第一篇：廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理實(shí)施辦法》的公告

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理實(shí)施辦法》的公告

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2015年第6號(hào)

2015-09-10 現(xiàn)將《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理實(shí)施辦法》予以發(fā)布，本公告自2015年10月1日起施行。特此公告。

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局

2015年9月10日

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理實(shí)施辦法

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)對(duì)自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征收管理,根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）等法律、法規(guī)以及規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，制定本辦法。第二條 本辦法適用于自然人股東轉(zhuǎn)讓其所持有在我區(qū)登記注冊(cè)成立的企業(yè)或組織（以下統(tǒng)稱(chēng)被投資企業(yè)，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)或股份。本辦法所規(guī)范的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不包括自然人所持有的上海證券交易所、深圳證券交易所上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所得、限售股轉(zhuǎn)讓所得，以及其他有特別規(guī)定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。第三條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓包括以出售、回購(gòu)、投資、分割、贈(zèng)與、非貨幣性資產(chǎn)交換、以所持有的股權(quán)抵償債務(wù)等各種形式改變股權(quán)所有權(quán)屬的行為。

第四條 自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定代扣代繳稅款?？劾U義務(wù)人未履行代扣代繳稅款義務(wù)的，納稅人應(yīng)按規(guī)定自行向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。

發(fā)生股權(quán)變更的被投資企業(yè)所在地的地稅機(jī)關(guān)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的主管地稅機(jī)關(guān)。第五條 扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議或合同簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告主管地稅機(jī)關(guān)。

納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)配合被投資企業(yè)提供相關(guān)涉稅資料。被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄自然人股東持有本企業(yè)股權(quán)的相關(guān)成本，以備主管地稅機(jī)關(guān)審查。

第二章 申報(bào)征收

第六條 自然人股東應(yīng)按照下列規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用)×20% 第七條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所取得的全部?jī)r(jià)款，包括貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

通過(guò)公開(kāi)拍賣(mài)方式轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，以實(shí)際成交價(jià)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入;股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得憑證上所注明的價(jià)格確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，但憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低或者無(wú)

憑證的，由主管地稅機(jī)關(guān)參照股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格核定;股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)為有價(jià)證券的，由主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

第八條 股權(quán)原值是指自然人股東投資入股時(shí)按章程、合同、協(xié)議約定向被投資企業(yè)實(shí)際支付的出資金額，或購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)股權(quán)時(shí)受讓方實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)。

第九條 自然人股東取得的股權(quán)原值，按照以下方法確定：

（一）初始投資股權(quán)原值，是自然人股東按章程或者投資合同、協(xié)議約定向被投資企業(yè)實(shí)際支付的出資金額，包括：

1．自然人股東在初始投資、增資擴(kuò)股時(shí)，實(shí)際投入被投資企業(yè)計(jì)入“實(shí)收資本(股本)”的金額。

2．實(shí)際出資額大于約定份額而計(jì)入“資本公積—資本（股本）溢價(jià)”的金額。

3．債轉(zhuǎn)股過(guò)程中債權(quán)人實(shí)際交換對(duì)價(jià)大于“實(shí)收資本”、“股本”而計(jì)入“資本公積”的金額。4．自然人股東未繳足資本的部分不得計(jì)入股權(quán)原值。

（二）自然人股東轉(zhuǎn)讓其以受讓股權(quán)方式取得的股權(quán)，股權(quán)原值為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和合理稅費(fèi)。若股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管地稅機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個(gè)人所得稅的，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管地稅機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)。

（三）被投資企業(yè)以未分配利潤(rùn)、資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增股本，自然人股東按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅后，以轉(zhuǎn)增額和合理費(fèi)用之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值。

（四）自然人以股權(quán)激勵(lì)形式取得的股權(quán)，以主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)其取得股權(quán)時(shí)確定的“工資薪金所得”項(xiàng)目的計(jì)稅價(jià)格和實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款之和確定股權(quán)原值。

（五）自然人股東以受贈(zèng)方式取得股權(quán)的，股權(quán)原值以贈(zèng)與人取得該股權(quán)的實(shí)際成本及贈(zèng)與過(guò)程中自然人股東支付的相關(guān)稅費(fèi)確定。

（六）自然人股東未能提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)成本憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)成本的，由主管地稅機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則，合理核定其股權(quán)原值。

第十條 在核定股權(quán)原值時(shí)，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)將被投資企業(yè)章程、股東名冊(cè)、出資證明書(shū)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議、驗(yàn)資報(bào)告（按國(guó)家規(guī)定需要驗(yàn)資的企業(yè)）、銀行存款日記賬、銀行存款對(duì)賬單、實(shí)收資本(股本)或資本公積賬面記錄、與投入資本相關(guān)的股東會(huì)或董事會(huì)決議等進(jìn)行審核比對(duì)，有關(guān)證據(jù)資料相符后予以確認(rèn)。

第十一條 自然人股東轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓股權(quán)原值按轉(zhuǎn)讓比例確定。轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)原值=全部股權(quán)原值×轉(zhuǎn)讓比例。

第十二條 合理費(fèi)用是指自然人股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)過(guò)程中按規(guī)定繳付的稅金及費(fèi)用，包括印花稅、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。

第十三條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方因故解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。

第十四條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行法院、仲裁委員會(huì)或國(guó)家有關(guān)部門(mén)作出停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議的決定，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，不繳納個(gè)人所得稅。第十五條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。自然人股東申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管地稅機(jī)關(guān)可以依法核定征收個(gè)人所得稅。符合下列情形之一的，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：

（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的。

（二）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的。

（三）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的。

（四）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的。

（五）不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份。

（六）主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

第十六條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

（一）參照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管地稅機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

6個(gè)月內(nèi)自然人股東再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管地稅機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（二）參照相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。

（三）參照相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。

（四）自然人股東對(duì)主管地稅機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實(shí)后，可采取其他合理方法核定。

第十七條 具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：

（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的。

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）已簽訂生效的。

（三）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的。

（四）國(guó)家有關(guān)部門(mén)判決、登記或公告生效的。

（五）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶(hù)、以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易、以股權(quán)抵償債務(wù)和其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為已完成的。

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

第十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人向主管地稅機(jī)關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅（扣繳）申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送以下資料：

（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）復(fù)印件。

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明復(fù)印件。

（三）股權(quán)原值的證明資料。

（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）簽訂日被投資企業(yè)上個(gè)月的財(cái)務(wù)報(bào)表。

（五）按規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告。

（六）主管地稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。

第十九條 對(duì)存在以下情形的，還應(yīng)提供以下資料：

（一）委托他人代為辦理申報(bào)納稅的，應(yīng)提供受托人有效身份證照原件、復(fù)印件和簽訂的委托協(xié)議原件。

（二）以下屬于計(jì)稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的情形，應(yīng)提供：

1．被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)提供相關(guān)政策依據(jù)(包括文件名稱(chēng)、文號(hào)、主要內(nèi)容等)。

2．將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的，應(yīng)提供結(jié)婚證、戶(hù)籍證明、戶(hù)口本、公安機(jī)關(guān)出具的其他證明資料原件及復(fù)印件，或能夠證明贍養(yǎng)、撫養(yǎng)關(guān)系的證明資料原件及復(fù)印件。

（三）經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形，應(yīng)按主管地稅機(jī)關(guān)要求提供相關(guān)資料。第二十條 被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)或股東會(huì)結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送與股權(quán)變動(dòng)事項(xiàng)相關(guān)的董事會(huì)或股東會(huì)決議、會(huì)議紀(jì)要等資料。

被投資企業(yè)發(fā)生自然人股東變動(dòng)或者自然人股東所持股權(quán)變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》及股東變更情況說(shuō)明。

主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向被投資企業(yè)核實(shí)其股權(quán)變動(dòng)情況，并確認(rèn)相關(guān)轉(zhuǎn)讓所得，及時(shí)督促扣繳義務(wù)人和納稅人履行法定義務(wù)。

第三章 征收管理

第二十一條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)卣闹С?，加?qiáng)與工商、國(guó)土、房管、國(guó)稅、銀監(jiān)、國(guó)資委、發(fā)改委等部門(mén)的工作聯(lián)系，建立信息交換機(jī)制，明確涉稅信息交換工作流程，信息交換時(shí)間、內(nèi)容和格式等內(nèi)容，建立常態(tài)化工作聯(lián)系制度，形成各部門(mén)密切配合、齊抓共管的綜合協(xié)稅護(hù)稅控管體系。

第二十二條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)日常監(jiān)控，依托工商、國(guó)土、房管、國(guó)稅、銀監(jiān)、國(guó)資委、發(fā)改委等部門(mén)傳遞的相關(guān)信息，密切關(guān)注企業(yè)自然人股東股權(quán)變化情況，及時(shí)進(jìn)行跟蹤管理，掌握股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，監(jiān)控款項(xiàng)支付等情況，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。

第二十三條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓(變更)個(gè)人所得稅電子管理臺(tái)賬（見(jiàn)附件

一、附件二），并將自然人股東相關(guān)信息錄入征管信息系統(tǒng)。

第二十四條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)掌握的自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況及時(shí)開(kāi)展信息更新、信息采集、納稅評(píng)估、稅款征收和檢查等環(huán)節(jié)的工作，形成連續(xù)緊密的管理鏈條。

第二十五條 主管地稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)異常或被投資企業(yè)未報(bào)告自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)調(diào)查了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、損益情況、股東權(quán)益增減情況、收益分配情況、自然人股東變動(dòng)情況以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓目的和價(jià)格等，督促轉(zhuǎn)讓雙方及時(shí)繳納或扣繳稅款。

第二十六條 主管地稅機(jī)關(guān)在對(duì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)辦理稅務(wù)登記或稅務(wù)登記變更信息時(shí)，應(yīng)對(duì)自然人股東情況進(jìn)行逐戶(hù)登記，詳細(xì)記錄自然人股東名稱(chēng)、地址或國(guó)籍、投資額、占總資本比例、投資幣種等內(nèi)容。

第二十七條 主管地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的監(jiān)控核查，并應(yīng)對(duì)以下情形進(jìn)行重點(diǎn)核查：

（一）企業(yè)發(fā)生重組、注銷(xiāo)、清算情形的。

（二）企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)政策的。

（三）對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額500萬(wàn)元以上，或轉(zhuǎn)讓過(guò)程復(fù)雜、政策難以把握的。

（四）以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行股權(quán)投資的。

（五）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的。

對(duì)納入重點(diǎn)核查的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，主管地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)需要，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干組成審查小組，集體審核；也可以通過(guò)政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)的方式，引入中介機(jī)構(gòu)參與股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中相關(guān)資產(chǎn)的評(píng)估工作。

第二十八條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向納稅人、扣繳義務(wù)人和被投資企業(yè)做好股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策的宣傳和輔導(dǎo)，提高納稅人的稅法遵從度。

第二十九條 主管地稅機(jī)關(guān)在日常稅收管理過(guò)程中，有初步證據(jù)證明股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)移送稽查部門(mén)處理?；椴块T(mén)在實(shí)施稽查過(guò)程中，應(yīng)將企業(yè)股權(quán)變動(dòng)情況列入檢查重點(diǎn)。

第四章 法律責(zé)任

第三十條 被投資企業(yè)的股東發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記，未按規(guī)定辦理變更稅務(wù)登記的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條的規(guī)定予以處理。

第三十一條 對(duì)納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)、報(bào)送相關(guān)納稅資料的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定予以處理。

第三十二條 對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣繳稅款的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條的規(guī)定予以處理。

第三十三條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)對(duì)獲取的自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密，未按規(guī)定保密的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八十七條的規(guī)定予以處理。第五章 附 則

第三十四條 本辦法由廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十五條 本辦法未盡事宜，依照國(guó)家有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。今后，如遇國(guó)家稅收政策調(diào)整且與本辦法規(guī)定不符的，按國(guó)家有關(guān)稅收政策執(zhí)行。

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理實(shí)施辦法》解讀稿

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2014年12月7日發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)67號(hào)公告），為進(jìn)一步加強(qiáng)我區(qū)自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的征收管理，制定了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》），為便于理解和執(zhí)行，現(xiàn)對(duì)《辦法》中的主要問(wèn)題解讀如下：

一、哪些行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為？

67號(hào)公告第三條規(guī)定了七類(lèi)情形為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為：（1）出售股權(quán)；（2）公司回購(gòu)股權(quán)；（3）發(fā)行人首次公開(kāi)發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開(kāi)發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；（4）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶(hù)；（5）以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；（6）以股權(quán)抵償債務(wù)；（7）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

在此基礎(chǔ)上《辦法》第三條規(guī)定了股權(quán)轉(zhuǎn)讓包括以出售、回購(gòu)、投資、分割、贈(zèng)與、非貨幣性資產(chǎn)交換、以所持有的股權(quán)抵償債務(wù)等各種形式改變股權(quán)所有權(quán)屬的行為。只要是股權(quán)發(fā)生了實(shí)質(zhì)上的轉(zhuǎn)移，都應(yīng)當(dāng)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)自然人股東取得所得應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

二、納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅地點(diǎn)是如何規(guī)定的？

《辦法》第四條規(guī)定，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的自然人股東為納稅人，支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。受讓方無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人，均應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定認(rèn)真履行扣繳稅款義務(wù)。同時(shí)，還規(guī)定了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅地點(diǎn)以被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。也就是說(shuō)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的扣繳義務(wù)人或納稅人需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報(bào)。

三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是如何確定的？

《辦法》第七條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所取得的全部?jī)r(jià)款，包括貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。同時(shí)還規(guī)定了不同情形下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確定的方法。通常情況下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入就是轉(zhuǎn)讓方在轉(zhuǎn)讓當(dāng)期或后續(xù)期間獲得的各種形式及名義的轉(zhuǎn)讓所得。同時(shí)，第十五條規(guī)定了股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定，這是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確定的基本原則。也就是說(shuō)自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)獲得與之相匹配的回報(bào)，無(wú)論回報(bào)是何種形式或名義，都應(yīng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的組成部分。

四、何種情況下需要核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入？

67號(hào)公告第十一條規(guī)定了納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低等四種主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形，主要是對(duì)違反了公平交易原則或不配合稅收管理的納稅人實(shí)施的一種稅收保障措施?！掇k法》第十五條只做了原則性的表述，對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法核定征收個(gè)人所得稅。同時(shí)，對(duì)何為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低進(jìn)行了說(shuō)明，但實(shí)際情況中，確實(shí)存在部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入因種種合理情形而偏低的情形。為此，《辦法》第十九條對(duì)轉(zhuǎn)讓收入偏低的合理情形進(jìn)行了明確，主要是三代以?xún)?nèi)直系親屬間轉(zhuǎn)讓、受?chē)?guó)家政策因素影響導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓、部分限制性的股權(quán)轉(zhuǎn)讓等。

五、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的核定方法如何把握？

《辦法》第十六條規(guī)定，主管地稅機(jī)關(guān)在對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行核定時(shí)，必須按照凈資產(chǎn)核定法、類(lèi)比法、其他合理方法的先后順序進(jìn)行選擇。被投資企業(yè)賬證健全或能夠?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估核算的，應(yīng)當(dāng)采用凈資產(chǎn)核定法進(jìn)行核定。被投資企業(yè)凈資產(chǎn)難以核實(shí)的，如其股東存在其他符合公平交易原則的股權(quán)轉(zhuǎn)讓或類(lèi)似情況的股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)鞴艿囟悪C(jī)關(guān)可以采用類(lèi)比法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。納稅人對(duì)以上方法有異議的，提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定后可采用其他合理方法。

凈資產(chǎn)主要依據(jù)被投資企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)算確定。對(duì)于土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占比超過(guò)20%的企業(yè)，其以上資產(chǎn)需要按照評(píng)估后的市場(chǎng)價(jià)格確定。評(píng)估有關(guān)資產(chǎn)時(shí)，由納稅人選擇有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，同時(shí)，為了減少納稅人資產(chǎn)評(píng)估方面的支出，對(duì)6個(gè)月內(nèi)多次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情況，給予了簡(jiǎn)化處理，對(duì)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變動(dòng)的，可參照上一次的評(píng)估情況。

六、股權(quán)原值如何確定？

《辦法》第八條至第十一條規(guī)定，通常情況下，股權(quán)原值按照納稅人取得股權(quán)時(shí)的實(shí)際支出進(jìn)行確認(rèn)。如納稅人在獲得股權(quán)時(shí)，轉(zhuǎn)讓方已經(jīng)被核定征收過(guò)個(gè)人所得稅的，納稅人在此次轉(zhuǎn)讓時(shí)，股權(quán)原值可以按照取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確定。這也是為了使整個(gè)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)前后銜接，避免重復(fù)征稅。

七、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅時(shí)點(diǎn)如何確認(rèn)？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅時(shí)間為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后的次月15日內(nèi)?！掇k法》第十七條對(duì)何時(shí)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生時(shí)點(diǎn)進(jìn)行了界定，主要包括六種情形：（1）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的；（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；（3）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或享受股東權(quán)益的；（4）國(guó)家有關(guān)部門(mén)判決、登記或公告生效的；（5）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過(guò)戶(hù)、以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易、以股權(quán)抵償債務(wù)和其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為已完成的；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

八、納稅人、扣繳義務(wù)人、被投資企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中需要履行哪些義務(wù)？

（一）事先報(bào)告義務(wù)

《辦法》第五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議或合同簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告主管地稅機(jī)關(guān)。

《辦法》第二十條規(guī)定，被投資企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)或股東會(huì)結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送與股權(quán)變動(dòng)事項(xiàng)相關(guān)的董事會(huì)或股東會(huì)決議、會(huì)議紀(jì)要等資料。

（二）納稅申報(bào)義務(wù)

《辦法》第十七條規(guī)定了在股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（三）事后報(bào)告義務(wù)

《辦法》第二十條規(guī)定，被投資企業(yè)發(fā)生個(gè)人股東或股東所持股權(quán)變動(dòng)的，應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》及股東變更情況說(shuō)明。

九、納稅人、扣繳義務(wù)人、被投資企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中需要承擔(dān)哪些法律責(zé)任？ 《辦法》第三十條至第三十三條，對(duì)納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)、報(bào)送納稅資料的，對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣繳稅款的，對(duì)被投資企業(yè)未按規(guī)定辦理變更稅務(wù)登記的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條、第六十九條、第六十條的規(guī)定予以處罰。

第二篇：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告為貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國(guó)稅函?2009?285號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)）和《北京市地方稅務(wù)局 北京市工商行政管理局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（北京市地方稅務(wù)局 北京市工商行政管理局公告2012年第5號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步完善股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征收管理，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的負(fù)有個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)的受讓方或納稅義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)或簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議以后至股權(quán)變更企業(yè)到工商行政管理部門(mén)辦理股權(quán)變更登記之前，持以下納稅資料到發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)的主管地稅機(jī)關(guān)依法申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，并填報(bào)《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》：

（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（合同）原件及復(fù)印件；

（二）扣繳義務(wù)人或納稅人的有效身份證照或稅務(wù)登記證（副本）原件及復(fù)印件；

（三）公司（企業(yè)）章程復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章）、驗(yàn)資證明復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章）或其他能夠證明股權(quán)原值的資料原件及復(fù)印件；

（四）轉(zhuǎn)讓雙方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議上月末的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章）。

二、對(duì)存在以下情形的，除需提供本公告第一條規(guī)定的納稅資料外，還應(yīng)提供以下資料：

（一）委托他人代為辦理的，應(yīng)提供受托人有效身份證照原件和復(fù)印件、扣繳義務(wù)人或納稅人與受托人之間簽訂的委托協(xié)議原件。

（二）已經(jīng)解繳稅款的，應(yīng)提供相關(guān)完稅憑證的原件及復(fù)印件。

（三）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)的規(guī)定，以下屬于計(jì)稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的情形的，應(yīng)提供：

1.所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損的，應(yīng)提供股權(quán)變更企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章）；2.因國(guó)家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)提供相關(guān)政策依據(jù)（包括文件名稱(chēng)、文號(hào)、主要內(nèi)容等）；

3.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的，應(yīng)提供結(jié)婚證、戶(hù)籍證明、戶(hù)口本或公安機(jī)關(guān)出具的其他證明資料原件及復(fù)印件，或能夠證明贍養(yǎng)、撫養(yǎng)關(guān)系的民政部門(mén)出具的相關(guān)證明資料的原件及復(fù)印件。

（四）知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，應(yīng)提供經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)的凈資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的原件及復(fù)印件。

（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

三、對(duì)于資料齊全、填寫(xiě)規(guī)范的，主管地稅機(jī)關(guān)在《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》上簽署審核意見(jiàn)并簽字蓋章。對(duì)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)列舉的方法進(jìn)行核定。

四、本公告自2012年10月1日起施行。特此公告。附件：

1.個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表

2.關(guān)于《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》的政策解讀

二〇一二年九月四日

個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表

填表說(shuō)明

一、本表適用于發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的負(fù)有代扣代繳義務(wù)的受讓方或納稅義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方，向發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)的主管地稅機(jī)關(guān)依法申報(bào)繳納個(gè)人所得稅時(shí)填用。

二、本表為A4豎式，一式三份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份、扣繳義務(wù)人（納稅人）兩份（其中一份轉(zhuǎn)交股權(quán)變更企業(yè)）。

三、表中有關(guān)欄目的填寫(xiě)說(shuō)明：

1.股權(quán)變更企業(yè)：是指向工商行政管理部門(mén)申請(qǐng)辦理股權(quán)變更登記手續(xù)的企業(yè)。

2.身份證照號(hào)碼：填寫(xiě)納稅人的有效身份證照（居民身份證、軍人身份證件、護(hù)照、回鄉(xiāng)證等）對(duì)應(yīng)的號(hào)碼。

3.境內(nèi)有效聯(lián)系地址：填寫(xiě)納稅人的住址或者有效聯(lián)系地址。其中，中國(guó)有住所的納稅人應(yīng)填寫(xiě)其經(jīng)常居住地址。中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所居民住在公寓、賓館、飯

店的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)公寓、賓館、飯店名稱(chēng)和房間號(hào)碼。

4.轉(zhuǎn)讓合同總金額：是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中發(fā)生交易的全部股權(quán)的交易價(jià)格，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

5.實(shí)物：按照取得的憑證上所注明的價(jià)格確認(rèn)價(jià)值，無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定價(jià)值。

6.有價(jià)證券：根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定價(jià)值。

7.其他：是指其他形式的經(jīng)濟(jì)利益，參照市場(chǎng)價(jià)格核定價(jià)值。

8.每股凈資產(chǎn)：股權(quán)變更企業(yè)在轉(zhuǎn)讓雙方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議上月末的每股凈資產(chǎn)。

9.股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額：股權(quán)轉(zhuǎn)讓方在轉(zhuǎn)讓雙方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議上月末享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額。

“每股凈資產(chǎn)”和“股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額”由股權(quán)變更企業(yè)根據(jù)本企業(yè)情況選填其一。

10.股權(quán)原值：是指獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中發(fā)生交易的全部股權(quán)所支付的價(jià)款以及其他有關(guān)費(fèi)用。

11.本次已實(shí)現(xiàn)收入金額:是指轉(zhuǎn)讓方辦理本次納稅申報(bào)時(shí)已經(jīng)取得現(xiàn)金及其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的總金額。

12.計(jì)稅依據(jù)明顯偏低是否具有正當(dāng)理由:填寫(xiě)“是”或“否”。對(duì)于計(jì)稅依據(jù)合理的，無(wú)需填寫(xiě)此欄。

13.正當(dāng)理由的情形:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)規(guī)定的情形列舉。對(duì)于計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，無(wú)需填寫(xiě)此欄。

附件2：

關(guān)于《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》的政策解讀

為加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征收管理，國(guó)家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國(guó)稅函?2009?285號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)），要求股權(quán)變更企業(yè)向工商行政管理部門(mén)申請(qǐng)辦理股權(quán)變更登記手續(xù)時(shí)，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)。同時(shí)規(guī)定對(duì)于轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法核定。出臺(tái)本公告的目的，是對(duì)上述文件相關(guān)規(guī)定的進(jìn)一步細(xì)化，對(duì)納稅人或扣繳義務(wù)人提交納稅資料、稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審驗(yàn)核定等問(wèn)題做出了明確規(guī)定。

第三篇：廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理的通知

廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理的通知

法規(guī)號(hào)：粵地稅函[2009]940號(hào)

各市地方稅務(wù)局（不含深圳）：

為加強(qiáng)自然人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“個(gè)人”）股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征收管理，提高征管質(zhì)量和效率，堵塞征管漏洞，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國(guó)稅函[2009]285號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、加強(qiáng)對(duì)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得代扣代繳工作的管理

個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。對(duì)扣繳義務(wù)人確有困難而無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求扣繳義務(wù)人在實(shí)際支付所得的24小時(shí)前報(bào)告相關(guān)情況，提供《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（合同）》、《股權(quán)轉(zhuǎn)讓股東會(huì)議決議》及其他相關(guān)材料，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收管理。對(duì)于既不履行扣繳義務(wù)，又不按規(guī)定向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告相關(guān)情況的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定對(duì)扣繳義務(wù)人進(jìn)行處罰。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)個(gè)人股東股權(quán)個(gè)人所得稅的核定征收管理

（一）對(duì)于個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)有以下情形之一的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取核定方法征收個(gè)人所得稅：

1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于初始投資成本或取得該股權(quán)所支付價(jià)款的；

2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于同一被投資企業(yè)其他股東同時(shí)或大約同時(shí)、相同或類(lèi)似條件下股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)的3.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益率低于同期銀行存款利率的；

4.轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于個(gè)人股東應(yīng)享有的所投資企業(yè)所有者權(quán)益份額的；

5.有重大影響的個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)，且企業(yè)的土地使用權(quán)和房屋建筑物占資產(chǎn)比重超過(guò)30％的；

6.轉(zhuǎn)讓收入中包含難以計(jì)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益；

7.納稅人接到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)通知仍拒不申報(bào)的；

8.主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他情形。

（二）根據(jù)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的不同情況，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可選用以下方法核定征收個(gè)人所得稅：

1.近期同企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格（價(jià)格明顯偏低的除外）；

2.資產(chǎn)評(píng)估凈值份額；

3.轉(zhuǎn)讓股權(quán)的賬面凈資產(chǎn)份額；

4.同期銀行定期存款利率；

5.主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為合理的其他方法。

三、加強(qiáng)對(duì)分期投入獲得股權(quán)部分轉(zhuǎn)讓成本的審核

對(duì)于分期投入獲得的股權(quán)，在部分轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)以股份加權(quán)平均計(jì)算轉(zhuǎn)讓成本（即：轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)計(jì)稅成本=全部股權(quán)計(jì)稅成本×轉(zhuǎn)讓比例）。

涉及非貨幣性資產(chǎn)投入取得的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓時(shí)一般以工商注冊(cè)登記的出資數(shù)額為轉(zhuǎn)讓成本，但評(píng)估價(jià)格明顯偏高的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用合理方法核定轉(zhuǎn)讓成本。

四、加強(qiáng)企業(yè)股權(quán)置換過(guò)程中個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的征收管理

主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)區(qū)分個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)和購(gòu)買(mǎi)股權(quán)兩種行為進(jìn)行管理。其中，個(gè)人股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)讓時(shí)換入股權(quán)的公允價(jià)格確認(rèn)；如涉及以貨幣、實(shí)物或其他經(jīng)濟(jì)利益等形式支付對(duì)價(jià)補(bǔ)差的，應(yīng)以換入股權(quán)的公允價(jià)格與對(duì)價(jià)補(bǔ)差之和確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入。

五、加強(qiáng)對(duì)個(gè)人股權(quán)贈(zèng)與個(gè)人所得稅的征收管理

（一）個(gè)人將股權(quán)贈(zèng)與供養(yǎng)關(guān)系、贍養(yǎng)（撫養(yǎng)）關(guān)系、繼承關(guān)系人的，贈(zèng)與方與受贈(zèng)方均不征收個(gè)人所得稅。供養(yǎng)親屬包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。

（二）除上述不征收個(gè)人所得稅的三種情形外，個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)股權(quán)的，以贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與股權(quán)價(jià)格減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，適用20%稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

（三）贈(zèng)與合同標(biāo)明的贈(zèng)與股權(quán)價(jià)值明顯低于市場(chǎng)價(jià)格或者贈(zèng)與合同未標(biāo)明贈(zèng)與房屋價(jià)值的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈(zèng)股權(quán)的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格或采取其他合理方式確定受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額。

（四）受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)股權(quán)的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)股權(quán)的收入減除原捐贈(zèng)人取得該股權(quán)的實(shí)際購(gòu)置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)股權(quán)的價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)該股權(quán)的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格或其他合理方式確定的價(jià)格核定其轉(zhuǎn)讓收入。

六、推進(jìn)涉稅信息共享機(jī)制的建立

各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)攸h委、政府及有關(guān)部門(mén)的支持，密切協(xié)調(diào)與同級(jí)工商管理部門(mén)的工作關(guān)系，爭(zhēng)取企業(yè)辦理股權(quán)工商登記變更必須憑主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明。同時(shí)，逐步建立與工商管理部門(mén)的信息共享機(jī)制，暢通信息交換渠道，實(shí)現(xiàn)定期獲取個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息。

各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理，按照本通知的要求，采取有效措施，積極主動(dòng)開(kāi)展工作。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)股東變動(dòng)情況的日常管理，要求企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告重點(diǎn)披露股權(quán)變動(dòng)的相關(guān)信息。并向納稅人、扣繳義務(wù)人和發(fā)生股權(quán)變更的企業(yè)做好相關(guān)稅法及政策的宣傳工作，保證稅款及時(shí)、足額入庫(kù)。

第四篇：黃山市地方稅務(wù)局股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅

黃山市地方稅務(wù)局股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅

分類(lèi)管理辦法(討論稿)

為進(jìn)一步規(guī)范股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理，提高工作效率，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告》(國(guó)稅發(fā)2010年第27號(hào))等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合目前股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理現(xiàn)狀，市局決定對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓采取分類(lèi)管理方式，即針對(duì)不同類(lèi)別納稅人的管理特性和服務(wù)需求，實(shí)施差別管理，突出管理重點(diǎn)。分類(lèi)管理意見(jiàn)如下：

第一部分

類(lèi)別劃分及標(biāo)準(zhǔn)

第一條 類(lèi)別劃分。根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額、出資方式等情況將股權(quán)轉(zhuǎn)讓分為A、B、C、D四類(lèi)。A類(lèi)是指重點(diǎn)稅源企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)籅類(lèi)是指資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓金額較大、經(jīng)營(yíng)時(shí)間較長(zhǎng)、存在非貨幣性資產(chǎn)出資、擁有特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)籆類(lèi)是指親屬間發(fā)生的股權(quán)無(wú)償贈(zèng)與或轉(zhuǎn)讓等； D類(lèi)是指資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓金額較小、經(jīng)營(yíng)時(shí)間較短等企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

第二條 分類(lèi)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

（一）A類(lèi)是指部分或全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓符合下列之一的情形

1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)；

2、建安企業(yè)；

3、旅游開(kāi)發(fā)和經(jīng)營(yíng)企業(yè)；

4、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)。

（二）B類(lèi)是指符合下列之一的情形

1、企業(yè)股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

2、辦理稅務(wù)登記在二年以上且有自有房產(chǎn)或土地的；

3、有政府特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的；

4、有專(zhuān)業(yè)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的；

5、有非貨幣性資產(chǎn)出資或企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值的；

6、辦理稅務(wù)登記在二年以上且轉(zhuǎn)讓金額在200萬(wàn)元以上的；

7、其它情形。

（三）C類(lèi)是指符合下列之一的情形

1、個(gè)人股東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓或無(wú)償贈(zèng)與給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)(扶養(yǎng))關(guān)系或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人(扶養(yǎng)人)或者贍養(yǎng)人；

2、個(gè)人股東死亡，依法取得股權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人；

3、個(gè)人股東通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割股權(quán)給另一方。

（四）D類(lèi)是指除上述第一點(diǎn)、第二點(diǎn)、第三點(diǎn)所列之外的情形。

第二部分

報(bào)送資料要求

第三條 對(duì)A類(lèi)和B類(lèi)股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)當(dāng)要求被投資企業(yè)、轉(zhuǎn)讓方或受讓方提供以下資料。

（一）審核收入應(yīng)當(dāng)提供的資料

1、本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（合同）、股權(quán)轉(zhuǎn)讓股東會(huì)議決議、被投資企業(yè)的公司章程；

2、股權(quán)交易日及前三年被投資企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表；

3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)收據(jù)、銀行進(jìn)帳單、付款憑據(jù)；

4、被投資企業(yè)填報(bào)《股權(quán)變更情況報(bào)告表》；

5、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的，須提供有資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；土地或房產(chǎn)是自有的或股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額在200萬(wàn)元以上的等其它情形，依照實(shí)際情況可要求提供有資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；

6、轉(zhuǎn)讓全部股權(quán)的，提供被投資企業(yè)處置相關(guān)債權(quán)、債務(wù)的情況說(shuō)明；

7、被投資企業(yè)有特許經(jīng)營(yíng)權(quán)或?qū)I(yè)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的，提供特許經(jīng)營(yíng)權(quán)或?qū)I(yè)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)復(fù)印件；

8、主管分局要求提供的其它資料。(二)審核計(jì)稅成本應(yīng)當(dāng)提供的資料

1、被投資企業(yè)取得投資時(shí)的公司章程、投資合同(協(xié)議)；

2、被投資企業(yè)驗(yàn)資報(bào)告或被投資企業(yè)蓋章的股東出資證明書(shū)、進(jìn)帳單、可要求提供每次收到股東出資后存款帳戶(hù)一個(gè)月內(nèi)的資金往來(lái)流水；

3、有非貨幣性資產(chǎn)出資的，提供非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明、評(píng)估報(bào)告、原始價(jià)值憑證和會(huì)計(jì)核算資料；

4、被投資企業(yè)有用公司資產(chǎn)增資的，提供增資時(shí)的會(huì)計(jì)處理,包括記 賬憑證及原始憑證；

5、轉(zhuǎn)讓方通過(guò)受贈(zèng)方式取得股權(quán)的，提供受贈(zèng)協(xié)議及受贈(zèng)方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)憑證；

6、轉(zhuǎn)讓方通過(guò)購(gòu)入方式取得股權(quán)的，提供經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的購(gòu)入時(shí)的交易價(jià)格及相關(guān)稅費(fèi)憑證；

7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。

第四條 對(duì)C類(lèi)股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)當(dāng)要求被投資企業(yè)、轉(zhuǎn)讓方或受讓方提供以下資料。

1、贈(zèng)與協(xié)議(合同)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（合同）、股權(quán)轉(zhuǎn)讓股東會(huì)議決議、被投資企業(yè)的公司章程、被投資企業(yè)蓋章的股東出資證明書(shū)或驗(yàn)資報(bào)告；如果轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低，提供取得投資時(shí)的投資合同(協(xié)議)、被投資企業(yè)公司章程、被股資企業(yè)蓋章的股東出資證明書(shū)或驗(yàn)資報(bào)告、進(jìn)帳單；

2、股權(quán)交易日被投資企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表；

3、有贈(zèng)與方將股權(quán)無(wú)償贈(zèng)與（或轉(zhuǎn)讓?zhuān)┙o受贈(zèng)方（或受讓方）且有親屬關(guān)系的，提供公證機(jī)構(gòu)出具的贈(zèng)與人和受贈(zèng)人親屬關(guān)系的公證書(shū)或派出所出具的贈(zèng)與人和受贈(zèng)人親屬關(guān)系的證明；

4、有贈(zèng)與方將股權(quán)無(wú)償贈(zèng)與（或轉(zhuǎn)讓?zhuān)┙o受贈(zèng)方（或受讓方）且有撫養(yǎng)關(guān)系(扶養(yǎng)關(guān)系)或者贍養(yǎng)關(guān)系的，提供公證機(jī)構(gòu)出具的撫養(yǎng)關(guān)系(扶養(yǎng)關(guān)系)或者贍養(yǎng)關(guān)系公證書(shū)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府出具的撫養(yǎng)關(guān)系(扶養(yǎng)關(guān)系)或者贍養(yǎng)關(guān)系證明；

5、有個(gè)人股東死亡的，提供個(gè)人股東死亡證明和公證機(jī)構(gòu)出具的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人證明；

6、個(gè)人股東離婚析產(chǎn)的，提供離婚證書(shū)或法院判決書(shū)及公證機(jī)構(gòu)出具的析產(chǎn)公證書(shū)。

7、股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)收據(jù)、銀行進(jìn)帳單、付款憑證；

8、被投資企業(yè)填報(bào)《股權(quán)變更情況報(bào)告表》；

9、主管分局要求報(bào)送的其他材料。

第五條 對(duì)D類(lèi)股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)當(dāng)要求被投資企業(yè)、轉(zhuǎn)讓方或受讓方提供以下資料。

1、本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（合同）、股權(quán)轉(zhuǎn)讓股東會(huì)議決議、被投資企業(yè)的公司章程；

2、股權(quán)交易日被投資企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表；

3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)收據(jù)、銀行進(jìn)帳單、付款憑證；

4、被投資企業(yè)填報(bào)《股權(quán)變更情況報(bào)告表》；

5、轉(zhuǎn)讓方填報(bào)《個(gè)人所得稅申報(bào)表》；

6、主管分局要求報(bào)送的其他材料。

第三部分

管理辦法 第六條 A類(lèi)股權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法

1、必須查實(shí)征收，不得核定。凈資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告價(jià)值僅作為核實(shí)收入的參考，一般情況下不作為核實(shí)收入的依據(jù)。

2、應(yīng)當(dāng)交納稅評(píng)估辦（股）專(zhuān)項(xiàng)審核，沒(méi)有設(shè)立評(píng)估辦（股）的要確定二個(gè)以上管理人員進(jìn)行審核。

3、書(shū)面審核。審核涉稅資料是否報(bào)全、凈資產(chǎn)價(jià)值是否按市場(chǎng)收益法評(píng)估、是否辦理納稅申報(bào)等，并對(duì)涉稅資料的真實(shí)性進(jìn)行初步審核。

4、實(shí)地核查。一是到被投資企業(yè)實(shí)地調(diào)查。了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、股東權(quán)益變動(dòng)情況、相關(guān)帳務(wù)處理等基礎(chǔ)信息；二是進(jìn)一步核實(shí)計(jì)稅成本，在必要時(shí)開(kāi)展外圍調(diào)查，到工商、被投資企業(yè)注冊(cè)開(kāi)戶(hù)行等部門(mén)查詢(xún)、核實(shí)注冊(cè)登記信息及被投資企業(yè)每次收到股東出資后存款帳戶(hù)一個(gè)月內(nèi)的資金往來(lái)流水，查實(shí)股權(quán)認(rèn)購(gòu)資金實(shí)際到位情況，以實(shí)際到位資金確認(rèn)為股權(quán)投資成本；三是進(jìn)一步對(duì)收入真實(shí)性進(jìn)行分析判斷。在必要時(shí)到房產(chǎn)、土地、水、電等特許行業(yè)、特許資質(zhì)監(jiān)管部門(mén)了解房產(chǎn)、土地市價(jià)或特許行業(yè)管理特點(diǎn)，間接了解轉(zhuǎn)讓收入的真實(shí)性。

5、約談。分別對(duì)轉(zhuǎn)讓方、受讓方進(jìn)行約談，必要時(shí)對(duì)企業(yè)法人代表或財(cái)務(wù)人員進(jìn)行約談，約談時(shí)被約談人本人應(yīng)當(dāng)?shù)綀?chǎng)，被約談人實(shí)在無(wú)法到場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)出具委托書(shū)委托代理人員參加約談，但轉(zhuǎn)讓方、受讓方不得委托同一人代理。開(kāi)展約談一是了解股權(quán)轉(zhuǎn)讓目的、轉(zhuǎn)讓價(jià)格確定方式及依據(jù)等內(nèi)容，告知轉(zhuǎn)讓方不如實(shí)申報(bào)轉(zhuǎn)讓收入、受讓方不如實(shí)扣繳個(gè)稅及不如實(shí)報(bào)告股權(quán)受讓支出的法律責(zé)任；二是通過(guò)多方約談，分析比對(duì)約談情況并結(jié)合實(shí)地核查發(fā)現(xiàn)的線(xiàn)索，進(jìn)一步核實(shí)計(jì)稅成本及轉(zhuǎn)讓收入的真實(shí)性，進(jìn)一步核實(shí)非貨幣性資產(chǎn)出資的真實(shí)性和出資前的原始價(jià)值等，對(duì)于未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的非貨幣性資產(chǎn)出資，不能確認(rèn)為股權(quán)投資成本。

6、制作《股權(quán)轉(zhuǎn)讓調(diào)查核實(shí)報(bào)告表》。審核人員根據(jù)審核及約談情況，制作《股權(quán)轉(zhuǎn)讓調(diào)查核實(shí)報(bào)告表》，說(shuō)明審核情況，提出審核意見(jiàn)。

7、集體審議。集體審議人員由分局領(lǐng)導(dǎo)、分局法制員、管理人員、審核人員等組成，要有會(huì)議記錄。

8、分局長(zhǎng)綜合各方面情況，提出決定意見(jiàn)。

9、未盡事宜按照《黃山市地方稅務(wù)局自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅征管操作流程（試行）》及《黃山市地稅局自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管暫行辦法》(黃地稅〔2010〕62號(hào))執(zhí)行。

第七條 B類(lèi)股權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法

（一）管理流程及審核重點(diǎn)與A類(lèi)相同。

（二）對(duì)B類(lèi)應(yīng)當(dāng)查實(shí)征收，特殊情況在調(diào)查核實(shí)后由分局集體研究確定是否核定征收，核定后應(yīng)當(dāng)告知納稅人不免除不如實(shí)申報(bào)納稅的法律責(zé)任。特殊情況是指：

1、非貨幣性資產(chǎn)出資的原值難以核實(shí)；

2、凈資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告價(jià)值較為合理；

3、經(jīng)調(diào)查對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確實(shí)難以核實(shí)的；

4、分局確定的其它情形。

（三）根據(jù)不同情況參照以下方法從高核定

1、近期同企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格，但轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低的除外；

2、轉(zhuǎn)讓股權(quán)的帳面凈資產(chǎn)份額；

3、資產(chǎn)評(píng)估凈值份額；

4、同期銀行定期存款利率；

5、可根據(jù)原帳面價(jià)值(凈值)或購(gòu)進(jìn)成本等方法核定非貨幣性資產(chǎn)出資的計(jì)稅原值；

6、分局認(rèn)為合理的其它方法。第八條 C類(lèi)股權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法

1、對(duì)有親屬關(guān)系、撫養(yǎng)關(guān)系或者贍養(yǎng)關(guān)系之間的股權(quán)無(wú)償贈(zèng)與行為不征收個(gè)人所得稅。

2、對(duì)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低的，可以根據(jù)轉(zhuǎn)讓價(jià)格確定轉(zhuǎn)讓收入，如果有轉(zhuǎn)讓所得的，按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

3、審核。以書(shū)面審核為主，審核涉稅資料是否齊全、是滯辦理納稅申報(bào)，審核股權(quán)轉(zhuǎn)讓或無(wú)償贈(zèng)與雙方關(guān)系的真實(shí)性和轉(zhuǎn)讓方計(jì)稅成本的真實(shí)性等。

4、約談。分別對(duì)轉(zhuǎn)讓方(贈(zèng)與方)、受讓方(受贈(zèng)方)進(jìn)行約談，了解股權(quán)轉(zhuǎn)讓或贈(zèng)與目的、轉(zhuǎn)讓或贈(zèng)與價(jià)格確定方式及依據(jù)等。

5、制作《股權(quán)轉(zhuǎn)讓調(diào)查核實(shí)報(bào)告表》。審核人員根據(jù)審核及約談情況，制作《股權(quán)轉(zhuǎn)讓調(diào)查核實(shí)報(bào)告表》，說(shuō)明審核情況，提出審核意見(jiàn)。

6、分局長(zhǎng)在征求分局其它領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)后作出決定意見(jiàn)。

7、未盡事宜按照《黃山市地方稅務(wù)局自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅征管操作流程（試行）》及《黃山市地稅局自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管暫行辦法》(黃地稅〔2010〕62號(hào))執(zhí)行。

8、A類(lèi)和B類(lèi)股權(quán)轉(zhuǎn)讓中有C類(lèi)情形的，其提供資料及管理辦法比照C類(lèi)執(zhí)行。

第九條 D類(lèi)股權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法

（一）可以核定征收，核定時(shí)根據(jù)不同情況參照以下方法從高核定，核定后應(yīng)當(dāng)告知納稅人不免除不如實(shí)申報(bào)納稅的法律責(zé)任。

1、同期銀行定期存款利率；

2、轉(zhuǎn)讓股權(quán)的帳面凈資產(chǎn)份額；

3、近期同企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格，但轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低的除外；

4、分局認(rèn)為合理的其它方法。

（二）同時(shí)符合下列條件的，可以不核定征收。

1、企業(yè)處于籌建期；

2、無(wú)自有房產(chǎn)、土地和其它無(wú)形資產(chǎn)。

（三）審核。以書(shū)面審核為主，審核報(bào)送資料是否齊全、是否辦理納稅申報(bào)，審核涉稅數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性等。

（四）約談。分別對(duì)轉(zhuǎn)讓方、受讓方進(jìn)行約談，必要時(shí)對(duì)企業(yè)法人代表或財(cái)務(wù)人員進(jìn)行約談，了解股權(quán)轉(zhuǎn)讓目的、轉(zhuǎn)讓價(jià)格確定方式及依據(jù)等，對(duì)轉(zhuǎn)讓收入和計(jì)稅成本真實(shí)性進(jìn)行進(jìn)一步的核實(shí)。

（五）制作《股權(quán)轉(zhuǎn)讓調(diào)查核實(shí)報(bào)告表》。審核人員根據(jù)審核及約談情況，制作《股權(quán)轉(zhuǎn)讓調(diào)查核實(shí)報(bào)告表》，說(shuō)明審核情況，提出審核意見(jiàn)。

（六）分局長(zhǎng)在征求分局其它領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)后作出決定意見(jiàn)。

（七）未盡事宜按照《黃山市地方稅務(wù)局自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅征管操作流程（試行）》及《黃山市地稅局自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管暫行辦法》(黃地稅〔2010〕62號(hào))執(zhí)行。

第十條 職責(zé)劃分

1、納稅服務(wù)局職責(zé)。受理資料，對(duì)提供資料不全的應(yīng)一次性書(shū)面告之，受理后應(yīng)在1個(gè)工作日內(nèi)傳遞給相關(guān)管理分局；完成印花稅和個(gè)人所得稅的征收；分月做好受理、征稅臺(tái)帳并于季后10日內(nèi)報(bào)送市（縣區(qū)）局。

2、管理分局職責(zé)。及時(shí)完成審核工作，審核時(shí)可根據(jù)情況要求被投 資企業(yè)、轉(zhuǎn)讓方（或贈(zèng)與方）或受讓方（或受贈(zèng)方）補(bǔ)正資料，C類(lèi)和D類(lèi)戶(hù)要在接收大廳傳遞的資料后7個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)，A類(lèi)和B類(lèi)要在接收納稅服務(wù)局傳遞的資料后二十個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)，特殊情況經(jīng)分局長(zhǎng)批準(zhǔn)可延長(zhǎng)十個(gè)工作日；督促納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)繳納稅款；做好征稅臺(tái)帳，根據(jù)資料傳遞規(guī)定及時(shí)將涉稅資料整理后交納稅服務(wù)局歸檔。

第十一條 本辦法從

****年**月**日起執(zhí)行。附件：

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告》(國(guó)稅發(fā)2010年第27號(hào))

2、《黃山市地方稅務(wù)局自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅征管操作流程（試行）》(黃地稅[2010]133號(hào))

3、《黃山市地稅局自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管暫行辦法》(黃地稅〔2010〕62號(hào))

2013年12月20日

第五篇：青島市地方稅務(wù)局自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管暫行辦法

青島市地方稅務(wù)局

自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管

暫行辦法

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征管，堵塞征管漏洞，不斷提高征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》以及《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本市行政區(qū)域內(nèi)的自然人股東轉(zhuǎn)讓其所持有的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

自然人股東轉(zhuǎn)讓其所持有的本市行政區(qū)域內(nèi)注冊(cè)登記的股份有限公司、有限責(zé)任公司及其他企業(yè)（以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè)）的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

本辦法所規(guī)范的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管，是指自然人股東直接股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，不含所持上市公司間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

第三條 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得個(gè)人所得稅管理應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

（一）普遍登記的原則。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有企業(yè)的自然人股東進(jìn)行全面登記，取得全部自然人股東的相關(guān)基礎(chǔ)信息。

（二）鏈條式管理的原則。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)自然人股東每次轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為進(jìn)行登記并進(jìn)行個(gè)人所得稅管理，在自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得個(gè)人所得稅管理上形成鏈條。

（三）動(dòng)態(tài)管理的原則。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓及企業(yè)的股東和股權(quán)變動(dòng)情況，對(duì)自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)及企業(yè)的股東和股權(quán)變動(dòng)依法及時(shí)納入個(gè)人所得稅征管。

（四）綜合協(xié)作管理的原則。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與工商行政管理機(jī)關(guān)等部門(mén)密切協(xié)作，主動(dòng)聯(lián)系，取得企業(yè)股東和股權(quán)變動(dòng)信息。

第四條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所轄企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐戶(hù)建立自然人股東明細(xì)登記（變更）表，詳細(xì)記錄其自然人股東姓名、身份證號(hào)、住所、投資資額、投資方式、投資幣種、投資時(shí)間等內(nèi)容，并錄入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控企業(yè)自然人股東及其股權(quán)變動(dòng)情況。

第五條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注企業(yè)的自然人股東變動(dòng)情況，通過(guò)稅務(wù)登記及變更登記、與工商行政管理機(jī)關(guān)信息交換等渠道取得企業(yè)自然人股東變動(dòng)及其股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，及時(shí)登記自然人股東登記（變更）表，加強(qiáng)自然人股東個(gè)人所得稅動(dòng) 態(tài)管理。

第六條 自然人股東發(fā)生變動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在變更工商登記前如實(shí)填寫(xiě)《自然人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告自然人股東的變動(dòng)情況。

企業(yè)自然人股東發(fā)生變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記，未依法辦理變更稅務(wù)登記的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以處罰。

第七條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)自然人股東變動(dòng)報(bào)告后，進(jìn)行案頭初步審核企業(yè)的報(bào)告，發(fā)現(xiàn)異常，或在企業(yè)未報(bào)告而知悉自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)后，應(yīng)當(dāng)?shù)狡髽I(yè)調(diào)查了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、損益情況、股東權(quán)益增減情況、收益分配情況、留存收益情況、自然人股東變動(dòng)情況、自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓目的、自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定方式及依據(jù)等。對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯不合理的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對(duì)轉(zhuǎn)讓人和受讓人進(jìn)行約談。

第八條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《青島市國(guó)家稅務(wù)局青島市地方稅務(wù)局青島市工商行政管理局關(guān)于工商與稅務(wù)登記信息交換與共享問(wèn)題的通知》（青國(guó)稅發(fā)?2003?234號(hào)）規(guī)定，及時(shí)主動(dòng)與同級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)交換有關(guān)企業(yè)自然人股東和股權(quán)變動(dòng)的信息,利用工商行政管理機(jī)關(guān)自然人股東登記信息，比對(duì)本單位自然人股東登記及變動(dòng)情況。

主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)取得轄區(qū)內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的自然人股東信息 后，應(yīng)當(dāng)與其納稅資料及時(shí)分析比對(duì)，發(fā)現(xiàn)納稅人未申報(bào)納稅或扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向納稅人追繳稅款。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)取得轄區(qū)內(nèi)自然人股東及其股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)信息后,應(yīng)當(dāng)為其保密，不得用于稅收之外的用途。

第九條 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)計(jì)稅成本和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)-股權(quán)計(jì)稅成本-與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費(fèi)。

第十條 自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是自然人股東就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額，以其實(shí)際成交價(jià)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)，從中不得扣除任何項(xiàng)目。股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算,但憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低或者無(wú)憑證的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格核定。股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)為有價(jià)證券的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定。

第十一條

股權(quán)計(jì)稅成本是指自然人股東投資入股時(shí)向企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)金額。

自然人股東部分轉(zhuǎn)讓所持有的股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計(jì)稅成本按轉(zhuǎn)讓比例確定。

轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)的計(jì)稅成本=全部股權(quán)的計(jì)稅成本×轉(zhuǎn)讓比 例。

第十二條 自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，屬于因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的該違約金應(yīng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會(huì)作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，不繳納個(gè)人所得稅。

第十三條 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)納的個(gè)人所得稅按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳稅，適用20%的比例稅率。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅所得額×20%。

第十四條 自然人股東申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格有下列情形之一，屬明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法核定征收個(gè)人所得稅：

（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)低于初始投資成本或取得該股權(quán)所支付的價(jià)款的；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)低于同一投資企業(yè)其他股東同時(shí)或大約同時(shí)相同或類(lèi)似條件下股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)的；

（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益率低于同期銀行存款利率的；

（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得低于最近一期股利分配所得的；

（五）股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)投資企業(yè)留存收益為正數(shù)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)中沒(méi)有包含該自然人股東所應(yīng)享有的份額的，或轉(zhuǎn)讓價(jià)低于自然人股東應(yīng)享有的所投資企業(yè)所有者權(quán)益份額的；

（六）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他情形。

正當(dāng)理由是指自然人股東所投資企業(yè)最近三年連續(xù)虧損，或盈利能力持續(xù)下降，或迫于自身償債等財(cái)務(wù)方面的壓力而轉(zhuǎn)讓股權(quán)等理由。

第十五條 自然人股東與受讓人簽訂無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)協(xié)議，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)深入分析其無(wú)償轉(zhuǎn)讓的合理性與可能性，分析其無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否符合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況，調(diào)查自然人股東與受讓人的關(guān)系，分析其無(wú)償轉(zhuǎn)讓的動(dòng)因，并要求自然人股東提供經(jīng)過(guò)法定公證機(jī)關(guān)公證的無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)協(xié)議。

無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)不屬于通常理解下發(fā)生的直系親屬（如配偶、父母、子女、養(yǎng)父母、養(yǎng)子女、繼父母、繼子女、兄弟姐妹、岳父母、祖父母、外祖父母及其他近親屬）之間贈(zèng)與，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)保持合理的懷疑，深入調(diào)查無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)的真實(shí)性，做好后續(xù)管理工作。

第十六條 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)以轉(zhuǎn)讓人為納稅人，以受讓 人為扣繳義務(wù)人，由受讓人負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅，并向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款。受讓人沒(méi)有扣繳稅款或無(wú)法扣繳稅款的，由納稅人自行到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

第十七條 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)當(dāng)自完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓的次月七日內(nèi)到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅。扣繳義務(wù)人扣繳的稅款應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

納稅人自行申報(bào)應(yīng)當(dāng)提交以下材料：

（一）個(gè)人所得稅申報(bào)表；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（合同）；

（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓股東會(huì)議決議；

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。

第十八條 自然人股東應(yīng)當(dāng)?shù)狡涔蓹?quán)轉(zhuǎn)讓所在地、戶(hù)籍所在地或經(jīng)常居住地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)?shù)狡錂C(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳所扣繳的稅款。

第十九條 本辦法自2008年6月1日起施行，有效期至2012年12月31日止。