第一篇：對《代理記賬管理辦法》制度缺陷的思考

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對《代理記賬管理辦法》制度缺陷的思考 作者：周 芳

來源：《財會通訊》2005年第11期

第二篇：代理記賬管理辦法

【發(fā)布單位】財政部

【發(fā)布文號】財政部令第27號 【發(fā)布日期】2005-01-22 【生效日期】2005-03-01 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī)

【文件來源】法律圖書館新法規(guī)速遞

代理記賬管理辦法

(財政部令第27號)

《代理記賬管理辦法》已經(jīng)部務會議討論通過，現(xiàn)予公布，自2005年3月1日起施行。

部 長：金人慶

二○○五年一月二十二日

代理記賬管理辦法

第一條 為了加強代理記賬機構的管理，規(guī)范代理記賬業(yè)務，促進代理記賬行業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)《 中華人民共和國會計法》及其他法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 設立代理記賬機構，以及委托人委托代理記賬機構辦理代理記賬業(yè)務，適用本辦法。

本辦法所稱代理記賬機構是指從事代理記賬業(yè)務的中介機構。

本辦法所稱委托人是指委托代理記賬機構辦理會計業(yè)務的單位。

本辦法所稱代理記賬是指代理記賬機構接受委托辦理會計業(yè)務。

第三條 申請設立除會計師事務所以外的代理記賬機構，應當經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財政部門（以下簡稱審批機關）批準，并領取由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。具體審批機關由省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府財政部門確定。

第四條 設立代理記賬機構，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應當符合下列條件：

(一)3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；

(二)主管代理記賬業(yè)務的負責人具有會計師以上專業(yè)技術職務資格；

(三)有固定的辦公場所；

(四)有健全的代理記賬業(yè)務規(guī)范和財務會計管理制度。

第五條 申請代理記賬資格，應當向審批機關提交申請報告并附送下列材料：

(一)機構的協(xié)議或者章程；

(二)從業(yè)人員身份證明、會計從業(yè)資格證書，主管代理記賬業(yè)務的負責人具備會計師以上專業(yè)技術職務資格的證明材料；

(三)主管代理記賬業(yè)務的負責人、持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員在機構專職從業(yè)的書面承諾；

(四)辦公地址及辦公用房產(chǎn)權或者使用權證明；

(五)代理記賬業(yè)務規(guī)范和財務會計管理制度；

(六)工商行政管理部門核準機構名稱的有關材料。

第六條 審批機關應當自受理申請之日起20日內決定批準或者不批準。20日內不能作出決定的，經(jīng)審批機關負責人批準可延長10日，并應當將延長期限的理由告知申請人。

第七條 審批機關經(jīng)審查符合法定條件的，應當自作出批準決定之日起10日內向申請人下達批準文件、頒發(fā)代理記賬許可證書。審批機關決定不予批準的，應當向申請人下達書面決定，說明理由，并告知申請人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

省級以下人民政府財政部門作出批準決定的，審批機關應當將批準文件抄送所在地省級人民政府財政部門。

第八條 申請人經(jīng)批準取得代理記賬許可證書后，應當依法辦理工商登記。

第九條 代理記賬機構應當在辦公場所的顯著位置放置代理記賬許可證書。

第十條 代理記賬機構名稱、主管代理記賬業(yè)務負責人、辦公地點發(fā)生變更的，應當依法向審批機關辦理變更登記。

第十一條 依法應當設置會計賬簿但不具備設置會計機構或會計人員條件的單位，應當委托代理記賬機構辦理會計業(yè)務。

第十二條 代理記賬機構可以接受委托，受托辦理委托人的下列業(yè)務：

(一)根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等；

(二)對外提供財務會計報告；

(三)向稅務機關提供稅務資料；

(四)委托人委托的其他會計業(yè)務。

第十三條 委托人委托代理記賬機構代理記賬，應當在相互協(xié)商的基礎上，訂立書面委托合同。委托合同除應具備法律規(guī)定的基本條款外，應當明確下列內容：

(一)委托人、受托人對會計資料真實性、完整性承擔的責任；

(二)會計資料傳遞程序和簽收手續(xù)；

(三)編制和提供財務會計報告的要求；

(四)會計檔案的保管要求及相應責任；

(五)委托人、受托人終止委托合同應當辦理的會計交接事宜。

第十四條 委托代理記賬的委托人應當履行下列義務：

(一)對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，應當填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證；

(二)應當配備專人負責日常貨幣收支和保管；

(三)及時向代理記賬機構提供真實、完整的原始憑證和其他相關資料；

(四)對于代理記賬機構退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充。

第十五條 代理記賬機構及其從業(yè)人員應當履行下列義務：

(一)按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務，遵守有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；

(二)對在執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密應當保密；

(三)對委托人示意其作出不當?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求，應當拒絕；

(四)對委托人提出的有關會計處理原則問題應當予以解釋。

第十六條 代理記賬機構為委托人編制的財務會計報告，經(jīng)代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章后，按照有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供。

第十七條 委托人對代理記賬機構在委托合同約定范圍內的行為承擔責任。

代理記賬機構對其專職從業(yè)人員和兼職從業(yè)人員的業(yè)務活動承擔責任。

第十八條 縣級以上人民政府財政部門對代理記賬機構及其從事代理記賬業(yè)務情況實施監(jiān)督檢查。

第十九條 代理記賬機構應當于每年4月30日之前，向審批機關報送下列材料：

(一)代理記賬機構基本情況表(附表)；

(二)營業(yè)執(zhí)照、辦公用房產(chǎn)權或者使用權證明；

(三)專職及兼職從業(yè)人員身份證明、會計從業(yè)資格證書、會計專業(yè)技術職務資格證書。

第二十條 代理記賬機構采取欺騙手段獲得代理記賬許可證書的，由審批機關撤銷其代理記賬資格。

代理記賬機構在經(jīng)營期間達不到本辦法規(guī)定的設立條件的，由縣級以上人民政府財政部門責令其在不超過2個月的期限內整改；逾期仍達不到規(guī)定條件的，由審批機關撤回代理記賬資格。

第二十一條 代理記賬機構有下列情形之一的，審批機關應當辦理注銷手續(xù)，并收回批準證書或予以公告：

（一）代理記賬機構依法終止的；

（二）代理記賬機構的行政許可被依法撤銷或撤回的；

（三）法律、法規(guī)規(guī)定的應當注銷行政許可的其他情形。

第二十二條 代理記賬機構有下列情形之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令其改正，拒不改正的，予以公告：

(一)違反本辦法第九條、第十條規(guī)定的；

(二)違反本辦法第十五條、第十九條規(guī)定又不向審批機關說明原因的。

第二十三條 代理記賬機構及其從事代理記賬業(yè)務人員在辦理業(yè)務中違反會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的，由縣級以上人民政府財政部門依據(jù)《中華人民共和國會計法》及相關法規(guī)的規(guī)定處理。

代理記賬機構違反本辦法和國家有關規(guī)定造成委托人會計核算混亂、損害國家和委托人利益，委托人故意向代理記賬機構隱瞞真實情況或者委托人會同代理記賬機構共同提供不真實會計資料的，應當承擔相應法律責任。

第二十四條 對于未經(jīng)批準從事代理記賬業(yè)務的，由縣級以上人民政府財政部門責令其改正，并予以公告。

第二十五條 縣級以上人民政府財政部門及其工作人員在實施行政管理過程中，濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十六條 本辦法規(guī)定的審批期限均以工作日計算，不含法定節(jié)假日。

第二十七條 省級人民政府財政部門可以根據(jù)本辦法制定具體實施辦法，報財政部備案。

第二十八條 外商投資代理記賬機構的申請按照本辦法和其他有關規(guī)定辦理。

第二十九條 本辦法自2005年3月1日起施行，財政部1994年6月23日發(fā)布的《代理記賬管理暫行辦法》[（94）財會字第24號]同時廢止。

本內容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第三篇：代理記賬制度

會計代理

代理記賬：

代理記帳是指企業(yè)將本公司的會計核算工作全部委托給專業(yè)記賬公司完成，本企業(yè)一般只設出納崗位，負責日常收支業(yè)務和財產(chǎn)保管等工作。

一、代理記帳的服務內容 · 審核原始憑證 · 填制記賬憑證 · 登記會計賬簿 · 編制會計報表

· 填制納稅申報表并進行納稅申報 · 稅務政策傳遞 · 日常電話答疑。

· 定期電話或上門回訪

二、代理記帳服務方式

代理記帳服務方式分客戶送達和上門服務二種：

第一 客戶送達是客戶將準備的原始憑證送到我公司。第二 上門服務由我公司人員去客戶處取，由我公司進行記帳工作。

三、代理記帳服務目的

專業(yè)人員為企業(yè)服務的過程中，會幫助企業(yè)用足用好稅收政策，避免因信息不暢，精力所限理解不準確，而多交、錯交、稅費，給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟負擔。同時，本公司提供的稅務咨詢稅務籌劃等業(yè)務使企業(yè)達到合理稅負的目的。本公司專業(yè)人員可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況，提出管理建議及財務監(jiān)控措施，最大限度地避免企業(yè)因管理不善而造成經(jīng)營效益受損，達到效益最大的目的。

四、代理記帳的原則

遵守國家法律法規(guī)，符合財務會計制度，保護客戶合法權益，保守客戶商業(yè)秘密。

五、代理記帳所需資料

1、現(xiàn)金單據(jù)（差旅費、業(yè)務招待費、員工工資、社保費、通訊費、運輸費、郵遞費等）

2、銀行單據(jù)（提現(xiàn)、轉帳、貸記憑證、電匯、進帳單、借款單等）

3、發(fā)票（本月1日---31日開具的所有發(fā)票）

4、增值稅清單（當月銷項匯總清單、當月銷項明細清單、當月進項認定表）

5、報表上所需蓋的公章

6、工商年檢、稅務年檢需要的其他資料

服務流程

1、接受委托簽訂財務代理記帳合同，確定服務項目及費用。

2、接票（時間：每月20號-25號）

■ 屆時客戶將當月做帳票據(jù)送到我公司，或我公司安排外勤會計到客戶指定地點收取當月做帳票據(jù)，并對票據(jù)進行初步整理。

■ 對于新設立的從來沒有做過財務會計工作的客戶，我們將幫助他們：開立會計帳戶，建立會計核算體系；根據(jù)客戶提供的合法原始憑證

（指：購銷發(fā)票、入庫單、領料單、款項匯出匯入底單及其他財務收支單據(jù)、有關經(jīng)濟合同等）編制會計分錄；記帳及結帳；編制會計報表。

3、做賬（時間：每月25號-30號）

■ 記賬會計對客戶票據(jù)進一步整理，對票據(jù)存在的問題與客戶及時溝通，進行會計核算、帳務處理，稅款計算。

■ 審核會計對軟件會計做帳結果進行審核，包括票據(jù)完整性、合法性的審核、帳務處理正確性的審核、稅款計算合法性的審核、往來帳的核對、并對客戶帳務問題的隱患給予準確評估。在所有帳務審核無誤后填制稅務納稅申報表，稅收繳款書，并對納稅情況與客戶溝通。

4、報稅（時間：地稅每月1號-10號；國稅每月1號-15日）

■ 外勤會計將審核會計填制的稅收繳款書交到客戶，或者由報稅會計網(wǎng)上劃轉稅款。

■ 外勤會計到國、地稅稅務所上門申報。

■ 專人負責網(wǎng)上稅務申報、個人所得稅申報。

5、回訪（時間：每月10號-20號）

■ 由本公司返回稅單、財務報表、納稅申報表，與出納對賬，安排下月工作

■ 及時反饋給客戶稅務最新的各項政策、通知。

記賬報稅

①代理企業(yè)日常記賬 ②企業(yè)納稅申報

③企業(yè)所得稅的減免申報 ⑤出口退稅申報

⑥一般納稅人申請、轉正 ⑦針對稅收稽查的相關問題，定期向企業(yè)做稅前提醒

代理轉讓證照

①河東、東麗（小規(guī)模企業(yè)）（服務型企業(yè)）②和平（一般納稅人企業(yè)）十萬元版增值稅發(fā)票

代理記賬的一般工作流程

1.簽定協(xié)議：簽定財務代理記賬合同，確定服務項目和費用，代理協(xié)議簽定的時候均有一份保密協(xié)議，以保障客戶的利益

2.代理記賬的范圍：為客戶提供因前期不規(guī)范的賬務處理，導致后續(xù)會計差錯賬務處理的糾錯服務；對客戶前期未規(guī)范建賬或因計稅差異，申報差錯等原因而導致少交稅多交稅的賬務處理；針對客戶企業(yè)注銷清算審計或者是企業(yè)變更，重新注冊賬務清算等事項，提供最合理的賬務處理咨詢

3.在客戶提供相關資料后進行賬務處理：核算會計對客戶票據(jù)進一步整理，對票據(jù)可能存在的問題和客戶及時溝通，進行會計核算，賬務處理，稅款計算，審核會計師對軟件會計賬務處理結果進行審核，包括票據(jù)的完整性，合法性的審核，賬務處理正確性的審核，稅款計算合法性的審核，往來賬款的核對，并對客戶賬務問題的隱患給予準確的評估，把所有賬務審核無誤后填制稅務納稅申報表，稅收繳款書，并對納稅情況和客戶進行溝通

4.納稅申報：安排專人負責網(wǎng)上稅務申報，個人所得稅重點納稅人申報，免費辦理稅務登記，減

免稅手續(xù)，一般稅人申請手續(xù)，發(fā)票審批手續(xù)等，專業(yè)的出口退稅申報服務。以上便是一般代理記賬公司的服務流程。

代理記賬是一項專業(yè)性和知識性極強的社會化服務。我公司聘請了多位資深稅務、財務專業(yè)人士擔任顧問，擁有一支精通會計業(yè)務，有較強財務經(jīng)驗的財會人員組成的專業(yè)團隊，使用財務專業(yè)軟件，電算化操作承接各類企業(yè)的建賬、記賬、會計核算、資金策劃、納稅申報等會計全面代理工作，為企業(yè)提供優(yōu)質的財務專業(yè)服務。

服務對象 ①中小型科技創(chuàng)新型公司、大學生自主創(chuàng)業(yè)興辦的公司

②個人獨資有限公司及各類合伙型有限公司、中介機構

③不具備設置會計機構、不設置專職會計人員的獨立核算經(jīng)濟組織

業(yè)務范圍 ①代理內、外資企業(yè)建賬、記賬、算賬、出具財務報表

②代理內、外資企業(yè)進行納稅申報及出口退稅申報

③代理內、外資企業(yè)建立完善的財務制度

④代辦新建內、外資企業(yè)的驗資、工商執(zhí)照、稅務登記銀行開戶等一條龍服務

⑤代辦內、外資企業(yè)一般納稅人資格認定、轉正申請

⑥代辦內、外資企業(yè)增值稅專用發(fā)票增票申請

⑦代辦內、外資企業(yè)工商稅務登記及變更、注銷等手續(xù)

⑧代辦內、外資企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照年檢

服務內容 ①根據(jù)企業(yè)提供的原始憑證記賬、填制會計報表及納稅申報的紙質、電子表

②按規(guī)定時間內辦理稅務上門報稅和網(wǎng)上報稅

③負責填制委托方委托的其他各類報表

④負責裝訂會計憑證、會計檔案，隨時提供企業(yè)所需的會計資料

⑤負責辦理與稅務相關的事宜，接待稅務檢查，參加稅務組織的各項會議、培訓，及時反饋給企業(yè)最新的財稅政策信息

⑥隨時與企業(yè)溝通有關財務工作的信息，加強企業(yè)財務管理

企業(yè)的財務記賬工作委托給專業(yè)的代理記賬公司，既節(jié)省成本又能獲得符合會計準則標準的會計報表、賬簿、記賬憑證等會計資料。專業(yè)會計人員可隨時根據(jù)企業(yè)相關的經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行分析，向企業(yè)提出合理化建議，提高企業(yè)經(jīng)營和管理水平。

天津代理記賬公司使用先進的用友財務軟件，擁有規(guī)范健全的代理記賬工作程序，遵守國家統(tǒng)一的財務制度，依法履行工作職責，對在執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密負有保密責任，負責解釋和處理會計工作的日常業(yè)務。

代理記賬方式 ①客戶送達：由客戶派專人月末將會計原始憑證送到我公司

②上門取票：由我公司派專人到客戶單位取會計資料

③上門服務：（外包會計）由我公司專派會計師到客戶單位進行系列的會計核算等工作

代理記賬：分為送單服務和上門服務兩種方式

1、接受委托：簽訂財務外包代理記賬合同，確定服務項目及費用。

2、接票：（時間：每月25日—次月5日）客戶將當月做賬票據(jù)送到我公司，或我公司將安排外勤會計到客戶指定地點收取當月做賬票據(jù)，并對票據(jù)進行初步整理。對于新設立的從來沒有做過財務會計工作的客戶，我們將幫助他們：開立會計賬戶，建立會計核算體系；根據(jù)客戶提供的合法原始憑證（指：購銷發(fā)票、入庫單、領料單、款項匯出匯入底單及其他財務收支單據(jù)、有關經(jīng)濟合同等）編制會計分錄；記賬及結賬；編制會計報表。

3、做賬：制單→審核→記賬→編制財務報表→填制納稅申報表

公司記賬會計對客戶票據(jù)進一步整理，對票據(jù)存在的問題與客戶及時溝通，進行會計核算、賬務處理、稅款計算。

審核會計對軟件會計代理記賬結果進行審核，包括票據(jù)完整性、合法性的審核。賬務處理正確性的審核、稅款計算合法性的審核、往來賬的核對、并對客戶帳帳問題的隱患給予準確評估，在所有賬務審核無誤后填制稅務、納稅申報表、稅收繳款書，并對納稅情況與客戶溝通、為客戶代理記賬，并免費辦理稅務登記、減免稅手續(xù)，一般納稅人申請手續(xù)、發(fā)票審批手續(xù)等。

4、報稅（時間：每月1日—10日）

有專人負責納稅申報工作，每月1日—10日進行代理報稅服務，按照財政和稅務部門的要求編制和打印月度會計報表，主要包括“資產(chǎn)負債表”、“損益表”、“主要稅金明細表”、“各種納稅申報表”，外勤會計到稅務所上門申報。專人負責網(wǎng)上稅務申報、個人所得稅重點納稅人申報。

代理記賬：分為送單服務和上門服務兩種方式

第四篇：代理記賬財務會計管理辦法

代理記賬財務會計管理辦法

一、職業(yè)道德規(guī)范管理制度

第一條 愛崗敬業(yè)。要求會計人員熱愛會計工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責。

第二條 誠實守信。要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。

第三條 廉潔自律。要求會計人員公私分明、不貪不占、遵紀守法、清正廉潔。第四條 客觀公正。要求會計人員端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應有的獨立性。

第五條 堅持準則。要求會計人員熟悉國家法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督。

第六條 提高技能。要求會計人員增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學苦練，刻苦鉆研，不斷進取，提高業(yè)務水平。

第七條 參與管理。要求會計人員在做好本職工作的同時，努力鉆研相關業(yè)務，全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領導決策，積極參與管理。

第八條 強化服務。要求會計人員樹立服務意識，提高服務質量，努力維護和提升會計職業(yè)的良好社會形象。

二、辦公室管理制度

第九條 為了規(guī)范公司辦公室管理，使各項工作井然有序，特制定以下制度： 第十條 公司的電話管理：本公司的電話，主要是作為方便與外界溝通、開展業(yè)務之用，員工打電話，用語應盡量簡潔、明確，以減少通話時間；

第十一條 公司的印章管理：公司的印章是一個公司的重要物件，任何人不得將公司印章帶出辦公室，公司印章一般由專人進行管理，如成員需要使用印章，可提出申請；

第十二條 公司每星期二下午六點至七點召開例行會議，且制定成員考核表，記錄各成員的平時表現(xiàn)情況，以此作為成員學期考核的依據(jù)。每個月末將對本月員工表現(xiàn)進行匯報，給予適當?shù)莫剟睢?/p>

第十三條 為樹立和保持公司良好的形象，員工的著裝應簡潔大方，注意服裝儀容。如有重大活動時，必須穿正裝出席。

第十四條 公司考勤：主要是考查成員的遲到與早退情況，以及公司各活動的出勤情況。

第十五條 公司人員的值勤：公司已制定好了值班分配表，各成員只需按照分配表，準時到公司值班。

第十六條 公司的衛(wèi)生管理：公司的清潔由各值班成員打掃，要求地面干凈，桌面文件擺放整齊，為公司營造良好舒適的工作環(huán)境。并于每周進行一次大規(guī)模的大掃除。

第十七條 公司鑰匙管理：公司鑰匙由專人負責管理，各成員如需公司鑰匙，需可申請。

第十八條 公司電腦管理，公司成員可以使用公司電腦，員工應愛護各種設備，降低消耗、費用；對各種設備應按規(guī)范要求操作、保養(yǎng)，不熟悉的設備，如打印機不能隨意操作；關機前應清理電腦桌面；發(fā)現(xiàn)故障，應及時報請維修，以免影響工作；嚴禁將電腦用于私人學習或玩游戲。

第十九條 公司資料管理：各成員負責代理記賬業(yè)務、代辦工商登記、代辦工商年檢、組織機構代碼證年檢時，應主動收集相關資料，如相片、登記表格等，且在業(yè)務完成后三天內交公司，歸檔整理。任何人不得將公司資料私自帶出公司，尤其是各代理記賬公司的各種憑證、賬簿。第二十條 購買物品需提前向經(jīng)理申請，同意后才能拿票據(jù)報銷。第二十一條 購買物品所開具的票據(jù)上須有經(jīng)手人的簽字和購買物品的緣由。

第二十二條 公司日常費用的開支實行月結制，每月月末向指導老師匯報公司該月的開支方向并預支下個月的費用（暫定貳佰元）。

第二十三條 使用公交卡時須填寫公交卡登記表，使用完后公交卡一律放還公司，以便統(tǒng)一管理。

第二十四條 收取會計證培訓費等有關款項時時須做到收到現(xiàn)金必須先驗鈔開票，沒收到現(xiàn)金一律不能開票。

三、內部財務管理制度

第二十五條 為加強本公司財務會計管理、規(guī)范會計工作，促進公司經(jīng)營業(yè)務的發(fā)展，提高公司的經(jīng)濟效益。根據(jù)《中華人民共和國會計法》、國家有關財務會計管理法規(guī)和公司章程的有關規(guī)定，結合本公司的實際情況，特制定本財務會計管理制度。

第二十六條 財務會計管理的基本原則 1.公司核算應遵循權責發(fā)生制原則。

第二十七條 財務會計管理的基本任務和方法：

1、籌集資金和有效的使用資金，監(jiān)督資金的正常運行，維護資金的安全，努力提高公司經(jīng)濟效益。

2、做好財務管理的基礎工作，建立健全財務會計管理制度，認真做好財務收支計劃、控制、核算、分析和考核工作。

3、有加強財務會計核算的管理，以提高會計信息的及時性和準確性。

4、監(jiān)督公司財產(chǎn)的購建、保管和使用，配合公司管理部門定期進行財產(chǎn)清查。

5、按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析和考核工作。第二十八條 財務會計管理的基本內容

1.財務會計管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面，公司財務部門負責人對財務會計管理負有組織、實施檢查的責任。財務人員要認真執(zhí)行會計法，堅決按財務會計制度辦事，并嚴守公司的秘密。

2.加強原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據(jù)。

3.公司應根據(jù)審核無誤的原始憑證、編制記賬憑證。記賬憑證內容必須具備：填制憑證的日期、編號、業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證的張數(shù)、填制人、復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應由出納人員簽名或蓋章。

4.健全會計核算，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬薄。會計核算應以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行。保證會計指標的口徑一致、相互可比，會計處理方法應前后相一致。5.做好會計審核工作，經(jīng)辦財務人員應認真審核每項業(yè)務的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時，應由專人復核，重大事項由財務負責人復核。

6.會計人員根據(jù)不同的賬務內容采用定期對會計賬薄記錄的有關數(shù)據(jù)與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來賬的單位或個人等進行相互核對，保證賬證相符，賬實相符，賬表相符。

7.建立會計核算檔案，包括會計憑證、會計賬薄、會計報表和其他會計資料者應建立檔案，并妥善保管。會計檔案應按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行保管和銷毀。

8.會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部交給接替人員，會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。交接人員及監(jiān)交人應分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調離或離職。

四、業(yè)務規(guī)范制度

第二十九條 簽訂《代理記賬委托協(xié)議書》

委托人委托本公司進行代理記賬時，應當在互相協(xié)商的基礎上，簽訂書面委托協(xié)議。委托協(xié)議除具有法律規(guī)定的基本條款外，還要包含以下內容：

1、委托人、受托人對會計資料合法、真實、準確、完整應承擔的責任。

2、會計憑證的傳遞程序和簽收手續(xù)；

3、編制和提供會計報表的要求；

4、會計檔案的保管要求；

5、委托人、受托人終止委托合同應當辦理的會計交接事宜。第三十條 雙方的義務責任及權利

1、代理記帳委托人應履行的義務

（1）對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，必須填制或者編制取得符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的原始憑證；

（2）應當配備專業(yè)人員負責日常貨幣收支和保管；

（3）及時向本公司提供合法、真實、準確、完整的原始憑證和相關資料；（4）對本公司退回的，要求按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充；

（5）承擔《代理記帳委托協(xié)議》中約定的責任。

2、本公司應履行的義務

（1）遵守會計法律和法規(guī)以及國家統(tǒng)一會計制度，依法履行職責；（2）對在執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密，負有保密義務；

（3）對委托人示意做出不當?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求應當拒絕；

（4）對委托人提出的有關會計處理原始問題負有解釋的責任；（5）承擔《代理記帳委托協(xié)議》中約定的責任。第三十一條 代理記帳的操作規(guī)范

1、根據(jù)會計業(yè)務需要配備專業(yè)會計人員，非會計專業(yè)人員，不得從事代理記帳工作。

2、代理記帳人員未得到客戶認可，公司必須根據(jù)客戶要求另行委派至用戶滿意為止。

3、定期向客戶了解代理記帳人員工作情況，提出合理化建議，并加以改進。

4、依法制止客戶示意作不當?shù)臅嬏幚砘蛱峁┎粚嵉臅嬞Y料，如阻止無效即向公司匯報或向主管財政部門匯報。

5、代理業(yè)務形成的會計憑證、會計帳冊、財務會計報告等資料應按約定的時間提交委托單位。

6、承接代理記帳業(yè)務時，必須向客戶說明代理范圍、代理責任、雙方權利義務和收費標準，不得以個人名義承接業(yè)務或擅自收費。

7、不得在委托單位或通過委托單位獲取代理收費以外的任何利益。

8、代理記帳人員定期參加會計業(yè)務的培訓。

9、會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦理交接手續(xù)的，不得調動或者離職。接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。

第三十二條 檔案管理制度

1、對委托單位提供的原始憑證等會計資料負有保管的責任。處理完畢后，應按規(guī)定及時返還委托單位，對代理業(yè)務形成的會計憑證、會計帳冊、財務會計報告等會計資料應整理歸檔，以備需查時用。

2、對每一客戶建立檔案，并由專人保管，內容包括：用戶概況、代理記帳協(xié)議、原始憑證、會計憑證、會計帳冊、會計財務報表等交接驗收記錄。

3、對不真實、不合法的原始憑證，不得歸檔。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不歸檔的同時，應當予以扣留，并及時向單位領導人報告，請求查明原因，追究當事人的責任。對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。

4、歸檔過程中如果發(fā)現(xiàn)對外送報的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務報告外，并應同時通知接受財務報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。

5、每季度由監(jiān)督部檢查檔案管理工作并匯總至經(jīng)理辦公室。

五、業(yè)務流程管理制度

第三十三條 為了規(guī)范公司業(yè)務管理，準確、高效、規(guī)范地完成各項代理記賬業(yè)務，特制定如下工作制度：

1、各成員必須愛崗敬業(yè)，認真完成指派的各項任務； 各代理記賬業(yè)務公司的所有相關資料不得帶出公司辦公室。

2、為保證代理記賬業(yè)務核算的準確、及時，本公司代理記賬業(yè)務實行項目負責制；按時按質完成任務。

3、各成員必須按安排表中安排在每月月底前10天內與業(yè)務單位取得聯(lián)系，索取票據(jù)，了解業(yè)務單位意圖，向經(jīng)理反映。

4、上月報表應在下月五日前完成做賬工作，經(jīng)經(jīng)理同意審閱后才可進行網(wǎng)上報稅和去稅務部門報稅。

5、熟練掌握代理記賬業(yè)務流程，每個月完成相關的任務后做好相關的代理記賬業(yè)務反饋表。到稅務部門報稅時，一定要關注稅務部門的通知，收集或索取有關政策法規(guī)及其他資料；

第三十四條 各成員必須按安排表負責各自業(yè)務單位的工作，一般情況下每個成員負責2—3個月的代理記賬工作，然后再換另一家。在做下一工作前一定要辦好上一工作的交接事宜，由此產(chǎn)生的工作過錯由移交者承擔。工作交接時要做好以下事情：

1、編制移交清冊；

2、確定移交時間、接交人、監(jiān)交人員（包括指導老師及代理記賬部經(jīng)理）；

3、移交前能結出余額的要結出余額。

4、要建立新賬的，要在代理記賬部經(jīng)理及指導老師幫助下建立好新賬。

第五篇：東莞市代理記賬管理辦法

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中華人民共和國財政部令第80號

——代理記賬管理辦法

《代理記賬管理辦法》已經(jīng)財政部部務會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2016年5月1日起施行。

部長 樓繼偉

2016年2月16日

代理記賬管理辦法

第一條 為了加強代理記賬資格管理，規(guī)范代理記賬活動，促進代理記賬行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等法律、行政法規(guī)，制定本辦法。

第二條 代理記賬資格的申請、取得和管理，以及代理記賬機構從事代理記賬業(yè)務，適用本辦法。

本辦法所稱代理記賬機構是指依法取得代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務的機構。

本辦法所稱代理記賬是指代理記賬機構接受委托辦理會計業(yè)務。

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第三條 除會計師事務所以外的機構從事代理記賬業(yè)務應當經(jīng)縣級以上地方人民政府財政部門（以下簡稱審批機關）批準，領取由財政部統(tǒng)一規(guī)定樣式的代理記賬許可證書。具體審批機關由省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府財政部門確定。

會計師事務所及其分所可以依法從事代理記賬業(yè)務。

第四條 符合下列條件的機構可以申請代理記賬資格：

（一）為依法設立的企業(yè)；

（二）持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員不少于3名；

（三）主管代理記賬業(yè)務的負責人具有會計師以上專業(yè)技術職務資格且為專職從業(yè)人員；

（四）有健全的代理記賬業(yè)務內部規(guī)范。

第五條 申請代理記賬資格的機構，應當向所在地的審批機關提交申請報告并附送下列材料：

（一）營業(yè)執(zhí)照復印件；

（二）從業(yè)人員會計從業(yè)資格證書，主管代理記賬業(yè)務的負責人具備會計師以上專業(yè)技術職務資格的證明；

（三）專職從業(yè)人員在本機構專職從業(yè)的書面承諾；

（四）代理記賬業(yè)務內部規(guī)范。

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第六條 審批機關審批代理記賬資格應當按照下列程序辦理：

（一）申請人提交的申請材料不齊全或不符合規(guī)定形式的，應當在5日內一次告知申請人需要補正的全部內容，逾期不告知的，自收到申請材料之日起即視為受理；申請人提交的申請材料齊全、符合規(guī)定形式的，或者申請人按照要求提交全部補正申請材料的，應當受理申請。

（二）受理申請后應當按照規(guī)定對申請材料進行審核，并自受理申請之日起20日內作出批準或者不予批準的決定。20日內不能作出決定的，經(jīng)本審批機關負責人批準可延長10日，并應當將延長期限的理由告知申請人。

（三）作出批準決定的，應當自作出決定之日起10日內向申請人發(fā)放代理記賬許可證書，并向社會公示。

（四）作出不予批準決定的，應當自作出決定之日起10日內書面通知申請人。書面通知應當說明不予批準的理由，并告知申請人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

第七條 申請人應當自取得代理記賬許可證書之日起20日內通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示。

第八條 代理記賬機構名稱、主管代理記賬業(yè)務的負責人發(fā)生變更，設立或撤銷分支機構，跨原審批機關管轄地遷移辦公地點的，應當自作出變更決定或變更之日起30日內依法向審批機關辦理變更登記，并應當自變更登記完成之日起20日內通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示。

代理記賬機構變更名稱的，應當向審批機關提交營業(yè)執(zhí)照復印件，領

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取新的代理記賬許可證書，并同時交回原代理記賬許可證書。

代理記賬機構跨原審批機關管轄地遷移辦公地點的，遷出地審批機關應當及時將代理記賬機構的相關信息及材料移交遷入地審批機關。

第九條 代理記賬機構設立分支機構的，分支機構應當及時向其所在地的審批機關辦理備案登記。

分支機構名稱、主管代理記賬業(yè)務的負責人發(fā)生變更的，分支機構應當按照要求向其所在地的審批機關辦理變更登記。

代理記賬機構應當在人事、財務、業(yè)務、技術標準、信息管理等方面對其設立的分支機構進行實質性的統(tǒng)一管理，并對分支機構的業(yè)務活動、執(zhí)業(yè)質量和債務承擔法律責任。

第十條 未設置會計機構或配備會計人員的單位，應當委托代理記賬機構辦理會計業(yè)務。

第十一條 代理記賬機構可以接受委托辦理下列業(yè)務：

（一）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等；

（二）對外提供財務會計報告；

（三）向稅務機關提供稅務資料；

（四）委托人委托的其他會計業(yè)務。

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第十二條 委托人委托代理記賬機構代理記賬，應當在相互協(xié)商的基礎上，訂立書面委托合同。委托合同除應具備法律規(guī)定的基本條款外，應當明確下列內容：

（一）雙方對會計資料真實性、完整性各自應當承擔的責任；

（二）會計資料傳遞程序和簽收手續(xù)；

（三）編制和提供財務會計報告的要求；

（四）會計檔案的保管要求及相應的責任；

（五）終止委托合同應當辦理的會計業(yè)務交接事宜。

第十三條 委托人應當履行下列義務：

（一）對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，應當填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證；

（二）應當配備專人負責日常貨幣收支和保管；

（三）及時向代理記賬機構提供真實、完整的原始憑證和其他相關資料；

（四）對于代理記賬機構退回的，要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充。

第十四條 代理記賬機構及其從業(yè)人員應當履行下列義務：

（一）遵守有關法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，按照委托

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合同辦理代理記賬業(yè)務；

（二）對在執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密予以保密；

（三）對委托人要求其作出不當?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度行為的，予以拒絕；

（四）對委托人提出的有關會計處理相關問題予以解釋。

第十五條 代理記賬機構為委托人編制的財務會計報告，經(jīng)代理記賬機構負責人和委托人負責人簽名并蓋章后，按照有關法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供。

第十六條 縣級以上人民政府財政部門對代理記賬機構及其從事代理記賬業(yè)務情況實施監(jiān)督檢查。

第十七條 代理記賬機構應當于每年4月30日之前，向審批機關報送下列材料：

（一）代理記賬機構基本情況表（附表）；

（二）專職從業(yè)人員變動情況。

代理記賬機構設立分支機構的，分支機構應當于每年4月30日之前向其所在地的審批機關報送上述材料。

第十八條 代理記賬機構采取欺騙、賄賂等不正當手段取得代理記賬資格的，由審批機關撤銷其資格。

第十九條 代理記賬機構在經(jīng)營期間達不到本辦法規(guī)定的資格條件的，東莞國會有限公司

審批機關發(fā)現(xiàn)后，應當責令其在60日內整改；逾期仍達不到規(guī)定條件的，由審批機關撤銷其代理記賬資格。

第二十條 代理記賬機構有下列情形之一的，審批機關應當辦理注銷手續(xù)，收回代理記賬許可證書并予以公告：

（一）代理記賬機構依法終止的；

（二）代理記賬資格被依法撤銷或撤回的；

（三）法律、法規(guī)規(guī)定的應當注銷的其他情形。

第二十一條 代理記賬機構違反本辦法第七條、第八條、第九條、第十四條、第十七條規(guī)定，以及違反第五條第三項規(guī)定、作出不實承諾的，由縣級以上人民政府財政部門責令其限期改正，拒不改正的，列入重點關注名單，并向社會公示，提醒其履行有關義務；情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門按照有關法律、法規(guī)給予行政處罰，并向社會公示。

第二十二條 代理記賬機構從業(yè)人員在辦理業(yè)務中違反會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，造成委托人會計核算混亂、損害國家和委托人利益的，由縣級以上人民政府財政部門依據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關法律、法規(guī)的規(guī)定處理。

代理記賬機構有前款行為的，縣級以上人民政府財政部門應當責令其限期改正，并給予警告；有違法所得的，可以處違法所得3倍以下罰款，但最高不得超過3萬元；沒有違法所得的，可以處1萬元以下罰款。

第二十三條 委托人故意向代理記賬機構隱瞞真實情況或者委托人會

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同代理記賬機構共同提供虛假會計資料的，應當承擔相應法律責任。

第二十四條 未經(jīng)批準從事代理記賬業(yè)務的，由縣級以上人民政府財政部門按照有關法律、法規(guī)予以查處。

第二十五條 縣級以上人民政府財政部門及其工作人員在代理記賬資格管理過程中，濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

第二十六條 代理記賬機構依法成立的行業(yè)組織，應當維護會員合法權益，建立會員誠信檔案，規(guī)范會員代理記賬行為，推動代理記賬信息化建設。

代理記賬行業(yè)組織應當接受縣級以上人民政府財政部門的指導和監(jiān)督。

第二十七條 本辦法規(guī)定的“5日”、“10日”、“20日”、“30日”均指工作日。

第二十八條 省級人民政府財政部門可以根據(jù)本辦法制定具體實施辦法，報財政部備案。

第二十九條 外商投資企業(yè)申請代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務按照本辦法和其他有關規(guī)定辦理。

第三十條 本辦法自2016年5月1日起施行，財政部2005年1月22日發(fā)布的《代理記賬管理辦法》（財政部令第27號）同時廢止。