第一篇：平湖市政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)暫行辦法

平湖市政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)暫行辦法

關(guān)于印發(fā)平湖市政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)暫行辦法的通知

各鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處，平湖經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)管委會(huì)（鐘埭街道辦事處），市政府各部門，市屬各單位：

《平湖市政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)暫行辦法》已經(jīng)市十三屆政府第9次常務(wù)會(huì)議討論通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

平湖市人民政府 二○○八年八月二十九日

平湖市政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)暫行辦法 第一章總則

第一條為了加強(qiáng)對政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范建設(shè)行為,提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》、《平湖市政府建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱政府投資項(xiàng)目，是指以政府財(cái)政資金、各項(xiàng)政府性專項(xiàng)資金、政府統(tǒng)一借貸的資金或國有企事業(yè)單位、國有控股單位投入等為主要資金來源的基本建設(shè)項(xiàng)目或技術(shù)改造項(xiàng)目。

第三條實(shí)施政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì),是指審計(jì)部門對總投資5000萬元以上的政府投資項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段和竣工決算階段進(jìn)行全過程的審計(jì)監(jiān)督。

第四條市審計(jì)局負(fù)責(zé)本市政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的組織實(shí)施，依法提出審計(jì)報(bào)告或出具審計(jì)決定。

市發(fā)改局、規(guī)劃建設(shè)局、財(cái)政局、招管辦等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)，協(xié)同配合做好政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。

政府投資項(xiàng)目實(shí)施法人和與之有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、咨詢、供應(yīng)等單位與政府投資項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)部門的審計(jì)監(jiān)督，配合做好審計(jì)工作。

在跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)組對投資項(xiàng)目的決策與管理有建議權(quán)，對跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可通過審計(jì)整改建議書等形式建議項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)單位及時(shí)整改。

第五條為加強(qiáng)跟蹤審計(jì)工作力量,市審計(jì)局可外聘相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員或組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與審計(jì),并做好外聘人員和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的管理和監(jiān)督。參與審計(jì)的外聘人員和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格遵守審計(jì)工作相關(guān)規(guī)定。

跟蹤審計(jì)費(fèi)用列入被審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)成本。第六條政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)行計(jì)劃管理。

市審計(jì)局應(yīng)當(dāng)按照年度政府投資項(xiàng)目計(jì)劃，根據(jù)現(xiàn)有審計(jì)資源并結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)和要求等，有選擇地確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目。

第七條凡列入跟蹤審計(jì)的政府投資項(xiàng)目，項(xiàng)目法人單位為被審計(jì)單位。審計(jì)部門對勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、咨詢、供應(yīng)等相關(guān)單位與政府投資項(xiàng)目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行延伸審計(jì)時(shí)，相關(guān)單位為被審計(jì)單位。

第八條審計(jì)部門依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的職權(quán)和程序，對政府投資項(xiàng)目獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。

政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，應(yīng)當(dāng)遵循全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密的原則。第二章政府投資項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段審計(jì)

第九條政府投資項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段審計(jì)是指對項(xiàng)目立項(xiàng)至開工前的建設(shè)程序合法合規(guī)、投資概（預(yù)）算的真實(shí)合規(guī)性進(jìn)行的審計(jì)，及時(shí)提出審計(jì)建議。其主要內(nèi)容包括：

（一）建設(shè)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算批復(fù)、環(huán)境影響評估報(bào)告、地震安全性評價(jià)報(bào)告、建設(shè)規(guī)劃及施工許可文件、環(huán)保及消防批準(zhǔn)文件、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核文件等相關(guān)審批文件是否齊全。

（二）建設(shè)項(xiàng)目概算編制的建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否與批復(fù)的設(shè)計(jì)文件相符，有無超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)和高估冒算等問題，概算編制是否嚴(yán)格執(zhí)行了國家有關(guān)概算的編制規(guī)定和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

（三）對施工、重要設(shè)備材料采購以及勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理等咨詢服務(wù)的招標(biāo)文件進(jìn)行事前審計(jì)，重點(diǎn)審查工程量清單編制質(zhì)量。

（四）對施工、重要設(shè)備材料供應(yīng)以及勘察設(shè)計(jì)等咨詢服務(wù)合同草案進(jìn)行審查。

（五）涉及項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的其他情況。第三章 政府投資項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)

第十條政府投資項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)是指對工程施工期間項(xiàng)目建設(shè)管理等事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)提出審計(jì)建議。其主要內(nèi)容包括：

（一）項(xiàng)目法人責(zé)任制、招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制和政府采購制等制度的建立和落實(shí)情況,建設(shè)單位是否建立健全各項(xiàng)內(nèi)控制度,執(zhí)行是否到位。

（二）建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)合同履行過程中有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程等情況；

（三）概（預(yù)）算執(zhí)行及調(diào)整的真實(shí)性、合法（規(guī)）性,有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資、擠占或者虛列工程成本等問題。

（四）對設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證進(jìn)行監(jiān)督,審查其是否真實(shí)、合理、合法，重大設(shè)計(jì)變更的實(shí)施情況必須經(jīng)過現(xiàn)場跟蹤審計(jì)人員確認(rèn)。凡符合《平湖市政府投資項(xiàng)目工程變更審批辦法》規(guī)定額度的，必須事前辦理審批手續(xù)。

（五）設(shè)備、材料和其他物資采購的實(shí)際價(jià)格是否與訂貨合同、招投標(biāo)資料相符；建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所提供設(shè)備、材料和其他物資的價(jià)格是否合理，有無從中加價(jià)、人為提高經(jīng)營利潤等問題；建設(shè)單位已購設(shè)備、材料和其他物資是否用于該建設(shè)項(xiàng)目。

（六）監(jiān)督建設(shè)資金籌集、管理、使用情況。根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模對建設(shè)資金財(cái)務(wù)收支適時(shí)進(jìn)行審計(jì),主要審查財(cái)務(wù)收支的合法性、結(jié)算手續(xù)的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、會(huì)計(jì)資料的完整性和會(huì)計(jì)處理的恰當(dāng)性。

（七）涉及項(xiàng)目實(shí)施階段的其他情況。

第十一條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)參加與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議，并定期或不定期深入施工現(xiàn)場了解情況。

第四章政府投資項(xiàng)目竣工決算階段審計(jì)

第十二條政府投資項(xiàng)目竣工決算階段審計(jì)包括工程價(jià)款結(jié)算和預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，其主要內(nèi)容有：

（一）工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)。主要審查工程量計(jì)算、套用定額或采用的清單綜合單價(jià)是否準(zhǔn)確,設(shè)計(jì)變更、工程簽證和索賠等重大事項(xiàng)是否真實(shí),材料差價(jià)核定是否合理,工程費(fèi)用計(jì)取是否合規(guī)等。

建設(shè)單位在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)向市審計(jì)局提交經(jīng)初審后的工程結(jié)算資料。收到結(jié)算資料后,市審計(jì)局按照審計(jì)程序組織人員實(shí)施審計(jì),對審計(jì)過程進(jìn)行質(zhì)量控制,復(fù)核審計(jì)結(jié)果,提出審計(jì)報(bào)告。未經(jīng)工程結(jié)算審計(jì),建設(shè)單位不得辦理工程價(jià)款最終結(jié)算。

（二）預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。主要審查待攤投資的真實(shí)性、合法性,核實(shí)工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)支出是否真實(shí),其分?jǐn)偸欠窈侠?有無擠占工程投資支出;審查核銷各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性,有無經(jīng)過相關(guān)部門審核批準(zhǔn);竣工決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否匹配;建安工程投資是否真實(shí)、合法;尾工工程投資是否真實(shí)、合法；審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性,竣工資料與實(shí)物是否一致;建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定,有無超出概算控制金額。

第五章審計(jì)方式

第十三條審計(jì)部門對政府投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目特點(diǎn)和審計(jì)力量情況結(jié)合下列方式開展跟蹤審計(jì)工作：

（一）定期審計(jì)，將建設(shè)項(xiàng)目全過程劃分為若干階段進(jìn)行審計(jì)或者分期實(shí)施跟蹤審計(jì)。

（二）定點(diǎn)審計(jì)，將建設(shè)項(xiàng)目確定若干重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

（三）現(xiàn)場審計(jì)，審計(jì)部門派出審計(jì)人員進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場對項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)。

第十四條審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將項(xiàng)目建設(shè)程序、合同簽訂、材料采購、隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更、財(cái)務(wù)收支、工程結(jié)算和決算等作為審計(jì)重點(diǎn)。第十五條審計(jì)部門派出的審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在建設(shè)項(xiàng)目施工現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計(jì)單位建立有效的溝通機(jī)制，參加項(xiàng)目實(shí)施例會(huì)，收集、掌握建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)展等相關(guān)情況，定期或不定期地組織工程審計(jì)專題會(huì)議，但跟蹤審計(jì)不得影響項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度。

第十六條審計(jì)部門及其派出的審計(jì)組應(yīng)當(dāng)建立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬，及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間、審計(jì)事實(shí)、發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)意見和建議以及被審計(jì)單位的整改情況，并匯總審計(jì)成果。第十七條審計(jì)部門及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、及時(shí)反饋、監(jiān)督糾正”的原則，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題提出具體的整改意見和建議，并以書面形式發(fā)給被審計(jì)單位。第六章審計(jì)責(zé)任

第十八條被審計(jì)單位在接受政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)遵守下列規(guī)定：

（一）積極配合審計(jì)部門及其派出的審計(jì)組和審計(jì)人員依法履行審計(jì)職責(zé)。

（二）如實(shí)提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，并對所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

（三）簽訂相關(guān)合同時(shí)，應(yīng)在合同形成初稿、尚未簽字生效前，送審計(jì)組審計(jì)。

（四）在項(xiàng)目建設(shè)過程中，若有重大變更或者有嚴(yán)重影響工程造價(jià)等事項(xiàng)，應(yīng)通知審計(jì)人員參加有關(guān)會(huì)議，并以書面形式說明需要變更的工程內(nèi)容和施工方案。

（五）對審計(jì)部門提出的問題和建議應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改；如有不同意見，應(yīng)在接到書面材料之日起3個(gè)工作日內(nèi)向?qū)徲?jì)部門書面提出。

（六）在支付工程進(jìn)度款時(shí)，不論采取何種結(jié)算方式，都應(yīng)先審計(jì)、后結(jié)算。

第十九條審計(jì)部門及其派出的審計(jì)組和審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)遵守下列規(guī)定：

（一）遵守各項(xiàng)審計(jì)紀(jì)律和廉政紀(jì)律以及回避制度。

（二）做好審前調(diào)查工作，編制跟蹤審計(jì)工作方案，按規(guī)定期限完成審計(jì)并保證審計(jì)質(zhì)量。

（三）根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》等有關(guān)規(guī)定和要求，及時(shí)做好審計(jì)取證、認(rèn)真編寫審計(jì)工作底稿、做好審計(jì)日記。

（四）對項(xiàng)目實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地出具具體的整改意見與建議，對被審計(jì)單位提出的書面反饋意見及時(shí)給予書面答復(fù)。

（五）當(dāng)因設(shè)計(jì)變更等原因使工程造價(jià)出現(xiàn)變動(dòng)時(shí)，在被審計(jì)單位提供資料完備的情況下，應(yīng)當(dāng)在14個(gè)工作日內(nèi)向被審計(jì)單位告知審定結(jié)果。

（六）根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展情況，審計(jì)組應(yīng)分階段向?qū)徲?jì)部門提供審計(jì)報(bào)告以及竣工決算審計(jì)報(bào)告。

第二十條對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)行為，由審計(jì)部門依據(jù)相關(guān)審計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章的有關(guān)規(guī)定予以處罰或移送有關(guān)部門處理。第二十一條審計(jì)人員玩忽職守、濫用職權(quán)的,依法追究其行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。第七章附則

第二十二條本辦法由市審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。第二十三條本辦法自2008年10月1日起施行。

第二篇：滁州市政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)暫行辦法

滁州市政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)暫行辦法

第一條、為加強(qiáng)對政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范政府投資行為、提高投資效率，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》、《滁州市政府投資項(xiàng)目暫行管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。

第二條、本辦法所稱政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)部門對政府投資項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段和竣工交付階段全過程的審計(jì)監(jiān)督。

第三條、本辦法所稱政府投資項(xiàng)目是指本級財(cái)政資金、中央和省補(bǔ)助資金（含國債資金）以及用于財(cái)政性資金作為還款來源或還款擔(dān)保的借貸性資金建設(shè)的城市基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和公益性項(xiàng)目。

第四條、政府投資項(xiàng)目實(shí)行跟蹤審計(jì)制度。市政府成立政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在市審計(jì)局。市審計(jì)局在政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)法律、法規(guī)和本辦法規(guī)定，行使項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督權(quán)，負(fù)責(zé)牽頭組織協(xié)調(diào)政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作。

第五條、跟蹤審計(jì)工作按照“統(tǒng)一組織、分工負(fù)責(zé)”的原則，充分發(fā)揮有關(guān)部門的職能作用，共同做好政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作。

市發(fā)改、財(cái)政、建設(shè)、房產(chǎn)、國土、水利、規(guī)劃、交通、招標(biāo)管理、監(jiān)察等部門應(yīng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)履行監(jiān)督管理職能，并協(xié)助審計(jì)部門對政府投資項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)監(jiān)督。

第六條、審計(jì)部門在實(shí)施政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時(shí)，建設(shè)單位（含項(xiàng)目法人、下同）、施工單位以及與建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、拆遷、評估、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢等單位應(yīng)依法接受審計(jì)監(jiān)督。

建設(shè)單位須按時(shí)提供該項(xiàng)目的相關(guān)資料，并對其真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé)，配合解決審計(jì)中遇到的問題。建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)對施工、監(jiān)理、勘察、設(shè)計(jì)、咨詢等單位工作的管理和監(jiān)督，強(qiáng)化合同約束機(jī)制，并根據(jù)有關(guān)法律和法規(guī)要求在合同中細(xì)化對施工、監(jiān)理、勘察、設(shè)計(jì)等單位的獎(jiǎng)罰措施。

第七條、政府投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在相關(guān)合同中列明：必須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后方可辦理工程結(jié)算或竣工決算，未經(jīng)審計(jì)的，建設(shè)單位支付施工單位的工程款不得超過預(yù)計(jì)工程總價(jià)款的80%,有關(guān)單位不得辦理竣工結(jié)算，財(cái)政、融資部門不予辦理工程結(jié)算。

第八條、為加強(qiáng)跟蹤審計(jì)工作力量，市審計(jì)局可聘請相關(guān)知識(shí)的人員或委托具有相關(guān)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。中介機(jī)構(gòu)跟蹤審計(jì)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按《安徽省建設(shè)工程造價(jià)咨詢服務(wù)項(xiàng)目及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)》下浮一定比例，由市審計(jì)局另行制定。市審計(jì)局應(yīng)按照公開透明的原則，采用公開招標(biāo)等形式，組織或委托有乙級以上的法定資質(zhì)和具有良好信譽(yù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。

市審計(jì)局應(yīng)該制定相應(yīng)的管理規(guī)定，對參與政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行監(jiān)督管理。

第九條、政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)所需的費(fèi)用，列入財(cái)政預(yù)算或者由建設(shè)單位列入工程投資支出，建設(shè)單位不得自行委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

第十條、對政府投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)主要采取下列方式：

（一）定期審計(jì)，將建設(shè)項(xiàng)目全過程劃分為若干階段，在各個(gè)階

段實(shí)施跟蹤審計(jì)或者分期實(shí)施跟蹤審計(jì)。

（二）定點(diǎn)審計(jì)，將建設(shè)項(xiàng)目確定若干重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)

（三）駐場審計(jì)，審計(jì)人員進(jìn)駐項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場對項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)。

第十一條、審計(jì)部門或者接受審計(jì)委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員可以參加與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的重要例會(huì)，參與審查重大設(shè)計(jì)變更，監(jiān)督工程材料和設(shè)備的招標(biāo)、采購及驗(yàn)收，對地基處理、隱蔽工程等大額經(jīng)濟(jì)簽證進(jìn)行簽證，在跟蹤審計(jì)過程中，可以視情口頭或書面形式提出審計(jì)意見或建議，同事必須做好跟蹤審計(jì)相關(guān)記錄、取證工作，編制完整的工作日志。

第十二條、政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)分為前期準(zhǔn)備階段審計(jì)、項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)、竣工階段審計(jì)。

第十三條、前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)是指對項(xiàng)目開工前階段各程序的合法性、投資概預(yù)算的真是合理性進(jìn)行審計(jì)，主要內(nèi)容包括：

（一）、項(xiàng)目概算編制的依據(jù)是否充分，內(nèi)容是否真實(shí)、深度是否合理

（二）項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目計(jì)劃

（三）審查有關(guān)征地拆遷政策執(zhí)行情況，拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，參與拆遷現(xiàn)場的丈量和審查拆遷工作的程序是否規(guī)范，審查補(bǔ)償資金是否及時(shí)到位，有無侵占、挪用和拖延撥付現(xiàn)象。

（四）項(xiàng)目建設(shè)的基本程序有無與國家法律、法規(guī)相抵觸。包括項(xiàng)目立項(xiàng)、建設(shè)用地許可證、規(guī)劃許可證、概算批復(fù)和調(diào)整、施工圖審查等。

（五）招標(biāo)文件審計(jì)，對勘察設(shè)計(jì)、施工、重要設(shè)備材料采購以及監(jiān)理、招標(biāo)代理、拆遷評估、造價(jià)咨詢、項(xiàng)目管理等招標(biāo)文件進(jìn)行事前審計(jì)，主要審查其內(nèi)容是否完整、相關(guān)條款是否合理、合規(guī)，對于施工招標(biāo)編制的工程量清單應(yīng)進(jìn)行復(fù)核。

（六）工程合同審計(jì)，對勘察設(shè)計(jì)、施工、材料供應(yīng)和監(jiān)理等重要合同進(jìn)行審查，主要審查合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件及投標(biāo)承諾是否一致，對于施工合同中工程家價(jià)款的支付方式及計(jì)價(jià)約定應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)審查，并及時(shí)提出建議，項(xiàng)目法人單位也可在合同簽訂生效前就有關(guān)內(nèi)容征詢審計(jì)機(jī)關(guān)意見。

第十四條、實(shí)施階段跟蹤審計(jì)是指審計(jì)部門在工程施工期間對工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，主要內(nèi)容包括：

（一）項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制和政府采購制等制度的建立和落實(shí)情況，建設(shè)單位是否建立健全各項(xiàng)內(nèi)控制度，執(zhí)行是否到位。

（二）概預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整的真實(shí)性、合法性，有無超出概算范圍投資、擠占或者序列工程成本等問題。

（三）檢查合同履約情況，與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程，如有合同變更、終止或轉(zhuǎn)讓的情況，應(yīng)審查其真實(shí)性、合法性。

（四）對工程設(shè)計(jì)變更量、隱蔽工程量的計(jì)量和經(jīng)濟(jì)簽證的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行適時(shí)監(jiān)督。

工程開工后，應(yīng)盡量避免設(shè)計(jì)變更，一旦發(fā)生變更事項(xiàng)，由設(shè)計(jì)單位出具設(shè)計(jì)變更通知書或變更圖紙，變更涉及工程價(jià)款由施工單位編制預(yù)算、經(jīng)監(jiān)理、建設(shè)方審核后，存審計(jì)部門備案。對于施工現(xiàn)場突發(fā)的變更事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)通知設(shè)計(jì)人員、審計(jì)人員到場，相關(guān)人員對變更事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)定，及時(shí)填寫變更聯(lián)系單，嚴(yán)謹(jǐn)出現(xiàn)先施工后補(bǔ)簽變更聯(lián)系單現(xiàn)象。聯(lián)系單經(jīng)相關(guān)人員簽字確認(rèn)后報(bào)審計(jì)部門備案，同時(shí)附申報(bào)變更價(jià)款（要有詳細(xì)的價(jià)格組成）。

審計(jì)人員會(huì)同施工監(jiān)理、業(yè)主對施工過程發(fā)生的隱蔽工程及經(jīng)濟(jì)簽證進(jìn)行現(xiàn)場認(rèn)定。

對于上述變更和隱蔽工程簽證，一般情況下，涉及變更造價(jià)在10萬元以上的必須在該變更實(shí)施前，由中介機(jī)構(gòu)將資料報(bào)送市審計(jì)局會(huì)審，市審計(jì)局將根據(jù)情況派人到現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)督，報(bào)市審計(jì)局備案的變更及聯(lián)系單等作為對中介機(jī)構(gòu)出具的工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核的依據(jù)。

（五）檢查設(shè)備、材料和其他物資采購的實(shí)際價(jià)格是否與訂貨合同、招投標(biāo)合同相符，采用比價(jià)、詢價(jià)、核對等方法，審核采購方式是否合法、合理，采購價(jià)等是否符合市場情況。

第十五條、竣工決算階段審計(jì)包括工程價(jià)款結(jié)算和竣工決算審計(jì)，其主要內(nèi)容有：

（一）工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)。主要審查工程量計(jì)算、套用定額或采用的清單綜合單價(jià)是否準(zhǔn)確，工程變更和索賠等重大事項(xiàng)是否真實(shí)，材料價(jià)格核定是否合理，工程費(fèi)用計(jì)取是否合規(guī)，竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，竣工資料與實(shí)物是

否一致等。采用清單計(jì)價(jià)方式的，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注單價(jià)調(diào)整是否合理，新增工作內(nèi)容是否真實(shí)等。

（二）竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。主要審查待攤投資的真實(shí)性、合法性，核實(shí)工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)支出是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠恚袩o擠占工程投資支出；審查核銷各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，有無經(jīng)過相關(guān)部門審核批準(zhǔn)；竣工決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比；建安工程投資真實(shí)性、合法性；建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，有無超出概算控制金額。

第十六條、建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后一個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)部門提交經(jīng)初審后的工程結(jié)算資料，市審計(jì)局按照審計(jì)程序組織人員或委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，中介機(jī)構(gòu)一般在二個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)報(bào)告。

政府投資項(xiàng)目決算審減額超過送審價(jià)的10%以上部分，相關(guān)費(fèi)用由施工單位承擔(dān)。

第十七條、市審計(jì)局對中介機(jī)構(gòu)提交的價(jià)款結(jié)算審計(jì)報(bào)告實(shí)行備案制，并對重要投資項(xiàng)目的審核結(jié)果進(jìn)行審計(jì)復(fù)核，對于復(fù)核差錯(cuò)率在±3%以上的，更換中介機(jī)構(gòu)重新審核，對于出現(xiàn)差錯(cuò)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)予以通報(bào)，一年之內(nèi)不得再承擔(dān)政府項(xiàng)目審計(jì)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。市審計(jì)局在一個(gè)月內(nèi)出具復(fù)核意見書，建設(shè)單位根據(jù)備案報(bào)告或復(fù)核意見書支付中介機(jī)構(gòu)的相關(guān)費(fèi)用，同時(shí)本備案報(bào)告及復(fù)核對意見書不能免除中介機(jī)構(gòu)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

第十八條、市審計(jì)局根據(jù)計(jì)劃安排，對于需要進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，可以根據(jù)建設(shè)單位提供的財(cái)務(wù)決算資料，依法進(jìn)行審計(jì)，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，市審計(jì)局應(yīng)及時(shí)督促有關(guān)單位進(jìn)行糾正，相關(guān)單位應(yīng)認(rèn)真制定整改措施，并切實(shí)抓好落實(shí)，向市審計(jì)局反饋整改結(jié)果。

第十九條、審計(jì)結(jié)束后，市審計(jì)局應(yīng)及時(shí)向建設(shè)單位反饋審計(jì)結(jié)果，政府投資項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)結(jié)果，對建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理和施工單位均具有約束力，并作為有關(guān)單位辦理過程決算和財(cái)務(wù)決算的依據(jù)。

第二十條、建設(shè)單位違反國家法律、法規(guī)和本規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕，阻礙檢查的，應(yīng)依法追究相關(guān)責(zé)任。

第二十二條、工程結(jié)算中多計(jì)或者少計(jì)工程價(jià)款的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位和施工單位予以調(diào)整，已簽證多付工程款的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位限期收回或者予以收繳。

施工單位偷工減料、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款金額較大，情節(jié)嚴(yán)重的，建議有關(guān)部門依法追究責(zé)任單位或者直接責(zé)任人的責(zé)任。第二十三條、中介機(jī)構(gòu)有下列行為之一的，市審計(jì)局應(yīng)當(dāng)停止其承擔(dān)的工作，并建議建設(shè)行政主管部門依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定給予行政處罰，故意少算，高估冒算工程價(jià)款的，串通虛報(bào)工程造價(jià)的，涂改、出租、轉(zhuǎn)讓資質(zhì)證書的。

第二十四條、對審計(jì)人員玩忽職守、濫用職權(quán)的，依法追究其行政、法律責(zé)任，審計(jì)部門聘請的外部審計(jì)人員和中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員在實(shí)施過程中因弄虛作假、徇私舞弊或者濫用職權(quán)以及串通高估冒算工程價(jià)款等情況的應(yīng)停止其承擔(dān)的工作，追究違約責(zé)任，移送有關(guān)部門處理。

第二十五條、市政府已發(fā)布規(guī)定與本辦法想抵觸的，按本辦法規(guī)定執(zhí)行，滁州市經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)按本辦法規(guī)定執(zhí)行，縣、市、區(qū)政府可參照執(zhí)行。

第二十六條、本辦法由市審計(jì)局會(huì)同有關(guān)部門負(fù)責(zé)解釋，自發(fā)布之日起施行。

二〇〇九年四月二十九日

第三篇：鄞州區(qū)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)暫行辦法

轉(zhuǎn)發(fā)區(qū)審計(jì)局關(guān)于鄞州區(qū)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)暫行辦法的通知(鄞政辦發(fā)〔2007〕109號)各鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府、街道辦事處，區(qū)政府各部門、直屬單位：

區(qū)審計(jì)局《鄞州區(qū)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)暫行辦法》已經(jīng)區(qū)政府同意，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

二○○七年四月三十日

鄞州區(qū)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)暫行辦法 第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)對政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)定，結(jié)合本區(qū)實(shí)際，制定本辦法。

第二條 實(shí)施政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì),要緊緊圍繞鄞州區(qū)城鎮(zhèn)建設(shè),堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的原則,充分發(fā)揮國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)合力,確保建設(shè)資金合理、合法和高效使用,促進(jìn)我區(qū)政府投資項(xiàng)目的順利實(shí)施。

第三條 本辦法適用于全區(qū)政府投資的建設(shè)項(xiàng)目。建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、咨詢、供應(yīng)等單位與政府投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)調(diào)查。第四條 區(qū)審計(jì)局（區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)中心）負(fù)責(zé)統(tǒng)一組織全區(qū)政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作。政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)部門組織對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的活動(dòng)，分為政府投資項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段審計(jì)、政府投資項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)、政府投資項(xiàng)目竣工階段審計(jì)。

第五條 跟蹤審計(jì)工作按照“統(tǒng)一組織、分工負(fù)責(zé)”的原則,充分發(fā)揮有關(guān)部門的職能作用,共同做好政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作。

區(qū)審計(jì)局負(fù)責(zé)跟蹤項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的編制;區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)中心（以下簡稱區(qū)審計(jì)中心）負(fù)責(zé)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的具體實(shí)施,派出審計(jì)組或組織中介機(jī)構(gòu)及內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì),依法提出審計(jì)報(bào)告或出具復(fù)核意見。

建設(shè)單位負(fù)責(zé)編制工程項(xiàng)目目錄,提供建設(shè)項(xiàng)目的基本情況,及時(shí)提供審計(jì)資料,并對提供資料的真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé),配合解決審計(jì)中遇到的問題。實(shí)施跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目建設(shè)單位須根據(jù)《鄞州區(qū)國家建設(shè)項(xiàng)目網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)操作管理辦法》規(guī)定，將該項(xiàng)目的相關(guān)信息及時(shí)在網(wǎng)上進(jìn)行申報(bào)。

區(qū)發(fā)改、財(cái)政、建設(shè)、國土資源、水利、規(guī)劃、交通、監(jiān)察等部門應(yīng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)履行監(jiān)督管理職能,并配合審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)監(jiān)督。在跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員不參與項(xiàng)目的決策與管理，在跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，通過審計(jì)整改意見書等形式建議建設(shè)各方在項(xiàng)目建設(shè)過程中予以整改。

第六條 為加強(qiáng)跟蹤審計(jì)工作力量,區(qū)審計(jì)局（審計(jì)中心）可聘請外部審計(jì)人員或組織中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì),并對外聘審計(jì)人員和中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理和監(jiān)督。聘請外部審計(jì)人員和中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵循公平、公正、公開的原則,一般通過公開招標(biāo)在資格入圍的中介機(jī)構(gòu)中選聘。第二章 政府投資項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段審計(jì)

第七條 政府投資項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段審計(jì)是指對項(xiàng)目程序的合法性、投資概（預(yù)）算的真實(shí)合理性進(jìn)行的審計(jì)。

第八條 政府投資項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容包括：

（一）招標(biāo)文件審計(jì)。對勘察設(shè)計(jì)、施工、重要設(shè)備材料采購以及監(jiān)理、招標(biāo)代理、拆遷評估、造價(jià)咨詢、項(xiàng)目管理等中介機(jī)構(gòu)招標(biāo)文件進(jìn)行事前審計(jì)。

（二）合同草案審計(jì)。對勘察設(shè)計(jì)、施工、材料供應(yīng)和中介機(jī)構(gòu)等重要合同草案進(jìn)行審查,及時(shí)提出修改建議。

（三）拆遷方案審計(jì)。重點(diǎn)審查拆遷立項(xiàng)文件是否齊全有效,拆遷公告和辦理許可證是否依法實(shí)施,建設(shè)單位對中介機(jī)構(gòu)的委托是否合法,對被拆遷人適用的補(bǔ)償安置方式是否準(zhǔn)確,拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定等。

（四）概（預(yù)）算審計(jì)。主要審查概（預(yù)）算編制依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確。

第九條 建設(shè)單位自行組織招標(biāo)、經(jīng)有關(guān)部門同意進(jìn)行議標(biāo)的工程和零星小型工程在簽訂施工合同前，建設(shè)單位應(yīng)將標(biāo)底預(yù)算、施工單位編制的工程預(yù)算和施工組織方案，送審計(jì)部門審計(jì)。

第三章 政府投資項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)

第十條 政府投資項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)是指審計(jì)部門在工程施工期間對工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第十一條 政府投資項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容包括：

（一）項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制、工程造價(jià)審計(jì)制和政府采購制等制度的建立和落實(shí)情況,建設(shè)單位是否建立健全各項(xiàng)內(nèi)控制度,執(zhí)行是否到位。

（二）概（預(yù)）算執(zhí)行及調(diào)整的真實(shí)性、合法（規(guī)）性,有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資、擠占或者虛列工程成本等問題。

（三）審查國家、省、市有關(guān)征地拆遷政策執(zhí)行情況,補(bǔ)償資金是否及時(shí)到位,有無侵占、挪用和延遲撥付現(xiàn)象;拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn),有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍,損害國家和被征地拆遷人利益的問題。

（四）對設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證進(jìn)行適時(shí)監(jiān)督,審查其是否真實(shí)、合理、合法。重大的隱蔽工程、工程量現(xiàn)場簽證、設(shè)計(jì)變更等事項(xiàng)必須經(jīng)過現(xiàn)場跟蹤審計(jì)人員簽字。

涉及工程變更的，建設(shè)單位應(yīng)按照《鄞州區(qū)政府投資項(xiàng)目工程變更審計(jì)監(jiān)督實(shí)施辦法（試行）》的規(guī)定予以辦理。

（五）監(jiān)督建設(shè)資金籌集、支付、使用情況。根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模對建設(shè)資金財(cái)務(wù)收支每季度或半年審計(jì)1次,主要審查財(cái)務(wù)收支的合法性、結(jié)算手續(xù)的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、會(huì)計(jì)資料的完整性和會(huì)計(jì)處理的恰當(dāng)性。

第十二條 審計(jì)部門要參加與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各項(xiàng)會(huì)議，并及時(shí)深入工地現(xiàn)場了解情況。第四章 政府投資項(xiàng)目竣工決算階段審計(jì)

第十三條 政府投資項(xiàng)目竣工決算階段審計(jì)包括工程價(jià)款結(jié)算和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，其主要內(nèi)容有：

（一）工程結(jié)算審計(jì)。主要審查工程量計(jì)算、套用定額或采用的清單綜合單價(jià)是否準(zhǔn)確,設(shè)計(jì)變更、工程簽證和索賠等重大事項(xiàng)是否真實(shí),材料差價(jià)核定是否合理,工程費(fèi)用計(jì)取是否合規(guī)等。

建設(shè)單位在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)向區(qū)審計(jì)局（審計(jì)中心）提交經(jīng)初審后的工程結(jié)算資料。收到結(jié)算資料后,區(qū)審計(jì)局按照審計(jì)程序組織人員實(shí)施審計(jì),對審計(jì)過程進(jìn)行質(zhì)量控制,復(fù)核審計(jì)結(jié)果,提出審計(jì)報(bào)告。

工程結(jié)算審結(jié)前,工程進(jìn)度款撥付一般不得超過80%;未經(jīng)工程結(jié)算審計(jì),建設(shè)單位不得辦理工程價(jià)款最終結(jié)算。

（二）竣工決算審計(jì)。主要審查待攤投資的真實(shí)性、合法性,核實(shí)工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)支出是否真實(shí),其分?jǐn)偸欠窈侠?有無擠占工程投資支出;審查核銷各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性,有無經(jīng)過相關(guān)部門審核批準(zhǔn);竣工決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比;建安工程投資真實(shí)性、合法性;審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性,竣工資料與實(shí)物是否一致;建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定,有無超出概算控制金額。第十四條 開展績效審計(jì)評價(jià)。依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等指標(biāo),對建設(shè)項(xiàng)目投資管理、資金使用和投資效果等事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)評價(jià),為政府決策和管理提供參考依據(jù)。第十五條 對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題,區(qū)審計(jì)局（審計(jì)中心）要及時(shí)督促有關(guān)單位糾正,相關(guān)單位應(yīng)認(rèn)真制定整改措施,并切實(shí)抓好落實(shí),向區(qū)審計(jì)局（審計(jì)中心）反饋整改結(jié)果。

第十六條 審計(jì)結(jié)束后,區(qū)審計(jì)局（審計(jì)中心）及時(shí)向建設(shè)單位反饋審計(jì)結(jié)果。審計(jì)報(bào)告為項(xiàng)目工程結(jié)算、竣工決算和國有資產(chǎn)移交的依據(jù)。

第十七條 對審計(jì)人員玩忽職守、濫用職權(quán)的,依法追究其行政、法律責(zé)任;區(qū)審計(jì)（審計(jì)中心）聘請的外部審計(jì)人員和組織的中介機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)中因弄虛作假、徇私舞弊或?yàn)E用職權(quán)造成審計(jì)結(jié)果失實(shí)以及發(fā)生其他重大過失、違約等情況的,應(yīng)停止其承擔(dān)的工作,追究違約責(zé)任,移送有關(guān)部門處理,并在全區(qū)范圍內(nèi)給予通報(bào),涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。第五章 附則

第十八條 其他文件規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。第十九條 本辦法由鄞州區(qū)審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。第二十條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

第四篇：麗江市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)暫行辦法

麗江市人民政府公告

第5號

《麗江市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)暫行辦法》已經(jīng)2005年10月27日麗江市人民政府第11次常務(wù)會(huì)議通過，現(xiàn)予公布，自2006年1月1日起施行。

二○○五年十一月二十二日

麗江市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)暫行辦法

第一條為了加強(qiáng)對政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目管理規(guī)范化，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》、《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》等法律、法規(guī)，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

第二條審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資建設(shè)項(xiàng)目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、預(yù)算的執(zhí)行情況和決算、項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)、合法、效益情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

與建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第三條本辦法所稱政府投資建設(shè)項(xiàng)目（以下簡稱建設(shè)項(xiàng)目）是指使用政府財(cái)政資金、基金、政府統(tǒng)一借貸資金、國內(nèi)外贈(zèng)援款、以國有資產(chǎn)投資或者融資為主的基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目。

第四條凡財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系由市人民政府（含政府職能部門）管理的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。

工程投資額在300萬元以上（含300萬元）的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)由市審計(jì)局進(jìn)行竣工決算審計(jì)。

政府要求或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要進(jìn)行竣工決算審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目，不受投資額的限制，最終以審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)論為結(jié)算依據(jù)。

第五條有關(guān)部門應(yīng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)，支持審計(jì)機(jī)關(guān)做好建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作。市發(fā)改委、財(cái)政、建設(shè)及各項(xiàng)目主管和實(shí)施單位，每年應(yīng)將工程投資項(xiàng)目安排情況和預(yù)計(jì)完工項(xiàng)目情況

報(bào)送市審計(jì)局。市審計(jì)局應(yīng)當(dāng)對建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)情況進(jìn)行了解、跟蹤。

第六條對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況和竣工決算審計(jì)的具體辦法如下：

一、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收后，按照規(guī)定及時(shí)辦理竣工決算，并在竣工決算報(bào)告編制完成后15日內(nèi)向市審計(jì)局提交竣工決算審計(jì)申請。對已具備審計(jì)條件的建設(shè)項(xiàng)目，市審計(jì)局應(yīng)及時(shí)安排審計(jì)。

二、送審單位應(yīng)提供如下資料：

（一）施工合同書、招標(biāo)工程招標(biāo)書和中標(biāo)通知書、與結(jié)算相關(guān)的標(biāo)底控制價(jià)預(yù)算書；

（二）已經(jīng)按相關(guān)程序辦理的施工圖紙、竣工圖紙；

（三）工程量計(jì)算書；

（四）無圖示的工程量須每頁簽證并記錄詳實(shí)；

（五）經(jīng)初審認(rèn)可的工程結(jié)算書及工程結(jié)算單價(jià)分析組成資料、合同未明確的材料預(yù)算價(jià)簽證資料及簽證依據(jù)；

（六）建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)財(cái)務(wù)資料；

（七）形成電子數(shù)據(jù)的資料須同時(shí)提供電子數(shù)據(jù)。

第七條凡符合本暫行辦法第四條第二款規(guī)定的建設(shè)項(xiàng)目，必須在建設(shè)工程施工合同中約定，工程決算以審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)論為結(jié)算依據(jù)。

預(yù)付工程款時(shí)交通、水利、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)預(yù)留20%的尾款（含工程質(zhì)量保證金，下同），其他建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)預(yù)留25%的尾款，按建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果進(jìn)行清算。違反此規(guī)定，多支付工程款的，追究直接責(zé)任人的相應(yīng)責(zé)任。

第八條審計(jì)過程中，如發(fā)現(xiàn)建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、采購、監(jiān)理等單位，違反國家審計(jì)法律法規(guī)和本暫行辦法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定處理、處罰。

第九條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，可以委托具有基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)資質(zhì)的社會(huì)中介組織進(jìn)行審計(jì)，或聘請具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)和資格的專家、技術(shù)人員參與審計(jì)。相關(guān)費(fèi)用由審計(jì)機(jī)關(guān)支付。

審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對受委托的社會(huì)中介組織實(shí)施的建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，如發(fā)現(xiàn)社會(huì)中介組織提交虛假審計(jì)報(bào)告的，追究其責(zé)任，追回審計(jì)查證費(fèi)用，并取消被委托資格。

審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

第十條審計(jì)機(jī)關(guān)對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施竣工決算審計(jì)后，或在審定受委托的社會(huì)中介組織提供的審計(jì)結(jié)果后，根據(jù)審計(jì)事實(shí)和相關(guān)的法律、法規(guī)，依法出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定，必要時(shí)出具審計(jì)建議書。審計(jì)決定一經(jīng)送達(dá)，即具有法律效力，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。如果被審計(jì)單位對審計(jì)決定不服，可在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向本級人民政府或上一級審計(jì)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。

第十一條市審計(jì)局每年對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì)，年終由市政府給予一次性獎(jiǎng)勵(lì)，具體獎(jiǎng)勵(lì)辦法另行規(guī)定。

第十二條建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要評價(jià)依據(jù)，審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違紀(jì)、違法行為以及涉嫌犯罪的，應(yīng)移交紀(jì)檢、監(jiān)察或司法部門處理。

第十三條審計(jì)人員在審計(jì)過程中必須忠于職守，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)廉政責(zé)任規(guī)定。審計(jì)人員濫用職權(quán)、玩忽職守的，由有關(guān)主管機(jī)關(guān)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第十四條 區(qū)、縣人民政府可參照本規(guī)定，結(jié)合各區(qū)、縣實(shí)際制定投資審計(jì)辦法。

第十五條 本暫行辦法由麗江市審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。

第十六條 本暫行辦法自2006年1月1日起施行。

第五篇：政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程

政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程

為規(guī)范審計(jì)人員對政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)行為，完善實(shí)施過程、提高工作效率、保證審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第二十二條“審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”，以及《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》、《濱州市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。第一章 總 則

第一條 本規(guī)程所稱政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段以及竣工決算驗(yàn)收階段進(jìn)行的全過程審計(jì)監(jiān)督。其主要目的在于及時(shí)、有效地監(jiān)督投資管理、建設(shè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)以及建設(shè)資金籌集、使用的合法性、真實(shí)性、效益性，防止建設(shè)資金流失和舞弊行為發(fā)生，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)和改善管理；全面、真實(shí)地掌握投資和建設(shè)過程中的具體情況，作出客觀公正、實(shí)事求是的審計(jì)結(jié)論和評價(jià)；在監(jiān)督的同時(shí)，體現(xiàn)服務(wù)功能，及時(shí)向政府及有關(guān)部門反饋審計(jì)信息。促進(jìn)在項(xiàng)目建設(shè)過程中形成有效的制約機(jī)制，在規(guī)范建設(shè)程序、加強(qiáng)建設(shè)管理、節(jié)約建設(shè)資金、推動(dòng)反腐倡廉等方面發(fā)揮審計(jì)的積極作用。

第二條 本部門對列入審計(jì)計(jì)劃的政府投資項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)按照本操作規(guī)程的規(guī)定執(zhí)行。省級以上審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)或授權(quán)的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，有統(tǒng)一操作規(guī)程的，按其執(zhí)行；沒有統(tǒng)一操作規(guī)程的，參照本規(guī)程辦理。

第三條 政府投資項(xiàng)目是指以本市財(cái)政性資金和國有資產(chǎn)投資或者融資為主的基本建設(shè)項(xiàng)目、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目。

第四條 實(shí)施政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項(xiàng)目法人，下同）為主要被審計(jì)單位。同時(shí)，依據(jù)法定程序?qū)辈?、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位（以下簡稱建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位）與政府投資項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

審計(jì)機(jī)關(guān)對建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的有關(guān)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，不受審計(jì)管轄范圍的限制。

第五條 政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)以國家有關(guān)基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計(jì)依據(jù)。被審計(jì)單位或上級主管部門制定的制度、規(guī)章、決定及相關(guān)的合同、協(xié)議等，不違反現(xiàn)行法規(guī)的，可以作為審計(jì)參考依據(jù)。第二章 審計(jì)程序

第六條 根據(jù)我市政府投資項(xiàng)目投資計(jì)劃，按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，結(jié)合市政府、上級審計(jì)機(jī)關(guān)的要求和有關(guān)部門的意見，確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。上已列入計(jì)劃，項(xiàng)目實(shí)施期跨的項(xiàng)目，應(yīng)作為“續(xù)審”項(xiàng)目，列入當(dāng)年跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

第七條 根據(jù)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，指定審計(jì)組組長、主審，選派審計(jì)人員，組成審計(jì)組。必要時(shí)，審計(jì)組可以聘請有專門知識(shí)的人員或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員參加。審計(jì)組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。

第八條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)編制《政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》，作為實(shí)施某一具體跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的作業(yè)依據(jù)。

（一）在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)?shù)奖粚徲?jì)單位和有關(guān)部門進(jìn)行審前調(diào)查，詳細(xì)了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計(jì)目標(biāo)和工作重點(diǎn)。審前調(diào)查應(yīng)包括下列內(nèi)容： 1．項(xiàng)目立項(xiàng)及可行性報(bào)告批準(zhǔn)情況； 2．項(xiàng)目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況； 3．預(yù)算安排情況；

4．建設(shè)資金籌措計(jì)劃與實(shí)際到位情況； 5．基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；

6．工程現(xiàn)場管理、工程財(cái)務(wù)核算、工程物資收發(fā)、工程價(jià)款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況等。

（二）跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容： 1．編制審計(jì)實(shí)施方案的依據(jù)； 2．建設(shè)單位和被審計(jì)項(xiàng)目的名稱、基本情況； 3．建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的名稱及基本情況； 4．審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法、重點(diǎn)、目標(biāo)、實(shí)施步驟、預(yù)定時(shí)間； 5．審計(jì)組成員名單、具體分工和相關(guān)職責(zé)； 6．編制審計(jì)實(shí)施方案的日期。

跟蹤審計(jì)實(shí)施方案經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)分管局長批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。審計(jì)組應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，可根據(jù)具體情況按照規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整手續(xù)為：審計(jì)組向部門負(fù)責(zé)人書面提出調(diào)整理由，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人同意并經(jīng)分管局長批準(zhǔn)后實(shí)施。

第九條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)《審計(jì)通知書》。鑒于跟蹤審計(jì)實(shí)施期的特點(diǎn)，可根據(jù)本規(guī)程第四條規(guī)定的審計(jì)對象，根據(jù)必要性原則分期、分別向“建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位”送達(dá)審計(jì)通知書。實(shí)施審計(jì)前“建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位”已經(jīng)確定的，在送達(dá)第一期審計(jì)通知書時(shí)一并送達(dá)，實(shí)施審計(jì)前“建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位”尚未確定的，可待確定后在實(shí)施階段按照法定程序送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書采用通用格式。審計(jì)通知書應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（一）與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的名稱；

（二）審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間；

（三）對被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求；

（四）審計(jì)組成員名單；

（五）審計(jì)機(jī)關(guān)公章和簽發(fā)日期。

審計(jì)通知書中應(yīng)要求被審計(jì)單位在跟蹤審計(jì)過程中根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展程度逐步向?qū)徲?jì)組提供以下資料：

1.項(xiàng)目批文：包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)初設(shè)計(jì)(含設(shè)計(jì)概算)、施工圖設(shè)計(jì)(含施工圖預(yù)算)及審批文件；

2.招投標(biāo)資料：包括招標(biāo)文件、投標(biāo)標(biāo)書、中標(biāo)通知書及有關(guān)會(huì)議紀(jì)要等;3.各參建單位（包括設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等）資質(zhì)證明及取費(fèi)證書、預(yù)結(jié)算編制人員資質(zhì)證書（復(fù)印件）；

4.項(xiàng)目前期征地拆遷資料；

5.經(jīng)濟(jì)合同：包括總承包、分包、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料（含設(shè)備）采購等合同及與項(xiàng)目有關(guān)的協(xié)議、紀(jì)要、各類簽證等；

6.驗(yàn)工月報(bào)及竣工驗(yàn)收資料（如：施工日志、質(zhì)量評定單等）；

7.竣工圖：包括土建、裝璜、設(shè)備及安裝（含水、電、暖、通）等專業(yè)圖紙（含設(shè)計(jì)變更方面）；

8.工程結(jié)算資料：包括工程量計(jì)算資料、單價(jià)測算資料、工料分析單（含鋼筋翻樣單）及匯總計(jì)算資料等； 9.“竣工決算概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用財(cái)產(chǎn)總表”、“交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表”等；

10.項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支帳冊、憑證、報(bào)表及交付使用財(cái)產(chǎn)、項(xiàng)目結(jié)余物資清單、未完工程項(xiàng)目資料。向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位法定代表人和項(xiàng)目主管人員就已經(jīng)

或?qū)⒁峁┵Y料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾。在跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)組還

可以根據(jù)具體情況向被審計(jì)單位提出書面承諾要求。

第十條跟蹤審計(jì)設(shè)施階段，審計(jì)組負(fù)責(zé)收集審計(jì)證明材料。審計(jì)證明材料種類有： 1．被審計(jì)單位提供的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各種資料；

2．審計(jì)人員通過觀察、調(diào)查、審核、計(jì)算等方法收集形成的、能夠證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)真相的 證明材料。

第十一條 審計(jì)證明材料應(yīng)符合客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性的要求。

第十二條 審計(jì)證明材料應(yīng)按照國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋 章。審計(jì)人員對證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原 因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。

第十三條 跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作中的重要事項(xiàng)以及審計(jì)人員的

專業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿，并對審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。審計(jì)組負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容包括： 1.被審計(jì)單位名稱；

2.審計(jì)項(xiàng)目的名稱及實(shí)施時(shí)間； 3.審計(jì)過程記錄；

4.審計(jì)事項(xiàng)及審計(jì)人員的判斷意見； 5.編制者的姓名及編制日期； 6.復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期。

編制審計(jì)工作底稿應(yīng)做到真實(shí)客觀、內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出。

第十四條 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組應(yīng)按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反饋、及 時(shí)糾正”的原則，針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或不定期地提出意見和建議，并出具書面分期報(bào)告。為區(qū)別于審計(jì)終了時(shí)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定，跟蹤審計(jì)分期報(bào)告采取向被審計(jì) 單位送達(dá)《政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單》的形式（文書格式見本規(guī)程附件一，以下簡稱意 見單），鑒于意見、建議主要供被審計(jì)單位改進(jìn)工作之用，為簡化操作程序，可暫試用審計(jì) 組名義制發(fā)。對建議事項(xiàng)較為重大的，由分管局長審閱后發(fā)出。必要時(shí)可由審計(jì)局下發(fā)審計(jì) 建議書。

意見單的內(nèi)容主要包括：

1.審計(jì)查證情況（跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題）； 2.審計(jì)意見和建議； 3.被審計(jì)單位意見；

4.審計(jì)意見和建議的執(zhí)行、落實(shí)情況。

意見單由審計(jì)組主審填制，審計(jì)組組長、主審應(yīng)負(fù)責(zé)督促被審計(jì)單位執(zhí)行、落實(shí)審 計(jì)組提出的意見和建議，并作好相關(guān)記錄。

第十五條 對于跨的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，終了，審計(jì)組向局出具跟蹤審計(jì)報(bào)告（此報(bào)告可以不征求被審計(jì)單位意見）。對施工單位的審計(jì)報(bào)告征求意見與審定單結(jié)合，在最后一期審定單蓋章時(shí)將具有匯總數(shù)據(jù)的審計(jì)征求意見書一并交于施工單位蓋章。對于跟 蹤審計(jì)終結(jié)的項(xiàng)目，應(yīng)按照現(xiàn)行的審計(jì)操作程序，由主審人員負(fù)責(zé)起草審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定 等法定文書。第三章 審計(jì)內(nèi)容 第十六條

政府投資項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容包括：

檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、概算批復(fù)、環(huán)境影 響評估報(bào)告等意見是否齊全，投資決策是否合理。2.檢查建設(shè)規(guī)劃、用地批準(zhǔn)及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)等文書是否齊全、有效。

3.檢查初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算編制范圍是否完整，編制依據(jù)及采用規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)是否正確，設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)濟(jì)合理。4.檢查建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位（勘探，設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等）的確定是否按照法定程序進(jìn)行及其結(jié)果的合法性。

5.檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否全面、合法、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。

6.檢查建設(shè)項(xiàng)目法人注冊資金的來源及到位情況。

7.檢查建設(shè)項(xiàng)目資金的來源及落實(shí)情況。資金來源是否合理，是否專戶存儲(chǔ)，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)投資進(jìn)度需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實(shí)。對使用國債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。

8.檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納；減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完善。9.檢查征地、拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。有無擅自擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)，損害拆遷人和被拆遷人的利益。

第十七條 政府投資項(xiàng)目實(shí)施階段的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容包括： 1.檢查履行合同情況。合同各方是否認(rèn)真履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止等情況，審查其真實(shí)性、合法性。2.檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。有無超概算和不按批準(zhǔn)概算的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。3.檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)單位是否建立健全的內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行。如：工程招投標(biāo)制度；工程獎(jiǎng)懲制度；工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。同時(shí)要督促、指導(dǎo)建立完善的管理機(jī)制并監(jiān)督其執(zhí)行，保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行、建設(shè)資金合理合法使用。4.檢查月度工程結(jié)算資料是否及時(shí)報(bào)送，監(jiān)理及建設(shè)單位是否及時(shí)把關(guān)，工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。5.檢查工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，是否符合《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求和有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。

6.檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃及投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

7.檢查建設(shè)資金是否專戶儲(chǔ)存、?？顚Ｓ?。是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金或者外借使用等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款，預(yù)付備料款項(xiàng)要查明原因，防止超付工程款現(xiàn)象。

8.檢查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額，審查其真實(shí)性、合法性。

9.檢查設(shè)備、材料的采購價(jià)格。尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。對已購設(shè)備、材料不能使用于該工程的，要分析原因，分清責(zé)任。并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。

10.檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。檢查各級政府給予該項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移，從而增加建設(shè)項(xiàng)目投資。

11.檢查建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況。重點(diǎn)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建改的同步性以及實(shí)施的有效性。

第十八條 政府投資項(xiàng)目竣工決算階段的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容包括： 1.檢查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠供材差計(jì)算是否正確、結(jié)算憑證是否合法。2.檢查工程庫存物資的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)。

3.檢查待攤投資的真實(shí)性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠恚袩o擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準(zhǔn)。已攤銷待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。4.檢查建安工程投資真實(shí)性、合法性。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，審查竣工資料與實(shí)物是否一致。依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計(jì)算規(guī)則,細(xì)致、認(rèn)真地審核、復(fù)算工程量，確定工程量的真實(shí)性，以及工程定頒套用與取費(fèi)或者應(yīng)用投標(biāo)單價(jià)的準(zhǔn)確性。審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。5.檢查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、節(jié)余資金。重點(diǎn)檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實(shí)性、合法性。6.檢查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)。主要檢查“交付使用資金總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。7.檢查尾工工程。重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。8.對建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等指標(biāo)，對建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)的合理性進(jìn)行評價(jià)，分析影響投資效益的各種因素。第四章 審計(jì)方法

第十九條 政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)在項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段將其納入審計(jì)范圍,作好審前調(diào)查和各項(xiàng)銜接工作,掌握并監(jiān)督項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的相關(guān)情況。正式進(jìn)點(diǎn)一般安排在項(xiàng)目立項(xiàng)以后。

第二十條 審計(jì)組在工程的各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)按下列步驟實(shí)施： 1.審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目的各種情況，提出審計(jì)意見，并且作好會(huì)議記錄。2.審計(jì)組應(yīng)積極了解項(xiàng)目的設(shè)計(jì)動(dòng)態(tài)，關(guān)注設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性，重點(diǎn)加強(qiáng)對設(shè)計(jì)概算及施工圖預(yù)算的審計(jì)監(jiān)督，從源頭上控制工程造價(jià)。3.審計(jì)組在項(xiàng)目拆遷階段，應(yīng)在拆遷單位與被拆遷戶簽訂拆遷協(xié)議之前，對房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、評估報(bào)告、安置補(bǔ)償方法及標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行審查，經(jīng)審計(jì)后簽訂拆遷協(xié)議。對在拆遷過程中碰到的特殊情況，及時(shí)建議有關(guān)部門按照公開、公平、公正的原則進(jìn)行處理，并且嚴(yán)格程序，完善手續(xù)。

4.審計(jì)組在工程招投標(biāo)階段，應(yīng)在工程開標(biāo)前，對招標(biāo)文件、評標(biāo)辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式、招標(biāo)方式等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；列席工程開標(biāo)會(huì)，檢查開標(biāo)、評標(biāo)過程以及招投標(biāo)結(jié)果的合法性。

5.審計(jì)組在工程合同簽訂階段，應(yīng)在合同形成初搞尚未簽字生效前，審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，并提出審計(jì)意見，尤其要對工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進(jìn)度等條款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。另外，對非招投標(biāo)工程，應(yīng)對施工單位的資質(zhì)、合同價(jià)款結(jié)算方式、主要材料價(jià)格等方面進(jìn)行審查，做到“先定價(jià)，后施工”。同時(shí)，要求有關(guān)單位在經(jīng)濟(jì)合同條款中增加必須審計(jì)的條款。

第二十一條 審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展情況及相關(guān)技術(shù)問題；對隱蔽工程進(jìn)行必要的抽查，做到心中有數(shù)；對工程實(shí)施過程中的變更工程、額外工程進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)把關(guān)，并且作好相關(guān)記錄。

第二十二條 審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度，定期（一般為每月一次，裝飾工程、園林綠化工程等可根據(jù)其專業(yè)特點(diǎn)縮短為10天或15天，必要時(shí)可不受時(shí)間限制，隨時(shí)出具。）對各參建單位實(shí)際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量及存在的問題出具跟蹤審計(jì)意見單。審計(jì)組應(yīng)盡量減少項(xiàng)目竣工階段的審計(jì)工作量，將平時(shí)可以核定的工作量以及本規(guī)程第三章列示的審計(jì)內(nèi)容最大限度地在平時(shí)審核完成，做到項(xiàng)目結(jié)束，審計(jì)基本結(jié)束，歸檔基本到位。第二十三條 審計(jì)組應(yīng)根據(jù)在建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求，要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送工程結(jié)算資料，并及時(shí)出具審計(jì)結(jié)果。

一、建筑工程方面 1.采用“按實(shí)結(jié)算”方式的，要求被審計(jì)單位按照己完成的工作量，及時(shí)報(bào)送“分部、分項(xiàng)工程”的工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認(rèn)可后（時(shí)間一般為5天），報(bào)審計(jì)組審計(jì)（審計(jì)時(shí)一般為5天），審計(jì)結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進(jìn)度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成。

2.采用“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”結(jié)算方式的，要求被審計(jì)單位每月將已完成的工作量，分中標(biāo)價(jià)包干、設(shè)計(jì)變更及簽證工作量兩部分分別編制工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認(rèn)可后（時(shí)間一般為5大），報(bào)審計(jì)組審計(jì)（審計(jì)時(shí)間一般為5天），審計(jì)結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進(jìn)度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成。

3.采用“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”方式的，要求被審計(jì)單位將每月己完成的工作量結(jié)合合同約定的單價(jià)上報(bào)工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認(rèn)可后（時(shí)間一般為5天），報(bào)審計(jì)組審計(jì)（審計(jì)時(shí)間一般為5天），審計(jì)結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進(jìn)度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成。4.無論采用“據(jù)實(shí)結(jié)算”、“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”、“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”那一種結(jié)算方式，對于工程實(shí)施過程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證以及增加的工作量，被審計(jì)單位必須嚴(yán)格按程序進(jìn)行申報(bào)，并書面說明變更原因，提交施工方案和預(yù)算報(bào)價(jià)，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認(rèn)可后，報(bào)審計(jì)組審定，實(shí)行“先簽證，后施工”。5.對于工作量小、施工周期比較短的單項(xiàng)工程，可不按月上報(bào)已完工程結(jié)算，但在工程完工后10天內(nèi)，施工單位必須上報(bào)工程竣工結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認(rèn)可后，報(bào)審計(jì)組審定。

6.對于一些無法分段計(jì)量的施工子目（如鋼筋、腳手、機(jī)械進(jìn)退場等）及總的變更、調(diào)整部分，可不按月上報(bào)已完工程結(jié)算，但在工程完工后10天內(nèi)，施工單位必須上報(bào)工程竣工結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認(rèn)可后，報(bào)審計(jì)組審定。

7.被審計(jì)單位在上報(bào)工程結(jié)算的同時(shí)，必須附上相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、工程圖紙、設(shè)計(jì)變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測算、工料分析單等資料。8.項(xiàng)目結(jié)束，各施工單位不再編制總結(jié)算，由審計(jì)組將每月已審定的結(jié)算進(jìn)行累計(jì)再加上平時(shí)較難分開計(jì)算及總的變更、調(diào)整部分的結(jié)算及時(shí)匯總得出總結(jié)算。

二、安裝工程方面

1.根據(jù)安裝工程專業(yè)性強(qiáng)、系統(tǒng)多、工藝復(fù)雜的特點(diǎn)，審計(jì)組應(yīng)編制《安裝工程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》，作為實(shí)施安裝工程跟蹤審計(jì)的作業(yè)依據(jù)。

2.審計(jì)組在項(xiàng)目可行性研究報(bào)告和投資估算階段應(yīng)關(guān)注技術(shù)工藝要求、主要設(shè)備選型和相應(yīng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。

3.審計(jì)組在項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段,應(yīng)關(guān)注設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)技術(shù)合理性,使項(xiàng)目的工藝流程、主要設(shè)備選型配置投資控制在批準(zhǔn)概算之內(nèi)。

4.其他的審計(jì)方法可參考上述建筑工程方面的相關(guān)做法。

三、園林工程方面

1.對于道路工程中的綠化配套工程，由于其施工周期比較短，施工單位應(yīng)在工程完工后10天內(nèi)上報(bào)工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認(rèn)可后，報(bào)審計(jì)組審定。

2.對于單獨(dú)的環(huán)境綠化工程，審計(jì)方法可參考上述建筑工程方面的相關(guān)做法。3.針對園林工程的特點(diǎn)，對供應(yīng)苗木的品種、規(guī)格（包括胸徑、蓬徑等）、單價(jià)等應(yīng)嚴(yán)格要求按照招投標(biāo)文件規(guī)定、合同約定執(zhí)行。監(jiān)理、建設(shè)單位應(yīng)做好現(xiàn)場簽收記錄，審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。4.對于供應(yīng)的古樹、大樹、珍稀品種等苗木，建設(shè)、監(jiān)理應(yīng)進(jìn)行市場比價(jià)，精心測算，審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

四、拆遷方面

1.審計(jì)組應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位報(bào)送項(xiàng)目批文、建設(shè)用地規(guī)劃許可證（或國有土地使用證）及拆遷范圍、拆遷對象、房屋拆遷許可證等資料，及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場察看，全面了解項(xiàng)目拆遷情況。2.審計(jì)組應(yīng)在拆遷單位與被拆遷戶簽定合同前對合同初稿進(jìn)行把關(guān)，審查合同內(nèi)容是否符合相關(guān)的拆遷法規(guī)，費(fèi)率計(jì)取是否合法，涉及的條款是否真實(shí)、全面、無歧義，對違約責(zé)任有無相關(guān)約定等，并及時(shí)提出審計(jì)建議。3.審計(jì)組在拆遷實(shí)施過程中，應(yīng)根據(jù)土地性質(zhì)，按照現(xiàn)行國有土地和集體土地拆遷補(bǔ)償辦法，對評估單位出具的評估結(jié)果及被拆遷人的補(bǔ)償費(fèi)進(jìn)行審核。審查對疑難問題和特例事件的處理是否手續(xù)完備，是否履行了必要的程序，有無書面記錄，并及時(shí)提出審計(jì)建議。4.審計(jì)組應(yīng)對拆遷實(shí)施單位及相關(guān)單位的賬目及時(shí)審查，通過走訪、調(diào)查被拆遷戶等方法，抽查拆遷實(shí)施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)償，有無弄虛作假，截留、侵占、挪用拆遷資金，并及時(shí)提出審計(jì)建議。

五、財(cái)務(wù)方面

l.審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后，審計(jì)組應(yīng)對建設(shè)資金的來源、到位情況、使用情況、帳戶科目設(shè)置情況、財(cái)務(wù)核算情況、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)或調(diào)查。2.對前期費(fèi)用中的待攤費(fèi)用重點(diǎn)審計(jì)。審計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用的支出是否有依據(jù)，是否按照合同協(xié)議和規(guī)定進(jìn)行支付；拆遷安置補(bǔ)償方法及標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)。3.對建設(shè)單位付款情況進(jìn)行審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)人員每月根據(jù)工程審定的數(shù)據(jù)（該數(shù)據(jù)由工程審計(jì)人員將月度審定的工程結(jié)算單按工程項(xiàng)目、施工單位進(jìn)行匯總提供），由財(cái)務(wù)審計(jì)人員對照合同，檢查建設(shè)單位是否按照合同進(jìn)度付款，是否存在超付工程款的現(xiàn)象。

4.對建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備和材料的審計(jì)。首先審查設(shè)備、材料采購的規(guī)格、數(shù)量、型號與工程項(xiàng)目確定的是否一致，審計(jì)時(shí)要根據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購計(jì)劃進(jìn)行核對；其次審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī)，價(jià)格是否符合市場情況，是否進(jìn)行比價(jià)采購。審計(jì)人員尤應(yīng)關(guān)注特殊規(guī)格材料、非標(biāo)設(shè)備的采購情況。5.對設(shè)備材料的核算進(jìn)行審計(jì)。主要審查設(shè)備材料的會(huì)計(jì)核算是否正確，設(shè)備材料的驗(yàn)收、入庫、保管、領(lǐng)用、退料等手續(xù)是否健全，是否存在盤盈盤虧現(xiàn)象。設(shè)備材料的發(fā)生和領(lǐng)用是否根據(jù)工程的進(jìn)度和需要進(jìn)行。必要時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)對設(shè)備、材料的庫存情況進(jìn)行抽盤。6.審查工程竣工決算編報(bào)是否及時(shí)、正確、完整。檢查竣工決算報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)，各表之間的勾稽關(guān)系是否正確。

7.審查建設(shè)項(xiàng)目投資效益情況并作出綜合評價(jià)。要依據(jù)項(xiàng)目可行性分析報(bào)告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實(shí)際情況加以分析，作出評價(jià)，指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，同時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益分析。

8.對于工程項(xiàng)目其他費(fèi)用的審計(jì)，亦應(yīng)本著“及時(shí)、完整、準(zhǔn)確”的原則進(jìn)行，并及時(shí)做好《審計(jì)工作底稿》。第二十四條 審計(jì)組應(yīng)建立《跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)帳》（表式見本規(guī)程附件），由主審負(fù)責(zé)登記。及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間、工作記實(shí)（包括審計(jì)內(nèi)容、項(xiàng)目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)意見、整改情況、審計(jì)成果）。臺(tái)帳要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。第二十五條 定期檢查《跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)帳》，原則每月檢查一次，檢查時(shí)間一般安排在次月上旬，并作好檢查記錄。

附件：1.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單 2.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息表一 3.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息表二 4.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息表三 5.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息表四 6.建設(shè)項(xiàng)目基建程序執(zhí)行情況表 7.建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)情況表

8.建設(shè)項(xiàng)目管理制度建立、執(zhí)行情況表 9.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作臺(tái)帳