第一篇：建立和完善煙草企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)控制度

建立和完善煙草企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)控制度

(1)企業(yè)經(jīng)營失敗、會計信息失真及不守法經(jīng)營在很大程度上都可歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的缺失或失效，而會計監(jiān)控是企業(yè)內(nèi)部控制的一個主要方面。為此，新《會計法》對單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度提出了明確的要求，財政部出臺的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》也提出了相應(yīng)的規(guī)范內(nèi)容。可以說，在當前我國企業(yè)普遍轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的新形勢下，建立和完善內(nèi)部會計監(jiān)控制度，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，對增強企業(yè)在市場經(jīng)濟條件下的生存能力和適應(yīng)能力具有重要作用。那么如何建立完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控制度呢？筆者根據(jù)《會計法》的要求，結(jié)合煙草企業(yè)目前會計監(jiān)督控制現(xiàn)狀，提出幾點淺見。

一、煙草企業(yè)建立完善內(nèi)部會計監(jiān)控制度的目標定位

煙草企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)控的主要目的是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效進行，防止會計錯誤發(fā)生，保證會計資料的真實、合法以及企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。

具體包括：使會計信息的收集、歸集、記錄和匯總過程，真正反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，保證煙草企業(yè)會計信息的真實性和完整性；對企業(yè)內(nèi)部的部門、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督檢查，及時防止和制止偏離企業(yè)經(jīng)營決策和規(guī)章制度的行為，使企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營決策以及與此相關(guān)的各項規(guī)章制度得到貫徹實施，保證國家的方針、政策和財經(jīng)法規(guī)在煙草企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行，保證煙草企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策和規(guī)章制度的正確實施；對生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常性進行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)并幫助糾正影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常運轉(zhuǎn)的各種因素，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動偏離企業(yè)經(jīng)營目標的情況，為企業(yè)管理部門進行決策提供科學(xué)依據(jù)，促進提高煙草企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平；有效地監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收、入庫、記錄、保管、領(lǐng)用、退廢等各個環(huán)節(jié)，避免和糾正各種損失浪費問題，維護煙草企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性和完整性。

二、煙草企業(yè)建立完善內(nèi)部會計監(jiān)控制度的規(guī)范內(nèi)容

按照內(nèi)部會計監(jiān)控的目標要求，從煙草企業(yè)的現(xiàn)實狀況看，目前應(yīng)主要抓好以下幾方面的規(guī)范工作：

1、明確會計事項相關(guān)人員的職責權(quán)限。首先，經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員、記賬人員的職責權(quán)限明確、責任清楚，避免相互扯皮、推諉，或者越權(quán)行事。其次，記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、財務(wù)保管人員要實行職務(wù)分離。最后，記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的權(quán)責應(yīng)當相互制約。

2、與會計相關(guān)的處理手續(xù)要嚴謹。如：在由定貨、驗收、入庫、付款、記錄組成的材料采購流程中，就“驗收”這個環(huán)節(jié)而言，需要辦理“核對定貨合同，檢查來貨數(shù)量、品種、規(guī)格、質(zhì)量和價格，開具驗收單和質(zhì)量證明單，并由經(jīng)手人員簽字蓋章”等手續(xù)，這些嚴謹?shù)奶幚硎掷m(xù)是保證“驗收”環(huán)節(jié)正確性和可靠性的必要手段。

3、明確重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序。主要突出兩點：一是決策和執(zhí)行程序應(yīng)當明確，做到制度化、規(guī)范化；二是決策和執(zhí)行程序中應(yīng)當體現(xiàn)決策人與執(zhí)行人之間能夠相互監(jiān)督、相互制約。既要防止權(quán)限過于集中，也要防止政出多頭。

4、進行財產(chǎn)清查。這是加強煙草企業(yè)財產(chǎn)物資管理的一項重要制度，通過定期或不定期地、全面或部分地對現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)的清查核對，對實物資產(chǎn)的實地盤點，改善經(jīng)營管理，制定整改措施，做到賬實相符，保證會計資料的真實、完整。

5、建立合理和切實可行的控制標準?？刂茦藴适瞧髽I(yè)控制經(jīng)營管理活動并保證控制活動有據(jù)可依所制定的各項標準、尺度和依據(jù)。如定額、規(guī)范、預(yù)算、進度、目標、計劃等。設(shè)定的標準必須“明確”、“公正”、“合理”，同時具有“激勵作用”。

6、構(gòu)建會計電算化安全控制體系。建立一套完整、科學(xué)的計算機安全控制體系已成為行業(yè)會計內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。程序員、操作員、系統(tǒng)管理員職責分離；程序員嚴禁單獨接觸系統(tǒng)；系統(tǒng)設(shè)計、軟件開發(fā)人員嚴禁介入實際會計業(yè)務(wù)操作。加強輸入、輸出控制，采取雙備份、異地存放、嚴禁任何人修改等措施。

7、煙草企業(yè)內(nèi)部審計工作制度化、程序化?！稌嫹ā芬?guī)定，各單位應(yīng)當在內(nèi)部會計監(jiān)控制度中明確，對會計資料進行內(nèi)部審計的方法和程序，以便內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員對會計資料的審計工作制度化、程序化。煙草企業(yè)內(nèi)部審計重點要放在成本費用支出、年度會計財務(wù)報告、法人離崗、會計人員離崗、基建項目、貨幣資金審計等方面。

三、煙草企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)控制度的幾項措施

1、提高內(nèi)控人員素質(zhì)。內(nèi)部會計監(jiān)控，必須堅持以人為本原則，加強對會計人員的思想政治教育和道德教育，加強對會計人員業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，完善干部交流和崗位輪換制度。建立一套科學(xué)的會計考評工作體系，形成一套激勵機制。同時要增強煙草企業(yè)負責人和管理人員的內(nèi)部控制意識，使內(nèi)部會計監(jiān)控制度真正落到實處。

2、做到實施內(nèi)部會計監(jiān)控制度與貫徹實施《會計法》相結(jié)合、完善內(nèi)部會計規(guī)范與企業(yè)目標相結(jié)合。內(nèi)部會計監(jiān)控制度是《會計法》的一部分內(nèi)容，是執(zhí)行《會計法》的具體體現(xiàn)。建立完善內(nèi)部會計監(jiān)控措施，對企業(yè)資金籌集、調(diào)度、使用、分配實行控制，對各項成本費用支出實施監(jiān)管，對經(jīng)濟活動操作者的權(quán)力實施監(jiān)控，從而加強企業(yè)管理，實現(xiàn)企業(yè)的目標。

3、充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)控手段，建立以“堵”、“查”為主的監(jiān)控防線。利用內(nèi)部審計職能，定期對內(nèi)部會計監(jiān)控制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，堵漏查缺，獎懲掛鉤，達到內(nèi)控效果。

4、抓好會計崗位定位工作。按照《會計法》的要求，設(shè)立會計具體工作崗位，賦予一定的職責和權(quán)限，規(guī)范操作規(guī)程和處理手續(xù)，做到辦事有標準、工作有檢查，并以此定獎懲。

5、建立良好的信息溝通系統(tǒng)，提高企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)控效果。目前，大中型煙草企業(yè)的會計核算基本上脫離了手工操作的賬務(wù)處理過程，今后要特別注意開發(fā)與引進先進的企業(yè)財務(wù)與管理軟件，逐步建立高質(zhì)量的企業(yè)信息溝通系統(tǒng)，共享信息，大家監(jiān)控，同時還可以減少人為因素對內(nèi)部監(jiān)控效果的影響。

四、煙草企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)控制度的兩個導(dǎo)向

導(dǎo)向之一：內(nèi)部監(jiān)控與生產(chǎn)經(jīng)營工作要協(xié)調(diào)。監(jiān)控是規(guī)范、是約束、是對舞弊的否定、對損失的扼制，對于保護企業(yè)的意義非同小可。但控制畢竟是對人而言的，是對人行為的約束、對人權(quán)力的限制，因此，協(xié)調(diào)控制與被控制之間的矛盾是事關(guān)內(nèi)部監(jiān)控制度成敗的關(guān)鍵。特別要注意避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率和經(jīng)濟效率的機械做法，要充分考慮控制成本與控制效果的關(guān)系，做到既相互制約又相互協(xié)調(diào)，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營健康發(fā)展。（作者：3COME未知本文來源于爬蟲自動抓取，如有侵犯權(quán)益請聯(lián)系service@立即刪除）

第二篇：試論建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度

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試論建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度

作者：鄧麗萍

來源：《沿海企業(yè)與科技》2005年第04期

[摘 要]建立健全有效的內(nèi)部控制制度對現(xiàn)代企業(yè)來說是至關(guān)重要的，而會計控制是內(nèi)部控制中一個十分重要的環(huán)節(jié)，沒有好的會計控制就談不上內(nèi)部控制。文章對內(nèi)部會計控制的目標、實現(xiàn)方式，制定和執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度應(yīng)注意的事項以及內(nèi)部控制所固有的局限性等進行了論述。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部會計控制；實現(xiàn)方式；局限性

[中圖分類號]1234．3

[文獻標識碼]A

第三篇：參考資料一淺議企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立

淺議企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立

【摘要】企業(yè)內(nèi)部會計控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對明確和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位的職責和行為，對保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)，對提高管理效率和保護資產(chǎn)的安全與完整，對規(guī)范會計秩序，防止會計信息失真等都具有重要的作用。

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部會計控制 存在問題 對策措施

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

1.缺乏有效的公司法人治理結(jié)構(gòu)

我國大部分企業(yè)雖然實行了公司制改造，但真正的公司法人治理結(jié)構(gòu)并未建立，很多公司尤其是上市公司雖然建立了股東大會、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會。但在實際工作中，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象普遍，董事會獨立性受到干擾，監(jiān)事會成員主要由公司職工和股東代表組成，在行政關(guān)系上受制于董事會，監(jiān)督作用難以發(fā)揮。股份公司的一些機構(gòu)設(shè)置沒有起到應(yīng)有的作用，甚至根本就沒有設(shè)置。股份公司僅僅具有了現(xiàn)代企業(yè)的外殼，而沒有從根本上形成真正的法人治理結(jié)構(gòu)，沒有明確界定董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會的權(quán)限和責任。同時公司也沒有形成合理的人力資源管理機制，企業(yè)管理者的產(chǎn)生依然具有很強的政府色彩，這樣產(chǎn)生的管理者習(xí)慣于用行政命令的方式治理企業(yè)而不是管理企業(yè)。大多數(shù)管理者還不習(xí)慣應(yīng)用現(xiàn)代管理的控制方法，對下屬人員的工作不能實施科學(xué)有效的監(jiān)督，導(dǎo)致公司內(nèi)部中下層機構(gòu)之間、不同崗位之間以及不同人員之間無法形成有效的牽制，不少公司存在著不相容職務(wù)兼任、崗位責任制形同虛設(shè)的現(xiàn)象。

2.對內(nèi)部會計控制不重視，內(nèi)控執(zhí)行不力

我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)比較薄弱，一些企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制特別是內(nèi)部會計控制缺乏足夠的認識，對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計控制還有許多誤解，認為加強內(nèi)部會計控制，辦事手續(xù)繁瑣，束縛了手腳，影響了辦事效率，甚至認為建立內(nèi)部會計控制制度，是人為制造矛盾。大多數(shù)企業(yè)訂立的內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)，對領(lǐng)導(dǎo)基本上不起約束作用。更多的是有章不循，遇到具體問題強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，內(nèi)部控制失控現(xiàn)象嚴重。

3.內(nèi)部會計控制體系不健全

目前，我國企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會計控制，但總體上缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性。（1）內(nèi)部會計控制制度在內(nèi)容上片面、零散，不具有科學(xué)性和系統(tǒng)性，個別單位受利益驅(qū)動，重經(jīng)營輕管理，控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，甚至既定的內(nèi)部會計控制失控。（2）偏重事后控制，通常是違規(guī)違紀行為發(fā)生后才設(shè)法堵塞或懲處，失去了應(yīng)有的效力。

二、加強現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策措施

1.完善公司法人治理結(jié)構(gòu)

建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)，是有效實施現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)。針對股東大會、董事會、獨力董事、監(jiān)事會、經(jīng)理層和審計委員會等不同的權(quán)力主體確立控制權(quán)，使各

權(quán)力主體之間形成不同的權(quán)力邊界相互制衡，防止內(nèi)部人控制。首先，要完善董事會的功能和設(shè)置，增加董事會中外部董事的比重，減少內(nèi)部人控制和大股東控制。董事長與總經(jīng)理要分設(shè)，以增強其獨立性。其次，要強化監(jiān)事會對財務(wù)的監(jiān)督，要建立審計委員會，審計委員會應(yīng)該主要由公司的非執(zhí)行董事和監(jiān)事組成，負責對公司活動進行監(jiān)督，并擁有聘用注冊會計師的決定權(quán)等。

2.建立健全內(nèi)部會計控制體系

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身情況，建立健全內(nèi)部會計控制體系。按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)劃分企業(yè)內(nèi)部各部門的職責權(quán)限，形成相互制衡機制。明確各職能部門授權(quán)批準范圍、權(quán)限、程序、責任等，保證企業(yè)權(quán)責分明，管理科學(xué)。設(shè)立授權(quán)批準、業(yè)務(wù)主辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)，確保資產(chǎn)保管與會計核算相分離、經(jīng)營責權(quán)與會計責任相分離、授權(quán)與執(zhí)行、保管、審查、記錄等相分離。制定各種作業(yè)程序、管理辦法和工作目標，并訂立明確的控制標準，定期進行考核，以便員工按照規(guī)定的標準正確處理各項業(yè)務(wù)，實現(xiàn)預(yù)定目標。要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點，推行全面預(yù)算管理，并對預(yù)算結(jié)果及時進行分析，對預(yù)算差異進行控制。要樹立風險意識，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險的預(yù)警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務(wù)風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。做好會計基礎(chǔ)工作，完善會計信息系統(tǒng)，利用計算機信息技術(shù)手段，建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為控制因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施。

3.提高會計人員素質(zhì)

會計人員素質(zhì)是加強內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵，企業(yè)要通過科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質(zhì)。

在聘用會計人員上，要制定嚴格的招聘程序，不僅要選擇業(yè)務(wù)能力強的人，更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價值觀的人才。

在培養(yǎng)人才上，不僅要定期進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提升業(yè)務(wù)水平，更要注意其職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng)。在會計人員安排上，要實行工作崗位輪換制，通過輪換及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，抑制部分人員的不良動機。要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進行業(yè)績、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核，獎優(yōu)罰劣，充分激發(fā)會計人員的積極性和責任感。

4.高度重視，以人為本

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計控制制度的建立健全以及運行起關(guān)鍵作用，因此必須提高現(xiàn)代企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計控制的重視程度。要強化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的會計法規(guī)意識，管理者不僅負責建立制度，而且負責監(jiān)督自身認真執(zhí)行，帶頭遵守制度規(guī)定，將內(nèi)部會計控制管理工作落到實處。同時，現(xiàn)代企業(yè)要強化以人為本的理念，做到制度面前人人平等，在執(zhí)行和落實內(nèi)部會計控制制度過程中，消除某些人在制度面前的種種特權(quán)，對違反制度的人員，不分職位高低，按有關(guān)規(guī)定嚴肅處理。

5.加強內(nèi)部審計，強化外部監(jiān)督

內(nèi)部審計是內(nèi)部會計控制體系的一個重要方面，現(xiàn)代企業(yè)必須重視和強化內(nèi)部審計工作，要配備專職內(nèi)部審計人員，定期或不定期對單位的經(jīng)濟活動進行審計，對審計程序、審

計方法、審計范圍、審計人員職責等要有明確的規(guī)定。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)直接受董事會或者總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，獨立地行使審計監(jiān)督權(quán)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門在內(nèi)控中的監(jiān)督作用。

在加強內(nèi)部審計的同時，必須強化外部監(jiān)督與約束機制。在管理者內(nèi)部會計控制觀念普遍淡薄的情況下，要充分發(fā)揮政府在企業(yè)內(nèi)部會計控制方面的作用，依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制制度，并使之有效實施。要加大執(zhí)行力度，對不能加強企業(yè)自身內(nèi)部會計控制、違反法律法規(guī)，導(dǎo)致企業(yè)目標沒有實現(xiàn)的，應(yīng)依法追究管理者的責任。

三、結(jié)束語

建立有效的內(nèi)部會計控制制度不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為?，F(xiàn)代企業(yè)必須完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全內(nèi)部會計控制體系，強化考評和監(jiān)督機制，以期實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效實施，發(fā)揮其應(yīng)有的效果和作用。

第四篇：企業(yè)內(nèi)部會計牽制制度

企業(yè)內(nèi)部會計牽制制度

第一章 總則

第一條為維護財經(jīng)紀律，保證會計資料真實可靠，防止徇私舞弊行為發(fā)生，增強工作責任心，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，制定本制度。

第二條內(nèi)部會計牽制制度是指凡涉及貨幣收支、財產(chǎn)物資的收發(fā)保管和商品購銷等業(yè)務(wù)工作，規(guī)定由兩人或兩人以上分工掌管，以達到相互制約、相互稽核相互驗證的一種工作制度。

第二章內(nèi)部會計牽制制度設(shè)計的原則

第三條合理分工原則。就是權(quán)力分割，任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程至少有兩人以上分工負責來完成。對現(xiàn)金報銷業(yè)務(wù)，開票與收款、開票與發(fā)貨實行分離，否則失去控制，產(chǎn)生舞弊。

第四條賬務(wù)與事務(wù)分離原則。要求賬、錢分管，賬、物分管，即財產(chǎn)物資的經(jīng)管人員和會計人員要完全獨立開來，會計不能既管賬又管物;物資采購人員更不得管帳、管物。

第五條檢查原則。按企業(yè)內(nèi)部審核規(guī)定，由專職審核機構(gòu)人員或主管單位人員進行定期和不定期檢查。

第六條經(jīng)濟責任制原則。建立嚴格的經(jīng)濟責任制度，對財、物經(jīng)管人員實施有效的制約，提高其辦事責任心。

第七條人員合理利用原則。正確處理成本與效益的關(guān)系，-1-

在遵守內(nèi)部牽制制度前提下，合理搭配勞動人員的工作量，提高工作效率。

第三章 貨幣資金的內(nèi)部牽制

第八條貨幣資金的收支和保管必須按照國家有關(guān)管理規(guī)定和《XXXX公司貨幣資金管理制度》執(zhí)行，對每張審批后的現(xiàn)金或銀行收付憑證，必須經(jīng)過專責稽核人員，對出納員開具的銀行收付款票據(jù)進行審批后，方可辦理收付款結(jié)算業(yè)務(wù)。出納員應(yīng)做好付款的備查登記工作。

第九條出納人員不得進行收付憑證的制作、計算機匯總、記賬，兼管收人、費用、債權(quán)、債務(wù)賬簿、稽核和會計檔案保管等各項工作。

第十條財務(wù)印鑒由兩人保管，出納人員保管印鑒名章，審核人員保管財務(wù)專用章。

第十一條月底，出納員將現(xiàn)金余額、銀行存款余額與微機總賬戶余額核對無誤后，微機管理員再進行自動轉(zhuǎn)賬，輸出報表等項工作。

第四章 實物資產(chǎn)的內(nèi)部牽制

第十二條材料采購業(yè)務(wù)分別由申請購貨部門、生產(chǎn)技術(shù)部供應(yīng)部門、財務(wù)部門等共同完成。

第十三條公司各部門因生產(chǎn)、經(jīng)營、管理需要，需采購相關(guān)材料物資時，必須編制訂購單，經(jīng)生產(chǎn)技術(shù)部負責人審核后，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準，匯總編制采購計劃表，移交物資供應(yīng)部門。物-2-

資供應(yīng)部門應(yīng)與其供貨廠商協(xié)商，草擬采購合同（具體按《物資招標管理辦法》執(zhí)行），其中涉稅事務(wù)處理，須先經(jīng)財務(wù)部門審核確認，然后報總經(jīng)理審批后確認。

第十四條采購計劃應(yīng)交生產(chǎn)技術(shù)部供應(yīng)部門存檔管理，購入的材料由保管員按采購計劃驗收無誤，在材料入庫單上簽名或蓋章。對專用科技含量高的材料、物品、設(shè)備應(yīng)邀請有關(guān)技術(shù)人員進行技術(shù)鑒定，必須由生產(chǎn)管理部門專工、使用部門專工、采購部門采購員、倉庫保管員共同驗收合格，并出具驗收合格報告后，保管員方可在入庫單上簽章。財務(wù)部門收到入庫單后，對貨款結(jié)算憑證進行合理性、合法性審核，無誤后，再辦理材料采購的付款手續(xù)。

第十五條領(lǐng)用材料時，要有生產(chǎn)技術(shù)部、發(fā)展策劃部等部門計劃，并由經(jīng)辦人、領(lǐng)用原材料部門負責簽字后，倉庫保管員才能辦理發(fā)料手續(xù)。具體情況按《XXXX公司可控費用管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。

第十六條資產(chǎn)辦理報廢、出售、轉(zhuǎn)讓、出租業(yè)務(wù)，嚴格按照資產(chǎn)管理簽批手續(xù)進行。

第十七條資產(chǎn)使用保管部門、生產(chǎn)技術(shù)部、財務(wù)等部門定期對資產(chǎn)進行盤存，做好與倉庫、采購、銷售部門的賬賬、賬實的核對工作。

第五章 制證業(yè)務(wù)的內(nèi)部牽制

第十八條按規(guī)定的審批手續(xù)銷售原材料，材料計劃員必須-3-

填制銷售單，在銷售單(或發(fā)票)上寫明材料的計劃單價，財務(wù)制證人員根據(jù)售價制作收款憑證，根據(jù)計劃價結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本及差異。

第十九條工資核算人員每月根據(jù)人力資源部打印的工資表應(yīng)發(fā)、應(yīng)扣數(shù)進行核對后，編制工資發(fā)放憑證。月底，財務(wù)部門工資總額與人力資源部控制的工資總額核對一致，微機人員才可進行計提“三險一金”、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等項業(yè)務(wù)的自動轉(zhuǎn)賬。

第二十條在工資表中，應(yīng)扣職工個人養(yǎng)老金、住房公積金、醫(yī)療金等各項基金和水電費、電話費等代扣款項，財務(wù)部門每月須與人力資源部、生活服務(wù)中心、辦公室、營銷部分管此項業(yè)務(wù)的專責核對無誤后，再將上述各款項轉(zhuǎn)存職工個人賬戶或沖減相關(guān)費用。

第二十一條月底，各明細賬戶與實際進行核對，與微機匯總數(shù)進行核對，除自動轉(zhuǎn)賬外，本月的憑證必須審核完畢。報表崗位專責再進行輸出自動轉(zhuǎn)賬憑證，輸出會計報表。

第二十二條工程預(yù)付款必須有合同，工程完工有決算、驗收，財務(wù)部門才可辦理結(jié)算。

第二十三條對應(yīng)收賬款應(yīng)進行款項到期前的函證對賬、到期時的催收和逾期款項的交涉與催收。財務(wù)部門不得隨意將應(yīng)收賬款，轉(zhuǎn)作壞賬損失。嚴格按照壞賬損失的審批權(quán)限和程序辦事。

第二十四條合理劃分管理控制崗位和資金使用崗位的職-4-

責權(quán)限，不相容崗位相互分離，確保辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的相關(guān)機構(gòu)和人員相互制約、相互監(jiān)督。

第六章 檔案管理的內(nèi)部牽制

第二十五條收付款憑證由出納員每月分批在憑證傳遞表上登記憑證的起止號碼，定期交檔案管理人員進行裝訂、存檔。轉(zhuǎn)賬憑證由審核人員月終在憑證傳遞表上簽字后，交檔案管理人員裝訂存檔。

第二十六條報表崗位專責月終打印出的明細賬，科欄目匯總表、輔助賬、會計報表，必須將打印的份數(shù)、張數(shù)填入微機輸出賬簿、資料交接表中，交檔案管理人。

第五篇：淺議企業(yè)內(nèi)部會計控制制度

淺議企業(yè)內(nèi)部會計控制制度

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編輯整理: 轉(zhuǎn)賬支票填寫 編輯:王菲 文章來源：新浪

摘 要：內(nèi)部會計控制是指單位為了保護資產(chǎn)的安全、完整、提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。它是通過企業(yè)內(nèi)部部門和人員在明確分工的基礎(chǔ)上進行的相互制約的行為規(guī)范。本文就建立內(nèi)部會計控制的必要性、應(yīng)遵循的原則及建立內(nèi)部會計控制制度的幾點建議加以探討。關(guān)鍵詞：企業(yè)會計；制度控制；建議