第一篇：斯蒙事件起始與啟示

斯蒙事件的始末以及對我國藥品不良反映現(xiàn)狀的思考

一、斯蒙事件的始末

20世紀(jì)60年代在日本發(fā)生了Smon（斯蒙）病例引起成千上萬人患亞急性脊髓視神經(jīng)炎。該病初期癥狀為劇烈腹痛，繼而出現(xiàn)視神經(jīng)障礙和運動麻痹等。藥品管理部門開始認(rèn)為是一種傳染病，直到1970年才查出是因使用腸道感染藥物——喹諾仿（氯碘羥基喹啉，Vioform）所致。停止使用該藥物后，Smon發(fā)病率急劇下降，但因此而死亡人數(shù)達(dá)到約400人?！癝mon事件”給各國藥品監(jiān)管帶來了沖擊，強化藥事管理法律法規(guī)建設(shè)，引起日本各有關(guān)方面的關(guān)注。大約從1955年開始,也就是在日本第二次世界大戰(zhàn)戰(zhàn)敗后10年,正式的經(jīng)濟復(fù)興初露成效的時侯,在日本各地,流行著一種前所未有的怪病。該病最早出現(xiàn)腹痛、腹瀉等劇烈的腹部癥狀,然后腳心和趾尖發(fā)麻。之后麻木感上升到腳、腰部和腹部,并伴有刺痛,不久即產(chǎn)生運動麻痹不能行走。病情嚴(yán)重者侵犯視神經(jīng),可導(dǎo)致視力減退,直至失明。這種怪病最早出現(xiàn)于釧路、山形、米澤等地,因此起初被命名為“釧路病” 等。由于病因不明,病種特殊,這種“怪病”一時令人們驚恐不已。

1958年,日本內(nèi)科學(xué)會首次報告了這樣一個病例。但到1960年就有了相當(dāng)全面的研究報告,從而使之從地區(qū)性疾病一舉成為全國關(guān)注的疾病。尤其是1964年,在東京奧林匹克運動會劃船比賽場崎玉縣戶田附近集中發(fā)現(xiàn)了46名患者,一時更是輿論大嘩,掀起喧然大波。也就是在這一年,日本內(nèi)科學(xué)會召開了以本病為主的綜合性討論會。東京大學(xué)的椿忠雄博士領(lǐng)導(dǎo)的研究小組建議將這種怪病命名為“斯蒙病(SMON)”,即臨床上所說的亞急性脊髓視神經(jīng)病。至此,從該怪病面世到當(dāng)?shù)蒯t(yī)師向?qū)W會報告歷時5年,而學(xué)會正式將其作為一種新的疾病處理并予以命名,則化了將近10年時間。

1969年,日本厚生省撥款3 500萬日元,“SMON調(diào)查研究協(xié)會”正式開始工作。從事各方面研究的幾十名專家被抽調(diào)出來,相互配合來進行全國規(guī)模的斯蒙病研究工作,并確定了正式的體制。由于社會的呼聲急迫,調(diào)查研究協(xié)會成立伊始,就倉促進行了全國性的調(diào)查。1969年第一次全國調(diào)查的結(jié)果表明, 1967年、1968年2年內(nèi)到醫(yī)療機構(gòu)就診的斯蒙病患者共有4 355例,疑似病例1 629例。這次調(diào)查表明,雖然病例多少不一,但北起海道,南至鹿?fàn)枍u,除沖繩縣外,全國46個都道府縣都有病例發(fā)生。

專家們在考慮,斯蒙病是微生物引起的傳染病,還是其它原因所致的非傳染病?調(diào)查組通過第一次全國性調(diào)查查清了下列事實:

1.城市居民患病率高于鄉(xiāng)村;

2.高發(fā)縣與低發(fā)縣相互混雜;

3.女性發(fā)病率約為男性的2倍;

4.患者以60-70歲組發(fā)病率最高,20歲以下少見;

5.醫(yī)務(wù)工作者及家庭主婦發(fā)病率較高;

6.同一家族中往往有多名患者;

總之,斯蒙病給人的印象是兼具傳染病和非傳染病兩方面的特點。當(dāng)時,還有一大怪病正在日本激起更強烈的反響,那就是“水俁病事件”.因此,有的專家也很自然地懷疑斯蒙病為包括農(nóng)藥在內(nèi)的環(huán)境污染所引起。但由于斯蒙病患者城市多于市郊,因而不支持農(nóng)藥污染的觀點。而且測定斯蒙病患者血液、尿液中各種農(nóng)藥成份及重金屬類,結(jié)果也未發(fā)現(xiàn)有異常情況。另外,在廠礦等有可能排放有害物質(zhì)的地區(qū),也未見患者增多。因此,原先擔(dān)憂的環(huán)境污染和斯蒙病之間的關(guān)系,至此才獲澄清,兩者間并無直接聯(lián)系。

同時調(diào)查組也從臨床及病理學(xué)等各種角度進行了研究,他們詳細(xì)地調(diào)查了每個患者的癥狀,并對不幸死亡的病例進行了尸體解剖,探查病理變化的特征。他們發(fā)現(xiàn),在死者脊髓等處的病變部位,并未見到感染性疾病的特征─炎癥性變化。這就否定了過去認(rèn)為斯蒙病是由病毒或細(xì)菌等微生物等引起的感染性疾病的想法。

那么斯蒙病的病因究竟是什么?1970年,東京大學(xué)豐倉康夫教授終于打開了研究的突破口,那就是他們注意到斯蒙病患者的舌頭呈綠色。其實在這之前,已有幾位臨床醫(yī)生發(fā)現(xiàn)過這種現(xiàn)象,但均認(rèn)為舌頭呈綠色是由于食物或某種藥物所致,未予重視,更沒有企圖追究其原因。豐倉康夫教授等在研究舌頭發(fā)綠的現(xiàn)象時,發(fā)現(xiàn)患者大便也呈綠色。因此,他們想到是否引起綠色的物質(zhì)和斯蒙病有什么聯(lián)系?到1975年5月,他們又發(fā)現(xiàn)2名排綠色尿的患者,并在其尿中發(fā)現(xiàn)綠色物質(zhì)和針狀結(jié)晶。經(jīng)東京大學(xué)藥學(xué)部分析,竟意外地發(fā)現(xiàn)綠色物質(zhì)為喹碘方(藥特靈)的三價鐵螯合物,結(jié)晶為非結(jié)合型喹碘方。

于是,專家組的椿教授大膽提出喹碘方就是斯蒙病的病因。喹碘方是一種在日本已廣泛使用達(dá)數(shù)十年之久的止瀉藥物,而今作為導(dǎo)致斯蒙病的嫌疑犯引起了人們的重視。此后,經(jīng)過對7所醫(yī)院171例斯蒙病病例調(diào)查,發(fā)現(xiàn)在其神經(jīng)癥狀出現(xiàn)前有166例,即97%服用過喹碘方。

椿教授的斯蒙病“喹碘方學(xué)說”于1970年8月正式問世。日本厚生省因有“反應(yīng)停事件”的慘痛教訓(xùn),所以在椿教授調(diào)查后一個月抱著“可疑者不用”的宗旨,迅速采取措施在全國范圍內(nèi)停止喹碘方的出售。與此同時,斯蒙病調(diào)查研究協(xié)會為確認(rèn)“喹碘方學(xué)說”,而再次開始了全國性的調(diào)查。結(jié)果,斯蒙病患者服過喹碘方者占82%。另外,研究組還從臨床、病理、藥理或動物實驗等方面進行了大量的研究工作。同時,除喹碘方外,對病毒、支原體等病原微生物及農(nóng)藥,也進行了更為詳細(xì)的研究。此外,重新全面調(diào)查了斯蒙病患者發(fā)病前后用過的所有藥物,結(jié)果仍然只有喹碘方的共同性最高。而且喹碘方服用量越大,發(fā)病的傾向也越強。

另外,調(diào)查組還調(diào)查了1970年9月喹碘方在全國停售后,斯蒙病的發(fā)生情況。結(jié)果發(fā)現(xiàn),原來全國每月約發(fā)生百余例,但停售后發(fā)病數(shù)即大幅度下降:9月份30多例,10月份10多例。1971年發(fā)病數(shù)進一步銳減到每月0-3例,1972年幾已絕跡。

這說明停售喹碘方和斯蒙病發(fā)病減少之間,存在著明顯的相關(guān)關(guān)系。

在流行病學(xué)調(diào)查的同時,研究組還進行了動物實驗。結(jié)果在用喹碘方喂飼狗、猴和貓后,都能產(chǎn)生病變,而且和人的斯蒙病無法區(qū)別。此外,藥理學(xué)方面證實,喹碘方在腸道內(nèi)能很好地吸收,并且也闡明了其代謝方式, 即如何被分解和排泄。通過同位素實驗發(fā)現(xiàn)喹碘方在體內(nèi)被吸收后分布至神經(jīng)組織。

因此,綜合以上結(jié)果,斯蒙病調(diào)查協(xié)會于1972年3月正式宣布:“被診斷為斯蒙病的患者,大多數(shù)是由于服用喹碘方而發(fā)生的神經(jīng)疾患?！苯?jīng)查清整個斯蒙事件的緣由之后，日本政府就協(xié)助受害人以奎諾仿生產(chǎn)廠家、國內(nèi)進口業(yè)者以及批準(zhǔn)制造該藥的國家為被告，向各地法院提起損害賠償訴訟。全日本九個地方法院相繼作出了判決，在認(rèn)定制藥公司存在過失的前提下，判令制藥公司承擔(dān)過失侵權(quán)責(zé)任。當(dāng)時的日本把藥品不良反應(yīng)致人損害定為過失侵權(quán)。其判決適用的依據(jù)是日本民法典第709條：因故意或過失侵害他人權(quán)利，負(fù)因此而產(chǎn)生的損害賠償責(zé)任。

通過斯蒙事件，我們作出了以下思考：

（一）在“斯蒙病”引起社會關(guān)注以后，日本政府馬上舉行討論會并在全國范圍內(nèi)展開調(diào)查，經(jīng)過初步調(diào)查，在某位教授提出可能是某種藥物引起的斯蒙病，日本相關(guān)當(dāng)局立刻叫停該種藥物的銷售，及時的減少了此種藥物對公眾的危害。反觀我國政府在對待類似事件的時候，反應(yīng)并不是那么迅速，譬如，在毒膠囊事件被曝光之后，我國甚至有衛(wèi)生部官員公開發(fā)表聲明：每天吃六粒毒膠囊對人體無害！我國相關(guān)部門應(yīng)借鑒日本政府對待斯蒙事件的處理態(tài)度，而不是在事態(tài)進一步惡化之后才做出回應(yīng)。

（二）雖然日本政府及時采取了措施，但是為什么引起斯蒙病的藥物能夠上市且流通那么長時間？從中我們可以看出在審批此種藥品時仍然存在一定的問題，導(dǎo)致有害人類身體健康的藥物流入市場，在進入市場以后也沒有嚴(yán)密的監(jiān)督與反饋。通過對日本審批藥物存在的問題的反思，我們應(yīng)該進一步加強新藥物上市的審查監(jiān)督，在審查批準(zhǔn)新藥的時候運用最新的科學(xué)技術(shù)以及時發(fā)現(xiàn)藥物存在的危害，在藥物上市以后，也要及時進行跟蹤調(diào)查和反饋。

二、美國和我國臺灣地區(qū)藥品不良反應(yīng)致人損害的判例及立法對我們的啟示

“藥品不良反應(yīng)”是指合格藥品在正常用法用量下出現(xiàn)的與用藥目的無關(guān)的或意外的 有害反應(yīng)。據(jù)此，藥品不良反應(yīng)發(fā)生的前提條件是：(1)藥品必須合格。

(2)正常使用藥品。

（一）美國美國藥品不良反應(yīng)致人損害的典型案例是DES安胎劑案(Sindell v.Abbott Laboratories)。DES(乙烯雌酚)是由美國食品與藥品管理局(FDA)于1941年批準(zhǔn)投放市場的一種保胎藥，孕婦服用后可以預(yù)防習(xí)慣性流產(chǎn)。但后來

證實該藥存在嚴(yán)重不良反應(yīng)。孕婦服用這種藥后，如果其生育的孩子為女兒，女兒極可能患上生殖系統(tǒng)癌癥，發(fā)病率高達(dá)30％－90％。成千上萬的婦女因母親在妊娠期間服用DES而得了這種疾病。原告辛德爾和其他受害者以生產(chǎn)該藥而市場占有率達(dá)90％以上的5家藥商為共同被告，起訴請求賠償。該案經(jīng)三審，最終由加州最高法院判決各被告依照其市場占有比例分擔(dān)損害賠償責(zé)任。美國在1986年制定了《國家兒童疫苗傷害法》，以成文法的形式規(guī)定了疫苗受害者救濟制度，使得因注射疫苗而致傷害、死亡的人除進行訴訟外，還可依照無過失救濟制度進行求償。此外，美國還實行缺陷藥品的召回制度。召回制度分為自愿召回(voluntary recall)和強制召回(compulsory recall)兩種，自愿召回由藥品生產(chǎn)商或經(jīng)銷商實施。強制召回則由美國食品藥品管理局(FDA)實行。

（二）我國臺灣地區(qū)根據(jù)臺灣地區(qū)“藥害救濟法”規(guī)定：藥物因常見且可預(yù)期之外的不良反應(yīng)致人死亡、障礙或嚴(yán)重疾病的，可申請救濟。受害人可向藥物制造商、輸入業(yè)者、醫(yī)師或其他應(yīng)負(fù)責(zé)任者請求賠償。臺灣學(xué)者朱懷祖認(rèn)為，此種救濟制度的設(shè)立有如藥物消費者的燈塔，使受害人得于在費用相當(dāng)高的訴訟制度之外，迅速有效而公平以獲得損害賠償。此外，我國臺灣地區(qū)還制定了《預(yù)防接種傷害救濟要點》，規(guī)定了對疫苗不良反應(yīng)所致人身傷害實施救濟的制度。該要點屬于一種對受害人救濟的無過失補償制度，其目的在使因預(yù)防接種而導(dǎo)致嚴(yán)重疾病、殘障、死亡者能迅速獲得救濟

通過對美國和我國臺灣地區(qū)關(guān)于藥品不良反應(yīng)致人損害的判例和立法的介紹，可以發(fā)現(xiàn)無論是立法還是判例都體現(xiàn)了對消費者生命健康權(quán)的保護。

二、我國藥品不良反應(yīng)的現(xiàn)狀和存在問題

(一)我國藥品不良反應(yīng)的現(xiàn)狀

由于上世紀(jì)的我國醫(yī)藥制造業(yè)相對落后，醫(yī)藥產(chǎn)品及其生產(chǎn)工藝主要依靠國外過了保護期且安全性能相對較高的產(chǎn)品和技術(shù)，因此，幾乎不存在藥品不良反應(yīng)事件，對其法律后果的研究當(dāng)然無從談起。隨著我國制藥工業(yè)的發(fā)展和對外開發(fā)政策的施行，國產(chǎn)的以及進口的新藥不斷上市，藥品不良反應(yīng)問題日益突出。統(tǒng)計數(shù)字表明，僅2002年一年，全國各級人民法院受理的醫(yī)療訴訟案件就多達(dá)170萬件，其中涉及藥品糾紛就占37％。近幾年，又有增長的態(tài)勢。但其中絕大多 數(shù)人求告無門，索賠無著。

2003年3月，北京市崇文區(qū)人民法院審理了李鈴訴北京同仁堂(集團)有限責(zé)任公司人身損害賠償糾紛案(下簡稱“龍膽瀉肝丸案”)。法院以患者不能證明其腎病系服用同仁堂所產(chǎn)龍膽瀉肝丸為由，駁回了李鈴的訴訟請求。之后，一律師吸取了李鈴案敗訴的教訓(xùn)，搜集了大量的證據(jù)，證明患者所服用的龍膽瀉肝丸正是同仁堂所生產(chǎn)的，但此次法院裁定認(rèn)為，患者不能證實所患腎病“系服用龍膽

瀉肝丸所致”。在患者與同仁堂人身損害賠償案件審理中，由于患者無法證明服用龍膽瀉肝丸與人身損害存在因果關(guān)系而敗訴。2004年2月，28名北京的龍膽瀉肝丸的受害人曾集中在北京煒衡律師事務(wù)所，打算共同起訴同仁堂，當(dāng)時全國各地加入訴訟隊伍的人數(shù)多達(dá)140多人，曾被稱之為“建國以來藥品侵權(quán)最嚴(yán)重、危害面最大的事件”。

從以上案件可見，藥品不良反應(yīng)的受害人要得到損害賠償困難重重。究其原因與我國現(xiàn)行民事立法、司法相關(guān)。

(二)我國在處理藥品不良反應(yīng)案件中存在的司法、立法問題

1、藥品不良反應(yīng)案件舉證責(zé)任的分配有待完善

除最高人民法院《關(guān)于民事責(zé)任舉證若干問題》中所規(guī)定的八種舉證責(zé)任倒置的情況外，我國民事訴訟舉證的基本原則是“誰主張，誰舉證”。述龍膽瀉肝丸案，法院一次以原告不能證明其腎病因服用同仁堂所產(chǎn)龍膽瀉肝丸為由，一次以原告不能證明所患疾病與龍膽瀉肝丸有直接因果關(guān)系為由，駁回原告訴訟請求。照此邏輯，即使有眾多資料報道和有眾多該藥品損害事件發(fā)生，在國家權(quán)威機構(gòu)作出龍膽瀉肝丸存在毒性的鑒定結(jié)論以前，被害人如果不能證明關(guān)木通有毒等于龍膽瀉肝丸有毒，不能證明其除了服用龍膽瀉肝丸外，無其他誘發(fā)因素，就無法認(rèn)定存在法律上因果關(guān)系，就不能得到賠償。而在藥品不良反應(yīng)事件中，由于藥品服用后，有時需很長時間才能反映出不良反應(yīng)，而且藥品不良反應(yīng)具有專業(yè)性和復(fù)雜性，因此，要被害人證明上述因果關(guān)系幾乎是不可能的。如果機械地適用民事訴訟法“誰主張，誰舉證”的原則，顯然受害人的合法權(quán)益是無法得到保護的。

2、相關(guān)的法律法規(guī)需健全

藥品不良反應(yīng)事件，一旦定性為不良反應(yīng)就排除了過錯和過失責(zé)任，一般的過錯原則就無法適用，因此只能限定在特殊侵權(quán)范圍內(nèi)考察。在法定的特殊侵權(quán)類型中，醫(yī)療事故與藥品不良反應(yīng)的聯(lián)系最為密切，那么我國《醫(yī)療事故處理條例》是否可適用藥品不良反應(yīng)呢？我國《醫(yī)療事故處理條例》第2條規(guī)定：本條例所稱醫(yī)療事故，是指醫(yī)療機構(gòu)及其醫(yī)務(wù)人員在醫(yī)療活動中，違反醫(yī)療衛(wèi)生管理法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和診療護理規(guī)范、常規(guī)，過失造成患者人身損害的事故。據(jù)此，醫(yī)療事故實行的是過錯原則?！夺t(yī)療事故處理條例》第33條規(guī)定，在醫(yī)療活動中由于患者病情異常或者患者體質(zhì)特殊而發(fā)生醫(yī)療意外的、在現(xiàn)有醫(yī)學(xué)科學(xué)技術(shù)條件下發(fā)生無法預(yù)料或者不能防范的不良后果的不屬于醫(yī)療事故，藥品不良反應(yīng)就屬于“無法預(yù)料或者不能防范的不良后果”，因此不能受《醫(yī)療事故處理條例》的規(guī)范。

放眼世界，西方國家早在上世紀(jì)五、六十年代由于藥害事件的頻頻發(fā)生，就開始著手建立、完善法律救濟體系，我國應(yīng)通過借鑒、學(xué)習(xí)他國的經(jīng)驗、教訓(xùn)和

模式，逐步建立我國藥品不良反應(yīng)法律救濟制度。

三、完善我國藥品不良反應(yīng)中司法救濟制度的思考和建議

1、藥品不良反應(yīng)的證明標(biāo)準(zhǔn)

由于制藥與醫(yī)療用藥具有很強的專業(yè)性，要消費者舉證證明服用藥品與損害結(jié)果存在直接因果關(guān)系顯然強人所難。因此在我國對藥品不良反應(yīng)案件應(yīng)適用推定因果關(guān)系說，即通常只要受害人能夠證明涉案藥品足以引起損害發(fā)生的結(jié)果，法律上因果關(guān)系即告成立，而不必證明該缺陷是損害發(fā)生的唯一原因或直接原因。受害人須證明其在用藥前就患有某種疾病，并且證明用藥后其發(fā)生了以前不存在的其他疾病。然后由侵害人承擔(dān)舉證責(zé)任證明受害人的損害與服用藥品不存在因果關(guān)系。

2、對藥品不良反應(yīng)損害賠償?shù)臍w責(zé)原則

“藥品缺陷是依當(dāng)時的科技水平所不能發(fā)現(xiàn)”雖表明生產(chǎn)商沒有過錯，但損害的發(fā)生又與藥品生產(chǎn)商生產(chǎn)的藥品有關(guān)。被害人服用藥品的目的是為了治病，如果藥品存在危及人身安全的不合理危險，對被害人無疑是雪上加霜。若免除生產(chǎn)商的責(zé)任，將使無辜的受害人得不到任何補償，從而不能達(dá)到對損害進行合理分配的目的，因此讓生產(chǎn)商承擔(dān)無過錯責(zé)任將比由受害人自己承擔(dān)損害為合理。

3、盡快健全、完善相關(guān)的法律、法規(guī)及其相應(yīng)的司法解釋

隨著藥品工業(yè)的不斷發(fā)展，藥品在拯救人類的同時，因科學(xué)技術(shù)存在的局限性，其不良反應(yīng)的產(chǎn)生也不可避免。近幾年來，藥品不良反應(yīng)問題在我國也日益增加。由于現(xiàn)行民事立法對該類案件無法調(diào)整，為此，建議我國立法機關(guān)和國家行政機關(guān)盡快對我國相關(guān)法律予以修改和完善。

第二組張明高 龍貽玲 徐艷

第二篇：安然事件回顧與啟示

安然事件回顧與啟示

------------------中國注冊會計師協(xié)會白曉紅劉剛孫健波

自2000年安然事件發(fā)生，已經(jīng)時隔四年，重新審視以安然事件為代表的美國財務(wù)舞弊案件**，以及由此引起的美國相關(guān)體制、制度的重大改變和影響，有助于我們深入了解美國企業(yè)制度及其治理、資本市場、會計制度、注冊會計師制度以及相關(guān)法律制度，這對于我國資本市場建設(shè)，以及企業(yè)制度與治理機制、注冊會計師制度的改革和完善，具有一定的借鑒意義。

一、安然事件的發(fā)生與發(fā)展

（一）事件的由來

安然曾經(jīng)是叱咤風(fēng)云的“能源帝國”，2000年總收入高達(dá)1000億美元，名列《財富》雜志“美國500強”中的第七。2001年10月16日，安然公司公布該第三季度的財務(wù)報告，宣布公司虧損總計達(dá)6.18億美元，引起投資者、媒體和管理層的廣泛關(guān)注，從此，拉開了安然事件的序幕。2001年12月２日，安然公司正式向破產(chǎn)法院申請破產(chǎn)保護，破產(chǎn)清單所列資產(chǎn)達(dá)498億美元，成為當(dāng)時美國歷史上最大的破產(chǎn)企業(yè)。2002年１月１５日，紐約證券交易所正式宣布，將安然公司股票從道·瓊斯工業(yè)平均指數(shù)成分股中除名，并停止安然股票的相關(guān)交易。至此，安然大廈完全崩潰。短短兩個月，能源巨擎轟然倒地，實在令人難以置信。

安達(dá)信公司作為安然公司多年的審計師，在為安然公司提供審計服務(wù)的同時，還為其提供了大量非審計服務(wù)，非審計服務(wù)的收費也高于審計服務(wù)收費。正因為如此，人們對于安達(dá)信未能及時發(fā)現(xiàn)安然公司的舞弊行為表示疑問。

而2002年1月10日，安達(dá)信公開承認(rèn)銷毀了與安然審計有關(guān)的檔案，這就更加證實了人們的疑問。很快，安然公司丑聞轉(zhuǎn)化為審計丑聞。2002年10月16日，休斯頓聯(lián)邦地區(qū)法院對安達(dá)信妨礙司法調(diào)查作出判決，罰款50萬美元，并禁止它在５年內(nèi)從事業(yè)務(wù)。

但是事情的變化令人難以置信，2005年6月，美國最高法院推翻了3年前對安達(dá)信公司所作的有罪判決。負(fù)責(zé)審理此案的全體法官一致認(rèn)為，原陪審團作出的庭審說明太過含糊，當(dāng)年對安達(dá)信“妨礙司法公正”的裁決是不恰當(dāng)?shù)摹Ｈ欢?，這一裁定對因安達(dá)信倒塌而深受打擊的28000名員工來說已經(jīng)沒有太大意義了。

（二）薩班斯法案的出臺

美國相繼爆出的造假事件,嚴(yán)重挫傷了美國經(jīng)濟恢復(fù)的元氣，重創(chuàng)了投資者和社會公眾的信心，引起美國政府和國會的高度重視。美國社會各界強烈呼吁美國政府拿出強有力的措施，嚴(yán)厲打擊公司造假行為。薩班斯-奧克斯利法案(Sarbanes-Oxley)，即薩班斯法案就是在這樣的背景下出臺的。法案有兩處最為引人注目：

一是改進公司治理結(jié)構(gòu)，強化內(nèi)部控制與責(zé)任。薩班斯法案的主要內(nèi)容之一就是明確公司管理層責(zé)任（如對公司內(nèi)部控制進行評估等），要求管理層及時評估內(nèi)部控制、進行財務(wù)報告，尤其是對股東所承擔(dān)的受托責(zé)任。同時，加大對公司管理層及白領(lǐng)犯罪的刑事責(zé)任。

二是強化審計師的獨立性及監(jiān)督。法案要求：建立一個獨立機構(gòu)來監(jiān)督上市公司審計、審計師定期輪換、全面修訂會計準(zhǔn)則、制訂關(guān)于公司審計委員會成員構(gòu)成的標(biāo)準(zhǔn)并獨立負(fù)責(zé)審計師的提名、對審計師提供咨詢服務(wù)進行限制等。

二、對安然事件的反思

（一）對薩班斯法案的評價

1.對法案本身的評價。

（1）凸現(xiàn)了政治訴求，缺乏必要的論證和理性支持

從安然公司申請破產(chǎn)保護到薩班斯法案正式生效，其間經(jīng)歷了短短7個月的法案制訂過程。薩班斯法案的匆忙出臺，打上了深刻的政治烙印，是美國特定政治制度的產(chǎn)物，其中拼湊痕跡明顯。

2005年7月5日，頗有影響的美國特拉華州衡平法院副大法官利奧?斯特林(Leo Strine)在一場演講中，對薩班斯法案發(fā)起了猛烈抨擊，他指出：安然和世通丑聞后，此前阻止各項措施的聯(lián)邦立法者開始支持迅速采取行動。美國公眾公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）高級專員也承認(rèn)，如果單純是安然事件，而沒有后來的世通事件，不足以產(chǎn)生薩班斯法案和PCAOB。

（2）內(nèi)在邏輯混亂，內(nèi)容存在重復(fù)、沖突現(xiàn)象

法案本身的內(nèi)在邏輯混亂體現(xiàn)在多個方面:首先，該法案是若干個法案拼接與綜合的產(chǎn)物，其內(nèi)容與表述上存在重復(fù)。比如，第8、9章來自原來參議院應(yīng)對安然事件的一份立法草案，第11章來自原來眾議院一份立法草案，同時，還吸收了參議員Dodd提交的有關(guān)重建投資者對會計行業(yè)信任的法案的部分內(nèi)容。再如，有關(guān)公司高管和白領(lǐng)犯罪的刑事責(zé)任部分，分別散見于第8、9和11章。其次，個別地方出現(xiàn)內(nèi)部不一致，也有些規(guī)定之間互相沖突。如，關(guān)于公司高管對財務(wù)報告真實性的責(zé)任，在相關(guān)條款中表述不一致。

大法官利奧?斯特林形容薩班斯法案像一鍋“古怪的雜燴”，把合情合理的想法與“談及令人懷疑的價值觀的偏狹條文”混雜在一起。他還警告聯(lián)邦立法者“守好本分”，把公司法留給各州自己去處理。

2．對法案執(zhí)行效果的評價。

薩班斯法案制定者宣稱，這是自羅斯?！靶抡币詠砻绹袌龊蜕虡I(yè)領(lǐng)域的最大變革。薩班斯法案執(zhí)行兩年來，美國社會各界對法案的效果褒貶參半。

一種是贊美的聲音，認(rèn)為，法案對于加強美國公司治理，強化投資者信心意義重大。美國聯(lián)邦儲備委員會主席格林斯潘2005年5月15日，在賓夕法尼亞大學(xué)沃頓商學(xué)院畢業(yè)典禮上致辭時表示，2002年發(fā)布的《薩班斯法案》特別強化了這樣一個原則，即公司管理人員應(yīng)代表股東合理配置企業(yè)資源，他為該法案頒布之迅捷、運行之良好感到驚喜。

而另一種批評的聲音不斷，認(rèn)為，薩班斯法案是一部相當(dāng)有缺陷的法律，自安然丑聞以來，與薩班斯法案相關(guān)的執(zhí)行成本過于高昂，而監(jiān)管機構(gòu)和檢察官則有監(jiān)管過度的嫌疑。

2005年3月美國《新聞周刊》報道，盡管美元持續(xù)下滑造成海外對美國公司投資減少等一系列問題，但仍不及薩班斯法案帶來的問題棘手。美國CFO執(zhí)行委員會的報告更是明確地指出，由于執(zhí)行法案404條款，未來三年中將阻礙創(chuàng)造的工作崗位超過30萬個，并將導(dǎo)致GDP增長速度放慢近0.5%。

根據(jù)薩班斯法案第404條款，上市公司應(yīng)當(dāng)每年對公司的內(nèi)部控制情況進行評估，對公司的內(nèi)部治理提出了嚴(yán)苛的要求，這一條款給上市公司帶來了巨大的遵循成本，包括上市費用、內(nèi)部培訓(xùn)費用、外部交易成本、審計費用和各類咨詢費用，還有法律費用和董事費用的增加。評論認(rèn)為，由于薩班斯法案404條款的嚴(yán)苛規(guī)定使一些上市公司甚至產(chǎn)生了退市的打算，這主要表現(xiàn)在兩個方面：

一方面，美國國內(nèi)的上市公司，尤其是很多在中小上市公司，對遵守薩班斯法案治理規(guī)定的成本和進入資本市場的好處進行權(quán)衡后，選擇了退出資本市場。根據(jù)沃頓商學(xué)院的統(tǒng)計數(shù)字，1999年美國股市中的退市公司僅有30家，2004年升至135家。而Foley＆Lardner律師事務(wù)所2004年5月公布的一項調(diào)查也顯示，在超過100家接受調(diào)查的上市公司中，約有20％的公司因法規(guī)負(fù)擔(dān)加重而考慮退市。

另一方面，相當(dāng)一部分在美國上市的外國公司，因不堪薩班斯法案帶來的高額遵循成本，選擇了退出美國的資本市場，而新近打算在美國上市的外國公司也大大減少了。根據(jù)納斯達(dá)克的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，該市場2004年總計有13家外國公司上市，但主動退市的外國公司卻達(dá)到了11家。在紐約證交所，2004年有8家外國公司上市，僅是2003年的半數(shù)，卻有2家公司主動退市。

時至今日，美國各界對于404條款的各種討論仍在繼續(xù)，但對于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制強化帶來的正面效應(yīng)開始為有關(guān)方面所認(rèn)可。

（二）美國的公司治理問題

安然事件發(fā)生后，美國社會對企業(yè)制度作了反思，意識到公司治理問題，是導(dǎo)致公司舞弊的根本原因。以下制度安排存在的缺陷，才是導(dǎo)致安然事件等發(fā)生的深層次原因所在。

1．股票期權(quán)制激勵了造假動機。向公司高層管理人員乃至員工發(fā)放公司股票期權(quán)，被認(rèn)為是美國公司治理中十分成功的激勵機制。但是，安然和環(huán)球電訊等破產(chǎn)事件使股票期權(quán)成為了公司陋習(xí)和治理混亂的象征。股票期權(quán)使一些公司的管理者在幾年內(nèi)成為億萬富翁，也鼓勵一些人不顧一切地炒作股市，把公司變成個人的“搖錢樹”。為了從公司股票的升值上獲利，一些公司的管理者運用包括財務(wù)造假在內(nèi)各種方法，制造“題材”，創(chuàng)造利潤，抬高股價，忽視公司的長遠(yuǎn)發(fā)展，損害了投資者的利益。

2．公司獨立董事形同虛設(shè)。為了防止公司高級管理層利用股權(quán)分散濫用“代理人”職權(quán)，侵犯中小股東利益，美國十分注重獨立董事制度。但安然公司的獨立董事卻形同虛設(shè)，根本沒有履行應(yīng)盡的職責(zé)。該公司17名董事會成員中獨立董事達(dá)15名，審計委員會7名委員也都是獨立董事，而且這些獨立董事都是政界、學(xué)界、商界的知名人士。既使有這些德高望重的獨立董事，也未能為安然公司的股東把好監(jiān)督關(guān)。目前，這些獨立董事不僅備受責(zé)難，而且遭到了公司投資者的起訴。

3．審計委員會未發(fā)揮應(yīng)有的作用。雖然，美國紐約證券交易所早在1978年就要求所有上市公司都要設(shè)立由獨立董事組成的審計委員會，負(fù)責(zé)監(jiān)督外部審計師的審計質(zhì)量。但是，安然事件充分暴露出美國公司的審計委員會沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4．企業(yè)內(nèi)部控制機制存在缺陷。上述種種問題表明，美國企業(yè)的內(nèi)部控制也不是完美無缺的，特別是公司高管部門及高管人員有疏于舞弊控制責(zé)任的問題。

安然事件后，薩班斯法案第404條要求上市公司應(yīng)當(dāng)每年對公司的內(nèi)部控制情況進行評估，薩班斯法案第406條要求公司作為證券發(fā)行者應(yīng)向SEC匯報，披露其是否采用了專門針對高級財務(wù)管理人員的道德準(zhǔn)則，如果沒有，原因是什么。隨后，美國審計準(zhǔn)則委員會（ASB）發(fā)布了獨立審計準(zhǔn)則（SAS）第99號——財務(wù)舞弊審計，SAS第99號反復(fù)重申先前準(zhǔn)則的主旨，即公司的道德行為是以公司綱領(lǐng)和高層管理部門的價值觀為基礎(chǔ)的。事實上，美國各方對于內(nèi)部控制的討論由來已久，也付出了巨大努力。1992年美國COSO[1]項目委員會組織研究推出了第一份企業(yè)內(nèi)部控制框架報告。提出了由“三個目標(biāo)”和“五個要素”組成的內(nèi)部控制框架，成為迄今為止最為權(quán)威的內(nèi)部控制概念。COSO認(rèn)為，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理當(dāng)局以及其他員工為達(dá)到財務(wù)報告的可靠性，經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標(biāo)而提供合理保證的過程。該報告認(rèn)為，“誠信必須與道德價值共存，必須由公司的首席執(zhí)行官和高級管理人員發(fā)起，并將其滲透到整個組織中去”。美國公認(rèn)審計準(zhǔn)則（GAAS）要求，審計師在評估虛假和不正當(dāng)行為風(fēng)險的過程中，應(yīng)該考慮公司環(huán)境。內(nèi)部控制系統(tǒng)“離不開負(fù)責(zé)設(shè)計、管理和控制內(nèi)部控制系統(tǒng)的人員的誠信和道德價值”。

2004年9月，在該COSO的推動下，由普華會計師事務(wù)所執(zhí)筆完成的企業(yè)風(fēng)險管理一整套內(nèi)部控制規(guī)范正式公布。具體包括企業(yè)內(nèi)部控制框架執(zhí)行綱要、應(yīng)用技術(shù)以及空白評價工具。該項目由美國注冊會計師協(xié)會、美國會計學(xué)會、國際內(nèi)部審計師協(xié)會、管理會計師協(xié)會、財務(wù)經(jīng)理人協(xié)會負(fù)責(zé)監(jiān)督。有關(guān)方面對這套規(guī)范的評價是積極的，但將這一套規(guī)則付諸實施，還需要一個過程。

（三）美國的財務(wù)會計報告制度問題

安然宣布破產(chǎn)后的第三天，前“五大”立即發(fā)表聯(lián)合聲明指出，安然的問題是現(xiàn)行財務(wù)報告制度本身存在局限性所致，這一聲明所指出的財務(wù)報告制度的缺陷引起了空前的共鳴。安然事件后，圍繞著美國會計準(zhǔn)則及其制定機制的思考主要集中在以下兩個方面：

1．會計準(zhǔn)則的制定模式：由民間機構(gòu)還是政府制定。

在安然事件引發(fā)的會計準(zhǔn)則大討論中，不少人提出：會計準(zhǔn)則對保護投資者利益如此重要，將此重任完全交給不對國會負(fù)責(zé)的民間機構(gòu)承擔(dān)是否合適，國會或政府機構(gòu)是否應(yīng)當(dāng)在會計準(zhǔn)則制定方面發(fā)揮更大的作用？ 美國證券交易委員會承認(rèn),過去過于依賴財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會的工作，未能充分履行確保會計準(zhǔn)則符合聯(lián)邦證券法所確立目標(biāo)的相關(guān)責(zé)任，今后將扮演更加積極的角色，如擴大財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會的資金來源，減少對會計職業(yè)捐款資金的依賴，以及更多地參與財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會的工作議程等。

同時，美國證券交易委員會認(rèn)為，會計準(zhǔn)則制定權(quán)仍應(yīng)交由民間機構(gòu)，因為民間機構(gòu)制定準(zhǔn)則相對于政府制定具有無可替代的優(yōu)勢，如靈活性、及時性、研究資源豐富、較少受到政治壓力的影響等。

2．會計準(zhǔn)則的制定導(dǎo)向：規(guī)則基礎(chǔ)還是原則基礎(chǔ)。

安然事件引發(fā)的另一個會計準(zhǔn)則問題就是：會計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)是以具體規(guī)則為基礎(chǔ)，還是以基本原則為基礎(chǔ)？

國際會計準(zhǔn)則委員會（IASC）及改組后的國際會計準(zhǔn)則理事會（IASB）選擇的是以基本原則為基礎(chǔ)的準(zhǔn)則制定方式。國際會計準(zhǔn)則理事會主席大衛(wèi)·特維迪（David Tweedie）2002年2月在美國參議院銀行委員會舉行的聽證會上，對美國會計準(zhǔn)則和國際財務(wù)報告準(zhǔn)則進行了對比評價，很具有代表性。他指出，財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會之所以選擇規(guī)則基礎(chǔ)的制定方法，完全是環(huán)境使然：公司需要詳細(xì)的規(guī)則，以減少交易設(shè)計的不確定性；注冊會計師需要詳細(xì)的規(guī)則，以減少與客戶的紛爭并在訴訟中自我保護；證券監(jiān)管部門需要詳細(xì)的規(guī)則，以便于監(jiān)督實施。但他同時指出，詳細(xì)的規(guī)則往往被別有用心的公司和個人通過精心策劃的“業(yè)務(wù)安排”與“交易設(shè)計”繞過規(guī)則的束縛。此外，規(guī)則基礎(chǔ)模式可能誘使公司和注冊會計師過分關(guān)注會計準(zhǔn)則的細(xì)節(jié)規(guī)定，而忽略對財務(wù)報表整體公允性的判斷。因此，原則為基礎(chǔ)的模式有助于培育一種以專業(yè)判斷取代機械套用準(zhǔn)則的氛圍。

薩班斯法案要求證券交易委員會就美國的會計準(zhǔn)則采用原則導(dǎo)向還是規(guī)則導(dǎo)向進行研究。2003年7月，證券交易委員會發(fā)表研究報告《對美國財務(wù)報告采用以原則為導(dǎo)向的會計體系的研究》，其中首次提出了“目標(biāo)導(dǎo)向”的概念，并就包括概念框架、準(zhǔn)則制定機構(gòu)、國際趨同、公認(rèn)會計準(zhǔn)則的層次等在內(nèi)的準(zhǔn)則制定相關(guān)問題提出了建議。作為回應(yīng)，財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會于2004年7月發(fā)表本報告。從總體上，這個報告基本接受了證券交易委員會的建議。

（四）美國的注冊會計師行業(yè)管理體制問題

安然事件以前，美國所謂的民間自律管理體制為全世界所推崇，安然事件后，這一體制卻遭到多方面的置疑，并得到法律調(diào)整。事實上，其體制歷來就是法律規(guī)范最多、涉及部門、機構(gòu)、團體最多的復(fù)雜體制。

1．安然事件前的體系。

安然事件前的行業(yè)管理涉及到的機構(gòu)包括州會計事務(wù)委員會全國聯(lián)合會、各州會計事務(wù)委員會、美國證券交易委員會、美國注冊會計師協(xié)會、各州注冊會計師協(xié)會。

各州的會計事務(wù)委員會和州會計事務(wù)委員會全國聯(lián)合會是依據(jù)各州的《會計師法案》以及《統(tǒng)一會計師法案》成立的獨立機構(gòu)，由1/2或2/3以上執(zhí)業(yè)注冊會計師“自愿者”組成。在全國層面的《統(tǒng)一會計師法案》只是一個范本法，不具有強制力。

美國證券交易委員會（SEC）根據(jù)《證券法》和《證券交易法》的規(guī)定，對從事證券市場審計的注冊會計師和事務(wù)所有著很大的影響，但并不對注冊會計師進行日常監(jiān)管，有權(quán)對證券市場的案件調(diào)查處理。曾于20世紀(jì)70年代與美國注冊會計師協(xié)會聯(lián)合設(shè)立公眾公司事務(wù)所管理部，具體負(fù)責(zé)監(jiān)督事宜。

美國注冊會計師協(xié)會和州注冊會計師協(xié)會完全是傳統(tǒng)的民間組織，沒有專門法律授權(quán)，依照職業(yè)傳統(tǒng)對注冊會計師和會計師事務(wù)所的管理通過以下幾個方面進行：組織注冊會計師考試和閱卷；組織后續(xù)教育；制定審計準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和道德守則；組織同業(yè)互查，并負(fù)責(zé)會員自律性懲戒等。協(xié)會只管會員，不管執(zhí)業(yè)牌照。

特別指出的是，美國沒有全國統(tǒng)一的注冊會計師資格，要在各州執(zhí)業(yè)，需要通過美國注冊會計師協(xié)會全國統(tǒng)一考試，再向各州會計事務(wù)委員會申請注冊，盡管州會計事務(wù)所委員會主要由執(zhí)業(yè)注冊會計師自愿者組成。但這使得注冊會計師資格管理在各州之間、協(xié)會（會員）與政府之間形成了相互錯亂的職能分割。

2．安然事件導(dǎo)致的體制調(diào)整?！端_班斯法案》規(guī)定，成立一個獨立的、非政府的監(jiān)督機構(gòu)公眾公司會計監(jiān)督委員會(PCAOB)負(fù)責(zé)對從事上市公司審計的事務(wù)所進行監(jiān)督。具體而言，其職責(zé)包括：負(fù)責(zé)對從事證券市場審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所的登記；對從事證券市場審計業(yè)務(wù)的事務(wù)所進行檢查、調(diào)查和處罰；制定或直接采用注冊會計師協(xié)會制定的上市公司審計準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則以及職業(yè)道德守則等。應(yīng)當(dāng)指出的是，公眾公司會計監(jiān)督委員會作為非政府組織，考慮到職業(yè)管理的慣例和資本全球化下財務(wù)信息監(jiān)管角色的獨立性問題，總體上，在美國注冊會計師行業(yè)管理體制上所扮演的角色是完善而不是替代。

安然事件之前美國注冊會計師行業(yè)的體制，不是西方多數(shù)國家一般意義上的政府（或獨立監(jiān)管機構(gòu)）監(jiān)督下的行業(yè)自律管理體制，而是如美國審計總署（GAO）所言的“支離破碎”（Fragmented）的體制。注冊會計師、會計師事務(wù)所的資格準(zhǔn)入和監(jiān)督，在州一級和聯(lián)邦一級是分離的，普通資格在州一級，證券業(yè)務(wù)監(jiān)管在聯(lián)邦一級，從而大大抵消和分散了監(jiān)管力量。而在證券市場審計業(yè)務(wù)方面，從形式上看，美國注冊會計師協(xié)會通過同業(yè)互查等措施承擔(dān)了自律監(jiān)管，但這只是美國證券交易委員會這樣的監(jiān)管機構(gòu)與注冊會計師行業(yè)的一種諒解，法律并沒有像世界上絕大多數(shù)國家那樣賦予行業(yè)協(xié)會對證券市場審計業(yè)務(wù)進行監(jiān)管的職能，包括將違規(guī)會員撤銷從業(yè)資格的權(quán)力。

因此，美國注冊會計師協(xié)會的這種自律監(jiān)管，是沒有法律支持和法律地位的自律監(jiān)管,是瘸腿的自律監(jiān)管，其效果可想而知。所以，安然事件以后，成立全國統(tǒng)一公眾公司會計監(jiān)督委員會，就是為了彌補對從事證券市場審計業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所監(jiān)管的空白,而做出的補救措施。在安然事件發(fā)生后，部分人士沒有深入總結(jié)美國整個行業(yè)體制安排上的這些缺陷，而是簡單評價為自律體制的失敗，進而否定行業(yè)的自律功能，顯然是一種誤解。

（五）注冊會計師的獨立性問題 對于安然事件中審計失敗的原因，是注冊會計師缺乏獨立性，還是委托代理關(guān)系中沒有給出獨立性的制度安排，也是一個值得探討的問題。

1．非審計服務(wù)問題。

安達(dá)信公司為安然公司提供審計服務(wù)的同時，還為其提供了大量非審計服務(wù)，非審計服務(wù)的收費（2700萬美元）也高于審計服務(wù)收費（2500萬美元）。因此，人們認(rèn)為這種巨額的非審計服務(wù)收費影響了注冊會計師審計獨立性。但也有不少人認(rèn)為，非審計服務(wù)并不影響審計獨立性和審計質(zhì)量，禁止注冊會計師提供非審計服務(wù)將對注冊會計師行業(yè)和審計質(zhì)量產(chǎn)生不利影響。為此，《薩班斯法案》禁止會計師事務(wù)所向客戶同時提供審計和非審計業(yè)務(wù)，但并不強制禁止會計師事務(wù)所從事非審計業(yè)務(wù)。

2．注冊會計師定期輪換制問題。

注冊會計師定期輪換制問題包含兩層含義：一是審計合伙人的定期輪換；二是會計師事務(wù)所實行定期輪換，以避免與客戶長期的關(guān)系導(dǎo)致審計獨立性下降。此前，美國只是要求審計合伙人實行7年輪換制，并未要求事務(wù)所進行輪換。

安然公司成立16年來，其財務(wù)報表一直由安達(dá)信審計。很多人懷疑這種長期的合作關(guān)系會“日久生情”，從而影響注冊會計師審計的獨立性，因此建議建立會計師事務(wù)所定期輪換制度。為此，薩班斯法案責(zé)成當(dāng)時的美國審計總署（GAO，現(xiàn)已更名為政府責(zé)任署），研究強制輪換會計師事務(wù)所的潛在影響，GAO于2003年11月發(fā)布了相關(guān)研究報告，認(rèn)為會計師事務(wù)所強制輪換可能并不是加強審計師獨立性和提高審計質(zhì)量的最有效途徑。

研究報告指出，幾乎所有特大型的會計師事務(wù)所和《財富》1000公眾公司都認(rèn)為，會計師事務(wù)所強制輪換的成本可能超過收益。大多數(shù)意見認(rèn)為，當(dāng)前對審計合伙人輪換、審計師獨立性以及其他改革的要求，如果能得到完全貫徹，將足以實現(xiàn)會計師事務(wù)所強制輪換的預(yù)期效果。GAO的報告在相當(dāng)程度上使關(guān)于會計師事務(wù)所強制輪換的爭議暫時平息。

三、安然事件對我國的啟示

基于市場經(jīng)濟的共通性，安然事件引起的對公司治理、財務(wù)報告制度、注冊會計師行業(yè)管理體制、注冊會計師獨立性等諸多問題的思考，無疑會帶給我們很多啟示，這些啟示對我國尚不成熟的資本市場的發(fā)展和完善、公司治理，以及會計審計、注冊會計師行業(yè)的制度建設(shè)具有重大借鑒意義。

（一）關(guān)于相關(guān)制度重要性

市場經(jīng)濟的運行依賴于真實、準(zhǔn)確、完整的市場信息，要求建立完善、成熟的信息披露制度、風(fēng)險防范制度及相關(guān)制度，包括公司治理機制、財務(wù)會計報告制度、注冊會計師管理制度、內(nèi)部審計與外部審計制度，在制度安排上力求合理有效，并從法律層面對于以上制度予以保障。此外，對市場主體良好商業(yè)道德的要求也是一個重要的方面，在兩者之間的關(guān)系上，制度是基礎(chǔ)性資源，是最為根本的保障。

同時，應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到，制度的好與壞只是相對的概念，不存在絕對無缺陷的好制度，也沒有哪一種制度一無是處。因此，在制度的選擇上，應(yīng)當(dāng)理性權(quán)衡，對比優(yōu)劣。尤其是對國外的經(jīng)驗和做法，更要理性借鑒，不要迷信，照單全收，應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國國情，在充分接軌的基礎(chǔ)上，將其 “本土化”。就頗受關(guān)注的薩班斯法案來說，無論從法案內(nèi)容本身，還是執(zhí)行效果來看，都有很多值得商榷之處，并不能成為其他國家必然仿效的模板。

（二）關(guān)于公司治理和內(nèi)部控制

健全的公司治理和內(nèi)部控制制度，既可防范公司舞弊行為，也有助于提高會計信息的可靠性。美國式的公司治理和內(nèi)部控制，歷來倍受推崇，也是我國重點的借鑒對象。然而，安然等一系列事件卻證明，美國公司治理、內(nèi)部控制也同樣存在嚴(yán)重缺陷。正如我們對事物主次要矛盾與矛盾的主要方面一般規(guī)律的認(rèn)識一樣，公司治理及其內(nèi)部控制的缺陷才是公司財務(wù)造假的根源所在。

我們認(rèn)為，對于公司丑聞，所有會計師事務(wù)所，不論是對大公司還是小企業(yè)進行審計，都應(yīng)該關(guān)注管理層的態(tài)度以及高級管理層的控制責(zé)任。我國2005年新修訂的《公司法》和《證券法》中突出了完善公司治理結(jié)構(gòu)的立法理念，強化了“三會”、股東、高管人員以及外部監(jiān)督等各種制度安排的相互制約關(guān)系，加大了公司主體造假的責(zé)任，我們認(rèn)為這是完全正確的。在兩法修訂過程中，中注協(xié)綜合10多個國家和地區(qū)的公司法定審計制度，提出了相關(guān)立法建議，涉及對各類公司主體實施法定審計，法定審計師的權(quán)利，審計師與公司監(jiān)督機構(gòu)的協(xié)同作用，包括由股東會或股東大會、董事會批準(zhǔn)會計師事務(wù)所的聘用，授權(quán)監(jiān)事會對公司異常財務(wù)狀況委托會計師事務(wù)所調(diào)查，獨立董事對會計師事務(wù)所的提名權(quán)等，公司主體提供財務(wù)報告的義務(wù)與責(zé)任等，得到了立法機關(guān)的采納。這些制度安排，將對各類公司尤其是國有獨資、國有控股公司的治理結(jié)構(gòu)、信息披露制度的完善將起到促進作用。

通過安然事件，我們認(rèn)識到，既不能否定股票期權(quán)制、審計委員會、內(nèi)部控制的正面作用，但也不能對它們的作用過分依賴和夸大，而需要將各種制度安排，如公司獨立董事制度、外部審計制度協(xié)同起來。因為公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷，并不是孤立的，存在的問題需要通盤考量和系統(tǒng)解決。正如美國審計總署《關(guān)于強制輪換會計師事務(wù)所的潛在影響》研究報告指出的：“要使一個制度有效運行，必須存在激勵各方面正確行事的機制，合理保證正確行事的足夠透明度，并在不正確行事時承擔(dān)的適當(dāng)責(zé)任”。如何既利用好股票期權(quán)制的激勵機制，又使審計委員會、獨立董事、外部審計師各種機制協(xié)同地發(fā)揮作用，真正達(dá)到監(jiān)督大股東，保護小股東利益的目的，不僅是美國，也是包括我國在內(nèi)的其他國家都需要進一步探索的問題。

企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制制度密切聯(lián)系，一個好的治理結(jié)構(gòu)能夠保證內(nèi)部控制制度的有效實施。過去，我國對于企業(yè)內(nèi)部控制更多從會計控制入手，目前尚未建立起與國際上相銜接的制度。事實上，內(nèi)部控制制度涉及股權(quán)結(jié)構(gòu)、公司治理、組織構(gòu)架、人事管理、業(yè)務(wù)流程、薪酬制度、財務(wù)管理、會計核算、信息處理、文化建設(shè)等方方面面的問題，并且由于企業(yè)性質(zhì)的差異、規(guī)模的不同，導(dǎo)致在控制程序設(shè)置、控制方法選擇等方面也都體現(xiàn)出不同的特點和要求。

（三）關(guān)于會計、審計準(zhǔn)則建設(shè)

安然事件發(fā)生前，美國曾一直認(rèn)為其會計準(zhǔn)則是全球最好的，能夠最好地保護投資者的利益。毫無疑問，這一神話隨著安然的破產(chǎn)而破滅。其中暴露出來的諸多問題說明，美國的現(xiàn)有財務(wù)會計報告制度在準(zhǔn)則國際趨同、透明度、可比性等方面都不盡完善?，F(xiàn)有財務(wù)報告制度存在的問題，使得注冊會計師進行審計時，即使主觀上并不想通同作弊，但在客觀上也會促成其在一定程度上無法按照公眾的期望勝任其職責(zé)。

注冊會計師完成審計業(yè)務(wù)需要兩把尺度,一是會計準(zhǔn)則,一是獨立審計準(zhǔn)則。隨著持續(xù)的全球化，許多主要資本市場正在積極努力，推動向全球公認(rèn)的會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則趨同。包括巴塞爾銀行監(jiān)管委員會、歐盟委員會、金融穩(wěn)定論壇、國際保險監(jiān)管機構(gòu)協(xié)會、證券委員會國際組織和世界銀行在內(nèi)的國際組織，都強調(diào)全球資本市場需要高質(zhì)量的、統(tǒng)一的會計、審計準(zhǔn)則，提出了各國會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則應(yīng)與國際準(zhǔn)則趨同的要求。世界各職業(yè)會計師組織，只要不想游離于國際經(jīng)濟金融合作之外，不想游離于國際會計審計專業(yè)服務(wù)市場之外，就不能無視國際會計、審計準(zhǔn)則趨同這一趨勢。

2004年，歐盟委員會公開宣布，整個歐盟將于2005年全面采用國際會計和審計準(zhǔn)則。隨后，馬來西亞、澳大利亞、新西蘭、印度、加拿大等國家表示，它們過去就采用了國際會計審計準(zhǔn)則，未來將進一步跟蹤和更好執(zhí)行國際會計審計準(zhǔn)則。就連最為堅守自己特色的日本也聲稱，要執(zhí)行國際會計審計準(zhǔn)則。國際通行的商業(yè)語言已經(jīng)成為提高各國企業(yè)在國際資本市場中競爭力的有力工具。

2005年開始，我國會計準(zhǔn)則、審計準(zhǔn)則體系建設(shè)加快了步伐。按照中國市場經(jīng)濟發(fā)展進程，順應(yīng)經(jīng)濟全球化和會計、審計準(zhǔn)則國際趨同的大趨勢，財政部和中國審計準(zhǔn)則委員會明確提出了完善中國審計準(zhǔn)則體系、加快實現(xiàn)國際趨同的主張，并制定了國際趨同的工作計劃。根據(jù)這一計劃，在不到一年的時間內(nèi)，中國審計準(zhǔn)則委員會充分調(diào)動各方力量，完成了22個新執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的制定工作，修訂完成了26個執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，并于2月15日正式發(fā)布。這些準(zhǔn)則的發(fā)布，將構(gòu)建起一套與中國經(jīng)濟體制發(fā)展要求相適應(yīng)、順應(yīng)國際趨同要求的中國審計準(zhǔn)則體系。我國的會計準(zhǔn)則也進行了修訂和新制定，達(dá)到38個項目，完成體系構(gòu)建。

企業(yè)會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則體系建設(shè)，是完善我國市場經(jīng)濟體系的一項基礎(chǔ)性工程，對于提升我國會計、審計質(zhì)量，促進財政、金融和國企改革，推動資本市場建設(shè)，加快實施企業(yè)走出去戰(zhàn)略，爭取國際社會承認(rèn)我國完全市場經(jīng)濟地位等，將發(fā)揮重要作用。

這些努力和進展，已經(jīng)得到國際組織的高度評價，也為發(fā)展中國家和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型國家樹立起典范。特別是在中國市場經(jīng)濟地位問題上，將剔除財務(wù)會計信息披露不符合國際慣例的負(fù)面因素，為中國企業(yè)規(guī)范信息披露，得到國際資本市場認(rèn)可將奠定有力的基礎(chǔ)。

（四）關(guān)于注冊會計師獨立性

對于安然事件中審計失敗的原因，是注冊會計師違反獨立性，還是委托代理關(guān)系中沒有給出獨立性的制度安排，也是一個值得探討的問題。

從理論上講，注冊會計師審計起源于財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。為了解和考核經(jīng)營者的管理責(zé)任，財產(chǎn)所有者委托獨立的專業(yè)人員（即注冊會計師）對經(jīng)理人的經(jīng)營情況進行審查，受托的注冊會計師將審查結(jié)果報告給委托人。在這種委托代理關(guān)系的制度安排中，最核心的問題是注冊會計師必須獨立于被審計對象（經(jīng)理人），注冊會計師與經(jīng)理人之間不能夠存在利益上的依賴或關(guān)聯(lián)關(guān)系。一百多年以來，獨立性一直是注冊會計師審計的本質(zhì)特征和靈魂所在。問題的癥結(jié)就在于教科書中的審計委托代理關(guān)系和現(xiàn)實中的實際委托代理關(guān)系并不完全相同。在實際操作上，具體化為公司的經(jīng)理人即管理層在委托、雇傭注冊會計師，盡管形式上是股東（主要是大股東）投票決定注冊會計師的聘請，但注冊會計師是由管理層事先推薦，故而決策權(quán)實際上被管理層掌握著。管理層不僅最終決定著注冊會計師的聘請、聘請費用的多少以及審計費用的支付，而且決定著注冊會計師為公司提供的審計、咨詢等服務(wù)費用的結(jié)構(gòu)，因此注冊會計師與公司的管理層之間具有相關(guān)性而非獨立性。這就是普遍存在于公司管理層與注冊會計師之間的“固有利益關(guān)聯(lián)”（在一股獨大的情況下，也有可能管理層就是大股東的代理人，于是大股東與注冊會計師之間也可能出現(xiàn)這種“固有利益關(guān)聯(lián)”）。面對自己“衣食父母”合法或非法的會計操縱行為，注冊會計師往往被置于兩難的境地，從而影響到獨立客觀地發(fā)表意見。

反觀獨立審計走過的歷程，包括在美國發(fā)生的一系列審計失敗案件，其實是在不獨立中、在注冊會計師的固有利益的關(guān)聯(lián)和沖突中走過的，這就使得注冊會計師每隔一段時間，總會重犯同一性質(zhì)的錯誤，而且每況愈烈，時間間隔也越來越短。盡管人們也在不停地尋找對癥的藥方，但已有的方案基本上都是在現(xiàn)有審計制度安排不變的前提下做出的一些改良措施，過兩年又可能舊病復(fù)發(fā)。

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[1]COSO，the Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，發(fā)起組織委員會，簡稱COSO，從屬于Treadway委員會，專門致力于內(nèi)部控制研究。Treadway委員會是1985年成立的反虛假財務(wù)報表全國委員會。

二00七年

第三篇：蒙牛奶公益事件

蒙牛奶我回老家上堂課為孩子帶來互聯(lián)網(wǎng)課程

6月12日，“蒙牛奶2014有你最美我回老家上堂課”海南區(qū)公益活動，走進海南省定安縣西坡小學(xué)，給孩子們帶來一場不同以往的知識之旅，讓鄉(xiāng)村的孩子們享受豐富的“科技大餐”。此次“蒙牛奶2014有你最美我回老家上堂課”海南區(qū)公益活動由蒙牛奶、石榴網(wǎng)綜合訊 據(jù)海南日報報業(yè)集團南海網(wǎng)、海南椰國食品有限公司共同主辦。

電腦，對鄉(xiāng)村的孩子們來說，還是新鮮事物。他們中很多人沒有上過網(wǎng)，甚至沒有見過電腦。課堂上，南海網(wǎng)大內(nèi)容中心執(zhí)行總監(jiān)伊秋雨給孩子們上了一堂生動的互聯(lián)網(wǎng)課程，這也是鄉(xiāng)村孩子們第一次“觸”網(wǎng)，體驗視頻聯(lián)線。

“這是南海網(wǎng)在?？诘霓k公室，這里是編輯的工作區(qū)，他們負(fù)責(zé)南海網(wǎng)的內(nèi)容更新??”伊秋雨通過現(xiàn)場視頻聯(lián)線，帶領(lǐng)學(xué)生遠(yuǎn)程參觀了南海網(wǎng)的工作平臺，讓孩子們領(lǐng)略互聯(lián)網(wǎng)高科技企業(yè)的工作環(huán)境及氛圍。

作為志愿者的海南大學(xué)學(xué)生們，最希望的就是和孩子們坐在一起，說說心里話，傾聽他們的心聲;和他們玩?zhèn)€游戲，給他們帶來歡樂。

課堂結(jié)束后，海南大學(xué)的志愿者吉他彈唱了《星空》、《父親》等歌曲，帶領(lǐng)孩子們進入音樂的美妙世界，孩子們聽得十分入神。志愿者團隊帶來趣味的的蘿卜蹲游戲，讓這地處偏遠(yuǎn)山區(qū)的小學(xué)校園里充滿了歡笑。“這個游戲太有意思了，我們好喜歡!”該校二年級的張同學(xué)很開心，有大哥哥大姐姐陪他們度過了美好的一天。

當(dāng)天，蒙牛奶給西坡小學(xué)生每人都發(fā)了未來星有機奶，祝他們健康成長，努力拼搏，追逐夢想。蒙牛奶公司粵海大區(qū)總監(jiān)蘇葭說，希望通過這樣的活動，把蒙牛奶關(guān)注點滴幸福的理念帶給消費者，同時也讓科學(xué)知識走進鄉(xiāng)村孩子的世界，解決鄉(xiāng)村孩子們在精神層面對知識的渴望。希望明年還會走進海南，繼續(xù)將蒙牛奶的公益事業(yè)深入人心。

“有你最美”是2014年蒙牛奶CSR的總體理念，涵蓋“我回來家上堂課”、“壹塊掃霾”、“愛心井”等分項活動。自2013年尋找最美鄉(xiāng)村教師之后，蒙牛奶總裁孫伊萍一直倡導(dǎo)微公益理念，希望通過聚合微小公益的力量形成更多人參與的公益行動。在今年，蒙牛奶將自身定義為公益眾籌平臺，聚合微公益的力量，共同踐行有特色、開放性、持續(xù)性、輻射性的可持續(xù)性公益。

蒙牛奶開啟“最萌父子”之旅

6月7日-8日，父親節(jié)前夕，來自青島地區(qū)的大眼萌娃與父母一起，乘坐高鐵奔赴蒙牛奶泰安生產(chǎn)基地，在可愛的“小黃人”陪伴下體驗蒙牛奶“最萌父子”之旅。

主要供應(yīng)山東市場的蒙牛奶泰安生產(chǎn)基地位于泰山腳下，小伙伴們乘坐風(fēng)馳電掣的高鐵動車，3個小時就來到了山清水秀的泰安。一進蒙牛奶的廠區(qū)，大家都興奮起來，占地幾百畝的廠區(qū)內(nèi)綠樹成蔭，自動化噴灑設(shè)施正在給花草噴霧狀水汽，在藍(lán)天白云下令人格外親切。據(jù)介紹，這里是蒙牛奶內(nèi)蒙古總部之外規(guī)模最大、檔次最高、品種最全、效益最好的生產(chǎn)基地產(chǎn)品之一，產(chǎn)品以冰淇淋、雪糕、棒冰、乳飲料和低溫奶、純牛奶為主。

蒙牛奶泰安基地能生產(chǎn)100多種冰激凌和雪糕、棒冰產(chǎn)品。在冰激凌生產(chǎn)線，看著誘人的冰激凌流動在生產(chǎn)線上，小朋友們一下子被吸引住了，紛紛貼著生產(chǎn)線玻璃研究“魔術(shù)”是如何發(fā)生的。只見封閉運行的車間內(nèi)，一個個不銹鋼大罐通過井然有序的管道連接起來，通過冷鏈傳輸，最后才形成五彩繽紛的冰激凌，排隊出現(xiàn)在包裝流水線上。“原來，做冰激凌就和變魔術(shù)一樣，真奇妙！”小朋友指著正在運作的冰激凌生產(chǎn)線，興高采烈地說。還有善于思考的小朋友提出：”冰激凌是如何一下子凍住的？ ”美女講解員解釋說，冰激凌看起來簡單，其實工藝很復(fù)雜，并不是一下子凍成的。一個個不銹鋼大罐就是要將冰激凌的原材料充分乳化，將顆粒變得越來越小，這也是蒙牛奶冰激凌和雪糕松軟的奧秘。冰激凌在經(jīng)過一臺冰凍設(shè)備時瞬間凍成半成品，順著流水線繼續(xù)前進的過程中完成最后的冰凍成型，包裝成品后，迅速通過冷鏈物流發(fā)送到各地的超市。

更讓小朋友們感到神奇的是，整個車間內(nèi)的工人很少，智能化的生產(chǎn)讓小朋友們感受到科技的魅力。而眼尖的小朋友很快就認(rèn)出了“隨變”、“綠色心情”、“純脆”、“老冰棍”等冰品，咽著口水繼續(xù)參觀！

在常溫奶生產(chǎn)線上，萌娃靚爸們感受到的是嚴(yán)格的食品安全。一滴牛奶，從“降生”到出廠，從過濾、凈化、均質(zhì)、殺菌、加工、灌裝，每一個步驟都是對健康的嚴(yán)格追求。牛奶生產(chǎn)車間是全封閉自動化生產(chǎn)線，生產(chǎn)設(shè)備和機器人是主角，全自動生產(chǎn)線上的工人很少。從原奶入廠到產(chǎn)品入庫，全部由中央控制系統(tǒng)設(shè)定程序，操作人員只需在中央控制室中輕輕點擊鼠標(biāo)便能完成，這也被稱作“看不見牛奶的生產(chǎn)線”，最少的人接觸也保證了牛奶的更大安全性。據(jù)廠區(qū)解說員介紹，這里生產(chǎn)的牛奶要在實驗室里經(jīng)受300多種檢測，合格后才能出廠。在全封閉生產(chǎn)基礎(chǔ)上，還有7道過濾保證牛奶的干凈和純凈度，牛奶在生產(chǎn)的每一個環(huán)節(jié)，都要經(jīng)過過濾網(wǎng)的凈化。最小過濾網(wǎng)空的直徑僅73微米，也就是0.073毫米，連我們的肉眼也看不到。由此可見，即使極其微小的雜質(zhì)也不會進入牛奶當(dāng)中，確保牛奶的安全。而小朋友們對包裝線上的機器人最感興趣，一包包、一盒盒牛奶被機器人輕快地抓起，放進包裝盒里，永不疲倦。

2天1夜的蒙牛奶“最萌父子”之旅，小朋友們和父母一起參觀了智能化生產(chǎn)車間、企業(yè)文化展示區(qū)、乳文化展示區(qū)等區(qū)域。通過此次參觀，孩子們第一次了解到牛奶是如何生產(chǎn)的，冰激凌是如何“變”出來的。而家長們對蒙牛奶也更加放心，巨大的自動化牛奶儲存庫也讓人聯(lián)想到世界工廠的豪邁。在參觀結(jié)束的品嘗互動環(huán)節(jié)，據(jù)蒙牛奶奶廠講解員介紹，牛奶并不是飲用越多越好，雖然牛奶營養(yǎng)豐富且易吸收，但是過量飲用不但會導(dǎo)致營養(yǎng)過剩，常人每天以300毫升為宜，特殊人群如老人和兒童每天可飲用500毫升。此外，夏天不少市民喜歡從冰箱里拿出牛奶后趁冷喝，由于冷飲會引起胃腸道收縮，使得對牛奶的消化吸收不好，從而達(dá)不到飲用牛奶的保健目的，因此最好是飲用常溫牛奶或是將冷藏牛奶放置一會兒再飲用。

蒙牛奶總裁孫伊萍

2012年孫伊萍就任蒙牛奶總裁后，在溝通姿態(tài)上，蒙牛奶變得更加的開放、陽光、透明；在與消費者的溝通方式上，變得更加溫柔，與消費者更加貼近。蒙牛奶的幸福，是由消費者信賴所構(gòu)筑的成長，蒙牛奶所為的幸福，是億萬消費者手中的一杯放心牛奶。蒙牛奶總裁孫伊萍表示通過參觀，大家可以了解一個更加真實的蒙牛奶，越陽光開放，越被信任。

蒙牛奶通過點滴努力保護環(huán)境

6月初，20多名志愿者走進內(nèi)蒙古庫布其沙漠植樹造林、撿拾垃圾，為保留綠色而身體力行。本次活動等到了蒙牛奶的大力資助。據(jù)了解，蒙牛奶出資500萬元代消費者在中華環(huán)境保護基金會設(shè)立了專項公益基金——“藍(lán)天綠地”基金，用于提高消費者環(huán)境保護意識、促進每個人環(huán)境保護行為習(xí)慣，通過點滴努力保護環(huán)境的公益活動。

此次走進沙漠開展“壹塊掃霾”公益體驗行動是內(nèi)蒙古自治區(qū)互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室、內(nèi)蒙古環(huán)境保護宣傳教育中心、正北方網(wǎng)、蒙牛奶聯(lián)合主辦的“壹塊掃霾”藍(lán)天綠地志愿者環(huán)保公益系列活動之一，活動于4月22日世界地球日啟動后，還將進行一系列貫穿全年的主題活動。活動主辦方計劃于2014年招募組建于一支大型的環(huán)保志愿者隊伍，投入環(huán)保公益事業(yè)。

“壹塊掃霾”公益體驗活動是蒙牛奶“藍(lán)天綠地”基金公益活動的重要組成部分，將通過一系列的環(huán)保主題活動宣傳環(huán)保理念、倡導(dǎo)環(huán)保生活方式，從我做起，保護環(huán)境，創(chuàng)造藍(lán)天綠地的美好家園。

蒙牛奶近年的公益行動特別多，蒙牛奶把公益看成是愛和幸福的接力。蒙牛奶所做的一切只為點滴幸福。蒙牛奶總裁孫伊萍認(rèn)為，踐行社會責(zé)任與品牌發(fā)展具有良性的互動。踐行社會責(zé)任也是蒙牛奶企業(yè)價值觀的體現(xiàn)。蒙牛奶總裁孫伊萍表示，在條件允許的情況下，力所能及地回報社會，是企業(yè)公民責(zé)任的體現(xiàn)，一個企業(yè)不僅要考慮市場，也要考慮對社會的貢獻。

蒙牛奶孫伊萍在“改革永不眠”論壇上發(fā)表對改革的看法

“2013中國企業(yè)領(lǐng)袖年會”在北京中國大飯店舉行。蒙牛奶總裁孫伊萍參加了大會主題論壇“改革永不眠”，提出“改革就是在自己身上做文章”、“改革要有創(chuàng)新精神，重要的是還要找到方法”等觀點，呼吁務(wù)實。

圍繞十八大三中全會的改革精神，孫伊萍等參與主題討論的企業(yè)家們表示，改革的關(guān)鍵在于轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新。“改革的‘改’字拆開來看像‘己’加個‘文’，我覺得就是要在自己身上做文章，通過努力收獲成績?！睂O伊萍用一個獨特的視野表示對改革的看法。

十八屆三中全會制定了全面深化改革路線圖，如何推動改革，成為企業(yè)家們當(dāng)前的重點課題。蒙牛奶總裁孫伊萍表示：“我們學(xué)習(xí)三中全會的文件，大家可以深刻體會“頂層設(shè)計”，但是更多還是要“底層創(chuàng)造”，所以對企業(yè)家來說，更多是如何創(chuàng)造改革。隨著中國經(jīng)濟的發(fā)展，一些創(chuàng)業(yè)的企業(yè)獲得了快速成長，當(dāng)發(fā)展到具備一個行業(yè)領(lǐng)頭地位的時候，就要學(xué)會升級轉(zhuǎn)型。最重要的一點是要突破自己，徹底找到自己公司內(nèi)部的結(jié)構(gòu)性問題。其次要“走出去”找資源，與國內(nèi)、國際的資源合作，引入先進的技術(shù)。再次是要有創(chuàng)新精神，創(chuàng)新精神在每一個行業(yè)里面都有，企業(yè)家有創(chuàng)新的意識，特別是顛覆性的創(chuàng)新，才能激發(fā)起整個團隊新的創(chuàng)新精神?！?/p>

蒙牛奶總裁孫伊萍

蒙牛奶的發(fā)展足跡不僅體現(xiàn)了蒙牛奶總裁孫伊萍所說“改革就是在自己身上做文章”的理念，企業(yè)的升級轉(zhuǎn)型之路同時也是中國眾多企業(yè)的一個縮影。在“內(nèi)功修煉”上，蒙牛奶在生產(chǎn)運營和管理領(lǐng)域完成轉(zhuǎn)型，注重系統(tǒng)思維和系統(tǒng)作戰(zhàn)，“以技術(shù)為核心”、“以產(chǎn)業(yè)鏈為依托”的核心品質(zhì)優(yōu)化思路，將企業(yè)引領(lǐng)上了一條全產(chǎn)業(yè)鏈技術(shù)升級之路；在“外拓市場”上，蒙牛奶積極“走出去”尋找優(yōu)勢資源，汲取國際先進經(jīng)驗，與丹麥愛氏晨曦、法國達(dá)能、新西蘭AsureQuality等企業(yè)達(dá)成合作，在戰(zhàn)略上推進與國際間的對接。

第四篇：蒙牛奶參觀事件

蒙牛奶邀請各界人士參觀生產(chǎn)基地見證牛奶品質(zhì)

自2008年開始，蒙牛奶在業(yè)界率先嘗試向消費者坦誠地敞開工廠大門，邀請全國各地的消費者、社會名人、媒體從業(yè)者和合作伙伴走進蒙牛奶，親眼見證“放心牛奶”的生產(chǎn)過程。蒙牛奶總裁孫伊萍表示：通過參觀，大家可以了解一個更加真實的蒙牛奶，越陽光開放，越被信任。我們定期舉辦“蒙牛奶開放日”活動，也意在向消費者表明我們的信心和決心，我們陽光開放地邀請消費者、媒體、意見領(lǐng)袖來看看我們的工廠。而在這個過程中，我們也越來越多地收獲消費者的信任和理解。

蒙牛奶總裁孫伊萍

“蒙牛奶開放日”活動通過多種形式持續(xù)了7年，“訪客名單”不僅有普通消費者，還有NBA巨星及乒乓球世界冠軍。

5月25日，來自不同行業(yè)的15名普通消費者走進了蒙牛奶在北京通州的生產(chǎn)基地，他們是“綠色蒙牛奶幸福暢游”活動的報名征集者，也是追求點滴品質(zhì)安全的踐行者與監(jiān)督員?！拔姨氐貜奶旖蜈s過來的，很想親眼看看平常喝的牛奶怎么生產(chǎn)出來的”，劉先生對參觀蒙牛奶工廠興致十足，這也代表了大多數(shù)消費者的心理訴求。近年來消費者對食品安全越來越重視，也很期待食品生產(chǎn)環(huán)節(jié)信息透明化，希望真正喝到放心奶。這種直接的、誠懇的企業(yè)與消費者的交流態(tài)度及形式讓劉先生很贊賞。

6月1日，來自哈爾濱的9個家庭共25人參觀了蒙牛奶齊齊哈爾事業(yè)部的生產(chǎn)基地，體驗了乳品生產(chǎn)全過程。1日11時20分，大家來到了蒙牛奶齊齊哈爾事業(yè)部的生產(chǎn)基地。網(wǎng)友們先后參觀了智能化生產(chǎn)車間、包裝車間、企業(yè)文化展示區(qū)、乳文化展示區(qū)、乳品采樣區(qū)等。網(wǎng)友們都被基地整潔的工作環(huán)境、智能化的生產(chǎn)過程所震撼。網(wǎng)友子蕙說，以前總認(rèn)為蒙牛奶生產(chǎn)基地距離我們很遠(yuǎn)，沒想到在我省齊齊哈爾市就有這么大的生產(chǎn)基地，真是太意外了。參觀蒙牛奶企業(yè)后，增強了對乳品的信心。網(wǎng)友hrb1001一家三口來到蒙牛奶基地，她說，“六一”帶孩子參觀這樣的大型企業(yè)很特別，不僅增長了孩子的見識，也讓孩子有全新的體驗，了解牛奶的生產(chǎn)過程。7月19日，NBA運動員丹尼格林在工作人員的陪同下首先來到了蒙牛奶的工廠進行參觀。換上藍(lán)色的棉布鞋套，坐上電瓶車，他開始了自己的參觀之旅。英文講解員在參觀過程中不斷向他解釋眼前的一切，包括三條特侖蘇生產(chǎn)線以及工廠的首個機器人。在參觀的最后，這位馬刺后衛(wèi)還饒有興趣地嘗試了化驗牛奶的工作。他換上白大褂，戴上質(zhì)檢人員的帽子，認(rèn)真地根據(jù)介紹“工作”起來?！白鳛槠胀ㄈ?，喝牛奶幫助我成長，讓我有強健的骨骼。所以，能夠親眼看到這種生產(chǎn)的過程，感覺真是非常棒。”參觀過后，他評論道。

7月30日，和林格爾的工廠再次迎來了乒乓球世界冠軍郭躍、馬龍。運動明星現(xiàn)身蒙牛奶工廠。在講解員的帶領(lǐng)下，兩位世界冠軍與消費者首先來到了原奶實驗室，從牧場收集來的原奶檢測合格后才能進入生產(chǎn)車間。實驗室檢測人員介紹了原奶檢測的流程和項目，兩名乒乓冠軍化身牛奶“觀察員”，手拿檢驗試管搖晃觀看分析結(jié)果，見證原奶檢測的過程。俗話說“眼見為實”，目睹了牛奶“純凈”之旅的兩位世界冠軍也感嘆，想不到一包牛奶要經(jīng)過這么多流程，原來牛奶也是“高科技下的產(chǎn)物”。馬龍在參觀完工廠后表示：“蒙牛奶透明工廠行動很有誠意，感受到了企業(yè)開放坦誠的態(tài)度，作為蒙牛奶一名普通的消費者以后喝牛奶更放心了。”。

蒙牛奶武漢生產(chǎn)基地迎來荊楚網(wǎng)放心食品體驗團

2013年12月13日，荊楚網(wǎng)組織的30名網(wǎng)友代表走進蒙牛奶武漢生產(chǎn)基地，見證放心奶的“誕生”。據(jù)了解，作為荊楚網(wǎng)舉辦的“2013我最喜愛的食品品牌評選”系列活動之一，此次放心食品體驗行的目的，就是把選擇權(quán)交到網(wǎng)友手中，讓荊楚網(wǎng)友自己選出心目中美味與健康雙重保障的食品品牌。

據(jù)講解員介紹，蒙牛奶武漢生產(chǎn)基地主要生產(chǎn)酸酸乳、真果粒等常溫奶，日產(chǎn)量達(dá)到700噸左右，主要供應(yīng)湖北、湖南、江西等省份。“每一包蒙牛奶牛奶都要經(jīng)過9道工序、36個監(jiān)控點、105項的指標(biāo)檢測，只有全部合格才能最終上市?！?/p>

高大的落地玻璃窗將車間內(nèi)的生產(chǎn)線盡收眼底

“真沒想到一杯純凈牛奶是這樣誕生！”一位做IT工作的楊姓女士不禁的感嘆道，她平常上班，沒時間買早餐，常常就是一瓶真果粒加兩塊面包來解決。

“此次參觀我對蒙牛奶的產(chǎn)品更放心了?！鼻G楚網(wǎng)友王先生也不禁感嘆道，“此前對蒙牛奶的印象停留在產(chǎn)品品種和產(chǎn)品包裝上，但今天我看到的是一扇扇高大的落地玻璃窗，將一樓車間內(nèi)的所有生產(chǎn)線盡收眼底，從灌裝到包裝，整個生產(chǎn)流程可以一目了然，實在讓人有點驚訝?！?/p>

“你們的奶源來自哪里？品質(zhì)怎么保證？”一位年長網(wǎng)友現(xiàn)場提出了疑問。

“我們一直把奶源作為產(chǎn)品質(zhì)量控制的關(guān)鍵點，我們在湖北咸寧九宮山建有自己的奶牛牧場，每一包蒙牛奶牛奶都要經(jīng)過9道工序、36個監(jiān)控點、105項的指標(biāo)檢測，只有全部合格才能最終上市。”面對網(wǎng)友消費者的現(xiàn)場提出的疑問，蒙牛奶營運管理系統(tǒng)武漢事業(yè)部運營經(jīng)理付永剛給出這樣的答案。

蒙牛奶總裁孫伊萍 2012年孫伊萍就任蒙牛奶總裁后，蒙牛奶提出回歸到最初的“陽光、高尚、責(zé)任、創(chuàng)新”核心價值觀，由內(nèi)而外進行著各種點滴蛻變。在溝通姿態(tài)上，變得更加的開放、陽光、透明；在與消費者的溝通方式上，變得更加溫柔，與消費者更加貼近。孫伊萍表示，通過參觀，大家可以了解一個更加真實的蒙牛奶，越陽光開放，越被信任。我們陽光開放地邀請消費者、媒體、意見領(lǐng)袖來看看我們的工廠。

第五篇：蒙牛奶愛心事件

蒙牛奶開展“交換卡路里?讓愛走起來”公益暴走活動

參與“尋找最美鄉(xiāng)村教師”大型公益活動半年來，蒙牛奶以“幸福禮單”形式為鄉(xiāng)村學(xué)校一一圓夢?！靶腋６Y單”是一份包括教學(xué)用具、營養(yǎng)健康等多個類別的需求清單,“尋找最美小分隊”到鄉(xiāng)村學(xué)校進行實地調(diào)查、走訪，“用眼去看、用心去溝通”，在了解學(xué)校情況后在清單上勾選出具體需求。數(shù)額較小的現(xiàn)場解決，數(shù)額較大的在蒙牛奶總裁孫伊萍的倡議下由54家企業(yè)公益伙伴根據(jù)自身意愿認(rèn)捐,最直接、最迅速地滿足鄉(xiāng)村學(xué)校的需求。進入冬季，許多鄉(xiāng)村學(xué)校孩子的小手又被凍得皸裂，亟需暖手套。近日，蒙牛奶發(fā)起了“交換卡路里?讓愛走起來”的公益暴走活動，為鄉(xiāng)村學(xué)生義捐手套。

蒙牛奶總裁孫伊萍

12月29日上午，蒙牛奶與華商網(wǎng)在漢城湖景區(qū)開展“交換卡路里?讓愛走起來”的公益暴走活動，通過前期報名，共召集到195名愛心志愿者，其中年齡最大的69歲，最小的年僅6歲。根據(jù)規(guī)則，全程6.1公里的路程上共設(shè)有10處蓋章點，志愿者每到一處均需蓋章確認(rèn)，然后繼續(xù)前行。

盡管清晨寒氣逼人，但這似乎并不能影響躍躍欲試的志愿者們，在簡短的啟動儀式上，志愿者們跟隨著主持人做廣播體操熱身，當(dāng)華商網(wǎng)副總經(jīng)理曹鵬飛一聲令下，大家紛紛結(jié)伴出發(fā)，走向第一個蓋章點。每個蓋章點同時也是補給站，向志愿者提供純凈水和牛奶，待志愿者“滿血復(fù)活”之后再向終點前行。伴隨暴走大部隊的還有6名11、2歲的華商網(wǎng)小記者，他們胸配證件、手拿紙筆、背著相機，隨機采訪志愿者，記錄下他們感興趣的瞬間，這是多么有意義的一次新聞實踐機會啊!帶著給孩子們送溫暖的美好愿望，全部志愿者均在規(guī)定時間內(nèi)到達(dá)了終點，最快的志愿者僅用時29分鐘。大家紛紛拿著蓋滿十個章子的“公益護照”合影，并與現(xiàn)場工作人員確認(rèn)兌換手套的數(shù)量，而這本蓋著“交換卡路里，讓愛走起來”十個字的公益護照也成為志愿者最好的紀(jì)念。

最后，蒙牛奶陜甘寧青大區(qū)總經(jīng)理郭小峰先生代表參與企業(yè)和志愿者，將390雙手套捐贈給了寶雞市陳倉區(qū)新街鎮(zhèn)老莊小學(xué)的代表林思辰老師，林老師也向現(xiàn)場的朋友們表達(dá)了感謝。這些手套將在近期寄出，相信山里的孩子們會很快感受到來自愛心志愿者的溫暖。

蒙牛奶聯(lián)手合作伙伴及網(wǎng)絡(luò)媒體開展“交換卡路里”活動

由蒙牛奶和58家合作伙伴聯(lián)合發(fā)起，騰訊公益、新浪微公益協(xié)作支持，每消耗60卡路里，就可為山區(qū)孩子們交換一雙過冬手套—一個名為“交換卡路里”的公益活動正在全國廣泛開展。該活動目的就是解決貧困鄉(xiāng)村學(xué)校的孩子沒有過冬手套的困境。

蒙牛奶總裁孫伊萍曾表示，蒙牛奶一直在關(guān)注特殊群體，力所能及的給予他們幫助，也是為了匯集、傳遞更多的正能量。

蒙牛奶總裁孫伊萍

“交換卡路里”讓企業(yè)的每一份捐贈都有了身邊每個普通人的參與，讓我們可以用滿滿的愛心，用小手套捂熱貧困地區(qū)孩子的寒冬。

你只要打開蒙牛奶官方微博，進入“為小手織溫暖”活動參與主頁后，就可以到中國地圖選擇任意省份的一所捐贈學(xué)校，作為交換卡路里的目標(biāo)，每個省份都有幾所學(xué)?？晒┚W(wǎng)友選擇。

當(dāng)然，對于一個深受大家認(rèn)可的公益活動，“交換卡路里”活動不止是參與選擇學(xué)校這么簡單，活動本身的創(chuàng)新和價值就在于它的社交屬性。選擇了學(xué)校后，頁面會馬上彈出一份“交換卡路里協(xié)議書”。你只要簽署卡路里協(xié)議，寫明捐贈的手套數(shù)量，并@自己的小伙伴后，就可以開始一次慢跑style了。

目前，蒙牛奶和他的伙伴們已經(jīng)對24所鄉(xiāng)村學(xué)校進行過“幸福禮單”的幫扶。對于公益活動而言，如何給網(wǎng)友更多的自主選擇權(quán)呢？活動主辦方可謂是良苦用心，在參與流程頁面旁邊，只要點擊“我來推薦捐贈學(xué)校”，就可以輸入想推薦學(xué)校的名稱、地址，蒙牛奶和他的伙伴們將會親自考核該所學(xué)校，如實的話也會為這所學(xué)校送去愛心手套。

12月14日至17日，蒙牛奶在杭州成功舉行了“交換卡路里—杭州站”的活動，活動引起了各方愛心人士的積極響應(yīng)，發(fā)起的微博話題共吸引了229位熱心人參與，根據(jù)上傳的跑步APP圖片統(tǒng)計，他們總計消耗132741.8卡路里，為山里的孩子換取了2212雙手套。

除了杭州站，“交換卡路里”的線下活動也已經(jīng)在北京、上海、深圳、等多地舉行，如果你錯過了“交換卡路里”的線下活動，又想加入到為山區(qū)孩子送溫暖的隊伍中去，你只需下載一個能記錄卡路里消耗量的APP，就能夠溫暖孩子的小手了。

蒙牛奶開展交換卡路里活動傳遞正能量

告別了以往以企業(yè)為主的公益形式，此次，蒙牛奶利用卡路里交換的形式，為普通大眾參與公益制造機會。交換卡路里活動是由蒙牛奶和58家合作伙伴主辦發(fā)起，騰訊公益、新浪微公益協(xié)作支持，目的就是解決貧困鄉(xiāng)村學(xué)校的孩子沒有過冬手套的困境。

根據(jù)活動規(guī)則，每消耗60卡路里，就可為山區(qū)孩子們交換一雙過冬手套。讓運動健身與公益相結(jié)合，用自己的能量為山區(qū)的小朋友送去關(guān)懷與溫暖。這種前所未有的形式和開放的態(tài)度，為此次活動帶來了超高的人氣。截止目前，交換卡路里活動已經(jīng)有2192位網(wǎng)友，為山區(qū)小朋友交換了18505雙手套。

“2013-12-24，平安夜，630的配速，一小時，636卡，為孩子們先跑十雙手套，還有四十雙，加油，@蒙牛奶乳業(yè)，你要看著?！边@是一位交換卡路里網(wǎng)友的宣言。在平安夜的晚上，當(dāng)你和朋友相約圣誕的時候，有人正奔跑在安靜的街道，用自己消耗的卡路里，為山區(qū)愛冷受凍的孩子們送上一雙溫暖的手套。奔跑，讓今年的平安夜不僅浪漫而且充滿的溫暖。

蒙牛奶交換卡路里掀動冬日“暖流”

據(jù)了解，北京、上海、深圳、杭州等地的線下熱力跑活動也在逐步開展，數(shù)百人參與到卡路里交換行動中來。一位參與北京站熱力跑的人說：“看到鄉(xiāng)村孩子們小臉凍的發(fā)紫，雙手凍瘡，還那么認(rèn)真的坐在課堂聽講，我很想為他們做些什么。消耗60卡路里換取的這一雙手套，就是孩子們現(xiàn)在最需要的東西，我希望依靠自己的努力能給他們更多幫助!”

蒙牛奶交換卡路里掀動冬日“暖流”

本月13日，第一批愛心手套已經(jīng)送出，受捐學(xué)校為湖南省岳陽縣饒村居公小學(xué)。伴隨愛心手套一起送出的還有蒙牛奶和愛心志愿者共同捐助的160套課桌椅，以及電腦等教學(xué)設(shè)施。拿到手套的孩子們，紛紛迫不及待的戴在了手上，向工作人員炫耀。“看到孩子們凍得紅彤彤的小手被厚厚的手套包裹，忽然覺得很知足。天氣逐漸寒冷了，有了這些手套孩子們的小手再也不會挨凍了。”工作人員欣慰的告訴記者。

交換還在進行，溫暖還在繼續(xù)。如果你被孩子們純真的笑臉?biāo)袆?，那么，請你也參與到這個溫暖的行動中來，帶上身邊的手機，一起加入交換卡路里一族吧!

蒙牛奶牽手普通大眾為溫暖山區(qū)的小手努力奔跑

寒冷的冬季，我們有暖氣、空調(diào)、暖手寶來御寒，可是很多鄉(xiāng)村學(xué)校的孩子們，卻在挨凍。裸露的小手滿是凍瘡和皸裂的口子！為了讓這些挨凍的小手，溫暖地度過這個寒冬，蒙牛奶舉辦了“交換卡路里”公益活動。

據(jù)悉，該活動由蒙牛奶和58家合作伙伴主辦發(fā)起，騰訊公益、微公益協(xié)作支持，目的就是解決貧困鄉(xiāng)村學(xué)校的孩子沒有過冬手套的困境。根據(jù)活動規(guī)則，每消耗60卡路里，就可為山區(qū)孩子們交換一雙過冬手套。目前，“交換卡路里”的公益活動正在全國廣泛開展。

線下熱力跑活動已于11月28日開始，@蒙牛奶乳業(yè)新浪微博線上互動部分，也于本月8日正式上線，號召廣大網(wǎng)友一起為山里的小手織溫暖。你只要打開蒙牛奶官方微博，進入“為小手織溫暖”活動參與主頁后，就可以到中國地圖選擇任意省份的一所捐贈學(xué)校，作為交換卡路里的目標(biāo)，每個省份都有幾所學(xué)?？晒┚W(wǎng)友選擇。

11月28日，在感恩節(jié)這個特殊的日子，蒙牛奶在北京通州區(qū)運河公園舉辦了“交換卡路里”熱力跑公益活動?；顒赢?dāng)天刮著四級大風(fēng)，氣溫零度，包括蒙牛奶高管、合作伙伴內(nèi)部員工、志愿者等80余人，以飽滿的熱情跑步5公里，共計為鄉(xiāng)村孩子們捐贈10萬雙手套。據(jù)蒙牛奶助理副總裁翟嵋表示，此次活動是“最美鄉(xiāng)村教師日”公益活動的延續(xù)，活動結(jié)束后，10萬雙手套將一同發(fā)往全國各地，讓孩子們度過一個充滿溫暖的冬天。

12月14日至17日，蒙牛奶在杭州也成功舉行了“交換卡路里—杭州站”的活動，活動引起了各方愛心人士的積極響應(yīng)，發(fā)起的微博話題共吸引了229位熱心人參與，根據(jù)上傳的跑步APP圖片統(tǒng)計，他們總計消耗132741.8卡路里，為山里的孩子換取了2212雙手套。

蒙牛奶“交換卡路里”讓企業(yè)的每一份捐贈都有了身邊每個普通人的參與，讓我們可以用滿滿的愛心，用小手套捂熱貧困地區(qū)孩子的寒冬。

蒙牛奶為柳蔭鎮(zhèn)小學(xué)的孩子們送溫暖

12月23日，重慶蒙牛奶攜手重慶醫(yī)科大學(xué)附屬第二醫(yī)院、新浪重慶帶著滿滿的關(guān)愛到達(dá)北碚區(qū)柳蔭鎮(zhèn)小學(xué)開展公益活動，為孩子們送上冬日的關(guān)愛。

“阿姨，這個牛奶是給我們的嗎？”“叔叔、阿姨，你們發(fā)的是未來星嗎？”……此次活動中，蒙牛奶攜手新浪重慶共為孩子們送去2000盒牛奶和600余塊肥皂，把溫暖帶進冬日校園的每一處角落，受到孩子們的熱情歡迎。中午時分，在蒙牛奶工作人員以及重慶醫(yī)科大學(xué)附屬第二醫(yī)院醫(yī)護人員的帶領(lǐng)下，孩子們拍著小手高聲唱起了洗手歌，宣傳勤洗手對抵御細(xì)菌預(yù)防疾病的重要性。

蒙牛奶作為乳品行業(yè)的領(lǐng)跑者，始終心懷感恩，與社會共同成長，堅持做質(zhì)量最好、最專業(yè)、最專注的乳制品企業(yè)。為消費者奉獻安全、優(yōu)質(zhì)、健康的乳制品—這是蒙牛奶的承諾，也是每一個蒙牛奶人的承諾。蒙牛奶負(fù)責(zé)人表示，蒙牛奶的公益活動開展將會不斷推進，反哺社會、回饋社會是蒙牛奶多年來堅持的企業(yè)理念，同時也是蒙牛奶應(yīng)盡的責(zé)任。