第一篇：會計制度設計論述

1、試述內(nèi)部控制制度的含義及發(fā)展階段(P12-14)

2、試述會計制度設計的具體對象及其內(nèi)容。(P10-12)

3、試述出納部門收取現(xiàn)金業(yè)務流程的控制內(nèi)容。(P170)

4、試述內(nèi)部控制制度的控制目標。（P17)

5、試述記賬憑證設計的內(nèi)容。(P125)

6、試述記賬憑證傳遞的原則內(nèi)涵及其程序。(P128)

7、試述會計憑證保管制度的意義及其原始憑證保管制度設計的內(nèi)容。(P129)

8、試述生產(chǎn)費用分配內(nèi)容及其分配標準設計的原則。(P296)

9、試述標準成本概念及其制度設計的內(nèi)容。(P324)

10、試述輔助生產(chǎn)費用分配標準的設計。(P297)

1、論述會計制度在會計管理中的作用？(P5-6)

2、論述固定資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計的目標？(P239)

3、論述成本項目的內(nèi)容及設計成本項目時應考慮的因素？(P294)

4、論述生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法與分配標準？(P298)

5、試述固定資產(chǎn)基礎工作的設計。(P249-251)

6、試述輔助生產(chǎn)費用分配方法與分配標準的設計。(P297)

7、論述固定資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計的目標？(P239)

8、銀行存款的會計控制制度的設計要求？(P161-162)

9、企業(yè)會計制度總體設計的內(nèi)容？(P39-47 一~七）

論述無形資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計的目標？(243-244)

論述會計核算形式設計應考慮的外界因素？

論述企業(yè)會計制度設計的對象？(P10~12)

成本費用核算及其管理制度設計的內(nèi)容(P45-46)

論述企業(yè)會計制度在會計管理中的作用？(P5-6)

企業(yè)會計制度設計的意義？(P9-10)

論述輔助生產(chǎn)費用分配方法與分配標準的設計內(nèi)容？(P297)

論述企業(yè)固定資產(chǎn)基礎工作設計的內(nèi)容？

（1）固定資產(chǎn)的構(gòu)成條件設計固定資產(chǎn)使用期限超過一年或長于一年的一個經(jīng)營周期，且在使用過程中保持原有的實物形態(tài)（2）固定資產(chǎn)的分類設計企業(yè)的固定資產(chǎn)非常繁多，他們有著不同的用途在生產(chǎn)經(jīng)營過程中起著不同的作用（3）固定資產(chǎn)的計價設計 應按正確的標準進行計價 正確的反應固定資產(chǎn)的價值和正確計提固定資產(chǎn)折舊（4）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇根據(jù)固定資產(chǎn)原值 預計凈殘值 預計使用年限或預計工作量采用相應的折舊方法（5）固定資產(chǎn)的后續(xù)支出等處理方法 與固定資產(chǎn)有關的 的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除 1論述成本項目設計的具體內(nèi)容與設計成本項目時考慮的因素？(P294)

第二篇：電大會計制度設計論述1

某電器制造公司是一個小型企業(yè)，主要生產(chǎn)消毒柜。小明是剛分配到該公司擔任成本核算的會計人員。小明接手此工作后，覺得公司成本核算比較粗略，成本核算的基礎工作也不健全，不能滿足企業(yè)成本管理的要求。于是他根據(jù)學校所學，仔細規(guī)劃了成本核算方案。其中產(chǎn)品成本項目設計為“直接材料”、“直接人工”、“燃料和動力”、“制造費用”四個成本項目。其中“直接材料”成本項目設計為多欄式明細項目，分“原材料”、“主要材料”、“燃料”、“輔助材料”等小欄目詳細反映其所耗，為考核所有材料耗費提供資料，但由于其中的輔助材料所占比例非常小，決定不按實際成本計價而按計劃成本計價。

請你用產(chǎn)品成本核算的有關原則評價小明的做法是否合適。（附注：產(chǎn)品成本核算原則主要有：實際成本核算原則、可靠性原則、重要性原則、及時性原則、一致性原則）

答：成本項目的設置四個成本核算項目是正確的，從核算工作量和方法的合理性角度分析原因。產(chǎn)品成本核算原則主要有：實際成本核算原則、可靠性原則、重要性原則、及時性原則、一致性原則。

一,實際成本核算原則：1.某項成本發(fā)生時,按發(fā)生時實際耗費數(shù)確認2.完工入庫產(chǎn)成品按實際負擔額計價3.產(chǎn)品銷售成本按實際數(shù)入帳。

二,可靠性原則：1.真實性:核算出的成本數(shù)據(jù)與客觀的經(jīng)濟事項相一致.2.可核實性:同一成本核算資料采用一定原則有不同會計人員計算出的結(jié)果應該相同。

三,重要性原則；

四,及時性原則：1.成本項目發(fā)生時,及時進行會計處理2.為相關的內(nèi)部管理人員及時提供信息3.及時提供財務成本報表。

五,一致性原則：1.某項成本要素發(fā)生時,確認該要素水平的方法前后期應一致2.費用分配方法前后期一致3.成本計算方法前后期一致4.成本核算對象,成本項目的確認前后期應一致；5,權(quán)責發(fā)生制原則。

根據(jù)產(chǎn)品成本核算的權(quán)責發(fā)生制原則,小明把產(chǎn)品成本項目設計為“直接材料”、“直接人工”、“燃料和動力”、“制造費用”四個成本項目是正確的。同時由于其中的輔助材料所占比例非常小，決定不按實際成本計價而按計劃成本計價。是符合產(chǎn)品核算的重要性原則。

第三篇：中小企業(yè)會計制度的論述

中小企業(yè)會計制度的論述

內(nèi)容摘要：

改革開放至今，隨著我國經(jīng)濟迅速發(fā)展，中小企業(yè)已成為社會經(jīng)濟生活中不可缺少的組成部分。它在工業(yè)、農(nóng)業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食服務業(yè)等各個領域全面擴展，構(gòu)成了目前中國企業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)中最龐大的一支，它在促進市場競爭，增加就業(yè)機會，方便群眾生活，推進技術(shù)創(chuàng)新，增加地方財政收入、推動國民經(jīng)濟發(fā)展和保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用。隨著我國加入世界貿(mào)易組織，小企業(yè)會面臨著更多的競爭，因此規(guī)范小企業(yè)的管理制度，結(jié)合小企業(yè)的實際情況，以《企業(yè)會計制度》為基礎頒布的《小企業(yè)會計制度》，讓小企業(yè)在市場競爭的主流中更好的發(fā)揮自身的優(yōu)勢，從而促進我國小企業(yè)的發(fā)展和壯大。本文通過對《小企業(yè)會計制度》與《企業(yè)會計制度》的比較，簡要分析了小企業(yè)會計制度。第一部分對小企業(yè)會計制度進行概述，包括小企業(yè)的界定、特殊性、小企業(yè)會計制度單獨出臺的必要性和《小企業(yè)會計制度》基本情況；第二部分對《小企業(yè)會計制度》與《企業(yè)會計制度》的相同點與不同點進行比較；第三部分主要分析了《小企業(yè)會計制度》實施過程中存在的問題，其中包括適用范圍不足，部分會計業(yè)務方法不合理，缺乏外部壓力，基礎工作薄弱，執(zhí)行會計制度混亂等方面；第四部分對小企業(yè)會計規(guī)范化提出幾點建議。全文主要在第二、第三部分對小企業(yè)會計制度的相關問題進行了探討。

關鍵詞：小企業(yè)，小企業(yè)會計制度，比較，問題，建議AbstractSinceChinasreformandopeningupthesmallrapideconomicdevelopmenthasbecomeasocialeconomic life indispensable constituent part.In the industry agriculture constructiontransportation business catering etc it constitutes the overall expansion in China enterprisescale structure it is the largest one in the market competition increasing employmentopportunitiesconvenientforpeople’slivingpromotingtechnologicalinnovationincreasingthelocalfiscalrevenuepromotingnationaleconomicdevelopmentandplayinganimportantroleinthe

maintain social stability etc.With Chinas accession to the world trade organization smallbusinesses must under the same conditions and foreign enterprise competition.It faces moreintensecompetition.Sothesmallnormsofmanagementsystemespeciallythenationalfinanceaccounting principles according to international practice combining with the actual situationthesmallenterpriseaccountingsystembasedonthequotissuedbythesmallenterpriseaccountingsystemletsmallbusinessesinthemarketcompetitioninthemainstreamofbetteradvantageinChina so as to promote the development and expansion of small businesses.Now many listedcompanies are already using 1 January 2007 formally implementing the new accountingstandards but still have the most other companies continue to use the enterprise accountingsystem.Basedonasmallenterpriseaccountingsystemandtheenterpriseaccountingsystemisbrieflyanalyzedandthecomparisonofaccountingsystemproblemsandlimitationsandfinallyputsforwardsomepersonalsuggestions.Keywords:smallbusinessesaccountingsystemcomparisonproblemsuggestion

目 錄

一、小企業(yè)會計制度概述

1（一）小企業(yè)的界定 1

（二）小企業(yè)的特殊性 2

（三）小企業(yè)會計制度單獨出臺的必要性《小企業(yè)會計制度》的基本情況

（四）4 《小企業(yè)會計制度》與《企業(yè)會計制度》的比較

二、5（一）相同點

5（二）不同點 6

三、《小企業(yè)會計制度》實施過程中存在的問題 9

（一）適用范圍不足 9

（二）部分會計業(yè)務處理方法不盡合理 9

（三）缺乏外部壓力 9

（四）企業(yè)會計基礎工作薄弱 9

（五）小企業(yè)執(zhí)行的會計制度比較混亂 9

四、小企業(yè)會計規(guī)范化的幾點建議 9

（一）企業(yè)自身不斷完善 10

（二）優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境 11

參考文獻 13

小企業(yè)會計制度的探討小企業(yè)是社會經(jīng)濟分工體系中極其重要的組成部分，由于其數(shù)量巨大，分布廣泛，在當今世界各國和地區(qū)的經(jīng)濟活動中成為一支具有獨特地位的經(jīng)濟力量。在我國，小企業(yè)的重要性是隨著改革開放政策的推行，尤其是私營經(jīng)濟的出現(xiàn)和發(fā)展而逐漸凸顯出來的。從目前的發(fā)展趨勢來看，小企業(yè)在國民經(jīng)濟中將占據(jù)越來越重要的位置，在繁榮市場、充分就業(yè)、發(fā)展高新技術(shù)、推動專業(yè)化分工方面都將發(fā)揮著不可替代的顯著作用。同時，小企業(yè)由于其規(guī)模和組織形式以及產(chǎn)權(quán)關系等方面與大企業(yè)相比有其自身的特點，其信息使用者及其信息的需求都與大企業(yè)有較大的差別，因此，小企業(yè)的會計問題就有區(qū)別于其他企業(yè)的自身特點。近年來，會計工作的規(guī)范逐步提速，尤其是 2007 年正式實施了《新會計準則》，但其主要目標是為了滿足那些上市公司、多國公司、跨國公司財務報告使用者對信息的需求。會計規(guī)范、會計準則的數(shù)量越來越多，但由于小企業(yè)的自身特點和實際情況，主要以大中型企業(yè)為對象的新會計 準則和制度顯然不適合在小企業(yè)實行。隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展和知識經(jīng)濟的到來，我國小企業(yè)的數(shù)量呈不斷增長趨勢，小企業(yè)在國民經(jīng)濟中起著日益重要的作用，如何規(guī)范小企業(yè)的會計工作、提高小企業(yè)的會計信息質(zhì)量也受到越來越多的重視。特別是 2004 年 7 月頒布并于 2005 年 1 月 1 日起正式實施的，《小企業(yè)會計制度》 則是我國第一次正式對小企業(yè)會計工作提出的規(guī)范性要求。這對于進一步貫徹《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)財務會計報告條例》，完善會計法規(guī)制度，規(guī)范小企業(yè)的會計工作，有很大的幫助。企業(yè)會計制度利弊尚需要實踐的檢驗，不足還需要進一步彌補。因此，目前有必要對《小企業(yè)會計制度》，促進小企業(yè)的健康的相關問題進行進一步的探討，這對于進一步完善《小企業(yè)會計制度》發(fā)展具有深遠的現(xiàn)實意義。

一、小企業(yè)會計制度概述

（一）小企業(yè)的界定在我國，官方文件對中小企業(yè)的解釋多采用定量界定方法，而尚無明確的定性界定。與國外相似，在對中小企業(yè)量的界定上，我國不同部門出于不同目的、在不同時期做出的界定也有所不同。世紀 50 年代，主要按職工人數(shù)來劃分；到了 60 年代，隨著私企改造的完成，國有大中型企業(yè)在國民經(jīng)濟中的作用日益擴大，轉(zhuǎn)而以企業(yè)固定資產(chǎn)（原指企業(yè)規(guī)模）進行界定；1978，對年，國家計委規(guī)定以企業(yè)的綜合生產(chǎn)能力作為劃分標準；1984 年，國家進行“利改稅”不同的經(jīng)營類型的企業(yè)按照不同的經(jīng)營地區(qū)，分別采用固定資產(chǎn)原值、年利潤、職工人數(shù)作為劃分標準；1988 年，國家計委、國家經(jīng)濟委員會、國家統(tǒng)計局等有關部門聯(lián)合頒布了《大，規(guī)定國有工業(yè)企業(yè)若生產(chǎn)產(chǎn)品比較單一，則按照生產(chǎn)能力進行中小型工業(yè)企業(yè)劃分標準》界定，反之，按固定資產(chǎn)原值進行劃分，該標準于 1992 年進行修訂，但仍存在重工業(yè)輕其他行業(yè)，重國有企業(yè)輕其他行業(yè)，分類標準沒有考慮職工人數(shù)的問題；1994 年，我國進行稅收體制改革，工商企業(yè)由上交營業(yè)稅改為上繳增值稅，在《中華人民共和國增值稅暫行條例》中區(qū)分了一般納稅人和小規(guī)模納稅人；1996 年 5 月，又以年銷售額（收入）為標準界定了批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、餐飲業(yè)中的小型企業(yè)。由以上我國各時期對中小企業(yè)的界定來看：首先，我國缺乏法律形式的定性劃分標準；其次，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，特別是改革開放以來，對中小企業(yè)的界定標準日趨復雜、詳細，但是仍顯粗略。隨著中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位越來越重要，發(fā)揮的作用越來越大，對于其界定標準的確定也顯得日益重要。因此，2003 年 2 月，國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、原國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局在制定的《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》（國經(jīng)貿(mào)中小企業(yè)2003143 號）中重新明確了

中小企業(yè)的劃分標準。而財政部于 2004 年 4 月 27 日正式發(fā)布的《小企業(yè)會計制度》中也以其中規(guī)定的小企業(yè)的界定標準作為應執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》的小企業(yè)的界定標準。具體規(guī)定如下：據(jù)此新的劃分標準，小企業(yè)從資產(chǎn)總額、銷售額和職工人數(shù)三個方面，分別不同行業(yè)來劃分確定，只要企業(yè)相關指標滿足給出的三項或兩項條件之一，即認為符合小企業(yè)的定量標準。

工業(yè)企業(yè)：職工人數(shù) 300 人以下，銷售額 3000 萬元以下，資產(chǎn)總額 4000 萬元以下。建筑業(yè)企業(yè)：職工人數(shù) 600 人以下，銷售額 3000 萬元以下，資產(chǎn)總額 4000 萬元以下。批發(fā)業(yè)企業(yè)：職工人數(shù) 100 人以下，銷售額 3000 萬元以下。零售業(yè)企業(yè)：職工人數(shù) 100 人以下，銷售額 1000 萬元以下。交通運輸業(yè)企業(yè)：職工人數(shù) 500 人以下，銷售額 3000 萬元以下。郵政業(yè)企業(yè)、住宿和餐飲業(yè)企業(yè)：職工人數(shù) 400 人以下，銷售額 3000 萬元以下。上述“工業(yè)企業(yè)”包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應企業(yè)。工業(yè)企業(yè)的銷售額以現(xiàn)行統(tǒng)計制度中的年產(chǎn)品銷售收入代替；建筑企業(yè)的銷售額以現(xiàn)行統(tǒng)計制度中的年工程結(jié)算收入代替；批發(fā)和零售企業(yè)的銷售額以現(xiàn)行統(tǒng)計制度中的年營業(yè)收入代替?？傤~以現(xiàn)行統(tǒng)計制度中的資產(chǎn)合計代替，職工人數(shù)以現(xiàn)行統(tǒng)計制度中的年末從業(yè)人員數(shù)代替。為滿足實際工作的需要，國務院資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會辦公廳于 2003 年 11 月以國資委評價函 》2003327 號文件發(fā)布了《部分非工業(yè)企業(yè)大中小型劃分補充標準（草案），對國經(jīng)貿(mào)中小企2003143 號文件中未列示的非工業(yè)企業(yè)劃分標準進行了補充，在實際中也可參照執(zhí)行。農(nóng)林牧漁企業(yè)：從業(yè)人員數(shù) 500 人以下，銷售額 1000 萬元以下。倉儲企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)：從業(yè)人員數(shù) 100 以下，銷售額 1000 萬元以下。金融企業(yè)：從業(yè)人員數(shù) 100 人以下，凈資產(chǎn)總額 5000 萬元以下。地質(zhì)勘查和水利環(huán)境管理企業(yè)：從業(yè)人員數(shù) 600 人以下，資產(chǎn)總額 2000 萬元以下。文體、娛樂企業(yè)：從業(yè)人員數(shù) 200 人以下，銷售額 3000 萬元以下。信息傳輸企業(yè)、計算機服務及軟件企業(yè)：從業(yè)人員數(shù) 100 人以下，銷售額 3000 萬元以下。租賃企業(yè)、商務及科技服務企業(yè)：從業(yè)人員數(shù) 100 人以下，銷售額 100 萬元以下。居民服務企業(yè)：從業(yè)人員數(shù) 200 人以下，銷售額 1000 萬元以下。其他企業(yè)：從業(yè)人員數(shù) 100 人以下，銷售額 1000 萬元以下。對于 2003 年頒布的界定標準，與以前的各界定標準相比，以職工人數(shù)作為劃分指標之一，同時兼顧銷售額，剔除了所有制因素，并且細致地考慮到各種行業(yè)的具體標準，筆者認為，這種分類標準考慮得比較全面，比較符合當前我國中小企業(yè)的實際情況。

（二）小企業(yè)的特殊性由于小企業(yè)在國民經(jīng)濟中占有重要地位，并且發(fā)揮著越來越重要的作用，從而使得關于小企業(yè)會計問題的研究很有必要。但更重要的是小企業(yè)的特殊性使得小企業(yè)會計與大企業(yè)或上市公司會計之間有著較大的區(qū)別，這些特殊性，也正是小企業(yè)會計問題產(chǎn)生的根源，因此，研究小企業(yè)的會計問題首先要先深入了解小企業(yè)與其他企業(yè)的不同之處，以明確對小企業(yè)會計問題進行區(qū)別于大企業(yè)的獨立研究是很有必要的。小企業(yè)在組織形式、融資方式、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、會計人員素質(zhì)、會計信息使用者、企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動及所面臨的風險等方面與大企業(yè)有著明顯的區(qū)別。

1.小企業(yè)組織形式的特殊性

小企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)基本重合小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)有五種形式:獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責任公司、股份合作制公司和國有中小企業(yè)。在以上各種形式的小規(guī)模企業(yè)中，一般僅有一個或幾個業(yè)主，業(yè)主可能聘用經(jīng)理管理企業(yè)，但大多數(shù)情況下由其直接管理。而且，中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)簡單，企業(yè)決策通常由業(yè)主經(jīng)理做出，業(yè)主經(jīng)理往往具有決策與執(zhí)行的雙重身份，也就是說企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)基本上在同一部分人手中，即企業(yè)的經(jīng)營者擁有企業(yè)的剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)，從而使得現(xiàn)代企業(yè)制度下的種種代理問題以及由此產(chǎn)生的信息不對稱問題在中小企業(yè)中微乎其微。

2.小企業(yè)融資的特殊性

小企業(yè)的財力有限，對外融資以間接融資為主在市場經(jīng)濟中，小企業(yè)一般通過兩種方式獲取資金：內(nèi)源融資和外源融資。內(nèi)源融資是企業(yè)不斷將自己的儲蓄留存盈利和折舊轉(zhuǎn)化為投資的過程，內(nèi)源融資對企業(yè)的資本形成具有原始性、自主性、低成本性和抗風險性的特點，是企業(yè)生存與發(fā)展不可或缺的重要組成部分；外源融資是企業(yè)吸收其他經(jīng)濟主體的閑置資金，使之轉(zhuǎn)化為自己投資的過程，它對企業(yè)的資本形成具有高效性、靈活性、大量性和集中性的特點，在經(jīng)濟日益市場化、信用化和證券化的過程中，外源融資成為企業(yè)獲取資金的主要方式。外源融資又分為直接融資和間接融資。所謂直接融資就是企業(yè)通過資本市場包括證券市場和債券市場直接融通資金的融資方式，直接融資又分為股票融資和債券融資等；所謂間接融資是指企業(yè)通過銀行等金融中介機構(gòu)，吸收資金盈余部門的資金的一種融資方式。小企業(yè)由于規(guī)模較小，出資人數(shù)較少，融資渠道有限，因而其資本規(guī)模也較小。若大型國有企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)可以通過資本市場得以改善，那么對于小企業(yè)來講，限于資信條件和資本運作能力，其通常不具備直接融資的條件，一般只能尋求間接融資，銀行資金幾乎是企業(yè)生存的主要命脈。

3.小企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的特殊性

內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)簡單，有些企業(yè)會計機構(gòu)的設置不規(guī)范小企業(yè)種類繁多，行業(yè)門類齊全，組織機構(gòu)較簡單，沒有太多的管理層次。雖然小企業(yè)所有制多樣化，但由于其經(jīng)營規(guī)模不大，從而內(nèi)部缺乏相應的決策機構(gòu)如董事會，或者決策機構(gòu)未能發(fā)揮應有的作用。業(yè)主經(jīng)理可能支配所有的經(jīng)營管理活動，企業(yè)經(jīng)營管理水平有限，會計機構(gòu)還不合規(guī)范，會計人員較少，特別是有的獨資中小企業(yè)不設置會計機構(gòu)，委托外部專業(yè)機構(gòu)代理記賬，即使設置會計機構(gòu)的中小企業(yè)，一般也存在層次少、分工不太明確、兼職多的問題。小規(guī)模企業(yè)通常由少數(shù)員工負責日常行政事務、會計處理和資產(chǎn)保管等，不相容職責分離有限。由于業(yè)主經(jīng)理直接管理企業(yè)，通常缺乏正式的業(yè)務報告制度。小規(guī)模企業(yè)即使存在制度與授權(quán)程序，也經(jīng)常是非正式的，且隨意性較大。

4.小企業(yè)會計人員的特殊性

會計人員素質(zhì)較低小企業(yè)會計人員與大企業(yè)會計人員相比，業(yè)務素質(zhì)普遍偏低，這主要是過去計劃經(jīng)濟體制中所形成的觀念造成的，許多人認為，小企業(yè)待遇低、風險大，同時也不利于會計業(yè)務水平的提高。小企業(yè)的會計人員出現(xiàn)了向“一老一少”兩極發(fā)展的現(xiàn)象，前者年齡已大，知識更新緩慢；后者多為剛剛離開學校，由于就業(yè)市場緊張而不得不進入中小企業(yè)的缺少實踐鍛煉的學生，他們?nèi)襞錾闲碌臅嬛贫茸兓?，還需要學習，更主要的是他們在實踐中沒有人指導，從而使得他們的會計技能提高緩慢?？偠灾?，小企業(yè)的會計業(yè)務工作不夠規(guī)范，會計人員結(jié)構(gòu)不合理，其會計人員參與市場競爭的意識不夠強烈，業(yè)務素質(zhì)還不能適應企業(yè)發(fā)展的需要，因此中小企業(yè)會計人員還不能適應企業(yè)內(nèi)部管理和經(jīng)濟發(fā)展的需要。

5.小企業(yè)會計信息使用者的特殊性

從會計的重要性原則來看，某項會計信息在會計報表中是被詳盡、充分的披露還是被簡要、粗略的列示主要是看其是否滿足信息使用者的需要，是否有利于人們做出滿意的決策。某些對大企業(yè)會計信息使用者而言非常重要的會計信息，可能在小企業(yè)的信息使用者那里變得毫無意義。小企業(yè)財務報告的使用者主要是債權(quán)人、國家稅務機關、銀行以及政府其他主管部門，股東是次要的會計信息使用者他們利用財務報表來滿足對信息的某些不同需要。小企業(yè)會計信息使用者所需信息的特點是：（1）概括性強中小型企業(yè)數(shù)量眾多，行業(yè)分布十分廣泛，作為政府部門或銀行無需了解每一個企業(yè)的詳細情況，只要對其發(fā)展狀況有個大致了解即可，因此要求其提供的信息要具有概括性。（2）注重盈利能力和償債能力 小型企業(yè)的業(yè)務經(jīng)營范圍多變，資產(chǎn)規(guī)模小、周轉(zhuǎn)快，其償債能力受盈利狀況影響也大，因此，反映其盈利能力比反映償債能力更有意義。（3）可靠性高小型企業(yè)由于規(guī)模小、經(jīng)營業(yè)務多變、人

員素質(zhì)低、內(nèi)部控制制度和法人治理結(jié)構(gòu)不健全等原因，其會計信息可靠性往往難以得到保證，因此，外部信息使用者往往對于小型企業(yè)提供的會計信息心存疑慮，需要以某種機制加以保證

6.小企業(yè)的經(jīng)營活動及所面臨風險的特殊性

小企業(yè)多集中在分散型產(chǎn)業(yè)，這種產(chǎn)業(yè)所需要的固定資產(chǎn)投資小，不需投入大量人力、物力，產(chǎn)業(yè)的進入和退出障礙都很小，如日常用品產(chǎn)業(yè)、零售業(yè)、小型器具制造業(yè)等容易生存的行業(yè)。一方面中小企業(yè)具有靈活應變、迅速轉(zhuǎn)產(chǎn)的能力，另一方面，小企業(yè)具有一定的投機性，缺乏長期戰(zhàn)略規(guī)劃。而且中小企業(yè)大多是新興企業(yè)，技術(shù)力量薄弱，從而使得他們的業(yè)務一般比較單一，經(jīng)營規(guī)模較小，經(jīng)營區(qū)域有限，經(jīng)營活動的復雜程度低于大中型企業(yè)，從而小規(guī)模企業(yè)的會計賬目就相應簡單。同時，中小企業(yè)由于融資渠道有限，一旦出現(xiàn)資金短缺，由于其信用的缺乏，必然會出現(xiàn)資金鏈中斷的現(xiàn)象。中小企業(yè)較低的資金籌措能力及薄弱的技術(shù)力量，注定了它們只能從事資金需求不大、技術(shù)要求不高的行業(yè)，而這些行業(yè)又往往是競爭最大的行業(yè)。因此，中小企業(yè)所面臨的經(jīng)營風險顯然要比同行業(yè)的大企業(yè)大。研究表明，中小企業(yè)群體中的主要組成部分的高科技企業(yè)投資失敗率高達 70。

（三）小企業(yè)會計制度單獨出臺的必要性對小型企業(yè)會計制度設計與建設存在著一些片面認識，這些片面認識對小型企業(yè)財務管理和會計核算造成了不良影響，影響了會計管理職能的發(fā)揮。如有人認為大中型單位有必要也有可能實行完善的內(nèi)部控制，而小型單位由于受到規(guī)模、財力和人力的限制很難進行內(nèi)部控制；也有人認為小型單位組織簡單，員工人數(shù)少，工作無法細分，一個人往往要做多種工作，故不易有健全的內(nèi)部控制；還有人認為小型單位內(nèi)部關系復雜，往往以主要領導人為核心，因此不僅不需要控制實際也無法控制。這些認識帶來的后果是使小型企業(yè)不重視會計制度建設，表現(xiàn)為：一是企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度，總的來說殘缺不全；或者雖有其中幾項制度，實際上從未認真執(zhí)行過。二是許多小企業(yè)會計基礎工作薄弱，內(nèi)部會計制度不健全、不嚴密，致使企業(yè)財務管理比較混亂，會計信息失真。從社會經(jīng)濟發(fā)展趨勢和小型企業(yè)會計制度建設現(xiàn)狀可以看出，重視小型企業(yè)會計制度設計具有積極意義。

第四篇：企業(yè)會計制度總體設計論述

企業(yè)會計制度總體設計論述

準考證號：0***姓名：楊璐班級：10會計

[摘要]結(jié)合新《會計法》精神和新出臺的《企業(yè)會計制度》，對公司企業(yè)會計制度設計與會計人員管理兩方面存在的問題進行分析，提出加強公司企業(yè)賬簿設置制度、記賬規(guī)則制度及內(nèi)部會計監(jiān)督和內(nèi)部控制制度的設計，正確對會計人員進行定位等改進建議。

[關鍵詞]企業(yè)會計制度設計；內(nèi)部會計監(jiān)督；會計人員管理

一、關于企業(yè)會計制度設計問題

（一）企業(yè)自行設計會計制度的必要性

我國現(xiàn)行會計管理體制可以定位于集中與立法管理型。目前國家制定、頒發(fā)并規(guī)定執(zhí)行的會計法規(guī)有：新《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《具體會計準則》和《企業(yè)會計制度》。其中，《會計法》是指導會計工作的根本大法，是會計工作的母法。《企業(yè)會計準則》是對企業(yè)會計工作的核算要素、核算原則、核算前提等作的統(tǒng)一規(guī)定。《具體會計準則》、《企業(yè)會計制度》是專門用來規(guī)范公司企業(yè)會計核算基礎工作和特殊業(yè)務處理的?！稌嫹ā分笇А镀髽I(yè)會計準則》，《企業(yè)會計準則》指導《具體會計準則》和《企業(yè)會計制度》。

《企業(yè)會計制度》一般又稱為國家宏觀會計制度，是公司企業(yè)進行會計實務的直接依據(jù)。它是在新《會計法》指導下F，廢除了原行業(yè)會計制度和《股份有限公司會計制度》后，最新制定的適用于各行業(yè)公司企業(yè)的會計制度。由于各行業(yè)中企業(yè)或公司的經(jīng)營特點不同，經(jīng)營管理要求各異，使得《企業(yè)會計制度》在科目的使用、核算組織形式和會計政策的選擇、制定等方面，雖不失國家會計規(guī)范所具有的使用上的通用性和宏觀指導性，但缺乏具體的適用性和微觀指導性。此外，在內(nèi)容的規(guī)范上，《企業(yè)會計制度》也僅僅局限于會計核算本身，而不涉及與會計核算緊密相關的、對會計核算過程和結(jié)果起保駕護航作用的內(nèi)部會計監(jiān)督、內(nèi)部會計管理和內(nèi)部控制等內(nèi)容。因此，國家宏觀會計制度并不能完全直接被公司企業(yè)拿來使用，各公司企業(yè)還必須在國家會計制度的指導下，設計適合于本單位使用的會計制度，以保證會計工作的順利進行和會計信息質(zhì)量的穩(wěn)步提高。

結(jié)合上述分析，公司企業(yè)依據(jù)國家會計法規(guī)自行設計適合于本單位使用的會計制度不僅是必要的，而且是必須的。

（二）公司企業(yè)會計制度設計的重點內(nèi)容

公司企業(yè)會計制度應是具體指導公司企業(yè)順利進行會計核算工作，保障會計工作質(zhì)量，提高會計工作效率，確保企業(yè)資產(chǎn)安全和完整的制度，是國家所有現(xiàn)

行會計法規(guī)在具體會計工作中完整而正確的應用和體現(xiàn)。因此，公司企業(yè)會計制度不僅涉及會計核算本身，而且還應涉及會計組織和會計管理制度設計等內(nèi)容。具體來講，其設計內(nèi)容應包括：會計核算基礎工作條件方面的制度設計、會計組織方面的制度設計、會計管理方面的制度設計和會計政策的選擇等4個方面。其中，會計核算基本工作條件方面的制度設計包括會計科目、會計憑證、會計賬簿和會計報表的設計。會計組織方面的制度設計包括會計機構(gòu)和會計人員的制度設計、會計核算組織形式的制度設計和會計核算工作組織形式的制度設計。會計管理方面的制度設計包括內(nèi)部會計監(jiān)督制度、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部核算制度、成本核算和成本管理制度設計以及會計檔案管理制度設計等內(nèi)容。會計政策的選擇包括選擇什么樣的會計政策對本單位較有利，以及該會計政策如何操作等內(nèi)容。以上4個方面相互聯(lián)系，相輔相成，共同構(gòu)成一個有機整體，它們都是保證會計工作順利進行必不可少的組成部分。那么，按照新《會計法》的基本精神，要依法做好會計工作，企業(yè)應如何進行制度設計呢？筆者認為，應當著重做好以下幾方面的工作：

1.在會計基礎工作條件制度設計中，應加強會計賬簿設置的制度設計。會計基礎工作條件制度設計涉及的內(nèi)容雖然包括會計科目、會計憑證和會計賬簿，但從會計核算工作的程序來看，會計賬簿匯集了公司企業(yè)所使用的全部會計科目以及各會計科目使用所應依據(jù)的全部會計憑證，會計賬簿是記錄企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務情況，明確經(jīng)濟責任，考核經(jīng)濟效果的重要依據(jù)，是會計工作得以開展的重要基礎，也是進行會計檢查的重要資料。可以說，各公司企業(yè)會計科目錯用、誤用及原始憑證的制假造假，最終都會在會計賬簿中得以集中體現(xiàn)。近年來不斷發(fā)生的會計信息失真、企業(yè)負責人貪污受賄、企業(yè)偷稅漏稅等違法違紀案件，無不與會計賬目不實、會計賬目不清、會計賬目混亂、設置多套賬目有關。對此，新修訂的《會計法》中已有專門的條款對公司企業(yè)賬簿設置作出了明確規(guī)定?？梢?，在新《會計法》和《企業(yè)會計制度》指導下，企業(yè)會計基礎工作制度設計的重中之重，應是依法建賬。

2.在會計組織制度設計中，應嚴格進行會計記賬規(guī)則（賬務處理程序）的制度設計。這是做到依法建賬的重要保證。會計工作是一項嚴密、細致、程序化要求極其嚴格的工作，任何一個環(huán)節(jié)有誤，都將影響會計工作的質(zhì)量和效率。因此，單純依靠依法建賬是遠遠不夠的。新《會計法》從我國會計工作的實際情況出發(fā)，借鑒國際慣例，對我國會計工作的基本記賬規(guī)則作出了規(guī)定，各單位在賬簿設置和會計核算中都應嚴格遵守和認真執(zhí)行，在全面加強會計工作的同時，不斷規(guī)范會計行為，以保證會計信息質(zhì)量。由于新《會計法》關于會計記賬規(guī)則的規(guī)定并沒有涵蓋所有具體的會計業(yè)務，因而要求各單位結(jié)合本單位會計工作的實際，在與《會計法》規(guī)定不相抵觸的前提下，制定本單位內(nèi)部的會計核算制度，包括原始憑證與記賬憑證之間聯(lián)系的設計、會計憑證與各賬簿之間關系的設計以及賬簿與報表之間關系的設計等。在依法建賬的基礎上，通過加強會計記賬規(guī)則的設計，使會計記錄真正做到有法可依、有據(jù)可查，逐步步入法制化、規(guī)范化的軌道。

3.會計政策的選擇。會計政策是指公司企業(yè)在會計核算和管理中所采用的具體處理方法。最新頒發(fā)的《企業(yè)會計制度》在企業(yè)會計政策的選擇上賦予了公司企業(yè)很大的自主權(quán)，這要求各公司企業(yè)必須依據(jù)該制度，根據(jù)本單位的具體情況，設計選擇最能恰當體現(xiàn)本單位財務狀況和經(jīng)營成果的會計政策。

4.在會計管理制度設計方面，應強化單位內(nèi)部會計監(jiān)督和內(nèi)部控制的制度設計。新《會計法》雖然明確了單位負責人是會計行為的責任主體，應當對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，但并不是要求單位負責人代替會計人員進行會計核算，實施會計監(jiān)督。進行會計核算，實行會計監(jiān)督，永遠是會計工作的基本職能。會計核算和會計監(jiān)督是相互聯(lián)系、相輔相成的，沒有有效的會計監(jiān)督和控制，會計核算的質(zhì)量就難以保證；同樣，會計監(jiān)督如果脫離了會計核算過程，也難以取得良好的效果。因此，應當將會計監(jiān)督寓于會計核算之中，在會計核算過程中實行有效的事前、事中和事后監(jiān)督。

除建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度外，還應建立健全內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度的主要特點是，將任何一項業(yè)務或一部分業(yè)務的權(quán)力在所涉及到的各個部門和人員之間進行分解，從而使各職能部門和人員形成相互牽制、相互制約的關系，以防止因權(quán)力集中而導致權(quán)力膨脹，出現(xiàn)貪污受賄和舞弊行為。通常情況下，一個單位內(nèi)控制度的重點應集中在分權(quán)控制、機構(gòu)獨立、授權(quán)批準、稽核審批、業(yè)務標準處理程序、原始憑證管理、定期財產(chǎn)清查以及會計檔案專管等方面的控制上。內(nèi)部控制雖涉及企業(yè)諸多部門和人員，但一個成功的內(nèi)部控制制度的核心卻是會計部門和會計人員。因此，明確會計工作相關業(yè)務所涉及到的部門和人員的職責權(quán)限，就成為內(nèi)控制度建立的重中之重。各單位負責人應當在新《會計法》精神的指導下，積極主動地指導、督促有關部門和有關人員恪守職業(yè)道德，嚴格把關，以求在機制上、制度上規(guī)范行為、控制風險、防范舞弊、糾正差錯。

二、關于公司企業(yè)會計人員的管理問題

各公司企業(yè)在國家會計法規(guī)的指導和約束下，設計出合理合法、適合于本單位業(yè)務范圍和經(jīng)營管理要求的會計制度，僅僅是向會計工作符合法制化、規(guī)范化、制度化的要求邁出了第一步。要使會計制度得以正確地貫徹和實施，還要依靠本單位具體從事會計工作的會計人員的共同努力。近些年，隨著會計信息失真程度的加深和人們對會計人員在信息失真中是否應承擔責任、應承擔什么責任等問題的思考，引發(fā)了關于會計人員定位問題的討論。目前，我國普遍推行的便是“會計人員委派制”。

會計人員委派制也稱會計委派制，是政府部門和產(chǎn)權(quán)管理部門以所有者身份，委派會計人員代表政府和產(chǎn)權(quán)部門監(jiān)督國有單位和集體企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況的一種制度。會計委派制經(jīng)過幾年的試點，確實取得了明顯的成效，特別是在保護國有資產(chǎn)，防止貪污腐化，加強會計基礎工作，規(guī)范會計工作秩序，強化會計監(jiān)督，提高會計信息質(zhì)量等方面起到了積極的作用。然而，會計委派制并不能從根本上解決我國的會計信息失真和貪污腐化等問題，而且其作用的發(fā)揮也僅僅局限于國有企業(yè)和國有控股公司，對于非國有企業(yè)或非國有控股公司則不適

宜。更何況我國到目前為止沒有任何一個會計法規(guī)對其予以明確和肯定，它只能是一種政府行為，而不是一種法律行為。同時，這種會計人員的定位方式也是與現(xiàn)代企業(yè)制度的推行不相匹配的，是不適于在實行現(xiàn)代企業(yè)管理制度的企業(yè)中實行的?，F(xiàn)代企業(yè)制度是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的一種企業(yè)管理制度，作為企業(yè)的經(jīng)營者不但應擁有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，而且應擁有企業(yè)的用人權(quán)，會計人員理應回歸企業(yè)，為企業(yè)服務。

新修訂的《會計法》為從根本上解決這一問題，在會計監(jiān)督一章中作了大量修改，將會計人員“應當”代表政府做的監(jiān)督，改成“有權(quán)”去做這種監(jiān)督。這一修改明確了會計人員的定位，即會計人員只對所在單位負責，只需在遵守國家會計法規(guī)和公司企業(yè)會計制度的前提下為企業(yè)經(jīng)營管理提供服務，所進行的會計監(jiān)督也僅僅是一種內(nèi)部的監(jiān)督，是企業(yè)內(nèi)部控制機制的有效部分，而沒有了必須代表國家利益對企業(yè)經(jīng)濟活動進行政府監(jiān)督的責任。此外，新《會計法》還明確了單位負責人是責任主體，突出了單位負責人的法律責任，使會計人員依法行使職權(quán)有了切實的法律保障。

第五篇：會計制度設計

會計制度設計

邯鄲楓林閣酒店相關會計制度設計

一、背景資料

邯鄲楓林閣酒店有限公司始創(chuàng)于2002年4月16日，地處峰峰新市區(qū)太行東路，營業(yè)面積5000多平方米，可同時容納800多人同時就餐，同時有標準間20間，套房10間。是一家以餐飲為主、集餐飲、住宿、洗浴為一體的綜合服務酒店。

該酒店注冊資金1000多萬元，其中固定資產(chǎn)700多萬元，年營業(yè)額1200多萬元。目前有員工50多人，其中總經(jīng)理1人，大堂經(jīng)理1人，財務部經(jīng)理1人，會計1人，庫管1人，出納1人，前臺接待2人，前臺收銀2人，客房主管1人，服務員及保安數(shù)十人。該酒店以熱情周到的服務，甚為消費者滿意，因而營業(yè)收入連年攀升，成為當?shù)夭惋嫎I(yè)的龍頭企業(yè)。

二、設計內(nèi)容

一、各相關崗位職責設計

依據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的相關要求，該酒店設有如下財務崗位：

1、財務部經(jīng)理。負責酒店的財務工作，負責酒店會計核算及稅務核算工作，包括：組織酒店的經(jīng)濟核算工作，控制財務收支、統(tǒng)計報表、預算報表，控制各種固定資產(chǎn)的購置，負責督導財務人員的各種培訓等。具體的工作職責如下：

（1）協(xié)助總經(jīng)理，貫徹執(zhí)行國家經(jīng)濟政策，財經(jīng)制度，財經(jīng)紀律和企業(yè)財務會計制度，貫徹酒店經(jīng)營方針、各項規(guī)章制度和領導決策，負責酒店資產(chǎn)財務部各項管理工作。

（2）建立健全酒店內(nèi)部財務管理制度，負責酒店的全面經(jīng)營核算，監(jiān)督資金管理、成本管理、利潤管理和財產(chǎn)管理，組織酒店的經(jīng)營活動分析，為酒店領導提供決策依據(jù)。

（3）根據(jù)領導決策，分析市場環(huán)境和市場供求關系，擬定酒店預算原則和制度，并在報總經(jīng)理審批確定后，組織貫徹實施。定期向酒店總經(jīng)理提出預算和決算報告。

（4）擬定資產(chǎn)財務部內(nèi)部的組織機構(gòu)，提出各級主管人員的崗位職責，確定會計主管人員的人選，分配工作任務。監(jiān)督各級主管會計人員的工作，及時、準確地完成財務會計報表。

（5）組織財務收支核算工作，建立收入、成本、費用和利潤核算制度，收入、成本、費用、利潤和專題分析會計報表，保證各級核算工作的正確性。

（6）控制資金使用，審核各部門的設備和物質(zhì)采購計劃和酒店開支計劃，并在報總經(jīng)理批準后，監(jiān)督貫徹實施，維護酒店經(jīng)濟利益。

（7）審核賓館的收益報告和利益分配報告，監(jiān)督財稅計劃的貫徹實施，按期上交國家稅費，協(xié)調(diào)酒店與銀行、稅務等有關部門的關系。

（8）與人力資源部合作協(xié)助總經(jīng)理根據(jù)本市酒店勞動市場變化情況制定每年工資及福利調(diào)整方案，做好人力預算。

（9）督促各責任會計及時做好會計憑證、帳冊、報表等財會資料的收集、匯編、歸檔等會計檔案管理工作。

（10）抽查各責任會計根據(jù)收集完整的業(yè)務資料開具發(fā)票、送貨單、出入庫單。記錄每筆發(fā)票的重要要素內(nèi)容。按時編制報送公司規(guī)定的各種內(nèi)部報表。

（11）保存所有本酒店的法律文件，業(yè)務合同，各種牌照，許可證等。

2、會計的職責規(guī)范：處理酒店的財務工作，處理酒店會計核算及稅務核算工作，包括：處理酒店的經(jīng)濟核算工作，編制酒店的資產(chǎn)負債表，所有者權(quán)益變動表和利潤表，核算各種固定資產(chǎn)的購置。具體的職責要求如下：

（1）負責監(jiān)管酒店信貸貨幣資金回收，避免壞帳損失，定期向財務部經(jīng)理準確無誤地反映每月應收帳款的余額和結(jié)算情況，并提出解決措施。

(2)審核應收帳款帳單及相關資料，是否符合簽單掛帳手續(xù)。

(3）審核信用卡結(jié)算有關資料，及時與出納進行核對。

(4）隨時與前廳、前臺收銀加強信息往來，了解住店客人結(jié)算情況，協(xié)助前臺做好結(jié)算工作。

（5）對報銷原始憑證的合法性、真實性、完整性負責。有權(quán)對記錄不準確、不完整的原始憑證，要求更正、補充，不真實的原始憑證，不予受理，并報告財務部經(jīng)理。

（6）對酒店員工因公借款、報銷清算負責。嚴格按“財務報銷管理制度” 有關條款執(zhí)行。

（7）對有關財務數(shù)據(jù)，要做好保密工作、嚴守財務機密。除規(guī)定的檢查部門外，不得提供。對泄露財務機密的，除進行相應處罰外，調(diào)離財務崗位等。

3、出納的工作職責：

（1）現(xiàn)金收入清點、整理程序

出納與收銀一起，將前一天放入保險柜中的現(xiàn)金袋一一打開，核對現(xiàn)金數(shù)額與現(xiàn)金袋上記錄金額是否一致?，F(xiàn)金與現(xiàn)金收入交收記錄簿上記錄金額是否一致。

（2）出納現(xiàn)款記錄編制程序

出納現(xiàn)款記錄表分為兩部分：第一部分是實收現(xiàn)款部分；第二部分是應收現(xiàn)款部分。收入出納根據(jù)現(xiàn)金收入交收記錄簿上每個班次、每個收銀員實交現(xiàn)金數(shù)額一一填寫，并將財務部正式收據(jù)同時匯入此表中，該記錄表合計數(shù)為當天應存入銀行現(xiàn)金總數(shù)。

（3）每日現(xiàn)金收入記錄表編制程序

每日現(xiàn)金收入記錄表是在完成出納現(xiàn)款記錄表的基礎之上編制而成的。出納將財務部收入的正式收據(jù)順序排列起來，根據(jù)該記錄格式要求，對于付款單位、付款金額、票

號碼等內(nèi)容一一填寫，該表將作為財務部編制現(xiàn)金輸入憑證的原始憑證。

（4）銀行日報表編制程序

銀行日報表是根據(jù)酒店在銀行開設不同的戶頭而設立的，根據(jù)實際存款情況，填制

銀行日報表。并定期與銀行對賬。

（5）現(xiàn)金支出報銷程序

酒店現(xiàn)金支出根據(jù)報銷憑單，由財務部經(jīng)理審核，經(jīng)總經(jīng)理或總經(jīng)理書面授權(quán)人審批后，方可在支出出納處領取現(xiàn)金。出納接到報銷憑單后，首先檢查簽字手續(xù)是否齊全，驗收手續(xù)是否完備，經(jīng)核實無誤后，方可承付現(xiàn)金。出納將當天現(xiàn)金支出憑單匯總

后，送財務部經(jīng)理審批，經(jīng)審核無誤，開現(xiàn)金支票，補足備用金。

（6）登記現(xiàn)金日記賬程序

登記日記賬要根據(jù)業(yè)務內(nèi)容，逐筆登記。登記業(yè)務內(nèi)容摘要要簡練，數(shù)字不得涂改。如發(fā)生登記錯誤時，應采用正確更正方法進行補救，登記賬目時，要以有借必有貸，借貸必須相等為原則，作到日清月結(jié)?，F(xiàn)金賬余額為周轉(zhuǎn)金的固定金額（1000元）。

（7）處理收銀長短款工作程序

經(jīng)財務部日審查明，收銀員實交現(xiàn)金額與電腦記錄一旦出現(xiàn)差異，則為長短款。出現(xiàn)長款時，要通過賬務處理，轉(zhuǎn)入酒店營業(yè)外收入；出現(xiàn)短款時，由日審填寫短款報告，報送會計，會計督促本人寫出短款報告，并提出處理意見交財務部經(jīng)理。原則上短款一

律由個人或其相應的部門賠償，開出財務部正式收據(jù)，沖銷其短款金額。

4、前臺收銀員的職責。

（1）將旅客分類（散客、團體、內(nèi)部招待等）及最新賬目記入相應的登記單內(nèi)并注意保存。

（2）負責為結(jié)賬旅客收取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬、信用卡等支付方式支付住宿及娛樂費用。（3）核實賬單及信用卡。

（4）收到住店旅客的現(xiàn)金或信用卡支付的費用后，每天下午4點左右根據(jù)相應的住宿登記單填制營業(yè)日報表（已開發(fā)票）和交款單（未開發(fā)票）。然后交給出納。

5、前臺稽核人員。由前臺領班兼任。其工作職責如下：

（1）酒店的各報表與收人要一致，做到賬實相符。

（2）負責對收款進行督導。

（3）編制營業(yè)收入日報表，每日累計，進行每月匯總。

6、倉庫管理會計

建立物資帳目系統(tǒng)及控制程序。制定驗收貨物的控制程序，嚴格把好質(zhì)量關。

（1）對貨物的采購，進行市場調(diào)查，掌握物質(zhì)價格。做好信息工作，及時將有關資料信息反饋有關部門。做到依實物入庫，不得以票據(jù)入庫，做到賬實相符

（2）每月月底對庫房進行盤查，對上月的存貨分類匯總，制表一式三份，上報財務部經(jīng)理。

（3）各班及個人領用的一切財物，若損壞或丟失，按其用品價列表予以扣除，上報財務部經(jīng)理，財務扣回。

（4）常用一次性用品或辦公用品不足時，要提早以書面形式向財務部經(jīng)理匯報、及時購進不能影響正常經(jīng)營。

二、內(nèi)部控制制度

餐飲企業(yè)，采購人員往往被員工暗地里稱為“肥差”，在一些制度體系不規(guī)范的企業(yè)采購人員吃拿卡的現(xiàn)象很多。所以對于酒店的采購流程的控制就顯得尤為重要。

應制訂以下的采購內(nèi)部控制制度：

1、制定原材料的采購計劃和審批流程。廚師長或廚房部的負責人每天晚上根據(jù)本店當天的經(jīng)營收支、物資消耗、儲備情況確定物資采購量，并填制采購單報送采購部門。采購部門制定采購計劃，報送財務部經(jīng)理并呈報總經(jīng)理批準后，以書面形式通知供貨商。

2、建立嚴格的采購詢價報價體系。財務部可以設立專門的物價員，定期對日常消耗的原料、輔料等進行廣泛的市場價格咨詢，堅持貨比三家的原則，根據(jù)所收集的資料對物資采購的報價進行分析反饋，發(fā)現(xiàn)有差異及時督促糾正。對于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根據(jù)市場行情每半個月公開報價一次，并定期召開定價會議。定價人員由使用部門負責人、采購員、財務部經(jīng)理、物價員、庫管人員組成，對供應商所提供物品的質(zhì)量和價格兩方面進行公開、公平的選擇。對新增物資及大宗物資、零星緊急采購的物資，必須附有經(jīng)批準的采購單才能報賬。

3、建立嚴格的采購驗貨制度。庫存管理員對物資采購實際執(zhí)行過程中的數(shù)量、質(zhì)量、標準與計劃以及報價要進行嚴格的把關。對于不需要的超量進貨、質(zhì)量低劣、規(guī)格不符及未經(jīng)批準采購的物品有權(quán)拒收，對于價格和數(shù)量與采購單上不一致的及時進行糾正；驗貨結(jié)束后庫管員要填制驗收憑證，驗收合格的貨物，按采購部提供的單價，活鮮品種入海鮮池，由海鮮池人員二次驗貨，并做記錄。對于外地或當?shù)毓┴浬烫峁┑幕铛r品種，當夜死亡或過夜死損，事先與供貨商制訂好退貨或活轉(zhuǎn)死折價收購協(xié)議，并由庫管及海鮮池雙方簽字確認并報財務部。

4、建立嚴格的報損報丟制度。對于高檔海鮮酒樓經(jīng)常遇到的原材料、煙酒的變質(zhì)、損壞、丟失應該制訂嚴格的報損報丟制度，并制訂合理的報損率，報損由部門主管上報財務部經(jīng)理，按品名、規(guī)格、重量填寫報損單，報損品種需由采購部經(jīng)理鑒定分析后，簽字報損。報損單每天匯總報總經(jīng)理。對于超過規(guī)定報損率的要說明原因。

5、嚴格控制采購物資的庫存量，根據(jù)經(jīng)營情況合理設置庫存量的上下限，如果庫存實現(xiàn)計算機管理可以由計算機自動報警，及時補貨；對于滯銷菜品，通過計算機統(tǒng)計出數(shù)據(jù)及時減少采購庫存量，或停止長期滯銷菜的供應，以避免原材料變質(zhì)造成的損失。

6、建立嚴格的出入庫及領用制度。制訂嚴格的庫存管理出入庫手續(xù)，以及各部門原輔料的領用制度，煙酒、鮮活品、肉蛋、調(diào)料、雜品等制訂不同的領用手續(xù)。

三、成本核算制度：

一、食品采購規(guī)定：

1食品供貨商由質(zhì)檢部確定，采購部可以提供供貨商參考，采取哪家價低，質(zhì)好用哪家，并保證送貨及時的原則。

2出品部每天必須將第二天所需食品由廚師長確定簽字后交餐飲總監(jiān)崗位審閱簽字，然后交采購部根據(jù)上一日市場價預估定價，再報財務部核算確認預備金、最后報總經(jīng)理批準。在財務及總經(jīng)理審批過程中，將對采購價格及采購物品品種及數(shù)量進行審核。（在此過程中對于審批時間問題的解決，對于部分物品經(jīng)財務審批后，采購部即可以定貨，但對于價值大的物品，必須經(jīng)總經(jīng)理審批后或授權(quán)后方可定貨，具體由總經(jīng)理授權(quán)來定。）

二、餐廳廚房庫存管理要求，為了減少食品損耗及浪費，廚師長必須對庫房食品存放制定嚴格保管制度，并責任到庫管本人。對出現(xiàn)食品過期、或因為保存方式不當?shù)仍蛟斐墒称窊p耗將追究個人責任。每月最后一天，出品部協(xié)助財務部對庫存食品進行盤點。

三、公關活動用餐必須具有主管人員審批即可進行招待活動，再報財務審核，報總經(jīng)理審批。在此審批過程中，財務部依據(jù)情況對活動，招待標準進行審核，并做出要求，嚴格控制成本支出，對超標支出，未經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)當事主管要承擔相應超出費用。對活動用料成本明細需經(jīng)活動主管人員簽子確認，費用依據(jù)具體情況將計入相關部門。

四、所有領導用餐及招待活動一般按菜的標準成本，以據(jù)食品售價按銷售額的38%計算招待成本。

五、餐廳報財務部賬單要求全部具有賬單并附單（領導用餐及招待賬單經(jīng)日審審核后交成本核算）

六、餐飲各道菜必須由廚師長制定標準定額成本，即將各種規(guī)格食品菜肴的投料配方編成表計算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，須有餐飲總監(jiān)簽字確認。對部分菜品由財務部、進行標準成本測試。

七、根據(jù)目標銷售市場，確定目標成本率。酒店根據(jù)所處的地理位置和自身特點，及當?shù)厥袌龅南M對象，制定相應的酒店目標銷售市場，然后按消費者的特點，確定酒店餐飲目標分類成本率和綜合成本率。（例如酒店確定的目標銷售市場若是高檔客人，其綜合成本率可考慮控制在30%-40%之間）本店直接毛利率暫定為70%。

八、加強日常核算，控制目標成本率。酒店目標成本率確定以后，餐飲總監(jiān)崗位和財務部就必須加強日常成本核算，及時檢查和監(jiān)督實際成本有否偏離目標成本，如果偏離成本，要查出原因，及時采取相應措施給予調(diào)整。

九、做好成本分析，堵塞浪費現(xiàn)象。成本核算員計算出《餐飲成本日報表》后，分析餐飲各類營業(yè)實際成本率（食品、酒水、香煙、海鮮等）是否與酒店確定的目標分類成本率相符，如有偏差，應及時找出原因，并提出解決辦法。

（一）如因菜肴配料不準而引起成本率較高，應做好出訪配料計量的監(jiān)督和復核。

（二）如因原材料進價變動引起成本率偏高，應查明原材料進價變動是否正常，如正常應及時調(diào)整菜價。

（三）如原材料存貨盤點不準和半成品計價有誤，應及時糾正，制定正確的半成品計價標準。

（四）如人為原因造成原材料的損耗和浪費，引起成本率偏高，應對責任人給予適當處罰。

（五）同時對廚房的存貨情況進行分析，對存量較大、存儲時間較長的原材料要建議廚房少進或不進，對保鮮期較短的原材料要建議廚房勤進快銷。

（六）每周寫出餐飲成本分析報告。每周召開一次成本分析會議，由采購員、廚房檔口領班、收貨員、成本核算員、廚師長、財務經(jīng)理參加。匯報在原材料采購、使用過程中存在的問題，在成本核算和控制中需要完善和加強的地方。

（七）對餐飲日常成本的控制和核算，可以合理控制進貨，防止原材料的積壓和浪費，提高原材料的利用率和新鮮度。同時可以及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，減少浪費，杜絕不正之風，增加效益，要做好餐飲成本的控制和核算，必須建立一套完善的考核和獎罰制度。