以規(guī)避。根據(jù)風(fēng)險控制指標(biāo)合理安排資金預(yù)算，將資金的籌集、償還與投資和貨款的回收、支付相結(jié)合，合理安排借款償還期，避免形成償還高峰。通過對資金預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，按月進行資金風(fēng)險分析，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，調(diào)整資金運用和籌集進度。建立風(fēng)險預(yù)警體系和重大資金事項報告制度。

參考文獻(xiàn)：

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第五篇：貨幣資金風(fēng)險管理

貨幣資金風(fēng)險管理

貨幣資金（以下簡稱資金），包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他資金。其他資金指外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。企業(yè)的資金風(fēng)險可分為三大類：安全風(fēng)險、短缺風(fēng)險、使用效率風(fēng)險。目前人們關(guān)注較多的是第一類風(fēng)險，而實際上后兩類風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營的影響更重大、更廣泛，也更難以識別和評估，需要更高的管理理念與管理技巧，下面分而論之。

資金安全風(fēng)險及其管理

資金安全風(fēng)險主要是指資金被挪用、詐和貪污的風(fēng)險。這類風(fēng)險主要源自企業(yè)內(nèi)部控制的不完善，如沒有很好地執(zhí)行內(nèi)部牽制原則，同一人兼任不相容職務(wù)等。

企業(yè)可以采用以下方法來識別資金安全風(fēng)險：①制作事件清單。在事件清單中詳細(xì)列明企業(yè)資金賬目內(nèi)控不健全的種種表現(xiàn)，如不兼容職務(wù)未分離或授權(quán)審批制度不健全等，并對各事件進行分析，以確定各事件對資金安全的影響程度。②面談與問卷調(diào)查?？赏ㄟ^面談、問卷調(diào)查的方式就影響資金安全的一些潛在事件取得公司管理者、員工和其他利益相關(guān)者的見解與經(jīng)驗，集思廣益。③流程圖分析。對涉及資金收付的業(yè)務(wù)進行流程圖分析，確定風(fēng)險點，以利有效控制。

資金安全風(fēng)險管理重在防范，通過建立良好的內(nèi)控環(huán)境、健全資金管理的內(nèi)控機制來堵住各種安全漏洞，特別要注意以下幾點：①建立健全授權(quán)審批制度，按照規(guī)定的權(quán)限和制度辦理資金收付業(yè)務(wù)。②貫徹內(nèi)部牽制原則，確保不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，加強員工職業(yè)道德和安全意識教育。比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，出納不得兼任稽核等。③加強內(nèi)部審計。內(nèi)部審計可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。

資金短缺風(fēng)險及其管理

資金短缺風(fēng)險，是指企業(yè)不能及時、足額地籌集到生產(chǎn)經(jīng)營所需資金，從而導(dǎo)致企業(yè)放棄供應(yīng)商提供的現(xiàn)金折扣、低價甚至虧本出售存貨和項目、無法及時清償債務(wù)導(dǎo)致信用等級惡化、被迫破產(chǎn)重組或被收購等。

如何判斷一個企業(yè)是否存在資金短缺風(fēng)險呢？

可以從靜態(tài)和動態(tài)兩方面入手。從靜態(tài)分析，一個企業(yè)的資金存量（包括交易性金融資產(chǎn)）占總資產(chǎn)的比例若在行業(yè)中處于低位水平，則可能存在一定的資金短缺風(fēng)險；將資金存量與短期有息負(fù)債進行比較，可以更好地把握單個企業(yè)資金短缺的嚴(yán)重程度以及按時償還債務(wù)的緊迫性。從動態(tài)分析，可以結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)信息，仔細(xì)分析企業(yè)的應(yīng)收應(yīng)付、存貨的增減情況、經(jīng)營活動和投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流狀況及發(fā)展趨勢，從動態(tài)上評估企業(yè)的資金余缺，以準(zhǔn)確地把握企業(yè)資金短缺的風(fēng)險性質(zhì)與大小。

引發(fā)企業(yè)資金短缺風(fēng)險的內(nèi)部因素主要有：①激進的籌資政策，即過多地采用短期甚至臨時性負(fù)債方式籌資以滿足長期性流動資產(chǎn)的需要。②寬松的信用政策，賒銷過多且信用期

限較長會產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，一旦銀根緊縮、經(jīng)濟衰退，客戶不能及時足額償還貨款，企業(yè)資金鏈就極易斷裂。③片面追求生產(chǎn)規(guī)模和市場占有率，投資項目過多且周期較長，由于我國目前企業(yè)債（公司債）市場尚不發(fā)達(dá)，企業(yè)資金主要來源于銀行短期借款，短款長用易造成現(xiàn)金短缺風(fēng)險。④過多采用債務(wù)方式融資，未能根據(jù)行業(yè)特點和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定合理的資本結(jié)構(gòu)等。

企業(yè)資金短缺風(fēng)險的形成也與外部因素有關(guān)，包括中央銀行的貨幣政策、資本市場的狀況以及宏觀經(jīng)濟是處于增長階段還是已經(jīng)陷入衰退，等等。

企業(yè)應(yīng)從以下幾方面應(yīng)對貨幣資金的短缺風(fēng)險：一是從經(jīng)營戰(zhàn)略上高度重視資金短缺風(fēng)險。二是優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，長錢長用，短錢短用，避免因資金占用與資金供應(yīng)在期限上搭配不當(dāng)而造成資金短缺風(fēng)險。三是提高預(yù)算特別是現(xiàn)金預(yù)算的編制水平，盡可能準(zhǔn)確地預(yù)計企業(yè)所需的外部融資額和融資時間。有不少企業(yè)在編制預(yù)算時，往往比較重視預(yù)計損益表的編制，對整體預(yù)測的重要性認(rèn)識不足。計劃期內(nèi)需要多少資金？短期的還是長期的？何時需要？內(nèi)部能不能滿足？是否需要外部融資？如果預(yù)算管理水平不高，現(xiàn)金管理就可能無的放矢。四是加強經(jīng)營性營運資本的管理。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等是不帶息的，屬于“自動生成的資金”，企業(yè)應(yīng)該管好用好，并與銀行的短期借款相協(xié)調(diào)，以便及時、足額地籌集季節(jié)性、周期性流動資產(chǎn)增長所需的資金。五是拓展融資渠道，靈活運用各種融資工具。隨著我國金融市場特別是資本市場的發(fā)展，企業(yè)融資渠道不斷拓寬，不僅可以向銀行借款，還可以發(fā)行短期融資券、中期票據(jù)、企業(yè)債（公司債），可轉(zhuǎn)債等，上市公司還有增發(fā)、配股等再融資方式。廣大的中小企業(yè)還可以運用“供應(yīng)鏈融資”以及地方政府支持的“中小企業(yè)集合債融資”等工具。六是保持財務(wù)彈性。財務(wù)彈性是一種良好的財務(wù)狀態(tài)，在這種財務(wù)狀態(tài)下，經(jīng)營和投資一旦出現(xiàn)較大量的資金需要時，企業(yè)可以較低的交易成本及時、足額地籌集到資金。企業(yè)不能一味追求資金使用效率而忽視了資金的流動性和經(jīng)營的安全性。即使在經(jīng)營狀況較好、融資比較便利時，也應(yīng)適當(dāng)控制負(fù)債比率，保持融資能力，以滿足生產(chǎn)經(jīng)營過程中臨時性、突發(fā)性事件引起的資金需要。

資金使用效率風(fēng)險及其管理

資金使用效率風(fēng)險可以定義為多余現(xiàn)金獲得的收益低于貸款利率。比如說，一個企業(yè)最低的現(xiàn)金需要量為100萬元，假設(shè)該企業(yè)每天的現(xiàn)金余額在1 100萬元左右，則其中的1 000萬元就是多余的現(xiàn)金。該部分現(xiàn)金若存入銀行，不論是活期存款還是通知存款，其利息收益遠(yuǎn)低于銀行貸款，那么該企業(yè)就存在現(xiàn)金使用效率風(fēng)險；若該企業(yè)將多余現(xiàn)金用來購買股票或基金等交易性金融資產(chǎn)，如果收益仍低于銀行貸款，則同樣存在資金使用效率風(fēng)險。當(dāng)一個企業(yè)既持有大量資金，又有巨額的銀行借款時，若非行業(yè)特點和經(jīng)營戰(zhàn)略所致，則很可能存在資金使用效率風(fēng)險。