第一篇：2015年關(guān)于固定資產(chǎn)核算(入帳)說明

關(guān)于新《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2013]28號(hào)

固定資產(chǎn)核算的說明

計(jì)財(cái)辦核算中心 2015年1月

一、中小學(xué)校固定資產(chǎn)概念：

固定資產(chǎn)是指中小學(xué)校持有的使用期限超過1年（不含1年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過1年（不含1年）的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理。

二、中小學(xué)校的固定資產(chǎn)一般分為六類：

房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。有關(guān)說明如下：

（一）中小學(xué)校購建的房屋及構(gòu)建物，不能夠分清購建成本中的房屋及構(gòu)建物部分與土地使用權(quán)部分的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算；能夠分清購建成本中的房屋及構(gòu)建物部分與土地使用權(quán)部分的，應(yīng)當(dāng)將其中的房屋及構(gòu)建物部分作為固定資產(chǎn)核算，將其中的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。

（二）對(duì)于應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。

（三）購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先通過“在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目核算。

（四）中小學(xué)校以經(jīng)營(yíng)租賃租入的固定資產(chǎn)，不作為固定資產(chǎn)核算，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記。

三、固定資產(chǎn)的主要入賬處理：

（一）固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。1.購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬成本。

購入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本（原價(jià)）入賬（記入固定資產(chǎn)）。

購入需要安裝的固定資產(chǎn)，安裝完工交付使用時(shí)，按照安裝發(fā)生的所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，一并計(jì)入安裝的固定資產(chǎn)成本后，按照總成本入賬（記入固定資產(chǎn)）。

2.自行建造的固定資產(chǎn)，其成本包括建造該項(xiàng)資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。工程完工交付使用時(shí)，按照自行建造過程中發(fā)生的實(shí)際支出，記入固定資產(chǎn)。

已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值入賬（需報(bào)批），待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。

3.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、修繕后的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面余額加上改建、擴(kuò)建、修繕發(fā)生的支出，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面余額后的金額確定。

4.以融資租賃租入的固定資產(chǎn)，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。

5.接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格也無法可靠取得的，該固定資產(chǎn)按照名義金額入賬。

（二）與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理： 1.為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長(zhǎng)其使用年限而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

2.為維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

四、中小學(xué)校的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，至少每年盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或者報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

（一）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定入賬價(jià)值；同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格無法可靠取得的，按照名義金額入賬。

盤盈的固定資產(chǎn)，按照確定的入賬價(jià)值，記入固定資產(chǎn)。

（二）盤虧或者報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，按照賬面余額，注銷固定資產(chǎn)。處置報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)過程中所取得的收入或凈收入，繳入財(cái)政指定專戶；處置過程中發(fā)生的費(fèi)用，按照有關(guān)規(guī)定列支。

第二篇：固定資產(chǎn)核算管理辦法-最終（模版）

集團(tuán)財(cái)務(wù)制度

財(cái)6—01—2017

固定資產(chǎn)核算管理辦法

第一章

總則

第一條

為了加強(qiáng)固定資產(chǎn)的使用與管理，規(guī)范固定資產(chǎn)的核算，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家有關(guān)法規(guī)政策，結(jié)合公司實(shí)際情況，制訂本管理辦法。

第二條

固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房產(chǎn)、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具及金額較大的辦公設(shè)備等。固定資產(chǎn)的初始價(jià)值構(gòu)成應(yīng)包括為構(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的一切合理必要支出。

第三條

本辦法適用于集團(tuán)及下屬分、子公司。

第二章

固定資產(chǎn)核算辦法

第四條

固定資產(chǎn)初始成本的計(jì)價(jià)方法

1、外購固定資產(chǎn)，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)等作為財(cái)務(wù)入帳的原始價(jià)值。

2、投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值(或以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值。

3、原有固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，同時(shí)將被替換 集團(tuán)財(cái)務(wù)制度

財(cái)6—01—2017 部份的帳面價(jià)值扣除;不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

4、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值估計(jì)，或根據(jù)捐贈(zèng)提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值;

5、盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理，通過“以前損益調(diào)整”科目核算，盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算，盤虧造成的損失扣除責(zé)任人賠償后金額計(jì)入當(dāng)期損益。

第五條

固定資產(chǎn)的折舊管理

1、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)提足折舊后，不論是否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊。

2、固定資產(chǎn)的使用年限：根據(jù)國(guó)家的最新規(guī)定，結(jié)合公司的具體情況，確認(rèn)固定資產(chǎn)的折舊年限如下：

房屋建筑物：20年

機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備：10年

電子設(shè)備及其他辦公設(shè)備：3年

3、固定資產(chǎn)的凈殘值率：固定資產(chǎn)的凈、殘值是指固定資產(chǎn)原始價(jià)值或重置完全價(jià)值減去已提折舊后的凈額。結(jié)合公司具體情況，確定固定資產(chǎn)凈殘值率為3%。集團(tuán)財(cái)務(wù)制度

財(cái)6—01—2017

4、公司實(shí)行固定資產(chǎn)折舊的方法為“年限平均法”，按月計(jì)提折舊。

第六條

固定資產(chǎn)的核算管理

1、進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算工作，建立固定資產(chǎn)總帳、明細(xì)帳，做好變動(dòng)紀(jì)錄，做到帳帳相符。

2、按規(guī)定程序?qū)徍擞涊d固定資產(chǎn)增加、減少、轉(zhuǎn)移等業(yè)務(wù)。

3、按規(guī)定正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，合理分?jǐn)偢鞣N修理費(fèi)用。

4、組織使用部門定期進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)工作，核對(duì)帳、卡、物，及時(shí)督促處理盤點(diǎn)中發(fā)生的問題，及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。

第三章

附則

第七條

本辦法自公布之日起執(zhí)行。

第八條

本辦法解釋權(quán)歸集團(tuán)財(cái)務(wù)部。

集團(tuán)財(cái)務(wù)部集團(tuán)財(cái)務(wù)制度

財(cái)6—01—2017

第三篇：固定資產(chǎn)核算管理制度

固定資產(chǎn)核算管理制度

一、固定資產(chǎn)劃分標(biāo)準(zhǔn)：

1、使用年限在一年以上，單價(jià)金額較高屬固定資產(chǎn)范圍；

2、不同時(shí)具備以上兩個(gè)條件的勞動(dòng)資料均作為低值易耗品；

3、專用工具和玻璃器皿，由于容易損壞，更換頻繁，也列為低值易耗品。

二、固定資產(chǎn)分類：

1、一般分：房屋建筑、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、其他設(shè)備；

2、出租固定資產(chǎn)；

3、租入固定資產(chǎn)。

三、管理規(guī)定：

1、酒店全部固定資產(chǎn)，包括主樓、配樓、職工宿舍、其他建筑物、機(jī)械設(shè)備、大小汽車的帳務(wù)管理和計(jì)提折舊等，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)實(shí)物管理，部門設(shè)備使用管理落實(shí)到崗：

（1）房屋、道路由物業(yè)部管理；

（2）電腦財(cái)務(wù)管理由財(cái)務(wù)部管理；

（3）電話由總機(jī)房管理；

（4）電傳、電報(bào)設(shè)備由商務(wù)中心管理；

（5）音響設(shè)備由動(dòng)力部管理；

（6）各種管道、油庫、空調(diào)、電氣系統(tǒng)、機(jī)械設(shè)備由動(dòng)力部管理；

（7）消防系統(tǒng)由保安部管理；

（8）大小汽車總辦管理；

（9）依據(jù)上述分工，各部門同時(shí)應(yīng)建立固定資產(chǎn)登記表，登記固

定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總值金額、購買建日期、規(guī)定和合理使用年限及放置地段。

2、土建房屋、道路等大修理及日常維修制度由物業(yè)部負(fù)責(zé)制定

3、機(jī)械設(shè)備、油庫、氣庫及附設(shè)設(shè)施以及各部所使用的機(jī)械設(shè)備、電腦、電話、電傳系統(tǒng)、音響設(shè)備、空調(diào)系統(tǒng)及報(bào)警、消防系統(tǒng)等的大修理及日常維修制度由動(dòng)力部負(fù)責(zé)制定；

4、各種汽車大修理及日常維修制度由總辦負(fù)責(zé)制定。上述各部制定的大修理及日常維修制度報(bào)告總經(jīng)理審批后下達(dá)各部執(zhí)行；

5、各部根據(jù)維修制度規(guī)定，編本部門使用的固定資產(chǎn)的修理計(jì)劃，按物業(yè)部、動(dòng)力部、總辦等分管范圍報(bào)送；

6、由三個(gè)部門審查修理項(xiàng)目后，會(huì)同財(cái)務(wù)部審查修理費(fèi)并加具意見，報(bào)總經(jīng)理審批。修理計(jì)劃按年、季編報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，由各部門按期執(zhí)行維修；

7、各部門應(yīng)指定一名干部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的管理工作。固定資產(chǎn)每年年終必須進(jìn)行一次盤點(diǎn)，做到實(shí)物和帳表記錄相符，核算資料正確，對(duì)固定資產(chǎn)遺失部分要查明原因，明確責(zé)任，適當(dāng)處理。

固定資產(chǎn)價(jià)值計(jì)算管理制度

一、房屋及園林建筑：基建一切費(fèi)用、補(bǔ)償費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)均應(yīng)計(jì)算

為各項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值；

二、機(jī)械設(shè)備：設(shè)備購進(jìn)的原值、運(yùn)雜費(fèi)、關(guān)稅、安裝費(fèi)、技術(shù)

資料費(fèi)均計(jì)算為各該固定資產(chǎn)的價(jià)值；

三、新購入的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)作為

原始價(jià)值，需要安裝的固定資產(chǎn)，也應(yīng)將安裝費(fèi)、進(jìn)口固定資產(chǎn)關(guān)稅和統(tǒng)一稅也計(jì)入原價(jià)；

四、自制和自建的固定資產(chǎn)以制造過程中所發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)為

原價(jià)；

五、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按現(xiàn)行調(diào)撥價(jià)或雙方協(xié)議加上支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本費(fèi)后的價(jià)值記帳；

六、汽車及運(yùn)輸工具購進(jìn)的原值、運(yùn)雜費(fèi)、關(guān)稅、牌照費(fèi)、公用

事業(yè)管理費(fèi)、交通管理費(fèi)、隨車購進(jìn)的一套配料，車用工具均計(jì)算為該車價(jià)值；

七、其他固定資產(chǎn)，資產(chǎn)原購進(jìn)價(jià)值、運(yùn)雜費(fèi)、稅項(xiàng)均為該項(xiàng)資

產(chǎn)的價(jià)值。

固定資產(chǎn)調(diào)撥、折舊處理制度

一、調(diào)撥：一切固定資產(chǎn)調(diào)出、調(diào)入，必須經(jīng)酒店管理公司、董

事會(huì)批準(zhǔn)，調(diào)出、調(diào)入的固定資產(chǎn)具有調(diào)撥雙方按質(zhì)論價(jià)，結(jié)算價(jià)款；

二、固定資產(chǎn)折舊處理：

1、酒店的房屋折舊年限為二十年；

2、汽車折舊期限為五年（約合十萬公里）；

三、機(jī)械設(shè)備、電話系統(tǒng)折舊期限為十年：

四、空調(diào)系統(tǒng)，音響設(shè)備折舊期限為六年；

五、固定資產(chǎn)折舊采用直線平均計(jì)算、計(jì)算公式如下：

（1）年折舊額：

（固定資產(chǎn)原值-殘值）/固定資產(chǎn)使用年限

（2）年折舊率=（年折舊額/固定資產(chǎn)原值）*100%

（3）月折舊率=年折舊率/126、固定資產(chǎn)按月計(jì)提折舊，月初按資產(chǎn)的帳面原價(jià)按月計(jì)算，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，下月計(jì)提；當(dāng)月減少資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊；

7、對(duì)已提足折舊，但還可使用的資產(chǎn)，不再提折舊；

8、固定資產(chǎn)大修費(fèi)用，財(cái)務(wù)部門在預(yù)算中解決，不提大修費(fèi)用；

9、固定資產(chǎn)的折舊額要求按月預(yù)提，全年清算。

固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理制度

一、固定資產(chǎn)由使用部門管理，要建立卡片、分類、編號(hào)。財(cái)務(wù)

部建立固定資產(chǎn)明細(xì)分類帳、折舊帳；

二、每年對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次實(shí)地盤點(diǎn)，做到帳、卡、物三者相

符，對(duì)盤盈盤虧的固定資產(chǎn)查明原因，寫出書面報(bào)告；

三、固定資產(chǎn)盤虧報(bào)廢審批權(quán)限，由酒店主管領(lǐng)導(dǎo)審批，金額數(shù)

量較大的設(shè)備盤虧報(bào)廢須報(bào)董事會(huì)及酒店管理公司財(cái)務(wù)部審批；

四、報(bào)廢固定資產(chǎn)應(yīng)作技術(shù)鑒定，符合報(bào)廢條件由使用部門提出

報(bào)告，會(huì)同財(cái)務(wù)部審核后，由酒店主管領(lǐng)導(dǎo)審批（或酒店管理公司財(cái)務(wù)部）方可報(bào)廢；

五、需新增加固定資產(chǎn)事先由各市用部門提出設(shè)備購置計(jì)劃，報(bào)

財(cái)務(wù)部提出意見后，由酒店主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方可購置。

第四篇：固定資產(chǎn)說明

為了加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)管理，明確部門及員工的職責(zé)，現(xiàn)結(jié)合公司實(shí)際，特制定本制度。

一、固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)

固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在1000元以上，并且使用期限超過1年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。

二、固定資產(chǎn)的分類

固定資產(chǎn)類別 折舊計(jì)提年限 凈殘值率

1、房屋及建筑物 20 10%

2、機(jī)器設(shè)備 10 10%

3、運(yùn)輸工具 10 10%

4、計(jì)算機(jī)設(shè)備 5 10%

5、辦公家具及設(shè)備 5 10%

三、固定資產(chǎn)的管理部門

根據(jù)內(nèi)部控制制度，由辦公室對(duì)辦公家具、計(jì)算機(jī)及運(yùn)輸工具進(jìn)行管理：分發(fā)到各個(gè)項(xiàng)目部的物品屬固定資產(chǎn)范圍的由該項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理(具體分管人由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人分配)。

各具體管理部門應(yīng)：

1、設(shè)置固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)帳，建立固定資產(chǎn)卡片。

2、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一分類編號(hào)

3、對(duì)固定資產(chǎn)的使用落實(shí)到使用人（機(jī)器設(shè)備落實(shí)到組）

四、固定資產(chǎn)核算部門

1、財(cái)務(wù)部為公司固定資產(chǎn)的核算部門

2、財(cái)務(wù)部設(shè)置固定資產(chǎn)總帳及明細(xì)分類帳

3、財(cái)務(wù)部對(duì)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理

4、財(cái)務(wù)部會(huì)同固定資產(chǎn)管理部門對(duì)固定資產(chǎn)每半年進(jìn)行一次盤點(diǎn)，各項(xiàng)目上根據(jù)工程完畢時(shí)間進(jìn)行固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，做到帳實(shí)相符，保持帳、物、卡一致。

五、固定資產(chǎn)的購置

1、各部門及項(xiàng)目上需購置固定資產(chǎn)，需填寫“申購表”，由部門經(jīng)歷或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)部門經(jīng)理、經(jīng)營(yíng)部經(jīng)理、總經(jīng)理及董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。

2、經(jīng)批準(zhǔn)后，由采購部門安排專人負(fù)責(zé)采購，填寫“固定資產(chǎn)采購申請(qǐng)表”，報(bào)經(jīng)部門經(jīng)理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部及總經(jīng)理批準(zhǔn)。在此表中應(yīng)詳細(xì)填寫固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號(hào)、3家供貨廠商報(bào)價(jià)以備合理采購。

3、固定資產(chǎn)收到后，由固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收，并填寫“固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單”一式三份，在驗(yàn)收清單中應(yīng)詳細(xì)填寫固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、金額、供貨廠商，并同時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)。一份由使用部門留存，一份交財(cái)務(wù)部進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理，一份交資產(chǎn)管理部門填寫固定資產(chǎn)卡片，更新臺(tái)帳，落實(shí)使用責(zé)任人。

六、固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移

1、固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部部門員工之間轉(zhuǎn)移調(diào)撥，需填寫“固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請(qǐng)單”一式四聯(lián)，送移入部門簽字，確認(rèn)后交固定資產(chǎn)管理部門，第一聯(lián)由管理部門留存，更新固定資產(chǎn)卡片，第二聯(lián)送交會(huì)計(jì)部門，第三聯(lián)送交移入部門，第四聯(lián)送交移出部門。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單交固定資產(chǎn)管理部門辦理轉(zhuǎn)移登記。

2、固定資產(chǎn)管理部門將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記情況書面通知財(cái)務(wù)部，以便進(jìn)行帳務(wù)處理。

3、注意固定資產(chǎn)編號(hào)保持不變，填寫清楚新的使用部門和新的使用人，以便監(jiān)督管理。

七、固定資產(chǎn)的出售

固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)將閑置的固定資產(chǎn)書面告知管理部門，填寫“閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表”，管理部門擬定處理意見后，按以下步驟執(zhí)行：

1、固定資產(chǎn)如需出售處理，需由固定資產(chǎn)管理部門提出申請(qǐng)，填寫“固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)表”。

2、列出準(zhǔn)備出售的固定資產(chǎn)明細(xì)，注明出售處理原因，出售金額，報(bào)部門經(jīng)理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理審批。

3、固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)后，固定資產(chǎn)管理部門對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行處置，并對(duì)固定資產(chǎn)卡片登記出售日期，臺(tái)帳做固定資產(chǎn)減少。

4、財(cái)務(wù)部根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的出售申請(qǐng)表，開具發(fā)票及收款，并對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理。

八、固定資產(chǎn)報(bào)廢

1、當(dāng)固定資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p壞，沒有維修價(jià)值時(shí)，由固定資產(chǎn)使用部門提出申請(qǐng)，填寫“固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)表”，交固定資產(chǎn)管理部門報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批。

2、經(jīng)批準(zhǔn)后，固定資產(chǎn)管理部門對(duì)實(shí)物進(jìn)行處理。處理后對(duì)臺(tái)帳及固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行更新，并將處理結(jié)果書面通知財(cái)務(wù)部。

3、財(cái)務(wù)部依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)和實(shí)物處理結(jié)果，進(jìn)行帳務(wù)處理。

九、固定資產(chǎn)編號(hào)

1、編號(hào)原則：按大類、所在部門的成本中心號(hào)、順序號(hào)、取得年月編制。

1、房屋及建筑物 代碼為01

2、機(jī)器設(shè)備 代碼為02

3、運(yùn)輸工具 代碼為03

4、計(jì)算機(jī)設(shè)備 代碼為04

5、辦公家具 代碼為05

十、固定資產(chǎn)的清查

公司建立固定資產(chǎn)清查制度，清查分年中清查和年末清查，由管理部門和財(cái)務(wù)部共同執(zhí)行。固定資產(chǎn)的清查應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表”，詳細(xì)反應(yīng)所盤點(diǎn)的固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)，并與固定資產(chǎn)帳面數(shù)核對(duì)，做到帳務(wù)、實(shí)物、和固定資產(chǎn)卡片相核對(duì)一致。若有盤盈或盤虧，須編報(bào)“固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表”，列出原因和責(zé)任，報(bào)部門經(jīng)理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)調(diào)整。管理部門對(duì)臺(tái)帳和固定資產(chǎn)卡片內(nèi)容進(jìn)行更新。

第五篇：行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算（精選）

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算

（1）固定資產(chǎn)確認(rèn)的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)

行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)為：一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備價(jià)值在800元以上。單位價(jià)值雖然不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)核算。

需要注意的是，與企業(yè)相比，事業(yè)單位的固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)及分類有其特殊性。

（2）固定資產(chǎn)的分類

行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。

（3）應(yīng)設(shè)置的科目為：“固定資產(chǎn)”和“固定基金”

（4）主要賬務(wù)處理：

除了融資租入固定資產(chǎn)之外，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應(yīng)當(dāng)是一致的。

①購置：

借：專用基金—修購基金/事業(yè)支出/?？钪С龅?/p>

貸：銀行存款

同時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

②接受捐贈(zèng)：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

③融資租入：

借：固定資產(chǎn)

貸：其他應(yīng)付款

支付租金時(shí)：

借：經(jīng)營(yíng)支出

貸：固定基金

同時(shí)

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

④固定資產(chǎn)清查：盤盈的固定資產(chǎn)按重置完全價(jià)值增加固定資產(chǎn)，同時(shí)增加固定基金；盤虧的固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)原價(jià)，沖減固定資產(chǎn)，同時(shí)沖減固定基金。

⑤固定資產(chǎn)的處置：在沖減固定資產(chǎn)和固定基金的同時(shí)，對(duì)取得的殘料變價(jià)收入，應(yīng)計(jì)入專用基金（修購基金），對(duì)于發(fā)生的清理費(fèi)用，應(yīng)沖減專用基金（修購基金）。

行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。