第一篇：對(duì)新一輪個(gè)人所得稅調(diào)整的思考

對(duì)新一輪個(gè)人所得稅法調(diào)整的思考

摘要：個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個(gè)人所得稅具有分配調(diào)節(jié)功能的作用，能夠調(diào)節(jié)收入差距，也是政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的工具。在收入差距不斷擴(kuò)大的背景下，個(gè)人所得稅法也應(yīng)時(shí)做出了調(diào)整。本文主要以新個(gè)人所得稅法為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)新一輪的個(gè)人所得稅的調(diào)整進(jìn)行思考。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅 正文：

在收入差距不斷擴(kuò)大的背景下，具有分配調(diào)節(jié)功能的個(gè)人所得稅法卻有負(fù)眾望，不但沒有發(fā)揮應(yīng)有的調(diào)節(jié)作用，收入差距不斷擴(kuò)大的趨勢(shì)反而越演越烈。為此，社會(huì)上要求改革與完善《個(gè)人所得稅法》的呼聲也越來越高。根據(jù)2011年6月30日第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第六次修正。由此也引發(fā)了對(duì)新一輪個(gè)人所得稅法調(diào)整的思考。下面我將從新個(gè)人所得稅法的主要內(nèi)容、個(gè)人所得稅法調(diào)整的意義、個(gè)人所得稅的改革前景這三個(gè)方面進(jìn)行探究。

一、新個(gè)人所得稅法的主要內(nèi)容

（一）提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行每月2000元提高到3500元，承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)體工商戶、獨(dú)資和合伙企業(yè)的投資者的必要減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)也由2000元/月提高到3500元/月。涉外人員附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行的2800元/月調(diào)減為1300元/月，使涉外人員工薪所得繼續(xù)保持4800元/月的總減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)不變。

（二）調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)。

將現(xiàn)行工薪所得9級(jí)超額累進(jìn)稅率修改為7級(jí)，取消15%和40%兩檔稅率，將最低一檔稅率由5%降為3%，適當(dāng)擴(kuò)大了3%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍。

（三）相應(yīng)調(diào)整個(gè)體工商戶及承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率級(jí)距。

為平衡個(gè)體工商戶、承包承租經(jīng)營(yíng)者等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅人與工薪所得納稅人的稅負(fù)水平，相應(yīng)調(diào)整了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表。

（四）延長(zhǎng)申報(bào)繳納稅款期限。

此次稅法修改還適當(dāng)延長(zhǎng)了申報(bào)繳納稅款期限，由原來的次月7日內(nèi)調(diào)整為次月15日內(nèi)，與申報(bào)繳納其他稅種的期限相一致，便于納稅人、扣繳義務(wù)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)集中辦稅，優(yōu)化了納稅服務(wù)，以減輕扣繳義務(wù)人和納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。

二、新個(gè)人所得稅法調(diào)整的意義

新個(gè)人所得稅法的調(diào)整具有重大意義，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）正確調(diào)整我國(guó)個(gè)人所得稅法的價(jià)值目標(biāo)。

在個(gè)人所得稅的收入、調(diào)節(jié)、效率三大價(jià)值功能的考量中，選取“調(diào)節(jié)功能”作為完善個(gè)人所得稅法的的主要價(jià)值目標(biāo)，兼顧效率與財(cái)政收入目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這是對(duì)我國(guó)目前貧富差距迅速擴(kuò)大、國(guó)家財(cái)政亦有待加強(qiáng)的國(guó)情分析基礎(chǔ)上所作的明智選擇。

（二）改革分類所得稅制模式，實(shí)現(xiàn)向分類綜合所得稅制的轉(zhuǎn)化。

采用分類與綜合相結(jié)合的模式，也就是說對(duì)主要收入來源如工薪所得、經(jīng)營(yíng)所得等采用綜合征稅，對(duì)利息、股息、特殊權(quán)使用費(fèi)等所得項(xiàng)目繼續(xù)實(shí)行分類征稅。在遠(yuǎn)期，隨著人均收入和稅收征管水平的提高，以及外部環(huán)境的改善，可以逐漸擴(kuò)大綜合征收的所得范圍，轉(zhuǎn)向完全的綜合制，更好的促進(jìn)橫向公平和縱向公平。

（三）規(guī)范稅前扣除，實(shí)現(xiàn)量能課稅原則。

費(fèi)用扣除項(xiàng)目的設(shè)計(jì)必須堅(jiān)持公平為主、兼顧效率的原則，要按照納稅人的負(fù)擔(dān)能力合理設(shè)計(jì)稅負(fù)水平?！秱€(gè)人所得稅法》對(duì)生活費(fèi)給予的扣除，不應(yīng)是固定的，而應(yīng)是浮動(dòng)的，即應(yīng)隨國(guó)家匯率、物價(jià)水平和家庭生活費(fèi)支出增加諸因素的變化而變化。

三、個(gè)人所得稅的改革前景

（一）選擇和確立合理的個(gè)人所得稅模式。

要想制訂出一套合理、高效、公平的個(gè)人所得稅法規(guī)，首先要選擇和確立合理的個(gè)人所得稅制模式。一般認(rèn)為，推行綜合個(gè)人所得稅模式至少必須具備三個(gè)條件：一是個(gè)人收入完全貨幣化，二是有效的個(gè)人收入?yún)R總工具，三是便利的個(gè)人收入核查手段。很多學(xué)者提出，目前比較現(xiàn)實(shí)的選擇應(yīng)該是采用綜合所得稅為主，分類所得稅為輔的混合所得稅模式。比較具體的建議是是：對(duì)勞動(dòng)所得包括工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得實(shí)行綜合所得稅制；對(duì)屬于投資性質(zhì)的沒有費(fèi)用項(xiàng)目的應(yīng)稅所得如利息、股息、紅利所得, 偶然所得實(shí)行分類所得稅制。對(duì)各類勞動(dòng)所得加以合并計(jì)征, 執(zhí)行超額累進(jìn)稅率, 對(duì)非勞動(dòng)所得分類計(jì)征, 分別按適當(dāng)?shù)谋壤惵视?jì)稅。實(shí)行這種混合所得稅制的模式,既有利于解決征管中的稅源流失問題，又有利于稅收公平原則的落實(shí)，同時(shí)也有利于人們綜合納稅的觀念的逐步樹立，為個(gè)人所得稅最終向綜合所得稅演變創(chuàng)造條件,。

（二）規(guī)范、統(tǒng)一個(gè)人所得稅減免、扣除政策。

在個(gè)人所得稅減免、扣除政策的規(guī)范與統(tǒng)一上，也應(yīng)該有更合理的設(shè)計(jì)。特別是當(dāng)稅率分級(jí)簡(jiǎn)化、最高邊際稅率降低后，合理設(shè)計(jì)扣除、減免政策可以保征充足的稅基。在扣除額度與標(biāo)準(zhǔn)上，隨著綜合所得稅式的引入，應(yīng)逐漸與費(fèi)用聯(lián)系起來，否則會(huì)大幅降低稅收的收入調(diào)節(jié)作用。我國(guó)經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化程度逐年提高，雖然人們的收入曾加了，但人們的基本生活費(fèi)支出也隨之增加，應(yīng)適當(dāng)提高個(gè)人所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，扣除額的大小應(yīng)該隨工作水平、物價(jià)水平以及各種社會(huì)保障因素的變化對(duì)扣除標(biāo)準(zhǔn)（額）進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，并允許物價(jià)指數(shù)和生活水平偏高的地區(qū)生計(jì)費(fèi)用適當(dāng)上浮，以避免通貨膨脹對(duì)個(gè)人生計(jì)構(gòu)成明顯的影響，保障納稅人的基本生活需要，真實(shí)地反映納稅人能力，增強(qiáng)個(gè)人所得稅制的彈性。另外，對(duì)于國(guó)民的一些必要的大型支出，如醫(yī)療費(fèi)用、教育費(fèi)用、應(yīng)考慮在個(gè)人所得稅中允許適當(dāng)扣除，大部分發(fā)達(dá)國(guó)家在此兩項(xiàng)上也有相應(yīng)的規(guī)定。在扣除項(xiàng)目中，除了基本扣除外還有其他一些扣除也應(yīng)考慮，如養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保障金、住房公積金等。

（三）制定一套操作性強(qiáng)且行之有效的稅收征管方法。

稅法應(yīng)該規(guī)定一套可操作性強(qiáng)，且行之有效的稅收征管方法。具體講，有以下一些措施。一是，強(qiáng)化納稅人和第三方的申報(bào)義務(wù)。對(duì)高收入群體實(shí)行雙向申報(bào)制度是堵塞稅收漏洞的有效措施, 雙向申報(bào)制度是指納稅人和扣繳義務(wù)人, 分別向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)個(gè)人所得稅及個(gè)人所得稅的納稅情況, 這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人的自行申報(bào)和扣繳義務(wù)人的申報(bào)扣繳情況進(jìn)行交叉稽核。推行雙向申報(bào)制度是一種加強(qiáng)稅源控制, 個(gè)人所得的支付方和收入方相互牽制的制度, 是防止稅款流失的重要措施。二是，加強(qiáng)對(duì)于高收入人群的監(jiān)控。而由于我國(guó)高收入群體收入來源的復(fù)雜性, 在相關(guān)制度不完善的情況下, 偷逃稅款現(xiàn)象相當(dāng)普遍, 工薪階層成為個(gè)人所得稅的真正納稅主體, 而真正的高收入者卻很少納稅, 個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入的功能變成了逆向調(diào)節(jié)。針對(duì)這種現(xiàn)狀, 稅法改革應(yīng)加強(qiáng)對(duì)高收入群體的稅收監(jiān)管, 加快建立個(gè)人所得高收入群體的監(jiān)控體系。在全國(guó)范圍內(nèi)建立針對(duì)高收入納稅人的檔案管理系統(tǒng), 對(duì)其收入情況實(shí)施重點(diǎn)跟蹤管理。加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)行業(yè)如電力、電信、金融、保險(xiǎn)、高等院校等高收入行業(yè)的監(jiān)管力度。

以上就是我對(duì)于新一輪個(gè)人所得稅的調(diào)整的思考，我認(rèn)為我國(guó)的個(gè)人所得稅法律既要適應(yīng)中國(guó)的國(guó)情,又應(yīng)與國(guó)際個(gè)人所得稅法大趨勢(shì)保持一致。改革個(gè)人所得稅應(yīng)結(jié)合國(guó)際上的國(guó)民待遇原則、市場(chǎng)準(zhǔn)入原則,公平競(jìng)爭(zhēng)原則,加快與國(guó)際主流稅制接軌。只有吸收國(guó)際上個(gè)人所得稅的優(yōu)點(diǎn)，結(jié)合我國(guó)實(shí)情加以利用，我國(guó)才能制定出更加有利于個(gè)人、社會(huì)、國(guó)家發(fā)展的個(gè)人所得稅法。

參考文獻(xiàn)：

[1]《改革與完善我國(guó)個(gè)人所得稅法的思考》 來源：法律教育網(wǎng) 2011-9-14 [2]降蘊(yùn)彰、李曉丹、蘇海南 《收入差距已達(dá)23倍》 2010-9-3經(jīng)濟(jì)觀察報(bào) [3]侯金艷 《對(duì)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)調(diào)整的思考》 2008-11 遼寧經(jīng)濟(jì)

第二篇：個(gè)人所得稅調(diào)整

“個(gè)人所得稅調(diào)整”問題

【背景鏈接】 正在制定中的收入分配改革方案，令個(gè)人所得稅調(diào)整再次成為關(guān)注的熱點(diǎn)。北京市政協(xié)建議，應(yīng)提高個(gè)人所得稅免征額。廣東將向中央申請(qǐng)建立與地區(qū)物價(jià)水平、通脹系數(shù)相掛鉤的個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)浮動(dòng)機(jī)制，提高廣東個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。而在15日的搜狐經(jīng)濟(jì)學(xué)人月度論壇上，多位財(cái)稅專家建議，個(gè)人所得稅免征額未必需要提高，但應(yīng)與家庭整體負(fù)擔(dān)和物價(jià)指數(shù)變化掛鉤，決策層應(yīng)考慮適當(dāng)降低稅率，擴(kuò)大納稅群體。專家同時(shí)也指出，目前個(gè)人所得稅對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用極為有限，需從稅制上加以完善。

【現(xiàn)狀分析】 改革開放30多年來，隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，城鄉(xiāng)居民收入水平不斷提高，個(gè)人收入差距擴(kuò)大的矛盾也日益突出，個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用日趨明顯。稅收有兩個(gè)基本功能，一是籌集收入，二是調(diào)節(jié)收入分配。但尷尬的是，對(duì)于個(gè)稅征收來說，兩個(gè)功能基本上都沒有表現(xiàn)出來。

第一，個(gè)人所得稅收入不高，2002年個(gè)稅收入占總稅收的比重為7.13％，此后一直徘徊不前，而2009年則下降至6.26％。

第二，個(gè)人所得稅納稅人數(shù)很少，在全國(guó)7.8億從業(yè)人口中，只有6000萬人繳納個(gè)人所得稅，約占從業(yè)人口的7.7％，在我國(guó)全部人口中有12.7億左右的中低收入群體不納個(gè)稅。從這個(gè)角度說，提高個(gè)人所得稅免征額不合時(shí)宜。從世界各國(guó)個(gè)稅征收情況看，還應(yīng)降低個(gè)稅免征額。因此，如果說降低個(gè)稅免征額不現(xiàn)實(shí)的話，同樣提高個(gè)稅免征額也不現(xiàn)實(shí)。

第三，個(gè)人所得稅征收不合情不合理，應(yīng)改為向家庭征收。目前設(shè)定的個(gè)稅起征點(diǎn)為2000元，在物價(jià)較高的北京、上海、廣東等地有損害中低收入人群利益的現(xiàn)象。比如，在這些地方的一個(gè)三口之家，如果只有2000元收入，而要依法繳納個(gè)人所得稅，確實(shí)對(duì)一家的生活影響很大，即使是家庭收入達(dá)到4000元，在物價(jià)和房供的壓力下，生活也很艱難。因此，應(yīng)及早實(shí)行以家庭為單位征收個(gè)稅，避免個(gè)稅征收傷及低收入家庭。這是稅務(wù)部門的當(dāng)務(wù)之急。

第四，與個(gè)人所得稅收入相比，高收入群體大量避稅逃稅，更讓稅務(wù)部門和稅法稅制“無地自容”。如，一些有錢的老板和高收入的演藝人員，都有避稅逃稅的行為。這種現(xiàn)象，不僅影響國(guó)家稅收，還影響分配的公平公正，甚至影響社會(huì)和諧。

【對(duì)策】

1.我們應(yīng)改革現(xiàn)行稅制，充分體現(xiàn)公平原則。

對(duì)于勤勞所得應(yīng)該采取低稅率，對(duì)于資本所得和一次性偶然所得應(yīng)采取高稅率。即：一是個(gè)稅免征額應(yīng)與家庭整體負(fù)擔(dān)和物價(jià)指數(shù)掛鉤，實(shí)行浮動(dòng)制度；二是對(duì)勤勞所得之外的收入實(shí)行高稅率；三是對(duì)逃稅行為實(shí)行高額罰款，強(qiáng)制提高稅法遵從度。

2.切實(shí)采取各項(xiàng)措施，不斷加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理，努力發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。

由于高收入者所得來源不一，所得形式多樣，高收入者個(gè)人所得稅征收管理工作難度日益加大。為進(jìn)一步加強(qiáng)稅源監(jiān)控和稅收征管，強(qiáng)化對(duì)高收入的調(diào)節(jié)力度。可以從以下幾方面著手，強(qiáng)化對(duì)高收入者個(gè)人所得稅征管：

一是各級(jí)地稅機(jī)關(guān)將結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和居民收入來源特點(diǎn)，進(jìn)一步調(diào)查摸清本地區(qū)高收入者相對(duì)集中的行業(yè)和高收入者相對(duì)集中的人群，確定管理的重點(diǎn)。

二是地稅機(jī)關(guān)要將調(diào)查摸底情況與日常管理情況對(duì)比，找到薄弱環(huán)節(jié)，采取措施不斷強(qiáng)化高收入者的日常稅源管理和監(jiān)控。

三是對(duì)高收入者的主要所得項(xiàng)目，地稅機(jī)關(guān)將根據(jù)不同所得的性質(zhì)和特點(diǎn)，有針對(duì)性地采取措施加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管。

四是地稅機(jī)關(guān)將堅(jiān)持開展納稅評(píng)估和稅收檢查，并收集典型案例，必要時(shí)通過媒體予以曝光，促進(jìn)高收入者依法誠(chéng)信納稅，提高稅法遵從度。

五是切實(shí)優(yōu)化納稅服務(wù)，方便高收入者依法納稅，維護(hù)好納稅人的合法權(quán)益。

3.做好納稅服務(wù)工作。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)不斷改進(jìn)和優(yōu)化對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人的服務(wù)。如利用各種形式和載體大力開展個(gè)人所得稅法宣傳，加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人和辦稅人員的納稅輔導(dǎo)，評(píng)比表彰全省個(gè)人所得稅先進(jìn)扣繳義務(wù)人和納稅先進(jìn)個(gè)人等等。通過不斷的創(chuàng)新服務(wù)手段，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)換取納稅人對(duì)個(gè)人所得稅工作的信任和支持。

第三篇：對(duì)新一輪營(yíng)改增調(diào)整對(duì)經(jīng)濟(jì)影響的思考

對(duì)新一輪營(yíng)改增調(diào)整對(duì)經(jīng)濟(jì)影響的思考

【摘要】：2012年,我國(guó)迎來了重大營(yíng)業(yè)稅的調(diào)整,這次的調(diào)整涉及社會(huì)各個(gè)階層的民眾,激發(fā)了企業(yè)活力,如促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，激發(fā)經(jīng)營(yíng)活力，促使了企業(yè)轉(zhuǎn)型。本文就營(yíng)改增稅的現(xiàn)狀、對(duì)企業(yè)所影響的一些問題及改革方向等談點(diǎn)想法,期待營(yíng)改增調(diào)整更加完善,以使其在調(diào)節(jié)收入分配和促進(jìn)社會(huì)公平方面發(fā)揮更大作用。

【關(guān)鍵字】營(yíng)改增；調(diào)整；經(jīng)濟(jì)；影響

“營(yíng)改增”是國(guó)家“十二五”時(shí)期進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅的重點(diǎn)改革，也是促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、創(chuàng)新發(fā)展的重大舉措。今年，我國(guó)將“營(yíng)改增”的試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東、廈門、深圳等10個(gè)省市。實(shí)施“營(yíng)改增”適應(yīng)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)需要，有利于促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新、轉(zhuǎn)軌變型，不少地區(qū)和企業(yè)從中受益。

一、“營(yíng)改增”對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

目前，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著市場(chǎng)需求增速下降、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理、部分行業(yè)產(chǎn)能過剩等諸多問題，要破解這些問題，須通過改革創(chuàng)新，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)?！盃I(yíng)改增”作為一項(xiàng)改革措施，在這方面起到了重要作用。不少親身參與“營(yíng)改增”全過程的同志深有感觸地說，“營(yíng)改增”開闊了人們的思路，轉(zhuǎn)變了人們觀念，打通了產(chǎn)業(yè)鏈條，擴(kuò)展了企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍，這比減稅本身意義更大。

縱觀“營(yíng)改增”后出現(xiàn)的新形勢(shì)、新形象，有以下幾點(diǎn)突出表現(xiàn)： 第一，促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展。由于“營(yíng)改增”實(shí)行貨物與服務(wù)統(tǒng)一征稅，矯正了以往在稅制上的重產(chǎn)品、輕服務(wù)問題，從而促進(jìn)了服務(wù)業(yè)的發(fā)展，有利于改變我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中長(zhǎng)期存在的服務(wù)業(yè)比例偏低、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理的問題。

第二，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，擴(kuò)大就業(yè)面，適當(dāng)減輕了就業(yè)壓力。經(jīng)濟(jì)學(xué)界有一個(gè)理論：即企業(yè)減稅，成本就降低，企業(yè)發(fā)展將帶動(dòng)就業(yè)面擴(kuò)大，收入也會(huì)相應(yīng)增加。實(shí)施“營(yíng)改增”后，最大受益者大部分是中小企業(yè)的納稅人，其平均減稅幅度在40%左右，小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn)是分散在全國(guó)各地，屬于勞動(dòng)密集型。中小企業(yè)的發(fā)展將進(jìn)一步吸納勞動(dòng)力，開拓就業(yè)門路。

第三，激發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。以融資租賃業(yè)為例，在實(shí)施“營(yíng)改增”以前，為鼓勵(lì)該行業(yè)發(fā)展，國(guó)家對(duì)其實(shí)行差額征稅，稅率已降到1%，但由于未納入增值稅抵扣鏈條，一直未調(diào)動(dòng)起企業(yè)積極性，沒有形成有效的市場(chǎng)需求，經(jīng)營(yíng)慘淡。因?yàn)閷?duì)承租方而言，購(gòu)進(jìn)設(shè)備可以直接抵扣17%的增值稅，而融資租入同樣的設(shè)備，形成同樣的固定資產(chǎn)，卻沒有17%的進(jìn)項(xiàng)抵扣，使購(gòu)置成本相差懸殊，所以承租人不愿去融資租入，使得融資租賃行業(yè)本身的超低稅負(fù)無法實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。實(shí)行“營(yíng)改增”后，由于企業(yè)租入設(shè)備視同購(gòu)入，同樣能抵扣17%的增值稅，市場(chǎng)需求很快被激活，行業(yè)發(fā)展蒸蒸日上。

第四，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型。參與這次“營(yíng)改增”的交通運(yùn)輸業(yè)，開始稅負(fù)是增加的，企業(yè)效益是下滑的。但在“營(yíng)改增”過程中，大家更新了觀念，促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的轉(zhuǎn)變。比如，開始時(shí)很多運(yùn)輸車輛都是單車承包，自己加油，管理不夠規(guī)范，開增值稅發(fā)票困難；后來通過加強(qiáng)管理，進(jìn)行規(guī)范化操作，實(shí)行了單位統(tǒng)一核算，統(tǒng)一到可以開具增值稅發(fā)票的地方領(lǐng)卡加油，得到了抵扣，稅負(fù)就降下來了，企業(yè)效益也提高了。

二、對(duì)于“營(yíng)改增”的幾點(diǎn)思考與建議

“營(yíng)改增”是一次重大改革，在取得重大成效、積累豐富經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，也會(huì)在前進(jìn)中遇到一些阻力和問題。縱觀“營(yíng)改增”一年多來的實(shí)踐，在共享改革成果的同時(shí)，筆者也有幾點(diǎn)思考和建議。

一是要防止“營(yíng)改增”中有的企業(yè)因稅負(fù)增加而引發(fā)物價(jià)上漲。由于增值稅是價(jià)格的組成部分，其稅負(fù)的變化會(huì)對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)價(jià)格產(chǎn)生直接影響，因“營(yíng)改增”稅負(fù)增加的企業(yè)有可能利用此次稅改機(jī)會(huì)調(diào)高價(jià)格，將稅負(fù)上升部分通過調(diào)價(jià)轉(zhuǎn)移給用戶，從而引發(fā)相關(guān)產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)格上漲，所以在“營(yíng)改增”的同時(shí)要關(guān)注物價(jià)上漲引發(fā)的通脹壓力。

二是要關(guān)注試點(diǎn)區(qū)域與非試點(diǎn)區(qū)域的行業(yè)平衡。一方面由于試點(diǎn)區(qū)域中有些行業(yè)稅負(fù)上升，如交通、租賃業(yè)等，雖然可能轉(zhuǎn)嫁給下游消費(fèi)者，但由于非試點(diǎn)區(qū)域營(yíng)業(yè)稅和增值稅并存，有的轉(zhuǎn)移不出去，只能在企業(yè)內(nèi)部消化，擠占企業(yè)利潤(rùn)，削弱競(jìng)爭(zhēng)力，影響這些行業(yè)在試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)的發(fā)展。另一方面，有些行業(yè)在試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)減稅幅度大，比如倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、計(jì)算機(jī)服務(wù)業(yè)等，有的減稅幅度達(dá)到7成左右，受惠較大，在非試點(diǎn)區(qū)則享受不到這種優(yōu)惠。所以，這些企業(yè)爭(zhēng)相向試點(diǎn)地區(qū)遷移，使試點(diǎn)地區(qū)成為政策“洼地”，發(fā)展過剩，在一定程度上也會(huì)影響非試點(diǎn)地區(qū)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

三是要加大對(duì)虛假發(fā)票和出口騙稅的打擊力度，保證試點(diǎn)順利進(jìn)行?！盃I(yíng)改增”推開以后，增值稅成為重頭稅，相應(yīng)的增值稅發(fā)票會(huì)大大增加，為此要嚴(yán)防不法分子趁“營(yíng)改增”增值稅發(fā)票增長(zhǎng)較快、管理不善的空子興風(fēng)作浪。稅務(wù)部門一定要聯(lián)同公安、財(cái)政、工商等部門開展專項(xiàng)整治活動(dòng)，嚴(yán)厲打擊虛開虛抵增值稅發(fā)票和服務(wù)業(yè)出口騙稅等不法行為，確保“營(yíng)改增”順利進(jìn)行。

三、結(jié)束語(yǔ)。

“營(yíng)改增”稅制的改革度不同性質(zhì)的企業(yè)，會(huì)產(chǎn)生不同的影響。各企業(yè)應(yīng)綜合考慮，合理規(guī)劃，減輕企業(yè)稅負(fù)，合理調(diào)整產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。如何讓地方政府的事權(quán)與財(cái)權(quán)匹配起來?這將是稅收改革面臨的核心問題。豐富地方政府稅收來源或拓寬其融資渠道是一條路徑,但這一方面會(huì)涉及中央稅與地方稅劃分的利益博弈問題,另一方面為避免助漲地方政府投資沖動(dòng),對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)控制與監(jiān)管規(guī)范將有較高要求;對(duì)此,我們相對(duì)更傾向于認(rèn)為會(huì)通過削弱地方政府事權(quán)來解決,把更多的事權(quán)讓渡于中央政府,以及民間部門,這樣也為減少政府對(duì)經(jīng)濟(jì)事務(wù)干預(yù),激活民間經(jīng)濟(jì)做出鋪墊。當(dāng)然,這個(gè)過程會(huì)比較漫長(zhǎng),但值得期待。

參考文獻(xiàn)：

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第四篇：個(gè)人所得稅調(diào)整對(duì)消費(fèi)的影響

財(cái)政學(xué)調(diào)查報(bào)告

班級(jí)：

學(xué)號(hào)：

姓名：

個(gè)人所得稅調(diào)整對(duì)消費(fèi)的影響

摘要：個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)社會(huì)分配的主要稅種，是貫徹社會(huì)政策的重要工具。在我國(guó)，個(gè)人所得稅雖幾經(jīng)合并與改革，但從經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展及國(guó)際稅收現(xiàn)狀等角度來看，我國(guó)個(gè)人所得稅仍然存在諸多問題。為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求必須對(duì)其進(jìn)行改革，以使我國(guó)個(gè)人所得稅制成為讓國(guó)際趨勢(shì)與我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)結(jié)合，符合我國(guó)國(guó)情的、科學(xué)可行、更加完善的稅制。我們注重研究稅收和消費(fèi)關(guān)系，目的是尋找改善總需求比例失衡的方法和途徑，進(jìn)而在科學(xué)發(fā)展觀的指引下，努力完善現(xiàn)行稅收體系，提高居民消費(fèi)水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展，切實(shí)提高人民生活水平。

關(guān)鍵字：

個(gè)人所得稅

公平與效率

稅制改革

消費(fèi)

正文：

個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。目前，世界各國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅的課稅模式有三種：分類所得稅制、綜合所得稅制和混和所得稅制。普遍實(shí)行的是綜合所得稅制或混合所得稅制，幾乎沒有一個(gè)國(guó)家實(shí)行純粹的分類所得稅制。我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行的是分類所得稅制。這種課稅模式在我國(guó)的實(shí)踐表明，它既缺乏彈性，又加大了征稅成本。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和個(gè)人收入的增多，這種課稅模式必然使稅收征管更加困難和效率低下。但是，由于目前我國(guó)實(shí)行綜合所得稅制的條件尚不具備，完全放棄分類所得稅模式可能會(huì)加劇稅源失控、稅收流失。所以，在現(xiàn)階段采用綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合所得稅模式比較切合實(shí)際。鑒于新一輪個(gè)人所得稅改革要強(qiáng)化個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)收入功能，應(yīng)盡可能多地將應(yīng)稅所得列入綜合征收項(xiàng)目。除稅法明確規(guī)定的所得（如利息所得、偶然所得和其他所得）外，其他所得全部列入綜合征收項(xiàng)目，實(shí)行按年綜合申報(bào)納稅，以為課征期，符合量能納稅的原則。同時(shí)，要對(duì)不同所得進(jìn)行合理的分類。從應(yīng)稅所得上看，屬于投資性的、沒有費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，如利息、股息、紅利所得、股票轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等宜實(shí)行分類所得征稅；屬于勞動(dòng)報(bào)酬所得和費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，如工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、承包承租、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等項(xiàng)目，宜實(shí)行綜合征收。實(shí)行混合所得稅制，既有利于解決征管中的稅源流失問題，又有利于稅收政策的公平。從目前情況看，我國(guó)個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)作用低效，偷、逃、避稅現(xiàn)象十分普遍，稅收流失嚴(yán)重，其前提就是個(gè)人所得稅稅制本身缺乏科學(xué)性和合理性，以及存在稅基隱性、征管不到位、打擊力度不夠等問題。對(duì)此應(yīng)從源頭上抓起，采取措施盡可能使個(gè)人收入顯性化。但是這個(gè)問題并非稅務(wù)部門一家所能解決的，需要相關(guān)部門出臺(tái)各種配套措施來進(jìn)行，具體有：1.稅款的繳納，2.征管措施的完善，3.其他配套措施的完善，4.要繼續(xù)修訂、充實(shí)《稅收征收管理法》，盡快下達(dá)實(shí)施細(xì)則，使之更適應(yīng)個(gè)人所得稅的征收管理需要，為個(gè)人所得稅的征收管理工作提供有力的法律保障，以確保個(gè)人所得稅制度的順利實(shí)施。

2008年11月, 國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議批準(zhǔn)了財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局提交的增值稅轉(zhuǎn)型改革方案, 決定自2009年1月1日起, 在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。意味著我國(guó)實(shí)行了15年的生產(chǎn)型增值稅制度將實(shí)現(xiàn)向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變。官方可以查詢到的數(shù)據(jù): 美國(guó)消費(fèi)占GDP的比例是86%;日本消費(fèi)占GDP 的比例是75%;德國(guó)消費(fèi)占GDP 的比例是78%;中國(guó)消費(fèi)占GDP 的比例約是50%。發(fā)達(dá)國(guó)家希望抑制消費(fèi)增加投資, 我國(guó)的情況恰恰相反, 雖然國(guó)家制定的政策一直向刺激消費(fèi)傾斜, 但中國(guó)的勞動(dòng)密集型企業(yè)和服務(wù)型企業(yè)的勞動(dòng)要素投入高達(dá)65%。從已有的實(shí)際情況看, 消費(fèi)型增值稅下投資越多, 實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率越低, 投資越少實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率越高, 投資增加對(duì)增值稅稅收負(fù)擔(dān)影響的程度最高。隨投資的變化, 當(dāng)投資增加或減少時(shí), 稅收負(fù)擔(dān)率不同, 從而對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響也是不一樣的。消費(fèi)型增值稅對(duì)投資的刺激作用基本不受投資結(jié)構(gòu)的影響。同時(shí)增值稅轉(zhuǎn)型形成對(duì)通貨膨脹的刺激效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整效應(yīng), 從經(jīng)濟(jì)周期的角度看, 在經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)逐步下降的時(shí)候, 消費(fèi)型增值稅可以起到保護(hù)投資、刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用。在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)旺盛的時(shí)候, 消費(fèi)型增值稅的實(shí)施, 對(duì)投資的促進(jìn)作用有可能加劇通貨膨脹的程度。實(shí)際上, 在我國(guó)進(jìn)入資本有機(jī)構(gòu)成越來越高的經(jīng)濟(jì)條件下, 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)愈快, 固定資產(chǎn)投資愈多,消費(fèi)型增值稅也就越刺激投資的膨脹。另一方面, 增值稅轉(zhuǎn)型是為了將國(guó)內(nèi)的投資和消費(fèi)進(jìn)行平衡, 最終擴(kuò)大內(nèi)需。內(nèi)需分為投資和消費(fèi),消費(fèi)分為居民消費(fèi)和政府消費(fèi)。中國(guó)是比較少見的投資、貿(mào)易遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過消費(fèi)的國(guó)家, 消費(fèi)率從1990年的62.5%下降到目前的50%, 投資率從1990 年的34.9%上升到2007年的42.1%。消費(fèi)是投資和生產(chǎn)的最終目標(biāo), 也是GDP 的組成部分。居民消費(fèi)增加1%使GDP增加0.42%, 政府消費(fèi)增加1%使GDP增加0.21%, 投資增加1%使GDP 增加0.37%。投資形成的生產(chǎn)能力被消費(fèi)吸收才產(chǎn)生新的投資需求, 這就要求我們的政策向“真正”刺激消費(fèi)傾斜。

單就稅收與消費(fèi)之間的關(guān)系而言，稅收作為一項(xiàng)行之有效的政策工具，核心目標(biāo)不外乎三點(diǎn)：其一，調(diào)整國(guó)民收入分配格局，增加居民的收入水平，尤其是低收入群體的收入水平；其二，調(diào)節(jié)居民消費(fèi)傾向，增強(qiáng)居民的消費(fèi)意愿和購(gòu)買能力；其三，提倡環(huán)保、綠色、節(jié)約等消費(fèi)理念，改變和優(yōu)化居民的消費(fèi)結(jié)構(gòu)，從而減輕環(huán)境與資源等方面壓力。

為了讓高收入者比低收入者多納稅并以此來調(diào)節(jié)收入分配，實(shí)行綜合稅制應(yīng)當(dāng)成為我國(guó)個(gè)人所得稅的改革方向，在過去的一段時(shí)間，工資薪金所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，一直是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，要求提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的呼聲不斷。但這并非個(gè)人所得稅改革或減稅的要點(diǎn)，原因有二：其一，就我國(guó)居民現(xiàn)有的收入水平而言，在2000元的基礎(chǔ)上繼續(xù)上調(diào)的話，減稅的主要受益群體不再是中低收入者，而是高收入者，或者說，高收入者要比中低收入者享受到更多的稅收減免，而這與收入分配的調(diào)節(jié)目標(biāo)是背道而馳的；其二，若是一味地提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，工資薪金所得很可能面臨稅源枯竭的處境。

按照性質(zhì)分類，居民收入要么用于當(dāng)期消費(fèi)，要么用于儲(chǔ)蓄，以備將來消費(fèi)之用，在收入給定的前提下，消費(fèi)與儲(chǔ)蓄存在著此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，所以，對(duì)儲(chǔ)蓄征稅也必然間接影響到居民的消費(fèi)行為。在現(xiàn)行稅制中，只有利息所得稅名義上是以居民儲(chǔ)蓄收益為課征對(duì)象，現(xiàn)已暫免征收，也就是說，當(dāng)前沒有一個(gè)稅種是對(duì)居民的儲(chǔ)蓄收益進(jìn)行征稅，這對(duì)拉動(dòng)居民消費(fèi)和調(diào)節(jié)收入分配都是極為不利的。主張取消利息所得稅的理由是，利息所得稅的納稅主體是中低收入者，而他們的儲(chǔ)蓄是應(yīng)對(duì)未來在醫(yī)療、教育以及養(yǎng)老等基本民生項(xiàng)目的支出，因此，對(duì)存款利息征稅將會(huì)削弱中低收入者未來的消費(fèi)能力。這是一個(gè)似是而非的解釋。社會(huì)普遍認(rèn)同的一個(gè)說法，20%的高收入者擁有銀行80%的存款，而80%的中低收入者擁有銀行20%的存款，若按此推理，對(duì)存款利息所得免稅所帶來的好處，80%是被高收入者攫取，而中低收入者只享有20%的好處。與中低收入者的儲(chǔ)蓄目的不同的是，高收入者的儲(chǔ)蓄主要是投資，對(duì)利息所得免稅，也就相當(dāng)于對(duì)投資免稅，這無疑是在拉大收入差距。

相反，若是國(guó)家不取消利息所得稅，而是把征收上來的利息所得稅，通過轉(zhuǎn)移支付的形式“補(bǔ)貼”給中低收入者，或者改善民生領(lǐng)域基本公共服務(wù)的供給水平，效果是截然不同的，因?yàn)橹械褪杖胝咧圆桓一ㄥX的根源之一在于民生領(lǐng)域基本公共服務(wù)供給不足。

社會(huì)輿論圍繞著買房子屬于消費(fèi)還是儲(chǔ)蓄（或投資）的問題，爭(zhēng)論不休。事實(shí)上，居民購(gòu)買住房的支付（首付和還貸）應(yīng)當(dāng)算作儲(chǔ)蓄，而且這部分的儲(chǔ)蓄在過去幾年里有著較高的增長(zhǎng)。對(duì)于剛性需求和改善型需求的購(gòu)房者而言，過高的房?jī)r(jià)實(shí)際上是在強(qiáng)制他們高儲(chǔ)蓄，而且是不易變現(xiàn)，甚至是不能變現(xiàn)的高儲(chǔ)蓄，這無疑會(huì)限制這部分居民的實(shí)際購(gòu)買力。如果能夠有效地減輕這部分居民的購(gòu)房負(fù)擔(dān)，比如，對(duì)個(gè)人銷售和購(gòu)買普通住房暫免征收印花稅和土地增值稅，并放寬個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，會(huì)在一定程度上釋放他們的實(shí)際購(gòu)買力，進(jìn)而刺激消費(fèi)。

由于市場(chǎng)機(jī)制中價(jià)格的調(diào)整，政府對(duì)企業(yè)、產(chǎn)品、服務(wù)課征的流轉(zhuǎn)稅，一部分稅負(fù)會(huì)以價(jià)格的形式轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，進(jìn)而對(duì)消費(fèi)者的需求結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響。在現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅體系中，除了增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)提高居民收入有顯著效果而其他效果較小外，其余稅種都會(huì)在一定程度上影響居民的消費(fèi)行為和消費(fèi)結(jié)構(gòu)。因此，有必要調(diào)整和優(yōu)化流轉(zhuǎn)稅體系來拉動(dòng)消費(fèi)以及改善消費(fèi)結(jié)構(gòu)。

與世界主要國(guó)家相比，我國(guó)的消費(fèi)稅稅制，一是課征對(duì)象過于狹窄，仍然有許多有害品、奢侈品以及高能耗產(chǎn)品沒有納入征稅范圍；二是部分應(yīng)稅消費(fèi)品的稅率較低，其抑制消費(fèi)的作用有限，比如高檔煙和酒的消費(fèi)稅率。實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅，并不等同于全面減稅，有必要適時(shí)進(jìn)行選擇性增稅，但無論出于擴(kuò)大居民消費(fèi)還是社會(huì)公平的考慮，未來一段時(shí)間里，稅收的新增長(zhǎng)點(diǎn)不應(yīng)該選擇與居民日常生活息息相關(guān)的商品和服務(wù)，而是要逐步擴(kuò)大消費(fèi)稅的征稅范圍以及提高部分應(yīng)稅商品的消費(fèi)稅稅率。

國(guó)家的結(jié)構(gòu)性減稅政策不僅貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)領(lǐng)域，而且延伸到居民的消費(fèi)領(lǐng)域，通過稅收優(yōu)惠或稅式支出等形式增加居民消費(fèi)的積極性。比如，針對(duì)農(nóng)村居民的“家電下鄉(xiāng)”、“農(nóng)用機(jī)具下鄉(xiāng)”的財(cái)政補(bǔ)貼政策；針對(duì)城市居民的家電“以舊換新”的財(cái)政補(bǔ)貼政策等等。再如，自2009年1月20日至12月31日對(duì)購(gòu)買1.6升及以下排量乘用車的消費(fèi)者減按5%征收車輛購(gòu)置稅。上述政策的出臺(tái)，對(duì)刺激消費(fèi)與改善民生，對(duì)振興家電和汽車等重要產(chǎn)業(yè)，有顯著作用。簡(jiǎn)而言之，我們強(qiáng)調(diào)擴(kuò)大內(nèi)需，注重研究稅收和消費(fèi)關(guān)系，目的并非一味追求減稅來增加居民消費(fèi)，而是在現(xiàn)階段我國(guó)居民消費(fèi)水平相對(duì)投資和出口較低的情況下，尋找改善總需求比例失衡的方法和途徑，進(jìn)而在科學(xué)發(fā)展觀的指引下，努力完善現(xiàn)行稅收體系，提高居民消費(fèi)水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展，切實(shí)提高人民生活水平。

第五篇：歷年個(gè)人所得稅調(diào)整情況范文

歷年個(gè)人所得稅調(diào)整情況

1980年9月—2005年12月 2006年1月—2008年2月 2008年3月—2011年8月2011年9月至今

800元起征

1600元起征

2000元起征

3500元起征

個(gè)人所得稅新舊稅率對(duì)照表勤勞的蜜蜂有糖吃

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅完稅證明》