第一篇：2013財(cái)務(wù)案例分析 形考作業(yè) 題目 求答案!!!!

（40分）推進(jìn)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作的政策建議

針對(duì)我省省屬?lài)?guó)有企業(yè)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作存在的問(wèn)題和制約因素，為進(jìn)一步推動(dòng)此項(xiàng)工作，提出如下政策建議：

一． 進(jìn)一步加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)。推進(jìn)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作，需要加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)和總體規(guī)劃。湖北省國(guó)資委按照“一個(gè)全覆蓋，四個(gè)規(guī)范”的工作體系，加快推進(jìn)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作?！?/p>

二．進(jìn)一步健全制度體系。進(jìn)一步加強(qiáng)政策研究，針對(duì)推動(dòng)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作過(guò)程中遇到的問(wèn)題，深刻剖析省屬?lài)?guó)有企業(yè)的實(shí)際情況，三． 進(jìn)一步創(chuàng)新工作方式。建立董事會(huì)信息管理系統(tǒng)，全面掌握出資企業(yè)董事會(huì)工作情況，及時(shí)知曉出資企業(yè)董事會(huì)成員變化、董事會(huì)會(huì)議情況等，并派員旁聽(tīng)董事會(huì)會(huì)議，指定專(zhuān)人跟蹤分析試點(diǎn)企業(yè)董事會(huì)建設(shè)情況，為下階段開(kāi)展董事會(huì)、董事評(píng)價(jià)工作打好基礎(chǔ)。

四．進(jìn)一步完善工作程序。一是要建立董事會(huì)年度工作報(bào)告全覆蓋制度。為改善國(guó)資監(jiān)管點(diǎn)多、面廣的局面，依法合規(guī)履行好出資人職責(zé)，從明年起正式開(kāi)展董事會(huì)年度工作報(bào)告工作，根據(jù)需要召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議聽(tīng)取匯報(bào)，做好出資企業(yè)董事會(huì)年度工作報(bào)告的分析和成果運(yùn)用工作。

五． 進(jìn)一步扎實(shí)推進(jìn)試點(diǎn)。加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)企業(yè)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作的指導(dǎo)力度，盡快配足合適的外部董事，達(dá)到外部董事過(guò)半的要求，并積極推動(dòng)董事會(huì)規(guī)范運(yùn)作，在規(guī)范過(guò)程中逐步將重大投融資決定權(quán)、經(jīng)理層的選聘、考核及薪酬決定權(quán)穩(wěn)妥授予規(guī)范董事會(huì)，使董事會(huì)有權(quán)有責(zé)，真正成為企業(yè)的治理中心、決策中樞和責(zé)任主體。

討論：如何評(píng)價(jià)上述的“建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作的政策建議”？

根據(jù)案例五評(píng)價(jià)IPO對(duì)一家公司財(cái)務(wù)的長(zhǎng)期影響的利弊有哪些？

（20分）如何實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的互補(bǔ)關(guān)系？

（20分）從平安保險(xiǎn)集團(tuán)案例出發(fā)你認(rèn)為如何優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)分層財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)？

（20分）資本結(jié)構(gòu)如何影響企業(yè)的戰(zhàn)略乃至企業(yè)價(jià)值？

（20分）說(shuō)明上市公司募集資金投向管理與財(cái)務(wù)理論中的資本預(yù)算之間的關(guān)系。

（40分）武鋼養(yǎng)豬爭(zhēng)議：央企小社會(huì)復(fù)辟?

“兩會(huì)”前夕，武鋼在武漢召開(kāi)新聞發(fā)布會(huì)，宣布“十二五”期間計(jì)劃投資390億元發(fā)展海外礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)、鋼材深加工、國(guó)際貿(mào)易、高新技術(shù)、煤化工業(yè)、工業(yè)氣體、物流產(chǎn)業(yè)、綜合利用、后勤服務(wù)等與鋼鐵主業(yè)相關(guān)的非鋼產(chǎn)業(yè)，將非鋼產(chǎn)業(yè)的收入比例提高至集團(tuán)總收入的30%。

其中，鄧崎琳提到，在后勤服務(wù)方面，武鋼今年將開(kāi)展綠色養(yǎng)殖業(yè)，準(zhǔn)備建萬(wàn)頭養(yǎng)豬場(chǎng)。自此，“武鋼養(yǎng)豬”成為熱點(diǎn)話題，引來(lái)紛紛爭(zhēng)議。

“武鋼所做的這些，基本上是很多國(guó)有企業(yè)昨天做過(guò)的事情”

在武鋼列出的一串非鋼產(chǎn)業(yè)名單中，有相當(dāng)一部分業(yè)務(wù)為武鋼原有的輔業(yè)。鄧崎琳也坦承，養(yǎng)豬、種菜、鋼鐵企業(yè)大規(guī)模投資鐵礦石等上游資源，是對(duì)目前產(chǎn)業(yè)鏈的一種矯枉過(guò)正

另一個(gè)熟悉的場(chǎng)景是，武鋼加快發(fā)展非鋼主業(yè)為其“由一業(yè)為主，向一業(yè)特強(qiáng)、適度多元化轉(zhuǎn)變”戰(zhàn)略的內(nèi)涵。李榮融曾警告央企：“不要東張西望，老老實(shí)實(shí)干你的本行、干實(shí)業(yè)，因?yàn)樾量噱X(qián)可靠。”

據(jù)本報(bào)記者了解，武鋼自2010年底就提出加大非鋼產(chǎn)業(yè)投資，并將其列為“十二五”規(guī)劃的重要戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，這一轉(zhuǎn)型已獲國(guó)資委許可。

但張文魁認(rèn)為，作為中國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要支柱，央企的多元化邊界太模糊，甚至不能體現(xiàn)央企的特殊地位與價(jià)值。

“該對(duì)國(guó)企改革痛下狠手了”

為避免國(guó)有企業(yè)陷入新一輪困境，必須在“十二五”期間對(duì)央企實(shí)施股份制改革

對(duì)此，國(guó)資委改革局的一位內(nèi)部人士告訴本報(bào)記者，目前，國(guó)資委正在研究央企母公司股權(quán)多元化改革。討論題：從資本預(yù)算角度，評(píng)價(jià)武鋼投資發(fā)展非主業(yè)產(chǎn)業(yè)的合理性。

（40分）大連萬(wàn)達(dá)的管控資金與管理風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)地產(chǎn)只是萬(wàn)達(dá)的五大產(chǎn)業(yè)之一。目前，萬(wàn)達(dá)已經(jīng)形成商業(yè)地產(chǎn)、高級(jí)酒店、文化產(chǎn)業(yè)、連鎖百貨、旅游度假的五大產(chǎn)業(yè)。創(chuàng)立于1988年的萬(wàn)達(dá)，從50萬(wàn)元注冊(cè)資本起家，經(jīng)過(guò)23年的努力，發(fā)展成為年銷(xiāo)售額超過(guò)1000億元的大型企業(yè)，可謂是以加速度發(fā)展

王健林表示，不同于現(xiàn)在很多企業(yè)的信息孤島，或只有財(cái)務(wù)系統(tǒng)、銷(xiāo)售系統(tǒng)，萬(wàn)達(dá)所有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)都可以在線運(yùn)作。信息科技同樣支撐著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。今年，萬(wàn)達(dá)的信息系統(tǒng)獲得了第一個(gè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，目前已經(jīng)對(duì)40多個(gè)子項(xiàng)目進(jìn)行了專(zhuān)利申請(qǐng)。

討論題：大連萬(wàn)達(dá)的管制制度有何特色？

（20分）中西方MBO制度的差異有哪些？

（20分）如何理解公司財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)預(yù)警的關(guān)系？

（20分）1.企業(yè)在選擇股利分配政策的時(shí)候需要考慮哪些因素？

第二篇：財(cái)務(wù)案例分析 作業(yè)求答案[定稿]

（40分）推進(jìn)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作的政策建議

針對(duì)我省省屬?lài)?guó)有企業(yè)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作存在的問(wèn)題和制約因素，為進(jìn)一步推動(dòng)此項(xiàng)工作，提出如下政策建議：

一． 進(jìn)一步加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)。推進(jìn)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作，需要加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)和總體規(guī)劃。湖北省國(guó)資委按照“一個(gè)全覆蓋，四個(gè)規(guī)范”的工作體系，加快推進(jìn)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作?！耙粋€(gè)覆蓋” 即董事會(huì)建設(shè)工作在省屬?lài)?guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)全覆蓋，“四個(gè)規(guī)范”即建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作的主要內(nèi)容，包括規(guī)范職責(zé)權(quán)限、規(guī)范董事結(jié)構(gòu)、規(guī)范運(yùn)行機(jī)制、規(guī)范評(píng)價(jià)考核。在指導(dǎo)出資企業(yè)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作過(guò)程中，要堅(jiān)持“因企制宜，分類(lèi)指導(dǎo)”的原則，針對(duì)企業(yè)的實(shí)際，構(gòu)建多種形式的規(guī)范董事會(huì)。如對(duì)于規(guī)模較小的國(guó)有獨(dú)資公司，可不設(shè)董事會(huì)，只設(shè)一名執(zhí)行董事；對(duì)于國(guó)有資本控股公司和規(guī)模較大的國(guó)有獨(dú)資公司，工作重點(diǎn)在合理配備董事，清晰界定職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)董事會(huì)運(yùn)作的跟蹤和評(píng)價(jià)等方面。同時(shí)，要加強(qiáng)制度頂層的設(shè)計(jì)，針對(duì)不同行業(yè)和不同發(fā)展階段的企業(yè)，總結(jié)提煉出科學(xué)有效的董事會(huì)運(yùn)作模式。

二．進(jìn)一步健全制度體系。進(jìn)一步加強(qiáng)政策研究，針對(duì)推動(dòng)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作過(guò)程中遇到的問(wèn)題，深刻剖析省屬?lài)?guó)有企業(yè)的實(shí)際情況，借鑒國(guó)務(wù)院國(guó)資委及其他省市的經(jīng)驗(yàn)，充分預(yù)測(cè)到將來(lái)很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)工作對(duì)象的變化，按照《2012年建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作方案》的要求，盡早出臺(tái)董事會(huì)工作報(bào)告制度、外部董事管理、職工董事管理、經(jīng)理層考核及薪酬指導(dǎo)、董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)協(xié)調(diào)關(guān)系等規(guī)范性文件，指導(dǎo)董事會(huì)工作有序開(kāi)展。

三． 進(jìn)一步創(chuàng)新工作方式。建立董事會(huì)信息管理系統(tǒng)，全面掌握出資企業(yè)董事會(huì)工作情況，及時(shí)知曉出資企業(yè)董事會(huì)成員變化、董事會(huì)會(huì)議情況等，并派員旁聽(tīng)董事會(huì)會(huì)議，指定專(zhuān)人跟蹤分析試點(diǎn)企業(yè)董事會(huì)建設(shè)情況，為下階段開(kāi)展董事會(huì)、董事評(píng)價(jià)工作打好基礎(chǔ)。

四．進(jìn)一步完善工作程序。一是要建立董事會(huì)工作報(bào)告全覆蓋制度。為改善國(guó)資監(jiān)管點(diǎn)多、面廣的局面，依法合規(guī)履行好出資人職責(zé)，從明年起正式開(kāi)展董事會(huì)工作報(bào)告工作，根據(jù)需要召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議聽(tīng)取匯報(bào)，做好出資企業(yè)董事會(huì)工作報(bào)告的分析和成果運(yùn)用工作。二是要探索開(kāi)展董事會(huì)、董事的及任期評(píng)價(jià)工作。成立董事會(huì)、董事評(píng)價(jià)委員會(huì)，進(jìn)一步完善評(píng)價(jià)程序和評(píng)價(jià)辦法，先在試點(diǎn)企業(yè)推行，條件成熟后在所有出資企業(yè)中鋪開(kāi)。三是要做好董事、董秘培訓(xùn)工作，提高履職能力。構(gòu)建多層次培訓(xùn)體系，加強(qiáng)專(zhuān)題培訓(xùn)，與相關(guān)培訓(xùn)基地或機(jī)構(gòu)建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，科學(xué)設(shè)置培訓(xùn)內(nèi)容，切實(shí)提高董事、董秘的素質(zhì)和能力。四是要加強(qiáng)研究，總結(jié)模式。董事會(huì)工作不能搞一刀切，要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，創(chuàng)造性地開(kāi)展工作。工作中，注重研究，總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，提煉適合各種類(lèi)型企業(yè)的董事會(huì)模式。

五． 進(jìn)一步扎實(shí)推進(jìn)試點(diǎn)。加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)企業(yè)建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作的指導(dǎo)力度，盡快配足合適的外部董事，達(dá)到外部董事過(guò)半的要求，并積極推動(dòng)董事會(huì)規(guī)范運(yùn)作，在規(guī)范過(guò)程中逐步將重大投融資決定權(quán)、經(jīng)理層的選聘、考核及薪酬決定權(quán)穩(wěn)妥授予規(guī)范董事會(huì)，使董事會(huì)有權(quán)有責(zé)，真正成為企業(yè)的治理中心、決策中樞和責(zé)任主體。

討論：如何評(píng)價(jià)上述的“建設(shè)規(guī)范董事會(huì)工作的政策建議”？

第三篇：財(cái)務(wù)案例研究形考答案

作業(yè)

11、利用案例一背景及資料，敘述董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)的構(gòu)成、職責(zé)及關(guān)系。

答：董事會(huì)是由股東大會(huì)選舉而產(chǎn)生，按國(guó)家法律法規(guī)和公司章程履行職責(zé)，公平對(duì)待所有股東，關(guān)注其他利益相關(guān)者。

監(jiān)事會(huì)是由股東大會(huì)選舉而產(chǎn)生，是公司常設(shè)性監(jiān)督機(jī)構(gòu)，直接對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心，對(duì)董事會(huì)及其成員進(jìn)行監(jiān)督，保護(hù)公司資產(chǎn)安全。監(jiān)事應(yīng)具有法律、財(cái)務(wù)、等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)或工作經(jīng)驗(yàn)，具有與股東、職工及其他相關(guān)利益者交流的能力。審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下設(shè)的委員會(huì)，獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任負(fù)責(zé)人，其中應(yīng)有一名是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員。委員會(huì)向董事會(huì)匯報(bào)工作，代表董事會(huì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制。審計(jì)委員會(huì)下設(shè)辦公室----審計(jì)部，負(fù)責(zé)承辦審計(jì)委員會(huì)的有關(guān)具體事務(wù)。

2、針對(duì)教材案例一的內(nèi)容，闡述法人治理結(jié)構(gòu)的功能與要點(diǎn)。

答：權(quán)力機(jī)構(gòu)——股東大會(huì)；決策機(jī)構(gòu)——董事會(huì)，連接所有者和經(jīng)營(yíng)者；監(jiān)督機(jī)構(gòu)——監(jiān)事會(huì)，向股東大會(huì)負(fù)責(zé)，以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心；執(zhí)行機(jī)構(gòu)——經(jīng)理層。公司法人治理結(jié)構(gòu)要形成內(nèi)部相互制約、又降低代理成本、提高決策效率的組織體系。

3、從教材案例二出發(fā)，評(píng)價(jià)改制上市對(duì)國(guó)有企業(yè)的必要性、迫切性和主要難點(diǎn)。答：傳統(tǒng)體制使國(guó)有企業(yè)政企不分、經(jīng)營(yíng)低效，極不利于企業(yè)發(fā)展。為了改變這一狀況，適應(yīng)改革開(kāi)放和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，建立健全完善的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，必須進(jìn)行改制重組上市，達(dá)到上市要求，完善公司治理結(jié)構(gòu)。主要難點(diǎn)是權(quán)衡籌資風(fēng)險(xiǎn)與收益，處理歷史遺留問(wèn)題。

4、參考教材案例三，若與股票融資相比，分析發(fā)行債券對(duì)公司發(fā)展有何利弊？

答：有利之處是：債務(wù)利息計(jì)入當(dāng)期損益，在稅收支付，有沖減稅基作用；發(fā)行費(fèi)用較低；不會(huì)削弱公司現(xiàn)有股東的權(quán)力結(jié)構(gòu)。

不利之處是：債券有固定到期日，并需要定期支付利息，增加公司財(cái)務(wù)費(fèi)用和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，債券籌資受到公司資本結(jié)構(gòu)的限制，也會(huì)影響公司的再籌資能力。

5、根據(jù)教材案例四的內(nèi)容，說(shuō)明確定債券籌資利率應(yīng)考慮的影響因素。答：

1、現(xiàn)行銀行同期儲(chǔ)蓄存款利率水平面和國(guó)債收益水平。

2、國(guó)家關(guān)于債券籌資利率的規(guī)定。

3、發(fā)行公司的承受能力。

4、市場(chǎng)利率水平與走勢(shì)

5、債券籌資的其他條件。

作業(yè)2

1、根據(jù)教材案例五的內(nèi)容，闡述并分析：固定資產(chǎn)投資的評(píng)介方法有哪些？為什么非折現(xiàn)法只能作參考指標(biāo)？

非折現(xiàn)法：年平均報(bào)酬率法、投資回報(bào)率法、投資回收期法。折現(xiàn)法：凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法、內(nèi)含報(bào)酬率法、等年值法。

非折現(xiàn)法只考慮現(xiàn)金流量，沒(méi)有考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，容易導(dǎo)致錯(cuò)誤的判斷，所以只能作參考指標(biāo)。

2、根據(jù)教材五的內(nèi)容，闡述投資與籌資之間的關(guān)系？

答：籌資是投資的先決條件，沒(méi)有資本就沒(méi)有辦法進(jìn)行投資。但籌資有資金成本，只有當(dāng)投資項(xiàng)目的預(yù)期投資報(bào)酬率大于資本成本時(shí)，項(xiàng)目才可取。反之，只能舍棄。

3、根據(jù)教材六的資料，用流程圖法描述上海勝華制藥有限公司的財(cái)務(wù)控制程序。答：（相關(guān)人員）支付申請(qǐng)——（審批人）支付審批——（復(fù)核人）支付復(fù)核——（出納員）辦理支付。

4、根據(jù)教材案例七的內(nèi)容，說(shuō)明樂(lè)華集團(tuán)全面預(yù)算管理的體系構(gòu)成包括哪些方面？他們之間關(guān)系如何？

答：全面預(yù)算管理的體系構(gòu)成包括預(yù)算體系、預(yù)算編制、預(yù)算控制與差異分析、預(yù)算考評(píng)與激勵(lì)等。預(yù)算體系包括目標(biāo)利潤(rùn)、銷(xiāo)售預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)及管理費(fèi)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、存貨預(yù)算、產(chǎn)成品成本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算、預(yù) 計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。樂(lè)華集團(tuán)首先分析企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境，結(jié)合企業(yè)的銷(xiāo)售、成本、費(fèi)用及資本狀況，管理水平等戰(zhàn)略能力來(lái)確定目標(biāo)利潤(rùn)，然后，詳細(xì)編制企業(yè)銷(xiāo)售預(yù)算，并根據(jù)企業(yè)的財(cái)力狀況編制資本預(yù)算等分預(yù)算。目標(biāo)利潤(rùn)是預(yù)算編制的起點(diǎn)，銷(xiāo)售預(yù)算是根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)編制預(yù)算的首要步驟，然后以銷(xiāo)定產(chǎn)編制生產(chǎn)預(yù)算，同時(shí)編制銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算。編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，除了考慮現(xiàn)有計(jì)劃銷(xiāo)售量外，還應(yīng)考慮現(xiàn)有存貨和年末存貨，生產(chǎn)預(yù)算編制以后，還要編制直接材料預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算；產(chǎn)品成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總，預(yù)計(jì)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表是全部預(yù)算的綜合。同時(shí)，預(yù)算指標(biāo)的細(xì)化分解又形成了不同層面的分預(yù)算，構(gòu)成了企業(yè)完整的預(yù)算體系。

5、在教材案例八運(yùn)作中，其票據(jù)流、資金流、信息流是如何在總公司結(jié)算中心與各分支機(jī)構(gòu)和銀行之間實(shí)現(xiàn)的？對(duì)參與集中結(jié)算的各方如何界定責(zé)任和權(quán)限？集團(tuán)公司采取二級(jí)財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)在哪里？

答:一是通過(guò)兩層管理來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部結(jié)算和資金的集中控制。

第一層，將整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司分為7塊，即財(cái)務(wù)公司和6個(gè)財(cái)務(wù)分支機(jī)構(gòu)，每個(gè)分支機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)總部制定崗位責(zé)任制，從分支機(jī)構(gòu)主任崗、資金計(jì)劃調(diào)度崗、資金結(jié)算崗、信貸崗、會(huì)計(jì)核算崗等均制定詳細(xì)而嚴(yán)格的崗位責(zé)任制度，做到各分支機(jī)構(gòu)各司其責(zé)，各分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制定自身的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃并上報(bào)總部、管理所屬轄區(qū)內(nèi)的資金轉(zhuǎn)賬結(jié)算（包括票據(jù)流動(dòng)、資金流動(dòng)、信息傳遞）、票據(jù)貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的協(xié)議簽訂、審核、周轉(zhuǎn)貸款協(xié)議的簽訂和辦理存貸款、對(duì)頭寸進(jìn)行控制與集中、信息傳遞、內(nèi)部稽核以及會(huì)計(jì)核算等業(yè)務(wù)。第二層次，作為公司對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的最高層級(jí)，負(fù)責(zé)整個(gè)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和資金占用額度的審核與批準(zhǔn)；內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算、貸款協(xié)議、貼現(xiàn)協(xié)議、統(tǒng)一票據(jù)待規(guī)則的制定與審批；對(duì)各財(cái)務(wù)分支機(jī)構(gòu)的超定額資金通過(guò)銀行集中到財(cái)務(wù)公司總部的銀行加以控制和監(jiān)督。統(tǒng)一由總部稽核處負(fù)責(zé)對(duì)公司本部及各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)稽核和專(zhuān)項(xiàng)稽核，其職能可概括為負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)統(tǒng)一信貸、統(tǒng)一規(guī)則、統(tǒng)一資金集中、統(tǒng)一資金調(diào)配、統(tǒng)一稽核監(jiān)管，因此，這個(gè)層級(jí)是票據(jù)流、資金流、信息流的終端。二是建立開(kāi)發(fā)軟件，分兩期實(shí)現(xiàn)。

一期是按照結(jié)算細(xì)則，參考手工模式，利用計(jì)算機(jī)較全面地完成結(jié)算業(yè)務(wù)的處理，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)化管理；二期通過(guò)在局域網(wǎng)上結(jié)算業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)結(jié)算企業(yè)結(jié)算業(yè)務(wù)單據(jù)的網(wǎng)上錄入、傳遞、確認(rèn)以及相應(yīng)的管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)公司總部與各分支機(jī)構(gòu)、結(jié)算企業(yè)及公司之間票據(jù)流、資金流和信息流的高效統(tǒng)一。

重點(diǎn)和難點(diǎn)是明確分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍、審查并批準(zhǔn)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、規(guī)定內(nèi)部結(jié)算票據(jù)及資金的流程、對(duì)存貸款的管理、對(duì)分支機(jī)構(gòu)頭寸的管理、各分支機(jī)構(gòu)信息的傳遞、對(duì)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行稽核監(jiān)管、對(duì)分支機(jī)構(gòu)獎(jiǎng)懲考核。

綜合案例分析題作業(yè)3

1、根據(jù)教材案例9的內(nèi)容，分析影響目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃的因素有那些？這些如何影響目標(biāo)利潤(rùn)的？

答：1資本保值與增值目標(biāo)：充分考慮所有者收益期望。

2市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)：必須確立以市場(chǎng)開(kāi)拓為龍頭的營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略，促使銷(xiāo)售目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。3資源的配套程度：各項(xiàng)資源的素質(zhì)與配套程度不夠，影響銷(xiāo)售收入目標(biāo)。4納稅約束：由于納稅導(dǎo)致企業(yè)主權(quán)資本增值率降低。

5其他利益相關(guān)者（債權(quán)人、供應(yīng)商、顧客、雇員）的影響：如果遇到抵制，目標(biāo)利潤(rùn)將無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

2、通過(guò)教材案例十的內(nèi)容歸納，闡述業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)的重要性及其業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)成、功能發(fā)揮和主要難點(diǎn)。

答：重要性：在企業(yè)財(cái)務(wù)管理循環(huán)中，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮重要作用。一方面，在財(cái)務(wù)活動(dòng)、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，通過(guò)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)信息的反饋及相應(yīng)的調(diào)控，以隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正實(shí)際業(yè)績(jī)與計(jì)劃或者預(yù)算的偏差，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的控制；另一方面，預(yù)算編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)作為一個(gè)完整的系統(tǒng)，相互作用，周而復(fù)始地循環(huán)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、市場(chǎng)顧客的滿意、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力的培養(yǎng)，人員資源的開(kāi)發(fā)等全部活動(dòng)進(jìn)行最終控制，而業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是本次總結(jié)，也是下次的開(kāi)始。

構(gòu)成、功能：業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)目標(biāo)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)主體、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)對(duì)象、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定（業(yè)績(jī)優(yōu)劣基準(zhǔn)）、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)報(bào)告（結(jié)論性文件）六個(gè)要素構(gòu)成且相互聯(lián)系、相互 影響。

難點(diǎn)：如何實(shí)施實(shí)時(shí)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，指標(biāo)簡(jiǎn)化同時(shí)又能進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制評(píng)價(jià)，指標(biāo)重心突出同時(shí)也能兼顧其他一些不失為重要的指標(biāo)。

3、分析選擇凈資產(chǎn)收益率作為評(píng)價(jià)的核心指標(biāo)是基于何種原因？有何優(yōu)缺點(diǎn)？ 答：凈資產(chǎn)收益率作為評(píng)價(jià)的核心指標(biāo)，是因?yàn)榉从沉似髽I(yè)自有資本獲取凈收益的能力和資本經(jīng)營(yíng)綜合效益。一般認(rèn)為越高越好。但缺點(diǎn)是在不同行業(yè)也有區(qū)別，特別是電力等固定資產(chǎn)投資較大、價(jià)格受到計(jì)劃控制的行業(yè)，不宜完全采用這一指標(biāo)。

4、說(shuō)明川江控股的股利分配政策對(duì)公司可持續(xù)增長(zhǎng)能力和公司市場(chǎng)價(jià)值會(huì)產(chǎn)生何種影響？ 答：由于送股和轉(zhuǎn)贈(zèng)股份都會(huì)直接導(dǎo)致股本規(guī)模的擴(kuò)充，在利潤(rùn)尤其是經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)沒(méi)有同步增長(zhǎng)的狀態(tài)下，直接導(dǎo)致每股收益或凈資產(chǎn)收益率的稀釋?zhuān)鄳?yīng)影響每股市價(jià)和潛在投資者對(duì)公司的成長(zhǎng)性產(chǎn)生懷疑。

公司采取的是不規(guī)則股利政策，該公司大規(guī)模送配方案，最終結(jié)果一方面導(dǎo)致股價(jià)嚴(yán)重下跌（由于送股，每股收益下降），直接影響現(xiàn)實(shí)股東利益，另一方面，由于公司留成比例降低導(dǎo)致后勁不足，直接體現(xiàn)到潛在投資者對(duì)該公司未來(lái)投資熱情下降，繼而影響以后的股價(jià)走勢(shì)。

5、教材11案例內(nèi)容分析，利潤(rùn)分配方案采取了何種程序？

答：1是根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)結(jié)果，董事會(huì)審議和通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)算。2是股東大會(huì)根據(jù)董事會(huì)提議，票決通過(guò)利潤(rùn)分配方案。

作業(yè)4

1、根據(jù)教材案例12的資料，從財(cái)務(wù)角度評(píng)價(jià)華北汽車(chē)集團(tuán)母子公司控制體制？

答：從財(cái)務(wù)角度看，這是一個(gè)財(cái)務(wù)決策中集權(quán)的做法。也是我國(guó)企業(yè)的首選模式，從嚴(yán)理財(cái)是唯一正確的財(cái)務(wù)思想。通過(guò)集權(quán)，有效地克服了資金分散和內(nèi)部管理的“諸侯現(xiàn)象”。

2、在一個(gè)大型企業(yè)集團(tuán)，母公司的功能應(yīng)該如何定位？

答：大型企業(yè)集團(tuán)母子公司關(guān)系是資產(chǎn)紐帶關(guān)系，子公司也是企業(yè)法人，母公司意志應(yīng)在子公司得到完全的體現(xiàn)，公司按出資額對(duì)其承擔(dān)責(zé)任。

3、你認(rèn)為并購(gòu)成功的關(guān)鍵是什么？并購(gòu)后的整合應(yīng)從何處入手？

答：關(guān)鍵是對(duì)被兼并企業(yè)預(yù)期贏利能力做出準(zhǔn)確的判斷。并購(gòu)后的整合應(yīng)從管理入手。在企業(yè)文化、管理理念和市場(chǎng)理念進(jìn)行重塑。

4、在并購(gòu)中該公司是如何鎖定經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的？

答：該公司在自己與被并購(gòu)企業(yè)之間搭起了品牌和財(cái)務(wù)兩道防火墻。

一是采用當(dāng)?shù)卦械钠放苹蛑匦缕鹨粋€(gè)品牌，既是對(duì)本品牌的保護(hù)，也容易融入當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)。二是被并購(gòu)企業(yè)成為事業(yè)部下的子公司，它們都是一級(jí)法人，擴(kuò)建時(shí)都是他們自己申請(qǐng)貸款，因此成本由他們自己來(lái)承擔(dān)，如果情況不好可以隨時(shí)關(guān)掉。

5、經(jīng)營(yíng)上的專(zhuān)業(yè)化與多元化的戰(zhàn)略各有何利弊？該公司面臨的內(nèi)外部環(huán)境出現(xiàn)了何種變化？戰(zhàn)略的調(diào)整時(shí)機(jī)把握是否得當(dāng)？

答：多元化作為一種戰(zhàn)略取向，集團(tuán)優(yōu)勢(shì)分散于不同的產(chǎn)業(yè)或部門(mén)，面臨不同的進(jìn)入壁壘；理論上是分散風(fēng)險(xiǎn)最佳辦法，可以通過(guò)不同成員企業(yè)的盈虧互補(bǔ)，來(lái)降低集團(tuán)整體的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

專(zhuān)業(yè)化重點(diǎn)放在特定的生產(chǎn)領(lǐng)域或業(yè)務(wù)項(xiàng)目上，優(yōu)勢(shì)是一種發(fā)揮規(guī)模經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)的策略；理論上認(rèn)為存在風(fēng)險(xiǎn)，原因是特定產(chǎn)業(yè)與市場(chǎng)容量有限，產(chǎn)業(yè)發(fā)展有周期性，企業(yè)集團(tuán)發(fā)展也存在周期性，處于衰退期時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法分散。

公司面臨外部競(jìng)爭(zhēng)加劇，市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)優(yōu)勢(shì)弱化，內(nèi)部資源有限、存在發(fā)展矛盾、房地產(chǎn)良好的發(fā)展前景。尤其需要大筆資金，此時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略，十分正確及時(shí)，抽出資金投入房地產(chǎn)行業(yè)中，從而保持財(cái)務(wù)彈性，降低風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于佳和也是負(fù)責(zé)任的行為，所以說(shuō)，時(shí)機(jī)把握得當(dāng)。一.綜合案例討論

[要求]根據(jù)下列案例資料，對(duì)新希望董事會(huì)中的戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)功能進(jìn)行分析。答:新希望董事會(huì)中的戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)功能主要體現(xiàn)在人員組成、職責(zé)權(quán)限和決策程序三個(gè)方面。戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)的人員組成由主任、副主任和委員組成，沒(méi)有獨(dú)立董事人員的要求；委員會(huì)人員由董事會(huì)任免，不需要由董事會(huì)選舉產(chǎn)生；戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)下設(shè)投資評(píng)審小組，不應(yīng)該由公司總經(jīng)理任小組組長(zhǎng)，應(yīng)由董事會(huì)任免小組組長(zhǎng)。

職責(zé)權(quán)限，在教材案例一中闡述的發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì)的職責(zé)是5點(diǎn)，研究重大戰(zhàn)略問(wèn)題、國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策對(duì)公司的影響，擬訂公司長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃、重大項(xiàng)目方案或戰(zhàn)略性建議等，而新希望董事會(huì)中的戰(zhàn)略委員會(huì)的職責(zé)權(quán)限有6點(diǎn)，對(duì)公司投資項(xiàng)目、資本運(yùn)作進(jìn)行可行性研究，提出建議并進(jìn)行檢查等。

決策程序，由于職責(zé)僅對(duì)公司的投資項(xiàng)目、資本運(yùn)作等方面提出建議并進(jìn)行檢查，故決策程序也圍繞公司的投資項(xiàng)目、資本運(yùn)作等方面進(jìn)行。戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)職責(zé)權(quán)限沒(méi)有具體“量化”，而是用“重大”事項(xiàng)來(lái)體現(xiàn)，不具有可操作性，影響了職責(zé)權(quán)限的實(shí)施。

二.綜合案例分析題

[要求]利用所學(xué)的原理和有關(guān)政策，對(duì)儀征化纖堅(jiān)持以資金集中為前提，以現(xiàn)金流量為中心，對(duì)資金流入流出實(shí)行全過(guò)程的監(jiān)控進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。

答:資金集中是集權(quán)體制下的必然結(jié)果。集權(quán)體制是我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的首選模式，從嚴(yán)理財(cái)，集中控制資金的使用是唯一正確的財(cái)務(wù)思想，第一，成功企業(yè)肯定是以嚴(yán)格、規(guī)范、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理為前提，在集權(quán)形式下，公司總部對(duì)各子公司、分公司擁有強(qiáng)大的控制權(quán)，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模效益，避免公司總部在資金籌措、資金運(yùn)營(yíng)和成本費(fèi)用控制、長(zhǎng)期財(cái)務(wù)決策等方面重復(fù)和低效率。第二，從理論上分析，分權(quán)體制很容易形成資金分散，企業(yè)內(nèi)部管理“諸侯現(xiàn)象”。儀征化纖成立內(nèi)部結(jié)算中心對(duì)公司資金實(shí)行集中歸口管理，統(tǒng)借統(tǒng)還，統(tǒng)一平衡調(diào)度，實(shí)行結(jié)算監(jiān)督。已經(jīng)形成一套完整的收支監(jiān)控體制：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、勞務(wù)銷(xiāo)售收入等一切收入項(xiàng)直接回籠到內(nèi)部結(jié)算中心在銀行統(tǒng)一開(kāi)立的結(jié)算賬戶(hù)，各二級(jí)單位做繳款處理；公司的原材料、工資獎(jiǎng)金發(fā)放、對(duì)外支付的勞務(wù)和費(fèi)用，在各二級(jí)單位審核確認(rèn)的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一由內(nèi)部結(jié)算中心審核支付。

現(xiàn)金流量是指資本循環(huán)過(guò)程中現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的數(shù)量，現(xiàn)代企業(yè)強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金流量要增值，企業(yè)才能擴(kuò)張，才能發(fā)展。資金集中管理，與現(xiàn)金流量實(shí)現(xiàn)同步，有利于加強(qiáng)企業(yè)的資金管理。儀征化纖理財(cái)機(jī)制用三句話來(lái)概括，就是：你的錢(qián)，我看著你花；你的賬，我替你記；你的財(cái)務(wù)，我?guī)湍愎?，其核心就是?cái)權(quán)上收，財(cái)務(wù)高度集中。同時(shí)推行全面預(yù)算管理，在資金預(yù)算確定的基礎(chǔ)上，編制季度、月度的資金使用預(yù)算，做到年預(yù)算、月平衡、周安排；實(shí)行現(xiàn)金流量周報(bào)制度，及時(shí)反映企業(yè)的營(yíng)運(yùn)、投資和融資狀況；完善成本核算體制，強(qiáng)化目標(biāo)成本管理。

三.綜合案例討論

[要求]試點(diǎn)評(píng)下面南口電子股份有限公司（上市公司）的薪酬方案。答：《南口電子股份有限公司高級(jí)管理人員薪酬方案》規(guī)定了公司監(jiān)事、董事和高級(jí)管理人員的固定津貼、基本薪酬收入、崗位收入和風(fēng)險(xiǎn)收入的標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)表以下兩點(diǎn)意見(jiàn)： 第一，體現(xiàn)高級(jí)管理人員工作業(yè)績(jī)。風(fēng)險(xiǎn)收入是根據(jù)公司完成盈虧和凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)來(lái)進(jìn)行考核，定量指標(biāo)比較具體，可操作性比較強(qiáng)，從風(fēng)險(xiǎn)收入情況可以確定高級(jí)管理人員的工作業(yè)績(jī)。第二，考核高級(jí)管理人員工作業(yè)績(jī)的指標(biāo)面比較窄，不夠完整。如固定津貼、基本薪酬收入、崗位收入都是固定不變的，沒(méi)有體現(xiàn)高級(jí)管理人員的工作業(yè)績(jī)；即使風(fēng)險(xiǎn)收入也是根據(jù)職位分值來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)收入的多少，沒(méi)有與工作業(yè)績(jī)直接掛勾，如財(cái)務(wù)總監(jiān)能全面完成董事會(huì)提出的工作目標(biāo)，工作業(yè)績(jī)經(jīng)過(guò)考核優(yōu)秀，但風(fēng)險(xiǎn)收入只能拿董事長(zhǎng)的50%；如副總經(jīng)理是主管新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的，由于對(duì)市場(chǎng)調(diào)查研究不夠全面，開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品沒(méi)有完成董事會(huì)提出的計(jì)劃，但風(fēng)險(xiǎn)收入可以拿到董事長(zhǎng)的70%，這顯然是不公平的。

四.綜合案例討論

[要求]請(qǐng)針對(duì)下面案例就重組的動(dòng)因和效應(yīng)方面等進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。

答：2002年中國(guó)汽車(chē)市場(chǎng)取得了歷史性的飛躍，產(chǎn)銷(xiāo)量已突破了300萬(wàn)臺(tái)，而作為中國(guó)汽車(chē)市場(chǎng)的另一類(lèi)產(chǎn)品皮卡汽車(chē)，在2002年整體市場(chǎng)看好的情況下迎來(lái)自己歷史發(fā)展的第二次增長(zhǎng)高峰，市場(chǎng)銷(xiāo)售量突破了10萬(wàn)臺(tái)。皮卡汽車(chē)出口是今年汽車(chē)出口市場(chǎng)最活躍的，業(yè)績(jī)也是首屈一指。在皮卡行業(yè)中，中興汽車(chē)更是國(guó)內(nèi)皮卡市場(chǎng)的先驅(qū)者，香港聯(lián)合領(lǐng)導(dǎo)公司和寧波華翔都是汽車(chē)零部件的制造商，成為產(chǎn)品鏈，使中興皮卡汽車(chē)發(fā)展速度更快，使皮卡汽車(chē)出口北美、非洲等世界市場(chǎng)。中興公司今年5月初一次性裝船出海2000臺(tái)中興皮卡，皮卡出口數(shù)量不斷增加，相應(yīng)的利潤(rùn)也不斷增加

第四篇：《財(cái)務(wù)案例分析》形考作業(yè)110

《財(cái)務(wù)案例分析》形考作業(yè)題 案例一：

1、闡述法人治理結(jié)構(gòu)的功能與要點(diǎn) 答：主要有以下六個(gè)方面：(1)法人治理結(jié)構(gòu)包括四大機(jī)構(gòu)：股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)。(2)股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，董事會(huì)是公司的經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)，經(jīng)理層屬于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，監(jiān)事會(huì)是監(jiān)督機(jī)構(gòu)。(3)股東會(huì)議的組成及功能。股東會(huì)議是由公司股東組成的機(jī)構(gòu)，股東會(huì)議是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)。在股份公司，股東是指持有公司股票的投資者，在有限公司，股東是指認(rèn)購(gòu)公司股份的投資者。股東可以是自然人，也可以是法人。股東依法憑據(jù)所持有的股份行使其權(quán)利，享受法定的經(jīng)濟(jì)利益。股東也要依法承擔(dān)與其所持有的股份相適應(yīng)的義務(wù)和責(zé)任。（4）董事會(huì)及其功能。董事會(huì)是公司的決策機(jī)關(guān)，對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，依法對(duì)公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理。董事會(huì)對(duì)外代表公司進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)內(nèi)管理公司的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。也就是說(shuō)公司的所有內(nèi)外事務(wù)和業(yè)務(wù)都在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行。（5）經(jīng)理及其功能。經(jīng)理是公司事務(wù)和業(yè)務(wù)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，它由包括總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等在內(nèi)的高級(jí)管理人員組成，負(fù)責(zé)處理公司的日常經(jīng)營(yíng)事務(wù)。（6）監(jiān)事會(huì)及其功能。監(jiān)事會(huì)是對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理執(zhí)行業(yè)務(wù)的活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督的機(jī)構(gòu)。監(jiān)事會(huì)作為公司的監(jiān)察機(jī)構(gòu)，其職責(zé)是對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理的活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督。公司法人治理結(jié)構(gòu)要形成內(nèi)部相互制約、又降低代理成本、提高決策效率的組織體系。

2、說(shuō)明本案例提出保護(hù)中小股東權(quán)益措施的必要性，具體有那些保護(hù)措施？ 答：必要性：盡量避免中小股東遭欺詐或壓制的狀況發(fā)生。保護(hù)措施：(1)制定了一系列的投資者服務(wù)計(jì)劃；(2)認(rèn)真作好公司的信息披露工作；(3)規(guī)范關(guān)聯(lián)交易，避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)；(4)通過(guò)獨(dú)立董事制度、審計(jì)委員會(huì)制度、監(jiān)事會(huì)制度、內(nèi)部監(jiān)控制度等辦法，加強(qiáng)對(duì)中小投資者的保護(hù)。1

案例五：

1、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量包括那些內(nèi)容，如何測(cè)算現(xiàn)金流量？ 答：包括的內(nèi)容：

1、現(xiàn)金流出的內(nèi)容，建設(shè)性投資、墊支流動(dòng)資金、經(jīng)營(yíng)支出、其他現(xiàn)金流出。

2、現(xiàn)金流入的內(nèi)容，經(jīng)營(yíng)收入、固定資產(chǎn)殘值收入、墊支流動(dòng)資金的收回、其他現(xiàn)金流入。現(xiàn)金流量的測(cè)算：要遵循兩個(gè)原則，一是相關(guān)性、二是考慮機(jī)會(huì)成本。要進(jìn)行初始投資的發(fā)生額及其發(fā)生時(shí)間的測(cè)算、營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量的測(cè)算；終結(jié)現(xiàn)金流量的測(cè)算等。

2、在固定資產(chǎn)投資可行性評(píng)價(jià)中，測(cè)算資本成本有什么作用？ 答：資本成本是指企業(yè)為取得和使用資本而支付的各種費(fèi)用或代價(jià)。由于資本成本是評(píng)價(jià)長(zhǎng)期投資決策項(xiàng)目可行性的標(biāo)準(zhǔn)，因此，只有當(dāng)投資項(xiàng)目的預(yù)期投資報(bào)酬大于其資本成本時(shí)，項(xiàng)目才可取；反之，若投資項(xiàng)目的預(yù)期投資報(bào)酬小于資本成本，則該項(xiàng)目應(yīng)該被舍棄。本案例中，項(xiàng)目總投資3000多萬(wàn)。其中銀行貸款有1500多萬(wàn)，利率8%；其余2300多萬(wàn)發(fā)股募集，投資者期望的最低報(bào)酬率為24%。這一資本結(jié)構(gòu)也是該企業(yè)目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)。所以根據(jù)目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)和個(gè)別資本成本測(cè)算折現(xiàn)率為16%是恰當(dāng)?shù)?，?cái)務(wù)上即認(rèn)為該項(xiàng)目是可行的。案例九： 1如何控制固定成本項(xiàng)目？凌波石化在固定成本控制方面有何特點(diǎn)？ 答：固定成本包括酌量性固定成本與約束固定成本。由于酌量性固定成本可以經(jīng)由企業(yè)管理當(dāng)局的決策行為直接加以控制，因此要求企業(yè)在每個(gè)會(huì)計(jì)開(kāi)始前，斟酌計(jì)劃期間的具體情況及財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)能力，按照成本——效益分析原則，借助零基預(yù)算法（結(jié)合增量預(yù)算法），對(duì)于各個(gè)酌量性固定成本項(xiàng)目開(kāi)支的必要性以及是否需要繼續(xù)開(kāi)支、是否需要增加、減少或取消分別做出決策，并按照支出的可遞延程度做出恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間安排，最后依據(jù)分析、決策的結(jié)果制定出酌量性固定成本的目標(biāo)值。約束性固定成本盡管從理論上講難以直接通過(guò)企業(yè)管理當(dāng)局的決策行為直接加以控制或不宜隨意改變，但其前提應(yīng)當(dāng)以企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、人員配置及管理效率、營(yíng)運(yùn)規(guī)模、資產(chǎn)質(zhì)量結(jié)構(gòu)業(yè)已最優(yōu)化為前提。從現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活來(lái)看，任何一個(gè)企業(yè)在上述各個(gè)方面實(shí)際上都有很大的潛力可挖。從組織結(jié)構(gòu)來(lái)看，任何組織的設(shè)立都必須以有利于企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)效率的提高為 2

原則，而不能以其業(yè)已存在為存續(xù)的當(dāng)然理由。這樣，企業(yè)按照效率原則，通過(guò)對(duì)組織的撤、增、并，使結(jié)構(gòu)得以?xún)?yōu)化；在人員的配置上，也應(yīng)當(dāng)遵循效率與效益最大化原則，確立目標(biāo)崗位，實(shí)行以崗定人，擇人上崗甚至一人多崗，確保人員的精干與效率的提高。不僅可以提高整個(gè)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，而且可以有效地減少相關(guān)的費(fèi)用開(kāi)支，如工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、管理人員工資福利費(fèi)用等；就企業(yè)的營(yíng)運(yùn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)來(lái)看，營(yíng)運(yùn)規(guī)模過(guò)度，不僅會(huì)擾亂企業(yè)的運(yùn)行秩序，而且會(huì)直接加大企業(yè)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、稅金、壞帳損失等。除了規(guī)模外，還有一個(gè)資產(chǎn)質(zhì)量結(jié)構(gòu)問(wèn)題，如流動(dòng)資產(chǎn)質(zhì)量、固定資產(chǎn)質(zhì)量以及其他資產(chǎn)質(zhì)量等。能否減少不良資產(chǎn)的資金占用，優(yōu)化資產(chǎn)質(zhì)量與資本結(jié)構(gòu)質(zhì)量，對(duì)于減少固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用等產(chǎn)生重要影響。財(cái)務(wù)費(fèi)用主要表現(xiàn)為貸款利息，它取決于借款規(guī)模和借款利率。減少不合理的資產(chǎn)占用、利用外部協(xié)作使固定資產(chǎn)投資最小化等是控制資產(chǎn)規(guī)模，減少借款數(shù)量的有效方法；而提高企業(yè)信用級(jí)別、建立良好的銀企關(guān)系，提前做好借款計(jì)劃是獲得較低借款利率的必要條件。凌波石化成本控制很有特色，它根據(jù)自身特點(diǎn)確定了成本控制的重點(diǎn)是 “兩耗”（能耗、物耗）、“三率”（綜合商品率、輕油收率、加工損失率）、“五費(fèi)”（管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、單位加工費(fèi)、修理費(fèi)、招待費(fèi)）上，在重點(diǎn)項(xiàng)目上進(jìn)行分類(lèi)分項(xiàng)管理。在管理費(fèi)用控制上，先將其分為可控與不可控兩個(gè)部分，對(duì)不可控部分要求開(kāi)支合理，對(duì)可控部分按單項(xiàng)核定控制指標(biāo)，進(jìn)一步明確費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，分解落實(shí)到各二級(jí)單位，適時(shí)跟蹤檢查，這就使成本控制落到實(shí)處。

2、凌波石化在成本控制方面有何特點(diǎn)？有何可取之處？ 答：凌波石化成本控制很有特色，它根據(jù)自身特點(diǎn)確定了成本控制的重點(diǎn)是 “兩耗”（能耗、物耗）、“三率”（綜合商品率、輕油收率、加工損失率）、“五費(fèi)”（管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、單位加工費(fèi)、修理費(fèi)、招待費(fèi)）上，在重點(diǎn)項(xiàng)目上進(jìn)行分類(lèi)分項(xiàng)管理。在管理費(fèi)用控制上，先將其分為可控與不可控兩個(gè)部分，對(duì)不可控部分要求開(kāi)支合理，對(duì)可控部分按單項(xiàng)核定控制指標(biāo)，進(jìn)一步明確費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，分解落實(shí)到各二級(jí)單位，適時(shí)跟蹤檢查，這就使成本控制落到實(shí)處。1998全年公司本部管理費(fèi)用與可控管理費(fèi)用可控部分比上年下降209%。在加工費(fèi)控制方面，凌波石化進(jìn)一步優(yōu)化工藝參數(shù)，調(diào)整工況，降低能耗、物耗，并制訂了相應(yīng)的降本壓費(fèi)措施。通過(guò)計(jì)劃與生產(chǎn)部門(mén)嚴(yán)格把關(guān)，加強(qiáng)日常維修的管理與控制，做好修舊利廢和物資管理工作，嚴(yán)格把住材料領(lǐng)用關(guān)，合同與預(yù)決算審核關(guān)、財(cái)務(wù)核算關(guān)，有效控制了施工單位虛擬冒領(lǐng)，避免了效益流失。1998年全年可比產(chǎn)品成本比上年降低13.91億元，降低率為14.6%，煉油單位加工費(fèi)為113.4元/噸（不含期間費(fèi)用），剔除折舊上升因素，比上年 3

下降7.55元/噸，包裝尿素平均單位成本為82455元/噸，比上年下降36.39元/噸。

案例十三

1、你認(rèn)為并購(gòu)成功的關(guān)鍵是什么？并購(gòu)后的整合應(yīng)從何處入手？ 答：并購(gòu)成功的關(guān)鍵是對(duì)被兼并企業(yè)預(yù)期贏利能力做出準(zhǔn)確的判斷。并購(gòu)后的整合應(yīng)從管理入手。在企業(yè)文化、管理理念和市場(chǎng)理念進(jìn)行重塑。

2、在并購(gòu)中該公司是如何鎖定經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的？ 答：該公司在自己與被并購(gòu)企業(yè)之間搭起了品牌和財(cái)務(wù)兩道防火墻。一是采用當(dāng)?shù)卦械钠放苹蛑匦缕鹨粋€(gè)品牌，既是對(duì)本品牌的保護(hù)，也容易融入當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)。二是被并購(gòu)企業(yè)成為事業(yè)部下的子公司，它們都是一級(jí)法人，擴(kuò)建時(shí)都是他們自己申請(qǐng)貸款，因此成本由他們自己來(lái)承擔(dān)，如果情況不好可以隨時(shí)關(guān)掉。

第五篇：《審計(jì)案例》形考作業(yè)答案

審計(jì)案例研究（省開(kāi)）形成性考核作業(yè)參考答案

1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在首次接受委托時(shí)，應(yīng)了解被審計(jì)單位的那些基本情況？

答：首次接受委托時(shí)，應(yīng)了解被審計(jì)單位以下基本情況：

（1）被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)；

（2）被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；

（3）被審計(jì)單位以前接受審計(jì)的情況；

（4）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織。

（5）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)類(lèi)型、產(chǎn)品和服務(wù)類(lèi)型、地理位置及經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)；

（6）被審計(jì)單位行業(yè)類(lèi)型、行業(yè)受經(jīng)濟(jì)狀況變動(dòng)影響的程度、主要產(chǎn)業(yè)政策和會(huì)計(jì)慣例；

（7）關(guān)聯(lián)方及其交易的存在情況；

（8）影響被審計(jì)單位及所屬行業(yè)的法規(guī)、法律；

（9）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制；

（10）被審計(jì)單位提供給有關(guān)管理機(jī)關(guān)的報(bào)告的性質(zhì)；

（11）被審計(jì)單位其他重要事項(xiàng)。

而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：（1）管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠(chéng)信；（2）被審單位的涉訟案件及其處理情況；（3）以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見(jiàn)分歧以及解決結(jié)果；（4）利害沖突及回避事宜；（5）內(nèi)部控制的改進(jìn)情況；（6）審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位分析性復(fù)核時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的那些具體項(xiàng)目是否發(fā)生變化？

答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著企業(yè)存在以下情況：經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)；年末銷(xiāo)售額突然增減；顧客總體發(fā)生變動(dòng)；產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)；信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；銷(xiāo)售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。

3、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成及其關(guān)系？

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括：

（1）固有風(fēng)險(xiǎn)（會(huì)計(jì)核算工作本身發(fā)生重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)）

（2）控制風(fēng)險(xiǎn)（被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)）

（3）檢查風(fēng)險(xiǎn)（審計(jì)人員通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序未能檢查出會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)）

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系是：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)X控制風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)

4、在審計(jì)中如何發(fā)現(xiàn)和防止利用關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行的舞弊現(xiàn)象？

答：關(guān)聯(lián)方交易是指在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)，而不論是否收取價(jià)款。在進(jìn)行銷(xiāo)售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因?yàn)樵谠S多銷(xiāo)售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價(jià)格的手法；有的使用虛假銷(xiāo)售的手段，虛開(kāi)發(fā)票。在審計(jì)時(shí)，首先通過(guò)與被審單位溝通，查閱投資文件或通過(guò)合同，了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過(guò)應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷(xiāo)售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有無(wú)異常，對(duì)數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷(xiāo)量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對(duì)價(jià)格可參照企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。

5、銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)主要涉及哪些會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目？

答：銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)涉及的報(bào)表項(xiàng)目有：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（包括其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本）等。

6、簡(jiǎn)述購(gòu)貨與付款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及對(duì)應(yīng)的憑證和記錄？其內(nèi)部控制重點(diǎn)內(nèi)容有哪些？

答：購(gòu)貨與付款循環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄有：請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、賣(mài)方發(fā)票、付款憑單、轉(zhuǎn)賬憑證、付款憑證、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、賣(mài)方對(duì)賬單等。購(gòu)貨與付款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括：（1）請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)；（2）編制訂購(gòu)單；（3）驗(yàn)收商品；（4）儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨；（5）編制付款憑單；（6）確認(rèn)與記錄負(fù)債；（7）付款；（8）記錄現(xiàn)金、銀行存款支出。其內(nèi)部控制的內(nèi)容有：（1）所記錄的購(gòu)貨都已收到物品或已接受勞務(wù)；（2）已發(fā)生的購(gòu)貨業(yè)務(wù)均已記錄；（3）所記錄的購(gòu)貨業(yè)務(wù)估價(jià)正確；（4）購(gòu)貨業(yè)務(wù)的分類(lèi)正確；（5）購(gòu)貨業(yè)務(wù)按正確的日期記錄；（6）購(gòu)貨業(yè)務(wù)被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中，并被正確匯總等。

7、【資料】粵能會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)美華公司2007會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)銷(xiāo)售收款循環(huán)實(shí)施審計(jì)時(shí)，通過(guò)相關(guān)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)以下銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：

（1）美華公司與A企業(yè)簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷(xiāo)合同，合同規(guī)定，美華公司為A企業(yè)建造安裝兩臺(tái)電梯，合同價(jià)款為800萬(wàn)元。按合同規(guī)定，A企業(yè)在美華公司交付商品前預(yù)付價(jià)款的20％，其余價(jià)款將在美華公司將商品運(yùn)抵A企業(yè)并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。美華公司于本12月25日將完成的商品運(yùn)抵A企業(yè)，預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。美華有限公司確認(rèn)了800萬(wàn)元的收入。

（2）美華公司本銷(xiāo)售給C企業(yè)一臺(tái)機(jī)床，銷(xiāo)售價(jià)款50萬(wàn)元，美華公司已開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為次年2月3日。由于C企業(yè)車(chē)間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)美華公司同意，機(jī)床待次年1月20日再予提貨。美華公司確認(rèn)了50萬(wàn)元的收入。

（3）美華公司本年1月5日銷(xiāo)售給D企業(yè)一臺(tái)大型設(shè)備。銷(xiāo)售價(jià)款200萬(wàn)元。按合同規(guī)定，D企業(yè)于1月5日先支付價(jià)款的20％，其余價(jià)款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31日支付。設(shè)備已發(fā)出，D企業(yè)已驗(yàn)收合格。該設(shè)備實(shí)際成本為120萬(wàn)元。美華公司確認(rèn)了200萬(wàn)元的收入。

[要求]：根據(jù)上述所給資料，請(qǐng)分別指出美華公司已經(jīng)確認(rèn)的收入能否確認(rèn)（按能夠確認(rèn)、不能確認(rèn)、不能全部確認(rèn)三種情況分別回答），并請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答：針對(duì)（1）銷(xiāo)售，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確認(rèn)該銷(xiāo)售。該銷(xiāo)售屬于需要安裝的銷(xiāo)售。在2007年12月31日，安裝尚未完成，所以商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移。

針對(duì)（2）銷(xiāo)售，能夠確認(rèn)該銷(xiāo)售。因?yàn)樵O(shè)備的所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)全部轉(zhuǎn)移給C企業(yè)。

針對(duì)（3）銷(xiāo)售，不能全部確認(rèn)。該分期收款銷(xiāo)售，實(shí)際分5次等額收款，當(dāng)年應(yīng)收60％的款項(xiàng)，所以，應(yīng)確認(rèn)收入120萬(wàn)元，并非200萬(wàn)元。

8、[資料]如果你是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在對(duì)A公司2007的銷(xiāo)售收入進(jìn)行分析性復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)本的銷(xiāo)售收入比上年明顯減少，對(duì)照在前期調(diào)查了解到A公司本生產(chǎn)銷(xiāo)售情況雖歷史上最好的實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)銷(xiāo)售收入的真實(shí)性值得懷疑，于是，抽查了9月份、12月份相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)其原始憑證中有銷(xiāo)貨發(fā)票的記賬聯(lián)，而記賬憑證中反映的是“應(yīng)付賬款”，共計(jì)351萬(wàn)元。針對(duì)這種情況，在詢(xún)問(wèn)了有關(guān)的當(dāng)事人，并向應(yīng)付賬款的對(duì)方企業(yè)函證，結(jié)果發(fā)現(xiàn)A公司是將企業(yè)正常的銷(xiāo)售收入反映在“應(yīng)付賬款”中，作為其他企業(yè)的暫存款處理。

[要求]：你應(yīng)建議如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

答：應(yīng)作賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付賬款3 510 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3 000 000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）510 000

借：所得稅費(fèi)用750 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅750 000

同時(shí)，應(yīng)按該公司提取盈余公積的比例調(diào)整盈余公積及未分配利潤(rùn)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：所得稅費(fèi)用

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

盈余公積

審計(jì)案例研究作業(yè)

2員或與被投資企業(yè)聯(lián)系，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)；等等。

4、審計(jì)人員在審查長(zhǎng)期借款時(shí)除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點(diǎn)？

答：審查年末有無(wú)到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；審查借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已轉(zhuǎn)到流動(dòng)負(fù)債；等等。

5、[資料]審計(jì)人員對(duì)某公司2007年的期末會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)帳日前后所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：

（1）2006年1月2日收到價(jià)值為20000元的貨物，入賬日期為1月4日，發(fā)票上注明由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)送，目的地交貨，開(kāi)票日期為2005年12月26日。

（2）當(dāng)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)時(shí)，該公司一包價(jià)值80000元的產(chǎn)品已放在裝運(yùn)處，因包裝紙上注明“有待發(fā)運(yùn)”字樣而未計(jì)入存貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的定貨單日期為2005年12月20日，顧客于2006年1月4日收到后付款。

（3）2006年1月6日收到價(jià)值為700元的物品，并于當(dāng)天登記入賬。該物品于2005年12月28日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送，因2005年12月31日尚未收到，故未計(jì)入結(jié)帳日存貨。

（4）按顧客特殊訂單制作的某產(chǎn)品，于2005年12月31日完工并送裝運(yùn)部門(mén)，顧客已于該日付款。該產(chǎn)品于2006年1月5日送出，但未包括在2005年12月31日存貨內(nèi)。

[要求]請(qǐng)分析上述四種情況是否應(yīng)包括在2005年12月31日的存貨內(nèi)，并說(shuō)明理由。

答：（1）不應(yīng)包括在2005年存貨內(nèi)，因目的地交貨，交貨期為2006年，應(yīng)以收到貨款為準(zhǔn)；

（2）應(yīng)包括在2005年存貨內(nèi)，因2006年1月4日收到貨物才付款，2005年既未開(kāi)票亦未發(fā)出貨物，物權(quán)并未轉(zhuǎn)移，銷(xiāo)售不能成立；

（3）應(yīng)計(jì)入2005年存貨內(nèi)，因?qū)匐x廠交貨，交貨后就已屬本企業(yè)存貨；

（4）不應(yīng)包括在2005年存貨內(nèi)，因已收款并將貨物送裝運(yùn)，銷(xiāo)售已成立。

6、[資料]審計(jì)人員對(duì)某公司2005的固定資產(chǎn)進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)下列情況：

（1）公司購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)0.5萬(wàn)元，設(shè)備安裝費(fèi)1萬(wàn)元，企業(yè)除將買(mǎi)價(jià)計(jì)入固定資產(chǎn)成本外，其余所支付的款項(xiàng)均計(jì)入管理費(fèi)用；

（2）公司對(duì)一條生產(chǎn)流水線進(jìn)行改造，其原價(jià)為300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，改造過(guò)程中拆除部分附屬設(shè)備，變價(jià)收入8萬(wàn)元，同時(shí)，發(fā)生改造支出50萬(wàn)元，該流水線改造完成后的入賬價(jià)值為340萬(wàn)元；

（3）該公司接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，其重置完全價(jià)值為70萬(wàn)元，公司計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)。已知該公司的所得稅率為25﹪。[要求]指出上述各項(xiàng)中存在的問(wèn)題，并提出審計(jì)意見(jiàn)。

查從2009年1月1日開(kāi)始一般納稅人所購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)是可以抵扣增值稅的。（本案例是2008年）

答：（1）外購(gòu)固定資產(chǎn)成本應(yīng)為買(mǎi)價(jià)與各項(xiàng)稅費(fèi)之和，即50+8.5+0.5+1=60萬(wàn)元，而該公司外購(gòu)固定資產(chǎn)成本僅以50萬(wàn)元入賬，并將相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用，會(huì)造成低估資產(chǎn)成本，未來(lái)少提折舊費(fèi)用，但在購(gòu)入當(dāng)期費(fèi)用虛增、利潤(rùn)虛增。審計(jì)人員應(yīng)調(diào)整當(dāng)期管理費(fèi)用減少10萬(wàn)元，外購(gòu)固定資產(chǎn)原值增加10萬(wàn)元，并調(diào)整當(dāng)年相應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)用增加。

（2）對(duì)固定資產(chǎn)改造的入賬成本應(yīng)為原固定資產(chǎn)賬面值加上改造支出，減去改造中變價(jià)收入，即該公司流水線改造后入賬成本應(yīng)為300-200+50-8=142萬(wàn)元，然而該公司卻以340萬(wàn)元入賬，虛增固定資產(chǎn)成本，會(huì)使未來(lái)計(jì)提折舊費(fèi)用虛增、利潤(rùn)虛減。審計(jì)人員應(yīng)調(diào)整流水線入賬成本增加198萬(wàn)元，并相應(yīng)調(diào)整當(dāng)年計(jì)提折舊費(fèi)用增加。

（3）接受捐贈(zèng)應(yīng)計(jì)入“資本公積”，該公司計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，會(huì)使當(dāng)年利潤(rùn)虛增，所有者權(quán)益減少。審計(jì)人員應(yīng)調(diào)整“營(yíng)業(yè)外收入”減少70萬(wàn)，并調(diào)整“資本公積”增加525000元，700000*(1-0.25），同時(shí)相應(yīng)調(diào)整“遞延所得稅負(fù)債”增加175 000元(700 000*0.25)。

7、[資料]某審計(jì)人員正在對(duì)甲公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)需要，該審計(jì)人員決定對(duì)甲公司下列四個(gè)明細(xì)賬戶(hù)中的兩個(gè)進(jìn)行函證，具體資料見(jiàn)表：

（2）假定上述四家公司均為甲公司的購(gòu)貨人，上表中兩欄分別為應(yīng)收賬款年末額和本銷(xiāo)貨總額，則該審計(jì)人員應(yīng)選擇哪兩為購(gòu)貨人進(jìn)行函證？為什么？

答：應(yīng)選擇B公司與D公司進(jìn)行函證。函證應(yīng)付賬款，應(yīng)選擇那些內(nèi)有大量交易金額的賬戶(hù)，而不是在結(jié)賬日具有較大余額的賬戶(hù)，因?yàn)榇藭r(shí)函證的目的不是驗(yàn)證具有較大比重的賬戶(hù)余額的真實(shí)性，而是尋找未入賬的負(fù)債。

8、[資料]甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的李小燁和王旺注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)海通公司2005的報(bào)表。在審計(jì)存貨成本時(shí)，李小燁抽查了2005年12月份的成本核算，了解海通公司12月份按生產(chǎn)完工產(chǎn)品10000件，月末在產(chǎn)品200件，原材料費(fèi)用占用產(chǎn)品成本的80﹪，月末在產(chǎn)品只計(jì)算原材料費(fèi)用，原材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入。獲取的部分資料如下：

180萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值率4﹪，采用年限平均法計(jì)提折舊，12月份未計(jì)提折舊。

[要求]分析該公司成本計(jì)算是否存在錯(cuò)誤？應(yīng)建議該公司如何調(diào)整？

答：該公司成本計(jì)算存在以下錯(cuò)誤：

（1）將基建人員及生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資計(jì)入生產(chǎn)成本，將廠部管理人員工資計(jì)入制造費(fèi)用，由此而使產(chǎn)品成本虛增。

（2）期末產(chǎn)成品數(shù)量與在產(chǎn)品數(shù)量確定不正確，使產(chǎn)品成本分配存在錯(cuò)誤。

（3）2005年11月購(gòu)入并使用的生產(chǎn)用設(shè)備，應(yīng)于12月份始計(jì)提折舊，被審計(jì)單位未提12月份折舊，使產(chǎn)品成本少記14400元[1800000×（1-4%）÷10÷12]。審計(jì)人員重新計(jì)算工資分配

借：生產(chǎn)成本47 200

管理費(fèi)用6 000

在建工程5 200

貸：累計(jì)折舊14 400

庫(kù)存商品44 000

9．為什么對(duì)銷(xiāo)售收入進(jìn)行截止期測(cè)試？若本案例中有關(guān)發(fā)票記錄和記賬憑證記錄做如下調(diào)整后，對(duì)銷(xiāo)售收入的期末數(shù)如何進(jìn)行調(diào)整？見(jiàn)教材表2-6

答：對(duì)銷(xiāo)售收入進(jìn)行截止期測(cè)試能驗(yàn)證被審計(jì)單位對(duì)銷(xiāo)售收入的記錄是否放到了恰當(dāng)?shù)钠陂g，避免企業(yè)期末高估收入或低估收入。練習(xí)中所給的數(shù)據(jù)應(yīng)調(diào)整對(duì)D公司和對(duì)Q公司的銷(xiāo)售收入，兩筆收入共計(jì)95940元應(yīng)計(jì)入2004年的收入中，調(diào)整分錄為：應(yīng)補(bǔ)記兩筆收入。

借：應(yīng)收賬款——D公司 23400

——Q公司 72540

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入82000

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅 13940

審計(jì)案例研究作業(yè)

3第六至第八章

1、從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號(hào)問(wèn)題？

答：首先，從銀行對(duì)賬單與企業(yè)日記賬的核對(duì)中，可能存在銀行對(duì)賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒(méi)有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號(hào)現(xiàn)象；其次，有的企業(yè)為了掩飾出租出借賬號(hào)問(wèn)題，簽定虛假合同，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增加，過(guò)幾天后再作退款處理，將賬戶(hù)轉(zhuǎn)平。

2、審計(jì)項(xiàng)目組在利潤(rùn)形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的？

答：項(xiàng)目組審計(jì)人員首先將2001利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額各構(gòu)成項(xiàng)目與對(duì)應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對(duì)；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對(duì)，證明相符，并編制審計(jì)工作底稿——利潤(rùn)總額分析表，運(yùn)用分析性復(fù)核方法，將本損益形成各項(xiàng)目金額與上相應(yīng)金額進(jìn)行對(duì)比，分析差異形成的各種原因；之后，重點(diǎn)對(duì)與利潤(rùn)總額形成的三大部分，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查；最后，編制審計(jì)工作底稿，調(diào)整并審定利潤(rùn)表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。

3、對(duì)期初余額進(jìn)行審核依賴(lài)的主要資料有哪些？

答：主要的資料有：

（1）、被審計(jì)單位的本年和上年的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)文件；

（2）、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，審計(jì)報(bào)告等。

4、審計(jì)人員江芳對(duì)華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的意義何在？

答：作為審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)報(bào)表，其編制基礎(chǔ)是對(duì)連續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種人為劃分。因此，審計(jì)人員在審計(jì)某一會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，就必須瞻前顧后，除了對(duì)所審會(huì)計(jì)內(nèi)發(fā)生的交易和事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序外，還必須對(duì)在會(huì)計(jì)期末之后發(fā)生的但又對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。這樣，才能使得會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)具有完整性。

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司的內(nèi)部控制度具有嚴(yán)重缺陷，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能依賴(lài)下列證據(jù)？為什么？

（1）銷(xiāo)貨發(fā)票副本

（2）實(shí)物證據(jù)

（3）被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)

（4）分析性復(fù)核

答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司的內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述證據(jù)依賴(lài)性分析如下：

（1）對(duì)銷(xiāo)貨發(fā)票副本不能依賴(lài)。銷(xiāo)貨發(fā)票副本屬于內(nèi)部證據(jù)。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷的情況下，內(nèi)部證據(jù)的可靠性是較低的。但如果內(nèi)部證據(jù)在被審計(jì)單位以外流轉(zhuǎn)并得到確認(rèn)，其可靠程度也是較高的。

（2）對(duì)實(shí)物證據(jù)可以依賴(lài)。實(shí)物證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自參與和監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)得到的證據(jù)，因此，它的可靠程度也是較高的。

（3）對(duì)被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)不能依賴(lài)。被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)是一種可靠性較低的內(nèi)部證據(jù)。在內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷的情況下，它的可靠性是較低的。

（4）對(duì)分析性復(fù)核可以依賴(lài)。分析性復(fù)核就是通過(guò)對(duì)一些趨勢(shì)、比率進(jìn)行分析以發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)資料中的異常變動(dòng)。在內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷的情況下，這種異常變動(dòng)將更為突出，從而確定審計(jì)重點(diǎn)。

6、貨幣資金的關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有哪些？

答：關(guān)鍵控制點(diǎn)就是指不加控制就容易產(chǎn)生錯(cuò)誤舞弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。那么，貨幣資金的關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有兩方面：

1、出納現(xiàn)金收支作業(yè)控制。

2、對(duì)備用金報(bào)銷(xiāo)控制。具體要求如下：

(1)嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》和《銀行結(jié)算制度》。

(2)實(shí)行錢(qián)、賬分管的原則。現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金應(yīng)由專(zhuān)職的出納人員負(fù)責(zé)保管，出納人員不得兼做會(huì)計(jì)記錄工作和核對(duì)工作。

(3)發(fā)生貨幣資金的收入和支出，應(yīng)立即人賬，不得拖延。設(shè)置現(xiàn)金賬和銀行存款日記賬，由出納人員進(jìn)行序時(shí)登記，并做到日清月結(jié)。收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。

(4)建立定期和不定期的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)制度。每日要由出納員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，編制現(xiàn)金日?qǐng)?bào)，與現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)相符，業(yè)務(wù)主管人員應(yīng)不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行抽查。

(5)定期與開(kāi)戶(hù)銀行核對(duì)銀行收支賬項(xiàng)；編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”；核對(duì)與編表工作應(yīng)由第三者承擔(dān)。

(6)加強(qiáng)各種收、付款憑證的管理。各種收付款憑證要由會(huì)計(jì)部門(mén)統(tǒng)一管理，連續(xù)編號(hào)；領(lǐng)用空白發(fā)票、收據(jù)要進(jìn)行登記；空白支票不得簽名蓋章，簽發(fā)支票的印章要分開(kāi)保管；收支憑證應(yīng)與原始憑證相符；款項(xiàng)支付后應(yīng)在付款憑證上蓋“付訖”章，以免重復(fù)付款；一切付款應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)，原始憑證要齊全。

7、對(duì)期初余額進(jìn)行審核依賴(lài)的主要資料有哪些？

答：主要的資料有：

（1）、被審計(jì)單位的本年和上年的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)文件；

（2）、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，審計(jì)報(bào)告等。

8、對(duì)下列各種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告？

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀察客戶(hù)的存貨盤(pán)點(diǎn)，又無(wú)其他程序可供替代。

（2）委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。

(3)根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題暫行規(guī)定》，該等或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。

(4)被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)處理并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審單位拒絕采納。

答:針對(duì)(1)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，未曾觀察存貨盤(pán)點(diǎn)且無(wú)其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。針對(duì)(2)，應(yīng)簽發(fā)拒絕表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

針對(duì)(3)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)加解釋說(shuō)明段。

針對(duì)(4)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

9、[資料]審計(jì)人員在審查某機(jī)器廠銀行存款帳時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠2001年11月30日銀行存款記賬賬面余額84400元，銀行對(duì)帳單余額為83000元。審計(jì)人呀經(jīng)過(guò)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)下列情況；

（1）11月2日企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額3200元，銀行對(duì)帳單上無(wú)此記錄。

（2）11月8日銀行對(duì)帳單上收到外地匯款30000元，該廠日記賬上無(wú)此記錄。

（3）11月14日銀行付出1800元，經(jīng)查是采購(gòu)員劉瑞不慎遺失空白轉(zhuǎn)帳支票，被人冒用所購(gòu)物品的款項(xiàng)。

（4）11月16日銀行付出28400元，該廠日記賬上無(wú)此記錄。

（5）11月20日銀行付出現(xiàn)金1600元，該廠日記賬上無(wú)此記錄。

（6）11月30日該廠銀行存款日記帳存入轉(zhuǎn)帳支票一張，計(jì)2800元，銀行對(duì)帳單上無(wú)此記錄。

[要求]1.根據(jù)上述情況，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

2.對(duì)該廠銀行存款管理上存在的問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)。

答：（1）

（2）11月8在未達(dá)賬項(xiàng)問(wèn)題，且金額相等，時(shí)間相近，這種情況可能是有人套用該廠銀行賬戶(hù)進(jìn)行非法活動(dòng)，即出借銀行賬戶(hù)，應(yīng)進(jìn)一步審查。

（3）該廠支票管理存在嚴(yán)重問(wèn)題，開(kāi)空白支票且遺失造成重大損失，對(duì)采購(gòu)員和出納員應(yīng)追究一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

10、金舟會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)宏光公司2008會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。假定經(jīng)項(xiàng)目組注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查后發(fā)現(xiàn)下列情況：

(1)宏光公司當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為61683萬(wàn)元，而實(shí)際應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)61022萬(wàn)元。

(2)宏光公司外銷(xiāo)商品一批，銷(xiāo)售成本30萬(wàn)元，已于12月29日運(yùn)出，此項(xiàng)商品系C.I.F付款條件的在途貨物，會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)此已貸記銷(xiāo)售收入35萬(wàn)元。

(3)宏光公司 12月6日支付了11萬(wàn)元的2008廣告費(fèi)，均已計(jì)入當(dāng)年的期間費(fèi)用。

要求：

(1)分析宏光公司上述情況中存在的問(wèn)題。

(2)在“試算平衡表工作底稿--宏光公司2008利潤(rùn)表”（見(jiàn)教材表7-2）審計(jì)前金額的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整后的利潤(rùn)表，計(jì)算出新的審定金額。

答：

(1)第一種情況是宏光公司當(dāng)年多結(jié)轉(zhuǎn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本661（61683-61022）萬(wàn)元，對(duì)此在利潤(rùn)表中應(yīng)調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本661萬(wàn)元。

(2)第二種情況是宏光公司C.I.F付款條件的在途貨物，此時(shí)，商品的產(chǎn)權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，該外銷(xiāo)商品應(yīng)作為該公司的存貨，而不應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。在利潤(rùn)表中應(yīng)調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入35萬(wàn)元和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30萬(wàn)元。

(3)第三種情況屬于宏光公司提前計(jì)入費(fèi)用的問(wèn)題。當(dāng)年支付的2008廣告費(fèi)，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)計(jì)入2008的營(yíng)業(yè)費(fèi)用。在利潤(rùn)表中應(yīng)調(diào)減2008的營(yíng)業(yè)費(fèi)用11萬(wàn)元。

(4)編制新的“試算平衡表工作底稿--宏光公司2008利潤(rùn)表”參照教材表7-2。

審計(jì)案例研究作業(yè)

4第九至第十章

1、驗(yàn)資項(xiàng)目組驗(yàn)資的主要依據(jù)是什么？

答：驗(yàn)資項(xiàng)目組依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第l號(hào)—驗(yàn)資》的要求，對(duì)京江有限責(zé)任公司實(shí)施驗(yàn)資。

《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第1號(hào)―驗(yàn)資》規(guī)定，驗(yàn)資分為設(shè)立驗(yàn)資和變更驗(yàn)資。

設(shè)立驗(yàn)資是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審驗(yàn)單位申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記的注冊(cè)資本實(shí)收情況進(jìn)行的審驗(yàn)；變更驗(yàn)資是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審驗(yàn)單位申請(qǐng)變更登記的注冊(cè)資本變更情況進(jìn)行的審驗(yàn)。

2、假設(shè)你在審驗(yàn)一家外商投資企業(yè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其實(shí)物投資的計(jì)價(jià)幣種與其注冊(cè)資本幣種不一致時(shí)，你應(yīng)按什么方法確認(rèn)實(shí)收資本？

答：（1）應(yīng)審驗(yàn)這家外商投資企業(yè)的折算匯率是否符合合同、協(xié)議、章程以及國(guó)家有關(guān)規(guī)定。如果外商投資企業(yè)注冊(cè)資本與記賬本位幣所采用的幣種不同，在合同未規(guī)定匯率，投資雙方不同時(shí)出資或雙方分期出資，按各自投資日期的當(dāng)日匯率進(jìn)行折算，會(huì)造成投資各方實(shí)收資本的比例與注冊(cè)資本的比例不相一致的情況。在這種情況下，要根據(jù)國(guó)家規(guī)定，出資各方的匯率應(yīng)采用第一期出資時(shí)的第一次折算匯率進(jìn)行貨幣換算，這樣才能保證實(shí)收資本的比例與注冊(cè)資本的比例相一致。

（2）檢查投資者是否已按合同、協(xié)議、章程約定時(shí)間繳付出資額，其出資額是否已經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，已驗(yàn)資者，應(yīng)查閱驗(yàn)資報(bào)告；

（3）以外幣出資的，檢查其實(shí)收資本折算匯率是否符合規(guī)定，折算差額 的會(huì)計(jì)處理是否正確；

（4）檢查實(shí)收資本增減變動(dòng)的原因，查閱其是否與董事會(huì)紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議及有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致；

（5）驗(yàn)明實(shí)收資本是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)反映。

3、結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”分析黎夏公司2007年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2006年的主要原因。

答：黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本達(dá)到委托經(jīng)營(yíng)合同中預(yù)定的任期目標(biāo)。雖然2007年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完成任期目標(biāo)，但2006年相同指標(biāo)的完成情況良好，彌補(bǔ)了第二年的不足，使兩年平均水平仍達(dá)到了總經(jīng)理任期目標(biāo)。就整體分析，黎夏公司2007年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平不如2006年。尤其是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo)2007年均低于2006年和行業(yè)平均水平。

經(jīng)審計(jì)人員姚卓、杜威深入調(diào)查取證,追根溯源，查出差異的成因來(lái)自?xún)煞矫?。一方面受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家宏觀政策調(diào)整的影響。2007年國(guó)家醫(yī)療體制改革的各項(xiàng)政策相繼出臺(tái)，調(diào)整藥品價(jià)格、實(shí)行“醫(yī)藥分家”、藥品分類(lèi)管理、推行醫(yī)療保險(xiǎn)制度等措施的逐步完善，國(guó)內(nèi)醫(yī)藥市場(chǎng)發(fā)生了較大的變化，黎夏公司及控股子公司生態(tài)藥業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)也受到一定影響。另一方面2007年黎夏公司經(jīng)營(yíng)管理上的問(wèn)題是差異形成的主要原因。

4、我們?cè)撊绾慰创龑徲?jì)中的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任的？ 為什么？

答：我們審計(jì)上說(shuō)有兩種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師要負(fù)法律責(zé)任，即過(guò)失行為和欺詐行為。前者可能負(fù)行政責(zé)任或民事責(zé)任，或兩者兼有；而后者可能要負(fù)刑事責(zé)任和民事責(zé)任。欺詐行為是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以欺騙或坑害他人為目的的一種故意行為，具有不良的動(dòng)機(jī)是欺詐的重要特點(diǎn)。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，是指明知委托單位的會(huì)計(jì)報(bào)表有重大差錯(cuò)，卻允許客戶(hù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上虛假的陳述或遺漏重要信息，并出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師被稱(chēng)為經(jīng)濟(jì)警察，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中發(fā)揮越來(lái)越重要的作用，為了保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告使用者的合法權(quán)益，強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任意識(shí)，我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師所要承擔(dān)的法律責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任如上所述，包括行政責(zé)任、民事責(zé)任、刑事責(zé)任。

5、會(huì)計(jì)師事務(wù)所為什么必須審慎選擇客戶(hù)？

答：（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立質(zhì)量控制政策和程序以決定是否接受新客戶(hù)或繼續(xù)與老客戶(hù)合作，其目的是降低與那些缺乏正直性的客戶(hù)打交道的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)法為某一客戶(hù)的正直性和可信賴(lài)性作出擔(dān)保或承諾，而客戶(hù)的正直性和可信賴(lài)性很可能會(huì)影響其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定。在決定承接業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)該考慮自身的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力，比如：特殊行業(yè)、特殊領(lǐng)域的知識(shí)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和完成委托所需要的人力資源等。

（2）為了提高審計(jì)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受一個(gè)新客戶(hù)前，應(yīng)對(duì)其各個(gè)方面進(jìn)行認(rèn)真地評(píng)價(jià)；對(duì)于老客戶(hù)應(yīng)定期進(jìn)行再評(píng)價(jià)。這些評(píng)價(jià)的目的是：確定可能涉及執(zhí)業(yè)責(zé)任的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)；確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否具有專(zhuān)業(yè)勝任能力；避免潛在的利益沖突。

6、對(duì)于規(guī)避注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任這個(gè)問(wèn)題，你還有哪些好的建議？——教材P232練習(xí)題（2）

答：(1)加強(qiáng)職業(yè)后續(xù)教育。一般來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才的素質(zhì)是由會(huì)計(jì)師資格教育質(zhì)量、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試質(zhì)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育質(zhì)量三個(gè)方面的因素綜合決定的。因此，我們建議一方面要對(duì)相關(guān)法規(guī)進(jìn)行修訂，另一方面事務(wù)所要積極主動(dòng)地開(kāi)展后續(xù)教育，尤其應(yīng)增強(qiáng)法制意識(shí)和訴訟案例的培訓(xùn)，提高事務(wù)所以及審計(jì)人員的自身法律修養(yǎng)。

(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)和咨詢(xún)業(yè)務(wù)一定要分開(kāi)。為避免利益的沖突，保持審計(jì)人員的獨(dú)立性，會(huì)計(jì)師事務(wù)所最好不要對(duì)一家公司同時(shí)開(kāi)展以上兩種業(yè)務(wù)。

(3)成立注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的專(zhuān)業(yè)鑒定委員會(huì)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)向法制化方向的發(fā)展，民事責(zé)任及刑事責(zé)任將成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的重要方式，而法院無(wú)疑將成為最終的裁判機(jī)構(gòu)。但當(dāng)涉及的訴訟案件專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)、技術(shù)復(fù)雜程度很高時(shí)，法院將難以獨(dú)立對(duì)案件作出合理界定。因此，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)成立專(zhuān)家鑒定委員會(huì)，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任界定的權(quán)威機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)出具的鑒定報(bào)告應(yīng)同法醫(yī)鑒定等司法鑒定報(bào)告一樣，成為庭審的有力證據(jù)。在西方，司法機(jī)關(guān)在判決注冊(cè)會(huì)計(jì)師訴訟案件時(shí)，也常常主動(dòng)參考行業(yè)自律機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)，作為法律責(zé)任認(rèn)定的重要依據(jù)。

7、你認(rèn)為建立、健全審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)一般應(yīng)考慮哪些方面的因素？

答：設(shè)計(jì)審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)應(yīng)考慮以下因素：

(1)經(jīng)營(yíng)理念；

(2)組織結(jié)構(gòu)；

(3)建立、健全質(zhì)量控制系統(tǒng)的政策和程序；

(4)溝通質(zhì)量控制程序的方式；

(5)現(xiàn)行質(zhì)量控制系統(tǒng)；

(6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模；

(7)所提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)的性質(zhì)；

(8)客戶(hù)類(lèi)型；

(9)負(fù)責(zé)人及員工對(duì)質(zhì)量控制觀念的接受程度；

(10)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的區(qū)域分布。

8、結(jié)合本案例，談?wù)剬?zhuān)業(yè)勝任能力對(duì)審計(jì)質(zhì)量的重大影響。

答：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保全體專(zhuān)業(yè)人員達(dá)到并保持履行其職務(wù)所需要的專(zhuān)業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎完成所委派的工作。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)合理制定并實(shí)施職業(yè)后續(xù)教育計(jì)劃，據(jù)以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力與執(zhí)業(yè)水平。專(zhuān)業(yè)勝任能力包括招聘、專(zhuān)業(yè)發(fā)展及晉升等三個(gè)方面的政策和程序。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果貿(mào)然承接一項(xiàng)超過(guò)自身專(zhuān)業(yè)勝任能力的委托，很容易陷入困境。專(zhuān)業(yè)發(fā)展的政策

和程序應(yīng)該合理地保證專(zhuān)業(yè)人員具有履行職務(wù)所需要的知識(shí)和能力，并隨著執(zhí)業(yè)進(jìn)展而不斷提高水

平。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的持續(xù)發(fā)展有賴(lài)于專(zhuān)業(yè)人員的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，這種依賴(lài)正隨著專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的擴(kuò)展及客

戶(hù)需求的增長(zhǎng)而日益變得重要。

在案例背景中提到，北京哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以離退休財(cái)務(wù)人員為主、業(yè)務(wù)助理人員缺乏實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)且流動(dòng)頻繁。這種人員構(gòu)成所導(dǎo)致的直接結(jié)果就是對(duì)新業(yè)務(wù)不熟悉和“虛假驗(yàn)資”事件。該事務(wù)所長(zhǎng)期以來(lái)只考慮爭(zhēng)取擴(kuò)大市場(chǎng)，卻忽略了專(zhuān)業(yè)勝任能力的提高。

9、[資料]某合資企業(yè)中方通過(guò)當(dāng)?shù)丶坠緦?duì)該合資企業(yè)投資。驗(yàn)資時(shí)，審計(jì)人員審查有關(guān)投入資本的記錄為：

（1）甲公司墊付合資企業(yè)原材料采購(gòu)貨款10萬(wàn)元。借記“原材料”，貸記“其他應(yīng)付款—甲公司”。

（2）甲公司為合資企業(yè)支付建筑公司工程款120萬(wàn)元。借記“其他應(yīng)付款—建筑公司”，貸記“其他應(yīng)付款—甲公司”。

（3）甲公司匯來(lái)人民幣10萬(wàn)元。借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款—甲公司”。

（4）工程完工決算150萬(wàn)元。借記“固定資產(chǎn)”，貸記“其他應(yīng)付款—建筑公司”。

（5）完工固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方投資。借記“其他應(yīng)付款—甲公司”，貸記“實(shí)收資本”。

（6）合資企業(yè)支付建筑公司工程尾款30萬(wàn)元。借記“其他應(yīng)付款—建筑公司”，貸記“銀行存款”。

[要求]根據(jù)上述資料，計(jì)算分析中方投資并提出驗(yàn)資意見(jiàn)。

答：

（1）通過(guò)甲公司的投資要有合資外方的認(rèn)可證明。

（2）完工固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方投資要在合同中有規(guī)定，并經(jīng)合資企業(yè)驗(yàn)收。

（3）若上述兩點(diǎn)證實(shí)后，中方的實(shí)際投資為140萬(wàn)元（原材料10萬(wàn)元+工程款120萬(wàn)元+人民幣匯款10萬(wàn)元）。

（4）合資企業(yè)用自有資金償還建筑公司債務(wù)后，“其他應(yīng)付款——甲公司”科目的借方余額10萬(wàn)元實(shí)際為中方資本的應(yīng)投未投數(shù)。審計(jì)人員應(yīng)建議企業(yè)補(bǔ)投。