第一篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的探討

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的探討

2006-8-17 9:44

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摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，企業(yè)成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體，企業(yè)資本、產(chǎn)品和經(jīng)營(yíng)呈現(xiàn)多元化。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)于提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的作用。內(nèi)部審計(jì)工作要做好，除要發(fā)揮內(nèi)審工作的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能外，還要充分發(fā)揮其服務(wù)的功能和作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 服務(wù)職能 發(fā)揮

一、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的涵義

在日常工作中，往往存在這樣的事實(shí)，當(dāng)談及內(nèi)部審計(jì)的職能時(shí)，強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督多，而對(duì)其服務(wù)職能涉及較少。甚至有人認(rèn)為，審計(jì)就是查出企業(yè)的違規(guī)、違紀(jì)和作弊行為，這是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的片面理解。就內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面去理解。

首先，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)決策、宏觀管理服務(wù)。一個(gè)企業(yè)每年度的審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，都要圍繞本單位的工作重心、群眾反映強(qiáng)烈和領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心的問(wèn)題開展工作。完成審計(jì)項(xiàng)目后，不僅要及時(shí)、準(zhǔn)確、客觀地提出審計(jì)出來(lái)的問(wèn)題，更重要的是要提出具有可行性的審計(jì)意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)解決問(wèn)題提供決策依據(jù)，以利于及時(shí)采取措施，糾正已經(jīng)產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的問(wèn)題，改善和加強(qiáng)管理。例如，審計(jì)部門通過(guò)對(duì)局外部項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)外部項(xiàng)目資金管理比較混亂，現(xiàn)金坐收坐支現(xiàn)象嚴(yán)重，于是提出了加強(qiáng)外部項(xiàng)目資金管理，完善資金管理等審計(jì)建議。局領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審計(jì)部門提出的建議及有關(guān)部門的調(diào)研，責(zé)成財(cái)務(wù)部門建立了網(wǎng)上銀行制度，并在外闖市場(chǎng)單位工作量集中的區(qū)域設(shè)立了財(cái)務(wù)結(jié)算處，要求局所屬單位的貨幣資金全部納入結(jié)算處統(tǒng)一管理，統(tǒng)一調(diào)配使用，從而提高了資金使用效率，加速了資金周轉(zhuǎn)，緩解了局資金緊張的局面。

其次，應(yīng)為被審單位加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)要本著“一審、二幫、三促進(jìn)”的原則開展審計(jì)工作，把為被審單位服務(wù)的思想貫穿于審計(jì)全過(guò)程，實(shí)行邊審計(jì)、邊幫教、邊落實(shí)。不僅要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更重要的是幫助分析查找問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施并督促落實(shí)整改，以規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益。比如：審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)局屬單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，修復(fù)、自制、加工形成的產(chǎn)成品上千萬(wàn)元，均未通過(guò)“產(chǎn)成品”科目核算，而采取材料領(lǐng)用時(shí)直接計(jì)入車間成本，成品銷售和自用時(shí)僅作銷售收入，造成產(chǎn)品銷售收入無(wú)相應(yīng)銷售成本相配比，同時(shí)，未銷售的產(chǎn)成品游離于賬外，致使資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值不符。審計(jì)人員根據(jù)上述會(huì)計(jì)核算中存在的弊端，建議該單位將自制、加工形成的各類成品物資納入“產(chǎn)成品”核算，實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)列相應(yīng)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本，以真實(shí)反映其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。該單位積極采納審計(jì)建議，及時(shí)制定了產(chǎn)成品核算辦法，報(bào)上級(jí)財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)后付諸實(shí)施，不僅規(guī)范了產(chǎn)成品核算，而且保全了資產(chǎn)的完整性，同時(shí)為規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為起到積極的推動(dòng)作用。

再次，審計(jì)監(jiān)督本身就是一種服務(wù)。在依法審計(jì)過(guò)程中，對(duì)查出的被審單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的違規(guī)、違紀(jì)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，貪污受賄、以權(quán)謀私、揮霍浪費(fèi)等違法犯罪案件，依照法律、法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)肅認(rèn)真的處理，該上繳的限期上繳，該處罰的依法進(jìn)行處罰，以至追究刑事責(zé)任。這樣，對(duì)被審單位，尤其對(duì)當(dāng)事人無(wú)疑能起到震懾、教育作用，對(duì)社會(huì)其他單位、其他自然人起到輻射教育作用。從大局講，維護(hù)了經(jīng)濟(jì)秩序，服務(wù)了經(jīng)濟(jì)建設(shè)。因此，審計(jì)監(jiān)督的服務(wù)作用是從直接和間接兩方面體現(xiàn)出來(lái)的，懲前毖后，治病救人是其主要服務(wù)形式。

二、如何發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞，管理水平的高低，內(nèi)部審計(jì)起到了舉足輕重的作用。在發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能的同時(shí)，又如何發(fā)揮好服務(wù)職能，從筆者個(gè)人的工作實(shí)踐，談以下幾點(diǎn)粗淺的看法。

第一，要增強(qiáng)宏觀意識(shí)，用全局的、戰(zhàn)略的觀點(diǎn)去分析問(wèn)題，更好地為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部單位進(jìn)行常規(guī)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)工作來(lái)實(shí)現(xiàn)其職能的。雖然在實(shí)際工作中，審計(jì)人員查的是一筆筆資金，一項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)，一個(gè)個(gè)項(xiàng)目，這些都是局部問(wèn)題。但我們不能被這些微觀現(xiàn)象所限制，要用全局的、戰(zhàn)略的觀點(diǎn)去分析問(wèn)題的本質(zhì)和產(chǎn)生的原因。要善于從一筆筆資金流動(dòng)中發(fā)現(xiàn)管理上存在的漏洞，通過(guò)對(duì)大量微觀信息的分析，綜合歸納出具有全局性、有建設(shè)性的防止問(wèn)題重復(fù)發(fā)生的措施，為領(lǐng)導(dǎo)提供完善體制、改進(jìn)機(jī)制方面的建議，促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度。

第二，內(nèi)部審計(jì)工作要緊緊圍繞企業(yè)中心工作，貼近生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，突出審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工最關(guān)心的問(wèn)題。作為企業(yè)的管理和監(jiān)督部門，審計(jì)部門應(yīng)積極參與企業(yè)的管理，把自己置身于管理之中，對(duì)各單位內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)；對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益及其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行全方位審計(jì)；對(duì)重大資金運(yùn)作情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算和工程預(yù)結(jié)算情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)；對(duì)局屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況審計(jì)。

第三，要樹立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理念，逐步提高審計(jì)層次，由最初的財(cái)務(wù)收支審計(jì)監(jiān)督職能提升為參與管理、輔助決策的寬層面、高層次管理活動(dòng)，成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中不可缺少的一環(huán)。隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立以及經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，迫使企業(yè)管理者更加關(guān)注管理力度，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由此決定了內(nèi)部審計(jì)工作從單純查錯(cuò)防弊向管理效益型審計(jì)轉(zhuǎn)變。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)建立健全各項(xiàng)管理制度，嚴(yán)密的內(nèi)部控制機(jī)制，推動(dòng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)走上規(guī)范化、制度化的軌道。

第四，從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)延伸。內(nèi)部審計(jì)的目的在于協(xié)助企業(yè)管理者完善企業(yè)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。作為熟知企業(yè)內(nèi)情的內(nèi)部審計(jì)人員，要責(zé)無(wú)旁貸地參與到事前決策中來(lái)，通過(guò)日常掌握的信息和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處，向決策者提供準(zhǔn)確的依據(jù)和建議，使之盡快修改完善。由于事前、事中審計(jì)比事后審計(jì)揭示、糾正問(wèn)題更具有現(xiàn)實(shí)意義和價(jià)值。因此，審計(jì)工作必須向前延伸，對(duì)管理行為實(shí)施全過(guò)程監(jiān)控，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和投資者提供服務(wù)。

第五，不斷提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化，經(jīng)營(yíng)區(qū)域的擴(kuò)大化，企業(yè)內(nèi)外部交易頻繁且業(yè)務(wù)量大，管理活動(dòng)日趨復(fù)雜。要求審計(jì)人員不僅要熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)，還要成為懂專業(yè)、會(huì)管理，又懂外語(yǔ)的復(fù)合型人才。從CIA考試中我們也可看到，國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)審人員從業(yè)資格的要求，不僅在知識(shí)、技能方面，而且在人際關(guān)系和交流、應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎等方面也是細(xì)之又細(xì)。只有人的素質(zhì)提高了，才能挖掘出深層次的問(wèn)題，提出的建議才會(huì)是深層次的和有價(jià)值的，具有針對(duì)性和較強(qiáng)的操作性，才能被企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和決策層采納，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能才能得以發(fā)揮。

第六，樹立服務(wù)意識(shí)，重塑審計(jì)形象。內(nèi)部審計(jì)人員常以監(jiān)督、查錯(cuò)的面目出現(xiàn)，這很容易引起被審單位和人員的對(duì)立情緒，甚至采取不合作的態(tài)度，給審計(jì)證據(jù)的收集、取得造成一定困難，不利于審計(jì)工作開展，也不利于審計(jì)意見的采納及實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)人員必須清楚，自己是企業(yè)的一員，不是政府派駐企業(yè)的“特派員”，不能把自己和自己的工作凌駕于企業(yè)利益之上，成為企業(yè)的對(duì)立面。這就要求審計(jì)人員一是要改進(jìn)審計(jì)工作方法，即在審計(jì)開始時(shí)，對(duì)被審單位抱著信任的態(tài)度，廣泛征求他們的意見，積極尋求他們的合作；二是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，共同分析其負(fù)面影響，一起探討改進(jìn)的措施；三是要改進(jìn)審計(jì)報(bào)告的方式，在報(bào)告形式方面，撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)不使用責(zé)難性的措辭，不采取簡(jiǎn)單地暴露問(wèn)題的做法；在報(bào)告內(nèi)容方面，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)呈送的審計(jì)報(bào)告只反映重大的問(wèn)題，而對(duì)一般性質(zhì)的問(wèn)題則在審計(jì)過(guò)程中直接向被審單位提出，并督促其就地整改。只有把監(jiān)督寓于服務(wù)之中，才能減少被審單位的對(duì)立情緒，達(dá)到既實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督，又促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的目的。只有這樣，內(nèi)部審計(jì)才能更好地為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。

第二篇：關(guān)于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的幾點(diǎn)思考

關(guān)于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的幾點(diǎn)思考

隨著企業(yè)的擴(kuò)大，集團(tuán)屬下的子公司增多，僅靠總裁是管不過(guò)來(lái)的，必須建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，依靠?jī)?nèi)審人員來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的管理。要在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占一席之地，企業(yè)必須在對(duì)外開拓市場(chǎng)的同時(shí)，對(duì)內(nèi)強(qiáng)化管理，而充分有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用又是我們進(jìn)行科學(xué)管理的重要方式。另外，在企業(yè)里，投資者和經(jīng)營(yíng)者之間的矛盾比其他形式的企業(yè)更為嚴(yán)重，因此內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也更為重要。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)與西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家相比，步子較緩慢，差距較大；與社會(huì)審計(jì)和政府審計(jì)的發(fā)展相比，內(nèi)部審計(jì)不論是在法律、法規(guī)制度的建設(shè)上，還是在機(jī)構(gòu)建設(shè)、人員的數(shù)量和質(zhì)量上以及在業(yè)務(wù)建設(shè)和職能作用的發(fā)揮上都明顯落后；與目前的經(jīng)濟(jì)體制改革和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度相比明顯滯后。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)“第三只眼睛”的作用，才能使企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)踞市場(chǎng)的制高點(diǎn)。

一、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職能作用

（一）、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，重視風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)范圍大幅擴(kuò)大，風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)隨地都可能發(fā)生，并且影響著企業(yè)的生死存亡。要求企業(yè)管理層要徹底轉(zhuǎn)變觀念、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為企業(yè)管理的重要工作，與此同時(shí)審計(jì)人員也要轉(zhuǎn)變觀念，盡快實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)的賬賬基礎(chǔ)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，突出風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重要性。

風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)威性專家，提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位。

二、內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮有賴于其地位的進(jìn)一步提高

企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部審計(jì)與經(jīng)營(yíng)管理不能和諧并進(jìn)。從企業(yè)內(nèi)部來(lái)看，許多領(lǐng)導(dǎo)人缺乏現(xiàn)代管理理念，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視，沒(méi)有被納入企業(yè)重要活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中受冷落，這些是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作普遍存在的問(wèn)題。一方面，有的企業(yè)片面地理解內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)部門代表國(guó)家所有者對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制，也就是對(duì)企業(yè)法人進(jìn)行監(jiān)控，認(rèn)為兩者之間是一種對(duì)立關(guān)系，使得企業(yè)各職能部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門敬而遠(yuǎn)之，談“審”色變，完全認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中“好管家”、“好幫手”的作用。另一方面，忽視內(nèi)部審計(jì)，致使審計(jì)環(huán)境不理想，導(dǎo)致人力、資金、工作的開展處處受到限制。另外，企業(yè)普遍存在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理的現(xiàn)象：內(nèi)部審計(jì)工作性質(zhì)明顯有別于其他一般職能部門，但領(lǐng)導(dǎo)人卻把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置于與其他職能部門等同的水平線上，并隸屬于經(jīng)營(yíng)者的管轄范圍內(nèi)，這樣，無(wú)疑使內(nèi)部審計(jì)面臨“組織機(jī)構(gòu)上的陷阱”。

要使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用，必需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。按照我國(guó)企業(yè)現(xiàn)行審計(jì)的運(yùn)作狀況看，要加強(qiáng)審計(jì)的作用，先要提高審計(jì)的地位，對(duì)于審計(jì)部門的設(shè)置應(yīng)該高于其他職能部門，這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，否則只能是行同虛設(shè)。它代表企業(yè)董事會(huì)和管理當(dāng)局對(duì)其他部門開展的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其成果、內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。在國(guó)外，內(nèi)部審計(jì)部門是直接對(duì)董事會(huì)中的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，具有較強(qiáng)的相對(duì)獨(dú)立性，內(nèi)審部門的許多人也最終進(jìn)入了企業(yè)高級(jí)管理層。但在我國(guó)，由于種種原因，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性實(shí)際被大大削弱了，甚至有些企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門合并在一起，極大影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性；同時(shí)要把審計(jì)工作的主要職能從查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)到對(duì)公司的管理做出分析、評(píng)價(jià)和提出管理建議上來(lái)。只有這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)你不控制中的作用。內(nèi)部審計(jì)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理是在一般部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)。比如，內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解。內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感。既然外部審計(jì)可以從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)就更可以從事這一工作。內(nèi)部審計(jì)部門為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用。

三、加快企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的立法

我國(guó)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)及相關(guān)政策有待改善。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，由于安然事件、世通事件及安達(dá)信危機(jī)發(fā)生后，美國(guó)審計(jì)行業(yè)才注重風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容。我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)剛起步，相關(guān)法律法規(guī)政策相當(dāng)缺乏，不能很好的規(guī)范保障風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的開展，使審計(jì)人員在開展工作時(shí)束手束腳，不利于開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠的法規(guī)支撐，業(yè)務(wù)操作無(wú)準(zhǔn)則可循。目前我國(guó)有關(guān)審計(jì)工作的法規(guī)已頒布了兩部，其一是關(guān)于民間審計(jì)的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》；其二是關(guān)于國(guó)家審計(jì)的《審計(jì)法》，2006年修改后的《審計(jì)法》仍然只對(duì)國(guó)有企事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作出規(guī)定，而將非國(guó)有企業(yè)排除在內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系之外。

隨著國(guó)有企業(yè)改制上市，該法規(guī)對(duì)于國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)規(guī)定已經(jīng)不適用了。另外，內(nèi)部審計(jì)規(guī)范眾多，但是涉及高層次內(nèi)審的較少，具有全國(guó)性法律效力的，且與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系密切的法律僅有《審計(jì)法》中的少數(shù)條款，部門規(guī)章僅有《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》。三大審計(jì)中唯有內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有專門的法律來(lái)規(guī)范，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)法規(guī)配套建設(shè)地位的差異。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無(wú)法可依，當(dāng)內(nèi)審人員碰到具體問(wèn)題時(shí)往往感到無(wú)章可循，甚至無(wú)所適從。盡快制定、頒布《內(nèi)部審計(jì)法》是當(dāng)務(wù)之急，它有利于健全我國(guó)審計(jì)法規(guī)體系，界定內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的關(guān)系，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在法律的軌道上更好的發(fā)展。我們要清醒地認(rèn)識(shí)到，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作法規(guī)建設(shè)不僅是為內(nèi)部審計(jì)工作建立依據(jù)，內(nèi)部審計(jì)更需要走職業(yè)化的道路。只有這樣，內(nèi)部審計(jì)人員才可能在協(xié)調(diào)企業(yè)技術(shù)先進(jìn)性和經(jīng)濟(jì)的合理性、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理活動(dòng)等方面擔(dān)負(fù)起主要職責(zé)。實(shí)際上，這也是西方企業(yè)管理的一個(gè)發(fā)展趨勢(shì)。

四、改革與完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式

（一）、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)取得的市場(chǎng)化、合同化

在現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)體制下，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)來(lái)源于總經(jīng)理或董事長(zhǎng)下達(dá)的審計(jì)任務(wù)。這種審計(jì)業(yè)務(wù)的取得方式，使審計(jì)業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容以及內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論的公正客觀性都受到較大限制。

第三篇：企業(yè)內(nèi)部銀行職能

企業(yè)內(nèi)部銀行

一、企業(yè)內(nèi)部銀行定義

企業(yè)內(nèi)部銀行是引進(jìn)商業(yè)銀行的信貸與結(jié)算職能和方式于企業(yè)內(nèi)部，來(lái)充實(shí)和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的辦法。在運(yùn)用和發(fā)展責(zé)任會(huì)計(jì)基本功能上，將“企業(yè)（基礎(chǔ)）管理”、“金融信貸（銀行機(jī)制）”、“財(cái)務(wù)管理（會(huì)計(jì)核算）”三者融為一體。一般是將企業(yè)的自有資金和商業(yè)銀行的信貸資金統(tǒng)籌運(yùn)作，在內(nèi)部銀行統(tǒng)一調(diào)劑、融通運(yùn)用，通過(guò)吸納企業(yè)下屬各單位閑散資金，調(diào)劑余缺，減少資金占用，活化與加速資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率、效益，與目標(biāo)成本管理、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有機(jī)結(jié)合，并監(jiān)督、考核、控制和管理辦法。

二、企業(yè)內(nèi)部銀行的職能

內(nèi)部銀行引進(jìn)商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算、監(jiān)督、調(diào)控、信息反饋職能，發(fā)揮計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)作用，并成為企業(yè)和下屬單位的經(jīng)濟(jì)往來(lái)結(jié)算中心、信貸管理中心、貨幣資金的信息反饋中心。1.結(jié)算職能

——內(nèi)部銀行對(duì)下屬各核算及其之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，諸如：原材料、燃料、動(dòng)力供應(yīng)、產(chǎn)成品與半成品的轉(zhuǎn)移、勞務(wù)提供、器材設(shè)備的供應(yīng)、商品采購(gòu)、庫(kù)存、銷售、服務(wù)及營(yíng)業(yè)費(fèi)用發(fā)生，以及各種費(fèi)用支出、解繳，資金調(diào)撥，都運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部結(jié)算價(jià)格和相應(yīng)的內(nèi)部支付手段，及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行內(nèi)部核算?！Ч?/p>

對(duì)原來(lái)內(nèi)部各單位相互經(jīng)濟(jì)往來(lái)，縮短了結(jié)算時(shí)間，尤其原各單位在社會(huì)上的銀行多頭開戶，結(jié)算時(shí)間長(zhǎng)的局面大為改善，活化了資金，減少了在途資金占用。

通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部結(jié)算紀(jì)律，解決內(nèi)部資金相互拖欠問(wèn)題。

原來(lái)企業(yè)內(nèi)部單位之間實(shí)物形態(tài)轉(zhuǎn)移，體現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。通過(guò)內(nèi)部結(jié)算變成模擬外部市場(chǎng)核算的商品交換、結(jié)算關(guān)系，樹立直觀的價(jià)值觀、成本觀、商品觀。2.融資信貸職能

——以資金有償占用的原則，引入信貸機(jī)制，運(yùn)用利息杠桿調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資金使用效率、效益。

——集中和吸納企業(yè)下屬各單位的貨幣資金，利用信貸杠桿進(jìn)行內(nèi)部資金融通，并盡量減少對(duì)外借款?！Ч?/p>

改變了原來(lái)內(nèi)部各單位分頭向銀行貸款、內(nèi)部不能相互融通的情況，改進(jìn)了資金多余與緊缺、苦樂(lè)不均的局面，減少了對(duì)外貸款，節(jié)省了對(duì)外銀行貸款利息。

發(fā)揮橫向拆借和縱向調(diào)劑職能，把有限資金真正用在刀刃上，促進(jìn)各下屬單位精打細(xì)算、少貸、早還，提高企業(yè)支付能力。3.監(jiān)督控制職能 ——監(jiān)控職能主要通過(guò)企業(yè)核實(shí)的各項(xiàng)資金定額、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制指標(biāo)體系、結(jié)算制度、結(jié)算程序、內(nèi)部結(jié)算價(jià)格體系、內(nèi)部合同、經(jīng)濟(jì)糾紛仲裁制度等實(shí)現(xiàn)?！Ч?/p>

通過(guò)監(jiān)督、控制，使許多不合理開支、資金外流問(wèn)題、違法亂紀(jì)現(xiàn)象得到遏制和改善。通過(guò)事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督、事后核算進(jìn)行全過(guò)程管理，彌補(bǔ)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事后算帳的不足。4.信息反饋職能

——通過(guò)內(nèi)部銀行核算資料，準(zhǔn)確反映企業(yè)和下屬各單位的收入、支出、節(jié)余情況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，加強(qiáng)信息反饋，及時(shí)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策和調(diào)整信貸計(jì)劃提供依據(jù)。

——效果：對(duì)各下屬單位收支、結(jié)存情況反饋及時(shí)。公司通過(guò)建立資金收、支、存制度，每天對(duì)各單位資金收、支、存情況統(tǒng)計(jì)上報(bào)，及時(shí)掌握各單位資金動(dòng)態(tài)、銷售經(jīng)營(yíng)情況。

三、適用范圍

一般而言，企業(yè)內(nèi)部銀行適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位。一般不推薦給小企業(yè)或責(zé)任實(shí)體少的企事業(yè)單位使用。

——企業(yè)集團(tuán)。包括覆蓋整個(gè)集團(tuán)全資企業(yè)，控股、參股乃至關(guān)聯(lián)企業(yè)。這是企業(yè)集團(tuán)時(shí)下不能建立集團(tuán)財(cái)務(wù)公司，而加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、塑造內(nèi)部融資機(jī)制的最佳方法。

——大中型實(shí)體性企業(yè)。包括大型聯(lián)合企業(yè)（鋼鐵廠、化工廠、化肥廠、石化廠、機(jī)械總廠）、礦務(wù)局、港務(wù)局等企業(yè)，覆蓋其下屬各個(gè)生產(chǎn)分廠、車間、三產(chǎn)企業(yè)、合資企業(yè)乃至職能部、室。

——控股性總公司。對(duì)下屬控股、參股形成的企業(yè)群體建立內(nèi)部銀行，作為管理控制的一種手段，如農(nóng)工商總公司、投資管理公司、行業(yè)控股公司。

——大型事業(yè)單位。如高等院校、設(shè)計(jì)院、科學(xué)院、研究所，主要對(duì)下屬各部門、機(jī)構(gòu)和科研開發(fā)公司的事業(yè)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)和企業(yè)資金的統(tǒng)盤管理。

四、組建內(nèi)部銀行的原則和策略

1.要與現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度相銜接

遵守企業(yè)財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本要求，與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體制相結(jié)合，發(fā)揮事前、事中控制作用。如果完全脫離現(xiàn)有財(cái)會(huì)體系另搞一套，將增加企業(yè)管理難度和復(fù)雜性。

2.企業(yè)內(nèi)部銀行運(yùn)作的工作量和成本要適中

企業(yè)內(nèi)部銀行新組建和運(yùn)作將增加額外管理工作和運(yùn)行成本。在設(shè)立前，須對(duì)其本身進(jìn)行成本棗效益分析。如果內(nèi)部銀行的體系、機(jī)構(gòu)搞得過(guò)大，程序過(guò)于復(fù)雜，會(huì)減緩經(jīng)營(yíng)決策速度，反而得不償失。3.合理劃分出下屬責(zé)任單位

在我國(guó)企業(yè)管理中，一個(gè)傾向是在企業(yè)內(nèi)部劃小核算單位，甚至大量劃出獨(dú)立核算單位，實(shí)行自負(fù)盈虧，其目的是增加下屬單位激勵(lì)機(jī)制和經(jīng)營(yíng)壓力；但其副作用是企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)本位主義，出現(xiàn)諸侯割據(jù)的現(xiàn)象。盲目自求發(fā)展，反而損害整體利益。從這個(gè)角度講，企業(yè)內(nèi)部核算單位并不是劃得越細(xì)越好。企業(yè)須適當(dāng)劃分下屬責(zé)任單位，合理區(qū)分內(nèi)部獨(dú)立核算（法人型下屬單位）和非獨(dú)立性核算，尤其對(duì)工序相關(guān)性的聯(lián)合生產(chǎn)企業(yè)，更不宜劃分出獨(dú)立核算單位。對(duì)非獨(dú)立核算單位，可以采用“模擬法人”核算經(jīng)營(yíng)。

因?yàn)橄聦儇?zé)任單位均須在內(nèi)部銀行下戶，下屬責(zé)任單位數(shù)量與內(nèi)部銀行工作量成正比，應(yīng)考慮合理設(shè)立責(zé)任單位。4.遵守國(guó)家金融法律、法規(guī)和政策

國(guó)家、政府還未出臺(tái)對(duì)內(nèi)部銀行的專門的監(jiān)管法律、法規(guī)，還須遵守散見于其他法律、法規(guī)中的相關(guān)條文，在現(xiàn)行法律環(huán)境范圍內(nèi)合法運(yùn)行。尤其是內(nèi)部銀行的各項(xiàng)職能須嚴(yán)格限定在企業(yè)邊界內(nèi)，不能任意在社會(huì)上亂集資、亂融資和亂投資。要認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)公司與內(nèi)部銀行的根本區(qū)別。5.與企業(yè)層次結(jié)構(gòu)相匹配

一般而言，一個(gè)企業(yè)具有二級(jí)、三級(jí)管理層次。對(duì)大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)而言，甚至可能有四級(jí)、五級(jí)下屬單位。那么內(nèi)部銀行是否囊括所有層次的下屬企業(yè)呢？

對(duì)二、三級(jí)企業(yè)（群體），當(dāng)所有下屬責(zé)任單位數(shù)量不多時(shí)，可設(shè)立一級(jí)內(nèi)部銀行。

對(duì)具有三、四層的大企業(yè)、集團(tuán)、下屬責(zé)任單位龐大時(shí)，可設(shè)立二級(jí)內(nèi)部銀行。第一級(jí)為集團(tuán)級(jí)內(nèi)部銀，第二級(jí)為子公司級(jí)內(nèi)部銀行。例如，在礦務(wù)局，可設(shè)局級(jí)內(nèi)部銀行和礦級(jí)內(nèi)部銀行。6.考慮與現(xiàn)行企業(yè)管理體制接軌

內(nèi)部銀行的組織機(jī)構(gòu)、核算辦法心量簡(jiǎn)化、實(shí)效化，與現(xiàn)行組織系統(tǒng)相銜接。當(dāng)然，可以有不同的實(shí)施策略：一種是整備好企業(yè)基礎(chǔ)管理工程再實(shí)施企業(yè)銀行；另一種是待條件基本具備時(shí)即以實(shí)施，一邊運(yùn)行內(nèi)部銀行，一邊反向拉動(dòng)管理體制趨于完善。7.選擇最佳功能組織結(jié)構(gòu)

內(nèi)部銀行具有結(jié)算、信貸、監(jiān)控、信息反饋四項(xiàng)職能，對(duì)不同企業(yè)組建內(nèi)部銀行。這幾項(xiàng)職能的重要性不一定均衡、同等權(quán)重，有的企業(yè)側(cè)重于結(jié)算，有的企業(yè)側(cè)重于內(nèi)部資金融通。因而，企業(yè)可根據(jù)自身目的，選擇自身內(nèi)部銀行的功能結(jié)構(gòu)。當(dāng)然，在不同的運(yùn)行階段，可適時(shí)調(diào)整其權(quán)重結(jié)構(gòu)。8.參考和吸收先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)

國(guó)內(nèi)外具有組建企業(yè)內(nèi)部銀行的較多經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)充分吸收這些典型的合理性和成功之處，在融合貫通基礎(chǔ)上創(chuàng)新和結(jié)合實(shí)情操作。9.考慮內(nèi)部結(jié)算以市場(chǎng)價(jià)格優(yōu)先的“雙軌制”制

企業(yè)內(nèi)部銀行對(duì)企業(yè)各下屬單位的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格制定須以市場(chǎng)價(jià)格為依據(jù)。如果內(nèi)部?jī)r(jià)格高于市場(chǎng)價(jià)格，買方單位受到損失；賣方覺(jué)得成本比市場(chǎng)高也可以銷售出去，感覺(jué)不到降低成本、改進(jìn)自身生產(chǎn)管理的壓力，從而也就削弱企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

實(shí)行“單軌制”制（如在日本索尼集團(tuán)），就是當(dāng)企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)格高于市場(chǎng)價(jià)時(shí)，買方單位有權(quán)可從外部市場(chǎng)挑選采購(gòu)，不必從本企業(yè)購(gòu)進(jìn)。

五、運(yùn)行模式設(shè)計(jì)和選擇

1.運(yùn)行模式從我國(guó)現(xiàn)有企業(yè)的內(nèi)部銀行實(shí)踐出發(fā)，總結(jié)出三種運(yùn)行模式：平臺(tái)方案1：“雙軌制”企業(yè)內(nèi)部銀行 現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系與內(nèi)部銀行責(zé)任會(huì)計(jì)核算體系相互獨(dú)立，各自平行地開展核算。前者側(cè)重于企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)效果的真實(shí)反映和對(duì)外報(bào)告財(cái)務(wù)信息，后者側(cè)重于對(duì)責(zé)任單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任業(yè)績(jī)的反映、核算?！攸c(diǎn)：

●內(nèi)部銀行核算的財(cái)會(huì)信息屬商業(yè)秘密，沒(méi)有義務(wù)向社會(huì)公開。雙軌制有利于保護(hù)企業(yè)的商業(yè)秘密

●設(shè)立兩套核算體系、甚至兩套機(jī)構(gòu)人員，加大日常處理工作量，造成許多重復(fù)勞動(dòng)，增加企業(yè)管理成本

●對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)信息和制度的硬約束和對(duì)內(nèi)部銀行的軟約束，可能造成對(duì)內(nèi)部銀行缺乏應(yīng)有的重視，內(nèi)部銀行運(yùn)行效果不甚理想

●雙軌制中，內(nèi)部銀行運(yùn)行對(duì)原有財(cái)務(wù)體制不構(gòu)成影響 ——適用場(chǎng)合：

●管理基礎(chǔ)薄弱的企業(yè)

●人為劃分多個(gè)責(zé)任單位核算的企業(yè)

平臺(tái)方案2：“單軌制”企業(yè)內(nèi)部銀行內(nèi)部銀行帳務(wù)組織與原有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算帳務(wù)組織融為一體，一般是在國(guó)家規(guī)定的企業(yè)財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)科目基礎(chǔ)上，增設(shè)部分責(zé)任會(huì)計(jì)核算科目，將內(nèi)部銀行會(huì)計(jì)核算納于現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算體系，形成統(tǒng)一的一本帳核算制度?！攸c(diǎn)：

●單軌制會(huì)計(jì)制度同時(shí)具有對(duì)外、對(duì)內(nèi)報(bào)告的雙重職能 ●簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)帳務(wù)處理業(yè)務(wù)工作量，避免重復(fù)勞動(dòng) ——適用場(chǎng)合：管理基礎(chǔ)較高的企業(yè)。平臺(tái)方案3：“銀企聯(lián)合”內(nèi)部銀行

企業(yè)與在其開設(shè)基本帳戶的商業(yè)銀行，聯(lián)合開辦內(nèi)部銀行。內(nèi)部銀行的對(duì)外業(yè)務(wù)：為企業(yè)財(cái)務(wù)部和下屬單位開立帳戶、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算和票據(jù)承兌貼現(xiàn)，代理發(fā)放債券、股票等。對(duì)內(nèi)業(yè)務(wù)：對(duì)企業(yè)下屬責(zé)任單位開設(shè)內(nèi)部結(jié)算帳戶，進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)往來(lái)結(jié)算?！攸c(diǎn)：

●具有對(duì)內(nèi)結(jié)算和對(duì)外結(jié)算的雙重結(jié)算功能

●能發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)和積極性，營(yíng)造良好的銀企關(guān)系 ●需要當(dāng)?shù)厝嗣胥y行和其他上級(jí)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn) ●需要銀企雙方確定內(nèi)部銀行運(yùn)行的規(guī)章制度

——適用場(chǎng)合：大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)。2.模式選擇不同企業(yè)可以根據(jù)不同的實(shí)際情況選擇運(yùn)行模式。

——對(duì)管理基礎(chǔ)差的企業(yè)，可首先選用“雙軌制”試運(yùn)行，當(dāng)企業(yè)管理基礎(chǔ)和條件具備時(shí)，轉(zhuǎn)向采用“單軌制”。

——大多數(shù)欲建立內(nèi)部銀行的企業(yè)，可一步到位采用“單軌制”。

——在我國(guó)金融、信貸體制改革，尤其目前推行的“主辦銀行制”背景下，對(duì)一些大企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)、上市公司可嘗試（與主辦銀行）聯(lián)合建立銀企結(jié)合型的內(nèi)部銀行。

——隨著我國(guó)企業(yè)管理不斷加強(qiáng)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平提高，在三種內(nèi)部銀行中，“雙軌制”將逐步淘汰，單軌制將成為主體，銀企結(jié)合型的內(nèi)部銀行將被更多大企業(yè)應(yīng)用。

第四篇：淺議內(nèi)部審計(jì)如何充分發(fā)揮服務(wù)職能

淺議內(nèi)部審計(jì)如何充分發(fā)揮服務(wù)職能

摘 要：內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中起著越來(lái)越重要的作用,為企業(yè)的發(fā)展和提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。傳統(tǒng)的以“查錯(cuò)防弊”為主的財(cái)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部審計(jì),已經(jīng)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要,而且內(nèi)部審計(jì)“服務(wù)”的特色不明顯。為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能,內(nèi)部審計(jì)人員要樹立參與服務(wù)的理念,做好內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)除要發(fā)揮內(nèi)審工作的監(jiān)督職能外,還要充分發(fā)揮其服務(wù)的職能。

關(guān)鍵字：內(nèi)部 審計(jì) 服務(wù) 職能

內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的含義

1、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)決策、宏觀管理服務(wù)

企業(yè)內(nèi)審部門工作計(jì)劃應(yīng)圍繞本單位的中心工作、群眾反映強(qiáng)烈和領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心的問(wèn)題來(lái)制定，在及時(shí)、準(zhǔn)確、客觀地提出發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題外,更重要的是要提出具有可行性的審計(jì)意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)、管理層解決問(wèn)題提供決策參考和依據(jù)，并及時(shí)糾正已經(jīng)產(chǎn)生的問(wèn)題，堵塞管理漏洞，幫助企業(yè)增加價(jià)值。

2、應(yīng)為被審單位加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)

內(nèi)部審計(jì)要本著“一審、二幫、三促進(jìn)”的原則開展審計(jì)工作，把為被審單位服務(wù)的思想貫穿于審計(jì)全過(guò)程，實(shí)行邊審計(jì)、邊幫教、邊落實(shí)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題只是審計(jì)工作的一部分，更重要的是幫助分析查找問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施并督促落實(shí)整改，以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益。比如說(shuō)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)個(gè)別單位對(duì)采購(gòu)管理內(nèi)控制度執(zhí)行不到位的問(wèn)題，如果是經(jīng)辦部門的理解偏差導(dǎo)致，應(yīng)當(dāng)建議定期進(jìn)行培訓(xùn);如果是人為失職行為導(dǎo)致，就應(yīng)當(dāng)建議管理部門加強(qiáng)考核并追責(zé)。

3.從廣義上說(shuō)，審計(jì)監(jiān)督本身就是一種服務(wù)

在依法審計(jì)過(guò)程中,對(duì)查出的被審單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的違規(guī)、違紀(jì)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),貪污受賄、以權(quán)謀私、揮霍浪費(fèi)等違法犯罪案件，依照法律、法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)肅認(rèn)真的處理，該上繳的限期上繳，該處罰的依法進(jìn)行處罰。因此，審計(jì)監(jiān)督的服務(wù)作用是從直接和間接兩方面體現(xiàn)出來(lái)的，懲前毖后、治病救人是其主要服務(wù)形式。

4.利用工作優(yōu)勢(shì)，提供咨詢服務(wù)

內(nèi)部審計(jì)人員在收集資料、認(rèn)識(shí)并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，對(duì)改善經(jīng)營(yíng)和管理行為產(chǎn)生了深刻見解，這些見解可能會(huì)對(duì)機(jī)構(gòu)帶來(lái)諸多利益。這些有價(jià)值的信息可以以咨詢、建議、書面報(bào)告或通過(guò)其他的形式呈現(xiàn)出來(lái)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該利用其工作具有綜合性和接觸面廣的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，提供建議以及相關(guān)的服務(wù)活動(dòng)，以增加價(jià)值并提高企業(yè)的運(yùn)作效率。

完善內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的建議

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮有著很密切的關(guān)系。下面就如何發(fā)揮審計(jì)服務(wù)職能提出幾點(diǎn)建議。

1、從微觀角度去查找問(wèn)題，從全局、戰(zhàn)略的角度去分析問(wèn)題，更好地為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部單位進(jìn)行常規(guī)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)工作來(lái)實(shí)現(xiàn)其職能的。雖然在實(shí)際工作中，審計(jì)人員查的是一筆筆資金，一項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)，一個(gè)個(gè)項(xiàng)目，這些都是局部問(wèn)題，但審計(jì)人員不能被這些微觀現(xiàn)象所限制，要用全局的、戰(zhàn)略的觀點(diǎn)去分析問(wèn)題的實(shí)質(zhì)及產(chǎn)生問(wèn)題的原因。要善于從一筆筆資金流動(dòng)中發(fā)現(xiàn)管理上存在的漏洞，通過(guò)對(duì)大量微觀信息的分析，綜合歸納出具有全局性、有建設(shè)性的防止問(wèn)題重復(fù)發(fā)生的措施，為領(lǐng)導(dǎo)提供完善體制、改進(jìn)機(jī)制方面的建議，促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度。

2、內(nèi)部審計(jì)工作要圍繞企業(yè)的中心工作來(lái)開展。

作為企業(yè)的監(jiān)督與服務(wù)部門，要積極參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中來(lái)，對(duì)各單位內(nèi)部控制制度的有效性、合理性進(jìn)行審計(jì);對(duì)建設(shè)項(xiàng)目、采購(gòu)管理進(jìn)行跟蹤審計(jì)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出意見和建議。內(nèi)部審計(jì)只有圍繞企業(yè)的中心工作制定明確的工作目標(biāo)，運(yùn)用審計(jì)所特有的技術(shù)和方法，審計(jì)工作的成效才能顯現(xiàn)出來(lái)，最終得到領(lǐng)導(dǎo)的重視。如果企業(yè)內(nèi)審工作不是通過(guò)監(jiān)督以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)解決問(wèn)題，就會(huì)脫離企業(yè)的中心工作，審計(jì)的路就會(huì)越走越窄，體現(xiàn)不出審計(jì)的作用與效果，結(jié)果形成審計(jì)部門不是被撤并就是形同虛設(shè)，更談不上領(lǐng)導(dǎo)重視。

3.關(guān)注和提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì),增強(qiáng)服務(wù)質(zhì)量。

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化，經(jīng)營(yíng)區(qū)域的擴(kuò)大化，企業(yè)內(nèi)外部交易頻繁且業(yè)務(wù)量大，管理活動(dòng)日趨復(fù)雜。要求審計(jì)人員不僅要熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)，還要成為懂專業(yè)、知管理的復(fù)合型人才。其實(shí)，很多審計(jì)人員并不是不想提供服務(wù)型的審計(jì)服務(wù),而是因?yàn)楦杏X(jué)知識(shí)層次不高，知識(shí)老化，無(wú)法提供服務(wù)型的審計(jì)。這就需耍引起企業(yè)的足夠的重視了，一方面要吸收一些知識(shí)水平高的年輕人才，另一方面要使現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員有種“我要學(xué)”的思想，只有人員的素質(zhì)高了，才能提出有針對(duì)性和操作性的建議，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能才能得以發(fā)揮。

4.審計(jì)關(guān)口前移，從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)延伸。

內(nèi)部審計(jì)的目的在于協(xié)助企業(yè)管理者完善企業(yè)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。作為熟知企業(yè)內(nèi)情的內(nèi)部審計(jì)人員，要責(zé)無(wú)旁貸地參與到事前決策中來(lái)，通過(guò)日常掌握的信息和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處，向決策者提供準(zhǔn)確的依據(jù)和建議，使之盡快修改完善。事前、事中審計(jì)防范比事后審計(jì)揭示、糾正問(wèn)題更具有現(xiàn)實(shí)意義和經(jīng)濟(jì)價(jià)值。因此,審計(jì)工作必須向前延伸，對(duì)管理行為實(shí)施全過(guò)程監(jiān)控,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和投資者提供服務(wù)。

5.樹立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)服務(wù)理念。

內(nèi)部審計(jì)人員常以監(jiān)督、查錯(cuò)的面目出現(xiàn),這很容易引起被審單位和人員的對(duì)立情緒，甚至采取不合作的態(tài)度，給審計(jì)證據(jù)的收集、取得造成一定困難，不利于審計(jì)工作開展，也不利于審計(jì)意見的采納及實(shí)施。這就要求審計(jì)人員一是耍改進(jìn)審計(jì)工作方法，在開展審計(jì)工作之前與被審單位進(jìn)行溝通，積極尋求他們的合作。二是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，共同分析其原因以及可以采取的對(duì)策。只有把監(jiān)督寓于服務(wù)之中，才能減少被審單位的對(duì)立情緒,達(dá)到既實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督，又促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的目的。

現(xiàn)代企業(yè)面臨復(fù)雜多變的環(huán)境，變幻莫測(cè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),這種環(huán)境為內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展既帶來(lái)了機(jī)遇又帶來(lái)了挑戰(zhàn)。因此，只有不斷地完善和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能從“監(jiān)督型”向“監(jiān)督與服務(wù)并重型”的轉(zhuǎn)變，才能應(yīng)付環(huán)境變化所帶來(lái)的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，也才能夠更好地為企業(yè)服務(wù)。

第五篇：淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察的職能融合

淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察的職能融合

摘要 將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能進(jìn)行有效的融合，將紀(jì)檢監(jiān)察融入到日常的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中去，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督將查出的所有的違規(guī)違紀(jì)的相關(guān)問(wèn)題以及線索都及時(shí)的移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門去，從而形成一個(gè)具有內(nèi)部監(jiān)督的合力，將企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督監(jiān)察職能充分的發(fā)揮出來(lái)。

接下來(lái)，本文將結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能融合的重要作用以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察?能融合有其重要的意義，探討實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能融合的具體措施。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)監(jiān)督 紀(jì)檢監(jiān)察 監(jiān)察職能

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察兩個(gè)部門都屬于是監(jiān)督的保障部門，但是由于兩者之間的分工有所不同，因此兩者的工作側(cè)重點(diǎn)也各不相同。內(nèi)部審計(jì)一般包括了全面審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和常規(guī)審計(jì)等多種形式，但是對(duì)于查處的問(wèn)題缺乏較強(qiáng)的剛性處理方法。而紀(jì)檢監(jiān)察在對(duì)違規(guī)違紀(jì)的問(wèn)題進(jìn)行查處的時(shí)候是具有一定的處置權(quán)的，但卻不能夠長(zhǎng)期的深入到企業(yè)內(nèi)部具體的業(yè)務(wù)中去。所以，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能進(jìn)行有效的融合，將紀(jì)檢監(jiān)察融入到日常的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中去，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督將查出的所有的違規(guī)違紀(jì)的相關(guān)問(wèn)題以及線索都及時(shí)的移交給紀(jì)檢監(jiān)察部門去，從而形成一個(gè)具有內(nèi)部監(jiān)督的合力，將企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督監(jiān)察職能充分的發(fā)揮出來(lái)。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能融合的重要作用

（一）提升案件查處的工作效率

在對(duì)違規(guī)違紀(jì)的案件進(jìn)行查處的過(guò)程中，如果紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行直接的查賬，不僅耗費(fèi)了大量的時(shí)間以及人力，同時(shí)對(duì)于查賬的方法以及專業(yè)業(yè)務(wù)水平的要求也是很高的。因此，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)平時(shí)的監(jiān)督，能夠獲取大量的書面證據(jù)和線索，節(jié)約了很多的取證時(shí)間，從而提升了案件查處的工作效率。

（二）增強(qiáng)案件的保密性

在對(duì)違規(guī)違紀(jì)的案件進(jìn)行查處的時(shí)候，案件的查處保密性不僅僅影響了案件的查辦質(zhì)量，而且還關(guān)系到案件的成功查處。因此一般在案件開始查處的時(shí)候，紀(jì)檢監(jiān)察部門不會(huì)出面，而是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門預(yù)先開始，在企業(yè)內(nèi)部不會(huì)發(fā)生過(guò)大的反應(yīng)也使違規(guī)違紀(jì)的人員在思想上有所放松，對(duì)案件查處的保密性具有非常重要的作用。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能融合有其重要的意義

（一）實(shí)現(xiàn)線索及案源共享

近年來(lái)，企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)腐敗案件大多與企業(yè)管理粗放和資金監(jiān)督失控有關(guān)。而審計(jì)部門通過(guò)經(jīng)常性的內(nèi)部審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)一些帶普遍性、傾向性、苗頭性的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行分析研究，找準(zhǔn)其存在的源頭問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地提出審計(jì)整改意見，并將信息、線索與紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行溝通，前移紀(jì)檢監(jiān)察工作的關(guān)口，可以更加有效地預(yù)防違紀(jì)違法行為的發(fā)生。

（二）密切配合辦案

內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門若各自孤軍奮戰(zhàn)，不但耗時(shí)費(fèi)力，而且難達(dá)理想效果。兩部門通過(guò)工作的有機(jī)融合，一方面由審計(jì)部門有針對(duì)性地提出整改意見，規(guī)范其被審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)行為；另一方面由紀(jì)檢監(jiān)察部門對(duì)責(zé)任人進(jìn)行誡勉談話，使其警醒和認(rèn)真糾正自身存在的問(wèn)題，變事后查案為事前教育，防患于未然。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，利用紀(jì)檢監(jiān)察部門監(jiān)督懲處職能對(duì)責(zé)任人員給予黨紀(jì)、政紀(jì)追究，以增強(qiáng)震懾力，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作起到事半功倍的作用。

（三）利用審計(jì)專業(yè)優(yōu)勢(shì)，抓案件線索與查辦

在實(shí)施審計(jì)中，通過(guò)科學(xué)的審計(jì)方法和手段，能直接發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象是否存在違紀(jì)違法問(wèn)題，紀(jì)檢監(jiān)察部門可以在查處案件中發(fā)揮審計(jì)的“偵察兵”作用。紀(jì)檢監(jiān)察部門可把審計(jì)結(jié)果作為備案材料，建立干部廉政檔案，使之對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律等情況做到心中有數(shù)，為能夠全面、客觀地對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部加以評(píng)價(jià)提供重要依據(jù)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)對(duì)紀(jì)檢監(jiān)察轉(zhuǎn)來(lái)的信訪舉報(bào)以及在查辦案件中發(fā)現(xiàn)有關(guān)需要審計(jì)的線索，可以結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作安排和審計(jì)項(xiàng)目的開展，有針對(duì)性地實(shí)施審計(jì)。

三、實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能融合的具體措施

（一）收集證據(jù)要掌握方式方法

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門判斷如果是經(jīng)濟(jì)行為涉嫌犯罪的，要對(duì)關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)從司法的角度進(jìn)行審視，判斷其證據(jù)的目標(biāo)是否直指犯罪構(gòu)成要件，對(duì)相關(guān)人員觸犯刑法事實(shí)的認(rèn)定是否清楚，尤其對(duì)依法追究個(gè)人和單位責(zé)任的證據(jù)，要查看是否齊全和符合要求：一是審計(jì)人員在收集實(shí)物證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明實(shí)物的所有權(quán)人、數(shù)量、存放地點(diǎn)、存放方式和實(shí)物證據(jù)提供者等情況；二是審計(jì)人員在收集視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運(yùn)行環(huán)境、系統(tǒng)以及存放地點(diǎn)、存放方式等情況，必要時(shí)，電子數(shù)據(jù)資料能夠轉(zhuǎn)換成書面材料的，可以將其轉(zhuǎn)換成書面材料；三是審計(jì)人員在收集鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明鑒定或者勘驗(yàn)的事項(xiàng)、向鑒定人或者勘驗(yàn)人提交的相關(guān)材料、鑒定人或者勘驗(yàn)人資格等；四是審計(jì)人員對(duì)證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期，拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。

（二）案件移送資料要完整及時(shí)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)區(qū)別審計(jì)證據(jù)和法律證據(jù)的異同，借鑒企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門和司法機(jī)關(guān)的證據(jù)觀，對(duì)關(guān)鍵證據(jù)的取得要跳出審計(jì)的常規(guī)程序，及時(shí)主動(dòng)取得紀(jì)檢監(jiān)察部門的配合，及早掌握關(guān)鍵性的證據(jù)。通過(guò)審計(jì)鎖定除案件線索以外的所有涉案構(gòu)成要件的事實(shí)資料。包括嫌疑人身份、涉案資金來(lái)源、性質(zhì)、數(shù)額，貪污挪用的時(shí)間范圍，具體操作過(guò)程的手段等，并結(jié)合案件線索事實(shí)，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)對(duì)定性、定罪的可能性等進(jìn)行初步的審計(jì)分析，并做出審計(jì)移送該案的結(jié)論，及時(shí)將上述資料作為審計(jì)查案線索向紀(jì)檢監(jiān)察部門移交。這是審計(jì)查處案件線索的主要工作，也是審計(jì)查出案件線索能否順利移交和最終得到處理的關(guān)鍵性工作，必須做到事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿充分、足以認(rèn)定，避免關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)缺失，以免給案件受理機(jī)關(guān)進(jìn)一步調(diào)查造成困難。

（三）審計(jì)人員要注重經(jīng)濟(jì)犯罪相關(guān)法律知識(shí)的學(xué)習(xí)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)秩序的監(jiān)督部門，除應(yīng)熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)外，審計(jì)人員還應(yīng)重視了解國(guó)家現(xiàn)行法律、法規(guī)，并應(yīng)重點(diǎn)學(xué)習(xí)與經(jīng)濟(jì)犯罪案件相關(guān)的法律知識(shí)，發(fā)現(xiàn)案件線索后要注意從落實(shí)單位、個(gè)人的具體責(zé)任入手，及時(shí)取得證據(jù)，以便追究個(gè)人及單位的責(zé)任，提高審計(jì)移交案件的查辦率。

（四）建立有效的協(xié)調(diào)與配合制度

在實(shí)施部門之間的協(xié)調(diào)配合中，有必要建立一些行之有效的制度，以規(guī)范各種工作程序，從而為工作的有序開展提供制度保障。一是要建立聯(lián)席會(huì)議制度。審計(jì)部門分別與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門建立聯(lián)席會(huì)議制度，在制定工作計(jì)劃、解決重大問(wèn)題等方面能夠發(fā)揮很好的作用，逐步建立和完善這種制度顯然很有必要；二是要建立情況交流制度。對(duì)一些重大經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)，審計(jì)部門與協(xié)作配合的紀(jì)檢監(jiān)察部門需要召開會(huì)議介紹情況的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)召開，以使雙方掌握情況，平時(shí)業(yè)務(wù)對(duì)口的人員應(yīng)保持經(jīng)常的聯(lián)系，在允許的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)信息共享，雙方按協(xié)作的事項(xiàng)，可以查閱對(duì)方的內(nèi)部信息資料；三是要建立工作協(xié)同制度。以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例，逐步形成工作計(jì)劃由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計(jì)部門共同制定，審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)，組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門共同派人參加，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)案件或違紀(jì)線索，紀(jì)檢監(jiān)察部門提前介入，以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作正常的開展；四是要建立成果運(yùn)用制度。再以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例，各部門要根據(jù)各自的職能充分運(yùn)用審計(jì)成果，組織人事部門將其用于干部管理和選拔任用，紀(jì)檢監(jiān)察部門將其用于對(duì)干部的教育警示及廉政督查，被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)部門對(duì)其的評(píng)價(jià)，采取措施解決存在的問(wèn)題。成果運(yùn)用的目的，就是提高成果轉(zhuǎn)化力度和利用價(jià)值；五是要建立案件線索移交制度。審計(jì)部門在審計(jì)監(jiān)督中，一旦發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件線索，應(yīng)及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門移交，并發(fā)揮審計(jì)部門具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的優(yōu)勢(shì)，為紀(jì)檢監(jiān)察部門提供幫助，移送有說(shuō)服力的相關(guān)證據(jù)，發(fā)表專業(yè)意見，供紀(jì)檢監(jiān)察部門對(duì)案件的定性和處罰參考。案件線索移交后，雙方要及時(shí)向?qū)Ψ酵▓?bào)有關(guān)移送案件的調(diào)查、立案和處理情況；六是要建立協(xié)調(diào)配合問(wèn)責(zé)制度。在審計(jì)監(jiān)督工作過(guò)程中，屬于審計(jì)人員在項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題需要提請(qǐng)有關(guān)部門協(xié)助而沒(méi)有向?qū)徲?jì)部門領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告和反映，或?qū)π枰獏f(xié)調(diào)配合的工作不重視、不努力、不作為的，應(yīng)追究審計(jì)人員的責(zé)任，屬于審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提請(qǐng)有關(guān)部門協(xié)調(diào)配合而審計(jì)部門沒(méi)有及時(shí)做到，致使審計(jì)成果得不到應(yīng)有的體現(xiàn)以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受到重大損失的，應(yīng)當(dāng)追究審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和紀(jì)檢監(jiān)察職能融合是在現(xiàn)有的監(jiān)督體系的基礎(chǔ)之上，在共同?l揮兩者的監(jiān)督功能之下共同分享工作所獲取的成果，不斷的加強(qiáng)監(jiān)督的力度和深部，進(jìn)一步不斷的提高工作效率和資源的充分利用率，盡最大的可能防止監(jiān)督的缺項(xiàng)漏項(xiàng)的情況出現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)能夠得到健康有序的可持續(xù)發(fā)展。