第一篇：對(duì)規(guī)制行政處罰裁量權(quán)運(yùn)作機(jī)制的思考

行政處罰裁量權(quán)在實(shí)施行政處罰過程中居于重要地位，是行政處罰權(quán)的核心權(quán)力之一，正確地運(yùn)用行政處罰裁量權(quán)對(duì)于嚴(yán)格貫徹行政處罰法、合法公正地開展行政執(zhí)法活動(dòng)與維護(hù)相對(duì)人合法公正的權(quán)益至關(guān)重要。筆者擬從行政處罰法律規(guī)范的實(shí)質(zhì)精神方面對(duì)規(guī)制行政處罰裁量權(quán)運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行探討。

發(fā)揮傳統(tǒng)制度優(yōu)勢(shì)規(guī)制行政處罰裁量權(quán)

研

究規(guī)制行政處罰裁量權(quán)的運(yùn)作機(jī)制，必須發(fā)揮傳統(tǒng)的立法制度、司法制度與行政制度的優(yōu)勢(shì)，并在實(shí)踐中不斷完善這些制度，使其更好地服務(wù)于規(guī)制行政處罰裁量權(quán)。

立法上，要規(guī)范行政處罰裁量權(quán)的行使，立法機(jī)關(guān)必須進(jìn)行適度授權(quán)，即防止行政處罰裁量權(quán)的授權(quán)過濫，授予行政處罰裁量權(quán)要從實(shí)際出發(fā)，與行政主體行使行政處罰裁量權(quán)開展行政執(zhí)法活動(dòng)的一般工作量相適應(yīng)。同時(shí)，加強(qiáng)立法解釋的控制，通過解釋明確立法的目的和法律規(guī)范的應(yīng)有精神實(shí)質(zhì)。

司法上，司法機(jī)關(guān)要針對(duì)因行政處罰裁量權(quán)而發(fā)生爭(zhēng)議的情況下居中裁判，判斷行使行政處罰裁量權(quán)的行政執(zhí)法行為是否合法公正合理。

行政上，行政機(jī)關(guān)要對(duì)自身行使行政處罰裁量權(quán)的執(zhí)法行為進(jìn)行自我審查、監(jiān)督和矯正，行政機(jī)關(guān)上下級(jí)之間要進(jìn)行有效監(jiān)督。行政機(jī)關(guān)進(jìn)行自我審查、監(jiān)督和矯正時(shí)，要充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代理性人設(shè)置行政處罰裁量權(quán)的目的是權(quán)衡各種利益，維護(hù)必須的公共利益與相對(duì)人的應(yīng)有權(quán)益。

行政機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)必須自覺主動(dòng)接受權(quán)力機(jī)關(guān)的監(jiān)督，定期向權(quán)力機(jī)關(guān)（立法機(jī)關(guān)）報(bào)告工作，并將自身行使行政處罰裁量權(quán)的行政執(zhí)法行為與處理因行政處罰裁量權(quán)而發(fā)生的爭(zhēng)議的裁判情況向社會(huì)公開公布。

設(shè)置裁量基準(zhǔn)制度規(guī)制行政處罰裁量權(quán)

在行政處罰領(lǐng)域，裁量基準(zhǔn)是將行政處罰法律規(guī)范具體細(xì)化，形成相對(duì)固定的具體判斷標(biāo)準(zhǔn)，保證行政處罰裁量權(quán)合理公正行使。

總體而言，裁量基準(zhǔn)應(yīng)以比例原則為指導(dǎo)并確定其核心內(nèi)容，在程序上強(qiáng)調(diào)行政參與，依法公開公布于眾，反映法治行政的效率、合法、公平、正義精神。只有這樣，這一解釋性行政規(guī)則才能夠很好地規(guī)制行政處罰裁量權(quán)運(yùn)作。

簡(jiǎn)單地說，裁量基準(zhǔn)即細(xì)化法律規(guī)范以形成具體判斷標(biāo)準(zhǔn)。而這一“判斷標(biāo)準(zhǔn)”，猶如對(duì)法律規(guī)范的解釋，在我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況下，這類裁量基準(zhǔn)仍然屬于一種解釋性行政規(guī)則而非指導(dǎo)性行政規(guī)則。作為一種解釋性行政規(guī)則，裁量基準(zhǔn)當(dāng)然具有一定程度的效力，而這種效力主要體現(xiàn)在保證行政主體按照相對(duì)較詳細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)行使行政處罰裁量權(quán)。行政裁量的程度通常應(yīng)受到較多限制，一部分限制可以由立法者來做，但大多數(shù)任務(wù)要靠行政官員來完成，限定裁量權(quán)的主要希望不在于立法，而在于更加廣泛的行政規(guī)則的制定。采用裁量基準(zhǔn)，能夠確保行政處罰裁量權(quán)行使過程更加有序透明、處理結(jié)果更加公正合理，真正把握行政處罰法律規(guī)范的實(shí)質(zhì)精神與現(xiàn)代理性人設(shè)置行政處罰裁量權(quán)的根本目的。

首先，制定裁量基準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)以比例原則為指導(dǎo)。所謂比例原則，也被稱為“最小侵害原則”、“禁止過度原則”，是指行政機(jī)關(guān)行使行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)符合行政處罰法律規(guī)范的目的，全面考慮各種因素，綜合衡量各種利益關(guān)系，使其所采取的措施和手段與所追求的行政目的相適應(yīng)、成比例?？梢姡诓昧炕鶞?zhǔn)中引入比例原則，能夠權(quán)衡法律正義與個(gè)案正義，保障行政處罰的個(gè)案實(shí)體內(nèi)容的客觀、公正、合理。因此，制定裁量基準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)比例原則的相關(guān)要求，并充分考慮本地區(qū)本部門經(jīng)手的個(gè)案普遍實(shí)際，將法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的量罰幅度，具體細(xì)化為若干裁量格次，并規(guī)定每個(gè)格次所給予的不同量罰標(biāo)準(zhǔn)，以求解量罰最佳適度點(diǎn)，確保“過罰相當(dāng)”，防止輕錯(cuò)重罰，重錯(cuò)輕罰。

其次，構(gòu)建完善的行政參與和公開公布機(jī)制，以保障裁量基準(zhǔn)的制定過程符合程序正義，確保行政處罰裁量權(quán)行使過程更加有序透明。裁量基準(zhǔn)的訂立既是對(duì)法律認(rèn)識(shí)理解的過程,也是行政機(jī)關(guān)與相對(duì)人溝通——協(xié)作——服務(wù)的過程，其最大的優(yōu)勢(shì)是規(guī)制對(duì)象的廣泛而直接的參與，強(qiáng)化行政過程中的利益溝通。行政參與原則，是指受行政權(quán)力運(yùn)行結(jié)果影響的利害關(guān)系人有權(quán)參與行政權(quán)力的過程，表達(dá)自己的意見，并對(duì)行政權(quán)力運(yùn)行結(jié)果的形成發(fā)揮有效作用。公平聽證是行政參與的核心，保證相對(duì)人參與論證制定裁量基準(zhǔn)，既可以實(shí)現(xiàn)所制定的裁量基準(zhǔn)的科學(xué)性，也可以增加相對(duì)人對(duì)其參與制定的裁量基準(zhǔn)的認(rèn)同感，實(shí)現(xiàn)減少裁量基準(zhǔn)實(shí)施過程中的阻力，提高行政效率；同時(shí)，有行政主體與相對(duì)人共同參與制定的裁量基準(zhǔn)不僅為相對(duì)人在一定程度上知曉裁量基準(zhǔn)的內(nèi)容，而且它更能反映各自的利益需求，使公共利益和相對(duì)人的權(quán)益處于最佳平衡點(diǎn)上。

第三，制定裁量基準(zhǔn)不僅要從形式上細(xì)化法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的量罰幅度，而且更重要的是從實(shí)質(zhì)上反映法律、法規(guī)、規(guī)章的內(nèi)在價(jià)值理念，同時(shí)還要反映法治行政的效率、合法、公平、正義精神。這既是上位法律規(guī)范的內(nèi)在要求，也是保證裁量基準(zhǔn)發(fā)揮其效用，促進(jìn)行政處罰裁量權(quán)更好運(yùn)作的現(xiàn)實(shí)要求。

第二篇：行政處罰裁量權(quán)

武邑縣煙草專賣局舉辦煙草專賣行政處罰 裁量權(quán)及行政處罰案卷實(shí)施辦法知識(shí)培訓(xùn)為認(rèn)真貫徹落實(shí)好對(duì)《河北省煙草專賣行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施辦法》及《河北省煙草專賣行政處罰自由裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》和《衡水市煙草專賣局行政處罰案卷標(biāo)準(zhǔn)》相關(guān)制度的學(xué)習(xí)，11月3日下午，武邑縣煙草專賣局組織全體專賣執(zhí)法人員進(jìn)行了知識(shí)培訓(xùn)。

培訓(xùn)會(huì)由到市局參加知識(shí)培訓(xùn)的科長(zhǎng)和案件審理員進(jìn)行了詳細(xì)的講解，培訓(xùn)共分三個(gè)步驟展開：一是圍繞《實(shí)施辦法》和《標(biāo)準(zhǔn)》分章逐條進(jìn)行講解，就其運(yùn)用規(guī)則和相關(guān)制度重點(diǎn)說明；二是通過實(shí)際案例，講述如何按照《實(shí)施辦法》及《標(biāo)準(zhǔn)》和相關(guān)規(guī)定要求辦案，并就辦案過程中的注意事項(xiàng)、規(guī)范文書制作等做了具體要求；三是通過提問、討論等互動(dòng)形式，探討在實(shí)際執(zhí)行過程中可能遇到的問題。通過培訓(xùn)，使全體執(zhí)法人員對(duì)規(guī)范行政處罰裁量權(quán)工作有了較為全面深刻的認(rèn)識(shí)，掌握了規(guī)范煙草專賣行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)規(guī)則制度，通過統(tǒng)一案卷制作標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)了執(zhí)法隊(duì)伍建設(shè)，在抓好案卷評(píng)查發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)、完善案卷評(píng)查方式方法上采取了措施，全面提高案卷規(guī)范水平，以此帶動(dòng)了依法行政能力和水平的全面提升。

第三篇：對(duì)行使稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)的思考

對(duì)行使稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)的思考

[摘要]肯定立法上存在自由裁量的客觀現(xiàn)象，查找影響合理運(yùn)用自由裁量權(quán)的因素，提出合理運(yùn)用自由裁量權(quán)應(yīng)把握的原則，分析濫用自由裁量權(quán)的危害后果，得出“必須合理運(yùn)用稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)”的結(jié)論。建議：國(guó)家稅務(wù)總局、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在法律、法規(guī)規(guī)定的框架內(nèi)，研究、探索相關(guān)稅務(wù)行政處罰管理辦法。國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)充分發(fā)揮引導(dǎo)作用，明確辦法的指導(dǎo)思想、處罰原則、責(zé)任追究等內(nèi)容，以利于基層合理運(yùn)用自由裁量權(quán)，從而正確貫徹稅收立法精神。省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在總局管理辦法的指導(dǎo)下，因地制宜，細(xì)化本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）合理運(yùn)用自由裁量權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。最后，結(jié)合工作實(shí)際探討性地提出省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（或基層稅務(wù)機(jī)關(guān)）規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)運(yùn)行的方案。

[正文]據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局通報(bào)：2004年，全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理并作出復(fù)議決定的案件中，維持的占66%，撤銷、變更等占34%；同期的稅務(wù)行政應(yīng)訴案件中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的勝訴率為83%。稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟呈高發(fā)勢(shì)態(tài)，究其根源，稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)的不合理運(yùn)用是引發(fā)稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟的重要原因之一。因此，研究稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)及其合理運(yùn)用成為當(dāng)務(wù)之急。

一、影響合理運(yùn)用稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)的因素

根據(jù)《行政處罰法》、《稅收征管法》和《發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)行政處罰的種類主要有警告（即責(zé)令限期改正）、罰款、沒收違法所得和沒收非法財(cái)物、提請(qǐng)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照和停止出口退稅權(quán)。法律、法規(guī)規(guī)定的稅務(wù)行政處罰自由裁量幅度較大，主要表現(xiàn)為：

——決定罰款多少的“自由”。稅法設(shè)置的罰款包括倍數(shù)罰款和金額罰款，但條文規(guī)定較粗略?！抖愂照鞴芊ā贩韶?zé)任條款中，有的倍數(shù)罰款最高差額達(dá)10倍（如偷稅處50%以上至5倍以下），有的金額罰款最高差額達(dá)40萬(wàn)元（如金融機(jī)構(gòu)拒不協(xié)助稅收征管處十萬(wàn)元以上至五十萬(wàn)元以下），有的罰款只有上限而無(wú)下限，即可罰款可不罰款（如編造虛假計(jì)稅依據(jù)處五萬(wàn)元以下）；《發(fā)票管理辦法》罰則條款中，對(duì)“私自印制、偽造變?cè)?、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品”的行為，倍數(shù)罰款差額也高達(dá)5倍?？傊?，何種行為按下限處罰？何種行為按上限處罰？稅收法律法規(guī)或稅收規(guī)范性文件都未作出明確規(guī)定。

——選擇行為方式的“自由”。對(duì)罰款類稅務(wù)行政處罰，違法（章）行為“處罰”與“不處罰”界限較模糊。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則法律責(zé)任條款中，出現(xiàn)“可以處”字樣的條款有9處；《發(fā)票管理辦法》罰則條款中出現(xiàn)“可以并處”或“可以分別處”字樣的條款為5處。總之，相關(guān)違法（章）行為應(yīng)不應(yīng)處罰“模棱兩可”。

——認(rèn)定情節(jié)輕重的“自由”。稅收?qǐng)?zhí)法過程中，違法（章）行為性質(zhì)難以掌握?！抖愂照鞴芊ā芳捌鋵?shí)施細(xì)則中，對(duì)當(dāng)事人的稅收違法行為追究法律責(zé)任出現(xiàn)“情節(jié)輕微”字樣的條款為1處，出現(xiàn)“情節(jié)嚴(yán)重”字樣的條款有9處，但都沒有對(duì)情節(jié)輕重的法定條件作出規(guī)定，法律條文語(yǔ)義含糊，孰輕孰重缺乏操作性。

——權(quán)力行使時(shí)限的“自由”。對(duì)警告類稅務(wù)行政處罰，稅法未作具體時(shí)限規(guī)定的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)權(quán)力的行使時(shí)限享有完全的自由裁量權(quán)；在規(guī)定了一定期限時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)享有自由裁量權(quán)。如《稅收征管法》中“由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正”，均未對(duì)“限期”作具體的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)享有完全的自由裁量權(quán)。

——決定是否執(zhí)行的“自由”。《稅收征管法》第八十八條第三款規(guī)定：“當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行”。這表明稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)“逾期處罰”是否由自己執(zhí)行進(jìn)行自由裁量。

上述五個(gè)“自由”在立法上是客觀存在的，符合中國(guó)國(guó)情。但實(shí)際工作中，部分單位和個(gè)人悖于立法精神，產(chǎn)生了在法律、法規(guī)規(guī)定幅度范圍內(nèi)想怎么處罰就怎么處罰的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，甚至出現(xiàn)相同的違法事實(shí)，在不同執(zhí)法人員之間、不同部門（如征管和稽查、國(guó)稅和地稅）之間、不同地區(qū)之間處罰差異較大的客觀現(xiàn)象。既不適應(yīng)營(yíng)造和諧社會(huì)的需要，也不符合依法行政的要求。

二、把握合理運(yùn)用稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)的原則

剖析稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)不難看出，法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰自由裁量權(quán)的目的，是為了使執(zhí)法主體能在法律、法規(guī)規(guī)定的原則和幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際工作中的具體情況更準(zhǔn)確地體現(xiàn)法律的立法宗旨。稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)決不能任意裁量。

經(jīng)統(tǒng)計(jì)，僅《稅收征管法》二十七條法律責(zé)任條文中就有十三條包含自由裁量，約占50%?？梢?，如何把握自由裁量權(quán)的合理運(yùn)用對(duì)于做好稅收工作具有重要的意義。從正面分析，合理運(yùn)用稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)的應(yīng)把握三個(gè)主要原則：

——符合過罰相當(dāng)原則?！缎姓幜P法》第四條規(guī)定：行政處罰遵循公正、公開的原則。設(shè)定和實(shí)施行政處罰必須以事實(shí)為依據(jù)，與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)危害程度相當(dāng)?？梢?，以違法事實(shí)及性質(zhì)作處罰基準(zhǔn)，以情節(jié)及危害程度作為細(xì)化點(diǎn)來細(xì)化自由裁量權(quán)，是符合行政處罰法的立法本意的。通過這樣的細(xì)化，更能體現(xiàn)懲罰與寬大相結(jié)合的處罰政策，懲罰與教育相結(jié)合的處罰原則，保障行政處罰積極功能的充分發(fā)揮和處罰目的的有效實(shí)現(xiàn)。

——降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)原則。在處罰實(shí)踐中，如果處罰缺乏證據(jù)情節(jié)支撐，單憑感性臆斷行使自由裁量權(quán)，就有可能該從輕的未從輕，該重處的未重處，甚至不該處罰也違法處罰，造成執(zhí)法混亂。如充分考慮了違法（章）行為的具體情節(jié)來處罰，把平時(shí)積累的、合乎常理的處罰方法進(jìn)行梳理、總結(jié)、歸納、細(xì)化，上升為普遍遵循的處罰標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一自由裁量的行使方法，限制執(zhí)法的過度“自由”，就能有效地監(jiān)督自由裁量權(quán)的行使，從而有效避免執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

——凈化法制環(huán)境原則。稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)的運(yùn)用，與稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)、價(jià)值判斷、經(jīng)驗(yàn)和執(zhí)法水平等因素相關(guān)。不同的執(zhí)法人員由于主觀上的差異，對(duì)類似違法行為可能會(huì)決定不同的處罰額度，這樣，就容易造成類似的事實(shí)在不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)、不同的執(zhí)法人員、甚至處罰的不同時(shí)間對(duì)處罰的額度產(chǎn)生不同的結(jié)果，這不符合稅收立法精神。

濫用稅務(wù)行政自由裁量權(quán)，必將造成嚴(yán)重的不良后果：一是違背了“法治、公平、文明、效率”的治稅思想，阻礙依法治稅進(jìn)程；二是導(dǎo)致“人情案”、“關(guān)系案”、“油水案”發(fā)生，助長(zhǎng)稅務(wù)人員的不廉潔行為，破壞稅收征納關(guān)系，也必將影響稅務(wù)部門乃至政府的威信和形象；三是“無(wú)論情節(jié)輕重，全部實(shí)行最低限罰款”的做法，必將使稅法宣傳顯得蒼白無(wú)力，極易使稅收違法行為滋長(zhǎng)蔓延。

三、構(gòu)建合理運(yùn)用稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)的基本框架

國(guó)家稅務(wù)總局、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在法律、法規(guī)規(guī)定的框架內(nèi)，研究、探索相關(guān)稅務(wù)行政處罰管理辦法。國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)充分發(fā)揮引導(dǎo)作用，明確辦法的指導(dǎo)思想、處罰原則、責(zé)任追究等內(nèi)容，以利于基層合理運(yùn)用自由裁量權(quán)，從而正確貫徹稅收立法精神。省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或省級(jí)授權(quán)的區(qū)（市）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在總局管理辦法的指導(dǎo)下，因地制宜，細(xì)化本省（自治區(qū)、直轄市）合理運(yùn)用自由裁量權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。各縣（市）稅務(wù)部門須按照細(xì)化后的標(biāo)準(zhǔn)，合理運(yùn)用自由裁量權(quán)實(shí)施稅務(wù)行政處罰。

細(xì)化稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)，是稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的內(nèi)在要求，是正確運(yùn)行稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)的重要保障。如涪陵區(qū)地稅局于2004年對(duì)發(fā)票違章案件的處罰進(jìn)行了有益探索，研究推行了《發(fā)票檢查實(shí)施辦法》，重點(diǎn)限制了執(zhí)法人員的處罰自由裁量權(quán)，體現(xiàn)了三個(gè)特點(diǎn)：一是突出原則性，遵循處罰法定原則、公正公開原則、集體審理原則、過罰相當(dāng)原則；二是涵蓋內(nèi)容具體，明確了發(fā)票違章所涉及的具體情形，根據(jù)其情節(jié)輕重確定不同程度處罰標(biāo)準(zhǔn)；三是操作性強(qiáng)，對(duì)達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的一般程序案件均要求按照調(diào)查、審理、決定、執(zhí)行四個(gè)程序進(jìn)行。一年來，該舉措在打擊發(fā)票涉稅違法（章）行為、規(guī)范執(zhí)法行為方面發(fā)揮了突出作用。

結(jié)合實(shí)際工作，下面提出部份涉稅違法行為行政處罰規(guī)范運(yùn)行的方案，供探討。

（一）違反稅收日常管理制度的處罰方案

稅收日常管理制度主要包括：稅務(wù)登記管理制度、賬簿憑證管理制度、納稅申報(bào)管理制度和稅控裝置管理制度，《稅收征管法》對(duì)違反稅收日常管理制度的行為，都是以金額罰款的形式追究當(dāng)事人的法律責(zé)任。處罰設(shè)定建議考慮：

1、細(xì)化處罰金額標(biāo)準(zhǔn)：按違法行為逾期日數(shù)（即當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)知道該項(xiàng)稅收政策之日至稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)違法之日），每日處罰一定數(shù)額的罰款，且“法人或者其他組織及應(yīng)建賬個(gè)體戶”罰款額大于“不需建賬個(gè)體戶”罰款額；

2、明確《責(zé)令限期改正通知書》發(fā)出時(shí)間：設(shè)定為稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)違法行為之日起3日內(nèi)；

3、明確責(zé)令限期改正時(shí)限：最長(zhǎng)不超過15日；

4、明確何為“情況嚴(yán)重”：限期內(nèi)未改正的，應(yīng)視為情節(jié)嚴(yán)重。

（二）妨害稅務(wù)檢查行為的處罰方案

根據(jù)實(shí)施違法行為主體的不同，處罰設(shè)定建議區(qū)別考慮：

1、納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的行為。處罰標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定為：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令違法行為人改正其行為，接受并配合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，可以對(duì)其處一萬(wàn)元以下的罰款；限期內(nèi)不改正，或不接受、不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，影響惡劣的，視為情節(jié)嚴(yán)重，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

2、納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，造成稅款流失的行為。處罰標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)“造成稅款流失”的多少而設(shè)定：造成稅款流失較少，處十萬(wàn)罰款；造成稅款流失較大，處十萬(wàn)元以上三十萬(wàn)元以下罰款；造成稅款流失巨大，處三十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰款。

（三）拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出行政決定行為的處罰方案

主要是指：納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，處罰標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定：造成稅款流失較少，處十萬(wàn)罰款；造成稅款流失較大，處十萬(wàn)元以上三十萬(wàn)元以下罰款；造成稅款流失巨大，處三十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰款。

（四）直接妨害稅款征收的處罰方案

《稅收征管法》第六十三條至第六十九條，追究當(dāng)事人直接妨害稅款征收的法律責(zé)任，多數(shù)是倍數(shù)罰款或司法移送的法律形式。對(duì)不同違法行為罰款作如下處罰設(shè)定。

1、對(duì)偷稅行為。國(guó)家稅務(wù)總局稽查局于2000年2月印發(fā)的《偷稅案件行政處罰標(biāo)準(zhǔn)（試行）》（國(guó)稅稽函[2000]10號(hào)），在規(guī)范偷稅案件行政處罰實(shí)施，維護(hù)納稅秩序和國(guó)家利益，保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益等方面發(fā)揮了積極作用。但由于該文件是在新《稅收征管法》出臺(tái)前印發(fā)的，未完全涵蓋新《稅收征管法》規(guī)定的偷稅行為。根據(jù)違法的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)以及危害程度，對(duì)偷稅案件的行政處罰應(yīng)區(qū)別對(duì)待：

（1）情節(jié)較重的，包括：

A、采取擅自銷毀或者隱匿賬簿、會(huì)計(jì)憑證的手段進(jìn)行偷稅的，處以偷稅數(shù)額2倍以上5倍以下的罰款；

B、構(gòu)成偷稅有下列四種情形之一的，處以偷稅數(shù)額1倍以上3倍以下的罰款：a、偽造、變?cè)熨~簿、會(huì)計(jì)憑證的；b、不按照規(guī)定取得、開具發(fā)票的；c、賬外經(jīng)營(yíng)或者利用虛假合同、協(xié)議隱瞞應(yīng)稅收入、項(xiàng)目的；d、經(jīng)通知申報(bào)而拒不申報(bào)的。

（2）情節(jié)較輕的，包括：

A、偷稅有下列兩種情形之一的，處以偷稅數(shù)額0.5倍以上2.5倍以下的罰款：a、虛列成本費(fèi)用減少應(yīng)納稅所得額的；b、騙取減免稅款或者先征后退稅款等稅收優(yōu)惠的。

B、偷稅有下列七種情形之一的，處以偷稅數(shù)額0.5倍以上1.5倍以下的罰款：a、實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入、項(xiàng)目不按照規(guī)定正確入賬且不如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)的；b、銷售收入或者視同銷售的收入不按照規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅金的；c、將規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣或者不按照規(guī)定從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出的；d、超標(biāo)準(zhǔn)列支或者不能稅前列支的項(xiàng)目不按照規(guī)定申報(bào)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的；e、境內(nèi)外投資收益不按照規(guī)定申報(bào)補(bǔ)稅的；f、應(yīng)稅收入、項(xiàng)目擅自從低適用稅率的；g、減免、返還的流轉(zhuǎn)稅款不按照規(guī)定并入應(yīng)納稅所得額的。

（3）實(shí)施兩種以上偷稅行為的，根據(jù)各偷稅數(shù)額依照標(biāo)準(zhǔn)的相應(yīng)檔次分別確定處罰數(shù)額；同一偷稅行為涉及標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定兩種以上情形的，依照較高檔次確定處罰。

（4）從輕或減輕的適用：初次實(shí)施偷稅行為，但能夠積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查并及時(shí)補(bǔ)繳所偷稅款及滯納金的，根據(jù)其偷稅手段依照標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的相應(yīng)檔次最低限處罰。

（5）從重處罰的適用，即依照標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的最高檔次處罰，包括：

A、因偷稅被處罰又采取同樣的手段進(jìn)行偷稅的；

B、妨礙追查，干擾檢查，拒絕提供情況，或者故意提供虛假情況，或者阻撓他人提供情況的；

C、為逃避追繳稅款、滯納金而轉(zhuǎn)移、隱匿資金、貨物及其他財(cái)產(chǎn)的。

（6）構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

2、對(duì)編造虛假計(jì)稅依據(jù)行為處罰標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定。國(guó)稅函〔2005〕190號(hào)第三條規(guī)定：“企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠或處于虧損發(fā)生虛報(bào)虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《征管法》第六十四條第一款規(guī)定”。對(duì)虛報(bào)虧損而定性為編造虛假計(jì)稅依據(jù)行為，處罰標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)“虛報(bào)虧損的絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)”而設(shè)定，如：

（1）編造虛假計(jì)稅依據(jù)5萬(wàn)元以下（含），或虛報(bào)虧損數(shù)占當(dāng)年自核虧損額的5%（含）以下，罰款2000元以下。

（2）編造虛假計(jì)稅依據(jù)5萬(wàn)以上10萬(wàn)元以下（含），或虛報(bào)虧損數(shù)占當(dāng)年自核虧損額的5%以上10%（含）以下，罰款5000元。

依此類推，以上兩項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一時(shí)，從低適用。

3、納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、拒絕繳納稅款和扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款五種行為處罰標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定：未經(jīng)納稅輔導(dǎo)或稅收宣傳的，處不繳或少繳稅款，或應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上一倍以下的罰款；經(jīng)納稅輔導(dǎo)或稅收宣傳的，處不繳或少繳稅款兩倍以上五倍以下的罰款，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款兩倍以上五倍以下的罰款。

（五）妨害發(fā)票管理的處罰方案

1、對(duì)非法印制發(fā)票、非法生產(chǎn)發(fā)票相關(guān)物品的行為。主要包括四類：一是沒有發(fā)票印制權(quán)的企業(yè)或者個(gè)人非法印制發(fā)票（《稅收征管法》第二十二條、第七十一條）；二是有發(fā)票印制權(quán)的企業(yè)違法印制發(fā)票（《辦法》第三十六條）；三是非法制造發(fā)票防偽專用品（《辦法》第三十六條）；四是私自制作發(fā)票監(jiān)制章（第三十八條）。處罰標(biāo)準(zhǔn)建議設(shè)定：

（1）對(duì)第一類、第四類行為，根據(jù)行為危害后果，區(qū)分“危害后果輕微或主動(dòng)糾正危害后果、危害后果嚴(yán)重”兩種情況，分別設(shè)定10000元、30000元的罰款下限，上限為50000元；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（2）對(duì)第二類、第三類行為，根據(jù)行為危害后果，區(qū)分“未造成危害后果、危害后果輕微或主動(dòng)糾正危害后果、危害后果嚴(yán)重”三種情況，分別設(shè)定0元、2000元、5000元的罰款下限，上限為10000元。

2、未按規(guī)定規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管發(fā)票，未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的檢查的行為（《辦法》第三十六條）。處罰標(biāo)準(zhǔn)建議設(shè)定：根據(jù)行為危害后果，區(qū)分“未造成危害后果、危害后果輕微或主動(dòng)糾正危害后果、危害后果嚴(yán)重”三種情況，分別設(shè)定0元、2000元、5000元的罰款下限，上限為10000元。

3、非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸、存放空白發(fā)票的行為（《辦法》第三十七條）。處罰標(biāo)準(zhǔn)建議設(shè)定：根據(jù)行為危害后果，區(qū)分“未造成危害后果、危害后果輕微或主動(dòng)糾正危害后果、危害后果嚴(yán)重”三種情況，分別設(shè)定0元、2000元、5000元的罰款下限，上限為10000元。

4、倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票防偽專用品的行為（《辦法》第三十八條）。處罰標(biāo)準(zhǔn)建議設(shè)定：根據(jù)行為危害后果，區(qū)分“危害后果輕微或主動(dòng)糾正危害后果、危害后果嚴(yán)重”兩種情況，分別設(shè)定10000元、30000元的罰款下限，上限為50000元；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

5、違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的（《辦法》第三十九條），處罰標(biāo)準(zhǔn)建議設(shè)定：由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，行為導(dǎo)致未繳、少繳或者騙取稅款10000元(含)以下的，設(shè)置不低于百分之十的處罰下限；行為導(dǎo)致未繳、少繳或者騙取稅款10000元以上的，設(shè)置不低于百分之二十的處罰下限，上限為一倍。

參考文獻(xiàn)：

1、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》

2、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》

3、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其《實(shí)施細(xì)則》

4、《稅收?qǐng)?zhí)法基礎(chǔ)知識(shí)》P313-319（全國(guó)稅務(wù)人員執(zhí)法資格統(tǒng)一考試用書，主編：郝昭成）

作者單位：重慶市涪陵區(qū)地方稅務(wù)局稽查局

作者：張旭 王峰 王軍 傅維德

第四篇：海事行政處罰裁量權(quán)管理辦法

中華人民共和國(guó)海事局 海事行政處罰裁量權(quán)管理辦法

海政法[20013]836號(hào)

2013年12月6日

第一章

總

則

第一條 為規(guī)范行使行政處罰裁量權(quán)，確保行政處罰的合法性、合理性，保障公民、法人或其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合海事行政處罰工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于各級(jí)海事管理機(jī)構(gòu)依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章等實(shí)施海事行政處罰裁量權(quán)的行為。

第三條 本辦法所稱海事行政處罰裁量權(quán)是指海事管理機(jī)構(gòu)查處違法行為時(shí)，根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮法律目的、違法行為事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度等因素，在職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)是否給予行政處罰、行政處罰的種類和幅度等進(jìn)行綜合裁量，并作出行政處罰決定的權(quán)限。

第四條 國(guó)家海事管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國(guó)海事行政處罰裁量權(quán)實(shí)施的管理工作。各級(jí)海事管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)轄區(qū)海事行政處罰裁量權(quán)的管理和實(shí)施，法制部門具體負(fù)責(zé)海事行政處罰裁量權(quán)的歸口管理。

第五條 海事行政處罰裁量權(quán)的實(shí)施應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）公平公正原則。海事管理機(jī)構(gòu)行使行政處罰裁量權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)平等對(duì)待海事違法行為當(dāng)事人，不得以案件本身以外的因素差別對(duì)待海事違法行為當(dāng)事人。對(duì)違法事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度等因素基本相同的海事違法行為當(dāng)事人實(shí)施行政處罰時(shí)，適用的法律依據(jù)、處罰種類和幅度應(yīng)當(dāng)基本一致；

（二）過罰相當(dāng)原則。海事管理機(jī)構(gòu)行使行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)與海事違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和社會(huì)危害程度相當(dāng)，避免出現(xiàn)處罰畸輕畸重、重責(zé)輕罰、輕責(zé)重罰等情況；

（三）處罰與教育相結(jié)合原則。海事管理機(jī)構(gòu)行使行政處罰裁量權(quán)時(shí)，既要處罰海事違法行為，又要教育海事違法行為當(dāng)事人自覺遵守法律。

（四）程序正當(dāng)原則。海事管理機(jī)構(gòu)行使行政處罰裁量權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循法定程序，充分聽取海事違法行為當(dāng)事人意見，依法保障海事違法行為當(dāng)事人的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟(jì)權(quán)。

（五）綜合裁量原則。海事管理機(jī)構(gòu)行使行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)綜合、全面考慮違法事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度等主客觀因素，不能片面考慮某一因素進(jìn)行處罰。

第二章 行政處罰裁量權(quán)的適用

第六條 海事違法行為的性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度等相同或相近的案件，在實(shí)施行政處罰時(shí)適用的法律依據(jù)、處罰的種類和幅度應(yīng)當(dāng)相同或相近。

法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的處罰種類可以單處或者并處的，可選擇適用；規(guī)定應(yīng)當(dāng)并處的，不得選擇適用。

第七條 從輕處罰是指對(duì)海事違法行為當(dāng)事人在法定的海事行政處罰種類和幅度內(nèi)停滯作出的較輕處罰種類或者較低幅度的行政處罰；減輕處罰是指對(duì)海事違法行為當(dāng)事人在法定的海事行政處罰種類和幅度最低限以下依法作出的行政處罰。

海事違法行為當(dāng)事人具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕處罰：

（一）已滿十四歲不滿十八歲的自然人有海事違法行為的；

（二）主動(dòng)消除或者減輕海事違法行為危害后果的；

（三）受他人脅迫實(shí)施海事違法行為的；

（四）配合海事管理機(jī)構(gòu)查處海事違法行為有立功表現(xiàn)的；

（五）其他依法從輕或者減輕行政處罰的。

第八條 海事違法行為當(dāng)事人具有下列情形之一的，可從輕處罰：

（一）在共同海事違法行為中起次要作用或輔助作用的；

（二）能夠主動(dòng)中止海事違法行為，且未造成嚴(yán)重后果的；

（三）主動(dòng)向海事管理機(jī)構(gòu)報(bào)告自身海事違法行為，且未造成危害后果的；

（四）經(jīng)海事執(zhí)法人員指出后，海事違法行為當(dāng)事人及時(shí)糾正違法行為，且未造成危害后果的；

（五）發(fā)生水上交通事故或者污染責(zé)任事故后，海事違法行為當(dāng)事人積極采取應(yīng)急行動(dòng)，有效減輕危害后果的；

（六）積極配合海事管理機(jī)構(gòu)調(diào)查，主動(dòng)提供海事管理機(jī)構(gòu)尚未掌握的自身違章證據(jù)的；

（七）檢舉其他當(dāng)事人的海事違法行為，經(jīng)查證發(fā)福的。

第九條 從重處罰是指對(duì)海事違法行為當(dāng)事人在法定的海事行政處罰種類和幅度內(nèi)依法作出的較重處罰種類或者較高幅度的行政處罰。

海事違法行為當(dāng)事人具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從重處罰：

（一）造成較為嚴(yán)重后果或情節(jié)惡劣的；

（二）一年內(nèi)因同一海事違法行為受過海事行政處罰的；

（三）脅迫、誘騙他人實(shí)施海事違法行為的；

（四）偽造、隱匿、銷毀海事違法行為證據(jù)的；

（五）拒絕接受或阻撓海事管理機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督管理的；

（六）法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)從重處以海事行政處罰的其他情形。

本條第二款第（一）項(xiàng)所述的“較為嚴(yán)重后果或情節(jié)惡劣”情形，包括但不限于下列情形：；

（一）海事違法行為導(dǎo)致水上交通安全事故、污染事故達(dá)到一般及以上等級(jí)的；

（二）海事違法行為被認(rèn)定為故意向水域排放禁排污染物的；

（三）海事違法行為導(dǎo)致公共或者他人財(cái)產(chǎn)遭受重大損失或者造成人命傷亡的；

（四）海事違法行為危及國(guó)家安全、公共安全、人身健康和生命財(cái)產(chǎn)安全并造成嚴(yán)重后果的；

（五）對(duì)檢舉、舉報(bào)人打擊報(bào)復(fù)，查證屬實(shí)的；

（六）發(fā)生水上交通事故或者污染事故逃逸的。

第十條 海事違法行為當(dāng)事人具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法不予處罰：

（一）不滿14周歲的有的海事違法行為的；

（二）精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有海事違法行為的；

（三）海事違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的；

（四）其他依法不予處罰的情形。

除法律法規(guī)另有規(guī)定外，海事違法行為在2年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。第十一條 各級(jí)海事管理機(jī)構(gòu)對(duì)常見海事違法行為進(jìn)行處罰裁量時(shí)。應(yīng)當(dāng)按照《常見海事違法行為行政處罰裁量基準(zhǔn)》（以下簡(jiǎn)稱《基準(zhǔn)表》）執(zhí)行。對(duì)《基準(zhǔn)表》中未列明的海事違法行為，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的裁量原則和規(guī)則，以法定的海事行政處罰種類和幅度為基礎(chǔ)給予處罰。

《基準(zhǔn)表》由國(guó)家海事管理機(jī)構(gòu)另行制定。

海事管理機(jī)構(gòu)查處的海事違法行為未被列入《基準(zhǔn)表》的，各直屬海事管理機(jī)構(gòu)或者省級(jí)地方海事管理機(jī)構(gòu)可以制定本轄區(qū)海事違法行為處罰裁量基準(zhǔn)，并報(bào)國(guó)家海事管理機(jī)構(gòu)備案。第十二條 海事管理機(jī)構(gòu)依法擬對(duì)海事違法行為當(dāng)事人從輕處罰的，按照下列方式進(jìn)行裁量：

（一）具體海事違法行為列入《基準(zhǔn)表》，具有本辦法第七條規(guī)定法定從輕情節(jié)的，應(yīng)當(dāng)按照《基準(zhǔn)表》輕微檔次實(shí)施處罰；

（二）具體海事違法行為已列入《基準(zhǔn)表》，具有本辦法第八條的從輕情節(jié)的，可按照《基準(zhǔn)表》輕微檔次實(shí)施處罰；

（三）具體海事違法行為未列入《基準(zhǔn)表》，具有本辦法第七條、第八條的從輕情節(jié)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的裁量原則，在法定處罰幅度內(nèi)給予25%及以下比例的處罰；

第十三條 具有本辦法第七條規(guī)定法定減輕情節(jié)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的裁量原則，在法定的海事行政處罰種類和幅度最低限以下給予處罰，但不得低于法定處罰幅度下限的20%。《基準(zhǔn)表》中已經(jīng)具體列明減輕處罰幅度的應(yīng)當(dāng)按照《基準(zhǔn)表》執(zhí)行。

海事行政處罰種類為吊銷資格證書的，不得減輕為暫扣資格證書。

第十四條 海事管理機(jī)構(gòu)依法對(duì)海事違法行為當(dāng)事人從重處罰的，按照下列方式進(jìn)行裁量：

（一）具體海事違法行為已列入《基準(zhǔn)表》，具有本辦法第九條規(guī)定從重情節(jié)的，應(yīng)當(dāng)按照《基準(zhǔn)表》嚴(yán)重檔次實(shí)施處罰；

（二）具體海事違法行為未列入《基準(zhǔn)表》，具有本辦法第九條規(guī)定從重情節(jié)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的裁量原則，在法定處罰幅度內(nèi)給予法定幅度75%及以上比例的處罰。

第十五條 海事管理機(jī)構(gòu)擬對(duì)海事違法行為當(dāng)事人處以從輕、減輕、從重或不予行政處罰的，應(yīng)當(dāng)收集相關(guān)證據(jù)，沒有證據(jù)證明相關(guān)情形存在的，不得實(shí)施從輕、減輕、從重或不予行政處罰。

第三章 行政處罰裁量程序

第十六條 具有以下情形之一的，海事管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制作《海事行政處罰特殊情況處理審批表》，說明事實(shí)和理由，由海事管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批同意后執(zhí)行，但《基準(zhǔn)表》中已經(jīng)具體列明處罰幅度的除外：

（一）具有本辦法第八條規(guī)定的從輕情節(jié)，擬作出從輕處罰決定的；

（二）具有本辦法第九條規(guī)定的從重情節(jié)，擬作出從重處罰決定的；

（三）擬作出不予處罰或者減輕處罰決定的。

第十七條 海事管理機(jī)構(gòu)在實(shí)施從輕、減輕、從重處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)在送達(dá)《海事違法行為通知書》或者《聽證告知書》時(shí)，一并告知擬作出從輕、減輕、從重處罰的事實(shí)、理由的依據(jù)。

《海事行政處罰決定書》中應(yīng)當(dāng)裁明減輕、從輕、從重或不予行政處罰的理由和法律依據(jù)。

第十八條 海事管理機(jī)構(gòu)在行使海事行政處罰裁量權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分聽取海事違法行為當(dāng)事人的陳述、申辯和聽證意見，對(duì)海事違法行為當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核；海事違法行為當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)予以采納。

海事管理機(jī)構(gòu)不得因海事違法行為當(dāng)事人的陳述、申辯而加重處罰。

第十九條 具有下列情形的海事行政處罰案件，應(yīng)經(jīng)海事管理機(jī)構(gòu)法制部門預(yù)審后，由海事管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人集體討論決定：

（一）擬作出對(duì)自然人罰款或者沒收非法所得，數(shù)額超過1萬(wàn)元的；

（二）擬作出對(duì)法人或組織罰款或者沒收非法所得，數(shù)額超過3萬(wàn)元的；

（三）擬撤銷船舶檢驗(yàn)資格的；

（四）擬沒收船舶、沒收或吊銷船舶登記證書的；

（五）擬吊銷船員職務(wù)證書、吊銷海員出境入境證件的。

第四章 行政處罰裁量的監(jiān)督

第二十條 上級(jí)海事管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)海事管理機(jī)構(gòu)行政處罰裁量權(quán)行使情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究：

（一）無(wú)法定依據(jù)、違反法定程序?qū)嵤┬姓幜P裁量的；

（二）擅自改變行政處罰種類、幅度實(shí)施行政處罰裁量的；

（三）因?qū)嵤┬姓幜P裁量不當(dāng)，造成行政處罰案件被人民法院終審判決撤銷、變更或者確認(rèn)違法的；

（四）因?qū)嵤┬姓幜P裁量不當(dāng)，造成行政處罰案件被復(fù)議機(jī)關(guān)撤銷、變更或者確認(rèn)違法的；

（五）因?qū)嵤┬姓幜P裁量不當(dāng)，給海事違法行為當(dāng)事人造成重大損失的，或者在社會(huì)上造成不良影響的。

第五章 附

則

第二十一條 本辦法所稱法定處罰幅度內(nèi)是指最低和最高處罰數(shù)區(qū)間。如法定處罰幅度為100元至1000元，第十二條中“在法定處罰幅度內(nèi)給予25%及以下比例的處罰”是指100元至325元；第十四條中“在法定處罰幅度內(nèi)給予法定幅度75%及以上比例的處罰”是指775元至1000元。

第二十二條 本辦法及《基準(zhǔn)表》為海事管理機(jī)構(gòu)行使海事行政處罰裁量權(quán)的內(nèi)部規(guī)范文件，不得在海事行政處罰執(zhí)法文書中作為處罰依據(jù)直接引用。

第二十三條 本辦法自2014年1月1日起實(shí)施?！蛾P(guān)于規(guī)范行使海事行政處罰裁量權(quán)的指導(dǎo)意見》（海法規(guī)[2010]302號(hào)）同時(shí)廢止。

第五篇：規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)

規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)、建立行政處罰自由裁量基準(zhǔn)制度，是貫徹黨的十七大關(guān)于規(guī)范行政

執(zhí)法要求的具體體現(xiàn)，是推行行政執(zhí)法責(zé)任制，進(jìn)一步依法界定行政執(zhí)法職責(zé)，落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任的必要環(huán)節(jié)，是貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)市縣政府依法行

政工作的決定》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)法治政府建設(shè)的意見》和《中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于

預(yù)防和化解行政爭(zhēng)議健全行政爭(zhēng)議解決機(jī)制的意見》，全面推進(jìn)依法行政、建設(shè)法治政府的重要內(nèi)容，是深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的重要措施。

各地、各部門要自覺按照貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、加快建設(shè)法治政府的要求，把規(guī)范行政處罰自

由裁量權(quán)、建立行政處罰自由裁量基準(zhǔn)制度貫穿于行政執(zhí)法的全過程，做到嚴(yán)格執(zhí)法、規(guī)范執(zhí)法、公正執(zhí)法、文明執(zhí)法。進(jìn)一步提高行政執(zhí)法人員綜合素質(zhì)，增強(qiáng)政府公信力，為我省經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好

又快發(fā)展?fàn)I造良好的法治環(huán)境。

規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)工作由省人民政府法制辦公室牽頭組織，省政府各部門可以根據(jù)《陜

西省規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)規(guī)定》制定本系統(tǒng)的行政處罰裁量權(quán)適用規(guī)則和裁量基準(zhǔn)。二○一○年十一月二十九日

陜西省規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)規(guī)定

第一條為了規(guī)范行政處罰自由裁量行為，保障和監(jiān)督行政機(jī)關(guān)準(zhǔn)確行使行政處罰自由裁量權(quán)，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》和有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，結(jié)合本省實(shí)際，制定本規(guī)定。

第二條本規(guī)定所稱行政處罰自由裁量權(quán)，是指行政機(jī)關(guān)（含法律、法規(guī)授權(quán)組織）依法行使行

政處罰權(quán)時(shí)，在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的范圍和幅度內(nèi)享有的自主決定權(quán)和處置權(quán)。

第三條本省行政機(jī)關(guān)行使行政處罰自由裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵守本規(guī)定。

第四條縣級(jí)以上人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

縣級(jí)以上人民政府法制工作機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)行政處罰自由

裁量權(quán)的規(guī)范工作。各級(jí)行政監(jiān)察機(jī)關(guān)依法對(duì)行政處罰自由裁量權(quán)的行使實(shí)施行政監(jiān)察。

縣級(jí)以上人民政府所屬工作部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)人民政府相應(yīng)工作部門規(guī)范行政處罰自由裁量

權(quán)工作的指導(dǎo)。省以下實(shí)行垂直管理的行政機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)行政機(jī)關(guān)規(guī)范行政處罰自由裁量

權(quán)工作的領(lǐng)導(dǎo)。

第五條行使行政處罰自由裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵守下列規(guī)則：

（一）行使行政處罰自由裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)具有法定依據(jù)，符合法定程序，在法定權(quán)限、種類和幅度

范圍內(nèi)行使；

（二）行使行政處罰自由裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)符合法律目的，排除不相關(guān)因素；

（三）行使行政處罰自由裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為根據(jù)，與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)

危害程度相當(dāng)；

（四）平等對(duì)待行政相對(duì)人，違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度等因素基本相同或者相似的，給予基本相當(dāng)?shù)男姓幜P；

（五）行使行政處罰自由裁量權(quán)采取的措施和手段應(yīng)適當(dāng)必要，可以采取不同方式實(shí)現(xiàn)行政管理目的的，應(yīng)當(dāng)采用對(duì)行政相對(duì)人沒有損害或者損害較小的方式。

第六條規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)行行政處罰自由裁量基準(zhǔn)制度。

本規(guī)定所稱行政處罰自由裁量基準(zhǔn)，是指行政機(jī)關(guān)將法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的可裁量的處罰種類和幅度，依照過罰相當(dāng)原則，細(xì)化為若干裁量階次，每個(gè)階次規(guī)定一定的量罰標(biāo)準(zhǔn)，以確保處罰與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度相當(dāng)?shù)闹贫取?/p>

行政處罰自由裁量基準(zhǔn)制定程序和備案程序參照規(guī)范性文件監(jiān)督管理規(guī)定執(zhí)行。

第七條享有行政處罰自由裁量權(quán)的行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)定建立行政處罰自由裁量基準(zhǔn)制度，并對(duì)本機(jī)關(guān)執(zhí)行的法律、法規(guī)、規(guī)章中，可以細(xì)化和量化的行政處罰自由裁量?jī)?nèi)容逐個(gè)制定基準(zhǔn)。

第八條制定行政處罰自由裁量基準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)遵守下列規(guī)定：

（一）制定裁量基準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)合理劃分裁量階次，綜合考慮法定裁量因素和酌定裁量因素，將裁量因素與階次劃分有效結(jié)合；

（二）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以選擇行政處罰種類的，應(yīng)當(dāng)明確適用不同種類行政處罰的具體條件；

（三）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以選擇行政處罰幅度的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)涉案標(biāo)的、主觀故意、違法手段、社會(huì)危害程度、行為人具備的客觀條件等情節(jié)劃分明確、具體的不同等級(jí)；

（四）制定行政處罰自由裁量基準(zhǔn)，不得違反法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定。

第九條裁量階次一般劃分為從重處罰、一般處罰、從輕或減輕處罰、不予處罰5個(gè)階次。

（一）從重處罰，是指行政機(jī)關(guān)根據(jù)違法行為的具體情節(jié)，對(duì)該違法行為在依法可能受到的幾種處罰種類中選擇較重的處罰種類，或在一種行政處罰種類允許的幅度內(nèi)選擇較高限度予以處罰；

（二）一般處罰，是指行政機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，在不具備減輕、從輕、從重處罰情節(jié)，且應(yīng)給予當(dāng)事人行政處罰的，按照規(guī)定的處罰幅度中限予以處罰；

（三）從輕處罰，是指行政機(jī)關(guān)根據(jù)違法行為的具體情節(jié)，對(duì)該違法行為在依法可能受到的幾種處罰種類中選擇較輕的處罰種類，或在一種行政處罰種類允許的幅度內(nèi)選擇較低限度予以處罰；

（四）減輕處罰，是指行政機(jī)關(guān)根據(jù)違法行為的具體情節(jié)，對(duì)該違法行為在依法可能受到的一種或幾種處罰種類之外選擇更輕的處罰種類或在一種行政處罰種類允許的幅度最低限以下予以處罰；

（五）不予處罰，是指在某些法定的特殊情況下，行政機(jī)關(guān)依法對(duì)當(dāng)事人的違法行為不給予行政處罰。

第十條有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)予以從重處罰：

（一）隱匿、銷毀違法證據(jù)的；

（二）妨礙執(zhí)法人員查處違法行為、暴力抗法等尚未構(gòu)成犯罪的；

（三）不聽勸阻，繼續(xù)實(shí)施違法行為的；

（四）違法行為涉及國(guó)家安全、公共安全、生態(tài)環(huán)境保護(hù)以及直接關(guān)系人身健康、生命財(cái)產(chǎn)安全的；

（五）違法情節(jié)惡劣，造成嚴(yán)重危害后果的；

（六）脅迫、誘騙他人或者教唆未成年人實(shí)施違法行為的；

（七）共同實(shí)施違法行為中起主要作用的；

（八）多次實(shí)施違法行為，屢教不改的；

（九）在發(fā)生突發(fā)公共事件時(shí)實(shí)施違法行為的；

（十）對(duì)舉報(bào)人、證人打擊報(bào)復(fù)的；

（十一）其他依法應(yīng)當(dāng)從重處罰的。

第十一條有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)予以從輕或者減輕處罰：

（一）違法行為人已滿14周歲不滿18周歲的；

（二）受他人脅迫、誘騙、教唆實(shí)施違法行為的；

（三）涉案財(cái)物或者違法所得較少的；

（四）主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；

（五）配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

（六）其他依法應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕處罰的。

第十二條有下列情形之一的，依法不予行政處罰：

（一）違法行為人年齡不滿14周歲的；

（二）精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有違法行為的；

（三）違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的；

（四）違法行為超過法定追究時(shí)效的；

（五）其他依法應(yīng)當(dāng)不予行政處罰的。

第十三條上級(jí)行政機(jī)關(guān)制定了裁量基準(zhǔn)的，下級(jí)行政機(jī)關(guān)可以直接適用，如地區(qū)差異較大，下級(jí)行政機(jī)關(guān)可根據(jù)區(qū)域?qū)嶋H，制定本級(jí)適用的裁量基準(zhǔn)，并報(bào)上一級(jí)人民政府相應(yīng)工作部門備案。

第十四條制定、變更或者廢止行政處罰自由裁量基準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)由行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人集體討論決定后向社會(huì)公布。

第十五條行政機(jī)關(guān)對(duì)于社會(huì)影響面大、公眾關(guān)注度高的行政處罰案件，除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定采取公開處理等方式，接受社會(huì)監(jiān)督。

第十六條依照本規(guī)定第十條從重行政處罰案件或者適用聽證程序的行政處罰案件，應(yīng)當(dāng)由行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人集體討論決定，并自作出決定之日起30日內(nèi)將行政處罰決定書和必要的材料按照下列規(guī)定備案：

（一）由人民政府作出決定的，報(bào)上一級(jí)人民政府法制工作機(jī)構(gòu)備案；

（二）由人民政府所屬工作部門做出決定的，報(bào)本級(jí)人民政府法制工作機(jī)構(gòu)和上一級(jí)人民政府相應(yīng)工作部門備案。

政府法制工作機(jī)構(gòu)和省以下實(shí)行垂直管理的行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)就備案的案件進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)案件違法的，應(yīng)當(dāng)予以糾錯(cuò)或者撤銷。政府法制工作機(jī)構(gòu)撤銷案件的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)本級(jí)人民政府同意。

未在規(guī)定期限內(nèi)備案的，由政府法制工作機(jī)構(gòu)或者政府工作部門責(zé)令備案，拒不備案的，由行政監(jiān)察機(jī)關(guān)依法查處。

第十七條縣級(jí)以上人民政府法制工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)監(jiān)督制度，通過行政執(zhí)法投訴處理、行政執(zhí)法監(jiān)督檢查、行政復(fù)議、行政處罰案卷評(píng)查等形式對(duì)規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)工作進(jìn)行監(jiān)督。

第十八條規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)工作，作為依法行政內(nèi)容，納入各級(jí)人民政府目標(biāo)責(zé)任考核。

第十九條行政機(jī)關(guān)及其工作人員不執(zhí)行本規(guī)定，或者濫用行政處罰自由裁量權(quán)致使行政處罰顯失公正的，依照《陜西省行政執(zhí)法責(zé)任制辦法》相關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第二十條本規(guī)定自2011年1月1日起施行。