第一篇：國稅局深化納稅評估加強(qiáng)稅源監(jiān)管水平

近年來，**市國稅局按照稅源管理“4+1”聯(lián)動工作機(jī)制的要求，以深化納稅評估為抓手，強(qiáng)化信息綜合運(yùn)用，提升稅源監(jiān)管水平，促進(jìn)了征管質(zhì)量的提高和稅收收入的增長。2007年，該局共組織納稅評估686戶次，補(bǔ)申報稅款1402萬元，調(diào)減留抵稅額285萬元，加收滯納金56.7萬元，移送稽查12戶；今年上半年，該局共對219戶企業(yè)實施增那一世小說網(wǎng) 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費(fèi)小說網(wǎng)值稅評估，有問題戶149戶，補(bǔ)增值稅686萬元，調(diào)減留抵148萬元，加收滯納金40萬元，為組織收入提供了有力保障。

一、健全保障機(jī)制，夯實納稅評估工作基礎(chǔ)

一是科學(xué)配置人力資源，在力量上重點傾斜。一方面，該局成立納稅評估指導(dǎo)小組，對全系統(tǒng)納稅評估行業(yè)分析、對象確定、模型建立、任務(wù)下達(dá)等統(tǒng)籌組織協(xié)調(diào)；另一方面，選配一批懂稅收、會財務(wù)、精通計算機(jī)的干部充實基層分局納稅評估隊伍，并成立專業(yè)評估小組，有選擇地調(diào)配人力資源，集中組織重點評估。

二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，在素質(zhì)上重點加強(qiáng)。該局在加強(qiáng)日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，突出評前、評后培訓(xùn)，對即將評估的各類企業(yè)可能出現(xiàn)的各種執(zhí)行政策偏差進(jìn)行分析和探討，輔導(dǎo)相關(guān)的會計和稅收政策，使每位參評人員專項業(yè)務(wù)技能得到及時鞏固提高；定期召開疑點分析例會，通過典型剖析、行業(yè)解剖，掌握財務(wù)、稅收管理中的深層次問題，并及時分析、交流評估工作情況，不斷積累行業(yè)評估的有效方法，提升干部的納稅評估能力。

三是創(chuàng)新考評機(jī)制，在制度上重點保障。首先，制定符合自身實際的納稅評估工作考核辦法?？茖W(xué)設(shè)置評估組織、分析、調(diào)查、約談和復(fù)核五個崗位，細(xì)化各崗位操作管理權(quán)限。同時，成立評估考核小組，實行實時考核與集中考核相結(jié)合、資料考核與業(yè)績考核相結(jié)合的辦法，按月逐項考核。其次，建立復(fù)審和復(fù)評制度。對通過評估不能合理解釋低稅負(fù)原因或存在新疑點的，重新進(jìn)行實地復(fù)核；對每次行業(yè)評估結(jié)果，由分局行業(yè)評估領(lǐng)導(dǎo)小組復(fù)審，確保環(huán)節(jié)、程序和內(nèi)容的準(zhǔn)確完備；組織納稅評估復(fù)評，要求各單位限時整改評估工作中的問題，并將整改情況列入年終考核。第三，嚴(yán)格工作督查。對工作不力、反映問題不實、應(yīng)反饋未反饋、反饋問題不落實，以及評估復(fù)評發(fā)現(xiàn)新問題的，每季進(jìn)行通報，并嚴(yán)格過錯責(zé)任追究。

二、深化稅收分析，確保納稅評估工作有的放矢

一是多層面聯(lián)動分析，增強(qiáng)稅收分析整體效能。構(gòu)建市局、基層分局、管理員三級分析體系，市局計統(tǒng)部門著重宏觀分析，稅政部門著重行業(yè)及稅種分析，基層分局及管理員具體做本轄區(qū)行業(yè)和企業(yè)分析，同時，實行定期分析和分析信息反饋制度，形成不同層級及全局范圍內(nèi)的分析工作格局。

二是多渠道收集信息，實現(xiàn)數(shù)據(jù)增值利用。將納稅人稅負(fù)與省局公布的平均稅負(fù)等數(shù)據(jù)，按離散情況進(jìn)行排序，分行業(yè)進(jìn)行橫向比較和縱向分析，找準(zhǔn)評估對象；從ctais2.0軟件、稅收監(jiān)控決策系統(tǒng)、稅務(wù)資料查詢系統(tǒng)、稅負(fù)查詢系統(tǒng)、金稅工程等應(yīng)用軟件中調(diào)取數(shù)據(jù)進(jìn)行深加工，確定針對性較強(qiáng)的評估對象；全面分析和解剖企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程，通過獲取關(guān)鍵環(huán)節(jié)的真實、有效數(shù)據(jù)，結(jié)合日常征管動態(tài)信息，與稽查、執(zhí)法檢查、征管質(zhì)量信息進(jìn)行相互印證和對比，科學(xué)分析企業(yè)在一定經(jīng)營時期內(nèi)的實際經(jīng)營數(shù)量，確定評估對象和重點。同時，積極強(qiáng)化第三方信息運(yùn)用，2007年通過從地稅部門采集地稅直管企業(yè)收入數(shù)據(jù)與申報的企業(yè)所得稅收入進(jìn)行比對，在餐飲、建筑安裝等行業(yè)取得了突破；通過對發(fā)改委批復(fù)、房管部門登記信息及地稅營業(yè)稅和土地增值稅納稅信息與企業(yè)所得稅的規(guī)模進(jìn)行比對，發(fā)現(xiàn)了部分房地產(chǎn)企業(yè)申報不及時等問題，兩項共補(bǔ)稅款45萬元。

三是多角度疑點分析，提升評估質(zhì)效。該局按照參數(shù)性分析理清成因、指標(biāo)性分析排查疑點、相對性分析尋找異常、關(guān)聯(lián)性分析發(fā)現(xiàn)問題的全方位分析思路，根據(jù)宏觀稅收分析數(shù)據(jù)、各類評估指標(biāo)的預(yù)警值、本地區(qū)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等信息，將納稅人申報數(shù)據(jù)與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較、縱向分析，分析納稅人應(yīng)納稅種的異常變化，提取下發(fā)增值稅未開具發(fā)票累計銷售額為負(fù)數(shù)、開具普通發(fā)票累計銷售額為負(fù)數(shù)、企業(yè)所得稅調(diào)減為正數(shù)、虧損戶、“兩稅”收入不一致等異常參數(shù)。開展稅負(fù)偏離度分析，對企業(yè)所屬行業(yè)稅負(fù)低于省平均稅負(fù)、省預(yù)警稅負(fù)和揚(yáng)州市局行業(yè)平均稅負(fù)的進(jìn)行重點分析，確定評估對象；開展增值稅、消費(fèi)稅、所得稅稅基和銷售比對分析、納稅人申報資料和財務(wù)會計相關(guān)信息數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析。針對不同行業(yè)運(yùn)用投入產(chǎn)出法、工時耗用法、對比分析法、時間序列趨勢分析法開展個性分析，通過分析生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營特點、工藝流程、設(shè)備工作量、定額工資產(chǎn)量、投入產(chǎn)出、能源耗用、產(chǎn)品核算等，尋找稅收管理的內(nèi)在規(guī)律。

三、改進(jìn)評估方法，努力提升聯(lián)動機(jī)制效能

該局以開展項目化評估為導(dǎo)向，對重點行業(yè)、重點稅源和風(fēng)險企業(yè)按月深入解剖，查找管理薄弱環(huán)

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節(jié)，通過精確制導(dǎo)，有的放矢地實施集中評估，開展項目化管理。

一是把握行業(yè)特征，探索規(guī)律建模型。在充分掌握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點及征管風(fēng)險點的基礎(chǔ)上，該局抽調(diào)骨干成立專業(yè)評估隊伍，選擇典型企業(yè)開展解剖，分析生產(chǎn)經(jīng)營特有規(guī)律，建立行業(yè)評估模型及相關(guān)指標(biāo)體系，及時總結(jié)和反饋征管中的問題，提出加強(qiáng)稅源管理的措施，并以此為樣本，在全市運(yùn)那一世小說網(wǎng) 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費(fèi)小說網(wǎng)用模型發(fā)現(xiàn)疑點，促使納稅人自行申報，提高征管效率。去年，該局先后運(yùn)用鋼材耗用率、產(chǎn)廢率、運(yùn)費(fèi)配比率建立了汽配行業(yè)模型；運(yùn)用物耗法、能耗法、工耗法建立了機(jī)械制造行業(yè)模型；跟蹤關(guān)鍵工序建立了文體用品行業(yè)模型；運(yùn)用原子量參數(shù)建立了氧化鋅行業(yè)模型。同時，注重評估案例總結(jié)、交流和推廣。2007年，該局報送的《多角度指標(biāo)分析，循特點深入評估》納稅評估案例在全省“十大優(yōu)秀納稅評估案例”視頻比賽中獲得十佳。

二是規(guī)范評估項目，固化模式增效率。該局定期整理某一類企業(yè)在征管上存在的共性問題，并對問題成因、產(chǎn)生影響、應(yīng)對方法作專題研究，找出評估的重點項目，列舉各評估環(huán)節(jié)工作重點，交由專人操作管理和復(fù)核，同時要求評估人員按階段上報評估進(jìn)程，從而形成相對固定的評估模式，達(dá)到事半功倍的效果。在評估環(huán)節(jié)，針對不同類型企業(yè)整理出“三個必評”內(nèi)容，即必須分析的指標(biāo)、約談的內(nèi)容、實地調(diào)查的項目，并擬定《增值稅納稅評估必評項目》、《企業(yè)所得稅納稅評估必評項目》、《外商投資企業(yè)稅納稅評估必評項目》，促進(jìn)基層評估的規(guī)范化運(yùn)作。

三是注重約談舉證，關(guān)鍵環(huán)節(jié)求突破。該局把約談、舉證作為納稅評估認(rèn)定處理階段的重要環(huán)節(jié)，要求評估人員認(rèn)真做好約談前的準(zhǔn)備工作，擬定提綱，講究溝通方法和技巧，從生產(chǎn)工序、出入庫記錄、庫存變化、銷售差異、成本核算漏洞、獲利水平與應(yīng)納稅額配比、往來賬款來龍去脈等方面提問，并對應(yīng)答理由是否真實合理進(jìn)行即時分析，提出不同看法，巧妙利用談話中的矛盾之處，辨別真相。2007年，在案頭評估的同時，通過對少數(shù)稅負(fù)偏低的商業(yè)戶、虧損大戶及所得稅貢獻(xiàn)率偏低戶，以及規(guī)模較大的成品油加工企業(yè)、鋼管企業(yè)、大型商場等重點企業(yè)，采取稅企面對面座談的形式，集體約談行業(yè)稅源稅負(fù)，共調(diào)增計稅所得額304萬元，補(bǔ)征增值稅55萬元、所得稅15萬元。

四是實施多稅聯(lián)評，形成互動顯成效。該局在重點圍繞高風(fēng)險企業(yè)和行業(yè)以及零、負(fù)、低申報企業(yè)開展的納稅評估工作中，利用不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和勾稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種間的關(guān)聯(lián)性分析，對比對不符或異常的納稅人實施多稅種聯(lián)評；結(jié)合內(nèi)外資企業(yè)所得稅匯繳工作，選擇連續(xù)虧損、微利企業(yè)進(jìn)行評估；注重出口退稅評估工作，實行征退稅聯(lián)評。結(jié)合增值稅、消費(fèi)稅、所得稅稅基的相關(guān)性，一方面按季提取所得稅申報銷售收入和對應(yīng)所屬期增值稅、消費(fèi)稅累計銷售收入進(jìn)行比對分析，并將比對不符的納稅人作為集中評估案源，進(jìn)行多稅種聯(lián)評；另一方面，在實地評估過程中重點針對各稅種之間數(shù)據(jù)差異，調(diào)查、采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)核算數(shù)據(jù)，驗證評估分析與約談?wù)f明結(jié)果，解析造成各稅數(shù)據(jù)差異的原因，對異常信息分別向前或向后追溯評估，以強(qiáng)化對整個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的跟蹤管理。2007年，通過多稅聯(lián)評補(bǔ)征稅款420萬元，提高了評估的準(zhǔn)確性，擴(kuò)大了評估監(jiān)控領(lǐng)域。

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第二篇：國稅局納稅評估工作總結(jié)

國稅局納稅評估工作總結(jié)

今年以來，我們堅持把納稅評估作為強(qiáng)化稅收征管、推進(jìn)“發(fā)展環(huán)境優(yōu)化年”活動的重要抓手和重點項目，積極探索，深入實踐，繼續(xù)按照市局的要求，構(gòu)建“一個專門納稅評估機(jī)構(gòu)、一支專業(yè)評估團(tuán)隊、一套納稅評估操作規(guī)范、一套評估考評激勵辦法、一套科學(xué)的納稅評估方式、一個行業(yè)納稅評估模型、一個良性互動機(jī)制”“七個一”納稅評估標(biāo)準(zhǔn)化體系開展工作，積極參與了全市2013年納稅評估工作，對進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，提高稅收征管質(zhì)量、降低稅收風(fēng)險、減少稅款流失起了積極作用，實現(xiàn)了納稅評估管理一體化、文書使用規(guī)范化、應(yīng)對任務(wù)團(tuán)隊化的目標(biāo)。并圓滿完成了納稅評估任務(wù)，全年風(fēng)險任務(wù)發(fā)布率、應(yīng)對率、完成率、變動率均達(dá)到100%?；仡櫼荒陙淼墓ぷ髑闆r，我們主要做了以下幾項工作。

一、搭建平臺，確保納稅評估工作有的放矢

年初，我們根據(jù)上級局關(guān)于“七個一”納稅評估標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)實施方案的具體要求，結(jié)合我局的實際情況，強(qiáng)化納稅評估工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，制定下發(fā)了《xx市國稅局關(guān)于落實“七個一”納稅評估標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)的實施意見》。一是成立了專門的評估機(jī)構(gòu)——納稅評估科，負(fù)責(zé)評估各項工作的組織落實。二是成立了稅源風(fēng)險分析監(jiān)控中心，組建了30人的專業(yè)評估團(tuán)隊，并制定了《xx市國稅局稅源風(fēng)險分析監(jiān)控中心工作制度》，按季召開工作會議，對工作進(jìn)行安排布置總結(jié)，對納稅評估做到“五統(tǒng)一”，嚴(yán)格按照“稅源統(tǒng)一監(jiān)控、任務(wù)統(tǒng)一發(fā)布、應(yīng)對統(tǒng)一規(guī)范、結(jié)果統(tǒng)一反饋、績效統(tǒng)一考評”的要求，對風(fēng)險任務(wù)施行歸口管理，所有稅源風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)，必須通過系統(tǒng)發(fā)布，市局稅源分析監(jiān)控中心負(fù)責(zé)統(tǒng)籌稅源風(fēng)險管理，指導(dǎo)協(xié)調(diào)風(fēng)險應(yīng)對。局領(lǐng)導(dǎo)親自抓，管理科室具體抓，實行層層抓落實的責(zé)任體系。三是組建了評估團(tuán)隊，選調(diào)30人業(yè)務(wù)水平較高、工作經(jīng)驗豐富、綜合素質(zhì)較強(qiáng)的同志，專職或兼職納稅評估工作，為納稅評估工作順利開展提供了組織保障。四是建立了評估工作的考核體系，將納稅評估工作列入我局日?？己斯ぷ鳎鞔_了獎懲措施，并按照人才隊伍建設(shè)的要求，下發(fā)了《xx市國家稅務(wù)局關(guān)于稅收風(fēng)險防控骨干人才選拔的實施辦法》。以上措施，為搞好納稅評估工作，搭建了寬暢舒適的平臺。

二、統(tǒng)籌安排，保證納稅評估有條不紊

為做好2013的納稅評估工作，我們結(jié)合年初市局制定的工作要點，確定了全年的工作思路：即充分發(fā)揮風(fēng)險預(yù)警管理系統(tǒng)的作用，通過系統(tǒng)反應(yīng)的預(yù)警數(shù)據(jù)列入階段性評估工作任務(wù)，來自上級局安排的指令性評估作為重點評估任務(wù)，對相關(guān)業(yè)務(wù)科室和分局提供的異常數(shù)據(jù)戶納入日常評估任務(wù)上報十堰局，實現(xiàn)評估任務(wù)的統(tǒng)籌安排，保證評估工作按計劃有條不紊順利進(jìn)行，2013年共發(fā)布風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)345戶，完成應(yīng)對任務(wù)345戶。其中一、二級風(fēng)險50戶（包括金稅核查3戶、股權(quán)轉(zhuǎn)讓2戶），移送稽查3戶；

三、四級風(fēng)險應(yīng)對295戶。全年共評估入庫增值稅234萬元，所得稅523萬元，加收滯納金58.98萬元，另調(diào)減企業(yè)虧損2131萬元，圓滿完成了全年風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)，實現(xiàn)了“以評促改、以評促管、以評促查、以評促收”的工作目標(biāo)。

三、注重培訓(xùn)，給納稅評估人員加壓“充電”

針對我局納稅評估工作職責(zé)和人員調(diào)整變化的新局面，年底，我們對評估團(tuán)隊成員進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)，進(jìn)一步提高了團(tuán)隊成員的綜合理論素質(zhì)和實戰(zhàn)經(jīng)驗。這次培訓(xùn)由納稅評估科牽頭，重點圍繞納稅評估相關(guān)程序、文書使用、風(fēng)險系統(tǒng)運(yùn)行、風(fēng)險防控考核、財務(wù)報表與申報表的勾稽關(guān)系等內(nèi)容，逐一進(jìn)行了詳細(xì)講解；同時，還采取以訓(xùn)代會的形式，對納稅評估團(tuán)隊成員工作作風(fēng)、工作質(zhì)量、工作職責(zé)、黨風(fēng)廉政等方面作了嚴(yán)格要求；另外，積極參與上級主管單位的各種培訓(xùn)等相關(guān)活動，通過培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高了團(tuán)隊成員的綜合理論素質(zhì)。

四、規(guī)范程序，統(tǒng)一納稅評估操作規(guī)程

今年以來，納稅評估科明確和統(tǒng)一有關(guān)工作要求，按納稅評估工作操作規(guī)程，通過規(guī)范各評估程序，使評估的日常管理達(dá)到規(guī)范、統(tǒng)一。一是統(tǒng)一納稅評估工作計劃。為避免重復(fù)工作，提高工作效率，今年我局對納稅評估工作進(jìn)行歸口管理，明確不論是上級安排的評估任務(wù)，還是我局根據(jù)工作需要開展的評估工作，統(tǒng)一由稅源管理科制定工作計劃，下達(dá)評估任務(wù)。二是統(tǒng)一納稅評估文書，明確日常納稅評估工作參考文件，要求各單位嚴(yán)格參照上級局下發(fā)日常評估文件的各項規(guī)定，規(guī)范使用納稅評估工作文書。同時為統(tǒng)一納稅評估使用方法，實行了納稅評估的統(tǒng)一電子模版、統(tǒng)一案例編碼，使納稅評估工作更加規(guī)范。三是統(tǒng)一納稅評估案卷標(biāo)準(zhǔn)，以執(zhí)法案卷的標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范評估文書的制作，確保納稅評估文書規(guī)范完整。實行交叉評估，提高評估質(zhì)效為避免稅收管理員自己對自己管戶進(jìn)行評估，并由此帶來的弊端，為此，我們對團(tuán)隊成員實行了管戶交叉評估，進(jìn)一步提高了評估質(zhì)效。

五、風(fēng)險提醒，做到政策宣傳、稅源管理、納稅評估三促

納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過案頭審核，對納稅人當(dāng)期納稅申報情況進(jìn)行定性和定量分析，及時發(fā)現(xiàn)“疑點”，采取進(jìn)一步征管措施，督促納稅人糾正差錯，從而有效地降低稅收風(fēng)險，保證納稅人的納稅申報質(zhì)量，大大減少了稅款流失。風(fēng)險提醒對于政策宣傳、稅源管理、稅務(wù)稽查等工作起著促進(jìn)作用。今年，上級共下達(dá)三、四級風(fēng)險295戶（次），我們把風(fēng)險系統(tǒng)產(chǎn)生的三、四級風(fēng)險納稅人，通過系統(tǒng)發(fā)布至各分局，由各分局開展提示提醒應(yīng)對處理工作；同時還送達(dá)《納稅風(fēng)險提醒告知書》和《風(fēng)險提醒服務(wù)反饋表》。對不能排除風(fēng)險疑點，需要進(jìn)行納稅評估的納稅人，要求及時上報納稅評估科，然后按照《xx市國家稅務(wù)局稅源風(fēng)險預(yù)警防控管理工作規(guī)程（試行）》組織團(tuán)隊成員開展納稅評估。一年來，通過風(fēng)險提醒，納稅人共自查補(bǔ)稅45萬多元。綜上所述，回顧一年來的工作情況，給我們的體會是：

第一，納稅評估進(jìn)一步強(qiáng)化了政策宣傳。在納稅評估中，我們積極推行服務(wù)型評估，通過函告或約談等形式要求納稅人說明、解釋疑點，與納稅人面對面宣傳提供機(jī)會，對理順征納關(guān)系、樹立隊伍形象也具有重要的作用。

第二，納稅評估也進(jìn)一步推進(jìn)了稅源管理。通過納稅評估，我局形成了行業(yè)管理辦法，建立了飲料制造的評估模型，從而實現(xiàn)了稅源的數(shù)字化監(jiān)控和動態(tài)性監(jiān)控，稅收征管能力得到了加強(qiáng)，稅源監(jiān)控水平得到了提高。

第三，通過納稅評估，還促進(jìn)了稅務(wù)稽查工作。納稅評估與稅務(wù)稽查都是稅收征收管理的重要手段和重要環(huán)節(jié)，兩者之間存在著共性和個性問題。通過開展納稅評估，給納稅人由于政策理解有誤、操作不當(dāng)形成的涉稅風(fēng)險，提供了“緩沖地帶”。使稅務(wù)稽查重心轉(zhuǎn)向打擊涉稅犯罪、維護(hù)稅收環(huán)境，從而提升了稅務(wù)稽查的效能。

六、存在的問題

（一）納稅評估案源缺乏審批程序

湖北省風(fēng)險平臺信息發(fā)布、以及上級交辦的納稅評估工作，在任務(wù)下達(dá)環(huán)節(jié)，缺乏匯總的《納稅評估工作任務(wù)書》，沒有經(jīng)辦人、審批人的簽章等相關(guān)手續(xù)，導(dǎo)致風(fēng)險應(yīng)對工作缺乏嚴(yán)肅性。

（二）案頭分析表沒有實質(zhì)意義

目前的《納稅評估案頭分析表》，涉及到企業(yè)供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)，內(nèi)容繁雜。許多評估人員，對這些數(shù)字的填寫敷衍了事，這些數(shù)據(jù)不能直接反映企業(yè)申報的涉稅疑點。

（三）團(tuán)隊成員的力量需要進(jìn)一步加強(qiáng)

目前，納稅評估團(tuán)隊成員共有30多人，但真正直接從事納稅評估的人員只有4人。團(tuán)隊成員大部分都是身兼多職，在納稅評估工作方面投入的精力非常有限，這在一定程度上影響了納稅評估工作質(zhì)量和效率。

（四）納稅評估的深度不夠，質(zhì)量不高

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，《納稅評估工作報告》應(yīng)包括企業(yè)的基本情況、對象確定、案頭分析、約談舉證、實地核查、評估認(rèn)定、回歸分析、管理建議等相關(guān)內(nèi)容。但仔細(xì)核對評估案卷，真正能按上述步驟整理案卷的數(shù)量很少；有些團(tuán)隊成員對工作熱情不高，牢騷滿腹，對工作處于應(yīng)付狀態(tài)。這些都表明，團(tuán)隊成員開展納稅評估的深度不夠，質(zhì)量不高。

七、2014年工作打算

2014年，我們決定在納稅評估工作質(zhì)量上下功夫，進(jìn)一步提高納稅評估質(zhì)量，依托稅源風(fēng)險預(yù)警防控管理系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險應(yīng)對意識，加大評估力度。

（一）進(jìn)一步明確責(zé)任。風(fēng)險團(tuán)隊評估人員對評估工作的開展和評估結(jié)論的確定負(fù)直接責(zé)任，確保評估工作落實，評估科要對部分評估戶進(jìn)行抽查，確保評估到位，疑點全面排除。

（二）完善評估方法。在工作中要注重方法、技巧，依托計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量。先將重點稅源戶、稅負(fù)異常變化、長時間零稅負(fù)申報、納稅信用等級低下的納稅人、容易發(fā)生偷漏的稅種列為納稅評估和調(diào)查核實的對象，不斷總結(jié)評估經(jīng)驗，完善評估制度，促進(jìn)了評估質(zhì)量的提高。

（三）加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。風(fēng)險應(yīng)對工作要求稅務(wù)人員不但要了解稅收工作本身，而且要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全貌及納稅人的詳細(xì)情況和特點，這就要求我們評估和核查人員要多看、多想、多聽，多學(xué)。堅持學(xué)中做、做中學(xué)，不斷地充實和完善自身的知識結(jié)構(gòu)。

（四）加強(qiáng)評估考核。加強(qiáng)團(tuán)隊建設(shè)，注重實效考核，嚴(yán)格按照規(guī)定時限完成，保證評估工作質(zhì)量，在評估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷、漏稅等嚴(yán)重問題，及時移交稽查部門實施稅務(wù)稽查。

（五）增強(qiáng)工作責(zé)任心。嚴(yán)格依法行政，遵循評估制度，正確定性定案，防范評估執(zhí)法風(fēng)險。

第三篇：永川區(qū)局狠抓納稅評估深化稅源專業(yè)化管理

永川區(qū)局確定深化專業(yè)化管理方向

8月1日以來，永川區(qū)地稅局在城區(qū)推行了以行業(yè)管理為導(dǎo)向的專業(yè)化管理改革，目前該局基本實現(xiàn)了新舊管理模式的平穩(wěn)過渡，取得了良好開局。近日，該局召開專題會議，查找問題，總結(jié)經(jīng)驗，為該局下一步深化專業(yè)化管理確定方向和步調(diào)。

一是加大重點稅源管理力度。在目前行業(yè)管理的基礎(chǔ)上，加大重點稅源監(jiān)控管理力度，定期巡查巡訪，并單獨設(shè)立管理指標(biāo)，以實現(xiàn)對重點稅源的動態(tài)化、精細(xì)化管理。據(jù)悉，該局?jǐn)M在明年成立重點稅源所，以對全區(qū)重點稅源實現(xiàn)有效監(jiān)控。

二是凸顯納稅評估地位。進(jìn)一步完善征管流程，將部分涉稅事項前移至辦稅服務(wù)廳，逐步將納稅評估作為管理所工作重點，使之在征管流程中成為征收和稽查的中間環(huán)節(jié)，構(gòu)建起征、評、查環(huán)環(huán)相扣的管理體系。建立局、所兩級納稅評估制度，逐步實現(xiàn)管評分離，積極建立行業(yè)評估模型，定期維護(hù)和更新相關(guān)指標(biāo)和數(shù)據(jù)，強(qiáng)化案頭審核，保證評估質(zhì)量。

三是深化信息管稅水平。強(qiáng)化信息化支撐，建立涉稅信息庫，在現(xiàn)有綜合治稅體系的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)涉稅信息收集、篩選、整理、加工能力，編寫信息收集目錄和處理規(guī)程，并對各部門信息收集利用情況下達(dá)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行考核，切實提高信息利用率，為日常征管和納稅評估打下基礎(chǔ)。

四是狠抓人才培養(yǎng)。在原有的干部培訓(xùn)5年計劃基礎(chǔ)上，該局將進(jìn)一步加大人才培養(yǎng)力度，適時開展相關(guān)行業(yè)稅收管理和納稅評估等知識的培訓(xùn)，著力提升人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，以適應(yīng)專業(yè)化管理要求。

第四篇：某某國稅局稅源專業(yè)化管理試點工作(納稅評估子方案)

【稅源專業(yè)化管理試點工作資料】

B市國稅局稅源專業(yè)化管理試點工作

納 稅 評 估 子 方 案

根據(jù)《B市國家稅務(wù)局稅源專業(yè)化管理試點工作方案》精神，圍繞凸顯專業(yè)化納稅評估的要求，結(jié)合b國稅實際，特制定轉(zhuǎn)變職能階段納稅評估子方案。

一、主要任務(wù)

（一）實施分級分類評估

按照納稅人規(guī)模和風(fēng)險等級分層級進(jìn)行實施差異化分類評估。對大企業(yè)實行基于風(fēng)險管理的審計式評估，重視完善企業(yè)內(nèi)控機(jī)制；對中小企業(yè)實行基于行業(yè)管理的評定式評估，重視行業(yè)模型建立和使用。

市局負(fù)責(zé)評估范圍：年入庫稅款？？萬以上企業(yè)，總局、省局監(jiān)控的重點稅源，跨省、跨市的總分機(jī)構(gòu)和母子公司（除省局正列舉評估范圍外）。（2010年全市重點稅源企業(yè)50萬元以上344戶，100萬元以上229戶，200萬元以上150戶）

縣、區(qū)局負(fù)責(zé)評估范圍：本轄區(qū)內(nèi)除省市局正列舉外的重點稅源企業(yè)，中小稅源企業(yè)和個體工商戶（2009年全市7984戶中小稅源企業(yè)，21800戶個體工商戶）。

（二）明確評估職責(zé)分工

市局征管科技科負(fù)責(zé)全市納稅評估工作的組織協(xié)調(diào)、任

1務(wù)派發(fā)、移交反饋等管理任務(wù)。各業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)納稅評估工作的政策指導(dǎo)、業(yè)務(wù)監(jiān)督、質(zhì)量考核和集體審議等任務(wù)，同時承擔(dān)省局對口部門直接下達(dá)的評估核查任務(wù)。大企業(yè)和國際稅務(wù)管理科負(fù)責(zé)對部分重點稅源企業(yè)納稅評估具體實施工作。

各縣、區(qū)局征收管理科專司本轄區(qū)內(nèi)企業(yè)納稅評估具體實施工作。

（三）優(yōu)化評估工作流程

規(guī)范納稅評估標(biāo)準(zhǔn)。落實總局修訂后的《納稅評估管理辦法》，建立納稅評估標(biāo)準(zhǔn)化工作流程，統(tǒng)一規(guī)范納稅評估文書使用。依托省局稅源分析監(jiān)控平臺，按照風(fēng)險規(guī)劃、分析識別、等級排序、應(yīng)對處理、績效評估的序列優(yōu)化評估流程。通過納稅評估工作流實現(xiàn)評估任務(wù)自動推送、評估結(jié)果自動反饋、管理績效自動考核。

理順內(nèi)部分工流程。市局各業(yè)務(wù)部門按職能開展深度稅收分析，提示風(fēng)險企業(yè)名單。市局征管科技科負(fù)責(zé)將省局下發(fā)和市局各部門提供的評估任務(wù)按分工推送給稽查局或各級納稅評估部門。

實施“以模找點”，由原來無差別的全面評估改為有針對性的專業(yè)評估，由無標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)驗操作轉(zhuǎn)變?yōu)橛幸?guī)范的精細(xì)評估，由不連貫的單一應(yīng)用轉(zhuǎn)變?yōu)橛谢拥木C合評估。開展團(tuán)隊評估，由原來的單兵作戰(zhàn)，轉(zhuǎn)變?yōu)橐灾贫?、實施行業(yè)稅收

管理指引為抓手，以建立行業(yè)稅收工作小組為方法，深入開展行業(yè)稅收風(fēng)險管理研究，提高行業(yè)風(fēng)險管理水平。

（四）創(chuàng)新評估工作方法

引入競爭機(jī)制，實施納稅評估預(yù)案制和主、輔評估員制，對提出優(yōu)秀預(yù)案的人員設(shè)為主評估員，帶領(lǐng)評估小組開展評估驗證。全程監(jiān)控評估過程，建立納稅評估檔案，按人員建立納稅評估任務(wù)日志和評估成績排名表。加大評估質(zhì)量監(jiān)督，實施納稅評估集體復(fù)核制，由市局征管科技科、貨物與勞務(wù)科、所得稅科、進(jìn)出口科、大企業(yè)和國稅稅務(wù)管理科等部門組成重大納稅評估案復(fù)審委員會，對涉稅金額較大的評估案例進(jìn)行復(fù)審，提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)，確保評估質(zhì)量。

（五）整合評估人才資源。

根據(jù)各類納稅人的不同管理要求和稅收管理人員的綜合素質(zhì)，建立60人左右的全市專業(yè)化評估人才庫，每批15人按季度輪流到市局開展重點企業(yè)評估。設(shè)立評估績效質(zhì)量評價小組對其進(jìn)行業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和任務(wù)考核，對于工作突出的人員及所在單位給予通報表揚(yáng)。建立納稅評估員能力評價體系，探索實施稅收評估員等級制度，并給予相應(yīng)的獎懲。

明確評估管理崗位的業(yè)務(wù)技能、要達(dá)到的知識水平和能力標(biāo)準(zhǔn)等。強(qiáng)化分類培訓(xùn)。按照“崗位要什么培訓(xùn)什么”的原則，開展崗位分類培訓(xùn)，鼓勵參加注冊會計師、稅務(wù)師等資質(zhì)考試，加強(qiáng)案例式情景培訓(xùn)，豐富人員實戰(zhàn)經(jīng)驗。充實

各級納稅評估部門，保持專業(yè)人員的崗位相對穩(wěn)定。

二、實施步驟

（一）梳理制度，明確職責(zé)（3月1日--4月1日）按照市局專業(yè)化方案，制定《納稅評估組織實施方案》，明確市區(qū)兩級評估部門組織實施、職責(zé)分工、工作流程、獎懲辦法。正列舉市局重點稅源評估范圍。組織全市重點稅源、企業(yè)集團(tuán)信息摸底工作，了解其組織架構(gòu)，繪制全市大企業(yè)全景信息圖。制定基于風(fēng)險內(nèi)控的《大企業(yè)納稅評估辦法》，推行以稅收風(fēng)險預(yù)警為導(dǎo)向的納稅評估，制定預(yù)案制、競爭制、主輔評制、評后復(fù)審制實施辦法。充實市局大國科人員，開展前期準(zhǔn)備工作。

（二）人員到位，組織培訓(xùn)（4月1日-4月30日）從各區(qū)縣局抽選60名業(yè)務(wù)素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的人員組建全市納稅評估人才庫。制定《納稅評估輪值管理辦法》。建立評估人員檔案庫，確定評估特長和專業(yè)取向。準(zhǔn)備好輪值人員辦公地點、桌椅、計算機(jī)、打印機(jī)等硬件設(shè)備。開展評估工作專項培訓(xùn)，統(tǒng)一評估標(biāo)準(zhǔn)。

（三）初步運(yùn)行，總結(jié)提高（5月1日-）

接收首批輪值評估人員到位。篩選評估企業(yè)名單，實施統(tǒng)一評估，摸索評估經(jīng)驗，逐步總結(jié)提高。

第五篇：國稅局增值稅納稅評估指標(biāo)體系

附件1 合肥市國家稅務(wù)局增值稅納稅評估指標(biāo)體系

為適應(yīng)增值稅納稅評估工作的需要，便于基層評估人員掌握評估的方法和技巧，提高國稅機(jī)關(guān)評估工作的整體水平，進(jìn)一步推進(jìn)評估工作向科學(xué)化、精細(xì)化方向發(fā)展，現(xiàn)提供增值稅納稅評估經(jīng)常使用的部分指標(biāo)，供納稅評估管理部門和評估人員參考使用。

1、三個月以上連續(xù)零、負(fù)申報異常分析

（1）三個月以上連續(xù)無銷售額零申報但有發(fā)票購領(lǐng)記錄的異常戶（剔除出口免抵退稅生產(chǎn)企業(yè)、出口免退稅外貿(mào)企業(yè)、全部銷售免稅貨物企業(yè)）

分析目的：分析發(fā)現(xiàn)納稅人有開具發(fā)票未申報納稅的嫌疑。

計算公式：評估所屬期（連續(xù)三個月）各月申報主表（1+5）行=0，評估所屬期及其前一月有發(fā)票購領(lǐng)記錄。

結(jié)果分析：兩個條件同時滿足的為異常。

（2）三個月以上連續(xù)有銷售額負(fù)申報異常分析（剔除出口免抵退稅生產(chǎn)企業(yè)、出口免退稅外貿(mào)企業(yè)）

分析目的：計算并發(fā)現(xiàn)納稅人的增值稅稅負(fù)異常。

計算公式：評估所屬期（連續(xù)三個月）各月申報主表第1行>0，申報主表（11-12-13+14）行≤0。

結(jié)果分析：兩個條件同時滿足的為異常。

2、稅負(fù)異常分析（1）一般稅負(fù)異常分析

分析目的：計算并發(fā)現(xiàn)納稅人的增值稅稅負(fù)異常。

計算公式：稅負(fù)=[銷項稅額合計+免抵退貨物銷售額合計×17%或13%-（進(jìn)項稅額合計-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出合計+期初留抵稅額-期末留抵稅額）]÷（應(yīng)稅貨物銷售額合計+免抵退 貨物銷售額合計）×100%。

結(jié)果分析：低于全省(市、縣)行業(yè)平均稅負(fù)水平的為異常。（2）剔除存貨影響的增值稅稅負(fù)異常分析(僅用于商業(yè)企業(yè))分析目的：計算并發(fā)現(xiàn)評估所屬期納稅人的增值稅稅負(fù)異常。

計算公式：剔除存貨影響的增值稅稅負(fù)率=[當(dāng)期應(yīng)繳增值稅-（期初存貨-期末存貨）×（1+行業(yè)平均銷售毛利率）×主要產(chǎn)品適用稅率]÷[當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入-（期初存貨-期末存貨）×（1+企業(yè)平均銷售毛利率）]。

結(jié)果分析：低于全省行業(yè)平均稅負(fù)水平的為異常。（3）高征低扣企業(yè)稅負(fù)異常分析

分析目的：檢測評估所屬期高征低扣企業(yè)與稅負(fù)率的相關(guān)性。

計算公式：關(guān)聯(lián)指標(biāo)1：[評估所屬期申報附表

（一）5行小計欄“銷售額”-13%稅率欄5行“銷售額”]÷申報主表（1+5+7+8）行≥80%（此數(shù)值可根據(jù)實際進(jìn)行調(diào)整）。

關(guān)聯(lián)指標(biāo)2：評估所屬期申報主表19行÷1行≤4%（此數(shù)值可根據(jù)實際進(jìn)行調(diào)整）。關(guān)聯(lián)指標(biāo)3：評估期所屬申報附表二（6+7）行“稅額”÷12行“稅額”≥70%（此數(shù)值可根據(jù)實際進(jìn)行調(diào)整）。

結(jié)果分析：上述三個關(guān)聯(lián)指標(biāo)同時滿足，即為異常。

3、稅負(fù)率差異幅度分析

分析目的：分析納稅人的增值稅稅負(fù)是否存在異常。

計算公式：稅負(fù)率差異幅度＝(某企業(yè)稅負(fù)率－本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率)/本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率×100%。

企業(yè)稅負(fù)率＝本年累計應(yīng)納稅額/本年累計應(yīng)稅銷售額×100%。

結(jié)果分析：稅負(fù)率差異幅度低于30%（此數(shù)值可根據(jù)實際進(jìn)行調(diào)整）的，屬于異常。

4、銷售收入比對異常

分析目的：以評估所屬期申報主表銷售額與損益表主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比對，發(fā)現(xiàn)申報異常。

計算公式：評估所屬期申報主表（1+5+7+8-4-6）行數(shù)≥損益表1行數(shù)。

結(jié)果分析：如申報主表銷售額小于損益表主營業(yè)務(wù)收入為異常，但需要進(jìn)一步判斷該企業(yè)是否有非增值稅應(yīng)稅收入。

5、銷售額變動率分析

分析目的：分析納稅人有無實現(xiàn)銷售未計銷售收入現(xiàn)象。

計算公式：（1）累計應(yīng)稅銷售額變動率＝(本年累計應(yīng)稅銷售額－上年同期應(yīng)稅銷售額)/上年同期應(yīng)稅銷售額×100%。

（2）當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動率＝(當(dāng)月應(yīng)稅銷售額－上月應(yīng)稅銷售額)/上月應(yīng)稅銷售額×100%。

結(jié)果分析：累計應(yīng)稅銷售額變動率或當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動率超過50%（此數(shù)值可根據(jù)實際進(jìn)行調(diào)整）的，可能存在少計收入，運(yùn)用其他指標(biāo)進(jìn)一步分析。

6、退貨折讓證明單比對異常分析

分析目的：以進(jìn)貨退出或索取折讓證明單開具信息發(fā)現(xiàn)紅字專用發(fā)票未認(rèn)證。計算公式：本評估所屬期前四個月企業(yè)“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”的開具信息沒有相關(guān)紅字專用發(fā)票認(rèn)證信息。

數(shù)據(jù)來源：（1）“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”中雙方企業(yè)稅務(wù)登記號、開具日期、金額、稅額取自征管系統(tǒng)；

（2）紅字專用發(fā)票認(rèn)證數(shù)據(jù)取自評估所屬期防偽稅控認(rèn)證信息。

結(jié)果分析：如果在購方企業(yè)認(rèn)證數(shù)據(jù)中沒有比對出與申請開具“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”中銷方企業(yè)稅務(wù)登記證號、金額、稅額完全一致的信息即為異常，但需要進(jìn) 一步確認(rèn)銷方是否已開出紅字專用發(fā)票。

7、紅字發(fā)票開具比例異常分析

分析目的：計算紅字專用發(fā)票開具比例，分析納稅人有未按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票減少計稅銷售額的嫌疑。

計算公式：評估所屬期防偽稅控報稅信息負(fù)數(shù)專用發(fā)票開具總金額/防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票開具總金額≥20%（此數(shù)值可根據(jù)實際進(jìn)行調(diào)整）。

數(shù)據(jù)來源：專用發(fā)票開具總金額均取自評估所屬期防偽稅控報稅信息。結(jié)果分析：如果比例高于設(shè)定值即為異常。

8、虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑分析

分析目的：以防偽稅控報稅信息發(fā)現(xiàn)虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑。（此指標(biāo)應(yīng)結(jié)合專用發(fā)票用量和限額進(jìn)行篩選）

計算公式：

（1）評估所屬期防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票總開具金額累計數(shù)/防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票總份數(shù)得出的數(shù)值與企業(yè)最大開具發(fā)票限額相比≥90%（此數(shù)值可根據(jù)實際進(jìn)行調(diào)整）。

（2）評估所屬期防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票購買方企業(yè)戶數(shù)/防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票總份數(shù)≥50%（此數(shù)值可根據(jù)實際進(jìn)行調(diào)整）。

數(shù)據(jù)來源：（1）企業(yè)最大開具專用發(fā)票限額取自金稅發(fā)行系統(tǒng)最大開票限額審批信息；

（2）企業(yè)“防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票總開具金額累計數(shù)”、“防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票總份數(shù)”、“防偽稅控報稅信息正數(shù)專用發(fā)票購買方企業(yè)戶數(shù)”均取自防偽稅控報稅信息。

結(jié)果分析：同時符合（1）、（2）公式的有虛開專用發(fā)票嫌疑。

9、進(jìn)項稅額控制額分析

分析目的：分析納稅人納稅申報真實性。

計算公式：本期進(jìn)項稅額控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本）×主要外購貨物的增值稅稅率+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)×7%（農(nóng)產(chǎn)品13%、海關(guān)完稅憑證13%或17%、廢舊物資10%）。

結(jié)果分析：以進(jìn)項稅金控制額與增值稅申報表中的本期進(jìn)項稅額核對，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進(jìn)項稅額的問題。

10、非防偽稅控抵扣憑證異常分析

分析目的：以非防偽稅控抵扣憑證進(jìn)項信息發(fā)現(xiàn)虛抵進(jìn)項稅額嫌疑。

計算公式：評估所屬期申報附表二4欄“稅額”/12欄“稅額”≥50%（此數(shù)值可根據(jù)實際進(jìn)行調(diào)整）。

上述分子可以評估所屬期申報附表二5欄“稅額”、6欄“稅額”、7欄“稅額”或8欄“稅額”分別代替。

結(jié)果分析：符合以上條件的可能有非防偽稅控抵扣憑證虛抵進(jìn)項稅額嫌疑，注意審核企業(yè)沒有自營進(jìn)口或委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)而以海關(guān)增值稅完稅憑證作為增值稅扣稅憑證，沒有收購農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)而以農(nóng)產(chǎn)品收購憑證作為增值稅扣稅憑證，利廢企業(yè)生產(chǎn)、銷售的配比情況及運(yùn)費(fèi)支付情況。

11、單位產(chǎn)成品原材料耗用異常分析

分析目的：以單位產(chǎn)成品原材料耗用發(fā)現(xiàn)納稅人帳外銷售嫌疑。

計算公式：單位產(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產(chǎn)成品成本×100%。 結(jié)果分析：單位產(chǎn)成品原材料耗用率超出預(yù)警值范圍，可能存在帳外銷售問題。其中預(yù)警值可以采用同地區(qū)、同行業(yè)的平均值。

12、主營業(yè)務(wù)成本變動異常分析 分析目的：以主營業(yè)務(wù)成本變動發(fā)現(xiàn)納稅人銷售未計收入嫌疑。

計算公式：主營業(yè)務(wù)成本變動率=（本期主營業(yè)務(wù)成本-基期主營業(yè)務(wù)成本）÷基期主營業(yè)務(wù)成本×100%。

結(jié)果分析：主營業(yè)務(wù)成本變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計收入等問題。其中預(yù)警值可以采用本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)或者同地區(qū)、同行業(yè)的平均值。要結(jié)合其他指標(biāo)一并使用。

13、業(yè)務(wù)利潤變動異常分析

分析目的：以業(yè)務(wù)利潤變動發(fā)現(xiàn)納稅人不計、少計收入嫌疑。

計算公式：（1）主營業(yè)務(wù)利潤變動率=（本期主營業(yè)務(wù)利潤-基期主營業(yè)務(wù)利潤）÷基期主營業(yè)務(wù)利潤×100%。

（2）其他業(yè)務(wù)利潤變動率=（本期其他業(yè)務(wù)利潤-基期其他業(yè)務(wù)利潤）÷基期其他業(yè)務(wù)利潤×100%。

結(jié)果分析：上述指標(biāo)若與預(yù)警值相比相差較大，可能存在不計、少計收入問題。其中預(yù)警值可以采用本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)或者同地區(qū)、同行業(yè)的平均值。要結(jié)合其他指標(biāo)一并使用。

14、凈資產(chǎn)收益率異常分析

分析目的：以納稅人資產(chǎn)綜合利用情況發(fā)現(xiàn)隱瞞收入嫌疑。計算公式：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100%。其中：平均凈資產(chǎn)=（期初所有者權(quán)益+期末所有者權(quán)益）/2 結(jié)果分析：分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。如指標(biāo)與預(yù)警值相差較大，可能存在隱瞞收入問題。其中預(yù)警值可以采用同地區(qū)、同行業(yè)的平均值。要結(jié)合其他指標(biāo)一并使用。

15、銷售毛利率變動分析

分析目的：以評估所屬期申報主表銷售額與損益表銷售成本進(jìn)行計算，發(fā)現(xiàn)申報異 常。

計算公式：銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）÷銷售收入×100%。

結(jié)果分析：銷售毛利率變動20%以上的為異常，但要結(jié)合納稅人的銷售規(guī)模來判斷。銷售毛利率比上年上升，增值稅稅負(fù)率卻比上年下降的為異常，納稅人可能存在瞞報銷售或多抵進(jìn)項的問題。

16、其他業(yè)務(wù)利潤分析

分析目的：查看存在其他業(yè)務(wù)利潤的企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)是否屬于應(yīng)納增值稅的項目，應(yīng)申報增值稅而未能申報。

計算公式：損益表6行“其他業(yè)務(wù)利潤”評估期內(nèi)累計數(shù)>0 結(jié)果分析：如計算出的結(jié)果大于零，應(yīng)具體分析該企業(yè)的其他業(yè)務(wù)是否應(yīng)納增值稅。

17、總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況分析

分析目的：分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測銷售能力。

計算公式：（1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入÷?(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)÷2?×100%。

（2）存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本÷?（期初存貨+期末存貨）÷2?×100%。

結(jié)果分析：如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入的問題。

18、應(yīng)收（付）賬款增減變動分析

分析目的：分析納稅人應(yīng)收賬款增減變動情況，判斷其銷售實現(xiàn)情況。

計算公式：應(yīng)收賬款變動率=（期末應(yīng)收賬款－期初應(yīng)收賬款）÷期初應(yīng)收（付）賬款×100%。

結(jié)果分析：如應(yīng)收賬款增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入的問題。

19、投入產(chǎn)出評估分析 分析目的：對投入產(chǎn)出指標(biāo)進(jìn)行分析，推算出企業(yè)銷售收入。

計算公式：投入產(chǎn)出評估分析指標(biāo)=當(dāng)期原材料（燃料、動力等）投入量÷單位產(chǎn)品原材料（燃料、動力等）使用量。

結(jié)果分析：單位產(chǎn)品原材料（燃料、動力等）使用量是指同地區(qū)、同行業(yè)單位產(chǎn)品原材料（燃料、動力等）使用量的平均值。對投入產(chǎn)出指標(biāo)進(jìn)行分析，測算出企業(yè)實際產(chǎn)量。根據(jù)測算的實際產(chǎn)量與實際庫存進(jìn)行對比，確定實際銷量，從而進(jìn)一步推算出企業(yè)銷售收入，如測算的銷售收入大于其申報的銷售收入，則企業(yè)可能有隱瞞銷售收入的問題。

20、工（商）業(yè)增加值指標(biāo)分析

(1)應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性分析

分析目的：對應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性分析，對其申報真實性進(jìn)行評估。計算公式：應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性系數(shù)=應(yīng)納稅額增長率÷工（商）業(yè)增加值增長率。

其中：應(yīng)納稅額增長率=（本期應(yīng)納稅額-基期應(yīng)納稅額）÷基期應(yīng)納稅額×100%；  工（商）業(yè)增加值增長率={本期工（商）業(yè)增加值-基期工（商）業(yè)增加值}÷基期工（商）業(yè)增加值×100%。

結(jié)果分析：應(yīng)納稅額是指納稅人繳納的增值稅應(yīng)納稅額；工（商）業(yè)增加值是指工資、利潤、折舊、稅金的合計。一般情況下，應(yīng)納稅額于工業(yè)增加值彈性系數(shù)為1。彈性系數(shù)小于預(yù)警值，則企業(yè)可能有少繳稅金的問題。應(yīng)通過其他相關(guān)納稅評估指標(biāo)與評估方法，并結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況進(jìn)一步分析，對其申報真實性進(jìn)行評估。

(2)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)分析

分析目的：應(yīng)用該指標(biāo)分析本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)與同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)的差異，對其申報真實性進(jìn)行評估。計算公式：工（商）業(yè)增加值稅負(fù)差異率=?本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)÷同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)?×100%。

其中：本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)=本企業(yè)應(yīng)納稅額÷本企業(yè)工（商）業(yè)增加值； 同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負(fù)=同行業(yè)應(yīng)納稅額總額÷同行業(yè)工（商）業(yè)增加值。結(jié)果分析：如低于同行業(yè)工（商）業(yè)增加值平均稅負(fù)，則企業(yè)可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問題，結(jié)合其他相關(guān)評估指標(biāo)和方法進(jìn)一步分析。？

21、貨物流測算進(jìn)項稅額分析

分析目的：檢測納稅申報的進(jìn)項稅額與按貨物流測算的進(jìn)項稅額的偏差值（只適用于商貿(mào)企業(yè)）。

計算公式：申報主表12行（進(jìn)項稅額）之和-｛[資產(chǎn)負(fù)債表10行（存貨本期末數(shù)-存貨期初數(shù)）+損益表2行（銷售折扣和折讓）]×17%(或13%)+申報附表二8行“稅額”｝。？

結(jié)果分析：絕對值相差較大則說明納稅申報的進(jìn)項稅額可能偏大，應(yīng)對進(jìn)項稅額作進(jìn)一步分析。

22、銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率配比分析

分析目的：判斷企業(yè)是否存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴(kuò)大抵扣范圍而多抵進(jìn)項的問題。

計算公式：（1）比值=銷售額變動率/應(yīng)納稅額變動率。

（2）銷售額變動率=(本期累計應(yīng)稅銷售額-上年同期累計應(yīng)稅銷售額)/上年同期累計應(yīng)稅銷售額×100%。

（3）應(yīng)納稅額變動率=（本期累計應(yīng)納稅額-上年同期累計應(yīng)納稅額）/上年同期累計應(yīng)納稅額×100%。

結(jié)果分析：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，比值應(yīng)接近1。

（1）當(dāng)比值大于1，兩者都為正時，可能存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴(kuò) 大抵扣范圍多抵進(jìn)項稅金的問題；二者都為負(fù)時，無問題。

（2）比值小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負(fù)時，可能存在上述問題；（3）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時，無問題。

23、銷售毛利率變動率與稅負(fù)率變動率配比分析

分析目的：如本期銷售毛利率較以前各期或上年同期有較大幅度下降，若低于正常幅度可能存在購進(jìn)貨物（包括應(yīng)稅勞務(wù)）已入帳，但在銷售貨物時只結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本而不計或少計銷售額、銷售價格偏低、或用于本企業(yè)集體福利、在建工程等未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出等。

計算公式：（1）比值=銷售毛利率變動率/稅負(fù)率變動率。

（2）銷售毛利率變動率=(本期銷售毛利率-上年同期銷售毛利率)/上年同期銷售毛利率×100%。

本期銷售毛利率=(本期累計應(yīng)稅銷售額-本期累計主營業(yè)務(wù)成本)/ 本期累計應(yīng)稅銷售額×100%。

上年同期銷售毛利率=(上年同期累計應(yīng)稅銷售額-上年同期累計主營業(yè)務(wù)成本)/上年同期累計應(yīng)稅銷售額×100%。

（3）稅負(fù)率變動率=(本期累計稅負(fù)率-上年同期累計稅負(fù)率)/上年同期累計稅負(fù)率×100%。

本期累計稅負(fù)率=本期累計應(yīng)納稅額/ 本期累計應(yīng)稅銷售額×100%。

上年同期累計稅負(fù)率=上年同期累計應(yīng)納稅額/上年同期累計應(yīng)稅銷售額×100%。結(jié)果分析：正常情況下銷售毛利率變動率與稅負(fù)率變動率應(yīng)基本同步增長，比值應(yīng)接近1。

（1）當(dāng)比值大于1，二者都為正時，可能存在不計或少計銷售額，銷售價格偏低或 擴(kuò)大抵扣范圍多抵進(jìn)項稅額的問題；二者都為負(fù)時，無問題。

（2）當(dāng)比值小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負(fù)時，可能存在上述問題；（3）當(dāng)比值為負(fù)時，前者為正后者為負(fù)時，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時，無問題。

24、資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率配比分析

分析目的：綜合分析本期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期銷售利潤率與上年同期銷售利潤率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，發(fā)現(xiàn)隱匿銷售收入等問題。

計算公式：（1）資產(chǎn)利潤率=利潤總額÷?(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)÷2?×100%。（2）銷售利潤率=利潤總額/銷售額×100%。

（3）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入÷?(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)÷2?×100%。結(jié)果分析：如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率>0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率≤0，而本期資產(chǎn)利潤率-上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時，說明本期的資產(chǎn)使用效率提高，但收益不足以抵補(bǔ)銷售利潤率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入等問題。

如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率>0，而本期資產(chǎn)利潤率-上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時，說明資產(chǎn)使用效率降低，導(dǎo)致資產(chǎn)利潤率降低，可能存在隱匿銷售收入問題。

25、存貨變動率、資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率配比分析

分析目的：比較分析本期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，發(fā)現(xiàn)隱匿銷售收入等問題。

計算公式：（1）存貨變動率=(本期存貨-上年同期存貨)/上年同期存貨。（2）資產(chǎn)利潤率=利潤總額÷?(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)÷2?×100%。（3）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入÷?(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)÷2?×100%。結(jié)果分析：若本期存貨增加不大，即存貨變動率≤0，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，可能存在隱匿銷售收入問題。