第一篇：2015CPA稅法_第4章_營業(yè)稅法(課后作業(yè))

第四章 營業(yè)稅法（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.下列各項中，不屬于營業(yè)稅納稅義務人的是（）。A.提供加工勞務的個體工商戶 B.出租自有居住用房的個人

C.轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的國有企業(yè) D.銷售商品房的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

2.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅稅目的說法中，正確的是（）。A.郵政儲蓄業(yè)務按“金融保險業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅

B.以租賃方式為體育比賽提供場所，按“文化體育業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅 C.為體育比賽提供場所的業(yè)務，按“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅 D.納稅人經(jīng)營網(wǎng)吧應按“服務業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅

3.某建筑公司2015年1月承包甲企業(yè)的一項建筑工程，雙方簽訂承包合同約定建筑公司提供價值500萬元的材料（其中含自產(chǎn)材料300萬元），另收取勞務費600萬元；甲企業(yè)提供材料200萬元，提供設(shè)備100萬元；工程于1月底提前竣工，取得提前竣工獎50萬元。則該建筑公司上述行為應繳納營業(yè)稅（）萬元。A.67.5 B.34.5 C.31.5 D.40.5 4.某銀行2014年11月購入股票10萬股，共支付100萬元，已包含相關(guān)稅費共10萬元；2014年12月取得股息紅利收入5萬元；2015年1月將購入股票的80%轉(zhuǎn)讓出去，扣除繳納的相關(guān)稅費5萬元后取得了收入75萬元。則該銀行上述行為應繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0 B.0.35 C.0.6 D.0.4 5.某商業(yè)銀行2014年第四季度向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入300萬元，逾期貸款罰息收入10萬元；銷售金銀取得收入100萬元；代收電話費取得收入50萬元，支付給電信公司40萬元。則該商業(yè)銀行第四季度應繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.15 B.16 C.20.75 D.21.25 6.某酒店2015年1月取得下列收入：餐飲收入600萬元，其中包括銷售自制啤酒取得收入200萬元；提供客房服務取得收入800萬元；提供中醫(yī)按摩收入50萬元；酒店內(nèi)設(shè)棋牌室取得收入50萬元；代售福利彩票取得銷售收入100萬元，另外取得代售手續(xù)費20萬元。已知娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%，則該酒店當月應繳納營業(yè)稅（）萬元。A.76 B.81 C.83.5 D.88.5

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7.北京甲旅行社2015年1月組織50人的旅游團赴哈爾濱旅游，每人收取旅游費2500元。旅游期間，甲旅行社為每人支付交通費800元、住宿費400元、餐費300元、景點門票費200元；另外甲旅行社支付導游工資10000元。則甲旅行社當月應繳納營業(yè)稅（）元。A.1750 B.2000 C.1500 D.1250 8.某旅游景區(qū)2014年12月取得下列收入：景區(qū)門票收入400萬元，游客憑票可以進入景區(qū)，并可以憑票乘坐觀光游船，游船票價沒有單獨核算；景區(qū)內(nèi)纜車收入80萬元，環(huán)保客運車收入60萬元；舉辦民俗文化演出取得門票收入120萬元。則該景區(qū)當月應繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.33 B.22.6 C.30.6 D.19.8 9.某企業(yè)2015年1月將委托建造的辦公樓銷售出去，取得銷售收入1500萬元，含暖氣和照明設(shè)備200萬元，站立式空調(diào)50臺共計50萬元。已知該企業(yè)發(fā)生折舊費150萬元，則該企業(yè)2015年1月銷售該辦公樓應納營業(yè)稅（）萬元。A.75 B.72.5 C.62.5 D.55 10.2014年1月甲房地產(chǎn)企業(yè)購置土地支付價款1800萬元，繳納契稅及其他費用共計70萬元，當月委托建筑公司在購置的土地上建造商品房。2014年11月竣工，并將1/5的商品房銷售，取得銷售收入600萬元，將1/10的商品房無償贈送給福利院，另外將1/5的商品房預售，當月預收房款200萬元。則該企業(yè)2014年11月應繳納營業(yè)稅（）萬元。A.30 B.40 C.55 D.75 11.甲勞務公司接受乙用工單位的委托，為其安排勞動力，取得乙用工單位支付的價款50萬元，其中40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費，2萬元用于支付勞動力的住房公積金，則該勞務公司受托安排勞動力應繳納營業(yè)稅（）萬元。A.2.5 B.2.4 C.0.5 D.0.4 12.甲物業(yè)管理公司負責某社區(qū)的物業(yè)管理，2015年2月共計向社區(qū)居民收取費用180萬元，其中代居民支付水費20萬元、電費30萬元、燃氣費40萬元。另外代收住房專項維修基金20萬元。春節(jié)期間，甲物業(yè)管理公司向社區(qū)老人發(fā)放過年費10萬元。甲物業(yè)管理公司2月份應繳納營業(yè)稅（）萬元。A.4 B.4.5 C.6.5

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D.9 13.某企業(yè)2015年3月以自己的名義立項開發(fā)回遷安置房，竣工后向原居民無償轉(zhuǎn)讓回遷安置房所有權(quán)，該土地由回遷居民委員會支付價款80萬元，另外開發(fā)回遷安置房的工程成本為200萬元，成本利潤率為10%。已知同地段商品房市場價為300萬元，則該企業(yè)針對此項行為應納營業(yè)稅（）萬元。A.0 B.12.74 C.11.58 D.15 14.下列各項中屬于營業(yè)稅混合行為的是（）。A.電視機專賣店銷售電視機并負責運輸

B.某歌舞廳提供唱歌跳舞的同時向顧客銷售煙酒

C.某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售既從事房地產(chǎn)銷售業(yè)務，又同時經(jīng)營房屋租賃業(yè)務 D.某建筑公司提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物

15.某市從事加工修理修配勞務的小規(guī)模納稅人兼營餐飲服務。2015年2月份取得加工修理修配收入2萬元，提供餐飲服務取得營業(yè)額5萬元（其中：3萬元為營業(yè)稅免稅項目）。該納稅人應納增值稅和營業(yè)稅稅額合計為（）萬元。A.0 B.0.16 C.0.25 D.0.1 16.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列應計算繳納營業(yè)稅的是（）。A.植物園門票收入 B.文化館門票收入

C.殘疾人員個人為社會提供的勞務 D.學生勤工儉學提供的勞務

17.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列選項中營業(yè)稅納稅期限為1個月的是（）。A.銀行 B.信用社 C.保險業(yè) D.財務公司

二、多項選擇題

1.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。

A.單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，不征收營業(yè)稅 B.境外保險機構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標的物所提供的保險，應征收營業(yè)稅 C.單位以承包方式經(jīng)營的，承包人發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以承包人為納稅人；否則以發(fā)包人為納稅人 D.建筑安裝業(yè)務實行分包的，分包者為納稅人

2.2015年1月份，美國甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處位于境內(nèi)的房產(chǎn)給境內(nèi)乙公司，取得收入300萬元，甲企業(yè)在中國境內(nèi)沒有設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)，也沒有專門的代理人。根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有（）。

A.甲企業(yè)應當自行到房產(chǎn)所在地的主管稅務機關(guān)繳納營業(yè)稅 B.甲企業(yè)不需要就轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的行為繳納營業(yè)稅

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C.乙公司為營業(yè)稅的納稅義務人，應繳納營業(yè)稅15萬元 D.乙公司為營業(yè)稅的扣繳義務人，應代扣代繳營業(yè)稅15萬元 3.下列各項中，應按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（）。A.納稅人提供的礦山爆破勞務

B.單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為 C.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)的行為 D.旅店業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品

4.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務中，以余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（）。A.企業(yè)買賣金融商品 B.個人出租住房

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán) D.銀行向企業(yè)的貸款業(yè)務

5.某建筑公司2015年1月將自建的A、B、C、D四棟規(guī)格相同的辦公樓進行如下處置：將A棟自用；將B棟對外出租，取得一次性租金收入500萬元；將C棟對外銷售，取得銷售收入1200萬元；將D棟用于投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險。已知上述A、B、C、D四棟辦公樓的工程成本均為800萬元，已知當?shù)亟ㄖI(yè)成本利潤率為20%。則關(guān)于該建筑公司當月應繳納的營業(yè)稅的下列說法中，正確的有（）。A.A棟辦公樓的自建行為不繳納營業(yè)稅

B.B棟辦公樓的自建行為不繳納營業(yè)稅，但出租行為要按“服務業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅 C.C棟辦公樓的自建行為要繳納營業(yè)稅，且銷售行為要按“銷售不動產(chǎn)”繳納營業(yè)稅 D.D棟辦公樓的自建行為不繳納營業(yè)稅，但投資行為要按“銷售不動產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅 6.某建筑公司2015年1月接受甲公司委托進行建筑物拆除、平整土地并代甲公司向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費，建筑公司從甲公司取得收入2000萬元，其中含支付給原土地使用權(quán)人的拆遷補償費1200萬元，拆除建筑物、平整土地勞務費600萬元。則對于上述業(yè)務該建筑公司應繳納營業(yè)稅的下列說法中，正確的有（）。

A.按“建筑業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅=（1200+600）×3%=54（萬元）B.按“建筑業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅=600×3%=18（萬元）

C.按“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅=（2000-600）×5%=70（萬元）

D.按“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅=（2000-600-1200）×5%=10（萬元）7.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)買賣債券、股票出現(xiàn)的正負差，在同一個納稅年度內(nèi)可以相抵 B.貨物期貨不繳納營業(yè)稅

C.企業(yè)以土地使用權(quán)投資入股后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅 D.個人轉(zhuǎn)讓股票，應按規(guī)定征收營業(yè)稅

8.某酒店2014年12月取得住宿費200萬元，該酒店與某旅游公司合作經(jīng)營，約定合作期5年，合作期限內(nèi)旅游公司將自有房產(chǎn)提供給酒店使用，但產(chǎn)權(quán)不作轉(zhuǎn)移，旅游公司每月取得固定收益40萬元，下列各項中，說法正確的有（）。A.該旅游公司12月應納營業(yè)稅=40×5%=2（萬元）B.該旅游公司12月應納營業(yè)稅=200×5%=10（萬元）C.該酒店12月應納營業(yè)稅=（200-40）×5%=8（萬元）D.該酒店12月應納營業(yè)稅=200×5%=10（萬元）

9.錢某2008年分別購置了一套A普通住房和B別墅，購入價分別為80萬元、800萬元；2011年又分別購置了一套C普通住房和D別墅，購入價分別為120萬元和1200萬元；2015年1月將A、B、C、D四套住房均轉(zhuǎn)讓出去，分別取得收入200萬元、1500萬元、300萬元、2000

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萬元。則關(guān)于錢某上述業(yè)務應繳納營業(yè)稅的下列計算中，不正確的有（）。A.轉(zhuǎn)讓A住房應納營業(yè)稅=（200-80）×5%=6（萬元）B.轉(zhuǎn)讓B住房應納營業(yè)稅=（1500-800）×5%=35（萬元）C.轉(zhuǎn)讓C住房應納營業(yè)稅=（300-120）×5%=9（萬元）D.轉(zhuǎn)讓D住房應納營業(yè)稅=（2000-1200）×5%=40（萬元）

10.王某在2015年1月份發(fā)生下列業(yè)務：將自有的一套130平方米的住房出租給李某居住，每月取得租金收入8000元；將2012年自建完工的自用住房對外銷售，取得銷售收入200萬元；將另一套2011年外購的商鋪對外銷售，共取得銷售收入400萬元，該商鋪購置原價為150萬元，繳納相關(guān)稅費20萬元；將2012年6月購入的一套普通住房無償贈送給自己的女兒，該住房購入時支付價款200萬元，支付相關(guān)稅費6萬元，目前市場價格為260萬元。下列關(guān)于上述業(yè)務稅務處理的說法中，不正確的有（）。A.對外出租的房產(chǎn)每月應納營業(yè)稅為120元

B.王某將在2012年自建完工的自用住房對外銷售，應納營業(yè)稅為10萬元 C.王某轉(zhuǎn)讓商鋪應納營業(yè)稅為12.5萬元

D.將普通住房無償贈送給自己的女兒，應納營業(yè)稅=（260-200）×5%=3（萬元）11.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.納稅人兼營不同稅目營業(yè)稅應稅行為的，未分別核算不同稅目營業(yè)額的，應從高適用稅率計算應納稅額

B.納稅人兼營營業(yè)稅應稅行為和銷售貨物，未分別核算應稅行為的營業(yè)額以及貨物的銷售額，應一并繳納營業(yè)稅

C.納稅人兼營免稅、減稅項目，未單獨核算營業(yè)額的，不予免稅、減稅 D.納稅人提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物，未分別核算建筑業(yè)勞務營業(yè)額和貨物銷售額的，由主管稅務機關(guān)核定其建筑業(yè)勞務的營業(yè)額

12.下列關(guān)于營業(yè)稅起征點的表述中，正確的有（）。A.營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人

B.營業(yè)額未達到起征點的，免征營業(yè)稅，達到或超過起征點的，全額計算繳納營業(yè)稅

C.營業(yè)額未達到起征點的，免征營業(yè)稅，達到或超過起征點的，就其超過部分的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅

D.自2014年10月1日至2015年12月31日，對月營業(yè)額2萬元（含）至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅

13.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項不征收營業(yè)稅的有（）。A.中國人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務 B.中國人民銀行委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務 C.金融機構(gòu)之間的資金往來業(yè)務 D.金融機構(gòu)的出納長款收入

14.金融資產(chǎn)管理公司發(fā)生的下列行為中，符合營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定的有（）。A.出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅 B.出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)應全額征收營業(yè)稅 C.將其持有的債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅

D.銷售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權(quán)不征收營業(yè)稅

15.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，不計算繳納營業(yè)稅的有（）A.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)民用于建造住宅 B.軍隊空余房產(chǎn)租賃收入

C.單位和個人提供的垃圾處置勞務

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D.境內(nèi)單位在境外提供建筑業(yè)勞務

16.下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A.納稅人提供建筑業(yè)勞務，采取預收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天

B.納稅人將不動產(chǎn)無償贈送給其他單位或個人的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)稅收入或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天

C.扣繳稅款義務發(fā)生時間為扣繳義務人代納稅人收訖營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天

D.納稅人提供保險業(yè)務，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為取得保費收入或取得索取保費收入價款憑據(jù)的當天

17.根據(jù)營業(yè)稅法的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.存款或購入金融商品行為，應征收營業(yè)稅

B.對外資金融機構(gòu)間人民幣同業(yè)往來暫不征收營業(yè)稅

C.對期貨保障基金公司按規(guī)定從期貨交易所取得的運營收入，應照章征收營業(yè)稅 D.對納稅人為境外單位在境外提供文物的修復保護服務，免征營業(yè)稅

三、計算問答題

1.某公司2014年12月發(fā)生下列業(yè)務：

（1）將1處門店出租給甲企業(yè)經(jīng)營網(wǎng)吧，租期兩年，根據(jù)合同約定，出租方每月收取租金。當月發(fā)生裝修費，由出租方承擔，承租方代付裝修費10000元，裝修費從租金中扣除，扣除裝修費后該公司當月取得租金收入40000元。

（2）將閑置的辦公室提供給社區(qū)作為社區(qū)兒童閱覽室，每月收取租金20000元。（3）舉辦文化講座取得門票收入150000元，支付場租20000元、勞務費10000元。（4）2013年1月以本公司原值為4000000元的房產(chǎn)作抵押，向甲商業(yè)銀行貸款2400000元，貸款期限2年，年利率5%，該房產(chǎn)購入價為3600000元，購入后發(fā)生裝修等其他費用共計400000元。合同規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用,公司不再支付利息。貸款本月底到期，公司無力償還貸款，經(jīng)雙方協(xié)商，銀行將所抵押的房產(chǎn)收歸已有，核定房產(chǎn)價值為4500000元，銀行向該公司支付了補價2100000元。

（5）該公司保齡球館本月開業(yè)，并成立顧客會員俱樂部，向會員收取會費400000元，本月保齡球館經(jīng)營收入200000元，發(fā)生經(jīng)營支出80000元。

（6）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入8000000元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)稅費l28000元；取得該土地使用權(quán)時支付土地出讓金5600000元、相關(guān)稅費200000元。（其他資料：娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算2014年12月該公司按“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅。（2）計算2014年12月甲商業(yè)銀行向該公司提供貸款應繳納的營業(yè)稅。（3）計算2014年12月該公司轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應繳納的營業(yè)稅。

（4）計算2014年12月該公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應繳納的營業(yè)稅。（5）計算2014年12月該公司合計應繳納的營業(yè)稅。2.某保險公司2015年1月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

（1）為甲企業(yè)境內(nèi)機器設(shè)備辦理初保業(yè)務，取得保費收入1000萬元，其中分給境外再保險人分保費用400萬元，另外取得攤回分保費用50萬元，取得追償款40萬元。

（2）采用儲金方式為乙企業(yè)境內(nèi)辦公樓辦理保險業(yè)務，本月初儲金金額為400萬元，本月發(fā)生儲金業(yè)務收入200萬元，當年中國人民銀行公布的1年期存款的年利率為5.5%。

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（3）為丙運輸企業(yè)的境內(nèi)車輛辦理保險業(yè)務，應向投保人收取保費500萬元，因在保險期內(nèi)未發(fā)生賠償支出，所以該保險公司支付給丙運輸企業(yè)無賠償獎勵50萬元，保險公司就支付獎勵后的金額開具保單。

（4）將委托某建筑公司建造的一棟房屋無償贈送給當?shù)氐囊凰W，該房屋的工程成本為1000萬元，當?shù)責o同類房產(chǎn)售價。

（5）購置稅控收款機一臺，取得普通發(fā)票上注明金額11.7萬元。（其他資料：建筑勞務成本利潤率為20%。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該保險公司2015年1月為甲企業(yè)辦理保險業(yè)務應納的營業(yè)稅。（2）計算該保險公司2015年1月為乙企業(yè)辦理保險業(yè)務應納的營業(yè)稅。

（3）計算該保險公司2015年1月為丙運輸企業(yè)辦理保險業(yè)務應納的營業(yè)稅。（4）計算該保險公司2015年1月無償贈送房屋應納的營業(yè)稅。（5）計算該保險公司2015年1月合計應納的營業(yè)稅。

3.2014年的一個周末，王某去三亞自駕游，行程中發(fā)生以下開銷：

（1）周六早上，他先去汽車維修中心取回一周前送去維修的車輛，支付維修費1萬元，同時在維修中心附設(shè)獨立核算的洗車行洗車，支付洗車費200元。

（2）上高速之前，他去餐館吃飯，支付餐費200元；因其不小心打破餐館的吊燈，所以另支付餐館賠償金500元。

（3）出高速時，支付公路經(jīng)營企業(yè)高速公路通行費共計300元。（4）到旅游地點后，去跑馬場跑馬，支付費用5000元。

（5）去游泳館游泳，花費350元，其中包括在游泳館內(nèi)設(shè)非獨立核算小商店購買泳衣支付的150元。

（6）周日下午回家之前因發(fā)燒去醫(yī)院看病，醫(yī)生診斷之后判定為病毒性感冒，并給王某開了藥方，王某在醫(yī)院取藥花費300元，支付抽血等化驗費、診療費200元。（其他相關(guān)資料：當?shù)貖蕵窐I(yè)適用稅率為20%，不考慮起征點因素。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算汽車維修中心應納的營業(yè)稅。（2）計算餐館應納的營業(yè)稅。

（3）計算公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路通行費應納的營業(yè)稅。（4）計算跑馬場應納的營業(yè)稅。（5）計算游泳館應納的營業(yè)稅。（6）計算醫(yī)院應納的營業(yè)稅。

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第二篇：CPA營業(yè)稅法多選題

1、下列各項中，關(guān)于營業(yè)稅納稅人與扣繳義務人的敘述正確的有（）。

A、境外單位在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)的，由境外單位自行繳納營業(yè)稅

B、境外單位在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人

C、境外單位在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)，且境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或購買方為扣繳義務人

D、建筑安裝業(yè)務實行分包的，以總包人為扣繳義務人

您的答案：BC 正確答案：BC

【答疑編號10625011,點擊提問】

解析：境外單位在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。建筑安裝業(yè)務實行分包的，分包者為納稅人。

2、某公園本月取得門票收入和游藝場經(jīng)營收入20萬元，沒有分別核算。同時向某民間藝術(shù)團出租場地取得收入3萬元，已知文化體育業(yè)適用稅率3%，服務業(yè)適用稅率5%，娛樂業(yè)適用稅率20%。則下列處理正確的有（）。

A、應將全部收入23萬元按文化體育業(yè)征稅

B、當月應納營業(yè)稅稅額為4.15萬元

C、向某民間藝術(shù)團出租場地取得收入應當按文化體育業(yè)征稅

D、門票收入和游藝場經(jīng)營收入應當按娛樂業(yè)征稅

您的答案：BD 正確答案：BD

【答疑編號10625083,點擊提問】

解析：當月應納營業(yè)稅稅額＝20×20%＋3×5%＝4.15萬元，對于未分別核算的營業(yè)收入應當從高計征營業(yè)稅。向某民間藝術(shù)團出租場地取得收入應當按服務業(yè)征稅。

3、下列各項經(jīng)營行為所取得的收入中，應征收營業(yè)稅的有（）。

A、中國某電信公司向美國提供國際間通話服務取得的收入

B、美國某電信公司向中國提供的移動電話國際漫游服務取得的收入

C、中國某網(wǎng)絡公司向美國提供國際互聯(lián)網(wǎng)服務取得的收入

D、美國某通訊公司向中國提供國際間彩信互通服務取得的收入

您的答案：AC 正確答案：AC

【答疑編號10624980,點擊提問】

解析：境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的國際通信服務（包括國際間通話服務、移動電話國際漫游服務、移動電話國際互聯(lián)網(wǎng)服務、國際間短信互通服務、國際間彩信互通服務），不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅。

4、下列屬于按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅的項目有（）。

A、音樂茶座取得的收入

B、網(wǎng)吧取得的收入

C、保齡球場取得的收入

D、舉辦科技講座取得的收入

您的答案：ABC 正確答案：ABC

【答疑編號10625230,點擊提問】

解析：選項D，舉辦科技講座取得的收入屬于文化體育業(yè)征稅范圍。

5、下列業(yè)務中，不應當按照“電信業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的是（）。

A、通信線路安裝

B、超市銷售電話卡

C、代辦電信工程

D、電信部門銷售通信器材并提供通信服務

您的答案：ABC 正確答案：ABC

【答疑編號10625194,點擊提問】

解析：選項D，屬于電信業(yè)的稅目。

6、下列應按3%征收營業(yè)稅的有（）。

A、建筑業(yè)

B、電信業(yè)

C、金融保險業(yè)

D、個人出租住房

您的答案：AB 正確答案：AB

【答疑編號10625053,點擊提問】

解析：金融保險業(yè)稅率按5%；對個人出租住房，不區(qū)分用途，以3%的法定稅率為基數(shù)減半征收營業(yè)稅。

7、下列各項個人不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為中，不征或免征營業(yè)稅的有（）。

A、對外投資入股的不動產(chǎn)

B、法定繼承人繼承的不動產(chǎn)

C、對外出租的不動產(chǎn)

D、作為遺產(chǎn)處分的不動產(chǎn)

您的答案：ABD 正確答案：ABD

【答疑編號10625287,點擊提問】

解析：本題考核營業(yè)稅不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的知識點。以不動產(chǎn)投資入股不征收營業(yè)稅；個人向他人無償贈予不動產(chǎn)（包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈予不動產(chǎn)等三種情況），可以免征營業(yè)稅。

8、下列各項中，以收到預收款的當天為營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的有（）。

A、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

B、銷售不動產(chǎn)

C、提供建筑業(yè)勞務

D、提供租賃業(yè)勞務

您的答案：ABCD 正確答案：ABCD

【答疑編號10625365,點擊提問】

解析：在營業(yè)稅中，采取預收款方式發(fā)生營業(yè)稅行為，以收到預收款的當天為納稅義務發(fā)生時間的只有本題選項中的四項。

9、以下關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的表述中，正確的有（）。

A、境內(nèi)單位提供設(shè)計、工程監(jiān)理、測試和咨詢等應稅勞務的，納稅地點為單位機構(gòu)所在地

B、電信單位提供電信勞務，應向勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅

C、境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡為其他單位和個人提供培訓、信息和遠程調(diào)試等服務，營業(yè)稅納稅地點為單位機構(gòu)所在地

D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，向土地所在地主管稅務機關(guān)申報納稅

您的答案：ACD 正確答案：ACD

【答疑編號10625377,點擊提問】

解析：電信單位提供電信勞務，應向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。

10、按照現(xiàn)行營業(yè)稅法規(guī)定，納稅人取得下列收入，不屬于營業(yè)稅免稅范圍的有（）。

A、非營利醫(yī)療機構(gòu)的非醫(yī)療服務收入

B、軍隊空余房產(chǎn)出租收入

C、境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品

D、自建住房銷售給本單位職工取得的收入

您的答案：AD 正確答案：AD

【答疑編號10625324,點擊提問】

解析：非營利醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療服務收入免稅，非醫(yī)療服務收入要繳稅；自建住房銷售給本單位職工取得的收入，按照銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。

11、下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售，應征營業(yè)稅的有（）。

A、中國移動通信公司捆綁式銷售手機并提供網(wǎng)絡服務

B、軟件公司銷售軟件產(chǎn)品的同時提供軟件培訓服務

C、培訓公司舉辦培訓班，收取培訓學費和資料費

D、旅行社收取游客團費，并經(jīng)營店面銷售當?shù)靥禺a(chǎn)

您未做該題 正確答案：AC

【答疑編號10625300,點擊提問】

解析：選項B屬于增值稅混合銷售。選項D屬于兼營銷售。

12、按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，表述正確的有（）。

A、個人將購買不足5年的住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅

B、金融機構(gòu)銷售賬單憑證、支票，以取得的收入為營業(yè)額

C、按期納稅的，營業(yè)稅起征點為月營業(yè)額3000-5000元

D、金融機構(gòu)進行債券轉(zhuǎn)讓業(yè)務，以買賣債券的價差收入為營業(yè)額

您的答案：BD 正確答案：BD

【答疑編號10624998,點擊提問】

解析：選項A，自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。選項C，自2013年8月1日起，按期納稅的為月營業(yè)額20000元；按次納稅的為每次（日）營業(yè)額300-500元。

13、下列各項中，符合營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定的有（）。

A、對娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用可減除其銷售商品的收入后計征營業(yè)稅

B、拍賣行向委托方收取的手續(xù)費可減除拍賣過程中發(fā)生的費用后計征營業(yè)稅

C、旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅

D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一起銷售附著于土地或者不動產(chǎn)上的增值稅應稅貨物的，計算繳納增值稅

您的答案：CD 正確答案：CD

【答疑編號10625297,點擊提問】

解析：對娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用應按全部收入征收營業(yè)稅；拍賣行向委托方收取的手續(xù)費也應全額計征營業(yè)稅。

14、下列項目中，免征營業(yè)稅的有（）。

A、保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業(yè)務的保費收入

B、學生勤工儉學提供的勞務

C、對個人出租住房

D、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

您的答案：ABD 正確答案：ABD

【答疑編號10625323,點擊提問】

解析：對個人出租住房，在3%的稅率基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。

15、下列屬于文化體育業(yè)征稅范圍的有（）。

A、舉辦足球聯(lián)賽取得的收入

B、出租體育場舉辦籃球聯(lián)賽

C、經(jīng)營游覽場所

D、圖書館的圖書和資料的借閱業(yè)務

您的答案：ABCD 正確答案：ABCD

【答疑編號10625224,點擊提問】

解析：以上選項全部屬于文化體育業(yè)征稅范圍。

16、下列項目中，符合營業(yè)稅規(guī)定的計稅依據(jù)有（）。

A、金融機構(gòu)發(fā)放的貸款加息收入

B、金融經(jīng)紀業(yè)務的全部收入

C、金融機構(gòu)實際收到的結(jié)算罰款

D、金融機構(gòu)從事外匯、有價證券買賣等業(yè)務的賣出價

您的答案：ABC 正確答案：ABC

【答疑編號10625137,點擊提問】

解析：金融機構(gòu)從事外匯有價證券買賣，以賣出價減去買入價后的余額計稅。

17、下列關(guān)于營業(yè)稅的說法中，表述正確的有（）。

A、將資金有償貸與他人使用按照“金融保險業(yè)”征收營業(yè)稅

B、圖書資料的借閱業(yè)務應按照“文化體育業(yè)”征收營業(yè)稅

C、出租土地使用權(quán)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征收營業(yè)稅

D、交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為按“服務業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅 您的答案：ABD 正確答案：ABD

【答疑編號10738995,點擊提問】

解析：選項C，出租土地使用權(quán)按“租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。

18、下列可以作為營業(yè)稅扣除金額的有效憑證的是（）。

A、支付給境內(nèi)單位或個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或個人開具的發(fā)票為合法有效憑證

B、支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法的有效憑證

C、支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明

D、國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證

您的答案：ABCD 正確答案：ABCD

【答疑編號10625339,點擊提問】

解析：上述選項全部為正確的。

19、下列經(jīng)營項目其營業(yè)額確定符合營業(yè)稅規(guī)定的有（）。

A、從事安裝工程作業(yè)所安裝的設(shè)備價值作為安裝工程價值的，其營業(yè)額應包括設(shè)備價款

B、娛樂業(yè)的營業(yè)額應包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及其他各項收費

C、單位轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該項土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額

D、從事物業(yè)管理的單位以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入為營業(yè)額

您的答案：BC 正確答案：ABC

【答疑編號10624999,點擊提問】

解析：選項D，從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。

20、根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅政策，應計入建筑業(yè)計稅營業(yè)額的有（）。

A、從建設(shè)方取得的工程質(zhì)優(yōu)獎勵款

B、建設(shè)單位提供的設(shè)備價款

C、從建設(shè)單位取得的材料補償款

D、安裝工程耗用的由建設(shè)方提供的砂、土、水泥價款

您的答案：ACD 正確答案：ACD

【答疑編號10625165,點擊提問】

解析：納稅人從事建筑勞務的，營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建筑方提供的設(shè)備的價款。

21、甲市某建筑公司為了豐富職工的業(yè)余生活，準備用公司旁邊的地塊建造室內(nèi)游泳館一座，對該業(yè)務涉稅事項表述正確的是（）。

A、游泳館建成后自己運營免費供內(nèi)部員工使用無需繳納營業(yè)稅

B、游泳館建成后交由一家健身中心運營并收取租金，按服務業(yè)-租賃業(yè)計征營業(yè)稅

C、游泳館建成后轉(zhuǎn)讓給一家健身中心，按銷售不動產(chǎn)和建筑業(yè)計征兩道營業(yè)稅

D、游泳館建成后自己運營并對外開放，取得的游泳門票收入按文化體育業(yè)計征營業(yè)稅

您的答案：ABCD 正確答案：ABCD

【答疑編號10625032,點擊提問】

解析：上述選項全部為正確的。

22、自2011年1月28日起，下列符合國家對個人出售住房稅收政策的有（）。

A、個人購買不足5年的普通住宅銷售時，全額征收營業(yè)稅

B、個人購買不足5年的非普通住宅銷售時，按價差征收營業(yè)稅

C、個人購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售，按價差征收營業(yè)稅

D、個人購買超過5年（含5年）的普通住宅銷售時，免征營業(yè)稅

您的答案：ACD 正確答案：ACD

【答疑編號10625282,點擊提問】

解析：2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

第三篇：稅法(2016) 第4章 營業(yè)稅法 課后作業(yè)匯總

稅法(2016)第四章 營業(yè)稅法 課后作業(yè)

一、單項選擇題 1.下列各項中，屬于營業(yè)稅納稅義務人的是（）。A.收取商標品牌使用費的白酒生產(chǎn)企業(yè) B.提供郵政儲蓄業(yè)務的國有企業(yè) C.收取加工勞務費的工業(yè)企業(yè) D.轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得收益的事業(yè)單位 2.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的是（）。

A.單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，征收營業(yè)稅 B.境內(nèi)保險機構(gòu)為境外標的物提供的保險勞務，征收營業(yè)稅

C.單位以承包方式經(jīng)營的，承包人發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以承包人為納稅人；否則以發(fā)包人為納稅人 D.建筑安裝業(yè)務實行分包的，分包者為納稅人 3.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項需計算繳納營業(yè)稅的是（）。A.企業(yè)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn) B.保險公司的攤回分保費用 C.銀行的貨物期貨買賣業(yè)務

D.居民李某將其擁有的一棟寫字樓贈送給好友張三 4.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅稅目的說法中，正確的是（）。A.郵政儲蓄業(yè)務按“金融保險業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅

B.以租賃方式為體育比賽提供場所，按“文化體育業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅 C.動植物園取得的門票收入，按“服務業(yè)——旅游業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅 D.臺球廳為顧客提供的餐飲服務，按“服務業(yè)——餐飲業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅 5.某建筑公司2016年4月承攬乙企業(yè)一項工程，雙方簽訂承包合同約定建筑公司提供價值800萬元的建筑材料（其中含自產(chǎn)材料300萬元），另收取勞務費500萬元；乙企業(yè)提供價值200萬元的建筑材料，提供價值100萬元的設(shè)備。則該建筑公司上述行為應繳納營業(yè)稅（）萬元。A.48 B.39 C.36 D.33 6.甲建筑公司2016年1月承攬乙企業(yè)一項工程，雙方簽訂承包合同約定工程款2600萬元，乙企業(yè)另提供建筑材料200萬元，提供設(shè)備50萬元；工程完工后，雙方結(jié)算價款。由于提前竣工，取得提前竣工獎100萬元。則甲建筑公司應繳納營業(yè)稅（）萬元。A.87 B.85.5 C.82.5 D.88.5 7.某銀行2015年11月購入股票10萬股共支付100萬元（含相關(guān)稅費10萬元）；2015年12月取得股息紅利收入5萬元；2016年1月將購入股票的80%轉(zhuǎn)讓出去，扣除繳納的相關(guān)稅費5萬元后取得了收入75萬元。則該銀行上述行為應繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0 B.0.35 C.0.6 D.0.4 8.某酒店2016年1月取得下列收入：餐飲收入600萬元，其中包括銷售自制啤酒取得收入200萬元；提供客房服務取得收入800萬元；酒店內(nèi)設(shè)棋牌室取得收入50萬元；代售福利彩票取得銷售收入100萬元，另外取得代售手續(xù)費20萬元（均單獨核算）。已知娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%，則該酒店當月應繳納營業(yè)稅（）萬元。A.76 B.81 C.83.5 D.88.5 9.某旅游景區(qū)2016年4月取得下列收入：銷售通票取得收入100萬元，游客憑票可進入景區(qū)并可以乘坐景區(qū)觀光電車；景區(qū)內(nèi)纜車收入80萬元，環(huán)保客運車收入50萬元。則該景區(qū)當月應繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.5 B.9 C.11.5 D.7.5 10.甲物業(yè)管理公司負責某社區(qū)的物業(yè)管理，2016年2月共計向社區(qū)居民收取費用180萬元，其中代居民支付水費20萬元、電費30萬元、燃氣費40萬元。另外代收住房專項維修基金20萬元。當月甲物業(yè)管理公司向5戶三好家庭支付獎勵共計10萬元。則該公司2月份應繳納營業(yè)稅（）萬元。A.4 B.4.5 C.6.5 D.9 11.某工業(yè)企業(yè)2016年3月轉(zhuǎn)讓一棟寫字樓，取得銷售收入1800萬元，含中央空調(diào)、照明設(shè)施500萬元，懸掛式空調(diào)含稅價300萬元（該空調(diào)系2013年購進），假設(shè)當期沒有進項稅額，則該企業(yè)2016年3月銷售寫字樓應納增值稅與營業(yè)稅合計（）萬元。A.75 B.118.59 C.80.82 D.83.74 12.2015年11月甲房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的金額為1800萬元（含繳納的契稅及其他費用共計70萬元），當月還委托建筑公司在此土地上建造商品房。2016年3月竣工驗收后將2/5的商品房銷售，取得銷售收入600萬元，將1/5的商品房無償贈送給福利院，另外將1/5的商品房采取預收款方式對外出售，收取預收款300萬元。則該企業(yè)2016年3月應繳納營業(yè)稅（）萬元。A.30 B.40 C.60 D.75 13.甲勞務公司接受乙用工單位的委托，為其安排勞動力，取得乙用工單位支付的價款80萬元，其中60萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費，3萬元用于支付勞動力的住房公積金，則該勞務公司受托安排勞動力應繳納營業(yè)稅（）萬元。A.4 B.1 C.0.5 D.0.85 14.下列各項中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為且應一并計算繳納營業(yè)稅的是（）。A.旅店向旅客提供住宿服務的同時向其銷售零食 B.醫(yī)院提供治療的同時向病人賣藥 C.商場銷售空調(diào)并負責安裝

D.某建筑公司提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物 15.某市按季申報的小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應稅勞務（適用營業(yè)稅稅率5%），以一個季度為納稅期限；2016年1月份銷售貨物取得銷售額（不含稅收入，下同）3萬元，取得營業(yè)稅勞務收入2.5萬元；2月份取得增值稅應稅服務收入5萬元，取得營業(yè)稅勞務收入7萬元（其中6萬元為免稅項目）；3月份取得修理修配收入4萬元，取得營業(yè)稅勞務收入1萬元，該納稅人第1季度應納增值稅和營業(yè)稅合計（）萬元。A.0.36 B.0.885 C.0.585 D.0.225 16.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列應計算繳納營業(yè)稅的是（）。A.境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險服務 B.醫(yī)院提供的醫(yī)療服務 C.個人銷售自建自用的住房 D.建筑企業(yè)銷售自建自用的商品房 17.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列選項中營業(yè)稅納稅期限為1個月的是（）。A.銀行 B.信用社 C.保險業(yè) D.財務公司 18.某保險機構(gòu)采用儲金方式為乙企業(yè)境內(nèi)辦公樓辦理保險業(yè)務，本月初儲金金額為400萬元，本月發(fā)生儲金業(yè)務收入200萬元，當年中國人民銀行公布的1年期存款的年利率為5.5%。則該保險公司上述業(yè)務應納營業(yè)稅（）萬元。A.0.14 B.0.11 C.0.09 D.0.04 二、多項選擇題 1.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項不征收營業(yè)稅的有（）。A.中國人民銀行委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務 B.金融機構(gòu)的存款業(yè)務 C.金融機構(gòu)的代理業(yè)務 D.金融機構(gòu)往來業(yè)務 2.下列各項中，應按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（）。A.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采勞務 B.拍賣行向委托方收取的手續(xù)費

C.單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為 D.納稅人提供的礦山爆破勞務 3.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅稅目的說法中，不正確的有（）。

A.外匯轉(zhuǎn)讓業(yè)務應該按“金融保險業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅

B.高爾夫球場取得的收入應按“文化體育業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅

C.各地旅游景點取得的門票收入應按“服務業(yè)——旅游業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅 D.對社?；鹜顿Y管理人從事社?；鸸芾砘顒尤〉玫氖杖耄凑铡胺諛I(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅 4.某建筑公司2016年4月接受甲公司委托進行建筑物拆除、平整土地并代甲公司向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費，建筑公司從甲公司取得收入2000萬元，其中含支付給原土地使用權(quán)人的拆遷補償費1200萬元，拆除建筑物、平整土地勞務費600萬元。則對于上述業(yè)務該建筑公司應繳納營業(yè)稅的下列說法中，正確的有（）。

A.按“建筑業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅=（1200+600）×3%=54（萬元）B.按“建筑業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅=600×3%=18（萬元）C.按“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅=（2000-600）×5%=70（萬元）D.按“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅=（2000-600-1200）×5%=10（萬元）5.某金融機構(gòu)2015年第二季度購買股票支付價款100萬元，其中包括相關(guān)稅費3萬元；購買債券支付價款65萬元，另支付相關(guān)稅費2萬元；購買外匯支付價款150萬元，其中包括相關(guān)稅費10萬元；當年第三季度將股票轉(zhuǎn)讓，取得收入80萬元，另支付相關(guān)稅費4萬元；當年第四季度將債券轉(zhuǎn)讓，取得收入80萬元，另支付相關(guān)稅費3萬元；次年第一季度將外匯轉(zhuǎn)讓，取得扣除支付相關(guān)稅費2萬元后的金額185萬元。則下列關(guān)于該金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓股票和債券及外匯應繳納營業(yè)稅的說法中，正確的有（）。

A.該金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓外匯應繳納營業(yè)稅=[185+2-（150-10）]×5%=2.35（萬元）B.金融商品買賣業(yè)務出現(xiàn)的正負差，在同一納稅期內(nèi)不得相抵

C.在一個會計內(nèi)，金融商品買賣業(yè)務出現(xiàn)的正負差相抵后仍為負差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵

D.金融商品買賣出現(xiàn)的正負差相抵后年末仍為負差的，可以轉(zhuǎn)入下一個會計 6.王某2016年3月因生意經(jīng)營失敗，將擁有的住房轉(zhuǎn)讓；轉(zhuǎn)讓位于朝陽區(qū)普通住房，取得收入800萬元，該住房自2014年1月以500萬元購入；轉(zhuǎn)讓位于海淀區(qū)的一棟別墅，取得收入2600萬元，該房產(chǎn)自2015年以1900萬元購入；轉(zhuǎn)讓位于西城區(qū)的普通住房取得收入600萬元，該住房自2015年以200萬元購入；轉(zhuǎn)讓位于通州區(qū)的獨院別墅，取得收入1200萬元，該住房自2008年以300萬元購入。則關(guān)于王某上述業(yè)務應繳納營業(yè)稅的下列計算中，正確的有（）。A.轉(zhuǎn)讓朝陽區(qū)的普通住房免征營業(yè)稅

B.轉(zhuǎn)讓海淀區(qū)的別墅應納營業(yè)稅=2600×5%=130（萬元）C.轉(zhuǎn)讓西城區(qū)的普通住房應納營業(yè)稅=600×5%=30（萬元）D.轉(zhuǎn)讓通州區(qū)的獨院別墅免征營業(yè)稅 7.李某在2016年3月份發(fā)生下列業(yè)務：將自有的一套住房按政府規(guī)定的價格出租給王某居住，每月取得租金收入6000元；將2015年自建自用的住房對外銷售，取得銷售收入100萬元；另將2014年2月購入的一套普通住房無償贈送給好友孫某，該住房購入時支付價款200萬元，支付相關(guān)稅費6萬元，目前市場價格為260萬元。下列關(guān)于上述業(yè)務稅務處理的說法中，不正確的有（）。A.對外出租的房產(chǎn)每月應納營業(yè)稅為90元

B.李某將在自建自用的住房對外銷售，應納營業(yè)稅為5萬元 C.李某無償贈送的房產(chǎn)，應向不動產(chǎn)所在地繳納營業(yè)稅

D.將普通住房無償贈送給好友孫某，應納營業(yè)稅=260×5%=13（萬元）8.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.納稅人兼營不同稅目營業(yè)稅應稅行為的，未分別核算不同稅目營業(yè)額的，應從高適用稅率計算應納稅額

B.納稅人兼營營業(yè)稅應稅行為和非應稅勞務，未分別核算應稅行為的營業(yè)額以及非應稅勞務的銷售額，應一并繳納營業(yè)稅

C.納稅人兼營免稅、減稅項目，未單獨核算營業(yè)額的，不予免稅、減稅 D.納稅人提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物，未分別核算建筑業(yè)勞務營業(yè)額和貨物銷售額的，由主管稅務機關(guān)核定其建筑業(yè)勞務的營業(yè)額 9.某游戲廳2016年3月份因業(yè)務需要購置稅控收款機一臺，從增值稅一般納稅人處取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額為3510元，當月現(xiàn)場消費取得營業(yè)收入8000元，提供酒水服務等取得收入2000元，則關(guān)于該游戲廳（當?shù)匾?guī)定適用營業(yè)稅稅率5%）上述業(yè)務的說法中正確的有（）。

A.經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準后，該游戲廳可抵免營業(yè)稅稅額為510元 B.經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準后，該游戲廳可抵免營業(yè)稅稅額為3510元 C.該游戲廳可以留待下期抵免的稅額為10元 D.該游戲廳當月應納稅額為500元 10.下列關(guān)于營業(yè)稅起征點的表述中，正確的有（）。A.營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人

B.營業(yè)額未達到起征點的，免征營業(yè)稅，達到或超過起征點的，全額計算繳納營業(yè)稅

C.營業(yè)額未達到起征點的，免征營業(yè)稅，達到或超過起征點的，就其超過部分的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅

D.自2014年10月1日至2017年12月31日，對月營業(yè)額2萬元（含）至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅 11.下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。

A.納稅人提供建筑業(yè)勞務，采取預收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天

B.納稅人將不動產(chǎn)無償贈送給其他單位或個人的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)稅收入或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天

C.扣繳稅款義務發(fā)生時間為扣繳義務人代納稅人收訖營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天 D.納稅人提供保險業(yè)務，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為取得保費收入或取得索取保費收入價款憑據(jù)的當天 12.某酒店2016年3月取得住宿費200萬元，該酒店與某旅游公司合作經(jīng)營，約定合作期5年，合作期限內(nèi)旅游公司將自有房產(chǎn)提供給酒店使用，但產(chǎn)權(quán)不作轉(zhuǎn)移，旅游公司每月取得固定收益60萬元，下列各項中，說法正確的有（）。A.該旅游公司3月應納營業(yè)稅=60×5%=3（萬元）B.該旅游公司3月應納營業(yè)稅=200×5%=10（萬元）C.該酒店3月應納營業(yè)稅=（200-60）×5%=7（萬元）D.該酒店3月應納營業(yè)稅=200×5%=10（萬元）13.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。

A.通訊線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜、金屬容器等設(shè)備，不計入到工程的計稅依據(jù)中 B.貨物期貨不繳納營業(yè)稅

C.企業(yè)以土地使用權(quán)投資入股后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的行為，照章征收營業(yè)稅 D.個人轉(zhuǎn)讓股票，應按規(guī)定征收營業(yè)稅 14.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.境內(nèi)單位在境外提供的建筑勞務暫免征收營業(yè)稅

B.保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應收未收保費，凡在財務會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除

C.境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)且在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人

D.組價計算應納營業(yè)稅時，公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定 15.下列關(guān)于營業(yè)稅申報與繳納的基本規(guī)定中，說法不正確的有（）。A.納稅人提供建筑業(yè)勞務，應當向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅

B.納稅人以1個月為一期納稅的，應于期滿后7日內(nèi)申報納稅

C.納稅人以5日為一期納稅的，自期滿后的5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款

D.營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間為扣繳義務人代納稅人收訖款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天 三、計算題 1.2016年3月，某建筑公司在中國境內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務：

（1）承建甲企業(yè)辦公樓，合同中約定，甲企業(yè)提供中央空調(diào)，價款共計500萬元。該辦公樓3月竣工并一次性結(jié)算工程價款11200萬元，另外取得全優(yōu)工程獎100萬元、搶工獎260萬元。

（2）承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，合同約定該工程實行包工包料方式，該宿舍樓3月竣工并結(jié)算工程款5480元，其中：工程所耗用的水泥預制板由建筑公司非獨立核算的生產(chǎn)車間提供，價款220萬元；其余建筑材料由建筑公司購進，價款3400萬元；建筑工程勞務價款1860萬元。

（3）丙企業(yè)長期拖欠建筑公司工程價款6000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商進行債務重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程款。商品房原價5000萬元，已提折舊1000萬元，評估價4000萬元，丙企業(yè)另支付銀行存款200萬元。建筑公司對該商品房重新裝修后銷售，取得銷售收入6400萬元，發(fā)生裝修支出600萬元。

（4）承包某賓館室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務費1300萬元，輔助材料費用50萬元；賓館自行采購的材料價款2400萬元及電梯設(shè)備價款120萬元。

（5）銷售自建商品房，取得銷售收入5800萬元（其中包括代收的符合條件的政府性基金200萬元），該商品房工程成本2600萬元。

已知：建筑勞務成本利潤率20%，裝飾裝修勞務成本利潤率10%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）當月該建筑公司承建甲企業(yè)辦公樓應繳納的營業(yè)稅。（2）當月該建筑公司承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應繳納的營業(yè)稅。（3）當月該建筑公司裝飾裝修勞務收入應繳納的營業(yè)稅。（4）當月該建筑公司合計應繳納的營業(yè)稅。2.某商業(yè)銀行2016年第1季度發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）銷售金銀取得收入30萬元，向其他商業(yè)銀行提供同業(yè)拆借取得利息20萬元。（2）向某工業(yè)企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入220萬元，逾期貸款罰息收入30萬元，辦理居民存款業(yè)務并向其支付利息共計50萬元。

（3）銀行出納人員進行季度現(xiàn)金盤點時，發(fā)現(xiàn)結(jié)余出納長款收入2萬元。（4）將承租的辦公樓轉(zhuǎn)租給其他單位，收取轉(zhuǎn)租租金收入35萬元，銀行承租該辦公樓支付的租金為10萬元。

（5）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)的一處土地使用權(quán)，取得收入300萬元。該土地為2015年接受甲公司抵債時取得，抵債時該土地使用權(quán)作價180萬元。

（6）購置稅控收款機一臺，取得普通發(fā)票上注明金額11.7萬元。（其他資料：建筑勞務成本利潤率為20%。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）該銀行業(yè)務(1)應繳納的營業(yè)稅；（2）該銀行業(yè)務(2)應繳納的營業(yè)稅；（3）該銀行業(yè)務(3)應繳納的營業(yè)稅；（4）該銀行業(yè)務(4)應繳納的營業(yè)稅；（5）該銀行業(yè)務(5)應繳納的營業(yè)稅；

（6）該銀行第1季度共計應繳納的營業(yè)稅。答案解析

一、單項選擇題

1.【答案】 B 【解析】

選項A：已營改增，屬于增值稅的征稅范圍，故不屬于營業(yè)稅的納稅人；選項C：收取加工勞務費的工業(yè)企業(yè)屬于增值稅的納稅人，不屬于營業(yè)稅的納稅人；選項D：股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，故不屬于營業(yè)稅的納稅人。

【知識點】 納稅義務人

2.【答案】 D 【解析】

選項A：單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，不征收營業(yè)稅；選項B：境內(nèi)保險機構(gòu)為境外標的物提供的保險勞務，不征收營業(yè)稅；選項C：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。

【知識點】 《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目

3.【答案】 D 【解析】

選項A：企業(yè)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于生產(chǎn)，免征營業(yè)稅；選項B：不征收營業(yè)稅；選項C：屬于增值稅的征稅范圍，需計算繳納增值稅；選項D：屬于營業(yè)稅的視同銷售行為，需計算繳納營業(yè)稅。

【知識點】 計稅依據(jù)

4.【答案】 A 【解析】

選項B：以租賃方式為體育比賽提供場所，按“服務業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅；選項C：動植物園取得的門票收入，按“文化體育業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅；選項D：臺球廳為顧客提供的餐飲服務，按“娛樂業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅。

【知識點】 稅目與稅率

5.【答案】 C 【解析】

（1）納稅人提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物，銷售的自產(chǎn)貨物應計算繳納增值稅不繳納營業(yè)稅；（2）納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款；（3）該建筑公司應繳納營業(yè)稅=（800-300+500+200）×3%=36（萬元）。

【知識點】 應納稅額的計算

6.【答案】 A 【解析】

納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款；乙企業(yè)支付的提前竣工獎應作為價外費用計入營業(yè)額，甲建筑公司應繳納營業(yè)稅=（2600+200+100）×3%=87（萬元）。

【知識點】 應納稅額的計算

7.【答案】 C 【解析】

外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，買入價依照財務會計制度規(guī)定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。該銀行應繳納營業(yè)稅=[（75+5）-（100-10-5）×80%]×5%=0.6（萬元）。

【知識點】 應納稅額的計算

8.【答案】 B 【解析】

酒店兼營屬于不同稅目的營業(yè)稅應稅行為，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額，然后按各自的適用稅率計算營業(yè)稅；該酒店應繳納的營業(yè)稅=（600+800+20）×5%+50×20%=81（萬元）。

【知識點】 應納稅額的計算

9.【答案】 C 【解析】 單位在旅游景區(qū)兼有不同應稅行為并采取“一票制”收費方式的，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。由于景區(qū)門票收入與觀光電車票價并未單獨核算，所以應該從高適用稅率，稅率為“服務業(yè)”稅目適用的5%。該景區(qū)當月應繳納的營業(yè)稅=（100+80+50）×5%=11.5（萬元）。

【知識點】 應納稅額的計算

10.【答案】 B 【解析】

從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。對房地產(chǎn)主管部門或其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅。甲物業(yè)管理公司2月份應繳納營業(yè)稅=（180-20-30-40）×5%=4.5（萬元）。

【知識點】 應納稅額的計算

11.【答案】 B 【解析】

自2011年9月1日起，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應稅貨物的，應按照規(guī)定計算繳納增值稅；凡屬于不動產(chǎn)的，應按照“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅。該企業(yè)2016年3月銷售該辦公樓應納增值稅及營業(yè)稅合計=（1800-300）×5%+300/1.17×17%=118.59（萬元）。

【知識點】 應納稅額的計算

12.【答案】 C 【解析】

（1）買地建房銷售的，應按“銷售全額”征收營業(yè)稅，不能減除購置土地所支付的價款；（2）將不動產(chǎn)無償贈送的，應視同轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按規(guī)定征收營業(yè)稅；（3）采取預收款方式銷售不動產(chǎn)的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天；（4）該企業(yè)2016年3月應納營業(yè)稅=（600+600×1/2+300）×5%=60（萬元）。

【知識點】 應納稅額的計算

13.【答案】 D 【解析】

勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的“余額”為營業(yè)額。所以該勞務公司受托安排勞動力應繳納營業(yè)稅=（80-60-3）×5%=0.85（萬元）。

【知識點】 應納稅額的計算 14.【答案】 A 【解析】

選項B：屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，但免征營業(yè)稅；選項C：屬于增值稅的混合銷售行為，一并計算繳納增值稅；選項D：屬于特殊的混合銷售行為，應該分別根據(jù)建筑業(yè)勞務營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅，根據(jù)貨物銷售額計算繳納增值稅。

【知識點】 應納稅額的計算

15.【答案】 C 【解析】

增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征營業(yè)稅。此處的營業(yè)額包括免稅項目的營業(yè)額。所以該納稅人1季度增值稅銷售額共計3+5+4=12（萬元），超過9萬元，照章征收增值稅；1季度營業(yè)稅營業(yè)額共計2.5+7+1=10.5（萬元），超過9萬元，不能享受免征優(yōu)惠政策。所以應納增值稅與營業(yè)稅合計=12×3%+（2.5+7-6+1）×5%=0.585（萬元）。

【知識點】 應納稅額的計算

16.【答案】 D 【解析】

選項ABC：免征營業(yè)稅。

【知識點】 應納稅額的計算

17.【答案】 C 【解析】

保險業(yè)的納稅期限為1個月；銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為1個季度。

【知識點】 納稅期限

18.【答案】 B 【解析】

儲金業(yè)務的營業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以中國人民銀行公布的1年期存款的月利率。儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之和乘以50%。期末儲金余額=400+200=600（萬元）；儲金平均余額=（400+600）×50%=500（萬元）；該保險公司上述業(yè)務應繳納的營業(yè)稅=500×5.5%÷12×5%=0.11（萬元）。

【知識點】 應納稅額的計算 二、多項選擇題

1.【答案】 B, D 【解析】

選項A：中國人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅；選項C：金融機構(gòu)的代理業(yè)務，屬于受托代他人經(jīng)營金融活動的中間業(yè)務，按照金融經(jīng)紀業(yè)務計算繳納營業(yè)稅。

【知識點】 計稅依據(jù)

2.【答案】 B, C 【解析】

選項A：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，屬于增值稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅；選項D：納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務，屬于營業(yè)稅應稅勞務，應當按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

【知識點】 稅目與稅率

3.【答案】 B, C 【解析】

選項B：高爾夫球場取得的收入應按“娛樂業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅；選項C：各地旅游景點取得的門票收入，屬于文化體育業(yè)收入。

【知識點】 稅目與稅率

4.【答案】 B, D 【解析】

納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅，即應按“建筑業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅=600×3%=18（萬元）；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為屬于“服務業(yè)——代理業(yè)”行為，應以提供代理勞務取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅，即應按“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅=（2000-600-1200）×5%=10（萬元）。

【知識點】 應納稅額的計算

5.【答案】 A, C 【解析】

自2013年12月1日起，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務，不再按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分，統(tǒng)一歸為“金融商品”，不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。若相抵后仍出現(xiàn)負差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但在年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計。2015轉(zhuǎn)讓股票、債券取得的收入=80-（100-3）+（80-65）=-2（萬元），不得結(jié)轉(zhuǎn)至以后抵減次年的收入。該金融機構(gòu)買賣外匯共應繳納營業(yè)稅=[185+2-（150-10）]×5%=2.35（萬元）。

【知識點】 營業(yè)稅稅額抵免

6.【答案】 A, B, C 【解析】

（1）王某轉(zhuǎn)讓朝陽區(qū)的普通住房（購買超過2年的普通住房），免征營業(yè)稅；（2）王某轉(zhuǎn)讓別墅（購買不足2年的非普通住房），全額計稅，應納營業(yè)稅=2600×5%=130（萬元）；（3）王某轉(zhuǎn)讓西城區(qū)的普通住房（購買不足2年的普通住房），全額計稅，應納營業(yè)稅=600×5%=30（萬元）；（4）王某轉(zhuǎn)讓通州區(qū)的獨院別墅（購買2年以上的非普通住房），差額計稅，應納營業(yè)稅=（1200-300）×5%=45（萬元）。

【知識點】 應納稅額的計算

7.【答案】 B, D 【解析】

選項A：對個人出租住房不區(qū)分用途，以3%的稅率為基數(shù)減半征收營業(yè)稅，每月應納營業(yè)稅=6000×3%×50%=90（元）；選項B：自2011年1月1日起，對個人銷售自建自用住房，免征營業(yè)稅，所以李某對外銷售自建自用的住房應納營業(yè)稅為0；選項CD：李某將住房無償贈送好友孫某，屬于營業(yè)稅的視同銷售行為，需計算繳納營業(yè)稅，納稅人轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，差額征收營業(yè)稅，并向不動產(chǎn)所在地計算繳納營業(yè)稅，應納營業(yè)稅=（260-200）×5%=3（萬元）。

【知識點】 應納稅額計算的基本規(guī)定

8.【答案】 A, C, D 【解析】

選項B：納稅人兼營營業(yè)稅應稅行為和銷售貨物或者提供非應稅勞務的，應當分別核算應稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其應稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應稅勞務銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關(guān)核定其應稅行為營業(yè)額。

【知識點】 應納稅額計算的基本規(guī)定

9.【答案】 A, C 【解析】

營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準后，可按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依照下面公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款/（1+17%）×17%,當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。所以該游戲廳上述業(yè)務可抵免稅額=3510/（1+17%）×17%=510（元），當月應納稅額=（8000+2000）×5%-510=-10（元），該游戲廳可以留待下期抵免的稅額為10元。

【知識點】 根據(jù)國家的其他規(guī)定，減征或免征營業(yè)稅的項目

10.【答案】 A, B, D 【解析】

選項C：營業(yè)額達到或超過起征點即照章全額計算繳納營業(yè)稅，營業(yè)額低于起征點則免予征收營業(yè)稅。

【知識點】 起征點

11.【答案】 A, C, D 【解析】 選項B：納稅人將不動產(chǎn)無償贈送給其他單位或個人的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

【知識點】 納稅義務發(fā)生時間

12.【答案】 A, D 【解析】

該旅游公司取得固定收益按照“服務業(yè)——租賃業(yè)”計算繳納營業(yè)稅，應納營業(yè)稅=60×5%=3（萬元）；酒店取得住宿費收入按照“服務業(yè)——旅店業(yè)”計算繳納營業(yè)稅，且按全額繳納，所以應納營業(yè)稅=200×5%=10（萬元）。

【知識點】 應納稅額的計算

13.【答案】 A, B 【解析】

選項C：不屬于營業(yè)稅的征收范圍，不征收營業(yè)稅；選項D：對個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。

【知識點】 計稅依據(jù)

14.【答案】 A, B, C 【解析】

選項D：組價計算應納營業(yè)稅時，公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務局決定。

【知識點】 計稅依據(jù)

15.【答案】 A, B 【解析】

選項A：納稅人提供建筑業(yè)勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅；選項BC：納稅人以1個月或者1個季度為一期納稅的，應于期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起的5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。

【知識點】 征收管理 三、計算題 1.【答案】

（1）業(yè)務1：納稅人從事建筑勞務（不含裝飾勞務）的，營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但是不包含建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。甲作為建設(shè)方提供的中央空調(diào)價款不計入營業(yè)稅營業(yè)額中，該建筑公司承建甲企業(yè)辦公樓應繳納營業(yè)稅=（11200+100+260）×3%=346.8（萬元）。（2）業(yè)務2：當月該建筑公司承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應繳納的營業(yè)稅=（5480-220）×3%=157.8（萬元）。納稅人提供建筑業(yè)勞務并銷售自產(chǎn)貨物，屬于特殊的混合銷售行為，分別計算增值稅和營業(yè)稅。

（3）業(yè)務4：納稅人提供裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款）確認計稅營業(yè)額。當月該建筑公司裝飾裝修勞務收入應繳納營業(yè)稅=（1300+50）×3%=40.5（萬元）。（4）①單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。業(yè)務3建筑公司應繳納的營業(yè)稅=（6400-4000）×5%=120（萬元）②代收的符合條件的政府性基金，不作為價外費用，不并入到銷售額中計算納稅。業(yè)務5建筑公司應繳納的營業(yè)稅=（5800-200）×5%+2600×（1+20%）÷（1-3%）×3%=376.49（萬元）

③當月該建筑公司應繳納營業(yè)稅合計=346.8+157.8+40.5+120+376.49=1041.59（萬元）。

【解析】

【知識點】 應納稅額的計算 2.【答案】

（1）業(yè)務1：銀行銷售金銀的業(yè)務不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不繳納營業(yè)稅；金融機構(gòu)的往來業(yè)務暫不征收營業(yè)稅；故業(yè)務（1）應繳納營業(yè)稅為0。

（2）業(yè)務2：一般貸款業(yè)務以貸款利息收入全額為計稅依據(jù)，包括各種加息、罰息等；應繳納營業(yè)稅=（220+30）×5%=12.5（萬元）。

（3）業(yè)務3：對金融機構(gòu)的出納長款收入不征收營業(yè)稅，故業(yè)務（3）應納營業(yè)稅為0。

（4）業(yè)務4：對轉(zhuǎn)租不動產(chǎn)取得的收入，全額照章納稅，因此應納營業(yè)稅=35×5%=1.75（萬元）。

（5）業(yè)務5：單位和個人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項土地使用權(quán)作價后的余額為計稅營業(yè)額，應納營業(yè)稅=（300-180）×5%=6（萬元）。

（6）營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準后，可按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款/（1+17%）×17%。當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

該銀行2016年第1季度合計應繳納營業(yè)稅=12.5+1.75+6-11.7/1.17×17%=18.55（萬元）。

【解析】

【知識點】 應納稅額的計算

第四篇：注會第4章營業(yè)稅法(課后作業(yè))

第四章 營業(yè)稅法(課后作業(yè))

一、單項選擇題

1.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列情形中，屬于發(fā)生在境內(nèi)的應稅行為，需要計算繳納營業(yè)稅的是（）。

A.境內(nèi)單位向境外單位出租位于境外的倉庫 B.境外單位向境內(nèi)單位出租位于境外的土地 C.境外單位向境內(nèi)單位銷售位于境內(nèi)的辦公樓 D.境內(nèi)單位向境內(nèi)單位銷售位于境外的土地使用權(quán)

2.納稅人提供的下列應稅勞務中，不屬于按“建筑業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅的是（）。A.平整土地 B.礦山爆破

C.礦產(chǎn)資源開采勞務 D.代辦電信工程

3.2014年2月，某企業(yè)將受讓的土地使用權(quán)對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險，該土地使用權(quán)的受讓原價為2000萬元，市場價格3000萬元；轉(zhuǎn)讓抵債取得的辦公樓一棟，抵債時該辦公樓市場價格810萬元，作價800萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元。該企業(yè)2月應繳納營業(yè)稅（）萬元。A.9.5 B.10 C.59.5 D.60 4.中國公民王某共有2棟住房，2014年2月，將2011年購買的一棟普通住房出售，取得銷售收入400萬元；購置該住房時，支付價款200萬元，繳納相關(guān)稅費5萬元；購進后發(fā)生裝修費用10萬元。另將一棟非普通住房對外銷售，取得銷售收入350萬元，該非普通住房是2010年購入的，購入價格105萬元，支付相關(guān)稅費2萬元。則王某轉(zhuǎn)讓上述住房應繳納營業(yè)稅（）萬元。A.35.45 B.15.55 C.37.5 D.35.56 5.2014年2月，某體育館舉辦文藝演出取得門票收入10萬元，出租場地攤位取得租金收入1萬元，餐飲部取得經(jīng)營收入3萬元。該體育館2月份應繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0.5 B.0.7 C.0.42 D.0.48 6.某保險公司2014年3月以儲金方式開展一項保險業(yè)務，月初儲金余額為600萬元，當月發(fā)生儲金業(yè)務收入400萬元，已知中國人民銀行公布的1年期存款年利率為5%，則該保險公司2014年3月應繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0.17 B.0.21 C.2 D.2.5 7.甲建筑公司自建辦公樓兩棟，每棟辦公樓建筑成本為2000萬元，成本利潤率20%；2013年12月辦公樓竣工驗收，甲公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入3000萬元。另經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準，當月甲公司購置一臺稅控收款機，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅17萬元。2013年12月甲建筑公司應繳納營業(yè)稅（）萬元。A.193 B.210 C.207.23 D.224.23 8.某建筑公司2014年1月承攬甲企業(yè)一項建筑工程，合同中約定的承包總額為1500萬元，其中包括建筑公司提供的外購材料金額200萬元；對于該項建筑工程，甲企業(yè)自行提供的材料價款為300萬元、設(shè)備價款為100萬元。工程于2014年4月提前竣工，甲企業(yè)支付給建筑公司提前竣工獎80萬元。則該建筑公司上述業(yè)務應繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.52.36 B.45.58 C.56.4 D.85.5 9.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入按（）項目征收營業(yè)稅。A.服務業(yè)中的旅游業(yè) B.文化體育業(yè)中的體育業(yè) C.服務業(yè)中的租賃業(yè) D.文化體育業(yè)中的文化業(yè)

10.甲企業(yè)承包乙企業(yè)一項工程，共收取價款1500萬元，其中含受托為乙企業(yè)進行建筑物拆除取得的收入200萬元，平整土地取得的收入100萬元，代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償款1000萬元，則甲企業(yè)上述行為應繳納營業(yè)稅（）萬元。A.19 B.9 C.10 D.15 11.甲企業(yè)2014年2月份，購買5萬份股票，買入價為26萬元，其中包含相關(guān)稅費2萬元，2014年5月份將上述股票全部賣出，賣出價是30萬元，另支付相關(guān)稅費2.5萬元。另將其持有的乙企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，該部分股權(quán)購置成本為20萬元。則甲企業(yè)上述行為應繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0.2 B.0.18 C.0.3 D.0.5 12.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅計稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。

A.甲企業(yè)將其資金貸給乙企業(yè)使用，營業(yè)稅的計稅依據(jù)是全部的利息收入,包括各種加息和罰息

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券，應以收入全額為營業(yè)額,不得扣除任何費用 C.金融經(jīng)紀業(yè)務的營業(yè)額為手續(xù)費類的全部收入

D.單位銷售其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額

13.甲企業(yè)2014年2月銷售兩棟房產(chǎn)，一棟是2010年自建的辦公樓，取得銷售收入800萬元，繳納相關(guān)稅費10萬元，該項辦公樓建造的時候發(fā)生建筑成本500萬元；另一棟是因乙企業(yè)抵債取得的倉庫，取得銷售收入350萬元，當時該倉庫抵債金額為200萬元。則甲企業(yè)發(fā)生的上述行為，應繳納營業(yè)稅（）萬元。（已知：建筑業(yè)成本利潤率為5%）A.63.74 B.75.65 C.68.45 D.78.12 14.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為應一并繳納營業(yè)稅的是（）。

A.某KTV提供唱歌服務的同時銷售飲料

B.某汽車修理廠修理汽車的同時銷售汽車零配件

C.某飯店提供餐飲服務的同時下設(shè)一個施工隊提供建筑業(yè)勞務 D.某建筑公司銷售自產(chǎn)貨物的同時提供建筑業(yè)勞務

15.某建筑公司為增值稅一般納稅人，2014年承包甲企業(yè)的一項建筑工程，共收取工程款1000萬元，其中含建筑公司提供的自產(chǎn)的建筑材料價款300萬元；該建筑公司將其中的安裝工程分包給乙公司，支付乙公司分包款200萬元，則該建筑公司上述行為應繳納營業(yè)稅（）萬元。A.10 B.12 C.15 D.18

二、多項選擇題

1.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，應按“金融保險業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅的有（）。

A.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務收入 B.銀行收取的罰息收入 C.金融機構(gòu)的出納長款收入 D.保險公司的攤回分保費用

2.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。

A.單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的建筑業(yè)勞務，不屬于營業(yè)稅的應稅勞務，不征收營業(yè)稅

B.境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的飲食業(yè)服務，應征收營業(yè)稅

C.單位以承包方式經(jīng)營的，承包人發(fā)生營業(yè)稅應稅行為，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以發(fā)包人為營業(yè)稅納稅義務人

D.納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務，屬于營業(yè)稅應稅勞務，應當繳納營業(yè)稅 3.下列各項中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的有（）。A.修理手表 B.出租廠房 C.轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房

4.根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。A.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納營業(yè)稅 B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房作價投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅

C.納稅人自己建造房屋自用的，其所發(fā)生的自建行為，按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅

D.單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營觀光電車所取得的收入，應按“服務業(yè)——旅游業(yè)”征收營業(yè)稅

5.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務中，以余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（）。A.買賣金融商品 B.出租不動產(chǎn)

C.轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán) D.一般貸款業(yè)務

6.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，應繳納營業(yè)稅的有（）。A.保險企業(yè)開展的無賠償獎勵業(yè)務 B.納稅人轉(zhuǎn)讓商標權(quán)

C.中國人民銀行委托金融機構(gòu)貸款業(yè)務 D.中國人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務

7.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項收入中，免征或暫免征收營業(yè)稅的有（）。A.殘疾人組織為社會提供的租賃服務 B.個人將自有的房屋無償贈與子女 C.殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務

D.境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品

8.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的有（）。A.單位和個人因財務會計核算辦法改變，將已繳納過營業(yè)稅的預收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，不得從營業(yè)額中減除

B.納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用為營業(yè)額 C.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除 D.納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不得從營業(yè)額中扣除 9.下列營業(yè)稅應稅行為中，采取預收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天的有（）。A.提供建筑業(yè)勞務 B.提供物業(yè)管理服務 C.提供房屋租賃服務 D.銷售不動產(chǎn)

10.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅計算繳納的說法，正確的有（）。A.不論金融企業(yè)還是非金融企業(yè)從事股票買賣業(yè)務，均應按規(guī)定以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅

B.單位和個人開設(shè)網(wǎng)吧取得的收入應按“娛樂業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅

C.企業(yè)將長期借款轉(zhuǎn)借給其他企業(yè)使用，其利息收入可以按差額計算繳納營業(yè)稅

D.企業(yè)打印室實行內(nèi)部核算，按照公司規(guī)定向其他科室收取的打印費，需要繳納營業(yè)稅 11.下列關(guān)于個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的情形中，暫免征收營業(yè)稅的有（）。A.離婚財產(chǎn)分割 B.無償贈與外祖父母

C.無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人 D.無償贈與朋友

12.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中可以免征或暫免征收營業(yè)稅的有（）。A.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于建房 B.對個人按市場價格出租住房 C.個人從事外匯買賣業(yè)務收入 D.境內(nèi)單位提供的外派海員勞務

13.下列各項中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的有（）。A.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為 B.單位提供的垃圾處置勞務 C.保險公司的攤回分保費用 D.保險企業(yè)取得的追償款收入

14.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人中以一個季度為營業(yè)稅納稅期限的有（）。A.銀行 B.信用社 C.財務公司 D.保險公司

15.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的說法中正確的有（）。A.納稅人提供應稅勞務，應當向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅 B.單位出租土地使用權(quán)應當向土地所在地主管稅務機關(guān)申報納稅 C.納稅人銷售不動產(chǎn)的，應當向納稅人機構(gòu)所在地申報納稅

D.境內(nèi)的電信單位提供的電信業(yè)務，應當向電信單位機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅

三、計算問答題

1.某市商業(yè)銀行2014年第一季度發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：

（1）取得貸款利息收入400萬元，其中包括罰息收入50萬元；支付單位、個人存款利息100萬元。

（2）1月份以6元/股的價格購入A股票100萬股，購入過程中另發(fā)生相關(guān)稅費600元；2月將上述股票以7元/股的價格全部出售，賣出過程中另發(fā)生相關(guān)稅費800元。

（3）從事代收煤氣費業(yè)務，共收取煤氣費30萬元，實際支付給煤氣公司28萬元，剩余2萬元為銀行的手續(xù)費收入。

（4）轉(zhuǎn)讓10年前購入的一棟辦公樓，取得收入120萬元，該辦公樓購入原價為80萬元，購入時發(fā)生相關(guān)稅費5萬元。

（5）1月初，將租入的一間車庫轉(zhuǎn)租，每月支付租金3萬元，每月收取租金4萬元。（6）與其他銀行之間的資金往來業(yè)務取得利息收入1萬元；取得出納長款收入2萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）計算該銀行轉(zhuǎn)讓股票業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。（2）計算該銀行轉(zhuǎn)讓辦公樓應繳納的營業(yè)稅。

（3）計算該銀行轉(zhuǎn)租車庫業(yè)務每月應繳納的營業(yè)稅。（4）計算該銀行2014年第一季度共應繳納的營業(yè)稅。2.某建筑安裝公司2014年3月發(fā)生如下業(yè)務：

（1）與甲生產(chǎn)企業(yè)簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，甲生產(chǎn)企業(yè)提供設(shè)備，價款800萬元，剩余材料由建筑安裝公司提供。該項目月底竣工并辦理了結(jié)算手續(xù)，取得工程價款2000萬元（包括建筑安裝公司提供的外購材料價款50萬元，臨時設(shè)施費20萬元），另外取得甲生產(chǎn)企業(yè)支付的提前竣工獎50萬元。

（2）與乙企業(yè)簽訂建筑工程合同一份，為其承建職工宿舍樓一棟，簽訂合同時預收工程價款1000萬元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10。

（3）丙企業(yè)拖欠該建筑安裝公司工程價款5000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商，丙企業(yè)以其一棟商品房抵頂工程價款。該商品房原值5000萬元，已提折舊1000萬元，評估價值4000萬元。丙企業(yè)另支付銀行存款1000萬元。建筑安裝公司對該商品房重新裝修后對外銷售，取得銷售收入5200萬元，發(fā)生裝修費支出800萬元。

（4）將自建的一棟住宅樓銷售給職工，取得銷售收入1200萬元，該住宅樓的建筑成本為700萬元，當?shù)厥〖壎悇諜C關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為20%。

（5）承包某飯店室內(nèi)裝修工程，取得裝飾、裝修勞務費300萬元、輔助材料費用50萬元；飯店提供自行采購的原材料價款為200萬元，自行采購的中央空調(diào)設(shè)備價款120萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）計算當月該建筑安裝公司承建甲生產(chǎn)企業(yè)廠房應繳納的營業(yè)稅。（2）計算當月該建筑安裝公司承建乙企業(yè)職工宿舍樓應繳納的營業(yè)稅。（3）計算當月該建筑安裝公司承包飯店室內(nèi)裝修工程應繳納的營業(yè)稅。（4）計算當月該建筑安裝公司共計應繳納的營業(yè)稅。

3.甲建筑工程公司（具備建筑業(yè)施工資質(zhì)，且為增值稅一般納稅人）下轄3個施工隊、1個建筑材料生產(chǎn)工廠、1個KTV中心，2013年經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）承包某建筑工程項目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價4000萬元，其中：建筑業(yè)勞務費價款1400萬元；由甲建筑工程公司提供自產(chǎn)的建筑材料價款為1500萬元；建設(shè)方提供外購建筑材料價款為500萬元，建設(shè)方提供的設(shè)備的價款為600萬元。工程當年完工并進行了價款結(jié)算。

（2）甲建筑工程公司將其中200萬元的建筑業(yè)勞務項目分包給B建筑工程公司（B建筑工程公司為只提供建筑業(yè)勞務的單位）。

（3）甲建筑工程公司向C公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（該辦公用房是因丙公司欠款抵債取得的，抵債金額為800萬元），取得轉(zhuǎn)讓收入1500萬元。

（4）甲建筑工程公司下設(shè)KTV取得收入50萬元，其中含銷售的酒水收入15萬元。

（5）甲建筑工程公司與乙公司簽訂寫字樓裝修合同及房屋租賃合同，規(guī)定甲建筑工程公司應付乙公司2013年房屋租金50萬元，其中：20萬元沖抵乙公司應付甲工程公司裝修款。已知:當?shù)卣?guī)定娛樂業(yè)適用20%的營業(yè)稅稅率。

要求：分析并計算甲建筑工程公司2013年各項業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】C 【解析】所轉(zhuǎn)讓或者出租的土地在境內(nèi)和所銷售或出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應該計算繳納營業(yè)稅。2.【答案】C 【解析】選項C：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務屬于增值稅應稅勞務，應該繳納增值稅。3.【答案】B 【解析】以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅；單位和個人銷售抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額，征收營業(yè)稅。該企業(yè)2月應繳納營業(yè)稅=（1000-800）×5%=10（萬元）。4.【答案】C 【解析】自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。王某轉(zhuǎn)讓該住房應繳納營業(yè)稅=（400+350）×5%=37.5（萬元）。5.【答案】A 【解析】文藝演出門票收入按照“文化體育業(yè)”繳納營業(yè)稅；出租場地攤位取得的租金收入按照“服務業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅；餐飲收入按照“服務業(yè)——飲食業(yè)”繳納營業(yè)稅。該體育館2月份應繳納營業(yè)稅=10×3%+（1+3）×5%=0.5（萬元）。6.【答案】A 【解析】儲金業(yè)務的營業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以中國人民銀行公布的1年期存款的月利率。儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之和乘以50%。期末儲金余額=600+400=1000（萬元）；儲金平均余額=（600+1000）×50%=800（萬元）；該保險公司3月份應繳納的營業(yè)稅=800×5%÷12×5%=0.17（萬元）。7.【答案】C 【解析】納稅人自建自用的建筑物不繳納營業(yè)稅，將自建的建筑物對外銷售的，其自建行為應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，銷售行為按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納營業(yè)稅稅額。2013年12月甲建筑公司應繳納營業(yè)稅=2000×（1+20%）÷（1-3%）×3%+3000×5%-17=207.23（萬元）。8.【答案】C 【解析】納稅人從事建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。建筑公司取得的提前竣工獎，應并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。該建筑公司上述業(yè)務應繳納營業(yè)稅=（1500+300+80）×3%=56.4（萬元）。9.【答案】A 【解析】單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入按“服務業(yè)”稅目中的“旅游業(yè)”項目征收營業(yè)稅。10.【答案】A 【解析】納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償 費過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為屬于“服務業(yè)——代理業(yè)”行為，應以提供代理勞務取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。甲企業(yè)應納營業(yè)稅=（200+100）×3%+（1500-200-100-1000）×5%=19（萬元）。11.【答案】C 【解析】外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。即營業(yè)額=賣出價-買入價。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金。買入價是指購進原價，不包括購進過程中支付的各種費用和稅金，但買入價應依照財務會計制度規(guī)定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入。股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不繳納營業(yè)稅。甲企業(yè)應繳納營業(yè)稅=[30-（26-2）]×5%=0.3（萬元）。12.【答案】B 【解析】外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。13.【答案】A 【解析】自建后銷售的不動產(chǎn)，應繳納兩道環(huán)節(jié)的營業(yè)稅，一道是自建環(huán)節(jié)的建筑業(yè)營業(yè)稅，一道是銷售不動產(chǎn)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。銷售抵債取得的倉庫，應以全部收入減去該倉庫作價后的余額為營業(yè)額,計算繳納營業(yè)稅。甲企業(yè)應繳納營業(yè)稅=800×5%+500×（1+5%）/（1-3%）×3%+（350-200）×5%=63.74（萬元）。14.【答案】A 【解析】選項B：屬于混業(yè)經(jīng)營行為,應當征收增值稅；選項C：屬于營業(yè)稅兼營行為；選項D：屬于特殊的混合銷售行為，應該分別根據(jù)貨物銷售額計算繳納增值稅，根據(jù)建筑業(yè)勞務營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。15.【答案】C 【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為，銷售的自產(chǎn)貨物應計算繳納增值稅不繳納營業(yè)稅。該建筑公司應繳納營業(yè)稅=（1000-300-200）×3%=15（萬元）。

二、多項選擇題 1.【答案】AB 【解析】選項CD：均不征收營業(yè)稅。2.【答案】ACD 【解析】選項B：境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)，以及其他服務業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業(yè)稅。3.【答案】BCD 【解析】修理手表屬于提供加工、修理修配勞務，應征收增值稅，不征收營業(yè)稅。4.【答案】BD 【解析】選項A：旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅；選項C：納稅人自建自用的房屋不繳納營業(yè)稅；納稅人將自建的房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，銷售行為按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。5.【答案】AC 【解析】選項A：外匯、有價證券、非貨物期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；選項C：單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。6.【答案】AC 【解析】選項B：已經(jīng)納入營改增的征稅范圍，應繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅；選項D：中國人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務，不征收營業(yè)稅。7.【答案】BCD 【解析】選項A：殘疾人員個人為社會提供的勞務是免征營業(yè)稅的，但是殘疾人組織提供的租賃服務沒有免稅的規(guī)定。8.【答案】AB 【解析】選項A：單位和個人因財務會計核算辦法改變，將已繳納過營業(yè)稅的預收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除；選項B：納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。9.【答案】ACD 【解析】以收到預收款的當天作為營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的項目只有4個，分別是提供建筑業(yè)勞務、提供租賃業(yè)勞務(有形動產(chǎn)租賃服務除外)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。10.【答案】AB 【解析】選項C：企業(yè)將長期借款轉(zhuǎn)借給其他企業(yè)使用，其利息收入按全額計算繳納營業(yè)稅；選項D：單位依法不需要辦理稅務登記的內(nèi)設(shè)機構(gòu)發(fā)生應稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益不負擔營業(yè)稅的納稅義務。11.【答案】ABC 【解析】個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：（1）離婚財產(chǎn)分割；

（2）無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（3）無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（4）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。12.【答案】CD 【解析】選項A：將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅，用于建房的沒有免稅的優(yōu)惠；選項B：對個人出租住房，不區(qū)分用途，以3%的法定稅率為基數(shù)減半征收 營業(yè)稅。13.【答案】ABCD 【解析】以上選項均不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不用計算繳納營業(yè)稅。14.【答案】ABC 【解析】選項D：保險業(yè)的納稅期限為1個月，不是一個季度。15.【答案】ABD 【解析】選項C：納稅人銷售不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。

三、計算問答題 1.【答案】

（1）該銀行轉(zhuǎn)讓股票業(yè)務應繳納營業(yè)稅=（7-6）×100×5%=5（萬元）。（2）該銀行轉(zhuǎn)讓辦公樓應繳納營業(yè)稅=（120-80）×5%=2（萬元）。（3）該銀行轉(zhuǎn)租車庫業(yè)務應繳納營業(yè)稅=4×5%=0.2（萬元）。（4）該銀行2014年第一季度共應繳納的營業(yè)稅=400×5%+2×5%+5+2+0.2×3=27.7（萬元）?！窘馕觥?/p>

（1）外匯、有價證券、非貨物期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，不得扣除買、賣過程中支付的各種費用和稅金。

（2）納稅人轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。（3）轉(zhuǎn)租業(yè)務以取得的租金收入全額為營業(yè)額。

（4）一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）；金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學雜費、尋呼費、社保統(tǒng)籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額；金融機構(gòu)往來業(yè)務暫不征收營業(yè)稅；對金融機構(gòu)的出納長款收入不征收營業(yè)稅。2.【答案】（1）當月該建筑安裝公司承建甲生產(chǎn)企業(yè)廠房應繳納營業(yè)稅=（2000+50）×3%=61.5（萬元）。（2）當月該建筑安裝公司承建乙企業(yè)職工宿舍樓應繳納營業(yè)稅=1000×3%=30（萬元）。（3）當月該建筑安裝公司承包飯店室內(nèi)裝修工程應繳納營業(yè)稅=（300+50）×3%=10.5（萬元）。

（4）該建筑安裝公司銷售抵債所得商品房應繳納營業(yè)稅=（5200-4000）×5%=60（萬元）該建筑安裝公司銷售自建住宅樓應繳納營業(yè)稅=1200×5%+700×（1+20%）÷（1-3%）×3%=85.98（萬元）。

當月該建筑安裝公司共計應繳納營業(yè)稅=60+85.98+61.5+30+10.5=247.98（萬元）?！窘馕觥?/p>

（1）納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。

（2）納稅人提供建筑業(yè)勞務，采取預收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

（3）納稅人提供裝飾勞務的，以其取得的收入全額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。

（4）銷售抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額； 納稅人將自建的房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。3.【答案及解析】（1）甲建筑工程公司承包建筑工程應繳納的營業(yè)稅：（4000-1500-600-200）×3%=51（萬元）【提示】①甲建筑工程公司提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)的貨物，自產(chǎn)貨物的銷售額應該計算繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

②對于提供的建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)，營業(yè)額包括建筑用的原材料、設(shè)備及其它物資和動力價款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價款。所以建設(shè)方提供的設(shè)備的價款600萬元不用計算繳納營業(yè)稅，應從營業(yè)額中減除。

③分包給B建筑公司的工程款應該由B公司計算繳納營業(yè)稅，所以應從甲建筑工程公司的營業(yè)額中減除。

（2）甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房應繳納的營業(yè)稅=（1500-800）×5%=35（萬元）【提示】納稅人銷售其購置或抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價或抵債作價后的余額為營業(yè)額。

（3）甲建筑工程公司KTV收入應繳納的營業(yè)稅=50×20%=10（萬元）

【提示】KTV銷售酒水取得收入屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應并入營業(yè)額中按“娛樂業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅。

（4）甲建筑工程公司寫字樓裝修收入應繳納的營業(yè)稅=20×3%=0.6（萬元）。

第五篇：CPA稅法論文

CPA稅法論文

學院：會計學院班級：10注會2班學號：2010932086姓名：李榮光 本學期，我們學習了 CPA 稅法這門課程，稅法了包括了很多種稅，有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、車輛購置稅、個人所得稅和關(guān)稅等。其中讓我印象最為深刻的是個人所得稅。目前，我國個人所得稅在調(diào)節(jié)個人收入分配、縮小貧富差距方面發(fā)揮的作用 十分有限，征管環(huán)節(jié)存在一定缺陷，征管水平也有待提高。當前個人所得稅征管中存在的主要問題有很多，主要有以下幾種。一是稅收政策宣傳不到位。目前，我國基層稅收宣傳是加強基層稅收征管模 式建設(shè)的有力手段，但基層稅務機關(guān)普遍存在著宣傳無經(jīng)費、手段老化、形式簡 單、效果不佳的問題。二是高收入者偷逃稅問題嚴重。在這里工薪階層成為“主角”。那些本應成 為個稅申報“主體”的人，比如私企老板、娛樂明星等高收入群體和那些高收入 人群相對集中的行業(yè)，反倒是應者寥寥，申報人數(shù)相對較少，使得個人所得稅變 成了調(diào)節(jié)普通勞動者工薪收入的主要手段，這與監(jiān)管不嚴和查處不力等有直接關(guān) 系。三是不同階層、群體的真實收入不易確定。目前個人所得稅征管中出現(xiàn)法人 支付單位“多頭開戶”普遍化、個人收入主體現(xiàn)金化的現(xiàn)象，同時稅務機關(guān)的計 算機未能實現(xiàn)與海關(guān)、企業(yè)、銀行、商場、工商等外部單位的聯(lián)網(wǎng)，稅務部門所 掌握的納稅人納稅信息太少，第三方又不承擔向稅務部門提供信息的義務，這樣，稅務機關(guān)要掌握納稅人的真實收入是很困難的。四是稅務機關(guān)監(jiān)督力度不足。在個人所得稅自行申報過程中，征收部門如何 根據(jù)管理部門的征前審核。納稅評估以及稽查部門的稽查結(jié)論征收稅款、收繳滯 納金和罰款。管理部門如何根據(jù)征收部門的征收情況和稽查部門的稽查情況實施 管理，稽查部門如何根據(jù)征收部門的征收情況和管理部門的管理情況選案稽查，以及征收、管理。稽查三者之間的資料如何傳遞等都存在問題，各機構(gòu)間的協(xié)作 不暢，既不利于崗位公平，也加大了稅收征收成本。面對現(xiàn)在個人所得稅中的不足，我們可以在公平的原則下從以下兩個方面完 善個人所得稅。一是從稅制角度完善個人所得稅。我國個人所得稅采用的是以個人為納稅申 報主體的方式，而僅根據(jù)納稅人本人的收入很難確定其真實的納稅能力，必須結(jié) 合家庭實際情況才能確定。選擇個人所得稅家庭申報的最大優(yōu)點是可以根據(jù)綜合 能力來征稅，實現(xiàn)相同收入的家庭繳納相同的個人所得

稅，比較符合公平的原則。并且可以家庭為單位實現(xiàn)一定的社會政策，如對老年人、兒童的加計扣除，對購 房貸款、購買保險、捐贈的項目給予一定的優(yōu)惠等等。扣除標準的完善。費用扣除標準是否科學、合理，是影響納稅人稅收負擔的 重要因素和衡量個人所得稅稅制設(shè)計水平的重要標志。在費用扣除的設(shè)計上應注 意考慮不同納稅人的實際情況，合理確定扣除標準和其他單項扣除。稅率的優(yōu)化。

從理論上講，公平原則要求稅率檔次應該多，邊際稅率應該高。然而很高的個人所得稅邊際稅率會助長人們偷逃稅收的動機，使偷逃稅現(xiàn)象不斷 增加，實際征收的稅收反而減少。同時，也壓抑了納稅人的勞動熱情，給經(jīng)濟發(fā) 展帶來不良影響。為此．20世紀80年代中期以來，歐美發(fā)達國家紛紛調(diào)低稅率、減少檔次。為了使我國個人所得稅與國際慣例相銜接，應把工資薪金所得適用的 九級超額累進稅率與個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租 經(jīng)營所得適用的五級超額累進稅率合并和簡化，設(shè)計不同等級的超額累進稅率，合理界定級距，同時略微下調(diào)稅率水平。對全年應納稅所得額超過一定限額以上 征收的附加稅，其實行的累進稅率也應按同一思路調(diào)整。減免稅項目的規(guī)范。對國債利息征稅是各國的普遍做法，因為購買政府國債 既是一種投資，而且是一種無風險投資，其收益是固定的。對證券交易所得征稅 也是各國的通行做法。如果對資本收益免稅，會在一定程度上增加個人所得稅的 累退性，因為通常只有高收入人群才有能力獲得資本收益，該優(yōu)惠措施會損害個 人所得稅的累進程度。對按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼、福利費等也應全 部計入個人收入中，借以衡量納稅人真正的納稅能力，也有利于分配領(lǐng)域的規(guī)范 化。實行免稅時應該有可靠的論據(jù)，并盡可能減少減免稅項目?？梢酝ㄟ^其他渠 道如寬免、扣除等形式來實現(xiàn)一定的社會政策目標。二是從從征管層面完善個人所得稅。降低納稅遵從成本，增強納稅人的納稅 意識。降低納稅遵從成本的一個重要途徑是提高辦稅服務的質(zhì)量和效率。目前，我國現(xiàn)有的稅收征管和納稅服務還存在流程不暢、效率低下等突出問題。在此次 個人所得稅自行申報中，過程繁瑣、沒有時間辦理是納稅人抱怨最多的一項，過 高的遵從成本通常會使納稅人產(chǎn)生抵觸心理。因此，切實降低納稅遵從成本，為 納稅人提供更加方便，快捷的優(yōu)質(zhì)服務，是當前做好個人所得稅自行申報工作的 重要內(nèi)容。構(gòu)建重點稅源監(jiān)控

體系，加強對高收入者的調(diào)節(jié)力度。稅源監(jiān)控的重點是有 效的稅源戶籍管理、財務核算管理、資金周轉(zhuǎn)管理和流轉(zhuǎn)額的控管等。重點抓緊 對高收入人員的稅收監(jiān)控，實施切實有效的重點納稅人監(jiān)控制度，是確保個人所 得稅調(diào)節(jié)收入分配職能有效實現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，要選擇典型的、符合我國經(jīng) 濟發(fā)展現(xiàn)狀的、在個人所得稅收入總額中占據(jù)一定份額以及容易發(fā)生偷逃稅行 為、需重點監(jiān)管的單位和個人作為重點監(jiān)控對象，并不斷擴大監(jiān)控建檔面。其次，要對重點監(jiān)控單位和個人采取一定的特殊管理手段，如要求其在納稅申報時主動 向稅務機關(guān)報告全部收入情況和財產(chǎn)擁有狀況等。再次，要對監(jiān)控檔案認真開展 對比分析，對從中發(fā)現(xiàn)的異常情況及時采取措施。主管稅務機關(guān)內(nèi)部可設(shè)立個人 收入評估機構(gòu)，對納稅人的納稅申報進行嚴格審查，對于隱瞞收入和不主動進行 納稅申報的，依法嚴肅懲處，增大偷逃稅者的預期風險和機會成本，建立納稅不 誠信記錄并予以公告，加大媒體、輿論對公眾人物在自行申報中監(jiān)督的作用，使 納稅人不敢以身試法。加強部門合作，建立協(xié)稅網(wǎng)絡。通過稅務部門與銀行、海關(guān)、工商等部門之 間以及與納稅人之間的聯(lián)網(wǎng)，可以有效提高稅務部門捕捉、控制信息的能力。對 于個人所得稅而言，應盡快建立個人所得稅信息共享制度，構(gòu)建納稅人、扣繳義 務人登記和監(jiān)控的電子化體系。全面推進稅務機關(guān)與銀行、海關(guān)、工商行政管理 等部門的信息共享制度，在存款實名制的基礎(chǔ)上，由銀行、房管、證券、期貨定 期向稅務部門傳送納稅人在不動產(chǎn)、儲蓄、交易等方面的收入信息。證監(jiān)部門向 稅務機關(guān)傳遞核準的分配方案等信息，以便掌握個人股東的股息、紅利分配的稅 源信息。發(fā)展改革委員會、金融部門傳遞企業(yè)申請發(fā)行企業(yè)債券的審批情況等信 息，以便掌握個人投資者的債券利息兌付的稅源信息等等。最大限度地掌握納稅 人的收入來源情況，減少信息不對稱性。同時，稅務部門將自動申報納稅的納稅 人的信用提供給金融機構(gòu)、證券公司等部門，比如對連續(xù)自行納稅申報的納稅人 的完稅信息，累計它們的信用度。當納稅人進行銀行貸款和證券買賣的時候，可 以完稅憑證作為一種信用依據(jù)，為其在貸款、投保等方面提供便利。將自行納稅 申報與日后能享受到的社會保障正向相關(guān)化。

依法履行納稅義務的納稅人在老年 時期可以根據(jù)自己所盡納稅義務的多少享受到相應的社會福利。在建立個人所得 稅協(xié)稅網(wǎng)絡的過程中，必須建立一個

能夠協(xié)調(diào)各部門職能的機構(gòu)或平臺，該角色 可由發(fā)展改革委員會等部門擔任。建立這樣的平臺不僅可以為協(xié)稅網(wǎng)絡提供一些 支持和服務，也可以在各部門合作過程中進行一定的制約和監(jiān)督。相信只要我國的稅法以完善，我國的稅收制度將更加的完美，這樣才更有利 于社會的發(fā)展，同時對我們廣大的人民也將有莫大的好處。