第一篇：軟件即征即退申請指引

軟件即征即退申請指引

『發(fā)布日期』 2010-06-2

4增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%法定稅率（其中電子出版物適用13%法定稅率）征收增值稅后，對純軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%或嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算的增值稅額超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

（一）申請資料：

1、《深圳市增值稅即征即退申請審核表》一式三份(國稅網(wǎng)下載)；

2、申請報(bào)告（A4紙打印）。納稅人申請報(bào)告的內(nèi)容包括納稅人的基本情況、取得證書的軟件情況、財(cái)務(wù)核算情況等。如屬上次已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品，在報(bào)告中說明上次的退稅情況；

3、《稅收繳款書》復(fù)印件（銀行扣款憑證）；

4、《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表》主表復(fù)印件；

5、軟件產(chǎn)品的銷售清單（國稅網(wǎng)下載）；

6、軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復(fù)印件。

7、軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件。

8、深圳市軟件協(xié)會軟件產(chǎn)品評審報(bào)告復(fù)印件（由銷售軟件產(chǎn)品模塊的納稅人提供）；

9、純軟件產(chǎn)品稅負(fù)計(jì)算說明（A4紙打印）；

10、《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算表》(國稅網(wǎng)下載)；

11、嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額和成本利潤率（包括成本組成部分）計(jì)算說明；

納稅人提供的復(fù)印件上應(yīng)簽署（加蓋）“與原件相符”字樣，并加蓋公章。

（二）注意事項(xiàng)：

根據(jù)《深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退工作指引》(深國稅發(fā)〔2008〕149號)的規(guī)定：

1、小規(guī)模納稅人銷售的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。

2、增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號，且必須與軟件產(chǎn)品登記證書上的相關(guān)內(nèi)容一致。

3、增值稅納稅人發(fā)生銷售某一已登記軟件的個(gè)別模塊業(yè)務(wù)時(shí)，如在發(fā)票或產(chǎn)品清單上同時(shí)列明相應(yīng)的登記軟件名稱及所售模塊的名稱，也可享受增值稅即征即退政策。軟件產(chǎn)品模塊及分類由深圳市軟件協(xié)會在軟件產(chǎn)品評審報(bào)告中列明。

4、企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。

5、軟件產(chǎn)品辦理增值稅退稅后發(fā)生退貨或折扣折讓等情況的，納稅人應(yīng)依法補(bǔ)繳已退稅款。

第二篇：增值稅軟件即征即退操作手冊

北京市國家稅務(wù)局

增值稅軟件即征即退申請網(wǎng)上辦理操作說明

增值稅軟件即征即退申請

網(wǎng)上辦理操作說明

北京市國家稅務(wù)局 2011年12月2日

北京市國家稅務(wù)局

增值稅軟件即征即退申請網(wǎng)上辦理操作說明

一.登錄入口

1.訪問北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站。

要求使用IE瀏覽器，登錄北京國家稅務(wù)局網(wǎng)站：http://004km.cn；找到“網(wǎng)上辦稅”區(qū)域鼠標(biāo)點(diǎn)擊“涉稅預(yù)審”（如圖1-1所示）。

圖1-1 2.登錄系統(tǒng)

進(jìn)入到涉稅預(yù)審登錄界面（如圖1-2所示），包括CA數(shù)字證書登錄方式和密碼登錄方式兩種，請仔細(xì)閱讀界面中每一種登錄方式說明。

圖1-2

北京市國家稅務(wù)局

增值稅軟件即征即退申請網(wǎng)上辦理操作說明

二.軟件審核確認(rèn)申請

1.軟件信息填寫

登錄成功后，鼠標(biāo)點(diǎn)擊界面上方菜單欄中“軟件審批確認(rèn)”按鈕（如圖1-3所示），可以填寫要申請的軟件名稱等信息。產(chǎn)品信息填寫完成后，可以“保存”也可以直接點(diǎn)“提交確認(rèn)申請”；保存操作是把軟件信息保存下來，但并沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交軟件確認(rèn)審核申請。

要求填寫軟件信息前，鼠標(biāo)點(diǎn)擊“軟件確認(rèn)填表說明”，仔細(xì)閱讀軟件信息錄入說明。

圖1-3 2.查詢軟件審核確認(rèn)結(jié)果

提交確認(rèn)申請后，鼠標(biāo)點(diǎn)擊“軟件查詢”按鈕進(jìn)入圖1-4界面。選擇查詢條件鼠標(biāo)點(diǎn)擊“查詢”可查詢到軟件審核確認(rèn)狀態(tài)，要求仔細(xì)閱讀界面中軟件狀態(tài)說明文字。

圖1-4

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3.打印申請表

鼠標(biāo)點(diǎn)擊界面中二級菜單“打印”進(jìn)入打印預(yù)覽界面，要求必須點(diǎn)擊“選擇產(chǎn)品”按鈕選擇要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理確認(rèn)申請的軟件產(chǎn)品清單后，再打印申請表。通常情況下，需要選擇的軟件列表指新開發(fā)的從未到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理過審核確認(rèn)的軟件。

打印完成后，要求企業(yè)在紙質(zhì)確認(rèn)表中簽字并蓋章，如果軟件清單打印出多頁，要求在每一頁的底部蓋納稅人公章。

圖1-5 三.退稅申請辦理

1.退稅信息填寫

軟件審批通過后，請鼠標(biāo)點(diǎn)擊界面上方的“軟件退稅辦理”，再鼠標(biāo)點(diǎn)擊“增值稅軟件退稅申請”按鈕，進(jìn)行填寫申請表界面，北京市國家稅務(wù)局

增值稅軟件即征即退申請網(wǎng)上辦理操作說明

數(shù)據(jù)項(xiàng)的錄入說明。

說明：在選擇軟件時(shí)，系統(tǒng)只提供已審核確認(rèn)通過的軟件清單供企業(yè)選擇。

圖1-6 2.提交退稅申請

退稅申請信息填寫完畢后，點(diǎn)“保存”按鈕，系統(tǒng)自動進(jìn)入圖1-7所示界面。點(diǎn) “提交退稅審批”按鈕后，納稅人填寫的退稅數(shù)據(jù)被上傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審批處理。

提交退稅申請成功后，經(jīng)辦人及時(shí)查詢稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對結(jié)果，要等到申請狀態(tài)為“網(wǎng)上受理成功”，再打印出來到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理后續(xù)退稅手續(xù)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)提取不到企業(yè)的申請數(shù)據(jù)，不予受理。

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增值稅軟件即征即退申請網(wǎng)上辦理操作說明

圖1-7 3.查詢退稅申請審批結(jié)果

鼠標(biāo)點(diǎn)擊界面上方的“退稅申請進(jìn)度”，可以查詢退稅數(shù)據(jù)審批的處理結(jié)果（圖1-8），要求仔細(xì)閱讀退稅進(jìn)度狀態(tài)說明。如果網(wǎng)上受理失敗，點(diǎn)“查看”，在打開界面中點(diǎn)“查看審批失敗原因”（圖1-9），可以查看錯(cuò)誤原因。

圖1-8

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圖1-9 4.打印退稅申請表

鼠標(biāo)點(diǎn)擊菜單“軟件退稅辦理”下面“打印申請表”，在界面中找到要打印的屬期，點(diǎn)“查看”進(jìn)入圖1-8所示界面，查看數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤后，點(diǎn)界面中“打印此頁”進(jìn)入打印預(yù)覽頁面，此時(shí)鼠標(biāo)點(diǎn)擊頁面中“打印”按鈕就可以根據(jù)提示進(jìn)行打印申請表。

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圖1-10

第三篇：深圳市軟件產(chǎn)品即征即退工作指引

深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退工作指引

第一條

為加強(qiáng)和規(guī)范計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策管理，保證國家鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅政策正確貫徹執(zhí)行，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)<中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅〔1999〕273號）、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策的通知》（國發(fā)〔2000〕18號）、《關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)稅收政策問題的通知（財(cái)稅〔2000〕25號）、《關(guān)于明確電子出版物屬于軟件征稅范圍的通知》（國稅函〔2000〕168號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號）及《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策》（財(cái)稅〔2008〕92號）等文件規(guī)定精神，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定以下工作指引。

第二條

本指引適用于深圳市國家稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的增值稅一般納稅人開發(fā)、生產(chǎn)、銷售軟件產(chǎn)品且符合稅務(wù)部門管理要求的增值稅即征即退管理。

小規(guī)模納稅人銷售的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。

第三條

本指引所指軟件產(chǎn)品是指增值稅一般納稅人自行開發(fā)生產(chǎn)，按規(guī)定取得軟件產(chǎn)品登記證書的產(chǎn)品。

第四條

已獲軟件產(chǎn)品登記證書的增值稅一般納稅人，可以在該軟件產(chǎn)品獲得深圳市軟件協(xié)會頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》有效期內(nèi)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

第五條

增值稅一般納稅人銷售計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品(以下簡稱“軟件產(chǎn)品”)適用17%法定稅率（其中電子出版物適用13%法定稅率）。

第六條

軟件產(chǎn)品是指記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)(軟盤、硬盤、光盤、集成電路卡、磁盤芯片等)，包括向用戶提供的計(jì)算機(jī)軟件、信息系統(tǒng)或設(shè)備中嵌入的軟件、或在提供計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)等技術(shù)服務(wù)時(shí)提供的計(jì)算機(jī)軟件。

軟件產(chǎn)品分為純軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品。純軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品定義及分類可參考《軟件產(chǎn)品分類說明》（見附件7）。

第七條

增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號，且必須與軟件產(chǎn)品登記證書上的相關(guān)內(nèi)容一致。

增值稅納稅人發(fā)生銷售某一已登記軟件的個(gè)別模塊業(yè)務(wù)時(shí)，如在發(fā)票或產(chǎn)品清單上同時(shí)列明相應(yīng)的登記軟件名稱及所售模塊的名稱，也可享受增值稅即征即退政策。

軟件產(chǎn)品模塊及分類由深圳市軟件協(xié)會在軟件產(chǎn)品評審報(bào)告中列明。第八條

電子出版物屬于軟件產(chǎn)品。電子出版物是指把應(yīng)用軟件和以數(shù)字代碼方式加工的圖文聲像等信息存儲在磁、光、電介質(zhì)上，通過計(jì)算機(jī)或者具有類似功能的設(shè)備讀取使用的大眾傳播媒體。電子出版物的標(biāo)識代碼為ISBN，其媒介體形態(tài)包括軟磁盤(FD)、只讀光盤(CD-ROM)、交互式光盤(CD-1)、照片光盤(Photo-CD)、高密度只讀光盤(DVD-ROM)、集成電路卡(IC Card)。

錄音帶、錄像帶、唱片（LP），激光唱盤（CD）和激光視盤（LD、VCD、DVD）等媒體形態(tài)的音像制品（標(biāo)識代碼為ISRC）不屬于電子出版物，不得享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。

第九條

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%法定稅率（其中電子出版物適用13%法定稅率）征收增值稅后，對純軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%或嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算的增值稅額超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。

第十條

增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可按照自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

本地化改造是指對進(jìn)口軟件重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等工作，單純對進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。

進(jìn)口軟件，是指在我國境外開發(fā)，以各種形式在我國生產(chǎn)、經(jīng)營的軟件產(chǎn)品。

第十一條

經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品不征收增值稅。

經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記是指經(jīng)過國家版權(quán)局中國軟件登記中心核準(zhǔn)登記并取得該中心發(fā)放的著作權(quán)登記證書。

第十二條

增值稅一般納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

第十三條

增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。

第十四條

增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進(jìn)行軟件產(chǎn)品升級而收取的費(fèi)用，對升級后因改變原軟件產(chǎn)品主版本號，需重新核定軟件產(chǎn)品登記證書的，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進(jìn)行軟件產(chǎn)品升級而收取的費(fèi)用，對升級后未改變原軟件產(chǎn)品主版本號，不需重新核定軟件產(chǎn)品登記證書的，不征收增值稅。軟件產(chǎn)品名稱及版本號升級的具體規(guī)定可參考《軟件產(chǎn)品名稱及版本號升級的說明》（見附件8）。

第十五條

對隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，能與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等非軟件部分分別核算銷售額的，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

未分別核算或核算不清，軟件產(chǎn)品不得享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

第十六條

軟件生產(chǎn)企業(yè)兼營其他貨物銷售、提供加工修理修配等應(yīng)稅勞務(wù)以及提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)等營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)分別核算軟件產(chǎn)品、其他貨物銷售、應(yīng)稅勞務(wù)、營業(yè)稅應(yīng)稅收入等項(xiàng)目的銷售額(或營業(yè)額)。

軟件生產(chǎn)企業(yè)除銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品外，還銷售其他軟件產(chǎn)品(包括企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)出口的自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品和購進(jìn)的軟件產(chǎn)品)的，也應(yīng)分別核算銷售額。

未分別核算或核算不清，軟件產(chǎn)品不得享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

第十七條

銷售計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品且兼營其他貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅一般納稅人，難以單獨(dú)核算其軟件進(jìn)項(xiàng)稅額的，可以按照財(cái)稅〔2000〕25號文件的規(guī)定，選擇按實(shí)際成本或銷售收入的比例分?jǐn)傑浖a(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)傓k法一經(jīng)選擇，一年內(nèi)不得改變，一年后如要求改變計(jì)算方法，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第十八條

對于月度之間購銷比例波動較大，并影響到全年稅收退還總額的納稅人，在按月計(jì)算辦理稅收退還后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在終后對其進(jìn)行清算，具體清算的組織和開展工作由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行安排。(清算表樣式見附件3)第十九條

申請?jiān)鲋刀惣凑骷赐说募冘浖a(chǎn)品應(yīng)按下列要求進(jìn)行開票、核算和增值稅納稅申報(bào)

（一）純軟件產(chǎn)品的開票和核算

對隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的純軟件產(chǎn)品，應(yīng)與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等非軟件部分分開核算其銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)應(yīng)注明純軟件的名稱、內(nèi)容、價(jià)格，銷售時(shí)單獨(dú)開具軟件收入部分發(fā)票。并按下列公式核算當(dāng)期軟件產(chǎn)品實(shí)際應(yīng)納稅額：

當(dāng)期軟件產(chǎn)品實(shí)際納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額×17%（或13%）-軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額

“軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額”是指銷售軟件產(chǎn)品的銷售額。

“軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”是指用于生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購進(jìn)貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額。

對隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的純軟件產(chǎn)品，不能單獨(dú)開具軟件收入部分發(fā)票的，在開具發(fā)票時(shí)按純軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)填列，同時(shí)發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書一致的純軟件產(chǎn)品。按嵌入式軟件產(chǎn)品計(jì)算增值稅退稅。

（二）純軟件產(chǎn)品的增值稅申報(bào)

1．純軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目按照增值稅納稅申報(bào)表“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄進(jìn)行填報(bào)。其銷售額按照上述公式的“軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額”計(jì)算填寫。

2．純軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額填列在增值稅納稅申報(bào)表“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄。

3．申請軟硬件進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)核算的軟件企業(yè)按本指引第十七條規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)?并按分?jǐn)偤蟮慕痤~分別在增值稅納稅申報(bào)表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄和“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進(jìn)行填報(bào)。

第二十條

申請?jiān)鲋刀惣凑骷赐说那度胧杰浖a(chǎn)品應(yīng)按下列要求進(jìn)行開票、核算和增值稅納稅申報(bào)

（一）嵌入式軟件產(chǎn)品的開票和核算

嵌入式軟件產(chǎn)品在開具發(fā)票時(shí)按嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)填列，同時(shí)發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書一致的嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品按下列公式計(jì)算算當(dāng)期嵌入式軟件銷售額：

當(dāng)期嵌入式軟件銷售額＝當(dāng)期嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)－〔當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1＋當(dāng)期成本利潤率）〕 上述公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)（或外購）的計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的實(shí)際生產(chǎn)（或采購）成本。成本利潤率是指納稅人一并銷售的計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的成本利潤率，實(shí)際成本利潤率高于10%的，按實(shí)際成本利潤率確定，實(shí)際成本利潤率低于10%的，按10%確定。

（二）嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅申報(bào)

1．嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目按照增值稅納稅申報(bào)表“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進(jìn)行填報(bào)。其銷售額按照上述公式的當(dāng)期嵌入式軟件銷售額計(jì)算填寫。

2．計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目按照增值稅納稅申報(bào)表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄進(jìn)行填報(bào)。其銷售額按照上述公式的當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額計(jì)算填寫。

3．實(shí)際生產(chǎn)（或采購）計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備取得的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄。

第二十一條 符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)在規(guī)定納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)并繳清稅款，當(dāng)月銷售的純軟件產(chǎn)品實(shí)際增值稅負(fù)超過3%或銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品能與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等純軟件部分分別核算銷售額的，于申報(bào)納稅后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請。同時(shí)按以下規(guī)定報(bào)送資料：

（一）主表

1、《深圳市增值稅即征即退申請審核表》(見附件1)；

2、《退抵稅申請審批表》（可從深圳國稅網(wǎng)站下載）。

（二）附報(bào)資料

1．申請報(bào)告。納稅人申請報(bào)告的內(nèi)容包括納稅人的基本情況、取得證書的軟件情況、財(cái)務(wù)核算情況等。如屬上次已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品，在報(bào)告中說明上次的退稅情況；

2．《稅收繳款書》復(fù)印件；

3．《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表》主表復(fù)印件； 4．軟件產(chǎn)品的銷售清單（見附件6）； 5．軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復(fù)印件。

（三）特定資料

1．軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件。（對于企業(yè)軟件產(chǎn)品登記證書量多的企業(yè)，如企業(yè)每月申請退稅的軟件產(chǎn)品相同，由企業(yè)從第一個(gè)月開始申請退稅時(shí)提供，以后每月申請不用再提供原產(chǎn)品證書復(fù)印件，只需將原軟件產(chǎn)品證書名稱、版本號、有效期起止日期，按規(guī)定填在《軟件產(chǎn)品證書清單》（見附件5）報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。如企業(yè)在每月申請退稅的過程中，有新增的軟件產(chǎn)品，必須在新增軟件產(chǎn)品的當(dāng)月申請退稅時(shí)提供軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件）；

2．深圳市軟件協(xié)會軟件產(chǎn)品評審報(bào)告復(fù)印件。（由銷售軟件產(chǎn)品模塊的納稅人提供）

3．純軟件產(chǎn)品稅負(fù)計(jì)算說明；

4．《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算表》(見附件2)； 5．嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額和成本利潤率（包括成本組成部分）計(jì)算說明；

6．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

納稅人提供的復(fù)印件上應(yīng)簽署（加蓋）“與原件相符”字樣，并加蓋公章。

第二十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)受理增值稅一般納稅人純軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅的申請，并按以下方式計(jì)算和審核。

（一）軟件產(chǎn)品的計(jì)算和審核 1．純軟件產(chǎn)品的計(jì)算和審核

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列公式計(jì)算當(dāng)期純軟件產(chǎn)品應(yīng)退增值稅：

當(dāng)期軟件產(chǎn)品應(yīng)退增值稅=當(dāng)期軟件產(chǎn)品實(shí)際稅負(fù)-當(dāng)期軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額×3% 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅收優(yōu)惠條件、納稅人報(bào)送的有關(guān)資料以及市科技和信息局、市發(fā)展和改革局、市貿(mào)易工業(yè)局、市國稅局聯(lián)合下發(fā)的認(rèn)定名單（有關(guān)認(rèn)定名單由市局轉(zhuǎn)發(fā)給各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作為審核時(shí)的依據(jù)），按以下要求審核認(rèn)定納稅人是否符合享受稅收優(yōu)惠：

（1）審核軟件產(chǎn)品名稱：即納稅人軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票上的軟件產(chǎn)品名稱與軟件產(chǎn)品登記證書上的軟件產(chǎn)品名稱是否一致；

（2）審核軟件產(chǎn)品金額和數(shù)量：即納稅人軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票上的軟件產(chǎn)品金額和數(shù)量與實(shí)際發(fā)生額是否一致；

（3）審核軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票：即審核軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票軟、硬件金額是否分別列示，對不能單獨(dú)開具軟件收入部分發(fā)票的，是否按規(guī)定填列等；

（4）審核軟件產(chǎn)品當(dāng)期銷售金額是否全額申報(bào)：即當(dāng)期開具的每一份軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票的合計(jì)數(shù)是否與《申報(bào)表》上軟件產(chǎn)品的申報(bào)數(shù)一致（即附表1的審核）；

（5）表間審核，即審核《申報(bào)表》及其附表和《申請表》各對應(yīng)相關(guān)欄次是否一致，主要是銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)、應(yīng)納稅額、應(yīng)退增值稅額等。

2．嵌入式軟件產(chǎn)品的核算和審核

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列公式計(jì)算當(dāng)期嵌入式軟件應(yīng)退還稅額：

當(dāng)期嵌入式軟件應(yīng)退還稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件銷售額×(17%－3%)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅收優(yōu)惠條件、納稅人報(bào)送的有關(guān)資料以及市科技和信息局、市發(fā)展和改革局、市貿(mào)易工業(yè)局、市國稅局聯(lián)合下發(fā)的認(rèn)定名單，按以下要求審核認(rèn)定納稅人是否符合享受稅收優(yōu)惠：

（1）審核軟件產(chǎn)品名稱：即納稅人軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票上的嵌入式軟件產(chǎn)品名稱與軟件產(chǎn)品登記證書上的嵌入式軟件產(chǎn)品名稱是否一致；

（2）審核軟件產(chǎn)品金額和數(shù)量：即納稅人軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票上的嵌入式軟件產(chǎn)品金額和數(shù)量與實(shí)際發(fā)生額是否一致；

（3）審核軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票：即審核嵌入式軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票是否按規(guī)定填列等；

（4）審核嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算，計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)（或采購）成本及利潤，成本利潤率計(jì)算是否正確（即附表2的審核）；

（5）表間審核，即審核《申報(bào)表》及其附表和《申請表》、《計(jì)算表》各對應(yīng)相關(guān)欄次是否一致，主要是嵌入式軟件銷售額，計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額，應(yīng)退增值稅額等。

3．實(shí)地核查

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取實(shí)地核查和案頭審核相結(jié)合的方式，需要對納稅人申請材料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。

（二）審核審批的期限

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在申請受理后20個(gè)工作日內(nèi)完成申請資料的審核審批工作。

（三）審核流程

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳文書受理崗受理納稅人提交的軟件退稅相關(guān)資料錄入CTAIS系統(tǒng)，發(fā)送所屬稅源管理部門，稅源管理部門經(jīng)辦人員在初審結(jié)束后，發(fā)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政管理部門。稅政管理部門在收到審核資料后對審批意見進(jìn)行復(fù)核，并簽署審核意見后報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分管局長終審。稅政管理部門減免退抵稅管理崗在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后登記《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退批準(zhǔn)臺帳》。

以上流程均為CTAIS無紙化操作，納稅人提交的軟件退稅相關(guān)資料由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳送數(shù)據(jù)處理中心掃描。

（四）批準(zhǔn)通知書傳遞

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分管局長終審?fù)戤吅?，由辦稅服務(wù)廳文書受理崗向納稅人出具《深圳市國家稅務(wù)局退（抵）稅批準(zhǔn)通知書》。稅政管理部門將加蓋公章的《深圳市國家稅務(wù)局退（抵）稅批準(zhǔn)通知書》兩份傳遞至市國稅局計(jì)劃統(tǒng)計(jì)處會計(jì)核算組辦理退稅手續(xù)。

第二十三條 屬《軟件產(chǎn)品登記證書》認(rèn)定軟件的系列產(chǎn)品或子系統(tǒng)產(chǎn)品，銷售時(shí)可在其銷貨清單上詳細(xì)列明或在開具發(fā)票的次欄注明；對于批復(fù)的軟件產(chǎn)品名稱在開票中由于計(jì)算機(jī)字?jǐn)?shù)限制而需要縮寫的，可報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意并備案后按縮寫后的軟件名稱開具。（附件4）

第二十四條

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)向市國稅局書面報(bào)告，由市國稅局與有關(guān)資格認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)待市國稅局反饋結(jié)果后，根據(jù)回復(fù)結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。

第二十五條

軟件產(chǎn)品辦理增值稅退稅后發(fā)生退貨或折扣折讓等情況的，納稅人應(yīng)依法補(bǔ)繳已退稅款。第二十六條 對一般納稅人違反稅收政策，虛假申報(bào)、騙取退稅款的，一經(jīng)查實(shí)，應(yīng)立即追繳已退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

第二十七條

對于稅務(wù)機(jī)關(guān)等執(zhí)法部門根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定查補(bǔ)的軟件產(chǎn)品增值稅稅款，必須全部收繳入庫，不得執(zhí)行增值稅退稅優(yōu)惠政策。

第二十八條

本指引由深圳市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十九條

本指引自2008年10月1日起執(zhí)行。

附件：1．深圳市增值稅即征即退申請審核表

2．嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算表 3．軟件企業(yè)清算表

4．防偽稅控發(fā)票軟件產(chǎn)品名稱縮寫備案表 5．軟件產(chǎn)品證書清單 6．軟件產(chǎn)品銷售清單

7．軟件產(chǎn)品分類說明

8．軟件產(chǎn)品名稱及版本號的說明

第四篇：即征即退退稅流程

軟件退稅及電子出版物產(chǎn)品

退稅業(yè)務(wù)流程

一、軟件下載及使用

1.請登錄北京市中興通公司網(wǎng)站下載中心進(jìn)行《軟件產(chǎn)品及電子出版物信息采集軟件》及操作說明，具體下載方法請參見稅務(wù)所下發(fā)的下載通知；

2.軟件的使用部分請參見《軟件產(chǎn)品及電子出版物信息采集軟件操作說明書》。

二、已在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的軟件產(chǎn)品及電子出版物信息初始化流程

1.如果您企業(yè)已存在由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的軟件退稅產(chǎn)品，請將全部審批的軟件通過《軟件產(chǎn)品及電子出版物信息采集軟件》的“軟件產(chǎn)品信息采集”或“電子出版物信息采集”功能，依次進(jìn)行添加，最后打印出全部退稅產(chǎn)品的《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認(rèn)表》或《電子出版物即征即退審核確認(rèn)表》（注：帶二維條碼的），到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)減免退稅崗進(jìn)行產(chǎn)品信息的確認(rèn)采集。

2.信息初始化企業(yè)所帶資料：

? 帶有二維條碼的新《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認(rèn)表》或《電子出版物即征即退審核確認(rèn)表》； ? 原已經(jīng)在主管稅務(wù)所備案的《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認(rèn)表》或《電子出版物即征即退審核確認(rèn)表》復(fù)印件。

三、新軟件及電子出版物備案申請流程

1.如果您企業(yè)有新的軟件產(chǎn)品及電子出版物需要辦理退稅申請，請企業(yè)務(wù)必在確認(rèn)收入前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，經(jīng)流轉(zhuǎn)稅科審批后方可確認(rèn)收入，企業(yè)在次月完成納稅申報(bào)后方可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案產(chǎn)品的退稅申請；

2.辦理新軟件及電子出版物備案申請時(shí)所帶資料：

? 軟件產(chǎn)品：

? 《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認(rèn)表》一式兩份（系統(tǒng)打印）；

? 國家版權(quán)局頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》或北京市科學(xué)技術(shù)委員會頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》；

? 一般納稅人證書、復(fù)印件。

? 電子出版物：

? 《電子出版物即征即退審核確認(rèn)表》一式兩份（系統(tǒng)打?。?；

? 《中華人民共和國電子出版物出版經(jīng)營許可證》復(fù)印件；

? 一般納稅人證書、復(fù)印件；

? 與出版單位簽訂的相關(guān)合同、復(fù)印件。

四、企業(yè)辦理軟件及電子出版物退稅流程

1.每月企業(yè)在申報(bào)后，通過《軟件產(chǎn)品及電子出版物信息采集軟件》中“退稅審批管理”添加退稅申請，并打印出《北京市海淀區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請審批表》、《軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品增值稅即征即退

申請表》和相應(yīng)的退稅產(chǎn)品清單，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)減免退稅崗辦理申請軟件退稅資料提交工作。

2.企業(yè)辦理軟件及電子出版物退稅時(shí)所帶資料

? 《北京市海淀區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請審批表》一式兩份（系統(tǒng)打?。?；

? 《軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品增值稅即征即退申請表》一式一份（系統(tǒng)打印）；

? 退稅所屬期增值稅申報(bào)表 復(fù)印件；

? 稅收繳款書或電子繳稅憑證 復(fù)印件；

? 軟件產(chǎn)品收入明細(xì)賬；

? 軟件產(chǎn)品稅金明細(xì)賬。

五、企業(yè)辦理軟件及電子出版物退稅時(shí)注意事項(xiàng)

1.企業(yè)在申報(bào)過程中必須使用申報(bào)IC卡進(jìn)行納稅申報(bào)否則將影響企業(yè)申請辦理退稅的審核時(shí)間；

2.在辦理退稅時(shí)的軟件及電子出版物產(chǎn)品信息必須與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的產(chǎn)品名稱完全一致，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將無法受理企業(yè)的退稅申請；

3.企業(yè)辦理軟件及電子出版物退稅申請時(shí)前期增值稅不準(zhǔn)有欠稅情況，否則將無法受理企業(yè)的退稅申請。

第五篇：增值稅即征即退的含義

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增值稅即征即退的含義

核心內(nèi)容：關(guān)于增值稅的問題，我們需要如何進(jìn)行應(yīng)用呢？增值稅有一項(xiàng)為即征即退的，那么這個(gè)含義是什么呢？主要的作用在于什么呢？下文將會詳細(xì)分析，法律快車小編希望下文內(nèi)容可以幫助到您。

1、按100%比例退稅

(1)以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。

(2)以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。

(3)以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油。

(4)以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。

(5)采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)。

(6)上海期貨交易所會員、客戶或上海黃金交易所會員單位通過上海期貨交易所或上海黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退。

(7)2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)或?qū)⑦M(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

(8)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退。

2、按50%比例退稅

(1)以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。

(2)對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。

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(3)以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。

(4)以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。

(5)利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。

(6)部分新型墻體材料產(chǎn)品。

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