第一篇：軟件生產(chǎn)企業(yè)增值稅即征即退未使用如何處理

軟件生產(chǎn)企業(yè)增值稅即征即退未使用如何處理？(2013-12-06 15:15:38)

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標(biāo)簽：分類(lèi)： 財(cái)會(huì)與稅務(wù)

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原文地址：云中飛回答：軟件生產(chǎn)企業(yè)增值稅即征即退未使用如何處理？作者：云稅務(wù)

軟件生產(chǎn)企業(yè)增值稅即征即退未使用如何處理？

有一家軟件生產(chǎn)企業(yè)，是國(guó)家規(guī)劃布局重點(diǎn)軟件企業(yè)，該企業(yè)享受“軟件生產(chǎn)企業(yè)增值稅即征即退”和“當(dāng)年減按10%稅率征收企業(yè)所得稅”的稅收優(yōu)惠政策。

2008年度增值稅退稅收入10,746,213.61元、2009年度增值稅退稅收入9,687,243.79元、2010年度增值稅退稅收入12,071,909.90元。該公司的上述三年度稅退稅收入均未使用，計(jì)劃用于2012年建設(shè)公司D棟廠(chǎng)房。

2010年11月，該公司將2009年末可供分配利潤(rùn)73,755,711.01元除提取法定盈余公積3,762,204.70元后的69,993,506.31元按2009年股東持股比例進(jìn)行股利分配，并全部分配完畢。（上述分配含2008年度和2009年度的值稅退稅收入所形成的利潤(rùn)）

我們認(rèn)為：上述2008年度和2009年度值稅退稅收入未按財(cái)稅[2008]1號(hào)文件規(guī)定的退稅收入用于“研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)”，而用于股東分紅。

上述情況應(yīng)如何處理。請(qǐng)鐘老師指導(dǎo)。謝謝！

云中飛回答：企業(yè)將規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額

第二篇：增值稅軟件即征即退操作手冊(cè)

北京市國(guó)家稅務(wù)局

增值稅軟件即征即退申請(qǐng)網(wǎng)上辦理操作說(shuō)明

增值稅軟件即征即退申請(qǐng)

網(wǎng)上辦理操作說(shuō)明

北京市國(guó)家稅務(wù)局 2011年12月2日

北京市國(guó)家稅務(wù)局

增值稅軟件即征即退申請(qǐng)網(wǎng)上辦理操作說(shuō)明

一.登錄入口

1.訪(fǎng)問(wèn)北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站。

要求使用IE瀏覽器，登錄北京國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站：http://004km.cn；找到“網(wǎng)上辦稅”區(qū)域鼠標(biāo)點(diǎn)擊“涉稅預(yù)審”（如圖1-1所示）。

圖1-1 2.登錄系統(tǒng)

進(jìn)入到涉稅預(yù)審登錄界面（如圖1-2所示），包括CA數(shù)字證書(shū)登錄方式和密碼登錄方式兩種，請(qǐng)仔細(xì)閱讀界面中每一種登錄方式說(shuō)明。

圖1-2

北京市國(guó)家稅務(wù)局

增值稅軟件即征即退申請(qǐng)網(wǎng)上辦理操作說(shuō)明

二.軟件審核確認(rèn)申請(qǐng)

1.軟件信息填寫(xiě)

登錄成功后，鼠標(biāo)點(diǎn)擊界面上方菜單欄中“軟件審批確認(rèn)”按鈕（如圖1-3所示），可以填寫(xiě)要申請(qǐng)的軟件名稱(chēng)等信息。產(chǎn)品信息填寫(xiě)完成后，可以“保存”也可以直接點(diǎn)“提交確認(rèn)申請(qǐng)”；保存操作是把軟件信息保存下來(lái)，但并沒(méi)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交軟件確認(rèn)審核申請(qǐng)。

要求填寫(xiě)軟件信息前，鼠標(biāo)點(diǎn)擊“軟件確認(rèn)填表說(shuō)明”，仔細(xì)閱讀軟件信息錄入說(shuō)明。

圖1-3 2.查詢(xún)軟件審核確認(rèn)結(jié)果

提交確認(rèn)申請(qǐng)后，鼠標(biāo)點(diǎn)擊“軟件查詢(xún)”按鈕進(jìn)入圖1-4界面。選擇查詢(xún)條件鼠標(biāo)點(diǎn)擊“查詢(xún)”可查詢(xún)到軟件審核確認(rèn)狀態(tài)，要求仔細(xì)閱讀界面中軟件狀態(tài)說(shuō)明文字。

圖1-4

北京市國(guó)家稅務(wù)局

增值稅軟件即征即退申請(qǐng)網(wǎng)上辦理操作說(shuō)明

3.打印申請(qǐng)表

鼠標(biāo)點(diǎn)擊界面中二級(jí)菜單“打印”進(jìn)入打印預(yù)覽界面，要求必須點(diǎn)擊“選擇產(chǎn)品”按鈕選擇要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理確認(rèn)申請(qǐng)的軟件產(chǎn)品清單后，再打印申請(qǐng)表。通常情況下，需要選擇的軟件列表指新開(kāi)發(fā)的從未到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理過(guò)審核確認(rèn)的軟件。

打印完成后，要求企業(yè)在紙質(zhì)確認(rèn)表中簽字并蓋章，如果軟件清單打印出多頁(yè)，要求在每一頁(yè)的底部蓋納稅人公章。

圖1-5 三.退稅申請(qǐng)辦理

1.退稅信息填寫(xiě)

軟件審批通過(guò)后，請(qǐng)鼠標(biāo)點(diǎn)擊界面上方的“軟件退稅辦理”，再鼠標(biāo)點(diǎn)擊“增值稅軟件退稅申請(qǐng)”按鈕，進(jìn)行填寫(xiě)申請(qǐng)表界面，北京市國(guó)家稅務(wù)局

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數(shù)據(jù)項(xiàng)的錄入說(shuō)明。

說(shuō)明：在選擇軟件時(shí)，系統(tǒng)只提供已審核確認(rèn)通過(guò)的軟件清單供企業(yè)選擇。

圖1-6 2.提交退稅申請(qǐng)

退稅申請(qǐng)信息填寫(xiě)完畢后，點(diǎn)“保存”按鈕，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)入圖1-7所示界面。點(diǎn) “提交退稅審批”按鈕后，納稅人填寫(xiě)的退稅數(shù)據(jù)被上傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審批處理。

提交退稅申請(qǐng)成功后，經(jīng)辦人及時(shí)查詢(xún)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)結(jié)果，要等到申請(qǐng)狀態(tài)為“網(wǎng)上受理成功”，再打印出來(lái)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理后續(xù)退稅手續(xù)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)提取不到企業(yè)的申請(qǐng)數(shù)據(jù)，不予受理。

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圖1-7 3.查詢(xún)退稅申請(qǐng)審批結(jié)果

鼠標(biāo)點(diǎn)擊界面上方的“退稅申請(qǐng)進(jìn)度”，可以查詢(xún)退稅數(shù)據(jù)審批的處理結(jié)果（圖1-8），要求仔細(xì)閱讀退稅進(jìn)度狀態(tài)說(shuō)明。如果網(wǎng)上受理失敗，點(diǎn)“查看”，在打開(kāi)界面中點(diǎn)“查看審批失敗原因”（圖1-9），可以查看錯(cuò)誤原因。

圖1-8

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圖1-9 4.打印退稅申請(qǐng)表

鼠標(biāo)點(diǎn)擊菜單“軟件退稅辦理”下面“打印申請(qǐng)表”，在界面中找到要打印的屬期，點(diǎn)“查看”進(jìn)入圖1-8所示界面，查看數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤后，點(diǎn)界面中“打印此頁(yè)”進(jìn)入打印預(yù)覽頁(yè)面，此時(shí)鼠標(biāo)點(diǎn)擊頁(yè)面中“打印”按鈕就可以根據(jù)提示進(jìn)行打印申請(qǐng)表。

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圖1-10

第三篇：增值稅即征即退的會(huì)計(jì)處理

例：某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2012年3月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得銷(xiāo)售額68000元，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅稅額為1346元；支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元。假設(shè)上月無(wú)留抵稅額，本月無(wú)其他與增值稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

應(yīng)納稅額為68000×17%-1346-200×7%=10200（元）。

實(shí)際稅負(fù)為10200÷68000=15%，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退。

實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額=68000×3%=2040（元）。

應(yīng)退稅額為10200-2040=8160（元），即企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為2040元。

會(huì)計(jì)處理：

購(gòu)進(jìn)原材料的會(huì)計(jì)處理（單位：元）：

借：原材料

7917.64

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1346

貸：銀行存款等

9263.64

支付運(yùn)費(fèi)的處理：

借：原材料

286

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

300

銷(xiāo)售軟件的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款等

79560

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

68000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

11560

即征即退應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

8160

貸： 營(yíng)業(yè)外收入

8160

結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交稅金：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交稅金）

2040（11560-1346-14-8160）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

2040

第四篇：增值稅即征即退的含義

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增值稅即征即退的含義

核心內(nèi)容：關(guān)于增值稅的問(wèn)題，我們需要如何進(jìn)行應(yīng)用呢？增值稅有一項(xiàng)為即征即退的，那么這個(gè)含義是什么呢？主要的作用在于什么呢？下文將會(huì)詳細(xì)分析，法律快車(chē)小編希望下文內(nèi)容可以幫助到您。

1、按100%比例退稅

(1)以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。

(2)以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。

(3)以煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油。

(4)以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。

(5)采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)。

(6)上海期貨交易所會(huì)員、客戶(hù)或上海黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)上海期貨交易所或上海黃金交易所銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退。

(7)2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)或?qū)⑦M(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

(8)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退。

2、按50%比例退稅

(1)以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。

(2)對(duì)燃煤發(fā)電廠(chǎng)及各類(lèi)工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。

有法律問(wèn)題，上法律快車(chē)http://004km.cn

(3)以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。

(4)以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。

(5)利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。

(6)部分新型墻體材料產(chǎn)品。

有法律問(wèn)題，上法律快車(chē)http://004km.cn/

第五篇：201712增值稅即征即退申請(qǐng)報(bào)告

增值稅即征即退申請(qǐng)報(bào)告 南山區(qū)國(guó)稅局：

我公司深XXXX有限公司，納稅識(shí)別號(hào)為XXX，于201X年0X月0X日成立，公司地址XXX單元，公司主要經(jīng)營(yíng)范圍為以開(kāi)發(fā)各類(lèi)軟件產(chǎn)品為主，截止XX日共取得X個(gè)計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)。軟件著作權(quán)登記證書(shū)名字：XX系統(tǒng)，XX系統(tǒng)，XX系統(tǒng)，XX系統(tǒng)等。公司致力于為客戶(hù)需求開(kāi)發(fā)各類(lèi)軟件產(chǎn)品。

我公司的軟件產(chǎn)品成本主要為研發(fā)人員工資，房租水電，用于軟件測(cè)試的夾具費(fèi)用.及銷(xiāo)售本公司自行研發(fā)的軟件產(chǎn)品均以單獨(dú)建帳核算。我公司與客戶(hù)銷(xiāo)售軟件的結(jié)算方式為：XXXXXXXXXXX。

2017年12月開(kāi)具“XXX軟件V1.0”、“XXX軟件V1.0”和“XXX軟件V1.0”對(duì)應(yīng)的相關(guān)純軟件發(fā)票，購(gòu)貨單位為X家，購(gòu)貨單位為XX公司,銷(xiāo)售金額為X元;銷(xiāo)售稅金為 X元，XX有限公司，銷(xiāo)售金額為XX元;銷(xiāo)售稅金為XX元。

本期軟件收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)為XX元，上期留底進(jìn)項(xiàng)X元，當(dāng)期實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為XX元，本月收入為純軟件收入，故當(dāng)月實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)額為XX全部攤?cè)胲浖?，即?dāng)期應(yīng)交增稅額為XX元。我公司生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品符合【財(cái)稅】2011年第9號(hào)文件，《深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法》中第三條（即增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%稅率征增值稅后對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。特申請(qǐng)退稅，金額為XX元。

請(qǐng)批準(zhǔn)，謝謝！

申請(qǐng)單位：XXX公司

2018年X月XX日