第一篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法問(wèn)答題(2016-02-14)

1.問(wèn)答題 綜合題：某玩具生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）注冊(cè)資金1000萬(wàn)元，2014年銷(xiāo)售收入5500萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本2600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加500萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用1100萬(wàn)元，管理費(fèi)用790萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用410萬(wàn)元，投資損失26萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，賬面利潤(rùn)為-26萬(wàn)元。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)該企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)下列資料：（1）投資收益-26萬(wàn)元為用權(quán)益法核算對(duì)境內(nèi)居民企業(yè)甲的投資損失26萬(wàn)元。（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用410萬(wàn)元，其中50萬(wàn)元為購(gòu)建固定資產(chǎn)向銀行貸款的利息支出（該固定資產(chǎn)當(dāng)年未達(dá)到使用狀態(tài)）；360萬(wàn)元為向低稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款9個(gè)月用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的3000萬(wàn)元的利息支出，金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款年利率為9%。（3）管理費(fèi)用中，60萬(wàn)元為預(yù)計(jì)負(fù)債支出；5萬(wàn)元為一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)金額，該專(zhuān)利權(quán)為當(dāng)年7月份以100萬(wàn)元價(jià)款（不含增值稅）向境外企業(yè)（未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所）購(gòu)買(mǎi)，付款期已到但企業(yè)因故尚未支付價(jià)款，企業(yè)已將該項(xiàng)專(zhuān)利按照10年的使用期限進(jìn)行攤銷(xiāo)，但未做扣繳稅款的處理。（4）銷(xiāo)售費(fèi)用中，115萬(wàn)元為支付給某中介單位的銷(xiāo)售傭金，該傭金在稅法規(guī)定的扣除限額內(nèi)，但是傭金中的40%為現(xiàn)金支付，取得了相關(guān)發(fā)票；800萬(wàn)元為廣告費(fèi)用支出。（5）營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元中的70萬(wàn)元為違反購(gòu)銷(xiāo)合同的違約金支出，10萬(wàn)元為訴訟費(fèi)支出，20萬(wàn)元為違反政府規(guī)定被相關(guān)職能部門(mén)處罰的罰款支出。（6）審核該期相關(guān)賬務(wù)時(shí)還發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在2月接受了一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備的贈(zèng)與，對(duì)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元，企業(yè)自行支付0.3萬(wàn)元運(yùn)雜費(fèi)將該設(shè)備運(yùn)回，該設(shè)備當(dāng)月投入使用，但是企業(yè)在抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的同時(shí)，將該項(xiàng)受贈(zèng)收入掛在往來(lái)賬上，也沒(méi)有對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊（該企業(yè)設(shè)備凈殘值規(guī)定為10%，折舊年限按照稅法規(guī)定最低折舊年限計(jì)算）。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）該企業(yè)投資收益的納稅調(diào)整金額；（2）該企業(yè)借款利息的納稅調(diào)整金額；（3）該企業(yè)管理費(fèi)用的納稅調(diào)整金額；（4）該企業(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用的納稅調(diào)整金額；（5）該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整金額；（6）該企業(yè)接受捐贈(zèng)及設(shè)備使用的納稅調(diào)整金額；（7）該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；（8）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的所得稅額；（9）該企業(yè)應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅。參考答案

（1）該企業(yè)投資收益的納稅調(diào)整金額26萬(wàn)元。（2）該企業(yè)借款利息的納稅調(diào)整金額275萬(wàn)元。①50萬(wàn)元應(yīng)資本化的利息在企業(yè)所...【查看詳解】2.問(wèn)答題 綜合題：本題目考核礦山服務(wù)公司的增值稅和營(yíng)業(yè)稅某礦山服務(wù)公司經(jīng)營(yíng)范圍包括礦產(chǎn)品的開(kāi)采、切割；礦山爆破、穿孔；礦產(chǎn)品開(kāi)采技術(shù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)。該公司是增值稅一般納稅人，也是營(yíng)業(yè)稅納稅人。2015年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)礦產(chǎn)品切割設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款23萬(wàn)元，增值稅3.91萬(wàn)元；購(gòu)置礦山爆破設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款42萬(wàn)元，增值稅7.14萬(wàn)元；支付當(dāng)月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的電費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元；（2）支付礦產(chǎn)品切割設(shè)備運(yùn)費(fèi)，取得增值稅一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元；支付礦山爆破設(shè)備運(yùn)費(fèi)，取得增值稅一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元；外購(gòu)一批電飯煲用于職工福利，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款5萬(wàn)元.增值稅0.85萬(wàn)元：（3）從事礦產(chǎn)品切割取得收入50萬(wàn)元（價(jià)稅合計(jì)數(shù)，下同）；進(jìn)行礦山爆破取得收入20萬(wàn)元；取得礦產(chǎn)品開(kāi)采技術(shù)咨詢(xún)收入15萬(wàn)元；（4）轉(zhuǎn)讓一批已使用過(guò)的舊設(shè)備，取得收入5.67萬(wàn)元，該批設(shè)備于2007年購(gòu)入；（5）按照國(guó)稅局要求，該公司首次購(gòu)買(mǎi)增值稅防偽稅控系統(tǒng)的稅控盤(pán)和金稅盤(pán)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款0.16萬(wàn)元，增值稅0.0272萬(wàn)元；該公司還購(gòu)置一臺(tái)電腦專(zhuān)用于匯總增值稅發(fā)票信息，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款1.3萬(wàn)元，增值稅0.221萬(wàn)元。假定上述應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均在當(dāng)期通過(guò)了認(rèn)證并允許抵扣。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問(wèn)題。（1）該礦山服務(wù)公司當(dāng)期應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅；（2）該礦山服務(wù)公司當(dāng)期轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅；（3）該礦山服務(wù)公司當(dāng)期實(shí)際可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)；（4）該礦山服務(wù)公司當(dāng)期應(yīng)納的增值稅。參考答案（1）礦山爆破業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照建筑業(yè)3%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。該礦山服務(wù)公司當(dāng)期應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=20×3%=0.6（萬(wàn)元）（2）該礦山服務(wù)公司...【查看詳解】3.問(wèn)答題 計(jì)算問(wèn)答題：律師張某2014年10月取得收入情況如下：（1）從任職的律師事務(wù)所取得應(yīng)稅工資7000元，通信和交通補(bǔ)貼1000元，辦理業(yè)務(wù)分成收入23000元，在分成收入案件辦理過(guò)程中，張某以個(gè)人名義聘請(qǐng)了一位兼職律師劉某協(xié)助，支付劉某報(bào)酬5000元。（2）張某10月份為一家公司做法律咨詢(xún)，取得該公司一次性勞務(wù)報(bào)酬收入30000元，直接捐給一家養(yǎng)老院10000元。（3）張某每周在當(dāng)?shù)貓?bào)紙上回復(fù)讀者的咨詢(xún)信件，10月份取得報(bào)社支付稿酬4000元。（注：分成收入扣除辦案費(fèi)用比例為35%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）10月份張某的工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。（2）劉某協(xié)助張某完成案件取得的報(bào)酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。（3）10月份張某法律咨詢(xún)勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。（4）10月份張某取得報(bào)社的稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。參考答案

（1）張某的工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=［23000×（1-35%）+7000+1000-3500］×25%-1005=3857.5（元）。（2）劉某...【查看詳解】4.問(wèn)答題 計(jì)算問(wèn)答題：中國(guó)公民孫某系自由職業(yè)者，在繪畫(huà)方面很有造詣。2014年11月來(lái)到某會(huì)計(jì)師事務(wù)所咨詢(xún)其個(gè)人所得稅的相關(guān)問(wèn)題：（1）孫某2014年6月在A國(guó)講學(xué)取得收入折合人民幣30000元，在B國(guó)進(jìn)行書(shū)畫(huà)展賣(mài)，現(xiàn)場(chǎng)作畫(huà)取得收入折合人民幣70000元，已分別按收入來(lái)源國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅5000元和18000元?；貒?guó)后是否還需要申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，如果需要，則何時(shí)、何地申報(bào)，須在我國(guó)繳納多少個(gè)人所得稅？（2）孫某在年初獨(dú)立出版了一本繪畫(huà)技巧教材，已取得稿酬收入50000元，出版社年初從中扣繳其個(gè)人所得稅，10月出版社又進(jìn)行加印，繪畫(huà)周刊雜志也對(duì)繪畫(huà)技巧的內(nèi)容進(jìn)行了連載，加印和連載稿酬分別是1000元和3800元。上述稿酬收入需要如何繳納個(gè)人所得稅，稅額是多少？（3）接受一電影公司委托，對(duì)一部描寫(xiě)畫(huà)家的電影劇本進(jìn)行專(zhuān)業(yè)審核，取得審稿收入15000元。需要如何繳納個(gè)人所得稅，稅額是多少？（4）接受鄰省美術(shù)館邀請(qǐng)，為該館的一個(gè)國(guó)際畫(huà)展的開(kāi)幕式擔(dān)任即席翻譯，該美術(shù)館與他商討合同及報(bào)酬事宜，該美術(shù)館擬一次性支付孫某6000元稅前報(bào)酬，由孫某從其收入中自負(fù)往來(lái)交通、住宿費(fèi)用。按照美術(shù)館的建議，孫某應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅，稅額是多少？（5）如果孫某測(cè)算（4）中其參加該美術(shù)館開(kāi)幕式的交通住宿確實(shí)需要花費(fèi)2000元。問(wèn)該合同在不增加美術(shù)館負(fù)擔(dān)的前提下，可否通過(guò)稅收籌劃增加孫某的稅后收益？假定你是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專(zhuān)業(yè)人員，請(qǐng)對(duì)上述問(wèn)題依次進(jìn)行解答。參考答案

（1）境外收入應(yīng)在納稅年度終了后30日內(nèi)，在我國(guó)境內(nèi)孫某戶(hù)籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)稅。補(bǔ)稅計(jì)算時(shí)要分國(guó)分項(xiàng)計(jì)算稅款...【查看詳解】5.問(wèn)答題 計(jì)算題： 某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8000萬(wàn)元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫(xiě)字樓并全部銷(xiāo)售，依據(jù)銷(xiāo)售合同共計(jì)取得銷(xiāo)售收入18000萬(wàn)元。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用400萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。(說(shuō)明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購(gòu)銷(xiāo)合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%)要求： 根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。(2)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅。(3)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。(4)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。(5)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額。(6)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。參考答案

(1)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬(wàn)元)【查看詳解】

第二篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師(三)消費(fèi)稅法問(wèn)答題(2016-02-05)

1.問(wèn)答題 計(jì)算問(wèn)答題：某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2014年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）當(dāng)月外購(gòu)原材料一批，取得專(zhuān)用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款為30萬(wàn)元。（2）將一批成本為24.36萬(wàn)元的玉米及其他原材料20萬(wàn)元發(fā)出，委托某縣白酒加工廠(chǎng)加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠(chǎng)代墊的輔料成本為5萬(wàn)元，另收取加工費(fèi)8萬(wàn)元，取得加工廠(chǎng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上合計(jì)注明加工費(fèi)13萬(wàn)元，加工廠(chǎng)無(wú)同類(lèi)白酒的售價(jià)，加工廠(chǎng)按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。（3）將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經(jīng)計(jì)算，企業(yè)該部分A牌白酒的平均不含稅售價(jià)為90萬(wàn)元，最高不含稅售價(jià)為110萬(wàn)元。（4）將加工收回的A牌白酒的10%用于對(duì)外銷(xiāo)售，當(dāng)月全部售出，不含稅售價(jià)為18萬(wàn)元。將自產(chǎn)的成本為20萬(wàn)元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售（不含稅售價(jià)為38萬(wàn)元），當(dāng)月實(shí)際售出60%。（5）將自產(chǎn)的高級(jí)白酒5000斤（成本為40萬(wàn)元，不含稅售價(jià)為80萬(wàn)元）與其他禮品500斤（成本為30萬(wàn)元，不含稅售價(jià)為40萬(wàn)元）組成套裝出售，取得不含稅銷(xiāo)售額110萬(wàn)元。（6）接受乙酒廠(chǎng)的委托代銷(xiāo)白酒1200斤，代銷(xiāo)白酒的成本35萬(wàn)元，委托方指定的不含稅售價(jià)是60萬(wàn)元，本月已全部售出，委托方按代銷(xiāo)清單開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元扣下之后將剩余款項(xiàng)支付給乙酒廠(chǎng)。已知：白酒消費(fèi)稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)：（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）白酒加工廠(chǎng)代收代繳的消費(fèi)稅金額和城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的合計(jì)金額；（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中A牌白酒抵債應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅金額；（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅金額；（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）中應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅金額；（5）計(jì)算代銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅；（6）計(jì)算企業(yè)本月合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。參考答案

（1）縣加工廠(chǎng)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為（24.36+20+13+5000×0.5÷10000）÷（1-20%）×20%+5000×0.5÷10000=14.65（萬(wàn)元）縣加...【查看詳解】2.問(wèn)答題 計(jì)算問(wèn)答題：某卷煙廠(chǎng)為增值稅一般納稅人。2014年9月，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）月初進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)300萬(wàn)元、賣(mài)方傭金10萬(wàn)元，該批煙絲運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)12萬(wàn)元；起卸后發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬(wàn)元。以上業(yè)務(wù)已取得海關(guān)進(jìn)口完稅憑證、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、貨運(yùn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（2）購(gòu)進(jìn)其他原材料、水、電等，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為40萬(wàn)元，其中2萬(wàn)元為稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票所載稅額。（3）領(lǐng)用月初進(jìn)口煙絲的80%用于本廠(chǎng)生產(chǎn)M牌號(hào)卷煙。（4）按60元／條的調(diào)撥價(jià)格（不含增值稅）銷(xiāo)售600標(biāo)準(zhǔn)箱M牌號(hào)卷煙給某卷煙批發(fā)公司。（其他相關(guān)資料：假定煙絲的關(guān)稅稅率為10%；煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%；甲類(lèi)卷煙的消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元／支；乙類(lèi)卷煙的消費(fèi)稅稅率為36%加0.003元／支；卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條，每標(biāo)準(zhǔn)條=200支；假定該卷煙廠(chǎng)期初無(wú)增值稅留抵稅額，所取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除憑證均在當(dāng)月認(rèn)證并通過(guò)。）要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算9月該卷煙廠(chǎng)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅。（2）計(jì)算9月該卷煙廠(chǎng)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算9月該卷煙廠(chǎng)國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。（4）計(jì)算9月該卷煙廠(chǎng)國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。參考答案（1）進(jìn)口煙絲組成計(jì)稅價(jià)格=（300+10+12）×（1+10%）÷（1-30%）=506（萬(wàn)元）進(jìn)口煙絲增值稅稅額=506×17%=86.02（萬(wàn)元）（2）...【查看詳解】3.問(wèn)答題 計(jì)算問(wèn)答題：某市卷煙廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)云霧牌卷煙，該品牌卷煙平均不含稅售價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條55元，最高不含稅售價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條58元。2014年10月發(fā)生如下幾筆業(yè)務(wù)：（1）從甲卷煙廠(chǎng)購(gòu)入一批已稅煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅稅額5.1萬(wàn)元；從某供銷(xiāo)社購(gòu)進(jìn)煙絲，取得普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)金額11.7萬(wàn)元，未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)可扣稅證明。上述貨物均已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。（2）進(jìn)口一批煙絲，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬(wàn)元，關(guān)稅稅額5萬(wàn)元。海關(guān)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后放行。（3）將國(guó)內(nèi)采購(gòu)和進(jìn)口的煙絲均領(lǐng)用了40%，用于生產(chǎn)云霧牌卷煙。（4）與某商場(chǎng)批發(fā)部簽訂賒銷(xiāo)合同，按照平均不含稅售價(jià)將本廠(chǎng)生產(chǎn)的20標(biāo)準(zhǔn)箱云霧牌卷煙銷(xiāo)售給該商場(chǎng)，合同約定當(dāng)月結(jié)款50%，但是商場(chǎng)因資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，實(shí)際只支付了40%的款項(xiàng)。（5）當(dāng)月對(duì)某煙酒批發(fā)站按照平均價(jià)銷(xiāo)售100標(biāo)準(zhǔn)箱云霧牌卷煙，取得不含稅銷(xiāo)售額137.5萬(wàn)元。（6）用10標(biāo)準(zhǔn)箱云霧牌卷煙向某煙酒批發(fā)站換取一批白酒。已知：1標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條，1標(biāo)準(zhǔn)條=200支，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，云霧牌卷煙消費(fèi)稅稅率為36%加0.003元／支。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（單位：萬(wàn)元）（1）該卷煙廠(chǎng)本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額；（2）該卷煙廠(chǎng)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額。參考答案

（1）該卷煙廠(chǎng)本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額=（100+5）／（1-30%）×30%=45（萬(wàn)元）（2）①該卷煙廠(chǎng)與商場(chǎng)批發(fā)部賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)...【查看詳解】4.問(wèn)答題 計(jì)算題： 某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)向某煙酒專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售糧食白酒20噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)50萬(wàn)元、包裝物租金20萬(wàn)元;(2)提供10萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅;(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售完畢;將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類(lèi)藥酒的不含稅銷(xiāo)售價(jià)為每公斤150元。(說(shuō)明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為l0%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克)要求： 根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu(mài)店銷(xiāo)售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。(3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷(xiāo)售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(4)計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。參考答案

(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu(mài)店銷(xiāo)售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(200+50+20)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15(萬(wàn)元)(2)...【查看詳解】5.問(wèn)答題 計(jì)算題： 某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2010年3月購(gòu)進(jìn)已稅煙絲800萬(wàn)元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類(lèi)卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，M企業(yè)每箱0.1萬(wàn)元收取加工費(fèi)(不含稅)，當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷(xiāo)售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，取得含稅銷(xiāo)售收入86.58萬(wàn)元;80箱銷(xiāo)售給煙草零售商Y專(zhuān)賣(mài)店，取得不含稅銷(xiāo)售收入320萬(wàn)元;100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷(xiāo)商Z公司。(說(shuō)明：煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲類(lèi)卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%加0.003元/支。)要求： 根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅。(2)計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷(xiāo)售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)計(jì)算集團(tuán)公司向Y專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)計(jì)算集團(tuán)公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。參考答案

(1)代收代繳的消費(fèi)稅

=(800/500×200+0.1×200+200×0.015)/(1-0.56)×0.56+200×0.015=439.55(萬(wàn)元)(...【查看詳解】

第三篇：稅法 問(wèn)答題匯總

簡(jiǎn)述契稅的計(jì)稅依據(jù)1.買(mǎi)賣(mài)取得為成交價(jià)；2.贈(zèng)與為稅務(wù)核定價(jià)；3.交換取得為差額，低價(jià)值的一方納稅；4.劃撥補(bǔ)交的為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)或土地收益；5.房屋附屬設(shè)施，分期付款的以合同總價(jià)計(jì)征；附屬設(shè)施單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按當(dāng)?shù)匾?guī)定稅率征稅；與房?jī)r(jià)統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用房屋相同的稅率；6.個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅。

簡(jiǎn)述車(chē)船稅的稅收優(yōu)惠1.減稅規(guī)定：省級(jí)政府可對(duì)納稅困難的納稅人定期減征或免征；對(duì)個(gè)人自有自用的自行車(chē)，自行決定車(chē)船稅的征稅和減免。2.車(chē)船稅免稅規(guī)定：A.非機(jī)動(dòng)車(chē)船；B.捕撈、養(yǎng)殖漁船；C.拖拉機(jī)；D.警用車(chē)船；E.軍隊(duì)、武警專(zhuān)用車(chē)船；F.駐華外交機(jī)構(gòu)或人員的車(chē)船；G.已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶。簡(jiǎn)述城市建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠1.海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物代征了增值稅、消費(fèi)稅的，不征城建稅。

2.減免增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生退稅的，同時(shí)退還已納的城建稅；但出口退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還城建稅。3.三峽建設(shè)基金自2004年1月1日到2009年12月31日期間，免征城建稅和教育費(fèi)附加。4.對(duì)三稅實(shí)行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨三稅附征的城建稅和教育費(fèi)附加一律不予退還。

論述稅務(wù)代理人的權(quán)利和義務(wù)1.權(quán)利：A.依法履行職責(zé)，不受非法干預(yù)；B.查閱被代理人的涉稅資料，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)，要求被代理人配合；C.向稅務(wù)機(jī)關(guān)訂購(gòu)或查詢(xún)稅務(wù)政策法規(guī)；

D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出批評(píng)建議，舉報(bào)違法；E.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定不服，享有復(fù)議和訴訟權(quán)。

2.義務(wù)：A.辦理業(yè)務(wù)時(shí)向稅務(wù)人員出示執(zhí)業(yè)證書(shū)，如實(shí)提供資料；B.制止被代理人的稅務(wù)違法行為并及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)；C.保守秘密；D.建立稅務(wù)檔案制度。至少保存5年。

簡(jiǎn)述稅務(wù)代理的基本原則1.依法代理原則；2.自愿有償原則；3.保守秘密原則；4.獨(dú)立公正原則；5.維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益相結(jié)合的原則。

簡(jiǎn)述稅務(wù)代理的功能價(jià)值A(chǔ).微觀層面：①?gòu)浹a(bǔ)納稅人稅法專(zhuān)業(yè)知識(shí)的不足，減輕其負(fù)擔(dān)，獲得“節(jié)稅”效益；②有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)做好稅務(wù)執(zhí)法工作，提供信息反饋，有助于提高執(zhí)法實(shí)效。B.宏觀層面：①促進(jìn)雙方有效交流，減少征稅成本，增加稅收收入；②代理人作為第三方對(duì)征納雙方起監(jiān)督作用。

簡(jiǎn)述最新稅制改革與稅法制度的變化1.積極穩(wěn)妥推進(jìn)稅費(fèi)改革，清理整頓行政事業(yè)性收費(fèi)和政府型基金；2.逐步完善現(xiàn)行稅種，鞏固1994年稅制改革成果；3.應(yīng)對(duì)“入世”要求，削減關(guān)稅，逐步取消非關(guān)稅措施；4.改革出口退稅機(jī)制，加強(qiáng)稅收征管工作；5.推進(jìn)地稅改革，改革地稅管理。

簡(jiǎn)述增值稅的特點(diǎn)以及作用A.特點(diǎn)：1.避免重復(fù)征稅，具有稅中性；2.稅源廣闊，具有普遍性；3.具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)適應(yīng)性；4.增值稅的計(jì)算采用購(gòu)進(jìn)扣稅法，憑進(jìn)貨發(fā)票注明稅額抵扣款，并在出口環(huán)節(jié)實(shí)行零稅率。B.作用：1.稅收具有中性，不會(huì)干擾資源；2.具有互相勾稽機(jī)制，有利于防止偷漏稅；3.出口零稅率，有利于出口貿(mào)易的開(kāi)展；4.有利于保障財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，實(shí)行憑票抵扣，有利于防止偷漏稅。我國(guó)增值稅的立法原則（我國(guó)1994年增值稅改革的基本原則）1.普遍征收原則；2.中性，簡(jiǎn)化原則；3.多層次、多次征原則。

出口貨物退稅管理原則新賬不欠，老賬要還，完善機(jī)制，共同負(fù)擔(dān)，推動(dòng)改革，促進(jìn)發(fā)展。

簡(jiǎn)述2003年出口退稅改革內(nèi)容——1.結(jié)構(gòu)性調(diào)整，適當(dāng)降低退稅率；2.加大中央財(cái)政支持力度3.建立中央地方共同負(fù)擔(dān)退稅的新機(jī)制；4.結(jié)合出口退稅機(jī)制改革推進(jìn)外貿(mào)體制改革； 5.累計(jì)欠稅由中央負(fù)擔(dān)。

簡(jiǎn)述印花稅的稅目——印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。1.各種民事合同；或具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；3.營(yíng)業(yè)賬簿；4.權(quán)利、許可執(zhí)照； 5.財(cái)政部確定的其他應(yīng)稅憑證。

簡(jiǎn)述印花稅的納稅人1.立合同人。指合同當(dāng)事人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人。當(dāng)事人代理人有代理義務(wù)，與納稅人負(fù)有同等的稅法義務(wù)。2.立據(jù)人。書(shū)立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的人。3.立賬簿人。開(kāi)立并使用營(yíng)業(yè)賬簿的人。4.領(lǐng)受人。領(lǐng)取并持有權(quán)利許可執(zhí)照的人。5.使用人。在國(guó)外書(shū)立或領(lǐng)受，在國(guó)內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的人。

論述稅款征收方式——稅收征收方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理狀況，對(duì)納稅人的應(yīng)納稅款組織入庫(kù)的具體方式。1.查賬征收：納稅人自行計(jì)稅，申報(bào)復(fù)核后，向金庫(kù)繳稅。適用財(cái)會(huì)制度健全，能按期、正確核算的企業(yè)。2.查定征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)金額，核定稅額，向其征收或由其自繳。適用財(cái)會(huì)制度不夠健全，但能控制經(jīng)營(yíng)且未實(shí)行定期定額的小型集體和個(gè)體戶(hù)。3.查驗(yàn)征收：分為就地查驗(yàn)征收和設(shè)立檢查站查驗(yàn)征收。適用城鄉(xiāng)集貿(mào)市場(chǎng)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)或繳納集貿(mào)稅收的納稅人。4.定期定額征收：適用經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定但無(wú)建賬能力的個(gè)體戶(hù)（包括在集貿(mào)市場(chǎng)有執(zhí)照的個(gè)體戶(hù)）和集貿(mào)市場(chǎng)按月征稅的其他經(jīng)營(yíng)者。5.代扣代繳：目的在于對(duì)零星分布、不易控制的稅源實(shí)行源泉控制。適用個(gè)人所得稅?？傻么鄞U稅款2%的手續(xù)費(fèi)。6.代收代繳：目的在于對(duì)稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或無(wú)法征收的領(lǐng)域?qū)嵭性慈劾U。如增值稅委托加工產(chǎn)品?？傻?%手續(xù)費(fèi)。7.委托代征：雙方自愿、簡(jiǎn)便征收、強(qiáng)化管理、依法委托原則。（代扣代繳，代收代繳是強(qiáng)制的，委托代征是自愿的。）8.其他征收方式：核實(shí)征收、自報(bào)核繳。

簡(jiǎn)述稅法的特征——1.稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法；2.稅法是以確認(rèn)稅收權(quán)力（權(quán)利）和義務(wù)為內(nèi)容的法；3.稅法是權(quán)利義務(wù)不對(duì)等的法；4.稅法是實(shí)體內(nèi)容與征管程序相統(tǒng)一的法。

簡(jiǎn)述稅法的調(diào)整對(duì)象——1.稅收分配關(guān)系；2.稅務(wù)管理關(guān)系；3.稅款征收關(guān)系；4.稅務(wù)檢查關(guān)系；5.稅務(wù)稽查關(guān)系。

簡(jiǎn)述稅法的作用——1.對(duì)納稅人的保護(hù)和對(duì)征稅人的約束作用；2.對(duì)國(guó)家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益的維護(hù)作用；3.對(duì)稅務(wù)違法行為的制裁作用；4.對(duì)稅收職能實(shí)現(xiàn)的促進(jìn)與保證作用。

簡(jiǎn)述稅權(quán)的特征——1.專(zhuān)屬性：主體方面的特征，專(zhuān)屬于國(guó)家；2.法定性：由憲法和法律規(guī)定；3.公示性： 具體內(nèi)容變更時(shí)的特征，是依法納稅的內(nèi)在屬性；4.優(yōu)益性：納稅發(fā)生爭(zhēng)議，應(yīng)先納稅或滯納金或提供擔(dān)保，再?gòu)?fù)議（復(fù)議是必經(jīng)階段），不服再起訴；5.不可處分性：不可自由轉(zhuǎn)讓?zhuān)豢煞艞壎悪?quán)，是區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)權(quán)利的的特征。

簡(jiǎn)述我國(guó)稅收征管體制的建立原則——1.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理的原則；2.責(zé)、權(quán)、利有機(jī)統(tǒng)一的原則；3.按收入歸屬劃分稅收管理權(quán)限的原則；4.有利于發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的原則。

簡(jiǎn)述增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票的開(kāi)具要求——1.項(xiàng)目齊全、與實(shí)際交易相符；2.字跡清楚，不得壓線(xiàn)、錯(cuò)格；3.發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章；4.按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開(kāi)具專(zhuān)業(yè)發(fā)票。

簡(jiǎn)述土地增值稅的扣除項(xiàng)目——1.取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用；2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的成本、費(fèi)用；3.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的舊房和建筑物評(píng)估價(jià)格；4.與轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、印花稅和教育費(fèi)附加；5.財(cái)務(wù)部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

簡(jiǎn)述土地增值稅的稅收優(yōu)惠：免稅的情形——1.建造出售普通住宅，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目的20%;2.城市規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)依法征收、收回的房產(chǎn)；3.因規(guī)劃、建設(shè)需要，納稅人自行轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)；4.個(gè)人互換自有居民房；5.因個(gè)人工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件轉(zhuǎn)讓原住房，住滿(mǎn)5年免稅。（滿(mǎn)3年不滿(mǎn)5年減半征收）簡(jiǎn)述按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅的情形——1.隱匿、虛假房地產(chǎn)成交價(jià)格的；2.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格又無(wú)正當(dāng)理由的。

論述稅收保全——稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供擔(dān)保，但納稅人不能提供的，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可采取以下稅收保全措施：1.書(shū)面通知金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。扣押必須開(kāi)付收據(jù)；查封必須開(kāi)付清單；納稅人已納稅款的，應(yīng)在收款后24小時(shí)內(nèi)解除保全；期限期滿(mǎn)仍未納稅的，經(jīng)縣以上稅務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可劃撥凍結(jié)存款或拍賣(mài)、變賣(mài)查封扣押財(cái)產(chǎn)，以所得抵繳稅款。2.扣押、查封納稅人價(jià)值與稅款相當(dāng)?shù)纳唐?、貨物或其他?cái)產(chǎn)。3.不宜長(zhǎng)期保存的扣押物可拍賣(mài)、變賣(mài)保全其價(jià)款。

簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的特點(diǎn)及作用——A.特點(diǎn)：1.課稅范圍選擇性；2.征稅環(huán)節(jié)單一性；3.征收方式多樣性；4.稅率設(shè)計(jì)靈活差別性；5.稅款征收重疊性；6.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。B.作用：1.調(diào)節(jié)作用；2.收入作用。簡(jiǎn)述我國(guó)消費(fèi)稅的征稅范圍（即應(yīng)稅消費(fèi)品的范圍）——1.過(guò)度消費(fèi)有害的；2.奢侈品或非生活必需品；3.高消耗或高檔消費(fèi)品；4.不可再生的石油產(chǎn)品5.具有財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車(chē)輪胎。

簡(jiǎn)述關(guān)稅特定減免稅的范圍——1.保稅倉(cāng)庫(kù)、保稅工廠(chǎng)、保稅區(qū)的貨物減免關(guān)稅。2.國(guó)家鼓勵(lì)、支持發(fā)展的外商投資和國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備及按合同隨同設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)和配件、備件，免稅。3.企業(yè)為生產(chǎn)《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》所列產(chǎn)品而進(jìn)口的自用設(shè)備及按合同隨同進(jìn)口的技術(shù)和配件、備件，免稅。為引進(jìn)《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》中先進(jìn)技術(shù)而按合同向境外支付的軟件費(fèi)，免稅。4.利用外國(guó)政府、國(guó)際金融機(jī)構(gòu)貸款進(jìn)口的設(shè)備，免稅。5.符合規(guī)定的進(jìn)口科研、教育用品，殘疾人專(zhuān)用品，免稅。6.對(duì)邊貿(mào)互市貿(mào)易和小額貿(mào)易免稅。

論述稅法法定原則——1.概念：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律規(guī)定，稅法構(gòu)成要素也必須且只能由法律明確規(guī)定，征稅主體的權(quán)利義務(wù)只能以法律規(guī)定為依據(jù)，無(wú)法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅。2.內(nèi)容：A.課稅要素法定原則，是模擬刑法罪刑法定原則而形成的稅法原則，是指課稅要素的全部?jī)?nèi)容和課征以及程序必須有法律規(guī)定；B.課稅要素明確原則，是指在法律和授權(quán)立法的行政法規(guī)或地方性法規(guī)中，對(duì)課稅要素和征收程序等內(nèi)容的規(guī)定，必須盡量明確不發(fā)生歧義；C.程序合法原則；也稱(chēng)依法稽征原則，是指征稅機(jī)關(guān)以法定程序征稅，納稅人依法定程序納稅和司法救濟(jì)的權(quán)利。同時(shí)不允許達(dá)成變更征納程序的協(xié)議；D.稅收體制，稅種，稅收優(yōu)惠法定等。

簡(jiǎn)述稅法有權(quán)解釋存在的問(wèn)題及解決——1.問(wèn)題：行政解釋壟斷，立法、司法解釋幾乎空白2.解決：A.根據(jù)稅收法定主義要求，稅法解釋主體權(quán)限法定，行政解釋不得涉及稅法的基本要素；B.根據(jù)稅收公平主義要求，稅法解釋方法必須統(tǒng)一、科學(xué)，要使適用于某一群人的規(guī)則不因地區(qū)、行業(yè)的不同而不適用于相同情況的其他人；C.根據(jù)保護(hù)納稅人權(quán)利要求，必須打破行政解釋壟斷現(xiàn)狀：行政機(jī)關(guān)既是征稅主體又是規(guī)則制定者，角色沖突明顯，無(wú)法兼顧征納雙方利益。

簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)——1.征收范圍較大程度縮?。?.簡(jiǎn)并和調(diào)整了稅目稅率，均衡稅負(fù)；3.稅收收入比較穩(wěn)定可靠；4.改革了營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

簡(jiǎn)述完稅憑證的概念及其使用要求——1.概念：完稅憑證是指稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一制定，稅務(wù)人員向納稅人征收稅款或納稅人向國(guó)家金庫(kù)繳納稅款所使用的一種專(zhuān)用憑證。2.使用要求：A.必須專(zhuān)票專(zhuān)用，并應(yīng)先領(lǐng)先用，順序填開(kāi)，不得跳號(hào)使用；B.復(fù)寫(xiě)式及涂炭式必須一次填寫(xiě)，不得分次填寫(xiě)，各欄目要填寫(xiě)齊全，不得漏填，涂改，挖補(bǔ)或字跡模糊；C.因填寫(xiě)錯(cuò)誤等原因作廢的票證，必須全份注明“作廢”字樣，按照規(guī)定辦理作廢手續(xù)，不得自行銷(xiāo)毀。

論述個(gè)人所得稅的的征管模式和具體征管規(guī)定——A.征管模式：我國(guó)目前采取源泉扣繳，分期預(yù)付稅款，自行申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核相結(jié)合的稅收征管模式。B.具體征管規(guī)定：1.個(gè)人收入檔案管理制度；2.代扣代繳明細(xì)賬制度；3.納稅人和扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度；4.與社會(huì)各部門(mén)配合的協(xié)稅制度；5.加快信息化建設(shè)；6.加強(qiáng)高收入者的管理；7.加強(qiáng)稅源的源泉管理；8.加強(qiáng)全員員額管理。

簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的納稅范圍——1.工資、薪金所得；2.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；3.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得；4.勞動(dòng)報(bào)酬所得；5.稿酬所得；6.特許權(quán)使用費(fèi)所得；7.利息、股息、紅利所得；8.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；9.財(cái)產(chǎn)租貢所得；10.偶然所得；11.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。個(gè)人所得稅辦理納稅申報(bào)的情形——1.年所得12萬(wàn)以上的；2.在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；3.在中國(guó)境外取得所得的；4.取得應(yīng)納所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。簡(jiǎn)述納稅人權(quán)利保障的完善——1.尊重人權(quán)，樹(shù)立以納稅人為本的稅法理念：A.法律上確保征納雙方地位平等；B.高效優(yōu)質(zhì)服務(wù)，真正實(shí)現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法從監(jiān)督管理型向管理服務(wù)型的轉(zhuǎn)變；C.稅收?qǐng)?zhí)法必須堅(jiān)持公平、公正、公開(kāi)。2.制定稅法通則：全面保障納稅人權(quán)利。

3.建立協(xié)調(diào)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突的機(jī)制：A.明確稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)限；B.強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)與其他機(jī)關(guān)之間的協(xié)助；C.完善稅收?qǐng)?zhí)法的監(jiān)督。

簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的特點(diǎn)——1.體現(xiàn)稅收公平原則2.征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則。3.將納稅人分為居民和非居民納稅人。4.貫徹區(qū)域發(fā)展平衡和可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)思想。5.鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新。6.通過(guò)特別納稅調(diào)整，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)課稅原則。

簡(jiǎn)述我國(guó)企業(yè)所得稅法中“稅收抵免”制度的特點(diǎn)——

1.實(shí)際限額抵免：即必須是在境外已經(jīng)實(shí)際繳納的所得稅，并且不得超過(guò)我國(guó)稅法規(guī)定的限額；2.分國(guó)不分項(xiàng)的抵免限額；3.國(guó)與國(guó)之間的互相抵免。

簡(jiǎn)述應(yīng)納稅額核定的使用情形——1.不設(shè)賬簿的；2.應(yīng)設(shè)而未設(shè)賬簿的；3.雖設(shè)賬簿，但賬目混亂或資料殘缺，難以查賬的；4.擅自銷(xiāo)毀賬簿或拒不提供納稅資料的；5.未按期納稅，限期繳納逾期仍不申報(bào)的；6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

論述一般稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查權(quán)的實(shí)現(xiàn)方式——1.檢查納稅人的納稅資料；2.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或貨物存放地檢查納稅主體經(jīng)營(yíng)情況；3.責(zé)成納稅主體提供相關(guān)資料；4.詢(xún)問(wèn)納稅主體納稅相關(guān)情況；5.到車(chē)站、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅主體有關(guān)財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)等資料；6.經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑檢查存款帳戶(hù)許可證明，檢查納稅主體的存款帳戶(hù)；7.進(jìn)入納稅主體電子記帳系統(tǒng)檢查有關(guān)資料。簡(jiǎn)述關(guān)稅的特點(diǎn)——1.課稅對(duì)象是進(jìn)出關(guān)境或國(guó)境的有形貨物或物品：貿(mào)易性的商品和非貿(mào)易性的物品；2.我國(guó)關(guān)稅以關(guān)境為界，而不是以國(guó)境為標(biāo)準(zhǔn)；3.課稅環(huán)節(jié)是進(jìn)出口環(huán)節(jié)；4.計(jì)稅依據(jù)是完稅價(jià)格：5.征稅主體是海關(guān)；6.關(guān)稅具有較強(qiáng)的調(diào)節(jié)功能；7.關(guān)稅法規(guī)相對(duì)獨(dú)立自成體系。

稅務(wù)稽查的具體程序——1.確定稅務(wù)稽查對(duì)象和立案；2.實(shí)施稅務(wù)稽查；3.稅務(wù)稽查審理；4.執(zhí)行稅務(wù)稽查處理決定。

簡(jiǎn)述納稅擔(dān)保的適用范圍——1.納稅期限前，納稅人轉(zhuǎn)移，隱匿財(cái)產(chǎn)以逃避稅收；2.欠稅納稅人或法定代表人需要出境；3.納稅人同稅務(wù)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)復(fù)議；4.其他法定情形。簡(jiǎn)述稅務(wù)代理的特點(diǎn)——1.主體資格限定性：被代理人是納稅人或扣繳義務(wù)人，代理人是稅務(wù)師或稅務(wù)師事務(wù)所；2.法律約束性；3.稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性；4.有償服務(wù)性。

論述稅務(wù)代理的范圍——1.稅務(wù)登記；2.除增值稅專(zhuān)用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)；3.納稅申報(bào)；4.繳稅或申請(qǐng)退稅；5.制作涉稅文書(shū)；6.審查納稅情況；7.建賬建制，辦理稅務(wù)；8.稅務(wù)咨詢(xún)，受聘稅務(wù)顧問(wèn)；9.辦理行政復(fù)議手續(xù)；10.其他業(yè)務(wù)。

簡(jiǎn)述財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)——1.以財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象；2.是直接稅；3.以占有、使用、收益的財(cái)產(chǎn)額為計(jì)稅依據(jù)；4.可以與消費(fèi)稅、所得稅相配合，發(fā)揮多方面調(diào)節(jié)作用。

簡(jiǎn)述資源稅稅目及其特點(diǎn)——A.稅目：原油、原煤、天然氣、其他非金屬礦、黑色金屬礦、有色金屬礦、鹽。B.特點(diǎn)：1.征稅目的在于因資源差異而形成的級(jí)差收入；2.采用差別稅額，實(shí)行從量定額征收3.征收范圍較窄；4.是中央和地方共享稅。

簡(jiǎn)述注銷(xiāo)登記的適用范圍——1.納稅人消滅；2.納稅人被撤銷(xiāo)；3.納稅人住所、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所發(fā)生變動(dòng)而改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)；4.境外企業(yè)在境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探和提供勞務(wù)。

論述稅收優(yōu)先權(quán)——稅收優(yōu)先權(quán)是一種一般優(yōu)先權(quán)，即當(dāng)稅收債權(quán)與其他債權(quán)并存時(shí)，稅收債權(quán)就債務(wù)人的全部財(cái)產(chǎn)優(yōu)于其他債權(quán)受償。我國(guó)稅收優(yōu)先權(quán)的基本內(nèi)容：1.優(yōu)于無(wú)擔(dān)保債權(quán)；2.優(yōu)于發(fā)生在后的擔(dān)保債券；3.優(yōu)于行政處罰和沒(méi)收違法所得。

簡(jiǎn)述稅法的基本原則——稅法基本原則是指在稅收立法、執(zhí)法、司法等各個(gè)環(huán)節(jié)都必須遵循的基本準(zhǔn)則。包括：1.稅收法定原則；2.稅收公平合理原則；3.稅收效率原則。

論述偷稅的法律責(zé)任——《稅收征收管理法》規(guī)定：稅務(wù)人偽造、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記帳憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或進(jìn)行虛假申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的是偷稅。偷稅是一種故意逃避納稅義務(wù)的惡劣行為《稅收征收管理法》和《刑法》對(duì)偷稅行為都規(guī)定了嚴(yán)厲的處罰：1.偷稅數(shù)額不滿(mǎn)1萬(wàn)元或偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到10%的，屬于一般性偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍一下罰款。2.偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%以上不滿(mǎn)30%并且偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿(mǎn)10萬(wàn)元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，構(gòu)成偷稅罪，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其偷稅款外，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍一下的罰金。3.偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額30%以上并且偷稅額在10萬(wàn)元以上的。處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍一下罰金。4.企事業(yè)單位犯偷稅罪的，判處偷稅數(shù)額5倍以下罰金，并對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處2年以下有期徒刑或拘役。簡(jiǎn)述稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)——1.稅收法律關(guān)系是由稅法確認(rèn)和保護(hù)的社會(huì)關(guān)系；2.稅收法律關(guān)系是基于稅法事實(shí)而產(chǎn)生的法律關(guān)系；3.稅收法律關(guān)系的主體一方始終是代表國(guó)家行使稅權(quán)的稅收機(jī)關(guān)；4.稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)向國(guó)家轉(zhuǎn)移的無(wú)償性。

簡(jiǎn)述稅收法律關(guān)系變更的情況——1.納稅人自身組織狀況發(fā)生變化；2.納稅人經(jīng)營(yíng)或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化；3.稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式發(fā)生變化；4.稅法的修訂或調(diào)整；5.不可抗力。

簡(jiǎn)述稅收法律關(guān)系終止的情況——1.納稅人完全履行納稅義務(wù)；2.納稅義務(wù)因超過(guò)法定期限而消滅；3.納稅人具有免稅條件；4.稅法的廢止； 5.納稅人的消滅。

簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)——增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)是納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小以及會(huì)計(jì)核算制度是否健全，具體標(biāo)準(zhǔn)是：1.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)納稅額在100萬(wàn)以上的，為一般納稅人;反之，則為小規(guī)模納稅人。2.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)納稅額在180萬(wàn)以上的，為一般納稅人；反之，為小規(guī)模納稅人。3.財(cái)務(wù)制度健全的，為一般納稅人；反之，則為小規(guī)模納稅人。4.上訴劃分標(biāo)準(zhǔn)中，最關(guān)鍵的是財(cái)務(wù)制度是否健全。

簡(jiǎn)述區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的意義——兩者在增值稅法中的地位不同1.一般納稅人可以領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，采用抵扣法繳納增值稅；2.小規(guī)模納稅人繳納增值稅只能采取簡(jiǎn)易方法，不能采取抵扣法，無(wú)權(quán)只用增值稅專(zhuān)用發(fā)票；3.但是，為了既有利于加強(qiáng)專(zhuān)用發(fā)票的管理，又不影響小規(guī)模納稅人企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，對(duì)會(huì)計(jì)核算暫時(shí)不健全，但能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模納稅人，經(jīng)縣（市）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在規(guī)定期限內(nèi)其銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可由所在地稅務(wù)所代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

簡(jiǎn)述小規(guī)模納稅人繳納增值稅的特點(diǎn)——1.小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅，即按照銷(xiāo)售額和6%的征收率（1998年7月1日起，小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率為4%）直接計(jì)算；2.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；3.不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

簡(jiǎn)述關(guān)聯(lián)企業(yè)——關(guān)聯(lián)企業(yè)是指有下列關(guān)系之一的企業(yè)、公司和其他組織：1.在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面，存在直接或間接的擁有、控制關(guān)系；2.直接或者間接同為第三者所擁有或控制；3.在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

論述我國(guó)納稅人權(quán)利——1.稅收知情權(quán)；2.要求保密權(quán)；3.申請(qǐng)減稅權(quán)；4.申請(qǐng)退稅權(quán)；5.申訴申辯權(quán)；6.請(qǐng)求回避權(quán)；7.選擇納稅申報(bào)方式權(quán)；8.申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)；9.申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)；10.拒絕檢查權(quán)；11.委托稅務(wù)代理權(quán)；12.取得代扣、代繳手續(xù)費(fèi)權(quán)；13.索取完稅憑證權(quán)；14.索取收據(jù)或清單權(quán)；15.稅收救濟(jì)權(quán)；16.請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)17.控告、檢舉、舉報(bào)權(quán)。

我國(guó)進(jìn)出口物原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)——1.完全在一個(gè)國(guó)家（地區(qū)）獲得的貨物，以該國(guó)（地區(qū)）為原產(chǎn)地；2.兩個(gè)以上國(guó)家（地區(qū)）參與生產(chǎn)的貨物，以最后完成實(shí)質(zhì)性改變的國(guó)家（地區(qū)）為原產(chǎn)地。簡(jiǎn)述稅收減免管理——1.包括法定減免、特案減免、臨時(shí)減免。又可分為報(bào)批類(lèi)減免、備案類(lèi)減免。2.減免內(nèi)容：A.鼓勵(lì)產(chǎn)品更新、促進(jìn)出口、鼓勵(lì)開(kāi)荒、鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；B.社會(huì)保障減免；C.自然災(zāi)害減免。

論述我國(guó)稅收行政復(fù)議——1.稅收行政復(fù)議又稱(chēng)稅務(wù)行政復(fù)議，是我國(guó)行政復(fù)議制度的一個(gè)組成部分，具體是指納稅人和其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或本級(jí)人民政府提出復(fù)查具體行政行為的申請(qǐng)，由復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)該具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審查并作出裁決的制度。2.我國(guó)行政復(fù)議的基本原則：A.全面審查原則。包括一是既對(duì)稅務(wù)具體行政行為進(jìn)行審查，也對(duì)特定的稅務(wù)抽象行為進(jìn)行審查；二是既對(duì)稅務(wù)具體行政行為的合法性進(jìn)行審查，也對(duì)稅務(wù)行政行為的適當(dāng)性進(jìn)行審查。B.一級(jí)復(fù)議原則。該原則是指稅務(wù)征管相對(duì)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，應(yīng)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，如對(duì)復(fù)議決定仍然不服，則不能再向任何稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，而應(yīng)依法向人民法院提起訴訟。C.合法、公正、公開(kāi)、及時(shí)、便民原則。該原則強(qiáng)調(diào)了稅務(wù)機(jī)關(guān)在履行復(fù)議職責(zé)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)注意的五個(gè)方面，堅(jiān)持有錯(cuò)必糾，以保障法律法規(guī)的正確實(shí)施。D.不適用調(diào)解原則。該原則是指稅收行政復(fù)議機(jī)關(guān)在審理稅務(wù)爭(zhēng)議、進(jìn)行復(fù)議時(shí)，既不能居中進(jìn)行調(diào)解，也不能以調(diào)解方式結(jié)案，而必須對(duì)其所復(fù)議的具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審查，并依法作出復(fù)議決定。合法的予以支持，違法的予以撤銷(xiāo)，不當(dāng)?shù)挠枰宰兏?。E.不停止執(zhí)行的原則。該原則是指稅收行政復(fù)議機(jī)關(guān)在受理復(fù)議申請(qǐng)，進(jìn)行審查期間，不停止稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的所被復(fù)議的、具體的行政行為的執(zhí)行。但是，有下列情況列外①.被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；②.復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；③.申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；④.法律規(guī)定停止執(zhí)行的。3.我國(guó)稅收行政復(fù)議制度與普通行政復(fù)議制度的區(qū)別：A.稅收行政復(fù)議以稅務(wù)爭(zhēng)議為對(duì)象；B.稅收行政復(fù)議遵循“不告不理”原則；C.稅收行政復(fù)議具有前置程序的特點(diǎn)；D.稅收行政復(fù)議是一種行政司法制度。

第四篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題

1.【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷(xiāo)售2012年購(gòu)進(jìn)的小汽車(chē)1輛，原值10萬(wàn)元，取得含稅收入5.2萬(wàn)元(未放棄減稅權(quán))。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.1010

B.1514

C.7555

D.7650

2.【單選題】某電梯銷(xiāo)售公司為增值稅一般納稅人，2019年10月購(gòu)進(jìn)10部電梯，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款800萬(wàn)元、稅額104萬(wàn)元;當(dāng)月銷(xiāo)售10部電梯取得含稅銷(xiāo)售額1356萬(wàn)元、安裝費(fèi)61.8萬(wàn)元(選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅)。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。

A.74.13

B.53.8

C.84.83

D.59.11

3.【單選題】位于A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年10月將其位于B市的一座當(dāng)年取得的倉(cāng)庫(kù)出租，取得含稅租金收入60000元，則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅（）元。

A.2727.27

B.2857.14

C.1651.38

D.1081.08

4.【單選題】以下關(guān)于發(fā)票開(kāi)具的說(shuō)法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（）。

A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)

B.納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

C.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

D.納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

5.【單選題】一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照（）的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

A.5%

B.3%

C.2%

D.10%

1.【答案】A。解析：自2013年8月1日起，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇如取得符合條件的稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，且屬于允許抵扣的范圍的，可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;2012年購(gòu)進(jìn)的小汽車(chē)購(gòu)進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣且未抵扣，因此依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=52000÷(1+3%)×2%=1010(元)。

2.【答案】B。解析：一般納稅人銷(xiāo)售電梯同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅=1356÷(1+13%)×13%-104+61.8÷(1+3%)×3%=53.8(萬(wàn)元)。

3.【答案】C。解析：應(yīng)在B市預(yù)繳稅款=60000÷(1+9%)×3%=1651.38(元)。

4.【答案】D。解析：選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi);選項(xiàng)B，納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票;選項(xiàng)C，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

5.【答案】C。解析：選項(xiàng)C，一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第五篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》講義_031_0601_j

第六章 關(guān)稅法

（一）本章考情分析

本章包括關(guān)稅和船舶噸稅的政策法規(guī)內(nèi)容，最近3年本章的平均分值為3分。盡管本章分值不高，但關(guān)稅的政策規(guī)定在CPA考試中具有重要的戰(zhàn)略地位，關(guān)稅計(jì)算是否正確會(huì)直接影響后續(xù)其他稅種的計(jì)算，幾乎每年都與進(jìn)口增值稅、進(jìn)口消費(fèi)稅結(jié)合出計(jì)算問(wèn)答題、綜合題。

2015年教材的主要變化

1.大量刪除了關(guān)稅基本常識(shí)的一些表述，也刪除了關(guān)稅規(guī)則里的一些特殊規(guī)定； 2.增加“適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率”的規(guī)定。

第一節(jié) 征稅對(duì)象與納稅義務(wù)人（了解）

一、征稅對(duì)象

關(guān)稅是海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅。所謂“境”是指關(guān)境，又稱(chēng)“海關(guān)境域”、“海關(guān)領(lǐng)域”，是國(guó)家《海關(guān)法》全面實(shí)施的領(lǐng)域。

關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品?！咎崾尽控浳锖臀锲吩谟?jì)征關(guān)稅時(shí)有不同的計(jì)稅規(guī)則。

二、納稅義務(wù)人

第二節(jié) 進(jìn)出口稅則

一、進(jìn)出口稅則概況（了解，能力等級(jí)1）

進(jìn)出口稅則是一國(guó)政府根據(jù)國(guó)家關(guān)稅政策和經(jīng)濟(jì)政策，通過(guò)一定立法程序制定公布實(shí)施的進(jìn)出口貨物和物品應(yīng)稅的關(guān)稅稅率表。

稅則以稅率表為主體,包括稅則商品分類(lèi)目錄和稅率欄兩大部分。

稅號(hào)及所對(duì)應(yīng)的貨品名稱(chēng)以海關(guān)合作理事會(huì)制定的國(guó)際通用的協(xié)調(diào)編碼（H.S編碼）為基礎(chǔ)。

二、稅則歸類(lèi)——查找稅目（能力等級(jí)1）

高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心

電話(huà)：400-600-8011 網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號(hào)：gaoduncpa “對(duì)號(hào)入座”步驟如下：

1.了解需要?dú)w類(lèi)的進(jìn)出口商品的構(gòu)成、材料屬性、成分組成、特性、用途和功能。2.查找有關(guān)商品在稅則中擬歸的類(lèi)、章及稅號(hào)。對(duì)于原材料性質(zhì)的貨品，應(yīng)首先考慮按其屬性歸類(lèi)；對(duì)于制成品，應(yīng)首先考慮按其用途歸類(lèi)。

3.將考慮采用的有關(guān)類(lèi)、章及稅號(hào)進(jìn)行比較，篩選出最為適合的稅號(hào)。

4.通過(guò)上述方法難以確定的稅則歸類(lèi)商品，可運(yùn)用稅則總歸類(lèi)的有關(guān)條款來(lái)確定其稅號(hào)。進(jìn)口地海關(guān)無(wú)法解決的歸類(lèi)問(wèn)題，應(yīng)報(bào)海關(guān)總署明確。

【例題1?單選題】在進(jìn)行關(guān)稅稅則歸類(lèi)時(shí)，對(duì)于制成品，應(yīng)首先考慮按（）歸類(lèi)。A.用途 B.屬性 C.主要材質(zhì) D.銷(xiāo)售對(duì)象

【答案】A

【例題2?單選題】進(jìn)口地海關(guān)無(wú)法解決的歸類(lèi)問(wèn)題，應(yīng)報(bào)（）明確。A.當(dāng)?shù)赝饨?jīng)貿(mào)部門(mén) B.海關(guān)總署 C.國(guó)務(wù)院 D.財(cái)政部

【答案】B

三、稅率（熟悉，能力等級(jí)2）

（一）進(jìn)口關(guān)稅稅率

設(shè)有最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率。在一定期限內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。

適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國(guó)家或地區(qū)的名單，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定。

高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心

電話(huà)：400-600-8011 網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號(hào)：gaoduncpa 《進(jìn)出口關(guān)稅條例》規(guī)定，適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率；適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率；適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。（新增）

【例題1?單選題】關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計(jì)征關(guān)稅的方法稱(chēng)為（）。（2009年原制度）

A.從價(jià)稅 B.從量稅 C.復(fù)合稅 D.滑準(zhǔn)稅

【答案】D

【例題2?單選題】對(duì)一種進(jìn)口商品同時(shí)定有從價(jià)稅和從量稅兩種稅率，但征稅時(shí)選擇其稅額較高的一種征稅。這種稅率稱(chēng)為（）。

A.復(fù)合稅 B.滑準(zhǔn)稅 C.配額稅 D.選擇稅

【答案】D

（二）出口關(guān)稅稅率

我國(guó)現(xiàn)行稅則對(duì)100余種商品征收出口關(guān)稅。在一定期限內(nèi)可實(shí)行暫定稅率（200余種）。征收出口關(guān)稅的貨物采用的都是從價(jià)定率征稅的方法。

（三）特別關(guān)稅

包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷(xiāo)稅、反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅——進(jìn)口附加稅。

【提示】對(duì)關(guān)稅稅率的理解要注意以下兩方面：（1）進(jìn)口稅率的選擇使用與原產(chǎn)地有直接關(guān)系；原產(chǎn)地不明的貨物實(shí)行普通稅率。（2）征收出口關(guān)稅的貨物項(xiàng)目很少，采用的都是從價(jià)定率征稅的方法。

【例題?多選題】以下關(guān)于關(guān)稅稅率的表述錯(cuò)誤的有（）。

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電話(huà)：400-600-8011 網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號(hào)：gaoduncpa A.進(jìn)口稅率的選擇適用是根據(jù)貨物的不同起運(yùn)地而確定的

B.適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國(guó)家或地區(qū)的名單，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定

C.我國(guó)進(jìn)口商品絕大部分采用從價(jià)定率的征稅方法 D.原產(chǎn)地不明的貨物不予征稅

【答案】AD

（四）關(guān)稅稅率的運(yùn)用（掌握）（P179）

1.進(jìn)出口貨物，應(yīng)按納稅人申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅。

2.進(jìn)口貨物到達(dá)之前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)該按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅。

3.進(jìn)出口貨物的補(bǔ)稅和退稅，應(yīng)按該進(jìn)出口貨物原申報(bào)進(jìn)口或出口之日所實(shí)施的稅率。但有特例。

【例題1?單選題】2014年12月1日，某企業(yè)經(jīng)海關(guān)審批免稅進(jìn)口一批貨物，12月8日該貨物報(bào)關(guān)入境；后來(lái)該企業(yè)因經(jīng)營(yíng)范圍改變，于2015年2月12日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓該貨物，2月20日海關(guān)接受了企業(yè)再次填寫(xiě)的報(bào)關(guān)單，當(dāng)日辦理相關(guān)補(bǔ)稅手續(xù)。該批貨物補(bǔ)征關(guān)稅時(shí)使用的稅率為（）。

A.2014年12月1日的稅率 B.2014年12月8日的稅率

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電話(huà)：400-600-8011 網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號(hào)：gaoduncpa C.2015年2月12日的稅率 D.2015年2月20日的稅率

【答案】D

【例題2?多選題】下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（）。（2010年）A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅 B.對(duì)由于稅則歸類(lèi)的改變而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅 C.對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物交稅時(shí)，應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅 D.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

【答案】ABC 【例題3?單選題】下列關(guān)于我國(guó)關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是（）。（2014年）A.對(duì)由于稅則歸類(lèi)的改變需補(bǔ)稅的貨物，按稅則歸類(lèi)改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

B.未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)的加工貿(mào)易進(jìn)口材料，按原申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率補(bǔ)稅

C.分期支付租金的租賃進(jìn)口設(shè)備，分期付稅時(shí)，按納稅人首次支付稅款之日實(shí)施的稅率征稅

D.進(jìn)口儀器到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，按裝載此儀器的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅

【答案】D

第三節(jié) 完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算

本節(jié)結(jié)構(gòu)：

一、原產(chǎn)地規(guī)定（熟悉）

二、關(guān)稅完稅價(jià)格（掌握）

三、應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）

一、原產(chǎn)地規(guī)定（了解，能力等級(jí)1）

基本采用“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國(guó)際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。

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電話(huà)：400-600-8011 網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號(hào)：gaoduncpa 全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是指進(jìn)口貨物完全在一個(gè)國(guó)家內(nèi)生產(chǎn)或制造，該國(guó)即為該貨物的原產(chǎn)國(guó)。

實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)是確定兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)，以最后一個(gè)具備實(shí)質(zhì)性加工的國(guó)家為原產(chǎn)國(guó)。實(shí)質(zhì)性加工是指：（1）加工后，稅則4位歸類(lèi)發(fā)生改變。（2）加工增值部分占新產(chǎn)品總值超過(guò)30%及以上的。

【例題?單選題】下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，不符合我國(guó)關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A.從越南船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為越南

B.在澳大利亞開(kāi)采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運(yùn)的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞 C.在澳大利亞出生并飼養(yǎng)的袋鼠，其原產(chǎn)地為澳大利亞

D.由印度提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)新加坡轉(zhuǎn)運(yùn)的西服，其原產(chǎn)地為新加坡

【答案】D

【案例1】從南非買(mǎi)鉆石（7102），在意大利鑲嵌成鉑金鑲鉆首飾（7113）,這鉑金鑲鉆首飾的原產(chǎn)國(guó)就是意大利。

【案例2】意大利從南非購(gòu)買(mǎi)100萬(wàn)歐元鉆石，簡(jiǎn)單切割后對(duì)外銷(xiāo)售140萬(wàn)歐元，稅號(hào)前四位7102不變，看增值部分占新產(chǎn)品總值=40/140=28.6%，鉆石原產(chǎn)國(guó)是南非。如果意大利簡(jiǎn)單切割后對(duì)外銷(xiāo)售了150萬(wàn)歐元，50/150=33.3%，鉆石原產(chǎn)國(guó)是意大利?！鞠嚓P(guān)鏈接】原產(chǎn)地的確定直接影響進(jìn)口關(guān)稅稅率的確定。

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