第一篇：淺議應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文

淺議應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的日常會(huì)計(jì)處理方法

【內(nèi)容摘要】應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)是每一個(gè)企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中經(jīng)常涉及到的業(yè)務(wù)，而每個(gè)企業(yè)對此項(xiàng)業(yè)務(wù)也都有不同的會(huì)計(jì)處理方法。選擇好適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法，有利于真實(shí)地反映企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，有利于客觀地分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供正確的決策方案。在此，以商業(yè)匯票為例，談一談不同的處理方法對于企業(yè)會(huì)計(jì)資料的影響。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn) 會(huì)計(jì)處理方法

在日常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中，企業(yè)經(jīng)常以應(yīng)收票據(jù)向銀行等金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)，這時(shí)，應(yīng)本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則來進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并且要充分地考慮到交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。這其中存在這樣一個(gè)問題：在貼現(xiàn)的票據(jù)到期時(shí)，債務(wù)人尚未償還，而此時(shí)申請貼現(xiàn)的企業(yè)是否有償還的責(zé)任呢？又該做怎樣的會(huì)計(jì)處理呢？對于票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)上有“質(zhì)押法”和“出售法”兩種處理方法。這兩種會(huì)計(jì)處理方法對貼現(xiàn)企業(yè)的會(huì)計(jì)表報(bào)的有關(guān)項(xiàng)目以及財(cái)務(wù)指標(biāo)將產(chǎn)生不同程度的影響。

一、以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押取得借款的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請貼現(xiàn)，如果在簽訂的協(xié)議中有規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期而債務(wù)人未能按期償還時(shí)，申請貼現(xiàn)的一方負(fù)有向貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任。那么，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)而產(chǎn)生的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和收益都不發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以應(yīng)收票據(jù)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)將仍由申請貼現(xiàn)的企業(yè)來承擔(dān)。該業(yè)務(wù)屬于以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押取得的借款，申請貼現(xiàn)的企業(yè)就應(yīng)按照質(zhì)押法來進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。目前，在銷售業(yè)務(wù)頻繁的煤礦企業(yè)，日常處理商業(yè)匯票時(shí)，多采用此法。例如：某礦2006年3月1日銷售原煤一批，收入到A企業(yè)簽發(fā)的期限為3個(gè)月的不帶息商業(yè)匯票一張，其中，貨款300000元，增值稅51000元，票面金額為351000元。4月10日，某煤礦由于資金臨時(shí)周轉(zhuǎn)需要，向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為6%，該票據(jù)的貼現(xiàn)期為52天。某煤礦以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押取的借

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文 款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)借記“銀行存款”科目，按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)用借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按銀行借款的本金貸記“短期借款”等科目。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)如下：借：銀行存款 347958 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3042 貸：短期借款：351000

二、應(yīng)收票據(jù)出售的會(huì)計(jì)處理

（一）不附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)出售的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)和債務(wù)人及銀行等金融機(jī)構(gòu)三方協(xié)議不附有追索權(quán)的，在所售出的票據(jù)到期無法收回款項(xiàng)時(shí)，銀行等金融機(jī)構(gòu)則不能向出售票據(jù)的一方進(jìn)行追償，所產(chǎn)生的的風(fēng)險(xiǎn)完全由銀行等金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)。這時(shí)，企業(yè)按規(guī)定應(yīng)做以下會(huì)計(jì)處理：企業(yè)根據(jù)與銀行等金融機(jī)構(gòu)達(dá)成的協(xié)議，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，按協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折扣以及現(xiàn)金折扣的金額借記“其他應(yīng)收款”科目，按售出應(yīng)收票據(jù)已提取的壞帳準(zhǔn)備金額借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)支付相關(guān)的手續(xù)費(fèi)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按售出票據(jù)的賬面余額貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，差額借記“營業(yè)外支出——應(yīng)收票據(jù)融資損失”科目或貸記“營業(yè)外收入——應(yīng)收票據(jù)融資收益”科目。

（二）附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)出售的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)在出售應(yīng)收票據(jù)時(shí)附有追索權(quán)，即在有關(guān)應(yīng)收票據(jù)到期無法從債務(wù)人那里收回款項(xiàng)時(shí)，銀行等金融機(jī)構(gòu)有權(quán)向出售應(yīng)收票據(jù)的企業(yè)追償債務(wù)，或按照協(xié)議的約定，企業(yè)有義務(wù)按照約定金額向銀行等金融機(jī)構(gòu)回購部分或全部應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收票據(jù)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)則全由售出應(yīng)收票據(jù)的企業(yè)負(fù)擔(dān)。在這種情況下，可以對照以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押取得借款來進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。即企業(yè)以出售應(yīng)收票據(jù)取得借款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)借記“銀行存款”科目，按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按銀行借款的本金貸記“短期借款”等科目。企業(yè)因票據(jù)到期而無法從債務(wù)人那里收回款項(xiàng)，向銀行等金融機(jī)構(gòu)購回應(yīng)收票據(jù)時(shí)，應(yīng)按銀行借款的本金借記“短期借款”等科目，貸記“銀行存款”科目。

三、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的不同會(huì)計(jì)處理對會(huì)計(jì)報(bào)表以及財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響

（一）對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響 1．對資產(chǎn)負(fù)債表的影響

采用質(zhì)押法核算時(shí)，借記“銀行存款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“短期借

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文 款”等科目。此時(shí)盡管企業(yè)已將應(yīng)收票據(jù)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給了金融機(jī)構(gòu)，但不能沖減應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，要一直到票據(jù)到期收回款項(xiàng)后，企業(yè)才能借記“短期借款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。這樣，在貼現(xiàn)票據(jù)到期前會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目同時(shí)增加，使流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)等項(xiàng)目金額增加。而采用出售法核算時(shí)，借記“銀行存款”、“營業(yè)外支出——應(yīng)收票據(jù)融資損失”或貸記“營業(yè)外收入——應(yīng)收票據(jù)融資收益”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，企業(yè)資產(chǎn)項(xiàng)目一增一減，對流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)項(xiàng)目金額不產(chǎn)生影響。

如果已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)期末前到期并收回，在質(zhì)押法和出售法下，資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目金額應(yīng)當(dāng)是一致的。但如果已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不在本會(huì)計(jì)期間內(nèi)到期，而在以后的會(huì)計(jì)期間內(nèi)到期，那么應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)采用質(zhì)押法核算時(shí)，流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、總負(fù)債的金額均將比采用出售法核算時(shí)要大。２．對損益表的影響

采用質(zhì)押法核算時(shí)，企業(yè)發(fā)生的貼現(xiàn)利息應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，增加當(dāng)期的期間費(fèi)用，而減少當(dāng)期營業(yè)利潤。采用出售法核算時(shí)，企業(yè)發(fā)生的貼現(xiàn)利息記入“營業(yè)外支出——應(yīng)收票據(jù)融資損失”科目或“營業(yè)外收入——應(yīng)收票據(jù)融資收益”科目，增加了當(dāng)期的營業(yè)處收支，影響當(dāng)期的營業(yè)利潤。盡管這兩種方法最終都不會(huì)影響利潤總額，但卻會(huì)使損益表中列示的項(xiàng)目發(fā)生不同的變化。

（二）對財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響

經(jīng)過上述的分析，采用質(zhì)押法和采用出售法對應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)進(jìn)行核算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表、損益表的相關(guān)項(xiàng)目的金額會(huì)發(fā)生一定的變化，同時(shí)，與其相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化。１．變現(xiàn)能力指標(biāo)

變現(xiàn)能力指標(biāo)主要包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率等。當(dāng)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)采用質(zhì)押法核算時(shí)，流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債會(huì)比采用出售法核算時(shí)要大，而流動(dòng)比率、速動(dòng)比率指標(biāo)則比采用出售法核算要小。２．資產(chǎn)管理指標(biāo)

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)采用質(zhì)押法核算時(shí)，不直接沖減應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，而是等票據(jù)款項(xiàng)收回后再?zèng)_減應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值；而應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)采用出售法核算時(shí)，則直接沖減應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值。于是，在會(huì)計(jì)期末如果存在已貼現(xiàn)但未到

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文 期的應(yīng)收票據(jù)，則質(zhì)押法下的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率將比出售法下的要小，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)則比出售法下的要大。３、償債能力指標(biāo)

與出售法相比，質(zhì)押法會(huì)使企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、資產(chǎn)總額和負(fù)債總額增加，從而導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等指標(biāo)上升。

采用出售法時(shí)發(fā)生的貼現(xiàn)利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，而采用質(zhì)押法時(shí)發(fā)生的貼現(xiàn)利息計(jì)入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出“科目，質(zhì)押法下的已獲利息倍數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于出售法下的已獲利息倍數(shù)。４、盈利能力指標(biāo)

由于采用出售法核算時(shí)發(fā)生的貼現(xiàn)利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，而采用質(zhì)押法核算時(shí)發(fā)生的貼現(xiàn)利息計(jì)入營業(yè)外收支，從而導(dǎo)致成本費(fèi)用總額不同。出售法下的成本費(fèi)用利潤率、成本費(fèi)用總額占主營業(yè)務(wù)收入的比率比質(zhì)押法下的要大。

四、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)會(huì)計(jì)處理中存在的問題

其一，根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)質(zhì)押時(shí)，應(yīng)在應(yīng)收票據(jù)上注明“質(zhì)押”的字樣。而在日常處理中，應(yīng)收票據(jù)無論是否附有追索權(quán)，一般都不會(huì)在票據(jù)上注明“質(zhì)押”字樣。另外，根據(jù)《擔(dān)保法》規(guī)定，受質(zhì)人在處置質(zhì)押資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)征得出質(zhì)人同意。而實(shí)際上，銀行等金融機(jī)構(gòu)將通過貼現(xiàn)方式取得的票據(jù)再貼現(xiàn)時(shí)，卻不一定要征得貼現(xiàn)申請人的同意，因此，附有追索權(quán)的票據(jù)不能單純地視同為票據(jù)質(zhì)押。

其二，在日常處理中，企業(yè)申請貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期后，銀行等金融機(jī)構(gòu)收回款項(xiàng)一般也不通知企業(yè)，而且銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收回款項(xiàng)的日期與應(yīng)收票據(jù)上約定的到期日也往往不同。如果企業(yè)按質(zhì)押法核算，在應(yīng)收票據(jù)到期銷賬時(shí)則會(huì)缺少原始憑證，會(huì)計(jì)核算也不一定能遵守及時(shí)性原則，從而造成了一系列的不妥之處。

其三，在應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的兩種處理方法下，財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算結(jié)果存在一定的差異。如果企業(yè)通過應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)方式大量融資并采用質(zhì)押法來核算，那就會(huì)提高企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、降低資產(chǎn)的流動(dòng)性，進(jìn)而對企業(yè)的籌資造成不利的因素。

其四，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中規(guī)定，企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金等發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)歸集到“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；營業(yè)外收支是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文 系的各類收支。而應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)采用出售法核算時(shí)，發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入了營業(yè)外收支，票據(jù)的貼現(xiàn)做為一種的的確確的融資的行為，顯然與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的規(guī)定產(chǎn)生了不符。

其五，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中“或有事項(xiàng)”要求，企業(yè)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票作為或有負(fù)債，應(yīng)該在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。采用質(zhì)押法核算時(shí)，直接將屬于或有負(fù)債的票據(jù)貼現(xiàn)確認(rèn)為負(fù)債，這也與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定不符。

綜上所述，應(yīng)收票據(jù)特別是銀行承況匯票貼現(xiàn)，不應(yīng)以是否附有追索權(quán)為標(biāo)準(zhǔn)來確定其會(huì)計(jì)處理方法，而是應(yīng)當(dāng)由申請貼現(xiàn)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員根據(jù)出票人的信譽(yù)、實(shí)力以及承兌銀行、金融機(jī)構(gòu)的情況做出職業(yè)判斷，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法，以真實(shí)地反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的可比性，從而提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文 參考文獻(xiàn):

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論文打印日期：2006年11月18日

第二篇：關(guān)于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)例題

關(guān)于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)例題 1、4月12日持票面為100000元,簽發(fā)日為3月2日,到期日為5月18日的帶息商業(yè)匯票(票面利率4％)到開戶銀行申請貼現(xiàn),銀行同意辦理,年貼現(xiàn)率為3.6％ 會(huì)計(jì)分錄如何做？ 推薦答案

你這個(gè)承兌匯票簽發(fā)日至到期日只有46天？先按你說的計(jì)算： 票據(jù)到期值=100000 *（1+4% *46/360）=10 511.11（元）該應(yīng)收票據(jù)到期日為5月18日，其貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)為35天 票據(jù)貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)天數(shù)/360 ＝10511.11 * 8% * 35/360=81.75（元）

借：銀行存款99918.25 財(cái)務(wù)費(fèi)用81.75 貸：應(yīng)收票據(jù)100000

2、Ｒ公司于９５年２月１日銷售商品收到面值為２３４０００元，期限為５個(gè)月，利率為１０％的銀行承兌匯票一張，５月１１日，該企業(yè)因急需資金周轉(zhuǎn)持票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為１２％，有關(guān)帳務(wù)處理如下： 票據(jù)到期值＝２３４０００（１＋１０％／１２×５）＝２４３７５０ 貼息＝２４３７５０×１２％／３６０×５０＝４０６２．５０ 貼現(xiàn)凈額＝２４３７５０－４０６２．５０＝２３９６８７．５ 借：銀行存款 ２３９８７．５

財(cái)務(wù)費(fèi)用 ３３１２．５０

貸：應(yīng)收票據(jù) ２４３０００

3、貼現(xiàn)是指票據(jù)的持有人因?yàn)榧毙枰还P資金周轉(zhuǎn),將持有尚未到期的票據(jù)到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的票據(jù)行為，是銀行向持票人融通資金的一種方式。貼現(xiàn)利息的計(jì)算：貼現(xiàn)利息是匯票的收款人在票據(jù)到期前為獲取票款向貼現(xiàn)銀行支付的利息，計(jì)算方式是：貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期限 商業(yè)匯票按承兌人的不同,可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票； 需要注意的是：

商業(yè)承兌匯票到期時(shí)，可能會(huì)因付款人資金周轉(zhuǎn)困難等原因而無法收到票款。而銀行承兌匯票是銀行信用，到期時(shí)銀行承兌，所以不會(huì)出現(xiàn)無法收到票款的情況。銷售方的賬務(wù)處理：

1、銷售當(dāng)日取得應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、若該票據(jù)是帶息應(yīng)收票據(jù)在期末應(yīng)進(jìn)行計(jì)息核算。這兒“期末”通常指6月30日或12月31日。

需要期末計(jì)算指在票據(jù)未到期前經(jīng)過6月30日或12月31日都需要進(jìn)行計(jì)息核算。期末應(yīng)收票據(jù)計(jì)息時(shí)利息的計(jì)算有兩種方法：（1）按月計(jì)算

應(yīng)計(jì)利息=面值×票面年利率×計(jì)算月數(shù)÷12(2)按日計(jì)算

應(yīng)計(jì)利息=面值×票面年利率×計(jì)算日數(shù)÷30 借：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目（某公司）

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

3、去銀行申請貼現(xiàn)票據(jù)時(shí) 借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目

4、貼現(xiàn)票據(jù)對方無力支付時(shí)，銀行退回貼票據(jù)，并以企業(yè)的銀行存款賬戶扣回貼現(xiàn)款

借：應(yīng)收賬款——明細(xì)科目

貸：銀行存款

5、到期時(shí)，如數(shù)收到的到期值的核算

情況一：期末有計(jì)息 借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目（某公司等）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

情況二：票據(jù)在未到期前沒有經(jīng)過6月30日或12月31日就不需要作計(jì)息的賬務(wù)處理 借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目（某公司）

6、票據(jù)到期后，無法收到到期值的核算（開票方無力支付的情況）

分為兩種情況（1）商業(yè)承兌匯票

借：應(yīng)收賬款——明細(xì)科目

貸：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目（2）銀行承兌匯票

銀行承兌匯票是銀行信用，到期時(shí)銀行承兌，所以不會(huì)出現(xiàn)無法收到票款的情況。已解決問題

1．2012年2月份5日，甲企業(yè)銷售產(chǎn)品給廣華公司，售價(jià)為100000元，增值為17000元，廣華公司開出一張4個(gè)月期限商業(yè)承兌匯票結(jié)算款項(xiàng)，票據(jù)的票面利率為6%，甲企業(yè)6月15日收到票據(jù)款項(xiàng)及利息。

2．2012年3月份1日，甲企業(yè)銷售A產(chǎn)業(yè)一批給華光公司，售價(jià)為600000元，增值稅102000元，華光公司當(dāng)日開出一張5個(gè)月期限的商業(yè)承兌匯票結(jié)算款項(xiàng)，票據(jù)票面利率為4%，5月1日，甲企業(yè)因資金緊張將該票據(jù)持往銀行貼現(xiàn)，銀行的貼現(xiàn)利率為9%。的會(huì)計(jì)分錄，滿意答案

1、銷售產(chǎn)品并收到商業(yè)承兌匯票： 借：應(yīng)收票據(jù)117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 17000 2、6月15日收到票據(jù)款及利息。

應(yīng)收的利息＝117000*6％/12*4＝2340元 本息合計(jì)＝117000+2340＝119340元 借：銀行存款 119340 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2340 應(yīng)收票據(jù) 117000 第二題：

1、銷售A產(chǎn)品并收到商業(yè)承兌匯票： 借：應(yīng)收票據(jù) 702000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 102000

2、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)時(shí)：從3月1日到5月1日，該票據(jù)已經(jīng)持有2個(gè)月，貼現(xiàn)息應(yīng)按3個(gè)月計(jì)算。

票據(jù)持有期間的利息＝702000*4％/12*2＝4680元 貼現(xiàn)日票面金額＝702000+4680＝706680元 票據(jù)貼現(xiàn)息＝706680*9％/12*3＝15900.30元

貼現(xiàn)凈額＝貼現(xiàn)日票面金額-貼現(xiàn)息＝706680-15900.30＝690779.70元 應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息凈額＝15900.30-4680＝11220.30元 借：銀行存款 690779.70 財(cái)務(wù)費(fèi)用11220.30 貸：應(yīng)收票據(jù) 702000 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理方法和會(huì)計(jì)分錄：帶追索權(quán)的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)予以處置（出售或貼現(xiàn)）嚴(yán)格意義上來說，只是以債權(quán)質(zhì)押貸款而已，1、處置債權(quán)時(shí)（賬面應(yīng)收款不動(dòng)，收到款項(xiàng)同時(shí)增加借款）借:銀行存款 短期借款—利息調(diào)整 貸:短期借款---成本

2、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)到期時(shí)若應(yīng)收債權(quán)從債務(wù)人處收回（銀行收到應(yīng)收債權(quán)所對應(yīng)的款項(xiàng)，所以注銷應(yīng)收債權(quán)，減少欠銀行款項(xiàng)）借：短期借款--成本 貸:應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:短期借款---利息調(diào)整

3、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)到期時(shí)若應(yīng)收債權(quán)無法收回時(shí)（向銀行償還本金，確認(rèn)利息費(fèi)用）借: 短期借款—成本 貸: 銀行存款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:短期借款---利息調(diào)整附有追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：

① 企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時(shí)：

借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：短期借款

② 票據(jù)到期時(shí)，承兌人的銀行存款賬戶不足支付，則貼現(xiàn)企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：短期借款

貸：銀行存款

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)

票據(jù)到期時(shí)，承兌人和貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款賬戶余額都不足時(shí)，貼現(xiàn)企業(yè)的賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)

（2）不附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：

① 企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時(shí)：

借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收票據(jù)

② 票據(jù)到期時(shí)，承兌人的無論是否支付，都與貼現(xiàn)企業(yè)無關(guān)，貼現(xiàn)企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理。例題：2008年4月1日A公司向B公司銷售產(chǎn)品，價(jià)款為85470元，增值稅為14530元，收到B公司承兌匯票一張，票面價(jià)值為100000元，期限為3個(gè)月，利率為12%，由于A公司資金緊缺于2008年6月1日向銀行貼現(xiàn)。計(jì)算貼現(xiàn)利息及附有追索權(quán)和不附追索權(quán)的賬務(wù)處理：收到票據(jù)時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 100000 貸：應(yīng)收賬款 100000附有追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：

① 企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時(shí)： 貼現(xiàn)利息：100000X12%/12X1=1000 借：銀行存款 99000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：短期借款 100000 ② 票據(jù)到期時(shí)，承兌人的銀行存款賬戶不足支付，則貼現(xiàn)企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：短期借款 100000 貸：銀行存款 100000 借：應(yīng)收賬款 100000 貸：應(yīng)收票據(jù) 100000有追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)借：銀行存款貸：短期借款差額記，財(cái)務(wù)費(fèi)用和短期借款——利息調(diào)整。貼現(xiàn)：借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用-貼現(xiàn)損失 貸：應(yīng)收票據(jù)銀行行使追索權(quán)：借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款（如果公司帳戶中的錢不夠，則為短期借款）

第三篇：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)-教案

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)教案

◆教學(xué)目標(biāo)

知識(shí)目標(biāo):理解應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的概念，掌握不同類型的商業(yè)匯票的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算.能力目標(biāo):認(rèn)識(shí)到票據(jù)貼現(xiàn)是融通資金的一種信貸行為,隨著現(xiàn)代化企業(yè)的快速發(fā)展,票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓及貼現(xiàn)行為越來越多,充分認(rèn)識(shí)和掌握應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)也顯得尤其重要.情感態(tài)度價(jià)值觀:通過合作學(xué)習(xí),培養(yǎng)學(xué)生主動(dòng)探究,思考,團(tuán)結(jié)協(xié)作,勇于創(chuàng)新的精神.◆教學(xué)重點(diǎn)

? 掌握應(yīng)收票據(jù)的概念及相關(guān)基本知識(shí)。? 掌握不同類型的票據(jù)貼現(xiàn)的核算方法。

◆教學(xué)難點(diǎn)

? 票據(jù)貼現(xiàn)的概念的理解。

? 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中貼現(xiàn)天數(shù)，貼現(xiàn)息的計(jì)算。

◆教學(xué)過程

（一）1、貼現(xiàn)概念：

2、貼現(xiàn)款和貼現(xiàn)息的概念和核算方法。第一步:計(jì)算應(yīng)收票據(jù)到期值 票據(jù)到期值=票據(jù)面值+利息 第二步:計(jì)算貼現(xiàn)利息

貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值 X貼現(xiàn)率X(貼現(xiàn)天數(shù)/360)其中: 票據(jù)的貼現(xiàn)天數(shù) = 票據(jù)到期日 — 貼現(xiàn)日(注意:算頭不算尾)例1：7月18日出票60天到期,求到期日 “算頭不算尾”: 7月:31-18+1=14天 8月:31天 9月:15天 合計(jì):60天

所以到達(dá)期日為9月16日 第三步 計(jì)算貼現(xiàn)收入

貼現(xiàn)款=票據(jù)到期值 — 貼現(xiàn)息 第四步 做會(huì)計(jì)分錄

（二）例題：

企業(yè)于2月10日將簽發(fā)承兌日為1月31日，期限為90天，面值為50000元，利率為9.6%，到期日為5月1日的銀行承兌匯票到銀行申請貼現(xiàn)，銀行規(guī)定的月貼現(xiàn)率為6‰.該票據(jù)已經(jīng)計(jì)提應(yīng)收利息200元。（當(dāng)年2月份為28天）

（1）先計(jì)算出票據(jù)到期值、貼現(xiàn)天數(shù)。貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)款。（2）確定應(yīng)收票據(jù)的類型。做不同的會(huì)計(jì)處理。

不帶追索權(quán)的，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收票據(jù)”，“應(yīng)收利息”，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

帶追索權(quán)的，分貼現(xiàn)時(shí)跟票據(jù)到期時(shí)兩個(gè)階段的會(huì)計(jì)處理。? 票據(jù)到期利息= 50000 x 9.6% x 90/360=1200元 ? 票據(jù)到期值 = 50000+1200 = 51200元

? 貼現(xiàn)天數(shù)=80天 貼現(xiàn)息=51200 x 6‰ x 80/30 = 819.2元 ? 貼現(xiàn)款=51200-819.2=50380.8元 第一種情況（假設(shè)票據(jù)不帶追索權(quán)）借：銀行存款 50380.80 貸：應(yīng)收票據(jù) 50000 應(yīng)收利息 200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 180.80 第二種情況（票據(jù)帶追索權(quán)）

貼現(xiàn)時(shí)，由于不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件，會(huì)計(jì)上不應(yīng)沖銷應(yīng)收票據(jù)賬戶。

（1）貼現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款50380.80（貼現(xiàn)款）

貸：短期借款 50380.80（3）票據(jù)到期時(shí)。

票據(jù)付款人足額付款給貼現(xiàn)銀行，沖銷應(yīng)收票據(jù)賬戶。借 ：短期借款 50380.80 貸：應(yīng)收票據(jù) 50000 應(yīng)收利息 200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 180.80

（三）、小結(jié)

（四）、作業(yè)：

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第四篇：淺談應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)

淺談應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)

摘要：隨著國家金融體制的不斷深化，企業(yè)賒銷等交易方式不斷發(fā)展和活躍，企業(yè)之間的結(jié)算關(guān)系由單一依賴于銀行信用逐步轉(zhuǎn)向銀行信用與商業(yè)信用相結(jié)合的結(jié)算方式，商業(yè)匯票結(jié)算方式已成為企業(yè)之間往來款項(xiàng)結(jié)算的重要內(nèi)容。企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品、商品而收到的商業(yè)匯票，在會(huì)計(jì)上應(yīng)作為應(yīng)收票據(jù)處理。在現(xiàn)在的企業(yè)，沒有多少人說是提著一大袋的錢來交貨款或是提貨款。他們往往愿意將承兌也就是應(yīng)收票據(jù)拿給本單位的供應(yīng)商，等到票據(jù)到期時(shí)在進(jìn)行支付款項(xiàng)。在這個(gè)期間，進(jìn)行票據(jù)的貼現(xiàn)的計(jì)算就很必要了。關(guān)鍵詞: 帶息不帶息票據(jù)；貼現(xiàn)方法；賬務(wù)處理；

應(yīng)收票據(jù)按照償付期的長短，可分為即期票據(jù)（見票即付）和遠(yuǎn)期票據(jù)（必須到指定的付款日期到期時(shí)才兌付）兩種。在我國，除商業(yè)匯票外，其他的銀行票據(jù)如支票、銀行本票、銀行匯票等票據(jù)都是即期票據(jù)。因此，應(yīng)收票據(jù)主要是指應(yīng)收的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票兩種，是遠(yuǎn)期票據(jù)。

根據(jù)我國現(xiàn)行法律的規(guī)定，商業(yè)匯票的期限不得超過6個(gè)月，因而我國的商業(yè)匯票是一種流動(dòng)資產(chǎn)。

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)將未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行按票據(jù)的到期值扣除貼現(xiàn)日至到期日的利息后，將余額付給企業(yè)的融資行為，是企業(yè)與貼現(xiàn)銀行之間就票據(jù)權(quán)利所作的一種轉(zhuǎn)讓。票據(jù)貼現(xiàn)包括不帶追索權(quán)（如銀行承兌匯票）和帶追索權(quán)（如商業(yè)承兌匯票）兩種，按照相關(guān)性和可靠性的要求，不同票據(jù)的貼現(xiàn)引起的業(yè)務(wù)賬務(wù)處理并不相同。

一、應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)

應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)過程中因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等而收到付款人在特定時(shí)間支付一定款項(xiàng)的書面承諾。在會(huì)計(jì)上作為應(yīng)收票據(jù)核算的僅限于商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，目前在我國企業(yè)只能簽發(fā)以真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系為基礎(chǔ)的商業(yè)匯票。

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)將未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行按票據(jù)的到期值扣除貼現(xiàn)日至到期日的利息后，將余額付給企業(yè)的融資行為，是企業(yè)與貼現(xiàn)銀行之間就票據(jù)權(quán)利所作的一種轉(zhuǎn)讓。票據(jù)貼現(xiàn)包括不帶追索權(quán)（如銀行承兌匯票）和帶追索權(quán)（如商業(yè)承兌匯票）兩種，按照相關(guān)性和可靠性的要求，不同票據(jù)的貼現(xiàn)引起的業(yè)務(wù)賬務(wù)處理并不相同。

二、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)的賬務(wù)處理

應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)一般有兩種情形：

一種是帶追索權(quán)貼現(xiàn)；

所謂追索權(quán)，是指企業(yè)在轉(zhuǎn)讓應(yīng)收款項(xiàng)的情況下，接受方在應(yīng)收款項(xiàng)拒付或逾期支付時(shí)，向應(yīng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)讓方索取應(yīng)收金額的權(quán)利。帶追索權(quán)貼現(xiàn)時(shí)，貼現(xiàn)企業(yè)因背書而在法律上負(fù)有連帶償債責(zé)任，這種責(zé)任可能發(fā)生，也可能不發(fā)生；可能是部分的，也可能是全部的。

一種是不帶追索權(quán)貼現(xiàn)。

不帶追索權(quán)貼現(xiàn)時(shí)，票據(jù)一經(jīng)貼現(xiàn)，企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)上的風(fēng)險(xiǎn)（不可收回賬款的可能性）和未來經(jīng)濟(jì)利益全部轉(zhuǎn)讓給銀行，企業(yè)貼現(xiàn)所得收人與票據(jù)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

目前我國應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)一般都帶有追索權(quán)，貼現(xiàn)后不能直接轉(zhuǎn)銷“應(yīng)收票據(jù)”科目，而應(yīng)該作為短期借款。

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算過程可概括為以下四個(gè)步驟：

第一步：計(jì)算應(yīng)收票據(jù)到期值

第二步：計(jì)算貼現(xiàn)利息

貼現(xiàn)利息：到期值×貼現(xiàn)率÷360×貼現(xiàn)日數(shù)

其中：貼現(xiàn)日數(shù)=票據(jù)期限－已持有票據(jù)期限（貼現(xiàn)日至到期日前1日包括的天數(shù)）第三步：計(jì)算貼現(xiàn)收入（貼現(xiàn)凈額）貼現(xiàn)收入=到期值－貼現(xiàn)利息 第四步：編制會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款

[貼現(xiàn)收入]

財(cái)務(wù)費(fèi)用

[貼現(xiàn)收入小于票據(jù)面值的差額] 貸：應(yīng)收票據(jù)

[銀行不附追索權(quán)]

短期借款

[銀行附追索權(quán)] 財(cái)務(wù)費(fèi)用

[當(dāng)貼現(xiàn)收入大于票據(jù)面值的差額]

例如：2009年4月30日，企業(yè)將4月15日簽發(fā)的60天到期、票面利率為10％，票據(jù)面值為600 000元的帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為16％。計(jì)算過程如下：

⑴票據(jù)到期值=600 000＋600 000×10％÷360×60=610 000（元）⑵計(jì)算貼現(xiàn)利息

先計(jì)算到期日：按“算頭不算尾”（即簽發(fā)日包括在票據(jù)期限內(nèi)，到期日不包括在內(nèi)。）的方法，4月15日簽發(fā)，60天到期，到期日為6月14日。計(jì)算過程為：

4月：30－15＋1=16天

5月：31天 6月：13天 合計(jì)：60天

再計(jì)算貼現(xiàn)天數(shù)：從貼現(xiàn)日4月30日至到期日6月14日，共計(jì)45天，計(jì)算過程如下： 4月：30－30＋1=1天

5月：31天

6月：13天

合計(jì)：45天

貼現(xiàn)利息=610 000×16％÷360×45=12 200（元）

⑶貼現(xiàn)收入=610000－12200=597800（元）⑷會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 597 800 財(cái)務(wù)費(fèi)用

200

貸：應(yīng)收票據(jù) 600 000（假定銀行不附追索權(quán)）

三、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)

(一)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)不是客戶而是承兌銀行

所謂票據(jù)貼現(xiàn)，是客戶將未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓于銀行，銀行按票面金額扣除貼現(xiàn)利息后，將余額付給客戶的種融資行為。在這一過程中，貼現(xiàn)客戶把其對票據(jù)債務(wù)人的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給了貼現(xiàn)銀行。對于銀行承兌匯票，銀行承諾在匯票到期日對收款人或持票人無條件付款，所以，貼現(xiàn)銀行的第一債務(wù)人是票據(jù)上的承兌銀行，而不是貼現(xiàn)客戶，貼現(xiàn)銀行與貼現(xiàn)客戶之間不存在法定的直接債權(quán)債務(wù)關(guān)系。貸款業(yè)務(wù)中，借款人是第一債務(wù)人，需要嚴(yán)格把握借款人的還款能力及其他風(fēng)險(xiǎn)；票據(jù)貼現(xiàn)與貸款不同，貼現(xiàn)客戶不是貼現(xiàn)銀行第一債務(wù)人，貼現(xiàn)客戶的風(fēng)險(xiǎn)并不是貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)，沒有必要強(qiáng)行把票據(jù)貼現(xiàn)余額納入客戶授信額度。因此，貼現(xiàn)銀行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵是要把握承兌銀行的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)票據(jù)貼現(xiàn)的第一還款來源是承兌銀行，而非貼現(xiàn)客戶

銀行向貼現(xiàn)客戶辦理票據(jù)貼現(xiàn)，待該票據(jù)到期后，貼現(xiàn)銀行向承兌銀行收款，而不是向貼現(xiàn)客戶收款。因此，辦理票據(jù)貼現(xiàn)與貸款相比，貸款第一還款來源是借款人，必須把握其償債能力，而票據(jù)貼現(xiàn)的第一還款來源是承兌銀行，把握貼現(xiàn)客戶的風(fēng)險(xiǎn)并不是關(guān)鍵問題，大可不必把票據(jù)貼現(xiàn)余額納入客戶授信額度。

(三)票據(jù)貼現(xiàn)的第二還款來源與貼現(xiàn)客戶無直接關(guān)聯(lián)

貸款的第二還款來源根據(jù)不同的擔(dān)保方式而有別，既可以來自處置借款人的抵押、質(zhì)押財(cái)產(chǎn)，也可以要求保證人履行保證義務(wù)。而票據(jù)貼現(xiàn)的第二還款來源是一種法定的追索權(quán)，被追索人是在票據(jù)上簽章的出票人、承兌人、背書人或保證人，他們對持票人負(fù)連帶責(zé)

任，貼現(xiàn)客戶作為背書人只是一個(gè)可選擇的保證人。因此，票據(jù)貼現(xiàn)第二還款來源與貸款不同，票據(jù)貼現(xiàn)余額可以不納入客戶授信額度。

四、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)

基于票據(jù)貼現(xiàn)的特點(diǎn)和納入一般貸款授信額度的負(fù)面影響，為了促進(jìn)基層行做大票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，我們認(rèn)為商業(yè)銀行和外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)不應(yīng)將票據(jù)貼現(xiàn)余額納入客戶一般授信額度來管理和監(jiān)管。當(dāng)然，這可能會(huì)增大整個(gè)銀行業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)，因此，必須對票據(jù)貼現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有清醒的認(rèn)識(shí)。

目前，部分企業(yè)存在利用票據(jù)貼現(xiàn)套取銀行信貸資金的行為，而有的商業(yè)銀行則辦理一些缺乏貿(mào)易背景依據(jù)的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，如果商業(yè)銀行自身管理不好和外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管不力，票據(jù)貼現(xiàn)造成的不良后果可能更甚于貸款。特別是我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制還處在建立和完善階段，作為商業(yè)信用主體的企業(yè)存在大量不講信用的情況；作為銀行信用主體的銀行，由于現(xiàn)階段法人治理結(jié)構(gòu)不盡完善，風(fēng)險(xiǎn)控制水平不高，也很容易出現(xiàn)不顧企業(yè)實(shí)力和自身風(fēng)險(xiǎn)而盲目擴(kuò)張信用的情況。因此，商業(yè)銀行和監(jiān)管機(jī)構(gòu)還應(yīng)加大力度，以治本的手段控制票據(jù)貼現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

五、控制商業(yè)銀行票據(jù)貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的措施

銀行承兌匯票是由出票人為了延期付款而簽發(fā)并經(jīng)銀行承兌，銀行作為付款人承諾在匯票到期日無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行承兌匯票中含有兩種信用，即商業(yè)信用和銀行信用，要控制貼現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵要從根本上控制銀行承兌匯票不出問題。因此，商業(yè)銀行和監(jiān)管機(jī)構(gòu)都應(yīng)該采取積極措施，強(qiáng)化對銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)的控制。

(一)商業(yè)銀行控制銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)的措施

1、對票據(jù)貼現(xiàn)承兌銀行的評級(jí)、準(zhǔn)人管理及承兌額度授信，各商業(yè)銀行總行要統(tǒng)一組織進(jìn)行。同時(shí)各省級(jí)分行要建立承兌額度使用的動(dòng)態(tài)監(jiān)控制度。

2、對貼現(xiàn)量比較大的客戶，要核定其可用于承兌、貸款等其他業(yè)務(wù)的專項(xiàng)貼現(xiàn)額度，但不占用該客戶的一般授信額度。

3、對貼現(xiàn)量比較小的客戶按非額度授信客戶管理。(二)監(jiān)管機(jī)構(gòu)控制銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)的措施

1、控制商業(yè)銀行承兌的銀行承兌匯票總量。具體措施可以參照《商業(yè)銀行法》第39條規(guī)定的商業(yè)銀行應(yīng)遵守的幾個(gè)資產(chǎn)負(fù)債比例，如承兌的銀行承兌匯票余額與存款余額的比例、承兌的銀行承兌匯票余額與流動(dòng)性負(fù)債余額的比例、對同一客戶承兌的銀行承兌匯票余額與商業(yè)銀行資本余額的比例。至于具體比例大小，還須進(jìn)一步分析論證。我們認(rèn)為，通過這三個(gè)比例能有效地控制商業(yè)銀行不顧自身風(fēng)險(xiǎn)盲目擴(kuò)大銀行承兌匯票的承兌總量。

2、控制商業(yè)銀行對單個(gè)集團(tuán)客戶承兌的銀行承兌匯票總量。

如果是以真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)關(guān)系為基礎(chǔ)的銀行承兌匯票，是不會(huì)導(dǎo)致信用膨脹的。但是，我國已經(jīng)大量出現(xiàn)了利用銀行承兌匯票融資的情況，特別是集團(tuán)客戶，很容易利用虛假關(guān)聯(lián)交易套取銀行承兌匯票，以減少其信貸融資。由于某些集團(tuán)客戶具有經(jīng)營規(guī)模大、市場占有率高、經(jīng)營效益好等優(yōu)點(diǎn)，而我國當(dāng)前的優(yōu)質(zhì)客戶有限，導(dǎo)致各商業(yè)銀行紛紛加大對優(yōu)質(zhì)集團(tuán)客戶的授信力度，以致許多優(yōu)質(zhì)企業(yè)集團(tuán)在數(shù)家銀行都有用不完的

授信額度。所以，集團(tuán)客戶就利用各商業(yè)銀行不互通信息的空子，在多家銀行同時(shí)開出大量銀行承兌匯票，往往是采用在甲銀行開出，再到乙銀行貼現(xiàn)的做法。因此，我們認(rèn)為外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)要控制各商業(yè)銀行對集團(tuán)客戶承兌的銀行承兌匯票總量是關(guān)鍵。

參考文獻(xiàn)

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第五篇：票據(jù)貼現(xiàn)管理辦法

九江市潯陽農(nóng)村信用合作聯(lián)社票據(jù)貼現(xiàn)管理辦法

第一章

總

則

第一條 為加強(qiáng)票據(jù)業(yè)務(wù)的管理，規(guī)范操作程序，防范、控制和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)票據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營的安全性、流動(dòng)性和效益性、根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、和《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱票據(jù)貼現(xiàn)系指商業(yè)匯票的持票人在匯票到期前，為了取得資金而貼付一定的利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給農(nóng)村信用社的行為,包括商業(yè)匯票貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)。

第三條

貼現(xiàn)業(yè)務(wù)應(yīng)遵循以下基本原則：

（一）總量控制原則：貼現(xiàn)余額納入信貸規(guī)?？己耍⒓{入授信客戶的統(tǒng)一綜合授信額度管理。

（二）權(quán)限管理原則：貼現(xiàn)業(yè)務(wù)由信用社或營業(yè)部受理，聯(lián)信貸管理部門審查,然后由聯(lián)社貸審會(huì)審批發(fā)放。

（三）分工協(xié)作原則：信用社或營業(yè)部客戶經(jīng)理（調(diào)查崗）負(fù)責(zé)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的受理、貼現(xiàn)票據(jù)及貿(mào)易背景的真實(shí)性審查、事后檢查，會(huì)計(jì)部門(柜臺(tái))負(fù)責(zé)對票據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行復(fù)查以及向承兌行查詢,相關(guān)人員經(jīng)聯(lián)社培訓(xùn)后方可辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

（四）貿(mào)易真實(shí)原則：辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，必須審核票據(jù)交易背景的真實(shí)性和合法性。

第二章

貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的操作

第一節(jié) 基本規(guī)定

第四條

交易客戶。辦理貼現(xiàn)的申請人必須是經(jīng)合法注冊經(jīng)營并持有效貸款卡，能證明其票據(jù)合法取得，具有真實(shí)貿(mào)易背景，在信用社開立基本存款賬戶的企業(yè)法人、其他經(jīng)濟(jì)組織。

第五條 辦理的條件。向農(nóng)村信用社申請票據(jù)貼現(xiàn)的銀行匯票持票人，必須具備下列條件：

1、從事合法經(jīng)營活動(dòng)，經(jīng)營持續(xù)、穩(wěn)定。

2、與出票人或其前手之間具有真實(shí)的商品合同關(guān)系和勞務(wù)交易關(guān)系；

3、在申請貼現(xiàn)的農(nóng)村信用社開立基本存款賬戶；

4、與農(nóng)村信用社建立信貸關(guān)系。第六條 貼現(xiàn)的期限、金額和利率

（一）貼現(xiàn)的期限以匯票貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，最短不少于一個(gè)月，最長不超過6個(gè)月。承兌行在異地的，貼現(xiàn)期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)加3天的劃款日期。

（二）貼現(xiàn)貸款的金額單筆票面金額不超過1000萬元。實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)利息計(jì)算。

（三）貼現(xiàn)利率采取在再貼現(xiàn)利率基礎(chǔ)上加點(diǎn)執(zhí)行，加點(diǎn)幅度按中國人民銀行規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)客戶信用等級(jí)實(shí)行差別利率。貼現(xiàn)利息及實(shí)付貼現(xiàn)額的計(jì)算公式：

貼現(xiàn)利息=票面金額×貼現(xiàn)期限（天）×日利率 實(shí)付貼現(xiàn)額=票面金額一貼現(xiàn)利息 第七條 商業(yè)匯票承兌行（人）范圍

包括：大型商業(yè)銀行：中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、交通銀行；中小商業(yè)銀行：中信實(shí)業(yè)銀行、招商銀行、中國光大銀行、浦東發(fā)展銀行、廣東發(fā)展銀行、深圳發(fā)展銀行、華廈銀行、中國民生銀行、北京市商業(yè)銀行、天津市商業(yè)銀行等經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)可以辦理商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)及農(nóng)村信用合作聯(lián)社（農(nóng)村合作銀行）。

第二節(jié)

操作程序

第八條 貼現(xiàn)的申請。持票人到開戶信用社申請辦理貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)提供以下材料：

1、商業(yè)匯票貼現(xiàn)申請書；

2、商業(yè)匯票原件及正、反面復(fù)印件；

3、申請人營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)代碼證復(fù)印件；

4、申請人與其直接前手簽訂的商品交易合同、商品發(fā)運(yùn)單據(jù)、增值稅發(fā)票原件及復(fù)印件（免征增值稅的商品交易應(yīng)提供普通商業(yè)發(fā)票原件及復(fù)印件）。

5、貸款卡及復(fù)印件。

6、經(jīng)辦人、法人代表身份證復(fù)印件和申辦授權(quán)委托；

7、申請人上經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和即期財(cái)務(wù)報(bào)表。

第九條 貼現(xiàn)的審查。對受理的貼現(xiàn)申請實(shí)行先審后付，采取“雙審”的辦法，即對票據(jù)本身及有關(guān)資料的真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行初審和復(fù)審。先由信用社初審，初審的內(nèi)容包括：

（一）貼現(xiàn)申請人的資格審查。

1、申請人是否有真實(shí)法人或授權(quán)經(jīng)營的資格、營業(yè)執(zhí) 照及企業(yè)代碼證是否過時(shí)效；注冊資本與匯票、合同金額及財(cái)務(wù)報(bào)表是否相適應(yīng)。

2、經(jīng)辦人授權(quán)申辦授權(quán)委托書有無加蓋公章和法定代表人及經(jīng)辦人的簽字。

3、貸款卡狀態(tài)必須有效。

（二）資料審查。信貸部門經(jīng)辦人員接到申請人的申請，在確定其符合資格要求后，應(yīng)審查各項(xiàng)資料是否齊全，同時(shí)重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：

1、與其直接前手簽訂的交易合同復(fù)印件。要求：（1）合同中的供需雙方要與增值稅發(fā)票供需雙方關(guān)系人及承兌匯票的最后關(guān)系人保持一致，且貼現(xiàn)申請人為供貨方。

（2）合同上的供需雙方印章要復(fù)印清晰，合同印章需為合同專用章或公章。

（3）合同上的記載要素要填寫齊全。

（4）合同金額要大于或等于承兌匯票金額，辦理貼現(xiàn)日期應(yīng)在簽定合同期限內(nèi)，合同所載交易不能超過其經(jīng)營范圍。

（5）合同內(nèi)容必須符合《合同法》中有關(guān)規(guī)定。

2、增值稅發(fā)票復(fù)印件。要求：

（1）增值稅發(fā)票必須復(fù)印清晰且一般應(yīng)為第二聯(lián)復(fù)印件。

（2）增值稅發(fā)票的總金額必須大于或等于承兌匯票的票面金額。

（3）增值稅發(fā)票復(fù)印件上必須蓋有貼現(xiàn)申請企業(yè)增值稅發(fā)票專用章。（4）如所進(jìn)行的商品交易無需增值稅發(fā)票，則必須出具貼現(xiàn)企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件表營業(yè)范圍能證明其能夠從事此類商品的交易，同時(shí)提供普通商業(yè)發(fā)票復(fù)印件。

（三）票面審查。開戶社經(jīng)辦人員對資料已齊全的匯票進(jìn)行票面初審，主要包括票據(jù)的真實(shí)性鑒別和票據(jù)記載內(nèi)容的完整性和合規(guī)性審查。

1、票據(jù)的真實(shí)性鑒別：一“看”，即看匯票紋印是否清晰、連續(xù)，填寫的票據(jù)要素是否齊全，票據(jù)的大寫金額紅水線欄是否使用水溶性熒光油墨印刷，票據(jù)號(hào)碼是否統(tǒng)一采用滲透性油墨印刷，承兌行的票據(jù)是否是從指定的印刷廠印刷，日期、大小寫金額、收款人名稱等是否有涂改痕跡，匯票專用章是否清晰、真實(shí)，需要編制密押的是否編制有密押，必要時(shí)可借助放大鏡檢查匯票號(hào)碼、日期、大小寫金額等重點(diǎn)部位，看有無更改、起毛等異?，F(xiàn)象；二“摸”，即觸摸匯票號(hào)碼區(qū)域紙質(zhì)是否有輕薄、粗糙的感覺；三“照”，即利用鑒別儀照射匯票，檢查是否有規(guī)定的防偽標(biāo)識(shí)。

2、票據(jù)的完整性、合規(guī)性審查：

（1）表明“商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票”的字樣、無條件支付的委托、確定的金額、出票人（付款人）名稱、收款人名稱、開戶銀行及帳號(hào)、出票日期、出票人簽章為必須記載事項(xiàng)，字跡填寫清楚，不得更改，其他記載事項(xiàng)變更的須有原記載人的簽章。

（2）票據(jù)期限不得超過6個(gè)月，日期應(yīng)使用大寫。（3）匯票大小寫金額必須一致，金額填寫應(yīng)符合規(guī)定。（4）匯票號(hào)碼不得是公布的被盜號(hào)碼、公示催告過的匯票或其他非法匯票。（5）商業(yè)匯票票面應(yīng)加蓋承兌銀行或承兌人或承兌人匯票專用章及承兌銀行或承兌人或承兌人法定代表人或其授權(quán)經(jīng)辦人的簽名或者蓋章。

（6）出票人在票據(jù)上的簽章為該單位的財(cái)務(wù)專用章或公章加其法定代表人或其授權(quán)代理的簽名或者蓋章。

（7）匯票背書應(yīng)連續(xù)，即票據(jù)第一次背書轉(zhuǎn)讓背書人是票據(jù)上記載的收款人，前次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是后一次背書轉(zhuǎn)讓的背書人，最后一次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是票據(jù)的最后持票人。如附粘單，粘單上的第一記載人，應(yīng)當(dāng)在票據(jù)和粘單的粘接處簽章。被背書人可以為出票人，但貼現(xiàn)申請人不能為出票人。

（8）票面或背書記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，背書記載“委托收款”或“質(zhì)押”字樣的，不得進(jìn)行貼現(xiàn)。

（四）票面復(fù)審。開戶社票據(jù)初審合格后，經(jīng)辦人根據(jù)要求陪同持票人將原始票據(jù)及相關(guān)資料一并交貼現(xiàn)社委派會(huì)計(jì)進(jìn)行復(fù)審。復(fù)審人員根據(jù)上述審核內(nèi)容，對票面要素、簽章、防偽標(biāo)記等進(jìn)行鑒別和判斷。

初審、復(fù)審無誤后，信用社經(jīng)辦人員和委派會(huì)計(jì)分別在貼現(xiàn)憑證（代貼現(xiàn)申請）的銀行審批欄簽署意見。

第十條 匯票的收存。復(fù)審合格的匯票暫由開戶社庫管員收存并給貼現(xiàn)申請人出具專用收據(jù)，庫管員對已收存匯票要應(yīng)嚴(yán)加保管，未經(jīng)有權(quán)審批人批準(zhǔn)，不得再交給貼現(xiàn)申請人。

第十一條 貼現(xiàn)票據(jù)的查詢。對復(fù)審合格的票據(jù)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)查詢要求及時(shí)辦理查詢驗(yàn)證，即對匯票的真實(shí)性進(jìn) 行查詢和復(fù)查，要求承兌行出具查詢查復(fù)書。

（一）查詢的方法：

1、系統(tǒng)內(nèi)查詢。本系統(tǒng)內(nèi)簽發(fā)的承兌匯票通過電子匯兌系統(tǒng)進(jìn)行查詢。同時(shí)，請承兌行傳真底卡。

2、跨系統(tǒng)查詢。其他金融機(jī)構(gòu)簽發(fā)的商業(yè)匯票一般通過指定代理行查詢，需要核押的還必須到指定的銀行核押。同時(shí)，請承兌行傳真底卡。

3、實(shí)地查詢。凡可疑票據(jù)或票面金額較大的，派雙人實(shí)地查詢，并且要到承兌行會(huì)計(jì)和信貸部門核實(shí)，簽發(fā)行為縣級(jí)行的，還要到其上級(jí)行做進(jìn)一步落實(shí)。必要時(shí)，請對方在查詢書和匯票之間加蓋騎縫章，同時(shí)還要與承兌行留存的商業(yè)匯票底卡進(jìn)行全面核對（包括筆跡、經(jīng)辦人簽章等），并復(fù)印承兌行的底卡。

4、電話復(fù)查。通過以上查詢方式查詢后，應(yīng)換人通過電話跟蹤復(fù)查。

（二）查詢查復(fù)的要求：

1、查詢書填寫內(nèi)容必須完整，商業(yè)匯票查詢內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括匯票票面基本內(nèi)容并詢問“此商業(yè)匯票是否你行（社）簽發(fā)，有無他行（社）查詢，有無掛失止付，有無法院止付通知”，查詢書所填要素（票號(hào)、出票日期、到期日、金額、聯(lián)行行號(hào)等）應(yīng)與匯票一致并加蓋業(yè)務(wù)專用章。票面出現(xiàn)問題（如少經(jīng)辦人員章、小寫數(shù)字金額前未寫人民幣符號(hào)等）應(yīng)在查詢書上特別注明。

已向承兌行（社）發(fā)出匯票傳真的，查詢書中應(yīng)注明“已發(fā)出傳真件，請查收審核”。

2、查復(fù)書應(yīng)有肯定該匯票為該承兌行（社）簽發(fā)的字 樣，所填要素（票號(hào)、出票日期、到期日、金額、聯(lián)行行號(hào)等）應(yīng)與查詢書及匯票一致并加蓋其業(yè)務(wù)專用章。

3、在收到查復(fù)書時(shí)要注意是否答復(fù)語句，未收到承兌銀行或承兌人或承兌人準(zhǔn)確答復(fù)的，應(yīng)當(dāng)與承兌銀行或承兌人或承兌人進(jìn)行聯(lián)系，取得該匯票底卡復(fù)印件作為輔助證明。

4、票據(jù)查詢完畢要在查復(fù)書上加蓋查詢?nèi)嗣潞筒樵冃校ㄉ纾I(yè)務(wù)專用章。

5、查復(fù)方式不同，對簽章的要求也不同。實(shí)地驗(yàn)票的，須有承兌行（社）結(jié)算專用章或業(yè)務(wù)專用章；系統(tǒng)內(nèi)查詢的，須蓋有查詢社的業(yè)務(wù)公章。

6、查復(fù)時(shí)間：同城實(shí)地查詢半天內(nèi)、系統(tǒng)內(nèi)異地查詢2天內(nèi)、異地實(shí)地查詢視路途遠(yuǎn)近3-5天內(nèi)查復(fù)。

7、查復(fù)書應(yīng)粘貼在貼現(xiàn)申請審批書上。

（三）對于與開戶社有經(jīng)常性業(yè)務(wù)往來的大型企業(yè)，在與開戶社簽定《商業(yè)匯票真實(shí)性保證書》后，可不必實(shí)地查詢。

第十二條 貼現(xiàn)的審批和發(fā)放：

（一）信貸管理部門應(yīng)對受理社上報(bào)貼現(xiàn)資料的完整性、合法性以及是否符合信貸政策有關(guān)規(guī)定等情況進(jìn)行審查，并以國家利率政策為依據(jù)，綜合測算該筆貼現(xiàn)的成本，在與客戶協(xié)商的基礎(chǔ)上確定利率，報(bào)有權(quán)審批人批準(zhǔn)。

（二）審批同意后，信用社與貼現(xiàn)申請人簽定《商業(yè)匯票貼現(xiàn)協(xié)議》，經(jīng)信貸管理部門審核后，要求申請人將匯票背書轉(zhuǎn)讓給貼現(xiàn)社。會(huì)計(jì)結(jié)算部門根據(jù)填制的貼現(xiàn)憑證、審批表等資料，審核后即辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。同時(shí)收回開出的票據(jù) 收執(zhí)，并加蓋“作廢”戳記，專門保管，待款項(xiàng)劃回后銷毀。

第十三條 后期管理

（一）發(fā)出已貼現(xiàn)通知書。貼現(xiàn)貸款發(fā)放后，經(jīng)辦人員應(yīng)在兩日內(nèi)用掛號(hào)信向承兌行發(fā)出“票據(jù)已貼現(xiàn)通知書”并做好登記。

（二）已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)按有價(jià)證券管理規(guī)定進(jìn)行登記、及時(shí)入庫保管，保險(xiǎn)柜鑰匙雙人保管，雙人開啟，雙人關(guān)閉;定期核對、保證帳實(shí)相符。

（三）、會(huì)計(jì)部門票據(jù)管理員建立貼現(xiàn)管理臺(tái)賬，檔案管理員每周與票據(jù)管理員核對一次臺(tái)帳和票據(jù)實(shí)物，信貸管理部門每月牽頭全面核對一次并詳細(xì)登記核對情況。

（四）、在已貼現(xiàn)的匯票中發(fā)現(xiàn)假票。信貸管理部門應(yīng)督促經(jīng)辦人及其所在部門通知票據(jù)貼現(xiàn)申請人，查帳假票線索，寫出票據(jù)辦理過程。并及時(shí)向公安部門報(bào)案，立案偵破。在已貼現(xiàn)的匯票中如發(fā)現(xiàn)有被公示催告的，信貸管理部門應(yīng)立即向受理公示催告的法院申報(bào)票據(jù)權(quán)利，維護(hù)信用社合法權(quán)利。

（四）、已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票不慎喪失，會(huì)計(jì)部門應(yīng)及時(shí)報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)管理部門，通知承兌行掛失止付。掛失止付手續(xù)按《支付結(jié)算辦法》第48、49條規(guī)定辦理。掛失止付后3日內(nèi)（或匯票喪失后），信用社應(yīng)依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。公示催告期滿后，信用社應(yīng)主動(dòng)提請法院作出除權(quán)判決。

第十四條 信貸管理部門要負(fù)責(zé)做好對有關(guān)公示催告信息的收集和登錄工作，及時(shí)將公示催告信息轉(zhuǎn)送信用社。定 期、不定期對貼現(xiàn)業(yè)務(wù)（包括票據(jù)真?zhèn)巍①N現(xiàn)資料、貼現(xiàn)額、利息、審批程序等）進(jìn)行檢查，對已貼現(xiàn)的匯票保管情況進(jìn)行檢查核對，以防被盜等。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)報(bào)告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

第十四條 檔案保管。檔案管理人員應(yīng)按要求妥善保管貼現(xiàn)檔案。貼現(xiàn)檔案資料包括：商業(yè)匯票貼現(xiàn)審批表；商業(yè)匯票貼現(xiàn)協(xié)議；已貼現(xiàn)匯票的正反面復(fù)印件；貼現(xiàn)憑證（代申請書）復(fù)印件；查詢查復(fù)書；交易合同復(fù)印件；增值稅發(fā)票復(fù)印件；貼現(xiàn)申請人營業(yè)執(zhí)照及法人代表身份證復(fù)印件等。上述材料應(yīng)按順序保管，并預(yù)留一套復(fù)印件，以備進(jìn)一步融資需要。

第十五條 到期收款。

（一）匯票到期前，由會(huì)計(jì)部門匡算郵程以特快專遞提前向承兌行發(fā)出委托收款憑證（以工作日計(jì)，一般同城提前2－3天；異地提前5－7天發(fā)出），要求付款人在匯票到期當(dāng)日將款匯出。發(fā)出托收通知后進(jìn)行電話跟蹤，如對方未收到憑證，應(yīng)及時(shí)報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)，并與郵政部門聯(lián)系，查找郵寄憑證。由于郵政部門工作差錯(cuò)原因造成結(jié)算延誤時(shí)，應(yīng)與其協(xié)商，要求賠償損失。

（二）會(huì)計(jì)部門接到承兌行（社）的拒付電話或退票有關(guān)證明書時(shí)，應(yīng)對拒付款事由進(jìn)行審查，看是否合理，并報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)，先同承兌行（社）協(xié)商解決，協(xié)商情況應(yīng)及時(shí)記錄。如拒付理由成立，自收到拒絕付款的有關(guān)證明3日內(nèi)，信用社應(yīng)將拒絕事由書面通知貼現(xiàn)申請人，也可同時(shí)向匯票各債務(wù)人發(fā)出書面通知。

第十六條 票據(jù)逾期的處理。

（一）票據(jù)逾期標(biāo)準(zhǔn)：異地匯票到期后5日內(nèi)、同城匯 票到期后2日內(nèi)票款仍不能劃回即視為逾期，進(jìn)入催收程序。

（二）逾期罰息標(biāo)準(zhǔn)：承兌行拖延付款，同城超出2天，異地超出5天的，按逾期天數(shù)收取罰息。其中，對因工作差錯(cuò)發(fā)生延誤付款的承兌行（社），按人民銀行規(guī)定的同檔次流動(dòng)資金貸款利率收取賠償金；對故意壓票、退票、拖延支付票款的承兌行，按每日萬分之五收取賠償金。

（三）逾期后的催收工作

1、公函催收。電話詢問之后，以掛號(hào)信形式向承兌行（社）發(fā)出催收公函，7日后若票款仍未收回，應(yīng)再次發(fā)出催收公函。催收公函發(fā)出后即應(yīng)做好登記和匯總統(tǒng)計(jì)工作，報(bào)信貸管理部門。

2、電話催收每周至少催問2次以上，并在“逾期票據(jù)電話催收登記簿”中詳細(xì)記錄。

3、上門催收。有下列情況之一，需上門催收。（1）發(fā)生訴訟糾紛的；

（2）發(fā)生結(jié)算糾紛，電話協(xié)商不能解決的；

（3）貼現(xiàn)票據(jù)外省市15天以上，本省逾期10天以上、本市逾期5天以上的；

（4）電話詢問感覺對方無付款誠意的。

上門向承兌行（社）催收票款或罰息，應(yīng)要求承兌行（社）在《催收（賠付）通知書》上簽章，或出具拒付理由書。

4、向其上級(jí)行（社）反映。對承兌行（社）故意拖延、無理拒付，應(yīng)及時(shí)向其向上級(jí)報(bào)告，請求答復(fù)。如仍不能解決，再向上級(jí)行（社）反映。

5、向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行反映。向承兌行（社）和其上級(jí)交涉達(dá)不到目的時(shí)，可向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行反映，請求協(xié)商解決。

6、依法追索。如協(xié)商不能解決，或已形成訴訟糾紛的，通過法律途徑解決。

7、行使前手追索權(quán)。貼現(xiàn)社（行）作為合法的持票人，向作為貼現(xiàn)人的前手進(jìn)行追索。

8、信用社收到付款人承兌行退回的委托收款憑證、匯票和拒付款理由書或付款人未付款通知書，追索票款時(shí)，對申請貼現(xiàn)的持票人在本行有存款的，可從其賬戶直接扣收。貼現(xiàn)申請人賬戶余額不足時(shí)，應(yīng)按照逾期貸款的規(guī)定處理。

（四）登記臺(tái)帳、統(tǒng)計(jì)有關(guān)數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)結(jié)算部門每周將逾期票據(jù)、同一承兌行（社）應(yīng)收罰息的情況統(tǒng)計(jì)匯總成表，并于每周一向信貸管理部門提交貼現(xiàn)票據(jù)逾期及收回情況統(tǒng)計(jì)表和應(yīng)收罰息及收回情況統(tǒng)計(jì)表。

第四章 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的操作

第十七條 本辦法所稱轉(zhuǎn)貼現(xiàn)系指農(nóng)村信用社為了取得資金，將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票再以貼現(xiàn)方式向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)行為。即票據(jù)轉(zhuǎn)賣，反之為票據(jù)轉(zhuǎn)買。

第一節(jié) 基本規(guī)定

第十八條 交易客戶。應(yīng)為本辦法第四條中所列范圍。第十九條 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的期限、金額和利率

（一）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的期限，從辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，一般為四個(gè)月，最長不超過六個(gè)月，最短不少于一個(gè)月。

（二）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的利率按照人民銀行的有關(guān)規(guī)定，由交易 雙方自主商定。

（三）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的單筆票面金額：一般不低于50萬元，最高不超過1000萬元。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)實(shí)付金額的計(jì)算參照貼現(xiàn)的計(jì)算方法。

第二節(jié) 轉(zhuǎn)賣業(yè)務(wù)的操作程序

第二十條 辦理票據(jù)轉(zhuǎn)賣的前期準(zhǔn)備：

（一）貼現(xiàn)憑證的第一聯(lián)復(fù)印件；

（二）商業(yè)匯票真實(shí)性查復(fù)書；

（三）商品交易合同和增殖稅發(fā)票復(fù)印件；

（四）將商業(yè)匯票作成背書。第二十一條 資料的整理

（一）對符合條件的票據(jù)轉(zhuǎn)賣材料進(jìn)行整理，并辦理資料交接手續(xù)；

（二）按擬轉(zhuǎn)賣票據(jù)的票面要素登記有關(guān)管理臺(tái)賬，并填寫商業(yè)匯票借用清單一式二份，向會(huì)計(jì)部門辦理借票手續(xù)；

（三）填寫票據(jù)轉(zhuǎn)賣申請報(bào)告單一式二份；

（四）根據(jù)票據(jù)逐筆填寫票據(jù)轉(zhuǎn)賣憑證；

（五）商業(yè)匯票及復(fù)印件、票據(jù)轉(zhuǎn)賣申請報(bào)告單、票據(jù)轉(zhuǎn)賣憑證、貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)復(fù)印件、承兌匯票相應(yīng)的交易合同與增殖稅發(fā)票復(fù)印件按順序分別歸類整理，準(zhǔn)備申報(bào)。

第二十二條 審批程序。票據(jù)人員在填寫好轉(zhuǎn)賣清單后，填寫《轉(zhuǎn)賣業(yè)務(wù)申請審批表》，由信用社負(fù)責(zé)人簽字，報(bào)聯(lián)社有權(quán)審批人簽批。

第二十三條 資料的申報(bào)與辦理

（一）填寫票據(jù)轉(zhuǎn)賣申請書一式二份，隨歸類整理的票 據(jù)及相關(guān)資料送交票據(jù)購買行；

（二）與購買行經(jīng)辦人員辦理交接手續(xù)，并負(fù)責(zé)對資料的有關(guān)情況做出解釋；

（三）轉(zhuǎn)賣資料經(jīng)購買行審查、審批后，計(jì)算利息和實(shí)付金額，填寫轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證；

（四）與購買行簽訂《轉(zhuǎn)貼現(xiàn)協(xié)議書》；

（五）經(jīng)復(fù)核無誤后，辦理資金入賬手續(xù)；

（六）買行不同意受理的票據(jù)，由經(jīng)辦人員按規(guī)定帶 回。

第二十四條 票據(jù)轉(zhuǎn)賣必須實(shí)行雙人操作，注意行中保密，防止丟失、被搶、被騙和辦理過程中被掉包的情況發(fā)生，以保障票據(jù)和資金的安全。

第二節(jié) 轉(zhuǎn)買業(yè)務(wù)的操作程序

第二十五條 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請行向我社申請辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，需提供以下材料：

1、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請書及清單（見附件二）；

2、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證（以貼現(xiàn)憑證代替，申請人應(yīng)在第一聯(lián)處加蓋在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行預(yù)留印鑒）；

3、已辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的全套資料；

A、經(jīng)申請行背書的商業(yè)匯票及正、反面復(fù)印件。B、已辦理貼現(xiàn)的憑證或從其前手轉(zhuǎn)入票據(jù)時(shí)開具的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)復(fù)印件；

C、匯票查詢、查復(fù)書、商品交易合同、增值稅發(fā)票、14 貨運(yùn)單復(fù)印件或其他證明匯票合法性的倆證。

4、金融許可證或營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件（僅限于第一次辦理）。

5、經(jīng)辦人身份證和授權(quán)委托書復(fù)印件。

第二十六條 轉(zhuǎn)買業(yè)務(wù)其他操作事項(xiàng)可參照貼現(xiàn)業(yè)務(wù)程序辦理。

第二十七條 轉(zhuǎn)買業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制。為保證我社轉(zhuǎn)入票據(jù)的真實(shí)性，防止假票風(fēng)險(xiǎn)，凡申請向我社辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的金融機(jī)構(gòu)，必須在與我社簽字《商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)協(xié)議書》的條款中，明確對票據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)性和要素的完整性負(fù)責(zé)，并承諾票據(jù)不真實(shí)而引起的任何糾紛承擔(dān)全部責(zé)任。如票據(jù)遭到拒付，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請行應(yīng)在協(xié)議規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，按照票面金額贖回票據(jù)。

第四章 再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的操作

第二十八條 本辦法所稱再貼現(xiàn)系指農(nóng)村信用社為了取得資金，將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票再以貼現(xiàn)方式向中國人民銀行轉(zhuǎn)讓的票據(jù)行為。再貼現(xiàn)的期限最長不超過4個(gè)月，利率按中國人民銀行規(guī)定執(zhí)行。

第二十九條 申請?jiān)儋N現(xiàn)的前期準(zhǔn)備

（一）整理、登記再貼現(xiàn)資料。包括

1、貼現(xiàn)憑證的第一聯(lián)復(fù)印件；

2、商業(yè)匯票及復(fù)印件；

3、查詢查復(fù)書復(fù)印件；

4、商品交易合同和增殖稅發(fā)票或相關(guān)發(fā)票復(fù)印件；

5、再貼現(xiàn)申請審批書。

（二）填寫再貼現(xiàn)申請報(bào)告單（一份資料填寫一份報(bào)告單）；

（三）填寫再貼現(xiàn)申請書（一份二份），經(jīng)有權(quán)審批人簽字后加蓋公章；

（四）商業(yè)匯票借用手續(xù)，從會(huì)計(jì)部門借出票據(jù)，并將票據(jù)作成背書，準(zhǔn)備申請。

第三十條 再貼現(xiàn)材料的報(bào)送。

（一）將準(zhǔn)備好的資料報(bào)送當(dāng)?shù)厝嗣胥y行；

（二）接受人民銀行業(yè)務(wù)專管員的材料審查；

（三）對審查不符合再貼現(xiàn)手續(xù)的票據(jù)和材料帶回，并分別歸還有關(guān)部門，做好票據(jù)出入庫交接登記，注明票據(jù)、材料退回原因。

第三十一條 辦理再貼現(xiàn)手續(xù)。接人民銀行審批情況通知后，填寫再貼現(xiàn)憑證，核對應(yīng)付利息和實(shí)收金額，到人民銀行辦理再貼現(xiàn)和資金入帳手續(xù)；將再貼現(xiàn)收賬通知交會(huì)計(jì)結(jié)算部門記賬；清單交會(huì)計(jì)部門人員在貼現(xiàn)總賬上進(jìn)行標(biāo)示。

第三十二條 再貼現(xiàn)其他有關(guān)事項(xiàng)比照本辦法第三章《轉(zhuǎn)貼現(xiàn)轉(zhuǎn)賣業(yè)務(wù)操作程序》辦理。

第五章

附則

第三十三條

本操作辦法由九江市潯陽農(nóng)村信用合作 社聯(lián)社制定，并負(fù)責(zé)解釋和修改。

第三十九條

本操作辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。

附件：

1、貼現(xiàn)憑證

2、商業(yè)匯票貼現(xiàn)申請書

3、商業(yè)匯票查詢書

4、商業(yè)匯票查復(fù)書

5、商業(yè)匯票貼現(xiàn)協(xié)議書

6、商業(yè)匯票貼現(xiàn)審批書

7、催收公函（A）

8、催收賠付通知書

9、商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請書

10、商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（買斷）合同