第一篇：資金集中管理資料案例

信息系統(tǒng)的全面應(yīng)用可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理水平和生產(chǎn)力水平的跨越式發(fā)展，在資金集中管理方面對(duì)企業(yè)的效果尤為明顯。

信息化之功，江蘇國(guó)信負(fù)債減少20億

《首席財(cái)務(wù)官》 徐春華

今年7月的一天，江蘇省國(guó)信集團(tuán)財(cái)務(wù)部總經(jīng)理王家寶被叫到了董事長(zhǎng)辦公室，原因是集團(tuán)上半年的總資產(chǎn)比年初少了30多個(gè)億，除了公允價(jià)值變動(dòng)減少10個(gè)多億外，是什么原因?qū)е铝丝傎Y產(chǎn)減少20個(gè)億？“回答這個(gè)問題還得從江蘇國(guó)信集團(tuán)實(shí)施信息化說起?！?/p>

江蘇省國(guó)信資產(chǎn)管理集團(tuán)有限公司是2001年8月經(jīng)省政府批準(zhǔn)組建的大型國(guó)有獨(dú)資企業(yè)集團(tuán)，也是江蘇省政府授權(quán)的國(guó)有資產(chǎn)投資主體，從事授權(quán)范圍內(nèi)的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理、轉(zhuǎn)讓、投資、企業(yè)托管、資產(chǎn)重組以及經(jīng)批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)，注冊(cè)資本金為人民幣100億元。截止2007年底，集團(tuán)總資產(chǎn)為630億元，凈資產(chǎn)為333億元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)30億元，擁有全資、控股企業(yè)四十余家。

集團(tuán)由于不斷的整合、并且涉及的行業(yè)眾多，過去的財(cái)務(wù)管理信息化手段與集團(tuán)的資產(chǎn)規(guī)模很不相適應(yīng)，滿足不了現(xiàn)實(shí)的需求。沒有一套完整的財(cái)務(wù)信息解決方案，所屬公司財(cái)務(wù)信息化水平參差不齊，所用財(cái)務(wù)軟件雜亂不一，有的還處于手工做賬狀態(tài)。財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)無法做到統(tǒng)一管理，效率不高，起不到適時(shí)的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。為此，國(guó)信集團(tuán)從2005年開始考慮實(shí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)管理信息化。

“一把手”工程

實(shí)施之初的江蘇省國(guó)信集團(tuán)經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的選型期，經(jīng)過了多次的調(diào)研、考查、論證。期間也出現(xiàn)過不同的意見，首先的一個(gè)選擇就是選國(guó)內(nèi)軟件還是選國(guó)外軟件，經(jīng)過反復(fù)比較和論證形成了統(tǒng)一的共識(shí)：國(guó)內(nèi)軟件的成本比較低，同時(shí)會(huì)根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)政策的改變進(jìn)行不斷的調(diào)整和變更，比較靈活，國(guó)外軟件還可能存在“水土不服”的問題?！靶詢r(jià)比”是選型的重要判斷標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)過審慎的調(diào)研，最終選用了用友NC集團(tuán)管控解決方案。

軟件選定之后，在實(shí)施的過程中認(rèn)識(shí)的不統(tǒng)一是所有實(shí)施信息化的企業(yè)都會(huì)遇到的難題。從以前的會(huì)計(jì)電算化到現(xiàn)在信息化軟件要有一個(gè)適應(yīng)的過程，起初一部分人不能接受，但經(jīng)過很短時(shí)間的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換錄入并使用一段時(shí)間以后，就逐漸改變了以前的看法。此外，由于使用不同軟件而導(dǎo)致的成員單位出現(xiàn)“扯皮”現(xiàn)象，跟銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)對(duì)口銜接問題等都會(huì)給實(shí)施帶來挑戰(zhàn)。

對(duì)于這些問題的解決，領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵，江蘇國(guó)信從談判、推廣到動(dòng)員都由一把手親自過問解決。對(duì)于資金的集中管理，開了幾次動(dòng)員大會(huì)。每次大會(huì)董事長(zhǎng)，總裁都到會(huì)講話進(jìn)行動(dòng)員，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)。各個(gè)部門的共同參與，通力合作才能令信息化這個(gè)系統(tǒng)工程順利推進(jìn)。

江蘇國(guó)信集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化的實(shí)施包括財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)和資金集中管理系統(tǒng)兩個(gè)系統(tǒng)。兩個(gè)系統(tǒng)從2007年開始并行實(shí)施，到2008年基本完成了二級(jí)單位的上線工作。到目前，經(jīng)過一年多的運(yùn)行結(jié)果表明，達(dá)到了項(xiàng)目的實(shí)施目標(biāo)。

財(cái)務(wù)統(tǒng)一

據(jù)江蘇國(guó)信集團(tuán)財(cái)務(wù)部阮沛介紹，信息系統(tǒng)實(shí)施以后，逐漸實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)容方面的一致，從而為集中管理打下基礎(chǔ)，體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

通過用友NC集團(tuán)管控解決方案，由集團(tuán)統(tǒng)一建立賬套，改變過去一家單位一套賬的局面，達(dá)到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中管理，為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中監(jiān)控打下基礎(chǔ)。

對(duì)于會(huì)計(jì)科目方面，可方便建立多套會(huì)計(jì)科目體系，適合集團(tuán)內(nèi)不同行業(yè)科目的需要；集團(tuán)公司所有單位統(tǒng)一采用新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)制度，統(tǒng)一制定會(huì)計(jì)科目使集團(tuán)公司各單位會(huì)計(jì)核算規(guī)范統(tǒng)一。

同時(shí)，集團(tuán)內(nèi)部客商檔案由集團(tuán)統(tǒng)一建立，并分配至各公司使用，保證客商檔案在集團(tuán)內(nèi)的惟一性，方便查詢集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)交易情況。

實(shí)現(xiàn)了穿透查詢，可以方便地實(shí)現(xiàn)從科目余額查詢到總賬再到明細(xì)賬最后到憑證的查詢，可以在任一公司，不需重新登錄另一公司，就可以查詢到有權(quán)限公司的賬簿及憑證；

此外，多賬簿的使用能有效解決企業(yè)新舊準(zhǔn)則的賬務(wù)同步處理，出具基于新舊準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)報(bào)告，不僅減輕了財(cái)務(wù)人員的工作量，且由集團(tuán)統(tǒng)一制定核算方法及規(guī)則，減少了基層財(cái)務(wù)人員因?qū)φ呃斫庹`差等原因而導(dǎo)致的報(bào)表差錯(cuò)和誤差。

對(duì)于固定資產(chǎn)方面，實(shí)現(xiàn)了各公司所有固定資產(chǎn)卡片在系統(tǒng)中統(tǒng)一管理，集團(tuán)可直接查詢到全集團(tuán)固定資產(chǎn)的使用情況。并可方便地進(jìn)行固定資產(chǎn)的增加、減少、變動(dòng)、評(píng)估、減值、拆分、合并、調(diào)撥、折舊與攤銷，各種賬簿的查詢等操作。實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)系統(tǒng)直接傳遞憑證到總賬系統(tǒng)，減少財(cái)務(wù)人員再次錄入憑證的工作量。

最后，集團(tuán)統(tǒng)一編制會(huì)計(jì)報(bào)表格式，統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表取數(shù)公式，各單位報(bào)表可以從賬中自動(dòng)取數(shù)，使集團(tuán)可以快速有效地出具相關(guān)報(bào)表。在報(bào)表編制環(huán)節(jié)、上報(bào)管理環(huán)節(jié)、報(bào)表匯總環(huán)節(jié)、報(bào)表分析環(huán)節(jié)都進(jìn)行流程化、標(biāo)準(zhǔn)化改造，大大減少了過去財(cái)務(wù)人員在編制各類報(bào)表上的工作量，避免人工操作的差錯(cuò)。

國(guó)信集團(tuán)通過用友NC集團(tuán)管控解決方案實(shí)現(xiàn)了賬套、會(huì)計(jì)科目、客商檔案等的統(tǒng)一，從而實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一。

資金集中

江蘇國(guó)信集團(tuán)機(jī)構(gòu)中設(shè)立有資金結(jié)算中心，集團(tuán)資金結(jié)算中心柳硯風(fēng)經(jīng)理介紹，該中心組建于2007年8月，與集團(tuán)財(cái)務(wù)部合署辦公，主要負(fù)責(zé)集團(tuán)成員企業(yè)的資金集中管理，依照預(yù)算統(tǒng)籌調(diào)度資金辦理集團(tuán)及成員企業(yè)存、貸款，內(nèi)部資金調(diào)劑和結(jié)算業(yè)務(wù)，承擔(dān)集團(tuán)對(duì)外融資工作，履行風(fēng)險(xiǎn)管理，控制和監(jiān)督等職責(zé)。

集團(tuán)財(cái)務(wù)部是資金預(yù)算的管理部門，資金結(jié)算中心是資金預(yù)算的執(zhí)行部門，資金結(jié)算中心按照經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)部審批的委托付款書作為資金下?lián)艹蓡T企業(yè)的依據(jù)。

集團(tuán)本部作為真正意義上的“資金池”，資金結(jié)算中心對(duì)集團(tuán)資金管理效益體現(xiàn)在集團(tuán)的整體利益中。一方面，省國(guó)信集團(tuán)處于業(yè)務(wù)發(fā)展的成長(zhǎng)期，需要對(duì)成員企業(yè)的閑置資金在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行調(diào)劑。另一方面，集團(tuán)本部又是一個(gè)投資中心，成員企業(yè)需要集團(tuán)的資金扶持。因此，利用集團(tuán)本部作為融資、投資和平衡資金的平臺(tái)是國(guó)信集團(tuán)資金管理的特色。資金結(jié)算中心辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù)的三大原則是：“誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰使用，集團(tuán)資金結(jié)算中心不墊款”、“恪守信用，履約付款”，資金結(jié)算中心與成員企業(yè)的資金往來，存款與貸款涇渭分明。

國(guó)信集團(tuán)資金集中管理的另外一個(gè)特色是，集團(tuán)資金結(jié)算中心不以盈利為目的，所有收益歸成員單位享有，決不侵害小股東利益，這一點(diǎn)大大地激勵(lì)了成員企業(yè)的積極性，保證了資金集中的效果。這一原則就是當(dāng)初資金管理設(shè)計(jì)的理念。

2007年及2008年間，通過信息化系統(tǒng)的建設(shè)，形成資金集中統(tǒng)一管理，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用的同時(shí)，使集團(tuán)形成可觀的收益。實(shí)踐證明當(dāng)初的信息化決策是正確的，尤其是在資金的管理方面。資金管理軟件根據(jù)個(gè)性化的要求進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整，完全按照資金的管理辦法，基本滿足了集團(tuán)發(fā)展的需求，緩解了資金壓力。

集團(tuán)對(duì)各公司的賬戶實(shí)行統(tǒng)一管理。各公司除專用賬戶和貸款賬戶外，只能在集團(tuán)總賬戶的同一家銀行開立一個(gè)成員賬戶、一個(gè)基本收入賬戶和一個(gè)基本支出賬戶，實(shí)行收支兩條

線管理。

通過施行網(wǎng)上銀行、資金計(jì)劃、資金上收、資金下?lián)?、付款業(yè)務(wù)、內(nèi)部計(jì)息流程的信息化管理，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)的最佳管控模式。具體如下：

合理規(guī)劃資金計(jì)劃流程。結(jié)算中心每月月底下發(fā)次月資金計(jì)劃，成員單位按照收支項(xiàng)目分旬填報(bào)資金計(jì)劃，并上報(bào)。資金計(jì)劃審批通過后結(jié)算中心就可根據(jù)計(jì)劃下?lián)苋粘ＹM(fèi)用和對(duì)外專項(xiàng)付款了。

合理規(guī)劃資金上收流程。系統(tǒng)自動(dòng)上收程序每日兩次掃描每個(gè)成員單位的收入賬戶，如果有資金，就自動(dòng)上收到結(jié)算中心總賬戶中，并根據(jù)到賬通知生成結(jié)算憑證。結(jié)算中心審核結(jié)算憑證后，成員單位可以在收付報(bào)下載到到賬通知，根據(jù)到賬通知生成記賬憑證。

合理規(guī)劃資金下?lián)芰鞒?。結(jié)算中心在月初根據(jù)資金計(jì)劃把零星及日常支出下?lián)艿矫總€(gè)成員單位的支出賬戶，并根據(jù)到賬通知生成結(jié)算憑證。結(jié)算中心審核結(jié)算憑證后，成員單位可以在收付報(bào)下載到到賬通知，根據(jù)到賬通知生成記賬憑證。

合理規(guī)劃專項(xiàng)費(fèi)用支出流程。專項(xiàng)支出審批流程必須通過跨集團(tuán)與多資金額度審批模式，通過一個(gè)委托付款書實(shí)現(xiàn)了資金下?lián)芘c對(duì)外支付兩個(gè)步驟。

此外，集團(tuán)和銀行的合作協(xié)議上是“有錢就還，用錢就貸”。通過信息化實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)的資金集中管理，減少沉淀資金，成員企業(yè)上存資金付給五點(diǎn)多的利息，有效的使用了資金，與銀行也達(dá)到了完美銜接。

王家寶介紹說，“沒施行信息化集中管理之前，集團(tuán)資金沉淀達(dá)40多個(gè)億，30多個(gè)企業(yè)上線以后，通過資金調(diào)劑，成員企業(yè)集中上來的資金歸還銀行貸款，使銀行貸款下降了20多個(gè)億，同時(shí)企業(yè)的資產(chǎn)也減少了20個(gè)億，而20個(gè)億的存貸款利差使企業(yè)節(jié)約了巨額的財(cái)務(wù)費(fèi)用?！?/p>

制造信息的效率提高，生成報(bào)表的速度提高，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供適時(shí)的財(cái)務(wù)信息和分析數(shù)據(jù)；資金集中管理從整個(gè)所屬成員單位來看為企業(yè)節(jié)約了財(cái)務(wù)費(fèi)用。

談及到下一步的計(jì)劃時(shí)，王家寶說：到2008年底信息化要初步成型，余下的部分二級(jí)單位和三級(jí)單位全部上線；要實(shí)現(xiàn)過程的可視化，進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控；完成預(yù)算、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、資金管理的無縫連接，及資金的集團(tuán)化全額、集中管理到位；達(dá)到會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理流程的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，做到崗位職責(zé)權(quán)限的明確。

第二篇：集團(tuán)資金集中管理方案

集團(tuán)資金集中管理方案

一、資金集中管理的必要性

“現(xiàn)金至尊”是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本理念，從現(xiàn)代來看，大型集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)與資金管理日益趨向高度集中是必然。從華藥來看，改變管理分散現(xiàn)狀，提高資金利用效率亦是必然選擇。

1． 是集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易資金快速回籠的要求。

xx集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易復(fù)雜，流程從藥用原材料到原料藥到制劑藥再到銷售和外貿(mào)公司，內(nèi)部交易金額約15億。通過財(cái)務(wù)公司平臺(tái)進(jìn)行資金結(jié)算，能加快資金周轉(zhuǎn)，減少在途占用。

2． 是集團(tuán)整合資源，降低資金運(yùn)營(yíng)成本的要求。

通過內(nèi)部資金結(jié)算，避免了資金在外部銀行循環(huán)，交易手續(xù)費(fèi)降低，利潤(rùn)回流至各子公司和財(cái)務(wù)公司；通過設(shè)計(jì)金融工具，運(yùn)用資金支持，發(fā)揮集中采購功能，以及將來的其他集中服務(wù)購買決策，降低了各公司的資金的使用成本，提高了企業(yè)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。

3． 是發(fā)揮財(cái)務(wù)公司功能，內(nèi)部協(xié)調(diào)資金的要求。

充分發(fā)揮財(cái)務(wù)公司資金集中的功能,提供集團(tuán)內(nèi)部全方位的金融服務(wù),為成員單位制定成本低、渠道穩(wěn)定的資金管理計(jì)劃，并配合成員單位及時(shí)劃轉(zhuǎn)資金往來，利用財(cái)務(wù)和融資顧問、信用鑒證及相關(guān)的咨詢、代理等多種業(yè)務(wù)的開展，進(jìn)一步提高成員單位的資金使用價(jià)值。

4． 是應(yīng)對(duì)外部金融環(huán)境，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的要求。

隨著外部金融環(huán)境的不斷變化,應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，隨時(shí)調(diào)整頭寸貨幣份額，并運(yùn)用各種衍生金融工具對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)、保值現(xiàn)金資產(chǎn)。在充分控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下，統(tǒng)一調(diào)劑使用沉淀資金。

二、資金集中管理當(dāng)中的問題和應(yīng)對(duì)策略

資金集中管理模式的選擇實(shí)質(zhì)上是企業(yè)集團(tuán)采取集權(quán)還是分權(quán)管理戰(zhàn)略的體現(xiàn)，與行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)自身的資金運(yùn)行規(guī)律決定。從華藥自身情況和所處的內(nèi)外環(huán)境來看，資金集中的過程中面對(duì)五方面的矛盾，可以概括為“三個(gè)銜接、兩個(gè)提升”，針對(duì)預(yù)見到的問題，我們可采取不同的對(duì)策。

三個(gè)銜接——

1.資金集中同法人治理權(quán)限的銜接問題。

這幾乎是每個(gè)企業(yè)開始開展這項(xiàng)工作時(shí)碰到的第一個(gè)問題，制約著集中的執(zhí)行力度。

對(duì)策：兩點(diǎn)明確，第一集中不是占用，只是資金存放物理地點(diǎn)的變動(dòng)；第二集中不是簡(jiǎn)單的資金控制，同樣遵循現(xiàn)行的集團(tuán)母子公司的管理模式，子公司在其權(quán)限內(nèi)可根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和預(yù)算合理安排收支。

2.外部機(jī)構(gòu)要求與資金集中的銜接問題。

1)貸款行對(duì)于從企業(yè)獲取的綜合收益有限定性的要求。

各商業(yè)銀行根據(jù)貸款管理規(guī)定，對(duì)從貸款企業(yè)獲取的綜合收益提出一定的比率要求，這不僅單指貸款利率，還包含對(duì)企業(yè)的資金存量、結(jié)算量、外匯業(yè)務(wù)等方面。由于華藥對(duì)外部銀行貸款依賴性較強(qiáng)，造成貸款集中的子公司資金業(yè)務(wù)集中難度大。

對(duì)策：由集團(tuán)公司、股份公司、財(cái)務(wù)公司統(tǒng)一與銀行溝通談判，逐步通過同業(yè)結(jié)算和存放平衡各行收益；

2)稅務(wù)部門等機(jī)構(gòu)提出的特殊要求。在指定銀行開具指定賬戶進(jìn)行稅款等

劃撥，形成了部分的資金沉淀。

對(duì)策：確需開列的經(jīng)集團(tuán)審批后短期內(nèi)繼續(xù)保留，財(cái)務(wù)公司積極開展與稅務(wù)部門溝通申請(qǐng)稅務(wù)代理戶的資格等工作；

3.公司業(yè)務(wù)需求與財(cái)務(wù)公司服務(wù)的銜接問題。

在當(dāng)前的環(huán)境下，公司的資金需求多樣化，對(duì)財(cái)務(wù)公司提出更高的要求，能否提供更優(yōu)于商業(yè)銀行的產(chǎn)品、服務(wù)、支持，體現(xiàn)出方便和效益優(yōu)勢(shì)，會(huì)影響到集中程度的提高。

對(duì)策：財(cái)務(wù)公司提出了產(chǎn)品推介方案，逐步解決該問題。

兩個(gè)提升——

4.資金集中的技術(shù)手段提升。

隨著商業(yè)銀行網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的開展，財(cái)務(wù)公司的結(jié)算功能與外部銀行的差距越來越大，由于財(cái)務(wù)公司技術(shù)手段落后，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)單一，信息結(jié)算處理需要到同業(yè)銀行去辦理，資金結(jié)算渠道不能快捷順暢，速度緩慢，制約了子公司資金的集

中。

對(duì)策：通過財(cái)務(wù)公司網(wǎng)銀結(jié)算系統(tǒng)的建立提升技術(shù)支持。

5.資金集中的風(fēng)險(xiǎn)控制提升。

集中的資金不能管好、用好，可能將會(huì)給整個(gè)集團(tuán)帶來系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，影響所有公司的資金正常運(yùn)作。

對(duì)策：運(yùn)用制度、流程、授權(quán)等一系列保障措施，特別是集團(tuán)和財(cái)務(wù)公司要重點(diǎn)控制內(nèi)部信貸風(fēng)險(xiǎn)，通過投資方向引導(dǎo)，金融產(chǎn)品設(shè)計(jì)（以優(yōu)選項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)交易為背景），避免資金無效占用和資金沉沒帶來的連鎖反應(yīng)，預(yù)防系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

三、資金集中管理帶來的效益

資金集中的效益是可見的，對(duì)于華藥的影響，可以從三個(gè)層面、兩個(gè)方面來體現(xiàn)帶來的效益。三個(gè)層面主要是指子公司、財(cái)務(wù)公司、集團(tuán)整體都受益；兩個(gè)方面指從有形和無形都提高，即既有有形的效益體現(xiàn)、提升利潤(rùn)，又有無形的企業(yè)形象塑造、減少時(shí)間占用、人員管理素質(zhì)提升。

（一）對(duì)子公司影響

1、資金的收益提高。

財(cái)務(wù)公司通過提供通知、協(xié)定等理財(cái)業(yè)務(wù)，如果能提高1個(gè)點(diǎn)的活期存款利率，4個(gè)億的可用存款一年將增加利息收入400萬元。

2、貸款利息支出降低。

財(cái)務(wù)公司的增量資金每投入一個(gè)億來置換外部商業(yè)銀行貸款，通過利率差異，子公司將年減少利息支出300萬元。

3、手續(xù)費(fèi)降低。

財(cái)務(wù)公司通過讓利的方式可以降低企業(yè)的銀行手續(xù)費(fèi)，可以降低100萬元左右。

4、加速內(nèi)部交易資金的支付，減少內(nèi)部資金占用時(shí)間，提高資金周轉(zhuǎn)能力。

5、通過集中采購，降低企業(yè)物流成本。

6、通過資金集中管理，促進(jìn)子公司管理水平的提升。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)公司影響

1、資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，對(duì)外籌融資能力提升。

2、通過同業(yè)存放，獲得集中部分的增量收益。

3、通過金融工具的增加，拓寬了利潤(rùn)來源渠道，提高盈利增長(zhǎng)的空間。

4、資金集中提升了整體企業(yè)實(shí)力，提高與商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。

5、通過資金集中和業(yè)務(wù)工具的開展，提升了人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。

（三）對(duì)整體集團(tuán)影響

1、集團(tuán)整體成本費(fèi)用降低，利潤(rùn)有所提升。

2、集團(tuán)管控能力提高，整體資金周轉(zhuǎn)加速。

3、通過資源整合，整體對(duì)外實(shí)力增強(qiáng)，可爭(zhēng)取到更大的利益。

4、利用財(cái)務(wù)公司平臺(tái)和集中資金的手段，集團(tuán)協(xié)調(diào)能力增強(qiáng)。

5、通過資金集中管理促進(jìn)了管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。

四、資金集中管理實(shí)施方案

（一）方案的基本思路

以財(cái)務(wù)公司為平臺(tái)，通過金融產(chǎn)品設(shè)計(jì)、制度保障和現(xiàn)代化技術(shù)水平的運(yùn)用，集中管控子公司分散資金，合理實(shí)施資金余缺調(diào)劑，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金效益的目標(biāo)。

（二）方案的實(shí)施原則

1、大資金的原則：包含公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)三個(gè)方面的全部資金收支。

2、資金集中作為一把手工程開展的原則

3、整體效益最大化的原則。當(dāng)整體與個(gè)體利益發(fā)生銜接的時(shí)候，要以個(gè)體服從整體的原則，安排資金集中的工作。

4、分步實(shí)施的原則，按照先內(nèi)后外、先易后難、逐步推進(jìn)的原則來進(jìn)行開展。

5、差別對(duì)待的原則，考慮銀行和各企業(yè)的不同需求，進(jìn)行差別對(duì)待，提供差別化的服務(wù)內(nèi)容和考核機(jī)制。

6、分工協(xié)作的原則。需要集團(tuán)公司、上市公司、財(cái)務(wù)公司、子公司分工協(xié)作，各職能部門密切配合，調(diào)動(dòng)集團(tuán)內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)資源共同完成。

（三）方案實(shí)施的范圍

資金集中包含集團(tuán)和股份所有的所屬子公司，以財(cái)務(wù)公司為平臺(tái)，形成集團(tuán)

資金集合和股份資金集合兩個(gè)集合，其中股份的資金集合是集團(tuán)資金集合的子集合。

資金集中涵蓋了公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)三個(gè)方面的全部資金收支。資金包含貨幣資金和承兌票據(jù)。

（四）方案的內(nèi)容

包含三部分，制度建設(shè)完善、財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)體系的建設(shè)完善、資金管理ERP建設(shè)。

1.制度建設(shè)完善工作

為了推動(dòng)資金集中，完善集團(tuán)整體的制度體系，主要從三個(gè)方面開展：

1)資金管理制度。如賬戶管理制度、收支管理辦法、融資擔(dān)保制度；

2)與資金配套的管理制度。如預(yù)算管理制度、投資管理制度、集中采購制度；

3)考核激勵(lì)制度。配合集團(tuán)資金集中管理，對(duì)資金集中的優(yōu)質(zhì)客戶進(jìn)行多方位、多形式的獎(jiǎng)勵(lì)，如培訓(xùn)獎(jiǎng)勵(lì)制度。

2.財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)體系的建設(shè)

加強(qiáng)以財(cái)務(wù)公司結(jié)算系統(tǒng)為平臺(tái)的資金集中管理體系的建設(shè)，詳見附件。

1)開辦一系列提高客戶資金收益的金融產(chǎn)品。如通知存款、協(xié)定存款、定期存款、無風(fēng)險(xiǎn)、無固定期限超短期人民幣理財(cái)業(yè)務(wù)；

2)為成員單位提供優(yōu)惠服務(wù)項(xiàng)目，降低或減免財(cái)務(wù)費(fèi)用支出。

如免費(fèi)上門收送現(xiàn)金服務(wù)、免費(fèi)為優(yōu)質(zhì)客戶提供資信證明、免費(fèi)為優(yōu)質(zhì)客戶提供融資擔(dān)、對(duì)優(yōu)質(zhì)客戶貸款實(shí)行基準(zhǔn)或下浮利率、免費(fèi)提供賬戶管理、查詢、銀行存款余額函證等服務(wù)。

3)開辦多種貸款業(yè)務(wù)和特色票據(jù)業(yè)務(wù)，為成員單位融通資金。

根據(jù)成員企業(yè)的不同經(jīng)營(yíng)狀況和需求，提供流動(dòng)資金貸款、超短期流動(dòng)資金貸款、特種封閉式貸款、特種商業(yè)承兌匯票、法人帳戶透支—集中采購、委托貸款等支持。

4)開辦票據(jù)中間業(yè)務(wù)，為成員單位提供票據(jù)貼現(xiàn)、拆分、質(zhì)押貸款等，加速資金周轉(zhuǎn)。

5)利用財(cái)務(wù)公司網(wǎng)上銀行，為資金集中管理提供技術(shù)手段。

通過Internet網(wǎng)絡(luò)，將財(cái)務(wù)公司的服務(wù)直接送到客戶辦公室，為客戶提供帳

務(wù)信息查詢、同城票據(jù)結(jié)算、異地票據(jù)結(jié)算、資金管理及預(yù)算管理等金融服務(wù)，使客戶足不出戶就可享受到高效、快捷的服務(wù).6)利用金融優(yōu)勢(shì)，為成員單位提供其他服務(wù)，促進(jìn)資金集中

如開展針對(duì)性的委托收款、委托理財(cái)、財(cái)務(wù)顧問等業(yè)務(wù)。

3.資金管理ERP建設(shè)

1)網(wǎng)銀工程建設(shè)：財(cái)務(wù)公司建立網(wǎng)絡(luò)銀行結(jié)算，實(shí)現(xiàn)各成員單位與財(cái)務(wù)公司、財(cái)務(wù)公司與各商業(yè)銀行業(yè)務(wù)處理的無縫對(duì)接，實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部客戶提供方便快捷高效的金融服務(wù)。

2)實(shí)現(xiàn)資金集中監(jiān)控：實(shí)現(xiàn)跨銀行、跨地區(qū)、跨分子公司的集中動(dòng)態(tài)查詢，使資金管理者得到更及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)的集團(tuán)資金變化的完整圖景，建立銀行資金的集中監(jiān)控平臺(tái)。

3)實(shí)施資金收支預(yù)算管理：根據(jù)預(yù)算的要求實(shí)現(xiàn)資金的調(diào)撥，超出預(yù)算外的支出嚴(yán)格被控制，提高資金管理效率。真正實(shí)現(xiàn)資金信息化的的三算合一的資金管控的目標(biāo)。

集團(tuán)財(cái)務(wù)部

2011-12-31

第三篇：集團(tuán)資金集中管理稅收問題

有關(guān)集團(tuán)企業(yè)資金集中管理稅收問題

所謂集團(tuán)公司資金池系指集團(tuán)公司將所有下屬單位的資金統(tǒng)一匯總在一個(gè)資金池內(nèi)，統(tǒng)一調(diào)度集團(tuán)內(nèi)部的資金使用，并向上劃資金的下屬單位支付利息，同時(shí)向使用資金的下屬單位收取利息的業(yè)務(wù)行為。資金池的運(yùn)行模式主要分為兩種，一是通過集團(tuán)內(nèi)部的結(jié)算中心運(yùn)作，二是通過集團(tuán)的財(cái)務(wù)公司運(yùn)營(yíng)。

（一）集團(tuán)“資金池”的運(yùn)行模式

1、結(jié)算中心管理資金池的具體情況

集團(tuán)母公司設(shè)立的結(jié)算中心是辦理集團(tuán)內(nèi)部各成員現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機(jī)構(gòu)，一般隸屬于財(cái)務(wù)部門，不具有法人資格，也不具備經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的許可。結(jié)算中心主要借助網(wǎng)上銀行對(duì)資金池進(jìn)行管理。根據(jù)集團(tuán)與銀行之間就“資金池”業(yè)務(wù)簽訂的協(xié)議，集團(tuán)及納入“資金池”管理的下屬企業(yè)必須在指定銀行開戶，采取收支兩條線的方式。集團(tuán)結(jié)算中心對(duì)于上存資金的子公司，一般按照銀行同期活期存款利率支付息，對(duì)使用資金的子公司，一般按照銀行同期貸款利率收取利息。這樣，集團(tuán)結(jié)算中心的收入來源由兩部分組成，一是資金池存款在銀行與撥付下級(jí)公司之間存在的利差收入。二是向子公司收取的貸款利息。

集團(tuán)公司在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí)，將貸款利息收入全額計(jì)征了營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)與銀行的協(xié)議，有些公司委托銀行計(jì)算并代扣代繳，有些公司則自行計(jì)算繳納。有的集團(tuán)公司遵循謹(jǐn)慎性原則，未使用地稅發(fā)票。如中煤能源集團(tuán)，其向下屬公司收取的利息收入未給對(duì)方開具正式發(fā)票，主要是由于集團(tuán)公司認(rèn)為自身為非金融機(jī)構(gòu)，無法針對(duì)利息使用發(fā)票。對(duì)于資金池內(nèi)的子公司而言，子公司從資金池中取得的收入為將存款上撥至總公司賬戶從而取得的利息收入。對(duì)于這部分利息收入，總公司認(rèn)為是子公司的存款利息收入，所以子公司在取得收入時(shí)也未繳納營(yíng)業(yè)稅。

2、財(cái)務(wù)公司管理資金池的具體情況

與結(jié)算中心管理資金池不同，財(cái)務(wù)公司為集團(tuán)子公司之一，具有獨(dú)立的法人地位，是經(jīng)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的非銀行金融機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)公司提供的服務(wù)也類似于商業(yè)銀行，主要功能是提供解決集團(tuán)內(nèi)部融資、資金信貸風(fēng)險(xiǎn)的平臺(tái)。在運(yùn)作中，財(cái)務(wù)公司同樣采取收支兩條線的管理，操作層面比結(jié)算中心模式更自由和便捷。簡(jiǎn)而言之，誰的錢入誰的帳，用款自由，存款有息。

在支付環(huán)節(jié)，成員單位可自主支配各自在財(cái)務(wù)公司帳戶上的存款，只需在集團(tuán)公司系統(tǒng)中給財(cái)務(wù)公司一個(gè)申請(qǐng)用款指令，財(cái)務(wù)公司即會(huì)將款項(xiàng)隨時(shí)劃撥至成員單位的指定銀行帳戶。在成員單位需要貸款時(shí)，可向財(cái)務(wù)公司申請(qǐng)，財(cái)務(wù)公司根據(jù)集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，逐筆審批，將可動(dòng)用資金池的資金貸予成員單位。

另外，也可通過銀行同業(yè)拆借市場(chǎng)，調(diào)動(dòng)資金滿足成員單位用款需求。資金池只用于短期貸款，一般期限為3個(gè)月、6個(gè)月、1年。

作為財(cái)務(wù)公司，其收入主要由三部分組成。一是資金池在銀行存款的利差收入。二是向成員單位收取的貸款利息收入。三是利用資金池資金做風(fēng)險(xiǎn)較小的一級(jí)證券市場(chǎng)的投資收入。由于財(cái)務(wù)公司的職能定位，投資收入只占一小部分。目前對(duì)于后兩種收入，財(cái)務(wù)公司已按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅，在票據(jù)使用上，主要使用自制的經(jīng)過銀監(jiān)局備案的票據(jù)，未使用地稅發(fā)票。

（二）集團(tuán)“資金池”管理中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

1、“資金池”成員企業(yè)收到的資金池存款利息是否繳納營(yíng)業(yè)稅（1）結(jié)算中心管理的資金池

結(jié)算中心資金池模式下，子公司收取“資金池”存款利息是否繳納營(yíng)業(yè)稅存在兩種不同的觀點(diǎn)： ①繳納營(yíng)業(yè)稅

持這種觀點(diǎn)的人認(rèn)為：《營(yíng)業(yè)稅問題解答（之一）的通知》（國(guó)稅函發(fā)[1995]156號(hào)）第十條規(guī)定：貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。集團(tuán)結(jié)算中心不是金融機(jī)構(gòu)，集團(tuán)與各子公司之間又是不同的法律實(shí)體，“資金池”導(dǎo)致了不同法人賬戶間資金的轉(zhuǎn)移，也就是說形成了公司之間的借貸，根據(jù)上述規(guī)定，子公司收到資金池賬戶的存款利息應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

②不繳營(yíng)業(yè)稅

持這種觀點(diǎn)的人認(rèn)為：“資金池”只是企業(yè)集團(tuán)資金管理的一種方式，它與一般的公司之間借貸性質(zhì)上有所不同。“資金池”成員企業(yè)在集團(tuán)公司的監(jiān)管下可以自由支配各自在資金池內(nèi)的資金，其資金使用模式更像項(xiàng)目公司在銀行的存款，所以，“資金池”成員企業(yè)取得的利息收入實(shí)質(zhì)上與銀行存款利息收入并無二致，按現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅規(guī)定不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。

目前，稅法對(duì)“資金池”成員企業(yè)收取的“資金池”存款利息是否繳納營(yíng)業(yè)稅沒有明確規(guī)定，從征稅角度出發(fā)，稅總傾向于第一種觀點(diǎn)，企業(yè)出于對(duì)稅法的樸素理解并從自身經(jīng)濟(jì)利益考慮，認(rèn)為繳稅有些不應(yīng)該，對(duì)這部分利息收入大都未進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)和繳納，進(jìn)而形成稅企爭(zhēng)議。稅企爭(zhēng)議最終的處理結(jié)果往往存在很大的不確定性，本身就是一塊很大的稅收風(fēng)險(xiǎn)，再加上稅企爭(zhēng)議的最后自由裁量權(quán)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，在企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的博弈中，企業(yè)往往處于弱勢(shì)地位，“資金池”成員企業(yè)收取的“資金池”存款利息的問題一旦被發(fā)現(xiàn)，企業(yè)就面臨繳納補(bǔ)稅、滯納金和罰款的較大可能性。

（2）財(cái)務(wù)公司管理的資金池

財(cái)務(wù)公司屬于金融機(jī)構(gòu)，“資金池”成員企業(yè)從財(cái)務(wù)公司取得的存款利息，和在銀行取得存款利息一樣不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。

2、集團(tuán)收取“資金池”借款利息是否繳納營(yíng)業(yè)稅

無論是結(jié)算中心模式，還是財(cái)務(wù)公司模式，只要是成員企業(yè)從“資金池”借入資金，都屬于企業(yè)拆借行為，因此，集團(tuán)母公司向成員企業(yè)收取的“資金池”借（貸）款利息應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

另外，《貸款通則》第六十一條規(guī)定：各級(jí)行政部門和企事業(yè)單位、供銷合作社等合作經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)村合作基金會(huì)和其他基金會(huì)，不得經(jīng)營(yíng)存貸款等金融業(yè)務(wù)。企業(yè)之間不得違反國(guó)家規(guī)定辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務(wù)。“資金池”結(jié)算中心管理模式下，集團(tuán)母公司向成員企業(yè)放貸違反貸款通則，存在較大的金融違法風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)公司由于具有獨(dú)立法人地位和經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的資格，向成員企業(yè)放貸符合貸款通則，不存在風(fēng)險(xiǎn)。

3、集團(tuán)收取資金池借款利息能否在成員企業(yè)稅前扣除（1）資金池的性質(zhì)對(duì)扣除的影響

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出準(zhǔn)予扣除。對(duì)于非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。

由于財(cái)務(wù)公司屬于非銀行金融機(jī)構(gòu)，成員單位支付給它的利息支出可全額扣除。而采用結(jié)算中心管理的資金池，成員單位的利息支出則只能在不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的金額內(nèi)準(zhǔn)予扣除。

（2）關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)扣除的影響

無論是財(cái)務(wù)公司還是結(jié)算中心的管理模式，集團(tuán)母公司與成員企業(yè)都會(huì)形成關(guān)聯(lián)關(guān)系。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)利益最大化，為了減輕集團(tuán)整體的稅收負(fù)擔(dān)，集團(tuán)企業(yè)往往借助關(guān)聯(lián)企業(yè)相互之間的存貸款，通過資金池設(shè)定不同的存貸利率水平調(diào)節(jié)公司利潤(rùn)。為防止關(guān)聯(lián)企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，操縱整個(gè)集團(tuán)所屬企業(yè)的稅負(fù)水平，《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)與關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照符合獨(dú)立交易原則的定價(jià)原則和方法進(jìn)行調(diào)整。另外，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）文件規(guī)定，一般企業(yè)的關(guān)聯(lián)債資比為2：1，項(xiàng)目公司從資金池接受的債權(quán)性投資（借款）與權(quán)益性投資超過2：1部分而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（3）利息單據(jù)對(duì)扣除的影響

從目前所接觸的企業(yè)來看，無論是財(cái)務(wù)公司模式，還是結(jié)算中心模式，“資金池”取得利息收入均未使用地稅局監(jiān)制的發(fā)票。財(cái)務(wù)公司一般使用自制的經(jīng)銀監(jiān)局備案的票據(jù)，結(jié)算中心則使用收據(jù)作為結(jié)算憑證。

實(shí)務(wù)中，稅總對(duì)財(cái)務(wù)公司開具的經(jīng)銀監(jiān)局備案的票據(jù)通常予以認(rèn)可，各子公司可以憑此票據(jù)做稅前扣除；而對(duì)結(jié)算中心開具的收據(jù)，稅總通常認(rèn)定為不合規(guī)票據(jù)，不允許在所得稅稅前列支。此時(shí)企業(yè)可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的利息發(fā)票，但代開利息發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)則要求收取利息的企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加，收取利息為個(gè)人的，還要繳納股息紅利個(gè)人所得稅。

4、集團(tuán)與資金池成員企業(yè)簽訂的借款合同是否繳納印花稅

根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，在借款合同中，銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花，納稅義務(wù)人為立合同人，單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。因?yàn)樨?cái)務(wù)公司屬于金融組織，所以，它和子公司簽訂的借款合同應(yīng)繳納印花稅；而結(jié)算中心不是金融機(jī)構(gòu)，它與項(xiàng)目公司簽訂的借款合同不用繳納印花稅。

（三）集團(tuán)“資金池”中稅收風(fēng)險(xiǎn)的管控策略

1、盡量采用財(cái)務(wù)公司的運(yùn)作模式

從上面的分析來看，采用結(jié)算中心的模式，不僅存在違法放貸的金融風(fēng)險(xiǎn)，還存在子公司存款利息繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅風(fēng)險(xiǎn)，支付的利息還要受到關(guān)聯(lián)債資比例的約束，問題比較多，而采用財(cái)務(wù)公司的運(yùn)作模式則可以繞開這些問題，所以對(duì)于資金池的管理運(yùn)作，最好采用財(cái)務(wù)公司的運(yùn)作模式。當(dāng)然，成立審批財(cái)務(wù)公司要比結(jié)算中心門檻高、程序復(fù)雜，但從規(guī)避金融和稅收風(fēng)險(xiǎn)的角度看，還是合適的。對(duì)于確實(shí)不能成立財(cái)務(wù)公司的企業(yè)集團(tuán)，如果條件許可，可以收購其他集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)公司，也可加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，就以下問題與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成共識(shí)：（1）“資金池”存款利息收入爭(zhēng)取不繳納營(yíng)業(yè)稅

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅問題解答（之一）的通知》（國(guó)稅函發(fā)[1995]156號(hào)）第十條的規(guī)定：不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。子公司按集團(tuán)資金管理辦法將自己的資金上存結(jié)算中心，是一種歸集資金的行為，而不是將資金貸與集團(tuán)結(jié)算中心，況且資金結(jié)算中心與銀行功能相似，不能套用國(guó)稅函發(fā)[1995]156號(hào)文第十條的規(guī)定，更何況理論界和稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部對(duì)此還存有爭(zhēng)議。對(duì)于子公司上存結(jié)算中心的存款利息收入，只要存款利率不超過銀行同期存款利率，征收營(yíng)業(yè)稅法律依據(jù)不充分。

企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)部門或內(nèi)設(shè)稅務(wù)部門應(yīng)就這個(gè)問題向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，說明“資金池”運(yùn)作模式的實(shí)質(zhì)和做出的稅務(wù)判斷，同時(shí)提供稅收文件的支持，并采取有效的溝通方式，讓主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可我們的稅務(wù)判斷。為了減低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最好還要盡可能地拿到稅務(wù)機(jī)關(guān)書面同意的證明資料，這種資料包括但不限于書面批復(fù)、往來函件、會(huì)談紀(jì)要、以及電話記錄等。對(duì)于會(huì)談紀(jì)要，應(yīng)該注意讓參與會(huì)談的所有人員簽名，對(duì)于電話記錄，最好能保留電話錄音。

（2）對(duì)“資金池”取得利息收入開具稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票或到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票

在結(jié)算中心模式下，結(jié)算中心和各子公司收到的利息，應(yīng)使用稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票或到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，由于結(jié)算中心和各子公司之間資金往來頻繁，發(fā)票的使用數(shù)量很大，需要就如何取得稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票、如何代開發(fā)票向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持和配合。

2、利息稅前扣除盡量不受關(guān)聯(lián)債資比例的約束

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》財(cái)稅〔2008〕121號(hào)盡管第一條規(guī)定了非金融企業(yè)的關(guān)聯(lián)債資比例，但第二條又規(guī)定：企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)部門或內(nèi)設(shè)稅務(wù)部門應(yīng)就能證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則和支付利息企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的資料與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行充分的溝通，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上報(bào)這些資料，盡量確保企業(yè)支付的利息能全額得到稅前扣除。

3、結(jié)算中心管理模式下盡量套用統(tǒng)借統(tǒng)還的稅收政策 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知》財(cái)稅字[2000]7號(hào)規(guī)定：從2000年1月1日起，對(duì)企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位（以下簡(jiǎn)稱統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位），并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅；如果統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，則視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對(duì)其向下屬單位收取的利息全額征收營(yíng)業(yè)稅。

依據(jù)財(cái)稅字[2000]7號(hào)文對(duì)統(tǒng)借統(tǒng)還的定義，可以歸納出“統(tǒng)借統(tǒng)還”的3個(gè)要點(diǎn)，一是企業(yè)主管部門或集團(tuán)核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款，二是將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位），三是按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息。文件并未對(duì)分撥層級(jí)加以限定。

關(guān)于“統(tǒng)借統(tǒng)還”借款利息企業(yè)所得稅的稅前扣除憑據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不再要求代開利息收入的發(fā)票。集團(tuán)公司總部每年可編制《統(tǒng)借統(tǒng)還本金及利息支出分?jǐn)傆?jì)算表》，將從銀行借來的資金下發(fā)使用及利息分?jǐn)偳闆r進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，列明總計(jì)從銀行取得多少貸款，下發(fā)各項(xiàng)目公司多少本金，每個(gè)項(xiàng)目公司應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的利息是多少，同時(shí)提供相關(guān)的證明材料如銀行貸款合同等，證明自己下?lián)艿馁J款及收取的利息屬于“統(tǒng)借統(tǒng)還”性質(zhì)；而各子公司憑借該“計(jì)算表”及相關(guān)證明材料與主管稅局溝通，證明自己使用的借款及列支的利息支出均屬于“統(tǒng)借統(tǒng)還”性質(zhì)。有些地方稅局會(huì)要求企業(yè)如果發(fā)生“統(tǒng)借統(tǒng)還”業(yè)務(wù)，要在匯算清繳申報(bào)時(shí)要向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)證明資料。如：滬國(guó)稅所[2009]31號(hào)規(guī)定：企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融企業(yè)借款，分?jǐn)偨o集團(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，由實(shí)際使用借款的企業(yè)在匯算清繳申報(bào)時(shí)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下相關(guān)資料：企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款的借款合同復(fù)印件、集團(tuán)內(nèi)借款利息費(fèi)用分?jǐn)偟膮f(xié)議、實(shí)際取得借款額及支付利息費(fèi)用的相關(guān)憑證。

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)“統(tǒng)借統(tǒng)還”的借款，可以稅前扣除的利息規(guī)模是否受2:1關(guān)聯(lián)債資比例的限制，稅務(wù)總局層面未有明確的文件規(guī)定，但從滬國(guó)稅所[2009]31號(hào)的規(guī)定來看，應(yīng)受2:1關(guān)聯(lián)債資比例的限制，因?yàn)樵撐囊?guī)定：使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟睦?yīng)按《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）規(guī)定稅前扣除。但理論界多數(shù)認(rèn)為“統(tǒng)借統(tǒng)還”的借款，稅前扣除的利息規(guī)模不受2:1關(guān)聯(lián)債資比例的限制，理由如下：

（1）“統(tǒng)借統(tǒng)還”借款不屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款

財(cái)稅〔2008〕121號(hào)文件可以看作是新企業(yè)所得稅法反資本弱化避稅條款的配套文件。由于“統(tǒng)借統(tǒng)還”借款的最終資金來源于金融機(jī)構(gòu)而不是集團(tuán)母公司，且在分撥下屬使用過程中集團(tuán)沒有加收利息，這與資本弱化避稅中的資金運(yùn)作完全不同。“統(tǒng)借統(tǒng)還”借款的實(shí)質(zhì)是集團(tuán)母公司或集團(tuán)核心企業(yè)將從銀行借來的資金轉(zhuǎn)撥給下屬企業(yè)使用，集團(tuán)母公司所起的作用僅僅是經(jīng)手和管理，這種資金關(guān)系不能認(rèn)定為母子公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)借款。

在新的《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例實(shí)施前，國(guó)家稅務(wù)總局曾在《關(guān)于中國(guó)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料集團(tuán)公司所屬企業(yè)借款利息稅前扣除問題的通知》（國(guó)稅函[2002]837號(hào)）的規(guī)定，集團(tuán)公司統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款，所屬企業(yè)申請(qǐng)使用，只是資金管理方式的變化，不影響所屬企業(yè) 使用銀行信貸資金的性質(zhì)，不屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款。新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，該文件作廢，但《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第二十一條又做了規(guī)定：“企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。”由于31號(hào)文的發(fā)文日期晚于121號(hào)文，且未提關(guān)聯(lián)債資比例的限制，可以理解為稅務(wù)總局默認(rèn)“統(tǒng)借統(tǒng)還”借款不屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款。

我們?cè)賮砜雌渌胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定：

①《廣西自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于集團(tuán)公司借款利息稅前扣除問題的批復(fù)》（桂地稅字[2009]106號(hào)）規(guī)定： 廣西水利電業(yè)集團(tuán)有限公司在實(shí)行集團(tuán)化統(tǒng)一管理的模式下，由該公司統(tǒng)一向銀行申請(qǐng)項(xiàng)目貸款，所屬企業(yè)申請(qǐng)使用，并按照銀行貸款利率收取利息歸還銀行。根據(jù)國(guó)稅函[2002]837號(hào)文規(guī)定，對(duì)其所屬企業(yè)按照銀行貸款利率所支付的利息支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

②《天津市地稅國(guó)稅關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（津地稅企所[2010]5號(hào)）第六條資金拆借利息的稅前扣除問題規(guī)定：實(shí)行統(tǒng)貸統(tǒng)還辦法的企業(yè)，集團(tuán)公司與所屬子公司應(yīng)簽訂資金使用協(xié)議，子公司按照協(xié)議實(shí)際占用資金支付給集團(tuán)公司的利息與集團(tuán)公司向金融機(jī)構(gòu)貸款利率一致的部分，準(zhǔn)予扣除。

③《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（遼地稅發(fā)[2010]3號(hào)）文件第二條關(guān)于企業(yè)統(tǒng)一借款轉(zhuǎn)借集團(tuán)內(nèi)部其他企業(yè)單位使用稅前扣除問題規(guī)定：企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款，分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，并在使用借款的企業(yè)間合理分?jǐn)偫①M(fèi)用的，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。但企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)不得重復(fù)扣除。

④《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（冀地稅發(fā)[2009]48號(hào)）第八條規(guī)定：對(duì)集團(tuán)公司和所屬企業(yè)采取“由集團(tuán)公司統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款，所屬企業(yè)按一定程序申請(qǐng)使用，并按同期銀行貸款利率將利息支付給集團(tuán)公司，由集團(tuán)公司統(tǒng)一與金融機(jī)構(gòu)結(jié)算”的信貸資金管理方式的，不屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款。凡集團(tuán)公司能夠出具從金融機(jī)構(gòu)取得貸款的證明文件，其所屬企業(yè)使用集團(tuán)公司轉(zhuǎn)貸的金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息，不高于貸款銀行同類同期貸款利率計(jì)算數(shù)額的部分，允許在企業(yè)所得稅前扣除。

⑤《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于明確繼續(xù)執(zhí)行的企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》（吉地稅發(fā)[2009]52號(hào)）”第六條總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一向銀行借款后劃撥給下屬企業(yè)使用收取的利息扣除問題”中規(guī)定：企業(yè)集團(tuán)或行業(yè)主管部門（以下簡(jiǎn)稱總機(jī)構(gòu)）對(duì)下屬企業(yè)實(shí)施緊密型管理，采取由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一向銀行借款，然后劃撥給下屬企業(yè)分別使用的，總機(jī)構(gòu)按使用銀行借款金額分配給下屬企業(yè)的利息可承認(rèn)扣除。向下屬企業(yè)分配的利息金額是否正確合理由總機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)審查確認(rèn)并出具適當(dāng)?shù)淖C明資料。

⑥《關(guān)于做好2009企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（蘇州地稅函〔2009〕278號(hào)“⒘問：集團(tuán)公司統(tǒng)貸統(tǒng)還的利息，是否可以稅前扣除？”規(guī)定：對(duì)集團(tuán)公司和所屬企業(yè)采取“由集團(tuán)公司統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款，所屬企業(yè)按一定程序申請(qǐng)使用，并按同期銀行貸款利率將利息支付給集團(tuán)公司，由集團(tuán)公司統(tǒng)一與金融機(jī)構(gòu)結(jié)算”的信貸資金管理方式的，不屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款。對(duì)集團(tuán)公司所屬企業(yè)從集團(tuán)公司取得使用的金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息，凡集團(tuán)公司能夠出具從金融機(jī)構(gòu)取得貸款的證明文件，其所屬企業(yè)使用集團(tuán)公司轉(zhuǎn)貸的金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息，不高于金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，允許在企業(yè)所得稅前扣除。）

⑦《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（大地稅函〔2009〕91號(hào)）規(guī)定：對(duì)集團(tuán)公司和所屬企業(yè)采取“由集團(tuán)公司統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款，所屬企業(yè)按一定程序申請(qǐng)使用，并按同期銀行貸款利率將利息支付給集團(tuán)公司，由集團(tuán)公司統(tǒng)一與金融機(jī)構(gòu)結(jié)算”的信貸資金管理方式的，不屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款。對(duì)集團(tuán)公司所屬企業(yè)從集團(tuán)公司取得使用的金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息，凡集團(tuán)公司能夠出具從金融機(jī)構(gòu)取得貸款的證明文件，其所屬企業(yè)使用集團(tuán)公司轉(zhuǎn)貸的金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息，不高于金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，允許在企業(yè)所得稅前扣除。

⑧《大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題規(guī)定》的通知》（大國(guó)稅函[2010]20號(hào)）規(guī)定：集團(tuán)公司統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款，所屬企業(yè)按一定的程序申請(qǐng)使用，并按同期銀行貸款利率將利息支付給集團(tuán)公司，由集團(tuán)公司統(tǒng)一與金融機(jī)構(gòu)結(jié)算。凡集團(tuán)公司能夠出具從金融機(jī)構(gòu)取得貸款的證明文件和利息計(jì)算分配表的，其所屬企業(yè)使用集團(tuán)公司轉(zhuǎn)貸的金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息，允許在稅前全額扣除。

（2）統(tǒng)借統(tǒng)貸行為不屬于債權(quán)性投資 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第19條對(duì)債權(quán)性投資和權(quán)益性投資的范圍進(jìn)行了原則性地界定。根據(jù)該條規(guī)定，從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資是指企業(yè)從關(guān)聯(lián)方獲得的需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y。從獲得方式上，債權(quán)性投資既包括直接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資，又包括間接從關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資。其中間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資包括：（1）關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)方第三方提供的債權(quán)性投資。（2）無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資。（3）其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有債務(wù)實(shí)質(zhì)的債權(quán)性投資。間接債權(quán)投資的第（1）種情況主要是指關(guān)聯(lián)委托貸款；第（2）種情況主要是指關(guān)聯(lián)方擔(dān)保貸款。而情況（3）主要是指名稱不叫借款，但實(shí)質(zhì)屬于負(fù)債性質(zhì)的情況，如購買關(guān)聯(lián)方發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券或者股權(quán)等。而“統(tǒng)借統(tǒng)還”雖從名義上看屬于從關(guān)聯(lián)方獲得的需要償還本金和支付利息的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y，但從實(shí)質(zhì)上看還是屬于向金融機(jī)構(gòu)的融資，并且沒有被列入關(guān)聯(lián)方間接債權(quán)性投資的范圍。因此，統(tǒng)借統(tǒng)貸不屬于關(guān)聯(lián)債權(quán)投資，不受財(cái)稅[2008]121號(hào)文件關(guān)于關(guān)聯(lián)方債資比例的約束。

（3）統(tǒng)借統(tǒng)還行為可以認(rèn)定為符合獨(dú)立交易原則

關(guān)于獨(dú)立交易原則，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十條有明確的界定：獨(dú)立交易原則是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則?！敖y(tǒng)借統(tǒng)還”借款盡管發(fā)生在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，但不符合關(guān)聯(lián)企業(yè)借款和債權(quán)性投資的定義，并且自始至終都在執(zhí)行市場(chǎng)利率——銀行借款利率，完全符合稅法對(duì)獨(dú)立性交易原則的要求。

財(cái)稅[2008]121號(hào)文件第二條規(guī)定：“企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除?！睆脑摋l規(guī)定來看，對(duì)符合“正常交易原則”的情況可以不受關(guān)聯(lián)債資比例的限制。統(tǒng)借統(tǒng)還借款應(yīng)可全額稅前扣除。

第四篇：信息化打造高效資金集中管理平臺(tái)

信息化打造高效資金集中管理平臺(tái)

摘要：資金集中管理（TRM）是中國(guó)石油加快財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的重要組成部分。資金集中管理（TRM）實(shí)施的結(jié)果直接關(guān)系到信息化建設(shè)的成敗。本文是對(duì)中國(guó)石油大連石化公司實(shí)施過程中的方法進(jìn)行總結(jié)，對(duì)資金管理的必要性做了簡(jiǎn)單的闡述。論述了利用信息化打造資金集中管理平臺(tái)凸顯的效果。

關(guān)鍵詞：信息化

資金集中管理（TRM）

融合FMIS-ERP系統(tǒng)

信息集成

資金是企業(yè)的血液，其流向、流速和流量直接反映并能決定企業(yè)的生存和發(fā)展。隨著企業(yè)綜合管理水平和配套的技術(shù)水平的提升，中國(guó)石油天然氣股份有限公司（簡(jiǎn)稱中國(guó)石油）資金集中管理日益受到重視，于2010年9月宣告資金集中管理平臺(tái)研制成功并全面啟動(dòng)，實(shí)施資金集中管理平臺(tái)，既是在企業(yè)操作和實(shí)務(wù)層面推進(jìn)會(huì)計(jì)改革的成功嘗試，又是推進(jìn)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)代化和繁榮會(huì)計(jì)理論研究等戰(zhàn)略方面的有益探索，是企業(yè)會(huì)計(jì)改革與發(fā)展的一項(xiàng)創(chuàng)舉。大連石化公司做為中國(guó)石油下屬的地區(qū)公司毫無例外地進(jìn)行推廣實(shí)施。

一、資金集中管理體現(xiàn)了高效運(yùn)行的架構(gòu)

中國(guó)石油近年來向規(guī)模化、集團(tuán)化發(fā)展，不同組織結(jié)構(gòu)、不同地域的分布模式增多。如何強(qiáng)化資金的控制并實(shí)現(xiàn)其運(yùn)轉(zhuǎn)的高效率，成為財(cái)務(wù)管理的核心工作。如何能實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流--財(cái)務(wù)流--資金流-一體化的平臺(tái)整合，成為集團(tuán)公司、地區(qū)公司共同面臨困難和突破的合作契機(jī)。

傳統(tǒng)的資金資金管理遇到的困境如下：（1）成員單位多頭開戶，整個(gè)集團(tuán)的銀行帳戶在數(shù)量上過多過雜，在管理上混亂無序，集團(tuán)無法對(duì)資金流動(dòng)實(shí)施有效監(jiān)控；（2）資金帳外循環(huán)，流向不清，信息失真；（3）集團(tuán)內(nèi)部資金閑置與短缺無法調(diào)節(jié)，資金充裕的機(jī)構(gòu)對(duì)閑置資金缺乏有效的理財(cái)手段，而資金短缺的機(jī)構(gòu)卻又向銀行大量貸款，導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)＂存＂＂貸＂兩高，財(cái)務(wù)費(fèi)用居高不下；（4）集團(tuán)內(nèi)部資金資源的配置不均衡，部分基層企業(yè)合理資金需求無法保障；（5）缺乏準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，無法做到事前計(jì)劃、事中控制和事后分析；（6）缺乏統(tǒng)一的財(cái)務(wù)資金調(diào)控制度，沒有統(tǒng)一的資金管理信息平臺(tái)，信息傳遞渠道不暢，財(cái)務(wù)、資金結(jié)算、投資、融資等信息集中不起來，致使企業(yè)決策者難以及時(shí)、準(zhǔn)確、全面掌握資金信息，無法實(shí)施有效的管理、監(jiān)督和控制；（7）整個(gè)集團(tuán)無法運(yùn)用和發(fā)揮資金的規(guī)模效益來獲得金融機(jī)構(gòu)較高的信用評(píng)級(jí)，以及用來拓寬融資渠道，降低融資成本；（8）集團(tuán)無法全面監(jiān)管和掌控成員單位的擔(dān)保、抵押等經(jīng)濟(jì)行為，成員單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)無法及時(shí)查覺和規(guī)避。

信息化打造的資金集中管理是通過在中國(guó)石油總部搭建集中、統(tǒng)一的資金管理平臺(tái)，用B/S體系結(jié)構(gòu)對(duì)資金流量、流向、要素等信息進(jìn)行全過程在線管理與監(jiān)控，資金管理平臺(tái)與會(huì)計(jì)一級(jí)核算系統(tǒng)緊密集成，與財(cái)務(wù)公司電子商務(wù)系統(tǒng)、銀行業(yè)務(wù)以及其他相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)相互融合，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)從“管理資金向資金管理”的根本轉(zhuǎn)變，支持中國(guó)石油全球化發(fā)展戰(zhàn)略。

資金管理平臺(tái)在集團(tuán)公司總部統(tǒng)一部署資金管理平臺(tái)的應(yīng)用服務(wù)器和數(shù)據(jù)庫服務(wù)器系統(tǒng)，股份公司總部及所屬各地區(qū)公司通過石油專網(wǎng)訪問資金管理平臺(tái)應(yīng)用服務(wù)器辦理資金業(yè)務(wù)、進(jìn)行資金管理，并自動(dòng)形成相關(guān)資金結(jié)算和往來的會(huì)計(jì)憑證（詳見下圖）與融合FMIS-ERP集成。通過統(tǒng)一的銀企互聯(lián)系統(tǒng)，按照“總部對(duì)總部”的方式，完成總部及所屬地區(qū)公司的對(duì)外資金收、付以及總部和地區(qū)公司資金往來的處理。

大連石化公司（包括煉油和化工兩個(gè)板塊、添加劑、星航和七星檢驗(yàn)四個(gè)控股公司）根據(jù)總部要求，全部資金收入都上收到總部開設(shè)的“主”賬戶上，全部資金支出計(jì)劃都上報(bào)總部資金管理機(jī)構(gòu)，總部機(jī)構(gòu)審批同意后再按計(jì)劃將資金下?lián)芪夜具M(jìn)行支付。資金運(yùn)行全過程完整地體現(xiàn)在一個(gè)系統(tǒng)平臺(tái)上，實(shí)現(xiàn)信息集成共享，業(yè)務(wù)一體化運(yùn)作；建立統(tǒng)一的系統(tǒng)規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)化的流程體系，所有資金業(yè)務(wù)的信息采集和管理控制過程均以流程為線索、以系統(tǒng)內(nèi)的業(yè)務(wù)表單為載體進(jìn)行全程管理；從計(jì)劃到完成資金結(jié)算、核算，實(shí)行逐筆、實(shí)時(shí)化管理。資金管理不再局限于對(duì)存量和總量的管理，而是對(duì)每一筆資金的流量、流向、要素、狀態(tài)等進(jìn)行實(shí)時(shí)的計(jì)劃、反映、監(jiān)督和控制；統(tǒng)一管理所有客戶信息的注冊(cè)、登記和信息采集，通過總部標(biāo)準(zhǔn)平臺(tái)及MDM系統(tǒng)，在集團(tuán)范圍內(nèi)統(tǒng)一發(fā)布客戶信息。從實(shí)施結(jié)果可以看出，資金集中管理若要高效實(shí)施沒有信息化作為支撐是難以想象的。

二、資金集中管理的必要性分析

（1）資金集中管理是加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部管理的需要

企業(yè)管理的核心在于財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的核心在于資金管理，資金管理的核心在于集中管理。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，不只是事后算賬、記賬和報(bào)賬，而必須牢固樹立資金管理的理念，說到底是對(duì)資金流量的集中管理與控制，這是企業(yè)管理的必然要求。由于成員企業(yè)與總公司是彼此獨(dú)立的利益主體，因此各成員企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中不可避免地會(huì)產(chǎn)生自身局部利益最大化的傾向。這種傾向任其發(fā)展，必然會(huì)導(dǎo)致成員企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)與總部財(cái)務(wù)目標(biāo)的偏離，成員企業(yè)將以自身局部財(cái)務(wù)目標(biāo)最大化取代總部整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的最大化。因此從資金源頭上加強(qiáng)管理，可以避免這種局面的產(chǎn)生，使得總部和成員單位的財(cái)務(wù)管理以集團(tuán)整體利益最大化為目標(biāo)。

（2）資金集中管理可以發(fā)揮財(cái)務(wù)資源的聚合優(yōu)勢(shì)，降低整體財(cái)務(wù)成本

集團(tuán)內(nèi)各成員企業(yè)處于不同的行業(yè)或地域，它們面臨的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)和發(fā)展機(jī)遇不盡相同，可能出現(xiàn)某企業(yè)由于業(yè)務(wù)增長(zhǎng)迅速，出現(xiàn)資金短缺，而另一企業(yè)由于業(yè)務(wù)增長(zhǎng)平穩(wěn)，出現(xiàn)資金大量結(jié)余卻無法有效利用，導(dǎo)致集團(tuán)資源浪費(fèi)。如果不加以資金集中，并調(diào)劑運(yùn)用，必然造成整體財(cái)務(wù)資源的浪費(fèi)和分配不公。加強(qiáng)資金的集中管理，使各成員企業(yè)服從總部對(duì)財(cái)務(wù)資源的一體化整合重組，可以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)資源的聚合優(yōu)勢(shì)，為集團(tuán)創(chuàng)造良好的財(cái)務(wù)資源環(huán)境，實(shí)現(xiàn)沉淀資金的集中使用，“積小錢，成大錢”，減少不必要的對(duì)外融資，消除“存貸兩高”現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)內(nèi)資金的集中管理、統(tǒng)一籌集和合理分配使用，降低了資金籌集成本，提高了資金的使用效率，擴(kuò)大了資金收益，從而有利于保障集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及整體利益的最大化。（3）資金集中管理可以強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)控力度，控制資金風(fēng)險(xiǎn)，有利于強(qiáng)化集團(tuán)公司對(duì)成員單位的控制能力

通過對(duì)資金流入、流出的總控制，首先可以獲得成員企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的知情權(quán)；其次是通過對(duì)成員企業(yè)收支行為、對(duì)外融資的有效監(jiān)督，在投資等重大事項(xiàng)上形成有效的決策約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)控制，保證資金使用的安全性。通過集中管理，規(guī)范成員單位之間內(nèi)部拆借行為，有效防范互相擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，避免集團(tuán)整體信用級(jí)別下降，維護(hù)集團(tuán)整體外部信用形象。

三、資金集中管理平臺(tái)應(yīng)用凸顯的效果

3.1、.建立了以“信息快捷、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容豐富”為特色的嶄新的資金集中管理平臺(tái) 以資金集中管理為中心，企業(yè)重新設(shè)計(jì)及優(yōu)化資金管理及運(yùn)作流程。通過對(duì)實(shí)際資金集中管理工作內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的梳理，使其標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化，從而建立完善的資金內(nèi)部集中管理及控制體系，使得資金管理最大限度地適應(yīng)企業(yè)高速發(fā)展的需要；在資金集中管控中，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)（融合FIMS）是實(shí)現(xiàn)管控的有力保障。財(cái)務(wù)信息集中管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控的整體性、可控性和及時(shí)性。隨著信息化技術(shù)的不斷進(jìn)步，利用財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)最大限度地平衡和利用資金，實(shí)現(xiàn)資金管理流程的自動(dòng)化，為決策提供充足信息，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理集中化。

3.2、規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，延伸了資金管理理念

通過資金集中管理，可以建立更有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制。其中，風(fēng)險(xiǎn)管理體系主要包括：風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)和發(fā)展藍(lán)圖界定、識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的銜接、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案建立、風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制建立及完善、風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)的運(yùn)行等一系列階段。同時(shí)，管理人員的素質(zhì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建立與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立是相輔相成的，它們共同對(duì)優(yōu)化企業(yè)資金管理發(fā)揮著重要作用；通過對(duì)資金的集中管理，可以獲取有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，梳理流程、收集信息、建立分析工具，對(duì)資金數(shù)據(jù)的科學(xué)分析，防止滯留、擠占、截留、挪用以及虛報(bào)冒領(lǐng)、鋪張浪費(fèi)建設(shè)資金等問題，可以減少或避免決策失誤、管理不善和違規(guī)操作等造成的損失和國(guó)有資產(chǎn)流失。3.3、轉(zhuǎn)變管理意識(shí)，提高資本預(yù)算管理水平，向決策層提供詳實(shí)的依據(jù)

資金集中管理，強(qiáng)化了公司對(duì)各經(jīng)營(yíng)單位資金預(yù)算的控制能力，由過去單純事后檢查和監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺婪?，事中控制，事后監(jiān)督的管理體系，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以進(jìn)行有效地監(jiān)控，有效防范了違規(guī)操作事件的發(fā)生，提高了預(yù)算對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。同時(shí)，改變了以往單一的資金預(yù)算管理體制，形成了本、外幣一體的預(yù)算管理體系，使資金預(yù)算管理向更科學(xué)、更規(guī)范的方向發(fā)展，為決策層提供詳實(shí)的依據(jù)。

3.4、完善組織，提高全員資金意識(shí)和素質(zhì)

為適應(yīng)現(xiàn)代化管理的發(fā)展，必須完善財(cái)務(wù)成本會(huì)計(jì)的組織，建立和健全規(guī)章制度，實(shí)行全方位、全過程、全員管理資金。對(duì)業(yè)務(wù)人員來說，不僅要懂會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的管理，還要懂經(jīng)營(yíng)管理；同時(shí)熟練運(yùn)用電腦網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行信息處理。

參考資料：

《集團(tuán)資金管理》王浩明 張翼 清華大學(xué)出版社 2006.12 頁碼：213 《.如何加強(qiáng)企業(yè)資金管理[J]》張耕燕.黑龍江財(cái)會(huì)，2010,3:62-65.《簡(jiǎn)敘如何加強(qiáng)企業(yè)資金管理[J]》.劉峰

冶金財(cái)會(huì)，2009,9:59-62.信息化打造高效資金集中管理平臺(tái)

作者姓名： 范長(zhǎng)友

工作單位：大連石化信息中心 聯(lián)系電話：4032（***）

學(xué)組：財(cái)會(huì)經(jīng)濟(jì)

學(xué)組

第五篇：資金集中管理辦法

資金集中管理規(guī)定（暫行）

第一章總則

第一條為整合公司資源，提高資金利用效率，組建公司資金集中管理平臺(tái)，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際，制定本規(guī)定。

第二條本規(guī)定所指資金，是指公司及下屬各分公司的所有資金（包括收入和支出）；所指資金集中管理,是指公司及下屬各分公司的資金流入、流出等全過程的控制。

第三條本規(guī)定適用于公司及下屬各分公司。

第二章組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)

第四條公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司資金的集中管理工作，各分公司的資金收入定期歸集到公司，各分公司支出所需資金由公司財(cái)務(wù)部按照資金預(yù)算定期下?lián)堋?/p>

第五條公司財(cái)務(wù)部的職責(zé)主要包括以下內(nèi)容：

（一）擬訂公司資金集中管理規(guī)定并負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

（二）統(tǒng)籌規(guī)劃公司、季度及月度資金預(yù)算。

（三）向各分公司下達(dá)審批后的資金預(yù)算。

（四）審批各分公司月度資金預(yù)算并下?lián)苜Y金。

（五）指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查各分公司資金管理工作。

（六）對(duì)各分公司資金管理效果提出考核意見與建議。

（七）審查、匯總資金收支預(yù)算，預(yù)測(cè)公司總體資金需求，提出籌資或還款意見。

（八）辦理資金集中管理和核算的具體事宜。第六條各分公司財(cái)務(wù)部門主要職責(zé)：

（一）落實(shí)公司資金集中管理的規(guī)定。

（二）編制、上報(bào)、季度及月度資金預(yù)算表。

（三）分析、報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。

（四）辦理分公司資金集中管理和會(huì)計(jì)核算的具體事宜。

第三章資金集中管理的方式

第七條資金集中管理包括銀行賬戶集中管理、資金預(yù)算集中管理和貨幣資金集中管理等方式。

第四章銀行賬戶管理 第八條公司根據(jù)實(shí)際需要選擇辦理資金集中管理業(yè)務(wù)的銀行系統(tǒng)，各分公司在公司確定的銀行系統(tǒng)內(nèi)開立銀行賬戶，分公司所在地沒有公司確定的銀行系統(tǒng)的，可以申請(qǐng)?jiān)谄渌y行系統(tǒng)開戶，具體管理辦法詳見公司《銀行賬戶管理辦法》。

第九條基本存款賬戶，主要用于支付工資、獎(jiǎng)金和差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、稅金等日常零星支出以及支付住房公積金和養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)等內(nèi)容；一般存款賬戶，主要用于存放各種收入款項(xiàng)并向公司上劃資金。

第十條分公司在公司確定的銀行系統(tǒng)內(nèi)開戶的，一般存款賬戶須和銀行簽訂《集團(tuán)協(xié)議轉(zhuǎn)賬服務(wù)協(xié)議》，協(xié)議約定每日營(yíng)業(yè)終了，自動(dòng)將一般存款賬戶（子戶）上的所有資金直接上劃到公司銀行賬戶（母戶），將子戶上的存款掃數(shù)為零，手續(xù)費(fèi)自動(dòng)從分公司賬戶上扣除，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用入帳。

第十一條若分公司所在地沒有公司確定的銀行系統(tǒng)，經(jīng)公司批準(zhǔn)在其他銀行系統(tǒng)開戶的，每周周一上午十點(diǎn)前將一般存款賬戶上的所有資金電匯至公司銀行賬戶，遇節(jié)假日順延，電匯所產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用入賬。

第五章 資金預(yù)算管理

第十二條 公司所有資金收支均納入預(yù)算管理。公司及各分公司根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算編制資金預(yù)算，經(jīng)董事會(huì)審核、股東會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第十三條各分公司依據(jù)審批后的資金預(yù)算編制季度資金預(yù)算，一季度資金預(yù)算在資金預(yù)算批準(zhǔn)后5日內(nèi)上報(bào)財(cái)務(wù)部，二、三、四季度資金預(yù)算在季度開始前一個(gè)月的25日前向財(cái)務(wù)部上報(bào)下一季度的資金預(yù)算。

第十四條各分公司依據(jù)資金預(yù)算，結(jié)合季度資金預(yù)算以及實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展情況于每月25日前向財(cái)務(wù)部上報(bào)下月資金預(yù)算。

第十五條月度資金預(yù)算包括資金收入預(yù)算和資金支出預(yù)算，資金支出預(yù)算包括日常性費(fèi)用支出資金預(yù)算、職工薪酬資金預(yù)算和資本性支出資金預(yù)算。

第十六條日常性費(fèi)用支出的資金預(yù)算經(jīng)審批后由財(cái)務(wù)部每月1日向各分公司下?lián)苜Y金，遇節(jié)假日順延。

第十七條職工薪酬資金預(yù)算由財(cái)務(wù)部在發(fā)放工資前三天根據(jù)審批后的薪酬發(fā)放表下?lián)?。第十八條資本性支出的資金預(yù)算，由各分公司進(jìn)行專項(xiàng)申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部根據(jù)預(yù)算進(jìn)行專項(xiàng)審核、專項(xiàng)下?lián)堋?/p>

第十九條各分公司按月編制資金預(yù)算執(zhí)行情況表，每月5日前將上月資金預(yù)算執(zhí)行情況表報(bào)公司財(cái)務(wù)部,并于每季度終了后10日內(nèi)將季度預(yù)算執(zhí)行情況表和分析報(bào)告上報(bào)給財(cái)務(wù)部。

第二十條各分公司嚴(yán)格在預(yù)算內(nèi)支出資金，預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算的差異率納入相關(guān)責(zé)任人的考核。

第六章貨幣資金集中管理 第二十一條貨幣資金集中管理通過收支兩條線實(shí)現(xiàn)，包括資金上劃和資金下?lián)堋８鞣止镜乃惺杖胭Y金均按規(guī)定的上劃途徑上劃至公司的銀行賬戶內(nèi)；財(cái)務(wù)部按照審批后的月度資金預(yù)算向各分公司下?lián)苜Y金。

第二十二條當(dāng)分公司因業(yè)務(wù)開展的需要致使月內(nèi)使用資金超過當(dāng)月資金預(yù)算時(shí)，應(yīng)提前兩天向公司提出超預(yù)算使用資金申請(qǐng)，在資金預(yù)算總額內(nèi)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后下?lián)?。第二十三條分公司上劃至公司賬戶的資金利息收入由公司財(cái)務(wù)部結(jié)算。公司下?lián)苤练止镜馁Y金利息收入由分公司結(jié)算。

第二十四條財(cái)務(wù)部建立資金內(nèi)部往來明細(xì)賬，核算各分公司收入、支出情況。

第七章審批控制

第二十五條分公司所有資金支出均通過公司預(yù)算審批撥付。

第八章資金集中管理會(huì)計(jì)核算

第二十六條資金集中管理具體核算辦法詳見《資金內(nèi)部往來核算辦法》。

第九章罰則

第二十七條有下列行為之一者，應(yīng)視同私設(shè)“小金庫”，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，對(duì)單位負(fù)責(zé)人和相關(guān)責(zé)任人給予嚴(yán)肅處理，并全額沒收賬戶的資金；

（一）未按照規(guī)定在指定的銀行開戶的；

（二）未經(jīng)批準(zhǔn)私自開設(shè)銀行賬戶的；

（三）向其他單位轉(zhuǎn)移資金的；

（四）收入不入賬，坐收坐支的；

（五）將資金存入專用存款賬戶或臨時(shí)存款賬戶逃避資金集中管理的。

專用存款賬戶，主要包括基本建設(shè)資金賬戶、更新改造資金賬戶、財(cái)政預(yù)算外資金賬戶、住房基金賬戶、醫(yī)療保險(xiǎn)賬戶、養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶、失業(yè)保險(xiǎn)賬戶、信用卡存款賬戶、保證金存款賬戶、存出投資款賬戶、以及黨團(tuán)工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)賬戶。

臨時(shí)存款賬戶，主要包括設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)開立的銀行賬戶、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開立的外埠存款賬戶、注冊(cè)驗(yàn)資賬戶。

第二十八條有下列行為之一的，予以公司內(nèi)通報(bào)批評(píng)并記入績(jī)效考核：

（一）不能及時(shí)編制資金預(yù)算，影響資金正常上劃、下?lián)艿模?/p>

（二）提供虛假預(yù)算，干擾資金集中管理工作正常運(yùn)行秩序的。

第十章附則 第二十九條本辦法由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第三十條本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。