第一篇：財政資金績效審計評價指標體系探討（最終版）

“加強審計監(jiān)督，建立預算績效評價體系”，是黨的十六屆三中全會對現(xiàn)階段審計工作的新要求。財政資金績效審計對于強化預算監(jiān)督，完善公共財政體系，建設服務型政府，推動國民經濟又好又快發(fā)展，具有重要的意義。在開展財政資金績效審計工作中，確立合適的評價指標體系是正確評估財政資金使用管理水平和管理效果的前提條件。為此，本文針對財政資

金績效審計中政府投資項目績效審計評價指標體系做一些初步探討。

一、政府投資項目績效審計評價概述

政府投資項目績效審計評價,是指依據國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，對投資項目是否達到預期的社會經濟效益及資金使用效益進行評價的行為。圍繞“揭露問題、規(guī)范管理、促進改革、完善法制、制約權力、提高效益”的目標，對投資項目的經濟性、效率性和效果性的實現(xiàn)和程度進行評價和審核評估。政府投資項目績效審計評價的最終目標是對促進提高資金的使用效益和管理水平。

政府投資項目績效審計評價，應當貫穿整個項目周期。

（一）項目前期績效審計評價，是在安排項目投資預算前，采用科學的方法對項目在社會、經濟、財務、生態(tài)環(huán)境等方面的效益進行全面系統(tǒng)的分析、評估，判斷項目投資效益、效果和投資風險等。

（二）項目建設期績效審計評價，是對建設期項目工程及財務管理等方面所進行的評估，主要包括：建設管理制度執(zhí)行情況、工程進度及質量、各項合同執(zhí)行情況、投資概算預算執(zhí)行情況、財務管理及會計核算、建設資金到位和使用管理情況、建設工期及施工管理水平、對環(huán)境的影響等。

（三）項目竣工運營期績效審計評價，是對交付使用的建設項目實際取得的經濟社會效益及環(huán)境影響進行綜合評價。主要從是否達到了預期目標或者達到目標的程度、成本效益分析評價、對社會經濟實際影響、項目可持續(xù)性等方面對項目進行評價。

二、政府投資項目績效審計評價指標體系存在的問題

由于政府投資項目績效審計開展的時間較晚，有很多問題亟待解決，主要包括：

（一）評價指標很不完整。偏重于經濟效益的考核，缺乏社會、生態(tài)環(huán)境效益方面的綜合評價；偏重于短期效益，忽視長期效益的評價；偏重項目本身局部效益，忽視宏觀整體效益的評價。

（二）缺乏統(tǒng)一的評價體系和評價標準，評價指標缺乏橫向的可比性。

（三）定性評價較多、定量評價較少。

（四）缺乏項目全過程綜合評價。偏重于事后財務評價，缺乏項目開工前管理、項目運作過程的監(jiān)控和項目運行后的效益追蹤評價，尤其是缺乏項目工程管理方面的評價。

三、政府投資項目績效審計評價指標體系構建原則

建立政府投資項目績效審計評價指標體系應遵循以下幾個原則：

（一）相關性原則。評價指標應與審計目標有直接的聯(lián)系，不能因為容易收集就使用。只有從審計目標出發(fā)，圍繞審計目標來選擇和確定審計標準，才能準確地對項目效益作出客觀評價。

（二）系統(tǒng)性與完整性原則。由于項目效益包含項目管理、經濟社會、生態(tài)環(huán)境等多方面的內容，因此要全面地認識評價對象，必須選擇多指標，所選擇的評價指標必須能反映整體特征的多信息，將各指標的評價值綜合在一起，才能夠在整體上反映被評價對象。

（三）可操作原則。評價指標的設置應該簡略、清晰，便于操作和考核。指標不僅要科學客觀，能夠得到社會、專家和被審計單位的認可，而且要簡明扼要、實用、可操作，要易于判斷、理解和接受，表達要清楚，不存在分歧。

（四）適當原則。效益審計側重于戰(zhàn)略評價，因此，指標的設置在反映政府投資項目績效審計評價基本特點的基礎上，不宜太多，數(shù)量要適當，指標之間要具有相對獨立性和相關性，避免指標相互重疊和重復評價，避免指標評價結果相互抵消。

四、政府投資項目績效審計評價的指標體系

（一）項目前期績效審計評價指標

1、投資決策指標：主要反映項目論證是否充分可行，項目立項、審批和決策等環(huán)節(jié)是否規(guī)范，設計方案是否合理，建設規(guī)模是否適當，投資方向、投資結構是否有利于我市國民經濟社會發(fā)展和有利于搞好綜合平衡?？稍O置項目目標科學性、項目可行性、項目決策程度合規(guī)性、審核審批程序規(guī)范性等指標。

2、資金籌集指標：主要反映項目資金籌措計劃是否符合規(guī)定，財政資金規(guī)模、結構是否合理，資金數(shù)額和到位時間是否按計劃進行、是否滿足項目進度需要。可設置資金來源合規(guī)性、資金到位率、資金到位及時性、財政資金依存度等指標。

（二）項目建設期績效審計評價指標

1、項目建設管理指標：要反映項目征地拆遷是否存在違規(guī)違法現(xiàn)象，建設單位的組織管

理、招投標管理、合同管理、財務管理、工程現(xiàn)場管理等內控制度是否健全并得到有效執(zhí)行，項目的施工、設計、監(jiān)理、采購等環(huán)節(jié)是否按“三公”原則進行招投標，是否按合同執(zhí)行，項目完成進度是否與預期（設計）目標一致，項目質量是否達到規(guī)定的標準，功能是否達到設計要求，項目建設是否存在超規(guī)模、超標準、超概算，有無擅自增加建設內容以及存在損失浪費現(xiàn)象

等。可設置征地拆遷合規(guī)合法性、項目管理內控制度健全有效度、項目招投標率、工程提前（延期）完成時間、未按計劃完工工程比重、工程質量合格品率、工程質量優(yōu)良品率、建設投資增減額、項目目標實現(xiàn)程度、是否存在無效投資和損失浪費現(xiàn)象等指標。

2、資金使用指標：主要反映與項目相關的財務管理制度和措施是否健全，項目預算管理、資金管理、財務監(jiān)督等關鍵制度和管理環(huán)節(jié)是否有效；項目資金是否按規(guī)定用途使用；是否存在被截留、轉移、挪用、擠占等問題；項目資金支出結構是否合理，支出標準是否符合有關規(guī)定，有無違反規(guī)定擅自提高或降低開支標準。該項可設置財務內控制度健全有效性、資金使用范圍合規(guī)性、資金支出結構合理性、資金使用率、資金支出效果率等指標。

（三）項目竣工運營期績效審計指標

1、社會效益指標：可設置政策符合性、就業(yè)效益、資源利用效益、社會發(fā)展影響率、社會滿意度、綜合社會貢獻、可持續(xù)發(fā)展率等指標。實踐中需要與項目的管理單位和使用單位，并聘請有關專家，共同研究確定。也可通過專家評估、公眾問卷、抽樣調查等方式定性分析。

2、經濟效益指標：可設置財務凈現(xiàn)值、財務凈現(xiàn)值率、財務內部收益率、投資回收期、投資利稅率等指標。評價的基本方法采用對比法，收集整理項目建成后實際運營能力的技術財務指標，以預期目標、設計的技術指標和同類項目的平均先進指標為依據進行對比分析。

3、環(huán)境效益指標：可設置政治環(huán)境影響、文化環(huán)境影響、生態(tài)環(huán)境影響等指標。實踐中需要與項目的管理單位和使用單位，并聘請有關專家，共同研究確定。

上述評價是政府投資項目績效審計評價中一般性的指標。具體到某一個項目評價時，就根據項目的具體用途性質有針對性的選擇運用，并根據具體項目特點進行有側重的補充，并進行適當?shù)臋z查與修正,才能更加科學合理的評價。評價指標體系的建立要考慮定量與定性評價指標的有機結合，統(tǒng)一與專門評價指標的有機結合，經濟效益與社會效益評價指標的有機結合，現(xiàn)實效益和長遠效益的有機結合，現(xiàn)實效益與潛在效益的有機結合、社會宏觀效益與行業(yè)、單位微觀效益的有機結合的原則等。

第二篇：企業(yè)環(huán)境績效審計評價指標體系研究

目前國內對于內部環(huán)境績效審計評價指標體系的構建尚處在探索階段。從目前國家與社會對企業(yè)業(yè)績的考核來看，企業(yè)存在環(huán)境、經濟兩類指標體系，并且偏重于對經濟指標的考核，而對環(huán)境業(yè)績的考核有所偏弱。同時，現(xiàn)在的環(huán)境指標體系也存在明顯的不足，其與經濟事項脫鉤，只是單純地揭示和反映環(huán)境領域的內容。這容易導致在環(huán)境治理過程中忽視治理的經濟效益，不利于調動企業(yè)的積極性。

本文站在企業(yè)追求可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略高度，引入了平衡計分卡的理念，同時借鑒國內外的研究成果，著眼于評價組織有關環(huán)境方面的項目及管理和使用環(huán)境資源活動的經濟型、效率性和效果性，來設計出企業(yè)環(huán)境績效審計的評價指標體系，每個企業(yè)在具體運用時可以考慮其具體情況進行增減。

一、平衡計分卡介紹

平衡計分卡(balanced scordcard, bsc)是由哈佛商學院的羅伯特?卡普蘭(robert kaplan)教授和諾蘭諾頓的執(zhí)行總裁戴維?諾頓(david norton)兩個人共同開發(fā)的。

平衡記分卡的核心思想就是通過財務、客戶、內部經營過程、學習與成長四個方面的指標之間相互驅動的因果關系展現(xiàn)組織的戰(zhàn)略軌跡，實現(xiàn)業(yè)績評價以促進戰(zhàn)略實施的目標。其特點是始終把戰(zhàn)略遠景放在其變化和管理過程中的核心地位。平衡計分卡之所以稱之為“平衡”,是因為它能夠幫助管理層對所有具有戰(zhàn)略重要性的領域做全方位的思考,具體體現(xiàn)在其保持了財務與非財務指標之間的平衡；長期目標與短期目標之間的平衡；成果與成果的驅動因素之間的平衡；內部衡量與外部衡量之間的平衡；管理業(yè)績與經營業(yè)績之間的平衡等。

二、評價指標體系的構建

企業(yè)的環(huán)境管理目標的實現(xiàn)，同樣可以從這幾方面進行考慮。本文引入平衡計分卡的理念，在遵循客觀全面評價原則、成本效益原則、定量指標與定性指標相結合原則、財務指標與非財務指標相結合原則、動態(tài)性與靜態(tài)性相統(tǒng)一原則、與其它指標體系相結合原則、外部環(huán)境成本內部化原則的基礎上，從以下四個維度設計環(huán)境績效審計的評價指標：

1.財務維度：

其目標是“我們怎樣滿足股東”這類問題，表明企業(yè)的努力是否對企業(yè)的經濟效益產生了積極作用。在平衡計分卡里，其他幾個方面的改善都必須反映在財務指標上。企業(yè)作為獨立的經濟利益主體，追求自身利潤的最大化是其主要目標。由于環(huán)境績效審計引起環(huán)境管理成本增加而給企業(yè)利潤最大化目標造成的損害，會在一定程度上或是完全打消企業(yè)開展內部環(huán)境審計的積極性。因此，我們在這個角度主要關注企業(yè)環(huán)境管理產生的成本效益狀況，評價指標應包括環(huán)境保護及治理的費用指標、收益指標等效益指標。

這些指標如：環(huán)保設施投資收益/環(huán)保設施投資收益率、節(jié)能收益/節(jié)能投入收益率、環(huán)境成本節(jié)約凈額、環(huán)境事故賠償金額等

2.客戶（政府及公眾）維度：

其目標是解決“外界如何看待我們”這一類問題。體現(xiàn)了公司對外界變化的反應，只有了解和不斷滿足外界的需求，企業(yè)價值才能得以實現(xiàn)，企業(yè)才能獲得持續(xù)增長的經濟源泉。隨著環(huán)保法規(guī)的日漸完善，社會公眾的環(huán)保意識的不斷提高，企業(yè)外部對企業(yè)環(huán)保方面的要求越來越高，企業(yè)為了樹立良好的形象，為了在市場上取得競爭優(yōu)勢，必須開展環(huán)境績效審計，并及時向外部公布企業(yè)環(huán)境管理方面的信息。這些指標如：所獲環(huán)保獎項數(shù)、環(huán)境產品標志個數(shù)、相關投訴件數(shù)、環(huán)境事故發(fā)生件數(shù)、排污許可的合法性、新改擴建項目的環(huán)境保護手續(xù)齊全性、排污費繳納情況、禁用品的杜絕、資助社會環(huán)?；顒咏涃M、環(huán)境報告的發(fā)布情況等。

3.內部環(huán)境管理維度：

其目標是解決“我們必須擅長什么”這一類問題。內部環(huán)境管理過程及結果是公司改善環(huán)境管理業(yè)績的重點，其他環(huán)境目標的實現(xiàn)都需要內部環(huán)境管理系統(tǒng)的支持。這些指標如：環(huán)保投資金額比例、單位能源消耗的產量、單位原物料消耗的產量、單位水消耗的產量、單位廢水排放的產量、單位污染物排放的產量、排污達標情況、固廢處置率、“三廢”產品利用率、污染物排放達標率、污染源治理達標率等。

4.可持續(xù)發(fā)展維度：

其目標是解決“我們能否繼續(xù)提高并創(chuàng)造價值”這一類問題。企業(yè)管理層對環(huán)境管理的積極態(tài)度以及員工的參與能為企業(yè)的環(huán)境管理做出巨大的貢獻，決定著企業(yè)是否能朝著可持續(xù)發(fā)展的目標努力，強調員工的能力是以人為本的管理思想的結果。這些指標如：建立環(huán)境管理系統(tǒng)的情況包括有無煤礦企業(yè)環(huán)境保護規(guī)劃和治理制度、煤礦環(huán)境管理組織結構及職責劃分是否合理、關鍵控制點的人員配備及勝任能力是否恰當、有無煤礦環(huán)境監(jiān)測制度、煤礦主要環(huán)境問題預警是否準確、煤礦重大環(huán)境問題應急處理是否及時、煤礦重大環(huán)境問題應急處理措施是否得當?shù)?、環(huán)境教育訓練人時數(shù)、職業(yè)病件數(shù)、環(huán)保技術創(chuàng)新投入率。

三、評價指標體系的運用

通過對基

礎數(shù)據的收集和分析，我們可以得到各種指標的值，但是評價指標體系是一個復雜的、多層次的系統(tǒng)，根據眾多的指標無法直接得出有用的信息，必須將這些分散的信息運用一定的模型，得到綜合的評價結果。本文采用將層次分析法與模糊綜合評價法相結合的方式，構建了企業(yè)環(huán)境績效審計評價模型。

進行企業(yè)環(huán)境績效審計時運用模糊層次分析評價方法主要基于

以下幾方面的考慮：一是企業(yè)環(huán)境績效審計評價指標體系中有許多定性指標，而且這些定性指標所描述的評價范圍具有模糊性，將定性的問題轉為定量問題正是模糊綜合評價的一個基本職能；二是企業(yè)環(huán)境績效評價標準的多維性和動態(tài)性恰好是模糊性的一種表現(xiàn)，運用模糊綜合評價法具有針對性；三是企業(yè)環(huán)境績效審計的評價指標體系層次多、評價內容涉及面廣，不能簡單地將定性指標進行定量然后綜合，而是應該用系統(tǒng)性的、科學嚴謹?shù)睦碚?、程序進行綜合評價，模糊綜合評價無疑是最佳選擇。

為了得出最終的評價結論首先應該做以下兩點工作：一是根據具體指標值計算出各層次指標如初級指標和二級指標的指標值；二是根據指標值和評價標準得出各層次評價因素的評價矩陣。

各層次評價指標值的計算比較容易，可以利用公式f= 計算，（d為指標值，w為權重值），但在計算過程中應該將非貨幣性指標值轉化為貨幣性指標值，即無量鋼化處理。此外，對于定性指標值可以用問卷調查法取得，即選取一定數(shù)量的專家學者作為調查對象，讓其按照上述標準對各級指標評級，然后由審計人員確定指標值。假定四級評價的得分分別為：很好3分，好2分，一般1分，差0分，現(xiàn)對環(huán)境管理系統(tǒng)控制制度進行評價，由20位調查者進行評級，如果四個等級的投票分別為5、10、4、1，那么該指標可定為（5 3+10 2+4 1+1 0）20=1.95，并且可以按照各等級得票的比例確定評價矩陣為（0.25，0.5，0.2，0.05）。

對于各層評價因素的矩陣，一部分評價指標可以根據既定標準直接確定評價結果，以“排污達標率”之一指標為例，如果評價標準為：指標值在90%以上為“優(yōu)秀”，在80%一90%之間為“良好”，在50%一80%之間為“一般”，低于50%則為“較差”，若某被審計對象的該指標值為76%，那么，可以確定該被審計對象在排污達標率這方面一定是“良好”的，其排污達標率的評價矩陣就是(0，1，0，0)。而另一部分沒有具體數(shù)字標準的指標必須以人的主觀判斷為準，運用問卷調查等方法，通過不同被審計對象同一指標值的比較或者根據非數(shù)字標準對定性指標進行評級，從而得到評價矩陣。將權重矩陣和評價矩陣應用于評價模型之中即可得到綜合評價矩陣，根據最大隸屬原則，綜合評價矩陣中最大的數(shù)字所對應的評價等級就是最終的評價結果。

第三篇：科學構建財政支出績效審計評價指標體系探析

對財政支出進行績效評價，是強化政府公共支出管理的一種較好模式。但由于財政支出內容龐雜、分類太多，既有眼前和長遠利益之分，又有經濟與社會效益之別，因此，對它的鑒證和評價，也需要多部門、多環(huán)節(jié)地進行綜合考評。本文主要從審計的視角，分析我國開展財政支出績效審計評價的必要性與可能性，對如何構建財政支出績效審計評價指標體系進行粗

淺探討。

一、我國開展財政資金績效審計評價的必要性與可能性

（一）現(xiàn)狀。長期以來，我國財政支出主要是以規(guī)模而不是以效益為基本目標取向，相當多的政府部門在財政支出中不計成本、不講效益，浪費嚴重，使地方財政超負荷運轉，給經濟發(fā)展帶來了一定隱患。從資金分配來看，雖然不少地方也實行了部門預算，但不可避免地存在著關系分配和經驗分配的色彩，助長了腐敗現(xiàn)象的滋生蔓延，難以保障資金分配的科學性，對投資責任和支出效果更是無人問責。究其原因：一是法律保障失之于軟。雖然每年各級財政都要給人大報告財政預決算情況，審計部門也要匯報財政同級審計情況，但大多數(shù)財政報告是數(shù)字一大堆，外行看不懂、內行看不清；審計報告也只是對財政數(shù)字的真實性和合規(guī)性進行評價。迄今為止，我國尚未出臺全國統(tǒng)一的有關財政支出績效評價的法律法規(guī)；二是績效評價失之于寬。主要是沒有明確的管理機構和有效的評價指標體系。相關部門設置的評價指標大多呈階段性、單一性和平面化，缺乏歷史性、綜合性和立體化指標，因此，評價只能是大而化之、點到即止；三是結果利用失之于難。目前，審計評價的結果大多難以引起領導重視，基本上作為檔案保存，除了重特大問題，一般都是說起來重要、做起來不要，使績效審計評價工作流于形式。

（二）必要性。所謂績效審計，是對一個組織利用資源的經濟性（economy）、效率性（efficiency）和效果性（effectiveness）進行的鑒證和評價，也稱“3e”審計。經濟性是前提，效率性是過程，效果性是目的，三者是一個有機的整體。就我國現(xiàn)狀來看，強化績效審計，是目前對財政資金進行績效評價的現(xiàn)實選擇。

1、開展政府資金績效審計，是我國審計制度融入世界審計主流的重要條件，也是促使我國走向審計現(xiàn)代化的重要一步。

2、我國正處在經濟體制轉軌變型時期，符合市場經濟規(guī)律的法律法規(guī)還不健全，人們的觀念還沒有完全適應市場經濟的要求，這一時期財政資金使用的經濟性、效率性和效果性如何，正是審計部門關注的重點，所以，大力開展績效審計正當其時。

3、審計署《2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中明確提出，到2012年，所有的審計項目都要開展績效審計；今年8月劉家義審計長向全國人大常委會作的中央財政審計工作報告也通篇體現(xiàn)了績效審計的理念；同時，近年的審計實踐也充分證明：大力推進績效審計，是深入貫徹落實科學發(fā)展觀、實現(xiàn)經濟社會又好又快發(fā)展，推進行政管理體制改革，建立責任政府和效能政府，全面履行審計監(jiān)督職責的必然要求。

（三）可能性。首先，《審計法》賦予審計的監(jiān)督職能，是開展績效審計的前提；其次，揭示經濟管理體制缺陷帶來的弊端，是審計部門的職責；第三，完善市場經濟體制的目標要求，呼喚著績效審計來保駕護航；第四，政府宏觀經濟決策，需要績效審計提供相關依據；第五，龐大的審計信息資源，為績效審計創(chuàng)造了條件。但績效審計不同于財務審計，審計人員必須具備多元化的知識結構，除了要精通會計、審計等方面知識，還需要精通工程、法律、計算機等方面知識。因此，要有計劃地通過招考、引進、培訓等，大力培養(yǎng)審計專才和通才，為做好績效審計提供人才支撐。

二、我國財政支出績效審計評價指標體系的內容與重點

由于財政支出范圍廣泛，支出績效具有多樣性，所以財政支出績效審計評價指標體系的內容也要實事求是、突出重點。

（一）評價內容。市場經濟條件下，公共財政的主要功能就是通過政府配置資源來解決市場失效的問題，通過收入分配職能解決社會公平合理的問題，因此，在公共財政框架下，財政管理重點主要是通過支出安排來提供社會需要的公共商品，審計部門必須針對公共支出內容和特點有重點地開展績效審計。因為我國績效審計起步較晚，建議績效評價按財政支出的功能劃分為以下四大類，并根據評價工作的具體情況進一步細分若干小類開展審計評價工作。

1．政權建設支出。主要包括國家立法、司法、國防、行政管理等部門和機構，同時還有政協(xié)機構、有關黨派及部分人民團體，均須以預算撥款的形式來保障其正常運轉的資金需要。

2、經濟建設支出。一是路橋、機場、碼頭、水利、環(huán)保等公共設施和基礎設施支出；二是鐵路、郵政、供水、供電、供氣等自然壟斷產業(yè)；三是航天、新材料等高風險、高技術產業(yè)；四是農業(yè)等弱勢產業(yè)。

3．事業(yè)發(fā)展支出。主要是全額和差額撥款的事業(yè)單位，如義務教育、基礎研究、文物保護以及高等教育、部分科研機構等。

4．轉移支付支出。一是為促進經濟欠發(fā)達地區(qū)加快發(fā)展的政府轉移支付資金；二是以社會保障為主對居民的轉移支付資金，如養(yǎng)老及醫(yī)療保險、災害救濟、最低收入保障等項支出。

上述分類的優(yōu)點在于和財政日常管理的習慣相適應，同時也便于基礎信息的收集。

（二）評價重點。盡管上述支出范圍都是績效審計內容，但在諸多條件限制下，審計機關只能把注意力放在耗用資源較多、效益容易衡定的支出項目上，努力保證財政支出有績有效。

一是以財政分配為重點。首先要看預算編制是否有效地解決了財政支出“越位”與“缺位”的矛盾；其次看支出安排是否與經濟發(fā)展水平相適應；三看分配中是否注重支出的結構調整和優(yōu)化；四看分配中是否體現(xiàn)了效益優(yōu)先原則。通過對財政分配的績效審計，促使財政分配充分體現(xiàn)公平、合理和效率。

二是以公共投資為重點。公共投資建設項目具有資金量大、領導關心、社會關注等特點，因此，要對投資項目的前期決策、工程設計、投資估算、設計概算以及預算編制全過程進行審計；要以項目立項的科學性、項目建設的進度、資金管理使用及建設成本等四個方面為重點，促進投資決策科學規(guī)范，減少失誤，節(jié)約成本，提高資金使用效益。

三是以轉移支付為重點。財政轉移支付分為無條件的一般性轉移支付和有條件的專項轉移支付兩種。在現(xiàn)行體制下，掌握和分配這些資金的部門眾多，分配時既“切塊”又“分條”，致使資金分散，難以發(fā)揮規(guī)模效應。因此，對轉移資金審計，一要看轉移形式是否符合公共服務均衡化原則；二看確定轉移數(shù)額的依據是否科學；三看專項轉移支付分配過程中是否存在隨意性、不透明、論證不足，導致財政資金低效甚至無效運作；四看項目支出是否按計劃完成并發(fā)揮作用，有無擅自改變資金用途等。

四是以行政成本為重點。行政成本的過快增長，不僅是個經濟問題，而且是個社會問題。開展行政成本的績效審計，可以遏制行政成本的過渡膨脹。審計中，既要在宏觀上注重分析行政管理費占整個財政支出比重是否合理和其增長率與國內生產總值及財政收入增長率是否協(xié)調；又要在微觀方面具體到某一部門或單位，看人財物等內部管理制度是否健全并有效執(zhí)行。通過審計，增強政府行政管理的成本意識，規(guī)范各部門的管理行為。

三、構建財政支出績效審計評價指標體系的途徑與方法

評價指標體系是績效評價的載體，財政支出績效必須通過評價指標予以體現(xiàn)，因此，在構建財政支出績效評價指標體系的途徑和方法上，應該堅持如下原則。

一要堅持系統(tǒng)性原則。由于績效評價總會涉及到方方面面的利益，實施起來難度較大，所以在整體規(guī)劃評價制度體系時，應仔細論證財政支出的供給范圍與規(guī)模、政府事業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、支出管理的決策機制等多方面因素的影響，在調查研究的基礎上提出切實可行的系統(tǒng)化方案。

二要堅持相關性原則。審計評價指標應與審計目標有直接的聯(lián)系，只有圍繞審計目標來選擇和確定審計標準，才能有的放矢，達到預期的效果。

三要堅持循序漸進原則。我國績效審計評價剛剛起步，應該借鑒國外的經驗，由易到難、由重點到一般逐步展開，即從重點評價財政支出的經濟性、合規(guī)性開始，逐步擴展到效率性和效果性上來。

四要堅持完整適當原則。專項資金一般涉及多因素、多目標，其支出結果也往往包含著多重的社會、經濟及環(huán)境目標的要求，因此，審計評價指標體系的建立，要考慮定量與定性、經濟效益與社會效益、現(xiàn)實效益與潛在效益、社會宏觀效益與部門微觀效益等各方面的有機結合；同時，績效審計應側重于戰(zhàn)略評價，指標設置要數(shù)量適當，不宜太多，要避免評價結果相互抵消和重復評價。

五要堅持動態(tài)管理原則。由于財政資金總是處于不斷循環(huán)過程中，所以應建立覆蓋財政資金運行各環(huán)節(jié)的財政支出績效評價機制，如收繳環(huán)節(jié)采取集中收繳方式明顯比分散收繳具有更高的效率；分配環(huán)節(jié)量化、細化預算目標有助于對財政支出進行監(jiān)督和評價；購買環(huán)節(jié)采取政府集中采購可以取得比分散采購更高的經濟、社會和規(guī)模效益；支付環(huán)節(jié)采取電子化直接支付辦法是提高財政資金績效的必然要求。因此，財政支出流經的各環(huán)節(jié)上都存在一個績效問題，不能僅以財政資金最終使用成果為對象來評價財政支出的績效狀況。

六要堅持可操作原則。評價指標不僅要科學合理，能得到社會、專家和被審計單位認可，而且要簡明扼要、通用可比、易于操作、不存在分歧，同時，指標的選擇上可以獲得連續(xù)的官方統(tǒng)計數(shù)據，避免隨機波動，所選指標便于橫向與縱向的比較研究。

第四篇：國立大學校長經濟責任審計評價指標體系研究

國立大學校長經濟責任審計評價指標體系研究

【摘要】：在對國立大學校長的經濟責任審計工作中,存在審計評價標準不科學、不統(tǒng)一、評價帶有主觀隨意性等問題,影響了審計評價結果的客觀性和公正性。因此,需要建立一套健全、科學、規(guī)范、標準的國立大學校長經濟責任審計評價指標體系,統(tǒng)一整個行業(yè)的工作評價標準,規(guī)范審計工作行為,做好經濟責任的界定工作,減少審計人員評價的主觀性和隨意性,為領導干部的考核、任用管理提供直接依據,為教育系統(tǒng)的人力資源管理戰(zhàn)略服務。本文在回顧經濟責任審計、審計評價的基本理論以及目前經濟責任審計評價的研究文獻基礎上,結合關鍵業(yè)績指標理論和沃爾比重評分法,對國立大學校長審計評價的定量化評價指標體系的構建進行了有益的探索研究。首先,本文對國立大學校長經濟責任審計評價指標體系的設置依據進行研究,認為：應當以國立大學校長的主要職責、國立大學校長應當承擔的主要經濟責任、經濟責任審計的主要內容和特點來設置評價指標；然后,提出了構建國立大學校長經濟責任審計評價指標體系的作用與原則,認為構建國立大學校長經濟責任審計評價指標體系可以發(fā)揮量化考核、統(tǒng)一評價標準、明確大學校長經濟責任、優(yōu)化人力資源管理等作用,構建評價指標體系時應當遵循權責對等原則、分類設置的原則、可比性原則、重要性原則、定量分析與定性分析相結合原則、全面性原則和時效性原則；接著,提出了國立大學校長的經濟責任審計評價指標體系的構建設想,并就體系中具體的指標設計進行了說明,對評價的方法

和標準進行了探討,認為指標體系應當包括合規(guī)合法性、會計信息真實性、內部控制、運營能力、決策能力、決策結果、領導個人七類指標,對每類指標設定權重,設計具體評價指標,給定每項具體指標標準分值；評價方法應當包括合規(guī)合法性的評價、指標真實性的評價、內部控制制度建立及執(zhí)行情況的評價、運營能力的評價、決策能力的評價、決策結果執(zhí)行能力的評價、領導個人的評價,然后在此基礎上進行綜合評價；評價標準應當是相關法律法規(guī)；最后,通過某國立大學校長經濟責任審計的實例進行評價指標體系的運用和驗證,結果表明所構建的評價指標體系具有實用性,據此提出了進一步完善國立大學校長經濟責任審計評價指標體系的若干建議?！娟P鍵詞】：國立大學校長經濟責任審計評價指標體系 【學位授予單位】：山西財經大學 【學位級別】：碩士 【學位授予年份】：2011 【分類號】：F239.47 【目錄】：摘要6-7Abstract7-111導言11-181.1研究背景及意義11-121.2經濟責任審計評價研究評述12-151.2.1經濟責任審計評價觀點綜述12-141.2.2大學校長經濟責任審計評價觀點綜述14-151.3研究思路與主要研究內容15-161.4主要研究方法及創(chuàng)新點16-182經濟責任審計評價相關研究18-232.1國外經濟責任審計評價方法18-202.1.1國外經濟責任審計評價方法簡析18-192.1.2國外經濟責任審計評價方法的借鑒19-202.2我國大學校長經濟責任審計評價的成效及缺陷

20-232.2.1我國大學校長經濟責任審計評價的成效20-212.2.2大學校長經濟責任審計評價存在的問題21-233國立大學校長經濟責任審計評價指標體系設置依據23-283.1評價指標的審計性質23-243.2國立大學校長的職責24-253.3國立大學校長經濟責任審計的內容及其特點25-283.3.1國立大學校長經濟責任審計的主要內容25-263.3.2國立大學校長經濟責任審計的特點26-284國立大學校長經濟責任審計評價指標體系構建28-384.1構建經濟責任審計評價指標體系的作用284.2構建經濟責任審計評價指標體系的原則28-294.3經濟責任審計評價指標體系架構29-314.3.1國立大學校長經濟責任審計評價指標體系29-314.3.2對經濟責任審計評價指標體系分值的說明314.4經濟責任審計評價具體指標的設計31-384.4.1合法合規(guī)性指標31-324.4.2會計信息真實性指標324.4.3內部控制制度建立及執(zhí)行情況指標32-334.4.4運營能力指標33-354.4.5決策能力指標354.4.6決策結果指標35-364.4.7領導個人指標36-385國立大學校長經濟責任審計評價指標體系的應用38-465.1應用評價指標體系進行分析的思路38-395.2經濟責任審計評價指標體系的評價方法和標準39-425.2.1評價方法和評價標準39-415.2.2綜合評價方法41-425.3國立大學校長經濟責任審計評價指標體系的應用舉例42-465.3.1某國立大學情況簡介425.3.2某國立大學校長任期經濟責任審計結果及存在的問題42-445.3.3國立大學校長經濟責任審計評價指標體系的應用44-455.3.4綜合評價45-466結論46-48參考文獻48-50致謝50-51攻讀碩士學位期間發(fā)表的論文51

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第五篇：教師評價指標體系

教師評價指標體系

一級指標：常規(guī)考核；學生評價；同事評價；自我評價

原因；為全面、科學、公正地考核和評價我部教師的教學工作，充分激發(fā)、調動廣大教師從事教學、科研、管理等工作的積極性，不斷提高教師素質，不斷提高教學質量，制一套合理公正的評價體系只管重要。制定的評價體系必須能夠較真實的反應教師實際情況，并注重教師評價的整體性動態(tài)性客觀性和激勵性。在這套評價體系中我首先設計了常規(guī)考核也就是對一教師應有的基本素質的考核，我認為，一個教師必須具備老師應有的各項素質才能夠勝任教師這份工作，進行基本的教學，并進一步履行育人的神圣使命。在之后我設計一系列的他評措施，包括學生同事以及上級領導的相關評價。我認為對一個老師的評價吧應該局限于常規(guī)考核，從學生即教師教學的受眾的評價我們能夠對老師的教學工作做盡一步的了解，從同事即教師朝夕相處和共同合作的伙伴對受評人的評價我們可以更加全面的了解教師的工作態(tài)度和人品，而通過教師的自我評價我們就可以從多角度盡一步了解真實情況，而且自評也體現(xiàn)了評價體系的人性化，尊重評價客體。二級指標：常規(guī)考核：

1． 思想品德

原因：思想品德素質是一個人的最核心價值體系，人與動物的區(qū)別就在于人具有道德意識。尤其對于教師來說，思想道德素質更是需要著重考核的部分，只有具備高尚的道德情操，才能做好育人工作。

2． 文化業(yè)務素質

原因：教師的職責是教書育人，道德素質是育人的基礎，文化素質是育人的基礎。只有具備相應的科學知識和教育理論知識才能做好育人工作。設想一個教師如果不具備基礎的文化知識，很難做好教學工作并贏得學生的尊重。

3． 業(yè)務素質

原因：教師具備了基礎的教書育人的素質，并不能保證能夠很好得進行教學工作。所以作為教師必須還要具備一定的業(yè)務水平，能夠很好的把知識與道理傳授給學生，做一個合格的傳道授業(yè)解惑者

4． 工作實績

原因：評價一個教師不僅要從教師的自身素質進行評價。對教師自身的素質進行評價，是屬于側重于形成性評價，而一個真正公平合理的評價體系還應包括終結性評價的內容，而工作實績就是終結性評價的主要方面。工作實績考核是對教師教學工作的最直接和客觀的反應，通過工作實績我們可以發(fā)現(xiàn)一些教育教學工作的優(yōu)缺點，以便對教育教學進行更好的反思。

5． 身心素質

原因：身體是革命的本錢，一個優(yōu)秀盡職盡責的教師必定要具備健康的身體，才能充分的發(fā)揮活力與干勁，而且教師必須要面臨多方面的壓力，學生、家長、領導等等。一個合格的教師還必須具備健康的心理素質，老師是靈魂的工程師，如果老師的靈魂出了問題，又怎能培養(yǎng)出心理健全的學生。一個優(yōu)秀的教師必須具備良好的身心素質。二級指標：學生評價

1． 教師的課堂教學

原因：課堂是學習的最基本的場所，課堂中有所學又是學生的基本目的，而學生與老師接觸最頻繁的場所也是教室，所以學生評價老師的最基本指標應該是學生的課堂體驗。

2． 課后的輔助教學

原因：我們常說聽在課堂，學在課外，老師對于學生的課后輔導也是教師工作的一部分，而且鑒于學生的參差不齊與課堂掌握程度的不同，課后教師的輔助是相當有必要的，而且從一個教師的課后輔助工作我們也可以看出教師的教學體系的完整性。一個優(yōu)秀的教師必須能夠針對不同的學生采取適當?shù)慕虒W輔助。

3． 教師的工作態(tài)度

原因：態(tài)度決定高度，只有具備正確的態(tài)度才能做好教學工作，一個優(yōu)秀的教師必須有正確的教學態(tài)度，而且學生是教師工作的主要內容，由學生來反應教師的工作態(tài)度會更加客觀

4． 與同學的關系

原因：通過調查教師與同學的關系，可以反應出教師的教育風格以及處理與學生關系的能力。一個優(yōu)秀的教師必須要和學生建立良好的師生關系，只有這樣老師才更容易被學生接受并且更好的樹立權威。二級指標：同事評價

1． 思想品德

原因：思想品德對于一個教師的重要性是不可低估的，而從同事的角度反應出的受評者的思想品德既避免了領導和個人自評時的主觀性

又給我們提供了多角度的評價。

2． 教學準備工作

原因：教師備課工作需要同事間的合作，所以同事是反應受評者教學備課工作最有說服力的一方，而且教學準備工作是教學展開的基礎，一個優(yōu)秀的教師必須做好教學準備工作。

3． 評公開課

原因：同事間相互了解教學方法最主要的途徑就是聽課評課，所以同事對于受評者的教學評價相對來說是最專業(yè)且最具有參考價值。教師之間的取長補短很大程度上依賴于教師的互相聽課評課，一個優(yōu)秀的教師必須具備較好的上課能力。

4． 與同事相處

原因：與同事能否和諧相處是合作過程中所必備的素質，有一個和諧融洽工作環(huán)境非常有利于各項教學工作的開展。所以一個優(yōu)秀的教師必須具備一定的與同事和諧相處的能力

二級指標：自我評價

1．思想品德

原因：思想品德素質是一個人的最核心價值體系，人與動物的區(qū)別就在于人具有道德意識。尤其對于教師來說，思想道德素質更是需要著重考核的部分，只有具備高尚的道德情操，才能做好育人工作。

2．文化業(yè)務素質

原因：教師的職責是教書育人，道德素質是育人的基礎，文化素質是

育人的基礎。只有具備相應的科學知識和教育理論知識才能做好育人工作。設想一個教師如果不具備基礎的文化知識，很難做好教學工作并贏得學生的尊重。

3．業(yè)務素質

原因：教師具備了基礎的教書育人的素質，并不能保證能夠很好得進行教學工作。所以作為教師必須還要具備一定的業(yè)務水平，能夠很好的把知識與道理傳授給學生，做一個合格的傳道授業(yè)解惑者

4．工作實績

原因：評價一個教師不僅要從教師的自身素質進行評價。對教師自身的素質進行評價，是屬于側重于形成性評價，而一個真正公平合理的評價體系還應包括終結性評價的內容，而工作實績就是終結性評價的主要方面。工作實績考核是對教師教學工作的最直接和客觀的反應，通過工作實績我們可以發(fā)現(xiàn)一些教育教學工作的優(yōu)缺點，以便對教育教學進行更好的反思。

5．身心素質

原因：身體是革命的本錢，一個優(yōu)秀盡職盡責的教師必定要具備健康的身體，才能充分的發(fā)揮活力與干勁，而且教師必須要面臨多方面的壓力，學生、家長、領導等等。一個合格的教師還必須具備健康的心理素質，老師是靈魂的工程師，如果老師的靈魂出了問題，又怎能培養(yǎng)出心理健全的學生。一個優(yōu)秀的教師必須具備良好的身心素質。

自我評價指標與常規(guī)評價指標相同。因為常規(guī)指標的評價主要由領導

實施，在實施的過程中難免會不能很好的反應客觀實際，而通過教師的自評，領導可以把二者相結合，避免評價過程的片面化。