第一篇：個人所得稅調整向何方

個人所得稅調整向何方

市場經(jīng)濟的發(fā)展，不可避免的會造成個人收入的差距，這是市場經(jīng)濟的缺陷，市場機制本身是無能為力的。征收個人所得稅正是政府的宏觀干預手段，是政府調節(jié)貧富差距的主要措施。我國最近一次對個人所得稅的調整，是十屆人大常委會第十八次會議表決通過全國人大常委會關于修改個人所得稅法的決定，個人所得稅的免征額從800元調整到1600元，該決定于2006年1月1日起施行。這次個人所得稅的調整應該說僅僅是我國政府對個人所得稅調整的一個開始。

個人所得稅的建立和發(fā)展

個人所得稅始于1799年，在英國誕生，迄今有200多年的歷史。200多年來，由于它作為測量納稅能力的標準更加公平，其調節(jié)收入分配和促進經(jīng)濟發(fā)展的作用和不可替代的優(yōu)勢，逐漸被世界各國普遍重視。當今世界，貧富差距加大，需要運用所得稅的“內(nèi)在穩(wěn)定”功能進行調節(jié)。世界各國都先后對個人所得稅制度進行了改革，從原來的分類所得稅制改為綜合所得稅制為主、分類所得稅制為輔的新的稅收制度，使稅基逐漸擴展。

相對于西方發(fā)達國家而言，我國個人所得稅的建立較晚，經(jīng)歷了一個不斷完善和發(fā)展的過程。早在1950年政務院公布的《全國稅政實施要則》中列舉了對個人所得稅的稅種，即薪給報酬所得稅和存款利息所得稅。前者實際并沒有開征，后者于1950年開征，1959年取消。在此后20多年的時期里，我國對個人所得是不征稅的。

1978年黨的十一屆三中全會以后，隨著改革開放和對外交往的不斷擴大，來我國工作的外籍人員日益增多。根據(jù)國際慣例，也為了維護我國的稅收權益，需要制定相應的對個人所得稅的法律和規(guī)范。為此，1980年9月10日第五屆全國人民代表大會三次會議審議通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，并同時公布實施。免征額確定為800元。同年12月14日，經(jīng)國務院批準，財政部公布了《個人所得稅實施細則》。該稅法統(tǒng)一適用于中國公民和在我國取得收入的外籍人員。至此，我國的個人所得稅征收制度開始建立。

1986年9月，國務院發(fā)布《中華人民共和國個人收入調節(jié)稅暫行條例》，規(guī)定對本國公 民的個人收入統(tǒng)一征收個人收入調節(jié)稅。1993年10月31日，第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議通過了《關于修改的決定》，把個稅法第四條第二款“儲蓄存款利息”免征個人所得稅項目刪去，而開征了個人儲蓄存款利息所得稅。2002年1月1日，個人所得稅收入實行中央與地方按比例分享。我國的個人所得稅不斷走向完善。

征收個人所得稅，能夠積累資金、調節(jié)收入，舉對于維護我國權益、增加財政收入、緩解社會分配不公、促進社會安定團結等方面都起到了積極的作用。但是，在經(jīng)濟體制改革進一步深化和商品經(jīng)濟迅速發(fā)展的形式下，我國公民收入渠道增多，收入水平顯著提高。同時，生活水平的提高，舌民用于維持生活所必需的費用也隨之增多。我國這一次提高免征額，有利于減少中低收入者的稅賦負擔，有助于促進消費、拉動內(nèi)需。這不僅是我國稅收法制建設的一件大事，更是發(fā)揮個人所得稅的“調節(jié)器”作用、積極構建和諧社會的重要舉措。

我國個稅暴露出諸多問題

我國的個人所得稅一直都發(fā)揮著積極的作用，但是相對于世界上其他國家的一些個人所得稅經(jīng)驗，仍存在很多需要改進的問題：

（一）現(xiàn)行稅制費用扣除簡單，且標準偏低，未體現(xiàn)稅收公平原則。現(xiàn)行個人所得稅法按應稅項目分類征稅，一方面由于不能就個人全年各項收入綜合征稅，難以體現(xiàn)公平稅負、合理負擔的原則。同時對個人收入調節(jié)力度不夠，影響了個人所得稅調節(jié)作用的發(fā)揮。在實際征收中，工資薪金所得占了個人所得稅總收入的60%以上，未充分發(fā)揮其應有的調控作用。另一方面在實際操作中，容易造成收入項目定性不準確或難以定性的問題。各級稅務機關在征管中往往要花費大量的精力認定每項收入為哪個應稅項目。而且現(xiàn)行稅法中僅規(guī)定11個征稅項目，過于簡單，未能涵蓋經(jīng)濟生活中的所有個人收入。

而在一些發(fā)達國家，工資收入只是一個納稅的基數(shù)，而最終繳納多少，要根據(jù)地區(qū)物價水平、家庭總收入、供養(yǎng)人口等家庭狀況，來通盤考慮。兩個同樣年薪收入的人，如果一個是單身漢，一個負擔著幾口之家，他們的納稅額差別會非常大。而我們完全不考慮這些具體情況，實際上是沒有很好地起到二次分配的作用。

（二）單一分類所得稅制容易產(chǎn)生不公平問題?，F(xiàn)行個人所得稅法對不同收入項目采取不同的稅率和扣除方法，容易造成納稅人分解收入、多次扣除費用，存在較多的逃稅、避稅漏洞。同時個人所得稅稅率設計不合理。工資薪金所得實行的超額累進稅率級距過多，最低稅率、邊際稅率的規(guī)定均過高。而對資本財產(chǎn)性所得則實行比例稅率，不僅稅負輕，稅收調節(jié)力度也受到限制。個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、承包經(jīng)營所得也存在稅負偏輕的問題。因此，這種稅率結構在實際執(zhí)行中難以實現(xiàn)對收入分配進行有效調節(jié)的政策目標。

我們的高點稅率偏高，導致我們的稅收在吸引高端人才方面功能偏弱。在普通老百姓看來，對高收入的人士征收高稅，這能夠帶來公平?？墒牵芏喟l(fā)達國家的實踐表明，對于那些高收入的企業(yè)主，高稅率幾乎不起作用，他們以公司為依托，有豐富的避稅手段。而高稅率對誰有用呢？它只對那些企業(yè)中的職業(yè)經(jīng)理人和專業(yè)人士有用。而這些人是任何地區(qū)都最為短缺的人才。現(xiàn)在，很多有識之士指出，我國的高點稅率太高，最高達45%，同周邊國家（地區(qū)）相比，如新加坡和我國香港的最高稅率只是20%左右。

（三）現(xiàn)行個人所得稅法的一些政策不合理。如計稅工資不全面；工薪所得的費用扣除標準偏低；外籍人員從三資企業(yè)取得的股息免稅，而中國公民取得的股息要征稅；部分免稅項目已難以適應當前形勢的需要，形成了稅收漏洞等。

（四）我國的報稅方式需要改革，這將帶動一系列相關產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在國外，參加工作的人，首先要申請一個稅號，然后才會有老板雇用你。有了這個稅號，到年底就要報稅，否則，稅務局就會找你麻煩。這樣做，看起來比我們的“單位代繳”麻煩一些。但它有一個好處，它帶動了一系列的相關產(chǎn)業(yè)。由于國外的稅法較為復雜，每年又會有一些補充規(guī)定出臺，所以，大家都會去找稅務顧問代為申報，這樣，就養(yǎng)活了大量的稅務顧問。同時，由于按年交，而納稅人未必能拿出錢，于是，每到納稅季節(jié)，銀行的各種稅務貸款紛紛出臺，成為國外個人貸款的一個重要品種。有專家測算，如果我們改變現(xiàn)有的報稅方式，將形成一個年收入數(shù)以百億元的產(chǎn)業(yè)鏈。

此外，現(xiàn)行稅制納稅人的申報面太窄，不利于監(jiān)控；并且部分扣繳義務人不按規(guī)定履行 扣繳義務，達不到源頭控管的目的。各地自行提高個人所得稅費用扣除額，造成全國稅法的不統(tǒng)一等問題也是我國個人所得稅應該盡快解決的。

個人所得稅未來的政策取向

個人所得稅的征收不是一個單純?yōu)閲揖圬數(shù)氖侄?，它應該充分發(fā)揮稅收的杠桿作用，最大限度地改善社會運轉狀況。十屆全國人大常委會第十八次會議高票表決通過關于修改個人所得稅法的決定，1600元成為新的個稅起征點。修改后的個人所得稅法自2006年1月1日起施行。此次對個稅法的修訂只是提高了起征點以及加強了對高收入者的稅收征管，而對稅率、調節(jié)收入分配等問題并沒有觸動，也即是說，此次改革只是個人所得稅改革的一個開端，改革仍將繼續(xù)。針對現(xiàn)行稅制存在的問題，個人所得稅改革的目標應該是按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，建立綜合與分類相結合的稅制，進一步擴大稅基，合理調整稅率，更好地發(fā)揮個人所得稅組織財政收入和調節(jié)收入分配的作用。我國個人所得稅未來的政策去向應該如下：

（一）應當著手逐步完善個人所得稅稅制，建立起能夠覆蓋全部個人收入，綜合考慮納稅人的生計、贍養(yǎng)、教育、殘疾、社會保險等費用扣除，自行申報納稅的綜合與分類相結合的混合稅制，以有效監(jiān)控納稅人收入來源，降低征收成本，努力做到應收盡收。

（二）就我國國情而言，完全放棄分類所得課稅模式會加劇稅源失控，稅收流失。因此，我國的個人所得稅稅制采用綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合所得稅稅制是適合我國國情的正確選擇。但是應改革個人所得稅稅率體系。目前西方國家的個人所得稅改革的主要內(nèi)容和經(jīng)驗是：簡化稅制、拓寬稅基、降低稅率、減少檔次。根據(jù)我國國情，建議對綜合征收宜采用超額累進稅率，以達到公平稅負的目的。對分項征稅可采用比例稅率，對超過一定數(shù)額的部分采用加成征收，以達到既組織收入，又公平稅負的目的。

（三）完善調節(jié)個人收入分配的稅收體系。目前我國直接調節(jié)個人收入分配的稅種比較少，主要是個人所得稅、房產(chǎn)稅和車船稅等財產(chǎn)行為稅，尚未形成一個系統(tǒng)的個人收入調節(jié)稅體系。為此，需要在改革個人所得稅稅制的基礎上，適時開征遺產(chǎn)稅和贈與稅，對高收入 者運用個人所得稅、遺產(chǎn)稅進行雙重稅收調節(jié)，健全房地產(chǎn)稅制，建立社會保障稅制，擴大社會保障范圍，建立健全城鎮(zhèn)低收入者的社會保障體系，并不斷完善消費稅稅制。

（四）應當加大全社會參與力度，包括增加納稅人和第三方申報義務，強化扣繳義務人的法律責任，規(guī)范稅務代理，以計算機網(wǎng)絡為依托實現(xiàn)貨幣電子化，盡可能減少現(xiàn)金交易，統(tǒng)一身份證號碼等，為最終建立一套完善的稅收制度創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

龐博

第二篇：個人所得稅調整

“個人所得稅調整”問題

【背景鏈接】 正在制定中的收入分配改革方案，令個人所得稅調整再次成為關注的熱點。北京市政協(xié)建議，應提高個人所得稅免征額。廣東將向中央申請建立與地區(qū)物價水平、通脹系數(shù)相掛鉤的個人所得稅扣除標準浮動機制，提高廣東個人所得稅起征點。而在15日的搜狐經(jīng)濟學人月度論壇上，多位財稅專家建議，個人所得稅免征額未必需要提高，但應與家庭整體負擔和物價指數(shù)變化掛鉤，決策層應考慮適當降低稅率，擴大納稅群體。專家同時也指出，目前個人所得稅對收入分配的調節(jié)作用極為有限，需從稅制上加以完善。

【現(xiàn)狀分析】 改革開放30多年來，隨著我國國民經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展，城鄉(xiāng)居民收入水平不斷提高，個人收入差距擴大的矛盾也日益突出，個人所得稅調節(jié)收入分配的作用日趨明顯。稅收有兩個基本功能，一是籌集收入，二是調節(jié)收入分配。但尷尬的是，對于個稅征收來說，兩個功能基本上都沒有表現(xiàn)出來。

第一，個人所得稅收入不高，2002年個稅收入占總稅收的比重為7.13％，此后一直徘徊不前，而2009年則下降至6.26％。

第二，個人所得稅納稅人數(shù)很少，在全國7.8億從業(yè)人口中，只有6000萬人繳納個人所得稅，約占從業(yè)人口的7.7％，在我國全部人口中有12.7億左右的中低收入群體不納個稅。從這個角度說，提高個人所得稅免征額不合時宜。從世界各國個稅征收情況看，還應降低個稅免征額。因此，如果說降低個稅免征額不現(xiàn)實的話，同樣提高個稅免征額也不現(xiàn)實。

第三，個人所得稅征收不合情不合理，應改為向家庭征收。目前設定的個稅起征點為2000元，在物價較高的北京、上海、廣東等地有損害中低收入人群利益的現(xiàn)象。比如，在這些地方的一個三口之家，如果只有2000元收入，而要依法繳納個人所得稅，確實對一家的生活影響很大，即使是家庭收入達到4000元，在物價和房供的壓力下，生活也很艱難。因此，應及早實行以家庭為單位征收個稅，避免個稅征收傷及低收入家庭。這是稅務部門的當務之急。

第四，與個人所得稅收入相比，高收入群體大量避稅逃稅，更讓稅務部門和稅法稅制“無地自容”。如，一些有錢的老板和高收入的演藝人員，都有避稅逃稅的行為。這種現(xiàn)象，不僅影響國家稅收，還影響分配的公平公正，甚至影響社會和諧。

【對策】

1.我們應改革現(xiàn)行稅制，充分體現(xiàn)公平原則。

對于勤勞所得應該采取低稅率，對于資本所得和一次性偶然所得應采取高稅率。即：一是個稅免征額應與家庭整體負擔和物價指數(shù)掛鉤，實行浮動制度；二是對勤勞所得之外的收入實行高稅率；三是對逃稅行為實行高額罰款，強制提高稅法遵從度。

2.切實采取各項措施，不斷加強高收入者個人所得稅征收管理，努力發(fā)揮稅收的調節(jié)作用。

由于高收入者所得來源不一，所得形式多樣，高收入者個人所得稅征收管理工作難度日益加大。為進一步加強稅源監(jiān)控和稅收征管，強化對高收入的調節(jié)力度?？梢詮囊韵聨追矫嬷郑瑥娀瘜Ω呤杖胝邆€人所得稅征管：

一是各級地稅機關將結合本地區(qū)經(jīng)濟總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢和居民收入來源特點，進一步調查摸清本地區(qū)高收入者相對集中的行業(yè)和高收入者相對集中的人群，確定管理的重點。

二是地稅機關要將調查摸底情況與日常管理情況對比，找到薄弱環(huán)節(jié)，采取措施不斷強化高收入者的日常稅源管理和監(jiān)控。

三是對高收入者的主要所得項目，地稅機關將根據(jù)不同所得的性質和特點，有針對性地采取措施加強個人所得稅征管。

四是地稅機關將堅持開展納稅評估和稅收檢查，并收集典型案例，必要時通過媒體予以曝光，促進高收入者依法誠信納稅，提高稅法遵從度。

五是切實優(yōu)化納稅服務，方便高收入者依法納稅，維護好納稅人的合法權益。

3.做好納稅服務工作。

各級稅務機關應不斷改進和優(yōu)化對納稅人和扣繳義務人的服務。如利用各種形式和載體大力開展個人所得稅法宣傳，加強對扣繳義務人和辦稅人員的納稅輔導，評比表彰全省個人所得稅先進扣繳義務人和納稅先進個人等等。通過不斷的創(chuàng)新服務手段，以優(yōu)質服務換取納稅人對個人所得稅工作的信任和支持。

第三篇：《拼向何方》編撰方案

《拼向何方》編撰方案（草案）

【編撰背景】

2008年是中國改革開放三十周年。胡錦濤總書記在2008年新年賀辭中指出，要隆重紀念改革開放三十周年。

為認真貫徹執(zhí)行胡總書記的重要指示，紀念泉州改革開放三十周年，中共泉州市委組織部、中共泉州市委宣傳部、中共泉州市委統(tǒng)戰(zhàn)部、共青團泉州市委、泉州市經(jīng)委、泉州市外經(jīng)貿(mào)局、泉州市中小企業(yè)局、泉州市工商局、泉州市國稅局、泉州市地稅局、泉州晚報社聯(lián)合舉辦“紀念改革開放三十周年泉州市30位杰出經(jīng)濟人物”評選活動。為成功舉辦評選活動，進一步表彰30位杰出經(jīng)濟人物，主辦方特組織編撰《拼向何方》。

【編撰主旨】

“拼”作為閩南文化的精髓，是泉商賴以生存的法寶。在泉州改革開放三十年間，閩南拼文化經(jīng)過他們的傳承、延伸和創(chuàng)新，從開始的愛拼、敢拼到現(xiàn)在的善拼、會拼，正逐步走向世界經(jīng)濟大潮

書中的主人翁就是閩南拼文化的傳承、延伸和創(chuàng)新者。書中援引他們?nèi)雵凹o念改革開放三十周年泉州市30位杰出經(jīng)濟人物”評選活動的慷慨激揚，以及在紀念泉州改革開放三十周年泉州大型經(jīng)濟論壇《名城論劍——“拼”向何方》上的指點江山，全面展示當代泉商風貌。他們是書寫泉州改革開放三十年歷史無法避開的基本素材，他們值得銘記，他們值得書寫。

這是一本記載光榮與夢想的書，更是研究和討論泉州經(jīng)濟發(fā)展的素材。

謹以此書銘記、感恩和表彰他們在改革開放三十年中為泉州經(jīng)濟發(fā)展做出的卓越貢獻，并以此鼓勵更多后來人接力他們的夢想，傳承他們的精神，為建設海西名城，魅力泉州奮斗吧！

【編撰目的】

1.用文字形式記載和傳播改革開放三十年泉州經(jīng)濟變更，并銘記、感恩和表彰為之奮斗，做出貢獻的人們；

2.紀念泉州改革開放三十周年，總結泉州改革開放三十年經(jīng)驗，以書的形式為后人留下研究和討論泉州改革開放三十年重要文獻；

3.以書籍編撰為手段，以研究和討論泉州經(jīng)濟未來發(fā)展為目的，進一步整合泉州經(jīng)濟資源，明確未來三十年之拼程。

【組織機構】

中共泉州市委組織部中共泉州市委宣傳部中共泉州市委統(tǒng)戰(zhàn)部 共青團泉州市委泉州市經(jīng)委泉州市外經(jīng)貿(mào)局

泉州市中小企業(yè)局泉州市工商局泉州市國稅局

泉州市地稅局泉州晚報社

同時成立圖書編委會，編委會組成擬如下：

編委會主任：

編委會副主任：

主編：

副主編：

編委：

【編撰統(tǒng)籌】

一、裝幀安排：

1.圖書大?。赫燃垙埵_（260×185）

2.裝訂方式：四色彩印，鎖線膠裝，精裝

3.封面：采用300克韓國進口銅版紙彩印，宮墻紅底色，覆亞膜、壓紋；主標題“奕拼”燙金，有120mm勒口，力求莊重明快；

4.內(nèi)頁： 160克銅版紙，120左右頁碼，2P/3P拉頁。每小單元半透明紙作為插頁

二、內(nèi)容統(tǒng)籌

本書內(nèi)容組籌主要分為三個方面：

一、封皮；

二、正文；

三、附件。具體安排擬如下：

（一）封皮安排

（二）正文安排：

以每個人物為單元，2-3P/人，其中第一P上半部為標題與人物照片與簡短介紹，后接文章內(nèi)容。其中第一P下半部下面覆有半透明紙。

文章內(nèi)容擬根據(jù)拼之回顧、拼之感悟、拼向未來三階段展開，所有人物安排順序可從以下三個方式中任選一：

——以入編人物的筆畫順序排列；

——入編人物按行業(yè)（如鞋服、茶業(yè)、石材、其它）再按照筆順安排；

——以10年為一段，并以每時間段特征為主題，然后根據(jù)入編人物的主要經(jīng)歷所在時間段，按筆順安排。

（三）附件：

附件內(nèi)容以經(jīng)濟人物評選活動和經(jīng)濟論壇花絮相關事項為主；

三、發(fā)行面向

1.本書將作為泉州改革開放三十年紀念文獻存檔；

2.本書將定向專遞和郵寄向泉州政府職能部門、企業(yè)協(xié)會、杰出經(jīng)濟人物入圍候選人贈送；

3.本書將作為泉州改革開放三十周年紀念品向兄弟省市政府職能部門、企業(yè)協(xié)會、以及全國各地泉商聯(lián)合會贈閱；

4.本書第一期發(fā)行量為30000本，并保留后續(xù)發(fā)行權利；

第四篇：歷年個人所得稅調整情況范文

歷年個人所得稅調整情況

1980年9月—2005年12月 2006年1月—2008年2月 2008年3月—2011年8月2011年9月至今

800元起征

1600元起征

2000元起征

3500元起征

個人所得稅新舊稅率對照表勤勞的蜜蜂有糖吃

《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》

第五篇：個人所得稅調整對消費的影響

財政學調查報告

班級：

學號：

姓名：

個人所得稅調整對消費的影響

摘要：個人所得稅是調節(jié)社會分配的主要稅種，是貫徹社會政策的重要工具。在我國，個人所得稅雖幾經(jīng)合并與改革，但從經(jīng)濟和社會發(fā)展及國際稅收現(xiàn)狀等角度來看，我國個人所得稅仍然存在諸多問題。為了適應市場經(jīng)濟發(fā)展的要求必須對其進行改革，以使我國個人所得稅制成為讓國際趨勢與我國社會經(jīng)濟現(xiàn)實結合，符合我國國情的、科學可行、更加完善的稅制。我們注重研究稅收和消費關系，目的是尋找改善總需求比例失衡的方法和途徑，進而在科學發(fā)展觀的指引下，努力完善現(xiàn)行稅收體系，提高居民消費水平，促進經(jīng)濟均衡發(fā)展，切實提高人民生活水平。

關鍵字：

個人所得稅

公平與效率

稅制改革

消費

正文：

個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。目前，世界各國對個人所得稅的課稅模式有三種：分類所得稅制、綜合所得稅制和混和所得稅制。普遍實行的是綜合所得稅制或混合所得稅制，幾乎沒有一個國家實行純粹的分類所得稅制。我國個人所得稅實行的是分類所得稅制。這種課稅模式在我國的實踐表明，它既缺乏彈性，又加大了征稅成本。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和個人收入的增多，這種課稅模式必然使稅收征管更加困難和效率低下。但是，由于目前我國實行綜合所得稅制的條件尚不具備，完全放棄分類所得稅模式可能會加劇稅源失控、稅收流失。所以，在現(xiàn)階段采用綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合所得稅模式比較切合實際。鑒于新一輪個人所得稅改革要強化個人所得稅的調節(jié)收入功能，應盡可能多地將應稅所得列入綜合征收項目。除稅法明確規(guī)定的所得（如利息所得、偶然所得和其他所得）外，其他所得全部列入綜合征收項目，實行按年綜合申報納稅，以為課征期，符合量能納稅的原則。同時，要對不同所得進行合理的分類。從應稅所得上看，屬于投資性的、沒有費用扣除的應稅項目，如利息、股息、紅利所得、股票轉讓所得、偶然所得等宜實行分類所得征稅；屬于勞動報酬所得和費用扣除的應稅項目，如工資薪金、勞務報酬、生產(chǎn)經(jīng)營、承包承租、稿酬、特許權使用費、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉讓等項目，宜實行綜合征收。實行混合所得稅制，既有利于解決征管中的稅源流失問題，又有利于稅收政策的公平。從目前情況看，我國個人所得稅的調節(jié)作用低效，偷、逃、避稅現(xiàn)象十分普遍，稅收流失嚴重，其前提就是個人所得稅稅制本身缺乏科學性和合理性，以及存在稅基隱性、征管不到位、打擊力度不夠等問題。對此應從源頭上抓起，采取措施盡可能使個人收入顯性化。但是這個問題并非稅務部門一家所能解決的，需要相關部門出臺各種配套措施來進行，具體有：1.稅款的繳納，2.征管措施的完善，3.其他配套措施的完善，4.要繼續(xù)修訂、充實《稅收征收管理法》，盡快下達實施細則，使之更適應個人所得稅的征收管理需要，為個人所得稅的征收管理工作提供有力的法律保障，以確保個人所得稅制度的順利實施。

2008年11月, 國務院常務會議批準了財政部、國家稅務總局提交的增值稅轉型改革方案, 決定自2009年1月1日起, 在全國范圍內(nèi)實施增值稅轉型改革。意味著我國實行了15年的生產(chǎn)型增值稅制度將實現(xiàn)向消費型增值稅的轉變。官方可以查詢到的數(shù)據(jù): 美國消費占GDP的比例是86%;日本消費占GDP 的比例是75%;德國消費占GDP 的比例是78%;中國消費占GDP 的比例約是50%。發(fā)達國家希望抑制消費增加投資, 我國的情況恰恰相反, 雖然國家制定的政策一直向刺激消費傾斜, 但中國的勞動密集型企業(yè)和服務型企業(yè)的勞動要素投入高達65%。從已有的實際情況看, 消費型增值稅下投資越多, 實際稅收負擔率越低, 投資越少實際稅收負擔率越高, 投資增加對增值稅稅收負擔影響的程度最高。隨投資的變化, 當投資增加或減少時, 稅收負擔率不同, 從而對經(jīng)濟增長的影響也是不一樣的。消費型增值稅對投資的刺激作用基本不受投資結構的影響。同時增值稅轉型形成對通貨膨脹的刺激效應和經(jīng)濟結構的調整效應, 從經(jīng)濟周期的角度看, 在經(jīng)濟出現(xiàn)逐步下降的時候, 消費型增值稅可以起到保護投資、刺激經(jīng)濟增長的作用。在經(jīng)濟增長旺盛的時候, 消費型增值稅的實施, 對投資的促進作用有可能加劇通貨膨脹的程度。實際上, 在我國進入資本有機構成越來越高的經(jīng)濟條件下, 經(jīng)濟增長愈快, 固定資產(chǎn)投資愈多,消費型增值稅也就越刺激投資的膨脹。另一方面, 增值稅轉型是為了將國內(nèi)的投資和消費進行平衡, 最終擴大內(nèi)需。內(nèi)需分為投資和消費,消費分為居民消費和政府消費。中國是比較少見的投資、貿(mào)易遠遠超過消費的國家, 消費率從1990年的62.5%下降到目前的50%, 投資率從1990 年的34.9%上升到2007年的42.1%。消費是投資和生產(chǎn)的最終目標, 也是GDP 的組成部分。居民消費增加1%使GDP增加0.42%, 政府消費增加1%使GDP增加0.21%, 投資增加1%使GDP 增加0.37%。投資形成的生產(chǎn)能力被消費吸收才產(chǎn)生新的投資需求, 這就要求我們的政策向“真正”刺激消費傾斜。

單就稅收與消費之間的關系而言，稅收作為一項行之有效的政策工具，核心目標不外乎三點：其一，調整國民收入分配格局，增加居民的收入水平，尤其是低收入群體的收入水平；其二，調節(jié)居民消費傾向，增強居民的消費意愿和購買能力；其三，提倡環(huán)保、綠色、節(jié)約等消費理念，改變和優(yōu)化居民的消費結構，從而減輕環(huán)境與資源等方面壓力。

為了讓高收入者比低收入者多納稅并以此來調節(jié)收入分配，實行綜合稅制應當成為我國個人所得稅的改革方向，在過去的一段時間，工資薪金所得的費用扣除標準，一直是社會關注的焦點，要求提高費用扣除標準的呼聲不斷。但這并非個人所得稅改革或減稅的要點，原因有二：其一，就我國居民現(xiàn)有的收入水平而言，在2000元的基礎上繼續(xù)上調的話，減稅的主要受益群體不再是中低收入者，而是高收入者，或者說，高收入者要比中低收入者享受到更多的稅收減免，而這與收入分配的調節(jié)目標是背道而馳的；其二，若是一味地提高費用扣除標準，工資薪金所得很可能面臨稅源枯竭的處境。

按照性質分類，居民收入要么用于當期消費，要么用于儲蓄，以備將來消費之用，在收入給定的前提下，消費與儲蓄存在著此消彼長的關系，所以，對儲蓄征稅也必然間接影響到居民的消費行為。在現(xiàn)行稅制中，只有利息所得稅名義上是以居民儲蓄收益為課征對象，現(xiàn)已暫免征收，也就是說，當前沒有一個稅種是對居民的儲蓄收益進行征稅，這對拉動居民消費和調節(jié)收入分配都是極為不利的。主張取消利息所得稅的理由是，利息所得稅的納稅主體是中低收入者，而他們的儲蓄是應對未來在醫(yī)療、教育以及養(yǎng)老等基本民生項目的支出，因此，對存款利息征稅將會削弱中低收入者未來的消費能力。這是一個似是而非的解釋。社會普遍認同的一個說法，20%的高收入者擁有銀行80%的存款，而80%的中低收入者擁有銀行20%的存款，若按此推理，對存款利息所得免稅所帶來的好處，80%是被高收入者攫取，而中低收入者只享有20%的好處。與中低收入者的儲蓄目的不同的是，高收入者的儲蓄主要是投資，對利息所得免稅，也就相當于對投資免稅，這無疑是在拉大收入差距。

相反，若是國家不取消利息所得稅，而是把征收上來的利息所得稅，通過轉移支付的形式“補貼”給中低收入者，或者改善民生領域基本公共服務的供給水平，效果是截然不同的，因為中低收入者之所以不敢花錢的根源之一在于民生領域基本公共服務供給不足。

社會輿論圍繞著買房子屬于消費還是儲蓄（或投資）的問題，爭論不休。事實上，居民購買住房的支付（首付和還貸）應當算作儲蓄，而且這部分的儲蓄在過去幾年里有著較高的增長。對于剛性需求和改善型需求的購房者而言，過高的房價實際上是在強制他們高儲蓄，而且是不易變現(xiàn)，甚至是不能變現(xiàn)的高儲蓄，這無疑會限制這部分居民的實際購買力。如果能夠有效地減輕這部分居民的購房負擔，比如，對個人銷售和購買普通住房暫免征收印花稅和土地增值稅，并放寬個人轉讓住房的營業(yè)稅優(yōu)惠政策，會在一定程度上釋放他們的實際購買力，進而刺激消費。

由于市場機制中價格的調整，政府對企業(yè)、產(chǎn)品、服務課征的流轉稅，一部分稅負會以價格的形式轉嫁給消費者，進而對消費者的需求結構產(chǎn)生影響。在現(xiàn)行流轉稅體系中，除了增值稅轉型對提高居民收入有顯著效果而其他效果較小外，其余稅種都會在一定程度上影響居民的消費行為和消費結構。因此，有必要調整和優(yōu)化流轉稅體系來拉動消費以及改善消費結構。

與世界主要國家相比，我國的消費稅稅制，一是課征對象過于狹窄，仍然有許多有害品、奢侈品以及高能耗產(chǎn)品沒有納入征稅范圍；二是部分應稅消費品的稅率較低，其抑制消費的作用有限，比如高檔煙和酒的消費稅率。實行結構性減稅，并不等同于全面減稅，有必要適時進行選擇性增稅，但無論出于擴大居民消費還是社會公平的考慮，未來一段時間里，稅收的新增長點不應該選擇與居民日常生活息息相關的商品和服務，而是要逐步擴大消費稅的征稅范圍以及提高部分應稅商品的消費稅稅率。

國家的結構性減稅政策不僅貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)領域，而且延伸到居民的消費領域，通過稅收優(yōu)惠或稅式支出等形式增加居民消費的積極性。比如，針對農(nóng)村居民的“家電下鄉(xiāng)”、“農(nóng)用機具下鄉(xiāng)”的財政補貼政策；針對城市居民的家電“以舊換新”的財政補貼政策等等。再如，自2009年1月20日至12月31日對購買1.6升及以下排量乘用車的消費者減按5%征收車輛購置稅。上述政策的出臺，對刺激消費與改善民生，對振興家電和汽車等重要產(chǎn)業(yè)，有顯著作用。簡而言之，我們強調擴大內(nèi)需，注重研究稅收和消費關系，目的并非一味追求減稅來增加居民消費，而是在現(xiàn)階段我國居民消費水平相對投資和出口較低的情況下，尋找改善總需求比例失衡的方法和途徑，進而在科學發(fā)展觀的指引下，努力完善現(xiàn)行稅收體系，提高居民消費水平，促進經(jīng)濟均衡發(fā)展，切實提高人民生活水平。