第一篇：農(nóng)村信用社清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估及凈資產(chǎn)處置工作方案

ⅩⅩ農(nóng)村信用社清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估及凈資產(chǎn)處置工

作方案

為保證籌建ⅩⅩⅩⅩ農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司（以下簡稱“ⅩⅩ農(nóng)村商業(yè)銀行”）各項工作順利進行，按照監(jiān)管部門有關(guān)要求，真實、準確、完整地反映本聯(lián)社資產(chǎn)負債狀況，評估認定凈資產(chǎn)，明晰產(chǎn)權(quán)，ⅩⅩⅩⅩ農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司籌建工作小組（以下簡稱“籌建工作小組”）特制定以下清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估及凈資產(chǎn)處置工作方案。

一、清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評估的目的、原則和對象

（一）清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評估的目的：全面審計評估ⅩⅩ縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社（以下簡稱“ⅩⅩ縣聯(lián)社”）資產(chǎn)負債狀況，摸清家底，充分反映經(jīng)營風險。通過清產(chǎn)核資，評估認定凈資產(chǎn)、明晰產(chǎn)權(quán)、以保障ⅩⅩ縣聯(lián)社原社員、職工及增資擴股后股東各方的合法利益。全面準確清查ⅩⅩ縣聯(lián)社資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益，正確評估風險狀況，包括資產(chǎn)損失風險和管理風險。針對風險和損失狀況，落實防范化解措施，為ⅩⅩ農(nóng)村商業(yè)銀行開業(yè)后的健康平穩(wěn)運行打好基礎(chǔ)。

（二）清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評估的原則：清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評估要堅持真實性、準確性、完整性和客觀公正反映的原則。

（三）清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評估的對象：ⅩⅩ縣聯(lián)社。

二、清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評估基準日

清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評估基準日為：2012年3月31日。

三、清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評估的組織領(lǐng)導(dǎo)

ⅩⅩ縣聯(lián)社清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評估工作由籌建工作小組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，并聘請ⅩⅩ華強會計師事務(wù)所有限公司和ⅩⅩ華廉資產(chǎn)評估有限公司具體組織實施，ⅩⅩ縣聯(lián)社各部門、信用社及分社負責協(xié)調(diào)配合會計師事務(wù)所的清產(chǎn)核資工作。

《ⅩⅩ縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估及凈資產(chǎn)處置工作方案》由籌建工作小組負責起草，經(jīng)ⅩⅩ縣聯(lián)社理事會和社員代表大會審議通過后，由ⅩⅩ華強會計師事務(wù)所有限公司和ⅩⅩ華廉資產(chǎn)評估有限公司組織實施。清產(chǎn)核資和整體資產(chǎn)評估工作結(jié)束后，中介機構(gòu)依據(jù)《清產(chǎn)核資報告》和《整體資產(chǎn)評估報告》出具《凈資產(chǎn)確認書》，由籌建工作小組、ⅩⅩ縣聯(lián)社和中介機構(gòu)三方簽字確認，再由籌建工作小組提出凈資產(chǎn)處置方案。

本項目總負責人：凌劍雄（ⅩⅩ華強會計師事務(wù)所有限公司副董事長、副總經(jīng)理，副主任會計師，注冊會計師）

清產(chǎn)核資總負責人：劉濤（ⅩⅩ華強會計師事務(wù)所有限公司經(jīng)理，注冊會計師）

資產(chǎn)評估總負責人：*（*資產(chǎn)評估有限公司負責人，注冊會計師，注冊評估師）

四、清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評估的基本方法、程序、范圍和內(nèi)容 清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評估的基本方法和程序為：按會計核算要求清查農(nóng)村信用社表內(nèi)外全部資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益；按風險管理及審慎性要求對表內(nèi)外全部資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益進行整體資產(chǎn)評估；認定凈資產(chǎn)。本次清產(chǎn)核資只作評估而不做真實的調(diào)賬，但必須與真實調(diào)賬的依據(jù)一致。統(tǒng)一調(diào)帳可以在農(nóng)村商業(yè)銀

行開業(yè)后至開業(yè)當年決算前完成。

清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評估的范圍和主要內(nèi)容包括：準確核實資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的現(xiàn)狀，如實反映財務(wù)狀況，保證資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益帳面價值的真實和準確；以及帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值認定、損益認定、資本核實等。

（一）資產(chǎn)項目的清查評估

資產(chǎn)清查評估的重點是充分反映貸款、抵債資產(chǎn)、投資、票據(jù)業(yè)務(wù)的風險及損失狀況，剔除不應(yīng)入賬的應(yīng)收利息，充分計提呆賬準備，審慎進行固定資產(chǎn)評估。

1．現(xiàn)金。實地盤點檢查日庫存現(xiàn)金，并倒推評估日庫存現(xiàn)金是否與賬面數(shù)相符，如發(fā)生現(xiàn)金盤虧、盤盈，應(yīng)相應(yīng)計入營業(yè)外支出（收入）?，F(xiàn)金明細賬按查實數(shù)確認。

2．存放中央銀行款項

（1）按人民銀行對賬單確認存放央行款項余額。

（2）按規(guī)定計算應(yīng)繳存款準備金，存款準備金繳存不足的，應(yīng)作出披露。

3．存放同業(yè)款項，指各信用社存放在銀行用于清算、結(jié)算的款項。

（1）按存放單位作出分類披露，其中存放聯(lián)社的單獨披露，作合并內(nèi)部往來項處理。

（2）按同業(yè)對賬單確認存放同業(yè)款項余額。

（3）核定存放同業(yè)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，屬于拆放同業(yè)行為的應(yīng)調(diào)整到拆放同業(yè)科目。

4．拆放同業(yè)

（1）聯(lián)社轄內(nèi)調(diào)劑資金單獨披露，作合并內(nèi)部往來處理。（2）逐筆登錄拆出資金，發(fā)出函證，就拆借合同要素、拆借逾期原因及還款保證等內(nèi)容實行獨立調(diào)查，確認債權(quán)的真實性。未回函的應(yīng)查明原因，督促回函。

（3）審查合同是否有效，確認拆放行為的有效性及賬務(wù)的準確性。

（4）評價拆借風險，按照拆借行為的真實性、拆借對象的資信程度、拆借資金的逾期時間、逾期原因及還款保證等進行評價；拆借一旦逾期，就意味著高風險，期后到期的，應(yīng)注明是否已收回。

5．信貸資產(chǎn)。信貸資產(chǎn)審計評估是清產(chǎn)核資的關(guān)鍵內(nèi)容，其核心為風險評價。鑒于信貸資產(chǎn)風險評估的復(fù)雜性與專業(yè)性，結(jié)合ⅩⅩ縣聯(lián)社實際，本次清產(chǎn)核資中信貸資產(chǎn)評估按如下操作細則進行。

（1）工作要求。信貸資產(chǎn)清查審計評估的總體要求是摸清家底、暴露風險、妥善處理。

①信貸資產(chǎn)按正常類貸款、關(guān)注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款、損失類貸款五級分類評估。

②信貸資產(chǎn)實行分類審計評估。金額越大、風險越大的貸款，就要實施越深入、越充分的實質(zhì)性審計程序。對前十戶貸款和單戶余額達到5萬元以上（含5萬元）的大額貸款需函證。對5萬元以下的小額貸款采取隨機抽樣方式，每個網(wǎng)點機構(gòu)函證50戶。

（2）工作步驟

①大額貸款、借款人風險較大貸款回函率及回函認證率應(yīng)達

到100%，逐筆追蹤。未回函貸款及回函不認證的貸款，應(yīng)查清未回函及回函不認證的原因，督促回函。

②清查會計核算的準確性。嚴格按照五級分類標準，正確劃分貸款形態(tài)。期后到期的貸款，應(yīng)在評估附注中說明是否已收回，期后已收回的不良貸款在評估中予以說明。

③評價貸款風險及損失情況。參考《貸款風險分類指導(dǎo)原則》（銀發(fā)〔2001〕416號）、《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于推進和完善貸款風險分類工作的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2003〕22號）、《ⅩⅩ省農(nóng)村信用社貸款風險五級分類實施細則（試行）》（川銀監(jiān)發(fā)〔2004〕240號）、《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)農(nóng)村合作金融機構(gòu)信貸資產(chǎn)風險分類指引的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2006〕23號）對貸款風險的評價標準和方法，評估貸款風險和損失情況，對不符合貸款管理要求的貸款，如無效擔保、無效抵押、超訴訟時效貸款、違規(guī)貸款等，應(yīng)詳細提示。

A、對完全不能收回的貸款，當前在正常、逾期或呆滯貸款核算的，轉(zhuǎn)入到損失類貸款核算；

B、對損失率超過50%的貸款，評估可能的損失比率； C、對損失難以斷定的不良貸款，按風險成因及風險大小分類披露風險狀況。

④呆賬貸款核銷。根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法的通知》（財金〔2005〕50號）、《財政部關(guān)于印發(fā)金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法的通知》（財金〔2005〕49號）、《財政部關(guān)于呆賬準備提取有關(guān)問題的通知》（財金〔2005〕90號）等財稅政策，符合呆賬核銷標準，履行了呆賬核銷程序的呆賬，從資產(chǎn)方核銷，同時核減呆賬準備，符合稅前扣除條件的一次性進行稅前扣除。未履行呆賬核銷程序的，按100%提取呆賬準備，不在清產(chǎn)核資時核銷，待符合呆賬條件，履行核銷程序后再從稅前扣除。

核銷呆賬和提取呆賬準備，可采取以下會計核算處理方法，即核銷呆賬或提取呆賬準備時，直接減少盈余公積、資本公積等歷年積累項目，從而減少凈資產(chǎn)。

6．待處理抵債資產(chǎn)

（1）清查核算范圍的準確性。符合待處理抵債資產(chǎn)核算界限的不良貸款，如協(xié)議、法院判決、仲裁，方可轉(zhuǎn)入抵債資產(chǎn)科目核算。

（2）了解抵債資產(chǎn)入賬基礎(chǔ)及所屬權(quán)狀況。

（3）評估抵債資產(chǎn)損失程序，抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)損失部分，按有關(guān)財務(wù)規(guī)定處理；毀損、評估減值的，按減值額相應(yīng)足額計提減值準備。

（4）抵債資產(chǎn)重估的一般不得評估增值，如果重估增值的應(yīng)有充分依據(jù)，詳細說明，例如房地產(chǎn)應(yīng)兩證齊全，并提足各項稅費。

（5）在附表中分類反映抵債資產(chǎn)狀況。

7．長短期投資。審查的核心是安全性和真實性。投資按類別劃分為債券投資及股權(quán)投資，其中債券投資按品種再劃分為國債、金融債。期后已到期的，應(yīng)注明是否已收回。

（1）債券投資。了解債券交易方式，以證券登記公司的對賬單作為核實債券投資是否真實的唯一依據(jù)；

（2）股權(quán)投資。了解投資行為發(fā)生時間、投資對象和投資性質(zhì)，評價風險，已經(jīng)損失的作減值處理。

8．呆賬準備

（1）呆賬準備在資產(chǎn)減值時已沖銷的，應(yīng)充分補提。即按評估后基數(shù)的1%提足一般呆賬準備，此項必須提足；

（2）按關(guān)注類2%、次級類25%、可疑類50%、損失類100%的計提比例計提專項準備，對應(yīng)方可以減少未分配利潤或減少盈余公積、資本公積、實收資本等公共積累項目。參見《金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法》（財金〔2005〕49號）公共積累余額不足以充分提取專項準備的，一般將公共積累（扣除公益金）全部計提作為專項準備，公共積累為零，凈資產(chǎn)處置時只保留原股金與公益金，不再作其他分配。

9．應(yīng)收帳款。應(yīng)收帳款計算貸款應(yīng)收利息及拆放同業(yè)應(yīng)收利息。聯(lián)社轄內(nèi)調(diào)劑資金、存放央行款項、存放同業(yè)不計應(yīng)收利息。

（1）貸款應(yīng)收利息。按財務(wù)會計制度規(guī)定和權(quán)責發(fā)生制原則，依據(jù)借款合同逐筆計算到基準日，應(yīng)納入表外核算的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入表外核算。在附表中，應(yīng)收利息作為貸款一項要素登記；

（2）拆放同業(yè)應(yīng)收利息。按拆放資金余額及合法利率逐筆計算至基準日，拆出資金本金逾期的不計算應(yīng)收利息。

10．其他應(yīng)收款。審核科目核算范圍的正確性；審查應(yīng)收款項的真實性及風險，有疑問的應(yīng)發(fā)函詢證。債權(quán)已經(jīng)懸空或無法收回的款項應(yīng)作為減值處理。

11．固定資產(chǎn)

（1）固定資產(chǎn)審計 ①核查賬實相符。

②清查固定資產(chǎn)核算范圍是否準確，屬于低值易耗品的，轉(zhuǎn)到表外管理。

③審計固定資產(chǎn)折舊的計提是否準確，不準確的予以調(diào)整。④清查固定資產(chǎn)所有權(quán)。固定資產(chǎn)沒有所有權(quán)證的，應(yīng)立即補辦。如手續(xù)暫時不能辦完，應(yīng)開具證明和其他方法落實所有權(quán)，不能落實所有權(quán)的，不得進行重估，中介機構(gòu)應(yīng)就固定資產(chǎn)所有權(quán)及使用權(quán)狀況應(yīng)作出披露。

⑤固定資產(chǎn)減值的，應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準備。（2）固定資產(chǎn)評估

由于固定資產(chǎn)價值較高，資產(chǎn)重估對凈資產(chǎn)的影響很大，故本次對雙證完整的固定資產(chǎn)采取按重置成本法進行評估。

對固定資產(chǎn)實施評估，應(yīng)注意以下問題：

①不能落實所有權(quán)的，不進行評估。未獲得產(chǎn)權(quán)的固定資產(chǎn)、職工宿舍不予評估增值。

②固定資產(chǎn)評估的會計稅務(wù)處理，參見《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社體制改革中有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕46號），商稅務(wù)部門后具體決定。

12．在建工程。審核在建工程的有關(guān)報批手續(xù)是否完備，投資的所有權(quán)是否確定，原則上按賬面值作為評估值。

13．無形資產(chǎn)。按市價法進行評估。通過交易獲得，但暫不能辦理產(chǎn)權(quán)手續(xù)、未明確擁有的土地使用權(quán)可視為暫付款項按賬面值評估，不得評估增值。

14．抵債資產(chǎn)。抵債資產(chǎn)原則上按賬面值作為評估值。15．遞延資產(chǎn)。遞延資產(chǎn)包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出。要核實遞延資產(chǎn)的歸屬及總額，審查已攤銷金額的準確性。

16．表外科目

（1）對農(nóng)村信用社提供的對外擔保、開出信用證進行全面清理，確認擔保責任，評估擔保風險。

（2）全面清查重要空白憑證。重要空白憑證丟失的，應(yīng)切實查明原因及去向。

（3）對表外應(yīng)收利息、表外低值易耗品管理進行審查，低值易耗品不得納入表內(nèi)增加凈資產(chǎn)，不予重估。

（二）負債項目的清查評估

負債審查的重點是應(yīng)付賬款是否充分提足，各項負債是否真實合規(guī)。

1．各項存款

（1）對重要的存款實行函證（范圍為已規(guī)范了的結(jié)算戶）。（2）清查存款種類及余額，分類登記造冊。2．同業(yè)存放與同業(yè)拆入

（1）就同業(yè)拆入資金的真實性及完整性實行獨立函證。（2）審查合同是否有效，確認拆入行為的有效性及帳務(wù)的準確性。

（3）評價拆入行為的合規(guī)性。（4）聯(lián)社轄內(nèi)調(diào)劑的單獨反映。

3．應(yīng)付帳款。包括存款應(yīng)付利息、同業(yè)拆入應(yīng)付利息、長期借款應(yīng)付利息。

（1）存款應(yīng)付利息的計算。計提范圍包括活期儲蓄、活期存款、定期儲蓄、定期存款等各項存款。按權(quán)責發(fā)生制的原則，計提至基準日，應(yīng)付利息按分檔匯總計算法核算，但計提金額不得少于按逐筆積數(shù)法的應(yīng)付利息金額。

（2）拆入資金應(yīng)付利息按拆借合同記載的金額、利率計算，并與拆出方進行函證核對。對核對不符合的，應(yīng)查實處理。

（3）長期借款應(yīng)付利息按合同利率計提。4．其他應(yīng)付款

（1）審查應(yīng)付款項債權(quán)人的真實性，查清應(yīng)付款項的性質(zhì)，審核科目核算的真實性、合規(guī)性及準確性。債權(quán)人不真實的應(yīng)查明債務(wù)的來源，對應(yīng)該支付但未入賬的應(yīng)付款項，作相應(yīng)調(diào)增。

（2）在清產(chǎn)核資中按政策規(guī)定補提的款項應(yīng)說明政策依據(jù)，并附相關(guān)政策文件復(fù)印件。

5．應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付利潤等其他負債。

（1）主要是對賬務(wù)準確性進行清查，并對照相關(guān)制度核實計提是否準確。

（2）股東分紅在應(yīng)付利潤中予以提取。

（三）所有者權(quán)益項目的清查評估

對所有者權(quán)益的清查。包括實收資本（股本金）、資本公積、盈余公積（含法定盈余公積、一般盈余公積、公益金）、未分配利潤等。當資產(chǎn)負債評估發(fā)生變動時，賬面所有者權(quán)益會相應(yīng)發(fā)生調(diào)整。調(diào)整確認的所有者權(quán)益即為評估后的凈資產(chǎn)。

1．實收資本與股本金

（1）結(jié)合各機構(gòu)設(shè)立時的有關(guān)法律性文件、合同、章程及轉(zhuǎn)股、擴股的手續(xù)進行審查，判定股東的資格和合法性，審查股本金是否足額到位，核查股權(quán)證與賬面額是否一致。

（2）股本金為農(nóng)村信用社股東繳納的貨幣資金。①確認股東身份的合法性，審查是否存在貨款化股金。②確認股東的入股金額、入股時間及入股方式。③查清歷次股權(quán)變更的時間、金額及入股價格。

2．資本公積。審定資本公積的形成是否真實、合規(guī)，清查其形成原因及增減變動情況，并在報告書中列示明細；屬國家減免稅形成的積累，應(yīng)單獨反映。

3．盈余公積。審定盈余公積形成過程、結(jié)構(gòu)及使用是否真實合法、合規(guī)，對違反法規(guī)形成和使用部分進行調(diào)整。對應(yīng)計提的公益金足額計提，報告書中列示計提和使用的情況。

4．未分配利潤。對未分配利潤形成過程及構(gòu)成進行追溯審查，主要清查是否按規(guī)定進行利潤分配，在保證利潤總額真實性的前提下，按有關(guān)分紅政策提取股金及各項積累，轉(zhuǎn)入應(yīng)付股利及相關(guān)科目予以分配，清產(chǎn)核資后未分配利潤科目無貸方余額。

（四）損益類的清查

對納入機構(gòu)的財務(wù)收支情況進行檢查，對違反財務(wù)會計核算制度、規(guī)定的大額事項進行調(diào)整，對違反金融管理法規(guī)、制度的行為給予披露。

（五）或有資產(chǎn)負債類：包括應(yīng)收承兌匯票和承兌匯票。

（六）表外科目類 1．重要空白憑證；

2．代保管有價值品； 3．抵押及質(zhì)押有價物品； 4．逾期貸款應(yīng)收利息； 5．已核銷貸款呆帳； 6．低值易耗品； 7．已置換不良貸款； 8．其他表外科目。

五、凈資產(chǎn)處置意見

（一）凈資產(chǎn)處置方案

1、在資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益各項目全部充分評估的基礎(chǔ)上確認凈資產(chǎn)。凈資產(chǎn)處置不再調(diào)整資產(chǎn)、負債項目。凈資產(chǎn)處置的核心意義是調(diào)整農(nóng)村信用社老股東、職工以及農(nóng)村商業(yè)銀行新股東在擬設(shè)立農(nóng)村商業(yè)銀行之間的利益。具體分配辦法由籌建工作小組報銀監(jiān)部門批準后確定。凈資產(chǎn)小于股本總額的，不進行分配。

2、凈資產(chǎn)處置的內(nèi)容與順序

（1）按納入機構(gòu)股東1：1留下原股金；（2）按清查確認值留下公益金；（3）按規(guī)定提取風險準備。

上述各項提取后凈資產(chǎn)增值仍有剩余的，作為可供股東分配的凈資產(chǎn)，折算到原股金增值，具體分配標準及方法按銀監(jiān)部門批準后的配股方案執(zhí)行。整個凈資產(chǎn)處置過程只作賬務(wù)處理，不得分配或套取現(xiàn)金。

3、凈資產(chǎn)確認書。在清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估及凈資產(chǎn)處置工

作結(jié)束后，由中介機構(gòu)按《整體資產(chǎn)評估報告》結(jié)果出具《凈資產(chǎn)確認書》，由籌建工作小組、ⅩⅩ縣聯(lián)社、中介機構(gòu)三方簽字確認。主要內(nèi)容：（1）賬面所有者權(quán)益構(gòu)成；

（2）評估確認的凈資產(chǎn)構(gòu)成，與賬面所有者權(quán)益有調(diào)整的，說明調(diào)整原因；

（3）凈資產(chǎn)處置項目，有股金增值的，增值比例；（4）期后重大影響事項，如政策扶持措施注入資金等。

六、時間安排

第一階段：準備工作。主要包括制定ⅩⅩ縣聯(lián)社清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估及凈資產(chǎn)處置工作方案、開展各項自查、聘請中介機構(gòu)以及做好前期準備工作。

第二階段：現(xiàn)場工作。中介機構(gòu)項目組人員進駐ⅩⅩ縣聯(lián)社，盤點各項資產(chǎn)、進行內(nèi)外調(diào)查、開展現(xiàn)場核查、評估工作。

第三階段：總結(jié)報告。由中介機構(gòu)對現(xiàn)場工作進行資料匯總、分析，出具《清產(chǎn)核資報告》和《整體資產(chǎn)評估報告》初稿，籌建工作小組提出驗收申請。

第四階段：審查整改。接受銀監(jiān)部門驗收。籌建工作小組根據(jù)銀監(jiān)部門驗收意見，對驗收發(fā)現(xiàn)問題完成整改。

第五階段：復(fù)查驗收。接受銀監(jiān)部門復(fù)查驗收。

第六階段：正式報告。中介機構(gòu)出具正式的《清產(chǎn)核資報告》、《整體資產(chǎn)評估報告》和《凈資產(chǎn)確認書》。

七、注意事項

1、中介機構(gòu)對在清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估過程中獲得的商業(yè)秘密

負保密責任。

2、ⅩⅩ縣聯(lián)社在清產(chǎn)核資過程中發(fā)現(xiàn)和發(fā)生經(jīng)濟案件，應(yīng)及時上報，不得隱瞞，并按籌建工作小組辦公室制定的應(yīng)急預(yù)案進行處置。

八、清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評估依據(jù)

1、《貸款通則》；

2、《中華人民共和國擔保法》；

3、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》；

4、《金融企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》；

5、《農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建中清產(chǎn)核資工作指引》（銀監(jiān)合[2004]61號）；

6、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點方案》（國發(fā)[2003]15號）；

7、《ⅩⅩ省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)ⅩⅩ銀監(jiān)局關(guān)于ⅩⅩ省農(nóng)村信用社清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估及凈資產(chǎn)分配指導(dǎo)意見》（川辦函[2006]47號）；

8、《農(nóng)村商業(yè)銀行管理暫行規(guī)定》和《農(nóng)村合作銀行管理暫行規(guī)定》（銀監(jiān)發(fā)[2003]10號）；

9、《金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法》（財政部財金[2005]49號）；

10、《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》（2008年修訂版）（財金[2008]28號）；

11、《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第4號）；

12、中國人民銀行制定的《貸款損失準備計提指引》；

13、《ⅩⅩ省農(nóng)村信用社貸款風險分類實施細則〈試行〉》（ⅩⅩ監(jiān)管局川銀監(jiān)[2004]240號）；

14、《貸款風險分類指導(dǎo)原則》（銀監(jiān)發(fā)[2007]54號）；

15、《農(nóng)村合作金融機構(gòu)信貸資產(chǎn)風險分類指引》（銀監(jiān)發(fā)[2006]23號）；

16、《小企業(yè)貸款風險分類辦法(試行)》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕63號）；

17、《農(nóng)村合作金融機構(gòu)信貸資產(chǎn)風險分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2006〕23號）；

18、《農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風險分類指引》（銀監(jiān)發(fā)[2007]29號）；

19、其他相關(guān)法律、法規(guī)。

第二篇：農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作方案

農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作方案

為深化農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革，明晰農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)歸屬，維護農(nóng)村集體經(jīng)濟組織成員合法權(quán)益，按時全面完成農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資任務(wù)，夯實農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革基礎(chǔ)，按照《中共廈門市委、廈門市人民政府關(guān)于推進農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革的實施意見》（廈委發(fā)〔2017〕34號）和《中共集美區(qū)委、集美區(qū)人民政府關(guān)于推進農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革的實施意見》（廈集委〔2018〕5號）部署要求，結(jié)合我街道實際情況，特制定本方案。

一、目標任務(wù)

農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革，以完善產(chǎn)權(quán)制度和要素市場化配置為重點，深入推進農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革，促進城鄉(xiāng)要素平等交換和自由流動，激發(fā)農(nóng)村資源發(fā)展活力，壯大集體經(jīng)濟實力。農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作主要任務(wù)是全面清查核實各類農(nóng)村集體資產(chǎn)，明確集體資產(chǎn)所有權(quán)，建立健全集體資產(chǎn)臺賬和各項管理制度，加快農(nóng)村集體資產(chǎn)監(jiān)管平臺建設(shè)。具體工作目標是：

㈠清查核實集體資產(chǎn)。按照農(nóng)業(yè)部等九部委局制定的《農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資辦法》和《農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資報表》要求，全面開展農(nóng)村集體資產(chǎn)清查。資源性資產(chǎn)清查要與土地、林地等不動產(chǎn)登記、自然資源確權(quán)登記工作相銜接，充分利用已有登記成果、森林資源檔案等，減少和避免重復(fù)勞動。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織所屬企業(yè)，包括全資持有、直接或間接擁有半數(shù)以上表決權(quán)等

按照集美區(qū)統(tǒng)一安排，僑英街道轄區(qū)內(nèi)的農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作2018年9月底基本完成，2017年12月31日為資產(chǎn)清查登記時點。

㈠動員部署（2018年2月開始-3月底前完成）。街道辦制定具體的工作方案，成立由街道辦領(lǐng)導(dǎo)為組長、分管領(lǐng)導(dǎo)為副組長的清產(chǎn)核資工作指導(dǎo)小組，負責指導(dǎo)協(xié)調(diào)街道轄區(qū)內(nèi)農(nóng)村的清產(chǎn)核資工作，并協(xié)調(diào)組織和指導(dǎo)不同層級（村（居）、組）清查核實集體資產(chǎn)工作。開展農(nóng)村集體清產(chǎn)核資政策宣傳，組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，為清產(chǎn)核資工作奠定基礎(chǔ)。

㈡組織實施（2018年3月—7月中旬前完成）。按照省農(nóng)業(yè)廳等九廳委局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于全面開展農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作的通知》要求，不同層級集體經(jīng)濟組織對本集體資產(chǎn)進行全面清查，清產(chǎn)核資結(jié)果向全體農(nóng)村集體經(jīng)濟組織成員公示，并經(jīng)成員大會或者成員代表大會確認。同時，在街道辦指導(dǎo)下填寫《農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資報表》并報送街道辦；由街道辦負責組織《農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資報表》填報工作，并對不同層級上報的《農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資報表》校驗核對數(shù)據(jù)，確認無誤后再報送區(qū)農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革工作辦公室（以下簡稱“區(qū)改革辦”）。

㈢總結(jié)提升（2018年9月中旬前完成）。街道辦開展監(jiān)督檢查和成果驗收，針對清產(chǎn)核資中發(fā)現(xiàn)的問題，健全完善集體資產(chǎn)監(jiān)督管理制度，編寫工作總結(jié)報告。同時，針對清產(chǎn)核資中發(fā)現(xiàn)的賬務(wù)問題進行處理，發(fā)現(xiàn)屬于制度不夠完善的問題，制定完善集體資產(chǎn)監(jiān)督管理制度。

四、強化組織領(lǐng)導(dǎo)

農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資是推進農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革的基礎(chǔ)性工作，實行市級督促指導(dǎo)、區(qū)級組織實施、鎮(zhèn)（街）具體負責的領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機制。按照省市區(qū)部署要求，將此項改革工作納入黨政領(lǐng)導(dǎo)班子實績綜合考評內(nèi)容和績效考核體系。街道辦主要負責同志親自掛帥，落實主體責任，層層分解任務(wù)，落實工作措施。對清產(chǎn)核資工作做出統(tǒng)一安排，成立由街道辦主任為組長，其他領(lǐng)導(dǎo)任副組長，成員由相關(guān)職能部門負責人組成清產(chǎn)核資工作小組。工作小組下設(shè)辦公室，辦公室主任由經(jīng)管站站長兼任，成員從相關(guān)部門抽調(diào)組成，具體負責組織和指導(dǎo)村（居）清產(chǎn)核資工作，集中辦公，辦公室設(shè)在經(jīng)管站。各村（居）要建立由“兩委”干部、村務(wù)監(jiān)督委員會成員、村民小組長、部分村民代表等組成清產(chǎn)核資工作組。

五、加強協(xié)調(diào)配合

街道辦根據(jù)各階段工作任務(wù)和實際需要，充實工作隊伍，安排農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革專項工作經(jīng)費，做到人員、經(jīng)費、精力三到位。建立工作聯(lián)系制度，定期將工作進度、經(jīng)驗做法和有關(guān)問題向上級工作指導(dǎo)機構(gòu)匯報。各有關(guān)部門要密切配合，明確任務(wù)分工，落實工作措施。

六、加強宣傳督導(dǎo)

街道辦明確改革任務(wù)，把握時間節(jié)點。深入村（居）做好政

63、賬外資產(chǎn)清查。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織賬外資產(chǎn)是指未納入 集體經(jīng)濟組織賬內(nèi)核算的資產(chǎn)，主要包括賬外非經(jīng)營性資產(chǎn)，經(jīng)營性資產(chǎn)以及資源類資產(chǎn)，填列賬外資產(chǎn)登記表、資源清查登記表等。

4、不動產(chǎn)權(quán)屬調(diào)查。由村（居）集體經(jīng)濟組織代表和專業(yè)測繪人員組織的權(quán)屬調(diào)查組，以集體經(jīng)濟組織宗地為單位開展不動產(chǎn)權(quán)屬調(diào)查。

5、資產(chǎn)價值盤整。根據(jù)賬內(nèi)盤點、賬外清查、權(quán)屬調(diào)查以 及其他資料等對集體資產(chǎn)與資源進行逐一查實核對。

三、公示確認

1、編制集體資產(chǎn)調(diào)查信息公示表。

2、審核公示。集體資產(chǎn)分布圖和調(diào)查信息公示表制作完成 后，交由村(組)集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作組進行審核，審核通過后在集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資所涉及的集體經(jīng)濟組織范圍內(nèi)按要求進行張榜公示，公示期不少于7天。

3、勘誤修正。對公示過程中集體經(jīng)濟組織及其成員提出的異議，調(diào)查員應(yīng)配合工作組及時進行核實、修正，并再次公示，公示期不少于7天。如公示結(jié)果仍有重大異議，可多次公示。

4、結(jié)果確認。公示無異議的，集體經(jīng)濟組織應(yīng)根據(jù)調(diào)查及公示結(jié)果，召開成員大會或成員代表大會，對公示結(jié)果進行確認，由村、組及農(nóng)民代表進行簽章確認。

四、賬務(wù)調(diào)整

根據(jù)公示結(jié)果確認情況，依據(jù)有關(guān)會計制度，對集體經(jīng)濟 組織成員相關(guān)會計賬務(wù)進行調(diào)整，經(jīng)專業(yè)機構(gòu)審計后，形成清 產(chǎn)核資后資產(chǎn)負債表、清產(chǎn)核資后收益及收益分配表等會計臺賬資料。

五、成果整理

農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資成果由清產(chǎn)核資工作組向僑英街道匯交，僑英街道向區(qū)改革辦上報。待區(qū)級檢查匯總后，形成標準的清產(chǎn)核資工作成果，供農(nóng)村集體資產(chǎn)日常管理使用。

六、建立登記匯總表

僑英街道經(jīng)管站建立農(nóng)村集體資產(chǎn)登記匯總表

七、檢查驗收

逐村（居）驗收。檢查主要分為調(diào)查隊伍自檢、互檢，區(qū)級組織的檢查和市級組織的抽檢。檢查工作應(yīng)貫徹清產(chǎn)核資全過程，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時處理整改，確保工作質(zhì)量。

僑英街道黨政辦公室

2018年3月28日印發(fā)

第三篇：資產(chǎn)評估工作方案

評估工作方案

本公司根據(jù)《資產(chǎn)評估法》、《招投標法》、《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《國有資產(chǎn)評估管理辦法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》和資產(chǎn)評估各項準則、指南及指導(dǎo)意見的要求，結(jié)合項目的具體情況，特制定此評估服務(wù)工作方案。

一、委托方基本情況

二、服務(wù)工作目的

本機構(gòu)遵循獨立、公正、公平的原則，為委托方實現(xiàn)經(jīng)濟行為目的所涉及資產(chǎn)提供價值參考依據(jù)。

所提供服務(wù)：本機構(gòu)及其評估專業(yè)人員遵循法定或公允的標準和程序，運用科學(xué)的方法，以貨幣作為計算權(quán)益的統(tǒng)一尺度，對在一定時點上根據(jù)委托對不動產(chǎn)、動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、企業(yè)價值、資產(chǎn)損失或者其他經(jīng)濟權(quán)益進行評定、估算，并出具評估報告的專業(yè)服務(wù)行為。

三、服務(wù)依據(jù)

（一）法規(guī)類依據(jù)

1.《中華人民共和國公司法》（2013年12月28日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第六次會議修訂）；

2.《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》（全國人民代表大會常務(wù)委員會于2016年7月2日發(fā)布）

3.《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》（2008年10月28日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議通過）；

4.《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（國務(wù)院第91號令，1991年）；

5.《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第12號（2005年8月25日）；

6.《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》（國資委、財政部第3號令，2003年12月31日）；

7.《關(guān)于加強企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理工作有關(guān)問題的通知》（國資委產(chǎn)權(quán)[2006]274號）；

8.《企業(yè)國有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理辦法》（國務(wù)院國資委 財政部令第32號）；

9.《關(guān)于企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告審核工作有關(guān)事項的通知》（國資產(chǎn)權(quán)[2009]941號）；

10.《中華人民共和國土地管理法》（2004年8月28日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議修訂）；

11.《中華人民共和國土地管理法實施條例》（1998年12月24日國務(wù)院第12次常務(wù)會議通過）；

12.《中華人民共和國房地產(chǎn)管理法》(2007年8月30日)；

13.《中華人民共和國物權(quán)法》（中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過）。

14.《企業(yè)國有資產(chǎn)評估項目備案工作指引》（國資發(fā)產(chǎn)權(quán)[2013]64號）

15.《中央企業(yè)資產(chǎn)評估項目核準工作指引》（國資發(fā)產(chǎn)權(quán)[2010]71號）；

（二）準則類依據(jù)

1.《資產(chǎn)評估準則—基本準則》（財企（2004）20號）；

2.《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則—基本準則》（財企（2004）20號）； 3.《資產(chǎn)評估準則—評估報告》（中評協(xié)[2011]230號）；

4.《資產(chǎn)評估準則—評估程序》（中評協(xié)[2007]189號）；

5.《資產(chǎn)評估準則—機器設(shè)備》（中評協(xié)[2007]189號）；

6.《資產(chǎn)評估準則—不動產(chǎn)》（中評協(xié)[2007]189號）；

7.《資產(chǎn)評估價值類型指導(dǎo)意見》（中評協(xié)[2007]189號）；

8.《資產(chǎn)評估準則—無形資產(chǎn)》（中評協(xié)[2008]217號）

9.《專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》（中評協(xié)[2008]217號）；

10.《資產(chǎn)評估準則—企業(yè)價值》(中評協(xié)[2011]227號)；

11.《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》（中評協(xié)[2011]230號）；

12.《注冊資產(chǎn)評估師關(guān)注評估對象法律權(quán)屬指導(dǎo)意見》（會協(xié)[2003]18號）；

13.《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則—獨立性》(中評協(xié)[2012]248號)；

14.《資產(chǎn)評估準則——利用專家工作》(中評協(xié)[2012]244號)；

15.《房地產(chǎn)估價規(guī)范》（GB/T50291-2015）；

16.《城鎮(zhèn)土地估價規(guī)程》（GB/T18508-2001）；

17.《城鎮(zhèn)土地分等定級規(guī)程》（GB／T18507-2001）；

18.《企業(yè)會計準則—基本準則》（財政部令第33號）。

（三）項目單位及主管部門相關(guān)規(guī)定

（四）評估目的涉及的經(jīng)濟行為依據(jù)

（五）其他依據(jù)

四、工作方式方法

整個評估過程中必須履行下列評估程序。

(一)明確評估業(yè)務(wù)基本事項

項目負責人應(yīng)與委托方進行充分溝通，明確和記錄下列基本事項，形成評估項目基本情況調(diào)查表，并按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報。

1.委托方、產(chǎn)權(quán)持有者和委托方以外的其他評估報告使用者。

2.評估目的。

3.評估對象和評估范圍。

4.價值類型。

5.評估基準日。

6.評估報告使用限制。

7.評估報告提交時間及方式。

8.評估服務(wù)費總額、支付時間和方式。

9.委托方與資產(chǎn)評估師工作配合和協(xié)助等其他需要明確的重要事項。

(二)業(yè)務(wù)分析

項目負責人應(yīng)根據(jù)項目基本情況，對勝任能力、獨立性、業(yè)務(wù)風險等進行初步判斷，按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報，由本單位相關(guān)規(guī)章制度規(guī)定的具有決定權(quán)的人員決定是否承接評估業(yè)務(wù)。

(三)簽訂業(yè)務(wù)約定書（或委托合同）

本單位在決定承接評估業(yè)務(wù)后，項目負責人應(yīng)遵守《資產(chǎn)評估準則—業(yè)務(wù)約定書》等資產(chǎn)評估相關(guān)準則、規(guī)定，撰寫業(yè)務(wù)約定書，并按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報、審批后簽訂。

評估項目執(zhí)行過程中，當評估目的、評估對象、評估基準日發(fā)生變化，或者評估范圍發(fā)生重大變化時，項目負責人應(yīng)當與委托方及時協(xié)商相關(guān)內(nèi)容，并按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報、審批后，簽訂補充協(xié)議或者重新簽訂業(yè)務(wù)約定書。

(四)項目分析

項目負責人應(yīng)結(jié)合項目基本情況，進行項目分析，主要包括：

1.進一步了解項目涉及企業(yè)情況、資產(chǎn)特點及分布情況，對于特殊行業(yè)和特殊資產(chǎn)應(yīng)初步確定評估方法，有針對性的確定資產(chǎn)負債清查評估明細表和資產(chǎn)評估資料清單。

2.進一步了解項目背景和整體時間安排，消除項目整體實施過程中可能造成的評估工作時間進度、人員安排等的不利影響，與委托方初步協(xié)商評估計劃。

3.與其他中介機構(gòu)建立良好的合作關(guān)系，明確分工和信息交換方式。

(五)編制評估計劃

1.項目負責人編制評估計劃，并按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報、審批。

2.評估計劃的內(nèi)容涵蓋現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料、評定估算、編

制和提交評估報告等評估業(yè)務(wù)實施全過程。

3.評估計劃通常包括：評估的具體步驟、時間進度、人員安排和技術(shù)方案等內(nèi)容，項目負責人可根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況確定評估計劃的繁簡程度。

4.重大的國有資產(chǎn)評估項目，項目負責人應(yīng)根據(jù)相關(guān)部門的監(jiān)管需要，及時將評估計劃向其匯報。

5.評估計劃制定后，項目負責人應(yīng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)實施過程中的情況變化進行必要調(diào)整。

(六)現(xiàn)場前期準備

1.項目組進駐前，項目負責人應(yīng)根據(jù)項目特點，向委托方及被評估單位提出評估的工作要求和具體計劃，通常包括：評估所需第一批資料清單，評估計劃的時間進度、現(xiàn)場評估配合工作內(nèi)容、評估人員工作分工及聯(lián)系方式，現(xiàn)場評估工作條件。

2.對于被評估資產(chǎn)所處地域分散或類別復(fù)雜、被評估單位數(shù)量較多的項目，項目負責人應(yīng)基于項目順利開展的原則，在必要時，對被評估單位進行統(tǒng)一的評估培訓(xùn)。

(1)評估培訓(xùn)內(nèi)容通常包括：培訓(xùn)的時間地點及對象，第一批資產(chǎn)評估資料清單及解答人員聯(lián)系方式，評估計劃的時間進度、現(xiàn)場評估配合工作內(nèi)容、評估人員工作分工及聯(lián)系方式，現(xiàn)場評估工作條件。

(2)重大的國有資產(chǎn)評估項目，項目負責人應(yīng)根據(jù)相關(guān)部門的監(jiān)管需要，及時將評估培訓(xùn)內(nèi)容向其匯報。

3.對于被評估資產(chǎn)所處地域分散或類別復(fù)雜、被評估單位數(shù)量較多的項目，在項目組進駐前，項目負責人應(yīng)根據(jù)項目特點，派專人指導(dǎo)被評估單位提供資料，落實被評估單位配合人員及聯(lián)系方式，保證評估工作的順利進行。

(七)現(xiàn)場調(diào)查

評估人員應(yīng)當遵守資產(chǎn)評估相關(guān)準則、規(guī)定，根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況，對評估對象進行適當?shù)默F(xiàn)場調(diào)查。

1.要求委托方或者被評估單位提供涉及評估對象和評估范圍的詳細資料。

2.要求委托方或者被評估單位對其提供的評估明細表及相關(guān)證明材料以簽字、蓋章或者其他方式進行確認。

3.應(yīng)當通過詢問、函證、核對、監(jiān)盤、勘查、檢查等方式進行調(diào)查，獲取評估業(yè)務(wù)需要的基礎(chǔ)資料，了解評估對象現(xiàn)狀，關(guān)注評估對象法律權(quán)屬并對其資料進行必要的查驗。

4.在執(zhí)行現(xiàn)場調(diào)查時無法或者不宜對評估范圍內(nèi)所有資產(chǎn)、負債等有關(guān)內(nèi)容進行逐項調(diào)查的，可以根據(jù)重要程度采用抽樣等方式進行調(diào)查。項目負責人應(yīng)制定相應(yīng)的調(diào)查方案，明確分類原則、調(diào)查對象、工作步驟等內(nèi)容。

5.評估人員應(yīng)當根據(jù)評估業(yè)務(wù)需要和評估業(yè)務(wù)實施過程中的情況變化及時補充或者調(diào)整現(xiàn)場調(diào)查工作。

6.當評估人員現(xiàn)場調(diào)查遇有障礙無法履行程序時，項目負責人應(yīng)與委托方及被評估單位進行協(xié)商，提出問題內(nèi)容和解決意見，保證現(xiàn)場調(diào)查程序的適當履行。

7.項目負責人應(yīng)將現(xiàn)場調(diào)查中的重大問題及解決方案，按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報、審批。

8.重大的國有資產(chǎn)評估項目，項目負責人應(yīng)根據(jù)相關(guān)部門的監(jiān)管需要，及時將現(xiàn)場調(diào)查的工作內(nèi)容、完成時間、存在問題(無法履行的評估程序及其原因、解決建議)等情況向其匯報，獲得其同意認可。

(八)收集評估資料

1.評估人員應(yīng)當遵守資產(chǎn)評估相關(guān)準則、規(guī)定，根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況收集評估資料，并根據(jù)評估業(yè)務(wù)需要和評估業(yè)務(wù)實施過程中的情況變化及時補充收集評估資料。

2.評估人員應(yīng)當根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況對收集的評估資料進行必要分析、歸納和整理，形成評定估算的依據(jù)。

3.收集的評估資料包括直接從市場等渠道獨立獲取的資料，從委托方、產(chǎn)權(quán)持有者等相關(guān)當事方獲取的資料，以及從政府部門、各類專業(yè)機構(gòu)和其他相關(guān)部門獲取的資料。通常包括：查詢記錄、詢價結(jié)果、檢查記錄、行業(yè)資訊、分析資料、鑒定報告、專業(yè)報告及政府文件等形式。

4.現(xiàn)場調(diào)查工作結(jié)束后，項目負責人應(yīng)統(tǒng)計遺留問題和尚缺資料清單，與委托方、被評估單位進行溝通，提出解決意見，確定問題解決及資料提供的時間安排和聯(lián)系方式。

(九)評定估算

1.評估人員應(yīng)當遵守資產(chǎn)評估相關(guān)準則、規(guī)定，根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況進行評定估算。

2.評估人員應(yīng)當根據(jù)評估對象、價值類型、評估資料收集情況等相關(guān)條件，分析市場法、收益法和成本法等資產(chǎn)評估方法的適用性，恰當選擇評估方法，并于評估報告中披露選擇的方法及其原因。

3.評估人員應(yīng)對所搜集的評估資料進行整理，充分分析其可靠性、相關(guān)性、可比性，按照工作底稿索引進行歸集。

4.評估人員應(yīng)當根據(jù)所采用的評估方法，選取相應(yīng)的公式和參數(shù)進行分析、計算和判斷，形成初步評估結(jié)論。采用成本法，應(yīng)當合理確定重置全價和各相關(guān)貶值因素(成新率)；采用市場法，應(yīng)當合理確定參照物，根據(jù)評估對象與參照物的差異進行必要的價格調(diào)整；采用收益法，應(yīng)當根據(jù)被評估單位提供的盈利預(yù)測及風險分析資料，合理確定收益期和折現(xiàn)率，合理預(yù)測未來收益。

5.評估人員應(yīng)當對形成的初步評估結(jié)論進行綜合分析，形成最終評估結(jié)論。

6.評估人員對同一評估對象需要同時采用多種評估方法的，應(yīng)當對采用各種方法評估形成的初步評估結(jié)論進行分析比較，確定最終評估結(jié)論，并于評估報告中披露確定評估報告使用結(jié)果的評估方法及其原因。

7.對于國有企業(yè)的企業(yè)價值評估項目，以持續(xù)經(jīng)營為前提進行評估時，原則上應(yīng)采用兩種以上方法進行評估，并在評估報告中列示，依據(jù)實際狀況充分、全面分析后，確定其中一個評估結(jié)果作為評估報告使用結(jié)果。

8.項目負責人應(yīng)將評定估算中的重大技術(shù)問題及解決方案，按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級匯報、審批。

9.重大的國有資產(chǎn)評估項目，項目負責人應(yīng)根據(jù)相關(guān)部門的監(jiān)管需要，及時將選擇的評定方法及其原因、評估思路、主要評估技術(shù)指標、確定評估報告使用結(jié)果的評估方法及其原因等情況向其匯報，獲得其同意認可。

(十)編制和提交評估報告

1.項目負責人應(yīng)當遵守資產(chǎn)評估相關(guān)準則、規(guī)定，編制評估報告。

2.評估項目按照本單位相關(guān)規(guī)章制度，對評估報告、評估程序執(zhí)行情況、工作底稿等進行必要的內(nèi)部審核，并將審核、修改情況記錄于工作底稿中。

3.評估報告在內(nèi)部審核后，正式提交前，項目負責人可以在不影響本單位對最終評估結(jié)論進行獨立判斷的前提下，與委托方或者委托方許可的相關(guān)當事方就評估報告有關(guān)內(nèi)容進行必要溝通。

4.評估報告由本單位出具，并由項目負責人按業(yè)務(wù)約定書的要求向委托方提交。

5.國有資產(chǎn)評估項目，項目負責人應(yīng)協(xié)助委托方完成相關(guān)審核手續(xù)。相關(guān)部門提出審核意見的評估項目，項目負責人應(yīng)對其修改、補充、說明的內(nèi)容及時進行書面回復(fù)，并與委托方或者委托方許可的相關(guān)當事方進行溝通。

(十一)評估總結(jié)

評估項目應(yīng)進行評估總結(jié)，評估總結(jié)分為項目總結(jié)和技術(shù)總結(jié)。1.項目負責人對評估項目的計劃執(zhí)行情況、評估過程中重要事項的處理方法、評估工作的建議等內(nèi)容進行項目總結(jié)。

2.成熟行業(yè)或特殊評估對象的評估項目，項目負責人應(yīng)組織項目組中的各專業(yè)負責人，對今后評估業(yè)務(wù)有借鑒作用的評估技術(shù)思路、方法、主要技術(shù)指標進行技術(shù)總結(jié)。

(十二)編制和歸檔工作底稿

評估人員應(yīng)當遵守《資產(chǎn)評估準則—工作底稿》、本單位制定的《資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)檔案管理制度》等相關(guān)規(guī)定，編制工作底稿，按照本單位相關(guān)規(guī)章制度逐級審批后，及時形成評估檔案。

(十三)后續(xù)追蹤

評估報告出具后，項目負責人對評估報告的使用、經(jīng)濟行為的實施等情況進行后續(xù)追蹤，并可對相關(guān)資料補充歸檔。

五、評估項目的組織與實施

（一）項目實施組織體系

為保障評估項目順利實施，在項目前期現(xiàn)場調(diào)查及資料收集、質(zhì)量控制、時間進度、信息保密及后續(xù)跟蹤服務(wù)等方面配備充足的專業(yè)力量和服務(wù)保障措施，公司針對具體項目設(shè)立項目領(lǐng)導(dǎo)組，更好地服務(wù)于委托方。

項目領(lǐng)導(dǎo)組全面負責委托的評估項目，統(tǒng)一管理協(xié)調(diào)各項工作，項目領(lǐng)導(dǎo)組由公司法定代表人、總經(jīng)理和首席評估師組成。針對委托評估項目設(shè)立業(yè)務(wù)分部和質(zhì)控分部，負責具體的評估工作。

業(yè)務(wù)分部主要工作內(nèi)容：根據(jù)委托方要求對具體評估資產(chǎn)進行現(xiàn)場勘察、資料收集及分析整理、評估技術(shù)路線制定、評估測算、編寫報告；

質(zhì)控分部主要工作內(nèi)容：負責對業(yè)務(wù)組的工作進行復(fù)核，及時將評估工作中的各種問題向領(lǐng)導(dǎo)組匯報，嚴格按三級復(fù)核制度和準則要求履行復(fù)核程序，反饋復(fù)核信息及時對發(fā)現(xiàn)問題提出處理建議，保障報告質(zhì)量。

（二）人員配備及進度安排

我們將選派一名副總經(jīng)理職級以上人員擔任總負責人，全面負責與貴單位的銜接、組織及協(xié)調(diào)工作，對內(nèi)負責人員、工作進度、工作質(zhì)量的安排與檢查工作，并選派多名職業(yè)操守優(yōu)良、業(yè)務(wù)能力強的專業(yè)資產(chǎn)評估師擔任本次項目的全過程資產(chǎn)評估服務(wù)工作。

1、項目組人員配置情況

（1）整體評估（企業(yè)價值評估）業(yè)務(wù)分組情況：

在被評估單位的積極配合下，我公司整體評估工作時間一般為10-15個工作日。人員配備情況為項目負責人1名（項目對口的專業(yè)人員，為資產(chǎn)評估師），項目組其他成員6名（包括3名資產(chǎn)評估師，3名評估助理人員）。根據(jù)評估業(yè)務(wù)的進展情況，隨時增派專業(yè)人員。

（2）單項資產(chǎn)及資產(chǎn)組合評估分組：在被評估單位的積極配合下，我公司單項評估工作時間一般為3-5個工作日。人員配備情況為項目負責人1名（項目對口的專業(yè)人員，為資產(chǎn)評估師），項目組其他成員3名（包括2名資產(chǎn)評估師，1名評估助理人員）。

（3）無形資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)分組：在被評估單位的積極配合下，我公司單項評估工作時間一般為15-20個工作日。人員配備情況為項目負責人1名（項目對口的專業(yè)人員，為資產(chǎn)評估師），項目組其他成員4名（包括2名資產(chǎn)評估師，2名評估助理人員）。

（三）項目實施

評估工作分以下四個步驟來進行。

第一步：前期洽談與準備。進行項目的前期洽談，在了解項目的具體情況后，考察自身的業(yè)務(wù)承接能力，當決定承接后，對評估對象的情況組織內(nèi)部人員根據(jù)初步收集的資料進行綜合分析，同時準備對于評估項目涉及到的行業(yè)信息等進行網(wǎng)絡(luò)搜集與整理，考慮本公司內(nèi)部評估師專業(yè)情況進行安排。對于企業(yè)價值評估和其他資產(chǎn)組合的評估，還需考慮安排相應(yīng)的審計機構(gòu)協(xié)作問題。

第二步：現(xiàn)場調(diào)查。評估人員應(yīng)當親自到現(xiàn)場勘查評估對象的具體情況，搜集相關(guān)財務(wù)資料、權(quán)屬證明資料、實物資產(chǎn)的運行資料，并與委托方相關(guān)專業(yè)人員一起討論實物資產(chǎn)的清查方案或辦法以及其他非實物資產(chǎn)存在性的問題。比如采取詢問、函證、核對、監(jiān)盤、勘查、檢查等方式進行調(diào)查。所有現(xiàn)場調(diào)查的資料都應(yīng)該及時整理和歸納并編制相應(yīng)的分析意見以備后期審核和平等估算。在現(xiàn)場調(diào)查階斷最為重要的是明確是否存在受到限制的情況。如果存在某種程度的限制，必須及時報告并與委托方溝通，從而明確評估報告的類型。

第三步：市場詢價。評估方法的選擇及評定估算?，F(xiàn)場調(diào)查如果屬于綜合性的項目，現(xiàn)場負責人應(yīng)該分別不同的分工由項目組負責先整理好各自負責調(diào)查的資料后，召開總結(jié)分析后，由局部信息上升為全面的整體信息。在上述基礎(chǔ)上，首先從方法的適用性方面進行分析和明確；其次是對參數(shù)的選擇及其適用性進行分析和明確；第三是對兩種或兩種以上方法適用性進行再次的決策和做出最終的選擇；第四是對單項資產(chǎn)或資產(chǎn)組合的資產(chǎn)進行價格查詢并在“貨比三家”的思路下確定其價值；第五是再上述基礎(chǔ)上按照資產(chǎn)價值估算的計算方法進行計算，得出評估價值。

第四步：編制報告初稿。報告初稿由項目負責人統(tǒng)籌編制，初稿完成后與委托方進行溝通，如果溝通中出現(xiàn)重大爭議的應(yīng)及時報公司負責人審核并協(xié)調(diào)。內(nèi)部的復(fù)核采取三級復(fù)核制度。即現(xiàn)場負責人復(fù)核，重點是保證資料的完整性、數(shù)據(jù)的真實性和準確性以及不重不漏等；項目負責人復(fù)核的重點是方法選擇的恰當性、資料來源的合規(guī)性、參數(shù)確定的合理性等；公司負責人復(fù)核的重點是項目限制性及其解決、項目不確定性所可能導(dǎo)致的風險等。

六、服務(wù)標準及要求

1、嚴格遵守 《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則--基本準則》要求，勤勉盡責，兢盡職守，遵章守紀，維護評估業(yè)務(wù)當事人合法權(quán)益和本機構(gòu)聲譽；

2、按照國家法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，遵照客觀、公平、公正的原則開展評估業(yè)務(wù)、保守相關(guān)當事人的商業(yè)秘密；

3、嚴格按計劃進度完成評估任務(wù)，出具評估報告，如果需要調(diào)整必須及時履行內(nèi)部報告程序及時與委托方接洽調(diào)整事項；

4、在進行現(xiàn)場調(diào)查和資料收集中應(yīng)與委托方充分溝通，充分了解委托方行業(yè)類類別、規(guī)模、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營狀況、市場狀況和財務(wù)狀況、對外擔保、未決訴訟等或可能影響評估結(jié)果的事項；注意關(guān)注相關(guān)法律、法規(guī)及經(jīng)濟考核指標、合同協(xié)議等，充分收集相關(guān)資料，包括重要合同、經(jīng)濟責任書、以前審計報告等；

5、評估中的相關(guān)問題應(yīng)履行報告制度，一般情況下應(yīng)由各評估項目負責人與委托方（或資產(chǎn)占有方、產(chǎn)權(quán)持有者）接洽或交換意見，對不可預(yù)見事項或重大事項處理應(yīng)通過現(xiàn)場負責人向分管層負責人匯報，不得在現(xiàn)場議及相關(guān)評估結(jié)果或評估意見。

6、獨立完成評估任務(wù)，不得以任何形式將承接的評估業(yè)務(wù)再委托給其他機構(gòu)；

7、按照委托方的要求，制定嚴格的執(zhí)業(yè)質(zhì)量保證措施，真實、準確、完整的反映和記錄評估項目的情況，并對評估結(jié)論及評估報告的真實性、準確性、合法性負責；

8、未經(jīng)委托方批準，不以任何形式向任何單位或個人披露委托方及承接評估項目的有關(guān)信息，更不得對外提供、泄露或公開評估業(yè)務(wù)的有關(guān)情況。

七、應(yīng)急預(yù)案

如遇到人員變動及其他不可遇見的情況，本機構(gòu)法定代表人可全權(quán)接手評估項目或委派其他項業(yè)務(wù)熟練、具有豐富經(jīng)驗的資產(chǎn)評估師來進行評估工作，遵照規(guī)定工作流程開展工作，確保在任何條件下都能保質(zhì)保量并及時的完成工作。

第四篇：集美區(qū)農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作方案

集美區(qū)農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作方案

為深化農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革，明晰農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)歸屬，維護農(nóng)村集體經(jīng)濟組織成員合法權(quán)益，按時全面完成農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資任務(wù)，夯實農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革基礎(chǔ)。按照《中共廈門市委、廈門市人民政府關(guān)于推進農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革的實施意見》（廈委發(fā)〔2017〕34號）和《中共集美區(qū)委、集美區(qū)人民政府關(guān)于推進農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革的實施意見》（廈集委〔2018〕5號）部署要求，結(jié)合實際，特制定本方案。

一、目標任務(wù)

農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革，以完善產(chǎn)權(quán)制度和要素市場化配置為重點，深入推進農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革，促進城鄉(xiāng)要素平等交換和自由流動，激發(fā)農(nóng)村資源發(fā)展活力，壯大集體經(jīng)濟實力。按照區(qū)委、區(qū)政府的統(tǒng)一安排，2018年9月底前基本完成我區(qū)農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資任務(wù)。農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作主要任務(wù)是全面清查核實各類農(nóng)村集體資產(chǎn)，明確集體資產(chǎn)所有權(quán)，建立健全集體資產(chǎn)臺賬和各項管理制度，加快農(nóng)村集體資產(chǎn)監(jiān)管平臺建設(shè)。具體工作目標是：

㈠清查核實集體資產(chǎn)。按照農(nóng)業(yè)部等九部委局制定的《農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資辦法》和《農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資報表》要求，全面開展農(nóng)村集體資產(chǎn)清查。資源性資產(chǎn)清查要與土地、林地等不動產(chǎn)登記、自然資源確權(quán)登記工作相銜接，充分利用已有登記成果、森林資源檔案等，減少和避免重復(fù)勞動。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織所屬企業(yè)，包括全資持有、直接或間接擁有半數(shù)以上表決權(quán)等能夠控制的被投資企業(yè)，其資產(chǎn)也要納入農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資范圍，并按照有關(guān)政策規(guī)定進行登記。通過清查農(nóng)村集體各類資產(chǎn)，特別是清查核實未承包到戶的資源性資產(chǎn)和集體統(tǒng)一經(jīng)營的經(jīng)營性資產(chǎn)以及現(xiàn)金、債權(quán)債務(wù)等，查實存量、價值和使用情況，做到賬證相符和賬實相符。

㈡明確資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬。根據(jù)不同集體資產(chǎn)的形成過程和歷史沿革，從有利于管理實際出發(fā)，從兼顧國家與集體利益、維護農(nóng)村社會穩(wěn)定大局出發(fā)，按照尊重歷史、兼顧現(xiàn)實、實事求是、依法依規(guī)的原則，將集體資產(chǎn)確權(quán)到鎮(zhèn)（街）、村、組集體經(jīng)濟組織成員集體，不能打亂原集體所有的界限。對于政府撥款、減免稅費等形成的資產(chǎn)，要把所有權(quán)確到農(nóng)村集體經(jīng)濟組織成員集體。通過把農(nóng)村集體資產(chǎn)所有權(quán)確權(quán)到不同層級的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織成員集體，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，維護集體經(jīng)濟組織及其成員合法權(quán)益。

㈢健全資產(chǎn)管理制度。建立集體資產(chǎn)登記制度，按照資產(chǎn)類別建立臺賬，及時記錄增減變動情況；建立資產(chǎn)保管制度，明確資產(chǎn)管理和維護方式，以及責任主體等；建立資產(chǎn)使用制度，明確資產(chǎn)發(fā)包、租賃等經(jīng)營行為必須履行民主程序，實行公開協(xié)商或招標投標，強化經(jīng)濟合同管理，清理糾正不合法、4

清產(chǎn)核資工作小組協(xié)調(diào)組織和指導(dǎo)不同層級（鎮(zhèn)、村、組）清查核實集體資產(chǎn)工作。開展農(nóng)村集體清產(chǎn)核資政策宣傳，組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，為清產(chǎn)核資工作奠定基礎(chǔ)。

㈡組織實施（2018年3月—7月底前完成）。按照省農(nóng)業(yè)廳等九廳委局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于全面開展農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作的通知》要求，不同層級集體經(jīng)濟組織對本集體資產(chǎn)進行全面清查，清產(chǎn)核資結(jié)果向全體農(nóng)村集體經(jīng)濟組織成員公示，并經(jīng)成員大會或者成員代表大會確認。同時，在鎮(zhèn)（街）指導(dǎo)下填寫《農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資報表》并報送鎮(zhèn)（街）；鎮(zhèn)（街）負責組織做好《農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資報表》填報工作，并對不同層級上報的《農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資報表》校驗核對數(shù)據(jù)，確認無誤后報送區(qū)農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革工作辦公室（以下簡稱“區(qū)改革辦”）；區(qū)改革辦負責組織做好清產(chǎn)核資數(shù)據(jù)審核，編寫工作總結(jié)報告報送市農(nóng)業(yè)局。

㈢總結(jié)提升（2018年9月底前完成）。區(qū)改革辦開展監(jiān)督檢查和成果驗收，針對清產(chǎn)核資中發(fā)現(xiàn)的問題，健全完善集體資產(chǎn)監(jiān)督管理制度，編寫工作總結(jié)報告。同時，針對清產(chǎn)核資中發(fā)現(xiàn)的賬務(wù)問題進行處理，發(fā)現(xiàn)屬于制度不夠完善的問題，制定完善集體資產(chǎn)監(jiān)督管理制度。

四、強化組織領(lǐng)導(dǎo)

農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資是推進農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革的基礎(chǔ)性工作，實行市級督促指導(dǎo)、區(qū)級組織實施、鎮(zhèn)（街）具體

負責的領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機制。按照省市區(qū)部署要求，將此項改革工作納入黨政領(lǐng)導(dǎo)班子實績綜合考評內(nèi)容和績效考核體系。各鎮(zhèn)街黨委（黨工委）政府（辦事處）主要負責同志親自掛帥，落實主體責任，層層分解任務(wù)，落實工作措施。各鎮(zhèn)（街）要對清產(chǎn)核資工作做出統(tǒng)一安排，成立以鎮(zhèn)長（辦事處主任）為組長、由包村領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)管干部、財會人員等組成的清產(chǎn)核資工作小組，負責組織和指導(dǎo)村（居）清產(chǎn)核資工作，處理清產(chǎn)核資過程中遇到的具體問題。各村（居）要建立由“兩委”干部、村務(wù)監(jiān)督委員會成員、村民小組長、部分村民代表等組成清產(chǎn)核資工作組。

五、加強協(xié)調(diào)配合

區(qū)改革辦、各有關(guān)鎮(zhèn)（街）根據(jù)各階段工作任務(wù)和實際需要，充實工作隊伍，安排農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革專項工作經(jīng)費，做到人員、經(jīng)費、精力三到位。建立工作聯(lián)系制度，定期將工作進度、經(jīng)驗做法和有關(guān)問題向上級工作指導(dǎo)機構(gòu)匯報。各有關(guān)部門要密切配合，明確任務(wù)分工，落實工作措施。

六、加強宣傳督導(dǎo)

區(qū)改革辦、各有關(guān)鎮(zhèn)（街）要明確改革任務(wù)，把握時間節(jié)點。一是深入村（居）做好政策宣傳和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，解讀好政策精神和工作要求，動員發(fā)動廣大農(nóng)民群眾理解、支持和參與清產(chǎn)核資工作。二是對參與改革的工作人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，指導(dǎo)社會中介機構(gòu)開展工作，確保清產(chǎn)核資工作有序開展。同時，8

第五篇：資產(chǎn)評估項目評估工作方案

“×××××××××資產(chǎn)評估項目”

評估工作方案

我所根據(jù)《資產(chǎn)評估準則－評估程序》的要求，結(jié)合項目的具體情況，制訂本評估工作方案。

一、應(yīng)當履行的評估程序

（一）明確評估業(yè)務(wù)基本事項；包括明確評估目的、評估對象及范圍、評估價值類型、評估基準日、評估報告使用人、評估報告使用限制、評估所需的收集的資料及配合工作等

（二）簽訂業(yè)務(wù)約定書；通常，評估業(yè)務(wù)約定書應(yīng)先行簽訂，明確評估目的、評估對象以及評估收費等內(nèi)容。當評估目的、評估對象、評估基準日發(fā)生變化，或者評估范圍發(fā)生重大變化時，應(yīng)當與委托方簽訂補充協(xié)議或者重新簽訂業(yè)務(wù)約定書。

（三）編制評估計劃；包括項目整體計劃及具體實施方案。其中，整體計劃應(yīng)當包括組織和人員安排、時間安排等內(nèi)容，具體實施計劃應(yīng)該包括項目調(diào)查方面的安排等。

（四）現(xiàn)場調(diào)查。安排對口熟悉的評估師及其他專業(yè)人員進行現(xiàn)場調(diào)查，無論項目大小，均必須履行現(xiàn)場調(diào)查程序，評估人員必須到現(xiàn)場搜集資料、勘查實物資產(chǎn)、審核財務(wù)資料及實物資產(chǎn)運行情況，必要時，聘請相關(guān)方面的專家協(xié)助工作。

（五）收集評估資料。主要是搜集有關(guān)評估基本事項的明確、評估對象的權(quán)屬、資產(chǎn)存在狀況、資產(chǎn)使用及運行狀況以及市場詢價等方面的評估資料。

（六）評定估算。根據(jù)搜集的資料及現(xiàn)場勘查的情況，按照資產(chǎn)評估的技術(shù)規(guī)則進行方法適用性的評價和判斷，選擇評估方法并選

取合適的參數(shù)，估算委估對象的價值。

（七）編制和提交評估報告。由項目的現(xiàn)場負責人負責編制評

估報告初稿，報告初稿經(jīng)項目負責人審核后與委托方進行必要的溝

通，并按照本公司內(nèi)部規(guī)定的三級復(fù)核制度進行復(fù)核并出具報告。

（八）工作底稿歸檔。按照有關(guān)檔案管理辦法進行評估底稿歸

檔。

上述程序中，如需刪減或增加，應(yīng)該報經(jīng)內(nèi)部審核。

二、評估工作的基本步驟

整個評估工作一般分為四個步驟來進行：第一

步，前期洽談與準備：進行項目的前期洽談，在了解項目具體情況后，考察自身的業(yè)務(wù)承接能力，當決定承接后，對評估對象的情況組織內(nèi)部人員根據(jù)初步搜集的資料進行綜合分析，同時準備對于評估項目涉及到的行業(yè)信息等進行網(wǎng)絡(luò)搜集與整理，考慮本公司內(nèi)部評估師擅長情況進行安排。對于企業(yè)價值評估和其他資產(chǎn)組合的評估項目還需要考慮安排相關(guān)的審計機構(gòu)協(xié)作問題。第二步，現(xiàn)場調(diào)查：評估人員應(yīng)當親自到現(xiàn)場勘查評估對象的具體情況，搜集相關(guān)財務(wù)資料、權(quán)屬證明資料、實物資產(chǎn)的運行資料，并與委托方相關(guān)專業(yè)人員一起討論實物資產(chǎn)的清查方案或辦法以及其他非實物資產(chǎn)存在性的問題，比如采取詢問、函證、核對、監(jiān)盤、勘查、檢查等方式進行調(diào)查，所有現(xiàn)場調(diào)查的資料都應(yīng)該及時整理和歸納并編制相應(yīng)的分析意見以備后期審核和評定估算。在現(xiàn)在調(diào)查階段最為重要的是明確是否存在收到限制的情況，如果存在某種程度的限制，必須及時報告并

與委托方溝通，從而明確評估報告的類型。第三步，市場詢價、評估方法的選擇及評定估算。現(xiàn)場調(diào)查結(jié)束后，如果屬于綜合性的項目的，現(xiàn)場負責人應(yīng)該分別不同的分工由項目組成員先整理好各自負責調(diào)查的資料后，召開總結(jié)分析會，由局部信息上升為全面的和整體的信息，在上述基礎(chǔ)上，首先從方法的適用性方面進行分析和明確，其次是對參數(shù)的選擇及其適用性進行分析和明確，第三是對兩種或兩種以上方法適用性進行再次的決策和做出最終的選擇，第四是對單項資產(chǎn)或資產(chǎn)組及資產(chǎn)組組合的資產(chǎn)進行價格查詢并在“貨比三家”的思路下確定重置價值（成本法）等，第五是在上述基礎(chǔ)上按照資產(chǎn)價值估算的計算辦法進行計算，得出評估價值。第四步：形成報告初稿、履行溝通及內(nèi)部復(fù)核程序，出具評估報告。報告初稿由項目負責人統(tǒng)籌編制，完成后與委托方進行溝通，如果溝通中出現(xiàn)重大爭議的，應(yīng)該及時報公司負責人審核并協(xié)調(diào)。內(nèi)部的復(fù)核采取三級復(fù)核制度，即現(xiàn)場負責人復(fù)核，重點是保證資料的完整性、數(shù)據(jù)的真實性和準確性以及不重不漏等；項目負責人復(fù)核，重點是方法選擇的恰當性、資料來源的合規(guī)性、參數(shù)確定的合理性等；公司負責人復(fù)核，重點是項目限制性及其解決，項目不確定所可能導(dǎo)致的風險等。

三、項目基本情況的初步明確

1、評估目的：委托方確定的該項目評估目的為。根據(jù)洽談，項目具體情況為，經(jīng)過協(xié)商最后明確該項目的評估目的為???????.。

2、價值類型：根據(jù)評估目的及資料搜集等方面分析，并與委托方進行溝通，本項目的價值類型確定為:。

3、評估對象及范圍：根據(jù)本所與委托方簽訂的業(yè)務(wù)約定書約定，本次評估基準日年月日；評估對象包括，具體為：詳見統(tǒng)計表。

4、評估搜集資料內(nèi)容：本次評估所要搜集的資料主要包括：（詳細說明并附入“所需提供或搜集的資料清單”）

5、評估對象基本情況（詳細說明前期調(diào)查或準備過程中搜集到的信息情況，以便讓所有參與該項目的評估人員對項目總體情況有一個基本的了解）

四、評估項目組成員安排及進度安排

1、項目組及評估對象人員評估對象名稱

2、計劃進度分準備、現(xiàn)場、匯總和報告四個階段進行，現(xiàn)場階段每組安排見上表，原則上現(xiàn)場天內(nèi)完成。總體上，評估時間安排是：自年月日至年月日。各階段安排如下：（1）準備階段自年月日至月日。主要是了解企業(yè)情況、編制評估計劃、通知相關(guān)單位和人員、準備評估初步資料等。（2）現(xiàn)場階段月日-月日完成現(xiàn)場調(diào)查，上述現(xiàn)場階段均包括現(xiàn)場勘查、資料搜集、調(diào)

查詢問、整理工作底稿和撰寫調(diào)查說明等所需時間。

（3）匯總與交換意見階段自年月日至月日?，F(xiàn)場負責人將所搜集到的資料進行整理并出具相關(guān)的說明，部分資料必須與委托方及其負責人的交換意見，有關(guān)資料及報告初稿均應(yīng)由委托方相關(guān)的人員簽章?，F(xiàn)場負責人應(yīng)

該對各自負責的內(nèi)容進行總結(jié)并連同底稿交至項目負責人處匯總。（4）報告階段自年月日至月日，評估報告初稿待復(fù)核，月日出具報告。

五、評估中的一些其他要求

1、遵循實事求是、客觀公正、保守秘密的原則；

2、嚴格按計劃進度完成評估任務(wù)，如果需要調(diào)整，必須及時履行內(nèi)部報告程序；

3、在進行財務(wù)資料審計中，注意對照相關(guān)法律、法規(guī)和經(jīng)濟考核指標、合同、協(xié)議、章程等，充分收集相關(guān)資料，包括重要合同、經(jīng)濟責任書、以前審計或評估等；

4、評估中的相關(guān)問題應(yīng)履行報告制度，一般情況下應(yīng)由各評估小組負責人與客戶接洽或交換意見，對較大的事項處理應(yīng)通過現(xiàn)場負責人向分管管理層負責人匯報，不得在現(xiàn)場議及相關(guān)評估結(jié)果或評估意見。

5、各評估小組成員應(yīng)在評估進×

項

年月日 ×××資產(chǎn)目評估有限公場前了解相關(guān)法規(guī)或要求。

六、費用預(yù)算司組