第一篇：政府集中采購(gòu)審計(jì)研究

政府集中采購(gòu)審計(jì)研究

【摘要】：建立健全政府集中采購(gòu)審計(jì)制度對(duì)于推進(jìn)公共財(cái)政支出改革、加強(qiáng)財(cái)政管理、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展具有重要意義。本文以審計(jì)的基本理論為基礎(chǔ),借鑒國(guó)內(nèi)外最新研究成果,分析政府集中采購(gòu)審計(jì)的基本內(nèi)涵、特殊性和重大意義,認(rèn)為政府集中采購(gòu)審計(jì)是對(duì)政府集中采購(gòu)主體、預(yù)算、程序和資金真實(shí)、合法和有效性的審查,以發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。它具有對(duì)象特殊性、范圍廣泛性、評(píng)價(jià)全面性和政策性等特點(diǎn);通過(guò)梳理國(guó)外先進(jìn)的政府集中采購(gòu)審計(jì)經(jīng)驗(yàn),結(jié)合我國(guó)政府采購(gòu)的具體情況,從政府集中采購(gòu)行為的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性三個(gè)視角出發(fā),建立一套可操作性的、行之有效的審計(jì)評(píng)價(jià)體系,認(rèn)為應(yīng)該從采購(gòu)當(dāng)事人和采購(gòu)項(xiàng)目?jī)蓚€(gè)視角探查政府集中采購(gòu)的真實(shí)性,具體而言,對(duì)采購(gòu)當(dāng)事人真實(shí)性的審查可從對(duì)采購(gòu)監(jiān)督管理部門(mén)采購(gòu)編制、采購(gòu)方式及財(cái)務(wù)收支真實(shí)性的審查、對(duì)采購(gòu)人的采購(gòu)活動(dòng)及相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性的審查和對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)的真實(shí)性的審查三個(gè)方面來(lái)進(jìn)行;對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目真實(shí)性的審查可以從對(duì)采購(gòu)預(yù)算的編制、采購(gòu)合同以及采購(gòu)管理工作的真實(shí)性的審查三個(gè)方面來(lái)進(jìn)行;從采購(gòu)預(yù)算、采購(gòu)方式、招投標(biāo)過(guò)程運(yùn)作以及中介代理機(jī)構(gòu)四維度建立指標(biāo)體系評(píng)價(jià)政府采購(gòu)的合法性;從政府集中采購(gòu)項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施過(guò)程和采購(gòu)結(jié)果和使用效益等角度建立宏微觀指標(biāo)分析政府采購(gòu)的績(jī)效性。這樣一種審計(jì)評(píng)價(jià)體系,有利于規(guī)范采購(gòu)工作,有效地堵塞漏洞、消除隱患、防止舞弊,保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全,最終增強(qiáng)政府采

購(gòu)的政策性、透明性、效率性、效益性,提升政府的執(zhí)政能力,使政府集中采購(gòu)可以更好的為社會(huì)的和諧發(fā)展提供服務(wù)?！娟P(guān)鍵詞】：政府集中采購(gòu)真實(shí)性合法性效益性審計(jì)評(píng)價(jià) 【學(xué)位授予單位】：山西財(cái)經(jīng)大學(xué) 【學(xué)位級(jí)別】：碩士 【學(xué)位授予年份】：2011 【分類(lèi)號(hào)】：F239.65;F812.45 【目錄】：摘要6-7ABSTRACT7-111導(dǎo)論11-161.1選題背景111.2研究目的和意義11-121.2.1研究目的11-121.2.2實(shí)踐意義121.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀12-141.3.1國(guó)外研究現(xiàn)狀12-131.3.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀13-141.4研究?jī)?nèi)容14-151.5研究方法151.6技術(shù)路線15-161.7研究創(chuàng)新點(diǎn)162政府集中采購(gòu)審計(jì)基本理論16-222.1政府集中采購(gòu)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展16-182.1.1西方政府集中采購(gòu)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展172.1.2我國(guó)政府集中采購(gòu)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展17-182.2政府集中采購(gòu)審計(jì)的內(nèi)涵18-202.3政府集中采購(gòu)審計(jì)的重要意義20-212.3.1有利于節(jié)約財(cái)政資金,提高財(cái)政資金的使用效益202.3.2有利于加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督20-212.3.3有利于探索績(jī)效審計(jì)的新途徑212.4政府采購(gòu)審計(jì)的特殊性21-222.4.1審計(jì)對(duì)象的特定性212.4.2審計(jì)范圍的廣泛性21-222.4.3審計(jì)評(píng)價(jià)的全面性222.4.4審計(jì)評(píng)價(jià)的政策性223國(guó)外政府集中采購(gòu)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)與啟示22-263.1國(guó)外政府集中采購(gòu)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)22-243.1.1美國(guó)22-233.1.2澳大利亞233.1.3韓國(guó)23-243.1.4新加坡243.2國(guó)際政府集中采購(gòu)審計(jì)的啟示24-253.2.1政府集中采購(gòu)審計(jì)的目標(biāo)性和過(guò)程性243.2.2政府采購(gòu)審計(jì)與具體國(guó)情密不可分24-253.3對(duì)國(guó)際先進(jìn)政府采購(gòu)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)借鑒25-263.3.1完善政府采購(gòu)申訴制度253.3.2加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的監(jiān)督管理253.3.3重視政府采購(gòu)的績(jī)效審計(jì)制度25-264國(guó)內(nèi)政府集中采購(gòu)審計(jì)案例分析26-284.1案例介紹264.1.1案例一：“天價(jià)采購(gòu)”事件264.1.2案例二：政府集中采購(gòu)本末倒置的根本原因264.2案例分析26-274.2.1政府集中采購(gòu)預(yù)算編制與執(zhí)行不規(guī)范274.2.2現(xiàn)有法律法規(guī)已不能完全適應(yīng)新形勢(shì)下政府集中采購(gòu)的發(fā)展274.2.3考核機(jī)關(guān)對(duì)集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)的考核體系不科學(xué)274.3案例啟示——審計(jì)視角27-285政府集中采購(gòu)真實(shí)性的審查與評(píng)價(jià)28-315.1政府集中采購(gòu)真實(shí)性審計(jì)的意義28-295.1.1政府集中采購(gòu)實(shí)施真實(shí)性審計(jì)的必要性285.1.2政府集中采購(gòu)實(shí)施真實(shí)性審計(jì)的重要性28-295.2政府集中采購(gòu)真實(shí)性的審查29-305.2.1對(duì)采購(gòu)當(dāng)事人的審查29-305.2.2對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目的審查305.3政府集中采購(gòu)真實(shí)性的評(píng)價(jià)30-316政府集中采購(gòu)合法性的審查與評(píng)價(jià)31-356.1政府集中采購(gòu)合法性審計(jì)的意義31-326.1.1政府集中采購(gòu)實(shí)施合法性審計(jì)的必要性316.1.2政府集中采購(gòu)實(shí)施合法性審計(jì)的重要性31-326.2政府集中采購(gòu)合法性的審查32-336.2.1審查政府集中采購(gòu)預(yù)算的合法性326.2.2審查采購(gòu)方式的合法性32-336.2.3審查招投標(biāo)過(guò)程運(yùn)作的合法性336.2.4審查政府集中采購(gòu)中介代理機(jī)構(gòu)的合法性336.3政府集中采購(gòu)合法性的評(píng)價(jià)33-356.3.1政府集中采購(gòu)預(yù)算的合法性審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)33-346.3.2政府集中采購(gòu)方式的合法性審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)346.3.3政府集中采購(gòu)招投標(biāo)運(yùn)作過(guò)程的合法性審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)346.3.4政府集中采購(gòu)

中介代理機(jī)構(gòu)的合法性審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)34-357政府集中采購(gòu)效益性的審查與評(píng)價(jià)35-417.1政府集中采購(gòu)效益性審計(jì)的意義35-367.1.1政府集中采購(gòu)實(shí)施效益性審計(jì)的必要性35-367.1.2政府集中采購(gòu)實(shí)施效益性審計(jì)的重要性367.2政府集中采購(gòu)效益性的審查36-387.2.1對(duì)政府集中采購(gòu)項(xiàng)目立項(xiàng)的審計(jì)36-377.2.2對(duì)政府集中采購(gòu)實(shí)施過(guò)程的審計(jì)377.2.3對(duì)政府集中采購(gòu)結(jié)果和使用效益的審計(jì)37-387.3政府集中采購(gòu)績(jī)效性的評(píng)價(jià)38-417.3.1微觀效益評(píng)價(jià)指標(biāo)38-397.3.2宏觀效益評(píng)價(jià)指標(biāo)39-418研究局限及未來(lái)拓展方向41-428.1結(jié)論418.2未來(lái)拓展方向41-42參考文獻(xiàn)42-45致謝45-46攻讀碩士學(xué)位期間發(fā)表的論文46-47

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第二篇：政府采購(gòu)審計(jì)1

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和政府部門(mén)采購(gòu)制度改革的深化，我國(guó)政府采購(gòu)在拓寬范圍、擴(kuò)大規(guī)模等方面取得了顯著成績(jī)，但仍存在一些問(wèn)題，需要不斷加強(qiáng)監(jiān)督管理。審計(jì)作為外部監(jiān)督的重要工具，它是實(shí)施政府采購(gòu)監(jiān)督管理的一個(gè)重要方面，是促進(jìn)政府采購(gòu)行為規(guī)范，強(qiáng)化財(cái)政支出管理，提高財(cái)政資金使用效益的重要手段。

一、對(duì)政府采購(gòu)行業(yè)實(shí)施全面審計(jì)的意義

我國(guó)從1995年啟動(dòng)政府采購(gòu)試點(diǎn)工作以來(lái)，先后經(jīng)歷了試點(diǎn)研究，深入探索和框架建立、全面實(shí)施三個(gè)階段，由最初的貨物類(lèi)商品逐年調(diào)整，擴(kuò)展到工程、服務(wù)等政府公共支出的各個(gè)領(lǐng)域，呈現(xiàn)出全面、細(xì)化的特征。政府采購(gòu)范圍和規(guī)模不斷擴(kuò)大，由1998年31億元擴(kuò)大到2009年的7413.2億元，增長(zhǎng)239倍，占全口徑財(cái)政支出比例由0.049%。其中，2000年至2007年的7年間，就節(jié)約財(cái)政性資金2121.46億元，節(jié)支效果明顯。

雖然我國(guó)政府采購(gòu)事業(yè)發(fā)展成果顯著，但由于起步晚，仍存在政府采購(gòu)制度設(shè)計(jì)不完善，預(yù)算編制缺乏預(yù)見(jiàn)性，約束力不夠，政府采購(gòu)行為不規(guī)范、效率低、競(jìng)爭(zhēng)不充分等問(wèn)題，以及政府采購(gòu)政策在促進(jìn)節(jié)能降耗、保護(hù)環(huán)境、扶持中小企業(yè)、支持民族工業(yè)和自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)創(chuàng)新等方面效果不明顯等情況。為切實(shí)解決這些問(wèn)題，全面深化政府采購(gòu)制度改革，就需要充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，加強(qiáng)政府采購(gòu)行業(yè)的監(jiān)督管理。

二、政府采購(gòu)審計(jì)的涵義和目的（一）政府采購(gòu)審計(jì)涵義。

所謂政府采購(gòu)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，對(duì)政府采購(gòu)當(dāng)事人和政府采購(gòu)管理機(jī)構(gòu)所實(shí)施的政府采購(gòu)行為及相關(guān)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)主體是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)對(duì)象是政府采購(gòu)當(dāng)事人及政府采購(gòu)管理機(jī)構(gòu)，審計(jì)內(nèi)容為政府采購(gòu)行為及相關(guān)活動(dòng)。按照審計(jì)內(nèi)容不同，可分為政府采購(gòu)預(yù)算審計(jì)、政府采購(gòu)行為審計(jì)、政府采購(gòu)程序?qū)徲?jì)、政府采購(gòu)政策執(zhí)行情況審計(jì)、政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)效益審計(jì)等。

（二）政府采購(gòu)審計(jì)目標(biāo)。

審查政府采購(gòu)當(dāng)事人和管理機(jī)構(gòu)所實(shí)施的政府采購(gòu)行為及相關(guān)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性，揭露違反政府采購(gòu)法律、法規(guī)的行為，通過(guò)研究政府采購(gòu)制度不完善、政策執(zhí)行不到位等問(wèn)題，提出強(qiáng)化監(jiān)督、完善管理、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的建議。

三、政府采購(gòu)審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容

（一）政府采購(gòu)審計(jì)對(duì)象。

政府采購(gòu)審計(jì)的對(duì)象是指政府采購(gòu)活動(dòng)的當(dāng)事人和管理者，根據(jù)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》的規(guī)定，政府采購(gòu)當(dāng)事人是指在政府采購(gòu)活動(dòng)中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的各類(lèi)主體，包括采購(gòu)人、供應(yīng)商和采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)等。

（二）政府采購(gòu)審計(jì)內(nèi)容。

1．政府采購(gòu)預(yù)算的審查。

政府采購(gòu)預(yù)算是整個(gè)政府采購(gòu)活動(dòng)的起點(diǎn)，它對(duì)于政府采購(gòu)行為具有約束作用。財(cái)政部門(mén)依據(jù)政府采購(gòu)預(yù)算，按照采購(gòu)目錄和采購(gòu)具體需求情況制定政府采購(gòu)計(jì)劃，它應(yīng)包括采購(gòu)項(xiàng)目數(shù)量、規(guī)模和品種等基本情況，采購(gòu)時(shí)間，采購(gòu)預(yù)算，資金來(lái)源等內(nèi)容，是政府采購(gòu)預(yù)算的具體實(shí)施方案。

政府采購(gòu)預(yù)算審計(jì)應(yīng)包括合法性審查和合理性審查兩項(xiàng)內(nèi)容。合法性審查主要是審查政府采購(gòu)預(yù)算編制范圍是否正確、完整，編制、批復(fù)程序是否符合規(guī)定，采購(gòu)活動(dòng)是否按照人大批復(fù)的政府采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行，重點(diǎn)要審查有無(wú)任意追加或追減采購(gòu)預(yù)算現(xiàn)象以及預(yù)算的追加或追減是否遵照規(guī)定的審批程序辦理。合理性審查主要是審查編制政府采購(gòu)預(yù)算的依據(jù)是否充分有效，是否存在超過(guò)采購(gòu)人實(shí)際需要，重復(fù)采購(gòu)、擅自擴(kuò)大采購(gòu)規(guī)模、提高采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的情況；審查采購(gòu)預(yù)算細(xì)化程度，是否存在采購(gòu)預(yù)算不明確無(wú)法形成有效約束，粗放的預(yù)算不利于提高財(cái)政資金合理科學(xué)使用的現(xiàn)象。

2．政府采購(gòu)參與人資格審查。

依據(jù)政府采購(gòu)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)參與人員和機(jī)構(gòu)的資格條件進(jìn)行審查，包括對(duì)集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)資格審查，供應(yīng)商資格條件審查和評(píng)審專家資格審查。是否存在允許不符合資質(zhì)條件的供應(yīng)商進(jìn)入政府采購(gòu)市場(chǎng)的問(wèn)題，是否存在不符合條件的集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)接收委托實(shí)施政府采購(gòu)活動(dòng)的行為，是否存在使用不符合條件的評(píng)審專家影響采購(gòu)結(jié)果的問(wèn)題。

3．政府采購(gòu)方式的審查。

按照政府采購(gòu)法規(guī)定，政府采購(gòu)方式應(yīng)包括公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢價(jià)采購(gòu)和單一來(lái)源采購(gòu)等，每種方式都有其適用原則，必須依法確定采購(gòu)方式。政府采購(gòu)方式的審查是指，審查政府采購(gòu)管理部門(mén)確定的政府采購(gòu)方式是否正確，有無(wú)違規(guī)調(diào)整采購(gòu)方式規(guī)避公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)等問(wèn)題，重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)適用公開(kāi)招標(biāo)方式的更改為詢價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源采購(gòu)的情況。

4．政府采購(gòu)行為審查。

主要包括對(duì)政府采購(gòu)程序?qū)彶楹驼袠?biāo)投標(biāo)結(jié)果審查，通過(guò)審查發(fā)現(xiàn)影響政府采購(gòu)行為合法性的程序性問(wèn)題和影響政府采購(gòu)結(jié)果公平的違法行為。政府采購(gòu)程序的審查是指，依據(jù)政府采購(gòu)相關(guān)法規(guī)，對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)中采購(gòu)計(jì)劃的委托、采購(gòu)信息的發(fā)布、投標(biāo)環(huán)節(jié)、評(píng)標(biāo)談判環(huán)節(jié)、確定中標(biāo)單位和簽訂采購(gòu)合同、履約驗(yàn)收環(huán)節(jié)的合法性進(jìn)行審查。招投標(biāo)結(jié)果的審查是對(duì)影響招投標(biāo)結(jié)果公正性的行為和活動(dòng)進(jìn)行審查。

5．政府采購(gòu)合同的審查。

對(duì)政府采購(gòu)合同訂立、履行情況進(jìn)行審查，檢查是否存在未按規(guī)定時(shí)間和形式訂立政府采購(gòu)合同情況，是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)有關(guān)部門(mén)備案；是否超出招投標(biāo)范圍訂立合同或未經(jīng)正規(guī)程序隨意變更合同標(biāo)的行為，是否存在未嚴(yán)格履行合同行為，惡意串通虛假驗(yàn)收等問(wèn)題。

6．集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)采購(gòu)效益的審查。

按照《集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)監(jiān)督考核管理辦法》規(guī)定，對(duì)集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)規(guī)模和日常業(yè)務(wù)情況、采購(gòu)價(jià)格和資金節(jié)約情況、從業(yè)人員素質(zhì)和專業(yè)技能情況、集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的廉潔自律情況進(jìn)行審查考核，對(duì)集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)采購(gòu)次數(shù)、金額和信息發(fā)布等進(jìn)行定量考核，對(duì)采購(gòu)質(zhì)量、采購(gòu)效率和服務(wù)水平進(jìn)行定性考評(píng)，從而對(duì)集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)受委托實(shí)施政府采購(gòu)的效益做出評(píng)價(jià)。

四、政府采購(gòu)審計(jì)方式和方法

政府采購(gòu)審計(jì)涉及面廣、被審計(jì)對(duì)象多，而采購(gòu)本身專業(yè)性強(qiáng)、政策把握難，因此應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要選擇全面審計(jì)或局部審計(jì)。按照審計(jì)時(shí)間劃分，政府采購(gòu)審計(jì)一般應(yīng)以事后審計(jì)為主。政府采購(gòu)審計(jì)方法一般應(yīng)采用以下幾種：

（一）審閱法。

審閱法是指通過(guò)對(duì)被查單位有關(guān)書(shū)面資料進(jìn)行仔細(xì)觀察和閱讀來(lái)取得查賬證據(jù)的一種查賬技術(shù)方法。根據(jù)有關(guān)法規(guī)、政策理論、方法等查賬標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)對(duì)書(shū)面資料進(jìn)行審閱，借以鑒別資料本身所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、正確、合法、合理及有效。審閱資料一般包括政府采購(gòu)預(yù)算、采購(gòu)計(jì)劃、招投標(biāo)資料、政府采購(gòu)合同、履約驗(yàn)收資料、政府采購(gòu)資金支付財(cái)務(wù)賬簿及憑證等等。

（二）核對(duì)法。

核對(duì)法，是指對(duì)書(shū)面資料的相關(guān)記錄，或是對(duì)書(shū)面資料的記錄與實(shí)物，進(jìn)行相互勾對(duì)以驗(yàn)證其是否相符的一種稽查技術(shù)方法。在政府采購(gòu)審計(jì)過(guò)程中，對(duì)同一采購(gòu)項(xiàng)目不同被審計(jì)對(duì)象所提供的資料信息進(jìn)行比對(duì)分析，查找問(wèn)題線索。核對(duì)內(nèi)容一般包括采購(gòu)項(xiàng)目信息、招標(biāo)要求，投標(biāo)信息、成交與合同信息，履約驗(yàn)收信息等，在核對(duì)履約驗(yàn)收信息時(shí)應(yīng)結(jié)合盤(pán)點(diǎn)法或函證法使用。

（三）分析法。

分析法，是指通過(guò)對(duì)事物原因或結(jié)果的周密分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索或推導(dǎo)出結(jié)論的一種審計(jì)技術(shù)方法。政府采購(gòu)行業(yè)信息化管理程度較高，在采購(gòu)過(guò)程中形成了完整、詳盡的政府采購(gòu)電子數(shù)據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)充分利用這一特點(diǎn)，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)值，運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)政府采購(gòu)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)篩選分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索，延伸調(diào)查得出審計(jì)結(jié)論。

政府采購(gòu)制度是財(cái)政體制改革的重要舉措之一，對(duì)政府采購(gòu)行為實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，是促進(jìn)政府采購(gòu)行為規(guī)范，加強(qiáng)財(cái)政支出管理，提高財(cái)政資金使用效益的重要手段，更是審計(jì)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)運(yùn)行免疫系統(tǒng)功能的重要途徑。（崔海濱）

第三篇：淺談?wù)少?gòu)的審計(jì)

摘 要：為促進(jìn)政府采購(gòu)行為規(guī)范，加強(qiáng)財(cái)政支出管理，提高財(cái)政資金使用效益，必須加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)行為實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。文章從政府審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容及方法作了闡述。

關(guān)鍵詞：對(duì)象 內(nèi)容 方法 審計(jì)

對(duì)政府采購(gòu)行為實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，是促進(jìn)政府采購(gòu)行為規(guī)范，加強(qiáng)財(cái)政支出管理，提高財(cái)政資金使用效益的重要手段。但從現(xiàn)實(shí)情況看，不少財(cái)政部門(mén)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及審計(jì)部門(mén)的人員對(duì)此還比較生疏，甚至有的還無(wú)所適從。為此，本文試就政府采購(gòu)審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容及方法，試作粗淺的介紹，以求推動(dòng)政府采購(gòu)審計(jì)工作。

一、政府采購(gòu)審計(jì)的對(duì)象

政府采購(gòu)審計(jì)的對(duì)象有四方面：財(cái)政部門(mén)中的政府采購(gòu)主管機(jī)構(gòu)，即各級(jí)財(cái)政部門(mén)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，如政府采購(gòu)管理處、政府采購(gòu)管理科；集中采購(gòu)機(jī)關(guān)，一般指各級(jí)政府采購(gòu)中心；采購(gòu)單位，一般指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)，實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體，以及使用財(cái)政性資金辦理政府采購(gòu)事項(xiàng)的非企業(yè)性單位；政府采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)，是指依法成立、具有法人資格和招標(biāo)能力，并經(jīng)財(cái)政部門(mén)資格認(rèn)定后，從事政府采購(gòu)招標(biāo)等中介業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，如招投標(biāo)中心、招投標(biāo)事務(wù)所等。

二、政府采購(gòu)審計(jì)的內(nèi)容

1.對(duì)政府采購(gòu)主管機(jī)構(gòu)審計(jì)的內(nèi)容。首先，審計(jì)主管機(jī)構(gòu)是否建立健全了政府采購(gòu)計(jì)劃管理制度，是否依據(jù)人大批復(fù)的部門(mén)預(yù)算，按品目或項(xiàng)目匯總編制政府采購(gòu)計(jì)劃，并批復(fù)給采購(gòu)機(jī)關(guān)執(zhí)行。其次，審計(jì)政府采購(gòu)主管機(jī)構(gòu)行使的審批職能是否合法合規(guī)。如對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)申請(qǐng)取得政府采購(gòu)業(yè)務(wù)代理資格的審批，被批準(zhǔn)的申請(qǐng)者是否具備下列條件：依法設(shè)立，具有法人資格；熟悉國(guó)家有關(guān)政府采購(gòu)方面的法律、法規(guī)和政策，接受過(guò)省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)培訓(xùn)的人員比例達(dá)到機(jī)構(gòu)人員的20%以上；具有一定數(shù)量能勝任工作的專業(yè)人員，其中具有中級(jí)和高級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱的人員，分別占機(jī)構(gòu)人員總數(shù)的60%和20%以上；具有采用現(xiàn)代科學(xué)手段完成政府采購(gòu)代理工作的能力；財(cái)政部及省級(jí)人民政府規(guī)定的其他條件。再次，審計(jì)政府采購(gòu)主管機(jī)構(gòu)履行監(jiān)督職能的情況。如監(jiān)督的內(nèi)容是否完整，是否符號(hào)財(cái)政部[2000]11號(hào)《政府采購(gòu)運(yùn)行規(guī)程暫行規(guī)定》中的第二十五條規(guī)定的六個(gè)方面要求；是否對(duì)查出的違紀(jì)問(wèn)題，依據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰等。第四，審計(jì)政府采購(gòu)主管機(jī)構(gòu)對(duì)政府采購(gòu)資金的支付情況是否符合有關(guān)規(guī)定，有否提前支付等。

2.對(duì)集中采購(gòu)機(jī)關(guān)審計(jì)的內(nèi)容。概括起來(lái)講有五個(gè)方面：一是編制政府采購(gòu)預(yù)算是否符合財(cái)政部門(mén)主管機(jī)構(gòu)的要求，是否采用自下而上的方式層層編制，是否按規(guī)定報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審核。二是有否按照批復(fù)的政府采購(gòu)計(jì)劃實(shí)施采購(gòu)，有無(wú)存在無(wú)計(jì)劃、超計(jì)劃采購(gòu)的行為，追加政府采購(gòu)支出是否按規(guī)定報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，有無(wú)隨意追加政府采購(gòu)支出的行為。三是審計(jì)政府采購(gòu)的方式是否符合規(guī)定。不僅要審查所運(yùn)用的采購(gòu)方式是否正確，有否“張冠李戴”，而且要審查某一具體采購(gòu)方式在運(yùn)用中是否符合規(guī)定，如實(shí)施邀請(qǐng)招標(biāo)采購(gòu)方式的，招標(biāo)人是否以投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)方式邀請(qǐng)了五個(gè)以上特定的供應(yīng)商投標(biāo)，凡沒(méi)有這樣做，就說(shuō)明所采用的邀請(qǐng)招標(biāo)采購(gòu)方式，在具體操作上違規(guī)了。四是審查招投標(biāo)程序的合規(guī)性。著重審查三個(gè)方面的內(nèi)容：有無(wú)招標(biāo)人向他人透露已獲取招投標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人的名稱、人數(shù)以及與招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)的其他情況；評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面的專家組成，評(píng)標(biāo)人數(shù)是否達(dá)到要求，其中專家是否占成員總數(shù)的2/3，有評(píng)標(biāo)庫(kù)的是否隨時(shí)選取評(píng)標(biāo)人員；評(píng)標(biāo)委員會(huì)完成評(píng)標(biāo)后，是否向招標(biāo)人提供書(shū)面評(píng)標(biāo)報(bào)告，并推薦合格的中標(biāo)候選人，然后按程序定標(biāo)。五是對(duì)采購(gòu)合同簽訂和履行情況的審計(jì)。首先，審查招標(biāo)人是否在中標(biāo)通知書(shū)發(fā)出之起30日內(nèi)，按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人簽訂采購(gòu)合同。其次，中標(biāo)人在采購(gòu)合同簽訂后，集中采購(gòu)機(jī)關(guān)是否按規(guī)定向中標(biāo)人收取合同金額10%的履約保證金，所購(gòu)物品經(jīng)采購(gòu)單位驗(yàn)收無(wú)誤后，是否及時(shí)退還保證金。再次，審查集中采購(gòu)機(jī)關(guān)在發(fā)現(xiàn)中標(biāo)人提供不合格的商品后，是否作違約處理，限期由供應(yīng)人更換，并負(fù)責(zé)追回由此造成的損失。[!--empirenews.page--] 3.對(duì)采購(gòu)單位審計(jì)的內(nèi)容。主要審計(jì)三方面的內(nèi)容：第一，所購(gòu)物品是否屬于政府采購(gòu)的范圍，是否實(shí)施了政府采購(gòu)，應(yīng)參與定點(diǎn)采購(gòu)的，如車(chē)輛定點(diǎn)加油、維修、保險(xiǎn)等，是否按規(guī)定到定點(diǎn)供應(yīng)商處采購(gòu)；第二，對(duì)參加政府采購(gòu)后，購(gòu)回的大宗物品，是否實(shí)行了嚴(yán)格的驗(yàn)收程序，并出具了書(shū)面驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；第三，對(duì)參加政府采購(gòu)后，新購(gòu)的物品是否落實(shí)了責(zé)任管理制，另一方面，對(duì)原先的淘汰物資，是否進(jìn)行了妥善處理，該變現(xiàn)的有否變現(xiàn)，該轉(zhuǎn)給其他單位使用的，有否轉(zhuǎn)給其他單位。此外，還須審計(jì)進(jìn)行政府采購(gòu)的會(huì)計(jì)處理是否正確。

4.對(duì)政府采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的內(nèi)容。由于政府采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)相對(duì)于集中采購(gòu)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)范圍較狹窄，只是行使代理招投標(biāo)業(yè)務(wù)的事項(xiàng)，因而審計(jì)的內(nèi)容不多，主要包括在兩個(gè)方面內(nèi)容：一方面審查其是否超越代理范圍，超計(jì)劃、超數(shù)量、超規(guī)格替采購(gòu)單位實(shí)施招投標(biāo)采購(gòu)；另一方面是審查其招投標(biāo)程序是否合規(guī)，是否按規(guī)定的程序及要求編制標(biāo)書(shū)，刊登公告或發(fā)投標(biāo)邀請(qǐng)、接受投標(biāo)、組織開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)，并按規(guī)定向政府采購(gòu)主管機(jī)構(gòu)提交采購(gòu)合同等有關(guān)備案文件。同時(shí)，還應(yīng)審計(jì)其代理費(fèi)用收取是否合規(guī)，有否亂收費(fèi)和票據(jù)使用不合規(guī)的問(wèn)題存在。

三、政府采購(gòu)審計(jì)的方法

由于政府采購(gòu)審計(jì)的主體來(lái)自兩方面，一是財(cái)政部門(mén)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，二是政府審計(jì)部門(mén)，且一般都是采用的事后審計(jì)方法，這就決定了其審計(jì)方法主要有以下三種方法。

1.審閱法。這種方法對(duì)政府采購(gòu)四種審計(jì)對(duì)象都適用，且必須運(yùn)用的一種審計(jì)方法。主要操作程序是：依據(jù)國(guó)家發(fā)布的政府采購(gòu)法律、法規(guī)和規(guī)章，對(duì)政府采購(gòu)主管機(jī)構(gòu)、集中采購(gòu)機(jī)關(guān)等四種審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)資料，進(jìn)行仔細(xì)的閱讀和審查，并對(duì)照本文第二部分中所述的審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)審閱，從而得出正確與否的結(jié)論。在審計(jì)中，一般可從資料的外觀形式和業(yè)務(wù)內(nèi)容兩個(gè)方面進(jìn)行審閱。在外觀形式上主要審閱資料的完整性、連貫性、統(tǒng)一性、勾稽關(guān)系和邏輯關(guān)系。如審閱集中采購(gòu)機(jī)關(guān)的政府采購(gòu)計(jì)劃，從外觀上就可以看出，是否全年有總計(jì)劃、各月有月度計(jì)劃，各單位上報(bào)的采購(gòu)計(jì)劃與月度計(jì)劃、計(jì)劃是否有對(duì)應(yīng)關(guān)系，月度計(jì)劃匯總相加是否等于計(jì)劃等。在經(jīng)濟(jì)內(nèi)容上主要審閱政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的真實(shí)、正確、合規(guī)和有效性，這是審閱的重點(diǎn)。如審閱某項(xiàng)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)，就要看其：有否政府采購(gòu)計(jì)劃；實(shí)際采購(gòu)與采購(gòu)計(jì)劃是否相符；采購(gòu)方式是否正確；采購(gòu)合同簽訂和履約是否合規(guī)；支付采購(gòu)資金是否按規(guī)定程序進(jìn)行等等。

2.核對(duì)法。這種方法主要是針對(duì)集中采購(gòu)機(jī)關(guān)、政府采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)、采購(gòu)單位來(lái)進(jìn)行的，通過(guò)此種審計(jì)方法可以發(fā)現(xiàn)集中采購(gòu)機(jī)關(guān)、政府采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)、采購(gòu)單位在政府采購(gòu)中是否存在弄虛作假行為。其具體做法是將集中采購(gòu)機(jī)關(guān)、政府采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)的實(shí)際業(yè)務(wù)資料，與上報(bào)給政府采購(gòu)主管機(jī)構(gòu)的備案資料相核對(duì)，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。如將某項(xiàng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的合同，與上報(bào)給政府采購(gòu)主管機(jī)構(gòu)的采購(gòu)計(jì)劃、合同備案資料相核對(duì)，不一致的就說(shuō)明有可能作了假。

3.詢查法。這是一種特定的審計(jì)方法，對(duì)政府采購(gòu)的審計(jì)對(duì)象不都適用，主要針對(duì)一些經(jīng)常弄虛作假的少數(shù)采購(gòu)單位和個(gè)別屢查屢犯的的集中采購(gòu)機(jī)關(guān)、政府采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)而采取的一種審計(jì)方法。其做法是對(duì)上述這三種對(duì)象審計(jì)時(shí)，要進(jìn)行個(gè)別調(diào)查和外圍了解，從中發(fā)現(xiàn)線索，然后再深入檢查、審計(jì)，從而查出少數(shù)采購(gòu)單在賬外賬上，不通過(guò)政府采購(gòu)而購(gòu)買(mǎi)大宗物品的事項(xiàng)，查出個(gè)別集中采購(gòu)機(jī)關(guān)、政府采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)與供應(yīng)商、采購(gòu)單位一起作弊，操縱招投標(biāo)，相互之間的領(lǐng)導(dǎo)人、經(jīng)辦人從中牟取私利等嚴(yán)重違紀(jì)問(wèn)題。

第四篇：政府采購(gòu)審計(jì)

一、政府采購(gòu)簡(jiǎn)介

我國(guó)的政府采購(gòu)試點(diǎn)工作開(kāi)始于1995年。1996年，政府采購(gòu)制度改革步入了真正的試點(diǎn)階段。1998年全國(guó)29個(gè)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市不同程度地開(kāi)展了政府采購(gòu)試點(diǎn)工作，中央國(guó)家機(jī)關(guān)的試點(diǎn)工作也開(kāi)始啟動(dòng)。到2000年，政府采購(gòu)工作已在全國(guó)鋪開(kāi)。2002年6月，《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》頒布。2003年1月1日，《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》正式實(shí)施，標(biāo)志著我國(guó)政府采購(gòu)正式走上法定化、制度化、規(guī)范化道路。預(yù)計(jì)2011年，政府采購(gòu)法實(shí)施細(xì)則可以出臺(tái)。

政府采購(gòu)作為我國(guó)政府財(cái)政支出的一種重要手段正得到越來(lái)越快的發(fā)展。但目前我國(guó)政府采購(gòu)的潛力仍然很大。而且從集中采購(gòu)的比重分析，集中采購(gòu)的規(guī)模也比較小。從中央本級(jí)的政府集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)設(shè)臵來(lái)看，目前有中央國(guó)家機(jī)關(guān)政府采購(gòu)中心、中共中央直屬機(jī)關(guān)采購(gòu)中心、全國(guó)人大機(jī)關(guān)政府采購(gòu)中心等3個(gè)集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)，另外，還陸續(xù)成立了4個(gè)部門(mén)集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)。

二、政府采購(gòu)審計(jì)簡(jiǎn)介

政府采購(gòu)制度是從源頭上預(yù)防和治理腐敗、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的有效途徑，是深化財(cái)政改革、強(qiáng)化財(cái)政支出管理的重要制度，是營(yíng)造良好市場(chǎng)環(huán)境、實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要手段。由于政府采購(gòu)在國(guó)內(nèi)仍處于摸索階段，在實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程中仍存在不少的問(wèn)題，如何通過(guò)審計(jì)監(jiān)督手段來(lái)規(guī)范政府采購(gòu)就成為一個(gè)很現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題。

（一）西方國(guó)家政府采購(gòu)審計(jì)的發(fā)展?fàn)顩r

政府采購(gòu)審計(jì)是在政府采購(gòu)的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。政府采購(gòu)制度是20世紀(jì)30年代世界性經(jīng)濟(jì)危機(jī)——特別是第二次世界大戰(zhàn)以后，西方國(guó)家由于政府采購(gòu)支出巨增而強(qiáng)化預(yù)算管理與經(jīng)濟(jì)直接干預(yù)作用所建立的一種政府公共支出管理制度。西方發(fā)達(dá)國(guó)家的有關(guān)法規(guī)對(duì)政府采購(gòu)審計(jì)做出了明確規(guī)定。

（二）我國(guó)政府采購(gòu)審計(jì)現(xiàn)狀

我國(guó)自從政府采購(gòu)活動(dòng)開(kāi)始，各項(xiàng)檢查包括審計(jì)檢查就參與其中，在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、各專項(xiàng)資金審計(jì)、基礎(chǔ)建設(shè)投資審計(jì)等方面廣泛存在。大規(guī)模的政府采購(gòu)專項(xiàng)檢查：2008年5月至10月，財(cái)政部會(huì)同監(jiān)察部、審計(jì)署和國(guó)家預(yù)防腐敗局首次在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展了政府采購(gòu)執(zhí)行情況專項(xiàng)檢查。

2009年政府采購(gòu)審計(jì)的基本情況

近幾年通過(guò)各部門(mén)的共同努力，貫徹落實(shí)政府采購(gòu)法、推進(jìn)政府采購(gòu)改革已積累了大量寶貴經(jīng)驗(yàn)，完成了許多卓有成效的工作，政府采購(gòu)法制化、制度化、電子化建設(shè)步伐進(jìn)一步加快。但通過(guò)審計(jì)與各部門(mén)的溝通交流，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前國(guó)家機(jī)關(guān)政府采購(gòu)中還存在一些問(wèn)題，需要進(jìn)一步規(guī)范。

一是政府采購(gòu)預(yù)算編制不規(guī)范、不完整。有的單位未編制部門(mén)集中采購(gòu)目錄和執(zhí)行計(jì)劃，有的存在無(wú)預(yù)算采購(gòu)的情況。政府采購(gòu)預(yù)算是執(zhí)行政府采購(gòu)的約束性要求，未嚴(yán)格按照預(yù)算管理規(guī)定編制政府采購(gòu)預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算約束力不強(qiáng)，實(shí)際操作計(jì)劃性較差。

二是政府采購(gòu)程序執(zhí)行不規(guī)范。有的隨意變更采購(gòu)方式；有的未經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行非公開(kāi)招標(biāo)，縮短招標(biāo)時(shí)間，或在招標(biāo)文件中提出排他性指標(biāo)；有的隨意追加合同，協(xié)議供貨產(chǎn)品隨意天正，或用高價(jià)產(chǎn)品替換低價(jià)中標(biāo)產(chǎn)品；個(gè)別單位虛假招標(biāo)，套取財(cái)政資金。

三是部分單位還存在規(guī)避政府或部門(mén)集中采購(gòu)的情況。如對(duì)于涉密商品的采購(gòu)，由于對(duì)由誰(shuí)認(rèn)定涉密事項(xiàng)、對(duì)涉密事項(xiàng)應(yīng)采取何種采購(gòu)程序均缺乏明確規(guī)定，部門(mén)在開(kāi)展具體工作時(shí)缺乏依據(jù)，導(dǎo)致一些部門(mén)規(guī)避正常政府采購(gòu)程序。

四是地方審計(jì)機(jī)關(guān)在政府采購(gòu)審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)存在政府采購(gòu)規(guī)模偏小、范圍偏窄；管采體制尚未完全分離；專家評(píng)審機(jī)制有待完善等問(wèn)題。

2009年25個(gè)派出審計(jì)局對(duì)56個(gè)中央部門(mén)及其所屬單位的政府采購(gòu)執(zhí)行情況開(kāi)展了審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，共查出19個(gè)部門(mén)及其所屬單位存在未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)規(guī)定的問(wèn)題，涉及金額14.09億元。審計(jì)指出上述問(wèn)題后，被審計(jì)單位高度重視，相關(guān)部門(mén)逐條認(rèn)真制定整改措施，截至2010年7

月底，有14個(gè)部門(mén)及其所屬單位已將審計(jì)查處問(wèn)題整改完畢，涉及金額3.78億元，（一）對(duì)采購(gòu)目錄內(nèi)的產(chǎn)品和服務(wù)未按規(guī)定實(shí)施政府集中采購(gòu)，涉及金額1.31億元，典型情況如：

2009年，某部門(mén)所屬信息中心使用財(cái)政性資金購(gòu)買(mǎi)政府采購(gòu)目錄內(nèi)的電腦、服務(wù)器、計(jì)算機(jī)軟件、打印機(jī)等設(shè)備和支付勞務(wù)費(fèi)等共計(jì)支出996.55萬(wàn)元，未按規(guī)定進(jìn)行政府集中采購(gòu)。

（二）實(shí)行政府采購(gòu)的產(chǎn)品和服務(wù)程序不合規(guī)，涉及金額12.50億元，典型情況如：

2009年，某部監(jiān)測(cè)總站在其承擔(dān)的一個(gè)項(xiàng)目中公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)8臺(tái)水質(zhì)VOC（揮發(fā)性有機(jī)化合物）自動(dòng)在線監(jiān)測(cè)儀，北京一家公司（系該部機(jī)關(guān)服務(wù)中心所屬公司的控股公司）在既非設(shè)備制造商也非設(shè)備代理商，且未獲得制造商授權(quán)的情況下，以920萬(wàn)元價(jià)格中標(biāo)。這家公司供貨的8臺(tái)水質(zhì)VOC自動(dòng)在線監(jiān)測(cè)儀設(shè)備，實(shí)際是其委托其他公司代理進(jìn)口的美國(guó)INFICON公司的產(chǎn)品，其支付的含稅價(jià)僅為590.59萬(wàn)元。

（三）采取將貨物或服務(wù)化整為零的方式，規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)，涉及金額180萬(wàn)元，典型情況如：

2009年，某部門(mén)思想政治工作辦公室（以下簡(jiǎn)稱政工辦）申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)180萬(wàn)元，為62個(gè)基層單位配送圖書(shū)，政工辦采4

取化整為零方式，與北京市某書(shū)店簽訂采購(gòu)內(nèi)容完全一致的兩份圖書(shū)采購(gòu)合同，合同金額分別為100萬(wàn)元和80萬(wàn)元，從而規(guī)避了公開(kāi)招標(biāo)。

（四）無(wú)預(yù)算采購(gòu)產(chǎn)品或服務(wù)，涉及金額2598.72萬(wàn)元，典型情況如：

2009年，某部門(mén)2566.58萬(wàn)元工程支出等政府采購(gòu)項(xiàng)目未編制預(yù)算，采購(gòu)活動(dòng)開(kāi)始前也未報(bào)財(cái)政部備案，其中類(lèi)型包括辦公樓的修繕工程支出、設(shè)備采購(gòu)支出、會(huì)議服務(wù)支出、印刷項(xiàng)目支出

1、汽車(chē)維修、保險(xiǎn)、加油支出等等。

三、政府采購(gòu)審計(jì)的對(duì)象和目標(biāo)

政府采購(gòu)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家各級(jí)機(jī)關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的政黨、組織、社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位等使用財(cái)政性資金，獲取貨物、工程和服務(wù)行為的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審計(jì)。其審計(jì)主體是各審計(jì)機(jī)關(guān)，當(dāng)然也應(yīng)該包括我們各部門(mén)的內(nèi)審單位。審計(jì)客體是采購(gòu)主客體及其所進(jìn)行的采購(gòu)活動(dòng)。

政府采購(gòu)審計(jì)的目標(biāo)，是政府采購(gòu)過(guò)程中采購(gòu)當(dāng)事人及其采購(gòu)活動(dòng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。以政府采購(gòu)預(yù)算、計(jì)劃審批與執(zhí)行情況為重點(diǎn)，突顯對(duì)政府采購(gòu)預(yù)算、計(jì)劃編制和執(zhí)行情況，采購(gòu)方式、采購(gòu)程序，政府采購(gòu)政策貫徹執(zhí)行及效率效果等進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督。重點(diǎn)關(guān)注了四個(gè)方面的內(nèi)容：一是關(guān)注政府采

購(gòu)的預(yù)算編制。看政府采購(gòu)預(yù)算編制依據(jù)是否充分有效，是否遵循規(guī)定的程序，是否單獨(dú)編報(bào)；并審查納入政府采購(gòu)預(yù)算的范圍是否正確；預(yù)算是否科學(xué)、細(xì)化，是否存在編造虛假預(yù)算騙取財(cái)政資金的行為；政府采購(gòu)預(yù)算批復(fù)是否及時(shí)，其追加或調(diào)減的審批手續(xù)是否合規(guī)等等，以強(qiáng)化預(yù)算約束，促使被審計(jì)單位加強(qiáng)預(yù)算管理。二是關(guān)注政府采購(gòu)的程序方法。看政府采購(gòu)的方式和程序是否合規(guī)，有無(wú)不按規(guī)定改變政府采購(gòu)方式、目錄及標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題，是否按規(guī)定的方式、程序組織政府采購(gòu)和實(shí)施公開(kāi)招投標(biāo)；政府采購(gòu)確認(rèn)是否合規(guī)、合法，是否依法簽訂政府采購(gòu)合同，有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍及損失浪費(fèi)等問(wèn)題。通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試，針對(duì)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部控制制度建立和完善。三是關(guān)注政府采購(gòu)的資金流向?？词欠翊嬖诓少?gòu)執(zhí)行機(jī)構(gòu)直接將采購(gòu)資金撥付給采購(gòu)單位，是否存在現(xiàn)金交易的行為；政府采購(gòu)資金是否經(jīng)過(guò)審批確認(rèn)，是否存在無(wú)計(jì)劃、超預(yù)算和改變政府采購(gòu)內(nèi)容及用途有無(wú)屬于政府采購(gòu)目錄范圍內(nèi)的項(xiàng)目沒(méi)有納入政府采購(gòu)的問(wèn)題；采購(gòu)資金結(jié)余在結(jié)轉(zhuǎn)下一使用中是否納入當(dāng)年預(yù)算，是否存在擅自改變資金用途等的行為，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或線索，進(jìn)而揭露政府采購(gòu)資金使用過(guò)程中的各類(lèi)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。四是關(guān)注政府采購(gòu)的組織管理。以采購(gòu)程序?qū)徲?jì)為基點(diǎn)，查看采購(gòu)政策制定、預(yù)算編制、組織實(shí)施、資金支付、信息發(fā)布等情況，進(jìn)而提高采購(gòu)效率和質(zhì)量；以代理采購(gòu)審計(jì)為抓手，查看接受采購(gòu)人委托、制定招標(biāo)文件、組織招投標(biāo)到實(shí)施政府采購(gòu)活動(dòng)等過(guò)程，分析和發(fā)現(xiàn)相關(guān)連的其的問(wèn)題。以采購(gòu)費(fèi)用審計(jì)為切入點(diǎn)，查看采購(gòu)活動(dòng)過(guò)程所支出費(fèi)6

用，從中分析和尋找疑點(diǎn)，揭示采購(gòu)活動(dòng)存在的問(wèn)題。以采購(gòu)檔案審計(jì)為突破口，查看政府采購(gòu)活動(dòng)的每項(xiàng)記錄和檔案資料，分析和印證政府采購(gòu)活動(dòng)過(guò)程，進(jìn)而促使政府采購(gòu)這項(xiàng)“陽(yáng)光工程”健康發(fā)展。

四、政府采購(gòu)審計(jì)的依據(jù)

（一）《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》

（二）《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》

（三）《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》

五、政府采購(gòu)審計(jì)的內(nèi)容和范圍

政府采購(gòu)審計(jì)應(yīng)包括審計(jì)政府采購(gòu)的實(shí)施與財(cái)政政策是否相吻合，與政府產(chǎn)業(yè)政策是否相一致，是否優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)產(chǎn)品、工程和服務(wù)；與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否協(xié)調(diào)，在促進(jìn)就業(yè)、保護(hù)環(huán)境、繁榮經(jīng)濟(jì)等方面是否發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（一）預(yù)算編制及執(zhí)行情況。主要是各部門(mén)、單位編制政府采購(gòu)預(yù)算的真實(shí)性、完整性，及執(zhí)行政府采購(gòu)預(yù)算的情況進(jìn)行檢查，重點(diǎn)關(guān)注是否存在無(wú)預(yù)算采購(gòu)、超預(yù)算采購(gòu)，擅自變更政府采購(gòu)預(yù)算和采購(gòu)內(nèi)容等問(wèn)題，并對(duì)政府采購(gòu)的效益性進(jìn)行總體評(píng)價(jià)。

（二）執(zhí)行政府采購(gòu)政策和相關(guān)規(guī)定情況。主要是檢查按政府集中采購(gòu)目錄執(zhí)行政府集中采購(gòu)的情況，執(zhí)行國(guó)家有關(guān)采購(gòu)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品、自主創(chuàng)新產(chǎn)品，本國(guó)貨物、工程和服務(wù)的情況，重點(diǎn)關(guān)注是否存在規(guī)避政府集中采購(gòu)，不按規(guī)定

采購(gòu)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品，本國(guó)貨物、工程和服務(wù)，片面追求國(guó)外品牌、高性能、高能耗、高價(jià)位產(chǎn)品的問(wèn)題。

（三）執(zhí)行政府采購(gòu)程序情況。主要是采用的政府采購(gòu)方式及在不同的采購(gòu)方式下所實(shí)施的采購(gòu)步驟，重點(diǎn)關(guān)注是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更采購(gòu)方式，選擇不具備資質(zhì)的社會(huì)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行采購(gòu)代理，對(duì)供應(yīng)代理商資格審查不嚴(yán)格，不按規(guī)定抽取評(píng)標(biāo)專家，簡(jiǎn)略采購(gòu)步驟、違背采購(gòu)程序，不及時(shí)答復(fù)供應(yīng)商質(zhì)疑，造成政府采購(gòu)不公開(kāi)、不公平、不公正，以及由此造成的供應(yīng)商投訴、重大損失浪費(fèi)等問(wèn)題。如不依法對(duì)限額以上采購(gòu)事項(xiàng)進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，采取化整為零或以其他方式規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)、躲避各方面監(jiān)督；不貫徹公平、公正原則，制訂招標(biāo)文件不規(guī)范，設(shè)臵歧視性、傾向性招標(biāo)投條件；專家評(píng)分或評(píng)議不客觀、不公正；不按規(guī)定公開(kāi)政府采購(gòu)相關(guān)信息和結(jié)果、暗箱操作；擅自變更政府采購(gòu)結(jié)果等。

（四）合同訂立和履行情況。主要是按照政府采購(gòu)所確定的結(jié)果，采購(gòu)人與供應(yīng)商訂立并履行合同的情況，重點(diǎn)關(guān)注是否存在合同雙方權(quán)利義務(wù)不均等，擅自變更中標(biāo)供應(yīng)商和政府采購(gòu)所確定的采購(gòu)事項(xiàng)、內(nèi)容和價(jià)格，供應(yīng)商供貨不及時(shí)、售后服務(wù)不到位，采購(gòu)人不按規(guī)定及時(shí)支付貨款或超額支付貨款等問(wèn)題。

（五）資產(chǎn)管理情況。主要是貨物、工程的交付、驗(yàn)收8

和使用管理情況，重點(diǎn)關(guān)注入賬不及時(shí)、不建立固定資產(chǎn)卡、不按期盤(pán)點(diǎn)及由此造成的閑臵、丟失、損失等問(wèn)題。

（六）政府采購(gòu)體制和監(jiān)管情況。主要是執(zhí)行國(guó)家“管采分離”規(guī)定和對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)管情況，重點(diǎn)關(guān)注政府采購(gòu)管理機(jī)構(gòu)設(shè)臵集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)，違規(guī)審批社會(huì)代理機(jī)構(gòu)代理資格和采購(gòu)方式的變更，違規(guī)干預(yù)政府集中采購(gòu)事項(xiàng)和具體活動(dòng)，對(duì)供應(yīng)商投訴不及時(shí)受理，對(duì)采購(gòu)人采購(gòu)行為監(jiān)管不到位等。

（七）下面我們?cè)敿?xì)介紹一下對(duì)某一單位或者某一事項(xiàng)的政府采購(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容：

1、政府采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)

（1）政府采購(gòu)預(yù)算及執(zhí)行審計(jì)

一政府采購(gòu)項(xiàng)目是否編制政府采購(gòu)預(yù)算；

二政府采購(gòu)項(xiàng)目及采購(gòu)資金預(yù)算是否在政府采購(gòu)預(yù)算表中單列，有無(wú)應(yīng)列而未列的問(wèn)題；

三政府采購(gòu)預(yù)算編制是否進(jìn)行調(diào)查研究、有無(wú)弄虛作假問(wèn)題；

四年中因追加預(yù)算、政府采購(gòu)目錄及標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整或不可預(yù)見(jiàn)的原因而需要補(bǔ)報(bào)的政府采購(gòu)項(xiàng)目,是否在政府采購(gòu)活動(dòng)開(kāi)始前補(bǔ)報(bào)政府采購(gòu)預(yù)算；

五是否存在未列入政府采購(gòu)預(yù)算、未辦理預(yù)算調(diào)整或補(bǔ)報(bào)手續(xù)的政府采購(gòu)、突破預(yù)算實(shí)施的采購(gòu)項(xiàng)目；

六納入政府采購(gòu)預(yù)算的項(xiàng)目是否正確、完整。（2）政府采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)

一政府采購(gòu)計(jì)劃是否按照本單位經(jīng)批復(fù)的政府采購(gòu)預(yù)算編制；

二政府采購(gòu)計(jì)劃是否按照規(guī)定進(jìn)行報(bào)送；

三政府采購(gòu)計(jì)劃的變更是否依照程序進(jìn)行,有無(wú)隨意變更采購(gòu)計(jì)劃的情況和計(jì)劃外私自采購(gòu)的行為,有無(wú)任意追加突破限額的情況；

2、政府采購(gòu)審批與備案執(zhí)行情況審計(jì)（1）下列事項(xiàng)是否報(bào)經(jīng)財(cái)政部審批后實(shí)施： 一政府（部門(mén)）集中采購(gòu)項(xiàng)目達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),因特殊情況需要采用其他采購(gòu)方式；

二因特殊情況需要采購(gòu)非本國(guó)貨物、工程或服務(wù)； 三法律、行政法規(guī)規(guī)定其他需要審批的事項(xiàng)。四分散采購(gòu)項(xiàng)目達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的,因特殊情況需要采用公開(kāi)招標(biāo)以外的其他采購(gòu)方式,是否經(jīng)主管部門(mén)審批。

（2）下列事項(xiàng)是否備案：

一部門(mén)預(yù)算追加應(yīng)當(dāng)補(bǔ)報(bào)的政府采購(gòu)預(yù)算、已經(jīng)批復(fù)政府采購(gòu)預(yù)算的變更；

二政府集中采購(gòu)計(jì)劃和部門(mén)集中采購(gòu)計(jì)劃；

三達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)批準(zhǔn)采用公開(kāi)招標(biāo)以外采10

購(gòu)方式進(jìn)行采購(gòu)項(xiàng)目的執(zhí)行情況；

四限額標(biāo)準(zhǔn)以上,公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額以下的政府采購(gòu)項(xiàng)目,采用單一來(lái)源采購(gòu)方式進(jìn)行采購(gòu)項(xiàng)目的情況；

五限額標(biāo)準(zhǔn)以上政府采購(gòu)項(xiàng)目的合同副本； 六法律、法規(guī)規(guī)定的其他需要備案的事項(xiàng)。

3、政府采購(gòu)形式和方式審計(jì)（1）政府采購(gòu)組織形式的審計(jì)

一列入政府集中采購(gòu)和部門(mén)集中采購(gòu)目錄的項(xiàng)目,是否按規(guī)定辦理集中采購(gòu),有無(wú)采用化整為零、分解整體項(xiàng)目、增加采購(gòu)批次等手段規(guī)避集中采購(gòu)控制的情況；

二集中采購(gòu)和分散采購(gòu)是否按規(guī)定程序和權(quán)限進(jìn)行，有無(wú)隨意采購(gòu),擅自擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn),有無(wú)規(guī)避政府采購(gòu)監(jiān)管的問(wèn)題。

（2）政府采購(gòu)方式的審計(jì)

一政府采購(gòu)方式的選擇是否符合法律規(guī)定,是否貫徹了以公開(kāi)招標(biāo)作為政府采購(gòu)的主要方式,采用非公開(kāi)招標(biāo)方式的理由是否真實(shí)、充分；

二是否將應(yīng)以公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)的貨物、工程或服務(wù)化整為零，有無(wú)以其他方式規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)或擅自采用其他采購(gòu)方式；

三是否嚴(yán)格按照已確定的采購(gòu)方式和要求進(jìn)行采購(gòu),有無(wú)在執(zhí)行過(guò)程中自行改變采購(gòu)方式等。

4、政府采購(gòu)程序?qū)徲?jì)（1）公開(kāi)招投標(biāo)程序的審計(jì) 一招標(biāo)審計(jì)

⒈自行招標(biāo)是否符合有關(guān)條件,委托代理招標(biāo)是否簽訂委托協(xié)議,明確委托代理的事項(xiàng)；

⒉是否在財(cái)政部指定的政府采購(gòu)信息媒體上發(fā)布招標(biāo)公告；

⒊自招標(biāo)文件開(kāi)始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止的時(shí)間是否符合規(guī)定的時(shí)間；

⒋招標(biāo)文件的內(nèi)容是否符合法律規(guī)定,是否完整,有無(wú)以不合理的要求限制或排斥潛在投標(biāo)供應(yīng)商，對(duì)潛在供應(yīng)商實(shí)行差別待遇或歧視待遇,招標(biāo)文件指定特定的供應(yīng)商，是否含有傾向性或排斥潛在供應(yīng)商的其他內(nèi)容的；

⒌是否存在招標(biāo)機(jī)構(gòu)、采購(gòu)單位和供應(yīng)商相互惡意串通,虛假招標(biāo)行為；

⒍已發(fā)出的招標(biāo)文件進(jìn)行必要澄清或者修改的,是否在招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)文件截止日期規(guī)定的時(shí)間前,是否以書(shū)面形式通知所有投標(biāo)人,招標(biāo)過(guò)程中是否存在擅自修改招標(biāo)文件和投標(biāo)文件的違法行為等。

二投標(biāo)審計(jì)

⒈投標(biāo)人是否具備政府采購(gòu)項(xiàng)目所需的資質(zhì)（資格）,是否具備招標(biāo)文件中列舉的要求；

⒉投標(biāo)文件的編寫(xiě)、密封、撤回、更正、補(bǔ)充、替代方案等是否符合有關(guān)規(guī)定及招標(biāo)文件的要求；

⒊兩個(gè)或兩個(gè)以上單位聯(lián)合投標(biāo)的,其資質(zhì)是否符合法律規(guī)定和采購(gòu)人規(guī)定的特定條件；

⒋投標(biāo)人在遞交投標(biāo)文件的同時(shí),是否遞交了投標(biāo)保證金；

⒌投標(biāo)人是否向招標(biāo)采購(gòu)單位、評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員提供不正當(dāng)利益手段謀取中標(biāo)。

三開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)與定標(biāo)審計(jì)

⒈參加開(kāi)標(biāo)會(huì)議的人員、開(kāi)標(biāo)時(shí)間、開(kāi)標(biāo)記錄及開(kāi)標(biāo)程序是否符合規(guī)定,無(wú)效標(biāo)的處理是否符合規(guī)定,開(kāi)標(biāo)是否在有關(guān)監(jiān)督機(jī)關(guān)監(jiān)督下進(jìn)行,是否公正、公開(kāi)；

⒉評(píng)標(biāo)是否符合法定程序,評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否由招標(biāo)人的代表和技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成,評(píng)標(biāo)專家是否按規(guī)定抽取,與投標(biāo)人有利害關(guān)系的人員是否按規(guī)定回避,評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否在招標(biāo)文件中載明,在評(píng)標(biāo)時(shí)是否另行制定或修改、補(bǔ)充任何評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法,評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否對(duì)所有投標(biāo)人都相同,評(píng)標(biāo)的指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)合理,標(biāo)底的編制和確定是否合規(guī)、合理、科學(xué),評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否按規(guī)定進(jìn)行評(píng)標(biāo)，是否執(zhí)行了評(píng)標(biāo)紀(jì)律或受單位非法干預(yù)、影響,評(píng)標(biāo)過(guò)程是否在有關(guān)監(jiān)督機(jī)關(guān)監(jiān)督下進(jìn)行；

⒊評(píng)標(biāo)委員會(huì)完成評(píng)標(biāo)后,是否向招標(biāo)人提供書(shū)面評(píng)標(biāo)

報(bào)告,并推薦合格中標(biāo)候選人,中標(biāo)候選人的基本條件是否符合規(guī)定的條件，是否按規(guī)定進(jìn)行了排序，采購(gòu)人是否按照評(píng)標(biāo)報(bào)告中推薦的中標(biāo)候選供應(yīng)商順序確定中標(biāo)供應(yīng)商或事先授權(quán)評(píng)標(biāo)委員會(huì)直接確定中標(biāo)供應(yīng)商；

⒋中標(biāo)供應(yīng)商確定后,中標(biāo)結(jié)果是否在財(cái)政部指定的政府采購(gòu)信息媒體上發(fā)布公告,并向中標(biāo)供應(yīng)商發(fā)出中標(biāo)通知書(shū)；

⒌投標(biāo)供應(yīng)商對(duì)中標(biāo)公告是否有異議,招標(biāo)采購(gòu)單位是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)質(zhì)疑內(nèi)容做出答復(fù)。

四中標(biāo)審計(jì)

⒈采購(gòu)人或采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)是否在規(guī)定期限內(nèi)與中標(biāo)供應(yīng)商簽訂書(shū)面合同，所簽訂的合同是否對(duì)招標(biāo)文件和中標(biāo)供應(yīng)商投標(biāo)文件作實(shí)質(zhì)性修改，采購(gòu)單位有無(wú)提出不合理的要求作為簽訂合同的條件，是否與中標(biāo)供應(yīng)商私下訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議，是否存在中標(biāo)書(shū)發(fā)出后無(wú)正當(dāng)理由不與中標(biāo)人簽訂采購(gòu)合同的行為；

⒉對(duì)中標(biāo)人放棄中標(biāo)、拒簽合同的,將中標(biāo)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給他人的,在投標(biāo)文件中沒(méi)有說(shuō)明且未經(jīng)采購(gòu)招標(biāo)機(jī)構(gòu)同意,將中標(biāo)項(xiàng)目分包給他人的,拒絕履行合同義務(wù)的,是否按規(guī)定處理。

（2）邀請(qǐng)招標(biāo)及其他采購(gòu)方式程序的審計(jì)

一邀請(qǐng)招標(biāo)程序的審計(jì)

主要審查采購(gòu)項(xiàng)目是否符合邀請(qǐng)招標(biāo)方式的條件,供應(yīng)商是否根據(jù)資信和業(yè)績(jī)進(jìn)行選擇,供應(yīng)商是否在三家以上。

二競(jìng)爭(zhēng)性談判程序的審計(jì)

主要審查采購(gòu)單位是否按照規(guī)定成立談判小組，談判小組人數(shù)和組成是否符合規(guī)定，被邀請(qǐng)的供應(yīng)商是否符合相應(yīng)資格條件，是否不少于三家,談判文件是否符合要求。

三詢價(jià)采購(gòu)程序的審計(jì)

主要審查采購(gòu)單位是否按照規(guī)定成立詢價(jià)小組，詢價(jià)小組人數(shù)和組成是否符合規(guī)定,被詢價(jià)的供應(yīng)商是否符合相應(yīng)資格條件，是否不少于三家,詢價(jià)方案是否符合要求,報(bào)價(jià)方式是否符合規(guī)定,是否按照符合采購(gòu)需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報(bào)價(jià)最低的原則確定成交供應(yīng)商等。

四單一來(lái)源采購(gòu)程序的審計(jì)

主要審查其采購(gòu)行為是否符合該采購(gòu)方式條件，采購(gòu)項(xiàng)目質(zhì)量是否符合要求,采購(gòu)價(jià)格是否合理等。

（3）政府采購(gòu)文件完整性審計(jì)

主要審查政府采購(gòu)文件,包括采購(gòu)活動(dòng)記錄、采購(gòu)預(yù)算、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)標(biāo)報(bào)告、定標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明、質(zhì)疑答復(fù)、投訴處理決定及其他有關(guān)文件、資料等是否齊全并得到妥善保存。

5、政府采購(gòu)合同審計(jì)

（1）政府采購(gòu)合同簽訂審計(jì)

一政府采購(gòu)合同的合法性、合規(guī)性

⒈政府采購(gòu)合同的主體、內(nèi)容、形式、程序等是否符合國(guó)家法律、法規(guī)和政策的規(guī)定；

⒉政府采購(gòu)合同的簽訂是否符合政府采購(gòu)預(yù)算、采購(gòu)計(jì)劃的要求,合同的主要條款是否符合招標(biāo)文件的要求等；

⒊有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同是否按照《水利經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)簽證和備案暫行辦法》進(jìn)行了審計(jì)簽證；

⒋采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)以采購(gòu)單位名義與供應(yīng)商簽訂的政府采購(gòu)合同，是否取得采購(gòu)單位的授權(quán)委托；

⒌采購(gòu)單位追加與合同標(biāo)的相同的貨物或服務(wù),與供應(yīng)商簽訂補(bǔ)充合同,原采購(gòu)合同其他條款是否變更,所有補(bǔ)充合同的采購(gòu)金額是否超過(guò)原采購(gòu)合同金額的百分之十。

二政府采購(gòu)合同條款和內(nèi)容是否完整、明確、具體,意思表達(dá)是否清楚準(zhǔn)確

⒈商品或服務(wù)的名稱是否規(guī)范；

⒉數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量、性能表述是否正確；

⒊價(jià)款和酬金是否明確合理；

⒋合同履行的期限、地點(diǎn)和方式是否明確合理；

⒌違反合同的責(zé)任是否明確。

（2）政府采購(gòu)合同履行審計(jì)

一采購(gòu)單位或其政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)是否按照合同約定,對(duì)合同履約情況進(jìn)行驗(yàn)收；

二政府采購(gòu)合同的驗(yàn)收是否由專業(yè)人員來(lái)進(jìn)行,驗(yàn)收記錄、驗(yàn)收證明書(shū)是否齊全、完整等。重大采購(gòu)項(xiàng)目是否委托國(guó)家認(rèn)可的專業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)辦理驗(yàn)收事項(xiàng),驗(yàn)收方成員是否在驗(yàn)收書(shū)上簽字；

三政府采購(gòu)合同的雙方當(dāng)事人是否擅自變更、中止或終止合同,如合同雙方當(dāng)事人協(xié)商一致需要變更合同,或者合同繼續(xù)履行將損害國(guó)家利益和社會(huì)公共利益必須變更、中止、終止的合同,審查合同變更、中止、終止是否經(jīng)過(guò)政府采購(gòu)管理部門(mén)審批,相關(guān)法律手續(xù)是否完備；

四合同糾紛、合同違約責(zé)任是否按法律規(guī)定或者合同約定的條款進(jìn)行及時(shí)、合理、合法的處理；

五采購(gòu)人或采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)是否將應(yīng)當(dāng)備案的文件資料提交財(cái)政部門(mén)備案。

6、政府采購(gòu)資金審計(jì)

（1）政府采購(gòu)資金審計(jì)

政府采購(gòu)資金的來(lái)源是否合法、合規(guī)并及時(shí)足額到位,有無(wú)擠占、挪用其他專項(xiàng)資金的情況。

（2）采購(gòu)資金支付審計(jì)

一采購(gòu)資金的申請(qǐng)和劃撥是否根據(jù)批準(zhǔn)的采購(gòu)預(yù)算,科學(xué)編制用款計(jì)劃,按照規(guī)定的程序進(jìn)行資金支付；

二預(yù)付款是否符合采購(gòu)合同所約定的條件（工程采購(gòu)還應(yīng)審查是否符合招標(biāo)文件的要求和工程進(jìn)度）；

三支付資金是否符合采購(gòu)預(yù)算、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同的要求；

四預(yù)付和結(jié)算是否由財(cái)務(wù)部門(mén)直接向供應(yīng)商、勞務(wù)提供者或施工企業(yè)支付,有無(wú)采購(gòu)部門(mén)或采購(gòu)機(jī)構(gòu)違規(guī)支付的情況；

五結(jié)算時(shí)是否扣除了預(yù)付款,是否預(yù)留了質(zhì)量保證金,有無(wú)提前支付的情況。

六、當(dāng)前政府采購(gòu)存在的主要問(wèn)題

（一）政府采購(gòu)監(jiān)督體制不完善。

（二）政府采購(gòu)管理內(nèi)控制度不健全。

1、采購(gòu)管理配套規(guī)章制度不健全。

2、采購(gòu)的組織管理機(jī)構(gòu)不健全。

3、未建立政府采購(gòu)運(yùn)行評(píng)估制度。

4、采購(gòu)管理的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制沒(méi)有形成。

5、在采購(gòu)組織管理方面，有些單位規(guī)章制度貫徹落實(shí)不到位，預(yù)算觀念不強(qiáng)，計(jì)劃性差，往往以部門(mén)預(yù)算代替采購(gòu)計(jì)劃，在實(shí)際采購(gòu)中隨意性大，先采購(gòu)后立項(xiàng)以及無(wú)預(yù)算或超預(yù)算采購(gòu)現(xiàn)象比較多。

6、在采購(gòu)具體實(shí)施中，采購(gòu)方式和程序執(zhí)行不嚴(yán)。

7、采購(gòu)的基礎(chǔ)管理工作不規(guī)范。

（四）政府采購(gòu)隊(duì)伍素質(zhì)不高、專業(yè)化人才匱乏。

（五）政府采購(gòu)程序不規(guī)范在中央和地方的政府采購(gòu)活動(dòng)中，仍存在分割市場(chǎng)、歧視供應(yīng)商的現(xiàn)象。

（六）對(duì)供應(yīng)商監(jiān)管不力。

（七）政府采購(gòu)的效能不高。

一是采購(gòu)時(shí)間較長(zhǎng)，效率不高。二是采購(gòu)缺乏彈性。三是政府采購(gòu)需要資源整合。

（七）政府集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)尚不完善。

《政府采購(gòu)法》只是對(duì)集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)的性質(zhì)和地位做出了規(guī)定，而并未對(duì)集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)的設(shè)臵、行政隸屬關(guān)系、職責(zé)要求等予以明確，這就造成了各級(jí)政府集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)在機(jī)構(gòu)設(shè)臵、管理模式、隸屬關(guān)系上出現(xiàn)不統(tǒng)一的局面。

七、加強(qiáng)政府采購(gòu)審計(jì)監(jiān)督的方法

（一）科學(xué)確定政府采購(gòu)審計(jì)監(jiān)督的對(duì)象。

貫徹落實(shí)“嚴(yán)格查處、立足整改、規(guī)范提高”的工作方針，結(jié)合部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，認(rèn)真組織派出審計(jì)局開(kāi)展對(duì)中央部門(mén)及其所屬單位政府采購(gòu)工作的經(jīng)常性檢查，堅(jiān)持揭露、查處違法違規(guī)問(wèn)題與關(guān)注體制機(jī)制層面問(wèn)題兩手抓，通過(guò)問(wèn)題揭示推動(dòng)體制機(jī)制完善，通過(guò)完善體制機(jī)制促進(jìn)政府采購(gòu)工作更加公開(kāi)透明、規(guī)范有序地開(kāi)展，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能，提高政府采購(gòu)資金的使用效益，維護(hù)國(guó)家利益和社會(huì)公共利益。

（二）加大對(duì)政府采購(gòu)審計(jì)方法的探索力度。1．從政府采購(gòu)程序出發(fā)，確定審計(jì)的重點(diǎn)和內(nèi)容。2．從政府采購(gòu)中心審計(jì)入手，分別對(duì)相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審計(jì)。3．以政府采購(gòu)費(fèi)用審計(jì)為切入點(diǎn)，分別對(duì)相關(guān)單位進(jìn)行審

計(jì)。4．以政府采購(gòu)檔案審計(jì)為突破口，對(duì)政府采購(gòu)資金進(jìn)行審計(jì)。5．以綜合效益審計(jì)為最終目的，全面提升政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)水平。實(shí)行政府采購(gòu)的目的是最大限度地提高經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。加幾個(gè)案例

八、處理處罰

《政府采購(gòu)法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》中對(duì)于法律責(zé)任和處理處罰都有明確規(guī)定。而且由于政府采購(gòu)的違規(guī)行為一般不是單獨(dú)存在的，很多得違法違規(guī)行為都是并發(fā)，我們一般會(huì)根據(jù)問(wèn)題的認(rèn)定進(jìn)行不同處理，如移送主管部門(mén)等，尤其注意，現(xiàn)在的政府采購(gòu)違法行為很多涉及商業(yè)賄賂，如果發(fā)現(xiàn)違紀(jì)或違法行為，將移送紀(jì)檢或司法部門(mén)進(jìn)行進(jìn)一步查處。

第五篇：政府采購(gòu)和會(huì)議費(fèi)問(wèn)題集中

核心閱讀

出國(guó)經(jīng)費(fèi)超支、政府采購(gòu)管理不規(guī)范、項(xiàng)目未公開(kāi)招標(biāo)??6月24日，審計(jì)署發(fā)布審計(jì)公告，公布了57個(gè)中央部門(mén)單位2012預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況審計(jì)結(jié)果。

同日公布的38起違法違紀(jì)案件和事項(xiàng)處理情況顯示，“一把手”職務(wù)腐敗問(wèn)題依然突出。

57個(gè)中央部門(mén)單位預(yù)算執(zhí)行情況顯示

政府采購(gòu)預(yù)算缺乏“硬約束”

審計(jì)署24日公布了《中央部門(mén)單位2012預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況審計(jì)結(jié)果》公告。公告顯示，各部門(mén)重視預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理，預(yù)算約束力增強(qiáng)，但在政府采購(gòu)、出國(guó)會(huì)議費(fèi)方面還存在一些問(wèn)題。

按照審計(jì)法規(guī)定，審計(jì)署每年都對(duì)中央部門(mén)開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算草案審計(jì)。

從審計(jì)情況來(lái)看，各部門(mén)通過(guò)建立預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度公示制度和預(yù)算核減機(jī)制等，增強(qiáng)了預(yù)算約束力，并認(rèn)真整改了以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

審計(jì)也發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，政府采購(gòu)預(yù)算缺乏“硬約束”，公開(kāi)招標(biāo)投標(biāo)、集中采購(gòu)制度的實(shí)施流程、環(huán)節(jié)等方面的規(guī)定還不夠具體、明確，造成規(guī)避集中采購(gòu)和公開(kāi)招標(biāo)等問(wèn)題不同程度存在。

比如，外交部2012年部本級(jí)政府采購(gòu)管理不規(guī)范。其中未按規(guī)定執(zhí)行政府集中采購(gòu)程序，自行購(gòu)買(mǎi)電梯設(shè)備、辦公家具等，涉及金額3768.29萬(wàn)元；未經(jīng)公開(kāi)招標(biāo)，直接委托出版社印制有關(guān)畫(huà)冊(cè)和書(shū)籍，支付費(fèi)用287.28萬(wàn)元；在非定點(diǎn)飯店召開(kāi)會(huì)議18個(gè)。民政部2012年部

本級(jí)政府采購(gòu)預(yù)算金額為25409.7萬(wàn)元，政府采購(gòu)計(jì)劃金額為19600.01萬(wàn)元，政府采購(gòu)計(jì)劃與政府采購(gòu)預(yù)算不銜接，差額為5809.69萬(wàn)元。

另外，審計(jì)還發(fā)現(xiàn)，中央部門(mén)會(huì)議管理在規(guī)章制度制定、會(huì)議活動(dòng)舉辦和會(huì)議經(jīng)費(fèi)開(kāi)支等方面還存在一些問(wèn)題。

比如，2012年，文化部部本級(jí)有43個(gè)會(huì)議在非定點(diǎn)飯店召開(kāi)，31個(gè)會(huì)議超標(biāo)準(zhǔn)列支795.51萬(wàn)元。2012年，國(guó)家信訪局局本級(jí)在非定點(diǎn)飯店召開(kāi)1個(gè)會(huì)議，支出19.85萬(wàn)元。

審計(jì)指出后，各中央部門(mén)高度重視審計(jì)整改工作。

其中，外交部在審計(jì)前進(jìn)行了自查，并糾正了部分自查出的問(wèn)題。對(duì)于審計(jì)指出的問(wèn)題，外交部正在積極整改。對(duì)以前項(xiàng)目結(jié)余資金的問(wèn)題，已調(diào)整資金計(jì)劃；已對(duì)閑置設(shè)備采取整改措施；對(duì)使用非正版軟件的問(wèn)題，已制定整改計(jì)劃，計(jì)劃于2013年全部實(shí)現(xiàn)正版化。

民政部在審計(jì)前開(kāi)展了自查，并糾正了部分自查出的問(wèn)題。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，民政部逐項(xiàng)研究制定整改措施，并于審計(jì)期間迅速整改落實(shí)。所屬國(guó)家康復(fù)輔具研究中心和所屬康復(fù)醫(yī)院分別將37萬(wàn)元、36.78萬(wàn)元財(cái)政資金歸還原渠道；部本級(jí)將留存的會(huì)議費(fèi)全部收回；所屬減災(zāi)中心已收回房租收入100萬(wàn)元；部本級(jí)32項(xiàng)軟件資產(chǎn)已全部補(bǔ)錄入固定資產(chǎn)賬簿；部本級(jí)為相關(guān)計(jì)算機(jī)安裝了正版軟件。

信訪局、文化部在審計(jì)前開(kāi)展了自查，并糾正了部分自查出的問(wèn)題。對(duì)違規(guī)擴(kuò)大開(kāi)支范圍問(wèn)題，信訪局將著手調(diào)整相關(guān)賬目和決算報(bào)表，今后嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行；對(duì)虛列會(huì)議費(fèi)問(wèn)題，將加強(qiáng)本級(jí)會(huì)議費(fèi)管理。文化部對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題高度重視，要求相關(guān)單位認(rèn)真按照審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行整改。

38起違法違紀(jì)案件已辦結(jié)

“一把手”職務(wù)腐敗問(wèn)題仍突出

審計(jì)署24日公布了《審計(jì)署移送至2013年6月已辦結(jié)38起違法違紀(jì)案件和事項(xiàng)處理情況》公告。其中包括民航華北地區(qū)管理局原局長(zhǎng)黃登科受賄案、建銀國(guó)際（中國(guó)）有限公司原董事長(zhǎng)張傳斌內(nèi)幕交易案、北京市大興區(qū)人大常委會(huì)原副主任李學(xué)元受賄案等。案件中發(fā)現(xiàn)，“一把手”利用職權(quán)謀取私利、參與作案的職務(wù)腐敗問(wèn)題較為突出。

據(jù)介紹，對(duì)移送有關(guān)部門(mén)和單位處理的違法違紀(jì)案件和事項(xiàng)，審計(jì)署通常定期跟蹤以了解其辦理情況。

審計(jì)署2009年在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，2005年至2008年，中國(guó)民用航空華北地區(qū)管理局利用審批航線、調(diào)整航班時(shí)刻等職權(quán)，通過(guò)簽訂或議定虛假包機(jī)協(xié)議、宣傳促銷(xiāo)協(xié)議、培訓(xùn)協(xié)議，為有關(guān)公司在增加航班，調(diào)整航班時(shí)刻等方面提供幫助并索取、收受好處費(fèi)1700多萬(wàn)元。2009年9月，審計(jì)署將此案件線索移送中央紀(jì)委監(jiān)察部查處。2010年12月，河北省故城縣人民法院以單位受賄罪、受賄罪判處黃登科有期徒刑13年，剝奪政治權(quán)利3年，對(duì)同案其他2名責(zé)任人也分別作出刑事處罰。

審計(jì)署2011年在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，2010年7月至2011年3月，張傳斌在策劃廈門(mén)翔鷺石化公司借殼上市方案過(guò)程中，涉嫌利用知悉的內(nèi)幕信息，通過(guò)出讓股權(quán)收益權(quán)向內(nèi)部人員輸送巨額利益。2011年9月，審計(jì)署將此案件線索移送中央紀(jì)委監(jiān)察部查處。2012年10月，北京市第二中級(jí)人民法院以內(nèi)幕交易罪判處張傳斌有期徒刑3年，緩刑4年。

審計(jì)署2011年在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，2004年至2011年，李學(xué)元在擔(dān)任大興區(qū)建委主任期間，涉嫌利用職權(quán)為企業(yè)承攬拆遷業(yè)務(wù)等提供便利。2011年9月，審計(jì)署將此案件線索移送中央紀(jì)委監(jiān)察部查處。2012年12月，北京市第二中級(jí)人民法院以受賄罪判處李學(xué)元無(wú)期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒(méi)收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。

專家指出，這種利用公權(quán)謀取私利、侵蝕公共資源的職務(wù)腐敗問(wèn)題值得警惕。

審計(jì)署揭“家丑”

自曝問(wèn)題金額2000多萬(wàn)元

審計(jì)署24日公布了本部門(mén)2012預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況檢查結(jié)果。檢查發(fā)現(xiàn)，預(yù)算執(zhí)行中不符合財(cái)經(jīng)制度規(guī)定的問(wèn)題金額446.87萬(wàn)元，其他財(cái)政收支方面問(wèn)題金額1957.43萬(wàn)元。

為健全審計(jì)署預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的外部監(jiān)督機(jī)制，審計(jì)署商監(jiān)察部同意，委托駐署監(jiān)察局牽頭，由中央統(tǒng)戰(zhàn)部推薦、審計(jì)署聘任的特約審計(jì)員和相關(guān)專業(yè)人員參加的檢查組，于2013年3月至4月對(duì)審計(jì)署2012部門(mén)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行了檢查，重點(diǎn)檢查了審計(jì)署本級(jí)及所屬京津冀特派辦、沈陽(yáng)特派辦和國(guó)外援貸款項(xiàng)目審計(jì)服務(wù)中心等3個(gè)單位，并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了延伸檢查。

檢查結(jié)果表明，審計(jì)署本級(jí)及所屬單位2012預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支基本符合預(yù)算法和相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)處理基本符合會(huì)計(jì)法和相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定。

但檢查也發(fā)現(xiàn)，2012年，審計(jì)署本級(jí)“計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)”和“審計(jì)署派出審計(jì)局設(shè)備更新購(gòu)置經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目支出360.96萬(wàn)元未編報(bào)政府采購(gòu)預(yù)算；署本級(jí)“辦公樓安防系統(tǒng)改造”項(xiàng)目編制政府采購(gòu)預(yù)算21.6萬(wàn)元，當(dāng)年未能執(zhí)行；署本級(jí)在軟件開(kāi)發(fā)尚未完成、有關(guān)產(chǎn)品未正式交付使用的情況下，向軟件開(kāi)發(fā)公司全額支付了合同款131.27萬(wàn)元，其中提前支付64.31萬(wàn)元。

檢查還發(fā)現(xiàn)，由于現(xiàn)行財(cái)政預(yù)算撥款未能對(duì)執(zhí)行屬地化政策的審計(jì)署派駐地方機(jī)構(gòu)的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、離退休人員醫(yī)療費(fèi)等人員經(jīng)費(fèi)給予保障，為彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)支出缺口，所屬京津冀辦和沈陽(yáng)辦用公用經(jīng)費(fèi)支付了上述人員經(jīng)費(fèi)支出。

對(duì)此次檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)署及相關(guān)單位積極采取措施進(jìn)行整改。審計(jì)署辦公廳及相關(guān)部門(mén)已采取措施，著力提高政府采購(gòu)預(yù)算編制的質(zhì)量與水平；對(duì)所屬單位存在的有關(guān)問(wèn)題，已責(zé)成相關(guān)單位盡快整改到位，并著手建立健全財(cái)務(wù)工作考核機(jī)制，以進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作。

文章來(lái)源：榆林人事考試網(wǎng)（yulin.offcn.com）