第一篇：對 貪 污 案 件 如 何 查 帳

對

貪

污

案

件

如

何

查

帳

修武縣人民檢察院 楊磊查帳是檢察機關(guān)在偵查貪污賄賂案件中，揭露犯罪、證實犯罪、收集犯罪證據(jù)的重要手段，也是一項專業(yè)技術(shù)性強，工作量大而復(fù)雜的工作，應(yīng)當(dāng)重視。在這里，我們談一下常規(guī)的查帳方法。

1、應(yīng)如何進行調(diào)查？

一般說，重復(fù)報銷貪污，是指一張單據(jù)報銷兩次或者正副聯(lián)各入帳報銷一次，把已經(jīng)掛失和作廢的單據(jù)又私自報銷，把前個年度已入帳的單據(jù)抽出在下個年度報銷。這類作案成員一般是直接從事財務(wù)工作的財會人員或管財物的人員。他們鉆管理混亂或制度不健全的漏洞，尋機作案。對采取這種手段進行貪污犯罪的，在組織查帳時應(yīng)注意，從以下幾個方面入手：一是要審查入帳的票據(jù)憑證是正聯(lián)還是副聯(lián)，一般副聯(lián)是不能作為記帳憑據(jù)的；二是要審查票據(jù)的發(fā)生時間，看是否是當(dāng)年當(dāng)月發(fā)生，發(fā)現(xiàn)跨年度票據(jù)，尤其是原因不明的要當(dāng)做重點進行追查；三是帳據(jù)核對，查驗是否重復(fù)報銷，例如某鄉(xiāng)工作人員李某，在負責(zé)鄉(xiāng)總務(wù)帳期間，將一筆印刷費5200元在總務(wù)帳報銷正聯(lián)，查財政帳發(fā)現(xiàn)報銷的是副聯(lián)，經(jīng)核對才發(fā)現(xiàn)是重復(fù)報銷。

2、對多收少記和收款不上交者應(yīng)如何進行調(diào)查？

從偵查實踐看，這類作案手段多發(fā)生在商業(yè)、物資、供銷、糧食系統(tǒng)，近幾年金融系統(tǒng)也時有發(fā)生。作案的手段大都是那些直接經(jīng)手管理財物的人員。例如采購員、出納員、倉庫保管人員以及收款員等。這些作案成員有的是開票時提高單價從中吃回扣或報銷后占有，有的是內(nèi)外勾結(jié)一票兩開進行貪污，有的是收款后只給交款人開收據(jù)不上帳，情況比較復(fù)雜。針對這種貪污手段，一般應(yīng)從以下幾個方面組織調(diào)查：一是對收款人員和交款人保存的單據(jù)相互核對，擠出差額，追去向；二是筆數(shù)、金額相核對，擠差額追去向；三是從人與人之間收集人證與其他資料相核對；四是帳實核對，然后進行綜合分析，實事求是地加以判斷。例如某公司倉庫保管員王某，在任職期間銷售商品收款不上交，把應(yīng)交給會計的記帳聯(lián)混入數(shù)量較大的憑證中，到會計處偷蓋印鑒，然后混入上交。會計在清理帳目過程中對不住帳，為此進行追查，核對雙方保管的單據(jù)，發(fā)現(xiàn)王某有6張票據(jù)7000余元沒有會計開據(jù)的收款憑證，只交有報帳聯(lián)。經(jīng)偵查證實，王某采取收款貪污偷蓋印章的手段想嫁禍于會計，最終王某得到了應(yīng)有的懲罰。

3、對涂改票據(jù)者應(yīng)如何進行調(diào)查？

涂改票據(jù)進行貪污的犯罪分子，大都是有條件接觸票據(jù)的報銷人員和財務(wù)管理人員。這種票據(jù)往往有極大的隱蔽性，一般情況下不易發(fā)現(xiàn)。在涂改形式上，有退色后涂改，有添加數(shù)字或金額，也有不隱蔽的一般涂改，以及內(nèi)容不一致的套寫等。對這種涂改票據(jù)案件，在查帳方法上，一是要從單據(jù)本身反映的內(nèi)容、筆跡、色澤相核對，看是否一致；二是票據(jù)與原銷貨單的底聯(lián)相核對?？词欠褚恢拢蝗沁M行文字鑒定，科學(xué)地辯明票據(jù)的真?zhèn)?。某銀行一儲蓄所，一位代辦員，上班不到兩個月，采用模仿他人筆跡套寫的手段，貪污公款1萬元。案發(fā)后，偵查人員采取收集筆跡進行文檢的方法確定了犯罪嫌疑人，又經(jīng)過偵查、訊問，破獲了此案。

4、對開假單據(jù)報銷者應(yīng)如何進行調(diào)查？

這種作案手段大都是直接經(jīng)管財物的產(chǎn)、供、銷人員或金融管理人員，他們在作案時開假單據(jù)的形式很多，而且比較復(fù)雜，但分析起來，不外兩種，即合法與非法。一種是經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記的有稅契的合法形式的發(fā)票，另一種是未經(jīng)有關(guān)部門允許而印制的發(fā)票和白條，這是非法的。對使用這種作案手段進行貪污的案件的查法：一是組織查帳人員認真細致地審查發(fā)票的來源，重點應(yīng)審查票據(jù)的出處、樣式、規(guī)格和發(fā)票本身記載的品名、數(shù)量、單價、金額等。要注意查對發(fā)票的出處與購貨渠道和內(nèi)容是否一致；發(fā)票本身反映的內(nèi)容與購貨的渠道是否一致；發(fā)票上反映出的內(nèi)容與購貨單位所需要的產(chǎn)品，原材料是否相符；發(fā)票的首尾內(nèi)容是否相一致，是何人書寫等等。通過審查，從中發(fā)現(xiàn)疑點，進行追查。二是發(fā)票與入庫的實物相對照，從中發(fā)現(xiàn)有無反映實物入庫或未入庫中途拐彎。三是對發(fā)票進行科學(xué)的筆跡鑒定，以證實是否偽造。例如某審計部門在審計某水泥廠的帳目中，發(fā)現(xiàn)有7張票據(jù)的筆跡系1人所寫，品名與購貨單位相矛盾，票號與填寫的日期顛倒等疑點后交檢察機關(guān)偵查，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)這些假發(fā)票系水泥廠與某購貨單位和經(jīng)辦人勾結(jié)所為，查明了購貨單位的經(jīng)辦人與水泥廠負責(zé)人相勾結(jié)，偽造票據(jù)合伙貪污2萬余元的犯罪事實。

5、對虛報冒領(lǐng)者應(yīng)如何進行調(diào)查？

在偵查實踐中，采取虛報冒領(lǐng)手段進行貪污的案件，大都發(fā)生在直接經(jīng)手管理財物的人員當(dāng)中，他們?yōu)榱蓑_取公共財物，往往用偽造憑證以及用別人作廢的憑證進行報銷，也有采取勾結(jié)他人開假單據(jù)的手法進行合伙貪污。對于這種貪污手法，在偵查中應(yīng)采取以下方法進行查帳：一是要認真組織審查可疑憑證的來源，看所報銷的票據(jù)是單位還是個人出具的，有沒有收款人的手印或印章；二是組織審查所報銷的票據(jù)與費用支出的關(guān)系，看費用支出是經(jīng)常的還是偶爾的，是否是正常支出，有沒有反?，F(xiàn)象；三是要注意審查款支出的流向和支出形式，是不是人為的從中作弊；四是帶著從帳目中審查出的疑點，找領(lǐng)款人或領(lǐng)款單位進行核對，去獲取有無虛報冒領(lǐng)的依據(jù)；五是組織對已獲取的證據(jù)進行技術(shù)鑒定，如筆跡、手印、印章等。例如；某煤礦工程隊會計曾某，在任職期間，采取私刻假章、假造工資花名冊的手段，先后作案十余次，冒領(lǐng)工人工資1萬元。我們采取帳證核對、帳人核對、查假印章、進行筆跡鑒定的方法將此案偵破。

6、對大頭小尾者應(yīng)如何進行調(diào)查？

這種手段的作案成員多是各類開票人員和業(yè)務(wù)員，他們相互勾結(jié)進行作案。近年來，由于一些單位管理不嚴，給外出采購人員提供了貪污犯罪的方便。所謂的大頭小尾，也就是存根聯(lián)、記帳聯(lián)上邊的數(shù)字小，而收款聯(lián)上的數(shù)字大。在做法上將正聯(lián)撕下另寫或隔開套寫。對這種作案手段，在查法上：一是派人持開票方的底聯(lián)與業(yè)務(wù)單位的報銷聯(lián)相核對；二是票據(jù)與實物相核對；三是發(fā)動知情人揭發(fā)。例如：我院在查處某礦一起貪污案件中，在查帳時發(fā)現(xiàn)購進的設(shè)備與實際價值差距大，就持報銷聯(lián)到銷貨單位核對，結(jié)果發(fā)現(xiàn)銷貨方的底聯(lián)上開的是640元，而報銷聯(lián)上卻開的是20640。經(jīng)查證，查明了是雙方經(jīng)辦人員相互勾結(jié)合伙貪污。

7、對私設(shè)小金庫或帳外帳者應(yīng)如何進行調(diào)查？

這種手段是近年來才有的，而且十分普遍。這種情況往往是公私交融，以公家名義達到營私之目的。有些小金庫名義上是為集體而實際上是為隱形私利服務(wù)。請客送禮，有為公的一面，更有營私的內(nèi)容。小金庫亂財政，小金庫的存在，給貪污受賄犯罪活動大開了方便之門。對這類貪污，往往是難查，不好認定，時常以不正之風(fēng)為借口，以退代罰。對這種貪污案件的查法：一是審查支出單位的帳目與收入單位的帳目，相對照，擠差額，看是否入帳；二是審查單位設(shè)立的帳薄與科目是否合法；三是支出帳與庫存帳目對照看是否存在差額，有差額是否入帳；四是出庫帳與本單位的支出帳相對照，看是否相符，收貨單位的支出帳與發(fā)貨單位的收入帳相對照，看有無差額，以便從中發(fā)現(xiàn)帳外資金，然后，追查帳外資金的流向，看是否合法；五是查銷售物品或門類繁多的各種扣款，罰沒款，集體存款利息，以及合理的回扣是否入帳，以便發(fā)現(xiàn)“小金庫”；六是查“小金庫”，看是否建帳和有記載，查帳薄與庫存相對照，看使用渠道是否合理；七是查“小金庫”與帳外資金的實際支配權(quán)，看是否個人支配，以及是否存入銀行個人從中貪污利息。例如：某銀行分理處主任張某把客戶給的回扣款不入帳，設(shè)立“小金庫”，以自己的名字存入銀行，自己掌管，其中一部分用于公家開支，而自己從中貪污了1萬余元。

以上所談的，都是實踐中經(jīng)常遇到的問題，今后我們可能遇到更多的新難題，不管遇到什么新問題，辦理貪污案件都應(yīng)當(dāng)做到：查封犯罪嫌疑人帳目要有法律手續(xù)，核查帳目要合情合理，經(jīng)查證之后作出會計技術(shù)鑒定，這樣才能作為定案的依據(jù)。

第二篇：關(guān)于貪污賄賂案查帳取證技巧經(jīng)驗

貪污賄賂犯罪案件中的賬務(wù)證據(jù)屬于書證的范疇，是證實該類犯罪案件的物質(zhì)載體，承擔(dān)著揭露犯罪、證實犯罪的功能。貪污賄賂犯罪案件中的查賬則是獲取貪污賄賂案件證據(jù)、揭露和證實犯罪的重要手段和主要方法。它是一種特殊形式的查賬，主要是收集可能構(gòu)成犯罪的事實和證據(jù)，為貪污賄賂犯罪案件的偵查提供導(dǎo)向作用。它既是能否立案、迫使犯罪嫌疑人交待犯

罪行為，能否突破案件的關(guān)鍵，也是一項專業(yè)技術(shù)性強，工作量大而復(fù)雜的工作，在很大程度上決定著偵查工作的成敗。為此，筆者就常見的貪污賄賂案查賬取證方法，結(jié)合辦案實踐談些淺顯的看法，以期拋磚引玉。

（一）對虛支虛報的調(diào)查取證

在偵查實踐中，采取虛報冒領(lǐng)手段進行貪污的案件，大都發(fā)生在直接經(jīng)手管理財物的人員中。他們?yōu)榱蓑_取公共財物，往往采用偽造憑證、使用作廢的憑證進行報銷，或者勾結(jié)他人開具假單據(jù)、虛增數(shù)量進行虛列、虛支的手法共同貪污。對該類貪污行為，在偵查中應(yīng)采取以下方法進行查賬：

一是審查可疑憑證的來源，看所報銷的票據(jù)是單位還是個人出具的，有無收款人的姓名或印章。

二是審查所報銷的票據(jù)與費用支出的關(guān)系，看費用支出是經(jīng)常性還是偶然性的，是否正常支出，有無反?，F(xiàn)象。如某電力公司副總經(jīng)理王某貪污案，王某利用職務(wù)之便，虛列招待費、虛支維修費合計5萬元，據(jù)為已有，又在購買原材料及修建庫房過程中受賄3萬元。該案就是通過審查報銷的票據(jù)偵破的。

三是注意審查款項支出的流向和形式，是否人為從中作弊。如某市場中心主任俞某某貪污案，俞某某利用職務(wù)之便，指使下屬為其從某金屬裝潢廠虛開兩張合計金額67000余元的安裝、維修發(fā)票，并偽造了兩份工程預(yù)（決）算書及資金使用審批表，由自己審批后報賬，將上述款項打入其個人長城卡，據(jù)為己有。

四是將支付貨款與所購貨物進行核對，從貨物數(shù)量上綜合判斷收支的真實性，然后從賬目中審查出的疑點著手，與領(lǐng)款人或單位核對，獲取有無虛報的依據(jù)。如在偵破童某某受賄犯罪證據(jù)的過程中，偵查人員提取到一份總金額為12萬余的發(fā)票及采購microsoftwindow標(biāo)準(zhǔn)版10套、microsoftsqlserver標(biāo)準(zhǔn)版3套的購銷合同，經(jīng)分析認為，在同一時間段內(nèi)，一般不需要這么多正版軟件，在與軟件鑒收單上的簽名人逐一核對后，最終查明童某某與張某某密謀，采用少購貨多付款的欺騙手段，將虛增貨款48000余元貪污的犯罪事實。

五是對已獲取的證據(jù)進行技術(shù)鑒定，主要是對筆跡、手印、印章等進行鑒定。如某郵電所會計張某，在任職期間，采取私刻印章、假造工資花名冊的手段，先后作案十余次，冒領(lǐng)工人工資2萬余元。偵查人員就是采取賬證核對、賬人核對、查假印章、進行筆跡鑒定的方法將此案偵破。

（二）對多收款少記帳或只收款不記賬的調(diào)查取證

從偵查實踐看，這類案件的作案手段大都是直接經(jīng)手管理財物的人員，他們有的是收款后開出的票據(jù)不入賬，有的只寫收條不開票，有的內(nèi)外勾結(jié)一票兩開進行貪污。針對這類貪污手段，一般應(yīng)從以下幾個方面調(diào)查：

一是將收款人員與交款人保存的單據(jù)相核對，擠出差額追去向。

二是筆數(shù)、金額相核對，擠差額追去向。

三是與付款當(dāng)事人相核對，將證人證言與其他資料相核對。

四是從內(nèi)部牽制制度找疑點。內(nèi)部牽制是財務(wù)管理制度的重要內(nèi)容之一。它要求物、錢、賬、管理分別由不同的人負責(zé)，以達到相互制約的目的，否則易被人鉆空子。因而要從分析會計資料上有無疑點著手。如謝某某貪污案，其利用某鎮(zhèn)文化站站長的職務(wù)之便，將鎮(zhèn)文化站的房屋出租，采用收款、開票、記賬自己一人經(jīng)手，有的只出具收條不開票，并將多年的房租費由自己保管，不交鎮(zhèn)財政入賬，乘調(diào)任工作崗位辦理移交之機，將其中已收取的兩個共計4萬余元的房租費，采取收入不入賬的手段，占為已有。

五是從單位的財務(wù)管理入手，查找疑點。單位財務(wù)管理混亂是貪污賄賂犯罪發(fā)生的重要誘因和條件。如胡某某挪用公款案，其利用擔(dān)任某進修學(xué)校報賬員的職務(wù)便利，在收取代管費、培訓(xùn)費、住宿費、資料費等費用過程中，利用單位財務(wù)管理混亂之機，采取收取現(xiàn)金不入賬的手段，多次挪用公款合計人民幣34余萬元。

（三）對重復(fù)報銷的調(diào)查取證

所謂重復(fù)報銷貪污，是指一張單據(jù)報銷兩次或正副聯(lián)各入賬報銷一次，把已經(jīng)掛失和作廢的單據(jù)又私自報銷，把前已入賬的單據(jù)抽出在下個報銷。這類作案人員一般是財會人員或直接負責(zé)管理財物的人員。他們利用管理混亂或制度不健全的漏洞，伺機作案。偵查此類貪污犯罪案件，在查帳時應(yīng)注意從以下幾個方面入手：

一是審查入賬的票據(jù)憑證是正聯(lián)還是副聯(lián)，副聯(lián)一般是不能作為記賬憑據(jù)的。

二是審查票據(jù)的發(fā)生時間，看是否是當(dāng)年當(dāng)月發(fā)生。如發(fā)現(xiàn)跨

票據(jù)，尤其是原因不明的要重點追查。

三是帳據(jù)核對，查驗是否重復(fù)報銷。如某鎮(zhèn)工作人員陳某，在負責(zé)鎮(zhèn)總務(wù)帳期間，將一筆印刷費6800元在總務(wù)帳報銷正聯(lián)，查財政帳發(fā)現(xiàn)報銷的是副聯(lián)，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)是重復(fù)報銷。

（四）對涂改票據(jù)的調(diào)查取證

采用這種手段作案的大多是有條件接觸票據(jù)報銷的人員和財務(wù)管理人員。他們有的相互勾結(jié)采用大頭小尾作案，所謂大頭小尾，就是存根聯(lián)、記賬聯(lián)上的數(shù)字小，收款聯(lián)上的數(shù)字大，然后將正聯(lián)撕下另寫或隔開套寫；有的直接在票據(jù)上涂改，涂改方式主要采用褪色后涂改，或者添加數(shù)字或金額，以及內(nèi)容不一致的套寫等等。這種票據(jù)往往有極大的隱蔽性，一般不易發(fā)現(xiàn)。對這種作案手段，在查帳時可從以下方面入手：

一是將單據(jù)本身反映的內(nèi)容、筆跡、色澤相核對，看是否一致。

二是票據(jù)與原銷貨單的底聯(lián)相核對，看是否一致。

三是票據(jù)與實物相核對，看數(shù)量是否一致。

四是從價格上找疑點。會計資料上所反映的價格是否正常，可以說是否存在貪污賄賂犯罪的晴雨表，其基本形式是抬高或降低有關(guān)商品材料的購進或銷售價格。如周某某貪污案，在某局查帳時發(fā)現(xiàn)購進的技術(shù)設(shè)備與實際價值差距大，就持報銷聯(lián)到銷貨單位核對，結(jié)果發(fā)現(xiàn)銷貨方的底聯(lián)上開的是2640元，報銷聯(lián)上開具的卻是22640。經(jīng)查證，查明是雙方經(jīng)辦人員相互勾結(jié)共同貪污。

五是進行文字鑒定，科學(xué)地辯明票據(jù)的真?zhèn)巍Ｈ缒硟π钏炒k員，采用模仿他人筆跡套寫的手段，貪污公款2萬元。案發(fā)后，偵查人員采取收集筆跡進行文檢的方法確定了犯罪嫌疑人，又經(jīng)過偵查、訊問，偵破了此案。

（五）利用計算機貪污的調(diào)查取證

采用此類作案手段的大都是直接經(jīng)管財物的財會人員或金融管理人員，他們精通計算機操作流程，知曉單位賬務(wù)的操作密碼。對這種作案手段進行貪污的案件，一般可從以下方面入手：

一是查明哪些人能接觸微機及知曉操作密碼、卡號密碼的知情人范圍。

二是查明款項是通過何機、何密碼提取的，并查明使用該卡密碼的時間、地點、次數(shù)。

三是款項從何時何地存入，何時何地取出，確定賬戶資金的流向，內(nèi)部有否周轉(zhuǎn)劃賬。如張某某是某銀行營業(yè)部現(xiàn)金柜員，利用職務(wù)之便，盜用某市管理中心的六張現(xiàn)金支票號碼，通過電腦操作，從該中心賬戶分六次劃出29.4萬元現(xiàn)金。劃出后，犯罪嫌疑人張某某把其中的11.8萬元經(jīng)電腦操作存入其四只個人賬戶，然后通過營業(yè)網(wǎng)點和atm機分別取現(xiàn)，其余17.6萬元從其經(jīng)管的錢箱中直接取現(xiàn)。

四是查帳人員通過審查，確定是內(nèi)部人員作案，還是外部人員作案，或者是內(nèi)外勾結(jié)作案，從中發(fā)現(xiàn)疑點，進行追查。如某銀行營業(yè)員萬某某，在萬某某值班時接待了某客戶存折，得到了密碼，之后為籌辦婚事，與其男朋友許某某密謀偽造了信用卡，采用異地取款的手段，共同貪污12.4萬元。

（六）對私設(shè)小金庫的調(diào)查取證

因受稅法及會計制度對開支范圍的限定，一些腐敗或準(zhǔn)腐敗的灰色開支無法入賬，一些犯罪分子便想方設(shè)法截留收入來滿足這方面的開支，這些被截留的收入通常被稱之為“小金庫”，包括福利、請客、送禮支付等。小金庫名義上是為集體，而實際上是為隱形私利服務(wù)，也給貪污賄賂犯罪活動大開了方便之門。對小金庫在查賬時，應(yīng)注意以下幾個方面：

一是將支出單位的賬目與收入單位的賬目互相對照，擠差額，看是否入賬；

二是審查單位設(shè)立的賬薄與科目是否合法；

三是將支出賬與庫存賬目對照，看是否存在差額，差額是否入賬；

四是出庫賬與本單位的支出賬相對照，看是否相符，收貨單位的支出賬與發(fā)貨單位的收入賬相對照，看有無差額，以便從中發(fā)現(xiàn)賬外資金，然后追查賬外資金的流向，看是否合法；

五是查銷售物品或門類繁多的各種扣款、罰沒款、單位存款利息以及合理的回扣是否入賬，以便發(fā)現(xiàn)“小金庫”；

六是查“小金庫”，看是否建帳和有記載，查賬薄與庫存相對照，看使用渠道是否合法、合理；

七是查“小金庫”與賬外資金的實際支配權(quán)，看是否個人支配，是否存入銀行從中貪污利息。例如某醫(yī)院主任張某把客戶回扣款不入單位賬，設(shè)立“小金庫”，以自己名字存入銀行，自己掌管，其中部分用于公務(wù)開支，自己從中貪污3萬余元。

（七）對掩蓋賄賂事實的調(diào)查取證

賄賂犯罪雙方在案發(fā)前、后均是利益共同體，受利益趨動，往往在案發(fā)前就訂立“攻守同盟”，并在案發(fā)后竭力掩蓋。賄賂犯罪盡管是一對一進行的，方式隱蔽多樣，但仍能找到一些定案的間接證據(jù)。對賄賂案的查帳取證，可從以下幾個方面入手：

一是查業(yè)務(wù)往來的財務(wù)書證材料。

二是從單據(jù)憑證上找疑點。業(yè)務(wù)單位非法報銷的各種費用，一般會在財務(wù)憑證上留有疑點。這類案件的特點：首先，經(jīng)手人或證明人一般是財務(wù)人員或與受賄者業(yè)務(wù)上聯(lián)系緊密的人；其次所報銷費用，憑證張數(shù)多金額較小，其中餐飲費、汽油費、修理費等憑證居多，且相對集中。如周某某利用管理路橋工程職務(wù)之便，多次向某某路橋工程有限公司虛假報銷上述各類費用合計9000多元。

三是從公司記賬規(guī)律找疑點。大凡公司、企業(yè)不正當(dāng)?shù)拇箢~費用支出，要么根本不列入賬簿，要么以各種“日常名目”列支，把握了公司、企業(yè)的記賬規(guī)律，查賬就往往成為偵破案件的突破口。如在偵查行賄人黃某公司的財務(wù)憑證中，發(fā)現(xiàn)一筆2萬元的工程業(yè)務(wù)費是該公司出納姜某領(lǐng)取的，而姜某則是犯罪嫌疑人施某某的妻子。經(jīng)審訊，黃某交代這筆“業(yè)務(wù)費”是為感謝施某某介紹工程通過其妻子而送的好處費。其后，偵查人員從財務(wù)憑證中的“禮品”、“煙酒”支出入手，迫使黃某又交代了其向他人行賄的事實。

四是從款項時間差上找疑點。如在潘某某受賄案中，偵查人員發(fā)現(xiàn)一份徐某某的21200元銀行卡回單。潘某某辯解是托人購買的物品貨款回單，而潘某某收受徐某某的一只帝舵牌手表也于同日退還，且都是被傳喚的前一天。這是巧合，還是潘某某為掩蓋受賄犯罪而退還的贓款？經(jīng)進一步多方取證，查明潘某某得知被立案偵查后，為掩蓋受賄犯罪，把徐某某送的物品折價21200元打入徐某某的銀行卡中，并將手表退還給徐某某。

五是從憑證內(nèi)容上找疑點。憑證內(nèi)容是指各種原始憑證上所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，它是貪污賄賂犯罪最容易利用的作案平臺。他們在追求憑證形式合法的同時，也會留下種種疑點。偵查的直接方法就是判斷其憑證內(nèi)容是否符合常規(guī)，是否合法、合理。如沈某某向王某某出具的數(shù)額為5萬元的一式兩份借條上，在左下方同時寫著“今收到沈某某還款伍萬元整”的收條。依照常理，借款歸還后，一般習(xí)慣做法是將借條撕破扔掉，或者另寫收條。偵查人員抓住該疑點，經(jīng)過審訊，迫使沈某某如實供述自己因買房資金緊張，向王某某借了5萬元現(xiàn)金，出具了借條，當(dāng)沈某某5萬元錢歸還時，王某某為感謝其業(yè)務(wù)上的幫忙，拿出3萬元錢送給沈某某，為掩人耳目，叫王某某在原借條中寫上收條。

（八）對收受回扣的調(diào)查取證

回扣主要發(fā)生在商業(yè)活動過程中，商業(yè)賄賂犯罪因商業(yè)活動而發(fā)生，回扣是商業(yè)賄賂“實惠”而“安全”的主要手段，商業(yè)活動的長期性決定了該犯罪活動也具有規(guī)律性和連續(xù)性。筆者認為，對回扣主要從以下幾個方面入手：

一是查標(biāo)的總量，是一次性的進貨采購，還是長期或者多次的。

二是查回扣的扣率，是明扣率還是暗扣率。

三是了解回扣行規(guī)。任何賄賂犯罪都有其一定的規(guī)律性，先摸清其賄賂的行規(guī)，即回扣占總值的比例、方式等，如醫(yī)務(wù)人員收受醫(yī)藥器械代表的回扣和賄賂的時間絕大多數(shù)在月底，且回扣比例也隨行就市，在價格沒有波動時回扣比例也穩(wěn)定不變。例如某醫(yī)院外科主任鄭某某與醫(yī)藥、器械公司經(jīng)銷商合謀，按銷售額3%—5%的比例提取回扣，共收受經(jīng)銷商23次賄賂，合計現(xiàn)金20余萬元。

四是查回扣有無上交單位，或入小金庫，是部分或是全部上交，還是個人占為已有。如某中心學(xué)校教務(wù)員金某某、教務(wù)處主胡某某共同利用負責(zé)教材征訂工作的職務(wù)之便，在采購教材過程中，分別按5%、10%的扣率賬外暗中收受回扣合計71822元，除30200元上交學(xué)校外，兩人共同受賄41622元。

總之，貪污賄賂案的查賬是一項專業(yè)性較強的工作，既要精通查賬方法、財務(wù)知識，又要熟悉行業(yè)特點與規(guī)律，從而為偵破全案提供導(dǎo)向，是常用的偵查手段之一，因而必須要思得寬、查得細、問得深。當(dāng)然，有的賬證經(jīng)查證后，還要作會計技術(shù)鑒定才能作為定案的依據(jù)。

第三篇：中華人民共和國貪污案件（范文模版）

中華人民共和國貪污案件

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此條目的內(nèi)容是1949年中華人民共和國成立以后中國大陸（內(nèi)地）的貪污、受賄、挪用公款、巨額財產(chǎn)來源不明、內(nèi)幕交易、操縱市場等公務(wù)員經(jīng)濟性職務(wù)犯罪案件。有關(guān)香港、澳門的訊息請查閱香港腐敗案件、澳門腐敗案件。

從中華人民共和國成立以來，中國共產(chǎn)黨和中華人民共和國政府內(nèi)外的貪污（參見中國貪污）、受賄、挪用公款、巨額財產(chǎn)來源不明等腐敗問題一直存在。自從中國共產(chǎn)黨放棄了社會主義計劃經(jīng)濟體制，實行市場經(jīng)濟，中國共產(chǎn)黨內(nèi)部的貪官污吏便開始大大增加，屢禁不止。

近年來，中國共產(chǎn)黨已加大對官員貪污腐敗的教育和懲處力度，例如設(shè)立國家預(yù)防腐敗局，該局擁有更廣泛的職能和權(quán)力，主要的工作是進行反腐敗宣傳、教育，進行制度的建設(shè)、機制體制的創(chuàng)新，以及在反腐敗上抓一些源頭性的工作等。中共中央總書記胡錦濤在中國共產(chǎn)黨第十七屆中央紀(jì)律檢查委員會第二次全體會議上發(fā)表講話，表示今后會把反腐敗工作的成效看作是取信于民的重要指標(biāo)，這是中國進入轉(zhuǎn)型發(fā)展近30年來第一次明確提出來的關(guān)于反腐敗目標(biāo)的看法。根據(jù)最高檢察院的資料顯示，自2009年以來，約有70%的舉報人不同程度地遭受到打擊報復(fù)。如此證明民間反腐沒有安全保障，使得反腐過程頗為艱難。目錄

1早期案件 2近年案件 2.12005年前 2.22006年 2.32007年 2.42008年 2.52009年 2.62010年 2.72011年 3近年重刑案件 4腐敗數(shù)額排名 5報告 6參考文獻 7外部鏈接 8參見

★早期案件

1928年，井岡山蘇維埃政權(quán)剛剛成立，毛澤東就知道“對經(jīng)費的濫用和貪污到處發(fā)現(xiàn)”（《井岡山的斗爭》）中上層干部腐敗現(xiàn)象非常嚴重。

1932年5月9日下午，中華蘇維埃共和國成立后，在江西瑞金，第一個貪官被槍斃─葉坪村蘇維埃政府主席謝步升。

1934年，中央蘇區(qū)開展檢舉揭發(fā)、懲治貪污浪費斗爭。兩個月之內(nèi)，從中央總務(wù)廳、財政部、勞動部、貿(mào)易總局等機關(guān)和中央造幣廠、中央合作總社等企業(yè)及工農(nóng)劇社、互濟會抓到貪污分子43人。造幣廠會計科長凌全香一年內(nèi)貪污21萬多元、會計蕭倫海貪污1000多元是第一大案，他們的貪污額幾乎夠一個師一年的經(jīng)費。

1934年2月28日，中央大禮堂基建工程處處長左祥云因貪污被判死刑；3月25日，審判大會由“中央政府副主席”項英親自在于都縣主持，劉仁祥、劉天浩、李其芳等貪污被判死刑，縣蘇維埃政府主席熊仙璧被判監(jiān)禁一年。

當(dāng)時的中共中央總書記王明卻寫道：“只有蘇維埃政府是唯一的廉潔政府，這種廉潔政府是中國人民有史以來時時刻刻的希望出現(xiàn)的。中華蘇維埃共和國已經(jīng)完全具備有現(xiàn)代國家的一切條件和成份，它完全有資格稱作文明的人民共和國”（《王明言論選輯》）[3]?！锝臧讣?參見：中國貪污

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★2005年前

1995年，陳希同因為王寶森事件，暴露出巨額貪污而被捕定罪，于1995年正式開除陳希同的黨籍，并撤銷黨內(nèi)外一切職務(wù)。1989年時任北京市長。1995年被控貪污四千萬元人民幣入獄，1998年，被判有期徒刑16年。

1999年，賴昌星成為遠華走私案的主要嫌疑人，曾暫居加拿大，于2011年7月23日遣返回國。

2000年，公安部長陶駟駒貪污7億元，賄賂中央各級領(lǐng)導(dǎo)，包括12名副總理級（包括賈慶林和楊汝岱）和52名部長級官員（包括賀國強等部級領(lǐng)導(dǎo)），受到留黨察看處分。

2004年，貴州省交通廳原廳長盧萬里：貪污受賄6000多萬元，包養(yǎng)情婦，嫖宿娼妓。2005年，成都市市委常委高勇貪污受賄1000多萬，包養(yǎng)情婦（成都中院法官陳永紅）揮霍在內(nèi)江市法院判處死緩。

2005年，江西省公安廳原副廳長許曉剛：索財500萬，包養(yǎng)6名情婦。

2005年9月“經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）”在北京舉行的“亞太反貪腐倡議（Anti-corruptionInitiativeforAsia-Pacific）”研討會上發(fā)表報告指出，隨經(jīng)濟改革，中國的貪污問題日益猖獗。2004年中國涉及貪污的金額高達4090億元人民幣至6830億元人民幣。

1985年，江西省省長倪獻策因為腐敗，包養(yǎng)情婦（郭曉紅）被判2年徒刑。

★2006年

中國人民解放軍海軍原副司令王守業(yè)（中將）：受賄1億多元，包養(yǎng)8名情婦等。原中央政治局委員、原上海市市委書記陳良宇：上海社保基金案，包養(yǎng)多名情婦等。2007年7月，因涉嫌2006年上海社?；鹋灿冒副徊?。原國家藥監(jiān)局局長鄭筱萸（副部級）：賣批文受賄等。原國家統(tǒng)計局局長邱曉華（副部級）：重婚罪等。

北京市原副市長劉志華（副省級）：包養(yǎng)情婦，濫用職權(quán)等。見北京劉志華受賄案。安徽省原委副書記王昭耀（副省級）：賣官受賄704萬人民幣，另有810萬元來源不明。青島市原市委書記杜世成（副省級）：包養(yǎng)情婦等。

四川省原副省長李達昌：濫用職權(quán)（還與楊志祿付川兩個人（為金牛區(qū)官員）一起嫖娼被查處）。

湖南郴州原副市長雷淵利、原市委書記李大倫等人窩案。

★2007年

新華社報道，上半年一共有4866名官員違反財經(jīng)紀(jì)律，揮霍浪費國家資財，因此在厲行節(jié)約、反對鋪張浪費中受處罰。

7月11日，張紹倉，原安徽省能源集團有限公司黨委書記、總經(jīng)理（正廳級），兼任皖能股份公司董事長、總經(jīng)理。因為涉嫌貪污、受賄案在阜陽市中級法院開庭審理。1989年至2006年間，張紹倉單獨或伙同其妻、兒子收受他人賄賂，折合人民幣278萬余元。[4] 7月，中紀(jì)委公布龐家鈺貪腐案。

8月，深圳南山區(qū)檢察院檢察長王澤民涉嫌受賄被雙規(guī)，交代了受賄行為后，還主動招供上百名官員貪污受賄的線索。南山司法機構(gòu)腐敗案已經(jīng)被中紀(jì)委列為重大腐敗案件。

9月26日柏林透明國際指出，在一百八十個國家的評比中，中華人民共和國清廉指數(shù)（CPI）第七十二名。2003年名列第六十六名，而2002年名列第五十九名。10月末，新華社外事局原局長虞家復(fù)涉嫌為國外機構(gòu)搜集信息并涉及經(jīng)濟犯罪，夫妻二人同時被雙規(guī)，被中紀(jì)委審查。

同時，新華社江蘇分社副社長兼總施勇峰涉嫌貪污、嫖娼等問題被正式逮捕。

11月，青島市副市長羅永明，涉及前市長杜世成貪污腐敗案，青島市人大常委會將其撤職。他利用主管房地產(chǎn)開發(fā)及公路和橋梁建設(shè)的權(quán)力，為原青島市委書記杜世成的情婦插手土地開發(fā)和房地產(chǎn)建設(shè)獲利，大開方便之門，因此被升為副市長。在3月被紀(jì)委雙規(guī)。杜世成案發(fā)之后，相繼有另一名副市長、及市規(guī)劃局長和國土資源局長等人被雙規(guī)，這些人隨后“咬”出了羅永明。

★2008年

2月3日，從1998年到2004年，因為貪污受賄、挪用公款等犯罪嫌疑潛逃的黨政公安司法人員以及國企高層有七千多人，外逃未遂被捕的一千多人，畏罪自殺的近兩千三百多人。尤其是廣東外逃貪官最多，達一千六百多人，其中地廳級官員170人。2月5日，正義網(wǎng)報道，2000年至2006年1月，原山東省委副書記兼青島市委書記杜世成利用職權(quán)，先后擔(dān)任山東省人民政府副省長、青島市市長、青島市委書記的職務(wù)便利，為有關(guān)單位和個人貪污，非法收受上述單位和個人給予的財物，共計折合人民幣626萬余元。案發(fā)后，贓款、贓物已全部退繳。因此，福建省廈門市中級人民法院依法對他作出一審判決，因為受賄罪判處無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，沒收個人全部財產(chǎn)。3月28日，《北京晚報》報導(dǎo)，北京市海淀區(qū)原區(qū)長周良洛被北京第二中級法院一審判處死刑，緩期兩年執(zhí)行；其妻魯小丹被判處無期徒刑。法院認定他受賄1600余萬元人民幣，其中800余萬與魯小丹共同受賄。他在法庭最后陳述時，希望法院考慮他的坦白情節(jié)，對他從輕處罰。此受賄大案從開庭到宣判只用了8天。

6月27日，據(jù)海南日報報道，在10年間，海南省有廳級干部102人、處級干部500余人因貪腐犯罪而下臺，其中不少為一把手。私欲膨脹、道德淪喪。另外一個很重要的原因，就是缺少對一把手的有效監(jiān)督，導(dǎo)致他們?yōu)E用權(quán)力發(fā)生腐敗。一名貪官在懺悔書中寫道，上級的監(jiān)督太遠，同級的監(jiān)督太軟，于是一把手就變得為所欲為。10月28日，最高最高人民法院副院長黃松有因涉嫌犯罪被免職。

★2009年 1月，公安部原黨委委員、原部長助理鄭少東因涉黃光裕案，被“雙規(guī)”，后被撤職，貪污受賄3000萬元，死緩。

1月21日，北京市原副市長劉志華終審被判處死刑，緩期兩年執(zhí)行。

1月22日，國家開發(fā)銀行原副行長、證監(jiān)會原副主席王益因涉嫌受賄罪被批捕。

3月，吉林省人大原副主任、吉林省委原常委、長春市委原書記米鳳君涉嫌受賄、違規(guī)批地及生活作風(fēng)問題，長期嫖娼，被“雙開”。

4月，廣東省政協(xié)原主席、省委原副書記陳紹基因嚴重違紀(jì)被“雙規(guī)”、免職。

4月，浙江省紀(jì)委原書記王華元因嚴重違紀(jì)被“雙規(guī)”、免職，貪污受賄3000萬元，死緩。

6月，深圳市原市長許宗衡因涉嫌嚴重違紀(jì)，正接受調(diào)查，死緩。

7月16日,中國石油化工集團公司原總經(jīng)理、中國石油化工股份有限公司原董事長陳同海因受賄近2億元，一審被判處死刑，緩期兩年執(zhí)行。

8月31日,廣西壯族自治區(qū)原副主席孫瑜一審被判處有期徒刑18年，沒收個人財產(chǎn)人民幣100萬元。

10月23日，湖南省道縣原縣委書記易光明因違紀(jì)被省委雙規(guī)調(diào)查。他與多名道縣官員集體入股建立當(dāng)?shù)匾婚g水電站，導(dǎo)致下游兩萬畝農(nóng)田缺水干旱。10月25日，星期天，當(dāng)?shù)孛癖姶蛑盁崃覒c祝道縣歷史上最腐敗分子被雙規(guī)、反對腐敗人人有責(zé)”等橫幅上街游行。

成都市金牛區(qū)區(qū)委書記文登來進行賄選被查處，文登來還與金牛區(qū)法官陳躍峰，林力，周峰一起外出辦事參加嫖娼，受到黨紀(jì)國法的制裁。

廣西壯族自治區(qū)高級人民法院黨組成員、副院長、審判委員會委員歐紹軒被雙規(guī)。他在擔(dān)任廣西欽州中級法院院長期間，處理一座大廈的產(chǎn)權(quán)糾紛案時，收受財物。9月28號他被正式免去廣西自治區(qū)高級法院副院長等職務(wù)。

孫淑義：山東省政協(xié)17日決定免去孫淑義山東省政協(xié)主席職務(wù)，并撤銷其省政協(xié)委員資格。傳聞孫淑義同2007年10月爆出的濟南濟正集資案有關(guān)聯(lián)。黃瑤：貴州省政協(xié)主席，涉嫌嚴重違紀(jì)，正接受調(diào)查。宋勇：遼寧省人大副主任，涉嫌嚴重違紀(jì)，正接受調(diào)查。

李堂堂：寧夏回族自治區(qū)人民政府副主席，涉嫌嚴重違紀(jì)，正接受調(diào)查。包養(yǎng)12名情婦，還與寧夏固原林業(yè)局官員石紹泉在內(nèi)蒙古嫖娼被查處。

康日新：中國核工業(yè)集團公司原黨組書記、總經(jīng)理，因涉嫌嚴重違紀(jì)，正接受調(diào)查。

★2010年

4月14日下午，前重慶司法局長、黨委書記文強被重慶市第五中級人民法院判處死刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個人全部財產(chǎn)。因犯受賄罪，包庇、縱容黑社會性質(zhì)組織罪，巨額財產(chǎn)來源不明罪，強奸罪，數(shù)罪并罰。他的妻子周曉亞因犯有受賄罪同案受審，因具有自首情節(jié)，被減輕判處有期徒刑八年，并處沒收個人財產(chǎn)人民幣50萬元。同時還有重慶市公安局刑警大隊，交警大隊和治安總隊的副大隊長等主要官員。

5月19日，中國商務(wù)部原條約法律司巡視員郭京毅，因受賄845多萬元人民幣，被判處死緩，沒收全部財產(chǎn)。商務(wù)部2003年成立以來，因貪污判刑的最高級別的官員。也是商務(wù)部第一大案。

7月13日，中國移動高管，李向東出逃，攜款達人民幣3.4到4.5億[5]。

9月，河南南召國土局原局長王飛，因9次受賄9.5萬元、232次侵吞公款11.5萬余元被南陽市中級法院二審以貪污罪、受賄罪判處有期徒刑十年。10月18日，中共十七屆五中全會審議并通過了中紀(jì)委關(guān)于康日新問題的審查報告，決定撤銷康日新中央委員會委員職務(wù)?？等招率侵袊斯I(yè)集團公司公司總經(jīng)理、黨組書記。

12月20日，遼寧省撫順市原國土資源局順城分局局長羅亞平被沈陽中級法院以受賄貪污等罪判處死刑。他受賄數(shù)千萬元，另外還有超過3000萬元財產(chǎn)不能說明來源。

★2011年

2月12日，鐵道部部長劉志軍因涉嫌縱容包庇其弟貪污、殺人、自己貪占，受賄數(shù)十億元，被中央組織部免去鐵道部黨組書記，由海關(guān)總署署長盛光祖接任。劉志軍是中國繼陳良宇后涉嫌貪污的最高級別官員。[6][7] 2月16日，經(jīng)農(nóng)七師中級人民法院一審宣判，自治區(qū)人民檢察院原副檢察長尼加提?卡德爾犯受賄罪，判處有期徒刑14年6個月

2月17日，原廣東省茂名市委書記、市人大常委會主任羅蔭國被廣東省檢察機關(guān)以“涉嫌職務(wù)犯罪”刑事拘留，隨后一個月內(nèi)，羅蔭國交待了100多名處級以上官員。3月19日，廣東省紀(jì)委副書記、省監(jiān)察廳廳長林浩坤在茂名主持召開了全體干部大會，“有問題”的官員被限令在4月10日之前向駐在茂名的專案組主動交待，以爭取寬大處理。2月28日，原鐵道部副總工程師兼運輸局局長張曙光疑因涉劉志軍案，已停職接受審查。2月28日，中共中央紀(jì)委對浙江省人大常委會原副主任張家盟嚴重違紀(jì)違法問題進行了立案檢查。

5月12日，杭州市副市長許邁永被判死刑。許包養(yǎng)情婦達到99名，又涉嫌提拔親信，如將情婦之夫葉小明提拔到桐廬縣衛(wèi)生局任職科長等。

6月27日，浙江省藥監(jiān)局前局長黃萌被爆涉貪賄總數(shù)達2億人民幣，家中藏現(xiàn)金5,000萬元，并擁有84套房產(chǎn)，其貪賄數(shù)額，超過杭州前副市長許邁永，創(chuàng)大陸被查處貪官新紀(jì)錄。被當(dāng)局雙規(guī)拘查

7月6日，江西省紀(jì)委辦公廳證實，江西省交通運輸廳黨委委員、副廳長胡琳涉嫌嚴重違紀(jì)，目前正在接受調(diào)查。

7月7日，工信部原總工程師蘇金生因收受巨額賄賂，生活腐化墮落，已被開除黨籍和公職，收繳違紀(jì)所得，并移送法辦。

7月19日，原蘇州市副市長姜人杰、原杭州市副市長許邁永被執(zhí)行死刑。7月21日，中共中央紀(jì)律檢查委員會對江西省前政協(xié)副主席、前省委統(tǒng)戰(zhàn)部部長宋晨光受賄案，做出雙開（開除黨籍、開除公職）處分，7月21日，河北省滄州市中級人民法院對中國移動通信集團公司原黨組書記張春江受賄案作一審判決，判處死刑，緩期兩年 8月5日，廣東省信宜市人民法院對信宜市國土資源局原兩任局長葉瑞昌、溫平生貪污、受賄案作出一審判決。法院認為，葉瑞昌、溫平生均構(gòu)成貪污罪和受賄罪，分別判處葉瑞昌有期徒刑十六年，溫平生有期徒刑十四年。8月29日，北京市第二中級人民法院已受理原北京市社會科學(xué)界聯(lián)合會黨組副書記于世英伙同兩家公司的出納、會計，假借出國考察名義，將個人出國費用變成公家報銷，貪污私分國有資產(chǎn)近400萬元人民幣

10月27日，廣東省中山市市委原副書記、原市長李啟紅因內(nèi)幕交易、泄露內(nèi)幕信息罪和受賄罪，被廣州市中級人民法院一審判處有期徒刑11年，并處罰2000萬元、沒收財產(chǎn)10萬元，11月09日被媒體稱為“土地奶奶”瘋狂斂財1億多元的遼寧撫順市國土資源局順城分局原局長羅亞平，在沈陽市被執(zhí)行死刑。

2004年5月28日，公安部發(fā)布消息稱中國外逃經(jīng)濟嫌犯共有500多人，涉案金額700多億人民幣。[63] 2005年9月28日，“經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）”在北京舉行的“亞太反貪腐倡議”（Anti-corruptionInitiativeforAsia-Pacific）研討會上發(fā)表報告指出，隨經(jīng)濟改革，中國的貪污問題日益猖獗。2004年中國涉及貪污的金額高達4090億元人民幣至6830億元人民幣。

自中共十六大以來，中國政府查處了省部級官員十六人，平均一年三人，這些貪官大多數(shù)包養(yǎng)情婦。[來源請求] 中國人民銀行2011年6月15日刊發(fā)《我國腐敗分子向境外轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的途徑及監(jiān)測方法研究》報告，2008年6月之前外逃干部16000至18000人，攜帶款項達8000億元人民幣。[64][65]最高法院前院長肖揚在其出版的《反貪報告》中引用有關(guān)部門統(tǒng)計1988年~2002年的15年間，外逃資金共1913.57億美元（1.5萬億元人民幣）。[66]

山東省商河縣法院刑庭庭長楊志興搞腐敗更有特色：枉法逮捕明知無辜教師、扣做人質(zhì)46天、剝奪法定訴訟權(quán)利、敲詐勒索錢財、不給任何法律文書；蒙冤教師控告后，編篡卷宗、補充法律手續(xù)、串通賄賂偽證、勾結(jié)寡婦母女捏造犯罪事實、欺下瞞上取得法院系統(tǒng)層層包庇級級駁回而逍遙法外、、、、、、。法官腐敗給社會造成的危害更大。

第四篇：中華人民共和國貪污案件

中華人民共和國貪污案件

這是一個動態(tài)的未完成列表，內(nèi)容可能會隨時增加，所以它可能永遠也不會補充完整，但歡迎您隨時修改并列明來源。

此條目的內(nèi)容是1949年中華人民共和國成立以后中國大陸（內(nèi)地）的貪污、受賄、挪

用公款、巨額財產(chǎn)來源不明、內(nèi)幕交易、操縱市場等公務(wù)員經(jīng)濟性職務(wù)犯罪案件。有關(guān)香港、澳門的訊息請查閱香港腐敗案件、澳門腐敗案件。

從中華人民共和國成立以來，中國共產(chǎn)黨和中華人民共和國政府內(nèi)外的貪污（參見中國

貪污）、受賄、挪用公款、巨額財產(chǎn)來源不明等腐敗問題一直存在。自從中國共產(chǎn)黨放棄了社會主義計劃經(jīng)濟體制，實行市場經(jīng)濟，中國共產(chǎn)黨內(nèi)部的貪官污吏便開始大大增加，屢禁不止。

近年來，中國共產(chǎn)黨已加大對官員貪污腐敗的教育和懲處力度，例如設(shè)立國家預(yù)防腐敗

局，該局擁有更廣泛的職能和權(quán)力，主要的工作是進行反腐敗宣傳、教育，進行制度的建設(shè)、機制體制的創(chuàng)新，以及在反腐敗上抓一些源頭性的工作等。中共中央總書記胡錦濤在中國共產(chǎn)黨第十七屆中央紀(jì)律檢查委員會第二次全體會議上發(fā)表講話，表示今后會把反腐敗工作的成效看作是取信于民的重要指標(biāo)，這是中國進入轉(zhuǎn)型發(fā)展近30年來第一次明確提出來的關(guān)于反腐敗目標(biāo)的看法。根據(jù)最高檢察院的資料顯示，自2009年以來，約有70%的舉報人不同程度地遭受到打擊報復(fù)。如此證明民間反腐沒有安全保障，使得反腐過程頗為艱難。

目錄

1早期案件

2近年案件

2.12005年前

2.22006年

2.32007年

2.42008年

2.52009年

2.62010年

2.72011年

3近年重刑案件

4腐敗數(shù)額排名

5報告

6參考文獻

7外部鏈接

8參見

★早期案件

1928年，井岡山蘇維埃政權(quán)剛剛成立，毛澤東就知道“對經(jīng)費的濫用和貪污到處發(fā)現(xiàn)”

（《井岡山的斗爭》）中上層干部腐敗現(xiàn)象非常嚴重。

1932年5月9日下午，中華蘇維埃共和國成立后，在江西瑞金，第一個貪官被槍斃─葉

坪村蘇維埃政府主席謝步升。

1934年，中央蘇區(qū)開展檢舉揭發(fā)、懲治貪污浪費斗爭。兩個月之內(nèi)，從中央總務(wù)廳、財

政部、勞動部、貿(mào)易總局等機關(guān)和中央造幣廠、中央合作總社等企業(yè)及工農(nóng)劇社、互濟會抓到貪污分子43人。造幣廠會計科長凌全香一年內(nèi)貪污21萬多元、會計蕭倫海貪污1000多元是第一大案，他們的貪污額幾乎夠一個師一年的經(jīng)費。

1934年2月28日，中央大禮堂基建工程處處長左祥云因貪污被判死刑；3月25日，審

判大會由“中央政府副主席”項英親自在于都縣主持，劉仁祥、劉天浩、李其芳等貪污被判死刑，縣蘇維埃政府主席熊仙璧被判監(jiān)禁一年。

當(dāng)時的中共中央總書記王明卻寫道：“只有蘇維埃政府是唯一的廉潔政府，這種廉潔政

府是中國人民有史以來時時刻刻的希望出現(xiàn)的。中華蘇維埃共和國已經(jīng)完全具備有現(xiàn)代國家的一切條件和成份，它完全有資格稱作文明的人民共和國”（《王明言論選輯》）[3]。

★近年案件

參見：中國貪污

這是一個動態(tài)的未完成列表，內(nèi)容可能會隨時增加，所以它可能永遠也不會補充完整，但歡迎您隨時修改并列明來源。

★2005年前

1995年，陳希同因為王寶森事件，暴露出巨額貪污而被捕定罪，于1995年正式開除陳

希同的黨籍，并撤銷黨內(nèi)外一切職務(wù)。1989年時任北京市長。1995年被控貪污四千萬元人民幣入獄，1998年，被判有期徒刑16年。

1999年，賴昌星成為遠華走私案的主要嫌疑人，曾暫居加拿大，于2011年7月23日遣

返回國。

2000年，公安部長陶駟駒貪污7億元，賄賂中央各級領(lǐng)導(dǎo)，包括12名副總理級（包括

賈慶林和楊汝岱）和52名部長級官員（包括賀國強等部級領(lǐng)導(dǎo)），受到留黨察看處分。

2004年，貴州省交通廳原廳長盧萬里：貪污受賄6000多萬元，包養(yǎng)情婦，嫖宿娼妓。2005年，成都市市委常委高勇貪污受賄1000多萬，包養(yǎng)情婦（成都中院法官陳永紅）

揮霍在內(nèi)江市法院判處死緩。

2005年，江西省公安廳原副廳長許曉剛：索財500萬，包養(yǎng)6名情婦。

2005年9月“經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）”在北京舉行的“亞太反貪腐倡議

（Anti-corruptionInitiativeforAsia-Pacific）”研討會上發(fā)表報告指出，隨經(jīng)濟改革，中國的貪污問題日益猖獗。2004年中國涉及貪污的金額高達4090億元人民幣至6830億元人民幣。

1985年，江西省省長倪獻策因為腐敗，包養(yǎng)情婦（郭曉紅）被判2年徒刑。

★2006年

中國人民解放軍海軍原副司令王守業(yè)（中將）：受賄1億多元，包養(yǎng)8名情婦等。原中央政治局委員、原上海市市委書記陳良宇：上海社?；鸢?，包養(yǎng)多名情婦等。2007

年7月，因涉嫌2006年上海社保基金挪用案被捕。

原國家藥監(jiān)局局長鄭筱萸（副部級）：賣批文受賄等。

原國家統(tǒng)計局局長邱曉華（副部級）：重婚罪等。

北京市原副市長劉志華（副省級）：包養(yǎng)情婦，濫用職權(quán)等。見北京劉志華受賄案。安徽省原委副書記王昭耀（副省級）：賣官受賄704萬人民幣，另有810萬元來源不明。青島市原市委書記杜世成（副省級）：包養(yǎng)情婦等。

四川省原副省長李達昌：濫用職權(quán)（還與楊志祿付川兩個人（為金牛區(qū)官員）一起嫖娼

被查處）。

湖南郴州原副市長雷淵利、原市委書記李大倫等人窩案。

★2007年

新華社報道，上半年一共有4866名官員違反財經(jīng)紀(jì)律，揮霍浪費國家資財，因此在厲

行節(jié)約、反對鋪張浪費中受處罰。

7月11日，張紹倉，原安徽省能源集團有限公司黨委書記、總經(jīng)理（正廳級），兼任皖

能股份公司董事長、總經(jīng)理。因為涉嫌貪污、受賄案在阜陽市中級法院開庭審理。1989年至2006年間，張紹倉單獨或伙同其妻、兒子收受他人賄賂，折合人民幣278萬余元。[4]

7月，中紀(jì)委公布龐家鈺貪腐案。

8月，深圳南山區(qū)檢察院檢察長王澤民涉嫌受賄被雙規(guī)，交代了受賄行為后，還主動招

供上百名官員貪污受賄的線索。南山司法機構(gòu)腐敗案已經(jīng)被中紀(jì)委列為重大腐敗案件。

9月26日柏林透明國際指出，在一百八十個國家的評比中，中華人民共和國清廉指數(shù)

（CPI）第七十二名。2003年名列第六十六名，而2002年名列第五十九名。

10月末，新華社外事局原局長虞家復(fù)涉嫌為國外機構(gòu)搜集信息并涉及經(jīng)濟犯罪，夫妻二

人同時被雙規(guī)，被中紀(jì)委審查。

同時，新華社江蘇分社副社長兼總施勇峰涉嫌貪污、嫖娼等問題被正式逮捕。

11月，青島市副市長羅永明，涉及前市長杜世成貪污腐敗案，青島市人大常委會將其撤

職。他利用主管房地產(chǎn)開發(fā)及公路和橋梁建設(shè)的權(quán)力，為原青島市委書記杜世成的情婦插手土地開發(fā)和房地產(chǎn)建設(shè)獲利，大開方便之門，因此被升為副市長。在3月被紀(jì)委雙規(guī)。杜世成案發(fā)之后，相繼有另一名副市長、及市規(guī)劃局長和國土資源局長等人被雙規(guī)，這些人隨后“咬”出了羅永明。

★2008年

2月3日，從1998年到2004年，因為貪污受賄、挪用公款等犯罪嫌疑潛逃的黨政公安

司法人員以及國企高層有七千多人，外逃未遂被捕的一千多人，畏罪自殺的近兩千三百多人。尤其是廣東外逃貪官最多，達一千六百多人，其中地廳級官員170人。2月5日，正義網(wǎng)報道，2000年至2006年1月，原山東省委副書記兼青島市委書記杜

世成利用職權(quán)，先后擔(dān)任山東省人民政府副省長、青島市市長、青島市委書記的職務(wù)便利，為有關(guān)單位和個人貪污，非法收受上述單位和個人給予的財物，共計折合人民幣626萬余元。案發(fā)后，贓款、贓物已全部退繳。因此，福建省廈門市中級人民法院依法對他作出一審判決，因為受賄罪判處無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，沒收個人全部財產(chǎn)。

3月28日，《北京晚報》報導(dǎo)，北京市海淀區(qū)原區(qū)長周良洛被北京第二中級法院一審判

處死刑，緩期兩年執(zhí)行；其妻魯小丹被判處無期徒刑。法院認定他受賄1600余萬元人民幣，其中800余萬與魯小丹共同受賄。他在法庭最后陳述時，希望法院考慮他的坦白情節(jié)，對他從輕處罰。此受賄大案從開庭到宣判只用了8天。

6月27日，據(jù)海南日報報道，在10年間，海南省有廳級干部102人、處級干部500余

人因貪腐犯罪而下臺，其中不少為一把手。私欲膨脹、道德淪喪。另外一個很重要的原因，就是缺少對一把手的有效監(jiān)督，導(dǎo)致他們?yōu)E用權(quán)力發(fā)生腐敗。一名貪官在懺悔書中寫道，上級的監(jiān)督太遠，同級的監(jiān)督太軟，于是一把手就變得為所欲為。10月28日，最高最高人民法院副院長黃松有因涉嫌犯罪被免職。

★2009年

1月，公安部原黨委委員、原部長助理鄭少東因涉黃光裕案，被“雙規(guī)”，后被撤職，貪污受賄3000萬元，死緩。

1月21日，北京市原副市長劉志華終審被判處死刑，緩期兩年執(zhí)行。

1月22日，國家開發(fā)銀行原副行長、證監(jiān)會原副主席王益因涉嫌受賄罪被批捕。

3月，吉林省人大原副主任、吉林省委原常委、長春市委原書記米鳳君涉嫌受賄、違規(guī)

批地及生活作風(fēng)問題，長期嫖娼，被“雙開”。

4月，廣東省政協(xié)原主席、省委原副書記陳紹基因嚴重違紀(jì)被“雙規(guī)”、免職。

4月，浙江省紀(jì)委原書記王華元因嚴重違紀(jì)被“雙規(guī)”、免職，貪污受賄3000萬元，死

緩。

6月，深圳市原市長許宗衡因涉嫌嚴重違紀(jì)，正接受調(diào)查，死緩。

7月16日,中國石油化工集團公司原總經(jīng)理、中國石油化工股份有限公司原董事長陳同

海因受賄近2億元，一審被判處死刑，緩期兩年執(zhí)行。

8月31日,廣西壯族自治區(qū)原副主席孫瑜一審被判處有期徒刑18年，沒收個人財產(chǎn)人民

幣100萬元。

10月23日，湖南省道縣原縣委書記易光明因違紀(jì)被省委雙規(guī)調(diào)查。他與多名道縣官員

集體入股建立當(dāng)?shù)匾婚g水電站，導(dǎo)致下游兩萬畝農(nóng)田缺水干旱。10月25日，星期天，當(dāng)?shù)孛癖姶蛑盁崃覒c祝道縣歷史上最腐敗分子被雙規(guī)、反對腐敗人人有責(zé)”等橫幅上街游行。

成都市金牛區(qū)區(qū)委書記文登來進行賄選被查處，文登來還與金牛區(qū)法官陳躍峰，林力，周峰一起外出辦事參加嫖娼，受到黨紀(jì)國法的制裁。

廣西壯族自治區(qū)高級人民法院黨組成員、副院長、審判委員會委員歐紹軒被雙規(guī)。他在擔(dān)任廣西欽州中級法院院長期間，處理一座大廈的產(chǎn)權(quán)糾紛案時，收受財物。9月28號他被正式免去廣西自治區(qū)高級法院副院長等職務(wù)。

孫淑義：山東省政協(xié)17日決定免去孫淑義山東省政協(xié)主席職務(wù)，并撤銷其省政協(xié)委員

資格。傳聞孫淑義同2007年10月爆出的濟南濟正集資案有關(guān)聯(lián)。

黃瑤：貴州省政協(xié)主席，涉嫌嚴重違紀(jì)，正接受調(diào)查。

宋勇：遼寧省人大副主任，涉嫌嚴重違紀(jì)，正接受調(diào)查。

李堂堂：寧夏回族自治區(qū)人民政府副主席，涉嫌嚴重違紀(jì)，正接受調(diào)查。包養(yǎng)12名情

婦，還與寧夏固原林業(yè)局官員石紹泉在內(nèi)蒙古嫖娼被查處。

康日新：中國核工業(yè)集團公司原黨組書記、總經(jīng)理，因涉嫌嚴重違紀(jì)，正接受調(diào)查。

★2010年

4月14日下午，前重慶司法局長、黨委書記文強被重慶市第五中級人民法院判處死刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個人全部財產(chǎn)。因犯受賄罪，包庇、縱容黑社會性質(zhì)組織罪，巨額財產(chǎn)來源不明罪，強奸罪，數(shù)罪并罰。他的妻子周曉亞因犯有受賄罪同案受審，因具有自首情節(jié)，被減輕判處有期徒刑八年，并處沒收個人財產(chǎn)人民幣50萬元。同時還有重慶市公安局刑警大隊，交警大隊和治安總隊的副大隊長等主要官員。

5月19日，中國商務(wù)部原條約法律司巡視員郭京毅，因受賄845多萬元人民幣，被判處

死緩，沒收全部財產(chǎn)。商務(wù)部2003年成立以來，因貪污判刑的最高級別的官員。也是商務(wù)部第一大案。

7月13日，中國移動高管，李向東出逃，攜款達人民幣3.4到4.5億[5]。

9月，河南南召國土局原局長王飛，因9次受賄9.5萬元、232次侵吞公款11.5萬余元

被南陽市中級法院二審以貪污罪、受賄罪判處有期徒刑十年。

10月18日，中共十七屆五中全會審議并通過了中紀(jì)委關(guān)于康日新問題的審查報告，決

定撤銷康日新中央委員會委員職務(wù)?？等招率侵袊斯I(yè)集團公司公司總經(jīng)理、黨組書記。

12月20日，遼寧省撫順市原國土資源局順城分局局長羅亞平被沈陽中級法院以受賄貪

污等罪判處死刑。他受賄數(shù)千萬元，另外還有超過3000萬元財產(chǎn)不能說明來源。

★2011年

2月12日，鐵道部部長劉志軍因涉嫌縱容包庇其弟貪污、殺人、自己貪占，受賄數(shù)十億

元，被中央組織部免去鐵道部黨組書記，由海關(guān)總署署長盛光祖接任。劉志軍是中國繼陳良宇后涉嫌貪污的最高級別官員。[6][7]

2月16日，經(jīng)農(nóng)七師中級人民法院一審宣判，自治區(qū)人民檢察院原副檢察長尼加提?卡

德爾犯受賄罪，判處有期徒刑14年6個月

2月17日，原廣東省茂名市委書記、市人大常委會主任羅蔭國被廣東省檢察機關(guān)以“涉

嫌職務(wù)犯罪”刑事拘留，隨后一個月內(nèi)，羅蔭國交待了100多名處級以上官員。3月19日，廣東省紀(jì)委副書記、省監(jiān)察廳廳長林浩坤在茂名主持召開了全體干部大會，“有問題”的官員被限令在4月10日之前向駐在茂名的專案組主動交待，以爭取寬大處理。

2月28日，原鐵道部副總工程師兼運輸局局長張曙光疑因涉劉志軍案，已停職接受審查。2月28日，中共中央紀(jì)委對浙江省人大常委會原副主任張家盟嚴重違紀(jì)違法問題進行了

立案檢查。

5月12日，杭州市副市長許邁永被判死刑。許包養(yǎng)情婦達到99名，又涉嫌提拔親信，如將情婦之夫葉小明提拔到桐廬縣衛(wèi)生局任職科長等。

6月27日，浙江省藥監(jiān)局前局長黃萌被爆涉貪賄總數(shù)達2億人民幣，家中藏現(xiàn)金5,000

萬元，并擁有84套房產(chǎn)，其貪賄數(shù)額，超過杭州前副市長許邁永，創(chuàng)大陸被查處貪官新紀(jì)錄。被當(dāng)局雙規(guī)拘查

7月6日，江西省紀(jì)委辦公廳證實，江西省交通運輸廳黨委委員、副廳長胡琳涉嫌嚴重

違紀(jì)，目前正在接受調(diào)查。

7月7日，工信部原總工程師蘇金生因收受巨額賄賂，生活腐化墮落，已被開除黨籍和

公職，收繳違紀(jì)所得，并移送法辦。

7月19日，原蘇州市副市長姜人杰、原杭州市副市長許邁永被執(zhí)行死刑。

7月21日，中共中央紀(jì)律檢查委員會對江西省前政協(xié)副主席、前省委統(tǒng)戰(zhàn)部部長宋晨光

受賄案，做出雙開（開除黨籍、開除公職）處分，7月21日，河北省滄州市中級人民法院對中國移動通信集團公司原黨組書記張春江受賄

案作一審判決，判處死刑，緩期兩年

8月5日，廣東省信宜市人民法院對信宜市國土資源局原兩任局長葉瑞昌、溫平生貪污、受賄案作出一審判決。法院認為，葉瑞昌、溫平生均構(gòu)成貪污罪和受賄罪，分別判處葉瑞昌有期徒刑十六年，溫平生有期徒刑十四年。

8月29日，北京市第二中級人民法院已受理原北京市社會科學(xué)界聯(lián)合會黨組副書記于世

英伙同兩家公司的出納、會計，假借出國考察名義，將個人出國費用變成公家報銷，貪污私分國有資產(chǎn)近400萬元人民幣

10月27日，廣東省中山市市委原副書記、原市長李啟紅因內(nèi)幕交易、泄露內(nèi)幕信息罪

和受賄罪，被廣州市中級人民法院一審判處有期徒刑11年，并處罰2000萬元、沒收財產(chǎn)10萬元，11月09日被媒體稱為“土地奶奶”瘋狂斂財1億多元的遼寧撫順市國土資源局順城分

局原局長羅亞平，在沈陽市被執(zhí)行死刑。

2004年5月28日，公安部發(fā)布消息稱中國外逃經(jīng)濟嫌犯共有500多人，涉案金額700

多億人民幣。[63]

2005年9月28日，“經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）”在北京舉行的“亞太反貪腐倡議”

（Anti-corruptionInitiativeforAsia-Pacific）研討會上發(fā)表報告指出，隨經(jīng)濟改革，中國的貪污問題日益猖獗。2004年中國涉及貪污的金額高達4090億元人民幣至6830億元人民幣。

自中共十六大以來，中國政府查處了省部級官員十六人，平均一年三人，這些貪官大多

數(shù)包養(yǎng)情婦。[來源請求]

中國人民銀行2011年6月15日刊發(fā)《我國腐敗分子向境外轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的途徑及監(jiān)測方法

研究》報告，2008年6月之前外逃干部16000至18000人，攜帶款項達8000億元人民幣。[64][65]最高法院前院長肖揚在其出版的《反貪報告》中引用有關(guān)部門統(tǒng)計1988年~2002年的15年間，外逃資金共1913.57億美元（1.5萬億元人民幣）。

[66]

山東省商河縣法院刑庭庭長楊志興搞腐敗更有特色：枉法逮捕明知無辜教師、扣做人質(zhì)

46天、剝奪法定訴訟權(quán)利、敲詐勒索錢財、不給任何法律文書；蒙冤教師控告后，編篡卷宗、補充法律手續(xù)、串通賄賂偽證、勾結(jié)寡婦母女捏造犯罪事實、欺下瞞上取得法院系統(tǒng)層層包庇級級駁回而逍遙法外、、、、、、。法官腐敗給社會造成的危害更大。

第五篇：經(jīng)濟案件查帳的要點

一、經(jīng)濟案件查帳的要點

１、查清違紀(jì)違法事實。通過查帳，掌握足以說明違紀(jì)違法的事實材料。這里包括查清經(jīng)濟活動的來龍去脈，違紀(jì)違法者運用什么手段進行違紀(jì)違法的，并獲取有關(guān)證據(jù)。

２、查證受害客體的經(jīng)濟損失。任何經(jīng)濟案件總會使某一客體遭受損失。在進行查帳時，不僅要查清受損失財產(chǎn)的種類、數(shù)量，而且要計算確定經(jīng)濟損失的總價值。

３、查證違紀(jì)違法者的非法所得。違紀(jì)違法者的非法所得數(shù)額與受害客體的經(jīng)濟損失數(shù)額往往相差很大，查證違紀(jì)違法者的非法所得，必須建立在查清違紀(jì)違法事實的基礎(chǔ)上，違紀(jì)違法事實查清后，非法所得數(shù)額的落實就比較容易。

４、查證贓款、贓物的去向。有非法所得，必定有贓款贓物。查證贓款贓物的去向，也可以反過來證實非法所得。

二、經(jīng)濟案件查帳中發(fā)現(xiàn)問題的技巧

㈠從奇異數(shù)字中發(fā)現(xiàn)問題。數(shù)字奇異與否，由它所傳遞的信息內(nèi)容所決定。認識奇異數(shù)字，必須結(jié)合具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。

１、從數(shù)字值的大小變化發(fā)現(xiàn)奇異數(shù)字。首先要把握經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身量的界限，比如某企業(yè)當(dāng)月的管理費超過上月的一倍或數(shù)倍，就是奇異數(shù)字，需要進一步調(diào)查，以便弄清疑點。

２、從數(shù)字的正負方向發(fā)現(xiàn)奇異數(shù)字。首先應(yīng)把握經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身應(yīng)該是正數(shù)還是負數(shù)，或者既可能是正數(shù)，也可能是負數(shù)。如資產(chǎn)帳戶中的現(xiàn)金，一般來說應(yīng)該是正數(shù)，如果出現(xiàn)負數(shù)（實際記帳中用紅字表示），便是奇異數(shù)字，需進一步詳細查明。

３、從數(shù)字的精確度發(fā)現(xiàn)奇異數(shù)字。會計核算的數(shù)字一般比財務(wù)計劃的數(shù)字要精確。在會計核算中，該精確的不精確，不該精確的而精確到脫離實際的程度，均是奇異數(shù)字，需要問一個為什么，并進一步查個明白。

㈡從奇異的購銷單位與往來單位發(fā)現(xiàn)問題。

單位之間的經(jīng)濟聯(lián)系是廣泛的，其關(guān)系是錯綜復(fù)雜的。但從一個單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容分析，其關(guān)系又是相對固定或明確的。如支付水費，其收款單位不是自來水公司而是其他單位，就值得懷疑。

１、從業(yè)務(wù)范圍發(fā)現(xiàn)奇異購銷單位。任何一個經(jīng)濟實體，都有一定的業(yè)務(wù)范圍。如發(fā)現(xiàn)有的憑證反映的經(jīng)濟內(nèi)容與出具憑證單位的業(yè)務(wù)范圍明顯不符，則應(yīng)視為奇異單位，將其作為疑點，進一步查證。

２、從購銷單位與貨款結(jié)算單位的矛盾發(fā)現(xiàn)奇異購銷單位。在正常的經(jīng)濟往來中，購貨單位是付款單位，供貨單位是收款單位。如果發(fā)現(xiàn)購貨單位是Ａ，而付款單位是Ｂ；或者供貨單位是Ｃ，而收款單位是Ｄ，都是一種不正?，F(xiàn)象。

３、從往來結(jié)算的期限長短發(fā)現(xiàn)奇異往來單位。一般正常的往來單位，其經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生都有一定的頻率，其業(yè)務(wù)往來金額也有一定的幅度。如果發(fā)現(xiàn)有的往來單位名稱陌生，長期不發(fā)生業(yè)務(wù)往來，掛帳數(shù)額又較大，就應(yīng)視為奇異往來單位，需進一步查明是否虛列帳戶，是否呆帳。

㈢從帳戶之間奇異對應(yīng)關(guān)系發(fā)現(xiàn)問題。

所謂帳戶之間的奇異對應(yīng)關(guān)系，就是指記帳憑證上的會計分錄沒有正確地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，沒有客觀地表現(xiàn)資金變化的真實情況。

１、從資金運動的來路和去向發(fā)現(xiàn)奇異帳戶對應(yīng)關(guān)系。資金運動總是有來龍去脈的，如在資金來源和去向中發(fā)現(xiàn)不對應(yīng)關(guān)系，應(yīng)特別注意。

２、從沒有原始憑證的應(yīng)收款、應(yīng)付款的轉(zhuǎn)帳中發(fā)現(xiàn)奇異帳戶對應(yīng)關(guān)系。近幾年，發(fā)現(xiàn)許多單位弄虛作假、違犯財經(jīng)紀(jì)律，其主要手法就是通過應(yīng)收款、應(yīng)付款帳戶做手腳。因此，在查帳過程中，應(yīng)特別注意審查那些沒有原始憑證的應(yīng)收款、應(yīng)付款帳戶。

㈣從奇異時間中發(fā)現(xiàn)問題。

１、從經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的特定時間上發(fā)現(xiàn)奇異時間。如果會計憑證上沒有反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的特定時間，或所反映的特定時間與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容有明顯矛盾，都應(yīng)視為奇異時間。

２、從時間長短中發(fā)現(xiàn)奇異時間。在商品物質(zhì)采購中，會出現(xiàn)在途商品、在途物資，根據(jù)供貨單位的遠近和運輸工具，可以測算出正常的在途時間。如果發(fā)現(xiàn)在途時間大大超過了正常時間，就需要進一步查明原因。

㈤從奇異的地點發(fā)現(xiàn)問題。

１、從距離的遠近發(fā)現(xiàn)奇異地點。在工商企業(yè)的采購業(yè)務(wù)中，同一商品、物資可以從多渠道、多地點采購。在價格、質(zhì)量等相同的情況下，一般應(yīng)就近采購。如舍近求遠，又無質(zhì)量等特殊原因，應(yīng)作為奇異地點。

２、從物資運動流向發(fā)現(xiàn)奇異地點。物資運動流向決定了購銷業(yè)務(wù)所涉及的地點有一定的規(guī)律。如果地點與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容無關(guān)或者與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容矛盾，就應(yīng)視為奇異地點。

㈥從有關(guān)人員的奇異變化中發(fā)現(xiàn)問題。

１、從經(jīng)濟收入狀況認識有關(guān)人員的奇異變化。一個人的經(jīng)濟狀況取決于他的經(jīng)濟收入和對經(jīng)濟生活的安排。如一個人的經(jīng)濟收入大大超過其收入，應(yīng)視為奇異變化。

２、從生活方式的突變認識有關(guān)人員的奇異變化。人們在長期生活中形成的生活方式，其變化一般是漸變的過程，而且生活方式與經(jīng)濟來源的大小也有一定關(guān)系。從生活方式的突變認識有關(guān)人員的奇異變化，實質(zhì)上也是分析經(jīng)濟收支的矛盾。

㈦從“帳外帳”的來源及其存在形式發(fā)現(xiàn)問題。

１、以領(lǐng)代報，以借代報形式的帳外資金。這種情況多見于各種基金的使用。如有的單位以工會領(lǐng)用利潤留成的方式，將大量現(xiàn)金另外立折存儲；有的將各種基金由勞動服務(wù)公司以某種用項為由領(lǐng)出，或者把用后剩余變?yōu)閹ね赓Y金，或者干脆巧立名目制造帳外資金等等。這類問題在財務(wù)上處理的特點是以領(lǐng)據(jù)、借據(jù)作為報銷憑證，借記在各種基金、費用、營業(yè)外支出等帳戶。

２、用各種方式讓利于附屬單位而形成帳外資金。這樣作弊的目的，是將截留的收入變成單位的利潤形式，用于不正當(dāng)?shù)拈_支。這類弊端留給會計帳目的蹤跡是：發(fā)票所列價格異常，或工廠銷售價格低于規(guī)定價格，或附屬單位售出價格高于規(guī)定價格以及對附屬單位有開支無收入，所得手續(xù)費、勞務(wù)費異常。

３、向非獨立核算單位撥款，作減少基金處理，形成帳外資金。有些單位利用自己行使撥款職能的方便，向非直屬或非獨立核算單位撥款，形成帳外資金。這種錯誤在于混淆了基金繳撥與提存使用的界限。

４、直接截留國家收入于帳外。以各種名義截留的國家收入往往都放在附屬單位，一般有帳可稽。因其必須出具合法單據(jù)給對方，要使用本單位收據(jù)、發(fā)票等單據(jù)，可以考查空白單據(jù)的領(lǐng)用記錄、序號排列以及有關(guān)合同、協(xié)議等，不難發(fā)現(xiàn)其蛛絲馬跡。

總之，帳外資金大都是有帳的，不過是單位帳簿之外另設(shè)的帳。有的在附屬單位，有的是本單位大帳之外的小帳。應(yīng)根據(jù)上述特點和蹤跡，發(fā)現(xiàn)線索，隨時要求提供會計資料，帳外資金就不難發(fā)現(xiàn)了。

三、經(jīng)濟案件主要作案手法的查帳技巧

經(jīng)濟案件的作案手法，是指違紀(jì)違法者運用財務(wù)上的處理技巧或利用管理上的漏洞，采取掩蓋事實真相，以達到變公共財物為私人占有，或者偽造財務(wù)報表，虛假地反映財務(wù)狀況或經(jīng)營成果以達到多分獎金、多留利潤、少交稅利等目的的種種手段。經(jīng)濟案件的作案手法不同，其查帳技巧也不同。

１、收入不入帳、多收少記或少付多記的查帳技巧。

通常發(fā)生于財會制度不健全的單位，特別是開票與收款同屬于一人最易出現(xiàn)此種現(xiàn)象。其查帳技巧是，應(yīng)將所有已使用過的發(fā)票和收據(jù)的存根聯(lián)都收集起來，檢查號碼是否連續(xù)，有無缺號、缺頁以及作廢的發(fā)票和收據(jù)的正聯(lián)和入帳聯(lián)是否粘在存根聯(lián)上，然后對發(fā)票和收據(jù)存根聯(lián)的合計數(shù)同入帳數(shù)進行核對，看是否符合，即可查出問題。如果發(fā)現(xiàn)有涂改采用“過橋”式填寫發(fā)票或收據(jù)時，可使用核對驗證法進行查對核實。對于發(fā)票和收據(jù)不編號、截留不入帳的情況，通常需與其他檢查手段配合起來才行。

２、虛報冒領(lǐng)費用開支的查帳技巧。

從外來原始憑證來看，主要舞弊手段是偽造、盜用、涂改或重報購貨發(fā)票和費用單據(jù)。偽造單據(jù)常見于利用白條發(fā)票或收據(jù)。遇此情況，應(yīng)嚴格審查有無經(jīng)手人、驗收人和主管領(lǐng)導(dǎo)人的批準(zhǔn)。盜用單據(jù)報銷常見于盜用其他單位的發(fā)票或已廢棄不用的單據(jù)。此種情況只需與對方單位通過核對驗證即可查清問題。重報單據(jù)往往發(fā)生在供貨單位不根據(jù)發(fā)票收款，而在收款時另出具收據(jù)。如果發(fā)現(xiàn)有用收據(jù)單獨支付貨款的，就應(yīng)查明不使用發(fā)票付款的原因以及有無利用發(fā)票重復(fù)報銷的情況。

從自制憑證來看，主要舞弊手段有：虛報冒領(lǐng)職工旅差費、臨時工工資以及長期支取已死亡職工的退休金等。對此應(yīng)審查領(lǐng)款出具的單據(jù)是否系本人親自簽收，如有疑問，還應(yīng)向有關(guān)人員或部門進行查詢核實。

３、監(jiān)守自盜的查帳技巧。

監(jiān)守自盜大多數(shù)出現(xiàn)在倉庫管理混亂、制度不嚴的單位。但是在制度嚴格的單位，也有在自制憑證上采取舞弊手段來掩蓋盜竊活動的。其主要手段是采取虛填或涂改領(lǐng)發(fā)料單，開具假出門證或者一張單據(jù)重復(fù)使用等方式。對此種舞弊行為，只需核實領(lǐng)發(fā)料單和出門證便可查清問題。

４、盜用支票的查帳技巧。

盜用支票只有在財會人員既管出納又管分類帳的情況下才可能發(fā)生。其主要手段是私自開具現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金后不入帳，然后利用銀行結(jié)算款不入帳來沖平此項盜用款項。其查帳技巧，可審閱現(xiàn)金支票是否有缺號不入帳的情況，同時還可通過該單位的銀行存款帳戶同銀行對帳單逐筆進行核對，以查清問題。

５、私吃回扣或吃利息的查帳技巧。

“私吃回扣”一般發(fā)生在采購人員在采購商品時，給予優(yōu)惠折扣，而私自截留其差額；“吃利息”一般發(fā)生在銀行業(yè)務(wù)人員，少給客戶利息，而侵吞其差額。這兩種情況的查帳技巧，主要與對方單位或個人進行查詢核對。對于“私吃回扣”，還須查對有關(guān)購貨帳目和對方單位有關(guān)開支帳目，才能徹底搞清楚。

６、利用帳目混亂渾水摸魚的查帳技巧。

利用帳目混亂渾水摸魚的情況，通常發(fā)生在會計制度不健全和機構(gòu)不健全，財務(wù)工作無人負責(zé)的單位。其查帳技巧首先要清理帳目，通過證證、帳證、帳帳和帳表的相互核對，清理所有帳目，然后采取內(nèi)查外調(diào)來搞清是屬于會計業(yè)務(wù)處理上的問題，還是屬于違紀(jì)違法舞弊的問題。

７、虛設(shè)帳戶從中侵吞公款的查帳技巧。

虛設(shè)帳戶從中侵吞公款的情況，一般發(fā)生在應(yīng)收、應(yīng)付貨款等往來結(jié)算帳戶上。如事先將一筆賒銷的貨款業(yè)務(wù)記入一個虛設(shè)的應(yīng)收銷貨款帳戶上，而不以客戶真實名稱開立帳戶，該貨款收到后，即將該筆貨款侵吞入私囊，然后再采用壞帳方法注銷該帳戶。其查帳技巧是，一方面清查應(yīng)收銷貨款帳戶上處理壞帳損失的手續(xù)是否完備真實；另一方面可通過其他途徑進行追查，弄清情況。

８、張冠李戴，從中貪污的查帳技巧。

采用張冠李戴手段進行貪污，一般是收到客戶支付貨款的現(xiàn)金后直接借記現(xiàn)金、銀行存款以外的一些帳戶中，最常見的是記入費用帳戶，然后伺機貪污。這種情況的查帳技巧是，根據(jù)記帳憑證來檢查費用帳戶。

９、利用差帳、漏帳，截留中飽私囊的查賬技巧。

在往來結(jié)算中發(fā)生漏帳、錯帳或者原始憑證的計算上發(fā)生錯誤的情況下，因長期無人過問，一直掛在帳上，財會人員便可能乘機截留中飽私囊。一般采用的手法是：將收到的其他現(xiàn)金款項不如實入帳，而直接沖銷該帳戶；或者將該帳戶轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款帳目上所虛擬的暫付款帳目后，再開具現(xiàn)金支票現(xiàn)金，落入私囊，并用以沖平該項虛擬的暫付款帳戶。其查帳技巧是，前者可通過現(xiàn)金收入憑證與各該帳戶進行核對驗證；后者可通過仔細審查其他應(yīng)收款帳目上的暫付帳戶，即能查清。

10、“飛過?！笔址ǖ牟閹ぜ记?。

“飛過?！鼻闆r，常發(fā)生在代人非法套購計劃或緊缺物質(zhì)中獲取暴利。這類非法套購的業(yè)務(wù)活動，有的根本不在帳目上反映；有的通過轉(zhuǎn)帳結(jié)算，只在材料賬戶上作一收一付處理或者直接作為應(yīng)收、應(yīng)付或暫收、暫付款不入賬，不作購銷處理。其查賬技巧是：一般都要采用內(nèi)查外調(diào)或者采用函詢方式與有關(guān)單位的往來帳目進行全面核對驗證，才能發(fā)現(xiàn)問題。在進行此類查賬時，還應(yīng)同時注意審查其中是否有同貪污、盜竊、賄賂等其他違紀(jì)違法行為結(jié)合在一起的情況。

11、變造、偽造會計憑證、會計帳簿的查賬技巧。

所謂變造，是指涂改、拼接、挖補會計憑證、會計帳簿的行為。其查賬技巧，首先可從審查會計核算資料的完整性入手。如果發(fā)現(xiàn)裝訂成冊的證、帳、表有殘缺破損，斷號少頁等情況，就應(yīng)追查是否屬于故意毀損所造成的。同時，通過逐頁仔細審閱會計憑證、會計帳簿，有時也可直接發(fā)現(xiàn)涂改、拼接、挖補證帳的情況。

對于偽造賬目的審閱還應(yīng)仔細注意賬面上記載的字跡粗細和墨色是否前后一致，因為偽造證帳往往是通過謄抄的辦法來實現(xiàn)的，不會像逐日記錄那樣字跡有粗有細，墨色深淡不一。遇此情況，還可采用其他審查手段配合進行。同時，可有目的地進行證賬內(nèi)容上的審查，使用核對驗證法進行內(nèi)查外調(diào)，查清變造、偽造或已被故意毀頁的會計憑證、會計賬簿的真實內(nèi)容。

12、虛列成本偷漏稅款的查賬技巧。

虛列成本的手法是多種多樣的，常見的有：有意識地多報、多計原材料、燃料的耗用，故意壓低產(chǎn)品的數(shù)量與金額；利用改變產(chǎn)品的銷售成本計算方法增大生產(chǎn)成本金額等。其查賬技巧是，要認真審核原材料、燃料耗用數(shù)量是否真實，計價是否符合規(guī)定，產(chǎn)品實際盤點是否正確，成本計算是否符合規(guī)定，產(chǎn)品銷售成本計算方法前后是否一致。

13、亂攤亂擠成本費用開支的查賬技巧。

亂攤亂擠成本費用開支，一般表現(xiàn)為將不屬于成本開支的費用，如應(yīng)在基本建設(shè)資金、各種專項基金或?qū)ｍ椊?jīng)費中開支的費用，應(yīng)在企業(yè)留用利潤中開支的獎金、各種賠償、違約金、滯納金和罰款，以及與本單位生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他費用等，列入單位生產(chǎn)費用開支。此類情況通常與偷漏稅金行為相聯(lián)系。查賬技巧是，應(yīng)根據(jù)有關(guān)成本核算管理的規(guī)定和財務(wù)會計制度的有關(guān)規(guī)定，審核生產(chǎn)費用明細帳。

14、隱瞞收入、搞小金庫的查賬技巧。

隱瞞收入、搞小金庫的情況一般發(fā)生在企業(yè)將處理廢舊物資等其他收入、營業(yè)外收入或代人套購物資，從中牟利所得款項，隱瞞不入賬，留作本企業(yè)或小單位的小金庫，甚至也有截留其他經(jīng)營利潤收入的。查帳技巧是，根據(jù)相關(guān)賬目之間的內(nèi)在聯(lián)系，查明隱瞞收入的來龍去脈，以求水落石出。