第一篇：海關(guān)法規(guī)課程論文1

無 錫 科 技 職 業(yè) 學(xué) 院

2011-2012學(xué)年第一學(xué)期

《海關(guān)法規(guī)》期末試卷

（10報關(guān)）

考試形式課程論文考試時間2012.1.6班級學(xué)號姓名成績

一、選題

1、保函的法律問題研究

2、多邊貿(mào)易體制下海關(guān)確定成交價格的法律問題

3、我國關(guān)稅制度設(shè)計

4、貿(mào)易自由化、產(chǎn)業(yè)保護(hù)與我國關(guān)稅政策選擇

5、關(guān)于關(guān)稅法律制度的思考、分析與展望

6、入世與中國貨物進(jìn)口管理體制的調(diào)整與創(chuàng)新

7、目的港無人提貨法律問題研究

8、國際貿(mào)易中走私與反走私法律問題研究

9、集裝箱班輪運(yùn)輸中退載現(xiàn)象的成因及其對策

10、論我國入世后海關(guān)反價格瞞騙體系的構(gòu)建

11、我國知識產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護(hù)法律制度存在的問題及完善

12、海關(guān)無紙報關(guān)中的若干法律問題13、14、WTO藍(lán)色條款的未來趨勢和我國的對策

二、格式

1、主標(biāo)題：3#字黑體，粗體，居中

2、論文正文：（論文內(nèi)各標(biāo)題4#黑體，其他宋體小4#字）

3、參考文獻(xiàn)：（宋體小5#字）

4、封面以及封底按統(tǒng)一格式

5、A4紙打印，依封面、正文、封底的順序，左邊裝訂

三、要求

1.字?jǐn)?shù)：（2000字以上）

2.嚴(yán)禁抄襲，論文中要體現(xiàn)自己的想法和創(chuàng)新，注意理論聯(lián)系實際。

3.一律用A4紙打印。

4.2012年1月10日前交，逾期者將無期末成績。

四、課程論文評分標(biāo)準(zhǔn)

課程論文的成績分為五等：優(yōu)秀、良好、中等、及格、不及格。各等級的論

文應(yīng)該達(dá)到以下評分標(biāo)準(zhǔn)。

1、優(yōu)秀（90分及以上）：

論文選題角度新穎，富于創(chuàng)造性，具有較高的理論水平和現(xiàn)實意義。使用材

料翔實、恰當(dāng),掌握大量的背景資料和數(shù)據(jù)。能在問題研究中綜合運(yùn)用專業(yè)知識。理論分析準(zhǔn)確，邏輯嚴(yán)密，層次清楚，結(jié)構(gòu)合理，語言流暢。有獨到的個人見解。

2、良好（80分～90分）：

中心論題明確，有一定的理論水平和應(yīng)用價值。有比較豐富的文獻(xiàn)材料和較

充足的理論依據(jù)。能運(yùn)用專業(yè)理論。有較好的理論基礎(chǔ)和專業(yè)知識。理論分析恰當(dāng)，條理清楚，層次比較清楚，語言通順。有一定的個人見解和學(xué)術(shù)性。

3、中等（70分～80分）：

中心論題基本明確，能結(jié)合專業(yè)理論學(xué)習(xí)和社會實踐。持論有據(jù)?；A(chǔ)知識

和綜合能力一般，但能獨立完成論文。條理清楚，有一定的分析能力和說服力，有少許語病。能從個人角度分析和解決問題。

4、及格（60分～70分）：

論文選題與專業(yè)基本相關(guān)，但理論水平和應(yīng)用性較差。理論根據(jù)及客觀材料

有少部分欠缺?；A(chǔ)知識和綜合能力較差。材料陳述較為清楚，但分析力不強(qiáng)，個別地方語言不通順。無明顯的個人見解。

5、不及格（60分以下）：

缺乏理論根據(jù)，客觀材料空泛。缺乏應(yīng)有的專業(yè)基礎(chǔ)知識和綜合能力，分析能力差，論證不準(zhǔn)確，材料簡單堆砌。語言不準(zhǔn)確。結(jié)論觀點有錯誤。

附件一：封面

無錫科技職業(yè)學(xué)院

課程論文

WTO非關(guān)稅措施協(xié)議研究

課 程 名 稱海關(guān)法規(guī)

考 試 方 式

姓名楊亞紅學(xué)號100101845

專業(yè)報關(guān)與國際貨運(yùn)成績

任 課 教 師郭艷

學(xué)習(xí)時間：2011年9月至2012年1月

附件二：封底

課程論文成績評定

附件三：交接表格

課程論文交接確認(rèn)表

第二篇：海關(guān)論文

當(dāng)前我國保稅區(qū)存在的問題及其對策研究

摘 要: 我國保稅區(qū)的產(chǎn)生是與20世紀(jì)80年代末期當(dāng)時特定的歷史條件有密切關(guān)系。保稅區(qū)是我國外貿(mào)出口的重要增長點。隨著我國入世承諾的兌現(xiàn),保稅區(qū)面臨著很多問題,需要對我國的保稅區(qū)管理進(jìn)行改革，在全面分析我國保稅區(qū)現(xiàn)行管理體制的歷史成因、管理模式及弊端的基礎(chǔ)上，提出了中國保稅區(qū)盡快融入世界經(jīng)濟(jì)大潮的主要對策。

關(guān)鍵詞:保稅區(qū)；管理體制；弊端；對策

一、引言

保稅區(qū)狹義的定義為：海關(guān)所設(shè)置的或經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)注冊的特定地區(qū)；外國商品在海關(guān)監(jiān)管下，可暫時不交納進(jìn)口稅存入保稅區(qū)的保稅倉庫內(nèi)；如再出口不需交納出口稅，輸入國內(nèi)市場銷售，必須交納進(jìn)口稅。保稅區(qū)廣義的定義是指：有些國家的保稅區(qū)也有類似自由港、出口加工區(qū)的作用。我國為吸引外資，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和先進(jìn)的管理方法，增加就業(yè)機(jī)會，擴(kuò)大出口貿(mào)易，所設(shè)置的保稅區(qū)類似于后者，即為外商和國內(nèi)企業(yè)商品提供保稅倉庫分撥和投資加工轉(zhuǎn)口或研究開發(fā)方便。

自1990年6月外高橋保稅區(qū)成立以來,中國陸續(xù)在沿海地區(qū)建立了15個保稅區(qū), 經(jīng)過二十幾年的發(fā)展，我國15個保稅區(qū)在對外開放和經(jīng)濟(jì)建設(shè)中取得了令人矚目的成績。2003年2月，《中國保稅區(qū)管理體制與管理機(jī)制研究》課題成果匯報會上的數(shù)據(jù)顯示: 我國保稅區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度加快(截至2002年底，全國15個保稅區(qū)總面積38.62平方公里，封關(guān)運(yùn)作面積31.96平方公里，2002年完成國內(nèi)生產(chǎn)總值578.36 億元，同比增長27%；完成工業(yè)總產(chǎn)值1003.12億元，同比增長38.7%)，同時，我國的保稅區(qū)招商引資成效明顯(截至2002 年底, 保稅區(qū)累計批準(zhǔn)設(shè)立企業(yè)32 671 家，其中外商投資企業(yè)14784 家，累計投資額348.76億美元；2002年我國保稅區(qū)實際利用外資額21.17 億美元，比2001年增長21.6%；我國保稅區(qū)對外貿(mào)易發(fā)展勢頭強(qiáng)勁，2002年實現(xiàn)進(jìn)出口總值304.33億美元, 其中出口107.06 億美元，比2001 年增長57.72%, 比全國增長幅度高出36 個百分點, 占當(dāng)年全國進(jìn)出口總值的4.9%，征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅226.3 億元，比2001年增長50.88%)。

二、我國保稅區(qū)的作用及面臨的主要問題

（一）我國保稅區(qū)的作用分析

保稅區(qū)經(jīng)過二十幾年年的發(fā)展從1990 年以來, 發(fā)揮了很大的作用,主要體現(xiàn)在以下三個方面：1.由于保稅區(qū)展,我國15個保稅區(qū)在對外開放和經(jīng)濟(jì)建設(shè)中取得了令人矚目的成績。我國的保稅區(qū)從 1的體制和機(jī)制與其外部不同，加速了進(jìn)

出口的周轉(zhuǎn)速度，保稅區(qū)無疑是我國對外開放的重要窗口；2.保稅區(qū)對我國的經(jīng)濟(jì)體制改革起到了示范作用,保稅區(qū)的體制雖然有其特殊性，但在很大程度上體現(xiàn)了市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)律和方向，通過保稅區(qū)這個窗口，把國外的類似體制復(fù)制過來，讓國際上看到中國改革的方向；3.我國的保稅區(qū)在一定程度上起到了自由貿(mào)易區(qū)或者是出口加工區(qū)的作用，這不僅有助于發(fā)展一國的轉(zhuǎn)口貿(mào)易，而且又能提高保稅區(qū)國家的生產(chǎn)技術(shù)水平，對促進(jìn)對外經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了一定的積極作用。

（二）我國保稅區(qū)在發(fā)展過程中面臨的主要問題

從 1990 年開始建立,這些保稅區(qū)建成的初期，就遇到我國政府緊縮銀根，使很多問題懸而未決。另外，我國目前仍然缺乏一部完善的法律，對保稅區(qū)的定性、定位、管理體制、運(yùn)作模式等無法予以規(guī)范，因此，在具體操作中遇到一些問題。除此之外,保稅區(qū)內(nèi)還有一些地方優(yōu)惠政策，比如地方稅收返還、企業(yè)開涉外賬戶以及保留現(xiàn)匯的周轉(zhuǎn)使用等，對于這些政策中違反世界貿(mào)易組織基原則的，我國政府也會逐步將其取消(在實踐中保稅區(qū)內(nèi)外的政策落差一直存在逐漸縮小的趨勢)。

1.政策落實力度不

一、功能不全

中國政府為刺激保稅區(qū)發(fā)展,制定了一系列優(yōu)惠政策，但由于不同部門在執(zhí)行過程中，對某些政策的理解有差異，使部分政策在實施中不能盡快、充分落實；特別是保稅區(qū)在實際操作中，由于未實現(xiàn)港區(qū)一體化，造成進(jìn)出口貨物通關(guān)慢，降低了工作效率。保稅區(qū)在功能設(shè)置上，各區(qū)基本一致，都是以出口加工、轉(zhuǎn)口貿(mào)易、物流倉儲為主，未能針對區(qū)域經(jīng)濟(jì)特點，突出龍頭產(chǎn)業(yè), 形成區(qū)域優(yōu)勢。各保稅區(qū)規(guī)劃面積較小，但配套要求齊全，導(dǎo)致開發(fā)成本較高，給招商引資造成了一定難度。2000年開始，國家陸續(xù)設(shè)立了15個出口加工區(qū)。由于保稅區(qū)的重要功能之一是出口加工，故出口加工區(qū)的設(shè)立與保稅區(qū)的主要功能重疊，削弱了保稅區(qū)的地位。

2.監(jiān)督管理體制繁瑣導(dǎo)致效率低

保稅區(qū)與世界自由貿(mào)易區(qū)最大的差別就是前者是“境內(nèi)關(guān)內(nèi)”，后者是“境內(nèi)關(guān)外”。一字之別，使保稅區(qū)在功能定位上與自由貿(mào)易區(qū)有了很大的不同。從我國保稅區(qū)的發(fā)展歷程來看管理體制的滯后是主要的原因。首先是海關(guān)的監(jiān)管，目前保稅區(qū)的保稅—滯后征稅的效應(yīng)有利于貿(mào)易企業(yè)在此進(jìn)行國際和國內(nèi)兩個市場間的流通，因為海關(guān)對保稅區(qū)的監(jiān)督方面，在一定程度上還存在著與保稅區(qū)倉庫和保稅區(qū)工廠不分，環(huán)節(jié)較多，手續(xù)不夠簡化以及手段落后的問題，再加上海關(guān)實施卡口與倉庫兩次監(jiān)管的辦法，使得保稅區(qū)內(nèi)貨物的移庫、使用不方便，極大影響了貿(mào)易和物流的通關(guān)速度；其次在外匯管理方面也存在著區(qū)內(nèi)公司必須在區(qū)內(nèi)指定的銀行開立基本帳戶等限制，致使保稅區(qū)企業(yè)在進(jìn)口付匯、出口結(jié)匯方面影響了外匯結(jié)算的效率，物流資金流不同步；再次，保稅區(qū)在管理上不能和當(dāng)?shù)馗?/p>

口進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)，實施港區(qū)聯(lián)動也影響了貿(mào)易和物流發(fā)展的規(guī)模和效率。所以，必須改革當(dāng)前制約保稅區(qū)的管理體制，才能使其更好地適應(yīng)當(dāng)前保稅區(qū)發(fā)展的新趨勢。

3.概念模糊、政策抵觸 ,管理被動

從國家有關(guān)部門的政策文件看，顯然存在著對保稅區(qū)的不同理解。例如，財政部、國家稅務(wù)總局 [ 1995 ] 92號文第六條規(guī)定：“對非保稅區(qū)運(yùn)往保稅區(qū)的貨物不予退(免)稅”；而外經(jīng)貿(mào)部 [1997]433 號文第二條規(guī)定:“保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)均視為外貿(mào)業(yè)務(wù)，只能與國內(nèi)有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)簽定貿(mào)易合同”此規(guī)定則視保稅區(qū)企業(yè)為國境外企業(yè)；海關(guān)則把保稅區(qū)當(dāng)作放大了的保稅區(qū)倉庫來監(jiān)管，對保稅區(qū)卡口與區(qū)內(nèi)倉庫同時監(jiān)管(外高橋投入監(jiān)管人員多達(dá) 180余人)；國家經(jīng)貿(mào)部則認(rèn)為保稅區(qū)屬境內(nèi)關(guān)外，自然就不存在保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)的進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)審批、出口配額和許可證分配等問題；而工商行政管理部門又規(guī)定，現(xiàn)階段暫不允許保稅區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)在境內(nèi)保稅區(qū)設(shè)立經(jīng)營性分支機(jī)構(gòu)，這一規(guī)定與外商投資企業(yè)的國民待遇政策明顯抵觸。

4.缺乏統(tǒng)一法律

按照國外設(shè)立自由貿(mào)易區(qū)的做法，保稅區(qū)的設(shè)立應(yīng)先立法后設(shè)區(qū)只有如此，保稅區(qū)的性質(zhì)、地位、功能、管理才能得到法律確認(rèn)；中央政府有關(guān)部門和地方政府對于保稅區(qū)進(jìn)行審批、調(diào)控、監(jiān)管及其機(jī)構(gòu)的設(shè)置與職能的行使才能有法可依;保稅區(qū)本身的條規(guī)制訂及其運(yùn)作與管理才能得到的規(guī)范和約束。然而，我國保稅區(qū)的建設(shè)，未能做到先立法，后設(shè)區(qū)。

三、我國保稅區(qū)改革的對策研究分析

（一）我國保稅區(qū)發(fā)展態(tài)勢分析

隨著貿(mào)易自由化，包括我國對外匯管制政策的逐漸放松、減少地區(qū)間的差別待遇，并不一定意味保稅區(qū)就不能再發(fā)揮它的作用。但應(yīng)該看到，我國各個保稅區(qū)在實際的發(fā)展過程中，呈現(xiàn)出不同的具體特點，由于各個保稅區(qū)具體情況不同，保稅區(qū)會隨著我國市場經(jīng)濟(jì)改革的推進(jìn)和世界貿(mào)易組織規(guī)則的逐漸實施而呈現(xiàn)不同的情況。具體而言，我國的保稅區(qū)可能會逐漸出現(xiàn)三種情況：1.有的保稅區(qū)可能會消失。在新的形勢下，保稅區(qū)本身將面臨著優(yōu)勝劣汰。有的保稅區(qū)如果不能調(diào)整自身的體制，不能適應(yīng)新的形勢就可能失去它存在的價值。有的即便不消失也可能名存實亡，在競爭中敗下陣來；2.有的保稅區(qū)可能會更加完善,使自己的管理體制更符合國際規(guī)則,但這些僅限于那些有特殊地域、人的素質(zhì)和體制條件等基礎(chǔ)較好的地區(qū)；3.極個別保稅區(qū)以新的形式存在,可能變成出口加工區(qū)或者準(zhǔn)自由貿(mào)易區(qū)。這類情況僅限于極少數(shù)有條件的地區(qū),而且還要取決于國家改革開放的大戰(zhàn)略，主要是關(guān)稅制度、外匯管理體制和匯率制度等方面的改革。

（二）研究制定切實可行的發(fā)展對策

1加快立法進(jìn)程, 改善投資環(huán)境

中國設(shè)立保稅區(qū)已有十幾年，由于保稅區(qū)的建設(shè)未能做到先立法，后實施導(dǎo)致目前保稅區(qū)的政策和法規(guī)仍然不完善、不配套，從具體運(yùn)作來看不能完全體現(xiàn)貨物及資金自由進(jìn)出這一區(qū)域的本質(zhì)特征。中國保稅區(qū)應(yīng)利用加入 WTO的契機(jī)，認(rèn)真研究 WTO的游戲規(guī)則。有關(guān)部門在制定政策與法規(guī)時既要根據(jù)的游戲規(guī)則制定出更寬松的吸引外資的政策，讓外商有利可圖；同時，在權(quán)利和義務(wù)方面，也應(yīng)充分利用WTO對發(fā)展中國家的優(yōu)惠待遇，充分享受權(quán)利，靈活履行義務(wù)。只有制定出符合WTO 原則的統(tǒng)一的保稅區(qū)管理法規(guī)和實施細(xì)則，才能改善投資環(huán)境，提高服務(wù)質(zhì)量，使保稅區(qū)在按國際慣例辦事的基礎(chǔ)上盡快融入國際市場。

2．調(diào)整優(yōu)化保稅區(qū)功能和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

隨著知識經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展和全球化經(jīng)濟(jì)競爭的日益加劇，各個國家的自由貿(mào)易區(qū),出口加工區(qū)都在調(diào)整適合自身發(fā)展的功能和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。中國保稅區(qū)應(yīng)進(jìn)行既符合WTO的原則，又有所創(chuàng)新的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和功能的調(diào)整、優(yōu)化和提升。同時盡快建立適應(yīng)發(fā)展社會化大生產(chǎn)和市場經(jīng)濟(jì)要求的現(xiàn)代企業(yè)制度, 要減少政府干預(yù),規(guī)范市場管理, 要增強(qiáng)市場競爭能力、技術(shù)創(chuàng)新能力和抵御風(fēng)險的能力。各地保稅區(qū)應(yīng)充分利用所在地區(qū)的區(qū)域經(jīng)濟(jì)條件和特征, 在發(fā)展出口加工、保稅倉儲、轉(zhuǎn)口貿(mào)易，現(xiàn)代物流等方面,突出重點、體現(xiàn)個性,大力發(fā)展高科技產(chǎn)業(yè)，建立、優(yōu)化高新技術(shù)研究、生產(chǎn)、服務(wù)等產(chǎn)業(yè)鏈和配套體系，盡快成為區(qū)域經(jīng)濟(jì)的新的增長中心。

3．盡快實現(xiàn)港區(qū)一體化

便利的港口條件是保稅區(qū)發(fā)展的重要前提。目前，各保稅區(qū)暴露出的一個大問題就是通關(guān)速度慢、效率低可見，港區(qū)合一、港區(qū)一體化是保稅區(qū)發(fā)展的較佳模式，也是確保建立方便、快捷、順暢通關(guān)環(huán)境的重要因素。目前要加大力度,實事求是地制定針對性措施，完善海關(guān)內(nèi)部管理制度，解決保稅區(qū)與港口的分離問題。全面簡化貨物進(jìn)出區(qū)備案的程序和手續(xù)，盡快實現(xiàn)保稅區(qū)與各海港和空港之間貨物直提直放的綠色通道。

（三）統(tǒng)籌規(guī)劃改革步驟

我國保稅區(qū)的改革可以分三步: 1.現(xiàn)有保稅區(qū)的調(diào)整和改革;2.向自由貿(mào)易區(qū)的試點;3.推進(jìn)保稅區(qū)與港口的一體化問題。但是, 應(yīng)該看到我國現(xiàn)有的保稅區(qū)絕不是都可以變成自由貿(mào)易區(qū)的。所以, 擁有保稅區(qū)的地方政府在考慮這個問題時，一定不要忽略現(xiàn)實本身狀況和未來經(jīng)濟(jì)格局的要求, 一廂情愿地想把保稅區(qū)都變成自由貿(mào)易區(qū)。要使保稅區(qū)存在下去或以新的形式存在下去, 關(guān)鍵是要按照市場經(jīng)濟(jì)的要求, 按照世界貿(mào)易組織的規(guī)則檢驗自己達(dá)到的要求, 是否還應(yīng)

該做更多的努力, 從而彌補(bǔ)自己的不足, 從體制的規(guī)范性、運(yùn)作方式的規(guī)范性、超前性來鞏固自己的地位, 來決定自己未來的存在。保稅區(qū)將來如何發(fā)展在很大程度上是掌握在地方政府的手中。

參考文獻(xiàn):

[1] 王懷岳:《中國保稅區(qū) 新地位、新功能、新作用》[ J]求是雜志, 2002(10)

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第三篇：海關(guān)事務(wù)管理課程

為加強(qiáng)對加工貿(mào)易企業(yè)的監(jiān)管力度，海關(guān)出臺了一系列的法律、法規(guī)、政策，同時，不斷強(qiáng)化技術(shù)手段和現(xiàn)場稽查核查力度。在實際運(yùn)作過程中，諸多加工貿(mào)易企業(yè)缺乏對國家進(jìn)出口法律、法規(guī)、政策的足夠重視和全面系統(tǒng)的了解，其經(jīng)營運(yùn)作缺乏足夠的規(guī)范性，保稅加工貨物的監(jiān)管意識淡薄、管理混亂，與政府監(jiān)管要求的脫節(jié)，企業(yè)內(nèi)部海關(guān)帳、庫存帳、財務(wù)帳管理混亂或者帳目不清，企業(yè)留有諸多隱患。

不少企業(yè)在“無知”或“知之甚少”的情況下，因無心走私違法而事實構(gòu)成走私違法的事情屢有發(fā)生，嚴(yán)重影響到企業(yè)的生存、發(fā)展。在此分析加工貿(mào)易企業(yè)三帳難以平衡的根本原因，是為了幫助廣大加工貿(mào)易企業(yè)深入地認(rèn)識到實現(xiàn)“三帳平衡”的細(xì)節(jié)要求、注意事項，有計劃有針對地規(guī)范企業(yè)運(yùn)作，建立帳務(wù)平衡體系和機(jī)制，從根本上消除關(guān)務(wù)作業(yè)風(fēng)險和隱患！

加工貿(mào)易企業(yè)要實現(xiàn)海關(guān)帳、倉庫帳和會計帳帳務(wù)平衡，需要企業(yè)各部門加強(qiáng)對保稅業(yè)務(wù)管理要求的理解和認(rèn)識。依據(jù)保稅業(yè)務(wù)的管理要求，從業(yè)務(wù)源頭著手，梳理企業(yè)業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行企業(yè)管理體系的優(yōu)化、整合，方能解決企業(yè)帳務(wù)平衡，否則難免帳務(wù)不清、積重難返，甚至于給企業(yè)帶來重大損失??！

第一部分加工貿(mào)易海關(guān)監(jiān)管的相關(guān)規(guī)則實戰(zhàn)解析

1、海關(guān)總署113號令解讀及加工貿(mào)易監(jiān)管管理辦法對加貿(mào)企業(yè)的監(jiān)管要點

2、海關(guān)總署150、155號令解讀及加工貿(mào)易單耗管理辦法對加貿(mào)企業(yè)單耗申報的要求

3、海關(guān)總署173號令解讀及加工貿(mào)易保稅核查辦法對加工貿(mào)易企業(yè)三帳平衡的強(qiáng)制要求與加貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制建設(shè)

4、海關(guān)總署195號令解讀及加工貿(mào)易料件管理、竄料管理與相應(yīng)企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范

5、加工貿(mào)易分類管理與擔(dān)保制度

第二部分E冊監(jiān)管要點解讀

1、海關(guān)保稅貨物監(jiān)管模式

2、電子帳冊

a.電子帳冊與聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管

b.電子帳冊模式聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的基本管理原則

3、電子帳冊建立

a.聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管申請和審批

b.加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的申請和審批

c.建立商品歸并關(guān)系和電子帳冊

4、電子帳冊報關(guān)程序

a.備案

b.備案變更與分段備案

c.物料清單與單耗申報

d.預(yù)報核與正式報核

e.海關(guān)核銷與聯(lián)網(wǎng)稽查

5、電子手冊

a.電子手冊管理的特點

b.電子手冊建立

c.報關(guān)、報核和核銷

6、海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的電子帳冊管理模式

a.出口加工區(qū)的電子帳冊管理模式

b.特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的相互深加工結(jié)轉(zhuǎn)的電子帳冊管理模式

c.特監(jiān)區(qū)域與非特監(jiān)區(qū)域的深加工結(jié)轉(zhuǎn)的電子帳冊管理模式

7、電子帳冊管理模式下的緩稅、納稅與退稅

第三部分三帳平衡與海關(guān)監(jiān)管下的倉儲管理

一、海關(guān)帳及海關(guān)帳建帳中的“單/證/帳/冊/表/同”

二、海關(guān)帳建帳的資料要求

三、海關(guān)帳的主要內(nèi)容及編制方法

四、海關(guān)帳與企業(yè)關(guān)務(wù)內(nèi)控管理

五、部門協(xié)調(diào)與關(guān)務(wù)管理

六、符合海關(guān)要求的企業(yè)帳冊及單證

七、加工貿(mào)易企業(yè)賬簿及單證管理

八、海關(guān)賬與合同掌控之管制報表

九、海關(guān)帳報表

十、海關(guān)賬務(wù)作業(yè)誤區(qū)及規(guī)范的作賬方式分析

十一、海關(guān)帳建帳及三帳平衡的一般思路

十二、海關(guān)帳流程明晰及注意要點

十三、海關(guān)帳的建帳要點和明晰帳的基本內(nèi)容

十四、海關(guān)對企業(yè)帳冊、單證的規(guī)范要求

十五、記帳方式選擇分析與對比

十六、受海關(guān)監(jiān)管的企業(yè)憑證、帳冊與報表

十七、記帳所涉及到各種憑證單據(jù)的要求

十八、原材料、產(chǎn)成品進(jìn)出存帳現(xiàn)場記帳

十九、生產(chǎn)設(shè)備帳現(xiàn)場記帳

二十、邊角廢料、殘次品現(xiàn)場記帳

二十一、外發(fā)、受托加工帳現(xiàn)場記帳

二十二、深加工結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)帳冊現(xiàn)場記帳

二十三、關(guān)封控制與結(jié)轉(zhuǎn)平衡控制表

二十四、執(zhí)行合同管控平衡表

二十五、使用ERP企業(yè)如何記錄海關(guān)帳

二十六、內(nèi)外銷兼并企業(yè)如何記錄海關(guān)帳

二十七、如何區(qū)分記錄保稅與非保稅帳冊

二十八、企業(yè)轉(zhuǎn)型海關(guān)帳如何轉(zhuǎn)換

二十九、聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)如何記錄海關(guān)帳

三

十、不同企業(yè)海關(guān)建帳的細(xì)節(jié)對比

第四部分加工貿(mào)易企業(yè)關(guān)務(wù)內(nèi)控管理及內(nèi)部流程風(fēng)險防范

1、企業(yè)關(guān)務(wù)內(nèi)控及內(nèi)部稽核制度

2、企業(yè)關(guān)務(wù)內(nèi)控制度的要點和思路

3、關(guān)務(wù)督導(dǎo)與關(guān)務(wù)控管

4、倉儲物流督導(dǎo)與倉帳管理

5、財務(wù)督導(dǎo)與財務(wù)管理

6、物料清單、配方表與單耗管理

7、盤點核查與單耗管理

8、企業(yè)關(guān)務(wù)內(nèi)控流程及相關(guān)要點

9、采購、物流、業(yè)務(wù)跟單對企業(yè)關(guān)務(wù)內(nèi)控的積極影響

10、關(guān)務(wù)、倉儲、財務(wù)、業(yè)務(wù)、物流、產(chǎn)線的內(nèi)控整合11、企業(yè)關(guān)務(wù)總監(jiān)的作用和操作規(guī)范

12、關(guān)務(wù)協(xié)調(diào)與企業(yè)物料流向、財務(wù)資金流向、生產(chǎn)作業(yè)系統(tǒng)整合13、余料結(jié)轉(zhuǎn)管理與企業(yè)倉帳的“盤虧”與“盤盈”

14、進(jìn)料加工復(fù)出口及進(jìn)料加工的出口退稅管理

15、進(jìn)料加工的“免、抵、退”稅計算及賬務(wù)處理

16、進(jìn)料加工的料件退運(yùn)/退換/倉儲/竄料/帳務(wù)處理幾疑難解析

17、進(jìn)料加工的半成品結(jié)轉(zhuǎn)與進(jìn)料加工外發(fā)業(yè)務(wù)疑難處理

18、進(jìn)料加工的成品退運(yùn)/退換/倉儲/竄料/帳務(wù)處理及疑難解析

19、進(jìn)料加工與來料加工稅收政策對比分析

20、加工貿(mào)易業(yè)務(wù)對比分析

21、三資企業(yè)的加工貿(mào)易分析

22、出口加工區(qū)/保稅區(qū)/保稅物流園區(qū)對加工貿(mào)易的意義和影響

23、加工貿(mào)易的補(bǔ)稅問題

24、加工貿(mào)易余料、廢料、殘次品處理

25、深加工結(jié)轉(zhuǎn)流程解析與疑難分析

26、深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)與外發(fā)加工

27、加工貿(mào)易中的 “園區(qū)游”

企業(yè)應(yīng)如何管理和操作財務(wù)帳、物流帳、海關(guān)電子底賬

【時間地點】 2012年8月16-17日 上海 | 2012年8月28-29日 深圳

【參加對象】 加工貿(mào)易企業(yè)、三資企業(yè)、保稅區(qū)與出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)、保稅物流運(yùn)營企業(yè)的財務(wù)、關(guān)務(wù)、物

流等業(yè)務(wù)相關(guān)人員

【費用】 2800元/人（包括資料費、午餐及上下午茶點等）

【課程熱線】 4OO-O33-4O33（森濤培訓(xùn)，提前報名可享受更多優(yōu)惠，歡迎來電咨詢）

【內(nèi)訓(xùn)服務(wù)】 本課程可根據(jù)客戶需求提供內(nèi)訓(xùn)服務(wù)，咨詢電話：（O2O）34O7125O

講師介紹

陳碩老師，雙碩士(美國馬里蘭大學(xué)MBA、南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士)，省外經(jīng)貿(mào)廳貿(mào)易顧問，香港國際經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院客座教授，香港貿(mào)易促進(jìn)會會員，《粵港中小企業(yè)貿(mào)易論壇》主講人之一，曾任世界５００強(qiáng)的中國糧油食品進(jìn)出口集團(tuán)公司進(jìn)出口六部部長，中糧集團(tuán)駐香港、加拿大商務(wù)主辦，惠爾普(美)上海有限公司南區(qū)經(jīng)理和運(yùn)營總監(jiān)、深圳某著名商務(wù)咨詢有限公司總經(jīng)理、香港IBT國際商務(wù)咨詢有限公司國 際貿(mào) 易首席咨詢師，東京丸一綜合商社西北區(qū)市場總監(jiān)、珠海威瑪石油設(shè)備進(jìn)出口公司總經(jīng)理，多年來先后在上海、北京、山東、浙江、江蘇、四川等地舉行了６００多場國際貿(mào)易專題講座，為近百家企業(yè)做過專門內(nèi) 訓(xùn)或顧 問服務(wù)，受到企業(yè)和學(xué)員的廣泛好評，陳先生具有極深厚的理論知識和實踐經(jīng)驗，是典型的實戰(zhàn)派講師，２０多年的外貿(mào)業(yè)務(wù)管理經(jīng)驗，特別在處理外貿(mào)業(yè)務(wù)疑難問題方面有獨到的見解和技巧，具有嫻熟的業(yè)務(wù)技能和極佳的語言表達(dá)能力，對國際貿(mào)易術(shù)語有極精確的理解，同時陳先生還將傳授很多創(chuàng)造性、邊緣性的操作手法與心得同大家交流和分享，每次都令學(xué)員意猶未盡，茅塞頓開。

陳老師至今已為上百家涉外企業(yè)和機(jī)構(gòu)提供了滿意的團(tuán)隊、進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)訓(xùn)及相關(guān)的涉外咨詢服務(wù)，部分客戶如下：

1、高校：清華大學(xué)、浙江大學(xué)、英國威爾士大學(xué)等高校MBA特聘國際貿(mào)易客座教授。

2、機(jī)構(gòu)：國家機(jī)電進(jìn)出口商會、國家醫(yī)保進(jìn)出口商會、多家省市商務(wù)廳局、香港貿(mào)易通、國家商業(yè)技師協(xié)會、多家保稅港區(qū)管委會

3、銀行：浦東發(fā)展銀行、荷蘭銀行深圳分行、渣打銀行深圳分行、建設(shè)銀行廈門分行、深圳發(fā)展銀行

4、跨國公司：DSM（帝斯曼）、GE、COLSON、高露潔、克萊德貝爾格曼、國民淀粉（阿克蘇諾貝爾）、愛普拜斯應(yīng)用生物系統(tǒng)、仕林企業(yè)集團(tuán)、NOK、環(huán)球精密儀器、島津株式會社。

5、電子科技：中國通信服務(wù)、東方信聯(lián)、晟大光電、唐德電子、方正科技、中興通訊、舜宇光科、美的集團(tuán)（空調(diào)、生活電器、洗碗機(jī)、櫥電、日電集團(tuán)海外財務(wù)）、美的威靈電機(jī)、格蘭仕、TCL多媒體、TCL通訊設(shè)備、廈門燦坤、康佳集團(tuán)、志高空調(diào)、海爾空調(diào)、榮事達(dá)、深圳桑達(dá)--菲利普電子、寧波奧克斯、廣東東菱電器、長盛電器、廣東奧萊克電子、徐州精創(chuàng)電子、冠捷科技（蘇州飛利浦）、武漢精倫電子、深圳同維電子、廣東金鵬集團(tuán)、廣東北電、歐普照明、深圳兆恒實業(yè)、安吉龍科技、KIRISUN電子科技、歐琳集團(tuán)

6、工程機(jī)械與石油設(shè)備：中國重汽、萊鋼建設(shè)、南方中集、三一重工（SANY）、柳工、浙江中捷集團(tuán)、江蘇雙登集團(tuán)、中海油渤海油田、天津大港油田、珠海威瑪石油、上海現(xiàn)代房產(chǎn)設(shè)備

7、輕工紡織、工藝文具：三槍制衣、貝發(fā)集團(tuán)、廣州佳威腳輪、紹興永順景文具、寧波兆生文具、寧波成路紙品、藝彩聯(lián)合印刷、上海和匯安全用品、白樺林遮陽制品、日興不銹鋼制品、柏琪眼鏡、健業(yè)紡織（健潤針織）、佛山大明家具

8、陶瓷：路易華倫天奴陶瓷、歌納衛(wèi)浴、新中源陶瓷、鷹牌陶瓷、珠海名家、英皇陶瓷

9、制藥與食品：旺旺集團(tuán)、曼秀雷敦藥業(yè)、云南白藥、黔香酒業(yè)

10、外貿(mào)與商業(yè)零售：寧波萌恒工貿(mào)、廈門外圖集團(tuán)、泉州中太、廣州中之豪、浙江物產(chǎn)國際、廈門建發(fā)集團(tuán)、弘業(yè)股份、珠海國貿(mào)、上海白馬傳動設(shè)備、深圳瑞凱、西藏金珠、海的貿(mào)易、深圳歲寶百貨、成都維士

11、港口與物流：蛇口碼頭（SCT）、赤灣碼頭（CCT）、中海集運(yùn)（深圳）、鹽田國際、招商港務(wù)、怡高船務(wù)、森邦國際、天津輕豐國際貨運(yùn)代理、天津航星國際貨運(yùn)代理、上海德龍國際貨運(yùn)代理、上海新兄弟物流國際業(yè)務(wù)部、寶供物流國際業(yè)務(wù)部

第四篇：海關(guān)實務(wù)論文

試論海關(guān)對跨國公司轉(zhuǎn)移價格進(jìn)行監(jiān)管

【摘要】：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的迅猛發(fā)展在華跨國公司的數(shù)量不斷增加。在實際工作中由于國際之間合作的不斷深入貿(mào)易形式的不斷創(chuàng)新跨國公司以轉(zhuǎn)移定價為主的價格策略造成了各國海關(guān)稅收的大量流失嚴(yán)重影響了國際之間公平競爭的規(guī)則。在跨國公司轉(zhuǎn)移定價問題對我國經(jīng)濟(jì)的影響日趨嚴(yán)重的背景下本文將在華跨國公司轉(zhuǎn)移定價問題作為研究對象對進(jìn)入我國的跨國公司的轉(zhuǎn)移定價問題及對海關(guān)稅收的影響進(jìn)行分析總結(jié)海關(guān)工作中發(fā)現(xiàn)的問題指出現(xiàn)階段海關(guān)對跨國公司轉(zhuǎn)移定價監(jiān)管的缺失和困難。

【關(guān)鍵詞】：跨國公司；轉(zhuǎn)移定價；轉(zhuǎn)移價格；避稅；中國海關(guān)；監(jiān)管 【正文】：

前言：早在年代初國稅總局首先發(fā)現(xiàn)跨國公司通過關(guān)聯(lián)交易時轉(zhuǎn)移定價避稅的問題并在深圳、青島、上海等沿海數(shù)十個城市開展了系列調(diào)查其中在華跨國公司從未交過所得稅的跨國公司有逃、漏稅行為虧損外資企業(yè)虛虧實盈。年虧損總額達(dá)億元的萬家外企中有虧損但其中不少實際處于盈利狀態(tài)由此跨國公司每年避稅給中國造成的損失在億元以上?？鐕疽赞D(zhuǎn)移定價為主的價格策略造成了國家海關(guān)稅收的大量流失嚴(yán)重影響了國際公平競爭的規(guī)則。在跨國公司轉(zhuǎn)移定價避稅問題對我國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的影響同趨嚴(yán)重的背景下本文將在華跨國公司轉(zhuǎn)移定價問題作為研究對象對進(jìn)入我國的跨國公司轉(zhuǎn)移定價問題進(jìn)行剖析。

轉(zhuǎn)移價格又稱轉(zhuǎn)讓價格、調(diào)撥價格、內(nèi)部價格是指公司集團(tuán)體系內(nèi)部母公司與子公司、不同國家的子公司之間及其有關(guān)聯(lián)的企業(yè)之間相互提供商品、勞務(wù)服務(wù)時涉及其他經(jīng)營資源內(nèi)部轉(zhuǎn)移所規(guī)定的價格。這種價格在一定程度上不受市場供求關(guān)系法則的影響而是由跨國公司的少數(shù)上層決策者根據(jù)公司集團(tuán)的全球戰(zhàn)略目標(biāo)和謀求最大化限度利潤的目標(biāo)人為制定的它是跨國公司實現(xiàn)其全球戰(zhàn)略集中計劃控制在多國范圍內(nèi)統(tǒng)一調(diào)配使用人、財、物所不可或缺的有利杠桿。

轉(zhuǎn)移定價按照中的定義跨國公司轉(zhuǎn)移定價是指跨國公司中關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)移貨物、無形財產(chǎn)或提供服務(wù)所使用的價格。政府和跨國公司從不同的角度對其有不同的理解。政府主要從轉(zhuǎn)移定價的后果出發(fā)認(rèn)為轉(zhuǎn)移定價是跨國公司為規(guī)避所得稅繳納減少依正常定價市場價格征收的進(jìn)出口關(guān)稅規(guī)避所在國的外匯管理以及財務(wù)、貨幣政策的目標(biāo)管制而實施的關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部交易價格定價原則而跨國公司并不承認(rèn)轉(zhuǎn)移利潤以求逃避稅收是其轉(zhuǎn)移定價的主要目的而是從全球戰(zhàn)略的角度出發(fā)認(rèn)為轉(zhuǎn)移定價是跨國公司所屬成員間轉(zhuǎn)讓商品、勞務(wù)與無形資產(chǎn)的內(nèi)部定價機(jī)制。但是不管跨國公司是否承認(rèn)稅收是其轉(zhuǎn)移定價的最終目標(biāo)通過轉(zhuǎn)移定價制定的轉(zhuǎn)移價格的變化必將影響跨國公司內(nèi)部母公司與各子公司之間利潤的轉(zhuǎn)移而這也必將在客觀上部分逃避了東道國或母國的稅收。

由于轉(zhuǎn)移定價是跨國公司謀求利潤最大化的一種有效手段使得跨國公司甘冒東道國或母國反轉(zhuǎn)移定價調(diào)查的風(fēng)險采用轉(zhuǎn)移定價轉(zhuǎn)移利潤從而實現(xiàn)公司全球利潤最大化的目的這就造成了轉(zhuǎn)移定價的濫用。對于轉(zhuǎn)移定價的濫用美國學(xué)者利敦做出了如下界定“由于各種原因跨國公司對集團(tuán)內(nèi)交易索取的價格可能比公平市場價格較高或者較低通常使用的是多開或者少開發(fā)票金額的辦法。這種做法被稱為‘濫用轉(zhuǎn)移定價’。作為一種貶義詞有時簡單地稱為‘轉(zhuǎn)移定價’。以上分析可以看出轉(zhuǎn)移價格是指某公司在與關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行交易時所遵照的價格而轉(zhuǎn)移定價則是制定轉(zhuǎn)移價格時跨國公司所遵循的內(nèi)部定價機(jī)制與原則。從政府的角度看轉(zhuǎn)移定價被跨國公司濫用時會引起本國稅收的損失需要對其進(jìn)行調(diào)查和調(diào)整。

一、跨國公司的發(fā)展現(xiàn)狀及海關(guān)監(jiān)管中存在的問題

1、跨國公司的發(fā)展現(xiàn)狀

作為經(jīng)濟(jì)全球化的微觀載體跨國公司不斷地發(fā)展壯大在經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮中扮演著重要的角色。據(jù)世界貿(mào)易組織《2005年全球貿(mào)易報告》統(tǒng)計，目前全球跨國公司6.4萬家，海外分支機(jī),85萬多家，跨國公司內(nèi)部貿(mào)易占世界貿(mào)易總額的1/3以上，海外子公司出口占世界出口的比重由年前,30%提高到了45%。另根據(jù)“經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織”以下簡稱“”統(tǒng)計其成員國之間的貿(mào)易額有近一半由跨國公司內(nèi)部貿(mào)易構(gòu)成美國跨國公司與子公司之間的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移占了美國進(jìn)出口總額的1/3以上。

跨國公司主導(dǎo)國際貿(mào)易和國際產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移重組加劇經(jīng)濟(jì)安全成為各國普遍關(guān)注的焦點。近年來跨國公司發(fā)展戰(zhàn)略出現(xiàn)了六大轉(zhuǎn)變即經(jīng)營由多元化、規(guī)模化向核心競爭力轉(zhuǎn)變技術(shù)開發(fā)戰(zhàn)略由高度重視應(yīng)用技術(shù)開發(fā)向不斷增強(qiáng)戰(zhàn)略技術(shù)儲備轉(zhuǎn)變投資戰(zhàn)略向并購重組為主轉(zhuǎn)變資金管理戰(zhàn)略由高度重視成本向高度重視控制資金風(fēng)險轉(zhuǎn)變競爭戰(zhàn)略由個體競爭向戰(zhàn)略聯(lián)盟轉(zhuǎn)變中國市場成為全球跨國公司的戰(zhàn)略重心。

中國市場成為全球跨國公司的戰(zhàn)略重心說明在今后的一段時期內(nèi)中國將迎來跨國公司大舉擴(kuò)張的新一輪高潮。據(jù)最新經(jīng)濟(jì)研究顯示未來幾年里在華的跨國公司投資重點將呈現(xiàn)以下變化趨勢一是地區(qū)研發(fā)中心成為投資熱點二是投資地域由“三個經(jīng)濟(jì)三角洲’’的齊頭并進(jìn)向“長三角’’進(jìn)一步集中三是以增資擴(kuò)股等方式的獨資化進(jìn)程加快。

2、海關(guān)對跨國公司轉(zhuǎn)移價格監(jiān)管中存在的問題

2.1 海關(guān)尚沒有完善的針對產(chǎn)品在進(jìn)口環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移定價的法規(guī)

轉(zhuǎn)移定價長期以來一直屬于國內(nèi)稅務(wù)部門的監(jiān)管范圍，海關(guān)在審價辦法中沒有一整套應(yīng)對轉(zhuǎn)移定價的法規(guī)和管理辦法。海關(guān)對關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價事務(wù)的處理經(jīng)驗非常不足，與較為精確和詳盡的稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)移定價的法規(guī)相比較，海關(guān)對特殊關(guān)系企業(yè)估價的法規(guī)在表述上還是過于簡單化了，還存在很大的修補(bǔ)空間，目前僅有《海關(guān)對跨國公司轉(zhuǎn)移定價估價指導(dǎo)意見》供內(nèi)部參考使用，有必要加以完善，為執(zhí)法提供充足的依據(jù)。如果關(guān)聯(lián)企業(yè)使用轉(zhuǎn)移價格經(jīng)常不會被海關(guān)核查并受到懲處，會產(chǎn)生負(fù)面的示范效應(yīng)，海關(guān)的工作容易陷入被動，也助長了關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移價格蔓延的勢頭。

2.2 監(jiān)管機(jī)關(guān)之間溝通不夠

產(chǎn)品特許權(quán)使用費有其自身特點，大多是根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品年凈銷售總額按照一個約定的比例提取并對外支付的。在貨物進(jìn)口申報時往往無法確定特許權(quán)使用費的具體金額，要求企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)申報是不現(xiàn)實的。目前特許權(quán)費是在非貿(mào)易項下經(jīng)外匯管理局和銀行而對外支付的，即僅憑企業(yè)的技術(shù)引進(jìn)合同和國內(nèi)稅務(wù)的納稅憑證就可購匯支付，不需要報關(guān)單，就是說在特許權(quán)費的對外支付（非貿(mào)易項下付匯）問題上海關(guān)與外匯管理局之間存在管理脫節(jié)，而且雙方也沒有一個有效的溝通機(jī)制。這就給企業(yè)支付特許權(quán)使用費提供了可能性。

2.3 海關(guān)現(xiàn)有的審核成交價格的手段單一

海關(guān)審定進(jìn)口貨物的完稅價格是貨物進(jìn)口的買方向賣方實際支付或應(yīng)該支付的價款總額，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間具有特殊關(guān)系，關(guān)聯(lián)企業(yè)有形貿(mào)易貨物進(jìn)口價格實際上是實付或應(yīng)付的部分價款，是不完全的成交價格，并非基于正常的市場交易價格。面對海關(guān)對進(jìn)口貨物價格的質(zhì)疑，外資企業(yè)一般對特殊關(guān)系會直認(rèn)不諱，但海關(guān)難以取得證據(jù)支持其特殊關(guān)系影響了進(jìn)口貨物價格的構(gòu)成。無形貿(mào)易則更為隱蔽，海關(guān)稽查部門要經(jīng)過長時間的數(shù)據(jù)風(fēng)險分析，從關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)出口往來貿(mào)易記錄捕捉風(fēng)險點，鎖定風(fēng)險點進(jìn)入查證階段，查證階段是“一項艱巨的工程”，工作易陷入僵局。另外，海關(guān)發(fā)現(xiàn)低價風(fēng)險點后，查核上都存在手段少、方法少、成功案例少的“三少”現(xiàn)狀，開展價格核查難，多走“例行”程序結(jié)案。

二、跨國公司進(jìn)行轉(zhuǎn)移定價的原因、方法及海關(guān)監(jiān)管的難度

1、跨國公司進(jìn)行轉(zhuǎn)移價格的主要原因 1.1 降低跨國公司的稅負(fù)總額

對于跨國公司轉(zhuǎn)移定價，比較關(guān)注的是關(guān)稅稅負(fù)和企業(yè)所得稅稅負(fù)，如何利用轉(zhuǎn)讓定價實現(xiàn)納稅最小化是主要原因之一。

1.2 利潤的調(diào)節(jié)

跨國公司的子公司在東道國市場業(yè)績良好，導(dǎo)致在合資公司中投資比例要超出預(yù)期并且分紅過多時，跨國公司會通過轉(zhuǎn)移價格將子公司的利潤水平降低，與此相反，跨國公司在東道國為求建立良好的形象從而獲得銀行融資及信用方面的好處，會通過轉(zhuǎn)移價格提高外資公司的利潤水平，以求樹立優(yōu)良的財務(wù)形象

1.3 降低經(jīng)營風(fēng)險

為避免和減少外匯、資金管制風(fēng)險及投資的政治風(fēng)險,利用轉(zhuǎn)移定價可以預(yù)先轉(zhuǎn)出資金，從而在一定程度上繞過外匯的管制。而且能夠及時的將投資和利潤變現(xiàn)。

1.4 獲得競爭優(yōu)勢

跨國公司為了提高海外子公司的競爭能力,在給予子公司原材料、服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等方面常常制定極低的轉(zhuǎn)移價格, 使子公司盈利增加，在東道國市場的競爭能力增強(qiáng), 從而達(dá)到提高產(chǎn)品占有率，壟斷市場的目的。

2、轉(zhuǎn)移定價的四種方式 2.1 實物交易中的轉(zhuǎn)移定價。實物交易中的轉(zhuǎn)移定價具體包括產(chǎn)品、設(shè)備、原材料、零部件購銷、投入資產(chǎn)估價等業(yè)務(wù)中實行的轉(zhuǎn)移定價，這是目前轉(zhuǎn)移定價最重要、也是使用最頻繁的一種方式。其主要手段是采取“高進(jìn)低出”或“低進(jìn)高出”，借此轉(zhuǎn)移利潤或逃避我國稅收。

2.2 貨幣、證券交易中的轉(zhuǎn)移定價。

主要是指跨國公司關(guān)聯(lián)企業(yè)間貨幣、證券借貸業(yè)務(wù)中采用的轉(zhuǎn)移定價，通過自行提高或降低利率，在跨國公司內(nèi)部重新分配利潤。例如，某中港合資企業(yè)向其香港關(guān)聯(lián)公司舉借年利率高達(dá)15%的高息貸款，超過同期香港市場商業(yè)銀行貸款利率一倍，貸款利息作為費用可免除所得稅，納稅時應(yīng)予以扣除，藉此大量轉(zhuǎn)移利潤，還同時享受“開始獲利”的稅收時間優(yōu)惠待遇，推遲納稅時間。

2.3 勞務(wù)、租賃中的轉(zhuǎn)移定價。

勞務(wù)、租賃中的轉(zhuǎn)移定價存在于境內(nèi)外關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供的勞務(wù)和租賃服務(wù)中，他們高報或少報、甚至不報服務(wù)費用。更有甚者，有的竟將境外企業(yè)發(fā)生的龐大管理費用攤銷到境內(nèi)公司，以此轉(zhuǎn)移利潤，逃避稅收。

2.4 無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移定價。

主要指獲得專有技術(shù)、注冊商標(biāo)、專利等無形資產(chǎn)過程中的轉(zhuǎn)移定價?？鐕酒髽I(yè)間通過簽訂許可證合同或技術(shù)援助、咨詢合同等，以提高約定的支付價格，轉(zhuǎn)移利潤。對關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非專利技術(shù)和注冊商標(biāo)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，由于其價格的確定存在著極大的困難，我國沒有收費的明確規(guī)定，而且由于其專有性，無可比市場價格，其價格的確定更是難以掌握。

3、海關(guān)監(jiān)管的難度

3.1監(jiān)管者與被監(jiān)管者之間存在著“警犬追獵犬”似的動態(tài)競爭

在技術(shù)進(jìn)步和私人激勵機(jī)制的推動下，被監(jiān)管者能夠吸引更多水平高的專業(yè)稅收籌劃人才，為期制定靈活多變的應(yīng)對策略，從而超越海關(guān)監(jiān)管和管理框架，削弱對其監(jiān)控的力度；被監(jiān)管者從技術(shù)進(jìn)步獲取收益的能力，多半也要超過監(jiān)管者學(xué)習(xí)這些技術(shù)用于聘雇、衡量和管理系統(tǒng)性風(fēng)險的能力。監(jiān)管者難以椎管國際化經(jīng)營金融機(jī)構(gòu)的能力，兩者之間的差距可能還在拉大。

3.2在是否強(qiáng)化監(jiān)管規(guī)則問題上，任何監(jiān)管者都處于兩難境地

一方面，實施嚴(yán)格的監(jiān)管可能妨礙經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率；另一方面，倘若不充分實施現(xiàn)行監(jiān)管規(guī)則，跨國公司有可能從事一些通常認(rèn)為不值得去做的風(fēng)險活動。放松監(jiān)管鼓勵競爭和收緊監(jiān)管以保持監(jiān)管力度成為不可避免的矛盾。

三、對海關(guān)監(jiān)管跨國公司轉(zhuǎn)移定價的建議

1.完善關(guān)稅法制,建立科學(xué)嚴(yán)密的關(guān)稅征收管理體系

參照國際慣例,結(jié)合我國國情,根據(jù)我國對外貿(mào)易發(fā)展的實際情況,規(guī)范關(guān)稅的法律體系,逐步抑制進(jìn)口貨物的不合理避稅。加強(qiáng)海關(guān)對轉(zhuǎn)移定價限制首先要解決好估價法規(guī)問題。海關(guān)關(guān)注轉(zhuǎn)移定價以調(diào)整關(guān)稅為主，《WTO 估價協(xié)定》中具體的法規(guī)條文必須通過國內(nèi)立法才能實施，OECD關(guān)于轉(zhuǎn)移定價方法和規(guī)則總體與海關(guān)估價類似,但海關(guān)不能直接引用這些條款在這過程中,建議有關(guān)立法部門進(jìn)一步修訂海關(guān)法估價章程,在不違反世貿(mào)組織《WTO 估價協(xié)定》的原則下,加強(qiáng)估價立法,使之具有更大的可操作性與法律支撐。

2.利用海關(guān)補(bǔ)充申報規(guī)定，積極實施“預(yù)約定價安排”規(guī)則

國家稅務(wù)總局于2004年9月3日下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)<關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來預(yù)約定價實施規(guī)則（試行）>的通知》，并于2006年10月4日正式實施。該規(guī)則允許企業(yè)就關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易所得稅和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行商談?wù)撟C，通過預(yù)先界定來解決轉(zhuǎn)移價格在稅務(wù)處理領(lǐng)域引起的爭議。海關(guān)同樣也面對關(guān)聯(lián)企業(yè)通過轉(zhuǎn)移定價避稅的難題，海關(guān)可借鑒稅務(wù)部門采取的“預(yù)約定價法”的思路，實行“預(yù)約估價”，加強(qiáng)海關(guān)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的溝通，讓企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系、經(jīng)營手段、定價原則提前在報關(guān)前補(bǔ)充申報，予以公開，避免貨物進(jìn)口報關(guān)時，海關(guān)較長時間的核查給企業(yè)生產(chǎn)帶來的不便。

預(yù)約價格可由關(guān)稅、稽查部門聯(lián)合派員認(rèn)定，經(jīng)審定認(rèn)可后的價格作為計征稅收的會計核算依據(jù)，免除事后的檢查和調(diào)整。它使海關(guān)對關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價的事后審核轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徍?，對保護(hù)納稅人合法經(jīng)營和海關(guān)依法征稅都有利。

3.引入對企業(yè)進(jìn)行分類管理的風(fēng)險管理機(jī)制

海關(guān)應(yīng)根據(jù)不同行業(yè)呈現(xiàn)出的不同特點，比如對化妝品、服裝等行業(yè)的跨國公司，應(yīng)該對其特許權(quán)使用費的簽訂、支付情況加以重點關(guān)注。對于長期以來進(jìn)口商品的價格保持固定，不隨市場行情波動的企業(yè)也應(yīng)加以重點關(guān)注，是否存在利用關(guān)聯(lián)交易，通過轉(zhuǎn)移定價降低減少繳納進(jìn)口關(guān)稅的可能。此外，海關(guān)應(yīng)與守法企業(yè)建立合作關(guān)系,建立“紅名單”，提供更多得便捷通關(guān)手段,降低通關(guān)成本,引導(dǎo)更多企業(yè)守法自律。

4.積極開展多邊合作,借助社會力量、網(wǎng)絡(luò)信息實現(xiàn)綜合治理

由于預(yù)防避稅工作涉及到社會經(jīng)濟(jì)生活的各個部門,單靠海關(guān)來單獨應(yīng)對轉(zhuǎn)移定價避稅工作是不夠的。為此,首先要加強(qiáng)與稅務(wù)、銀行、外匯管理局聯(lián)系,建立預(yù)防轉(zhuǎn)移定價避稅的統(tǒng)一戰(zhàn)線。同時通過網(wǎng)絡(luò)廣泛收集、分析、整理國內(nèi)外各行業(yè)的貨物價格、無形資產(chǎn)價格、行業(yè)利潤率等資料以方便海關(guān)、對外商投資企業(yè)的進(jìn)口報價和賬目進(jìn)行檢查,及時發(fā)現(xiàn)問題。從而加強(qiáng)海關(guān)應(yīng)對不合理轉(zhuǎn)移定價的能力。

5.提高違法成本

借鑒發(fā)達(dá)國家對于跨國公司轉(zhuǎn)移定價違反公允交易的有關(guān)規(guī)定，制定海關(guān)對于不合理轉(zhuǎn)移定價的處罰規(guī)則?，F(xiàn)在海關(guān)對于跨國公司的違規(guī)行為，通常補(bǔ)征稅款，或者進(jìn)行罰款，使得企業(yè)違法成本較低，也使得企業(yè)報有僥幸心理。建議對于違規(guī)企業(yè)給予更嚴(yán)厲的經(jīng)濟(jì)處罰或者將其列入“黑名單”企業(yè)進(jìn)行管理，加大對企業(yè)和其進(jìn)口商品的核查力度，增加其通關(guān)的成本，繼而提高跨國公司的違法成本。加大跨國公司避稅成本

目前我國對跨國公司轉(zhuǎn)移定價的管理,主要是要求跨國公司對由于轉(zhuǎn)移定價造成的稅收減少進(jìn)行補(bǔ)償性調(diào)整。這種“只補(bǔ)不罰”的做法,對跨國公司來說,轉(zhuǎn)移定價幾乎沒有代價。如果轉(zhuǎn)移定價未被稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn),則避稅成功;如果轉(zhuǎn)移定價被海關(guān)發(fā)現(xiàn),只需補(bǔ)齊稅款?！爸谎a(bǔ)不罰”的做法,對預(yù)防與懲治跨國公司轉(zhuǎn)移定價的作用并不明顯,所以世界上不少國家都采取“補(bǔ)罰結(jié)合”的做法。對于轉(zhuǎn)移定價造成的稅收損失,除要求補(bǔ)交稅款外,還追加一定罰款，且數(shù)額很大，提高了跨國公司利用轉(zhuǎn)移定價避稅的成本。

結(jié)論：跨國公司利用轉(zhuǎn)移定價每年從中國轉(zhuǎn)出的利潤達(dá)到數(shù)百億元，可見轉(zhuǎn)移定價問題對我國經(jīng)濟(jì)造成的影響十分嚴(yán)重。認(rèn)真研究跨國企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價進(jìn)行國際避稅，積極制定應(yīng)對策略，有利于維護(hù)中國的經(jīng)濟(jì)權(quán)益，合理的分配稅收利益，建立良好、公平的競爭環(huán)境。隨著中國經(jīng)濟(jì)開放的不斷深入，跨國資本流動性會越來越強(qiáng)，通過不合理的轉(zhuǎn)移定價進(jìn)行國際避稅會更加隱蔽和頻繁。因此，從多角度加強(qiáng)對于跨國公司轉(zhuǎn)移定價的研究具有十分重要的意義。參考文獻(xiàn)：

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第五篇：“法規(guī)”、“職業(yè)道德修養(yǎng)”課程論文撰寫要求

高校教師崗前培訓(xùn)“法規(guī)”、“職業(yè)道德修養(yǎng)”課程論文撰寫要求

依據(jù)相關(guān)課程知識與理論，結(jié)合實際撰寫課程結(jié)業(yè)論文，題目自擬，字?jǐn)?shù)不少3000字，并作如下要求：

一、文稿頁面設(shè)置

頁面用A4紙型，四邊距均設(shè)置為2.4，中文行距用“多倍行距”的1.5倍行距。

二、字號字體

1、目題——四號宋體加粗

2、摘要——五號宋體

3、關(guān)鍵詞——五號宋體加粗

4、各節(jié)標(biāo)題——小四號宋體加粗

5、正文——小四宋體

三、注釋使用

若需要使用腳尾注釋，一律按“插入”——“引用”——“腳注和尾注”，選擇“頁面底端腳注”、編號格式選“①”格式、編號方式選“每頁重新編號”，頁末注釋文字——小五宋。

溫馨提示：

為了留出更多時間，供大家撰寫論文，論文上交時間作出以下調(diào)整：“法規(guī)”、“職業(yè)道德修養(yǎng)”兩篇課程論文均在8月27日上午考試時，在考場教室，開考前上交給監(jiān)考老師。論文封面上的學(xué)號，需填寫成準(zhǔn)考證號。

湖北省高校師資培訓(xùn)中心

2011-7-27