第一篇：高校實(shí)施國庫集中支付制度存在的問題及建議

高校實(shí)施國庫集中支付制度存在的問題及建議

2010-10-27 16:4 祖秉元 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

【摘 要】 我國高校在實(shí)施國庫集中支付制度過程中還存在一些實(shí)際問題,如基建核算,貸款償還,墊支返還,校內(nèi)撥款,校區(qū)核算等等。應(yīng)盡快制定新的高校會計(jì)制度,調(diào)整、完善國庫集中支付制度的具體操作流程。

【關(guān)鍵詞】 高校;國庫集中支付;問題;建議

國庫集中支付制度是我國公共財(cái)政體制改革的重要內(nèi)容,在規(guī)范財(cái)政收支管理,建立有效的財(cái)政監(jiān)督機(jī)制,增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力等方面起到了積極的作用。

經(jīng)過部分高校幾年的試點(diǎn),從2007年7月起,教育部對直屬各高校財(cái)政性資金開始實(shí)施國庫集中支付。因國庫集中支付嚴(yán)格區(qū)分了財(cái)政資金和自有資金,其支付方式的改變必然對學(xué)校目前的預(yù)算分配、超支追加、項(xiàng)目申報(bào)、墊支啟動、設(shè)備采購、付款方式、現(xiàn)金額度、人員經(jīng)費(fèi)等涉及財(cái)政資金的支付方面帶來很大的變化,對高校傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式帶來較大的影響。兩年來的實(shí)際操作表明,盡管國庫集中支付制度在我國已實(shí)行多年,也已取得了不少經(jīng)驗(yàn),但高校在實(shí)施國庫集中支付制度方面仍然存在許多問題,除了部門預(yù)算編制要求的變化,經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥方式的變化,資金沉淀方式的變化,結(jié)余資金管理方式的變化,資金支付方式的變化,政府采購方面的變化等等,還有待于高校財(cái)會人員在實(shí)踐中逐步適應(yīng),財(cái)政部門也應(yīng)針對出現(xiàn)的問題對相關(guān)制度進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

一、高校實(shí)施國庫集中支付制度存在的主要問題

(一)財(cái)政專項(xiàng)撥款不能及時到位

通常修購資金、科研專項(xiàng)等經(jīng)費(fèi)都是等到當(dāng)年財(cái)政預(yù)算批復(fù)后才下達(dá),有時甚至到12月才到款,而屬于基本支出和部分項(xiàng)目支出的資金按規(guī)定只能在當(dāng)年列支,否則將作為凈結(jié)余資金被財(cái)政收回。由于撥款不及時,使得高校許多財(cái)政專項(xiàng)當(dāng)年無經(jīng)費(fèi)啟動,年終財(cái)務(wù)部門只得虛列支出以保留資金。雖然財(cái)政部已意識到此類問題,從2009年起調(diào)整了撥款方式,教育部也印發(fā)了《加強(qiáng)教育部直屬高校財(cái)政撥款結(jié)余資金管理暫行辦法》,明確了“教育部負(fù)責(zé)的所有項(xiàng)目預(yù)算,均在部門預(yù)算?二上?時細(xì)化,并在年初部門預(yù)算中下達(dá)到項(xiàng)目承擔(dān)單位,確保項(xiàng)目在預(yù)算年度內(nèi)有足夠的時間組織實(shí)施”,但由于財(cái)政撥款批復(fù)要等到全國人大會議確認(rèn)國家年度財(cái)政預(yù)算后才能下達(dá),國庫集中支付年初下達(dá)的額度僅為按月平均的預(yù)撥數(shù),對于不可能平均使用的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來說,資金不足時無法啟動項(xiàng)目研究工作,特別是需要購買的設(shè)備不敢簽訂合同,只能等待下半年資金額度基本到位后才會正式實(shí)施,對于項(xiàng)目研究工作有一定的影響。

(二)零余額賬戶無法與本單位同名其他賬戶發(fā)生往來

以往科研等項(xiàng)目在財(cái)政資金尚未到款或到款不足時,可臨時從其他賬戶墊支資金,待項(xiàng)目資金到位后再進(jìn)行內(nèi)部調(diào)整償還。而實(shí)施國庫集中支付制度后,根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于規(guī)范和加強(qiáng)中央預(yù)算單位國庫集中支付資金歸墊管理有關(guān)問題的通知》精神,一般不得用本單位實(shí)有資金賬戶的資金墊付相關(guān)支出,要通過財(cái)政授權(quán)

支付方式或財(cái)政直接支付方式將資金歸還原墊付資金賬戶,使得為加快項(xiàng)目進(jìn)度或提前啟動項(xiàng)目而發(fā)生的資金墊付不再可能,只有按部就班地根據(jù)撥款進(jìn)度來實(shí)施項(xiàng)目進(jìn)程了。這給高校教學(xué)創(chuàng)新機(jī)制和科學(xué)研究工作帶來了很大的經(jīng)費(fèi)使用制約。

此外,財(cái)政授權(quán)支付的基建、維修項(xiàng)目竣工后都有質(zhì)保期,至少有5%的質(zhì)保金需在工程項(xiàng)目決算列支后留作暫存,待保質(zhì)期過后再予支付給施工單位。而財(cái)政項(xiàng)目資金不允許長期保留余額,零余額賬戶也不允許將質(zhì)保金轉(zhuǎn)入本單位的銀行存款賬戶,使得需要預(yù)留的質(zhì)保金無法按原制度辦理暫存。

(三)基建資金賬戶分開核算

長期以來,高?；ń?jīng)費(fèi)是獨(dú)立核算,國撥基建經(jīng)費(fèi)是直接撥入學(xué)?；▽Ｓ勉y行賬戶。實(shí)施國庫集中支付后,財(cái)政撥款僅對學(xué)校事業(yè)財(cái)務(wù)設(shè)置一個零余額賬戶,盡管財(cái)政部在2007年財(cái)政支出經(jīng)濟(jì)分類科目表中已將國撥和自籌基本建設(shè)支出納入了事業(yè)單位統(tǒng)一會計(jì)系統(tǒng),但目前教育部屬許多高校因各種原因,仍按原模式將國撥與自籌基建資金在原獨(dú)立的基建會計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行核算,造成學(xué)校事業(yè)會計(jì)系統(tǒng)收到基建撥款額度時不能列收,只能暫存,基建會計(jì)系統(tǒng)核算撥入經(jīng)費(fèi)時作為應(yīng)收賬款,實(shí)際列支時轉(zhuǎn)由單位零余額賬戶代付,兩套會計(jì)系統(tǒng)虛設(shè)往來,核算復(fù)雜。實(shí)際上是兩個不同的會計(jì)核算體系使用同一銀行賬戶,人為增加往來核算和銀行對賬難度,在實(shí)際操作中將會產(chǎn)生很多問題。

(四)零余額賬戶退庫頻繁

高校學(xué)生獎學(xué)金、貧困生補(bǔ)助等均屬于國庫集中支付范疇,通過單位零余額賬戶轉(zhuǎn)入學(xué)生個人銀行卡上。但若學(xué)生個人銀行卡遺失更換,未及時到財(cái)務(wù)部門重新登記,就會造成銀行轉(zhuǎn)賬不成功,而零余額賬戶只支不收,不能發(fā)生退還款,按規(guī)定又不能暫存在學(xué)校其他存款賬戶上,只能辦理退庫手續(xù),待通知學(xué)生重新登記后再辦理轉(zhuǎn)賬付款手續(xù)。由于此類情況每個月都有發(fā)生,辦理手續(xù)十分不便。

(五)銀行貸款償還與融資的問題

高校幾年前擴(kuò)招、擴(kuò)建所發(fā)生的銀行貸款現(xiàn)在已進(jìn)入還本付息的高峰期,國家財(cái)政并未對高校的債務(wù)給予直接補(bǔ)償,因此需要靠學(xué)校自有資金解決。以往高校在不同銀行發(fā)生的貸款,都必須通過在該行開設(shè)的賬戶還本付息,其資金來源主要靠財(cái)政返還的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)收入,但根據(jù)財(cái)政部規(guī)定,從2009年起,教育部屬高校原可以自主支配使用的上述財(cái)政預(yù)算外資金全部納入預(yù)算內(nèi)統(tǒng)一管理,財(cái)政專戶收繳的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等行政事業(yè)性收費(fèi)上繳財(cái)政后,將作為財(cái)政預(yù)算額度列入國庫集中支付使用。這樣,學(xué)校收入的主要來源都將納入單位零余額賬戶,學(xué)校失去了銀行存款的沉淀,而按照規(guī)定單位零余額賬戶又不得向其他貸款銀行劃賬還本付息,對于貸款高校造成資金支付障礙。同時,由于零余額賬戶只有額度,無資金沉淀,學(xué)校銀行存款的減少還將會影響到高校在金融機(jī)構(gòu)籌資、融資的能力。一些貸款較多的高校在貸款到期時,銀行因信貸風(fēng)險(xiǎn)增加而不愿意續(xù)貸,造成學(xué)校流動資金緊張,貸款本息無法按期償還。

(六)對校屬單位賬戶撥款方面的問題

目前,多數(shù)高校的后勤部門和醫(yī)院經(jīng)費(fèi)實(shí)行獨(dú)立核算,其服務(wù)收入絕大部分來自學(xué)校撥款,因單位零余額賬戶按照《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》要求“不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金”,使得后勤和醫(yī)院經(jīng)費(fèi)難以按慣例結(jié)算,零余額賬戶的支付規(guī)定無疑對高校向所屬下級單位銀行賬戶劃撥資金產(chǎn)生了障礙。

(七)直接支付手續(xù)復(fù)雜,耗時太長

因基建工程項(xiàng)目送交財(cái)政部駐當(dāng)?shù)刎?cái)政專員辦的支付材料審核耗時過長,審核后還要寄送教育部,再轉(zhuǎn)財(cái)政部國庫司審批,并轉(zhuǎn)委托銀行支付,資金到達(dá)施工單位一般都需一個多月的時間,若中間任一環(huán)節(jié)審核出問題,都將延長付款時間,有的甚至長達(dá)三個多月。由于財(cái)政直接支付的工程進(jìn)度款付款不及時,施工單位經(jīng)常為此而停工,不僅影響項(xiàng)目施工進(jìn)度,也使得施工單位因資金成本的增加而與學(xué)校產(chǎn)生合同糾紛。

(八)多校區(qū)核算方面的問題

由于目前國家對于財(cái)政預(yù)算單位只能開設(shè)一個零余額賬戶,同城合并組建的一些高校分校區(qū)相距較遠(yuǎn),核算資金無法共同使用一個零余額賬戶,這樣必然會給分校區(qū)的教學(xué)經(jīng)費(fèi)使用帶來困難。不論是分校區(qū)集中在校本部報(bào)賬,還是分校區(qū)核算后集中到校本部開支票結(jié)算,都會造成老師來回跑幾個小時的路程和票據(jù)傳遞環(huán)節(jié)中的安全等問題。在2004年銀行賬戶清理時,對于一個單位只能在銀行開立一個基本賬戶的規(guī)定,經(jīng)教育部與財(cái)政部、人民銀行協(xié)商,允許合并學(xué)校所造成的分校區(qū)開設(shè)銀行專用存款賬戶,以解決跨校區(qū)資金結(jié)算問題。而實(shí)行國庫集中支付后,又再次遇到同樣的單一零余額賬戶無法跨校區(qū)資金結(jié)算的問題。

(九)同一會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬問題

以往校內(nèi)各部門之間發(fā)生的往來業(yè)務(wù)允許內(nèi)部轉(zhuǎn)賬處理,如教學(xué)單位、科研項(xiàng)目耗用的水電費(fèi)回收結(jié)算以及測試中心為學(xué)校各單位服務(wù)收費(fèi)轉(zhuǎn)賬等。實(shí)行國庫集中支付后,應(yīng)從單位零余額賬戶支付的資金不能再實(shí)行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬。特別是教育部直屬高校將要全面推行研究生培養(yǎng)機(jī)制改革,導(dǎo)師要用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)資助研究生,以往可以不用通過銀行賬戶結(jié)算,直接采用內(nèi)部轉(zhuǎn)賬方式將導(dǎo)師資助金轉(zhuǎn)入獎助基金項(xiàng)目集中統(tǒng)籌安排使用,而國庫集中支付操作規(guī)定,屬于國撥財(cái)政資金的縱向科研項(xiàng)目只能從單位零余額賬戶支付,無法將資金轉(zhuǎn)賬歸集到學(xué)生獎助基金賬戶中,造成此類資助金核算不便。

(十)屬于基本支出范圍的資金使用不規(guī)范

高校實(shí)行國庫集中支付,使得銀行存款賬戶資金減少,各高校在編制年度用款計(jì)劃時,一般將全年計(jì)劃安排在上半年執(zhí)行,為的是盡量先用國撥資金,保留銀行存款,個別高校甚至將一些不屬于國庫集中支付范圍的其他項(xiàng)目開支也通過零余額賬戶支付,擠占、挪用財(cái)政資金現(xiàn)象時有發(fā)生。財(cái)政部國庫司于2008年11月在西安召開的國庫集中支付業(yè)務(wù)培訓(xùn)會議上,披露了近年來國庫動態(tài)監(jiān)控管理檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)、違紀(jì)問題。2009年初,國庫動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)又發(fā)現(xiàn)個別高校的零余額賬戶現(xiàn)金提取異常,要求教育部及相關(guān)學(xué)校自查匯報(bào),杜絕違規(guī)問題發(fā)生,但在單位零余額賬戶與單位基本賬戶并存的情況下,高校自然會從自身利益出發(fā)來安排資金的使用。

二、高校實(shí)施國庫集中支付制度的幾點(diǎn)建議

(一)制定適應(yīng)國庫集中支付的財(cái)會制度和內(nèi)部規(guī)范

實(shí)行國庫集中支付后,高校財(cái)務(wù)管理體系、銀行賬戶管理、資金支付方式等發(fā)生了重大改變。因此,一方面國家要出臺新的高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度和會計(jì)制度,一方面高校應(yīng)結(jié)合本單位財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算方面的特點(diǎn)和要求,對基本建設(shè)會計(jì)核算和單位零余額賬戶的管理等制定具體規(guī)范,注重責(zé)任牽制。

(二)適度放開單位零余額賬戶與本單位其他賬戶的資金往來

對于財(cái)政授權(quán)支付的基建、維修項(xiàng)目竣工決算列支后留存的質(zhì)保金,應(yīng)允許通過零余額賬戶轉(zhuǎn)入本單位的銀行存款賬戶暫存,待保質(zhì)期過后再予支付給施工單位。此外,若學(xué)校財(cái)務(wù)代管黨、團(tuán)以及工會經(jīng)費(fèi),應(yīng)同樣允許通過零余額賬戶轉(zhuǎn)入本單位的銀行存款賬戶核算。

(三)將基建會計(jì)并入事業(yè)會計(jì)系統(tǒng)統(tǒng)一核算

對于高?；ㄙY金的會計(jì)核算不適應(yīng)國庫集中支付制度的問題,建議盡快制定新的高校會計(jì)制度,將基建國撥資金和自籌資金全部納入高校事業(yè)會計(jì)系統(tǒng)核算,避免出現(xiàn)兩套會計(jì)系統(tǒng)在一個零余額賬戶進(jìn)行資金結(jié)算的問題。在新的會計(jì)制度尚未出臺之前,建議基建國撥資金在高校事業(yè)會計(jì)系統(tǒng)中按照財(cái)政部設(shè)置的基本建設(shè)支出科目核算,基建自籌資金仍在原基建會計(jì)系統(tǒng)中核算,年末基建會計(jì)報(bào)表并入事業(yè)會計(jì)系統(tǒng)收支的國撥基建資金后上報(bào)。

(四)銀行應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管與服務(wù)

根據(jù)“實(shí)質(zhì)重于形式”的會計(jì)原則,對于單位零余額賬戶支付的會計(jì)事項(xiàng)正確,僅因收款方賬號有誤等原因造成的付款退回,應(yīng)由銀行負(fù)責(zé)將其資金暫存,不作退庫處理。待核實(shí)收款方銀行賬號后,重新辦理轉(zhuǎn)賬支付手續(xù)。

(五)允許從單位零余額賬戶支付到期貸款本息

針對高校財(cái)政預(yù)算外資金收入納入國庫集中支付范圍,建議對于負(fù)債較多(如資產(chǎn)負(fù)債率超過50%)的高校,若其負(fù)債所形成的資產(chǎn)經(jīng)審計(jì)確認(rèn)為良性資產(chǎn),則應(yīng)允許用財(cái)政返還的預(yù)算外資金收入償還銀行貸款本金與利息。經(jīng)學(xué)校預(yù)算申報(bào),教育主管部門審核,財(cái)政部門批準(zhǔn),可以從單位零余額賬戶支付到期貸款本息。此外,為進(jìn)一步緩解高校由于實(shí)施國庫集中支付所產(chǎn)生的融資貸款困難,以及銀行貸款居高不下,還貸壓力增大的實(shí)際情況,財(cái)政部門可會同教育部門對高校實(shí)際財(cái)務(wù)狀況調(diào)研分析后制定補(bǔ)貼政策,將部分庫款利息收入專項(xiàng)用于高校還貸高峰期的貸款貼息補(bǔ)助。

(六)對預(yù)算外資金實(shí)行按月繳撥

多年來,教育部直屬高校財(cái)政預(yù)算外資金都是集中在每年的6月、9至11月分四次上繳,次月核撥。納入財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金統(tǒng)一管理后,由于其收入的不均衡性,以及新學(xué)年的學(xué)費(fèi)收入一部分在次年使用的實(shí)際情況,應(yīng)作為項(xiàng)目支出單列,實(shí)行月初上繳,當(dāng)月核撥,并允許高校當(dāng)年收入保留結(jié)余資金。

(七)后勤、醫(yī)院等非獨(dú)立法人單位由學(xué)校集中會計(jì)核算

鑒于國庫集中支付制度不許基層預(yù)算單位為下屬單位撥付財(cái)政性資金,高校后勤、醫(yī)院等非獨(dú)立法人單位在實(shí)行社會化企業(yè)改制前,應(yīng)將其獨(dú)立核算中的學(xué)校撥款部分改由學(xué)校集中會計(jì)核算,實(shí)行一級財(cái)務(wù)管理。待上述單位條件成熟,實(shí)行獨(dú)立法人的經(jīng)濟(jì)實(shí)體后,學(xué)校方可通過零余額賬戶對其結(jié)算應(yīng)支付的相關(guān)費(fèi)用。

(八)對多校區(qū)會計(jì)核算設(shè)立附屬零余額賬戶

高校多校區(qū)會計(jì)核算對于單位零余額賬戶的同城異地結(jié)算提出了新的要求。建議按照類似于銀行信用卡的主、副卡管理方式,由財(cái)政部與人民銀行協(xié)商制定關(guān)于基層預(yù)算單位在同一商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)設(shè)立“附屬零余額賬戶”的相關(guān)政策,經(jīng)學(xué)校主管部門和財(cái)政、銀行共同審核批準(zhǔn),對基層預(yù)算單位的同城異地分支機(jī)構(gòu)在原單位零余額賬戶下設(shè)立附屬零余額賬戶,辦理單位分支機(jī)構(gòu)的日常結(jié)算業(yè)務(wù)。銀行負(fù)責(zé)該預(yù)算單位主、副零余額賬戶的管理,并通過主零余額賬戶與國庫支付系統(tǒng)進(jìn)行資金結(jié)算,以有利于國庫集中支付制度的平穩(wěn)推進(jìn)。●

第二篇：國庫集中支付制度問題及完善建議

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國庫集中支付制度問題及完善建議

作者：何 靜

來源：《財(cái)會通訊》2009年第03期

國庫集中支付改革是對財(cái)政資金運(yùn)行方式的根本變革，是加強(qiáng)財(cái)政收支管理、從源頭上防止腐敗的重大舉措。但改革也面臨如下問題：

一是國庫集中支付制度改革認(rèn)識淡薄。一些預(yù)算單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員對國庫集中支付制度認(rèn)識不到位，他們認(rèn)為實(shí)行國庫集中支付制度是削弱了單位的財(cái)權(quán)，在資金的使用上受限制，不利于本單位的業(yè)務(wù)開展，因此主動性不強(qiáng)，甚至有抵觸情緒。

二是財(cái)政直接支付比例低。由于預(yù)算單位財(cái)務(wù)開支標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，業(yè)務(wù)各有特點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員對相關(guān)的會計(jì)業(yè)務(wù)處理不熟練，導(dǎo)致財(cái)政直接支付比例不高。

三是財(cái)政國庫集中支付管理信息系統(tǒng)建設(shè)相對滯后。以財(cái)政部門為中心的預(yù)算資金管理信息系統(tǒng)成熟程度不高，財(cái)政管理信息系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)建設(shè)也比較滯后，很多工作必須通過手工進(jìn)行操作，不僅耗費(fèi)大量的人力和時間，還容易出錯，因此，無法很好地滿足各方面的要求。四是財(cái)政資金清算環(huán)節(jié)多，影響支付效率。無論是財(cái)政直接支付還是授權(quán)支付，均采取代理銀行網(wǎng)點(diǎn)先墊付，再由代理銀行分行匯總各網(wǎng)點(diǎn)的墊付款項(xiàng)后統(tǒng)一與國庫單一賬戶清算，清算環(huán)節(jié)必須經(jīng)過代理銀行零余額賬戶的過渡。清算環(huán)節(jié)越多，資金在各賬戶周轉(zhuǎn)的手續(xù)越多，資金支付速度就越慢，出現(xiàn)差錯的可能性也越大。

針對上述問題，筆者擬提出以下建議：

其一，增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的國庫支付改革意識和會計(jì)責(zé)任意識，強(qiáng)化預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理。財(cái)政部門要加大對該項(xiàng)改革的宣傳力度，通過各種途徑使預(yù)算單位和相關(guān)人員特別是單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到此項(xiàng)改革的目的和意義，讓財(cái)務(wù)人員熟悉相關(guān)政策、程序，使預(yù)算單位提高認(rèn)識、轉(zhuǎn)變觀念，爭取單位的理解和支持。凡因財(cái)務(wù)管理工作不到位造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失的，要依法追究單位負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的相關(guān)責(zé)任；有關(guān)財(cái)政審計(jì)部門要對各單位財(cái)務(wù)管理制度的建立健全及執(zhí)行情況、國有資產(chǎn)的安全、完整和財(cái)政資金的有效運(yùn)用等方面定期進(jìn)行考核驗(yàn)收及檢查監(jiān)督，增強(qiáng)各單位負(fù)責(zé)人的會計(jì)責(zé)任意識，深入廣泛宣傳財(cái)會工作的重要性，讓更多的人重視財(cái)會工作。

其二，加強(qiáng)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理，完善和統(tǒng)一相關(guān)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。由于改革前預(yù)算單位費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)由自己控制，雖然國家有統(tǒng)一費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，但由于一些標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)過時，嚴(yán)重脫離實(shí)際，預(yù)算單位之間執(zhí)行費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)相差很大。實(shí)行改革后建議相關(guān)部門對預(yù)算單位財(cái)務(wù)開支費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)加以整理、歸類和修訂，出臺相應(yīng)法規(guī)、制度，加強(qiáng)對預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理，維護(hù)正常的財(cái)經(jīng)秩序，提高財(cái)政直接支付率。

龍?jiān)雌诳W(wǎng) http://.cn

其三，完善國庫集中支付制度的配套改革。為了加快國庫集中支付制度改革步伐，需要做好相關(guān)的配套工作。一方面要實(shí)行財(cái)政預(yù)算改革，還細(xì)化部門預(yù)算編制工作，完善政府采購預(yù)算增強(qiáng)預(yù)算的約束力，為國庫集中支付制度推行提供可靠的保障；另一方面要建立支付中心業(yè)務(wù)結(jié)算系統(tǒng)、信息反饋系統(tǒng)，為國庫集中支付推行提供必要的運(yùn)行條件。

其四，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。由于改革前和改革后預(yù)算單位賬務(wù)處理都有很大的變化，各單位財(cái)務(wù)人員要及時掌握國庫集中支付后出現(xiàn)的新制度、新業(yè)務(wù)、新方法，強(qiáng)化財(cái)會人員的操作技能，國庫支付涉及預(yù)算編制、用款申請、計(jì)劃下達(dá)、項(xiàng)目管理等多個環(huán)節(jié)，這就要求財(cái)會人員不僅要做財(cái)務(wù)核算員，還要做掌握全局的預(yù)算員。此外，應(yīng)加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識的培訓(xùn)；建立起單位財(cái)務(wù)人員業(yè)績考評機(jī)制。對業(yè)績突出的，由財(cái)政部門給予表彰，使其積極性、創(chuàng)造性得到充分地發(fā)揮，業(yè)務(wù)素質(zhì)得到較好地提高。

第三篇：國庫集中支付電子化管理存在的問題及建議

國庫集中支付電子化管理存在的問題及建議

摘要：在大數(shù)據(jù)時代背景下，國庫集中支付電子化管理是深化財(cái)政管理體制改革的必然要求。隨著支付電子化在全國范圍內(nèi)深入推進(jìn)優(yōu)勢逐漸顯現(xiàn)。但在推行初期，也有不盡人意的地方。本文從預(yù)算單位角度，指出實(shí)施國庫支付電子化的存在的問題，從預(yù)算單位內(nèi)部控制、國庫支付系統(tǒng)、代理銀行自助柜面系統(tǒng)等方面提出完善建議。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付 電子化管理 預(yù)算單位

一、國庫集中支付電子化管理概述

在大數(shù)據(jù)時代背景下，現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)牽引，財(cái)政資金安全、高效管理的現(xiàn)實(shí)需要，財(cái)政信息化水平亟待提高，促使國庫集中支付電子化管理成為現(xiàn)代國庫管理改革中一項(xiàng)基礎(chǔ)性與戰(zhàn)略性變革。國庫集中支付業(yè)務(wù)電子化是指財(cái)政部門、人民銀行、國庫集中支付業(yè)務(wù)代理銀行（以下簡稱“代理銀行”）、預(yù)算單位等四方之間取消紙質(zhì)單據(jù)和憑證傳遞，利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，發(fā)送、接受和處理電子憑證來辦理財(cái)政資金支付及清算等業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算單位“一站式”即可將財(cái)政資金支付給供應(yīng)商或個人。這種以國庫集中支付制度為基礎(chǔ)的支付手段創(chuàng)新而引致的整個管理理念和管理方式變革，極大的減少了各方工作量，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金高效、安全運(yùn)行。

2010年以來，財(cái)政部會同人民銀行對國庫集中支付電子化進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃與頂層設(shè)計(jì)，率先在河北、重慶進(jìn)行試點(diǎn)，效果良好。隨后，財(cái)政部積極總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，出臺了《國庫集中支付電子化管理接口報(bào)文規(guī)范（暫行）》、《電子憑證庫接口標(biāo)準(zhǔn)》、《安全應(yīng)用接口標(biāo)準(zhǔn)》、《預(yù)算單位自助柜面業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)規(guī)范》等一系列的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，建立起一套跨財(cái)政部門、人民銀行、代理銀行、預(yù)算單位完整的標(biāo)準(zhǔn)化體系，形成了財(cái)政資金管理的完整鏈條，加強(qiáng)了各業(yè)務(wù)方互聯(lián)互通，消除消息孤島，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同。2013年，財(cái)政部對國庫集中支付電子化管理做了進(jìn)一步明確和部署，陸續(xù)出臺了《關(guān)于做好國庫集中支付電子化管理第二批試點(diǎn)有關(guān)工作的通知》、《國庫集中支付電子化管理暫行辦法》等辦法文件，第二批十個省市的試點(diǎn)工作順利推進(jìn)。緊接著，2015年6月，財(cái)政部、中國人民銀行又發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范國庫集中支付電子化管理工作的通知》。目前，全國絕大多數(shù)省級已推廣實(shí)施支付電子化工作，逐步建立起以國庫集中支付制度為基本框架，以現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為依托、以電子憑證安全支撐控件為核心，安全、高效、便捷的國庫支付電子化體系。從各地實(shí)踐情況看，推行國庫支付電子化改革取得的成效主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）大幅度降低行政運(yùn)行成本，提高工作效率

近幾年來，國庫集中支付業(yè)務(wù)量大幅度增加。傳統(tǒng)支付模式下，國庫支付業(yè)務(wù)主要依賴紙質(zhì)單據(jù)傳遞辦理，逐筆打印、手工簽章、人工跑單，耗費(fèi)大量人力、物力、財(cái)力、效率低、出錯率高，難以適應(yīng)國庫集中支付發(fā)展的需要。實(shí)現(xiàn)支付電子化管理模式后，通過電子憑證的傳遞完成支付和清算。在代理銀行自助柜面系統(tǒng)上線后財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)也可由預(yù)算單位在用款額度內(nèi)自行辦理支付，當(dāng)日提交當(dāng)日到賬，極大方便業(yè)務(wù)辦理，提高了工作效率和財(cái)政資金運(yùn)行效率，降低行政運(yùn)行成本。

（二）有效降低國庫資金風(fēng)險(xiǎn)

未全面實(shí)行電子化支付之前，國庫資金支付依靠加蓋“大紅印章”的紙質(zhì)憑證或單據(jù)。隨著技術(shù)發(fā)展，印章的仿真水平越來越高，無疑增加了業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施國庫支付電子化管理后，所有集中支付業(yè)務(wù)統(tǒng)一納入“電子憑證庫”，由計(jì)算機(jī)控制，大大減少人工干預(yù)。一筆支付業(yè)務(wù)從提交用款申請到最后清算，要通過不同業(yè)務(wù)部門不同人員的密鑰登陸系統(tǒng)操作、審核，而任何操作都隱藏在電子憑證庫中，有跡可循，保障財(cái)政資金安全。

（三）提升財(cái)政信息化服務(wù)水平

國庫支付電子化管理是財(cái)政業(yè)務(wù)的一項(xiàng)重要變革，是順應(yīng)時代發(fā)展的要求，是對現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程、管理模式的優(yōu)化和改造。實(shí)現(xiàn)支付電子化后，國庫業(yè)務(wù)審核方式、賬務(wù)處理方式、憑證管理方式、印鑒管理方式都將隨之變化，這有助于建立起動態(tài)監(jiān)管、自動對賬、全程跟蹤的管理方式，有助于提升財(cái)政信息化服務(wù)水平。

二、實(shí)施國庫集中支付電子化存在的問題

國庫集中支付電子化在省級預(yù)算單位已經(jīng)陸續(xù)上線，根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，問題主要集中在以下幾個方面：

（一）實(shí)施支付電子化后帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著支付電子化全面推進(jìn)，全部支付借助網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)通過財(cái)政支付系統(tǒng)和自助柜面系統(tǒng)即可完成，這對預(yù)算單位資金安全提出了更高要求。在單位內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)上，要求單位經(jīng)辦人、審核人崗位分離，分別保管數(shù)字認(rèn)證密鑰、系統(tǒng)登陸密碼、代理銀行自助柜面系統(tǒng)支付U盾。但在實(shí)際操作過程中，若是單位財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度不健全或者執(zhí)行不嚴(yán)格，操作權(quán)限不明晰、人員分工不合理，支付崗位人員限制都會導(dǎo)致國庫資金不安全。例如，國庫支付錄入人、審核人、自助柜面付款、國庫對賬都集中到同一人，都會增加轉(zhuǎn)移財(cái)政性資金風(fēng)險(xiǎn)。

（二）國庫集中支付系統(tǒng)細(xì)節(jié)之處有待完善

首先，預(yù)算單位月底賬務(wù)處理系統(tǒng)與國庫支付系統(tǒng)之間存在對賬不一致問題。??庫集中支付系統(tǒng)用于國庫資金支付，是預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行的途徑。預(yù)算單位賬務(wù)處理系統(tǒng)獨(dú)立于國庫支付系統(tǒng)，兩個系統(tǒng)之間對賬仍然是以手工對賬為主。

每月末，先核對直接支付和授權(quán)支付兩種支付類型總額，將國庫支付系統(tǒng)中本月發(fā)生的直接支付總額與賬務(wù)處理系統(tǒng)“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目和“財(cái)政應(yīng)返還額度――財(cái)政直接支付”科目本月發(fā)生額合計(jì)金額核對，授權(quán)支付總額與賬務(wù)處理系統(tǒng)“零余額賬戶用款額度”科目和“財(cái)政應(yīng)返還額度――財(cái)政授權(quán)支付”科目本月發(fā)生額合計(jì)金額核對。然后，核對基本支出和項(xiàng)目支出總額，將國庫支付系統(tǒng)中基本支出本月支出總額與賬務(wù)處理系統(tǒng)中“事業(yè)支出――基本支出――財(cái)政補(bǔ)助支出”科目本月發(fā)生額核對，國庫支付系統(tǒng)項(xiàng)目支出本月支出總額與賬務(wù)處理系統(tǒng)“事業(yè)支出――項(xiàng)目支出――財(cái)政補(bǔ)助支出”本月發(fā)生額核對。最后，核對 “經(jīng)濟(jì)科目”明細(xì)，主要核對基本支出明細(xì)；按照項(xiàng)目名稱核對項(xiàng)目支出。按照以上步驟，月末將國庫支付系統(tǒng)和賬務(wù)處理系統(tǒng)核對一致。

但是，根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，兩個系統(tǒng)月底會出現(xiàn)對賬不一致現(xiàn)象。按照國庫支付流程，國庫支付采取“先支付后清算”方式，如果月末預(yù)算單位提交支付申請，實(shí)際支付和清算滯后1-2天，會出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)；或是發(fā)生退回、退款事項(xiàng)都會導(dǎo)致月底兩個系統(tǒng)對賬不一致。此外，現(xiàn)階段各方對預(yù)算執(zhí)行信息的準(zhǔn)確性、及時性及明細(xì)程度要求越來越高，在國庫支付系統(tǒng)每月生成的對賬單中，只有“日期”、“摘要”、“下達(dá)的用款計(jì)劃”、“實(shí)際支出”、“用款計(jì)劃結(jié)余”等字段，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足對賬需求?！敖?jīng)濟(jì)科目”、“項(xiàng)目名稱”、“資金來源”也是對賬必須的要素，這些信息在另外一張支出明細(xì)表中反應(yīng)。每月對賬會計(jì)人員需要綜合多張報(bào)表才能完成對賬。此外，兩個系統(tǒng)之間沒有銜接點(diǎn)，現(xiàn)在國庫支付業(yè)務(wù)量越來越大，對賬更顯繁瑣。

其次，國庫集中支付系統(tǒng)運(yùn)行速度慢，每次操作需要等待；經(jīng)辦人與審核人切換角色，系統(tǒng)識別不出來，都影響付款速度。

（三）代理銀行自助柜面業(yè)務(wù)系統(tǒng)有待升級改造

代理銀行自助柜面系統(tǒng)是辦理財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)的重要渠道。財(cái)政國庫支付系統(tǒng)將審核無誤的待支付授權(quán)支付電子憑證通過財(cái)政專線傳遞至自助柜面系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)完成電子憑證讀取、同行和跨行轉(zhuǎn)賬支付、退款信息匹配及交易結(jié)果查詢等，是財(cái)政授權(quán)支付資金最終支付到用款單位的自助途徑。

在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因收款方信息有誤，會發(fā)生退款交易，匹配原交易信息后提交退款申請。有時系統(tǒng)會發(fā)生無法自動匹配、無法退庫的現(xiàn)象，以至于無法恢復(fù)財(cái)政授權(quán)支付額度的情況。此時往往需要與代理銀行多次溝通，提供相關(guān)依據(jù)與說明材料，代理銀行后臺操作才能正常退庫。另外，在自助柜面系統(tǒng)，“提交轉(zhuǎn)賬”時需要提交多次才能提交成功，降低了工作效率。

（四）電子憑證檔案管理有待加強(qiáng)

根據(jù)2016年1月1日開始實(shí)施的新《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，明確“將電子會計(jì)檔案納入會計(jì)檔案管理，要求建立電子會計(jì)檔案備份制度，能夠有效防范自然災(zāi)害、意外事故和人為破壞的影響”。使用可靠的電子簽名制作的電子憑證與紙質(zhì)憑證具有同等的法律效力。相關(guān)電子憑證存檔期限同紙質(zhì)憑證。實(shí)施電子支付化后，預(yù)算單位可以將電子憑證打印出來入賬同會計(jì)檔案一同保管。但是，現(xiàn)行的國庫集中支付系統(tǒng)不能批量下載電子憑證，不便于備份。

三、國庫集中支付電子化管理建議

（一）加強(qiáng)預(yù)算單位內(nèi)部控制建設(shè)

國庫支付電子化實(shí)現(xiàn)了預(yù)算單位工作人員足不出戶即可完成國庫資金支付，這也為預(yù)算單位國庫資金安全敲響警鐘，使預(yù)算單位內(nèi)部控制面臨新形勢。預(yù)算單位應(yīng)自覺提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識，確保制度健全，科學(xué)設(shè)置崗位職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位分離，不可將國庫支付經(jīng)辦人、審核人、自助柜面付款以及國庫對賬集中到同一人身上。同時，對于國庫支付申請電子政務(wù)證書、自助柜面付款U盾都應(yīng)妥善保管，確立保管制度，交接制度，輪崗制度，定期督查。

（二）完善國庫支付系統(tǒng)

國庫集中支付系統(tǒng)是面向各行業(yè)開放，各行業(yè)各個預(yù)算單位賬務(wù)處理軟件也不相同，兩方系統(tǒng)銜接不起來，對賬不方便。現(xiàn)在各地也在試圖建立更加科學(xué)、便捷的平臺，將賬務(wù)處理系統(tǒng)與國庫支付系統(tǒng)有效對接，減少中間錄入環(huán)節(jié)，方便對賬，提高正確率及付款的時效性。比如，江蘇省2016年試運(yùn)行的財(cái)政一體化業(yè)務(wù)平臺，將賬務(wù)處理系統(tǒng)與國庫預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)相結(jié)合，預(yù)算單位財(cái)政資金預(yù)算、核算、決算一體化，有效解決對賬問題?；蚴窃诂F(xiàn)有的國庫支付系統(tǒng)錄入用款申請時“摘要”欄中同時錄入會計(jì)憑證號，作為對賬銜接點(diǎn)，方便對賬。此外，建議在國庫支付系統(tǒng)增加電子憑證批量下載功能，便于電子憑證備份備查。

（三）升級規(guī)范代理銀行自助柜面系統(tǒng)

自助柜面系統(tǒng)創(chuàng)新性地將財(cái)政授權(quán)支付與網(wǎng)銀支付整合為一個業(yè)務(wù)閉環(huán)，提升國庫資金支付電子化的完整性，對其規(guī)范性、安全性、服務(wù)質(zhì)量有更高要求。自助柜面系?y要嚴(yán)格按照財(cái)政部門規(guī)范化要求研發(fā)、建造、使用。在系統(tǒng)硬軟件、后臺服務(wù)操作上不斷完善，根據(jù)財(cái)政部門及預(yù)算單位反饋的問題及建議，集中資源優(yōu)化自助柜面系統(tǒng)，為今后提供更好的金融服務(wù)。

四、結(jié)束語

在大數(shù)據(jù)時代背景下，國庫集中支付電子化管理是深化財(cái)政管理體制改革的必然要求，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及各業(yè)務(wù)方理念更新、業(yè)務(wù)協(xié)同與技術(shù)融合。預(yù)算單位要建立和完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)政部門國庫集中支付系統(tǒng)和代理銀行自助柜面系統(tǒng)的硬軟件技術(shù)需要更加完善以滿足預(yù)算單位需求。只有財(cái)政部門、預(yù)算單位、代理銀行三方相互配合，不斷的優(yōu)化升級，加強(qiáng)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，提高管理水平，才能順利、全面推進(jìn)國庫支付電子化改革。

第四篇：推行國庫集中支付制度存在問題淺析

國庫改革有獎?wù)魑?/p>

瀘西縣財(cái)政局國庫科

楊永春

推進(jìn)國庫集中支付制度改革存在問題淺析

國庫集中支付制度改革的推行，明顯提高了財(cái)政資金支付管理水平。一是暢通了資金支付信息反饋渠道，增強(qiáng)了資金支出透明度，從源頭上減少了腐敗行為的發(fā)生；二是促進(jìn)了預(yù)算單位嚴(yán)格“按預(yù)算用款，按計(jì)劃辦事”，增強(qiáng)了預(yù)算的約束力。三是減少了資金支付環(huán)節(jié)、縮短了資金支付時間，提高了資金運(yùn)行效率；四是緩減了財(cái)政資金周轉(zhuǎn)困難和壓力，提高了財(cái)政資金使用效率。

國庫集中支付制度改革作為財(cái)政支付管理的核心制度，其基本框架和模式已基本確立，且取得了顯著成效。但在改革推進(jìn)過程中，我們發(fā)現(xiàn)仍然存在一些問題，改革的各環(huán)節(jié)、各相關(guān)方面還有待進(jìn)一步深化、協(xié)調(diào)與配合。

一、國庫集中支付實(shí)現(xiàn)目標(biāo)

國庫集中支付制度改革是財(cái)政四項(xiàng)改革核心內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政基本框架一項(xiàng)重要內(nèi)容。通過建立國庫單一賬戶來實(shí)現(xiàn)對財(cái)政資金監(jiān)管，在完善部門預(yù)算體系支持下最大限度地減少財(cái)政資金庫外沉淀和閑置浪費(fèi)，真正形成收入一個籠子，支出一個漏斗，切實(shí)增強(qiáng)政府調(diào)控能力。國庫集中支付經(jīng)費(fèi)直達(dá)收款單位，政府采購資金國庫直撥，資金支付無在途、無沉淀、無中間環(huán)節(jié)，實(shí)行“管錢不用錢，用錢不管錢”，割斷部門支出與收入聯(lián)系，增強(qiáng)財(cái)政管理透明度。國庫改革有獎?wù)魑?/p>

瀘西縣財(cái)政局國庫科

楊永春

二、推行國庫集中支付面臨主要問題

（一）財(cái)力“瓶頸”

推行國庫集中支付制度首要目的就是最大限度地減少財(cái)政資金庫外沉淀和閑置浪費(fèi)?？h級財(cái)政80%以上財(cái)力用于工資統(tǒng)發(fā)、政府采購，屬典型“吃飯財(cái)政”。加之政府舉債形成還貸、政府直接擔(dān)保連累財(cái)政抵扣、歷年掛賬衍生財(cái)政赤字、供給范圍膨脹、深化改革轉(zhuǎn)嫁給縣級財(cái)政而應(yīng)由市場承擔(dān)的企業(yè)虧損補(bǔ)貼和挖潛改造支出、政策性增支減收及轉(zhuǎn)移支付不到位等因素影響，可支配財(cái)力較少，基本上拿不出錢來搞公共建設(shè)和支持社會事業(yè)發(fā)展。國庫外沉淀資金非常有限，通過國庫集中支付來解決資金調(diào)度作用不大。

（二）預(yù)算編制不完善制約

國庫集中支付制度成功推行主要是要與完善部門預(yù)算體系實(shí)現(xiàn)“無縫對接”。部門預(yù)算是將預(yù)算落實(shí)到每個單位和具體項(xiàng)目中，體現(xiàn)完整性原則，對預(yù)算編制、執(zhí)行、決算各個階段進(jìn)行明確劃分，同時根據(jù)執(zhí)行情況和預(yù)測進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。而現(xiàn)行預(yù)算科目多達(dá)百條，預(yù)算較粗，目前仍擺脫不了“基數(shù)加增長”編制方法束縛，無統(tǒng)一科學(xué)的定員定額標(biāo)準(zhǔn)，缺少完善的部門預(yù)算法規(guī)（成功經(jīng)驗(yàn)及管理程序借鑒），加之部門既得利益相互影響，預(yù)算執(zhí)行較為困難。財(cái)政安排多頭決策、主管部門統(tǒng)籌安排，還有服從發(fā)展計(jì)劃、預(yù)算外國庫改革有獎?wù)魑?/p>

瀘西縣財(cái)政局國庫科

楊永春

比例過大等因素直接制約著部門預(yù)算改革，在目前狀況下實(shí)現(xiàn)與國庫集中支付制度“無縫對接”比較困難。

預(yù)算上的技術(shù)性問題也很多。部門預(yù)算在正式批復(fù)后仍問題百出,給支付執(zhí)行環(huán)節(jié)和決算環(huán)節(jié)帶來極大的困難和工作量。如：行政人員使用事業(yè)科目；上人員和經(jīng)費(fèi)結(jié)余在事業(yè)科目，下預(yù)算經(jīng)費(fèi)又放在行政科目；相同部門、相同項(xiàng)目上下使用不同科目，隨意使用經(jīng)濟(jì)科目等等，嚴(yán)重影響決算報(bào)表質(zhì)量和可比性。

（三）收入的缺失性有待完善

國庫集中支付首先要建立在收入統(tǒng)管基礎(chǔ)上，只有將所有資金納入國庫，才能解決預(yù)算內(nèi)外兩張皮、多頭開戶和繳款不及時，甚至“小金庫”問題，真正形成收入一個籠子，支出一個漏斗。目前財(cái)政職能還不十分完善，尤其是收入問題，由于資金收入統(tǒng)一涉及到劃分財(cái)政資金分配權(quán)和支付權(quán)變革，牽扯到單位切身利益，勢必涉及到政府職能轉(zhuǎn)變、財(cái)政管理體制調(diào)整，給決策者帶來一定阻力。

（四）財(cái)政體制不到位

國庫集中支付方式為經(jīng)費(fèi)直達(dá)收款單位，政府采購資金國庫直撥，資金支付無在途、無沉淀、無中間環(huán)節(jié)。所有資金未支前，一律存放在國庫單一賬戶，單位賬戶始終保持零余額，單位只體現(xiàn)指標(biāo)變化，達(dá)到“管錢不用錢，用錢不管錢”目的。目前，政府職能和支出責(zé)任劃分橫向上“缺位”國庫改革有獎?wù)魑?/p>

瀘西縣財(cái)政局國庫科

楊永春

與“越位”并存，縱向上事權(quán)劃分不清，財(cái)權(quán)與事權(quán)不對稱，存在“上級出政策，下級掏口袋”現(xiàn)象。尤其是省以下財(cái)政體制調(diào)整尚不到位，財(cái)力層層向上集中，事權(quán)卻較多下移，在一定程度上加劇了縣級財(cái)政困難，制約財(cái)政支付方式變革，無法達(dá)到支付無在途、無中間環(huán)節(jié)要求。

（五）相關(guān)政策滯后

相關(guān)法律、法規(guī)和制度修訂滯后。從法律地位層面來看，國庫集中支付制度改革處于“無法可依”的尷尬境地?，F(xiàn)行《預(yù)算法》、《國家金庫條例》、《財(cái)政總預(yù)算會計(jì)制度》、《行政單位會計(jì)制度》、《事業(yè)單位會計(jì)制度》等法律、法規(guī)和制度都是1998年以前制定的，建立在原分散支付方式的基礎(chǔ)上，其中的內(nèi)容都未涉及國庫集中支付制度改革，現(xiàn)行國庫集中支付制度改革的推行只能依據(jù)政府部門的文件。按照國庫集中支付改革要求，零余額賬戶實(shí)行“先支后付”，即由代理銀行先墊付資金，每日營業(yè)終了前再根據(jù)當(dāng)日資金支出情況匯總與人民銀行國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。這不符合現(xiàn)行金融會計(jì)制度中先收后支、不墊付款項(xiàng)的結(jié)算原則。同時，現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理制度也不允許各類存款賬戶透支記賬。

（六）集中支付方式上存在的問題

國庫集中支付將資金支付分為財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種支付方式。源于種種阻力，改革截今為止，財(cái)政國庫改革有獎?wù)魑?/p>

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直接支付范圍僅限于工資、政府采購及很少的基本建設(shè)資金，大量的是財(cái)政授權(quán)支付。授權(quán)支付包括轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)雖然可以看出單位資金總體去向，但與財(cái)政直接支付相比，其監(jiān)督相對減小，加之代理銀行極力吸收客戶原因，管理相對松懈，客觀上為預(yù)算單位套取或轉(zhuǎn)移、挪用財(cái)政資金留下了空間；對現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)，只能看出提取現(xiàn)金的數(shù)量，卻無法了解其使用方向。且《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》對預(yù)算單位提取現(xiàn)金的數(shù)額和次數(shù)未作具體規(guī)定。在實(shí)際工作中，預(yù)算單位往往通過化整為零多次支取的手段來提取現(xiàn)金，使大量的現(xiàn)金從零余額賬戶中游離出去，至于支取行為是否合理，支取的真實(shí)用途是什么，支付環(huán)節(jié)難以實(shí)施有效監(jiān)管。

（七）財(cái)政資金使用的后續(xù)監(jiān)督缺位

實(shí)行國庫集中支付改革后，財(cái)政資金在國庫單一賬戶內(nèi)運(yùn)作，縣級財(cái)政部門還未建立預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，要對預(yù)算單位資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督，只能通過集中支付系統(tǒng)提供的支付信息進(jìn)行查看，不能實(shí)施實(shí)時預(yù)警監(jiān)督。在實(shí)際工作中，對預(yù)算單位資金使用情況的監(jiān)督也僅流于形式，其主要原因：一是財(cái)政國庫支付中心沒有對預(yù)算單位資金使用的監(jiān)督執(zhí)法權(quán)；二是其他監(jiān)督部門（審計(jì)、監(jiān)察等）也未實(shí)施實(shí)時監(jiān)督。

四、對策及建議 國庫改革有獎?wù)魑?/p>

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（一）統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識

國庫集中支付改革涉及面廣，必然觸及各方面利益，會遇到一定阻力。首先，要加大公共財(cái)政理念、財(cái)政形勢、財(cái)經(jīng)法規(guī)政策和《會計(jì)法》宣傳工作，使大家明白推行國庫集中支付目的和重要意義。同時要積極尋求各級政府支持，只有統(tǒng)一了思想，提高了認(rèn)識，各單位、各部門和社會各界才能理解、配合和支持國庫集中支付工作。再者，財(cái)政部門要摒棄“等、靠”思想，積極探索。

（二）增強(qiáng)縣級財(cái)力

一是激活縣級培植財(cái)源積極性，通過各種手段提高縣級財(cái)政收入，壯大財(cái)政實(shí)力。二是完善省以下財(cái)政體制改革，保證轉(zhuǎn)移支付及各項(xiàng)財(cái)政改革配套措施到位，增強(qiáng)縣級財(cái)政活力。三是財(cái)政支出應(yīng)退出生產(chǎn)經(jīng)營性投資領(lǐng)域。四是量力而行搞建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)政資金監(jiān)管，減少財(cái)政資金損失浪費(fèi)。

（三）規(guī)范制度建設(shè)，完善配套措施

一是要進(jìn)一步完善改革各項(xiàng)配套措施，制定一個適應(yīng)性強(qiáng)，便于操作制度，使國庫集中支付有法可依，有章可循。二是要將非稅收入直繳財(cái)政國庫，真正做到所有權(quán)屬政府，使用權(quán)屬單位，管理權(quán)屬財(cái)政，從根本上限制單位開支隨意性。三是逐步取消過渡賬戶，開設(shè)國庫單一賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶。四是進(jìn)一步完善會計(jì)集中核算制度，借鑒成功做法，為國庫集中支付制度順利轉(zhuǎn)軌打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。國庫改革有獎?wù)魑?/p>

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楊永春

建立資金支付有效制衡機(jī)制和國庫集中支付內(nèi)控管理制度。一是建立健全財(cái)政資金支付參與主體之間的相互制衡機(jī)制，資金用款計(jì)劃的申報(bào)、審核、批復(fù)，財(cái)政授權(quán)支付額度的審批，以及資金的申請、支付、審核、復(fù)核、清算、會計(jì)核算、信息管理等各個環(huán)節(jié)，相互獨(dú)立、互為制約。二是建立財(cái)政部門、預(yù)算單位、代理銀行財(cái)政資金支付清算的內(nèi)控管理制度，防止資金支付清算風(fēng)險(xiǎn)。

（四）推進(jìn)部門預(yù)算改革

嚴(yán)格按照公共財(cái)政要求，重點(diǎn)抓好部門預(yù)算編制改革，逐步使所有財(cái)政資金支付建立在明晰預(yù)算基礎(chǔ)上。制定科學(xué)合理統(tǒng)一的支出定員定額標(biāo)準(zhǔn)體系。配套制度建立應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理原則，由紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)和財(cái)政部門聯(lián)合調(diào)研、制定、修訂。標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)應(yīng)根據(jù)單位對資金客觀需要和財(cái)力可能，同時兼顧單位實(shí)際支出和目標(biāo)任務(wù)調(diào)整，接待標(biāo)準(zhǔn)及個人補(bǔ)助部分根據(jù)區(qū)域消費(fèi)現(xiàn)狀予以調(diào)整。

（五）加強(qiáng)預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理，完善支付方式 按照財(cái)政部及省、州實(shí)施方案要求，制訂切合實(shí)際預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理辦法，界定和明晰財(cái)政支付和財(cái)政授權(quán)支付范圍。工資直達(dá)個人賬戶，政府采購、基本建設(shè)支出以及其他大額支出直達(dá)勞務(wù)或商品提供者；零星支付實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付。對于授權(quán)支付要明確范圍、程序以及管理人員權(quán)限和國庫改革有獎?wù)魑?/p>

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楊永春

承擔(dān)責(zé)任。再者完善信息交流制度，及時掌握業(yè)務(wù)活動重要信息，增強(qiáng)管理時效性和針對性。

（六）建立完備的國庫集中支付監(jiān)督機(jī)制，要以實(shí)施“金財(cái)工程”為契機(jī)，加快財(cái)政部門與代理銀行的微機(jī)聯(lián)網(wǎng)步伐，實(shí)現(xiàn)財(cái)政與代理銀行信息資源共享，解決財(cái)政部門、預(yù)算單位、銀行三者之間的信息不對稱性。建立完備的國庫集中支付監(jiān)督機(jī)制，緊緊圍繞財(cái)政國庫管理制度改革，建立以財(cái)政資金收付實(shí)時監(jiān)測為中心，以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為支撐，以國庫集中收付系統(tǒng)和動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)為手段、以內(nèi)控管理和外部監(jiān)管制度為基礎(chǔ)，綜合運(yùn)用多種監(jiān)管方式、強(qiáng)化財(cái)政事前、事中監(jiān)管的現(xiàn)代財(cái)政資金收付監(jiān)督管理模式。

要完善財(cái)政直接支付與財(cái)政授權(quán)支付的后續(xù)監(jiān)管機(jī)制，對財(cái)政資金進(jìn)行跟蹤問效。

（七）大力推進(jìn)公務(wù)卡制度改革，強(qiáng)化現(xiàn)金支付管理 公務(wù)卡制度的直接作用是將傳統(tǒng)現(xiàn)金支付結(jié)算改為用公務(wù)卡支付結(jié)算，改變傳統(tǒng)現(xiàn)金支付方式的消費(fèi)行為存在支付不透明和報(bào)銷管理上的監(jiān)管漏洞。使用公務(wù)卡結(jié)算，消費(fèi)支出具有“雁過留聲”特點(diǎn)，不僅可以有效克服傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付方式存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)政財(cái)務(wù)管理透明度，還可以滿足財(cái)政動態(tài)監(jiān)控需要，從源頭治理腐敗和減少違法違規(guī)行為的發(fā)生，強(qiáng)化預(yù)算支出管理。

第五篇：國庫集中支付制度

國庫集中收付制度

國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳人國庫和財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國庫管理制度。

實(shí)行國庫集中收付制度，改革以往財(cái)政性資金主要通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行繳庫和撥付的方式，有利于提高財(cái)政資金的撥付效率和規(guī)范化運(yùn)作程度，有利于加強(qiáng)對收人繳庫和支出撥付過程的監(jiān)管，有利于預(yù)算單位用款及時和便利，增強(qiáng)了財(cái)政資金收付過程的透明度，解決了財(cái)政性資金截留、擠占、挪用等問題。