第一篇：稅收管理員制度在實踐中的思考與研究

一、當前稅收征管存在的突出問題

自1994年稅制改革以來，稅收征管進行了一系列的改革和深化，逐步建立了“以納稅申報和優(yōu)質(zhì)服務為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的征管模式。多年來，這種征管模式在組織稅收收入，加強稅收征管，優(yōu)化納稅服務，提高效率等方面發(fā)揮了重要作用。

但是，近幾年，隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入，經(jīng)濟形勢發(fā)生了很大變化，稅收征管中也暴露出許多問題和矛盾，特別是在稅源管理方面存在著對納稅人戶籍不清、經(jīng)營狀況不明、納稅信息失真，稅源管理不精不細等問題。究其原因：在上述征管模式下客觀上沒有處理好管事與管戶的關(guān)系，稅務管理人員只管事不管戶，不能及時掌握納稅人的動態(tài)信息，造成管事與管戶嚴重脫節(jié)。因此，國家稅務總局適時提出了新型的稅收管理員制度，它既是對傳統(tǒng)的稅務專管員制度的揚棄，又是對現(xiàn)行稅源管理責任人制度的深化和完善。目的是加強稅源管理，切實解決“疏于管理，談化責任”問題。所以積極推行和探索稅收管理員制度是一件迫切而又十分有意義事情。

二、推行稅收管理員制度的幾點做法

地稅二分局近年來在實踐中積極推行并探索稅收管理員制度，按照“革除弊端，發(fā)揮優(yōu)勢，明確職責，提高水平”的要求，在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，根據(jù)實際情況，制定了“全員參與、分類管理、穩(wěn)步推進、注重績效”思路，采用信息化與手工臺帳相結(jié)合的辦法，抓住重點，管好一般，穩(wěn)步推進稅收管理員制度，取得一定成效。主要做法是：

（一）“人人擔當管理員”——打破了股室與職位的界限，充實了管理一線力量，解決了稅收管理員人手少的尷尬局面。

推行好稅收管理員制度人的因素起到?jīng)Q定性作用。就該局而言管戶有500多戶，而正式干部只有13名，剔除綜合、征收、評估和分局中層以上人員外，以前在管理一線人員很少。加之現(xiàn)行征管崗責設(shè)置過細、各種指標考核及上報材料過多、部分外掛軟件實用性差等等，管理一線人員疲于應付，下戶次數(shù)較少，甚至連一些納稅人的基本情況也不了解。所有這些客觀上造成稅收管理重心失衡，形成了按區(qū)域粗放式管理格局。針對這種局面，該局科學制定了稅收管理員流程圖，明確崗位職責和責任，合理確定責任區(qū)域和責任人，分局除正職局長和內(nèi)勤人員外，具有執(zhí)法資格的人員都被確定為稅收管理員范疇，各自在做好本職的同時還要承擔起管戶任務和責任。特別是分局中層以上人員由以前幕后指揮沖到一線作戰(zhàn)，承擔起管戶責任，既做好了表率，又發(fā)揮出應有的作用。這樣，打破了股室與職位的職責界限，緩解了稅收管理員人手少的的矛盾。

（二）“分類管理,注重績效”——抓好重點或大戶，管好中戶，不放松小戶，對不同稅源采取不同的管理和監(jiān)控方式，提高了稅收管理效能。

二分局是稅收收入最高的分局，其轄區(qū)內(nèi)包含縣、區(qū)、鎮(zhèn)級稅收管理。根據(jù)稅源管理的需要和納稅人的實際情況，該局打破區(qū)域劃片管理的模式，按照屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則，合理確定分類管理的方法和標準。一是根據(jù)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置特點，結(jié)合納稅信譽等級制度，把管戶分為三個級別：對非常戶、漏征漏管戶和一次性工程稅收、房地產(chǎn)開發(fā)稅收以及重點骨干企業(yè)實行一級管理，主要由評估組負責；其它所得稅查帳、核率征收戶、所得稅國稅管理戶實行二級管理，主要由管理組負責；對定期定額戶（含集體）實行三級管理，主要有個體組負責。納稅人級次不同，所管理的力度、手段和內(nèi)容各異。二是合理配置人力資源。分局根據(jù)各自的業(yè)務素質(zhì)、能力和年齡結(jié)構(gòu)，優(yōu)化人力資源配置，合理安排管理戶數(shù)。分局中層以上人員主要負責納稅大戶、骨干企業(yè)、定報企業(yè)的管理，其他人員主要以行業(yè)分類為重點，合理確定管戶戶數(shù)，做到各盡所能，人盡其才。

（三）“下戶采集信息-登記手工臺帳-實時信息維護-開展綜合分析-提出征管建議”——建立納稅人綜合參數(shù)體系，掌握納稅人的“活信息”，變靜態(tài)管理為動態(tài)管理，提高了稅收精細化管理程度。

沒有稅源數(shù)據(jù)的真實、準確、及時、連續(xù)和完整作基礎(chǔ)，就無法實現(xiàn)稅收管理的精細化?；A(chǔ)信息失真，連續(xù)性差；戶籍不清，經(jīng)營情況不明等問題，已成為制約稅收征管質(zhì)量提升的“瓶頸”。分局采用管事與管戶、信息化與手工臺帳相結(jié)合的辦法，切實解決目前稅源管理所面臨的被動局面。一是通過稅收管理員定期下戶管事，到實地了解情況，掌握第一手涉稅信息資料和原始數(shù)據(jù)，通過手工臺帳登記，建立納稅人綜合參數(shù)體系，包括：納稅人基礎(chǔ)信息、固定稅源狀況、生產(chǎn)經(jīng)營及財務狀況、企業(yè)近幾年成本、稅負率及同行業(yè)對比情況等；二是通過手工登記信息與機內(nèi)信息進行核對，發(fā)現(xiàn)問題及時進行維護和修改，各項機內(nèi)信息數(shù)據(jù)的真實性、準確性和時效性得到了大大提高。該局通過對首批200多戶企業(yè)信息進行登記核對，修改信息1000多條，特別是老城區(qū)企業(yè)

以及改制企業(yè)信息存在問題比較嚴重；三是定期分析稅源情況，即充分利用各種稅源信息資料，搞好信息比對，分析預測稅源的現(xiàn)狀和變化趨勢，及時發(fā)現(xiàn)稅源管理中存在的疑點和問題，通過必要的實地核查，找準稅收管理中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，及時提出管理建議，有針對性地制定管理措施，提高稅源監(jiān)控的實效性；四是稅收管理員在做好稅源管理的同時，針對每一個納稅人的具體需求，為其納稅輔導、宣傳政策、釋疑解難，提供“個性化”服務。通過零距離接觸，面對面交流溝通，了解納稅人所思所盼所需所難，維護了納稅人權(quán)益，融洽了征納關(guān)系，彰顯了稅收的人文關(guān)懷，稅收服務的針對性、時效性也得到大大增強，實現(xiàn)了管理與服務的統(tǒng)一。

（四）“監(jiān)督與激勵并舉，注重管理績效”——既保證了稅收管理員有效實施稅源管理，又充分調(diào)動其積極性和主動性。

一是制定操作規(guī)程。對稅收管理員的流程、崗位職責和目標責任等進行規(guī)定和明確，確保稅收管理員制度規(guī)范、高效、協(xié)調(diào)運行。稅收管理員原則上實行兩人下戶、定期輪崗、交叉評估等制度，稅收管理員每兩年輪崗一次，不對包干戶直接實施評估，防止和制止不廉行為的發(fā)生或反彈。二是實行能級管理。通過考試、考核等方式，科學測試和評定稅收管理員的能級，合理調(diào)配管戶或級別。三是嚴格目標責任考核。根據(jù)稅收管理員管戶的級別等不同，合理確定崗位責任制，量化目標，細化指標，強化考核。堅持實事求是、注重實績的原則，將稅收管理員履行崗位職責及能級管理等情況與獎金發(fā)放和公務員年度考核、評先評優(yōu)獎勵掛鉤，獎勤罰懶，充分激發(fā)了稅收管理員隊伍干事創(chuàng)業(yè)積極性。

三、推行稅收管理員制度需要注意的幾個問題

第一，推行稅收管理員制度不能簡單地理解為是過去稅務專管員制度的“復古”。

新型的稅收管理管理制度，是對傳統(tǒng)的稅務專管員制度的揚棄。它繼承和發(fā)揚了過去專管員制度下的管戶又管事、管理又服務等好的傳統(tǒng)和作法，變集權(quán)式管理為分權(quán)式管理，變?nèi)淌焦芾頌榄h(huán)節(jié)式管理，是一種新的管理模式。同時又是對現(xiàn)行稅源管理責任的深化和完善，其基本職責定位于稅源管理、納稅服務，但不直接從事稅款征收、稅務稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等。對這一問題的認識，我們關(guān)鍵要處理好管戶與管事，管理與服務，區(qū)域管理與分類管理的關(guān)系，正確把握新制度的精神和實質(zhì)，徹底解決當前征管中情況不明、信息不暢、管理粗放，責任不清以及服務不到位等問題。

第二，要抓住重點，兼顧一般，不宜搞“一刀切”。

稅收管理員制度的推行就是要不斷提高稅源管理的質(zhì)量和效率，最終實現(xiàn)稅收科學化，精細化管理。但在具體執(zhí)行該制度的時候，我們必須堅持實事求是、因地制宜的原則，在面上要視稅源管理的現(xiàn)狀和的實際需要而定，不能搞“一刀切”，否則就容易達不到預期的目標和效果，相反會給稅收帶來負擔。同時，要堅持對納稅人分類管理原則，要視規(guī)模和情況，分清主次和側(cè)重，不能眉毛胡子一把抓，對不同的稅源戶采取不同的管理和監(jiān)控方式，突出對大戶和重點戶的管理，從而提高管理效率和質(zhì)量。

第三，要堅持“人”與“機”有機結(jié)合，才能體現(xiàn)制度的優(yōu)越性和生命力。

管理需要科技支撐，科技是管理的一種有效手段。要防止片面夸大信息化手段的作用，認為科技手段無所不能，有了信息化征管質(zhì)量就能得到保證，這是一種誤區(qū)。要注意挖掘人的內(nèi)在潛力，發(fā)揮人的主觀能動性，缺少人的積極因素，再先進的科技手段也難以釋放出應有的潛能和效應。注意運用各種有效的手工管理措施，全面、準確和及時收集各種稅收基礎(chǔ)信息并適時進行輸入、更新和維護，否則，信息化作用難以得到保證。所以，我們在推行稅收管理員制度的實踐中，只有堅持“人”、“機”有機融合，才能充分體現(xiàn)該制度的優(yōu)越性和生命力。

第四，嚴格控制下戶次數(shù)，防止給納稅人增添新負擔。

一是國、地兩稅稅收管理員職責相同，類似，特別是基礎(chǔ)信息、相關(guān)稅種數(shù)據(jù)等雙方要加強協(xié)調(diào)配合、實現(xiàn)數(shù)據(jù)交換、達到信息共享，盡量避免或減少各自為政、重復進戶現(xiàn)象發(fā)生。二是嚴格執(zhí)行下戶審批制度，盡量控制稅收管理員下戶次數(shù)，增強下戶的計劃性和有效性，減少下戶的隨意性。三是推行稅收管理員制度以后，管理員與納稅人的聯(lián)系、溝通和打交道增多，要加強制度建設(shè)，防止不廉潔行為的發(fā)生或反彈。

以及改制企業(yè)信息存在問題比較嚴重；三是定期分析稅源情況，即充分利用各種稅源信息資料，搞好信息比對，分析預測稅源的現(xiàn)狀和變化趨勢，及時發(fā)現(xiàn)稅源管理中存在的疑點和問題，通過必要的實地核查，找準稅收管理中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，及時提出管理建議，有針對性地制定管理措施，提高稅源監(jiān)控的實效性；四是稅收管理員在做好稅源管理的同時，針對每一個納稅人的具體需求，為其納稅輔導、宣傳政策、釋疑解難，提供“個性化”服務。通過零距離接觸，面對面交流溝通，了解納稅人所思所盼所需所難，維護了納稅人權(quán)益，融洽了征納關(guān)系，彰顯了稅收的人文關(guān)懷，稅收服務的針對性、時效性也得到大大增強，實現(xiàn)了管理與服務的統(tǒng)一。

（四）“監(jiān)督與激勵并舉，注重管理績效”——既保證了稅收管理員有效實施稅源管理，又充分調(diào)動其積極性和主動性。

一是制定操作規(guī)程。對稅收管理員的流程、崗位職責和目標責任等進行規(guī)定和明確，確保稅收管理員制度規(guī)范、高效、協(xié)調(diào)運行。稅收管理員原則上實行兩人下戶、定期輪崗、交叉評估等制度，稅收管理員每兩年輪崗一次，不對包干戶直接實施評估，防止和制止不廉行為的發(fā)生或反彈。二是實行能級管理。通過考試、考核等方式，科學測試和評定稅收管理員的能級，合理調(diào)配管戶或級別。三是嚴格目標責任考核。根據(jù)稅收管理員管戶的級別等不同，合理確定崗位責任制，量化目標，細化指標，強化考核。堅持實事求是、注重實績的原則，將稅收管理員履行崗位職責及能級管理等情況與獎金發(fā)放和公務員年度考核、評先評優(yōu)獎勵掛鉤，獎勤罰懶，充分激發(fā)了稅收管理員隊伍干事創(chuàng)業(yè)積極性。

三、推行稅收管理員制度需要注意的幾個問題

第一，推行稅收管理員制度不能簡單地理解為是過去稅務專管員制度的“復古”。

新型的稅收管理管理制度，是對傳統(tǒng)的稅務專管員制度的揚棄。它繼承和發(fā)揚了過去專管員制度下的管戶又管事、管理又服務等好的傳統(tǒng)和作法，變集權(quán)式管理為分權(quán)式管理，變?nèi)淌焦芾頌榄h(huán)節(jié)式管理，是一種新的管理模式。同時又是對現(xiàn)行稅源管理責任的深化和完善，其基本職責定位于稅源管理、納稅服務，但不直接從事稅款征收、稅務稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等。對這一問題的認識，我們關(guān)鍵要處理好管戶與管事，管理與服務，區(qū)域管理與分類管理的關(guān)系，正確把握新制度的精神和實質(zhì)，徹底解決當前征管中情況不明、信息不暢、管理粗放，責任不清以及服務不到位等問題。

第二，要抓住重點，兼顧一般，不宜搞“一刀切”。

稅收管理員制度的推行就是要不斷提高稅源管理的質(zhì)量和效率，最終實現(xiàn)稅收科學化，精細化管理。但在具體執(zhí)行該制度的時候，我們必須堅持實事求是、因地制宜的原則，在面上要視稅源管理的現(xiàn)狀和的實際需要而定，不能搞“一刀切”，否則就容易達不到預期的目標和效果，相反會給稅收帶來負擔。同時，要堅持對納稅人分類管理原則，要視規(guī)模和情況，分清主次和側(cè)重，不能眉毛胡子一把抓，對不同的稅源戶采取不同的管理和監(jiān)控方式，突出對大戶和重點戶的管理，從而提高管理效率和質(zhì)量。

第三，要堅持“人”與“機”有機結(jié)合，才能體現(xiàn)制度的優(yōu)越性和生命力。

管理需要科技支撐，科技是管理的一種有效手段。要防止片面夸大信息化手段的作用，認為科技手段無所不能，有了信息化征管質(zhì)量就能得到保證，這是一種誤區(qū)。要注意挖掘人的內(nèi)在潛力，發(fā)揮人的主觀能動性，缺少人的積極因素，再先進的科技手段也難以釋放出應有的潛能和效應。注意運用各種有效的手工管理措施，全面、準確和及時收集各種稅收基礎(chǔ)信息并適時進行輸入、更新和維護，否則，信息化作用難以得到保證。所以，我們在推行稅收管理員制度的實踐中，只有堅持“人”、“機”有機融合，才能充分體現(xiàn)該制度的優(yōu)越性和生命力。

第四，嚴格控制下戶次數(shù)，防止給納稅人增添新負擔。

一是國、地兩稅稅收管理員職責相同，類似，特別是基礎(chǔ)信息、相關(guān)稅種數(shù)據(jù)等雙方要加強協(xié)調(diào)配合、實現(xiàn)數(shù)據(jù)交換、達到信息共享，盡量避免或減少各自為政、重復進戶現(xiàn)象發(fā)生。二是嚴格執(zhí)行下戶審批制度，盡量控制稅收管理員下戶次數(shù)，增強下戶的計劃性和有效性，減少下戶的隨意性。三是推行稅收管理員制度以后，管理員與納稅人的聯(lián)系、溝通和打交道增多，要加強制度建設(shè)，防止不廉潔行為的發(fā)生或反彈。

第二篇：稅收管理員制度在實踐中的思考與研究

一、當前稅收征管工作存在的突出問題

自1994年稅制改革以來，稅收征管工作進行了一系列的改革和深化，逐步建立了“以納稅申報和優(yōu)質(zhì)服務為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的征管模式。多年來，這種征管模式在組織稅收收入，加強稅收征管，優(yōu)化納稅服務，提高工作效率等方面發(fā)揮了重要作用。

但是，近幾年，隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入，經(jīng)濟形勢發(fā)生了很大變化，稅收征管工作中也暴露出許多問題和矛盾，特別是在稅源管理方面存在著對納稅人戶籍不清、經(jīng)營狀況不明、納稅信息失真，稅源管理不精不細等問題。究其原因：在上述征管模式下客觀上沒有處理好管事與管戶的關(guān)系，稅務管理人員只管事不管戶，不能及時掌握納稅人的動態(tài)信息，造成管事與管戶嚴重脫節(jié)。因此，國家稅務總局適時提出了新型的稅收管理員制度，它既是對傳統(tǒng)的稅務專管員制度的揚棄，又是對現(xiàn)行稅源管理責任人制度的深化和完善。目的是加強稅源管理，切實解決“疏于管理，談化責任”問題。所以積極推行和探索稅收管理員制度是一件迫切而又十分有意義事情。

二、推行稅收管理員制度的幾點做法

地稅二分局近年來在實踐中積極推行并探索稅收管理員制度，按照“革除弊端，發(fā)揮優(yōu)勢，明確職責，提高水平”的要求，在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，根據(jù)實際情況，制定了“全員參與、分類管理、穩(wěn)步推進、注重績效”工作思路，采用信息化與手工臺帳相結(jié)合的辦法，抓住重點，管好一般，穩(wěn)步推進稅收管理員制度，取得一定成效。主要做法是：

（一）“人人擔當管理員”——打破了股室與職位的界限，充實了管理一線力量，解決了稅收管理員人手少的尷尬局面。

推行好稅收管理員制度人的因素起到?jīng)Q定性作用。就該局而言管戶有500多戶，而正式干部只有13名，剔除綜合、征收、評估和分局中層以上人員外，以前在管理一線人員很少。加之現(xiàn)行征管崗責設(shè)置過細、各種指標考核及上報材料過多、部分外掛軟件實用性差等等，管理一線人員疲于應付，下戶次數(shù)較少，甚至連一些納稅人的基本情況也不了解。所有這些客觀上造成稅收管理重心失衡，形成了按區(qū)域粗放式管理格局。針對這種局面，該局科學制定了稅收管理員工作流程圖，明確崗位職責和責任，合理確定責任區(qū)域和責任人，分局除正職局長和內(nèi)勤人員外，具有執(zhí)法資格的人員都被確定為稅收管理員范疇，各自在做好本職工作的同時還要承擔起管戶任務和責任。特別是分局中層以上人員由以前幕后指揮沖到一線作戰(zhàn)，承擔起管戶責任，既做好了表率，又發(fā)揮出應有的作用。這樣，打破了股室與職位的職責界限，緩解了稅收管理員人手少的的矛盾。

（二）“分類管理,注重績效”——抓好重點或大戶，管好中戶，不放松小戶，對不同稅源采取不同的管理和監(jiān)控方式，提高了稅收管理效能。

二分局是稅收收入最高的分局，其轄區(qū)內(nèi)包含縣、區(qū)、鎮(zhèn)級稅收管理。根據(jù)稅源管理的需要和納稅人的實際情況，該局打破區(qū)域劃片管理的模式，按照屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則，合理確定分類管理的方法和標準。一是根據(jù)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置特點，結(jié)合納稅信譽等級制度，把管戶分為三個級別：對非常戶、漏征漏管戶和一次性工程稅收、房地產(chǎn)開發(fā)稅收以及重點骨干企業(yè)實行一級管理，主要由評估組負責；其它所得稅查帳、核率征收戶、所得稅國稅管理戶實行二級管理，主要由管理組負責；對定期定額戶（含集體）實行三級管理，主要有個體組負責。納稅人級次不同，所管理的力度、手段和內(nèi)容各異。二是合理配置人力資源。分局根據(jù)各自的業(yè)務素質(zhì)、工作能力和年齡結(jié)構(gòu)，優(yōu)化人力資源配置，合理安排管理戶數(shù)。分局中層以上人員主要負責納稅大戶、骨干企業(yè)、定報企業(yè)的管理，其他人員主要以行業(yè)分類為重點，合理確定管戶戶數(shù)，做到各盡所能，人盡其才。

（三）“下戶采集信息-登記手工臺帳-實時信息維護-開展綜合分析-提出征管建議”——建立納稅人綜合參數(shù)體系，掌握納稅人的“活信息”，變靜態(tài)管理為動態(tài)管理，提高了稅收精細化管理程度。

沒有稅源數(shù)據(jù)的真實、準確、及時、連續(xù)和完整作基礎(chǔ)，就無法實現(xiàn)稅收管理的精細化?；A(chǔ)信息失真，連續(xù)性差；戶籍不清，經(jīng)營情況不明等問題，已成為制約稅收征管質(zhì)量提升的“瓶頸”。分局采用管事與管戶、信息化與手工臺帳相結(jié)合的辦法，切實解決目前稅源管理所面臨的被動局面。一是通過稅收管理員定期下戶管事，到實地了解情況，掌握第一手涉稅信息資料和原始數(shù)據(jù)，通過手工臺帳登記，建立納稅人綜合參數(shù)體系，包括：納稅人基礎(chǔ)信息、固定稅源狀況、生產(chǎn)經(jīng)營及財務狀況、企業(yè)近幾年成本、稅負率及同行業(yè)對比情況等；二是通過手工登記信息與機內(nèi)信息進行核對，發(fā)現(xiàn)問題及時進行維護和修改，各項機內(nèi)信息數(shù)據(jù)的真實性、準確性和時效性得到了大大提高。該局通過對首批200多戶企業(yè)信息進行登記核對，修改信息1000多條，特別是老城區(qū)企業(yè)

第三篇：對創(chuàng)新稅收管理員制度的幾點思考

今年以來，市國稅局深入學習實踐科學發(fā)展觀，以征納雙方法律地位平等的服務理念和稅收風險管理的征管理念，探索納稅服務、團隊管理與優(yōu)化人力資源配置有機結(jié)合的新的稅收管理制度，取得了一定的成效。由于尚處于實踐探索階段，很多方面需要作進一步的探討和完善。在此，就如何進一步創(chuàng)新和優(yōu)化稅收管理員制度，談談自己的建議。

一、注重四個

結(jié)合，優(yōu)化、深化管理員制度創(chuàng)新

1、結(jié)合納稅人需求。更好地為納稅人服務,讓納稅人滿意是以優(yōu)化納稅服務、實行團隊管理為主要內(nèi)容的創(chuàng)新稅收管理員制度的最終目標。要重形式更重內(nèi)容，不僅要提供針對納稅人的普遍服務，還要與納稅人互動，以納稅人的合理需求為重點，對不同類型納稅人提供動態(tài)服務、特色服務，滿足個性需要，真正讓納稅人滿意。在實際操作中要講求實效性、科學性，對辦稅大廳全職能窗口的設(shè)置、基礎(chǔ)性工作的劃分、風險性工作的界定、屬地管理崗位的職責要進一步疏理細化，做到權(quán)責相互統(tǒng)一，征管服務相融。

2、結(jié)合分局具體實際、業(yè)務特點。“優(yōu)化納稅服務、實行團隊管理”是一種分層次的專業(yè)管理模式，要因地制宜，結(jié)合稅源特點、稅種分布、業(yè)務種類、業(yè)務量大小、納稅人數(shù)量（特別是個體戶、門市代開戶、特殊行業(yè)戶的多少）等，認真加以研究，區(qū)別對待城區(qū)和農(nóng)村、經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)和經(jīng)濟薄弱地區(qū)的不同情況，不搞“一刀切”，不照抄照搬一個模式，既要積極也要慎重，防止在創(chuàng)新管理過程中出現(xiàn)新的失誤。

3、結(jié)合征管改革方向。創(chuàng)新管理員制度不是推翻過去改革已取得的成果，不是建立一個嶄新的征管模式、征管制度，而在于對原來稅收管理員制度的完善和提高。要根據(jù)這一方向、要求，探索適應優(yōu)化納稅服務、稅收專業(yè)管理、稅收風險管理等不同特點和要求的崗位設(shè)置形式、崗位職責劃分、人力資源配置、管理團隊構(gòu)建的具體途徑，防止浮于表面的“作秀”和偏離方向的“瞎折騰”。

4、結(jié)合稅種管理、行業(yè)管理要求。企業(yè)所得稅分類管理及個體稅收征管，是專業(yè)化管理要求高、征管情況較為復雜的征管門類，具體實施過程中也涉及到機構(gòu)設(shè)置、人員配備、組織形式，要求上甚至于有些特殊。實行優(yōu)化服務、團隊管理的創(chuàng)新管理員制度模式，要與上述稅種管理、行業(yè)管理要求有機結(jié)合，統(tǒng)籌兼顧，不能顧此失彼。要在實踐中不斷探索、總結(jié)、修改和完善，走好探索過程的每一步，創(chuàng)造新的成果。

二、加強三項建設(shè)，實現(xiàn)人力資源利用最大化

在上述原則指導下，方案的實施要在現(xiàn)有機構(gòu)設(shè)置、崗責劃分、人員安排的基礎(chǔ)上作相應的完善、調(diào)整或改變。

1、加強窗口與管理崗的銜接，強化辦稅服務廳建設(shè)。保留原有辦稅服務廳，擴大其辦稅職能。辦稅服務廳是面對面為納稅人辦理涉稅事宜、提供辦稅服務的重要場所和窗口，要按照建設(shè)服務型政府的具體要求，打造設(shè)置科學、服務一流、便捷順暢的辦稅服務廳?；舅悸肥牵簩⒓{稅人需要到稅務機關(guān)辦理的涉稅事項全部統(tǒng)一歸并到辦稅服務大廳，集中到任何一個窗口受理，大大壓縮審批環(huán)節(jié)，實行“一窗受理、后臺復核、內(nèi)部傳遞、限時辦結(jié)、窗口出件”。對可以當場辦結(jié)的事項，當場予以辦結(jié)，窗口受理，窗口出件；對不能當場辦結(jié)的事項，應內(nèi)部流轉(zhuǎn)，限時辦結(jié)，窗口出件，不讓納稅人多頭跑、多次跑。與此同時，從服務事項、服務措施、服務時限、投訴渠道等方面作出公開和承諾，細化、量化服務標準，接受納稅人和社會監(jiān)督，確保職責落實、措施落實、監(jiān)督落實。

2、調(diào)整股室職能，加強團隊專業(yè)管理股的建設(shè)。調(diào)整原有的股室職能，設(shè)立團隊專業(yè)管理股，將稅源管理中風險等級高、業(yè)務程度復雜、綜合技術(shù)應用要求高的專門事項，如納稅評估、風險監(jiān)控、軟件操作、受理性調(diào)查、職權(quán)性調(diào)查、違章處罰、復議應訴等，從原來的屬地管理職能中分離出來，由團隊專業(yè)管理股負責。實施過程中,要充分考慮出口退稅、納稅評估、所得稅分類管理、個體稅收等業(yè)務門類的特殊要求，在人員安排上要集中優(yōu)勢兵力，按風險等級、業(yè)務復雜程度、綜合技術(shù)要求分別組織實施，按類別編組，以崗帶訓，全員提高，定期交流。在實際運作上實行派工制，防止工作對象固定化而產(chǎn)生不廉現(xiàn)象。

3、對責任區(qū)進一步實行扁平化兼并，實行大責任區(qū)模式。在原有的稅源管理股基礎(chǔ)上建立屬地管理股，保留、設(shè)定其屬地管理職能，對責任區(qū)進一步實行扁平化兼并，實行大責任區(qū)模式，減少管理人員，把制度性安排的、事務性管理服務職能保留在屬地管理職能中。結(jié)合行業(yè)管理、分類管理、個體稅收的特殊管理要求，盡可能以行業(yè)、稅種、個體設(shè)置責任區(qū)，便于配合團隊專業(yè)化管理，也便于各類資料的統(tǒng)計上報，實現(xiàn)人力資源利用最大化。

三、健全五項機制，推進管理員制度創(chuàng)新的落實

為健全運行保障機制，把創(chuàng)新管理員制度的各項工作要求落到實處，要強化組織領(lǐng)導，發(fā)現(xiàn)新情況，調(diào)研新問題，尋找新對策，形成責任明晰、傳遞快捷、協(xié)調(diào)一致、配合有序、辦事高效的一體化工作機制。

1、建

立日常宣傳機制。要加強對社會的宣傳，讓社會各界廣泛熟悉和了解綜合受理、基礎(chǔ)管理、調(diào)查執(zhí)行、風險管理等團隊管理的目的和意義，告知納稅人對稅收管理員制度的改革和完善，是當前國稅機關(guān)進一步規(guī)范和優(yōu)化納稅服務、健全納稅服務體系，加強稅收征管、保障納稅人合法權(quán)益的有效形式，以贏得納稅人理解、配合、認可。

2、建立內(nèi)部管理制度。為確保稅

收管理員制度改革順利實施，基層稅務機關(guān)應當建立和完善管理制度，以保證各項改革方案落實到位。一要落實各崗位責任，嚴格辦事流程管理，謹防工作脫節(jié)；二要提升管理質(zhì)效，各基層單位分管領(lǐng)導、科室主要負責人，要按日疏理每天的工作事項，檢查督促其辦理進度，強化管理；三是建立通報制度，要根據(jù)日常監(jiān)管的工作進度、服務態(tài)度、辦事效率等情況及時進行通報，對未按時完成的工作事項要限期完成，以確保窗口按時出件，按約定期限使納稅人及時獲取單證資料。

3、建立外部評價機制。要對照承諾內(nèi)容，建立外部監(jiān)督評價機制，制定公開的、由納稅人共同參與的、操作性強的納稅服務、稅收執(zhí)法評價辦法，公開向社會征求意見。通過問卷調(diào)查、座談會、走訪、投訴和網(wǎng)上評議等形式，征詢納稅人和社會各界對稅務機關(guān)納稅服務、稅收執(zhí)法的意見和建議，請他們作出評價，主動接受監(jiān)督，把評價結(jié)果與公務員考核結(jié)合起來。

4、建立質(zhì)效考核機制。要對照崗責體系，建立質(zhì)效考核機制，制定科學可行的考核指標和辦法，量化對管理服務的考評和獎懲。根據(jù)各團隊的崗位，明確工作職責和考核評價標準，設(shè)立規(guī)范統(tǒng)一的考核指標體系，謹防有崗無人、崗責不清或有崗有人、效率低下等問題的發(fā)生。建議適時開發(fā)跟蹤管理軟件，在內(nèi)網(wǎng)辦稅平臺中，實行對業(yè)務辦理情況、辦理過程、辦理環(huán)節(jié)的即時監(jiān)督和檢查，每月進行通報，形成內(nèi)部約束機制，表揚與鞭策相結(jié)合，明確努力方向。

5、建立健全部門運行協(xié)調(diào)機制。納稅服務、團隊化管理不僅是辦稅服務廳或哪個部門的工作，更是國稅部門的一項整體性、綜合性工作，很多工作需要有關(guān)業(yè)務部門協(xié)助處理，還有些需要多個部門共同完成。必須在崗職體系指導下，更好地整合部門優(yōu)勢資源，發(fā)揮相關(guān)職能部門作用。要加強職責與責任的銜接，按標準、要求、時限，各司其職，各負其責，做好各自本職工作；要加強窗口與管理崗之間的銜接，密切配合，形成合力，當天事情當天辦結(jié)；要加強專業(yè)管理與屬地管理的銜接，協(xié)調(diào)一致，相互協(xié)作，共同做好管理服務工作。

第四篇：對稅收管理員制度創(chuàng)新的思考

對稅收管理員制度創(chuàng)新的思考

一、稅收管理員制度創(chuàng)新的必要性

我們在稅收風險管理的探索和實踐中發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)的稅收管理員制度已經(jīng)不能適應新形勢下開展稅收風險管理的需要：

一是基層稅收征管力量相對薄弱和稅收管理員職能設(shè)置寬泛之間存在矛盾。稅收管理員人均管戶數(shù)量較多，每月既要確保納稅人按時申報、繳納稅款，又要完成新辦企業(yè)的戶籍調(diào)查、一般納稅人認定等事務性工作，還要承擔上級部門臨時布置的工作事項。時間、精力遠遠不夠。

二是稅源管理工作重點事項不突出和推行稅收管理員制度的目標之間存在差距。稅收管理員制度是以科學的管理理念為基礎(chǔ)，以加強稅源控管、提高納稅遵從度為目標的稅收管理手段。但現(xiàn)在的稅收管理員往往忙于應付大量的事務性和突擊性工作，對深層次的稅源分析、稅源預測、稅源監(jiān)控、納稅評估等稅源管理工作無暇進行。制約著基層稅源管理質(zhì)量和水平的進一步提高。

三是稅收管理員能力差別與稅源管理要求之間存在矛盾。一方面，基層稅收管理員的知識層次、年齡結(jié)構(gòu)、工作能力存在較大差異，部分管理員已無法適應重點稅源個性化管理、中小企業(yè)行業(yè)化管理的稅源管理要求。

四是現(xiàn)行稅收管理員制度與開展稅收風險管理的要求之間存在矛盾。傳統(tǒng)制度下的稅收管理員的職能偏重執(zhí)法，對風險應對的職責劃分不清，風險識別、評估、防范的手段普遍不足，征納雙方涉稅風險居高不下。

二、稅收管理員制度創(chuàng)新的具體措施

（一）有效配置征管人力資源，合理分解稅收管理職能

按管戶、管事適當分離的原則，科學整合稅收管理員的工作職責，分局根據(jù)崗位要求，把現(xiàn)有稅收管理員按年齡、知識結(jié)構(gòu)劃分為稅源管理員和責任區(qū)管理員兩類，并賦予不同職責，將日常的責任區(qū)管理與風險識別、應對等職能分離。注重挑選學歷高、業(yè)務能力強的干部擔任稅源管理員，主要負責轄區(qū)稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅提醒等工作。責任區(qū)管理員主要負責實地調(diào)查、數(shù)據(jù)維護、核查、執(zhí)行等工作。

（二）設(shè)立兩級稅源管理崗，實現(xiàn)聯(lián)動管理模式轉(zhuǎn)變

為了更好地推動稅收管理員制度的創(chuàng)新，節(jié)省制度轉(zhuǎn)換成本，分局在不打破原有科室、崗位格局的基礎(chǔ)上，采用科室內(nèi)崗位職責“內(nèi)分離”的方法，在職能科室專設(shè)一個“稅源管理綜合崗”；在各管理科增設(shè)“稅源管理員”，并分別明確相應的工作責職，使專業(yè)化程度較高的風險管理職能，從責任區(qū)稅收管理中真正分離出來。

分局稅源管理綜合崗是分局開展風險管理的“發(fā)動機”和“整合器”，側(cè)重依據(jù)上級風險管理要求，對重點行業(yè)及系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行宏觀分析，并指導管理科稅源管理員開展工作；管理科稅源管理員是分局開展風險管理的“中轉(zhuǎn)站”，側(cè)重在日常管理中主動對轄管企業(yè)開展典型剖析，對零散風險信息進行歸集提煉，并指導責任區(qū)管理員開展工作。

（三）以基層管理平臺為依托，優(yōu)化稅收風險應對流程

分局積極依托省局基層管理平臺、市局聯(lián)動信息平臺、網(wǎng)上辦稅廳，加強對上級各類預警、風險信息的比對、篩選、過濾，注重拓寬兩級稅源管理員職能范圍，強化其直接應對職能，從而來優(yōu)化稅收風險的應對流程。

1、有效過濾重復風險信息。對上級各類風險信息統(tǒng)一由分局稅源管理綜合崗接收，結(jié)合已完成的風險應對結(jié)果，篩選、過濾以前已處理過的重復風險信息，由分局稅源管理綜合崗直接應對，不再向管理科稅源管理員或責任區(qū)管理員進行任務派送，減少了管理科稅源管理員和責任區(qū)管理員的重復識別、應對環(huán)節(jié)，提高了流轉(zhuǎn)速度。

2、高效應對一級風險信息。對于經(jīng)評定為一級的風險信息，由稅源管理綜合崗制作《案頭分析工作底稿》，注明分析情況，提出處理建議，經(jīng)科室和分局審批后，以發(fā)送提醒單為主要手段作直接應對處理，并完成基層管理平臺、市局聯(lián)動信息平臺的反饋操作。同時，為提高直接應對一級風險信息的效率，我們構(gòu)建了“網(wǎng)上辦稅服務廳低等級風險應對模塊”，專門用于批量發(fā)送納稅提醒單。而納稅人也可以通過該模塊回復整改、自查結(jié)果。責任區(qū)管理員則可以通過該模塊查詢風險信息應對結(jié)果以及納稅人的查看和回復情況，結(jié)合日常工作加強后續(xù)管理。

3、強化二級以上風險信息應對。對于確定的二級以上風險信息，我們注重細化風險識別、分析、應對、處理等環(huán)節(jié)各類人員的職能，著力提高二級以上風險信息的應對質(zhì)量。一是由分局稅源管理綜合崗對二、三級風險信息，標注科室、管理員及其他相關(guān)信息，以方便甄別。同時分類別、分科室制作《業(yè)務傳遞單》，向各科稅源管理員進行派送。二是管理科稅源管理員接收分局稅源管理綜合崗下發(fā)的風險信息后，對其進行案頭分析，經(jīng)分析確定屬于低風險或無風險的信息，由本崗位做直接應對處理；經(jīng)分析無法排除風險的，制作《案頭分析工作底稿》，注明分析情況，提出處理建議后，向責任區(qū)管理員傳遞；經(jīng)分析需調(diào)高風險等級的，向分局稅源管理綜合崗反饋。三是責任區(qū)管理員接到稅源管理員的《案頭分析工作底稿》，按照所注要求采取約談、督促納稅人自查或[蓮山課 件] 實地核查等防范性應對措施。四是分局評估員接到分局稅源管理綜合崗傳遞的由兩級稅源管理員評定為四級的風險信息后，按評估流程做應對處理。

（四）充分發(fā)揮稅源管理員作用，提升基層稅收風險聯(lián)動管理效能

合理明確稅源管理員職能，加強深度稅源管理，以提高稅源管理的效率是我們這次創(chuàng)新稅收管理員制度的核心環(huán)節(jié)。

1、注重發(fā)揮稅源管

理員的分析識別職能。在確定重點風險行業(yè)，制定分局行業(yè)稅收風險管理計劃時，各管理科稅源管理員加強案頭分析，對轄區(qū)內(nèi)的行業(yè)有重點地進行風險認別和排序，分局則根據(jù)管理科稅源管理員的分析結(jié)果，結(jié)合上級稅收風險管理要求，借鑒其他單位的稅收風險管理經(jīng)驗，選擇特點最明顯、風險最突出、問題最集中的重點行業(yè)或重大稅務事項，來啟動行業(yè)風險管理計劃。

2、注重發(fā)揮稅源管理員的歸集提煉職能。在日常征管中，稅源管理員在做好行業(yè)稅收風險信息分析識別的同時，充分利用自身在層級稅源管理聯(lián)動模式中的崗位優(yōu)勢，對責任區(qū)管理員在日常巡查、評估中所反映的異常情況，結(jié)合省、市局下發(fā)的法定風險信息源和公開的第三方風險信息，靈活運用多種分析方法對所獲信息進行歸集提煉。對于具有代表性并能夠形成風險信息源的，形成《案頭分析工作底稿》，建議將其歸入分局風險信息特征庫。對于不能形成風險信息源但有助于規(guī)范行業(yè)管理的風險信息，在分局稅源管理綜合崗的協(xié)助下進行典型案例的分析，尋找此類企業(yè)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，提出建立行業(yè)管理辦法的建議，提高了分局行業(yè)管理、重點稅源管理、重大稅收事項管理的針對性。

3、注重發(fā)揮稅源管理員的指導監(jiān)督職能。我們在創(chuàng)新管理手段，建立稅企聯(lián)防排除涉稅風險長效機制的同時，注重發(fā)揮稅源管理員在行業(yè)風險管理過程中的指導監(jiān)督職能，對已經(jīng)形成的行業(yè)稅收風險管理辦法中涉及的風險指標，做到定時檢查、分析、復核，適時提醒責任區(qū)管理員開展涉稅風險調(diào)查、發(fā)出納稅風險提醒，從而確保分局行業(yè)稅收風險管理長效機制落到實處。

三、稅收管理員制度創(chuàng)新取得的成效

通過近一年來的創(chuàng)新稅收管理員制度的實踐，分局提高了稅收管理的科學化和精細化水平，行業(yè)稅收風險也得到了有效防范：

首先，制度創(chuàng)新后，由于設(shè)置了兩類稅收管理員，崗位職責和人員配置變得更為合理，基層稅源監(jiān)控分析、提醒服務等工作內(nèi)容得到重視和加強，基層稅收風險管理的關(guān)鍵點和著力點更加明確。同時責任區(qū)管理員有了更多的時間和精力加強深度稅源管理，提高了征管資源利用率和稅源監(jiān)控的針對性、有效性。

第二，將稅源管理的重點事項與一般事項進行分離，有利于進一步完善分局內(nèi)部的相互監(jiān)督和制約機制，解決傳統(tǒng)制度下的稅收管理員權(quán)力過于集中的問題，盡可能減少執(zhí)法風險和控制不廉行為的發(fā)生。

第三，兩級稅源管理崗的設(shè)立，形成了“分局稅源管理綜合崗——管理科稅源管理員——責任區(qū)管理員”的層級稅源管理聯(lián)動模式，特別是管理科稅源管理崗的設(shè)立，使分局層面的稅收聯(lián)動管理機制得到了有效的銜接，增強了科室、崗位之間的溝通和協(xié)作，提升了稅源聯(lián)動管理效能。

第四，實踐證明，在創(chuàng)新稅收管理員制度和優(yōu)化稅收風險應對流程后，大量低等級風險信息由分局稅源綜合崗直接應對，使分局稅源管理科和專業(yè)評估科能夠集中時間和精力開展重點風險管理，極大地提高了征管資源配置的效能，提升了分局稅收風險聯(lián)動管理水平。

最后，在創(chuàng)新稅收管理員制度時，我們堅持寓管理于服務，在服務中體現(xiàn)管理的原則，廣泛實行納稅提醒服務，堅持對涉及風險的納稅人發(fā)送涉稅風險提醒單，引導納稅人自主排險，提高納稅人識別和防范風險的能力，真正構(gòu)建了稅企良性互動的征管環(huán)境。

第五篇：碩士論文—淺談進一步完善稅收管理員制度的思考

淺談進一步完善稅收管理員制度的思考

論文關(guān)鍵詞：稅收管理員制度 問題 構(gòu)想 手段

論文摘要：稅收管理員制度施行以來，稅收管理員在稅源管理和納稅服務工作中的作用得以強化，有力地推進了依法治稅工作，稅收征管的質(zhì)量、效率、稅源控管力度得到進一步提升。然而，在稅收管理員制度發(fā)揮積極作用的同時，受諸多因素的影響，現(xiàn)行稅收管理員制度還存在分類不夠細化、管理幅度過大、缺乏獎優(yōu)懲劣機制等問題。本文結(jié)合對吉林省國稅局稅收管理員制度執(zhí)行的實證分析，就進一步完善稅收管理員制度的構(gòu)想和手段做了一些有益的思考。

稅收管理員是指稅務機關(guān)從事稅源管理和納稅服務的稅收行政執(zhí)法人員。為推進依法治稅，切實加強對稅源的科學化、精細化管理，自國家稅務總局2005年起實施稅收管理員制度以來，稅收管理員在稅收管理中的作用得到了強化，“淡化責任，疏于管理”的現(xiàn)象得到有效緩解，稅收征管的質(zhì)量、效率、稅源控管力度得到進一步提升。在稅收管理員制度發(fā)揮積極作用的同時，由于經(jīng)營形式的多元化、稅源管理日趨復雜，以及受傳統(tǒng)管理理念、稅收管理員素質(zhì)、行政管理體制等諸多因素的影響，現(xiàn)行稅收管理員制度還存在一些問題，為更好地適應當前稅收征管工作，筆者結(jié)合對吉林省國稅局2008稅收征管審計調(diào)查的有關(guān)情況，就稅收管理員制度的完善提出一些想法。

一、現(xiàn)行稅收管理員制度存在的問題

(一)稅收管理員日常事務性工作較為繁雜

在基層稅務部門，稅收管理員的日常工作包括了戶籍管理、催報催繳、欠稅管理、納稅評估、稅法宣傳、發(fā)票管理、金稅專票協(xié)查、稅控裝置管理、信息采集等內(nèi)容，幾乎覆蓋了除受理納稅申報、稅款征收、違章處罰、減免稅和稅務稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。日常事務性工作的增加，使稅收管理員面臨較大的工作壓力，造成稅源管理的重點不突出，稅收管理員的主觀能動性得不到充分調(diào)動，影響了稅源管理的質(zhì)量和效率。以吉林省國稅局為例，該局雖然制定了《稅收管理員工作制度》，但由于工作績效考核尚缺乏客觀的評價標準，基層稅務人員“干多干少一個樣，干好干壞一個樣”的現(xiàn)象仍未得到根本轉(zhuǎn)變。

(二)結(jié)合稅源特點實施分類管理不夠深入

在稅源管理工作中，基層稅務部門的分類管理不夠細化，沒有很好地結(jié)合轄區(qū)納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、性質(zhì)、行業(yè)、經(jīng)營特點、企業(yè)存續(xù)時間和納稅信用等級等要素以及不同行業(yè)和類別企業(yè)的特點，實施科學合理的分類管理，部分稅收管理員的經(jīng)驗特長、專業(yè)特長沒有得到有效發(fā)揮。特別是對那些經(jīng)營規(guī)模較大、會計核算復雜、利潤形成隱蔽以及納稅信用等級較低的企業(yè)，實施專業(yè)化、有針對性的重點管理做得還不到位。

(三)管理幅度過大，征稅成本過高

目前，在稅源管理一線執(zhí)法的稅務人員較少，實施稅收管理員制度必然導致管理幅度過大。如長春市經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)國稅局的總納稅人有2800多戶，但稅收管理員僅30多人，平均每人分管近100戶，若要管好，難度顯而易見。從征稅成本看，目前，我國的征稅成本幾乎是美國的l0倍。要實現(xiàn)精細化管理，則需要增加稅收管理員的數(shù)量，從而增加管理成本，而這顯然與國家實現(xiàn)征管目標的前提相悖。

(四)保姆式管理并未廢除，激勵機制尚未建立

稅收管理員擔負著對納稅企業(yè)進行日常的納稅管理、催報催繳、納稅輔導等多項職責，并且還要對所管理的事及管戶負全責。一方面，這種管理方式與專管員制度下的保姆式管理沒有大的差別；另一方面，現(xiàn)行稅收管理員制度下，沒有設(shè)立相應的獎優(yōu)懲劣機制，使稅收管理員制度難以達到預期目的。

(五)稅收管理員與稅務機關(guān)的法律責任風險加大

稅收管理員每完成一項工作都要給相關(guān)職能部門和納稅人出具稅務文書。這種稅務文書導致稅收管理員要承擔納稅人管理方面的責任。假如納稅人在其財務、納稅等方面采用欺騙、隱瞞等手段，那么稅收管理員出具的文書則存在不真實等問題，稅收管理員就有可能承擔連帶責任，稅務機關(guān)也可能會有連帶責任。仔細分析，問題的癥結(jié)在于稅收管理員制度還是建立在對企業(yè)直接“管”的基礎(chǔ)上。

二、進一步完善稅收管理員制度的構(gòu)想

(一)完善稅收管理員的概念

稅收管理員應擴大概念的外延和內(nèi)涵，外延方面不僅僅基層稅務部門的稅務人員是管理工作員，每一層級的稅務人員都是稅收管理員；內(nèi)涵方面不僅是管理，而應該是管理與服務并重，這里的服務不是一般意義上的服務，而是要讓納稅人遵從稅收法規(guī)的服務。按照稅收風險理念，作為一名稅務人員，每個人都有采集納稅人涉稅信息的職責，真正形成稅收管理團隊去應對納稅人群體；讓一些管理能力強的稅務人員去處理復雜稅收事項，將無差別的對納稅人平均管理轉(zhuǎn)變?yōu)橛嗅槍π缘丶訌妼μ囟ǖ募{稅人管理。

(二)完善稅收管理員制度的總體思路和總體目標

明確完善稅收管理員制度的總體思路：在全員管理的框架下分工協(xié)作、相互監(jiān)督，依托稅收基層管理平臺實行層級和崗位之間的考核評價體系、管事和管戶相結(jié)合的執(zhí)法與服務并行，形成“全員管理、專業(yè)評估、重點稽查”的稅收風險管理團隊。稅收管理員從層級上應分為總局、省、市、縣、基層五級；從每個層級的崗位分工上應細化為：風險采集、納稅服務、稅源調(diào)查、綜合管理、稽查監(jiān)督等崗位。

完善稅收管理員制度的總體目標是要建立一種日常管理和專項評估相結(jié)合、分戶管理和綜合管理相結(jié)合、全程管戶和環(huán)節(jié)管事相結(jié)合的系統(tǒng)管理模式。也就是要推行適度的專業(yè)化管理，合理分解稅收管理員的管理事項，將重點行業(yè)、重點企業(yè)、重點政策執(zhí)行情況的稅收分析、納稅評估、稅收風險識別以及一些重點涉稅事項的調(diào)查等交由專職管事人員負責。同時，專職管事人員要將在分析、評估、重點涉稅事項調(diào)查中獲取的信息及時反饋給稅收管理員，由稅收管理員進行跟蹤監(jiān)控；稅收管理員也要結(jié)合日常管理，將發(fā)現(xiàn)的疑點及時交給專職管事人員作為分析的依據(jù)。

(三)完善稅收管理員制度的原則

推進稅收管理員制度落實和完善工作，應遵循管戶與管事、管理與服務、屬地與專業(yè)、集體履職與個人分工相結(jié)合的原則。完善稅收管理員制度，將稅收管理權(quán)分成若干個環(huán)節(jié)，分解到不同的崗位，通過流程控制，建立起各個征管業(yè)務崗位之間相互銜接和相互監(jiān)督的征管工作機制，其核心為權(quán)力的分解、過程的控制和崗位的制約。分解權(quán)力并不等同于弱化責任，要堅持強化稅收管理員的管戶和管事的責任，明晰哪些事情是以管戶的形式出現(xiàn)的，哪些是以管事的形式出現(xiàn)的，通過強化責任，促進征管質(zhì)量的提高和稅源管理能力、遵從服務能力的提高。由于稅收管理員是稅收征管的重要抓手和載體，人數(shù)眾多，并且有相關(guān)的管戶責任，必然會帶來“管戶責任”的執(zhí)法風險。而一些行政執(zhí)法的監(jiān)督部門在監(jiān)督稅收行政執(zhí)法過程中，也以此為依據(jù)，追究稅收管理員的行政執(zhí)法責任，這在基層實際工作過程中也屢次出現(xiàn)。因此，在完善稅收管理員制度過程中，要堅持規(guī)避風險的原則，對稅收管理員的工作事項進行梳理，減少不必要的簽字等執(zhí)法風險的事項，同時在管戶上采取集體履職和個人分工相結(jié)合等方式，弱化個人管戶的概念，在管事上采取交叉執(zhí)法等方式規(guī)避稅收執(zhí)法風險。

三、進一步完善稅收管理員制度的手段

(一)合理劃分稅收管理員的基本工作職責

完善稅收管理員制度要合理劃分管戶制稅收管理員與管事稅收管理員的工作職責，明確各自的崗位職責和工作要求。管戶稅收管理員是指以特定納稅人為管理對象，以特定納稅人的日常涉稅事項管理、納稅服務為主要職責的稅收管理員。管事稅收管理員是指以不特定納

稅人的重點事項和一次性(或偶發(fā)性)重要涉稅事項管理、納稅服務為主要職責的稅收管理員。具體可以有以下幾種分類方式：

1．按事項分類。管戶制，指稅收管理員以劃定的特定納稅戶為管轄對象，以特定納稅人的稅源管理、納稅服務等為主要職責。管事制，指稅收管理員不以特定的納稅戶為具體管轄對象，而是以不特定納稅人的特定涉稅事項作為稅收執(zhí)法和納稅服務的主要職責。管事與管戶結(jié)合制，指納稅人稅收執(zhí)法和納稅服務中的日常涉稅事項由管戶的稅收管理員承擔，納稅人的稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估等專業(yè)涉稅事項由管事的稅收管理員承擔。

2．按級別分類。國家稅務總局級稅收管理員負責特大型企業(yè)、企業(yè)集團的稅源監(jiān)控及特定事項的稅收風險應對；省級稅收管理員負責省級大型企業(yè)、企業(yè)集團的稅源監(jiān)控及特定事項的稅收風險應對；市級稅收管理員負責市區(qū)重點稅源、五級風險企業(yè)的稅源監(jiān)控及特定事項的稅收風險應對；縣級稅收管理員負責全縣重點稅源、五級風險企業(yè)的稅源監(jiān)控及特定事項的稅收風險應對；基層稅收管理員負責規(guī)定區(qū)域內(nèi)的稅源監(jiān)控及一般事項的稅收風險應對。

3．按崗位分類。風險采集崗，負責日常管理和接收的各種信息，在發(fā)現(xiàn)納稅人有涉及稅收風險的可能而計算機又不能自動提取該風險信息的情況下，進行手工錄入異常信息的內(nèi)容并提交給納稅人所在稅務機關(guān)綜合管理崗審核。風險采集為全員采集，對一些特殊任務的風險采集由特定人員采集。納稅服務崗，負責向納稅人進行稅收政策解讀及納稅人到稅務機關(guān)申請辦理的各種涉稅事項，除法律、法規(guī)、規(guī)章和國家稅務總局規(guī)范性文件另有明確規(guī)定外，統(tǒng)一由辦稅服務廳受理、辦理、傳遞與反饋。稅源調(diào)查崗，負責轄區(qū)內(nèi)納稅人的基礎(chǔ)信息的核實、優(yōu)惠、認定信息的核查、一般涉稅風險的識別與應對、稅收政策和宣傳解讀。綜合管理崗，負責特定納稅人、特定事項的涉稅風險的識別與應對，監(jiān)控和縮小納稅人納稅遵從偏離度?；楸O(jiān)督崗，負責追補沒有遵從稅收法規(guī)的納稅人的應納稅款，提出稅收管理建議，并對上一環(huán)節(jié)的稅收管理人員從管理能力、廉潔自律方面實施監(jiān)督。

(二)合理優(yōu)化稅收管理員人力資源配備

稅收管理員可按“稅收風險分析、專業(yè)納稅評估、大企業(yè)的風險監(jiān)控應對、中小企業(yè)的行業(yè)性風險監(jiān)控”等類型配置，也可按行業(yè)、產(chǎn)業(yè)類型、規(guī)模配置，還可聘請“院校管理學者、行業(yè)管理大師、標準認證專家”或其他有效方式成立管理員專業(yè)管理團隊。從事稅務工作的人員結(jié)構(gòu)應為：行政機關(guān)20％左右，稅收服務廳15％左右，稅收管理員65％左右，其中，調(diào)查核查人員為30％，納稅評估人員為20％，稅收稽查人員為15％。

(三)逐步建立以流程管理制度為主線的考核機制

依據(jù)稅收業(yè)務前后流程形成相互聯(lián)系和相互制約的協(xié)作機制，以崗位工作量及質(zhì)量完成程度為評價主要依據(jù)，并實時監(jiān)控其運行過程，努力做到過程監(jiān)控，而非事后監(jiān)督，秋后算賬。按照“科學化、精細化”管理的要求，明確職責分工，優(yōu)化業(yè)務流程，規(guī)范崗責體系，建立合理的考核途徑和科學的考核指標，將征管工作的著力點放到加強征管基礎(chǔ)建設(shè)，加強稅源管理，強化動態(tài)控管上來。

總之，完善稅收管理員制度必須從優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)配置、應用稅收風險管理理念出發(fā)，在縱向上形成總局到地方的全員管理團隊，在橫向上形成機關(guān)實體化、專業(yè)化的管理團隊，在總體上形成一個立體交叉的充滿活力的稅收風險管理團隊，去應對稅收遵從較低的納稅人，去服務稅收遵從較高的納稅人。