第一篇：關(guān)于"個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房所得征收個(gè)稅"問題的調(diào)查報(bào)告

前不久，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》），對(duì)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題作了進(jìn)一步明確，并且此《通知》已于2006年8月1日?qǐng)?zhí)行。在此，筆者對(duì)于此《通知》的實(shí)行，進(jìn)行了一番社會(huì)調(diào)查，以了解部分市民對(duì)此新法律條文的看法與意見。以下是調(diào)查結(jié)果的基本情況：

調(diào)

查范圍：__省__縣國(guó)家稅務(wù)局家屬住宅小區(qū)

調(diào)查時(shí)間：2006年8月7日---8月20日

（一）立法目的：

很多被調(diào)查者認(rèn)為，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房（俗稱“二手房”）所得征收個(gè)人所得稅僅是這次《通知》中有所規(guī)定。實(shí)際上，根據(jù)1994年起實(shí)施的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，對(duì)“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目應(yīng)征收個(gè)人所得稅。這里所說的財(cái)產(chǎn)，包括房產(chǎn)、汽車等大宗財(cái)產(chǎn)。因此，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房取得的所得，從1994年起就應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。1999年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房所得征收個(gè)人所得稅的一些特殊情況規(guī)定了優(yōu)惠政策，但對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住文章版權(quán)歸xiexiebang.com作者所有!房所得征收個(gè)人所得稅的基本政策始終未變。所以，這次國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《通知》，并不是出臺(tái)新的法規(guī)，只是對(duì)原有的規(guī)定進(jìn)一步完善和細(xì)化。

關(guān)于國(guó)家出臺(tái)《通知》的目的,97的被調(diào)查者都認(rèn)為是為了限制當(dāng)今中國(guó)社會(huì)上出現(xiàn)的“炒房熱”現(xiàn)象。即打擊許多投機(jī)倒把的商人通過倒賣二手房而抬高房?jī)r(jià)，以獲得暴利。這一目的可認(rèn)為是《通知》實(shí)施的最主要的目的。

（二）《通知》施行的優(yōu)點(diǎn)

房屋是人類生存立命之所，是關(guān)系著國(guó)計(jì)民生的大事。如今，中國(guó)社會(huì)存在的一個(gè)普遍的關(guān)于房屋的問題就是主要在大城市里存在嚴(yán)重的炒房現(xiàn)象，這導(dǎo)致房?jī)r(jià)的大幅度上漲，致使很多人喪失了基本的生活條件——住。房?jī)r(jià)的上漲不僅會(huì)使一般人的生活負(fù)擔(dān)加重，還會(huì)拉大貧富差距。因?yàn)?，炒房的人掌握了絕大部分的房屋，借多次轉(zhuǎn)賣而獲取暴利，也就是說，大量因房?jī)r(jià)抬高而贏得的利潤(rùn)是轉(zhuǎn)入少數(shù)的炒房人手里，那么，需要以房屋作為安身之所的普通工薪階級(jí)的人就得隨著房?jī)r(jià)的肆意增長(zhǎng)而花更多的錢，這明顯增重了個(gè)人負(fù)擔(dān)，而且使那些掌握房?jī)r(jià)的“有錢人”更加有錢，而那些要為購(gòu)買房子付出很大代價(jià)的“沒錢人”更加沒錢。《通知》的實(shí)行，是政府為了打擊這種不正常的炒房現(xiàn)象而出臺(tái)的，它根據(jù)各個(gè)城市的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)以及房?jī)r(jià)的不同征收不同稅率的個(gè)人所得稅，比如北京的二手房轉(zhuǎn)讓就必須繳納20的個(gè)人所得稅。這樣，那些原來一直靠炒房而獲得暴利的暴發(fā)戶們的收入便大大減少，那么自然，炒房的熱潮會(huì)漸漸減退，房?jī)r(jià)也會(huì)有所下降，這對(duì)那些需要購(gòu)房以用為生活用房的老百姓來說是“百利而無(wú)一害”的。

除以上觀點(diǎn)外，還有以下幾點(diǎn)調(diào)查時(shí)所提到的《通知》施行的優(yōu)點(diǎn)：1.推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，加強(qiáng)對(duì)二手房交易所得的個(gè)人所得稅征管。依法征稅是稅法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)基本職責(zé)。近年來，由于多方面原因，一些地方二手房交易所得的個(gè)人所得稅征管不夠理想，其中規(guī)定不夠具體、征管程序不夠嚴(yán)密是一個(gè)原因。因此，明確了有關(guān)規(guī)定，就會(huì)使規(guī)范管理，并且易確保政策執(zhí)行到位。2.根據(jù)實(shí)際情況，完善有關(guān)規(guī)定。個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得計(jì)稅時(shí)允許扣除房屋原值和合理費(fèi)用，但規(guī)定不夠具體?！锻ㄖ穮^(qū)分不同類別房屋分別規(guī)定其原值，如商品房就是購(gòu)置該房屋時(shí)實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)為準(zhǔn)；而自建住房是以實(shí)際發(fā)生的建造費(fèi)用及建造和取得產(chǎn)權(quán)時(shí)實(shí)際交納的相關(guān)稅費(fèi)為準(zhǔn)。并且允許合理扣除按揭購(gòu)房貸款利息和裝修費(fèi)用等，使得其可行性加強(qiáng)，同時(shí)也減輕了納稅人稅負(fù)。3.便于征納雙方操作，維護(hù)納稅人合法權(quán)益?！锻ㄖ犯鶕?jù)稅收征管法第三十五條的規(guī)定，明確對(duì)納稅人申報(bào)收入不實(shí)的，征收機(jī)關(guān)依法有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入；對(duì)不能提供房屋原值等有關(guān)涉稅資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在住房轉(zhuǎn)讓收入的1~3比例內(nèi)核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額，加大了稅收?qǐng)?zhí)法力度。同時(shí)，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行住房轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，認(rèn)真落實(shí)優(yōu)化納稅服務(wù)的要求，為納稅人完稅提供便利，做好納稅保證金的退還工作，保護(hù)納稅人合法權(quán)益。

(三)《通知》施行的弊端

調(diào)查顯示，許多人在支持《通知》實(shí)行的同時(shí)，還指出其有很多弊端，以下列出較為典型的幾點(diǎn)：

1.《通知》的施行著實(shí)可以抑制炒房現(xiàn)象，但是也會(huì)給很多人帶來不便，甚至有時(shí)候，會(huì)使很多真正需要住房的人的合法利益不能得到保障。比如，對(duì)二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅很明顯會(huì)使二手房交易減少，那么對(duì)一些剛工作或者收入不高但急需要買房的人來說，他們的利益就要受損。同時(shí)，二手房交易量減少，一時(shí)間人們對(duì)房子的需求量卻不會(huì)有太多下降，特別是中國(guó)人口呈上升趨

勢(shì)，對(duì)房屋的需求只會(huì)有增無(wú)減。無(wú)論如何，一手房以及租賃房屋的交易一定會(huì)有所上升，那么，這種形勢(shì)下，難免會(huì)有部分人利用人們對(duì)房屋的需求抬高一手房?jī)r(jià)格以及租賃房的租金。那么，限制“二手房炒房熱”的實(shí)質(zhì)目的——為了限制房?jī)r(jià)，減少國(guó)民對(duì)住房的購(gòu)買負(fù)擔(dān)，就會(huì)因?yàn)橐皇址糠績(jī)r(jià)的上漲以及租賃房租金的提高變得毫無(wú)效益。

2.《通知》中雖

然對(duì)房屋的原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金以及有關(guān)合理費(fèi)用做了較為詳細(xì)的分類以及說明，使稅務(wù)部門對(duì)二手房交易所得的個(gè)人所得稅的征管有一定的幫助，但是，在實(shí)際中，它還是存在許多實(shí)施方面的問題。比如,二手房市場(chǎng)的買賣雙方可能會(huì)首先經(jīng)過協(xié)商,把需要上報(bào)并且登記的賣房?jī)r(jià)弄得低于實(shí)際的交付款額,而這一現(xiàn)象在筆者對(duì)__省__縣房產(chǎn)局工作人員進(jìn)行訪問時(shí)得知確實(shí)存在。那么,這就說明《通知》這項(xiàng)法律條文還存在不足之處，容易讓有些鉆法律空子的人得逞。同時(shí),面對(duì)一些特殊情況,例如當(dāng)人情與法有摩擦?xí)r,法律條文中不可能應(yīng)有盡有的列舉出來，那么，該如何更為妥善的處理，就沒有一個(gè)明確的說法。

（四）對(duì)立法部門完善《通知》的一些意見和建議

一些被調(diào)查者認(rèn)為，國(guó)家不能用統(tǒng)一的政策對(duì)待這一問題，因?yàn)槊總€(gè)地方的經(jīng)濟(jì)、文化等方面各不相同，有的經(jīng)濟(jì)較為落后的地方由于其經(jīng)濟(jì)條件限制根本在近期內(nèi)不會(huì)存在什么炒房現(xiàn)象，那如果同樣要征收二手房轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅，就很可能會(huì)使其地區(qū)的房產(chǎn)業(yè)受阻，那么，對(duì)這些地方而言，雖然《通知》的施行可以預(yù)防炒房現(xiàn)象的產(chǎn)生，但是，就其現(xiàn)在本身狀況，這是對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展沒有什么益處，甚至還可能會(huì)部分阻礙其發(fā)展的。因此，應(yīng)該因地制宜，具體情況具體對(duì)待，應(yīng)由各地方政府制定一些相關(guān)政策一起實(shí)行。

還有一些人指出，國(guó)家可以把房屋關(guān)系如同對(duì)煙草的控制進(jìn)行管理，那么，就能最有效益的降低“炒房熱”。當(dāng)然，筆者認(rèn)為這并不妥當(dāng)，因?yàn)閲?guó)家政府的介入，可能會(huì)導(dǎo)致房產(chǎn)經(jīng)濟(jì)效益大跌，而且操作困難。

第三個(gè)建議是,可以考慮以個(gè)人戶口為準(zhǔn),限制每個(gè)人在同一地區(qū)的房子擁有量,最好是在同一地區(qū)個(gè)人房屋擁有量不超過2所。但是,筆者認(rèn)為這種方式是治標(biāo)不治本，因?yàn)槌捶空呖梢园褜儆谧约旱亩址康囊运说拿x辦理房產(chǎn)證，而且這種方式也會(huì)對(duì)許多真正需要房屋的人造成極大不便。

以上，是本人對(duì)個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的調(diào)查情況，其中反映了__省__縣國(guó)家稅務(wù)局家屬區(qū)內(nèi)部分居民對(duì)此法律條文實(shí)施的一些看法。

第二篇：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)稅

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國(guó)稅函[2009]285號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題公告如下：

一、自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)（份）（以下簡(jiǎn)稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓）取得所得，按照公平交易價(jià)格計(jì)算并確定計(jì)稅依據(jù)。

計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用本公告列舉的方法核定。

二、計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的判定方法

（一）符合下列情形之一且無(wú)正當(dāng)理由的，可視為計(jì)稅依據(jù)明顯偏低：

1.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；

2.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的；

3.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；

4.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；

5.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

（二）本條第一項(xiàng)所稱正當(dāng)理由，是指以下情形：

1.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損；

2.因國(guó)家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

3.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

4.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。

三、對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，可采取以下核定方法：

（一）參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)。

（二）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（三）參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（四）納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實(shí)后，可采取其他合理的核定方法。

四、納稅人再次轉(zhuǎn)讓所受讓的股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本為前次轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的動(dòng)態(tài)稅源管理，通過建立電子臺(tái)賬，跟蹤股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格和稅費(fèi)情況，保證股權(quán)交易鏈條中各環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)讓收入和成本的真實(shí)性。

五、本公告所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓不包括上市公司股份轉(zhuǎn)讓。

六、本公告自發(fā)布之日起30日后施行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一○年十二月十四日

分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局。

第三篇：股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅問題

股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅問題

《個(gè)人所得稅實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，計(jì)算納稅；

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告【2010】第27號(hào)）的規(guī)定，一、自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)（份）（以下簡(jiǎn)稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓）取得所得，按照公平交易價(jià)格計(jì)算并確定計(jì)稅依據(jù)。

計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用本公告列舉的方法核定。

二、計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的判定方法

（一）符合下列情形之一且無(wú)正當(dāng)理由的，可視為計(jì)稅依據(jù)明顯偏低：

1.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；

2.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的；

3.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；

4.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；

5.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

（二）本條第一項(xiàng)所稱正當(dāng)理由，是指以下情形：

1.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損；

2.因國(guó)家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

3.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

4.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。

三、對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，可采取以下核定方法：

（一）參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)。

（二）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（三）參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（四）納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實(shí)后，可采取其他合理的核定方法。

四、納稅人再次轉(zhuǎn)讓所受讓的股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本為前次轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。

第四篇：個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房涉稅問題

新政策下個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的稅務(wù)處理

責(zé)任編輯： 黃皓日期： 2010-03-24文章有效性：有效

一段時(shí)間以來，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房稅收政策不斷調(diào)整，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房主要涉及營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、印花稅和契稅，筆者將與之相關(guān)稅收政策的稅務(wù)處理作出歸納。

營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理

按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房需要按照轉(zhuǎn)讓收入減除購(gòu)置原價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)后，余額按照5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅，但并不是說銷售住房都是按差額征稅。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕157號(hào)）規(guī)定，自2010年1月1日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的非普通住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人將購(gòu)買超過5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人將購(gòu)買超過5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅字〔1999〕210號(hào)）規(guī)定，個(gè)人自建自用住房，免征營(yíng)業(yè)稅。

上述普通住房和非普通住房的標(biāo)準(zhǔn)，普通住房原則上應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在120平方米以下、實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。不能同時(shí)滿足上述三個(gè)條件的為非普通住房。各省、自治區(qū)、直轄市要根據(jù)實(shí)際情況，制定本地區(qū)享受優(yōu)惠政策普通住房的具體標(biāo)準(zhǔn)。允許單套建筑面積和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動(dòng)，但向上浮動(dòng)的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20％。納稅人出具房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明且二者所注明的時(shí)間不一致的，按照“孰先”的原則確定購(gòu)買房屋的時(shí)間。

從2009年1月1日起，個(gè)人將住房贈(zèng)與其他單位和個(gè)人的，也要視同發(fā)生應(yīng)稅行為繳納營(yíng)業(yè)稅。但根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買賣等營(yíng)業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕111號(hào)）規(guī)定，下列贈(zèng)與行為暫免征收營(yíng)業(yè)稅：1.離婚財(cái)產(chǎn)分割；2.無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；3.無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；4.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

個(gè)人所得稅的稅務(wù)處理

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人出售自有住房取得的所得應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為轉(zhuǎn)讓住房取得的收入，減除住房購(gòu)置成本及購(gòu)置過程中交納的相關(guān)稅費(fèi)后的所得。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕278號(hào)）規(guī)定，為鼓勵(lì)個(gè)人換購(gòu)住房，以出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分予以免稅。

具體辦法為：1.個(gè)人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時(shí)，應(yīng)向納稅人正式開具“中華人民共和國(guó)納稅保證金收據(jù)”，并納入專戶存儲(chǔ)。2.個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購(gòu)房的，按照購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金，購(gòu)房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為已購(gòu)公有住房的，原住房銷售額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益）的，全部退還納稅保證金；購(gòu)房金額小于原住房銷售額的，按照購(gòu)房

金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。3.個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購(gòu)房的，所繳納的納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅法還規(guī)定，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

從2009年5月25日起，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）規(guī)定，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。但以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：1.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。2.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。3.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕121號(hào)）規(guī)定，通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕108號(hào)）規(guī)定，納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對(duì)其實(shí)行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。具體比例由省級(jí)地方稅務(wù)局或者省級(jí)地方稅務(wù)局授權(quán)的地市級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時(shí)間、房屋類型、住房平均價(jià)格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%~3%的幅度內(nèi)確定。

其他稅收政策的稅務(wù)處理

現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，個(gè)人銷售轉(zhuǎn)讓住房暫免征收印花稅和土地增值稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）規(guī)定，為適當(dāng)減輕個(gè)人住房交易的稅收負(fù)擔(dān)，支持居民首次購(gòu)買普通住房，自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅。對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。

契稅政策方面，自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。購(gòu)置其他住房的，還是按照財(cái)稅字〔1999〕210號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行，即個(gè)人購(gòu)買自用普通住宅，暫減半征收契稅。(劉小勇 周紅潔)

文章來源:中國(guó)稅務(wù)

第五篇：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理辦法

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)自然人（以下簡(jiǎn)稱個(gè)人）股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征收管理，進(jìn)一步強(qiáng)化稅源控管，堵塞征管漏洞，防止稅款流失，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國(guó)稅函?2009?285號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我局稅收征管實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指有限責(zé)任公司和股份有限公司個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓所持有的公司股權(quán)或股份取得的所得。

第三條 本辦法適用于范圍內(nèi)個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓其所持有的股權(quán)行為。

第四條 相關(guān)稅收職能部門和稅務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，行使個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管的職權(quán)和履行相關(guān)的義務(wù)；納稅人應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，辦理股權(quán)變更登記和個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅納稅申報(bào)，并報(bào)送相關(guān)納稅資料。

第二章 征稅規(guī)定

第五條 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。適用20%的比例稅率。

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額=個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額×稅率（20%）第六條 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)計(jì)稅成本和股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)-股權(quán)計(jì)稅成本-與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅費(fèi)。

第七條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的實(shí)際成交價(jià)，包括收取的現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算,但憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低或者無(wú)憑證的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格核定。股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)為有價(jià)證券的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定。

股權(quán)計(jì)稅成本是指?jìng)€(gè)人股東投資入股時(shí)向企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或購(gòu)買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)金額。個(gè)人股東部分轉(zhuǎn)讓所持有的股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計(jì)稅成本按轉(zhuǎn)讓比例確定。

轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)的計(jì)稅成本=全部股權(quán)的計(jì)稅成本×轉(zhuǎn)讓比例。第八條 個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的該違約金應(yīng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

第九條 已在工商行政管理部門辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓登記手續(xù)的，即股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為征收的 個(gè)人所得稅款不予退回。

第十條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行法院或仲裁委員會(huì)作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的判決或裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，不繳納個(gè)人所得稅。

第十一條 企業(yè)股權(quán)的公允價(jià)即股權(quán)轉(zhuǎn)讓日凈資產(chǎn)的市場(chǎng)公允價(jià)，對(duì)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)明顯低于股權(quán)的公允價(jià)（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等）又無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照每股凈資產(chǎn)的市場(chǎng)公允價(jià)和個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)征收個(gè)人所得稅。

第十二條 個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)以轉(zhuǎn)讓人為納稅人，以受讓人為扣繳義務(wù)人，由受讓人負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅，并向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款。受讓人沒有扣繳稅款或無(wú)法扣繳稅款的，由納稅人自行到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。

第十三條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生的次月7日內(nèi)申報(bào)繳納。代扣代繳義務(wù)人代扣代繳稅款和納稅人自行納稅申報(bào)應(yīng)當(dāng)提交以下材料：

(一)個(gè)人所得稅申報(bào)表；(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議(合同)；(三)股權(quán)轉(zhuǎn)讓股東會(huì)議決議；

（四）《自然人股東變更登記表》

（五）股權(quán)轉(zhuǎn)讓財(cái)務(wù)基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表；

（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。

第十四條 個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第三章 稅務(wù)管理

第十五條 股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。

第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的窗口，在征管信息系統(tǒng)錄入信息時(shí)，對(duì)有限責(zé)任公司和股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）實(shí)收資本構(gòu)成的信息錄入必須準(zhǔn)確、完整。對(duì)個(gè)人股權(quán)發(fā)生變更的，稅務(wù)登記窗口應(yīng)及時(shí)對(duì)企業(yè)登記信息進(jìn)行變更。

第十七條 各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到與股權(quán)變更有關(guān)的信息后，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)填寫《股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅審核表》并上報(bào)市局所得稅科，市局在10個(gè)工作日內(nèi)審核確認(rèn)。

第十八條 股權(quán)變更有關(guān)的信息包括：

（一）企業(yè)申請(qǐng)稅務(wù)登記證或稅務(wù)登記表變更時(shí)提供的股權(quán)變更信息；

（二）企業(yè)申請(qǐng)房產(chǎn)或土地使用權(quán)過戶時(shí)提供的股權(quán)變更信息；

（三）工商部門定期提供的股權(quán)變更信息；

（四）其他與股權(quán)變更有關(guān)的信息。

第十九條 對(duì)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)明顯低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)的市場(chǎng)公允價(jià)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對(duì)轉(zhuǎn)讓人和受讓人進(jìn)行約談。對(duì)約談仍無(wú)法有效排除疑點(diǎn)的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在5個(gè)工作日通知扣繳義務(wù)人或納稅人提供股權(quán)變更企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓基準(zhǔn)日的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。經(jīng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告審核，如果基本屬實(shí)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照企業(yè)凈資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)和個(gè)人股東享有的股權(quán)比例核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)征收個(gè)人所得稅。

對(duì)股權(quán)變更企業(yè)或轉(zhuǎn)讓人和受讓人無(wú)法提供資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的，或者提供的評(píng)估報(bào)告不實(shí)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)以核定的股權(quán)變更企業(yè)的房產(chǎn)和土地使用權(quán)的增值額加上帳面凈資產(chǎn)為企業(yè)凈資產(chǎn)的市場(chǎng)公允價(jià)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)征收個(gè)人所得稅。

第二十條 對(duì)股權(quán)變更企業(yè)或轉(zhuǎn)讓人和受讓人拒絕或消極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)約談、核查且拒絕提供資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的，或拒不繳納核定的應(yīng)繳稅款的，應(yīng)同時(shí)移送稽查局實(shí)施重點(diǎn)稽查，稽查局應(yīng)將重點(diǎn)稽查情況及時(shí)反饋給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和市局所得稅科。

第四章 法律責(zé)任

第二十一條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)、報(bào)送納稅資料或未按照規(guī)定期限辦理股權(quán)變更登記的，應(yīng)按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定對(duì)其給予處罰。

第二十二條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，由主管地稅機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以 下的罰款。

第五章 附則

第二十三條 本辦法由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。