第一篇：清產(chǎn)核資工作方案

清產(chǎn)核資工作方案

一、清產(chǎn)核資的目的（一）進(jìn)一步完善學(xué)院實(shí)物資產(chǎn)清查管理制度，規(guī)范操作流程，提高資產(chǎn)使用效率和完好率。

（二）摸清學(xué)院資產(chǎn)存量及使用情況，清理和解決歷史遺留問(wèn)題，做到家底清楚、物盡其用，保管責(zé)任明確到位，優(yōu)化資產(chǎn)配置。

（三）對(duì)學(xué)院各單位實(shí)物資產(chǎn)清查中盤(pán)盈、盤(pán)虧、資產(chǎn)掛賬等問(wèn)題，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定和實(shí)物資產(chǎn)的清查政策，進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。

（四）發(fā)現(xiàn)并堵塞管理漏洞，杜絕資產(chǎn)浪費(fèi)、流失、隨意損壞現(xiàn)象，充分發(fā)揮資產(chǎn)的最大效益。

（五）通過(guò)清查收集資產(chǎn)信息，優(yōu)化資產(chǎn)配置，做好資產(chǎn)的合理調(diào)配和相關(guān)資產(chǎn)的共享工作。

二、清產(chǎn)核資的主要任務(wù)及內(nèi)容

（一）學(xué)院各單位對(duì)從成立以來(lái)截止到2010年3月前全部實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行全面清查登記，掌握資產(chǎn)的存量、結(jié)構(gòu)分布、支出結(jié)構(gòu)和使用狀況。

（二）對(duì)固定資產(chǎn)掛賬、盤(pán)盈、盤(pán)虧等問(wèn)題，按國(guó)家規(guī)定和政策進(jìn)行賬務(wù)處理。

（三）建立武漢學(xué)院資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。

三、清產(chǎn)核資的要求

（一）學(xué)院各單位要加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)清查工作的組織實(shí)施，責(zé)任到人，認(rèn)真落實(shí)。

（二）清查工作要逐房間、逐臺(tái)件進(jìn)行，做到“以賬查物，以物對(duì)賬，見(jiàn)物就點(diǎn)”，不重不漏、不留死角，“賬、物”相符，切實(shí)摸清“家底”，保證清查結(jié)果真實(shí)、可靠。

（三）堅(jiān)持實(shí)事求是，如實(shí)暴露問(wèn)題，不得虛報(bào)、隱瞞。

（四）在自查階段清產(chǎn)核資工作人員要與各單位緊密配合，做好各類(lèi)資產(chǎn)基本信息、以及不同單位之間、單位內(nèi)部之間的賬務(wù)調(diào)整工作。

（五）對(duì)工作中出現(xiàn)以下現(xiàn)象，將納入年度考核扣分，并對(duì)單位提出通報(bào)批評(píng)：

1.工作敷衍了事，不認(rèn)真負(fù)責(zé);

2.資產(chǎn)清查報(bào)告及清查表未按規(guī)定時(shí)間報(bào)送;

3.私自變賣(mài)固定資產(chǎn)或低值易耗品;

4.資產(chǎn)保管不當(dāng)造成損失;

5.未建立資產(chǎn)管理臺(tái)賬和固定資產(chǎn)卡片;

6.資產(chǎn)管理無(wú)負(fù)責(zé)人;

7.瞞報(bào)、漏報(bào)固定資產(chǎn)實(shí)物;

8.其他違反固定資產(chǎn)管理辦法的行為。

四、清產(chǎn)核資工作的組織機(jī)構(gòu)

為確保這次清產(chǎn)核資工作的有序開(kāi)展，學(xué)院成立了清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組和清產(chǎn)核資工作清查小組。

（一）清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組：主要負(fù)責(zé)清產(chǎn)核資工作的領(lǐng)導(dǎo)和清產(chǎn)核資過(guò)程中一些重要決策，負(fù)責(zé)清產(chǎn)核資工作方案的確定，清產(chǎn)核資過(guò)程的監(jiān)督檢查，清產(chǎn)核資結(jié)果的評(píng)估和考核。成員如下：

組 長(zhǎng): 張箭

副組長(zhǎng)：桂以萍 劉克儉 楊玉菲 林健

成 員： 蔡美艷 聶賢嵩 王志清 姜東耀

（二）清產(chǎn)核資工作清查小組：具體負(fù)責(zé)本單位清查工作的組織實(shí)施。成員如下：張瑩 翁勝蘭 金晶 謝義軍 吳鳳麗 周桂霞 蔡義明

劉佳 蔡正華 王志清 沈會(huì)穎 張炳生 劉權(quán) 范宇鯤

蔡峻菁 吳暇 曹輝 王桂紅 袁媛 程燕 伊玲俐

許靖 王晟 喻煉紅

五、清產(chǎn)核資的工作分工

（一）各單位

對(duì)各自管轄范圍內(nèi)的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)、查實(shí)，按規(guī)定粘貼條碼，掌握資產(chǎn)的存量、結(jié)構(gòu)分布、支出結(jié)構(gòu)和使用狀況。

（二）人事處：

提供各單位職工數(shù)量、人員名單。

（三）財(cái)務(wù)處：

1.對(duì)學(xué)院賬務(wù)上的各類(lèi)資產(chǎn)進(jìn)行逐筆清查登記。

2.與資產(chǎn)處進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。

3.對(duì)清查后盤(pán)盈、盤(pán)虧核批后的資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（四）資產(chǎn)處：

1.對(duì)各單位資產(chǎn)自查情況進(jìn)行核查。

2.掌握資產(chǎn)的存量、結(jié)構(gòu)分布、使用狀況、尚可使用年限等，對(duì)價(jià)值不明的資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值重估。將與各單位確認(rèn)后的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總。

3.與財(cái)務(wù)處進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。

4.對(duì)清查中盤(pán)盈、盤(pán)虧等問(wèn)題，按規(guī)定程序進(jìn)行核實(shí)、申報(bào)有關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)核批。

5.對(duì)學(xué)院資產(chǎn)數(shù)量、品種、規(guī)格、結(jié)構(gòu)、原值、照片、地點(diǎn)按要求錄入管理軟件，建立學(xué)院資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。

六、清產(chǎn)核資的實(shí)施步驟

（一）前期準(zhǔn)備

1、召開(kāi)資產(chǎn)清查工作會(huì)議。確定資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日，動(dòng)員部署清查工作。

2、明確各單位資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人，指定清查人員（資產(chǎn)管理員）。按規(guī)定時(shí)間將名單及聯(lián)系方式報(bào)送資產(chǎn)處。

3、凍結(jié)各部門(mén)資產(chǎn)。在清查期間，停辦設(shè)備的報(bào)廢處置等工作；嚴(yán)禁資產(chǎn)的借入與借出，對(duì)已借出不能及時(shí)索回的要形成書(shū)面說(shuō)明材料。

4、拷貝并打印本部門(mén)各類(lèi)資產(chǎn)清查表。

（二）部門(mén)自查

各部門(mén)要組織進(jìn)行自查工作，清查盤(pán)點(diǎn)并登記。各單位資產(chǎn)管理員應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成全部自查登記工作，將實(shí)物資產(chǎn)清查報(bào)告（統(tǒng)計(jì)說(shuō)明資產(chǎn)使用狀況并對(duì)閑置、未使用、不需用的資產(chǎn)提出處置意見(jiàn)）、資產(chǎn)清查表報(bào)送資產(chǎn)處。

1、對(duì)賬實(shí)相符的要做好明確的登記和標(biāo)記，了解設(shè)備擺放位置，確定資產(chǎn)的使用人、責(zé)任人以及其它有關(guān)信息。

2、對(duì)有賬無(wú)物的，除做好登記外，要追尋實(shí)物去向，并做詳細(xì)的說(shuō)明和記錄。如有過(guò)失責(zé)任，還要追究相應(yīng)的責(zé)任人。

3、對(duì)有物無(wú)賬的，除在實(shí)物上做好標(biāo)記外，要查明其來(lái)源，同時(shí)做好詳細(xì)登記，填列相應(yīng)表格。

（三）資產(chǎn)處核查

在部門(mén)自查的基礎(chǔ)上，由資產(chǎn)處資產(chǎn)核查人員到各部門(mén)現(xiàn)場(chǎng)核查。

1、對(duì)賬實(shí)相符的資產(chǎn)，進(jìn)一步完善基本登記信息，明確使用人或責(zé)任人；現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行設(shè)備圖像采集；由資產(chǎn)管理系統(tǒng)自動(dòng)生成條形碼，指導(dǎo)各單位資產(chǎn)管理員按規(guī)定將條形碼粘貼到實(shí)物上。

2、核查工作人員對(duì)賬、物不符部分的資產(chǎn)進(jìn)行清理、核對(duì)，按要求登記、調(diào)整后重復(fù)上一個(gè)環(huán)節(jié)的工作。

（四）差異處理

對(duì)賬、物不符的資產(chǎn)，根據(jù)實(shí)際情況，提出處理意見(jiàn)及建議，并按清查領(lǐng)導(dǎo)小組的處理方案進(jìn)行處理。

（五）建立資產(chǎn)二級(jí)管理系統(tǒng)

1、建立各單位資產(chǎn)明細(xì)賬和學(xué)院資產(chǎn)總賬。

2、經(jīng)資產(chǎn)處與財(cái)務(wù)處調(diào)整后的資產(chǎn)數(shù)據(jù)，報(bào)資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組批復(fù)，由資產(chǎn)處錄入資產(chǎn)管理系統(tǒng)。

3、利用學(xué)院的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，優(yōu)化現(xiàn)有的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，同時(shí)建立二級(jí)單位資產(chǎn)管理系統(tǒng)。

（六）資產(chǎn)管理系統(tǒng)培訓(xùn)工作

1、對(duì)各單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行資產(chǎn)管理軟件系統(tǒng)培訓(xùn)，使其了解資產(chǎn)購(gòu)置、報(bào)廢的審批、查詢(xún)流程。

2、對(duì)各單位資產(chǎn)管理員進(jìn)行資產(chǎn)購(gòu)置申報(bào)、驗(yàn)收入庫(kù)、報(bào)廢及出租，資產(chǎn)信息添加、修改、刪除等操作培訓(xùn)。

七、總結(jié)和表彰

通過(guò)各單位自查及學(xué)院組織的檢查驗(yàn)收，核實(shí)實(shí)物資產(chǎn)數(shù)量、分布狀態(tài);確定實(shí)物資產(chǎn)的保管、維護(hù)狀況；杜絕實(shí)物資產(chǎn)的閑置、浪費(fèi)現(xiàn)象；找出提高資產(chǎn)利用率，發(fā)揮資產(chǎn)更大效益的管理思路。本次資產(chǎn)清查工作根據(jù)自查和檢查驗(yàn)收情況，評(píng)選出先進(jìn)單位和先進(jìn)個(gè)人予以表彰,并與年終考核掛鉤。

2010年3月5日

第二篇：集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案

集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案

按照上級(jí)公司集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作的通知要求，為扎實(shí)做好貫徹落實(shí)工作，促進(jìn)集體企業(yè)規(guī)范管理，制訂本方案。

一、清產(chǎn)核資的范圍

本次集體企業(yè)清產(chǎn)核資的范圍主要包括下屬有限責(zé)任公司。

二、清產(chǎn)核資的任務(wù)

1.全面核實(shí)集體企業(yè)數(shù)量，掌握集體企業(yè)基本情況。2.理清集體企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系。3.核實(shí)集體企業(yè)從業(yè)人員狀況。

4.全面核實(shí)集體企業(yè)的資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況，理清重要資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系、對(duì)外投資、擔(dān)保情況，清查核實(shí)各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，并按照公司制度進(jìn)行處理。

5.推進(jìn)集體企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范會(huì)計(jì)核算。6.根據(jù)清產(chǎn)核資結(jié)果完善集體企業(yè)管理制度。

三、清產(chǎn)核資的依據(jù)

（一）遵循參照的法規(guī)和規(guī)定

1.《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國(guó)資委令[2003]第1號(hào)）2.《關(guān)于印發(fā)〈國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則〉的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]72號(hào)）

3.《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》(國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]73號(hào))4.《關(guān)于印發(fā)〈國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則〉的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]78號(hào)）

5.《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》（財(cái)企[2003]233號(hào)）6．國(guó)資委下發(fā)的《清產(chǎn)核資工作問(wèn)題解答(一)、(二)和(三)》等相關(guān)解答

7.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》和38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 8.《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

四、清產(chǎn)核資工作內(nèi)容

本次清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日為2009年12月31日。工作內(nèi)容如下： 1.建立基本信息庫(kù)

根據(jù)集體企業(yè)清產(chǎn)核資范圍，逐個(gè)登記集體企業(yè)基本信息，地（市）縣各級(jí)主辦單位建立集體企業(yè)信息庫(kù)。

2.理清產(chǎn)權(quán)關(guān)系

以地（市）縣各級(jí)主辦單位為登記單元，建立集體企業(yè)投資關(guān)系框圖，逐戶(hù)登記集體企業(yè)資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)信息，全面核實(shí)股東狀況。

3.核實(shí)從業(yè)人員狀況

對(duì)集體企業(yè)從業(yè)人員進(jìn)行全面的核對(duì)和清理，登記全民職工、集體職工和直接聘用人員的基本信息，掌握集體企業(yè)從業(yè)人員基本情況，重點(diǎn)核實(shí)集體職工的勞動(dòng)合同和檔案管理情況。

4.賬務(wù)清理 對(duì)企業(yè)的銀行賬戶(hù)、會(huì)計(jì)核算科目、庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來(lái)進(jìn)行全面核對(duì)和清理，保證企業(yè)賬賬相符、賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。

5.資產(chǎn)清查

對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤(pán)點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來(lái)，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來(lái)，重點(diǎn)做好各類(lèi)應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的清理。

6.權(quán)屬界定

權(quán)屬界定旨在規(guī)范不同產(chǎn)權(quán)主體之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。各單位在賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作的基礎(chǔ)上，應(yīng)積極明確、落實(shí)各項(xiàng)資產(chǎn)（特別是土地和房產(chǎn)）的權(quán)屬情況，對(duì)產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭(zhēng)議的資產(chǎn)，應(yīng)專(zhuān)題匯總，統(tǒng)一上報(bào)。

7.損溢認(rèn)定

在資產(chǎn)清查工作的基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)損溢證明資料按損溢項(xiàng)目逐項(xiàng)進(jìn)行整理，由各主辦單位清產(chǎn)核資辦公室對(duì)清理出的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實(shí)、認(rèn)定，并經(jīng)地市集體資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)審批后，報(bào)省集體資產(chǎn)管理委員會(huì)審核，履行內(nèi)部決策程序后，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行相應(yīng)的處理。

8.準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換 未執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的集體企業(yè)以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)——首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定為依據(jù)，對(duì)基準(zhǔn)日賬面數(shù)進(jìn)行新準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換工作。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則足額計(jì)提減值準(zhǔn)備，補(bǔ)提的減值準(zhǔn)備作為本次清產(chǎn)核資中產(chǎn)生的“預(yù)計(jì)損失”。涉及減值準(zhǔn)備的重要科目有：長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、工程物資、委托貸款等。

9.完善制度

在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，針對(duì)清產(chǎn)核資工作中暴露出來(lái)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理等方面的問(wèn)題，結(jié)合執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，建立健全各項(xiàng)管理制度，鞏固清產(chǎn)核資工作成果，防止前清后亂。

五、清產(chǎn)核資的時(shí)間安排

本次集體企業(yè)清產(chǎn)核資分五個(gè)階段完成：方案制定階段、組織實(shí)施階段、培訓(xùn)動(dòng)員階段、上報(bào)審核備案階段、總結(jié)完善階段。

（一）方案制定階段（2010年7月12日）制定集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案，報(bào)省公司。

成立集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組織領(lǐng)導(dǎo)集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作；領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)清產(chǎn)核資工作辦公室，辦公室設(shè)在公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部；同時(shí)，設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)工作組，分別負(fù)責(zé)清產(chǎn)核資、人員核實(shí)和監(jiān)察審計(jì)等專(zhuān)項(xiàng)工作。具體人員組成和職責(zé)如下：

1.集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組 組 長(zhǎng)： 副組長(zhǎng)：

成 員：

主要職責(zé)：

（1）.貫徹落實(shí)省公司有關(guān)集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作要求；（2）.審定公司集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案；

（3）.審議決策公司系統(tǒng)集體企業(yè)清產(chǎn)核資重大事項(xiàng)。2.集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作辦公室 主 任： 副主任：

成 員：

主要職責(zé)：

（1）.負(fù)責(zé)組織落實(shí)集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作，就工作進(jìn)展情況向領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)；

（2）.負(fù)責(zé)組織集體企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果的審核、分析和總結(jié)，并提交領(lǐng)導(dǎo)小組審議；

（3）.負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)各專(zhuān)業(yè)工作組開(kāi)展工作。3.集體企業(yè)清產(chǎn)核資各專(zhuān)項(xiàng)工作組（1）.清產(chǎn)核資工作組 主要職責(zé)： 負(fù)責(zé)前期專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)、賬務(wù)清理、準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換及損溢認(rèn)定等工作的組織、監(jiān)督和指導(dǎo)，對(duì)清產(chǎn)核資相關(guān)報(bào)表和材料進(jìn)行匯總、分析和總結(jié)。

（2）.人力資源工作組 主要職責(zé)：

負(fù)責(zé)前期專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，對(duì)集體企業(yè)從業(yè)人員核實(shí)工作進(jìn)行組織、監(jiān)督和指導(dǎo)，對(duì)相關(guān)報(bào)表和材料進(jìn)行匯總、分析和總結(jié)。

（3）.審計(jì)工作組 主要職責(zé)：

負(fù)責(zé)前期專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的組織、監(jiān)督和指導(dǎo)，并出具《清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》。

（4）.綜合協(xié)調(diào)工作組 主要職責(zé)：

負(fù)責(zé)清產(chǎn)核資工作的整體牽頭協(xié)調(diào)，編制集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案，對(duì)集體企業(yè)基本情況相關(guān)報(bào)表和材料進(jìn)行匯總、分析、總結(jié)和上報(bào)，及時(shí)了解和掌握工作進(jìn)展情況，對(duì)清產(chǎn)核資工作報(bào)告及有關(guān)重大事項(xiàng)進(jìn)行匯總分析，經(jīng)集體企業(yè)清產(chǎn)核資辦公室審核討論后，形成報(bào)告提交領(lǐng)導(dǎo)小組審議。

（二）培訓(xùn)動(dòng)員階段（預(yù)計(jì)2010年7月10日前）1.印發(fā)集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案，相關(guān)單位成立集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作組織領(lǐng)導(dǎo)和辦事機(jī)構(gòu)。2.按照省公司統(tǒng)一部署，確定集體企業(yè)清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作表、清產(chǎn)核資報(bào)表，應(yīng)用軟件，設(shè)置運(yùn)算公式、稽核公式等。

3.組織集體企業(yè)清產(chǎn)核資相關(guān)人員的政策、業(yè)務(wù)和技術(shù)培訓(xùn)。4.地（市）縣各級(jí)主辦單位制定集體企業(yè)清產(chǎn)核資具體實(shí)施方案，組織有關(guān)人員學(xué)習(xí)集體企業(yè)清產(chǎn)核資文件，開(kāi)展集體企業(yè)清產(chǎn)核資宣傳、動(dòng)員工作，完成本單位的部署工作。

（三）組織實(shí)施階段（2010年8月10日以前）

1.各主辦單位和集體企業(yè)依據(jù)公司總體工作方案和本單位清產(chǎn)核資實(shí)施方案開(kāi)展賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、人員核實(shí)等工作。

2.集體企業(yè)編報(bào)清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表、清產(chǎn)核資報(bào)表、清產(chǎn)核資工作報(bào)告。對(duì)于主多分開(kāi)方案中明確由集體企業(yè)收購(gòu)的多經(jīng)企業(yè),可直接采納審計(jì)和評(píng)估結(jié)果。

3.集體企業(yè)收集整理資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬備查材料。

4.由內(nèi)部或中介審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，并出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

（四）上報(bào)審核備案階段（2010年8月25日以前）1.各集體企業(yè)將資產(chǎn)損失、資金掛賬和預(yù)計(jì)損失等清產(chǎn)核資工作結(jié)果及處理建議上報(bào)主辦單位清產(chǎn)核資辦公室審核、認(rèn)定，清產(chǎn)核資辦公室將匯總、審核、認(rèn)定的清產(chǎn)核資結(jié)果報(bào)本單位集體資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)審批。2.地市（縣）層面各主辦單位將清產(chǎn)核資結(jié)果上報(bào)集體資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)審批，審批后將清產(chǎn)核資結(jié)果上報(bào)省公司。

3.地（市）層面各主辦單位應(yīng)當(dāng)向集體企業(yè)清產(chǎn)核資辦公室提交以下材料：

清產(chǎn)核資工作報(bào)告、清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表、清產(chǎn)核資報(bào)表、審計(jì)機(jī)構(gòu)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告等材料。

（五）總結(jié)完善階段（2010年9月30日以前）

1.各集體企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，按照集體資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)要求，履行必要程序后進(jìn)行賬務(wù)處理。

2.在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，完善各項(xiàng)內(nèi)控制度。

六、清產(chǎn)核資工作要求

1.清產(chǎn)核資工作中清查出的資金掛賬，應(yīng)理清掛賬原因，對(duì)潛虧、潛盈、存貨高留低轉(zhuǎn)、應(yīng)攤未攤費(fèi)用、應(yīng)提未提費(fèi)用等會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，重大前期差錯(cuò)追溯調(diào)整，數(shù)額較小差錯(cuò)直接計(jì)入當(dāng)期損益；清查出的資產(chǎn)損失，區(qū)分盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、盤(pán)盈等事項(xiàng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，重大前期差錯(cuò)及固定資產(chǎn)盤(pán)盈調(diào)整期初數(shù)，其他事項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期損益；預(yù)計(jì)損失補(bǔ)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，作為重大前期差錯(cuò)調(diào)整期初數(shù)；對(duì)于特殊的資金掛賬、資產(chǎn)損失賬務(wù)處理應(yīng)向公司集體企業(yè)清產(chǎn)核資辦公室作專(zhuān)題匯報(bào)。

2.各集體企業(yè)要按照要求，提供損失認(rèn)定所需的資料和線索，對(duì)清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，要取得合法證據(jù)。3.各單位對(duì)清出的核銷(xiāo)依據(jù)不充分的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和不良往來(lái)掛帳，應(yīng)認(rèn)真清理、分類(lèi)排隊(duì)、查明原因，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，提出處理意見(jiàn)；經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的，要建立“賬銷(xiāo)案存”管理制度，組織力量或成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)積極清理和追索，避免資產(chǎn)流失；對(duì)損溢的處理要符合國(guó)家政策法規(guī)，要盡量爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策。

4.各主辦單位紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)要針對(duì)清產(chǎn)核資過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的管理方面的突出問(wèn)題及薄弱環(huán)節(jié)，督促有關(guān)部門(mén)做好原因分析、措施制定、整改落實(shí)工作，規(guī)范管理；要嚴(yán)肅查處清產(chǎn)核資中發(fā)現(xiàn)的造成集體資產(chǎn)流失的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。

第三篇：中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案

關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知

各中央企業(yè)：

為摸清中央企業(yè)“家底”，核實(shí)中央企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和做好企業(yè)業(yè)績(jī)考核、績(jī)效評(píng)價(jià)以及國(guó)有資本保值增值工作，我委決定從2003年9月起，有步驟地組織中央企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作?，F(xiàn)將《中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案》印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合本企業(yè)實(shí)際認(rèn)真執(zhí)行和落實(shí)，并將工作中有關(guān)情況和問(wèn)題及時(shí)上報(bào)。

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

二○○三年九月二日

中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案

為了適應(yīng)我國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)管理體制改革和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理的需要，認(rèn)真貫徹落實(shí)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》，摸清中央企業(yè)“家底”，核實(shí)中央企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，為中央企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和做好企業(yè)業(yè)績(jī)考核、績(jī)效評(píng)價(jià)以及國(guó)有資本保值增值工作創(chuàng)造條件，國(guó)資委決定從2003年9月起分期組織中央企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。

一、清產(chǎn)核資工作目標(biāo)

（一）全面摸清中央企業(yè)“家底”，如實(shí)暴露企業(yè)存在的矛盾和問(wèn)題，真實(shí)、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，促進(jìn)提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（二）全面清查核實(shí)中央企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，并根據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進(jìn)行處理，促進(jìn)企業(yè)解決歷史遺留問(wèn)題，為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》創(chuàng)造條件。

（三）通過(guò)對(duì)中央企業(yè)所屬事業(yè)單位清產(chǎn)核資工作，核實(shí)事業(yè)單位資產(chǎn)、權(quán)益等狀況，規(guī)范中央企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，促進(jìn)真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)力。

（四）全面清查核實(shí)中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)各類(lèi)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，規(guī)范境外企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，促進(jìn)加強(qiáng)境外國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作。

二、清產(chǎn)核資工作安排

為配合中央企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》工作，國(guó)資委監(jiān)管的中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作從2003年9月分批開(kāi)始，分別用5個(gè)月時(shí)間完成清產(chǎn)核資主體工作任務(wù)，全部工作于2004年10月結(jié)束。具體分以下幾個(gè)階段進(jìn)行：

（一）前期準(zhǔn)備（2003年6～8月）。在對(duì)中央企業(yè)進(jìn)行調(diào)查排隊(duì)基礎(chǔ)上，提出中央企業(yè)分批開(kāi)展清產(chǎn)核資工作計(jì)劃，制訂《中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案》、《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套制度，并下發(fā)工作文件、報(bào)表和工作軟件。

（二）工作部署（2003年9月初）。對(duì)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作進(jìn)行工作部署，明確領(lǐng)導(dǎo)組織和辦事機(jī)構(gòu)，落實(shí)清產(chǎn)核資工作任務(wù)。各中央企業(yè)明確或建立相應(yīng)的組織或辦事機(jī)構(gòu)，制定切實(shí)可行的工作方案，做好組織動(dòng)員工作。

（三）業(yè)務(wù)培訓(xùn)（2003年9月）。計(jì)劃組織2期中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作培訓(xùn)班，培訓(xùn)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作人員，具體講解清產(chǎn)核資工作政策、制度和辦法及清產(chǎn)核資報(bào)表和軟件。

（四）組織實(shí)施。分批組織中央企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作，全面完成賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、數(shù)據(jù)匯總上報(bào)等主體工作任務(wù)，全部工作于2004年10月結(jié)束。

三、清產(chǎn)核資清查時(shí)間點(diǎn)

為了保證中央企業(yè)清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作有序進(jìn)行，根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況及國(guó)家關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》工作總體安排，中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作將采取分期分批方式組織進(jìn)行。具體安排如下：

（一）2002年前已申請(qǐng)執(zhí)行或已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)中央企業(yè)，按照財(cái)政部規(guī)定的有關(guān)工作要求，做好有關(guān)資金核實(shí)工作，直接向國(guó)資委申報(bào)資產(chǎn)損失處理，可不再組織清產(chǎn)核資工作。

（二）申請(qǐng)2003年執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的中央企業(yè)，清產(chǎn)核資主體工作時(shí)間為2003年9-12月，資產(chǎn)清查時(shí)間點(diǎn)為2002年12月31日，全部工作于2004年3月底結(jié)束。

（三）申請(qǐng)?jiān)?004年或2005年執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的中央企業(yè)，清產(chǎn)核資主體工作時(shí)間為2004年1-6月，資產(chǎn)清查時(shí)間點(diǎn)為2003年12月31日，全部工作于2004年10月底結(jié)束。

（四）總公司設(shè)在港澳地區(qū)的中資企業(yè)和其他特殊情況企業(yè)清產(chǎn)核資工作另行商定。

四、清產(chǎn)核資工作內(nèi)容

（一）賬務(wù)清理。指以清產(chǎn)核資資產(chǎn)清查點(diǎn)為基準(zhǔn)對(duì)企業(yè)母公司及其所屬企業(yè)和事業(yè)單位的各類(lèi)帳戶(hù)、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及企業(yè)內(nèi)部資金往來(lái)和借款情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符。

（二）資產(chǎn)清查。指對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對(duì)和查實(shí)。重點(diǎn)做好各類(lèi)應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的核對(duì)。

（三）價(jià)值重估。指對(duì)企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)按照國(guó)家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價(jià)。

（四）損溢認(rèn)定。指依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)定，并對(duì)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)損失進(jìn)行確認(rèn)。

（五）資金核實(shí)。指根據(jù)企業(yè)上報(bào)的資產(chǎn)盤(pán)盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國(guó)有資本金數(shù)額。

（六）完善制度。指企業(yè)在完成清產(chǎn)核資工作后，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財(cái)務(wù)日常管理中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》計(jì)劃，逐步健全和完善各項(xiàng)規(guī)章制度，鞏固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。

五、清產(chǎn)核資工作組織領(lǐng)導(dǎo)

中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作，由國(guó)資委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一組織、分步實(shí)施，有關(guān)清產(chǎn)核資的重大問(wèn)題由國(guó)資委研究決定。各中央企業(yè)具體組織所屬企業(yè)、單位開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。

（一）國(guó)資委負(fù)責(zé)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作部署，制定清產(chǎn)核資規(guī)章制度和工作方案，對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作及中介機(jī)構(gòu)審計(jì)工作進(jìn)行督促、指導(dǎo)和核查。

（二）中央企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，成立清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組，并指定內(nèi)部有關(guān)機(jī)構(gòu)或成立臨時(shí)辦事機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織實(shí)施工作。

（三）中央企業(yè)所屬事業(yè)單位、境外企業(yè)清產(chǎn)核資工作要按照中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作統(tǒng)一部署和要求開(kāi)展，具體工作實(shí)施按其財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系組織進(jìn)行。

六、清產(chǎn)核資工作要求

為確保清產(chǎn)核資工作質(zhì)量，提高工作效率，開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的中央企業(yè)應(yīng)遵循以下工作要求：

（一）中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》等制度規(guī)定（另行下發(fā)），做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，切實(shí)摸清“家底”，保證清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)、可靠。

（二）中央企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，如實(shí)暴露存在問(wèn)題。對(duì)清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失均應(yīng)按有關(guān)要求取得合法證據(jù)或具有法定效力的經(jīng)濟(jì)鑒證材料，不得虛報(bào)、瞞報(bào)。

（三）中央企業(yè)對(duì)清出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬，應(yīng)認(rèn)真清理、分類(lèi)排隊(duì)、查明原因，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，認(rèn)真研究提出處理意見(jiàn)。

（四）中央企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)核銷(xiāo)的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，要建立“賬銷(xiāo)案存”管理制度，認(rèn)真加強(qiáng)有關(guān)管理工作，組織力量或成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)繼續(xù)進(jìn)行清理和追索，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。

（五）中央企業(yè)通過(guò)開(kāi)展清產(chǎn)核資，如實(shí)反映企業(yè)所屬單位在經(jīng)營(yíng)管理中存在的矛盾和問(wèn)題，對(duì)資不抵債難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)在認(rèn)真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上做好分類(lèi)排隊(duì)，依法予以合并、歇業(yè)、撤銷(xiāo)、出售和破產(chǎn)，加快推動(dòng)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進(jìn)提高國(guó)有資本總體運(yùn)營(yíng)效益。

（六）除涉及國(guó)家安全的特殊企業(yè)以外，中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，并上報(bào)企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告。

（七）中央企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，要指定專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)和專(zhuān)人負(fù)責(zé)，及時(shí)將工作的進(jìn)展情況、存在的問(wèn)題、工作組織和意見(jiàn)或建議，通過(guò)簡(jiǎn)報(bào)、情況反映、專(zhuān)題報(bào)告或階段工作總結(jié)等形式報(bào)送國(guó)資委（統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)局）。

國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法(2008-01-21 14:41:40)

標(biāo)簽：雜談

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令 第1號(hào)

《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》已經(jīng)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)主任辦公會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)主任 李榮融

二ＯＯ三年九月九日

國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法

目 錄

第一章 總 則

第二章 清產(chǎn)核資的范圍

第三章 清產(chǎn)核資的內(nèi)容

第四章 清產(chǎn)核資的程序

第五章 清產(chǎn)核資的組織

第六章 清產(chǎn)核資的要求

第七章 法律責(zé)任

第八章 附 則

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎(chǔ)管理，為科學(xué)評(píng)價(jià)和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效及國(guó)有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律、法規(guī)，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)清產(chǎn)核資，是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國(guó)有資本金的活動(dòng)。

第三條 國(guó)務(wù)院，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設(shè)區(qū)的市、自治州級(jí)人民政府履行出

資人職責(zé)的企業(yè)及其子企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資，適用本辦法。

第四條 企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認(rèn)定、資金核實(shí)和完善制度等內(nèi)容。

第五條 企業(yè)清產(chǎn)核資清出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定處理。

第六條 各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門(mén)。

第二章 清產(chǎn)核資的范圍

第七條 各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資：

（一）企業(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過(guò)所有者權(quán)益，或者企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、賬實(shí)嚴(yán)重不符的；

（二）企業(yè)受重大自然災(zāi)害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴(yán)重資產(chǎn)損失的；

（三）企業(yè)賬務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重異常情況，或者國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；

（四）其他應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清產(chǎn)核資的情形。

第八條 符合下列情形之一，需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn):

（一）企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷(xiāo)等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動(dòng)情況的；

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；

（三）國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為必須開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的。

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第三章 清產(chǎn)核資的內(nèi)容

第九條 賬務(wù)清理是指對(duì)企業(yè)的各種銀行賬戶(hù)、會(huì)計(jì)核算科目、各類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以及對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來(lái)進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。

第十條 資產(chǎn)清查是指對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤(pán)點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來(lái)，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來(lái)，重點(diǎn)做好各類(lèi)應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的清理。

企業(yè)對(duì)清查出的各種資產(chǎn)盤(pán)盈和盤(pán)虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類(lèi)排隊(duì)，提出相關(guān)處理意見(jiàn)。

第十一條 價(jià)值重估是對(duì)企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)按照國(guó)家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價(jià)。

企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估或者因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，可以不再進(jìn)行價(jià)值重估。

第十二條 損溢認(rèn)定是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。

企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定的具體辦法另行制定。

第十三條 資金核實(shí)是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報(bào)的資產(chǎn)盤(pán)盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國(guó)有資本金數(shù)額。

第十四條 企業(yè)占用的國(guó)有資本金數(shù)額經(jīng)重新核定后，應(yīng)當(dāng)作為國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效及考核國(guó)有資產(chǎn)保值增值的基數(shù)。第四章 清產(chǎn)核資的程序

第十五條 企業(yè)清產(chǎn)核資除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照下列程序進(jìn)行：

（一）企業(yè)提出申請(qǐng)；

（二）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批復(fù)同意立項(xiàng)；

（三）企業(yè)制定工作實(shí)施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作；

（四）聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和對(duì)有關(guān)損溢提出鑒證證明；

（五）企業(yè)上報(bào)清產(chǎn)核資工作結(jié)果報(bào)告及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；

（六）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，對(duì)資金核實(shí)結(jié)果進(jìn)行批復(fù)；

（七）企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果批復(fù)調(diào)賬；

（八）企業(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記；

（九）企業(yè)完善各項(xiàng)規(guī)章制度。

第十六條 所出資企業(yè)由于國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等產(chǎn)權(quán)重大變動(dòng)需要開(kāi)展清產(chǎn)核資的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織實(shí)施并負(fù)責(zé)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。

第十七條 子企業(yè)由于國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等重大產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的，可以由所出資企業(yè)自行組織開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。對(duì)有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報(bào)批準(zhǔn)。

第十八條 企業(yè)清產(chǎn)核資申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明清產(chǎn)核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準(zhǔn)日。

對(duì)企業(yè)提出的清產(chǎn)核資申請(qǐng)，同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)本辦法和國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，經(jīng)同意后批復(fù)企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。

第十九條 企業(yè)實(shí)施清產(chǎn)核資按下列步驟進(jìn)行：

（一）指定內(nèi)設(shè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)或者多個(gè)部門(mén)組成的清產(chǎn)核資臨時(shí)辦事機(jī)構(gòu)，統(tǒng)稱(chēng)為清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)具體組織清產(chǎn)核資工作；

（二）制定本企業(yè)的清產(chǎn)核資實(shí)施方案；

（三）聘請(qǐng)符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

（四）按照清產(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求具體組織實(shí)施各項(xiàng)工作；

（五）向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送由企業(yè)法人代表簽字、加蓋公章的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料。

第二十條 企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施方案以及所聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的名單和資質(zhì)情況應(yīng)當(dāng)報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。

第二十一條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料主要包括下列內(nèi)容：

(一)清產(chǎn)核資工作報(bào)告。主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，以及基準(zhǔn)日資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況；

(二)按規(guī)定表式和軟件填報(bào)的清產(chǎn)核資報(bào)表及相關(guān)材料；

(三)需申報(bào)處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況，相關(guān)材料應(yīng)當(dāng)單獨(dú)匯編成冊(cè)，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；

(四)子企業(yè)是股份制企業(yè)的，還應(yīng)當(dāng)附送經(jīng)該企業(yè)董事會(huì)或者股東會(huì)同意對(duì)清產(chǎn)核資損溢進(jìn)行處理的書(shū)面證明材料；

(五)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表；

(六)其他需提供的備查材料。

第二十二條 國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到企業(yè)報(bào)送的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)出具清產(chǎn)核資資金核實(shí)的批復(fù)文件。

第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資批復(fù)文件，對(duì)企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將賬務(wù)處理結(jié)果報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。

第二十四條 企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復(fù)30個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)?shù)酵?jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)，涉及企業(yè)注冊(cè)資本變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到工商行政管理部門(mén)辦理工商變更登記手續(xù)。

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第五章 清產(chǎn)核資的組織

第二十五條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作按照統(tǒng)一規(guī)范、分級(jí)管理的原則，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。

第二十六條 各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)或者交辦的企業(yè)清產(chǎn)核資組織工作。

第二十七條 國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列職責(zé)：

（一）制定全國(guó)企業(yè)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度和辦法；

（二）負(fù)責(zé)所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；

（三）負(fù)責(zé)對(duì)所出資企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對(duì)企業(yè)占用的國(guó)有資本進(jìn)行核實(shí)；

（四）指導(dǎo)地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)開(kāi)展企業(yè)清產(chǎn)核資工作。

第二十八條 地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責(zé)：

（一）依據(jù)國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度、辦法和規(guī)定的工作程序，負(fù)責(zé)本級(jí)人民政府所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；

（二）負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)人民政府所出資企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對(duì)企業(yè)占用的國(guó)有資本進(jìn)行核實(shí)；

（三）指導(dǎo)下一級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)開(kāi)展企業(yè)清產(chǎn)核資工作；

（四）向上一級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及時(shí)報(bào)告工作情況。

第二十九條 企業(yè)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送相關(guān)資料，根據(jù)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資批復(fù)組織企業(yè)本部及子企業(yè)進(jìn)行調(diào)賬。

第三十條 企業(yè)投資設(shè)立的各類(lèi)多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實(shí)際控股或協(xié)議主管的上級(jí)企業(yè)負(fù)責(zé)組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結(jié)果及時(shí)通知其他有關(guān)各方。

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第六章 清產(chǎn)核資的要求

第三十一條 各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)清產(chǎn)核資的組織領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果的審核和資產(chǎn)損失的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家清產(chǎn)核資有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，嚴(yán)格把關(guān)，依法辦事，嚴(yán)肅工作紀(jì)律。

第三十二條 各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資審計(jì)情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所出具專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行檢查。

第三十三條 企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應(yīng)當(dāng)做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，通過(guò)核實(shí)“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的矛盾和問(wèn)題，以便完善制度、加強(qiáng)管理、堵塞漏洞。

第三十四條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映存在問(wèn)題，清查出來(lái)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)申報(bào)，不得瞞報(bào)虛報(bào)。

企業(yè)清產(chǎn)核資申報(bào)處理的各項(xiàng)資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)提供具有法律效力的證明材料。

第三十五條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理各項(xiàng)長(zhǎng)期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進(jìn)行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值。

第三十六條 企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后，應(yīng)當(dāng)全面總結(jié)，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財(cái)務(wù)日常管理中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計(jì)劃，強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，以及進(jìn)一步完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和企業(yè)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)制度。

第三十七條 企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭(zhēng)議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)，向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)另行申報(bào)產(chǎn)權(quán)界定。

第三十八條 企業(yè)對(duì)經(jīng)批復(fù)同意核銷(xiāo)的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理，建立賬銷(xiāo)案存管理制度，組織力量或成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)積極清理和追索，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。

第三十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資中認(rèn)真清理各項(xiàng)賬外資產(chǎn)、負(fù)債，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)同意入賬的各項(xiàng)盤(pán)盈資產(chǎn)及同意賬務(wù)處理的有關(guān)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)及時(shí)納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理的范圍。

第四十條 企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中反映出的各項(xiàng)管理問(wèn)題應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，分清工作責(zé)任，建立各項(xiàng)管理制度，并嚴(yán)格落實(shí)。應(yīng)當(dāng)建立健全不良資產(chǎn)管理機(jī)制，鞏固清產(chǎn)核資成果。

第四十一條 除涉及國(guó)家安全的特殊企業(yè)以外，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)。

第四十二條 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的審計(jì)程序，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)和賬務(wù)核對(duì)。對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評(píng)判，提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)，并出具鑒證證明。

第四十三條 進(jìn)行清產(chǎn)核資的企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的工作，提供審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)鑒證所必要的資料和線索。企業(yè)和個(gè)人不得干預(yù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)鑒證工作享有法律規(guī)定的權(quán)力，承擔(dān)法律規(guī)定的義務(wù)。

第四十四條 企業(yè)及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作的底稿，以備檢查。

返 回

第七章 法律責(zé)任

第四十五條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其重新開(kāi)展清產(chǎn)核資。

第四十六條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報(bào)情況，或者弄虛作假、提供虛假會(huì)計(jì)資料的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定予以處罰；對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員依法給予行政和紀(jì)律處分。

第四十七條 企業(yè)負(fù)責(zé)人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報(bào)、低價(jià)變賣(mài)、虛報(bào)損失等手段侵吞、轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，并依法給予行政和紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十八條 企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)申報(bào)的清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任；社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。

第四十九條 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及有關(guān)當(dāng)事人在清產(chǎn)核資中與企業(yè)相互串通，弄虛作假、提

供虛假鑒證材料的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)會(huì)同有關(guān)部門(mén)依法查處；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第五十條 國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)工作人員在對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果進(jìn)行審核過(guò)程中徇私舞弊，造成重大工作過(guò)失的，應(yīng)當(dāng)依法給予行政和紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第八章 附 則

第五十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可依據(jù)本辦法制定本地區(qū)的具體實(shí)施辦法。

第五十二條 各中央部門(mén)管理的企業(yè)的清產(chǎn)核資工作參照本辦法執(zhí)行。

第五十三條 本辦法實(shí)施前的有關(guān)企業(yè)清產(chǎn)核資工作的規(guī)章制度與本辦法不一致的，依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第五十四條 本辦法由國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第五十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第四篇：農(nóng)村集體清產(chǎn)核資工作方案

農(nóng)村集體清產(chǎn)核資工作方案

一、指導(dǎo)思想

近年來(lái)，我鎮(zhèn)積極開(kāi)展農(nóng)村集體“三資”管理制度化、規(guī)范化、信息化建設(shè)，取得了明顯的成效。但與農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)的要求和農(nóng)民群眾的期盼相比，仍有差距，少數(shù)村還存在制度不健全或不落實(shí)、“三資”底數(shù)不清，資產(chǎn)交易不按規(guī)范程序處置，民主程序不履行、審計(jì)監(jiān)督缺失等問(wèn)題，容易導(dǎo)致集體資產(chǎn)流失、農(nóng)民權(quán)益受損、黨群干部關(guān)系疏離，依然是引發(fā)農(nóng)民群眾身邊不正之風(fēng)和腐敗問(wèn)題的一個(gè)重要源頭。為此，切實(shí)加強(qiáng)農(nóng)村集體“三資”管理，依法維護(hù)農(nóng)民群眾的切身利益，確保村集體經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，是當(dāng)前農(nóng)村工作中的一件大事，我們一定要高度重視，抓好農(nóng)村集體“三資”管理專(zhuān)項(xiàng)治理工作，確保治理工作取得實(shí)質(zhì)性的成效。

二、治理要求

我村居按照《川姜鎮(zhèn)農(nóng)村集體“三資”管理專(zhuān)項(xiàng)治理實(shí)施方案》的精神，突出問(wèn)題導(dǎo)向，認(rèn)真排查本村農(nóng)村集體“三資”管理工作中容易引發(fā)違法違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)隱患，深入剖析原因，研究解決辦法，扎實(shí)推進(jìn)各項(xiàng)措施。力爭(zhēng)通過(guò)一年左右時(shí)間，建立健全規(guī)范農(nóng)村集體“三資”管理的長(zhǎng)效機(jī)制，明確遏制因農(nóng)村集體“三資”管理不善引發(fā)不正之風(fēng)和腐敗行為，有效維護(hù)農(nóng)民群眾利益，促進(jìn)黨群干群關(guān)系明顯改善和農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)繼續(xù)深入推進(jìn)。

三、時(shí)間安排

（一）動(dòng)員部署階段（2017年3月底）

我村召開(kāi)兩委專(zhuān)題會(huì)議，對(duì)農(nóng)村集體“三資”管理專(zhuān)項(xiàng)治理進(jìn)行部署和動(dòng)員，結(jié)合本村實(shí)際，認(rèn)真排查本村集體“三資”管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定治理實(shí)施方案，進(jìn)一步細(xì)化專(zhuān)項(xiàng)治理的目標(biāo)任務(wù)、推進(jìn)措施、時(shí)間安排及責(zé)任分工等。

（二）組織實(shí)施階段（2017年4月－11月）我村按照《川姜鎮(zhèn)農(nóng)村集體“三資”管理專(zhuān)項(xiàng)治理實(shí)施方案》，強(qiáng)化組織，穩(wěn)步推進(jìn)，確保有計(jì)劃、有布置、有落實(shí)、有成效。圍繞重點(diǎn)，突破難點(diǎn)，真抓實(shí)干，確保保質(zhì)保量如期完成專(zhuān)項(xiàng)治理任務(wù)。針對(duì)專(zhuān)項(xiàng)治理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要抓好整改，并建立長(zhǎng)效管理機(jī)制。具體的治理時(shí)間分為7個(gè)階段：

1.4月底之前，我村要召開(kāi)好群眾代表座談會(huì)議，針對(duì)本村實(shí)際情況，認(rèn)真梳理排查本村在“三資”管理工作中仍然存在的薄弱環(huán)節(jié)及問(wèn)題，從而有針對(duì)性地制定專(zhuān)項(xiàng)治理工作方案；

2.5月底之前，我村要全面完成好帳面及帳外固定資產(chǎn)清理核實(shí)和建卡保管工作。同時(shí)要完善好固定資產(chǎn)管理臺(tái)帳； 3.6月底之前，我村要對(duì)長(zhǎng)期投資、內(nèi)部往來(lái)及債權(quán)債務(wù)等會(huì)計(jì)科目進(jìn)行全面地清理核實(shí)。要建立清收債權(quán)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，認(rèn)真清收村級(jí)債權(quán)，同時(shí)對(duì)村級(jí)負(fù)債也要逐個(gè)地進(jìn)行核實(shí)，對(duì)多年不能收回的債權(quán)和無(wú)須再償還的債務(wù)，要視實(shí)際情況依照規(guī)范的處理程序召開(kāi)村民代表大會(huì)進(jìn)行表決，依法進(jìn)行核減核銷(xiāo)；

4.7月底之前，我村要組織專(zhuān)門(mén)的班子，對(duì)近3年來(lái)村級(jí)建設(shè)工程進(jìn)行回頭看，認(rèn)真核查村級(jí)所有建設(shè)工程項(xiàng)目是否按規(guī)范程序進(jìn)行招投標(biāo)，是否按照合同的要求組織竣工驗(yàn)收，是否按照規(guī)定的要求進(jìn)行決算送審，所有的報(bào)帳原始憑證是否合法合規(guī)，有未發(fā)現(xiàn)支付工程款存在中標(biāo)單位和付款單位不是同一主體的問(wèn)題，對(duì)村級(jí)建設(shè)工程中存在的腐敗問(wèn)題要一查到底，決不姑息；

5.8月底之前，我村要全面清理近3年來(lái)所發(fā)生的勞務(wù)用工管理情況，主要查派工單的簽發(fā)手續(xù)是否齊全，審批是否完整，是否存在竣工不驗(yàn)收，是否存在超過(guò)限額的派工情況。針對(duì)查出的問(wèn)題，要進(jìn)行認(rèn)真的整改，同時(shí)今后要完善好派工之前組織專(zhuān)業(yè)人員對(duì)派工進(jìn)行正確估價(jià)，確保派工用工金額基本準(zhǔn)確；

6.9月底之前，認(rèn)真清理好近3年來(lái)所購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的相關(guān)情況，認(rèn)真核查每筆固定資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)有未進(jìn)行審批，有未進(jìn)行公開(kāi)詢(xún)價(jià)，購(gòu)買(mǎi)后的固定資產(chǎn)是否按照規(guī)定的會(huì)計(jì)核算要求及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理；

7.10－11月底之前，認(rèn)真清理核實(shí)好村級(jí)資源收入，全面完善好合同或協(xié)議等管理臺(tái)帳資料。對(duì)已到期的土地流轉(zhuǎn)、房屋設(shè)備等資產(chǎn)出租合同或協(xié)議，要全部通過(guò)區(qū)級(jí)資產(chǎn)管理平臺(tái)進(jìn)行公開(kāi)招租招拍，進(jìn)一步完善好相關(guān)手續(xù)，重新訂立好有關(guān)合同或協(xié)議，確保村級(jí)資源性資產(chǎn)在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中不斷地增值，壯大發(fā)展村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)。

（三）全面總結(jié)階段（2017年12月）

我村要對(duì)專(zhuān)項(xiàng)治理情況進(jìn)行全面總結(jié)，包括主要做法、典型經(jīng)驗(yàn)、工作成效、問(wèn)題建議和下一步打算等內(nèi)容，并及時(shí)上報(bào)書(shū)面總結(jié)材料。

四、治理內(nèi)容

（一）農(nóng)村集體資產(chǎn)資源轉(zhuǎn)讓全部進(jìn)場(chǎng)交易。規(guī)范農(nóng)村集體資產(chǎn)資源購(gòu)置、處置和交易等行為，堅(jiān)決杜絕場(chǎng)外交易和暗箱操作。要求村集體統(tǒng)一組織的土地流轉(zhuǎn)、集體經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、生產(chǎn)設(shè)施設(shè)備、小型水利設(shè)施使用權(quán)以及工程如標(biāo)等集體資產(chǎn)資源流轉(zhuǎn)交易，全部進(jìn)入農(nóng)村產(chǎn)權(quán)流轉(zhuǎn)交易市場(chǎng)，通過(guò)公開(kāi)拍賣(mài)、招標(biāo)、招租、發(fā)包等市場(chǎng)運(yùn)作方式，促進(jìn)生產(chǎn)要素合理配置，防止集體“三資”流失。

（二）實(shí)施村級(jí)資金管理非現(xiàn)金結(jié)算。村級(jí)日常開(kāi)支采取備用金制度，超過(guò)備用金額度以上的支出，一般應(yīng)辦理轉(zhuǎn)帖結(jié)算，或直接打到農(nóng)民“一折通”，采取非現(xiàn)金結(jié)算。各村的村務(wù)活動(dòng)開(kāi)支除少量必須的現(xiàn)金交易外，資金往來(lái)結(jié)算必須全部通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳，逐步實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)金化，以提高資金管理使用的安全性和透明度。

（三）開(kāi)展農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資。要按照市區(qū)統(tǒng)一部署，有序開(kāi)展農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作。清查集體所有的各種資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，摸清集體資產(chǎn)的存量、結(jié)構(gòu)、分布和運(yùn)用效益情況，做到帳表、帳帳、帳證、帳據(jù)、帳實(shí)相符，并將清理后的資產(chǎn)登記造冊(cè)，建立臺(tái)帳。做好每?jī)赡暌淮蔚哪隀z工作，掌握村級(jí)資產(chǎn)的變化情況。

（四）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。我村要切實(shí)加強(qiáng)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作，確保民主理財(cái)工作正?；?、規(guī)范化、制度化。鎮(zhèn)審計(jì)辦和鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站將組成聯(lián)合審計(jì)隊(duì)伍，利用內(nèi)審、互審、聯(lián)合專(zhuān)門(mén)部門(mén)審計(jì)、委托第三方審計(jì)等多種形式，對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)收支、預(yù)決算和收益分配定期開(kāi)展審計(jì)，并對(duì)村主要干部任期與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任、征地補(bǔ)償款的使用與管理、村級(jí)債權(quán)債務(wù)、以及農(nóng)民群眾反映強(qiáng)烈的集體“三資”問(wèn)題開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。鎮(zhèn)每三年完成一輪村級(jí)審計(jì)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要求及時(shí)整改，并追回集體經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)涉嫌重大違法違紀(jì)違規(guī)的，將移交有關(guān)問(wèn)題處理。

（五）強(qiáng)化責(zé)任追究。我村要認(rèn)真落實(shí)好《南通市違反農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理規(guī)定行為問(wèn)責(zé)暫行辦法》，建立健全農(nóng)村財(cái)務(wù)管理崗位責(zé)任追究制度，明確各自職責(zé)和追究形式，按照工作內(nèi)容、工作職責(zé)和工作程序從最終環(huán)節(jié)層層查起，實(shí)行“誰(shuí)失職、誰(shuí)擔(dān)責(zé)”。對(duì)因管理不嚴(yán)、處置不當(dāng)或執(zhí)行制度不嚴(yán)格、私設(shè)賬外賬、做假賬并造成嚴(yán)重后果的，視情節(jié)輕重追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員責(zé)任。

五、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

（一）我村要把開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)治理作為深化農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要任務(wù)，以專(zhuān)項(xiàng)治理為契機(jī)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真研究部署，明確責(zé)任主體，創(chuàng)新工作舉措，切實(shí)解決農(nóng)村集體“三資”管理中存在的問(wèn)題。既要把握時(shí)間進(jìn)度，更要保證工作質(zhì)量，確保專(zhuān)項(xiàng)治理工作取得扎實(shí)成果。

（二）落實(shí)工作責(zé)任。要按照“誰(shuí)主管誰(shuí)負(fù)責(zé)”、“管行業(yè)必管行風(fēng)”的要求，明確工作職責(zé)。村級(jí)是專(zhuān)項(xiàng)治理的關(guān)鍵主體，各村黨總支書(shū)記對(duì)本村專(zhuān)項(xiàng)治理工作負(fù)全面責(zé)任，要確保工作扎實(shí)推進(jìn)，取得實(shí)效。

（三）注重宣傳總結(jié)。我村要加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)治理工作的宣傳，爭(zhēng)取基層干部和農(nóng)民群眾的理解支持。要及時(shí)推廣先進(jìn)典型和經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揮示范帶動(dòng)作用。深入剖析農(nóng)村集體“三資”管理方面的典型案例，對(duì)相關(guān)人員開(kāi)展警示教育。要結(jié)合本村實(shí)際，在完善農(nóng)村集體“三資”管理的體制機(jī)制制度上加強(qiáng)探索創(chuàng)新，爭(zhēng)取形成一批在全鎮(zhèn)可復(fù)制可推廣的村級(jí)先進(jìn)管理模式。

第五篇：清產(chǎn)核資工作方案.解讀

四川敘永農(nóng)村信用合作聯(lián)社

清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估及凈資產(chǎn)處置工作方案

為保證籌建四川敘永農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“敘永農(nóng)村商業(yè)銀行”）各項(xiàng)工作順利進(jìn)行，按照監(jiān)管部門(mén)有關(guān)要求，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映本聯(lián)社資產(chǎn)負(fù)債狀況，評(píng)估認(rèn)定凈資產(chǎn)，明晰產(chǎn)權(quán)，四川敘永農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司籌建工作小組（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“籌建工作小組”）特制定以下清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估及凈資產(chǎn)處置工作方案。

一、清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評(píng)估的目的、原則和對(duì)象

（一）清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評(píng)估的目的：全面審計(jì)評(píng)估敘永縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“敘永縣聯(lián)社”）資產(chǎn)負(fù)債狀況，摸清家底，充分反映經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)清產(chǎn)核資，評(píng)估認(rèn)定凈資產(chǎn)、明晰產(chǎn)權(quán)、以保障敘永縣聯(lián)社原社員、職工及增資擴(kuò)股后股東各方的合法利益。全面準(zhǔn)確清查敘永縣聯(lián)社資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益，正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)狀況，包括資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和損失狀況，落實(shí)防范化解措施，為敘永農(nóng)村商業(yè)銀行開(kāi)業(yè)后的健康平穩(wěn)運(yùn)行打好基礎(chǔ)。

（二）清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評(píng)估的原則：清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評(píng)估要堅(jiān)持真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和客觀公正反映的原則。

（三）清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評(píng)估的對(duì)象：敘永縣聯(lián)社。

二、清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日

清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日為：2012年3月31日。

三、清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評(píng)估的組織領(lǐng)導(dǎo)

敘永縣聯(lián)社清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評(píng)估工作由籌建工作小組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，并聘請(qǐng)四川華強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司和四川華廉資產(chǎn)評(píng)估有限公司具體組織實(shí)施，敘永縣聯(lián)社各部門(mén)、信用社及分社負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的清產(chǎn)核資工作。

《敘永縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估及凈資產(chǎn)處置工作方案》由籌建工作小組負(fù)責(zé)起草，經(jīng)敘永縣聯(lián)社理事會(huì)和社員代表大會(huì)審議通過(guò)后，由四川華強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司和四川華廉資產(chǎn)評(píng)估有限公司組織實(shí)施。清產(chǎn)核資和整體資產(chǎn)評(píng)估工作結(jié)束后，中介機(jī)構(gòu)依據(jù)《清產(chǎn)核資報(bào)告》和《整體資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》出具《凈資產(chǎn)確認(rèn)書(shū)》，由籌建工作小組、敘永縣聯(lián)社和中介機(jī)構(gòu)三方簽字確認(rèn)，再由籌建工作小組提出凈資產(chǎn)處置方案。

本項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人：凌劍雄（四川華強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司副董事長(zhǎng)、副總經(jīng)理，副主任會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師）

清產(chǎn)核資總負(fù)責(zé)人：劉濤（四川華強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司經(jīng)理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師）

資產(chǎn)評(píng)估總負(fù)責(zé)人：*（*資產(chǎn)評(píng)估有限公司負(fù)責(zé)人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)評(píng)估師）

四、清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評(píng)估的基本方法、程序、范圍和內(nèi)容 清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評(píng)估的基本方法和程序?yàn)椋喊磿?huì)計(jì)核算要求清查農(nóng)村信用社表內(nèi)外全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；按風(fēng)險(xiǎn)管理及審慎性要求對(duì)表內(nèi)外全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行整體資產(chǎn)評(píng)估；認(rèn)定凈資產(chǎn)。本次清產(chǎn)核資只作評(píng)估而不做真實(shí)的調(diào)賬，但必須與真實(shí)調(diào)賬的依據(jù)一致。統(tǒng)一調(diào)帳可以在農(nóng)村商業(yè)銀 行開(kāi)業(yè)后至開(kāi)業(yè)當(dāng)年決算前完成。

清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評(píng)估的范圍和主要內(nèi)容包括：準(zhǔn)確核實(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的現(xiàn)狀，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況，保證資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益帳面價(jià)值的真實(shí)和準(zhǔn)確；以及帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值認(rèn)定、損益認(rèn)定、資本核實(shí)等。

（一）資產(chǎn)項(xiàng)目的清查評(píng)估

資產(chǎn)清查評(píng)估的重點(diǎn)是充分反映貸款、抵債資產(chǎn)、投資、票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)及損失狀況，剔除不應(yīng)入賬的應(yīng)收利息，充分計(jì)提呆賬準(zhǔn)備，審慎進(jìn)行固定資產(chǎn)評(píng)估。

1．現(xiàn)金。實(shí)地盤(pán)點(diǎn)檢查日庫(kù)存現(xiàn)金，并倒推評(píng)估日庫(kù)存現(xiàn)金是否與賬面數(shù)相符，如發(fā)生現(xiàn)金盤(pán)虧、盤(pán)盈，應(yīng)相應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（收入）。現(xiàn)金明細(xì)賬按查實(shí)數(shù)確認(rèn)。

2．存放中央銀行款項(xiàng)

（1）按人民銀行對(duì)賬單確認(rèn)存放央行款項(xiàng)余額。

（2）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳存款準(zhǔn)備金，存款準(zhǔn)備金繳存不足的，應(yīng)作出披露。

3．存放同業(yè)款項(xiàng)，指各信用社存放在銀行用于清算、結(jié)算的款項(xiàng)。

（1）按存放單位作出分類(lèi)披露，其中存放聯(lián)社的單獨(dú)披露，作合并內(nèi)部往來(lái)項(xiàng)處理。

（2）按同業(yè)對(duì)賬單確認(rèn)存放同業(yè)款項(xiàng)余額。

（3）核定存放同業(yè)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，屬于拆放同業(yè)行為的應(yīng)調(diào)整到拆放同業(yè)科目。

4．拆放同業(yè)（1）聯(lián)社轄內(nèi)調(diào)劑資金單獨(dú)披露，作合并內(nèi)部往來(lái)處理。（2）逐筆登錄拆出資金，發(fā)出函證，就拆借合同要素、拆借逾期原因及還款保證等內(nèi)容實(shí)行獨(dú)立調(diào)查，確認(rèn)債權(quán)的真實(shí)性。未回函的應(yīng)查明原因，督促回函。

（3）審查合同是否有效，確認(rèn)拆放行為的有效性及賬務(wù)的準(zhǔn)確性。

（4）評(píng)價(jià)拆借風(fēng)險(xiǎn)，按照拆借行為的真實(shí)性、拆借對(duì)象的資信程度、拆借資金的逾期時(shí)間、逾期原因及還款保證等進(jìn)行評(píng)價(jià)；拆借一旦逾期，就意味著高風(fēng)險(xiǎn)，期后到期的，應(yīng)注明是否已收回。

5．信貸資產(chǎn)。信貸資產(chǎn)審計(jì)評(píng)估是清產(chǎn)核資的關(guān)鍵內(nèi)容，其核心為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。鑒于信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的復(fù)雜性與專(zhuān)業(yè)性，結(jié)合敘永縣聯(lián)社實(shí)際，本次清產(chǎn)核資中信貸資產(chǎn)評(píng)估按如下操作細(xì)則進(jìn)行。

（1）工作要求。信貸資產(chǎn)清查審計(jì)評(píng)估的總體要求是摸清家底、暴露風(fēng)險(xiǎn)、妥善處理。

①信貸資產(chǎn)按正常類(lèi)貸款、關(guān)注類(lèi)貸款、次級(jí)類(lèi)貸款、可疑類(lèi)貸款、損失類(lèi)貸款五級(jí)分類(lèi)評(píng)估。

②信貸資產(chǎn)實(shí)行分類(lèi)審計(jì)評(píng)估。金額越大、風(fēng)險(xiǎn)越大的貸款，就要實(shí)施越深入、越充分的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。對(duì)前十戶(hù)貸款和單戶(hù)余額達(dá)到5萬(wàn)元以上（含5萬(wàn)元）的大額貸款需函證。對(duì)5萬(wàn)元以下的小額貸款采取隨機(jī)抽樣方式，每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)函證50戶(hù)。

（2）工作步驟

①大額貸款、借款人風(fēng)險(xiǎn)較大貸款回函率及回函認(rèn)證率應(yīng)達(dá) 到100%，逐筆追蹤。未回函貸款及回函不認(rèn)證的貸款，應(yīng)查清未回函及回函不認(rèn)證的原因，督促回函。

②清查會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。嚴(yán)格按照五級(jí)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，正確劃分貸款形態(tài)。期后到期的貸款，應(yīng)在評(píng)估附注中說(shuō)明是否已收回，期后已收回的不良貸款在評(píng)估中予以說(shuō)明。

③評(píng)價(jià)貸款風(fēng)險(xiǎn)及損失情況。參考《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指導(dǎo)原則》（銀發(fā)〔2001〕416號(hào)）、《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于推進(jìn)和完善貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2003〕22號(hào)）、《四川省農(nóng)村信用社貸款風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類(lèi)實(shí)施細(xì)則（試行）》（川銀監(jiān)發(fā)〔2004〕240號(hào)）、《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指引的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2006〕23號(hào)）對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法，評(píng)估貸款風(fēng)險(xiǎn)和損失情況，對(duì)不符合貸款管理要求的貸款，如無(wú)效擔(dān)保、無(wú)效抵押、超訴訟時(shí)效貸款、違規(guī)貸款等，應(yīng)詳細(xì)提示。

A、對(duì)完全不能收回的貸款，當(dāng)前在正常、逾期或呆滯貸款核算的，轉(zhuǎn)入到損失類(lèi)貸款核算；

B、對(duì)損失率超過(guò)50%的貸款，評(píng)估可能的損失比率； C、對(duì)損失難以斷定的不良貸款，按風(fēng)險(xiǎn)成因及風(fēng)險(xiǎn)大小分類(lèi)披露風(fēng)險(xiǎn)狀況。

④呆賬貸款核銷(xiāo)。根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)金融企業(yè)呆賬核銷(xiāo)管理辦法的通知》（財(cái)金〔2005〕50號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法的通知》（財(cái)金〔2005〕49號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于呆賬準(zhǔn)備提取有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)金〔2005〕90號(hào)）等財(cái)稅政策，符合呆賬核銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)，履行了呆賬核銷(xiāo)程序的呆賬，從資產(chǎn)方核銷(xiāo)，同時(shí)核減呆賬準(zhǔn)備，符合稅前扣除條件的一次性進(jìn)行稅前扣除。未履行呆賬核銷(xiāo)程序的，按100%提取呆賬準(zhǔn)備，不在清產(chǎn)核資時(shí)核銷(xiāo)，待符合呆賬條件，履行核銷(xiāo)程序后再?gòu)亩惽翱鄢?/p>

核銷(xiāo)呆賬和提取呆賬準(zhǔn)備，可采取以下會(huì)計(jì)核算處理方法，即核銷(xiāo)呆賬或提取呆賬準(zhǔn)備時(shí)，直接減少盈余公積、資本公積等歷年積累項(xiàng)目，從而減少凈資產(chǎn)。

6．待處理抵債資產(chǎn)

（1）清查核算范圍的準(zhǔn)確性。符合待處理抵債資產(chǎn)核算界限的不良貸款，如協(xié)議、法院判決、仲裁，方可轉(zhuǎn)入抵債資產(chǎn)科目核算。

（2）了解抵債資產(chǎn)入賬基礎(chǔ)及所屬權(quán)狀況。

（3）評(píng)估抵債資產(chǎn)損失程序，抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)損失部分，按有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定處理；毀損、評(píng)估減值的，按減值額相應(yīng)足額計(jì)提減值準(zhǔn)備。

（4）抵債資產(chǎn)重估的一般不得評(píng)估增值，如果重估增值的應(yīng)有充分依據(jù)，詳細(xì)說(shuō)明，例如房地產(chǎn)應(yīng)兩證齊全，并提足各項(xiàng)稅費(fèi)。

（5）在附表中分類(lèi)反映抵債資產(chǎn)狀況。

7．長(zhǎng)短期投資。審查的核心是安全性和真實(shí)性。投資按類(lèi)別劃分為債券投資及股權(quán)投資，其中債券投資按品種再劃分為國(guó)債、金融債。期后已到期的，應(yīng)注明是否已收回。

（1）債券投資。了解債券交易方式，以證券登記公司的對(duì)賬單作為核實(shí)債券投資是否真實(shí)的唯一依據(jù)；（2）股權(quán)投資。了解投資行為發(fā)生時(shí)間、投資對(duì)象和投資性質(zhì)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)損失的作減值處理。

8．呆賬準(zhǔn)備

（1）呆賬準(zhǔn)備在資產(chǎn)減值時(shí)已沖銷(xiāo)的，應(yīng)充分補(bǔ)提。即按評(píng)估后基數(shù)的1%提足一般呆賬準(zhǔn)備，此項(xiàng)必須提足；

（2）按關(guān)注類(lèi)2%、次級(jí)類(lèi)25%、可疑類(lèi)50%、損失類(lèi)100%的計(jì)提比例計(jì)提專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備，對(duì)應(yīng)方可以減少未分配利潤(rùn)或減少盈余公積、資本公積、實(shí)收資本等公共積累項(xiàng)目。參見(jiàn)《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》（財(cái)金〔2005〕49號(hào)）公共積累余額不足以充分提取專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備的，一般將公共積累（扣除公益金）全部計(jì)提作為專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備，公共積累為零，凈資產(chǎn)處置時(shí)只保留原股金與公益金，不再作其他分配。

9．應(yīng)收帳款。應(yīng)收帳款計(jì)算貸款應(yīng)收利息及拆放同業(yè)應(yīng)收利息。聯(lián)社轄內(nèi)調(diào)劑資金、存放央行款項(xiàng)、存放同業(yè)不計(jì)應(yīng)收利息。

（1）貸款應(yīng)收利息。按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，依據(jù)借款合同逐筆計(jì)算到基準(zhǔn)日，應(yīng)納入表外核算的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入表外核算。在附表中，應(yīng)收利息作為貸款一項(xiàng)要素登記；

（2）拆放同業(yè)應(yīng)收利息。按拆放資金余額及合法利率逐筆計(jì)算至基準(zhǔn)日，拆出資金本金逾期的不計(jì)算應(yīng)收利息。

10．其他應(yīng)收款。審核科目核算范圍的正確性；審查應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)性及風(fēng)險(xiǎn)，有疑問(wèn)的應(yīng)發(fā)函詢(xún)證。債權(quán)已經(jīng)懸空或無(wú)法收回的款項(xiàng)應(yīng)作為減值處理。

11．固定資產(chǎn)（1）固定資產(chǎn)審計(jì) ①核查賬實(shí)相符。

②清查固定資產(chǎn)核算范圍是否準(zhǔn)確，屬于低值易耗品的，轉(zhuǎn)到表外管理。

③審計(jì)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提是否準(zhǔn)確，不準(zhǔn)確的予以調(diào)整。④清查固定資產(chǎn)所有權(quán)。固定資產(chǎn)沒(méi)有所有權(quán)證的，應(yīng)立即補(bǔ)辦。如手續(xù)暫時(shí)不能辦完，應(yīng)開(kāi)具證明和其他方法落實(shí)所有權(quán)，不能落實(shí)所有權(quán)的，不得進(jìn)行重估，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)就固定資產(chǎn)所有權(quán)及使用權(quán)狀況應(yīng)作出披露。

⑤固定資產(chǎn)減值的，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（2）固定資產(chǎn)評(píng)估

由于固定資產(chǎn)價(jià)值較高，資產(chǎn)重估對(duì)凈資產(chǎn)的影響很大，故本次對(duì)雙證完整的固定資產(chǎn)采取按重置成本法進(jìn)行評(píng)估。

對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施評(píng)估，應(yīng)注意以下問(wèn)題：

①不能落實(shí)所有權(quán)的，不進(jìn)行評(píng)估。未獲得產(chǎn)權(quán)的固定資產(chǎn)、職工宿舍不予評(píng)估增值。

②固定資產(chǎn)評(píng)估的會(huì)計(jì)稅務(wù)處理，參見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社體制改革中有關(guān)稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕46號(hào)），商稅務(wù)部門(mén)后具體決定。

12．在建工程。審核在建工程的有關(guān)報(bào)批手續(xù)是否完備，投資的所有權(quán)是否確定，原則上按賬面值作為評(píng)估值。

13．無(wú)形資產(chǎn)。按市價(jià)法進(jìn)行評(píng)估。通過(guò)交易獲得，但暫不能辦理產(chǎn)權(quán)手續(xù)、未明確擁有的土地使用權(quán)可視為暫付款項(xiàng)按賬面值評(píng)估，不得評(píng)估增值。

14．抵債資產(chǎn)。抵債資產(chǎn)原則上按賬面值作為評(píng)估值。15．遞延資產(chǎn)。遞延資產(chǎn)包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出。要核實(shí)遞延資產(chǎn)的歸屬及總額，審查已攤銷(xiāo)金額的準(zhǔn)確性。

16．表外科目

（1）對(duì)農(nóng)村信用社提供的對(duì)外擔(dān)保、開(kāi)出信用證進(jìn)行全面清理，確認(rèn)擔(dān)保責(zé)任，評(píng)估擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。

（2）全面清查重要空白憑證。重要空白憑證丟失的，應(yīng)切實(shí)查明原因及去向。

（3）對(duì)表外應(yīng)收利息、表外低值易耗品管理進(jìn)行審查，低值易耗品不得納入表內(nèi)增加凈資產(chǎn)，不予重估。

（二）負(fù)債項(xiàng)目的清查評(píng)估

負(fù)債審查的重點(diǎn)是應(yīng)付賬款是否充分提足，各項(xiàng)負(fù)債是否真實(shí)合規(guī)。

1．各項(xiàng)存款

（1）對(duì)重要的存款實(shí)行函證（范圍為已規(guī)范了的結(jié)算戶(hù)）。（2）清查存款種類(lèi)及余額，分類(lèi)登記造冊(cè)。2．同業(yè)存放與同業(yè)拆入

（1）就同業(yè)拆入資金的真實(shí)性及完整性實(shí)行獨(dú)立函證。（2）審查合同是否有效，確認(rèn)拆入行為的有效性及帳務(wù)的準(zhǔn)確性。

（3）評(píng)價(jià)拆入行為的合規(guī)性。（4）聯(lián)社轄內(nèi)調(diào)劑的單獨(dú)反映。

3．應(yīng)付帳款。包括存款應(yīng)付利息、同業(yè)拆入應(yīng)付利息、長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息。

（1）存款應(yīng)付利息的計(jì)算。計(jì)提范圍包括活期儲(chǔ)蓄、活期存 款、定期儲(chǔ)蓄、定期存款等各項(xiàng)存款。按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，計(jì)提至基準(zhǔn)日，應(yīng)付利息按分檔匯總計(jì)算法核算，但計(jì)提金額不得少于按逐筆積數(shù)法的應(yīng)付利息金額。

（2）拆入資金應(yīng)付利息按拆借合同記載的金額、利率計(jì)算，并與拆出方進(jìn)行函證核對(duì)。對(duì)核對(duì)不符合的，應(yīng)查實(shí)處理。

（3）長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息按合同利率計(jì)提。4．其他應(yīng)付款

（1）審查應(yīng)付款項(xiàng)債權(quán)人的真實(shí)性，查清應(yīng)付款項(xiàng)的性質(zhì)，審核科目核算的真實(shí)性、合規(guī)性及準(zhǔn)確性。債權(quán)人不真實(shí)的應(yīng)查明債務(wù)的來(lái)源，對(duì)應(yīng)該支付但未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)，作相應(yīng)調(diào)增。

（2）在清產(chǎn)核資中按政策規(guī)定補(bǔ)提的款項(xiàng)應(yīng)說(shuō)明政策依據(jù)，并附相關(guān)政策文件復(fù)印件。

5．應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)等其他負(fù)債。（1）主要是對(duì)賬務(wù)準(zhǔn)確性進(jìn)行清查，并對(duì)照相關(guān)制度核實(shí)計(jì)提是否準(zhǔn)確。

（2）股東分紅在應(yīng)付利潤(rùn)中予以提取。

（三）所有者權(quán)益項(xiàng)目的清查評(píng)估

對(duì)所有者權(quán)益的清查。包括實(shí)收資本（股本金）、資本公積、盈余公積（含法定盈余公積、一般盈余公積、公益金）、未分配利潤(rùn)等。當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債評(píng)估發(fā)生變動(dòng)時(shí)，賬面所有者權(quán)益會(huì)相應(yīng)發(fā)生調(diào)整。調(diào)整確認(rèn)的所有者權(quán)益即為評(píng)估后的凈資產(chǎn)。

1．實(shí)收資本與股本金

（1）結(jié)合各機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)的有關(guān)法律性文件、合同、章程及轉(zhuǎn)股、擴(kuò)股的手續(xù)進(jìn)行審查，判定股東的資格和合法性，審查股本 金是否足額到位，核查股權(quán)證與賬面額是否一致。

（2）股本金為農(nóng)村信用社股東繳納的貨幣資金。①確認(rèn)股東身份的合法性，審查是否存在貨款化股金。②確認(rèn)股東的入股金額、入股時(shí)間及入股方式。③查清歷次股權(quán)變更的時(shí)間、金額及入股價(jià)格。

2．資本公積。審定資本公積的形成是否真實(shí)、合規(guī)，清查其形成原因及增減變動(dòng)情況，并在報(bào)告書(shū)中列示明細(xì)；屬?lài)?guó)家減免稅形成的積累，應(yīng)單獨(dú)反映。

3．盈余公積。審定盈余公積形成過(guò)程、結(jié)構(gòu)及使用是否真實(shí)合法、合規(guī)，對(duì)違反法規(guī)形成和使用部分進(jìn)行調(diào)整。對(duì)應(yīng)計(jì)提的公益金足額計(jì)提，報(bào)告書(shū)中列示計(jì)提和使用的情況。

4．未分配利潤(rùn)。對(duì)未分配利潤(rùn)形成過(guò)程及構(gòu)成進(jìn)行追溯審查，主要清查是否按規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配，在保證利潤(rùn)總額真實(shí)性的前提下，按有關(guān)分紅政策提取股金及各項(xiàng)積累，轉(zhuǎn)入應(yīng)付股利及相關(guān)科目予以分配，清產(chǎn)核資后未分配利潤(rùn)科目無(wú)貸方余額。

（四）損益類(lèi)的清查

對(duì)納入機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行檢查，對(duì)違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度、規(guī)定的大額事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)違反金融管理法規(guī)、制度的行為給予披露。

（五）或有資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)：包括應(yīng)收承兌匯票和承兌匯票。

（六）表外科目類(lèi) 1．重要空白憑證； 2．代保管有價(jià)值品； 3．抵押及質(zhì)押有價(jià)物品； 4．逾期貸款應(yīng)收利息； 5．已核銷(xiāo)貸款呆帳； 6．低值易耗品； 7．已置換不良貸款； 8．其他表外科目。

五、凈資產(chǎn)處置意見(jiàn)

（一）凈資產(chǎn)處置方案

1、在資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益各項(xiàng)目全部充分評(píng)估的基礎(chǔ)上確認(rèn)凈資產(chǎn)。凈資產(chǎn)處置不再調(diào)整資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目。凈資產(chǎn)處置的核心意義是調(diào)整農(nóng)村信用社老股東、職工以及農(nóng)村商業(yè)銀行新股東在擬設(shè)立農(nóng)村商業(yè)銀行之間的利益。具體分配辦法由籌建工作小組報(bào)銀監(jiān)部門(mén)批準(zhǔn)后確定。凈資產(chǎn)小于股本總額的，不進(jìn)行分配。

2、凈資產(chǎn)處置的內(nèi)容與順序

（1）按納入機(jī)構(gòu)股東1：1留下原股金；（2）按清查確認(rèn)值留下公益金；（3）按規(guī)定提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。

上述各項(xiàng)提取后凈資產(chǎn)增值仍有剩余的，作為可供股東分配的凈資產(chǎn)，折算到原股金增值，具體分配標(biāo)準(zhǔn)及方法按銀監(jiān)部門(mén)批準(zhǔn)后的配股方案執(zhí)行。整個(gè)凈資產(chǎn)處置過(guò)程只作賬務(wù)處理，不得分配或套取現(xiàn)金。

3、凈資產(chǎn)確認(rèn)書(shū)。在清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估及凈資產(chǎn)處置工作結(jié)束后，由中介機(jī)構(gòu)按《整體資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》結(jié)果出具《凈資產(chǎn)確認(rèn)書(shū)》，由籌建工作小組、敘永縣聯(lián)社、中介機(jī)構(gòu)三方簽字確認(rèn)。主要內(nèi)容：（1）賬面所有者權(quán)益構(gòu)成；

（2）評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)構(gòu)成，與賬面所有者權(quán)益有調(diào)整的，說(shuō)明調(diào)整原因；

（3）凈資產(chǎn)處置項(xiàng)目，有股金增值的，增值比例；（4）期后重大影響事項(xiàng)，如政策扶持措施注入資金等。

六、時(shí)間安排

第一階段：準(zhǔn)備工作。主要包括制定敘永縣聯(lián)社清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估及凈資產(chǎn)處置工作方案、開(kāi)展各項(xiàng)自查、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)以及做好前期準(zhǔn)備工作。

第二階段：現(xiàn)場(chǎng)工作。中介機(jī)構(gòu)項(xiàng)目組人員進(jìn)駐敘永縣聯(lián)社，盤(pán)點(diǎn)各項(xiàng)資產(chǎn)、進(jìn)行內(nèi)外調(diào)查、開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)核查、評(píng)估工作。

第三階段：總結(jié)報(bào)告。由中介機(jī)構(gòu)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)工作進(jìn)行資料匯總、分析，出具《清產(chǎn)核資報(bào)告》和《整體資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》初稿，籌建工作小組提出驗(yàn)收申請(qǐng)。

第四階段：審查整改。接受銀監(jiān)部門(mén)驗(yàn)收?；I建工作小組根據(jù)銀監(jiān)部門(mén)驗(yàn)收意見(jiàn)，對(duì)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)問(wèn)題完成整改。

第五階段：復(fù)查驗(yàn)收。接受銀監(jiān)部門(mén)復(fù)查驗(yàn)收。

第六階段：正式報(bào)告。中介機(jī)構(gòu)出具正式的《清產(chǎn)核資報(bào)告》、《整體資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》和《凈資產(chǎn)確認(rèn)書(shū)》。

七、注意事項(xiàng)

1、中介機(jī)構(gòu)對(duì)在清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中獲得的商業(yè)秘密負(fù)保密責(zé)任。

2、敘永縣聯(lián)社在清產(chǎn)核資過(guò)程中發(fā)現(xiàn)和發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件，應(yīng)及 時(shí)上報(bào)，不得隱瞞，并按籌建工作小組辦公室制定的應(yīng)急預(yù)案進(jìn)行處置。

八、清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評(píng)估依據(jù)

1、《貸款通則》；

2、《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》；

3、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》；

4、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》；

5、《農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建中清產(chǎn)核資工作指引》（銀監(jiān)合[2004]61號(hào)）；

6、《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案》（國(guó)發(fā)[2003]15號(hào)）；

7、《四川省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)四川銀監(jiān)局關(guān)于四川省農(nóng)村信用社清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估及凈資產(chǎn)分配指導(dǎo)意見(jiàn)》（川辦函[2006]47號(hào)）；

8、《農(nóng)村商業(yè)銀行管理暫行規(guī)定》和《農(nóng)村合作銀行管理暫行規(guī)定》（銀監(jiān)發(fā)[2003]10號(hào)）；

9、《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》（財(cái)政部財(cái)金[2005]49號(hào)）；

10、《金融企業(yè)呆賬核銷(xiāo)管理辦法》（2008年修訂版）（財(cái)金[2008]28號(hào)）；

11、《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第4號(hào)）；

12、中國(guó)人民銀行制定的《貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》；

13、《四川省農(nóng)村信用社貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)實(shí)施細(xì)則〈試行〉》（四 川監(jiān)管局川銀監(jiān)[2004]240號(hào)）；

14、《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指導(dǎo)原則》（銀監(jiān)發(fā)[2007]54號(hào)）；

15、《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指引》（銀監(jiān)發(fā)[2006]23號(hào)）；

16、《小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)辦法(試行)》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕63號(hào)）；

17、《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2006〕23號(hào)）；

18、《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指引》（銀監(jiān)發(fā)[2007]29號(hào)）；

19、其他相關(guān)法律、法規(guī)。

讀書(shū)的好處

1、行萬(wàn)里路，讀萬(wàn)卷書(shū)。

2、書(shū)山有路勤為徑，學(xué)海無(wú)涯苦作舟。

3、讀書(shū)破萬(wàn)卷，下筆如有神。

4、我所學(xué)到的任何有價(jià)值的知識(shí)都是由自學(xué)中得來(lái)的?！_(dá)爾文

5、少壯不努力，老大徒悲傷。

6、黑發(fā)不知勤學(xué)早，白首方悔讀書(shū)遲?！佌媲?/p>

7、寶劍鋒從磨礪出，梅花香自苦寒來(lái)。

8、讀書(shū)要三到：心到、眼到、口到

9、玉不琢、不成器，人不學(xué)、不知義。

10、一日無(wú)書(shū)，百事荒廢。——陳壽

11、書(shū)是人類(lèi)進(jìn)步的階梯。

12、一日不讀口生，一日不寫(xiě)手生。

13、我撲在書(shū)上，就像饑餓的人撲在面包上?！郀柣?/p>

14、書(shū)到用時(shí)方恨少、事非經(jīng)過(guò)不知難?！懹?/p>

15、讀一本好書(shū)，就如同和一個(gè)高尚的人在交談——歌德

16、讀一切好書(shū)，就是和許多高尚的人談話(huà)?！芽▋?/p>

17、學(xué)習(xí)永遠(yuǎn)不晚。——高爾基

18、少而好學(xué)，如日出之陽(yáng)；壯而好學(xué)，如日中之光；志而好學(xué)，如炳燭之光?！?jiǎng)⑾?/p>

19、學(xué)而不思則惘，思而不學(xué)則殆?！鬃?/p>

20、讀書(shū)給人以快樂(lè)、給人以光彩、給人以才干。——培根