第一篇：工資、社保、個稅的計提與發(fā)生的會計處理問題

工資、社保、個稅的計提與發(fā)生的會計處理問題

1、計提時：

借：管理費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用等費(fèi)用科目

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險（單位承擔(dān)部分）

應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險（單位承擔(dān)部分）

應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險（單位承擔(dān)部分）

應(yīng)付職工薪酬——生育保險（單位承擔(dān)部分）

應(yīng)付職工薪酬——工傷保險（單位承擔(dān)部分）

應(yīng)付職工薪酬——其他保險（單位承擔(dān)部分）

2、分配個人承擔(dān)部分：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險（個人）

應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險（個人）

應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險（個人）

應(yīng)交稅費(fèi)——個人所得稅

3、實際支付時：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險（個人）

應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險（個人）

應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險（個人）

應(yīng)交稅費(fèi)——個人所得稅

貸：銀行存款等

借：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險（單位）

應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險（單位）

應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險（單位）

應(yīng)付職工薪酬——生育保險（單位）

應(yīng)付職工薪酬——工傷保險（單位）

應(yīng)付職工薪酬——其他保險（單位）貸：銀行存款等

關(guān)鍵詞：計提個稅分錄、計提社保分錄、個稅的繳納、社保的繳納、工資的計提、工資的發(fā)放

第二篇：工資、社保、個稅的賬務(wù)處理

例一：由公司在本地繳納社保：

XX部門XX人XX月，應(yīng)發(fā)工資3000，公司代扣社保個人部分150，代扣個稅60，實發(fā)2790，公司承擔(dān)保險300，繳納至社保局共450。

⑴計提工資時：

借：管理費(fèi)用-工資3000輔助核算：部門核算貸：應(yīng)付職工薪酬-工資3000輔助核算：個人核算 發(fā)放工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資3000輔助核算：個人核算貸：銀行存款2790

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳個人所得稅60輔助核算：個人核算其他應(yīng)收款-個人社保-XX人150輔助核算：個人核算 ⑵繳納社保時：

借：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費(fèi)-養(yǎng)老保險300（本例不細(xì)分）輔助核算：個人核算-醫(yī)療保險輔助核算：個人核算-失業(yè)保險輔助核算：個人核算-工傷保險輔助核算：個人核算-生育保險輔助核算：個人核算

其他應(yīng)收款-XX人150輔助核算：個人核算 貸：銀行存款450

⑶結(jié)轉(zhuǎn)社保：

借：管理費(fèi)用-社保300輔助核算：部門核算貸：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費(fèi)-養(yǎng)老保險 300（本例不細(xì)分）輔助核算：個人核算-醫(yī)療保險輔助核算：個人核算-失業(yè)保險輔助核算：個人核算-工傷保險輔助核算：個人核算-生育保險輔助核算：個人核算 ⑷繳納個稅時：

借：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳個人所得稅60輔助核算：個人核算貸：銀行存款60

例二：員工在外地繳納社保情況：

⑴第一次憑外地個人社保繳納證明材料，數(shù)據(jù)同上，至財務(wù)報銷公司該承擔(dān)部分

借：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費(fèi)-養(yǎng)老保險300（本例不細(xì)分）輔助核算：個人核算-醫(yī)療保險輔助核算：個人核算-失業(yè)保險輔助核算：個人核算-工傷保險輔助核算：個人核算-生育保險輔助核算：個人核算

貸：現(xiàn)金300

（2）當(dāng)年以后月份，人力資源部以同樣數(shù)據(jù)核算（后有變動可憑證明材料調(diào)整）

XX部門XX人XX月，應(yīng)發(fā)工資3000，公司承擔(dān)社保300，代扣個稅依然為60，實發(fā)3240。①計提工資時：

借：管理費(fèi)用-工資3000輔助核算：部門核算管理費(fèi)用-社保300輔助核算：部門核算

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資3000輔助核算：個人核算應(yīng)付職工薪酬--社會保險費(fèi)-養(yǎng)老保險300（本例不細(xì)分）輔助核算：個人核算-醫(yī)療保險輔助核算：個人核算-失業(yè)保險輔助核算：個人核算-工傷保險輔助核算：個人核算-生育保險輔助核算：個人核算

②發(fā)放工資及社保時：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資3000

應(yīng)付職工薪酬--社會保險費(fèi)-養(yǎng)老保險

-醫(yī)療保險

-失業(yè)保險

-工傷保險

-生育保險

貸：銀行存款

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳個人所得稅

300（本例不細(xì)分）輔助核算：個人核算輔助核算：個人核算輔助核算：個人核算輔助核算：個人核算輔助核算：個人核算324060

第三篇：月末會計的計提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄&計提工資社保的賬務(wù)處理

7-1 月末會計的計提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄

（一）計提職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)

1、按工資總額14%提取職工福利費(fèi) 借：管理費(fèi)用--福利費(fèi) 貸：應(yīng)付福利費(fèi)

2、按工資總額1.5%提取職工教育費(fèi) 借：管理費(fèi)用--職工教育費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款--職工教育費(fèi)

3、按工資總額2%提取工會經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用--工會經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款--工會經(jīng)費(fèi)

（二）提固定資產(chǎn)折舊 借：管理費(fèi)用--折舊費(fèi) 貸：累計折舊

（三）攤銷費(fèi)用

借：管理費(fèi)用（或營業(yè)費(fèi)用等）貸：待攤費(fèi)用（或長期待攤費(fèi)用）

（四）計提稅金 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金--城建稅--教育費(fèi)附加

（五）結(jié)轉(zhuǎn)各種收入

1、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤

2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤

(六)結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金

1、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本

交時：

借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款1

7-2

2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出 借：本年利潤 貸：其他業(yè)務(wù)支出

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出

4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金 借：本年利潤 貸：營業(yè)稅金及附加

(七)結(jié)轉(zhuǎn)各項費(fèi)用

1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用 借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用

2、結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費(fèi)用 借：本年利潤 貸：財務(wù)費(fèi)用

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費(fèi)用 借：本年利潤 貸：營業(yè)費(fèi)用

(八)季度計提所得稅

1、提取時 借：所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅

3、上繳所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅 貸：銀行存款或現(xiàn)金

1、計提工資時 借：管理費(fèi)用--工資 貸：應(yīng)付職工薪酬--職工工資

2、發(fā)放工資時，要代扣個稅、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險借：應(yīng)付職工薪酬--職工工資

7-3 貸：其他應(yīng)付款--社會保險 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--個人所得稅 貸：庫存現(xiàn)金

3、企業(yè)負(fù)擔(dān)保險提取時 借：管理費(fèi)用--勞動保險費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬--社會保險

4、上繳保險時

借：其他應(yīng)付款--社會保險（個人）借: 應(yīng)付職工薪酬--社會保險(企業(yè)）貸：銀行存款

工資、社保、個稅的計提與發(fā)生的會計處理問題

1、計提時： 借：管理費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用等費(fèi)用科目 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險（單位承擔(dān)部分）

應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險（單位承擔(dān)部分）

應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險（單位承擔(dān)部分）

應(yīng)付職工薪酬——生育保險（單位承擔(dān)部分）

應(yīng)付職工薪酬——工傷保險（單位承擔(dān)部分）

應(yīng)付職工薪酬——其他保險（單位承擔(dān)部分）

2、分配個人承擔(dān)部分： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險（個人）

應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險（個人）

應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險（個人）

應(yīng)交稅費(fèi)——個人所得稅

3、實際支付時：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險（個人）

應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險（個人）

應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險（個人）

應(yīng)交稅費(fèi)——個人所得稅

貸：銀行存款等

借：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險（單位）

應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險（單位）

應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險（單位）

應(yīng)付職工薪酬——生育保險（單位）

應(yīng)付職工薪酬——工傷保險（單位）

應(yīng)付職工薪酬——其他保險（單位）貸：銀行存款等

7-4

1、計提工資時

借：管理費(fèi)用--工資 e 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 e

2、工資發(fā)放

（1）扣回個人承擔(dān)的社保、公積金

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 c+d 貸：其他應(yīng)付款——個人承擔(dān)社保 c ——個人承擔(dān)公積金 d(2)發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 e-(c+d)其他應(yīng)付款——代扣代繳個人所得稅 f 貸：現(xiàn)金/銀行存款 e-(c+d)-f

3、繳納社保費(fèi)時 借：管理費(fèi)用——社會保險費(fèi)（單位承擔(dān)部分）a ——公積金（單位承擔(dān)部分）b 其他付收款——個人承擔(dān)社保 c

——個人承擔(dān)公積金 d 貸：現(xiàn)金/銀行存款 a+b+c+d

4、代繳個人所得稅

借：其他應(yīng)付款——代扣代繳個人所得稅 f 貸：現(xiàn)金/銀行存款 f 代扣代繳個人所得稅、代扣代繳個人承擔(dān)的社保、公積金，是在發(fā)放工資時代扣的，提取時無需代扣分錄。例一：由公司在本地繳納社保：

XX部門XX人XX月，應(yīng)發(fā)工資3000，公司代扣社保個人部分150，代扣個稅60，實發(fā)2790，公司承擔(dān)保險300，繳納至社保局共450。⑴計提工資時：

借：管理費(fèi)用-工資 3000 輔助核算：部門核算

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 3000 輔助核算：個人核算 發(fā)放工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 3000 輔助核算：個人核算

貸：銀行存款 2790 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳個人所得稅 60 輔助核算：個人核算

其他應(yīng)收款-個人社保-XX人 150 輔助核算：個人核算 ⑵繳納社保時：

借：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費(fèi)-養(yǎng)老保險 300（本例不細(xì)分）輔助核算：個人核算-醫(yī)療保險 輔助核算：個人核算-失業(yè)保險 輔助核算：個人核算-工傷保險 輔助核算：個人核算-生育保險 輔助核算：個人核算

其他應(yīng)收款-XX人 150 輔助核算：個人核算 貸：銀行存款 450 ⑶結(jié)轉(zhuǎn)社保：

借：管理費(fèi)用-社保 300 輔助核算：部門核算

貸：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費(fèi)-養(yǎng)老保險 300（本例不細(xì)分）輔助核算：個人核算-醫(yī)療保險 輔助核算：個人核算

7-5-失業(yè)保險 輔助核算：個人核算-工傷保險 輔助核算：個人核算-生育保險 輔助核算：個人核算 ⑷繳納個稅時：

借：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳個人所得稅 60 輔助核算：個人核算

貸：銀行存款 60 例二：員工在外地繳納社保情況：

⑴第一次憑外地個人社保繳納證明材料，數(shù)據(jù)同上，至財務(wù)報銷公司該承擔(dān)部分 借：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費(fèi)-養(yǎng)老保險 300（本例不細(xì)分）輔助核算：個人核算-醫(yī)療保險 輔助核算：個人核算-失業(yè)保險 輔助核算：個人核算-工傷保險 輔助核算：個人核算-生育保險 輔助核算：個人核算

貸：現(xiàn)金 300（2）當(dāng)年以后月份，人力資源部以同樣數(shù)據(jù)核算（后有變動可憑證明材料調(diào)整）

XX部門XX人XX月，應(yīng)發(fā)工資3000，公司承擔(dān)社保300，代扣個稅依然為60，實發(fā)3240。①計提工資時：

借：管理費(fèi)用-工資 3000 輔助核算：部門核算

管理費(fèi)用-社保 300 輔助核算：部門核算

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 3000 輔助核算：個人核算

應(yīng)付職工薪酬--社會保險費(fèi)-養(yǎng)老保險 300（本例不細(xì)分）輔助核算：個人核算-醫(yī)療保險 輔助核算：個人核算-失業(yè)保險 輔助核算：個人核算-工傷保險 輔助核算：個人核算-生育保險 輔助核算：個人核算

②發(fā)放工資及社保時：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 3000 應(yīng)付職工薪酬--社會保險費(fèi)-養(yǎng)老保險 300（本例不細(xì)分）輔助核算：個人核算-醫(yī)療保險 輔助核算：個人核算-失業(yè)保險 輔助核算：個人核算-工傷保險 輔助核算：個人核算-生育保險 輔助核算：個人核算

貸：銀行存款 3240 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳個人所得稅 60 玉曉春蘄有限公司，有職工300名；其中：一線生產(chǎn)人員為200名，一線輔管人員為20名，總部管理人員為50名，銷售人員為30名。該公司與勞動者原訂立了全員勞動合同，未發(fā)生人員變動。2010年6月，假定該公司按當(dāng)?shù)厝司浇鸹鶖?shù)1100元計算繳納職工養(yǎng)老保險費(fèi)，按現(xiàn)行相關(guān)政策規(guī)定，假定應(yīng)繳比例為28%，其中：單位繳費(fèi)20%（17%劃入統(tǒng)籌金，3%劃入個人賬戶），個人繳費(fèi)8%，其計算及相關(guān)賬務(wù)處理如下：．繳費(fèi)的計算（1）月度繳費(fèi)基數(shù)：1100×300=330,000.00（元）（2）月度應(yīng)繳金額：330000×28%=92,400.00（元）其中：單位繳費(fèi)共計：330000×20%=66,000.00（元）個人繳費(fèi)共計：330000×8%=26,400.00（元）

由單位承擔(dān)的月度繳費(fèi)總額66,000.00元當(dāng)中，①劃入個人賬戶共計：330000×3%=9,900.00（元）②劃入統(tǒng)籌賬戶共計：330000×17%=56,100.00（元）

7-6 2．個人賬戶清單（1）月度繳費(fèi)基數(shù)：1,100.00(元)

（2）月度應(yīng)繳金額：1100×28%=308.00（元）其中：單位繳費(fèi)：1100×20%=220.00（元）

個人繳費(fèi)：1100×8%=88.00（元）

由單位承擔(dān)的月度繳費(fèi)220.00元當(dāng)中，①劃入個人賬戶：1100×3%=33.00（元）②劃入統(tǒng)籌賬戶：1100×17%=187.00（元）

3．賬務(wù)處理（1）按規(guī)定應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工基本養(yǎng)老保險費(fèi) 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本44000 制造費(fèi)用——社會保險費(fèi)4400 管理費(fèi)用——社會保險費(fèi) 11000 銷售費(fèi)用——社會保險費(fèi)6600 貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(fèi)（養(yǎng)老保險）66000（2）代扣職工個人養(yǎng)老保險費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 26400 貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(fèi)（養(yǎng)老保險）26400（3）按期繳納職工養(yǎng)老保險費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(fèi)（養(yǎng)老保險）92400 貸：銀行存款92400

分配社保、醫(yī)保 借：相關(guān)成本費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬--保險費(fèi)（公司部分）

應(yīng)付職工薪酬--福利費(fèi)（公司部分）

分配工資、福利 借：相關(guān)成本費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬--工資

應(yīng)付職工薪酬--福利

發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬--工資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--個人所得稅

應(yīng)付職工薪酬--保險費(fèi)（個人扣社保）

應(yīng)付職工薪酬--福利（個人醫(yī)保）

應(yīng)付職工薪酬--福利費(fèi)（扣餐費(fèi)）

銀行存款（現(xiàn)金）

交社保醫(yī)保

借：應(yīng)付職工薪酬--保險費(fèi)

應(yīng)付職工薪酬--福利（醫(yī)保）貸：銀行存款

7-7

1、發(fā)放工資時(如工資表上應(yīng)發(fā)10萬，扣除個人社保1萬，實發(fā)9萬)借：應(yīng)付職工薪酬－工資10 貸：銀行存款9 其他應(yīng)付款－代扣個人社保費(fèi)1

2、當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)工資

借：管理費(fèi)用（或者制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本－直接人工）10 貸：應(yīng)付職工薪酬10

3、根據(jù)當(dāng)月社保繳款單據(jù)（個人1萬，單位5萬）借：應(yīng)付職工薪酬－社保費(fèi)5 其他應(yīng)付款－代扣個人社保費(fèi)1 貸：銀行存款6

4、分配社保費(fèi) 借：管理費(fèi)用－社保費(fèi) 制造費(fèi)用－社保費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬－社保費(fèi)5 繳納社保是，個人負(fù)擔(dān)的部分都會從員工工資里扣款的，一般公司都是先扣款后繳納，所以在扣款的時候計入“其他應(yīng)付款-貸方”，等繳納的時候再計入“其他應(yīng)付款-借方”。

保險個人部分先交后發(fā)工資可以記入其他應(yīng)收款.那在繳納是就應(yīng)該吧個人負(fù)擔(dān)的部分計入“其他應(yīng)收款-借方”，等扣款的時候再計入“其他應(yīng)收款-貸方”。

繳納社保，個人支付的部分計入“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”都是正確的。區(qū)別在于：

1、如果不采用提取方式，繳納時，單位先墊付個人部分，計入“其他應(yīng)收款”，發(fā)工資時再扣除。會計分錄：（1）繳納保險時

借：管理費(fèi)用--勞動保險費(fèi) 借：其他應(yīng)收款--社保（個人）貸：銀行存款

（2）發(fā)工資時，扣保險費(fèi) 借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)收款--社保（個人）貸：現(xiàn)金

2、如果采用提取方式，提取時，個人負(fù)擔(dān)部分，先計入“其他應(yīng)付款”，繳費(fèi)時，做“其他應(yīng)付款”減少賬務(wù)處理。會計分錄：

（1）提取時，單位負(fù)擔(dān)部分 借：管理費(fèi)用--勞動保險費(fèi) 借：其他應(yīng)付款--社保

（2）個人負(fù)擔(dān)部分，先從工資中扣除 借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)付款--社保（個人）貸：現(xiàn)金（3）交費(fèi)時

借：其他應(yīng)付款--社保（單位+個人）貸：銀行存款

第四篇：新個稅工資計算含北京社保概要

養(yǎng)老保險醫(yī)療保險失業(yè)保險住房公積金8.00% 2.00%0.20%12.00%1 5,000.00 5,000.00 3,887.00 11.61 3,875.39 8,117.36 5,000.00 1,113.00 400.00 103.00 10.00 600.001 6,000.00 6,000.00 4,665.00 34.95 4,630.05 9,379.00 6,000.00 1,335.00 480.00 123.00 12.00 720.001 7,000.00 7,000.00 5,443.00 89.30 5,353.70 10,087.00 7,000.00 1,557.00 560.00 143.00 14.00 840.001 8,000.00 8,000.00 6,221.00 167.10 6,053.90 11,528.00 8,000.00 1,779.00 640.00 163.00 16.00 960.000 10,000.00 10,000.00 7,777.00 322.70 7,454.30 14,330.00 10,000.00 2,223.00 800.00 203.00 20.00 1,200.001 12,000.00 12,000.00 9,333.00 611.60 8,721.40 17,292.00 12,000.00 2,667.00 960.00 243.00 24.00 1,440.001 14,000.00 14,000.00 11,199.13 984.83 10,214.30 19,557.92 12,603.00 2,800.87 1,008.24 255.06 25.21 1,512.360 20,000.00 20,000.00 17,199.13 2,419.78 14,779.35 25,457.10 12,603.00 2,800.87 1,008.24 255.06 25.21 1,512.36 82,000.00 82,000.0065,724.27 4,641.87 61,082.40 115,748.38 73,206.00 16,275.73 5,856.48 1,488.12 146.41 8,784.72 制表人:審核:審批: 工資表

員工成本 應(yīng)扣個稅 實發(fā)工資合計姓名職務(wù)本市(1 工資總額 崗位工資 午餐補(bǔ)助 扣除

(遲到事假 其他津貼 應(yīng)納稅所得額 五險一金 社?；鶖?shù) 個人承擔(dān) 小計 養(yǎng)老保險

醫(yī)療保險失業(yè)保險工傷保險生育保險住房公積金20.00%10.00% 1.00%0.30%0.80%12.00% 3,117.36 1,000.00 500.00 50.00 15.00 40.00 1,512.36 3,379.00 1,200.00 600.00 60.00 18.00 48.00 1,453.00 3,087.00 1,400.00 700.00 70.00 21.00 56.00 840.00 3,528.00 1,600.00 800.00 80.00 24.00 64.00 960.00 4,330.00 2,000.00 1,000.00 100.00 30.001,512.36 33,748.38 14,641.20 7,320.60 732.06 219.62 404.82 10,430.08 五險一金

公司承擔(dān) 小計

第五篇：企業(yè)退休人員工資個稅

退休返聘人員工資個人所得稅：符合條件，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅；不符合條件，按“勞務(wù)報酬”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]382號）規(guī)定：退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國稅函[2006]526號）明確，《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]382號）所稱的“退休人員再任職”,應(yīng)同時符合下列條件：

一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；

二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時,仍享受固定或基本工資收入；

三、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇；

四、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。因此，關(guān)于退休職工的返聘工資和業(yè)務(wù)獎金繳納個人所得稅的問題，如果返聘的退休人員同時符合上述條件，應(yīng)扣除按個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

如果返聘的退休人員不是同時符合上述條件，《國稅總局關(guān)于影視演職人員個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[1997]385號）第一條明確了，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）的法規(guī)，凡與單位存在工資、人事方面關(guān)系的人員，其為本單位工作所取得的報酬，屬于“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目征稅范圍；而其因某一特定事項臨時為外單位工作所取得報酬，不屬于稅法中所說的“受雇”，應(yīng)是“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目征稅范圍。據(jù)此，不是同時符合國稅函[2005]382號文條件的退休職工的返聘工資和業(yè)務(wù)獎金，應(yīng)扣除按個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“勞務(wù)報酬”應(yīng)稅項目繳納個人