第一篇：當(dāng)前國庫資金集中支付模式存在的問題和建議論文

為配合國務(wù)院組織推動(dòng)的財(cái)政集中收付制度改革，人民銀行參與設(shè)計(jì)并組織實(shí)施了國庫資金集中支付模式。但該模式下的“先付后收”的國庫資金支撥清算方式與“銀行不墊款”的支付清算原則存在沖突，不能得到集中支付代理銀行配合，導(dǎo)致國庫資金支付清算渠道不暢。建議引入國庫支票，實(shí)現(xiàn)真正意義上的國庫資金集中支付。

一、當(dāng)前的國庫資金集中支付模式

財(cái)政選擇集中支付代理銀行，在代理行開立財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶。在此基礎(chǔ)上，國庫資金集中支付分為兩種情況：

一是直接支付。即由預(yù)算單位按批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃，向財(cái)政部門提出支付申請(qǐng)，財(cái)政部門審批后，向集中支付代理行簽發(fā)支付令（支付憑證），并同時(shí)向人行國庫發(fā)出支付信息和額度通知。集中支付代理行當(dāng)接受財(cái)政簽發(fā)的支付令（支付憑證）后，無條件向收款人付款。

二是授權(quán)支付。由預(yù)算單位向財(cái)政部門提交月度用款計(jì)劃申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，財(cái)政部門將預(yù)算單位的月度用款計(jì)劃額度通知集中支付代理行，并同時(shí)向人行國庫發(fā)出支付信息和額度通知。預(yù)算單位在月度授權(quán)用款限額內(nèi)，自行一次或多次開出支付令（支付憑證），通知財(cái)政集中支付代理行向收款人無條件支付。

無論是財(cái)政直接支付模式，還是財(cái)政授權(quán)支付模式，代理行接到支付令后，根據(jù)與財(cái)政部門的《代理協(xié)議》先墊付資金無條件向收款人付款，代理行根據(jù)當(dāng)日代理財(cái)政支付情況編制《申請(qǐng)劃款憑證》，通過同城清算向國庫申請(qǐng)劃款，國庫根據(jù)集中支付代理行提交的申請(qǐng)劃款憑證與財(cái)政發(fā)出的支付信息和額度通知，審核無誤后，將庫款劃撥到集中支付代理行財(cái)政零余額帳戶上，并通知財(cái)政部門款項(xiàng)已付，完成國庫資金支付全過程。

二、存在的主要問題

（一）該模式受到代理行會(huì)計(jì)核算制度限制而無法得到執(zhí)行

根據(jù)“銀行不墊款”的支付清算原則，集中支付代理行自上而下的內(nèi)控制度及會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)不允許對(duì)公結(jié)算業(yè)務(wù)實(shí)行“先付后收”墊款支付方式在其核算系統(tǒng)中出現(xiàn)，因而在實(shí)際運(yùn)作中，國庫資金支付并未按規(guī)定的模式進(jìn)行。實(shí)際情況是，財(cái)政部門或預(yù)算單位簽發(fā)支付令（支付憑證）提交給集中支付代理行，集中支付代理行無法滿足預(yù)算單位墊款支付給收款人的要求，而是匯總當(dāng)日財(cái)政和預(yù)算單位簽發(fā)的支付令（支付憑證）筆數(shù)和金額，編制《申請(qǐng)劃款憑證》，先向國庫清算資金，代理行實(shí)收國庫撥款資金后，才支付給收款人或收款單位。這樣導(dǎo)致憑證傳遞環(huán)節(jié)多，資金清算時(shí)間長(zhǎng)，降低了國庫支付效率。

（二）資金清算行為游離于金融法規(guī)之外，日常監(jiān)督缺位

在以《代理協(xié)議》約束財(cái)政與代理行之間的經(jīng)濟(jì)行為的資金支付模式下，代理行不執(zhí)行墊款支付行為，財(cái)政部門基于以后單位間的合作和情面，只要不出現(xiàn)資金損失，往往持放任態(tài)度，不予追究。人行國庫對(duì)代理行不執(zhí)行墊款支付、延壓財(cái)政和預(yù)算單位支付令的行為因缺乏行政執(zhí)法監(jiān)督的依據(jù)也無法處理。

（三）財(cái)政資金支配權(quán)的讓與與法規(guī)相悖

《預(yù)算法》笫四十八條、《國家金庫條例》笫四條規(guī)定：各級(jí)國庫庫款支配權(quán)，按照財(cái)政體制和管理規(guī)定，分別屬于同級(jí)財(cái)政。集中支付清算模式下，《代理協(xié)議》將庫款支配權(quán)轉(zhuǎn)讓代理行，代理行憑其自己印鑒及制作《申請(qǐng)劃款憑證》支付財(cái)政部門開立在人行國庫的賬戶資金，庫款支撥權(quán)的轉(zhuǎn)讓與《預(yù)算法》、《國家金庫條例》不符，與《銀行結(jié)算辦法》的結(jié)算基本原則中“誰的錢由誰支配原則”相悖。

（四）該模式與國庫會(huì)計(jì)核算要求不符

國庫會(huì)計(jì)是銀行會(huì)計(jì)的分支，在辦理銀行業(yè)務(wù)的同時(shí)，更多的是辦理財(cái)政預(yù)算收支業(yè)務(wù)，這就要求國庫會(huì)計(jì)憑證要素具有銀行資金清算和預(yù)算收支核算的雙重特性。代理行《申請(qǐng)劃款憑證》欄式的設(shè)計(jì)滿足銀行間資金清算特性，卻忽略了庫款支撥預(yù)算會(huì)計(jì)核算的要求，尤其是在一個(gè)財(cái)政賬戶中的多筆支出業(yè)務(wù)所涉及到預(yù)算支出的多個(gè)科目匯總的《申請(qǐng)劃款憑證》會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，無法根據(jù)憑證欄式內(nèi)容記載預(yù)算支出科目（類款項(xiàng)目）明細(xì)賬簿。實(shí)際做法是，憑《申請(qǐng)劃款憑證》的附件（申請(qǐng)劃款匯總清單）記載預(yù)算支出相關(guān)賬簿。憑證與附件本末倒置使用上的錯(cuò)位，記賬憑證喪失了記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明作用。

（五）資金運(yùn)行時(shí)滯催生第二國庫

為解決國庫資金清算在途時(shí)間長(zhǎng)的問題，基層國庫、財(cái)政部門也采用了一些變通違規(guī)的做法，催生出“笫二國庫”：一是允許財(cái)政在代理行開立資金賬戶，將國庫資金調(diào)度到財(cái)政開立在代理行的賬戶上存放，作為代理行代理國庫支付的周轉(zhuǎn)金。二是默認(rèn)零余額賬戶上存放余額的現(xiàn)實(shí)。目前，受清算瓶頸限制（縣級(jí)國庫是支付系統(tǒng)的間接參與者）和基層同城定時(shí)、定場(chǎng)次清算現(xiàn)狀的限制，在代理行不執(zhí)行墊款支付的前提下，代理行每天營業(yè)終了前實(shí)收國庫撥入款項(xiàng)后，把國庫撥入款貸記財(cái)政零余額賬戶進(jìn)行自身的會(huì)計(jì)賬務(wù)平衡，導(dǎo)致財(cái)政零余額賬戶存放余額。

三、借鑒國庫支票改進(jìn)國庫資金集中支付模式

（一）國庫支票簡(jiǎn)介

建立在實(shí)時(shí)清算基礎(chǔ)上的國庫集中支付制度在發(fā)達(dá)國家運(yùn)行情況良好，其中美國以國庫支票為載體的國庫支付模式較為典型。國庫支票是由財(cái)政或預(yù)算單位簽發(fā)的、通過銀行進(jìn)行支付的見票即付的支付工具。早在2003年，美國聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)制定了《21世紀(jì)支票交換法案》，該法案將國庫支票納入支票管理序列。

為提高支票的清算效率，《21世紀(jì)支票交換法案》提供了一種全新的支付清算工具—替代支票。替代支票是國庫支票被截留后轉(zhuǎn)換成電子影像提示支票的紙質(zhì)復(fù)制品，在法律上等同于被代收銀行截留的國庫紙質(zhì)支票。替代支票由代收銀行制作并發(fā)往付款行（國庫），付款行（國庫）據(jù)替代支票上的支付信息借記出票人存款賬戶。其特點(diǎn)：不要求國庫支票必須歸位到付款行（國庫），無需國庫紙質(zhì)支票傳遞而清算，促進(jìn)代收銀行支票截留的發(fā)展，促使資金清算更加高效，確保國庫資金清算渠道順暢。

（二）采用國庫支票改進(jìn)國庫資金集中支付

1、確立國庫支票的地位和用途。一是將國庫支票引入《票據(jù)法》管理范疇，在支票管理中增設(shè)國庫支票種類，可細(xì)分為國庫轉(zhuǎn)賬支票和國庫現(xiàn)金支票兩種。國庫支票除具備銀行支票八大要素欄外，增加國庫支票附加信息欄，便于簽發(fā)人記載支付款項(xiàng)的科目代碼和類型。國庫支票可以轉(zhuǎn)讓，但國庫對(duì)背書之真?zhèn)尾回?fù)認(rèn)定責(zé)任。二是以國庫支票取代財(cái)政直接支付憑證和授權(quán)支付憑證，將國庫支票確定為財(cái)政集中支付制度下直接支付或授權(quán)支付載體。

2、建立國庫支票使用的外部環(huán)境。一是國庫應(yīng)成為支付系統(tǒng)的直接參與者（目前縣支庫仍為間接參與者），實(shí)現(xiàn)國庫資金實(shí)時(shí)清算，不受目前同城定時(shí)、定場(chǎng)次的清算模式制約。二是實(shí)行財(cái)、稅、庫、行橫向聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)國庫支付信息和替代支票的橫向傳遞。三是取消代理行代理集中支付業(yè)務(wù)和財(cái)政預(yù)算單位零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶，實(shí)現(xiàn)真正意義上的國庫資金集中支付。

3、使用國庫支票完成國庫資金集中支付。一是財(cái)政將各預(yù)算單位的預(yù)算支出額度和預(yù)算單位的授權(quán)用款額度（或支付信息）通知人民銀行國庫，國庫據(jù)此監(jiān)督財(cái)政支出。二是財(cái)政根據(jù)預(yù)算單位申請(qǐng)用款計(jì)劃或預(yù)算單位在財(cái)政授權(quán)用款額度內(nèi)，直接簽發(fā)以商品供應(yīng)商或勞務(wù)提供者為收款人的國庫轉(zhuǎn)賬支票或現(xiàn)金支票，收款人到其開戶的商業(yè)銀行辦理轉(zhuǎn)賬或提現(xiàn)業(yè)務(wù)。三是引入替代支票。商業(yè)銀行接收國庫支票后，制作成“替代支票”通過橫向聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)發(fā)往人行國庫。人行國庫據(jù)商業(yè)銀行發(fā)來的替代支票影像的提示支付信息進(jìn)行審核，符合支付規(guī)定的，發(fā)出同意付款回執(zhí)，國庫向商業(yè)銀行清算資金，商業(yè)銀行向收款人付款。國庫支票被拒付的，支票的收款人（或持票人）向支票簽發(fā)人行使追索權(quán)，要求支付。

第二篇：國庫集中支付電子化管理存在的問題及建議

國庫集中支付電子化管理存在的問題及建議

摘要：在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，國庫集中支付電子化管理是深化財(cái)政管理體制改革的必然要求。隨著支付電子化在全國范圍內(nèi)深入推進(jìn)優(yōu)勢(shì)逐漸顯現(xiàn)。但在推行初期，也有不盡人意的地方。本文從預(yù)算單位角度，指出實(shí)施國庫支付電子化的存在的問題，從預(yù)算單位內(nèi)部控制、國庫支付系統(tǒng)、代理銀行自助柜面系統(tǒng)等方面提出完善建議。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付 電子化管理 預(yù)算單位

一、國庫集中支付電子化管理概述

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)牽引，財(cái)政資金安全、高效管理的現(xiàn)實(shí)需要，財(cái)政信息化水平亟待提高，促使國庫集中支付電子化管理成為現(xiàn)代國庫管理改革中一項(xiàng)基礎(chǔ)性與戰(zhàn)略性變革。國庫集中支付業(yè)務(wù)電子化是指財(cái)政部門、人民銀行、國庫集中支付業(yè)務(wù)代理銀行（以下簡(jiǎn)稱“代理銀行”）、預(yù)算單位等四方之間取消紙質(zhì)單據(jù)和憑證傳遞，利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，發(fā)送、接受和處理電子憑證來辦理財(cái)政資金支付及清算等業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算單位“一站式”即可將財(cái)政資金支付給供應(yīng)商或個(gè)人。這種以國庫集中支付制度為基礎(chǔ)的支付手段創(chuàng)新而引致的整個(gè)管理理念和管理方式變革，極大的減少了各方工作量，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金高效、安全運(yùn)行。

2010年以來，財(cái)政部會(huì)同人民銀行對(duì)國庫集中支付電子化進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃與頂層設(shè)計(jì)，率先在河北、重慶進(jìn)行試點(diǎn)，效果良好。隨后，財(cái)政部積極總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，出臺(tái)了《國庫集中支付電子化管理接口報(bào)文規(guī)范（暫行）》、《電子憑證庫接口標(biāo)準(zhǔn)》、《安全應(yīng)用接口標(biāo)準(zhǔn)》、《預(yù)算單位自助柜面業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)規(guī)范》等一系列的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，建立起一套跨財(cái)政部門、人民銀行、代理銀行、預(yù)算單位完整的標(biāo)準(zhǔn)化體系，形成了財(cái)政資金管理的完整鏈條，加強(qiáng)了各業(yè)務(wù)方互聯(lián)互通，消除消息孤島，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同。2013年，財(cái)政部對(duì)國庫集中支付電子化管理做了進(jìn)一步明確和部署，陸續(xù)出臺(tái)了《關(guān)于做好國庫集中支付電子化管理第二批試點(diǎn)有關(guān)工作的通知》、《國庫集中支付電子化管理暫行辦法》等辦法文件，第二批十個(gè)省市的試點(diǎn)工作順利推進(jìn)。緊接著，2015年6月，財(cái)政部、中國人民銀行又發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范國庫集中支付電子化管理工作的通知》。目前，全國絕大多數(shù)省級(jí)已推廣實(shí)施支付電子化工作，逐步建立起以國庫集中支付制度為基本框架，以現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為依托、以電子憑證安全支撐控件為核心，安全、高效、便捷的國庫支付電子化體系。從各地實(shí)踐情況看，推行國庫支付電子化改革取得的成效主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）大幅度降低行政運(yùn)行成本，提高工作效率

近幾年來，國庫集中支付業(yè)務(wù)量大幅度增加。傳統(tǒng)支付模式下，國庫支付業(yè)務(wù)主要依賴紙質(zhì)單據(jù)傳遞辦理，逐筆打印、手工簽章、人工跑單，耗費(fèi)大量人力、物力、財(cái)力、效率低、出錯(cuò)率高，難以適應(yīng)國庫集中支付發(fā)展的需要。實(shí)現(xiàn)支付電子化管理模式后，通過電子憑證的傳遞完成支付和清算。在代理銀行自助柜面系統(tǒng)上線后財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)也可由預(yù)算單位在用款額度內(nèi)自行辦理支付，當(dāng)日提交當(dāng)日到賬，極大方便業(yè)務(wù)辦理，提高了工作效率和財(cái)政資金運(yùn)行效率，降低行政運(yùn)行成本。

（二）有效降低國庫資金風(fēng)險(xiǎn)

未全面實(shí)行電子化支付之前，國庫資金支付依靠加蓋“大紅印章”的紙質(zhì)憑證或單據(jù)。隨著技術(shù)發(fā)展，印章的仿真水平越來越高，無疑增加了業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施國庫支付電子化管理后，所有集中支付業(yè)務(wù)統(tǒng)一納入“電子憑證庫”，由計(jì)算機(jī)控制，大大減少人工干預(yù)。一筆支付業(yè)務(wù)從提交用款申請(qǐng)到最后清算，要通過不同業(yè)務(wù)部門不同人員的密鑰登陸系統(tǒng)操作、審核，而任何操作都隱藏在電子憑證庫中，有跡可循，保障財(cái)政資金安全。

（三）提升財(cái)政信息化服務(wù)水平

國庫支付電子化管理是財(cái)政業(yè)務(wù)的一項(xiàng)重要變革，是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求，是對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程、管理模式的優(yōu)化和改造。實(shí)現(xiàn)支付電子化后，國庫業(yè)務(wù)審核方式、賬務(wù)處理方式、憑證管理方式、印鑒管理方式都將隨之變化，這有助于建立起動(dòng)態(tài)監(jiān)管、自動(dòng)對(duì)賬、全程跟蹤的管理方式，有助于提升財(cái)政信息化服務(wù)水平。

二、實(shí)施國庫集中支付電子化存在的問題

國庫集中支付電子化在省級(jí)預(yù)算單位已經(jīng)陸續(xù)上線，根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，問題主要集中在以下幾個(gè)方面：

（一）實(shí)施支付電子化后帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著支付電子化全面推進(jìn)，全部支付借助網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)通過財(cái)政支付系統(tǒng)和自助柜面系統(tǒng)即可完成，這對(duì)預(yù)算單位資金安全提出了更高要求。在單位內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)上，要求單位經(jīng)辦人、審核人崗位分離，分別保管數(shù)字認(rèn)證密鑰、系統(tǒng)登陸密碼、代理銀行自助柜面系統(tǒng)支付U盾。但在實(shí)際操作過程中，若是單位財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度不健全或者執(zhí)行不嚴(yán)格，操作權(quán)限不明晰、人員分工不合理，支付崗位人員限制都會(huì)導(dǎo)致國庫資金不安全。例如，國庫支付錄入人、審核人、自助柜面付款、國庫對(duì)賬都集中到同一人，都會(huì)增加轉(zhuǎn)移財(cái)政性資金風(fēng)險(xiǎn)。

（二）國庫集中支付系統(tǒng)細(xì)節(jié)之處有待完善

首先，預(yù)算單位月底賬務(wù)處理系統(tǒng)與國庫支付系統(tǒng)之間存在對(duì)賬不一致問題。??庫集中支付系統(tǒng)用于國庫資金支付，是預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行的途徑。預(yù)算單位賬務(wù)處理系統(tǒng)獨(dú)立于國庫支付系統(tǒng)，兩個(gè)系統(tǒng)之間對(duì)賬仍然是以手工對(duì)賬為主。

每月末，先核對(duì)直接支付和授權(quán)支付兩種支付類型總額，將國庫支付系統(tǒng)中本月發(fā)生的直接支付總額與賬務(wù)處理系統(tǒng)“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目和“財(cái)政應(yīng)返還額度――財(cái)政直接支付”科目本月發(fā)生額合計(jì)金額核對(duì)，授權(quán)支付總額與賬務(wù)處理系統(tǒng)“零余額賬戶用款額度”科目和“財(cái)政應(yīng)返還額度――財(cái)政授權(quán)支付”科目本月發(fā)生額合計(jì)金額核對(duì)。然后，核對(duì)基本支出和項(xiàng)目支出總額，將國庫支付系統(tǒng)中基本支出本月支出總額與賬務(wù)處理系統(tǒng)中“事業(yè)支出――基本支出――財(cái)政補(bǔ)助支出”科目本月發(fā)生額核對(duì)，國庫支付系統(tǒng)項(xiàng)目支出本月支出總額與賬務(wù)處理系統(tǒng)“事業(yè)支出――項(xiàng)目支出――財(cái)政補(bǔ)助支出”本月發(fā)生額核對(duì)。最后，核對(duì) “經(jīng)濟(jì)科目”明細(xì)，主要核對(duì)基本支出明細(xì)；按照項(xiàng)目名稱核對(duì)項(xiàng)目支出。按照以上步驟，月末將國庫支付系統(tǒng)和賬務(wù)處理系統(tǒng)核對(duì)一致。

但是，根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，兩個(gè)系統(tǒng)月底會(huì)出現(xiàn)對(duì)賬不一致現(xiàn)象。按照國庫支付流程，國庫支付采取“先支付后清算”方式，如果月末預(yù)算單位提交支付申請(qǐng)，實(shí)際支付和清算滯后1-2天，會(huì)出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)；或是發(fā)生退回、退款事項(xiàng)都會(huì)導(dǎo)致月底兩個(gè)系統(tǒng)對(duì)賬不一致。此外，現(xiàn)階段各方對(duì)預(yù)算執(zhí)行信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性及明細(xì)程度要求越來越高，在國庫支付系統(tǒng)每月生成的對(duì)賬單中，只有“日期”、“摘要”、“下達(dá)的用款計(jì)劃”、“實(shí)際支出”、“用款計(jì)劃結(jié)余”等字段，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足對(duì)賬需求?！敖?jīng)濟(jì)科目”、“項(xiàng)目名稱”、“資金來源”也是對(duì)賬必須的要素，這些信息在另外一張支出明細(xì)表中反應(yīng)。每月對(duì)賬會(huì)計(jì)人員需要綜合多張報(bào)表才能完成對(duì)賬。此外，兩個(gè)系統(tǒng)之間沒有銜接點(diǎn)，現(xiàn)在國庫支付業(yè)務(wù)量越來越大，對(duì)賬更顯繁瑣。

其次，國庫集中支付系統(tǒng)運(yùn)行速度慢，每次操作需要等待；經(jīng)辦人與審核人切換角色，系統(tǒng)識(shí)別不出來，都影響付款速度。

（三）代理銀行自助柜面業(yè)務(wù)系統(tǒng)有待升級(jí)改造

代理銀行自助柜面系統(tǒng)是辦理財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)的重要渠道。財(cái)政國庫支付系統(tǒng)將審核無誤的待支付授權(quán)支付電子憑證通過財(cái)政專線傳遞至自助柜面系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)完成電子憑證讀取、同行和跨行轉(zhuǎn)賬支付、退款信息匹配及交易結(jié)果查詢等，是財(cái)政授權(quán)支付資金最終支付到用款單位的自助途徑。

在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因收款方信息有誤，會(huì)發(fā)生退款交易，匹配原交易信息后提交退款申請(qǐng)。有時(shí)系統(tǒng)會(huì)發(fā)生無法自動(dòng)匹配、無法退庫的現(xiàn)象，以至于無法恢復(fù)財(cái)政授權(quán)支付額度的情況。此時(shí)往往需要與代理銀行多次溝通，提供相關(guān)依據(jù)與說明材料，代理銀行后臺(tái)操作才能正常退庫。另外，在自助柜面系統(tǒng)，“提交轉(zhuǎn)賬”時(shí)需要提交多次才能提交成功，降低了工作效率。

（四）電子憑證檔案管理有待加強(qiáng)

根據(jù)2016年1月1日開始實(shí)施的新《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，明確“將電子會(huì)計(jì)檔案納入會(huì)計(jì)檔案管理，要求建立電子會(huì)計(jì)檔案?jìng)浞葜贫龋軌蛴行Х婪蹲匀粸?zāi)害、意外事故和人為破壞的影響”。使用可靠的電子簽名制作的電子憑證與紙質(zhì)憑證具有同等的法律效力。相關(guān)電子憑證存檔期限同紙質(zhì)憑證。實(shí)施電子支付化后，預(yù)算單位可以將電子憑證打印出來入賬同會(huì)計(jì)檔案一同保管。但是，現(xiàn)行的國庫集中支付系統(tǒng)不能批量下載電子憑證，不便于備份。

三、國庫集中支付電子化管理建議

（一）加強(qiáng)預(yù)算單位內(nèi)部控制建設(shè)

國庫支付電子化實(shí)現(xiàn)了預(yù)算單位工作人員足不出戶即可完成國庫資金支付，這也為預(yù)算單位國庫資金安全敲響警鐘，使預(yù)算單位內(nèi)部控制面臨新形勢(shì)。預(yù)算單位應(yīng)自覺提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，確保制度健全，科學(xué)設(shè)置崗位職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位分離，不可將國庫支付經(jīng)辦人、審核人、自助柜面付款以及國庫對(duì)賬集中到同一人身上。同時(shí)，對(duì)于國庫支付申請(qǐng)電子政務(wù)證書、自助柜面付款U盾都應(yīng)妥善保管，確立保管制度，交接制度，輪崗制度，定期督查。

（二）完善國庫支付系統(tǒng)

國庫集中支付系統(tǒng)是面向各行業(yè)開放，各行業(yè)各個(gè)預(yù)算單位賬務(wù)處理軟件也不相同，兩方系統(tǒng)銜接不起來，對(duì)賬不方便。現(xiàn)在各地也在試圖建立更加科學(xué)、便捷的平臺(tái)，將賬務(wù)處理系統(tǒng)與國庫支付系統(tǒng)有效對(duì)接，減少中間錄入環(huán)節(jié)，方便對(duì)賬，提高正確率及付款的時(shí)效性。比如，江蘇省2016年試運(yùn)行的財(cái)政一體化業(yè)務(wù)平臺(tái)，將賬務(wù)處理系統(tǒng)與國庫預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)相結(jié)合，預(yù)算單位財(cái)政資金預(yù)算、核算、決算一體化，有效解決對(duì)賬問題?；蚴窃诂F(xiàn)有的國庫支付系統(tǒng)錄入用款申請(qǐng)時(shí)“摘要”欄中同時(shí)錄入會(huì)計(jì)憑證號(hào)，作為對(duì)賬銜接點(diǎn)，方便對(duì)賬。此外，建議在國庫支付系統(tǒng)增加電子憑證批量下載功能，便于電子憑證備份備查。

（三）升級(jí)規(guī)范代理銀行自助柜面系統(tǒng)

自助柜面系統(tǒng)創(chuàng)新性地將財(cái)政授權(quán)支付與網(wǎng)銀支付整合為一個(gè)業(yè)務(wù)閉環(huán)，提升國庫資金支付電子化的完整性，對(duì)其規(guī)范性、安全性、服務(wù)質(zhì)量有更高要求。自助柜面系?y要嚴(yán)格按照財(cái)政部門規(guī)范化要求研發(fā)、建造、使用。在系統(tǒng)硬軟件、后臺(tái)服務(wù)操作上不斷完善，根據(jù)財(cái)政部門及預(yù)算單位反饋的問題及建議，集中資源優(yōu)化自助柜面系統(tǒng)，為今后提供更好的金融服務(wù)。

四、結(jié)束語

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，國庫集中支付電子化管理是深化財(cái)政管理體制改革的必然要求，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及各業(yè)務(wù)方理念更新、業(yè)務(wù)協(xié)同與技術(shù)融合。預(yù)算單位要建立和完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)政部門國庫集中支付系統(tǒng)和代理銀行自助柜面系統(tǒng)的硬軟件技術(shù)需要更加完善以滿足預(yù)算單位需求。只有財(cái)政部門、預(yù)算單位、代理銀行三方相互配合，不斷的優(yōu)化升級(jí)，加強(qiáng)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，提高管理水平，才能順利、全面推進(jìn)國庫支付電子化改革。

第三篇：推行國庫集中支付制度存在問題淺析

國庫改革有獎(jiǎng)?wù)魑?/p>

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楊永春

推進(jìn)國庫集中支付制度改革存在問題淺析

國庫集中支付制度改革的推行，明顯提高了財(cái)政資金支付管理水平。一是暢通了資金支付信息反饋渠道，增強(qiáng)了資金支出透明度，從源頭上減少了腐敗行為的發(fā)生；二是促進(jìn)了預(yù)算單位嚴(yán)格“按預(yù)算用款，按計(jì)劃辦事”，增強(qiáng)了預(yù)算的約束力。三是減少了資金支付環(huán)節(jié)、縮短了資金支付時(shí)間，提高了資金運(yùn)行效率；四是緩減了財(cái)政資金周轉(zhuǎn)困難和壓力，提高了財(cái)政資金使用效率。

國庫集中支付制度改革作為財(cái)政支付管理的核心制度，其基本框架和模式已基本確立，且取得了顯著成效。但在改革推進(jìn)過程中，我們發(fā)現(xiàn)仍然存在一些問題，改革的各環(huán)節(jié)、各相關(guān)方面還有待進(jìn)一步深化、協(xié)調(diào)與配合。

一、國庫集中支付實(shí)現(xiàn)目標(biāo)

國庫集中支付制度改革是財(cái)政四項(xiàng)改革核心內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政基本框架一項(xiàng)重要內(nèi)容。通過建立國庫單一賬戶來實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金監(jiān)管，在完善部門預(yù)算體系支持下最大限度地減少財(cái)政資金庫外沉淀和閑置浪費(fèi)，真正形成收入一個(gè)籠子，支出一個(gè)漏斗，切實(shí)增強(qiáng)政府調(diào)控能力。國庫集中支付經(jīng)費(fèi)直達(dá)收款單位，政府采購資金國庫直撥，資金支付無在途、無沉淀、無中間環(huán)節(jié)，實(shí)行“管錢不用錢，用錢不管錢”，割斷部門支出與收入聯(lián)系，增強(qiáng)財(cái)政管理透明度。國庫改革有獎(jiǎng)?wù)魑?/p>

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二、推行國庫集中支付面臨主要問題

（一）財(cái)力“瓶頸”

推行國庫集中支付制度首要目的就是最大限度地減少財(cái)政資金庫外沉淀和閑置浪費(fèi)?？h級(jí)財(cái)政80%以上財(cái)力用于工資統(tǒng)發(fā)、政府采購，屬典型“吃飯財(cái)政”。加之政府舉債形成還貸、政府直接擔(dān)保連累財(cái)政抵扣、歷年掛賬衍生財(cái)政赤字、供給范圍膨脹、深化改革轉(zhuǎn)嫁給縣級(jí)財(cái)政而應(yīng)由市場(chǎng)承擔(dān)的企業(yè)虧損補(bǔ)貼和挖潛改造支出、政策性增支減收及轉(zhuǎn)移支付不到位等因素影響，可支配財(cái)力較少，基本上拿不出錢來搞公共建設(shè)和支持社會(huì)事業(yè)發(fā)展。國庫外沉淀資金非常有限，通過國庫集中支付來解決資金調(diào)度作用不大。

（二）預(yù)算編制不完善制約

國庫集中支付制度成功推行主要是要與完善部門預(yù)算體系實(shí)現(xiàn)“無縫對(duì)接”。部門預(yù)算是將預(yù)算落實(shí)到每個(gè)單位和具體項(xiàng)目中，體現(xiàn)完整性原則，對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、決算各個(gè)階段進(jìn)行明確劃分，同時(shí)根據(jù)執(zhí)行情況和預(yù)測(cè)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。而現(xiàn)行預(yù)算科目多達(dá)百條，預(yù)算較粗，目前仍擺脫不了“基數(shù)加增長(zhǎng)”編制方法束縛，無統(tǒng)一科學(xué)的定員定額標(biāo)準(zhǔn)，缺少完善的部門預(yù)算法規(guī)（成功經(jīng)驗(yàn)及管理程序借鑒），加之部門既得利益相互影響，預(yù)算執(zhí)行較為困難。財(cái)政安排多頭決策、主管部門統(tǒng)籌安排，還有服從發(fā)展計(jì)劃、預(yù)算外國庫改革有獎(jiǎng)?wù)魑?/p>

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比例過大等因素直接制約著部門預(yù)算改革，在目前狀況下實(shí)現(xiàn)與國庫集中支付制度“無縫對(duì)接”比較困難。

預(yù)算上的技術(shù)性問題也很多。部門預(yù)算在正式批復(fù)后仍問題百出,給支付執(zhí)行環(huán)節(jié)和決算環(huán)節(jié)帶來極大的困難和工作量。如：行政人員使用事業(yè)科目；上人員和經(jīng)費(fèi)結(jié)余在事業(yè)科目，下預(yù)算經(jīng)費(fèi)又放在行政科目；相同部門、相同項(xiàng)目上下使用不同科目，隨意使用經(jīng)濟(jì)科目等等，嚴(yán)重影響決算報(bào)表質(zhì)量和可比性。

（三）收入的缺失性有待完善

國庫集中支付首先要建立在收入統(tǒng)管基礎(chǔ)上，只有將所有資金納入國庫，才能解決預(yù)算內(nèi)外兩張皮、多頭開戶和繳款不及時(shí)，甚至“小金庫”問題，真正形成收入一個(gè)籠子，支出一個(gè)漏斗。目前財(cái)政職能還不十分完善，尤其是收入問題，由于資金收入統(tǒng)一涉及到劃分財(cái)政資金分配權(quán)和支付權(quán)變革，牽扯到單位切身利益，勢(shì)必涉及到政府職能轉(zhuǎn)變、財(cái)政管理體制調(diào)整，給決策者帶來一定阻力。

（四）財(cái)政體制不到位

國庫集中支付方式為經(jīng)費(fèi)直達(dá)收款單位，政府采購資金國庫直撥，資金支付無在途、無沉淀、無中間環(huán)節(jié)。所有資金未支前，一律存放在國庫單一賬戶，單位賬戶始終保持零余額，單位只體現(xiàn)指標(biāo)變化，達(dá)到“管錢不用錢，用錢不管錢”目的。目前，政府職能和支出責(zé)任劃分橫向上“缺位”國庫改革有獎(jiǎng)?wù)魑?/p>

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與“越位”并存，縱向上事權(quán)劃分不清，財(cái)權(quán)與事權(quán)不對(duì)稱，存在“上級(jí)出政策，下級(jí)掏口袋”現(xiàn)象。尤其是省以下財(cái)政體制調(diào)整尚不到位，財(cái)力層層向上集中，事權(quán)卻較多下移，在一定程度上加劇了縣級(jí)財(cái)政困難，制約財(cái)政支付方式變革，無法達(dá)到支付無在途、無中間環(huán)節(jié)要求。

（五）相關(guān)政策滯后

相關(guān)法律、法規(guī)和制度修訂滯后。從法律地位層面來看，國庫集中支付制度改革處于“無法可依”的尷尬境地。現(xiàn)行《預(yù)算法》、《國家金庫條例》、《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》等法律、法規(guī)和制度都是1998年以前制定的，建立在原分散支付方式的基礎(chǔ)上，其中的內(nèi)容都未涉及國庫集中支付制度改革，現(xiàn)行國庫集中支付制度改革的推行只能依據(jù)政府部門的文件。按照國庫集中支付改革要求，零余額賬戶實(shí)行“先支后付”，即由代理銀行先墊付資金，每日營業(yè)終了前再根據(jù)當(dāng)日資金支出情況匯總與人民銀行國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。這不符合現(xiàn)行金融會(huì)計(jì)制度中先收后支、不墊付款項(xiàng)的結(jié)算原則。同時(shí)，現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理制度也不允許各類存款賬戶透支記賬。

（六）集中支付方式上存在的問題

國庫集中支付將資金支付分為財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種支付方式。源于種種阻力，改革截今為止，財(cái)政國庫改革有獎(jiǎng)?wù)魑?/p>

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直接支付范圍僅限于工資、政府采購及很少的基本建設(shè)資金，大量的是財(cái)政授權(quán)支付。授權(quán)支付包括轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)雖然可以看出單位資金總體去向，但與財(cái)政直接支付相比，其監(jiān)督相對(duì)減小，加之代理銀行極力吸收客戶原因，管理相對(duì)松懈，客觀上為預(yù)算單位套取或轉(zhuǎn)移、挪用財(cái)政資金留下了空間；對(duì)現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)，只能看出提取現(xiàn)金的數(shù)量，卻無法了解其使用方向。且《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》對(duì)預(yù)算單位提取現(xiàn)金的數(shù)額和次數(shù)未作具體規(guī)定。在實(shí)際工作中，預(yù)算單位往往通過化整為零多次支取的手段來提取現(xiàn)金，使大量的現(xiàn)金從零余額賬戶中游離出去，至于支取行為是否合理，支取的真實(shí)用途是什么，支付環(huán)節(jié)難以實(shí)施有效監(jiān)管。

（七）財(cái)政資金使用的后續(xù)監(jiān)督缺位

實(shí)行國庫集中支付改革后，財(cái)政資金在國庫單一賬戶內(nèi)運(yùn)作，縣級(jí)財(cái)政部門還未建立預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，要對(duì)預(yù)算單位資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督，只能通過集中支付系統(tǒng)提供的支付信息進(jìn)行查看，不能實(shí)施實(shí)時(shí)預(yù)警監(jiān)督。在實(shí)際工作中，對(duì)預(yù)算單位資金使用情況的監(jiān)督也僅流于形式，其主要原因：一是財(cái)政國庫支付中心沒有對(duì)預(yù)算單位資金使用的監(jiān)督執(zhí)法權(quán)；二是其他監(jiān)督部門（審計(jì)、監(jiān)察等）也未實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)督。

四、對(duì)策及建議 國庫改革有獎(jiǎng)?wù)魑?/p>

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（一）統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)

國庫集中支付改革涉及面廣，必然觸及各方面利益，會(huì)遇到一定阻力。首先，要加大公共財(cái)政理念、財(cái)政形勢(shì)、財(cái)經(jīng)法規(guī)政策和《會(huì)計(jì)法》宣傳工作，使大家明白推行國庫集中支付目的和重要意義。同時(shí)要積極尋求各級(jí)政府支持，只有統(tǒng)一了思想，提高了認(rèn)識(shí)，各單位、各部門和社會(huì)各界才能理解、配合和支持國庫集中支付工作。再者，財(cái)政部門要摒棄“等、靠”思想，積極探索。

（二）增強(qiáng)縣級(jí)財(cái)力

一是激活縣級(jí)培植財(cái)源積極性，通過各種手段提高縣級(jí)財(cái)政收入，壯大財(cái)政實(shí)力。二是完善省以下財(cái)政體制改革，保證轉(zhuǎn)移支付及各項(xiàng)財(cái)政改革配套措施到位，增強(qiáng)縣級(jí)財(cái)政活力。三是財(cái)政支出應(yīng)退出生產(chǎn)經(jīng)營性投資領(lǐng)域。四是量力而行搞建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)政資金監(jiān)管，減少財(cái)政資金損失浪費(fèi)。

（三）規(guī)范制度建設(shè)，完善配套措施

一是要進(jìn)一步完善改革各項(xiàng)配套措施，制定一個(gè)適應(yīng)性強(qiáng)，便于操作制度，使國庫集中支付有法可依，有章可循。二是要將非稅收入直繳財(cái)政國庫，真正做到所有權(quán)屬政府，使用權(quán)屬單位，管理權(quán)屬財(cái)政，從根本上限制單位開支隨意性。三是逐步取消過渡賬戶，開設(shè)國庫單一賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶。四是進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)集中核算制度，借鑒成功做法，為國庫集中支付制度順利轉(zhuǎn)軌打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。國庫改革有獎(jiǎng)?wù)魑?/p>

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建立資金支付有效制衡機(jī)制和國庫集中支付內(nèi)控管理制度。一是建立健全財(cái)政資金支付參與主體之間的相互制衡機(jī)制，資金用款計(jì)劃的申報(bào)、審核、批復(fù)，財(cái)政授權(quán)支付額度的審批，以及資金的申請(qǐng)、支付、審核、復(fù)核、清算、會(huì)計(jì)核算、信息管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，相互獨(dú)立、互為制約。二是建立財(cái)政部門、預(yù)算單位、代理銀行財(cái)政資金支付清算的內(nèi)控管理制度，防止資金支付清算風(fēng)險(xiǎn)。

（四）推進(jìn)部門預(yù)算改革

嚴(yán)格按照公共財(cái)政要求，重點(diǎn)抓好部門預(yù)算編制改革，逐步使所有財(cái)政資金支付建立在明晰預(yù)算基礎(chǔ)上。制定科學(xué)合理統(tǒng)一的支出定員定額標(biāo)準(zhǔn)體系。配套制度建立應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理原則，由紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)和財(cái)政部門聯(lián)合調(diào)研、制定、修訂。標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)應(yīng)根據(jù)單位對(duì)資金客觀需要和財(cái)力可能，同時(shí)兼顧單位實(shí)際支出和目標(biāo)任務(wù)調(diào)整，接待標(biāo)準(zhǔn)及個(gè)人補(bǔ)助部分根據(jù)區(qū)域消費(fèi)現(xiàn)狀予以調(diào)整。

（五）加強(qiáng)預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理，完善支付方式 按照財(cái)政部及省、州實(shí)施方案要求，制訂切合實(shí)際預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理辦法，界定和明晰財(cái)政支付和財(cái)政授權(quán)支付范圍。工資直達(dá)個(gè)人賬戶，政府采購、基本建設(shè)支出以及其他大額支出直達(dá)勞務(wù)或商品提供者；零星支付實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付。對(duì)于授權(quán)支付要明確范圍、程序以及管理人員權(quán)限和國庫改革有獎(jiǎng)?wù)魑?/p>

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承擔(dān)責(zé)任。再者完善信息交流制度，及時(shí)掌握業(yè)務(wù)活動(dòng)重要信息，增強(qiáng)管理時(shí)效性和針對(duì)性。

（六）建立完備的國庫集中支付監(jiān)督機(jī)制，要以實(shí)施“金財(cái)工程”為契機(jī)，加快財(cái)政部門與代理銀行的微機(jī)聯(lián)網(wǎng)步伐，實(shí)現(xiàn)財(cái)政與代理銀行信息資源共享，解決財(cái)政部門、預(yù)算單位、銀行三者之間的信息不對(duì)稱性。建立完備的國庫集中支付監(jiān)督機(jī)制，緊緊圍繞財(cái)政國庫管理制度改革，建立以財(cái)政資金收付實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)為中心，以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為支撐，以國庫集中收付系統(tǒng)和動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)為手段、以內(nèi)控管理和外部監(jiān)管制度為基礎(chǔ)，綜合運(yùn)用多種監(jiān)管方式、強(qiáng)化財(cái)政事前、事中監(jiān)管的現(xiàn)代財(cái)政資金收付監(jiān)督管理模式。

要完善財(cái)政直接支付與財(cái)政授權(quán)支付的后續(xù)監(jiān)管機(jī)制，對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行跟蹤問效。

（七）大力推進(jìn)公務(wù)卡制度改革，強(qiáng)化現(xiàn)金支付管理 公務(wù)卡制度的直接作用是將傳統(tǒng)現(xiàn)金支付結(jié)算改為用公務(wù)卡支付結(jié)算，改變傳統(tǒng)現(xiàn)金支付方式的消費(fèi)行為存在支付不透明和報(bào)銷管理上的監(jiān)管漏洞。使用公務(wù)卡結(jié)算，消費(fèi)支出具有“雁過留聲”特點(diǎn)，不僅可以有效克服傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付方式存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)政財(cái)務(wù)管理透明度，還可以滿足財(cái)政動(dòng)態(tài)監(jiān)控需要，從源頭治理腐敗和減少違法違規(guī)行為的發(fā)生，強(qiáng)化預(yù)算支出管理。

第四篇：國庫集中支付制度改革中存在的問題

內(nèi)容摘要：

一、國庫集中支付制度改革中存在的問題首先，從人民銀行國庫部門看，對(duì)國庫監(jiān)管提出了挑戰(zhàn)。具體而言：一是削弱了國庫的監(jiān)管職能。（1）國庫的審核權(quán)難以發(fā)揮。改革前，國庫可以對(duì)每筆預(yù)算撥款的憑證要素、撥款用途進(jìn)行逐項(xiàng)審核，發(fā)現(xiàn)要素不全、填寫不正確、用途不合理的撥款可立即拒辦。而實(shí)行國庫集中收付制度后，對(duì)預(yù)算撥款憑證的審核基本上由代理銀行完成，人民銀行國庫部門只是在代理銀行營業(yè)終了與國庫單一賬戶清算后，才對(duì)財(cái)政直接或授權(quán)支付額度進(jìn)行審核，只要在額度以內(nèi)，人民銀行就要清算。這樣，人民銀行對(duì)預(yù)算撥款就由直接審核變?yōu)槭潞髮徍?，成了名副其?shí)的“事后監(jiān)督”。二是監(jiān)督面逐步收縮。《財(cái)政國庫管理制度改革方案》沒有賦予人民銀行國庫部門對(duì)預(yù)算撥款的計(jì)劃性進(jìn)行監(jiān)督，只是根據(jù)財(cái)政部門填制的“財(cái)政直接（或授權(quán)）支付匯總清算通知單”審核代理銀行是否超額度辦理清算，至于各級(jí)財(cái)政預(yù)算收支整體計(jì)劃執(zhí)行情況及各預(yù)算科目類、款、項(xiàng)收支進(jìn)展情況，人民銀行不得而知。三是檢查處理權(quán)無法行使?！蛾P(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國庫監(jiān)管工作的通知》對(duì)人民銀行國庫監(jiān)管的職責(zé)作了明文規(guī)定，但在具體操作中除缺乏相應(yīng)的法律支撐外，受各種因素影響也難以執(zhí)行到位。雖然《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國庫監(jiān)管工作的通知》規(guī)定“人民銀行監(jiān)督代理銀行代理財(cái)政性資金收付的有關(guān)業(yè)務(wù)”，但代理銀行的代理資格是財(cái)政部門“確定”和“取消”的，也沒有規(guī)定人民銀行檢查發(fā)現(xiàn)代理銀行在代理財(cái)政性資金收付業(yè)務(wù)中存在違法、違規(guī)行為后，可采取什么措施進(jìn)行處理。（2）加大了國庫的監(jiān)管難度。實(shí)行國庫集中收付制度后，資金撥付方式發(fā)生了根本的改變，即由人民銀行國庫部門審核預(yù)算撥款憑證后將資金劃轉(zhuǎn)到預(yù)算單位賬戶，變?yōu)榇磴y行根據(jù)“財(cái)政直接或授權(quán)支付憑證”將資金支付給收款人，再與國庫單一賬戶清算。這樣，人民銀行部分核算內(nèi)容和管理對(duì)象就有所改變：人民銀行在預(yù)算撥款業(yè)務(wù)上，由傳統(tǒng)的“批零兼營”變?yōu)橹攸c(diǎn)經(jīng)營“批發(fā)業(yè)務(wù)”（指審核財(cái)政直接或授權(quán)支付匯總清算通知單），一般“零售業(yè)務(wù)”（指財(cái)政直接或授權(quán)支付通知單）則由商業(yè)銀行代理。這樣，國庫在預(yù)算撥款業(yè)務(wù)核算上就會(huì)出現(xiàn)“業(yè)務(wù)筆數(shù)少、金額大、風(fēng)險(xiǎn)凸現(xiàn)”現(xiàn)象。再者，人民銀行國庫對(duì)撥款的監(jiān)督對(duì)象，由傳統(tǒng)的對(duì)各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)監(jiān)督變?yōu)閷?duì)代理銀行的監(jiān)督。另外，監(jiān)督的重點(diǎn)由原來對(duì)財(cái)政性資金使用的合理性、合規(guī)性和計(jì)劃性監(jiān)督，變?yōu)閷?duì)代理銀行業(yè)務(wù)的規(guī)范性監(jiān)督。

一、國庫集中支付制度改革中存在的問題

首先，從人民銀行國庫部門看，對(duì)國庫監(jiān)管提出了挑戰(zhàn)。具體而言：一是削弱了國庫的監(jiān)管職能。（1）國庫的審核權(quán)難以發(fā)揮。改革前，國庫可以對(duì)每筆預(yù)算撥款的憑證要素、撥款用途進(jìn)行逐項(xiàng)審核，發(fā)現(xiàn)要素不全、填寫不正確、用途不合理的撥款可立即拒辦。而實(shí)行國庫集中收付制度后，對(duì)預(yù)算撥款憑證的審核基本上由代理銀行完成，人民銀行國庫部門只是在代理銀行營業(yè)終了與國庫單一賬戶清算后，才對(duì)財(cái)政直接或授權(quán)支付額度進(jìn)行審核，只要在額度以內(nèi)，人民銀行就要清算。這樣，人民銀行對(duì)預(yù)算撥款就由直接審核變?yōu)槭潞髮徍?，成了名副其?shí)的“事后監(jiān)督”。二是監(jiān)督面逐步收縮?！敦?cái)政國庫管理制度改革方案》沒有賦予人民銀行國庫部門對(duì)預(yù)算撥款的計(jì)劃性進(jìn)行監(jiān)督，只是根據(jù)財(cái)政部門填制的“財(cái)政直接（或授權(quán)）支付匯總清算通知單”審核代理銀行是否超額度辦理清算，至于各級(jí)財(cái)政預(yù)算收支整體計(jì)劃執(zhí)行情況及各預(yù)算科目類、款、項(xiàng)收支進(jìn)展情況，人民銀行不得而知。三是檢查處理權(quán)無法行使?！蛾P(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國庫監(jiān)管工作的通知》對(duì)人民銀行國庫監(jiān)管的職責(zé)作了明文規(guī)定，但在具體操作中除缺乏相應(yīng)的法律支撐外，受各種因素影響也難以執(zhí)行到位。雖然《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國庫監(jiān)管工作的通知》規(guī)定“人民銀行監(jiān)督代理銀行代理財(cái)政性資金收付的有關(guān)業(yè)務(wù)”，但代理銀行的代理資格是財(cái)政部門“確定”和“取消”的，也沒有規(guī)定人民銀行檢查發(fā)現(xiàn)代理銀行在代理財(cái)政性資金收付業(yè)務(wù)中存在違法、違規(guī)行為后，可采取什么措施進(jìn)行處理。（2）加大了國庫的監(jiān)管難度。實(shí)行國庫集中收付制度后，資金撥付方式發(fā)生了根本的改變，即由人民銀行國庫部門審核預(yù)算撥款憑證后將資金劃轉(zhuǎn)到預(yù)算單位賬戶，變?yōu)榇磴y行根據(jù)“財(cái)政直接或授權(quán)支付憑證”將資金支付給收款人，再與國庫單一賬戶清算。這樣，人民銀行部分核算內(nèi)容和管理對(duì)象就有所改變：人民銀行在預(yù)算撥款業(yè)務(wù)上，由傳統(tǒng)的“批零兼營”變?yōu)橹攸c(diǎn)經(jīng)營“批發(fā)業(yè)務(wù)”（指審核財(cái)政直接或授權(quán)支付匯總清算通知單），一般“零售業(yè)務(wù)”（指財(cái)政直接或授權(quán)支付通知單）則由商業(yè)銀行代理。這樣，國庫在預(yù)算撥款業(yè)務(wù)核算上就會(huì)出現(xiàn)“業(yè)務(wù)筆數(shù)少、金額大、風(fēng)險(xiǎn)凸現(xiàn)”現(xiàn)象。再者，人民銀行國庫對(duì)撥款的監(jiān)督對(duì)象，由傳統(tǒng)的對(duì)各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)監(jiān)督變?yōu)閷?duì)代理銀行的監(jiān)督。另外，監(jiān)督的重點(diǎn)由原來對(duì)財(cái)政性資金使用的合理性、合規(guī)性和計(jì)劃性監(jiān)督，變?yōu)閷?duì)代理銀行業(yè)務(wù)的規(guī)范性監(jiān)督。

第五篇：我縣國庫集中支付業(yè)務(wù)中存在的問題與建議

我縣國庫集中支付業(yè)務(wù)中存在的問題與建議

國庫支付中心：支付崗

我縣國庫集中支付改革從去年9月份先行試點(diǎn)，到今年1月份已全面鋪開。通過一年左右的運(yùn)行來看，國庫集中支付改革對(duì)于提高財(cái)政資金的使用效率，確保財(cái)政資金安全以及強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督等方面都起了非常積極的作用，然而任何一項(xiàng)改革都不可避免地帶有探索性，國庫集中支付改革同樣也不例外，在實(shí)際的操作和實(shí)施過程中也存在一些問題，需要不斷研究對(duì)策加以解決，使其不斷深化和完善。作為一名從事國庫集中支付的業(yè)務(wù)人員，下面僅就在實(shí)際的資金支付業(yè)務(wù)中存在的問題談?wù)勔稽c(diǎn)個(gè)人粗淺的看法：

一、國庫集中支付業(yè)務(wù)中存在的問題

（一）、部分預(yù)算單位特別是業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員思想急待提高。

由于國庫集中支付改革是一項(xiàng)新生事物，政策性強(qiáng)，涉及面廣，對(duì)原有的財(cái)務(wù)管理模式產(chǎn)生重要影響。因此有一些年齡稍大的預(yù)算單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員畏難情緒嚴(yán)重，辦理業(yè)務(wù)時(shí)常掛在嘴邊的一句話就是“真麻煩！”特別是在國庫集中支付系統(tǒng)稍微出現(xiàn)些故障無法辦理業(yè)務(wù)時(shí)，更是牢騷滿腹，滿臉的不理解。

（二）、國庫集中支付系統(tǒng)與預(yù)算單位賬務(wù)系統(tǒng)尚未實(shí)現(xiàn)對(duì)接。

目前，我縣國庫集中支付系統(tǒng)使用的是北京方正春元科技公司的軟件，與我們一直使用的單位賬務(wù)系統(tǒng)是兩個(gè)相對(duì)獨(dú)立的系統(tǒng)，沒有

實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的對(duì)接，二者之間無法交流和共享信息。所以導(dǎo)致我們資金會(huì)計(jì)（支付崗）要在兩個(gè)系統(tǒng)內(nèi)同時(shí)記賬；統(tǒng)管會(huì)計(jì)（錄入崗）要在國庫集中支付系統(tǒng)中按預(yù)算支出科目錄入支付申請(qǐng)，還要在賬務(wù)系統(tǒng)中按相同的預(yù)算支出科目登記記賬憑證，造成重復(fù)勞動(dòng)，增加了業(yè)務(wù)工作量。

（三）、預(yù)算單位的項(xiàng)目專項(xiàng)資金還沒有納入國庫集中支付。

由于國庫集中支付軟件還在考察運(yùn)行階段，預(yù)算單位的項(xiàng)目專項(xiàng)資金還沒有實(shí)行國庫集中支付制度，如扶貧辦的扶貧專項(xiàng)資金、水務(wù)局的農(nóng)村飲水工程資金、房產(chǎn)局的廉租房資金等等，他們現(xiàn)在的資金支付方式是先從國庫賬戶撥付到財(cái)政專戶，再從財(cái)政專戶轉(zhuǎn)付到預(yù)算單位的項(xiàng)目專戶，最后才從預(yù)算單位的項(xiàng)目專戶支付給商品、勞務(wù)和工程提供者。這無形之中增加了項(xiàng)目專項(xiàng)資金的滯留時(shí)間，在一定程度上影響了專項(xiàng)資金的使用效益。

（四）、單位有時(shí)在資金支付過程中存在不合理現(xiàn)象。

實(shí)行國庫集中支付后，一些單位由于擔(dān)心財(cái)政部門會(huì)收回年底未用完的結(jié)余資金或者擔(dān)心財(cái)政會(huì)因的資金未用完而減少下一的預(yù)算，有時(shí)采取各種方法支出財(cái)政零余額賬戶及單位零余額賬戶的資金，如有的單位用直接支付方式發(fā)放自聘人員工資，還有的單位自行撥出經(jīng)費(fèi)到其下屬的非財(cái)政撥款單位等等，使其單位年終零余額賬戶不會(huì)出現(xiàn)結(jié)余。

（五）、個(gè)別單位提現(xiàn)數(shù)額較大，不利于財(cái)政資金的監(jiān)管。

由于受傳統(tǒng)思想觀念的影響，一些單位依然“熱衷”于現(xiàn)金結(jié)算

業(yè)務(wù)，而我縣國庫集中支付改革資金支付管理辦法中也未對(duì)單位提取現(xiàn)金的數(shù)額及次數(shù)作出具體的規(guī)定，所以個(gè)別單位少則幾萬，多則十幾萬地支取現(xiàn)金，導(dǎo)致大額現(xiàn)金通過財(cái)政賬戶游離出來，對(duì)預(yù)算單位提取現(xiàn)金的用途和流向難以實(shí)施有效的監(jiān)管，存在著一定的財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)。

（六）、缺乏國庫集中支付系統(tǒng)專職的技術(shù)維護(hù)人員。

到目前，我縣共有159家全額預(yù)算單位進(jìn)入了國庫集中支付系統(tǒng)，這就需要一名精通計(jì)算機(jī)知識(shí)與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護(hù)工作的專職人員，對(duì)國庫集中支付系統(tǒng)的硬件設(shè)備及軟件進(jìn)行實(shí)時(shí)維護(hù)，及時(shí)排除故障，確保系統(tǒng)正常運(yùn)行。但由于我們國庫支付中心人員有限，僅有一名統(tǒng)管會(huì)計(jì)兼職做系統(tǒng)管理員，每天還要處理10多家預(yù)算單位的賬務(wù)工作，不能全身心地投入到國庫集中支付系統(tǒng)的維護(hù)工作，一旦系統(tǒng)發(fā)生故障，勢(shì)必影響國庫集中支付的效率。

（七）、支付數(shù)據(jù)錄入經(jīng)常出錯(cuò)，“補(bǔ)單”現(xiàn)象嚴(yán)重。

國庫集中支付制度下單位一筆支出的資金支付程序一般由錄入崗錄入、審核崗審核、出納崗生效、支付崗打印、清算崗清算五個(gè)程序。一般情況下，支付崗打印后才發(fā)現(xiàn)支付數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤的，還要經(jīng)過支付崗取消打印、出納崗取消生效、審核崗取消審核，之后修改數(shù)據(jù)錄入，然后重新再審核、再生效、再打印。本來5分鐘即可辦理的一筆支出，然重新修正最少也需要十幾分鐘，這無形之中增加了辦理業(yè)務(wù)的時(shí)間。支付數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤無外乎以下幾點(diǎn)：①“現(xiàn)金”錄成“轉(zhuǎn)賬”，②“異地電匯”錄成“轉(zhuǎn)賬”，③收款人錄錯(cuò)，④收款賬號(hào)錄錯(cuò)，⑤收款銀行錄錯(cuò)。其實(shí)，稍微注意一下有時(shí)是可以避免的，但這種錯(cuò)誤每天都在發(fā)生，平均每天至少有3次以上。對(duì)于轉(zhuǎn)到代理銀行已清算后才發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的支付憑證，由于清算后無法重新打印出更正憑證，所以我們就自制了一種手工支付憑證進(jìn)行“補(bǔ)單”，然而這種“補(bǔ)單”現(xiàn)象也特別嚴(yán)重，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，僅7月份一個(gè)月共“補(bǔ)單”32張，最多的一天達(dá)到4張。

二、解決的對(duì)策與建議

1、加強(qiáng)協(xié)調(diào)與溝通，切實(shí)增強(qiáng)預(yù)算單位國庫集中支付改革意識(shí)和會(huì)計(jì)責(zé)任意識(shí)。我們財(cái)政部門要繼續(xù)加大國庫支付改革的宣傳力度，通過各種途徑使預(yù)算單位和相關(guān)人員，特別是單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到此項(xiàng)改革的目的和意義，讓財(cái)務(wù)人員熟悉相關(guān)政策、程序，使預(yù)算單位切實(shí)提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念。對(duì)在業(yè)務(wù)執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況、新問題及時(shí)處理，確保國庫集中支付改革規(guī)范、高效運(yùn)行。

2、利用專業(yè)技術(shù)手段，盡快實(shí)現(xiàn)國庫支付系統(tǒng)與預(yù)算單位賬務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接。兩套系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)接后，預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員或統(tǒng)管會(huì)計(jì)（錄入崗）只需在支付系統(tǒng)上錄入支付申請(qǐng)，通過技術(shù)手段，便可生成單位、財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)部各自需要的數(shù)據(jù)，解決了財(cái)務(wù)人員重復(fù)錄入數(shù)據(jù)的問題，并且數(shù)據(jù)信息是對(duì)等的，這樣可以大大減輕財(cái)會(huì)人員的工作量，有效提高財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率。

3、進(jìn)一步理順國庫集中支付程序，逐步把預(yù)算單位的專項(xiàng)資金納入國庫集中支付。我們財(cái)政部門要逐步理順專項(xiàng)資金撥付程序，按照?？顚Ｓ煤蛧鴰旒兄Ц兜脑瓌t，對(duì)預(yù)算單位項(xiàng)目專項(xiàng)資金的分配

和使用，都落實(shí)到具體的預(yù)算單位，通過財(cái)政國庫單一賬戶直接支付到最終的商品、勞務(wù)和工程提供者，以實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金效率最大化。

4、建立科學(xué)合理的監(jiān)督控制制度。國庫集中支付制度要充分發(fā)揮其強(qiáng)化預(yù)算約束和監(jiān)督、提高財(cái)政資金使用效率的作用，離不開嚴(yán)格的管理、監(jiān)督機(jī)制。國庫集中支付中心要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金支付過程和結(jié)果的監(jiān)督，并建立和完善內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制，發(fā)現(xiàn)問題和疑點(diǎn)，及時(shí)核實(shí)和糾正，保證每一筆財(cái)政資金都能按照預(yù)算規(guī)定的用途使用。

5、嚴(yán)格現(xiàn)金管理制度規(guī)定，控制現(xiàn)金支取數(shù)額。預(yù)算單位需要支取現(xiàn)金時(shí)，必須按照中國人民銀行《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的規(guī)定用途使用，并嚴(yán)格控制現(xiàn)金的支取數(shù)額，做到能轉(zhuǎn)賬的盡量不支現(xiàn)。特殊情況下急需支用大額現(xiàn)金的，須報(bào)支付中心領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并限時(shí)（最多七天）履行報(bào)賬手續(xù)。

6、選用一名專職的國庫集中支付系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)人員。從本系統(tǒng)內(nèi)部選拔或從社會(huì)上聘用一名具有一定計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)計(jì)和維護(hù)、系統(tǒng)更新與維護(hù)工作經(jīng)驗(yàn)的，較強(qiáng)地解決計(jì)算機(jī)故障能力的專職技術(shù)人員，負(fù)責(zé)國庫集中支付系統(tǒng)的維護(hù)管理，保障網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全暢通，提高國庫集中支付系統(tǒng)的安全系數(shù)與運(yùn)行效率，保證國庫支付改革安全高效運(yùn)行。

7、定期加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。要想國庫集中支付改革高效運(yùn)行，必須有一批精通業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)人員與之配套。這就要求我們必須加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，定期對(duì)預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員及支付中

心財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，使他們對(duì)國庫集中支付政策熟悉，了解操作程序，掌握國庫集中支付后出現(xiàn)的新制度、新業(yè)務(wù)、新方法。只有這樣，才能減少業(yè)務(wù)出錯(cuò)率，提高業(yè)務(wù)的辦理效率。

在會(huì)計(jì)集中核算的平臺(tái)上，構(gòu)建國庫集中支付與會(huì)計(jì)集中核算為一體的國庫集中支付體系，是我縣國庫集中支付改革的一大特色。只有不斷完善國庫集中支付制度，才能更好地推動(dòng)財(cái)政工作服務(wù)于我縣的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)建設(shè)。