第一篇：2014年蘇州地方稅務(wù)局股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)及個(gè)人自查提綱

2014年股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)及個(gè)人自查提綱

（非金融企業(yè)“金融商品及股權(quán)交易項(xiàng)目”方向）

一、自查對(duì)象

主要自查發(fā)生金融商品買賣業(yè)務(wù)和股權(quán)交易的非金融企業(yè)。

二、自

一般自查2012年至2013年兩個(gè)年度的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度，或者延伸自查2014年度。

三、自查內(nèi)容

（一）營(yíng)業(yè)稅自查

1．買賣金融商品營(yíng)業(yè)稅自查；

①自查買賣金融商品價(jià)差收入的準(zhǔn)確性；

②自查金融商品分紅派息收入的準(zhǔn)確性及完整性。

③自查是否存在跨年度結(jié)轉(zhuǎn)的情形；

④自查買賣金融商品的價(jià)差收入核算是否正確。

⑤投資收益。自查金融商品賣出時(shí)，成本結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性；分紅派息計(jì)提的準(zhǔn)確性、完整性；

⑥自查可供出售金融資產(chǎn)—利息，可供出售金融資產(chǎn)的債券的派息金額；

⑦自查應(yīng)付賬款或預(yù)收賬款等往來科目，明細(xì)科目，是否存在未確認(rèn)收入的應(yīng)稅收入；

⑧自查已繳稅金與已提、已申報(bào)稅金是否一致，自查“應(yīng)交稅金”、“銀行存款”。

（二）企業(yè)所得稅自查

1.收入總額的自查。一是股息分紅、債券收益、匯兌收益是否全部按規(guī)定入賬；二是各種金融商品買賣收入的確認(rèn)是否符合規(guī)定，是否存在將已實(shí)現(xiàn)的收入掛在往來賬或體現(xiàn)在賬外而不確認(rèn)收入的情況。

2.自查稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合理性。

（三）個(gè)人所得稅自查

1.是否按規(guī)定全員、全額地履行了代扣代繳義務(wù)。企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、實(shí)物、提成以及其他應(yīng)稅收入是否按規(guī)定足額扣繳個(gè)人所得稅，向股東派息分紅是否足額代扣代繳稅款，個(gè)人所得稅計(jì)算方法是否正確。

2.企業(yè)的大額發(fā)票報(bào)銷現(xiàn)象，是否存在個(gè)人以發(fā)票列支成本充抵個(gè)人收入的問題。

3.是否存在利用企業(yè)資金支付個(gè)人消費(fèi)性支出或購(gòu)買家庭財(cái)產(chǎn)而未計(jì)個(gè)稅的情況。

4.投資方委派的管理層，在本公司領(lǐng)取工資，是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)稅；是否存在利用勞務(wù)派遣、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生等方式變更工資、福利發(fā)放問題。

（四）其他地方稅種自查

1.印花稅

自查各類合同是否按規(guī)定粘貼印花稅票或繳納印花稅。記載資金的賬簿按規(guī)定計(jì)算貼花后，“實(shí)收資本”和“資本公積”合計(jì)金

額增加的，增加部分是否補(bǔ)貼印花。是否存在簽訂無金額的框架合同時(shí)未貼印花稅或僅貼5元印花，實(shí)際結(jié)算未按規(guī)定補(bǔ)貼印花稅的現(xiàn)象；是否規(guī)定申報(bào)期限申報(bào)繳納印花稅。

2.房產(chǎn)稅

自查房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否足額申報(bào)繳納房產(chǎn)稅；自建的房產(chǎn)價(jià)值計(jì)算是否準(zhǔn)確；同房屋不可分割的附屬設(shè)施是否計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值；對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行改造增加房產(chǎn)價(jià)值的，是否及時(shí)入賬等，足額計(jì)算繳納房產(chǎn)稅；公司股東將股東自有房產(chǎn)無償給公司使用，是否繳納房產(chǎn)稅。

3.其他稅種：自查土地、車船使用情況，看是否已正確計(jì)算申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，車船稅等其他地方稅種。

（五）發(fā)票問題

自查取得發(fā)票相關(guān)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，以及是否存在以不合法發(fā)票入賬問題，虛增費(fèi)用，造成企業(yè)所得稅申報(bào)不實(shí)。

第二篇：2014年蘇州地方稅務(wù)局房地產(chǎn)行業(yè)自查提綱

2014年房地產(chǎn)企業(yè)自查提綱

一、自查對(duì)象

大市范圍內(nèi)各類房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

二、自查

2012年至2013年納稅情況，發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)追溯至以前或延伸至2014年。

三、自查內(nèi)容

（一）營(yíng)業(yè)稅

1.自查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的合理性、完整性。

銷售開發(fā)產(chǎn)品收取的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用是否未按規(guī)定入賬，少計(jì)收入；營(yíng)業(yè)收入是否包括了各種價(jià)外費(fèi)用；開發(fā)項(xiàng)目完工后，是否將收入掛在“預(yù)收賬款”等科目長(zhǎng)期不結(jié)轉(zhuǎn)收入；采取委托銷售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，是否不及時(shí)收取售房款，或者部分售房款由中介服務(wù)機(jī)構(gòu)收取并開具發(fā)票或收據(jù)，開發(fā)企業(yè)未計(jì)入收入；以銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，開發(fā)企業(yè)在收到首付款，銀行按揭貸款到賬后，是否未按規(guī)定計(jì)稅；對(duì)將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，先以經(jīng)營(yíng)性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價(jià)款是否按租金確認(rèn)收入，出售時(shí)是否再按銷售資產(chǎn)確認(rèn)收入；對(duì)將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時(shí)租賃方式租出的，租賃期間取得的價(jià)款是否按租金確認(rèn)收入，出售時(shí)是否再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入；發(fā)生視同銷售行為，是否未按規(guī)定申報(bào)納稅；各種房產(chǎn)出租收入（如開發(fā)商將未售出的房屋、商鋪、車位等出租）是否按規(guī)定申報(bào)納稅；售后服務(wù)收入以及材料銷

售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入是否未按規(guī)定申報(bào)納稅。

2.自查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的及時(shí)性。銷售房產(chǎn)預(yù)收款（預(yù)收定金）是否及時(shí)申報(bào)納稅；按分期收款合同約定的時(shí)間應(yīng)收取而未收到的銷售款是否及時(shí)申報(bào)納稅。

3.其他營(yíng)業(yè)稅涉稅問題。

（二）企業(yè)所得稅

1.自查應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性。

各種主營(yíng)收入、副營(yíng)收入、營(yíng)業(yè)外收入（包括各種形式的財(cái)政返還在內(nèi)）、投資收益等是否全部按規(guī)定入賬；有無故意壓低售價(jià)轉(zhuǎn)移收入的行為；有無將已實(shí)現(xiàn)的收入長(zhǎng)期掛往來賬或置于賬外不確認(rèn)收入的情況；對(duì)于跨房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的已完工出售部分，有無不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入或故意推遲實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象；有無客戶放棄的購(gòu)房定金、沒收的違約保證金、施工方延誤工期的罰款收入、先租后售收取的租金等是否按規(guī)定確認(rèn)收入或直接沖減成本費(fèi)用等。

2.自查成本費(fèi)用 的真實(shí)性、合法性。

是否擅自擴(kuò)大或減少土地資產(chǎn)的價(jià)值；是否存在將購(gòu)進(jìn)土地進(jìn)行三通一平后，通過評(píng)估虛增土地成本，計(jì)入開發(fā)成本；是否虛列拆遷補(bǔ)償費(fèi)，虛增成本；是否簽訂虛假合同、協(xié)議，虛列、多列或重復(fù)列支成本費(fèi)用；是否取得不符合規(guī)定的發(fā)票入賬，多列成本費(fèi)用；是否混淆成本核算對(duì)象，未按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本；是否將資本性支出直接列入當(dāng)期成本，減少應(yīng)納稅所得額；是否擴(kuò)大期間費(fèi)用列支范圍

及標(biāo)準(zhǔn)，減少應(yīng)納稅所得額。

（三）個(gè)人所得稅

重點(diǎn)自查扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定全員全額地履行了代扣代繳義務(wù)；企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、傭金、商業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金以及其他應(yīng)稅收入，是否按規(guī)定足額扣繳個(gè)人所得稅；以發(fā)票報(bào)銷方式或定額發(fā)放的交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通訊費(fèi)補(bǔ)貼等，是否代扣代繳個(gè)人所得稅；以發(fā)票報(bào)銷方式套取現(xiàn)金，發(fā)放獎(jiǎng)金或支付給個(gè)人手續(xù)費(fèi)、回扣、獎(jiǎng)勵(lì)等，是否代扣代繳個(gè)人所得稅；支付債權(quán)、股權(quán)的利息、紅利時(shí)是否扣繳利息、股息、紅利收入的個(gè)人所得稅；各種促銷活動(dòng)向客戶贈(zèng)送禮品，是否代扣代繳個(gè)人所得稅；為管理人員購(gòu)買住房，支付房款，是否并入雇員工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅；房地產(chǎn)銷售人員取得銷售傭金是否并入工資、薪金代扣代繳個(gè)人所得稅。

（四）土地增值稅

是否按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳土地增值稅；增值額的計(jì)算是否正確；對(duì)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的界定是否符合要求；是否以工程未結(jié)算、未決算或是商品房未銷售完畢等各種理由不進(jìn)行土地增值稅的清算；清算后又銷售或有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，是否按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。

（五）房產(chǎn)稅

房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅；對(duì)自用房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅。

（六）印花稅

各類應(yīng)稅憑證是否按規(guī)定粘貼印花稅票或繳納印花稅；房地產(chǎn)企業(yè)房屋銷售（預(yù)售）合同、建筑安裝合同、銀行借款合同等是否按規(guī)定粘貼印花稅票或繳納印花稅。

（七）土地使用稅

已征用未開發(fā)的土地是否按規(guī)定申報(bào)繳納土地使用；土地等級(jí)和使用稅額變更后是否及時(shí)調(diào)整納稅申報(bào)；開發(fā)用地在開發(fā)期間是否按規(guī)定計(jì)征土地使用稅；未銷售的商品房占用的土地是否按規(guī)定繳納土地使用稅。

第三篇：2014年蘇州地方稅務(wù)局建筑安裝行業(yè)自查提綱

2014年建筑安裝業(yè)自查提綱

一、自查對(duì)象

大市范圍內(nèi)的建筑安裝企業(yè)。

二、自查

2012年至2013年納稅情況，發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)追溯至以前或延伸至2014年。

三、自查內(nèi)容

（一）營(yíng)業(yè)稅

1.自查各種應(yīng)稅收入的合理性、完整性和及時(shí)性；

2.是否將整體工程分解記賬，沒有將部分或全部的安裝、裝飾等其他工程收入并入該項(xiàng)工程總造價(jià)內(nèi)核算；

3.是否將甲供材料價(jià)款等計(jì)入計(jì)稅依據(jù)；

4.是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)工程價(jià)款以外的各項(xiàng)收入；

5.發(fā)包方以物償債，承包方是否按規(guī)定確認(rèn)工程價(jià)款；

6.是否將工程價(jià)款直接沖減工程成本或費(fèi)用、抵償債務(wù)或換取材料；

7.是否將工程質(zhì)量差和延誤工期的罰款直接沖減工程價(jià)款；

8.非主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的行為是否計(jì)稅，是否將非主營(yíng)業(yè)務(wù)高稅率的項(xiàng)目混作低稅率項(xiàng)目申報(bào)納稅；

9.是否以自建自用建筑物隱匿收入；

10.是否隱瞞掛靠工程項(xiàng)目的工程價(jià)款收入；

11.異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)是否按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅；

12.其他營(yíng)業(yè)稅涉稅問題。

（二）企業(yè)所得稅

應(yīng)全面自查各種應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性和稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。

1.收入方面（內(nèi)容參考營(yíng)業(yè)稅）

企業(yè)是否按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入。

2.成本費(fèi)用方面

①是否混淆成本歸屬期，提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費(fèi)用 ②是否虛列材料成本，虛增工程成本

3.營(yíng)業(yè)費(fèi)用方面

①固定資產(chǎn)折舊的自查

②租賃費(fèi)攤銷方面

③計(jì)稅工資方面

④“三費(fèi)”方面

⑤業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的自查

⑥各項(xiàng)損失是否按規(guī)定報(bào)批，是否按規(guī)定在稅前扣除

⑦與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的其它費(fèi)用支出是否稅前扣除.4.發(fā)票方面

①是否未按規(guī)定開具發(fā)票、開具假發(fā)票或虛開發(fā)票

②是否以不合法憑證列支各項(xiàng)成本、費(fèi)用

5.其他企業(yè)所得稅涉稅問題

（三）個(gè)人所得稅

1.未通過“應(yīng)付職工薪酬”科目發(fā)給職工的獎(jiǎng)金、實(shí)物以及其他各種

應(yīng)稅收入，是否足額、準(zhǔn)確代扣代繳個(gè)人所得稅。

2.以發(fā)票報(bào)銷方式或定額發(fā)放交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通信補(bǔ)貼等，是否代扣代繳個(gè)人所得稅。（交通補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼如果所在省制定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免征個(gè)人所得稅）。

3.為職工購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個(gè)人所得稅。

4.是否以發(fā)票報(bào)銷的方式套取現(xiàn)金，支付給個(gè)人獎(jiǎng)金、回扣、提成等，未代扣代繳個(gè)人所得稅。

5.支付給無用工手續(xù)的臨時(shí)工工資，是否代扣代繳個(gè)人所得稅。

（四）其他稅種

印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等是否如實(shí)按期及時(shí)申報(bào)納稅。

第四篇：黃山市地方稅務(wù)局股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅

黃山市地方稅務(wù)局股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅

分類管理辦法(討論稿)

為進(jìn)一步規(guī)范股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理，提高工作效率，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告》(國(guó)稅發(fā)2010年第27號(hào))等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合目前股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理現(xiàn)狀，市局決定對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓采取分類管理方式，即針對(duì)不同類別納稅人的管理特性和服務(wù)需求，實(shí)施差別管理，突出管理重點(diǎn)。分類管理意見如下：

第一部分

類別劃分及標(biāo)準(zhǔn)

第一條 類別劃分。根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額、出資方式等情況將股權(quán)轉(zhuǎn)讓分為A、B、C、D四類。A類是指重點(diǎn)稅源企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓；B類是指資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓金額較大、經(jīng)營(yíng)時(shí)間較長(zhǎng)、存在非貨幣性資產(chǎn)出資、擁有特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓；C類是指親屬間發(fā)生的股權(quán)無償贈(zèng)與或轉(zhuǎn)讓等； D類是指資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓金額較小、經(jīng)營(yíng)時(shí)間較短等企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

第二條 分類認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

（一）A類是指部分或全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓符合下列之一的情形

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；

2、建安企業(yè)；

3、旅游開發(fā)和經(jīng)營(yíng)企業(yè)；

4、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)。

（二）B類是指符合下列之一的情形

1、企業(yè)股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓；

2、辦理稅務(wù)登記在二年以上且有自有房產(chǎn)或土地的；

3、有政府特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的；

4、有專業(yè)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的；

5、有非貨幣性資產(chǎn)出資或企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值的；

6、辦理稅務(wù)登記在二年以上且轉(zhuǎn)讓金額在200萬元以上的；

7、其它情形。

（三）C類是指符合下列之一的情形

1、個(gè)人股東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓或無償贈(zèng)與給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)(扶養(yǎng))關(guān)系或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人(扶養(yǎng)人)或者贍養(yǎng)人；

2、個(gè)人股東死亡，依法取得股權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人；

3、個(gè)人股東通過離婚析產(chǎn)的方式分割股權(quán)給另一方。

（四）D類是指除上述第一點(diǎn)、第二點(diǎn)、第三點(diǎn)所列之外的情形。

第二部分

報(bào)送資料要求

第三條 對(duì)A類和B類股權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)要求被投資企業(yè)、轉(zhuǎn)讓方或受讓方提供以下資料。

（一）審核收入應(yīng)當(dāng)提供的資料

1、本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（合同）、股權(quán)轉(zhuǎn)讓股東會(huì)議決議、被投資企業(yè)的公司章程；

2、股權(quán)交易日及前三年被投資企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表；

3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)收據(jù)、銀行進(jìn)帳單、付款憑據(jù)；

4、被投資企業(yè)填報(bào)《股權(quán)變更情況報(bào)告表》；

5、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的，須提供有資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；土地或房產(chǎn)是自有的或股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額在200萬元以上的等其它情形，依照實(shí)際情況可要求提供有資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；

6、轉(zhuǎn)讓全部股權(quán)的，提供被投資企業(yè)處置相關(guān)債權(quán)、債務(wù)的情況說明；

7、被投資企業(yè)有特許經(jīng)營(yíng)權(quán)或?qū)I(yè)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的，提供特許經(jīng)營(yíng)權(quán)或?qū)I(yè)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)復(fù)印件；

8、主管分局要求提供的其它資料。(二)審核計(jì)稅成本應(yīng)當(dāng)提供的資料

1、被投資企業(yè)取得投資時(shí)的公司章程、投資合同(協(xié)議)；

2、被投資企業(yè)驗(yàn)資報(bào)告或被投資企業(yè)蓋章的股東出資證明書、進(jìn)帳單、可要求提供每次收到股東出資后存款帳戶一個(gè)月內(nèi)的資金往來流水；

3、有非貨幣性資產(chǎn)出資的，提供非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明、評(píng)估報(bào)告、原始價(jià)值憑證和會(huì)計(jì)核算資料；

4、被投資企業(yè)有用公司資產(chǎn)增資的，提供增資時(shí)的會(huì)計(jì)處理,包括記 賬憑證及原始憑證；

5、轉(zhuǎn)讓方通過受贈(zèng)方式取得股權(quán)的，提供受贈(zèng)協(xié)議及受贈(zèng)方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)憑證；

6、轉(zhuǎn)讓方通過購(gòu)入方式取得股權(quán)的，提供經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的購(gòu)入時(shí)的交易價(jià)格及相關(guān)稅費(fèi)憑證；

7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。

第四條 對(duì)C類股權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)要求被投資企業(yè)、轉(zhuǎn)讓方或受讓方提供以下資料。

1、贈(zèng)與協(xié)議(合同)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（合同）、股權(quán)轉(zhuǎn)讓股東會(huì)議決議、被投資企業(yè)的公司章程、被投資企業(yè)蓋章的股東出資證明書或驗(yàn)資報(bào)告；如果轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低，提供取得投資時(shí)的投資合同(協(xié)議)、被投資企業(yè)公司章程、被股資企業(yè)蓋章的股東出資證明書或驗(yàn)資報(bào)告、進(jìn)帳單；

2、股權(quán)交易日被投資企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表；

3、有贈(zèng)與方將股權(quán)無償贈(zèng)與（或轉(zhuǎn)讓）給受贈(zèng)方（或受讓方）且有親屬關(guān)系的，提供公證機(jī)構(gòu)出具的贈(zèng)與人和受贈(zèng)人親屬關(guān)系的公證書或派出所出具的贈(zèng)與人和受贈(zèng)人親屬關(guān)系的證明；

4、有贈(zèng)與方將股權(quán)無償贈(zèng)與（或轉(zhuǎn)讓）給受贈(zèng)方（或受讓方）且有撫養(yǎng)關(guān)系(扶養(yǎng)關(guān)系)或者贍養(yǎng)關(guān)系的，提供公證機(jī)構(gòu)出具的撫養(yǎng)關(guān)系(扶養(yǎng)關(guān)系)或者贍養(yǎng)關(guān)系公證書或鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府出具的撫養(yǎng)關(guān)系(扶養(yǎng)關(guān)系)或者贍養(yǎng)關(guān)系證明；

5、有個(gè)人股東死亡的，提供個(gè)人股東死亡證明和公證機(jī)構(gòu)出具的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人證明；

6、個(gè)人股東離婚析產(chǎn)的，提供離婚證書或法院判決書及公證機(jī)構(gòu)出具的析產(chǎn)公證書。

7、股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)收據(jù)、銀行進(jìn)帳單、付款憑證；

8、被投資企業(yè)填報(bào)《股權(quán)變更情況報(bào)告表》；

9、主管分局要求報(bào)送的其他材料。

第五條 對(duì)D類股權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)要求被投資企業(yè)、轉(zhuǎn)讓方或受讓方提供以下資料。

1、本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（合同）、股權(quán)轉(zhuǎn)讓股東會(huì)議決議、被投資企業(yè)的公司章程；

2、股權(quán)交易日被投資企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表；

3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)收據(jù)、銀行進(jìn)帳單、付款憑證；

4、被投資企業(yè)填報(bào)《股權(quán)變更情況報(bào)告表》；

5、轉(zhuǎn)讓方填報(bào)《個(gè)人所得稅申報(bào)表》；

6、主管分局要求報(bào)送的其他材料。

第三部分

管理辦法 第六條 A類股權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法

1、必須查實(shí)征收，不得核定。凈資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告價(jià)值僅作為核實(shí)收入的參考，一般情況下不作為核實(shí)收入的依據(jù)。

2、應(yīng)當(dāng)交納稅評(píng)估辦（股）專項(xiàng)審核，沒有設(shè)立評(píng)估辦（股）的要確定二個(gè)以上管理人員進(jìn)行審核。

3、書面審核。審核涉稅資料是否報(bào)全、凈資產(chǎn)價(jià)值是否按市場(chǎng)收益法評(píng)估、是否辦理納稅申報(bào)等，并對(duì)涉稅資料的真實(shí)性進(jìn)行初步審核。

4、實(shí)地核查。一是到被投資企業(yè)實(shí)地調(diào)查。了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、股東權(quán)益變動(dòng)情況、相關(guān)帳務(wù)處理等基礎(chǔ)信息；二是進(jìn)一步核實(shí)計(jì)稅成本，在必要時(shí)開展外圍調(diào)查，到工商、被投資企業(yè)注冊(cè)開戶行等部門查詢、核實(shí)注冊(cè)登記信息及被投資企業(yè)每次收到股東出資后存款帳戶一個(gè)月內(nèi)的資金往來流水，查實(shí)股權(quán)認(rèn)購(gòu)資金實(shí)際到位情況，以實(shí)際到位資金確認(rèn)為股權(quán)投資成本；三是進(jìn)一步對(duì)收入真實(shí)性進(jìn)行分析判斷。在必要時(shí)到房產(chǎn)、土地、水、電等特許行業(yè)、特許資質(zhì)監(jiān)管部門了解房產(chǎn)、土地市價(jià)或特許行業(yè)管理特點(diǎn)，間接了解轉(zhuǎn)讓收入的真實(shí)性。

5、約談。分別對(duì)轉(zhuǎn)讓方、受讓方進(jìn)行約談，必要時(shí)對(duì)企業(yè)法人代表或財(cái)務(wù)人員進(jìn)行約談，約談時(shí)被約談人本人應(yīng)當(dāng)?shù)綀?chǎng)，被約談人實(shí)在無法到場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)出具委托書委托代理人員參加約談，但轉(zhuǎn)讓方、受讓方不得委托同一人代理。開展約談一是了解股權(quán)轉(zhuǎn)讓目的、轉(zhuǎn)讓價(jià)格確定方式及依據(jù)等內(nèi)容，告知轉(zhuǎn)讓方不如實(shí)申報(bào)轉(zhuǎn)讓收入、受讓方不如實(shí)扣繳個(gè)稅及不如實(shí)報(bào)告股權(quán)受讓支出的法律責(zé)任；二是通過多方約談，分析比對(duì)約談情況并結(jié)合實(shí)地核查發(fā)現(xiàn)的線索，進(jìn)一步核實(shí)計(jì)稅成本及轉(zhuǎn)讓收入的真實(shí)性，進(jìn)一步核實(shí)非貨幣性資產(chǎn)出資的真實(shí)性和出資前的原始價(jià)值等，對(duì)于未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的非貨幣性資產(chǎn)出資，不能確認(rèn)為股權(quán)投資成本。

6、制作《股權(quán)轉(zhuǎn)讓調(diào)查核實(shí)報(bào)告表》。審核人員根據(jù)審核及約談情況，制作《股權(quán)轉(zhuǎn)讓調(diào)查核實(shí)報(bào)告表》，說明審核情況，提出審核意見。

7、集體審議。集體審議人員由分局領(lǐng)導(dǎo)、分局法制員、管理人員、審核人員等組成，要有會(huì)議記錄。

8、分局長(zhǎng)綜合各方面情況，提出決定意見。

9、未盡事宜按照《黃山市地方稅務(wù)局自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅征管操作流程（試行）》及《黃山市地稅局自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管暫行辦法》(黃地稅〔2010〕62號(hào))執(zhí)行。

第七條 B類股權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法

（一）管理流程及審核重點(diǎn)與A類相同。

（二）對(duì)B類應(yīng)當(dāng)查實(shí)征收，特殊情況在調(diào)查核實(shí)后由分局集體研究確定是否核定征收，核定后應(yīng)當(dāng)告知納稅人不免除不如實(shí)申報(bào)納稅的法律責(zé)任。特殊情況是指：

1、非貨幣性資產(chǎn)出資的原值難以核實(shí)；

2、凈資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告價(jià)值較為合理；

3、經(jīng)調(diào)查對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確實(shí)難以核實(shí)的；

4、分局確定的其它情形。

（三）根據(jù)不同情況參照以下方法從高核定

1、近期同企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格，但轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低的除外；

2、轉(zhuǎn)讓股權(quán)的帳面凈資產(chǎn)份額；

3、資產(chǎn)評(píng)估凈值份額；

4、同期銀行定期存款利率；

5、可根據(jù)原帳面價(jià)值(凈值)或購(gòu)進(jìn)成本等方法核定非貨幣性資產(chǎn)出資的計(jì)稅原值；

6、分局認(rèn)為合理的其它方法。第八條 C類股權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法

1、對(duì)有親屬關(guān)系、撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系之間的股權(quán)無償贈(zèng)與行為不征收個(gè)人所得稅。

2、對(duì)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低的，可以根據(jù)轉(zhuǎn)讓價(jià)格確定轉(zhuǎn)讓收入，如果有轉(zhuǎn)讓所得的，按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

3、審核。以書面審核為主，審核涉稅資料是否齊全、是滯辦理納稅申報(bào)，審核股權(quán)轉(zhuǎn)讓或無償贈(zèng)與雙方關(guān)系的真實(shí)性和轉(zhuǎn)讓方計(jì)稅成本的真實(shí)性等。

4、約談。分別對(duì)轉(zhuǎn)讓方(贈(zèng)與方)、受讓方(受贈(zèng)方)進(jìn)行約談，了解股權(quán)轉(zhuǎn)讓或贈(zèng)與目的、轉(zhuǎn)讓或贈(zèng)與價(jià)格確定方式及依據(jù)等。

5、制作《股權(quán)轉(zhuǎn)讓調(diào)查核實(shí)報(bào)告表》。審核人員根據(jù)審核及約談情況，制作《股權(quán)轉(zhuǎn)讓調(diào)查核實(shí)報(bào)告表》，說明審核情況，提出審核意見。

6、分局長(zhǎng)在征求分局其它領(lǐng)導(dǎo)意見后作出決定意見。

7、未盡事宜按照《黃山市地方稅務(wù)局自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅征管操作流程（試行）》及《黃山市地稅局自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管暫行辦法》(黃地稅〔2010〕62號(hào))執(zhí)行。

8、A類和B類股權(quán)轉(zhuǎn)讓中有C類情形的，其提供資料及管理辦法比照C類執(zhí)行。

第九條 D類股權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法

（一）可以核定征收，核定時(shí)根據(jù)不同情況參照以下方法從高核定，核定后應(yīng)當(dāng)告知納稅人不免除不如實(shí)申報(bào)納稅的法律責(zé)任。

1、同期銀行定期存款利率；

2、轉(zhuǎn)讓股權(quán)的帳面凈資產(chǎn)份額；

3、近期同企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格，但轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低的除外；

4、分局認(rèn)為合理的其它方法。

（二）同時(shí)符合下列條件的，可以不核定征收。

1、企業(yè)處于籌建期；

2、無自有房產(chǎn)、土地和其它無形資產(chǎn)。

（三）審核。以書面審核為主，審核報(bào)送資料是否齊全、是否辦理納稅申報(bào)，審核涉稅數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性等。

（四）約談。分別對(duì)轉(zhuǎn)讓方、受讓方進(jìn)行約談，必要時(shí)對(duì)企業(yè)法人代表或財(cái)務(wù)人員進(jìn)行約談，了解股權(quán)轉(zhuǎn)讓目的、轉(zhuǎn)讓價(jià)格確定方式及依據(jù)等，對(duì)轉(zhuǎn)讓收入和計(jì)稅成本真實(shí)性進(jìn)行進(jìn)一步的核實(shí)。

（五）制作《股權(quán)轉(zhuǎn)讓調(diào)查核實(shí)報(bào)告表》。審核人員根據(jù)審核及約談情況，制作《股權(quán)轉(zhuǎn)讓調(diào)查核實(shí)報(bào)告表》，說明審核情況，提出審核意見。

（六）分局長(zhǎng)在征求分局其它領(lǐng)導(dǎo)意見后作出決定意見。

（七）未盡事宜按照《黃山市地方稅務(wù)局自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅征管操作流程（試行）》及《黃山市地稅局自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管暫行辦法》(黃地稅〔2010〕62號(hào))執(zhí)行。

第十條 職責(zé)劃分

1、納稅服務(wù)局職責(zé)。受理資料，對(duì)提供資料不全的應(yīng)一次性書面告之，受理后應(yīng)在1個(gè)工作日內(nèi)傳遞給相關(guān)管理分局；完成印花稅和個(gè)人所得稅的征收；分月做好受理、征稅臺(tái)帳并于季后10日內(nèi)報(bào)送市（縣區(qū)）局。

2、管理分局職責(zé)。及時(shí)完成審核工作，審核時(shí)可根據(jù)情況要求被投 資企業(yè)、轉(zhuǎn)讓方（或贈(zèng)與方）或受讓方（或受贈(zèng)方）補(bǔ)正資料，C類和D類戶要在接收大廳傳遞的資料后7個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)，A類和B類要在接收納稅服務(wù)局傳遞的資料后二十個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)，特殊情況經(jīng)分局長(zhǎng)批準(zhǔn)可延長(zhǎng)十個(gè)工作日；督促納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)繳納稅款；做好征稅臺(tái)帳，根據(jù)資料傳遞規(guī)定及時(shí)將涉稅資料整理后交納稅服務(wù)局歸檔。

第十一條 本辦法從

****年**月**日起執(zhí)行。附件：

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告》(國(guó)稅發(fā)2010年第27號(hào))

2、《黃山市地方稅務(wù)局自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅征管操作流程（試行）》(黃地稅[2010]133號(hào))

3、《黃山市地稅局自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管暫行辦法》(黃地稅〔2010〕62號(hào))

2013年12月20日

第五篇：青島市地方稅務(wù)局自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管暫行辦法

青島市地方稅務(wù)局

自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管

暫行辦法

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征管，堵塞征管漏洞，不斷提高征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》以及《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本市行政區(qū)域內(nèi)的自然人股東轉(zhuǎn)讓其所持有的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

自然人股東轉(zhuǎn)讓其所持有的本市行政區(qū)域內(nèi)注冊(cè)登記的股份有限公司、有限責(zé)任公司及其他企業(yè)（以下統(tǒng)稱企業(yè)）的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

本辦法所規(guī)范的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管，是指自然人股東直接股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，不含所持上市公司間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

第三條 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得個(gè)人所得稅管理應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

（一）普遍登記的原則。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有企業(yè)的自然人股東進(jìn)行全面登記，取得全部自然人股東的相關(guān)基礎(chǔ)信息。

（二）鏈條式管理的原則。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)自然人股東每次轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為進(jìn)行登記并進(jìn)行個(gè)人所得稅管理，在自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得個(gè)人所得稅管理上形成鏈條。

（三）動(dòng)態(tài)管理的原則。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓及企業(yè)的股東和股權(quán)變動(dòng)情況，對(duì)自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)及企業(yè)的股東和股權(quán)變動(dòng)依法及時(shí)納入個(gè)人所得稅征管。

（四）綜合協(xié)作管理的原則。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與工商行政管理機(jī)關(guān)等部門密切協(xié)作，主動(dòng)聯(lián)系，取得企業(yè)股東和股權(quán)變動(dòng)信息。

第四條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所轄企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐戶建立自然人股東明細(xì)登記（變更）表，詳細(xì)記錄其自然人股東姓名、身份證號(hào)、住所、投資資額、投資方式、投資幣種、投資時(shí)間等內(nèi)容，并錄入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控企業(yè)自然人股東及其股權(quán)變動(dòng)情況。

第五條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注企業(yè)的自然人股東變動(dòng)情況，通過稅務(wù)登記及變更登記、與工商行政管理機(jī)關(guān)信息交換等渠道取得企業(yè)自然人股東變動(dòng)及其股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，及時(shí)登記自然人股東登記（變更）表，加強(qiáng)自然人股東個(gè)人所得稅動(dòng) 態(tài)管理。

第六條 自然人股東發(fā)生變動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在變更工商登記前如實(shí)填寫《自然人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告自然人股東的變動(dòng)情況。

企業(yè)自然人股東發(fā)生變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記，未依法辦理變更稅務(wù)登記的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以處罰。

第七條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)自然人股東變動(dòng)報(bào)告后，進(jìn)行案頭初步審核企業(yè)的報(bào)告，發(fā)現(xiàn)異常，或在企業(yè)未報(bào)告而知悉自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)后，應(yīng)當(dāng)?shù)狡髽I(yè)調(diào)查了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、損益情況、股東權(quán)益增減情況、收益分配情況、留存收益情況、自然人股東變動(dòng)情況、自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓目的、自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定方式及依據(jù)等。對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯不合理的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對(duì)轉(zhuǎn)讓人和受讓人進(jìn)行約談。

第八條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《青島市國(guó)家稅務(wù)局青島市地方稅務(wù)局青島市工商行政管理局關(guān)于工商與稅務(wù)登記信息交換與共享問題的通知》（青國(guó)稅發(fā)?2003?234號(hào)）規(guī)定，及時(shí)主動(dòng)與同級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)交換有關(guān)企業(yè)自然人股東和股權(quán)變動(dòng)的信息,利用工商行政管理機(jī)關(guān)自然人股東登記信息，比對(duì)本單位自然人股東登記及變動(dòng)情況。

主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)取得轄區(qū)內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的自然人股東信息 后，應(yīng)當(dāng)與其納稅資料及時(shí)分析比對(duì)，發(fā)現(xiàn)納稅人未申報(bào)納稅或扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向納稅人追繳稅款。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)取得轄區(qū)內(nèi)自然人股東及其股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)信息后,應(yīng)當(dāng)為其保密，不得用于稅收之外的用途。

第九條 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)計(jì)稅成本和轉(zhuǎn)讓過程中的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)-股權(quán)計(jì)稅成本-與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費(fèi)。

第十條 自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是自然人股東就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額，以其實(shí)際成交價(jià)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)，從中不得扣除任何項(xiàng)目。股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算,但憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低或者無憑證的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格核定。股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)為有價(jià)證券的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定。

第十一條

股權(quán)計(jì)稅成本是指自然人股東投資入股時(shí)向企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或購(gòu)買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)金額。

自然人股東部分轉(zhuǎn)讓所持有的股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計(jì)稅成本按轉(zhuǎn)讓比例確定。

轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)的計(jì)稅成本=全部股權(quán)的計(jì)稅成本×轉(zhuǎn)讓比 例。

第十二條 自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的該違約金應(yīng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會(huì)作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，不繳納個(gè)人所得稅。

第十三條 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)納的個(gè)人所得稅按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳稅，適用20%的比例稅率。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額×20%。

第十四條 自然人股東申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格有下列情形之一，屬明顯偏低又無正當(dāng)理由的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法核定征收個(gè)人所得稅：

（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)低于初始投資成本或取得該股權(quán)所支付的價(jià)款的；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)低于同一投資企業(yè)其他股東同時(shí)或大約同時(shí)相同或類似條件下股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)的；

（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益率低于同期銀行存款利率的；

（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得低于最近一期股利分配所得的；

（五）股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)投資企業(yè)留存收益為正數(shù)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)中沒有包含該自然人股東所應(yīng)享有的份額的，或轉(zhuǎn)讓價(jià)低于自然人股東應(yīng)享有的所投資企業(yè)所有者權(quán)益份額的；

（六）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他情形。

正當(dāng)理由是指自然人股東所投資企業(yè)最近三年連續(xù)虧損，或盈利能力持續(xù)下降，或迫于自身償債等財(cái)務(wù)方面的壓力而轉(zhuǎn)讓股權(quán)等理由。

第十五條 自然人股東與受讓人簽訂無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)協(xié)議，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)深入分析其無償轉(zhuǎn)讓的合理性與可能性，分析其無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否符合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況，調(diào)查自然人股東與受讓人的關(guān)系，分析其無償轉(zhuǎn)讓的動(dòng)因，并要求自然人股東提供經(jīng)過法定公證機(jī)關(guān)公證的無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)協(xié)議。

無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)不屬于通常理解下發(fā)生的直系親屬（如配偶、父母、子女、養(yǎng)父母、養(yǎng)子女、繼父母、繼子女、兄弟姐妹、岳父母、祖父母、外祖父母及其他近親屬）之間贈(zèng)與，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)保持合理的懷疑，深入調(diào)查無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)的真實(shí)性，做好后續(xù)管理工作。

第十六條 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)以轉(zhuǎn)讓人為納稅人，以受讓 人為扣繳義務(wù)人，由受讓人負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅，并向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款。受讓人沒有扣繳稅款或無法扣繳稅款的，由納稅人自行到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

第十七條 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)當(dāng)自完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓的次月七日內(nèi)到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅?？劾U義務(wù)人扣繳的稅款應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

納稅人自行申報(bào)應(yīng)當(dāng)提交以下材料：

（一）個(gè)人所得稅申報(bào)表；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（合同）；

（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓股東會(huì)議決議；

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。

第十八條 自然人股東應(yīng)當(dāng)?shù)狡涔蓹?quán)轉(zhuǎn)讓所在地、戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)?shù)狡錂C(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳所扣繳的稅款。

第十九條 本辦法自2008年6月1日起施行，有效期至2012年12月31日止。