第一篇：會計(jì)電算化中工資業(yè)務(wù)的日常處理方法

會計(jì)電算化中工資業(yè)務(wù)的日常處理方法

2011-8-17 8:57 中華會計(jì)網(wǎng)校 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

（一）工資數(shù)據(jù)錄入

1.初始數(shù)據(jù)錄入

2.變動數(shù)據(jù)錄入

（二）操作

1.工資分錢清單

工資分錢清單是按單位計(jì)算的工資發(fā)放分錢票面額清單，會計(jì)人員根據(jù)此表從銀行取款并發(fā)給各部門。系統(tǒng)提供了票面額設(shè)置的功能，用戶可根據(jù)單位需要自由設(shè)置，系統(tǒng)根據(jù)實(shí)發(fā)工資項(xiàng)目分別自動計(jì)算出按

部門、按人員、按企業(yè)各種面額的張數(shù)。

2.個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào)

鑒于許多企事業(yè)單位計(jì)算職工工資薪金所得稅工作量較大，本系統(tǒng)特提供個(gè)人所得稅自動計(jì)算功能，用戶只需自定義所得稅率，系統(tǒng)自動計(jì)算個(gè)人所得稅。

3.銀行代發(fā)

目前社會上許多單位發(fā)放工資時(shí)都采用職工憑工資信用卡去銀行取款。銀行代發(fā)業(yè)務(wù)處理，是指每月末單位應(yīng)向銀行提供銀行給定文件格式的軟盤。這樣做既減輕了財(cái)務(wù)部門發(fā)放工資的繁重工作，又有效地避免了財(cái)務(wù)去銀行提取大筆款項(xiàng)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還提高了對員工個(gè)人工資的保密程度。

4.工資分?jǐn)?/p>

工資是費(fèi)用中人工費(fèi)最主要的部分，還需要對工資費(fèi)用進(jìn)行工資總額的計(jì)提計(jì)算、分配及各種經(jīng)費(fèi)的計(jì)提，并編制轉(zhuǎn)賬會計(jì)憑證，供登賬處理之用。

5.工資數(shù)據(jù)查詢統(tǒng)計(jì)

工資數(shù)據(jù)處理結(jié)果最終通過工資報(bào)表的形式反映，薪資管理系統(tǒng)提供了主要的工資報(bào)表，報(bào)表的格式由系統(tǒng)提供，如果對報(bào)表提供的固定格式不滿意，可以通過”修改表”和”新建表”功能自行設(shè)計(jì)。

（1）工資表

（2）工資分析表

第二篇：2014最新完整版電算化會計(jì)09任務(wù)工資業(yè)務(wù)處理

2014最新完整版電算化會計(jì)09任務(wù)

工資業(yè)務(wù)處理

【考核要求】

以賬套主管“11 王方”的身份完成工資管理的操作。

用戶名“11”；密碼“1”；賬套“555”；會計(jì)“2011”；日期“2011-01-31”?！究己藘?nèi)容】 1.設(shè)置工資項(xiàng)目

2.設(shè)置工資項(xiàng)目計(jì)算公式

3.錄入人員檔案

4.錄入工資數(shù)據(jù)并進(jìn)行工資計(jì)算、匯總

5.工資分?jǐn)傇O(shè)置 計(jì)提類型名稱：應(yīng)付工資

6.生成工資分?jǐn)倯{證

部門選擇“研發(fā)中心”；要求明細(xì)到工資項(xiàng)目；合并科目相同、輔助項(xiàng)相同的分錄。

操作過程：

系統(tǒng)登錄

選擇“打開[工資]應(yīng)用程序” 輸入用戶各“11” 輸入密碼“1”

修改操作日期“2011-01-31” 單擊“確定” 1.設(shè)置工資項(xiàng)目

單擊選擇左側(cè)的“工資管理” 單擊上部導(dǎo)航欄的“工資項(xiàng)目” 單擊“增加”按鈕

輸入項(xiàng)目名稱“交通補(bǔ)助”

雙擊類別區(qū)域后下拉菜單選擇類別“數(shù)字” 設(shè)置長度8（默認(rèn)不需設(shè)置）

雙擊后單擊兩次向上調(diào)節(jié)按鈕設(shè)置小數(shù)位數(shù)“2” 雙擊后選擇增減項(xiàng)“增項(xiàng)” 2.設(shè)置工資項(xiàng)目計(jì)算公式

選擇對話框上部“公式設(shè)置”標(biāo)簽 “工資項(xiàng)目”欄下選擇“增加” 選擇工資項(xiàng)目“交通補(bǔ)助”

在“交通補(bǔ)助公式定義”處輸入“iff(人員類別=”銷售人員”,1000,500)”（所有符號均為英文半角）

單擊“公式確認(rèn)” 單擊“確認(rèn)” 3.錄入人員檔案

單擊上部導(dǎo)航欄右端的“人員檔案”

單擊 “

”按鈕增加人員

輸入人員編號“402” 輸入人員姓名“辛晨” 選擇部門名稱“研發(fā)中心” 選擇人員類別“開發(fā)人員” 選擇銀行名稱“工商銀行” 輸入銀行賬號“20110101009”

勾選“屬性”中的“中方人員”和“計(jì)稅”（默認(rèn)不用設(shè)置）

單擊“確認(rèn)”

單擊“取消”以關(guān)閉人員檔案增加對話框 單擊“”按鈕退出人員檔案設(shè)置窗口

4.錄入工資數(shù)據(jù)并進(jìn)行工資計(jì)算、匯總

單擊中部的“工資變動”

錄入辛晨的基本工資6000并回車

錄入辛晨的崗位工資6000并回車 單擊“”退出按鈕，系統(tǒng)提示需要計(jì)算和匯總時(shí)單擊“是”

5.工資分?jǐn)傇O(shè)置

單擊“工資分?jǐn)偂?/p>

單擊“工資分?jǐn)傇O(shè)置”

單擊“增加”

輸入計(jì)提類型名稱“應(yīng)付工資”

單擊“下一步”

雙擊“部門名稱”欄，選擇部門名稱“研發(fā)中心”

選擇“確定”

選擇人員類別“開發(fā)人員”

輸入借方科目“5301”

輸入貸方科目“2211”

單擊“完成”

單擊“返回”

6.生成工資分?jǐn)倯{證

在“工資公攤”對話框中，勾選計(jì)提費(fèi)用類型“應(yīng)付工資” 單擊選擇核算部門為“研發(fā)中心”

勾選“明細(xì)到工資項(xiàng)目”

單擊“確定”

勾選“合并科目相同 輔助科目相同的科目”

單擊“制單”按鈕

雙擊憑證類別“收字”的“收”處，雙擊選擇“轉(zhuǎn)賬憑證” 單擊“保存”按鈕

單擊“退出”按鈕退出憑證生成對話框

單擊“退出”按鈕退出工資分?jǐn)偯骷?xì)窗口 關(guān)閉暢捷通窗口 選擇“交卷”進(jìn)行交卷評分

第三篇：會計(jì)日常業(yè)務(wù)處理流程

[轉(zhuǎn)]會計(jì)日常業(yè)務(wù)處理流程

來源： 張蓉 ???的日志

二、具體內(nèi)容：

1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定。

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。第二個(gè)分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。

4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。(關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定.因?yàn)槎惪貦C(jī)會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字）

5、其余的就是裝訂憑證,寫報(bào)表附注,分析情況表之類

6、注意問題：

a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。

b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。

三、報(bào)表問題：

企業(yè)會計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會對所盈利的利潤進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會要求對你提出要求的。（管理，財(cái)務(wù)，營業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留

余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。)你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯(cuò)，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。

細(xì)節(jié)補(bǔ)充：

1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報(bào)（2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)

2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅）

3、以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會經(jīng)費(fèi)2%，職工教育費(fèi)2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。

4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金

5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理損耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本

6、單位無工會組織的,不能計(jì)提工會經(jīng)費(fèi),更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計(jì)提.7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。

8、差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)

9、出納日記賬保存25年.這個(gè)很難回答，每個(gè)行業(yè)都不一樣，我就自己的工作內(nèi)容跟你說一下，希望可以幫到你．

1．每個(gè)月月初，由出納拿到了銀行對賬單，做好余額調(diào)節(jié)表

2.每個(gè)月審核付款的單據(jù)，報(bào)銷的單據(jù)，給出納付款．

3.每個(gè)月審核銷售合同是否合規(guī)．

4.收集成本的相關(guān)原始單據(jù)

5.收集其他業(yè)務(wù)的原始單據(jù)

6.做憑證 報(bào)表

7.月底將應(yīng)收款,及應(yīng)付款明細(xì)賬(有對方公司名稱)打印出來 報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)，安排人銷售部門下個(gè)月的催款工作以及下個(gè)月的資金安排(銀行存款也要報(bào))

第四篇：小企業(yè)日常核算業(yè)務(wù)的會計(jì)處理

小企業(yè)日常核算業(yè)務(wù)的會計(jì)處理

一、企業(yè)開業(yè)發(fā)生的工商注冊費(fèi)、工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)等

對于新成立的企業(yè)初始發(fā)生的相關(guān)開辦費(fèi)用一般都設(shè)置“管理費(fèi)用—開辦費(fèi)”這個(gè)科目，這個(gè)科目可以設(shè)置多個(gè)核算項(xiàng)目例如：“管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—工商注冊費(fèi)”、“管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—差旅費(fèi)”等。

例如1：2013年1月5日包頭市發(fā)達(dá)商貿(mào)有限公司注冊成立，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用如下：驗(yàn)資費(fèi)2000元，代辦費(fèi)2000元，差旅費(fèi)3000元，做出會計(jì)處理？

借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—驗(yàn)資費(fèi)2000 借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—代辦費(fèi)2000 借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—差旅費(fèi)3000 貸：庫存現(xiàn)金7000

二、租賃房屋租金以及裝修費(fèi)用的會計(jì)處理

（1）對于小企業(yè)來說，房租都是按年一次性支付，租賃期基本都是一年以內(nèi)，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)租賃費(fèi)用應(yīng)該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，由于一般都是一年期租賃期，所以我們可以設(shè)置“預(yù)付賬款—待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)”這個(gè)科目，因?yàn)樵凇拘∑髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則】和【企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則】已經(jīng)不存在待攤費(fèi)用這個(gè)科目，所以必須換種科目使用方式，因?yàn)榇龜傎M(fèi)用本身就是一種預(yù)付的性質(zhì)，屬于先花錢后消費(fèi)，計(jì)入預(yù)付賬款是合理的。

例如：2013年1月份包頭市發(fā)達(dá)商貿(mào)有限公司與萬達(dá)有限公司簽訂租房協(xié)議，協(xié)議約定如下：租賃期為3年，房租每年12萬元，按年支付，房租自簽訂合同之日一次性支付，首次簽訂合同租賃方需要支付出租方押金5萬元，費(fèi)用都是銀行存款支付，請做出會計(jì)處理？

1、押金的會計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款—押金—萬達(dá)有限公司 5 貸：銀行存款 5

2、房租的會計(jì)處理： 借：預(yù)付賬款—待攤費(fèi)用—租賃費(fèi) 12 貸：銀行存款 12

3、每月攤銷房租會計(jì)處理

每月攤銷金額為：房租總額除以12個(gè)月

借：管理費(fèi)用—房租費(fèi) 1 貸：預(yù)付賬款—待攤費(fèi)用—租賃費(fèi) 1（2）如果企業(yè)與出租方約定房租一次性支付一年以上的租賃款，必須通過“長期待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)”科目核算。

1、支付房租的會計(jì)處理：

借：長期待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)

貸：銀行存款

2、攤銷的時(shí)候

借：管理費(fèi)用—租賃費(fèi)

貸：長期待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)

注意：稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)租賃費(fèi)用應(yīng)該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，不管你是一年的還是一次性支付多年的，都要均勻扣除，體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原

三、員工借款的會計(jì)處理

這個(gè)問題其實(shí)有很大的靈活性，不是所有員工一旦借款都要做出會計(jì)處理，例如：2月5日，王小三外出公關(guān)經(jīng)批準(zhǔn)借支2萬元，同時(shí)公司規(guī)定除特殊情況之外，一般借支人應(yīng)該在最晚每月末進(jìn)行核銷，如果是這樣的情況，那么我們就可以不做賬務(wù)處理，但是應(yīng)做好借款臺賬的管理，如果企業(yè)經(jīng)常發(fā)生垮月核銷的情況，應(yīng)該做會計(jì)處理

1、員工借款會計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款—員工借款—王小三

貸：庫存現(xiàn)金

2、員工報(bào)銷經(jīng)核準(zhǔn)通過，財(cái)務(wù)做核銷。借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

借：庫存現(xiàn)金（這種情況是員工借款金額大于報(bào)銷金額，差額部分交回公司）

貸：其他應(yīng)收款—員工借款—王小三

貸：庫存現(xiàn)金（這種情況是員工借款金額小于報(bào)銷金額，也就是說員工為公司墊資，差額部分，公司應(yīng)支付員工）

四、股東為公司墊付資金，股東和公司借款。

在小企業(yè)實(shí)務(wù)中，這樣的事情很普遍，尤其是發(fā)生在法人和企業(yè)之間的借貸往來，一般會計(jì)都是設(shè)置“其他應(yīng)付款—?jiǎng)⒍浀取笨颇窟M(jìn)行核算，涉及到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）依據(jù)【財(cái)稅[2003]158號】第二條：納稅內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。所以那些喜歡和公司借款的股東，要及時(shí)清理自己的債務(wù)，來年再借。

（2）抽逃注冊資本

（3）被稅務(wù)局認(rèn)定有償使用資金核定征收營業(yè)稅，其實(shí)實(shí)務(wù)中有很多的方法可以規(guī)避這樣的風(fēng)險(xiǎn)。

五、企業(yè)的基本賬戶或者是一般賬戶內(nèi)資金產(chǎn)生的銀行利息如何處理

毫無疑問這些利息都是財(cái)務(wù)收益，按理說應(yīng)該記在“財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收益”的貸方，表示取得的收益，但是這又不符合會計(jì)科目的特性，因?yàn)樨?cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生額記在借方，只有等到結(jié)轉(zhuǎn)利潤的時(shí)候才記在貸方，為了解決這一問題，大多的企業(yè)都采用借方紅字的辦法處理。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入

貸：銀行存款—交通銀行—象牙山分行

六、稅種的計(jì)算

一、資源稅會計(jì)處理（1）如果企業(yè)計(jì)算出銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目；上交資源稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

（2）如果企業(yè)計(jì)算出自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目；上交資源稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

（3）如果企業(yè)外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時(shí)，按所允許抵扣的資源稅，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目；按外購價(jià)款扣除允許抵扣資源稅后的數(shù)額，借記“材料采購”等科目；按應(yīng)支付的全部價(jià)款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。企業(yè)加工成固體鹽后，在銷售時(shí)，按計(jì)算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目。將銷售固體鹽應(yīng)納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

二、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅的會計(jì)處理

（1）確認(rèn)的時(shí)候會計(jì)處理

借：管理費(fèi)用—稅費(fèi)/房產(chǎn)稅/土地使用稅/車船稅

貸：應(yīng)交稅金—房產(chǎn)稅/土地使用稅/車船稅

（2）等到實(shí)際繳納的時(shí)候會計(jì)處理

借：應(yīng)交稅金—房產(chǎn)稅/土地使用稅/車船稅

貸：銀行存款

三、印花稅會計(jì)處理

（1）確認(rèn)的時(shí)候會計(jì)處理

借：管理費(fèi)用—稅費(fèi)/印花稅

貸：銀行存款

注意點(diǎn)：我們可以說這是一種變態(tài)的會計(jì)處理方式，與眾不同，他不通過應(yīng)交稅應(yīng)交印花稅 核算，但是這是由其稅種的特點(diǎn)決定的，早期的印花稅征收條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生應(yīng)納印花稅時(shí)可以貼花，就是我們所說的黏貼印花稅票，當(dāng)時(shí)發(fā)生當(dāng)時(shí)粘貼。隨著征管條件的變化，目前來看除了一些特殊的應(yīng)稅憑證貼花，例如：土地使用證、商標(biāo)注冊證等，大多數(shù)企業(yè)的購銷產(chǎn)生的印花稅都采用了每月月初集中申報(bào)的征收方式，那么企業(yè)就該在月末的時(shí)候確認(rèn)這筆負(fù)債，等到下月繳納的時(shí)候進(jìn)行沖減，這樣既符合會計(jì)核算及時(shí)性的要求也有利于企業(yè)的統(tǒng)計(jì)工作，所以我認(rèn)為實(shí)務(wù)中應(yīng)繳納的印花稅如果是每月集中申報(bào)，完全可以設(shè)置應(yīng)交稅金——應(yīng)交印花稅，當(dāng)然印花稅計(jì)入管理是不變的。

四、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化建設(shè)基金、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等會計(jì)處理

（1）確認(rèn)的時(shí)候會計(jì)處理

借：營業(yè)稅金及附加—應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等）

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交（營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等）

（2）等到實(shí)際繳納的時(shí)候會計(jì)處理

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交（營業(yè)稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等）

貸：銀行存款

注意點(diǎn)：目前有一些企業(yè)將水利建設(shè)基金、文化建設(shè)基金、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等費(fèi)用做了如下會計(jì)分錄，借：管理費(fèi)用—稅費(fèi)—（水利建設(shè)基金、文化建設(shè)基金等）貸：其他應(yīng)付款—稅費(fèi)，按理說這種做法不影響稅務(wù)上的應(yīng)納稅額也不影響會計(jì)利潤，也不會造成會計(jì)核算的失真，但是我覺得為了企業(yè)核算的統(tǒng)一性和標(biāo)準(zhǔn)化，最好是把這些項(xiàng)目放到營業(yè)稅金及附加和應(yīng)交稅費(fèi)中，本質(zhì)上說這兩個(gè)科目就是為了企業(yè)的稅費(fèi)準(zhǔn)備的既然稅務(wù)局給咱么設(shè)計(jì)了這樣的科目，我們?yōu)槭裁床挥媚兀@也方便企業(yè)和稅務(wù)查賬。

五、企業(yè)所得稅會計(jì)處理

（1）確認(rèn)的時(shí)候會計(jì)處理

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

（2）等到實(shí)際繳納的時(shí)候會計(jì)處理

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

注意點(diǎn)：這也是一個(gè)很特殊的處理方式，因?yàn)樗?jì)入了所得稅費(fèi)用，大家肯定會問為什么不計(jì)入營業(yè)稅金及附加或者管理費(fèi)用，因?yàn)闋I業(yè)稅金及附加或者管理費(fèi)用的稅是企業(yè)利潤的抵減項(xiàng)目，在這些抵消完以后才是企業(yè)真正的利潤，恰恰所得稅費(fèi)用就是在本年利潤的基礎(chǔ)上征收的，所得稅是不能在稅前扣除的，這也是他們之間最重要的區(qū)別。

六、車輛購置稅

車輛購置稅是在購買汽車的時(shí)候繳納的一個(gè)稅種，這個(gè)稅種和車輛的取得有著密切的關(guān)系，一般把它作為汽車購入價(jià)值的一部分，也就說要記入固定資產(chǎn)。

七、營業(yè)稅和土地增值稅的處理的特殊稅務(wù)處理

為什么要說他們的特殊處理呢，我們知道一般企業(yè)在銷售自有不動產(chǎn)（房屋建筑物構(gòu)建物）的時(shí)候會產(chǎn)生營業(yè)稅和土地增值稅，企業(yè)在處置固定資產(chǎn)的時(shí)候首先要把賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目，一切發(fā)生的清理費(fèi)用都要這個(gè)科目中核算包括稅費(fèi)，這就是他們的特殊處理和上述第四條中講解的最大區(qū)別。

假設(shè)2012年內(nèi)蒙古包泰集團(tuán)有限公司要處置一棟辦公樓，賬目情況：該固定資產(chǎn)原值9000萬元，累計(jì)折舊1000萬元，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000萬元，繳納營業(yè)稅200萬元，繳納土地增值稅300萬元，銷售價(jià)格10000萬元，做出賬務(wù)處理

（1）賬面余額轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理6000萬元

借：累計(jì)折舊1000萬元

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000萬元

貸：固定資產(chǎn)9000萬元

（2）發(fā)生的清理稅費(fèi)用處理

借：固定資產(chǎn)清理500萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅200萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅300萬元

（3）確認(rèn)處置收益

借：銀行存款10000萬元

貸：固定資產(chǎn)清理6500萬元

貸：營業(yè)外收入3500萬元

八、契稅的會計(jì)處理

契稅的繳納方是取得或者接收不動產(chǎn)或者是土地使用權(quán)的時(shí)候繳納的稅種，也就是取得方承擔(dān)此項(xiàng)稅費(fèi)，會計(jì)處理一般都將其作為取得資產(chǎn)價(jià)值的一部分，直接將其計(jì)入資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

例如：內(nèi)蒙古包泰集團(tuán)有限公司取得一棟辦公樓購買價(jià)款10000萬元，繳納契稅700萬元，該公司的會計(jì)應(yīng)該如何處理。

借：固定資產(chǎn)—房屋建筑物—辦公樓10700(10000萬元+700萬元)貸：銀行存款10000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交契稅700

九、個(gè)人所得稅會計(jì)處理

一般來說個(gè)人所得稅是個(gè)人承擔(dān)的，但是企業(yè)需要每月在工資中扣除，因?yàn)槠髽I(yè)具有代扣代繳義務(wù)，同時(shí)有些企業(yè)問哦個(gè)人承擔(dān)個(gè)人所得稅。

（1）企業(yè)不承擔(dān)個(gè)人所得稅但是代扣代繳

月底確認(rèn)會計(jì)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳—代扣代繳個(gè)人所得稅

月初繳納的時(shí)會計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳—代扣代繳個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

（2）企業(yè)承擔(dān)個(gè)人所得稅

借：管理費(fèi)用等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳—代扣代繳個(gè)人所得稅

十、其他應(yīng)交款

這一科目是會計(jì)制度下的科目，由于2013年1月開始實(shí)施小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，在會計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中不存在該科目，大家要把以前在其他應(yīng)交款的科目余額轉(zhuǎn)入相關(guān)存在的科目中。

七、公司為員工承擔(dān)五險(xiǎn)一金的會計(jì)處理

這個(gè)問題有兩方面要注意的事項(xiàng)：

（1）公司承擔(dān)部分的會計(jì)處理；公司承擔(dān)的部分要通過相關(guān)性原則去判斷該部分費(fèi)用是要計(jì)入管理費(fèi)用還是生產(chǎn)成本等

（1.1）月末根據(jù)承擔(dān)部分確認(rèn)的會計(jì)處理：

借：管理費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本

借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬—五險(xiǎn)一金

（1.2）實(shí)際支付社保局的會計(jì)處理

借：應(yīng)付職工薪酬—五險(xiǎn)一金

貸：銀行存款

（2）個(gè)人承擔(dān)部分的會計(jì)處理，這部分一般都是直接通過扣除工資，企業(yè)代繳

（2.1）企業(yè)期末從工資中扣除屬于個(gè)人承擔(dān)的五險(xiǎn)一金

借：其他應(yīng)收款—?jiǎng)⒌氯A

借：應(yīng)付職工薪酬—五險(xiǎn)一金

貸：其他應(yīng)付款—社保局

（2.2）實(shí)際支付社保局會計(jì)處理

借：其他應(yīng)付款—社保局

貸：銀行存款

八、企業(yè)年終利潤分配

一、本年利潤轉(zhuǎn)入 1.如果本期盈利

借：本年利潤

貸：利潤分配—未分配利潤 2.如果本期虧損

借：利潤分配—未分配利潤

貸：本年利潤

解答：此步驟就是要把當(dāng)期的盈利和虧損結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配—未分配利潤，那為什么要把本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配，我們知道本年利潤不能全部作為股息紅利發(fā)放給股東，必須分配，原因一：企業(yè)的發(fā)展需要后續(xù)的資金保障，例如法定盈余公積的提取主要是為了企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)之需；原因二：國家為了保障職工的權(quán)益或者減小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，要求外商投資企業(yè)在本年利潤中提取相關(guān)的基金。但是為什么又計(jì)入了利潤分配的未分配利潤科目，這其實(shí)是一個(gè)會計(jì)的技術(shù)處理手段，后面我們知道本期未分配利潤最后的金額等于本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)過來的金額減去相應(yīng)的提取金額。

二、進(jìn)行利潤分配

解答：此步驟就是說把本年利潤按照國家的要求或則是企業(yè)的計(jì)劃進(jìn)行分配的過程。2.1提取盈余公積

借：利潤分配—提取法定盈余公積

貸：盈余公積—法定盈余公積

借：利潤分配—提取任意盈余公積

貸：盈余公積—任意盈余公積

2.2外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的企業(yè)發(fā)展基金

借:利潤分配—企業(yè)發(fā)展基金

貸：盈余公積—企業(yè)發(fā)展基金

2.3外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲備基金

借：利潤分配—提取儲備基金

貸：盈余公積—儲備基金

2.4外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

借：利潤分配—提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

貸：應(yīng)付職工薪酬

2.5向投資者支付股利、分配利潤

借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

貸：應(yīng)付股利 2.6利潤轉(zhuǎn)作股本

借：利潤分配—轉(zhuǎn)作股本的利潤

貸：實(shí)收資本或股本

三、利潤分配轉(zhuǎn)入利潤分配—未分配利潤 解答：此步驟就是要將本年利潤經(jīng)過分配以后最后剩余的部分作為未分配利潤處理，其實(shí)這是一個(gè)公式：本期的未分配利潤=本期利潤—本期分配的提取法定盈余公積—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤等

借：利潤分配—未分配利潤

貸：利潤分配—提取法定盈余公積

利潤分配—提取任意盈余公積

利潤分配—企業(yè)發(fā)展基金

利潤分配—提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

利潤分配—轉(zhuǎn)作股本的利潤

四、盈余公積補(bǔ)虧

解答：這就是提取盈余公積作用的體現(xiàn)，它彌補(bǔ)了企業(yè)的一部分虧損。盈余公積補(bǔ)虧通過董事會等相關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，做如下處理： 1.盈余公積補(bǔ)虧

借：盈余公積—法定盈余公積

盈余公積—任意盈余公積

貸：利潤分配—盈余公積補(bǔ)虧 2.結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配

借：利潤分配—盈余公積補(bǔ)虧

貸：利潤分配—未分配利潤

五、注意事項(xiàng)

1、法定盈余公積，是指按照企業(yè)凈利潤和法定比例計(jì)提的盈余公積。它的提取比例一般為凈利潤的10%，當(dāng)法定盈余公積累計(jì)金額達(dá)到企業(yè)注冊資本的50%以上時(shí)，可以不再提取。

2、當(dāng)年處于虧損狀態(tài)不用提取任何項(xiàng)目。

3、任意盈余公積的提取比例是否提取由企業(yè)自定

第五篇：小企業(yè)日常核算業(yè)務(wù)的會計(jì)處理

小企業(yè)日常核算業(yè)務(wù)的會計(jì)處理

2014-02-12 免費(fèi)訂閱→ 會計(jì)從業(yè)資格考試

一、企業(yè)開業(yè)發(fā)生的工商注冊費(fèi)、工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)等對于新成立的企業(yè)初始發(fā)生的相關(guān)開辦費(fèi)用一般都設(shè)置“管理費(fèi)用—開辦費(fèi)”這個(gè)科目，這個(gè)科目可以設(shè)置多個(gè)核算項(xiàng)目例如：“管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—工商注冊費(fèi)”、“管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—差旅費(fèi)”等。

例如1：2013年1月5日包頭市發(fā)達(dá)商貿(mào)有限公司注冊成立，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用如下：驗(yàn)資費(fèi)2000元，代辦費(fèi)2000元，差旅費(fèi)3000元，做出會計(jì)處理？

借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—驗(yàn)資費(fèi)2000

借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—代辦費(fèi)2000

借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)—差旅費(fèi)3000

貸：庫存現(xiàn)金7000

二、租賃房屋租金以及裝修費(fèi)用的會計(jì)處理

（1）對于小企業(yè)來說，房租都是按年一次性支付，租賃期基本都是一年以內(nèi)，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)租賃費(fèi)用應(yīng)該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，由于一般都是一年期租賃期，所以我們可以設(shè)置“預(yù)付賬款—待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)”這個(gè)科目，因?yàn)樵凇拘∑髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則】和【企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則】已經(jīng)不存在待攤費(fèi)用這個(gè)科目，所以必須換種科目使用方式，因?yàn)榇龜傎M(fèi)用本身就是一種預(yù)付的性質(zhì)，屬于先花錢后消費(fèi)，計(jì)入預(yù)付賬款是合理的。例如：2013年1月份包頭市發(fā)達(dá)商貿(mào)有限公司與萬達(dá)有限公司簽訂租房協(xié)議，協(xié)議約定如下：租賃期為3年，房租每年12萬元，按年支付，房租自簽訂合同之日一次性支付，首次簽訂合同租賃方需要支付出租方押金5萬元，費(fèi)用都是銀行存款支付，請做出會計(jì)處理？

1、押金的會計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款—押金—萬達(dá)有限公司

5貸：銀行存款52、房租的會計(jì)處理：

借：預(yù)付賬款—待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)12貸：銀行存款123、每月攤銷房租會計(jì)處理

每月攤銷金額為：房租總額除以12個(gè)月

借：管理費(fèi)用—房租費(fèi)1貸：預(yù)付賬款—待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)

1（2）如果企業(yè)與出租方約定房租一次性支付一年以上的租賃款，必須通過“長期待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)”科目核算。

1、支付房租的會計(jì)處理：

借：長期待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)

貸：銀行存款

2、攤銷的時(shí)候

借：管理費(fèi)用—租賃費(fèi)

貸：長期待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)

注意：稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)租賃費(fèi)用應(yīng)該在合同約定的租賃期間，均勻扣除，不管你是一年的還是一次性支付多年的，都要均勻扣除，體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則。

三、員工借款的會計(jì)處理

這個(gè)問題其實(shí)有很大的靈活性，不是所有員工一旦借款都要做出會計(jì)處理，例如：2月

5日，王小三外出公關(guān)經(jīng)批準(zhǔn)借支2萬元，同時(shí)公司規(guī)定除特殊情況之外，一般借支人應(yīng)該在最晚每月末進(jìn)行核銷，如果是這樣的情況，那么我們就可以不做賬務(wù)處理，但是應(yīng)做好借款臺賬的管理，如果企業(yè)經(jīng)常發(fā)生垮月核銷的情況，應(yīng)該做會計(jì)處理

1、員工借款會計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款—員工借款—王小三

貸：庫存現(xiàn)金

2、員工報(bào)銷經(jīng)核準(zhǔn)通過，財(cái)務(wù)做核銷。

借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

借：庫存現(xiàn)金（這種情況是員工借款金額大于報(bào)銷金額，差額部分交回公司）貸：其他應(yīng)收款—員工借款—王小三

貸：庫存現(xiàn)金（這種情況是員工借款金額小于報(bào)銷金額，也就是說員工為公司墊資，差額部分，公司應(yīng)支付員工）

四、股東為公司墊付資金，股東和公司借款。

在小企業(yè)實(shí)務(wù)中，這樣的事情很普遍，尤其是發(fā)生在法人和企業(yè)之間的借貸往來，一般會計(jì)都是設(shè)置“其他應(yīng)付款—?jiǎng)⒍浀取笨颇窟M(jìn)行核算，涉及到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）依據(jù)【財(cái)稅[2003]158號】第二條：納稅內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。所以那些喜歡和公司借款的股東，要及時(shí)清理自己的債務(wù)，來年再借。

（2）抽逃注冊資本

（3）被稅務(wù)局認(rèn)定有償使用資金核定征收營業(yè)稅，其實(shí)實(shí)務(wù)中有很多的方法可以規(guī)避這樣的風(fēng)險(xiǎn)。

五、企業(yè)的基本賬戶或者是一般賬戶內(nèi)資金產(chǎn)生的銀行利息如何處理毫無疑問這些利息都是財(cái)務(wù)收益，按理說應(yīng)該記在“財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收益”的貸方，表示取得的收益，但是這又不符合會計(jì)科目的特性，因?yàn)樨?cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生額記在借方，只有等到結(jié)轉(zhuǎn)利潤的時(shí)候才記在貸方，為了解決這一問題，大多的企業(yè)都采用借方紅字的辦法處理。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入

貸：銀行存款—交通銀行—象牙山分行

六、稅種的計(jì)算

七、公司為員工承擔(dān)五險(xiǎn)一金的會計(jì)處理

這個(gè)問題有兩方面要注意的事項(xiàng)：

（1）公司承擔(dān)部分的會計(jì)處理；公司承擔(dān)的部分要通過相關(guān)性原則去判斷該部分費(fèi)用是要計(jì)入管理費(fèi)用還是生產(chǎn)成本等（1.1）月末根據(jù)承擔(dān)部分確認(rèn)的會計(jì)處理：

借：管理費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本

借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬—五險(xiǎn)一金

（1.2）實(shí)際支付社保局的會計(jì)處理

借：應(yīng)付職工薪酬—五險(xiǎn)一金

貸：銀行存款

（2）個(gè)人承擔(dān)部分的會計(jì)處理，這部分一般都是直接通過扣除工資，企業(yè)代繳（2.1）

企業(yè)期末從工資中扣除屬于個(gè)人承擔(dān)的五險(xiǎn)一金借：其他應(yīng)收款—?jiǎng)⒌氯A借：應(yīng)付職工薪酬—五險(xiǎn)一金

貸：其他應(yīng)付款—社保局

（2.2）實(shí)際支付社保局會計(jì)處理

借：其他應(yīng)付款—社保局

貸：銀行存款

八、企業(yè)年終利潤分配

做題請回復(fù)“題庫”

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