第一篇：第三章消費(fèi)稅法習(xí)題

第三章 消費(fèi)稅法

一、單項選擇題

1.某酒廠的自產(chǎn)糧食白酒抵償另一個單位的貨款，消費(fèi)稅的計稅銷售額應(yīng)選擇（）。

A.同類糧食白酒中間價 B.同類糧食白酒加權(quán)平均價 C.同類糧食白酒最高售價 D.糧食白酒組成計稅價格

2.應(yīng)稅消費(fèi)品的全國平均成本利潤率由（）確定。

A.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局 B.衛(wèi)生部 C.財政部

D.國家稅務(wù)總局

3.某公司（增值稅一般納稅人）銷售化妝品一批，價款230000元，另收取運(yùn)費(fèi)4000元；應(yīng)交納消費(fèi)稅（）元。A.70200 B.70025.64 C.58974 D.18000 4.某白酒廠生產(chǎn)果木酒100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得商場銷售額480萬元（含稅），同時向商場收取品牌使用費(fèi)20萬；當(dāng)月初庫存外購糧食酒精余額為90萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精110萬元，月末庫存外購糧食酒精20萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅是（）。A.42.74萬元 B.42萬元 C.40萬元 D.42.57萬元

5.某外貿(mào)進(jìn)出口公司2011年1月從美國進(jìn)口14輛小轎車，每輛車的關(guān)稅完稅價格為8萬元，已知我國確定的美國小轎車關(guān)稅稅率為100%，消費(fèi)稅為5%，進(jìn)口這些轎車應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.16.52 B.11.79 C.16 D.13.79 6.2011年1月，某白酒廠用糧食酒精和薯類酒精勾兌白酒120噸，銷售100噸，當(dāng)月取得不含稅銷售額1480萬；該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅是（）。A.306萬元 B.112萬元 C.121萬元 D.102.57萬元

7.某酒廠2011年2月銷售果啤100噸，售價2500元／噸，同時包裝物收押金60000元，則下列陳述正確的是（）。A.該廠的應(yīng)納消費(fèi)稅金22000元 B.該廠的應(yīng)納消費(fèi)稅金25000元 C.確認(rèn)稅率時押金不作考慮 D.押金并入計稅價格一同計稅 8.下列各項中，符合消費(fèi)稅法中有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是（）。

A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒 B.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品 C.外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力

D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

9.下列項目中應(yīng)視同銷售，需要繳納消費(fèi)稅的是（）。

A.用外購已稅酒精繼續(xù)加工成糧食白酒 B.用自制的酒精繼續(xù)加工成糧食白酒 C.某汽車廠用自制的小汽車用于對外投資 D.委托加工收回的酒精繼續(xù)加工成糧食白酒

10.下列各項業(yè)務(wù)應(yīng)承擔(dān)消費(fèi)稅納稅義務(wù)的有（）。

A.在中國境內(nèi)零售化妝品 B.在中國境內(nèi)委托加工化妝品 C.出口國內(nèi)生產(chǎn)的化妝品

D.將委托加工收回的化妝品在國內(nèi)銷售

二、多項選擇題

1.下列不屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的有（）。

A.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料 B.由受托方提供材料和輔料生產(chǎn)

C.由受托方將原料和輔料賣給委托方，然后再接受委托 D.由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料和輔料

2.消費(fèi)稅納稅人發(fā)生下列行為，其具體納稅地點(diǎn)是（）。

A.納稅人到外省市銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費(fèi)稅 B.納稅人直接銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

C.委托非個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款

D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅 3.某酒廠生產(chǎn)的下列白酒，屬于按糧食白酒稅率征收消費(fèi)稅的有（）。

A.以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒 B.用糧食、薯類等多種原料混合生產(chǎn)的白酒 C.用甜菜為原料生產(chǎn)的白酒 D.用山藥為原料生產(chǎn)的白酒

4.實行單一從量定額征稅辦法的產(chǎn)品有（）。

A.卷煙 B.啤酒 C.糧食白酒 D.黃酒

5.某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有（）。

A.用于本廠的廣告推廣車 B.贈送給貧困地區(qū)

C.移送改裝分場改裝特制賽車 D.供上級單位長期使用 6.應(yīng)繳消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷售數(shù)量確定的原則是（）。

A.銷售應(yīng)稅品的為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人發(fā)出的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 7.下列貨物征收消費(fèi)稅（）。

A.保健食品 B.汽車輪胎 C.金銀首飾 D.土甜酒

8.以下企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品不得退消費(fèi)稅的有（）。

A.小規(guī)模企業(yè)自營出口 B.商貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品 C.生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口 D.外貿(mào)企業(yè)收購后出口

9.納稅人銷售的卷煙價格經(jīng)常上下浮動的，應(yīng)以該牌號規(guī)格卷煙銷售當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價格確定征稅類別和適用稅率，但下列情況中不應(yīng)列入加權(quán)平均計算的有（）。A.按批發(fā)價格銷售給煙酒公司的卷煙 B.按出廠價格和某招待所抵債的卷煙 C.贈送關(guān)系戶的無銷售價格的卷煙 D.分給職工的價格明顯偏低的卷煙

10.某白酒生產(chǎn)企業(yè)與某商貿(mào)公司共同出資注冊成立了一家白酒銷售公司，并且以低于正常出廠價的價格向銷售公司提供其生產(chǎn)的白酒用于銷售．根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)整其計稅收入額。調(diào)整計稅收入額時可以采用的方法有（）。

A.按照雙方協(xié)商確定的價格 B.按照成本加合理的費(fèi)用和利潤

C.按照再銷售給無關(guān)聯(lián)的第三者的價格

D.按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同業(yè)務(wù)活動的價格

三、計算題

1.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小轎車。2011年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）向某輪胎廠購入一批汽車內(nèi)胎，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款50000元，增值稅8500元；取得的防偽稅控增稅專用發(fā)票。

（2）自產(chǎn)汽缸容量2500毫升的小轎車10輛，不含稅售價200000元/輛，移送臨省汽車銷售分公司。（3）用自產(chǎn)2300毫升的小轎車5輛向某汽車配套設(shè)施廠換取一批小汽車底盤，小轎車生產(chǎn)成本為120000元/輛，小轎車的成本利潤率為8%。專用發(fā)票尚未開具；

（4）銷售汽缸容量小于1000毫升的小轎車10輛，不含稅售價50000元/輛，另向客戶收取運(yùn)輸費(fèi)2000元/輛；向運(yùn)輸單位支付運(yùn)費(fèi)10000元，取得運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票。

（5）用自產(chǎn)4600毫升的小轎車4輛改裝成特種裝甲車供某部隊試驗用，每輛收取380000元（不含稅），小轎車生產(chǎn)成本為200000元/輛，小轎車的成本利潤率為8%。增稅專用發(fā)票當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請并通過認(rèn)證。要求計算：

3（1）該汽車廠上述第（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅。（2）該汽車廠上述第（4）筆業(yè)務(wù)的應(yīng)納消費(fèi)稅。（3）該汽車廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。（4）該汽車廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。

2.某酒廠2011年2月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸售價3800元；另收押金40000元。

（2）該廠開發(fā)生產(chǎn)的一種新糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%；

（3）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，收購憑證上注明，每噸收購價3000元，共計支付收購價款120000元。

（4）企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運(yùn)用異地的乙酒廠生產(chǎn)加工藥酒，藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時取得乙酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元（含代墊輔料15000元），加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格，款項已支付。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒100噸批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。

（5）銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價每噸4680元，收取包裝物押金2340元，全部款項存入銀行。要求計算：

（1）該廠當(dāng)月（1）、（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（2）該廠當(dāng)月（1）、（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。（3）乙酒廠代收代繳的消費(fèi)稅。

（4）該酒廠上述第（5）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅。

3.某化妝品有限公司系生產(chǎn)A系列化妝品和B系列護(hù)膚護(hù)發(fā)品的增值稅一般納稅人，2011年1月發(fā)生以下各項業(yè)務(wù)：

（1）用生產(chǎn)成本為100000元的350盒A系列化妝品換取原材料，A化妝品當(dāng)月不含稅銷售價格為280元/盒。

（2）將A化妝品60盒與B護(hù)膚護(hù)發(fā)品60盒組成成套化妝品60套，銷售給某商場，不含稅價每套240元。B護(hù)膚護(hù)發(fā)品的成本為35元/盒。

（3）從國外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。取得和海關(guān)增值稅完稅憑證當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請并通過認(rèn)證。當(dāng)月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。

（4）本月附帶為一個影視制作公司生產(chǎn)上妝油500盒，銷售價為60元/盒。

（5）將成本8000元的材料委托其他廠加工D化妝品，支付加工費(fèi)25000元，D化妝品已收回，受托方?jīng)]有同類銷售價格可參照。（化妝品的利潤率是5％，護(hù)膚護(hù)發(fā)品的利潤率是5％）

根據(jù)以上資料計算：

（1）該公司上述第（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅。

（2）該公司委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。（3）該公司進(jìn)口香粉可以抵扣的消費(fèi)稅。（4）該公司當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。

第二篇：稅法習(xí)題

增值稅練習(xí)題（輔修專業(yè)）

一、單選題

1、下列各項中，不屬增值稅納稅人的是（）。

A、交通運(yùn)輸業(yè)B、建筑業(yè)C、商業(yè)D、郵電通信業(yè)

2、下列貨物銷售中，免征增值稅的是（）。

A、煙葉B、古舊圖書C、圖書D、中藥飲片

3、納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾，可按（）計算增值稅和消費(fèi)稅。A、當(dāng)前市場價格B、舊首飾折價C、舊差價直接計算

D、實際收取新首飾的不含增值稅的全部價款

4、《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則中規(guī)定：對視同銷售行為征收增值稅而無銷售額者，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行核定，在納稅人無當(dāng)月和近期同類貨物的平均銷售價格時，應(yīng)按組成計稅價格計算，其成本利潤率為（）。

A、8%B、10%C、17%D、貨物不同，成本利潤率也不同

5、一般納稅人銷售貨物適用13％稅率的是（）。

A、銷售切面B、銷售鋼材C、銷售腸衣D、來料加工面粉

6、《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則：對建筑用石料等貨物一經(jīng)選定采用簡易辦法按6%征收率征收增值稅，則至少在（）內(nèi)不得變更計稅方法。A、三年B、二年C、五年D、一年

7、現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人在收取酒類產(chǎn)品包裝物押金時，允許不并入銷售額征收增值稅的有（）。

A、啤酒B、白酒C、果木酒D、汽水

8、《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則：下列行為不屬于視同銷售貨物的是（）。

A、將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人

B、將委托加工的貨物無償贈送他人

C、以自產(chǎn)的貨物換取他人的貨物

D、將購買的貨物無償贈送他人

9、進(jìn)口貨物增值稅的組成計稅價格是（）。

A、關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅

B、貨物到岸價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

C、成本×(1＋成本利潤率)

D、關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

10、某增值稅一般納稅人某月銷售三批貨物，每批各1000件，銷售價格分別為每件120元、100元和40元。如果40元/件的銷售價格被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不合理，則納稅人該月計算銷項稅額的銷售額應(yīng)為（）元。

A、260,000B、300,000C、360,000D、330,00011、納稅人為銷售貨物而出租包裝物的押金，增值稅正確的計稅方法是（）。

A、單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期包裝物押金，均并入銷售額征稅

B、酒類包裝物押金，一律并入銷售額征稅

C、對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且退還期限未超過一年者，不計算繳納增值稅。

D、無論會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅

二、多選題

1、一般納稅人銷售貨物適用13％稅率的是（）。

A、銷售圖書B、銷售鋼材C、銷售天然氣D、銷售電視

2、下列銷售行為，應(yīng)征增值稅的有（）。

A、銷售電力B、銷售服裝C、銷售房屋D、銷售計算機(jī)軟件

3、增值稅條例中規(guī)定視同銷售貨物行為有（），將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人等。1

A、將貨物交付他人代銷

B、銷售代銷貨物

C、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目

D、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于應(yīng)稅項目

4、增值稅條例中所稱非正常損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括（）。

A、自然災(zāi)害損失

B、因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失

C、定額損耗

D、其他非正常損失

5、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述不正確的是（）。

A、甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理

B、乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計算銷項稅額

C、甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進(jìn)項稅額

D、甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進(jìn)額，并計算銷項稅額和進(jìn)項稅額

6、將自產(chǎn)應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物用于非應(yīng)稅項目，計征增值稅時，在價格無法確定的情況下，可按下列（）組成計稅價格確定。

A、成本×（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅

B、成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

C、成本×（1+成本利潤率）（1+消費(fèi)稅稅率）

D、（成本+利潤+消費(fèi)稅）÷（1+消費(fèi)稅稅率）

四、計算題

1、某一般納稅人，2013年10月發(fā)生下列主要業(yè)務(wù)：

（1）購進(jìn)鋼材一批，貨款金額160萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款27.2萬元，已通過認(rèn)證。

（2）購進(jìn)機(jī)床一臺，貨款金額46萬元；增值稅專用發(fā)票注明稅款7.82萬元，已通過認(rèn)證。

（3）銷售機(jī)器5臺，每臺銷售額為34萬元。

計算增值稅

2、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理和裝潢業(yè)務(wù)，2013年9月取得修理收入21萬元，銷售汽車裝潢用品取得收入15萬元，請計算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅

3、某企業(yè)2013年1月進(jìn)口童裝一批，關(guān)稅完稅價格為150萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用2萬元（有貨運(yùn)發(fā)票）。本月售出80%，取得含稅銷售額270萬元。該企業(yè)本月繳納的增值稅。

消費(fèi)稅、營業(yè)稅

一、單選題

1、受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品受托方代收代繳消費(fèi)稅的時間為（）。

A、委托方交付原材料時B、委托方支付加工費(fèi)時

C、受托方加工完畢交貨時D、委托方加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品入庫時

2、消費(fèi)稅主要采取在（）環(huán)節(jié)計征。A、流通B、消費(fèi)C、生產(chǎn)或進(jìn)口D、出口

3、消費(fèi)稅是選擇部分消費(fèi)品列舉征收的，目前，我國的消費(fèi)稅共列舉（）個稅目的征稅范圍。A、11B、9C、14D、81.4、、比例稅率與累進(jìn)稅率B、單位定額稅率與邊際稅率

C、邊際稅率與比例稅率D、單位定額稅率與比例稅率

5、消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，（）。

A、視同銷售納稅B、于移送使用時納稅C、按組成計稅價格D、不納稅

6、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，其組成計稅價格的公式是（）。A、組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅

B、組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+增值稅

C、組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅/1-消費(fèi)稅稅率

D、組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅/1+消費(fèi)稅稅率

7、納稅人兼營兩種以上稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算銷售額或銷售數(shù)量的，按（）征收消費(fèi)稅。

A、最高稅率B、最低稅率C、加權(quán)平均稅率D、任選一個稅率

8、在音樂茶座銷售的飲料按()。

A.按銷售貨物繳納增值稅B.按服務(wù)業(yè)中飲食業(yè)繳納營業(yè)稅

C.按娛樂業(yè)繳納營業(yè)稅D.按文化體育業(yè)繳納營業(yè)稅

9、納稅人兼有不同稅目應(yīng)交營業(yè)稅行為的，須分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算的()。A.從高適用稅率B.從低適用稅率

C.適用平均稅率D.適用增值稅稅率

10、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定組成計稅價格＝()。

A.營業(yè)成本或工程成本×(1＋成本利潤率)/(1－營業(yè)稅稅率)

B.營業(yè)成本或工程成本×(1＋成本利潤率)/(1＋營業(yè)稅稅率)

C.營業(yè)成本或工程成本/(1－營業(yè)稅稅率)

D.營業(yè)成本或工程成本/(1＋營業(yè)稅稅率)

二、多選題

1、實行從量定額與從價定率相結(jié)合征稅辦法的產(chǎn)品有（）。

A、卷煙B、啤酒C、糧食白酒D、薯類白酒

2、下列貨物征收消費(fèi)稅的有（）。A、金銀首飾B、汽車輪胎C、保健食品D、啤酒

3、實行從量定額計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品有()。

A、啤酒B、白酒C、汽油D、黃酒E、柴油F、摩托車

4、列關(guān)于消費(fèi)稅說法正確的是（）。

A、價內(nèi)稅B、價外稅C、從價定率征收D、從量定額征收

5、消費(fèi)稅稅率有（）兩種形式。

A、比例稅率B、定額稅率C、最高稅率D、最低稅率

三、判斷題

1、應(yīng)稅金銀首飾的消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)在生產(chǎn)批發(fā)環(huán)節(jié)。（）

2、納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)。（）

四、簡答：

1、消費(fèi)稅的征稅范圍（具體征稅對象）

2、營業(yè)稅的征稅范圍（具體稅目）

第三篇：稅法習(xí)題一

習(xí)題一(第1,章稅收法律制度概述)

一、單項選擇題

1．按照稅法功能作用的不同，可以將稅法分為（）。

A．稅收基本法和稅收普通法B．稅收實體法和稅收程序法

C．國際稅法和國內(nèi)稅法 D．中央稅法和地方稅法

2．（）是國家最高權(quán)利機(jī)關(guān)的執(zhí)行機(jī)關(guān)，是國家最高行政機(jī)關(guān)。

A．國家稅務(wù)總局B．財政部C．國務(wù)院D．關(guān)稅稅則委員會

3．（）是稅收“三性”核心。

A．強(qiáng)制性B．無償性C．固定性D．間接性

4．下列各項中，屬于土地增值稅的稅率形式是（）。

A．全額累進(jìn)稅率B．定額稅率C．超額累進(jìn)稅率 D．超率累進(jìn)稅率

5．下列（）稅收作用中，哪項不屬于稅收的作用。

A．稅收具有收入再分配的作用B．稅收具有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用C．稅收具有抵制消費(fèi)的作用D．稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用

6．下列稅種中，為超額累進(jìn)稅率的是（）。

A．個人所得稅B．土地增值稅C．企業(yè)所得稅D．增值稅

7．（）是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的內(nèi)容，也是稅法的靈魂。

A．稅收法律關(guān)系內(nèi)容 B．稅收法律關(guān)系征稅人C．稅收法律關(guān)系客體 D．稅收法律關(guān)系的納稅人

8.下列各項中，不屬于構(gòu)成稅法三個最基本要素的是（）。

A.納稅義務(wù)人B.征稅人C.征稅對象D.稅率

9．下列屬于稅收法律關(guān)系客體的是（）。

A．征稅人B．課稅對象C．納稅人D．納稅義務(wù)

10.（）是直接通過減少應(yīng)納稅額的方式實現(xiàn)的減稅、免稅。

A.稅基式減免B.稅率式減免C.稅額式減免D.稅收式減免

11.下列有關(guān)稅法概念的說法正確的是（）。

A.稅法是國家制定的用來調(diào)整納稅人之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱

B.制定稅法的目的是為了保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益

C.稅法的特征是強(qiáng)制性、無償性和固定性

D.稅法是國家憑借其權(quán)力，利用稅收工具參與社會產(chǎn)品和國民收入分配的法律規(guī)范的總稱

12.我國對稅收法律關(guān)系中納稅義務(wù)人的確定,采取的是（）的原則。

A.屬地原則 B.屬人原則 C.屬地兼屬人的原則 D.靈活確定的原則

13.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由（）。

A.權(quán)利主體和權(quán)利客體B.義務(wù)主體C.稅收法律事實D.稅收法律關(guān)系內(nèi)容

14.稅收權(quán)利主體是指（）。

A.征稅方 B.納稅方 C.征納雙方 D.中央政府

15.區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志是()。

A.納稅義務(wù)人 B.征稅對象C.稅率 D.稅目

16.下列各稅種中，不能由地方政府制定實施細(xì)則的有()。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅 B.房產(chǎn)稅C.車船稅D.消費(fèi)稅

17.我國稅收立法權(quán)規(guī)定地方政府有權(quán)制定的是()。

A.稅收法律B.地方性稅收法規(guī)C.部門規(guī)章D.地方規(guī)章

18.下列各項中，屬于稅收部門規(guī)章的是（）。

A.《納稅擔(dān)保試行辦法》 B.《城市建設(shè)維護(hù)稅暫行條例實施細(xì)則》C.《消費(fèi)稅暫行條例》

D.《個人所得稅法》

19.下列稅種中，主要由國稅局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的但屬于中央、地方共享的稅種的是（）。

A.增值稅B.資源稅C.營業(yè)稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅

20.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可以將稅法分成（）。

A.中央稅法與地方稅法B.稅收實體法與稅收程序法C.國際稅法與國內(nèi)稅法D.稅收基本法與稅收普通法

21.下列說法不正確的是（）。

A.目前我國稅法體系中采用超率累進(jìn)稅率的是土地增值稅

B.個人所得稅法屬于稅收實體法

C.稅法中，關(guān)于期限納稅、征收滯納金和罰款的規(guī)定是對稅收法律關(guān)系的直接保護(hù)

D.國際稅法就是外國各個國家制定的稅法

22.假設(shè)某人取得一項收入，其應(yīng)納稅所得額為38000元；若規(guī)定計稅依據(jù)不超過20000的部分，20%；超過20000～30000元的部分，24%，超過30000～40000元的部分，30%；超過40000元以上的部分，40%。則該人應(yīng)納稅額為()元。

A.8800B.12280C.19200D.18880

23.全國范圍內(nèi)開征的地方稅的開征停征權(quán)屬于（）。

A.全國人大及其常委會 B.國務(wù)院C.財政部和國家稅務(wù)總局 D.地方人大及其常委會

24.下列屬于稅收程序法的是（）。

A.個人所得稅法 B.企業(yè)所得稅法 C.增值稅暫行條例D.稅收征管法

24.下述關(guān)于稅法方面的陳述，不正確的是（）。

A.海南省、民族自治地區(qū)可以按照全國人大的授權(quán)立法規(guī)定，按規(guī)定制定稅收法規(guī)

B.對于同樣的課稅對象數(shù)量，按全額累進(jìn)方法計算出的稅額比按超額累進(jìn)方法計算出的稅額多，即有重復(fù)計算的部分，這個多征的常數(shù)成為速算扣除數(shù)

C.《稅收征收管理法實施細(xì)則》是稅收行政法規(guī)

D.以1日、３日、５日、10日或者15日為1個納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

25.王某2009年3月份取得收入7800元，若規(guī)定免征額為2000元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入2000元以下的，適用稅率為5%；應(yīng)稅收入2000～5000元的，適用稅率為10%；應(yīng)稅收入5000～10000元的，適用稅率為15%。則王某應(yīng)納稅額為()元。

A.525B.520C.545D.570

二、多項選擇題

1.下列各項中，構(gòu)成稅法的三個最基本的要素包括（）。

A.納稅義務(wù)人B.稅率C.征稅對象D.稅目

2.下列屬于財政部、國家稅務(wù)總局頒發(fā)的稅收部門規(guī)章有（）。

A．《企業(yè)所得稅法實施條例》B．《稅收征收管理法實施細(xì)則》C．《增值稅暫行條例實施細(xì)則》

D．《稅務(wù)代理試行辦法》

3．按管理和使用權(quán)限的的不同，稅種分為（）。

A．中央稅B．地方稅C．中央地方共享稅D．行為稅

4．我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率有（）。

A．比例稅率B．累進(jìn)稅率C．定額稅率D．固定稅率

5．稅收立法所遵循的公平原則，主要體現(xiàn)在（）。

A．平等負(fù)擔(dān)，所有納稅人稅負(fù)均等 B．量力負(fù)擔(dān)，負(fù)擔(dān)能力大的多納稅、負(fù)擔(dān)能力小的少納稅，沒有負(fù)擔(dān)能力的不納稅C．由于客觀環(huán)境優(yōu)越而取得超額收入或級差收益者多納稅，反之少納稅D．不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟(jì)成分之間的實際稅負(fù)盡可能公平

6．國務(wù)院的稅收立法權(quán)主要表現(xiàn)在（）方面。

A．根據(jù)全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的稅收法律，制定實施條例及有關(guān)行政法規(guī)

B．根據(jù)全國人民代表大會常務(wù)委員會的授權(quán)，擬訂有關(guān)稅收條例

C．向全國人民代表大會及其常務(wù)委員會提出稅收法律議案

D．負(fù)責(zé)組織實施稅收征收管理體制改革

7．下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。

A．增值稅B．消費(fèi)稅C．營業(yè)稅D．關(guān)稅

8.以下稅種中，屬于行為稅的是（）。

A.印花稅B.車船稅C.屠宰稅D.房產(chǎn)稅

9．我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率有（）。

A．比例稅率B．累進(jìn)稅率C．定額稅率D．固定稅率

10.累進(jìn)稅率是根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率，具體分為（）。

A.全額累進(jìn)稅率B.超額累進(jìn)稅率C.超率累進(jìn)稅率D.超倍累進(jìn)稅率.按照稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可以把稅種分為（）。

A．直接稅B．間接稅C．流轉(zhuǎn)稅D．資源稅

12．下列稅種中，屬于中央稅的是（）

A．關(guān)稅B．消費(fèi)稅C．營業(yè)稅D．增值稅

13.下列各項中，表述不正確的是（）。

A.稅目是各個稅種的所規(guī)定的具體征稅項目B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和其他組織D.征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品

14.關(guān)于稅法構(gòu)成要素，下列說法正確的有（）。

A.個人所得稅部分采用超額累進(jìn)稅率，土地增值稅全部采用超率累進(jìn)稅率B.企業(yè)所得稅在年終后5個月內(nèi)匯算清繳

C.目前我國沒有采用超率累進(jìn)稅率D.納稅地點(diǎn)主要根據(jù)不同稅種征稅對象的特點(diǎn)，以及征收管理的方便程度來確定

15.在同一稅種的同一稅目中，采用從量定額與從價定率相結(jié)合實行稅款復(fù)合征收辦法的稅種有()。

A.消費(fèi)稅B.營業(yè)稅 C.關(guān)稅 D.印花稅

16.下列屬于特定目的稅類的稅種是（）。

A.土地增值稅 B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.房產(chǎn)稅

17.下列屬于稅收實體法的是（）。

A.消費(fèi)稅暫行條例 B.個人所得稅法C.增值稅暫行條例 D.稅收征管法

18.下面關(guān)于我國稅收立法的公平原則說法錯誤的有（）。

A.負(fù)擔(dān)能力大的應(yīng)多納稅，負(fù)擔(dān)能力小的應(yīng)少納稅或不納稅B.客觀環(huán)境優(yōu)越而取得超額收入或級差收益者應(yīng)多納稅，反之少納稅C.不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟(jì)成分之間的實際稅負(fù)必須公平D.這個公平是一個相對公平的概念

19.下述關(guān)于稅法方面的陳述，正確的是（）。

A.各省、自制區(qū)直轄市的人大及其常委會可以制定地方性稅收法規(guī)

B.各省、自制區(qū)、直轄市及其政府所在地的市和較大的市人民政府可以按規(guī)定制定規(guī)章

C.《稅收征收管理法實施細(xì)則》是稅收行政法規(guī)

D.《稅務(wù)代理試行辦法》是稅收部門規(guī)章

20.下列項目中，屬于稅收法律的是（）。

A.企業(yè)所得稅法B.個人所得稅法C.稅收征收管理法實施細(xì)則D.關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定

21.下列屬于財產(chǎn)、行為稅類的有（）。

A.房產(chǎn)稅B.契稅C.印花稅D.車輛購置稅

22.稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)是國家賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本權(quán)力，稅收執(zhí)法權(quán)具體包括()。

A.稅款征收管理權(quán)B.稅務(wù)檢查權(quán)C.稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)D.稅務(wù)稽查權(quán)

23.下列關(guān)于稅法與稅收的表述正確的有（）。

A.稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式B.稅收是稅法所確定的具體內(nèi)容C.稅收是國家取得財政收入的一種方式

D.稅法的目的是保障國家利益

24.下列各項中，表述正確的有（）。

A．稅目是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目

B．稅法和刑法有著密切的聯(lián)系，稅法和刑法對于違反稅法都規(guī)定了處罰條款

C．對于累進(jìn)稅率，一般情況下，課稅數(shù)額越大，適用稅率越高

D．征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利、義務(wù)所指的物品

25.按照不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，《稅收征收管理法》分別屬于（）。

A.稅收實體法B.稅收程序法C.稅收基本法D.稅收普通法

26.在稅收執(zhí)法過程中，對法律效力的判斷上，應(yīng)按以下原則掌握（）。

A．層次高的法律優(yōu)于層次低的法律B．國際法優(yōu)于國內(nèi)法C．同一層次法律中特別法優(yōu)于普通法D．實體法從新，程序法從舊

27.下列屬于全國人大或人大常委會授權(quán)國務(wù)院立法的有（）。

A.《土地增值稅暫行條例》B.《增值稅暫行條例實施細(xì)則》C.《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》

D.《營業(yè)稅暫行條例》

28.下列關(guān)于立法權(quán)劃分的層次中，說法正確的有（）。

A.經(jīng)全國人大及常委會授權(quán)，國務(wù)院有增減稅目的權(quán)利

B.經(jīng)全國人大及常委會授權(quán)，國務(wù)院有稅收條例的解釋權(quán)

C.經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，國家稅務(wù)主管部門有稅法的解釋權(quán)

D.經(jīng)省級人大及常委會授權(quán)，省級人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)

29.我國的稅收收入分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。下列陳述正確的有（）。

A.中央政府固定收入包括消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等

B.地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅

C.增值稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)：中央政府分享75％，地方政府分享25％

D.鐵道部、各銀行總行集中繳納的營業(yè)稅歸中央政府，其余部分歸地方政府

30.下列各項暫行條例中，由國務(wù)院經(jīng)授權(quán)制定的、具有國家法律性質(zhì)和地位的有（）。

A.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》B.《中華人民共和國印花稅暫行條例》

C.《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

三、判斷題

１．國務(wù)院是我國的最高權(quán)力機(jī)關(guān)，行使國家立法權(quán)，包括制定稅收法律。（）

２．房產(chǎn)稅、契稅屬于財產(chǎn)稅類。（）

３．稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體雙方法律地位平等，所以權(quán)利義務(wù)也對等。（）

４．增值稅屬于中央稅。（）

５財政部制定稅種的增減和稅目稅率的調(diào)整等法規(guī)性政策。（）

６.稅收原則是稅收法律制度制定和實施的基本原則，設(shè)計稅收體系時要堅持效率原則、公平原則。（）

7.納稅期限分為兩種:一種是按季納稅；一種是按年納稅。（）

8．在我國稅收法律關(guān)系中，納稅義務(wù)人的確定采取屬人原則。（）

9．免征額，是指對征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。即將納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計征稅款。（）

第四篇：第八章__土地增值稅法習(xí)題

練習(xí)題

一、單項選擇題

1.某工業(yè)企業(yè)2003年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3700萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅（）。

A.96.75萬元B.97.50萬元C.306.75萬元D.307.50萬元

【答案】C 【解析】土地增值額=5000-3700-277.5=1022.5(萬元)土地增值額占扣除項目金額的比例

=1022.5÷3977.5=25.7%＜50%，稅率為30% 應(yīng)繳納的土地增值稅=1022.5×30% =306.75(萬元)2.下列各項中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）。

A.贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C.抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)D.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn) 【答案】C 【解析】對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期滿后，轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)的，征收土地增值稅。3.某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計10000萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息；該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行；該項目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為200萬元。計算確認(rèn)該商品房項目繳納土地增值稅時，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用金額為（）。

A.1000萬元B.2000萬元C.2500萬元D.3000萬元

【答案】A 【解析】10000×10%=1000（萬元）

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨(dú)扣除的稅金是（）。A.營業(yè)稅、印花稅B.房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

C.營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅D.印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】C 【解析】與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金扣除。但是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》有關(guān)規(guī)定，其在轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅應(yīng)列入管理費(fèi)用中，而不允許單獨(dú)再扣除。

5.2009年，某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計為4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。

A.2256.5萬元B.2445.5萬元C.3070.5萬元D.3080.5萬元 【答案】B 【解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售新建商品房時，扣除金額＝4800＋4800×10％＋770＋4800×20％＝7010（萬元），增值額＝14000－7010＝6990（萬元），增值額與扣除金額的比：6990÷7010＝99.71％，適用稅率為40％，應(yīng)繳土地增值稅額：6990×40％－7010×5％＝2796－350.5＝2445.5（萬元）。納稅人銷售新房的扣除項目有為取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本（本題合計4800萬元）；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，由于該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行利息，所以應(yīng)該按照取得土地使用權(quán)所支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10％計算扣除開發(fā)費(fèi)用；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，但印花稅不再單獨(dú)扣除；并且對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，還可以按照土地使用權(quán)所支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的20％實行加計扣除。

6.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時，下列表述正確的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除 B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費(fèi)用資料不實的，不得扣除

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋原值的10% 【答案】A 【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證不符合清算要求的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途等進(jìn)行核定扣除；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，其裝修費(fèi)用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。

7.某國有企業(yè)2006年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付8000萬元價款。2008年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價為12000萬元，成新度折扣率70%.該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為（）。

A.400萬元B.1485萬元C.1490萬元D.200萬元

【答案】B 【解析】評估價格＝12000×70%＝8400（萬元），稅金＝（10000－8000）×5%×（1+7%+3%）+10000×0.05%＝115（萬元），增值額＝10000－8400－115＝1485（萬元）8.某個人2008年6月因工作調(diào)動轉(zhuǎn)讓原居住的自有住房(非普通住宅)，該住房于2003年8月以20萬元的價格購入，購入時繳納契稅l萬元，轉(zhuǎn)讓獲得收入46萬元，支付各種稅金共2.475萬元(不包括個人所得稅和土地增值稅)。現(xiàn)在重建同樣的房屋需50萬元，經(jīng)評估房屋為七成新。該個人轉(zhuǎn)讓自有住房應(yīng)繳納土地增值稅為（）萬元。(保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù))A.1.28 B.3.23 C.2.56 D.4.55 【答案】A 【解析】本題考核轉(zhuǎn)讓原自有住房繳納土地增值稅的有關(guān)規(guī)定和計稅方法。主要考點(diǎn)有：(1)轉(zhuǎn)讓舊房的扣除項目金額的構(gòu)成?？鄢椖拷痤~＝土地使用權(quán)所支付的金額＋舊房及建筑物的評估價格＋與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝50×0.7＋2.475＝37.475(萬元)，需要注意的是，對于個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，由于已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評估價格之中，因此，計征土地增值稅時，不另計入稅金予以扣除。(2)土地增值額和應(yīng)納稅額的計算。土地增值額＝46-37.475＝8.525(萬元)，增值率約為22.75％，適用稅率30％，速算扣除率為0，應(yīng)納土地增值稅＝8.525×30％＝2.5575(萬元)(3)土地增值稅的減免規(guī)定。該個人2008年6月轉(zhuǎn)讓2003年8月購入的自有住房，使用時間在3年以上5年以下，應(yīng)減半征收土地增值稅。減征后的應(yīng)納土地增值稅＝2.5575÷2≈1.28(萬元)9.納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С觯渌康禺a(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按地價款加開發(fā)成本之和的（A）計算扣除。

A.5％以內(nèi) B.10％ C.10％以內(nèi) D.20％以內(nèi) 【答案】A 【解析】本題考核土地增值稅的扣除項目金額。稅法規(guī)定，房地產(chǎn)項目開發(fā)費(fèi)用中，財務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按支付的土地使用權(quán)費(fèi)用和開發(fā)成本金額之和的5％以內(nèi)計算扣除。

10.下列項目中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（A）。

A.抵押期滿以國有土地使用權(quán)清償?shù)狡趥鶆?wù)B.農(nóng)村居民轉(zhuǎn)讓宅基地使用權(quán) C.房產(chǎn)所有人通過當(dāng)?shù)亟逃窒蛳ＭW(xué)捐贈的房屋D.房地產(chǎn)評估增值

【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。選項B，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項C，屬于免稅的贈與不征稅；選項D，資產(chǎn)的權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以不征稅。

11.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其已繳納的稅金不得單獨(dú)扣除的是（）。A.營業(yè)稅 B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.印花稅 D.教育費(fèi)附加 【答案】C 【解析】考核土地增值稅的扣除項目。稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，繳納的營業(yè)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加可以在稅前扣除，但對于房地產(chǎn)企業(yè)，由于印花稅已經(jīng)列入了管理費(fèi)用，所以印花稅不再單獨(dú)扣除。

12.土地增值稅的稅率形式是（D）。

A.比例稅率 B.超額累進(jìn)稅率 C.全額累進(jìn)稅率 D.超率累進(jìn)稅率

13.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司出售新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計10000萬元；已知，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息，該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例，該項目的有關(guān)稅金為200萬元。計算確認(rèn)該商品房項目繳納土地增值稅時，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項目”的金額為（）萬元。

A.1500 B.2500 C.3000 D.3200 【答案】C 【解析】本題考核土地增值稅的扣除項目。應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項目"的金額＝10000×10％＋10000×20％＝3000(萬元)。公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息，間費(fèi)用扣10％，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以加計扣除費(fèi)用20％。

14.土地增值額計算過程中，不準(zhǔn)予按實際發(fā)生額扣除的項目是（A）。A.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 B.地價款 C.房地產(chǎn)開發(fā)成本 D.營業(yè)稅金 【答案】A 【解析】本題考核土地增值稅的扣除項目。稅法規(guī)定，選項A、B、D均可按實際發(fā)生扣除，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用不能按實際扣除，而應(yīng)計算扣除。具體辦法是：納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傌攧?wù)費(fèi)用中的利息支出，并能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝利息＋(取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5％以內(nèi)；納稅人不能按轉(zhuǎn)讓地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝(取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10％以內(nèi)。

15.個人因工作調(diào)動轉(zhuǎn)讓原自有居住（A）年的住房，需按規(guī)定計征土地增值稅。A.未滿3年 B.滿3年未滿5年 C.滿5年未滿10年 D.10年以上 【答案】A 【解析】本題考核土地增值稅的稅收優(yōu)惠。稅法規(guī)定，個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅，居住未滿3年的，按規(guī)定計征土地增值稅。

16.下列各種情形中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的是（）?！敬鸢浮緿 A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的 B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的 C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

D.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

【解析】本題考核土地增值稅清算的相關(guān)規(guī)定。稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的；納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。因此本題的正確選項為C。

17.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的公共設(shè)施，下列稅務(wù)處理符合現(xiàn)行土地增值稅規(guī)定的是（）。

A.建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用 B.其建造成本費(fèi)用一律不得作為扣除項目

C.建成后無償移交給公用事業(yè)單位的，無論出于何種目的，其成本、費(fèi)用均可以扣除 D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用不得扣除 【答案】A 【解析】本題考核土地增值稅的清算問題。稅法規(guī)定，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的公共設(shè)施對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的公共設(shè)施，建成后，有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用；建成后無償移交公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除；建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除。因此本題的正確選項為A。

18.某工業(yè)企業(yè)2008年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入6500萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用4800萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（C）萬元。

A.96.75 B.97.50 C.426.75 D.427.50 【答案】C 【解析】本題考核土地增值稅的計算。扣除項目金額＝4800＋277.5＝5077.5(萬元)，增值額＝6500-5077.5＝1422.5(萬元)，增值率＝l422.5÷5077.5＝28％，適用稅率30％，因此該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅＝1422.5×30％＝426.75(萬元)。需要注意的是，本題是工業(yè)企業(yè)，其印花稅予以扣除，如果是房地產(chǎn)企業(yè)，扣除項目中稅金不應(yīng)包含印花稅。

19.2009年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.6億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計為6000萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10％；銷售商品房繳納的有關(guān)稅金880萬元。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（C）萬元。

A.2196 B.2358 C.2494 D.2564 【答案】C 【解析】根據(jù)土地增值稅的計算方法與步驟，計算過程如下：計算扣除金額＝6000＋6000×10％＋880＋6000×20％＝8680(萬元)；計算土地增值額＝16000-8680=7320(萬元)；計算增值額占扣除項目金額的比例＝7320÷8680×100％＝84.33％，適用稅率為第二檔，稅率40％、扣除系數(shù)5％；應(yīng)納土地增值稅＝7320×40％-8680×5％＝2494(萬元)20.某外資工業(yè)企業(yè)2009年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入6000萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和有關(guān)費(fèi)用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機(jī)構(gòu)的合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計算扣除比例為10％。該單位的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅額（C）萬元。

A.380.1 B.381 C.389.1 D.470.1 【答案】C 【解析】本題考核增值稅的計算。本題中，扣除項目金額＝1000＋3000＋(1000＋3000)×10％＋6000×5％＋6000×0.05％＝4703(萬元)，增值額＝6000-4703＝1297(萬元)，增值率＝1297÷4703×100％＝27.58％，適用稅率30％，應(yīng)納稅額＝1297×30％＝389.1(萬元)。需要注意的幾個問題是，在考慮扣除項目金額中，應(yīng)考慮營業(yè)稅和印花稅，外資企業(yè)不繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

21.2009年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地；取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元，該土地原購進(jìn)價1200萬元，取得土地使用權(quán)時繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅(C)萬元。

A.73.5 B.150 C.157.5 D.300 【答案】C 【解析】增值額=1800-1200-40-35=525；增值率=525÷1275=41.11%；應(yīng)納稅額=525×30%=157.5

二、多項選擇題

1.在計算土地增值稅應(yīng)納稅額時，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款準(zhǔn)予扣除。這里的地價款是指（）。

A.以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金 B.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實際支付的地價款 C.以拍賣方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金

D.以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補(bǔ)交的土地出讓金

【答案】A、B、C、D 【解析】見教材第八章第四節(jié)。

2.下列各項中，不屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的 B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的

C.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的

D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的

【答案】A、B、C 【解析】以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，轉(zhuǎn)讓的部分應(yīng)該征收土地增值稅。

3.下列各項中，符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，減半征收土地增值稅 B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅 C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)對其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅

D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)對其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅

【答案】B、D 【解析】納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；如果超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。

4.計算增值額時，下列費(fèi)用準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有（）。A.出售商品房時辦理的登記手續(xù)費(fèi) B.開發(fā)小區(qū)內(nèi)排污、環(huán)衛(wèi)、綠化支出 C.出售舊房的重置成本價 D.建房貸款超期支付的利息 【答案】A、B 【解析】本題考核點(diǎn)是：計算增值額時允許扣除的部分有哪些規(guī)定。A、B兩項均屬稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用。出售舊房應(yīng)扣除評估價格，評估價格不同于重置成本價，它是用重置成本價乘以房屋的成新度折扣率后的價格。建房貸款利息支出的扣除條件是：不能高于同類同期銀行貸款利率，超過貸款期限的利息部分和加罰的利息均不允許扣除。

5.下列各項中，符合土地增值稅法規(guī)定的有（）。

A.個人轉(zhuǎn)讓居住未滿3年的自用住房，按規(guī)定計征土地增值稅 B.個人轉(zhuǎn)讓居住未滿1年的自用住房，加征50％的土地增值稅 C.個人轉(zhuǎn)讓居住滿3年未滿5年的自用住房，減半征收土地增值稅 D.個人轉(zhuǎn)讓居住滿5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值稅 【答案】A、C、D 【解析】本題考核土地增值稅法“稅收優(yōu)惠”相關(guān)內(nèi)容。土地增值稅法規(guī)定，個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自住用房，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按規(guī)定征收土地增值稅。所以只有選項B錯誤。

在確定土地增值稅的征、不征或免征時，要視不同的情況確定。如房地產(chǎn)的繼承、滿足條件的房地產(chǎn)的贈與以及房地產(chǎn)的出租和未改變房地產(chǎn)權(quán)屬的抵押都不屬于土地增值稅的征收范圍；房地產(chǎn)的交換為應(yīng)稅行為，但個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，可以免征土地增值稅；以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，暫免征土地增值稅。

6.下列各項中，屬于土地增值稅免稅范圍的有（）。A.房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈與直系親屬 B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C.個人因工作調(diào)動而轉(zhuǎn)讓購買滿5年的經(jīng)營性房產(chǎn) D.因國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 【答案】A、B、D 【解析】房地產(chǎn)的贈與是土地增值稅應(yīng)稅行為之一，但是若房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈與直系親屬或者承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，或是通過中國境內(nèi)非營利機(jī)構(gòu)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，免征土地增值稅；個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實，免征土地增值稅；因國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，比照國家征用收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓自用滿5年的住房的，可免征土地增值稅，但是轉(zhuǎn)讓購買滿5年經(jīng)營性房產(chǎn)不在免稅范圍之列。7.下列各項中，房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工完成銷售的 C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿2年仍未銷售完畢的

【答案】A、B、C 【解析】取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

8.下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的有（）。A.內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)交換房屋產(chǎn)權(quán) B.企業(yè)兼并引起的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移 C.企業(yè)用房產(chǎn)抵債

D.個人用房產(chǎn)投資辦飯店 答案：A、C、解析：本題考核土地增值稅征稅范圍。選項B，稅法規(guī)定，在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)的，暫免征收土地增值稅；選項D，稅法規(guī)定，對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，如果投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件的，免征收土地增值稅，但從事房地產(chǎn)開發(fā)，或者再轉(zhuǎn)讓的，屬于征收土地增值稅的范圍。

9.下列各項中，符合土地增值稅有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.個人轉(zhuǎn)讓居住未滿3年的自用住房，按規(guī)定計征土地增值稅 B.個人轉(zhuǎn)讓居住未滿1年的自用住房，加征50％的土地增值稅 C.個人轉(zhuǎn)讓居住滿3年未滿5年的自用住房，減半征收土地增值稅 D.個人轉(zhuǎn)讓居住滿5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值稅 答案：A、C、D 解析：本題考核土地增值稅的優(yōu)惠政策。稅法規(guī)定，個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按規(guī)定計征土地增值稅，因此，正確選項為A、C、D。

以下習(xí)題自己獨(dú)立完成

10.居民個人的下列轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為不需繳納土地增值稅的有（ABD）。A.繼承方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) B.將房屋贈與直系親屬 C.將投資的房產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓 D.個人互換自有住房

11.下列行為應(yīng)屬于土地增值稅征稅范圍的有（AD）。A.聯(lián)營一方以土地作價人股投資房地產(chǎn)企業(yè) B.合作建房出地的一方分房自用 C.將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬 D.銷售舊房

12.在計算土地增值稅應(yīng)納稅額時，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款準(zhǔn)予扣除。這里的地價款是指（ABD）。

A.以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金 B.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實際支付的地價款

C.取得土地使用權(quán)所支付的金額指取得土地使用權(quán)支付的地價款

D.以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補(bǔ)繳的土地出讓金 13.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，計算土地增值稅時可以作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除的有（ABD）。

A.營業(yè)稅 B.城市維護(hù)建設(shè)稅 C.印花稅 D.教育費(fèi)附加

14.下列項目中，屬于土地增值稅扣除項目并且可據(jù)實扣除的有（ABD）。A.房地產(chǎn)項目可行性研究費(fèi)用 B.支付的土地出讓金 C.銷售房產(chǎn)的廣告費(fèi)用 D.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 15.根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”應(yīng)同時具備以下標(biāo)準(zhǔn)（ACD）。A.住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上 B.住宅小區(qū)建筑容積率在1.2以上

C.單套建筑面積在120平方米以下、向上浮動的比例不得超過20％

D.實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下、向上浮動 的比例也不得超過20％

16.下列各項可以不征土地增值稅的有（BCD）。A.轉(zhuǎn)讓抵押貸款的房屋 B.房地產(chǎn)的代建房行為

C.房地產(chǎn)重新評估而使其升值

D.因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)

17.土地增值稅規(guī)定，允許從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計20％扣除的項目是（AC）。A.房地產(chǎn)開發(fā)成本 B.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

C.取得土地使用權(quán)所支付的金額 D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅金

E.房價之外收取的代收費(fèi)用

18.下列項目中，計征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項目金額的包括（BCD）。

A.出售新房屋及建筑物的 B.出售舊房屋及建筑物的 C.虛報房地產(chǎn)成交價格的 D.提供扣除項目金額不實的

19.按照土地增值稅征收管理的有關(guān)規(guī)定，下列項目中屬于房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)履行的義務(wù)有（BD）。

A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供房產(chǎn)買賣合同

B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)無償提供與房地產(chǎn)評估有關(guān)的評估資料 C.按當(dāng)?shù)卣囊蟀雌趫笏头康禺a(chǎn)的價格評估結(jié)果 D.嚴(yán)格按稅法規(guī)定的辦法進(jìn)行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價格評估

20.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算的說法，正確的有（CD）。

A.符合清算條件應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起30日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)

B.符合清算條件應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)

C.符合清算條件應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)

D.對于確定需要進(jìn)行清算的項目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)

21.下列各項情形中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求進(jìn)行土地增值稅清算的有（BDE）。A.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在30％以上的

B.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上的

C.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例低于30％，剩余的可售建筑面積已經(jīng)全部出租

D.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

22.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法，正確的是（ABC）。

A.開發(fā)建造的與清算項目配套的公共設(shè)施，建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除

B.開發(fā)建造的與清算項目配套的公共設(shè)施，建成后無償移交給政府用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除

C.開發(fā)建造的與清算項目配套的公共設(shè)施，建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用可以扣除

23.下列情形中，土地增值稅可實行核定征收的有（A、B、C、D）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的 B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 C.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

D.各類憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的

三、計算題

1.某房地產(chǎn)開發(fā)公司建一住宅出售，取得銷售收入1600萬元(城建稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%)。建此住宅支付的地價款100萬元(其中含有關(guān)手續(xù)費(fèi)0.8萬元)，開發(fā)成本300萬元貸款利息支出無法準(zhǔn)確分?jǐn)?。該省政府?guī)定的費(fèi)用計提比例為10%。計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的土地增值稅。

(1)實現(xiàn)收入總額：1600萬元(2)扣除項目金額：

①支付地價款：100萬元 ②支付開發(fā)成本：300萬元 ③計提的三項費(fèi)用：

(100+300)×10%=40(萬元)④扣除的稅金：1600×5%×(1+7%+3%)=88(萬元)⑤加計扣除費(fèi)用：(100+300)×20%=80(萬元)⑥扣除費(fèi)用的總額：100+300+40+88+80 =608(萬元)(3)確定增值額：1600-608=992(萬元)(4)確定增值比率：992÷608≈163% 所以適用第三檔稅率：50%，扣除系數(shù)：15%(5)計算應(yīng)納稅額：992×50%-608×15% =404.8(萬元)2.某企業(yè)(非房地產(chǎn)單位)轉(zhuǎn)讓廠房取得收入5000萬元，補(bǔ)交土地出讓金1000萬元，經(jīng)評估機(jī)構(gòu)評估廠房價2000萬元，評估費(fèi)用30萬，交易手續(xù)費(fèi)50萬元。該單位按以下辦法繳納了土地增值稅：

(1)收入：5000萬元(2)扣除項目總額：

1000+2000+［5000×5%×(1+7%+3%)］+5000×5+30+50+(1000+2000)×10% =3000+275+2.5+80+300 =3657.5(萬元)(3)增值額：5000-3657.5=1342.5(萬元)(4)增值額占扣除項目金額的比率： 1342.5÷3657.5≈37%，適用30%稅率(5)實際繳納土地增值稅： 1342.5×30%=402.75(萬元)【要求】根據(jù)以上資料分析納稅是否正確，應(yīng)如何調(diào)整。

納稅人納稅有錯誤。因出售的是舊房，評估價格中已包含了費(fèi)用，所以不應(yīng)再扣除10%的費(fèi)用，多扣除了(1000+2000)×10%=300(萬元)應(yīng)按以下辦法調(diào)整納稅：

(1)扣除項目中調(diào)減300萬元： 3657.5-300=3357.5(萬元)(2)增值額調(diào)增300萬元： 1342.5+300=1642.5(萬元)(3)增值額占扣除項目金額的比率 1642.5÷3357.5≈49%適用稅率30%(4)應(yīng)納稅額：1642.5×30%=492.75(萬元)(5)應(yīng)補(bǔ)交稅款：492.75-402.75=90(萬元)3.某中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司，2009年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）1月通過競拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)240萬元；

（2）以上述土地開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、會所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3；（3）住宅樓開發(fā)成本3000萬元，分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬元，包括超過貸款期限的利息40萬元；

（4）寫字樓開發(fā)成本4000萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額；（5）與住宅樓配套的會所開發(fā)成本480萬元，無法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С?，根?jù)相關(guān)規(guī)定，會所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有；

（6）9月份全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得收入15000萬元；將寫字樓作價9000萬元與他人聯(lián)營開設(shè)一商場，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，當(dāng)年收到250萬元。

（其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用）

【要求】根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）計算公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；（2）計算公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

（3）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額；（4）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額；（5）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項目；（6）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的稅金；（1）該公司是外資企業(yè)，不繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅＝0（2）公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=15000×5%+250×5% =762.5萬元

（3）公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(6000+240)×2/3=4160萬元（4）公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除開發(fā)成本金額=3000+480=3480萬元（5）公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和加計扣除項目

=(2080+3000)×5%+(300-40)+(2080+480)×10%+（4160+3480）×20% =514+256+1528=2298萬元

（6）公司計算土地增值稅時應(yīng)扣除的稅金 =15000×5%=750萬元

（7）公司應(yīng)繳納的土地增值稅

15000-4160-3480-2298-750=4312萬元 4312÷（15000-4312）=40.34% 4312×30%=1293.6萬元

4.位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2009年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬元，繳納相關(guān)費(fèi)160萬元；（2）寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費(fèi)用500萬元；

（3）寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；

（4）寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬元。

（其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。）

【要求】根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額；（2）企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額；（3）企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額；（4）企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的有關(guān)稅金；（5）企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅；

（6）企業(yè)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（7）企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額 ＝（4000+160）×50% ＝2080（萬元）

（2）應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額 ＝3000×50% ＝1500（萬元）

（3）應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額 ＝（2080+1500）×10% ＝358（萬元）

（4）應(yīng)扣除的有關(guān)稅金

＝6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0.05% ＝360.75（萬元）（5）扣除項目合計＝2080+1500+358+360.75 ＝4298.75（萬元）

增值稅率

＝（6500－4298.75）÷4298.75×100% ＝51.20% 應(yīng)繳納的土地增值稅

＝（6500－4298.75）×40%－4298.75×5% ＝665.56（萬元）

（6）營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 ＝（6500+15）×5%×（1+7%+3%）＝358.33（萬元）

（7）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝15×12%＝1.8（萬元）5.某房地產(chǎn)開發(fā)公司建造一幢普通標(biāo)準(zhǔn)住宅并出售，取得銷售收入800萬元，并按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅費(fèi)(營業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率7%，印花稅稅率5，教育費(fèi)附加征收率為3%)。該公司為建此標(biāo)準(zhǔn)住宅支付地價款120萬元，投入的建樓成本為350萬元，建樓所借銀行貸款利息支出無法按項目分?jǐn)?，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計提比例適用10%。

【要求】計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。(1)實現(xiàn)收入總額：800萬元(2)扣除項目金額：

①支付地價款：120萬元 ②支付開發(fā)成本：350萬元 ③計提的三項費(fèi)用：

(120+350)×10%=47(萬元)④扣除的稅金：

800×5%×(1+7%+3%)=44(萬元)印花稅不再扣除。⑤加計扣除費(fèi)用：

(120+350)×20%=94(萬元)⑥扣除費(fèi)用的總額：

120+350+47+44+94=655(萬元)(3)確定增值額：800-655=145(萬元)(4)確定增值比率：145÷655≈22% 所以適用第一檔稅率：30%(5)計算應(yīng)納稅額：145×30%=43.5(萬元)6.某工廠將其閑置的舊廠房連同周圍的占地（有使用權(quán)）一并轉(zhuǎn)讓給一家生產(chǎn)企業(yè)，共取得轉(zhuǎn)讓收入1200萬元。該廠在建設(shè)上述廠房征地時，支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用合計為110萬元，轉(zhuǎn)讓上述房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加以及印花稅等金額共計56萬元。經(jīng)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)評估中心評估，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的廠房重置價為800萬元，成新度折扣率為70％。

【要求】試計算該廠轉(zhuǎn)讓上述舊廠房及土地使用權(quán)應(yīng)納的土地增值稅。（1）扣除項目金額＝110＋56＋800×70％ ＝726（萬元）

（2）增值額＝1200－726＝474（萬元）（3）增值率＝474÷726＝65.3％（4）應(yīng)納土地增值稅＝474×40％－726×5％ ＝153.3（萬元）

7.2008年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅款合計275萬元已經(jīng)全部繳清。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和有關(guān)費(fèi)用為2000萬元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為1200萬元，利息支出240萬元（能夠按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，但其中有20萬元屬于超過貸款期限的利息）。另知該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計算扣除比例為5%。

【要求】計算該單位應(yīng)繳納的土地增值稅?？鄢椖拷痤~

＝2000+1200+（240-20）+（2000+1200）×5%+275+（2000+1200）×20% =4495（萬元）

增值額=5000-4495=505（萬元）

增值率=505/4495=11.23%<20%，所以免稅。

第五篇：02章增值稅法習(xí)題

第二章

增值稅法習(xí)題

【例1】從理論上說，作為增值稅課稅對象的增值額是指()。

A.v+m

B.v

C.m

D.c+v+m

【例2】按照對外購固定資產(chǎn)價值的處理方式，可以將增值稅劃分為不同類型。我國從2009年月1日起實行的增值稅屬于（）。

A.消費(fèi)型增值稅

B.收入型增值稅 C.生產(chǎn)型增值稅

D.實耗型增值稅

【例3】實行消費(fèi)型增值稅，將產(chǎn)生的積極效應(yīng)包括（）。A、有利于消除重復(fù)征稅 B、有利于鼓勵投資

C、有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級 D、有利于財政收入增加

【例4】按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的是（）。A.商店服務(wù)部為其本店職工修理手表 B.企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝 C.企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐 D.汽車修配廠為本廠修理汽車 【解析】ABC 【例5】按照現(xiàn)行增值稅法有關(guān)規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。A.汽車的修配 B.商標(biāo)權(quán)的轉(zhuǎn)讓 C.房屋的裝修

D.機(jī)器設(shè)備的修理

【例6】某汽車修配廠為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理業(yè)務(wù)，兼營汽車裝飾品銷售和車輛裝潢業(yè)務(wù)。2009年1月汽車修理業(yè)務(wù)取得收入15萬元;另提供汽車裝潢業(yè)務(wù)取得收入12萬元;銷售汽車裝飾用品取得收入9萬元;購進(jìn)的修理用配件被盜，賬面成本0.6萬元。對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是()。

A.應(yīng)納增值稅2.04萬元，不繳納營業(yè)稅

B.應(yīng)納增值稅0.70萬元，應(yīng)納營業(yè)稅0.36萬元

C.應(yīng)納增值稅1.36萬元，應(yīng)納營業(yè)稅0.6萬元

D.應(yīng)納增值稅1.36萬元，應(yīng)納營業(yè)稅0.36萬元

【例7】下列項目中，應(yīng)征收增值稅的是()。

A.飲食業(yè)的啤酒屋銷售生產(chǎn)的啤酒

B.郵政部門的報刊發(fā)行費(fèi)

C.企業(yè)銷售商標(biāo)權(quán)的收入

D.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

【例題10】某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）為甲公司代銷貨物，按零售價以5%收取手續(xù)費(fèi)5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票，該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為：

【例11】下列行為不屬于增值稅視同銷售行為的是()。

A.將外購貨物分配給投資者

B.將外購貨物贈送給其他單位

C.將外購貨物用于個人消費(fèi)

D.將外購貨物用于對外投資

【例12】下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是()。

A.某生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物委托商業(yè)企業(yè)代銷

B.某企業(yè)將外購的月餅用于贈送給代理商

C.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程

D.某生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物投資于個體工商戶

【例題13】下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的有（）。

A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目

B.將購買的貨物委托外單位加工

C.將購買的貨物無償贈送他人

D.將購買的貨物用于集體福利

【例題14】某企業(yè)將上月購進(jìn)的一批經(jīng)營性建筑材料（專用發(fā)票上價款30萬元），贈送關(guān)聯(lián)企業(yè)20%，另有10%用于本企業(yè)辦公樓裝修改造。該種材料本企業(yè)無同類產(chǎn)品價格。

贈送關(guān)聯(lián)企業(yè)視同銷售，銷項稅要計算組價。

用于本企業(yè)辦公樓裝修改造是用于非應(yīng)稅項目，不能抵扣，進(jìn)項稅額要轉(zhuǎn)出，要按成本價轉(zhuǎn)出。

【例15】按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額的有（）。A.將委托加工的貨物用于對外投資 B.將購買的貨物用于職工福利

C.銷售代銷貨物向委托方收取的手續(xù)費(fèi) D.將自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)的在建工程 E.將購買的貨物無償贈送他人

F.統(tǒng)一核算的兩個機(jī)構(gòu)在同一縣內(nèi)移送用于銷售

【例16】某百貨商場（增值稅一般納稅人）2008年5月份為A公司代銷服裝一批，從零售總額中按10％提取的代銷手續(xù)費(fèi)為5.85萬元。假設(shè)從A公司取得防偽稅控專用發(fā)票一張，當(dāng)月認(rèn)證通過，價稅合計數(shù)為58.5萬元。則：

（1）該商場應(yīng)繳納的增值稅（）萬元；（2）該商場應(yīng)繳納的營業(yè)稅（）萬元。

【例題17】下列各項中，征收增值稅的是()。

A.將購買的貨物投入生產(chǎn)

B.動力設(shè)備的安裝

C.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目

D.郵政局出售集郵商品

【例題18】單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的有()。

A.商場將購買的商品發(fā)給職工

B.飯店將購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)

C.個體商店代銷鮮奶

D.食品廠將購買食品原料贈送他人

【例題19】某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產(chǎn)家電移送職工活動中心(福利部門)一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元(不含稅)。企業(yè)核算時按成本價格直接沖減了庫存商品。計算該業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額。

【例20】按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列表述中正確的有（）。A.以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉，實行增值稅免稅政策 B.以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉，免征增值稅 C.廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅 D.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力，實行增值稅即征即退50%的政策

【例21】下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中，正確的有（）。A.納稅人轉(zhuǎn)讓計算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅 B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護(hù)費(fèi)應(yīng)征收增值稅

C.軟件產(chǎn)品交付使用后，納稅人按期收取的維護(hù)費(fèi)收入應(yīng)征收營業(yè)稅

D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的，其收入應(yīng)征收增值稅

【例22】納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅。放棄免稅后，在一定的期限內(nèi)不得再申請免稅，該期限為()。

A.3個月

B.6個月

C.12個月

D.36個月。

【例23】下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（）。A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán) B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個月內(nèi)不得申請免稅

D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人

【例題24】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是()。

A.年應(yīng)稅銷售額60萬元的汽車修理廠

B.年不含稅銷售額90萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人

C.年不含稅銷售額為80萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人

D.年不含稅銷售額為50萬元以下的成品油加油站

【例題25】下列各項中，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的有()。

A.年應(yīng)稅銷售額70萬元的個體加工廠

B.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

C.年應(yīng)稅銷售額20萬元的其他個人

D.非企業(yè)性單位

【例題26】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（）。A.年不含稅銷售額在60萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的化工制造企業(yè) B.年不含稅銷售額100萬元以上的從事貨物批發(fā)的個體工商戶 C.年不含稅銷售額為80萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的超市

D.年不含稅銷售額為50萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的空調(diào)制造廠

【例題27】下列關(guān)于一般納稅人的認(rèn)定辦法的陳述，正確的有（）。

A、一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

B、企業(yè)申報辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)提出申請報告，并提供營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證件和資料

C、符合一般納稅人條件的，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章，作為領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的證件

D、納稅人總分支機(jī)構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)企業(yè)，年應(yīng)稅銷售未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

【例題28】對新辦小型商貿(mào)企業(yè)的增值稅管理，下列表述正確的有（）。

A、辦理稅務(wù)登記時，銷售額預(yù)計達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人 B、輔導(dǎo)期的小型商貿(mào)企業(yè)，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額原則上不得超過一萬元 C、對輔導(dǎo)期的小型商貿(mào)企業(yè)一律按已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的17%征收增值稅 D、在輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)取得的專用發(fā)票可以抵扣稅額

【例題29】下列屬于免征增值稅的有()。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B.殘疾人企業(yè)直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

C.其他個人銷售自己使用過的物品

D.外國企業(yè)無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

【例題30】下列關(guān)于免稅的說法不正確的有()。

A.自2008年6月1日，納稅人生產(chǎn)銷售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅，批發(fā)、零售不享受免稅政策

B.對新華書店銷售出版物全部實行增值稅免稅或先征后退政策

C.對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅

D.辦理即征即退政策退稅時必須按照規(guī)定先進(jìn)行評估，評估結(jié)論正常的方可退稅

【例題31】以下關(guān)于增值稅征收率使用的表述錯誤的是()。

A.一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅

B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅

C.一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅

D.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，售價不超過原值的免稅

【例題32】根據(jù)現(xiàn)行政策，下列項目適用13%稅率的有()。

A.印刷廠自行購買紙張印刷圖書

B.苗圃銷售自種花卉

C.礦產(chǎn)品

D.果品公司批發(fā)水果

『正確答案』AD 【例題33】某公司(非轉(zhuǎn)型試點(diǎn)范圍)是增值稅一般納稅人，銷售自己2008年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的農(nóng)機(jī)整機(jī)，原購買發(fā)票注明價款80000元，增值稅10400元。2010年4月出售開具普通發(fā)票，票面金額56000元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)()。

A.計算增值稅銷項稅8136.75元

B.計算增值稅銷項稅6442.48元

C.計算繳納增值稅1076.92元 D.計算繳納增值稅1098.04元

【例題34】某公司是增值稅一般納稅人，銷售自己2009年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的農(nóng)機(jī)整機(jī)，原購買發(fā)票注明價款80000元，增值稅10400元，2010年4月出售，價稅合計金額56000元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)()。

A.計算增值稅銷項稅8136.75元

B.計算增值稅銷項稅6442.48元

C.計算繳納增值稅1076.92元

D.計算繳納增值稅1098.04元

【例題35】某企業(yè)(小規(guī)模納稅人)2009年2月將已使用三年的小轎車以18萬元價格售出。請計算其應(yīng)納增值稅。

【例題36】某企業(yè)于2009年1月將一輛自己使用過3年的設(shè)備(未抵扣增值稅),以10萬元的價格售出,其正確的稅務(wù)處理方法是()。

A.按2%簡易辦法計算應(yīng)納增值稅

B.按4%簡易辦法計算應(yīng)納增值稅

C.按4%簡易辦法減半計算應(yīng)納增值稅

D.應(yīng)納增值稅為1923元

【例題37】(2009年)增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有()。

A.用購買的石料生產(chǎn)的石灰

B.用動物毒素制成的生物制品

C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

D.縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

【例題38】某家具廠，為增值稅一般納稅人，銷售貨物30000元(不含稅)同時送貨上門，單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)1000元，則該家具廠的增值稅銷項稅額為()。

A.5100元 B.5270元 C.5245.30元 D.5621.36元

【例題39】某電腦股份有限公司(一般納稅人)銷售給某商場100臺電腦，不含稅單價為4300元/臺，已開具稅控專用發(fā)票，雙方議定送貨上門，另收取商場運(yùn)費(fèi)1500元(開具普通發(fā)票)，電腦公司提供線路網(wǎng)關(guān)設(shè)計，另收商場5000元，開具普通發(fā)票。當(dāng)月該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項稅額為3400元。該電腦股份公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅是()。

A.74205元

B.75917.95元

C.70644.44元

D.76127.95元

【例題40】某單位銷售貨物取得不含稅價款300萬元，購貨方及時付款，給予5%的折扣，實收285萬元。

【例41】某電視機(jī)廠在“五一”期間銷售彩電實行不同方式的讓利優(yōu)惠，銷售21CM彩電不含稅價為200萬元，按八折收取了價款并在專用發(fā)票上注明。銷售34CM彩電不含稅價100萬元，由于購貨方提前付款，實際收取85萬元。則該廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（44.2）萬元。

【例42】甲企業(yè)（一般納稅人）銷售給乙公司10000件玩具，每件不含稅價格為20元，由于乙公司購買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價的8折優(yōu)惠銷售（銷售業(yè)務(wù)開具了一張發(fā)票），并提供1/10，n/20的銷售折扣。乙公司于10日內(nèi)付款，則甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)的銷項稅額為（）。A.20800元

B.27200元 C.33660元

D.34000元

【例題43】(2008年)某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(2)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元;

【例題44】某電器設(shè)備廠（一般納稅人）用“以舊換新”方式銷售給用戶電機(jī)4臺，開出普通發(fā)票，金額為2.52萬元（已扣除收購舊貨的成本0.28萬元），收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額2.52萬元。則： 當(dāng)期銷項稅額＝（2.52＋0.28）÷（1＋17％）×17％＝0.41（萬元）

【例45】某金店（經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)；一般納稅人）采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈一條，新項鏈對外銷售價格5000元，舊項鏈作價3000元，從消費(fèi)者手中收取差價現(xiàn)金2000元。則：（1）計稅銷售額＝

（2）當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅＝

（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝

【例46】某商店（小規(guī)模納稅人）2009年2月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價30000元，則該商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（）元。應(yīng)納增值稅＝

【例題47】卷煙廠銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬元;以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛;

【例題48】某酒廠半年前銷售啤酒收取的包裝物押金逾期2萬元、白酒的逾期包裝物

押金3萬元，本月逾期均不再返還。

【例題49】某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額93600元;同時收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元(尚未逾期)，計算此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額。

【例題50】對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅計稅方法正確的是()。

A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅。

B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。

C.無論會計如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅。

D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅

【例題51】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年6月把資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已經(jīng)使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元(原值為9000元);銷售2009年1月購入的設(shè)備一臺,專用發(fā)票上注明價款100000元,稅款17000元,銷售是開具普通發(fā)票價款為90000元。計算銷售應(yīng)納增值稅(假設(shè)當(dāng)期無進(jìn)項稅)。

【例題52】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年12月將2月份購入并投入使用的設(shè)備一臺對外投資,購入時取得專用發(fā)票上注明價款200000元、稅款34000元,10年使用期，投資時無法確定銷售額(假設(shè)當(dāng)期無進(jìn)項稅)。

【例題53】某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2009年6月對部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元(原值為140000元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()。

【例題54】某增值稅一般納稅人某月銷售三批同樣貨物，每批各1000件，銷售價分別為每件70元、50元和30元。如果30元/件的銷售價格被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不合理，則該納稅人本月計算銷項稅額的銷售額應(yīng)為()元。

A.130000

B.150000

C.180000 D.210000 【例55】甲企業(yè)（一般納稅人）8月份將自產(chǎn)的化妝品贈與乙企業(yè)（一般納稅人），該批化妝品成本為100萬元，無同類貨物銷售價格。乙企業(yè)當(dāng)月從甲企業(yè)取得防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，并于9月份認(rèn)證通過，從丙運(yùn)輸公司取得運(yùn)輸發(fā)票，標(biāo)明運(yùn)費(fèi)的金額為2萬元、裝卸保險費(fèi)等雜費(fèi)0.1萬元，并于8月份認(rèn)證通過。該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％，利潤率為5％，消費(fèi)稅稅率30％。則：（1）甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅（）萬元；（2）甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（）萬元。

【例56】增值稅一般納稅人的下列憑據(jù)中，（）可據(jù)以計算進(jìn)項稅額，從銷項稅額中準(zhǔn)予抵扣。A.購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票

B.購進(jìn)固定資產(chǎn)支付運(yùn)費(fèi)取得的普通發(fā)票 C.進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備取得的關(guān)稅完稅憑證

D.購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票（該原材料用于生產(chǎn)免稅藥品）E.一般納稅人取得的國際貨物運(yùn)輸發(fā)票

【例57】A卷煙廠向農(nóng)民收購煙葉，支付的價款為10000元，然后將其委托B企業(yè)加工煙絲（消費(fèi)稅稅率30%），支付加工費(fèi)2000元（不含增值稅），取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證通過，受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品的銷售價格。請回答下列問題：

1、A卷煙廠繳納的煙葉稅；

2、A卷煙廠收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額；

3、A卷煙廠支付加工費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額；

4、A卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（即B企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅）。

【例題58】（2007年）某卷煙廠2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補(bǔ)貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項稅額為（）。A.6.5萬元

B.7.15萬元 C.8.58萬元

D.8.86萬元

【例題59】將購買的貨物用于()時，其進(jìn)項稅額不得抵扣。

A.勞動保護(hù)

B.免稅項目

C.無償贈送

D.個人消費(fèi)

【例題60】下列項目中，不得抵扣進(jìn)項稅的有（）。A、企業(yè)為在建工程購買的材料

B、企業(yè)為翻修職工浴室購進(jìn)的建筑材料 C、生產(chǎn)用的水、電 D、非正常損失的貨物

【例題61】 某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料被盜，金額50000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元）。該批貨物進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額為（）。A.8013.7元

B.8035.5元 C.8059.5元

D.8500元

正確答案：C 【解析】進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額＝（50000-4650）×17％+4650÷（1-7%）×7%＝8059.5（元）。

【例題62】某食品廠將一批以前購入的大麥毀損，賬面成本9600元(含運(yùn)費(fèi)465元)，其不能抵扣的進(jìn)項稅為()。

A.1864.05元 B.1425.45元

C.1400元 D.2040元【答案】C

【例題63】某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。5月向供貨方購進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款120萬元、進(jìn)項稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有()。

A.商場應(yīng)按120萬元計算確定銷項稅額

B.商場應(yīng)按124.8萬元計算銷項稅額

C.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為20.4萬元

D.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為19.7萬元

【例2-1】

【例題64】A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（本題下稱A企業(yè)）與B商貿(mào)公司（本題下稱B公司）均為增值稅一般納稅人，2010年12月份有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）A企業(yè)從B公司購進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元、增值稅30.6萬元，貨物已驗收入庫，貨款和稅款未付。

（2）B公司從A企業(yè)購電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。B公司以銷貨款抵頂應(yīng)付A企業(yè)的貨款和稅款后，實付購貨款90萬元、增值稅15.3萬元。

（3）A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬元、調(diào)試費(fèi)收入2.34萬元。制作過程中委托C公司進(jìn)行專業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬元、增值稅0.34萬元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。

（4）B公司從農(nóng)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)3萬元，取得普通發(fā)票。入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品40%作為職工福利消費(fèi)，60%零售給消費(fèi)者并取得含稅收入35.03萬元。

（5）B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298.35萬元，均開具普通發(fā)票。

要求：

（1）計算A企業(yè)2010年12月份應(yīng)繳納的增值稅。

（2）計算B企業(yè)2010年12月份應(yīng)繳納的增值稅。

【答案】

【例題65】某市轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010賬面記載注冊資本10000萬元、職工1200人，當(dāng)年相關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專業(yè)發(fā)票，注明金額5000萬元、增值稅進(jìn)項稅額850萬元，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用200萬元、裝卸費(fèi)用20萬元、保險費(fèi)用30萬元；

（2）對外銷售A型小轎車1000輛，每輛含稅金額17.55萬元，共計取得含稅金額17550萬元；支付銷售小轎車的運(yùn)輸費(fèi)用300萬元，保險費(fèi)用和裝卸費(fèi)用160萬元；

（3）銷售A型小轎車40輛給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額400萬元；該公司新設(shè)計生產(chǎn)B型小轎車5輛，每輛成本價12萬元，為了檢測其性能，將其轉(zhuǎn)為自用。市場上無B型小轎車銷售價格；

（4）從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額500萬元；另支付運(yùn)輸費(fèi)用30萬元。

注：適用消費(fèi)稅稅率10%；B型小轎車成本利潤率8%。

要求：計算該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的增值稅。

【例題66】某生產(chǎn)小電器的企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2009年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)外購材料一批用于生產(chǎn)，取得增值稅發(fā)票，注明價款10000元，增值稅1700元;外購一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅發(fā)票，注明價款30000元，增值稅5100元;

(2)委托外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批塑料材料，關(guān)稅完稅價格15000元，關(guān)稅稅率6%，支付了相關(guān)稅費(fèi)將材料運(yùn)回企業(yè)。

(3)銷售50件自產(chǎn)A型小電器，價稅合并取得收入12360元;

(4)將2件A型小電器贈送客戶試用;

(5)將使用過的一批舊包裝物出售，價稅合計取得收入2472元;

(6)將使用過的一臺舊設(shè)備出售，原價40000元，售價15450元;

要求計算：

(1)該企業(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)納的增值稅

(2)該企業(yè)出售舊包裝物應(yīng)納的增值稅

(3)該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅

(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅合計數(shù)(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金)

【例題67】某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業(yè)務(wù)。2009年7月有關(guān)資料如下：

(1)接受出版社和雜志社委托，自行購買紙張.印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的圖書和雜志。購買紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額2900000元。

(2)接受報社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的報紙，紙張由報社提供，成本5 00000元，收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向報社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。

(3)接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會議記錄本和練習(xí)本，自行購買紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開具的普通發(fā)票注明金額520000元。

(4)銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。

(5)當(dāng)月購買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元。送貨和送貨發(fā)生運(yùn)費(fèi)2000元、裝卸費(fèi)5000元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人開具貨物運(yùn)輸發(fā)票。

(6)月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)部分庫存紙張因保管不善潮濕霉?fàn)€，成本為5700元。

(7)印刷廠購置一臺小型設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款8000元、稅額1360元。

本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證和抵扣。

根據(jù)上述資料計算：

(1)該印刷廠當(dāng)月計稅銷售額。

(2)該印刷廠當(dāng)月銷項稅額。

(3)該印刷廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額。

(4)該印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。

【例題68】 某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價為280元/輛。2010年3月留抵稅額3000元，4月該廠購銷情況如下：

(1)向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售800輛,百貨大樓當(dāng)月付清貨款后,廠家給予了8%的銷售折扣,開具紅字發(fā)票入賬;

(2)向外地特約經(jīng)銷點(diǎn)銷售500輛,并支付運(yùn)輸單位8000元,收到的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)7000元,裝卸費(fèi)1000元;

(3)銷售本廠自用1年的小轎車一輛,售價120000元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1000元;

(4)當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金50000元，逾期仍未收回的包裝物押金60000元;

(5)購進(jìn)自行車零部件、原材料、取得的專用發(fā)票上注明銷售金額140000元,注明稅款23800元;

(6)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)自行車零件支付90000元,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票;

(7)本廠直接組織收購廢舊自行車,支出收購金額60000元。

假定應(yīng)該認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過了認(rèn)證，要求計算：

(1)該自行車廠當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅;

(2)該自行車廠銷售自行車的銷項稅

(3)該自行車廠包裝物押金的銷項稅

(4)該自行車廠銷售使用過小轎車的應(yīng)納稅

(5)當(dāng)期該廠應(yīng)納增值稅的合計數(shù)

【例題69】某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年9月購進(jìn)貨物(商品)取得普通發(fā)票，共計支付金額120000元;本月銷售貨物取得零售收入共計158080元。本月還銷售自己使用過的舊車一輛，取得收入45000元。該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的增值稅為()。

A.4604.27元

B.5469.65元

C.5478.06元

D.5914.95元

【例2-2】

【例題69】下列關(guān)于增值稅的稅務(wù)處理說法不正確的是()。

A.納稅人兼營不同稅率應(yīng)稅項目對收入劃分不清的，一律從高從重計稅

B.納稅人兼營增值稅應(yīng)稅項目與非應(yīng)稅項目對收入劃分不清的，一律征收增值稅

C.一項銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物，又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)是混合銷售

D.一般情況下，繳納增值稅為主的企業(yè)的混合銷售交增值稅，繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)的混合銷售交營業(yè)稅

【例題70】下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是()。

A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)

C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)

D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機(jī) 『正確答案』C

【例題71】下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有()。

A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品

B.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品

C.商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝

D.汽車修理廠修車并銷售汽車零配件

【例72】混合銷售行為的基本特征為（）。A.既涉及貨物的銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù) B.發(fā)生在同一項銷售行為中 C.從一個購買方取得貨款 D.從不同購買方取得貨款

【例73】下列行為中，屬于混合銷售征收營業(yè)稅的是（）。A.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水

B.電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償電信服務(wù) C.裝璜公司為客戶包工包料裝修房屋 D.零售商店銷售家俱并實行有償送貨上門

E.電視機(jī)廠銷售液晶電視機(jī)并向買方收取安裝費(fèi)

【例題74】企業(yè)收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費(fèi)用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有()

A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金

C.供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金

D.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

【例題75】下列企業(yè)發(fā)生的相關(guān)勞務(wù)收入應(yīng)征增值稅的有()。

A.油(氣)田企業(yè)在油(氣)田建設(shè)中為保持電信聯(lián)絡(luò)而修建通訊工程

B.建筑安裝企業(yè)的鉆井施工工程

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)

D.油氣田企業(yè)內(nèi)部相互提供的運(yùn)輸勞務(wù)

【例題76】某進(jìn)出口公司2009年4月進(jìn)口辦公設(shè)備500臺，每臺進(jìn)口完稅價格1萬元，委托運(yùn)輸公司將進(jìn)口辦公用品從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用9萬元，取得了運(yùn)輸公司開具的貨運(yùn)發(fā)票。當(dāng)月以每臺1.8萬元的含稅價格售出400臺，向甲公司捐贈2臺，對外投資20臺，留下4臺自用。另支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)1.3萬元(有運(yùn)輸發(fā)票)。

要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。(假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%。)

【例2-3】

【例題77】下列各項中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有()。

A.來料加工復(fù)出品的貨物

B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

C.企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為國外投資的貨物

D.對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項目的貨物

【例題78】某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2009年4月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫;本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000歐元，下列表述正確的是()。(題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：8.3)

A.應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元

B.應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元

C.應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元

D.應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元

【例79】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2005年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款400萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額68萬元通過認(rèn)證。上期末留抵稅款5萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。

【例80】某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2005年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額34萬元通過認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元。收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。

【例題81】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，退稅率15%。2009年1月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1)外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款850萬元、增值稅額144.5萬元，材料、燃料已驗收入庫;

(2)外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20%用于企業(yè)基建工程;

(3)以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅額5.1萬元，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。

(4)內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)用18萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票;

(5)出口銷售貨物取得銷售額500萬元。

要求：

采用“免、抵、退”法計算企業(yè)2009年1月份應(yīng)納(或應(yīng)退)的增值稅。

【例題82】(2009年)下列各項中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是()。

A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)

C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)