第一篇：第十一章印花稅、契稅法習(xí)題

印花稅、契稅法習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)表述中正確的是（）。

A.印花稅的稅率形式為定額稅率

B.如果已按規(guī)定貼花的合同沒有兌現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以將印花稅退還給納稅人 C.凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，應(yīng)分別就借款合同和借據(jù)所載金額計稅貼花 D.企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金不征印花稅

2.下列關(guān)于印花稅征稅對象的表述，正確的是（）。

A.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中包括專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移的書據(jù) B.借款合同中包括銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同 C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中包括專利實(shí)施許可所書立的合同 D.購銷合同中包括作為物資部門執(zhí)行計劃使用的物資調(diào)撥單 3.下列應(yīng)繳納印花稅的憑證是（）。

A.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營運(yùn)許可證 B.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證 C.商標(biāo)注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營運(yùn)許可證

D.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證

4.某企業(yè)2011年實(shí)收資本為5000萬元，資本公積為4000萬元。該企業(yè)2011年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花2500元。該企業(yè)2011年應(yīng)納印花稅為（）。

A.500元 B.750元 C.2000元 D.4500元

5.納稅人繳納印花稅時，下列規(guī)定不正確的是（）。

A.在應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花 B.已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后金額增加的部分，應(yīng)補(bǔ)貼印花

C.對已貼花的各類應(yīng)納稅憑證，納稅人須按規(guī)定期限保管，不得私自銷毀，以備納稅檢查 D.凡多貼印花稅票者，可以申請退稅和抵扣

6.下列關(guān)于契稅的征稅范圍的表述中，不正確的有（）。

A.國有土地使用權(quán)出讓 B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售 C.土地所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓 D.房屋產(chǎn)權(quán)買賣

7.下列各項(xiàng)中，不作為契稅征稅對象的是（）。

A.房屋所有權(quán)交換

B.以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬 C.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè) D.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移 8.契稅實(shí)行的稅率形式為（）。

A.幅度比例稅率 B.全國統(tǒng)一稅率 C.幅度定額稅率 D.分級幅度稅額

9.土地使用權(quán)交換、房屋交換，若交換價格相等，（）。

A.由交換雙方各自交納契稅 B.由交換雙方共同分擔(dān)契稅 C.免征契稅

D.由雙方協(xié)商一致確定納稅人

10.某中外合資企業(yè)2011年接受某國有企業(yè)以房產(chǎn)投資入股，房產(chǎn)的市場價格為50萬元，該企業(yè)還于2011年以自有房產(chǎn)與另一企業(yè)交換一處房產(chǎn)，支付差價款 200萬元，同年政府有關(guān)部門批準(zhǔn)向該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)繳納土地出讓金100萬元，按當(dāng)?shù)匾?guī)定契稅稅率為5％。2011年該中外合資企業(yè)共計應(yīng)繳納的契稅為（）。

A.7.5萬元 B.12.5萬元 C.15萬元 D.17.5萬元

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收印花稅的有（）。

A.分包或轉(zhuǎn)包合同 B.會計咨詢合同 C.財政貼息貸款合同 D.未列明金額的購銷合同 2.下列各項(xiàng)屬于印花稅的納稅辦法的有（）。

A.自行貼花 B.匯貼或匯繳 C.委托代征 D.代扣代繳

3.根據(jù)書立，領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，其納稅人有（）。

A.訂立合同時的擔(dān)保人 B.建立營業(yè)賬簿的立賬簿人

C.在國外書立，在國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位 D.代為訂立合同的代理人

4.以下適用0.3‰稅率的項(xiàng)目有（）。

A.加工承攬合同 B.運(yùn)輸合同

C.建筑安裝工程承包合同 D.技術(shù)合同

5.某企業(yè)2011年1月份開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、土地使用證、專利證各一件；與其他企業(yè)訂立購銷合同一件，所載金額100萬元；訂立借款合同一份，所載金額200萬元；訂立加工承攬合同一份，內(nèi)列加工收入10萬元，受托方提供原材料金額90萬元；訂立財產(chǎn)保險合同一份，投保金額200萬元，保險費(fèi)5萬元；簽訂建筑安裝工程總承包合同一份，承包金額5000萬元，其中1000萬元分包給其他單位，已簽訂分包合同。以下關(guān)于該企業(yè)發(fā)生上述業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅的說法中正確的是（）。

A.權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納印花稅25元 B.加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅50元 C.財產(chǎn)保險合同應(yīng)繳納印花稅2050元 D.總包、分包合同應(yīng)繳納印花稅18000元 E.該企業(yè)所有業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅18795元 6.下列關(guān)于契稅的表述正確的是（）。

A.契稅實(shí)行幅度比例稅率 B.契稅由財產(chǎn)承受人繳納 C.契稅屬于行為稅

D.契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅對象 7.按照現(xiàn)行契稅的政策規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.在公司制改革中對獨(dú)家發(fā)起、募集設(shè)立的股份有限公司承受發(fā)起人土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅

B.承受與房屋相關(guān)的不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動的停車位、自行車庫，不征契稅 C.承受的房屋附屬設(shè)施與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率 D.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，應(yīng)征契稅 8.下列各項(xiàng)中，可以減免或不征契稅的有（）。

A.企業(yè)分立中，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的 B.企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的 C.企業(yè)合并中，存續(xù)方承受被解散方房屋權(quán)屬，合并前各方為不同投資主體的 D.承受荒山、荒溝土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁生產(chǎn)的 9.關(guān)于契稅的計稅依據(jù)正確的是（）。

A.國有土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格

B.對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，要按照購房成交價格全額征收契稅

C.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，其計稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定 D.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，產(chǎn)權(quán)承受人按購買價格繳納契稅 10.下列屬于契稅暫行條例減免基本規(guī)定的是（）。

A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅

B.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋，免征契稅

C.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅 D.經(jīng)財政部確認(rèn)，依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定，外國駐華使館、領(lǐng)事館及其外交代表其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，給予免征契稅

三、判斷題

1.記載資金的賬簿，按件貼花5元。（）

2.建筑工程勘察設(shè)計合同的印花稅稅率是0.3‰。（）3.倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管物品的價格。（）

4.印花稅票應(yīng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)在每枚稅票騎縫處蓋戳注銷。（）5.運(yùn)輸憑證上的印花稅票沒有劃銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不交或少交的稅金、滯納金，并處不交或少交的稅款的50％以上3倍以下罰款。（）6.契稅屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，由財產(chǎn)銷售人納稅。（）

7．甲先生和乙先生交換房屋，由乙先生補(bǔ)給甲先生差價款50萬元，則乙先生以50萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅。（）

8．在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)（企業(yè)土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移），不征收契稅。（）

9．非公司制國有獨(dú)資企業(yè)，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨(dú)資企業(yè)在新設(shè)公司中所占股份超過30%的，對新設(shè)公司承受該國有獨(dú)資企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（）

10．對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份50%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。（）

第二篇：稅法習(xí)題

增值稅練習(xí)題（輔修專業(yè)）

一、單選題

1、下列各項(xiàng)中，不屬增值稅納稅人的是（）。

A、交通運(yùn)輸業(yè)B、建筑業(yè)C、商業(yè)D、郵電通信業(yè)

2、下列貨物銷售中，免征增值稅的是（）。

A、煙葉B、古舊圖書C、圖書D、中藥飲片

3、納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾，可按（）計算增值稅和消費(fèi)稅。A、當(dāng)前市場價格B、舊首飾折價C、舊差價直接計算

D、實(shí)際收取新首飾的不含增值稅的全部價款

4、《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則中規(guī)定：對視同銷售行為征收增值稅而無銷售額者，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行核定，在納稅人無當(dāng)月和近期同類貨物的平均銷售價格時，應(yīng)按組成計稅價格計算，其成本利潤率為（）。

A、8%B、10%C、17%D、貨物不同，成本利潤率也不同

5、一般納稅人銷售貨物適用13％稅率的是（）。

A、銷售切面B、銷售鋼材C、銷售腸衣D、來料加工面粉

6、《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則：對建筑用石料等貨物一經(jīng)選定采用簡易辦法按6%征收率征收增值稅，則至少在（）內(nèi)不得變更計稅方法。A、三年B、二年C、五年D、一年

7、現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人在收取酒類產(chǎn)品包裝物押金時，允許不并入銷售額征收增值稅的有（）。

A、啤酒B、白酒C、果木酒D、汽水

8、《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則：下列行為不屬于視同銷售貨物的是（）。

A、將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人

B、將委托加工的貨物無償贈送他人

C、以自產(chǎn)的貨物換取他人的貨物

D、將購買的貨物無償贈送他人

9、進(jìn)口貨物增值稅的組成計稅價格是（）。

A、關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅

B、貨物到岸價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

C、成本×(1＋成本利潤率)

D、關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

10、某增值稅一般納稅人某月銷售三批貨物，每批各1000件，銷售價格分別為每件120元、100元和40元。如果40元/件的銷售價格被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不合理，則納稅人該月計算銷項(xiàng)稅額的銷售額應(yīng)為（）元。

A、260,000B、300,000C、360,000D、330,00011、納稅人為銷售貨物而出租包裝物的押金，增值稅正確的計稅方法是（）。

A、單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期包裝物押金，均并入銷售額征稅

B、酒類包裝物押金，一律并入銷售額征稅

C、對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且退還期限未超過一年者，不計算繳納增值稅。

D、無論會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅

二、多選題

1、一般納稅人銷售貨物適用13％稅率的是（）。

A、銷售圖書B、銷售鋼材C、銷售天然氣D、銷售電視

2、下列銷售行為，應(yīng)征增值稅的有（）。

A、銷售電力B、銷售服裝C、銷售房屋D、銷售計算機(jī)軟件

3、增值稅條例中規(guī)定視同銷售貨物行為有（），將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人等。1

A、將貨物交付他人代銷

B、銷售代銷貨物

C、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

D、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于應(yīng)稅項(xiàng)目

4、增值稅條例中所稱非正常損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括（）。

A、自然災(zāi)害損失

B、因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失

C、定額損耗

D、其他非正常損失

5、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述不正確的是（）。

A、甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理

B、乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計算銷項(xiàng)稅額

C、甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進(jìn)項(xiàng)稅額

D、甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進(jìn)額，并計算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

6、將自產(chǎn)應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，計征增值稅時，在價格無法確定的情況下，可按下列（）組成計稅價格確定。

A、成本×（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅

B、成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

C、成本×（1+成本利潤率）（1+消費(fèi)稅稅率）

D、（成本+利潤+消費(fèi)稅）÷（1+消費(fèi)稅稅率）

四、計算題

1、某一般納稅人，2013年10月發(fā)生下列主要業(yè)務(wù)：

（1）購進(jìn)鋼材一批，貨款金額160萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款27.2萬元，已通過認(rèn)證。

（2）購進(jìn)機(jī)床一臺，貨款金額46萬元；增值稅專用發(fā)票注明稅款7.82萬元，已通過認(rèn)證。

（3）銷售機(jī)器5臺，每臺銷售額為34萬元。

計算增值稅

2、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理和裝潢業(yè)務(wù)，2013年9月取得修理收入21萬元，銷售汽車裝潢用品取得收入15萬元，請計算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅

3、某企業(yè)2013年1月進(jìn)口童裝一批，關(guān)稅完稅價格為150萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用2萬元（有貨運(yùn)發(fā)票）。本月售出80%，取得含稅銷售額270萬元。該企業(yè)本月繳納的增值稅。

消費(fèi)稅、營業(yè)稅

一、單選題

1、受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品受托方代收代繳消費(fèi)稅的時間為（）。

A、委托方交付原材料時B、委托方支付加工費(fèi)時

C、受托方加工完畢交貨時D、委托方加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品入庫時

2、消費(fèi)稅主要采取在（）環(huán)節(jié)計征。A、流通B、消費(fèi)C、生產(chǎn)或進(jìn)口D、出口

3、消費(fèi)稅是選擇部分消費(fèi)品列舉征收的，目前，我國的消費(fèi)稅共列舉（）個稅目的征稅范圍。A、11B、9C、14D、81.4、、比例稅率與累進(jìn)稅率B、單位定額稅率與邊際稅率

C、邊際稅率與比例稅率D、單位定額稅率與比例稅率

5、消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，（）。

A、視同銷售納稅B、于移送使用時納稅C、按組成計稅價格D、不納稅

6、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，其組成計稅價格的公式是（）。A、組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅

B、組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+增值稅

C、組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅/1-消費(fèi)稅稅率

D、組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅/1+消費(fèi)稅稅率

7、納稅人兼營兩種以上稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算銷售額或銷售數(shù)量的，按（）征收消費(fèi)稅。

A、最高稅率B、最低稅率C、加權(quán)平均稅率D、任選一個稅率

8、在音樂茶座銷售的飲料按()。

A.按銷售貨物繳納增值稅B.按服務(wù)業(yè)中飲食業(yè)繳納營業(yè)稅

C.按娛樂業(yè)繳納營業(yè)稅D.按文化體育業(yè)繳納營業(yè)稅

9、納稅人兼有不同稅目應(yīng)交營業(yè)稅行為的，須分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算的()。A.從高適用稅率B.從低適用稅率

C.適用平均稅率D.適用增值稅稅率

10、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定組成計稅價格＝()。

A.營業(yè)成本或工程成本×(1＋成本利潤率)/(1－營業(yè)稅稅率)

B.營業(yè)成本或工程成本×(1＋成本利潤率)/(1＋營業(yè)稅稅率)

C.營業(yè)成本或工程成本/(1－營業(yè)稅稅率)

D.營業(yè)成本或工程成本/(1＋營業(yè)稅稅率)

二、多選題

1、實(shí)行從量定額與從價定率相結(jié)合征稅辦法的產(chǎn)品有（）。

A、卷煙B、啤酒C、糧食白酒D、薯類白酒

2、下列貨物征收消費(fèi)稅的有（）。A、金銀首飾B、汽車輪胎C、保健食品D、啤酒

3、實(shí)行從量定額計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品有()。

A、啤酒B、白酒C、汽油D、黃酒E、柴油F、摩托車

4、列關(guān)于消費(fèi)稅說法正確的是（）。

A、價內(nèi)稅B、價外稅C、從價定率征收D、從量定額征收

5、消費(fèi)稅稅率有（）兩種形式。

A、比例稅率B、定額稅率C、最高稅率D、最低稅率

三、判斷題

1、應(yīng)稅金銀首飾的消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)在生產(chǎn)批發(fā)環(huán)節(jié)。（）

2、納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)。（）

四、簡答：

1、消費(fèi)稅的征稅范圍（具體征稅對象）

2、營業(yè)稅的征稅范圍（具體稅目）

第三篇：稅法習(xí)題一

習(xí)題一(第1,章稅收法律制度概述)

一、單項(xiàng)選擇題

1．按照稅法功能作用的不同，可以將稅法分為（）。

A．稅收基本法和稅收普通法B．稅收實(shí)體法和稅收程序法

C．國際稅法和國內(nèi)稅法 D．中央稅法和地方稅法

2．（）是國家最高權(quán)利機(jī)關(guān)的執(zhí)行機(jī)關(guān)，是國家最高行政機(jī)關(guān)。

A．國家稅務(wù)總局B．財政部C．國務(wù)院D．關(guān)稅稅則委員會

3．（）是稅收“三性”核心。

A．強(qiáng)制性B．無償性C．固定性D．間接性

4．下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅的稅率形式是（）。

A．全額累進(jìn)稅率B．定額稅率C．超額累進(jìn)稅率 D．超率累進(jìn)稅率

5．下列（）稅收作用中，哪項(xiàng)不屬于稅收的作用。

A．稅收具有收入再分配的作用B．稅收具有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用C．稅收具有抵制消費(fèi)的作用D．稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用

6．下列稅種中，為超額累進(jìn)稅率的是（）。

A．個人所得稅B．土地增值稅C．企業(yè)所得稅D．增值稅

7．（）是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的內(nèi)容，也是稅法的靈魂。

A．稅收法律關(guān)系內(nèi)容 B．稅收法律關(guān)系征稅人C．稅收法律關(guān)系客體 D．稅收法律關(guān)系的納稅人

8.下列各項(xiàng)中，不屬于構(gòu)成稅法三個最基本要素的是（）。

A.納稅義務(wù)人B.征稅人C.征稅對象D.稅率

9．下列屬于稅收法律關(guān)系客體的是（）。

A．征稅人B．課稅對象C．納稅人D．納稅義務(wù)

10.（）是直接通過減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅。

A.稅基式減免B.稅率式減免C.稅額式減免D.稅收式減免

11.下列有關(guān)稅法概念的說法正確的是（）。

A.稅法是國家制定的用來調(diào)整納稅人之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱

B.制定稅法的目的是為了保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益

C.稅法的特征是強(qiáng)制性、無償性和固定性

D.稅法是國家憑借其權(quán)力，利用稅收工具參與社會產(chǎn)品和國民收入分配的法律規(guī)范的總稱

12.我國對稅收法律關(guān)系中納稅義務(wù)人的確定,采取的是（）的原則。

A.屬地原則 B.屬人原則 C.屬地兼屬人的原則 D.靈活確定的原則

13.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由（）。

A.權(quán)利主體和權(quán)利客體B.義務(wù)主體C.稅收法律事實(shí)D.稅收法律關(guān)系內(nèi)容

14.稅收權(quán)利主體是指（）。

A.征稅方 B.納稅方 C.征納雙方 D.中央政府

15.區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志是()。

A.納稅義務(wù)人 B.征稅對象C.稅率 D.稅目

16.下列各稅種中，不能由地方政府制定實(shí)施細(xì)則的有()。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅 B.房產(chǎn)稅C.車船稅D.消費(fèi)稅

17.我國稅收立法權(quán)規(guī)定地方政府有權(quán)制定的是()。

A.稅收法律B.地方性稅收法規(guī)C.部門規(guī)章D.地方規(guī)章

18.下列各項(xiàng)中，屬于稅收部門規(guī)章的是（）。

A.《納稅擔(dān)保試行辦法》 B.《城市建設(shè)維護(hù)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》C.《消費(fèi)稅暫行條例》

D.《個人所得稅法》

19.下列稅種中，主要由國稅局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的但屬于中央、地方共享的稅種的是（）。

A.增值稅B.資源稅C.營業(yè)稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅

20.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可以將稅法分成（）。

A.中央稅法與地方稅法B.稅收實(shí)體法與稅收程序法C.國際稅法與國內(nèi)稅法D.稅收基本法與稅收普通法

21.下列說法不正確的是（）。

A.目前我國稅法體系中采用超率累進(jìn)稅率的是土地增值稅

B.個人所得稅法屬于稅收實(shí)體法

C.稅法中，關(guān)于期限納稅、征收滯納金和罰款的規(guī)定是對稅收法律關(guān)系的直接保護(hù)

D.國際稅法就是外國各個國家制定的稅法

22.假設(shè)某人取得一項(xiàng)收入，其應(yīng)納稅所得額為38000元；若規(guī)定計稅依據(jù)不超過20000的部分，20%；超過20000～30000元的部分，24%，超過30000～40000元的部分，30%；超過40000元以上的部分，40%。則該人應(yīng)納稅額為()元。

A.8800B.12280C.19200D.18880

23.全國范圍內(nèi)開征的地方稅的開征停征權(quán)屬于（）。

A.全國人大及其常委會 B.國務(wù)院C.財政部和國家稅務(wù)總局 D.地方人大及其常委會

24.下列屬于稅收程序法的是（）。

A.個人所得稅法 B.企業(yè)所得稅法 C.增值稅暫行條例D.稅收征管法

24.下述關(guān)于稅法方面的陳述，不正確的是（）。

A.海南省、民族自治地區(qū)可以按照全國人大的授權(quán)立法規(guī)定，按規(guī)定制定稅收法規(guī)

B.對于同樣的課稅對象數(shù)量，按全額累進(jìn)方法計算出的稅額比按超額累進(jìn)方法計算出的稅額多，即有重復(fù)計算的部分，這個多征的常數(shù)成為速算扣除數(shù)

C.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》是稅收行政法規(guī)

D.以1日、３日、５日、10日或者15日為1個納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

25.王某2009年3月份取得收入7800元，若規(guī)定免征額為2000元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入2000元以下的，適用稅率為5%；應(yīng)稅收入2000～5000元的，適用稅率為10%；應(yīng)稅收入5000～10000元的，適用稅率為15%。則王某應(yīng)納稅額為()元。

A.525B.520C.545D.570

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成稅法的三個最基本的要素包括（）。

A.納稅義務(wù)人B.稅率C.征稅對象D.稅目

2.下列屬于財政部、國家稅務(wù)總局頒發(fā)的稅收部門規(guī)章有（）。

A．《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》B．《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》C．《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

D．《稅務(wù)代理試行辦法》

3．按管理和使用權(quán)限的的不同，稅種分為（）。

A．中央稅B．地方稅C．中央地方共享稅D．行為稅

4．我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率有（）。

A．比例稅率B．累進(jìn)稅率C．定額稅率D．固定稅率

5．稅收立法所遵循的公平原則，主要體現(xiàn)在（）。

A．平等負(fù)擔(dān)，所有納稅人稅負(fù)均等 B．量力負(fù)擔(dān)，負(fù)擔(dān)能力大的多納稅、負(fù)擔(dān)能力小的少納稅，沒有負(fù)擔(dān)能力的不納稅C．由于客觀環(huán)境優(yōu)越而取得超額收入或級差收益者多納稅，反之少納稅D．不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟(jì)成分之間的實(shí)際稅負(fù)盡可能公平

6．國務(wù)院的稅收立法權(quán)主要表現(xiàn)在（）方面。

A．根據(jù)全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的稅收法律，制定實(shí)施條例及有關(guān)行政法規(guī)

B．根據(jù)全國人民代表大會常務(wù)委員會的授權(quán)，擬訂有關(guān)稅收條例

C．向全國人民代表大會及其常務(wù)委員會提出稅收法律議案

D．負(fù)責(zé)組織實(shí)施稅收征收管理體制改革

7．下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。

A．增值稅B．消費(fèi)稅C．營業(yè)稅D．關(guān)稅

8.以下稅種中，屬于行為稅的是（）。

A.印花稅B.車船稅C.屠宰稅D.房產(chǎn)稅

9．我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率有（）。

A．比例稅率B．累進(jìn)稅率C．定額稅率D．固定稅率

10.累進(jìn)稅率是根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率，具體分為（）。

A.全額累進(jìn)稅率B.超額累進(jìn)稅率C.超率累進(jìn)稅率D.超倍累進(jìn)稅率.按照稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可以把稅種分為（）。

A．直接稅B．間接稅C．流轉(zhuǎn)稅D．資源稅

12．下列稅種中，屬于中央稅的是（）

A．關(guān)稅B．消費(fèi)稅C．營業(yè)稅D．增值稅

13.下列各項(xiàng)中，表述不正確的是（）。

A.稅目是各個稅種的所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和其他組織D.征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品

14.關(guān)于稅法構(gòu)成要素，下列說法正確的有（）。

A.個人所得稅部分采用超額累進(jìn)稅率，土地增值稅全部采用超率累進(jìn)稅率B.企業(yè)所得稅在年終后5個月內(nèi)匯算清繳

C.目前我國沒有采用超率累進(jìn)稅率D.納稅地點(diǎn)主要根據(jù)不同稅種征稅對象的特點(diǎn)，以及征收管理的方便程度來確定

15.在同一稅種的同一稅目中，采用從量定額與從價定率相結(jié)合實(shí)行稅款復(fù)合征收辦法的稅種有()。

A.消費(fèi)稅B.營業(yè)稅 C.關(guān)稅 D.印花稅

16.下列屬于特定目的稅類的稅種是（）。

A.土地增值稅 B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.房產(chǎn)稅

17.下列屬于稅收實(shí)體法的是（）。

A.消費(fèi)稅暫行條例 B.個人所得稅法C.增值稅暫行條例 D.稅收征管法

18.下面關(guān)于我國稅收立法的公平原則說法錯誤的有（）。

A.負(fù)擔(dān)能力大的應(yīng)多納稅，負(fù)擔(dān)能力小的應(yīng)少納稅或不納稅B.客觀環(huán)境優(yōu)越而取得超額收入或級差收益者應(yīng)多納稅，反之少納稅C.不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟(jì)成分之間的實(shí)際稅負(fù)必須公平D.這個公平是一個相對公平的概念

19.下述關(guān)于稅法方面的陳述，正確的是（）。

A.各省、自制區(qū)直轄市的人大及其常委會可以制定地方性稅收法規(guī)

B.各省、自制區(qū)、直轄市及其政府所在地的市和較大的市人民政府可以按規(guī)定制定規(guī)章

C.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》是稅收行政法規(guī)

D.《稅務(wù)代理試行辦法》是稅收部門規(guī)章

20.下列項(xiàng)目中，屬于稅收法律的是（）。

A.企業(yè)所得稅法B.個人所得稅法C.稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則D.關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定

21.下列屬于財產(chǎn)、行為稅類的有（）。

A.房產(chǎn)稅B.契稅C.印花稅D.車輛購置稅

22.稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)是國家賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本權(quán)力，稅收執(zhí)法權(quán)具體包括()。

A.稅款征收管理權(quán)B.稅務(wù)檢查權(quán)C.稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)D.稅務(wù)稽查權(quán)

23.下列關(guān)于稅法與稅收的表述正確的有（）。

A.稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式B.稅收是稅法所確定的具體內(nèi)容C.稅收是國家取得財政收入的一種方式

D.稅法的目的是保障國家利益

24.下列各項(xiàng)中，表述正確的有（）。

A．稅目是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目

B．稅法和刑法有著密切的聯(lián)系，稅法和刑法對于違反稅法都規(guī)定了處罰條款

C．對于累進(jìn)稅率，一般情況下，課稅數(shù)額越大，適用稅率越高

D．征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利、義務(wù)所指的物品

25.按照不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，《稅收征收管理法》分別屬于（）。

A.稅收實(shí)體法B.稅收程序法C.稅收基本法D.稅收普通法

26.在稅收執(zhí)法過程中，對法律效力的判斷上，應(yīng)按以下原則掌握（）。

A．層次高的法律優(yōu)于層次低的法律B．國際法優(yōu)于國內(nèi)法C．同一層次法律中特別法優(yōu)于普通法D．實(shí)體法從新，程序法從舊

27.下列屬于全國人大或人大常委會授權(quán)國務(wù)院立法的有（）。

A.《土地增值稅暫行條例》B.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》C.《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》

D.《營業(yè)稅暫行條例》

28.下列關(guān)于立法權(quán)劃分的層次中，說法正確的有（）。

A.經(jīng)全國人大及常委會授權(quán)，國務(wù)院有增減稅目的權(quán)利

B.經(jīng)全國人大及常委會授權(quán)，國務(wù)院有稅收條例的解釋權(quán)

C.經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，國家稅務(wù)主管部門有稅法的解釋權(quán)

D.經(jīng)省級人大及常委會授權(quán)，省級人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)

29.我國的稅收收入分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。下列陳述正確的有（）。

A.中央政府固定收入包括消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等

B.地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅

C.增值稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)：中央政府分享75％，地方政府分享25％

D.鐵道部、各銀行總行集中繳納的營業(yè)稅歸中央政府，其余部分歸地方政府

30.下列各項(xiàng)暫行條例中，由國務(wù)院經(jīng)授權(quán)制定的、具有國家法律性質(zhì)和地位的有（）。

A.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》B.《中華人民共和國印花稅暫行條例》

C.《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

三、判斷題

１．國務(wù)院是我國的最高權(quán)力機(jī)關(guān)，行使國家立法權(quán)，包括制定稅收法律。（）

２．房產(chǎn)稅、契稅屬于財產(chǎn)稅類。（）

３．稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體雙方法律地位平等，所以權(quán)利義務(wù)也對等。（）

４．增值稅屬于中央稅。（）

５財政部制定稅種的增減和稅目稅率的調(diào)整等法規(guī)性政策。（）

６.稅收原則是稅收法律制度制定和實(shí)施的基本原則，設(shè)計稅收體系時要堅持效率原則、公平原則。（）

7.納稅期限分為兩種:一種是按季納稅；一種是按年納稅。（）

8．在我國稅收法律關(guān)系中，納稅義務(wù)人的確定采取屬人原則。（）

9．免征額，是指對征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。即將納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計征稅款。（）

第四篇：注冊會計師考試《稅法》印花稅結(jié)構(gòu)圖總結(jié)

注冊會計師考試《稅法》印花稅結(jié)構(gòu)圖總結(jié)

最近發(fā)現(xiàn)自己一個人悶聲看書太煩躁了，還是需要多和別人討論討論的，2009年試水過了注冊會計師《經(jīng)濟(jì)法》科目，今年有壓力了就報了《稅法》，《財務(wù)成本管理》和《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》，放假后一直在復(fù)習(xí)稅法，整天的學(xué)習(xí)感覺效率總是不高，今天企業(yè)所得稅看了一上午，一點(diǎn)頭緒都沒有，下午還是直接拿原文來看感覺好一點(diǎn)，很多題目看書也能找到答案就是，但輔導(dǎo)書上有些東西是按照實(shí)務(wù)來，書上要不是沒有提及，要不就是不一樣，像鹽是13%，營業(yè)稅里面的境內(nèi)企業(yè)外派員工出國說是免稅，但新的營業(yè)稅里面說是境內(nèi)單位為納稅人，外派要交稅，查了一下目前只有外派提供建筑業(yè)，除播映以外的文化體育業(yè)勞務(wù)才暫免征收的，車輛購置稅里的三輪農(nóng)用運(yùn)輸車從04年開始免稅，印花稅里的學(xué)生公寓只說明了到2008年，其實(shí)到2010年底都能免稅，聽別人說是以教材為主，還有的說考試會回避那些問題？

以下以圖形的方式把印花稅總結(jié)了一下，感覺蠻有用的，貼出來和大家一起來分享和討論。

轉(zhuǎn)載請注明：源自中華會計網(wǎng)校

第五篇：第八章__土地增值稅法習(xí)題

練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.某工業(yè)企業(yè)2003年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3700萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅（）。

A.96.75萬元B.97.50萬元C.306.75萬元D.307.50萬元

【答案】C 【解析】土地增值額=5000-3700-277.5=1022.5(萬元)土地增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例

=1022.5÷3977.5=25.7%＜50%，稅率為30% 應(yīng)繳納的土地增值稅=1022.5×30% =306.75(萬元)2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）。

A.贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C.抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)D.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn) 【答案】C 【解析】對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期滿后，轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)的，征收土地增值稅。3.某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計10000萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)傘y行借款利息；該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行；該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為200萬元。計算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用金額為（）。

A.1000萬元B.2000萬元C.2500萬元D.3000萬元

【答案】A 【解析】10000×10%=1000（萬元）

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時，允許單獨(dú)扣除的稅金是（）。A.營業(yè)稅、印花稅B.房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

C.營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅D.印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】C 【解析】與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金扣除。但是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》有關(guān)規(guī)定，其在轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅應(yīng)列入管理費(fèi)用中，而不允許單獨(dú)再扣除。

5.2009年，某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計為4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。

A.2256.5萬元B.2445.5萬元C.3070.5萬元D.3080.5萬元 【答案】B 【解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售新建商品房時，扣除金額＝4800＋4800×10％＋770＋4800×20％＝7010（萬元），增值額＝14000－7010＝6990（萬元），增值額與扣除金額的比：6990÷7010＝99.71％，適用稅率為40％，應(yīng)繳土地增值稅額：6990×40％－7010×5％＝2796－350.5＝2445.5（萬元）。納稅人銷售新房的扣除項(xiàng)目有為取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本（本題合計4800萬元）；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，由于該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)傘y行利息，所以應(yīng)該按照取得土地使用權(quán)所支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10％計算扣除開發(fā)費(fèi)用；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，但印花稅不再單獨(dú)扣除；并且對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，還可以按照土地使用權(quán)所支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的20％實(shí)行加計扣除。

6.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時，下列表述正確的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除 B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋原值的10% 【答案】A 【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證不符合清算要求的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途等進(jìn)行核定扣除；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，其裝修費(fèi)用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。

7.某國有企業(yè)2006年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付8000萬元價款。2008年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價為12000萬元，成新度折扣率70%.該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為（）。

A.400萬元B.1485萬元C.1490萬元D.200萬元

【答案】B 【解析】評估價格＝12000×70%＝8400（萬元），稅金＝（10000－8000）×5%×（1+7%+3%）+10000×0.05%＝115（萬元），增值額＝10000－8400－115＝1485（萬元）8.某個人2008年6月因工作調(diào)動轉(zhuǎn)讓原居住的自有住房(非普通住宅)，該住房于2003年8月以20萬元的價格購入，購入時繳納契稅l萬元，轉(zhuǎn)讓獲得收入46萬元，支付各種稅金共2.475萬元(不包括個人所得稅和土地增值稅)?，F(xiàn)在重建同樣的房屋需50萬元，經(jīng)評估房屋為七成新。該個人轉(zhuǎn)讓自有住房應(yīng)繳納土地增值稅為（）萬元。(保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù))A.1.28 B.3.23 C.2.56 D.4.55 【答案】A 【解析】本題考核轉(zhuǎn)讓原自有住房繳納土地增值稅的有關(guān)規(guī)定和計稅方法。主要考點(diǎn)有：(1)轉(zhuǎn)讓舊房的扣除項(xiàng)目金額的構(gòu)成?？鄢?xiàng)目金額＝土地使用權(quán)所支付的金額＋舊房及建筑物的評估價格＋與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝50×0.7＋2.475＝37.475(萬元)，需要注意的是，對于個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，由于已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評估價格之中，因此，計征土地增值稅時，不另計入稅金予以扣除。(2)土地增值額和應(yīng)納稅額的計算。土地增值額＝46-37.475＝8.525(萬元)，增值率約為22.75％，適用稅率30％，速算扣除率為0，應(yīng)納土地增值稅＝8.525×30％＝2.5575(萬元)(3)土地增值稅的減免規(guī)定。該個人2008年6月轉(zhuǎn)讓2003年8月購入的自有住房，使用時間在3年以上5年以下，應(yīng)減半征收土地增值稅。減征后的應(yīng)納土地增值稅＝2.5575÷2≈1.28(萬元)9.納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偫⒅С?，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按地價款加開發(fā)成本之和的（A）計算扣除。

A.5％以內(nèi) B.10％ C.10％以內(nèi) D.20％以內(nèi) 【答案】A 【解析】本題考核土地增值稅的扣除項(xiàng)目金額。稅法規(guī)定，房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)費(fèi)用中，財務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按支付的土地使用權(quán)費(fèi)用和開發(fā)成本金額之和的5％以內(nèi)計算扣除。

10.下列項(xiàng)目中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（A）。

A.抵押期滿以國有土地使用權(quán)清償?shù)狡趥鶆?wù)B.農(nóng)村居民轉(zhuǎn)讓宅基地使用權(quán) C.房產(chǎn)所有人通過當(dāng)?shù)亟逃窒蛳ＭW(xué)捐贈的房屋D.房地產(chǎn)評估增值

【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)B，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，屬于免稅的贈與不征稅；選項(xiàng)D，資產(chǎn)的權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以不征稅。

11.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其已繳納的稅金不得單獨(dú)扣除的是（）。A.營業(yè)稅 B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.印花稅 D.教育費(fèi)附加 【答案】C 【解析】考核土地增值稅的扣除項(xiàng)目。稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，繳納的營業(yè)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加可以在稅前扣除，但對于房地產(chǎn)企業(yè)，由于印花稅已經(jīng)列入了管理費(fèi)用，所以印花稅不再單獨(dú)扣除。

12.土地增值稅的稅率形式是（D）。

A.比例稅率 B.超額累進(jìn)稅率 C.全額累進(jìn)稅率 D.超率累進(jìn)稅率

13.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司出售新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計10000萬元；已知，該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)傘y行借款利息，該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例，該項(xiàng)目的有關(guān)稅金為200萬元。計算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的金額為（）萬元。

A.1500 B.2500 C.3000 D.3200 【答案】C 【解析】本題考核土地增值稅的扣除項(xiàng)目。應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目"的金額＝10000×10％＋10000×20％＝3000(萬元)。公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)傘y行借款利息，間費(fèi)用扣10％，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以加計扣除費(fèi)用20％。

14.土地增值額計算過程中，不準(zhǔn)予按實(shí)際發(fā)生額扣除的項(xiàng)目是（A）。A.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 B.地價款 C.房地產(chǎn)開發(fā)成本 D.營業(yè)稅金 【答案】A 【解析】本題考核土地增值稅的扣除項(xiàng)目。稅法規(guī)定，選項(xiàng)A、B、D均可按實(shí)際發(fā)生扣除，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用不能按實(shí)際扣除，而應(yīng)計算扣除。具體辦法是：納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)傌攧?wù)費(fèi)用中的利息支出，并能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝利息＋(取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5％以內(nèi)；納稅人不能按轉(zhuǎn)讓地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝(取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10％以內(nèi)。

15.個人因工作調(diào)動轉(zhuǎn)讓原自有居?。ˋ）年的住房，需按規(guī)定計征土地增值稅。A.未滿3年 B.滿3年未滿5年 C.滿5年未滿10年 D.10年以上 【答案】A 【解析】本題考核土地增值稅的稅收優(yōu)惠。稅法規(guī)定，個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅，居住未滿3年的，按規(guī)定計征土地增值稅。

16.下列各種情形中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的是（）?！敬鸢浮緿 A.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的 B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的 C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

D.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

【解析】本題考核土地增值稅清算的相關(guān)規(guī)定。稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的；納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。因此本題的正確選項(xiàng)為C。

17.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，下列稅務(wù)處理符合現(xiàn)行土地增值稅規(guī)定的是（）。

A.建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用 B.其建造成本費(fèi)用一律不得作為扣除項(xiàng)目

C.建成后無償移交給公用事業(yè)單位的，無論出于何種目的，其成本、費(fèi)用均可以扣除 D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用不得扣除 【答案】A 【解析】本題考核土地增值稅的清算問題。稅法規(guī)定，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，建成后，有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用；建成后無償移交公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除；建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除。因此本題的正確選項(xiàng)為A。

18.某工業(yè)企業(yè)2008年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入6500萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用4800萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（C）萬元。

A.96.75 B.97.50 C.426.75 D.427.50 【答案】C 【解析】本題考核土地增值稅的計算?？鄢?xiàng)目金額＝4800＋277.5＝5077.5(萬元)，增值額＝6500-5077.5＝1422.5(萬元)，增值率＝l422.5÷5077.5＝28％，適用稅率30％，因此該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅＝1422.5×30％＝426.75(萬元)。需要注意的是，本題是工業(yè)企業(yè)，其印花稅予以扣除，如果是房地產(chǎn)企業(yè)，扣除項(xiàng)目中稅金不應(yīng)包含印花稅。

19.2009年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.6億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計為6000萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10％；銷售商品房繳納的有關(guān)稅金880萬元。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（C）萬元。

A.2196 B.2358 C.2494 D.2564 【答案】C 【解析】根據(jù)土地增值稅的計算方法與步驟，計算過程如下：計算扣除金額＝6000＋6000×10％＋880＋6000×20％＝8680(萬元)；計算土地增值額＝16000-8680=7320(萬元)；計算增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例＝7320÷8680×100％＝84.33％，適用稅率為第二檔，稅率40％、扣除系數(shù)5％；應(yīng)納土地增值稅＝7320×40％-8680×5％＝2494(萬元)20.某外資工業(yè)企業(yè)2009年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入6000萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和有關(guān)費(fèi)用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機(jī)構(gòu)的合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計算扣除比例為10％。該單位的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅額（C）萬元。

A.380.1 B.381 C.389.1 D.470.1 【答案】C 【解析】本題考核增值稅的計算。本題中，扣除項(xiàng)目金額＝1000＋3000＋(1000＋3000)×10％＋6000×5％＋6000×0.05％＝4703(萬元)，增值額＝6000-4703＝1297(萬元)，增值率＝1297÷4703×100％＝27.58％，適用稅率30％，應(yīng)納稅額＝1297×30％＝389.1(萬元)。需要注意的幾個問題是，在考慮扣除項(xiàng)目金額中，應(yīng)考慮營業(yè)稅和印花稅，外資企業(yè)不繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

21.2009年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地；取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元，該土地原購進(jìn)價1200萬元，取得土地使用權(quán)時繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅(C)萬元。

A.73.5 B.150 C.157.5 D.300 【答案】C 【解析】增值額=1800-1200-40-35=525；增值率=525÷1275=41.11%；應(yīng)納稅額=525×30%=157.5

二、多項(xiàng)選擇題

1.在計算土地增值稅應(yīng)納稅額時，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款準(zhǔn)予扣除。這里的地價款是指（）。

A.以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金 B.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實(shí)際支付的地價款 C.以拍賣方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金

D.以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補(bǔ)交的土地出讓金

【答案】A、B、C、D 【解析】見教材第八章第四節(jié)。

2.下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的 B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的

C.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的

D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的

【答案】A、B、C 【解析】以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，轉(zhuǎn)讓的部分應(yīng)該征收土地增值稅。

3.下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，減半征收土地增值稅 B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅 C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)對其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅

D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)對其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅

【答案】B、D 【解析】納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；如果超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。

4.計算增值額時，下列費(fèi)用準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有（）。A.出售商品房時辦理的登記手續(xù)費(fèi) B.開發(fā)小區(qū)內(nèi)排污、環(huán)衛(wèi)、綠化支出 C.出售舊房的重置成本價 D.建房貸款超期支付的利息 【答案】A、B 【解析】本題考核點(diǎn)是：計算增值額時允許扣除的部分有哪些規(guī)定。A、B兩項(xiàng)均屬稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用。出售舊房應(yīng)扣除評估價格，評估價格不同于重置成本價，它是用重置成本價乘以房屋的成新度折扣率后的價格。建房貸款利息支出的扣除條件是：不能高于同類同期銀行貸款利率，超過貸款期限的利息部分和加罰的利息均不允許扣除。

5.下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅法規(guī)定的有（）。

A.個人轉(zhuǎn)讓居住未滿3年的自用住房，按規(guī)定計征土地增值稅 B.個人轉(zhuǎn)讓居住未滿1年的自用住房，加征50％的土地增值稅 C.個人轉(zhuǎn)讓居住滿3年未滿5年的自用住房，減半征收土地增值稅 D.個人轉(zhuǎn)讓居住滿5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值稅 【答案】A、C、D 【解析】本題考核土地增值稅法“稅收優(yōu)惠”相關(guān)內(nèi)容。土地增值稅法規(guī)定，個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自住用房，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按規(guī)定征收土地增值稅。所以只有選項(xiàng)B錯誤。

在確定土地增值稅的征、不征或免征時，要視不同的情況確定。如房地產(chǎn)的繼承、滿足條件的房地產(chǎn)的贈與以及房地產(chǎn)的出租和未改變房地產(chǎn)權(quán)屬的抵押都不屬于土地增值稅的征收范圍；房地產(chǎn)的交換為應(yīng)稅行為，但個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅；以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，暫免征土地增值稅。

6.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅免稅范圍的有（）。A.房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈與直系親屬 B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C.個人因工作調(diào)動而轉(zhuǎn)讓購買滿5年的經(jīng)營性房產(chǎn) D.因國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 【答案】A、B、D 【解析】房地產(chǎn)的贈與是土地增值稅應(yīng)稅行為之一，但是若房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈與直系親屬或者承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，或是通過中國境內(nèi)非營利機(jī)構(gòu)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，免征土地增值稅；個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，免征土地增值稅；因國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，比照國家征用收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓自用滿5年的住房的，可免征土地增值稅，但是轉(zhuǎn)讓購買滿5年經(jīng)營性房產(chǎn)不在免稅范圍之列。7.下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售的 C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿2年仍未銷售完畢的

【答案】A、B、C 【解析】取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

8.下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的有（）。A.內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)交換房屋產(chǎn)權(quán) B.企業(yè)兼并引起的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移 C.企業(yè)用房產(chǎn)抵債

D.個人用房產(chǎn)投資辦飯店 答案：A、C、解析：本題考核土地增值稅征稅范圍。選項(xiàng)B，稅法規(guī)定，在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)的，暫免征收土地增值稅；選項(xiàng)D，稅法規(guī)定，對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，如果投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件的，免征收土地增值稅，但從事房地產(chǎn)開發(fā)，或者再轉(zhuǎn)讓的，屬于征收土地增值稅的范圍。

9.下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.個人轉(zhuǎn)讓居住未滿3年的自用住房，按規(guī)定計征土地增值稅 B.個人轉(zhuǎn)讓居住未滿1年的自用住房，加征50％的土地增值稅 C.個人轉(zhuǎn)讓居住滿3年未滿5年的自用住房，減半征收土地增值稅 D.個人轉(zhuǎn)讓居住滿5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值稅 答案：A、C、D 解析：本題考核土地增值稅的優(yōu)惠政策。稅法規(guī)定，個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按規(guī)定計征土地增值稅，因此，正確選項(xiàng)為A、C、D。

以下習(xí)題自己獨(dú)立完成

10.居民個人的下列轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為不需繳納土地增值稅的有（ABD）。A.繼承方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) B.將房屋贈與直系親屬 C.將投資的房產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓 D.個人互換自有住房

11.下列行為應(yīng)屬于土地增值稅征稅范圍的有（AD）。A.聯(lián)營一方以土地作價人股投資房地產(chǎn)企業(yè) B.合作建房出地的一方分房自用 C.將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬 D.銷售舊房

12.在計算土地增值稅應(yīng)納稅額時，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款準(zhǔn)予扣除。這里的地價款是指（ABD）。

A.以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金 B.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實(shí)際支付的地價款

C.取得土地使用權(quán)所支付的金額指取得土地使用權(quán)支付的地價款

D.以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補(bǔ)繳的土地出讓金 13.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，計算土地增值稅時可以作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除的有（ABD）。

A.營業(yè)稅 B.城市維護(hù)建設(shè)稅 C.印花稅 D.教育費(fèi)附加

14.下列項(xiàng)目中，屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目并且可據(jù)實(shí)扣除的有（ABD）。A.房地產(chǎn)項(xiàng)目可行性研究費(fèi)用 B.支付的土地出讓金 C.銷售房產(chǎn)的廣告費(fèi)用 D.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 15.根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”應(yīng)同時具備以下標(biāo)準(zhǔn)（ACD）。A.住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上 B.住宅小區(qū)建筑容積率在1.2以上

C.單套建筑面積在120平方米以下、向上浮動的比例不得超過20％

D.實(shí)際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下、向上浮動 的比例也不得超過20％

16.下列各項(xiàng)可以不征土地增值稅的有（BCD）。A.轉(zhuǎn)讓抵押貸款的房屋 B.房地產(chǎn)的代建房行為

C.房地產(chǎn)重新評估而使其升值

D.因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)

17.土地增值稅規(guī)定，允許從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計20％扣除的項(xiàng)目是（AC）。A.房地產(chǎn)開發(fā)成本 B.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

C.取得土地使用權(quán)所支付的金額 D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅金

E.房價之外收取的代收費(fèi)用

18.下列項(xiàng)目中，計征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目金額的包括（BCD）。

A.出售新房屋及建筑物的 B.出售舊房屋及建筑物的 C.虛報房地產(chǎn)成交價格的 D.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的

19.按照土地增值稅征收管理的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)履行的義務(wù)有（BD）。

A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供房產(chǎn)買賣合同

B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)無償提供與房地產(chǎn)評估有關(guān)的評估資料 C.按當(dāng)?shù)卣囊蟀雌趫笏头康禺a(chǎn)的價格評估結(jié)果 D.嚴(yán)格按稅法規(guī)定的辦法進(jìn)行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價格評估

20.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算的說法，正確的有（CD）。

A.符合清算條件應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起30日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)

B.符合清算條件應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)

C.符合清算條件應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)

D.對于確定需要進(jìn)行清算的項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)

21.下列各項(xiàng)情形中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求進(jìn)行土地增值稅清算的有（BDE）。A.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例在30％以上的

B.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上的

C.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例低于30％，剩余的可售建筑面積已經(jīng)全部出租

D.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

22.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法，正確的是（ABC）。

A.開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除

B.開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，建成后無償移交給政府用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除

C.開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用可以扣除

23.下列情形中，土地增值稅可實(shí)行核定征收的有（A、B、C、D）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的 B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 C.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

D.各類憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的

三、計算題

1.某房地產(chǎn)開發(fā)公司建一住宅出售，取得銷售收入1600萬元(城建稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%)。建此住宅支付的地價款100萬元(其中含有關(guān)手續(xù)費(fèi)0.8萬元)，開發(fā)成本300萬元貸款利息支出無法準(zhǔn)確分?jǐn)?。該省政府?guī)定的費(fèi)用計提比例為10%。計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的土地增值稅。

(1)實(shí)現(xiàn)收入總額：1600萬元(2)扣除項(xiàng)目金額：

①支付地價款：100萬元 ②支付開發(fā)成本：300萬元 ③計提的三項(xiàng)費(fèi)用：

(100+300)×10%=40(萬元)④扣除的稅金：1600×5%×(1+7%+3%)=88(萬元)⑤加計扣除費(fèi)用：(100+300)×20%=80(萬元)⑥扣除費(fèi)用的總額：100+300+40+88+80 =608(萬元)(3)確定增值額：1600-608=992(萬元)(4)確定增值比率：992÷608≈163% 所以適用第三檔稅率：50%，扣除系數(shù)：15%(5)計算應(yīng)納稅額：992×50%-608×15% =404.8(萬元)2.某企業(yè)(非房地產(chǎn)單位)轉(zhuǎn)讓廠房取得收入5000萬元，補(bǔ)交土地出讓金1000萬元，經(jīng)評估機(jī)構(gòu)評估廠房價2000萬元，評估費(fèi)用30萬，交易手續(xù)費(fèi)50萬元。該單位按以下辦法繳納了土地增值稅：

(1)收入：5000萬元(2)扣除項(xiàng)目總額：

1000+2000+［5000×5%×(1+7%+3%)］+5000×5+30+50+(1000+2000)×10% =3000+275+2.5+80+300 =3657.5(萬元)(3)增值額：5000-3657.5=1342.5(萬元)(4)增值額占扣除項(xiàng)目金額的比率： 1342.5÷3657.5≈37%，適用30%稅率(5)實(shí)際繳納土地增值稅： 1342.5×30%=402.75(萬元)【要求】根據(jù)以上資料分析納稅是否正確，應(yīng)如何調(diào)整。

納稅人納稅有錯誤。因出售的是舊房，評估價格中已包含了費(fèi)用，所以不應(yīng)再扣除10%的費(fèi)用，多扣除了(1000+2000)×10%=300(萬元)應(yīng)按以下辦法調(diào)整納稅：

(1)扣除項(xiàng)目中調(diào)減300萬元： 3657.5-300=3357.5(萬元)(2)增值額調(diào)增300萬元： 1342.5+300=1642.5(萬元)(3)增值額占扣除項(xiàng)目金額的比率 1642.5÷3357.5≈49%適用稅率30%(4)應(yīng)納稅額：1642.5×30%=492.75(萬元)(5)應(yīng)補(bǔ)交稅款：492.75-402.75=90(萬元)3.某中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司，2009年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）1月通過競拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)240萬元；

（2）以上述土地開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、會所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3；（3）住宅樓開發(fā)成本3000萬元，分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬元，包括超過貸款期限的利息40萬元；

（4）寫字樓開發(fā)成本4000萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額；（5）與住宅樓配套的會所開發(fā)成本480萬元，無法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С?，根?jù)相關(guān)規(guī)定，會所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有；

（6）9月份全部竣工驗(yàn)收后，公司將住宅樓出售，取得收入15000萬元；將寫字樓作價9000萬元與他人聯(lián)營開設(shè)一商場，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，當(dāng)年收到250萬元。

（其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用）

【要求】根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）計算公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；（2）計算公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

（3）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額；（4）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額；（5）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目；（6）計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的稅金；（1）該公司是外資企業(yè)，不繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅＝0（2）公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=15000×5%+250×5% =762.5萬元

（3）公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(6000+240)×2/3=4160萬元（4）公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除開發(fā)成本金額=3000+480=3480萬元（5）公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和加計扣除項(xiàng)目

=(2080+3000)×5%+(300-40)+(2080+480)×10%+（4160+3480）×20% =514+256+1528=2298萬元

（6）公司計算土地增值稅時應(yīng)扣除的稅金 =15000×5%=750萬元

（7）公司應(yīng)繳納的土地增值稅

15000-4160-3480-2298-750=4312萬元 4312÷（15000-4312）=40.34% 4312×30%=1293.6萬元

4.位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2009年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬元，繳納相關(guān)費(fèi)160萬元；（2）寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費(fèi)用500萬元；

（3）寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；

（4）寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬元。

（其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。）

【要求】根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額；（2）企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額；（3）企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額；（4）企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的有關(guān)稅金；（5）企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅；

（6）企業(yè)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（7）企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額 ＝（4000+160）×50% ＝2080（萬元）

（2）應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額 ＝3000×50% ＝1500（萬元）

（3）應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額 ＝（2080+1500）×10% ＝358（萬元）

（4）應(yīng)扣除的有關(guān)稅金

＝6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0.05% ＝360.75（萬元）（5）扣除項(xiàng)目合計＝2080+1500+358+360.75 ＝4298.75（萬元）

增值稅率

＝（6500－4298.75）÷4298.75×100% ＝51.20% 應(yīng)繳納的土地增值稅

＝（6500－4298.75）×40%－4298.75×5% ＝665.56（萬元）

（6）營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 ＝（6500+15）×5%×（1+7%+3%）＝358.33（萬元）

（7）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝15×12%＝1.8（萬元）5.某房地產(chǎn)開發(fā)公司建造一幢普通標(biāo)準(zhǔn)住宅并出售，取得銷售收入800萬元，并按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅費(fèi)(營業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率7%，印花稅稅率5，教育費(fèi)附加征收率為3%)。該公司為建此標(biāo)準(zhǔn)住宅支付地價款120萬元，投入的建樓成本為350萬元，建樓所借銀行貸款利息支出無法按項(xiàng)目分?jǐn)偅康禺a(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計提比例適用10%。

【要求】計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。(1)實(shí)現(xiàn)收入總額：800萬元(2)扣除項(xiàng)目金額：

①支付地價款：120萬元 ②支付開發(fā)成本：350萬元 ③計提的三項(xiàng)費(fèi)用：

(120+350)×10%=47(萬元)④扣除的稅金：

800×5%×(1+7%+3%)=44(萬元)印花稅不再扣除。⑤加計扣除費(fèi)用：

(120+350)×20%=94(萬元)⑥扣除費(fèi)用的總額：

120+350+47+44+94=655(萬元)(3)確定增值額：800-655=145(萬元)(4)確定增值比率：145÷655≈22% 所以適用第一檔稅率：30%(5)計算應(yīng)納稅額：145×30%=43.5(萬元)6.某工廠將其閑置的舊廠房連同周圍的占地（有使用權(quán)）一并轉(zhuǎn)讓給一家生產(chǎn)企業(yè)，共取得轉(zhuǎn)讓收入1200萬元。該廠在建設(shè)上述廠房征地時，支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用合計為110萬元，轉(zhuǎn)讓上述房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加以及印花稅等金額共計56萬元。經(jīng)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)評估中心評估，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的廠房重置價為800萬元，成新度折扣率為70％。

【要求】試計算該廠轉(zhuǎn)讓上述舊廠房及土地使用權(quán)應(yīng)納的土地增值稅。（1）扣除項(xiàng)目金額＝110＋56＋800×70％ ＝726（萬元）

（2）增值額＝1200－726＝474（萬元）（3）增值率＝474÷726＝65.3％（4）應(yīng)納土地增值稅＝474×40％－726×5％ ＝153.3（萬元）

7.2008年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅款合計275萬元已經(jīng)全部繳清。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和有關(guān)費(fèi)用為2000萬元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為1200萬元，利息支出240萬元（能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，但其中有20萬元屬于超過貸款期限的利息）。另知該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計算扣除比例為5%。

【要求】計算該單位應(yīng)繳納的土地增值稅?？鄢?xiàng)目金額

＝2000+1200+（240-20）+（2000+1200）×5%+275+（2000+1200）×20% =4495（萬元）

增值額=5000-4495=505（萬元）

增值率=505/4495=11.23%<20%，所以免稅。