第一篇：我國(guó)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理創(chuàng)新探討

我國(guó)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理創(chuàng)新探討

摘 要：應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，其管理現(xiàn)狀對(duì)于企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力、財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等都有著很大影響。而我國(guó)建筑施工企業(yè)工程款拖欠問題由來已久，多數(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀堪憂，一定程度上降低了企業(yè)的資金利用效率，加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。本文首先分析了該行業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和問題。然后總結(jié)分析了相關(guān)原因，在此基礎(chǔ)上本文引入應(yīng)收賬款管理創(chuàng)新的方式―應(yīng)收賬款融資，最后闡述了應(yīng)收賬款抵押融資的原因及意義。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；建筑施工企業(yè)；應(yīng)收賬款管理創(chuàng)新

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代化管理的深入，應(yīng)收賬款已成為企業(yè)的一項(xiàng)重要流動(dòng)資產(chǎn)。面對(duì)環(huán)境的復(fù)雜多變以及商業(yè)信用的廣泛推行，建筑施工企業(yè)為擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，有一定的應(yīng)收賬款也無可厚非，但如果應(yīng)收賬款數(shù)量過大、增加幅度過快，就會(huì)對(duì)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生一定影響，輕則企業(yè)流動(dòng)資金短缺，重則影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化。因而研究建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款問題成為一個(gè)有意義的方向，對(duì)于提高企業(yè)資金利用效率、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益都至關(guān)重要。

一、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及其影響

（一）建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

從上世紀(jì)90年代中期開始，建筑領(lǐng)域工程拖欠款現(xiàn)象一直得不到有效遏制。以我國(guó)上市公司統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為例，可以反映近年來我國(guó)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀。為說明情況，本文選擇了2009 年―2013年共五年的數(shù)據(jù)，在55 家建筑行業(yè)上市公司中剔除可比數(shù)據(jù)不足連續(xù)三年的公司，對(duì)剩余27家公司的應(yīng)收賬款情況進(jìn)行了分析，得出建筑業(yè)上市公司應(yīng)收賬款管理主要存在以下兩個(gè)方面的問題：

1.應(yīng)收賬款數(shù)額巨大，且呈現(xiàn)持續(xù)上漲趨勢(shì)

據(jù)統(tǒng)計(jì)，建筑行業(yè)上述27家上市公司中，其應(yīng)收賬款均高達(dá)上億元，且在2009年-2013年間，應(yīng)收賬款大多呈現(xiàn)出一定幅度的上漲趨勢(shì)，且增幅高于營(yíng)業(yè)收入的上升幅度。其中，中鐵二局、路橋建設(shè)、宏潤(rùn)建設(shè)10年的應(yīng)收賬款較之09年增幅甚至高于100%。由此可見，應(yīng)收賬款居高不下已成為大多數(shù)建筑業(yè)上市公司所面臨的共同問題。

2.應(yīng)收賬款回收不及時(shí)，周轉(zhuǎn)期過長(zhǎng)

應(yīng)收賬款平均收賬期表示應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)一次所需天數(shù)。平均收賬期越短，說明企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度越快。2009年-2013年上述27家上市公司中，存在應(yīng)收賬款回收期超過三個(gè)月情況的公司有12家，占總數(shù)的45%；連續(xù)兩年及以上存在應(yīng)收賬款回收期超過三個(gè)月情況的公司有10家，占總數(shù)的37%；連續(xù)三年及以上存在應(yīng)收賬款回收期超過三個(gè)月情況的公司有7家，占總數(shù)的26%?？梢钥闯?，建筑行業(yè)應(yīng)收賬款回收周期過長(zhǎng)。

（二）應(yīng)收賬款管理狀況對(duì)建筑施工企業(yè)的影響

作為商業(yè)信用的一種形式，應(yīng)收賬款對(duì)于建筑施工企業(yè)來說具有一定的意義。例如：擴(kuò)大銷售，提高商品或服務(wù)的市場(chǎng)占有率；減少存貨占用、降低成本等。但是過高的應(yīng)收賬款數(shù)額、過長(zhǎng)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期等應(yīng)收賬款管理不善的現(xiàn)狀也給建筑施工企業(yè)帶來了很多弊端。一方面，拖欠款增加了企業(yè)的應(yīng)收賬款，對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而言，延長(zhǎng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)周期，導(dǎo)致大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金短缺。沒有充足的資金作保障，建筑材料供應(yīng)跟不上，很難再去承接新的項(xiàng)目，不能及時(shí)發(fā)放職工工資、交納稅款、支付到期利息，影響企業(yè)發(fā)展。另一方面，施工企業(yè)工程欠款逐年增加，形成許多難以結(jié)清的應(yīng)收賬款，許多建設(shè)單位工程竣工后拖欠施工單位工程款，部分拖欠工程款難以收回，產(chǎn)生了許多壞賬。眾所周知，應(yīng)收賬款的數(shù)額越大回收時(shí)間越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬損失的可能性越大，這樣以來，企業(yè)不僅沒有實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，甚至連成本也尚未收回，從而給企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。

二、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的成因分析

（一）是由建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)所決定的一方面，建筑業(yè)市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻低，“僧多粥少”，競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，嚴(yán)重供求失衡的局面，造成建設(shè)單位和施工企業(yè)之間的不平等交易。施工企業(yè)為了能夠承包工程，不得不以先提供“墊資”等優(yōu)惠條件來競(jìng)爭(zhēng)，爭(zhēng)取中標(biāo)。另外，很多建設(shè)單位并不嚴(yán)格遵守合同，甚至蓄意拖欠施工企業(yè)工程款，從而產(chǎn)生大量的“三角債”。另一方面，施工企業(yè)的“產(chǎn)品”有其特殊性，建筑安裝工程一般需要一定的周期才能完成，“產(chǎn)品”才能交付。施工企業(yè)在前期要墊資投入大量人力和物力，而其資金收回則要等到全部工程完工并經(jīng)驗(yàn)收。而扣留的質(zhì)保金則要在工程竣工質(zhì)量保證期滿后再辦理退款。而在質(zhì)保期結(jié)束后，一些建設(shè)單位卻以工程質(zhì)量不符合要求為由拒絕付款，或者以負(fù)責(zé)人的更換使得退保手續(xù)難以辦理為借口，導(dǎo)致形成長(zhǎng)期拖欠的老賬、呆賬。

（二）是由傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理方法所決定的目前大多數(shù)建筑施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理還停留在傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)和企業(yè)日常管理方面，主要是加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制、事中監(jiān)督、事后管理。此外，建筑施工企業(yè)也像其他行業(yè)一樣通過完善企業(yè)內(nèi)部信用管理制度、制定科學(xué)合理的信用政策等傳統(tǒng)方式來加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。但是從以上分析的建筑業(yè)上市公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀來看，效果不大。原因之一便是大部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理研究太少，只是把應(yīng)收賬款當(dāng)作一項(xiàng)普通的資產(chǎn)來對(duì)待，沒有深入研究其在融資、金融、證券方面的廣泛應(yīng)用。

三、建筑施工企業(yè)提高應(yīng)收賬款管理效率的途徑――創(chuàng)新應(yīng)收賬款管理方式

為了減少應(yīng)收賬款的資金占用，提高應(yīng)收賬款的管理效率，建筑施工企業(yè)可以考慮對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理創(chuàng)新，充分利用應(yīng)收賬款融資。企業(yè)應(yīng)收賬款融資，是指建筑施工企業(yè)將賒銷而形成的應(yīng)收賬款通過抵押或者轉(zhuǎn)讓等方式給專門的融資機(jī)構(gòu)，這樣一來，以賒銷為主要收款方式的企業(yè)不僅獲得了生產(chǎn)所需資金，同時(shí)也加快了資金周轉(zhuǎn)，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。具體而言，應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)被用來抵押、轉(zhuǎn)售或者是證券化，而企業(yè)通過方式取得自己所需要的資金，達(dá)到資金融通的目的。

對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，其應(yīng)收工程款大多數(shù)額大、回收期長(zhǎng)，比較適合運(yùn)用應(yīng)收賬款抵押這一融資方式。原因在于：

第一，有助于賣方企業(yè)盤活這部分以應(yīng)收賬款形式存在的沉淀資金，提高企業(yè)流動(dòng)資金的使用效率。同時(shí)，賣方企業(yè)還可以利用先于應(yīng)收賬款到期日的融通資金獲取機(jī)會(huì)投資收益，提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

第二，有助于賣方改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。應(yīng)收賬款抵押融資以商業(yè)供貨合同為基礎(chǔ)，主要根據(jù)融資企業(yè)的產(chǎn)品在市場(chǎng)上認(rèn)可度和產(chǎn)品盈利能力，關(guān)注的是融資企業(yè)特定資產(chǎn)的現(xiàn)金流情況以及客戶的付款能力。為了獲得銀行信貸資金，賣方會(huì)逐漸完善信貸審批和銷售政策，在購(gòu)買方的選擇上也會(huì)偏好信譽(yù)良好的，對(duì)應(yīng)收賬款的管理自然會(huì)得到加強(qiáng)。

因此，建筑施工企業(yè)可以通過應(yīng)收賬款抵押來提高資金使用效率，提高企業(yè)融資能力，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。（作者單位：中央財(cái)經(jīng)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理

建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理

2013年02月28日 22:16 來源：《合作經(jīng)濟(jì)與科技》2012年第4期下 作者：李梅 字號(hào)

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提要：對(duì)于一個(gè)建筑施工企業(yè)來說，擁有適量的應(yīng)收賬款是非常正常的，但是如果增幅過大、數(shù)量過多，就會(huì)嚴(yán)重影響施工企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，影響材料的供應(yīng)，影響勞務(wù)分包，使得民工和職工的生存條件逐步惡化，從而危及到企業(yè)的生存，甚至影響到社會(huì)的穩(wěn)定。因此，為了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，更是為了社會(huì)的和諧與穩(wěn)定，應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理地管理和控制施工企業(yè)應(yīng)收賬款。本文對(duì)建筑施工企業(yè)形成應(yīng)收賬款的原因進(jìn)行分析，對(duì)應(yīng)收賬款的增加給施工企業(yè)造成的不利影響進(jìn)行介紹，并提出解決措施。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)，應(yīng)收賬款，措施

一、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因

1、從我國(guó)建筑施工企業(yè)現(xiàn)狀來看，工程項(xiàng)目相對(duì)較少，建筑施工企業(yè)單位相對(duì)較多。對(duì)于施工企業(yè)來說，都明白施工墊資會(huì)給企業(yè)帶來很多風(fēng)險(xiǎn)和問題，但是一些企業(yè)為了有活可干，為了生存，不得不接受業(yè)主苛刻的條件，對(duì)工程款先進(jìn)行墊付。這是因?yàn)?，如果他們不墊資可能連競(jìng)爭(zhēng)工程的機(jī)會(huì)都沒有，所以要不惜一切代價(jià)，先拿到項(xiàng)目再說。

2、一些建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為了使施工企業(yè)增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而一味地強(qiáng)調(diào)讓企業(yè)承攬較多的工程項(xiàng)目，而忽略了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在投標(biāo)前，沒有對(duì)業(yè)主單位進(jìn)行充分的調(diào)查，沒有對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，直接就進(jìn)行墊資施工，而業(yè)主的資金卻沒有及時(shí)到位，甚至長(zhǎng)期拖欠沒有兌現(xiàn)。

3、部分建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平偏低，監(jiān)管不到位，出現(xiàn)有制度無實(shí)施的現(xiàn)象。在施工企業(yè)，很多項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)知之甚少，對(duì)其企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作認(rèn)識(shí)不夠，支持不到位，管理觀念相對(duì)落后。甚至有些施工企業(yè)沒有建立健全相應(yīng)的制度，相關(guān)業(yè)務(wù)部門同財(cái)務(wù)部門之間沒有對(duì)賬目進(jìn)行及時(shí)的核對(duì)，長(zhǎng)此以往，施工企業(yè)的應(yīng)收賬款會(huì)越積越多，并且出現(xiàn)了很多舊賬、陳賬。

4、部分施工企業(yè)對(duì)合同履約不力。在施工單位的施工過程中，如果對(duì)合同中的某一條款執(zhí)行的不到位，勢(shì)必造成工期延滯，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)出現(xiàn)質(zhì)量問題。這樣，業(yè)主單位就為拖欠工程款找到了合適的借口。

5、在我國(guó)當(dāng)前建筑市場(chǎng)，工程層層分包現(xiàn)象嚴(yán)重，致使施工方同業(yè)主不能直接對(duì)話，這也是施工企業(yè)應(yīng)收賬款逐漸增多的原因。由于建筑施工企業(yè)對(duì)業(yè)主的信息掌握不足，或者信息不對(duì)稱，當(dāng)施工單位拿到項(xiàng)目時(shí)，可能已經(jīng)是二包，或者三包的可能也會(huì)有。在這種情況下，工程款的結(jié)算和支付環(huán)節(jié)就會(huì)增多，容易出現(xiàn)工程款長(zhǎng)期不支付的現(xiàn)象。

二、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款增加給企業(yè)帶來的不利影響

1、增加了施工企業(yè)的管理費(fèi)用。由于應(yīng)收賬款的存在，使得施工企業(yè)的管理費(fèi)用相應(yīng)的增加了。同時(shí)，因?yàn)閼?yīng)付賬款是由于墊資施工產(chǎn)生的，按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，施工項(xiàng)目一旦完工，就視為銷售實(shí)現(xiàn)，就必須上繳相應(yīng)的銷售稅金。但是，在工程款還沒有支付的情況下，施工單位沒有現(xiàn)金收入，支付稅金時(shí)又必須要支付現(xiàn)金，施工繳納稅金是隨著銷售的增加而增加的，確認(rèn)收入的應(yīng)收賬款此時(shí)已經(jīng)產(chǎn)生了利潤(rùn)，還需要繳納企業(yè)所得稅，此外，由于施工企業(yè)不停地派人去催收，從而增加了企業(yè)的收賬費(fèi)用。

2、影響施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度。我國(guó)現(xiàn)在正處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，施工企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)，從而采取了墊資的方式進(jìn)行施工。當(dāng)業(yè)主單位沒有按時(shí)進(jìn)行付款時(shí)，施工企業(yè)投入生產(chǎn)的資金就不能及時(shí)進(jìn)行回收，從而造成資金的周轉(zhuǎn)時(shí)間延長(zhǎng)，施工企業(yè)的流動(dòng)資金被逐漸的壓死。由于大量的流動(dòng)資金沒有投入到施工生產(chǎn)中，影響了施工企業(yè)不能正常購(gòu)買建筑材料和及時(shí)發(fā)放企業(yè)員工的工資，同時(shí)還使施工單位拖欠了民工的工資，從而給社會(huì)造成了不安定的隱患，給施工企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來嚴(yán)重影響。

3、增加了建筑施工企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。隨著建筑施工企業(yè)的工程欠款逐年增多，漸漸形成了巨大的難以清結(jié)的應(yīng)收賬款，并且不是所有欠款都可以收回，很多業(yè)主單位在建筑施工企業(yè)完工后，總是找各種借口來拖欠施工企業(yè)的工程款，例如說資金緊張或工程質(zhì)量等問題，致使建筑施工企業(yè)擁有了很多壞賬，拖欠的工程款無法進(jìn)行回收。同時(shí)，在建筑施工企業(yè)，應(yīng)收賬款已成為企業(yè)總資產(chǎn)中的重要組成部分，從而造成普遍的利潤(rùn)虛假和資產(chǎn)虛高現(xiàn)象，但施工企業(yè)不得不承擔(dān)這些壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，因此讓企業(yè)背上了非常沉重的包袱。

三、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

1、把好行業(yè)和項(xiàng)目選擇關(guān)，嚴(yán)審簽訂合同。建筑施工企業(yè)為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)當(dāng)把好行業(yè)和項(xiàng)目的選擇關(guān)，對(duì)合同進(jìn)行嚴(yán)格的審查。對(duì)此，應(yīng)當(dāng)做到以下幾個(gè)方面：一是在項(xiàng)目招投標(biāo)之前，想盡一切辦法做好前期的調(diào)研工作，需要重點(diǎn)考察業(yè)主的信譽(yù)和資金到位情況以及項(xiàng)目的合法性，防止出現(xiàn)盲目上馬的情況。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)過大、信譽(yù)不好或技術(shù)上沒有把握的項(xiàng)目寧丟勿接；二是對(duì)沒有合同的項(xiàng)目堅(jiān)決杜絕，無論業(yè)主怎么口若懸河，也不管工程規(guī)模有多大，在施工上馬前一定要簽訂合同；三是對(duì)合同要進(jìn)行嚴(yán)格的評(píng)審，將風(fēng)險(xiǎn)盡可能多地排除出去，需要重點(diǎn)注意工程款的支付辦法及對(duì)相應(yīng)的違約處理的說明，建筑單位不能許諾墊資施工。同時(shí)，還要防治出現(xiàn)不公平的條款，保證施工企業(yè)的利益不會(huì)受到損失；四是為了防止克扣現(xiàn)象出現(xiàn)，盡量避免簽訂二手以上的合同，從而減少中間環(huán)節(jié)；五是對(duì)各種原始資料要及時(shí)進(jìn)行分類、收集、歸檔，以備及時(shí)進(jìn)行核查。

2、加強(qiáng)建筑企業(yè)施工管理。在建筑企業(yè)施工的過程中，為了不給業(yè)主拖欠工程款留下任何借口，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)的施工管理。對(duì)施工生產(chǎn)進(jìn)行全過程、全方位的控制，及時(shí)做好技術(shù)變更記錄簽證，注重雙方的文件往來簽字、聯(lián)系單、監(jiān)理紀(jì)要等資料的收集整理工作。另外，在施工過程中，要把握住時(shí)機(jī)，按照合同的相關(guān)約定，讓業(yè)主及時(shí)交付工程進(jìn)度款。在工程竣工后，要及時(shí)進(jìn)行工程結(jié)算工作，按照合同的有關(guān)規(guī)定收取工程款。

3、時(shí)刻關(guān)注業(yè)主經(jīng)營(yíng)狀況。為了防止由于業(yè)主的經(jīng)營(yíng)決策或有關(guān)人員的變動(dòng)可能造成應(yīng)收賬款無法收回現(xiàn)象的出現(xiàn)，施工單位應(yīng)當(dāng)隨時(shí)對(duì)業(yè)主的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況，以及相關(guān)人員的變動(dòng)情況進(jìn)行了解，防止由于對(duì)方出現(xiàn)突變可能造成應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期地向業(yè)主發(fā)出詢證函，從而對(duì)應(yīng)收賬款的完整性和真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，并保證其時(shí)效性。

4、建立應(yīng)收賬款管理長(zhǎng)效機(jī)制。在建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起應(yīng)收賬款的長(zhǎng)效機(jī)制，應(yīng)當(dāng)做好以下三個(gè)方面的工作：一是應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的信息資料進(jìn)行及時(shí)的收集，建立客戶信息檔案，并對(duì)其進(jìn)行不斷的更新和完善，為項(xiàng)目選擇提供依據(jù)；二是施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款的管理檔案，對(duì)應(yīng)收賬款的每筆掛賬金額、期限和增減等情況及時(shí)進(jìn)行登記，這樣可以隨時(shí)掌握應(yīng)收賬款的催收情況，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題；三是施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起應(yīng)收賬款的監(jiān)控機(jī)制，可以由審計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員共同組成，從而可以對(duì)應(yīng)收賬款的形成、催收、壞賬管理的具體情況實(shí)施全過程的監(jiān)察，以便促進(jìn)工程款的回收，規(guī)避施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

總而言之，在建筑施工企業(yè)中出現(xiàn)應(yīng)收賬款嚴(yán)重拖欠問題，不僅僅與企業(yè)外部的環(huán)境有關(guān)系，同企業(yè)內(nèi)部管理也是緊密相連的，它不是很簡(jiǎn)單就會(huì)形成的，這里有人為的因素，有市場(chǎng)的因素。因此，需要在建筑施工企業(yè)內(nèi)部改變思維方式和加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，也需要國(guó)家加強(qiáng)相應(yīng)的法律法規(guī)的建設(shè)，只有這樣，才能將建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行最大限度地降低。在施工企業(yè)成本效益得到很好控制的基礎(chǔ)上，我們應(yīng)當(dāng)想盡各種辦法加大應(yīng)收賬款的回收力度，從而將施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在最小的范圍。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]崔欣.施工企業(yè)應(yīng)收賬款系統(tǒng)化管理問題探討[J].河北企業(yè)，2010.12.[2]吳守東.施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理初探[J].財(cái)會(huì)研究，2010.7.（作者單位： 中鐵十九局集團(tuán)五公司）

第三篇：淺談建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

淺談建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

摘要：建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款是指在施工經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，依據(jù)合同規(guī)定或價(jià)款確認(rèn)書向發(fā)包方主張的債權(quán)。面對(duì)困境，建筑施工企業(yè)應(yīng)采取積極有效的應(yīng)收賬款管理策略，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。此外，應(yīng)收賬款管理成本的發(fā)生將給企業(yè)帶來一定的損失，應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)應(yīng)收賬款成本管理；強(qiáng)化管理人員對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款、現(xiàn)狀、類型、影響、管理策略

建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款是指在施工經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，依據(jù)合同規(guī)定或價(jià)款確認(rèn)書向發(fā)包方主張的債權(quán)。面對(duì)困境，建筑施工企業(yè)應(yīng)采取積極有效的應(yīng)收賬款管理策略，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款，對(duì)建筑施工企業(yè)來說，實(shí)質(zhì)是被拖欠工程款。在步入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以來，特別是“九五”以后，建筑施工企業(yè)被拖欠款現(xiàn)象卻經(jīng)久不衰，且越演越烈，愈欠愈多。這不僅嚴(yán)重破壞了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，惡化了企業(yè)交易信用環(huán)境，極大困擾施工企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而且會(huì)給社會(huì)帶來不穩(wěn)定因素。

1.建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀 1.1建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增長(zhǎng)

近年來，受金融危機(jī)、大宗商品價(jià)格動(dòng)蕩、人民幣升值、以及通貨膨脹等因素的影響，建筑施工企業(yè)面臨著前所未有的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，應(yīng)收賬款余額增長(zhǎng)幅度較大。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重達(dá)50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于西方發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。1.2社會(huì)信用環(huán)境欠佳

一方面，建筑施工企業(yè)不得不利用市場(chǎng)信用來增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力擴(kuò)大銷售規(guī)模；另一方面，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不夠完善，企業(yè)誠(chéng)信、企業(yè)信用管理和約束機(jī)制不夠健全，給一些單位和個(gè)人進(jìn)行商業(yè)欺詐、惡意拖欠賬款、欠賬不還造成可乘之機(jī)。加之一些企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)管理不善、出現(xiàn)虧損，企業(yè)資不抵債，根本無法支付到期款項(xiàng)。1.3應(yīng)收賬款基礎(chǔ)管理工作差 1.3.1領(lǐng)導(dǎo)不夠重視。

許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只重視建筑施工產(chǎn)值的增長(zhǎng)，忽視了將能否收回所欠工程款及回收應(yīng)收賬款的質(zhì)量納入項(xiàng)目管理的相應(yīng)績(jī)效考核中，使得項(xiàng)目管理人員只重產(chǎn)值完成的多少，而不考慮工程項(xiàng)目的現(xiàn)金流情況。1.3.2內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全。

有些企業(yè)為了調(diào)動(dòng)工程項(xiàng)目管理人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與完成工程量掛鉤，而忽略產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系?？萍颊撐?。項(xiàng)目管理人員為了個(gè)人利益，只片面關(guān)心工程量的完成情況，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。

1.3.3企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款管理職責(zé)不清，控制薄弱。

項(xiàng)目管理人員只埋頭工程的進(jìn)度、安全、質(zhì)量等方面的管理，而忽視工程現(xiàn)場(chǎng)簽證及進(jìn)度結(jié)算；財(cái)務(wù)人員只管埋頭做賬、報(bào)報(bào)表，不了解合同的簽訂、工程簽證、工程進(jìn)度、付款條款、質(zhì)保金的約定等情況，管理責(zé)任模糊，經(jīng)營(yíng)與核算脫節(jié)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時(shí)核算，只是進(jìn)行事后反映，不能對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施有效的監(jiān)督、管理和控制。2.應(yīng)收賬款的類型 2.1應(yīng)收工程款

應(yīng)收工程款是指施工項(xiàng)目部與發(fā)包單位辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按照工程合同規(guī)定應(yīng)收取的工程款及質(zhì)量保證金。也有單位將質(zhì)量保證金作為其他應(yīng)收款來核算。施工項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)實(shí)際完成的工程量、預(yù)算單價(jià)及各項(xiàng)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算工程價(jià)款，向發(fā)包單位辦理結(jié)算。2.2應(yīng)收銷貨款

應(yīng)收銷貨款是指施工項(xiàng)目部因銷售材料物資、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，應(yīng)收賬款按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬。在有商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的情況下，還要考慮折扣因素。3.應(yīng)收賬款對(duì)建筑施工企業(yè)的影響

由于各種原因造成的應(yīng)收賬款，嚴(yán)重影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，同時(shí)也加大了企業(yè)的資金成本和風(fēng)險(xiǎn)。具體包括以下幾個(gè)方面: 3.1增加了施工企業(yè)的成本

應(yīng)收賬款的成本主要包括三個(gè)方面:一是籌資成本。如企業(yè)為墊資而貸款所形成的貸款利息。二是管理成本。如調(diào)查建設(shè)單位信用狀況的費(fèi)用、收集各種有關(guān)信息的費(fèi)用、應(yīng)收賬款的核算費(fèi)用、應(yīng)收賬款的收賬費(fèi)用等:三是壞帳損失成本。由于各種原因，在應(yīng)收賬款中總有一部分不能收回，形成呆賬、壞賬，這些壞賬損失往往與應(yīng)收賬款的多少成正比，也就是說，應(yīng)收賬款越多，發(fā)生壞賬損失的可能性越大。3.2增加了施工企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款，其所有權(quán)屬于企業(yè)，但主動(dòng)權(quán)往往受控于債務(wù)單位。應(yīng)收賬款數(shù)額越大、期限越長(zhǎng)，壞賬越多，造成的影響是巨大的。大量資金被拖欠，資金周轉(zhuǎn)困難，為維持正常生產(chǎn)，只能靠增加貸款，因此背負(fù)沉重的貸款利息，潛伏著嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也是企業(yè)當(dāng)前最大潛虧風(fēng)

險(xiǎn)，對(duì)利潤(rùn)的影響尤為深遠(yuǎn)。3.3增加了社會(huì)不安定的因素

資金嚴(yán)重緊缺，企業(yè)長(zhǎng)期不能按時(shí)、足額支付職工工資、醫(yī)藥費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)金，下崗、待崗職工的基木生活費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)金沒有保證，增加了社會(huì)不安定的因素。

所以，為保證企業(yè)能持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)自身要切實(shí)加強(qiáng)‘應(yīng)收賬款”的管理與控制，加大清欠力度，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。4.建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理策略 4.1加強(qiáng)應(yīng)收賬款的成本管理

應(yīng)收賬款管理成本的發(fā)生將給企業(yè)帶來一定的損失，應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)應(yīng)收賬款成本管理。在收賬過程中，要考慮應(yīng)收賬款成本給企業(yè)帶來的損失，分別采取信用方式、委托收賬等方式，盡快回收賬款，加快資金周轉(zhuǎn)，盡可能減少應(yīng)收賬款在各環(huán)節(jié)造成的損失；另外，一旦訴訟案件發(fā)生，在索賠金額中應(yīng)將應(yīng)收賬款已經(jīng)形成的成本計(jì)算在內(nèi)，最大限度地爭(zhēng)取索賠費(fèi)用。4.2加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理

強(qiáng)化管理人員對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。從項(xiàng)目管理人員、公司各部門到公司高管人員，在抓好工程進(jìn)度、質(zhì)量、安全及效益的同時(shí)，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來不可估量的損失，要求全體管理人員從日常工作中培養(yǎng)對(duì)工程項(xiàng)目全面管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。4.3 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的全過程管理

建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)經(jīng)常并及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行分析、控制，以便能第一時(shí)間地發(fā)現(xiàn)并解決問題。4.3.1事前管理。

應(yīng)收賬款的事前管理主要是指合同管理。合同的要素必須齊全且符合法律法規(guī)的規(guī)定，合同簽訂必須明確工程價(jià)款的結(jié)算方法、付款時(shí)間、延期付款的具體違約責(zé)任等，明確承包方式、材料供應(yīng)、質(zhì)量、工期、安全等條款。每個(gè)工程業(yè)務(wù)不僅有必要的合同規(guī)范、合同條款，還要求企業(yè)的各個(gè)部門需要熟悉工程合同內(nèi)容，在經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)能夠有據(jù)可查，同時(shí)對(duì)合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起到監(jiān)督和預(yù)警作用。4.3.2事中管理。

事中管理是指在建筑施工企業(yè)的施工過程中對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行的管理。施工單位要按照完成的工程量以及事前簽訂的合同及時(shí)向業(yè)主單位辦理工程價(jià)款結(jié)算。定期了解債務(wù)人的償債能力以及拖欠工程款項(xiàng)的原因，對(duì)故意拖欠的要訴諸法律途徑，對(duì)沒有償債能力的要隨時(shí)關(guān)注其財(cái)務(wù)狀況，謹(jǐn)防惡意拖欠的產(chǎn)生。若存在變更事項(xiàng)，要加強(qiáng)和業(yè)主單位的溝通，規(guī)范合同，及時(shí)完善變更索賠手續(xù)，在增加工程量的同時(shí)也需要增加相應(yīng)的工程結(jié)算價(jià)款。4.3.3 事后管理。

事后管理是指工程竣工后對(duì)應(yīng)收賬款的管理。工程竣工后，按照事前簽訂的合同，工程質(zhì)量預(yù)留保證金從工程款項(xiàng)中預(yù)留，用于保證工程在責(zé)任期內(nèi)出現(xiàn)缺陷時(shí)進(jìn)行維修。業(yè)主資金不到位，可能造成人為拖欠工程款，這就必須設(shè)置專門機(jī)構(gòu)，例如“清欠辦公室”，委派具備專業(yè)技術(shù)的人員進(jìn)行拖欠工程款的管理。清欠人員需要定期與業(yè)主核對(duì)往來明細(xì)賬，相互簽字確認(rèn)，給應(yīng)收賬款提供一個(gè)有理有據(jù)的條件。4.4加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

強(qiáng)化客戶資信狀況調(diào)查和評(píng)估，根據(jù)不同客戶，確定合理的信用政策，加強(qiáng)合同管理，完善合同臺(tái)賬制度。

建筑施工企業(yè)應(yīng)自覺維護(hù)社會(huì)信用體系，不故意拖欠供應(yīng)商和分包商的工程款項(xiàng)，并利用社會(huì)輿論、行業(yè)監(jiān)督和法律武器等手段來打擊拖欠工程款項(xiàng)和惡意商業(yè)欺詐行為，維護(hù)正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的計(jì)劃管理，建立應(yīng)收賬款管理制度。通過這些計(jì)劃和制度的貫徹實(shí)施，使項(xiàng)目管理人員、財(cái)務(wù)人員、公司各部門明確職責(zé)，密切配合，共同對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理、監(jiān)督和控制。不斷完善收賬政策。建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的適時(shí)監(jiān)控，建立應(yīng)收賬款預(yù)警制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)。制定恰當(dāng)?shù)拇呤照吆蜋C(jī)制，定期監(jiān)控大額應(yīng)收賬款變動(dòng)情況。對(duì)應(yīng)收賬款的進(jìn)行賬齡分析，對(duì)逾期應(yīng)收款項(xiàng)，分析拖欠原因，對(duì)屬于工程質(zhì)量問題的，應(yīng)積極與業(yè)主聯(lián)系，爭(zhēng)取盡快解決糾紛，盡早收款；對(duì)于信用良好，暫時(shí)出現(xiàn)資金困難的，不應(yīng)過多干擾，而應(yīng)積極派人溝通；對(duì)資信不良的客戶，應(yīng)加緊催收。建筑施工企業(yè)應(yīng)遵循穩(wěn)健性原則，積極建立彌補(bǔ)損失的壞賬準(zhǔn)備金制度。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查，具體分析各應(yīng)收款項(xiàng)的特征、金額大小、信用期限、債務(wù)人的信譽(yù)和當(dāng)時(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況等因素，確定應(yīng)收賬款的可收回性，預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的損失，對(duì)符合壞賬損失條件的應(yīng)收賬款進(jìn)行整理上報(bào)審批，然后核銷，核銷后的壞賬應(yīng)按項(xiàng)目逐筆記錄備案，以便對(duì)項(xiàng)目部進(jìn)行獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。建立應(yīng)收賬款管理考核和責(zé)任追究機(jī)制。認(rèn)真落實(shí)應(yīng)收賬款終身制，建立和完善責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制?？萍颊撐?。建筑施工企業(yè)應(yīng)對(duì)工程項(xiàng)目制定目標(biāo)責(zé)任，不僅從進(jìn)度、安全、質(zhì)量方面進(jìn)行考核，而且從資金流量方面進(jìn)行考核，包括從項(xiàng)目開始施工到工程竣工后保修金的回收，直到工程竣工決算后把工程質(zhì)保金因素都考慮進(jìn)來，然后兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰。結(jié)束語：

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，大部分企業(yè)開始意識(shí)到應(yīng)收賬款的重要性，要

想企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，必須結(jié)合自身的實(shí)際情況，對(duì)應(yīng)收賬款形成原因、風(fēng)險(xiǎn)可控大小、應(yīng)對(duì)的不同措施，采取積極有效的應(yīng)收賬款管理策略，以提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造更大的效益。

參考文獻(xiàn)：

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第四篇：淺談如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理

淺談如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理

【摘 要】 在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，應(yīng)收賬款的增加，不僅會(huì)使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緩慢，而且還會(huì)引發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)危機(jī)，因此企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理，及時(shí)收回帳款。本文主要闡述了應(yīng)收帳款存在的問題，對(duì)企業(yè)的影響以及加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施。

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款 問題 措施

應(yīng)收賬款是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)和代墊的運(yùn)輸費(fèi)，它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)。近年來，我國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款總量逐年增加，企業(yè)的應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，企業(yè)之間存在拖欠貨款現(xiàn)象，呆賬和壞賬比例逐漸提高，這已經(jīng)成為了企業(yè)良好運(yùn)轉(zhuǎn)的一大弊端。我國(guó)企業(yè)應(yīng)該在日常資金管理活動(dòng)中，充分重視應(yīng)收賬款的管理，最大限度的降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

1.應(yīng)收賬款存在的問題探討

1.1賒銷現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程最終目的就是最大限度的實(shí)現(xiàn)收益，但是收益的實(shí)現(xiàn)是建立在銷售收入的基礎(chǔ)上的，如何擴(kuò)大銷售收入就成為了企業(yè)的頭等大事。現(xiàn)金流對(duì)于企業(yè)來說至關(guān)重要，資金鏈的斷裂必將會(huì)使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。如此，賒銷方式應(yīng)運(yùn)而生，賒銷不僅可以購(gòu)買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料等，另一方面，延續(xù)了自身使用應(yīng)付賬款的權(quán)利，擴(kuò)大了自己的資金鏈，使企業(yè)自身資金充裕。但是，對(duì)于銷售方來說，雖然擴(kuò)大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無疑將加大了收賬的風(fēng)險(xiǎn)，呆賬和壞賬的比例。

1.2企業(yè)的信用狀況不甚樂觀。賒銷方式的誕生和生存基礎(chǔ)就是企業(yè)的信用。我國(guó)的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習(xí)慣沒有形成，信用意識(shí)比較淡薄，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國(guó)的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)信用系統(tǒng)也沒有建設(shè)完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎(chǔ)尚不完善，面臨巨大的挑戰(zhàn)。

1.3管理制度不完善，缺乏獎(jiǎng)懲制度。由于企業(yè)面臨著殘酷的競(jìng)爭(zhēng)壓力，往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績(jī)掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調(diào)動(dòng)了員工的積極性，但是員工往往卻為了完成銷售任務(wù)采取賒銷的辦法。雖然銷售任務(wù)圓滿完成，大大提高了銷售量，但導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增加，這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎(jiǎng)懲制度是有很大關(guān)系的。再者，企業(yè)即使制定了合理的應(yīng)收賬款的信用政策，卻由于盲目擴(kuò)大銷售量也沒有認(rèn)真落實(shí)到實(shí)處。其他的相關(guān)內(nèi)部控制制度也不是很合理。

2.應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響

2.1應(yīng)收賬款可以直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)通過賒銷不斷擴(kuò)大銷售，隨著銷售的增加，應(yīng)收賬款不斷增加，應(yīng)收賬款的增加直接影響到企業(yè)短期償債能力和現(xiàn)金流。大量的應(yīng)收賬款不僅削弱了企業(yè)短期償債能力，而且隨著現(xiàn)金流量的減少，又直接影響到企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，甚至可使企業(yè)倒閉。

2.2應(yīng)收賬款的壞帳風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響。如果企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額過大，其實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)就會(huì)包括大量的應(yīng)收賬款，尤其是逾期應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上，致使企業(yè)存在利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理層還可以通過應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提或不提人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

3.1制訂合理的信用政策。信用政策，是指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，包括信用標(biāo)準(zhǔn)，信用條件和信用額度三方面。首先，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對(duì)于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本區(qū)別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較高，能使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性減小，但會(huì)不利于擴(kuò)大銷售。反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然有利于刺激銷售增長(zhǎng)，但有可能使壞賬損失增加，得不償失。其次，采用合理的信用條件。信用條件是指企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶短期付款的若干條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。企業(yè)在制定信用政策時(shí)，要在增加的成本與收益之間做出權(quán)衡，不能為了增加銷售而置應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)于不顧，也不能為了減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)而影響了企業(yè)的正常銷售。

3.2加強(qiáng)銷售、財(cái)務(wù)的監(jiān)管。首先要在銷售合同中明確各項(xiàng)條款，在與經(jīng)銷商簽訂銷售合同時(shí)，要注意以下事項(xiàng)，以避免日后處理應(yīng)收賬款與經(jīng)銷商產(chǎn)生分歧而帶來經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。明確各項(xiàng)交易條件，如：價(jià)格、付款方式、付款日期、運(yùn)輸情況等，明確雙方的權(quán)利和違約責(zé)任，確定合同期限，合同結(jié)束后視情況再行簽訂，加蓋經(jīng)銷商的合同專用章。其次，必須同經(jīng)銷商核對(duì)賬款項(xiàng)目，以下幾種情況容易造成單據(jù)、金額等方面的誤差，大家要尤為重視：產(chǎn)品結(jié)構(gòu)為多品種，多規(guī)格；產(chǎn)品的回款期不同，或因經(jīng)營(yíng)條件的不同而同種產(chǎn)品回款期不同；產(chǎn)品出現(xiàn)平調(diào)、退貨、換貨時(shí)；經(jīng)銷商不能夠按銷售單據(jù)或發(fā)票回款；要主動(dòng)拒絕用貨款墊支其他款項(xiàng)。以上情況會(huì)給應(yīng)收賬款的管理帶來困難，因此要制訂一套規(guī)范的、定期的對(duì)賬制度，避免雙方財(cái)務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆、死賬款現(xiàn)象，應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作包括兩個(gè)方面：總賬與明細(xì)賬的核對(duì)；明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對(duì)。但是在現(xiàn)實(shí)的工作中，往往會(huì)出現(xiàn)本單位的明細(xì)賬余額與客戶單位往來賬不符，這主要是由于對(duì)賬環(huán)節(jié)的時(shí)間差所致。當(dāng)前的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是由多個(gè)部門共同完成，而且涉及的金額相對(duì)較大，應(yīng)收賬款同樣如此。在對(duì)賬時(shí)一般是債權(quán)單位首先實(shí)施，但是卻和銷售部門沒有完全的溝通和交流，導(dǎo)致信息不對(duì)稱，進(jìn)而形成對(duì)賬效率的降低。企業(yè)應(yīng)該促使各個(gè)部門之間更多的交流和溝通，共享信息，這樣在進(jìn)行任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)都會(huì)形成較好的工作效率和結(jié)果。

3.3對(duì)客戶信用調(diào)查。企業(yè)應(yīng)對(duì)自己的客戶信用狀況調(diào)查分析。對(duì)老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的信用記錄。對(duì)新客戶的信用管理應(yīng)包括：進(jìn)行信用調(diào)查、信用評(píng)估和制定合理的信用政策。如果企業(yè)不注重信用調(diào)查、分析，便盲目的賒銷，會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在向客戶銷售商品之前，必須嚴(yán)格調(diào)查分析客戶的信用狀況，并經(jīng)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)后方可提供，以控制企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)。另外，對(duì)提供信用的客戶，企業(yè)還應(yīng)隨時(shí)了解其信用狀況的變化。若對(duì)方出現(xiàn)信用惡化，經(jīng)營(yíng)狀況不佳時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，以免造成經(jīng)濟(jì)損失。

3.4應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對(duì)信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶給予賒銷，則會(huì)減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，但這可能不利于擴(kuò)大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然會(huì)增加銷售，但會(huì)相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

3.5完善激勵(lì)和約束機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績(jī)效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤。對(duì)于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?，接受員工的監(jiān)督。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照考核機(jī)制相應(yīng)扣減工資。

總之，應(yīng)收賬款是企業(yè)與企業(yè)在商品交易中不可回避的客觀現(xiàn)象，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不應(yīng)忽視這方面的情況，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定相關(guān)的管理制度，這樣才能使企業(yè)應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李玉敏.中級(jí)財(cái)務(wù)管理[Ｍ].北京：中國(guó)物價(jià)出版社，2002.[2] 財(cái)政部.企業(yè)會(huì)計(jì)制度[Ｍ].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2001.（作者單位：阜新新美裝飾材料有限公司）

第五篇：我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究

我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究

一、應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

1.盲目賒銷商品。企業(yè)為了追求銷售額，往往盲目賒銷商品，在沒有進(jìn)行任何資信調(diào)查的情況下賒銷發(fā)貨，使大量的資金積壓在應(yīng)收賬款中，造成資金沉淀，影響資金循環(huán)周轉(zhuǎn)。

2.賬款回收不力。許多企業(yè)在應(yīng)收賬款的回收問題上往往職責(zé)不明，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門互相扯皮，造成應(yīng)收賬款回收不力。一些單位領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門沒有把應(yīng)收賬款回收工作作為一項(xiàng)重要的工作來抓，采取坐等回款的做法，也是造成應(yīng)收賬款回收難的重要原因。

3.呆賬損失嚴(yán)重。許多企業(yè)沒有按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，沒有及時(shí)清理壞賬，使企業(yè)應(yīng)收賬款中呆賬損失嚴(yán)重。

4.企業(yè)負(fù)擔(dān)沉重。應(yīng)收賬款過大，直接影響到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，為了維護(hù)正常的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，許多企業(yè)往往通過舉債來解決問題，然而舉債需要支付高額的資金占用費(fèi)，使企業(yè)不堪重負(fù)。

5.造成財(cái)產(chǎn)流失。一些企業(yè)應(yīng)收賬款管理方面存在漏洞，主要表現(xiàn)為：不及時(shí)催收賬款，不及時(shí)對(duì)賬，沒有落實(shí)賬款的責(zé)任人等。某些不法分子就利用管理上的漏洞，大肆侵吞國(guó)家集體財(cái)產(chǎn)，比如：有人把應(yīng)收賬款回收的款不及時(shí)交到財(cái)務(wù)部門，把款項(xiàng)挪用到其他地方，或公款私存侵吞利息。

二、應(yīng)收賬款管理問題形成的主要原因

1.管理制度不健全。不完善的應(yīng)收賬款預(yù)警和控制系統(tǒng)是單位產(chǎn)生應(yīng)收賬款問題的溫床。沒有必要的應(yīng)收賬款預(yù)測(cè)、分析、控制系統(tǒng)，容易產(chǎn)生應(yīng)收賬款問題。沒有必要的定期反映、分析應(yīng)收賬款發(fā)生情況的制度，沒有必要的定期核對(duì)應(yīng)收賬款制度，沒有健全的財(cái)務(wù)管理制度，往往給他人利用應(yīng)收賬款問題犯罪提供條件。

2.相互拖欠不歸還。三角債問題導(dǎo)致許多單位回款難，造成許多單位資金緊張，無力償還欠款，形成相互拖欠的惡性循環(huán)的局面。

3.及時(shí)回款不重視。一些企業(yè)業(yè)務(wù)部門片面追求銷售額，在沒有進(jìn)行必要調(diào)查的情況下，隨意賒銷商品。對(duì)及時(shí)回籠貨款的重要性認(rèn)識(shí)不足，相反，倒不敢加緊催收貨款，怕影響客戶進(jìn)一步賒購(gòu)商品。

4.購(gòu)貨動(dòng)機(jī)不單純。個(gè)別客戶不是通過銀行等正常的融資渠道，而是通過賒購(gòu)貨物的方式來解決其擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所需的資金，產(chǎn)生了應(yīng)收賬款問題。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

1.正確分析賬齡。對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行篩選，在篩選的過程中分出不同的類別，采取不同的方法進(jìn)行分析管理。對(duì)期末余額是負(fù)數(shù)的、經(jīng)常變動(dòng)且余額較小的、賬款流動(dòng)性較強(qiáng)的、本期或分析期內(nèi)剛剛形成的應(yīng)收賬款，不需要進(jìn)行賬齡分析。根據(jù)應(yīng)收賬款的流動(dòng)性將客戶進(jìn)行分類，有爭(zhēng)議的業(yè)務(wù)，應(yīng)單獨(dú)列示，寫明原因，提出解決方法。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行追溯性分析，每收回一筆貨款，都要沖銷最早的債權(quán)。

2.重視信用調(diào)查。新客戶，通過查閱客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表、信用資料，了解客戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、償債信譽(yù)、償債能力等。老客戶，通過企業(yè)內(nèi)部推銷人員、收賬人員提供的資料，分析其銷售往來與還款情況，判斷其信用的好壞。根據(jù)信用調(diào)查資料的分析評(píng)價(jià)，確定客戶信用等級(jí)，作為業(yè)務(wù)部門日常確定賒銷對(duì)象的依據(jù)。制定信用政策時(shí)，應(yīng)關(guān)注信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款政策三者的變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬損失和收款費(fèi)用的影響，通過具體的數(shù)字測(cè)算比較進(jìn)行數(shù)量分析，也可以依靠管理經(jīng)驗(yàn)來判斷決定。

3.控制賒銷限額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的信用等級(jí)確定其賒銷額度，采用限額賒銷的辦法，控制不同信用等級(jí)的客戶在一定時(shí)期內(nèi)的不同最高限額。尤其是對(duì)于在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)多次購(gòu)貨的客戶，應(yīng)將累計(jì)賒銷額度嚴(yán)格控制在企業(yè)所能接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)。企業(yè)要從成本和資金占用的角度來考慮賒銷商品的余額管理。賬齡短的、企業(yè)信譽(yù)好的應(yīng)收賬款，可用成本最少的正常催收方法，如打電話催收、上門催收等；償還能力較差的、賬齡較長(zhǎng)的，采取打折扣的方式催收，規(guī)定一定的還款期限、給予一定的折扣金額，以利益驅(qū)動(dòng)來催收貨款；拖欠一年以上的應(yīng)收賬款，應(yīng)加大力度或執(zhí)行強(qiáng)制措施催收貨款。

4.披露逾期信息。應(yīng)收賬款屬于速動(dòng)資產(chǎn)，其變現(xiàn)能力強(qiáng)，而逾期的應(yīng)收賬款可能產(chǎn)生壞賬、呆賬，若不在會(huì)計(jì)信息中披露逾期應(yīng)收賬款，則不能正確分析企業(yè)的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率，同時(shí)也會(huì)嚴(yán)重扭曲會(huì)計(jì)信息，有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)也會(huì)失去應(yīng)有的價(jià)值。在會(huì)計(jì)信息中披露逾期應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng)將逾期應(yīng)收賬款單列反映，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中明確披露，供報(bào)表使用人參考。

5.完善常規(guī)管理。一是選擇適宜的結(jié)算方式。為防止客戶拖欠銷售貨款，企業(yè)在銷售時(shí)應(yīng)區(qū)別不同情況采用不同的結(jié)算方法。對(duì)暫不能付現(xiàn)、有償付能力的客戶可采用銀行承兌匯票結(jié)算；對(duì)支付能力較差的客戶實(shí)行付款提貨，錢貨兩清；對(duì)信譽(yù)差的客戶堅(jiān)持款不清、貨不發(fā)的原則。二是發(fā)展適銷對(duì)路產(chǎn)品，防止賒銷。適銷對(duì)路的產(chǎn)品，因市場(chǎng)緊俏、競(jìng)爭(zhēng)激烈，勢(shì)必購(gòu)買者居多，在這種情況下，企業(yè)可采用先付款后發(fā)貨的形式銷售。三是建立與客戶的聯(lián)系網(wǎng)絡(luò)。產(chǎn)品賒銷后，應(yīng)經(jīng)常與客戶溝通聯(lián)系，客戶在資金不太緊張的情況下，會(huì)首先考慮歸還與其有交情商家的賒購(gòu)貨款，達(dá)到收回應(yīng)收賬款的目的。四是年終驗(yàn)證購(gòu)貨企業(yè)利潤(rùn)的真實(shí)性。購(gòu)貨單位財(cái)務(wù)狀況，對(duì)其償還貨款能力起決定性影響，很難想象一個(gè)財(cái)務(wù)狀況惡化的單位能及時(shí)歸還欠款。因此，年終對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)情況進(jìn)行驗(yàn)證，以查明其是否屬實(shí)，也是相當(dāng)重要的一項(xiàng)工作。五是加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)核算。應(yīng)從財(cái)務(wù)核算制度方面抓起，只有加強(qiáng)了財(cái)務(wù)核算，才能有效地堵塞各種管理上的漏洞。比如：制定應(yīng)收賬款按月核對(duì)制度、定期催收制度，就可以防范回收的貨款被長(zhǎng)期挪用、侵吞情況的發(fā)生。六是建立壞賬準(zhǔn)備制度。建立壞賬準(zhǔn)備制度，是降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)有效措施，也是正確核算企業(yè)利潤(rùn)所必不可少的措施。

6.防范管理風(fēng)險(xiǎn)。首先，采取應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略。具體做法：（1）資產(chǎn)流動(dòng)性的轉(zhuǎn)移。即將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)。（2）方向上的轉(zhuǎn)移。當(dāng)應(yīng)收賬款難以收回時(shí)，企業(yè)可向客戶購(gòu)買自己需要的資產(chǎn)，以抵消這部分應(yīng)收賬款。（3）對(duì)象上的轉(zhuǎn)移。即應(yīng)收賬款出售。（4）進(jìn)行信用保險(xiǎn)。信用保險(xiǎn)雖要支付保險(xiǎn)費(fèi)，但可把企業(yè)無法預(yù)料的最大風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到保險(xiǎn)公司，將應(yīng)收賬款損失降到最低。保險(xiǎn)理賠可盤活資金，有利于提高資金使用效益。其次，重視催收賬款中“超過時(shí)效”的防范。企業(yè)在催收賬款中，要想充分運(yùn)用法律武器維護(hù)自己的權(quán)益，必須重視訴訟時(shí)效，按照《民法通則》的有關(guān)規(guī)定，債權(quán)人向人民法院請(qǐng)求保護(hù)民事權(quán)利的訴訟時(shí)效為兩年，超過這一時(shí)限，法律無法采取強(qiáng)制手段責(zé)令債務(wù)人清償債務(wù)。