第一篇：施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險及對策

施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險及對策

從一般意義上來講，應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在銷售商品或產(chǎn)品、提供勞務(wù)時應(yīng)向客戶收取的期限在一個營業(yè)周期內(nèi)的貨款及墊付款。而對施工企業(yè)來說，應(yīng)收賬款是施工企業(yè)與工程發(fā)包單位在工程承包、商品交易過程中應(yīng)收而未收到的款項，其中包括了應(yīng)收未收的工程款、材料款、質(zhì)保金等。應(yīng)收賬款的管理是流動資產(chǎn)管理的重要組成部分，管理好應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率，也有利于防范資金風(fēng)險，維護投資者利益，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。本文將從應(yīng)收賬款的定義出發(fā)，對施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀及導(dǎo)致的風(fēng)險進行一系列的分析，并針對性地提出關(guān)于應(yīng)收賬款管理和處置方面的一些建議。

施工企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及風(fēng)險分析

目前，各施工企業(yè)，特別是國有大中型施工企業(yè)，賬面上都存在大量的應(yīng)收賬款。這些應(yīng)收賬款包含了大量的工程款、質(zhì)保金及材料款，而由于施工行業(yè)復(fù)雜的外部環(huán)境，以及施工企業(yè)松懈的內(nèi)部管理，這些應(yīng)收賬款的賬齡有的短則三五年，有的長達上十年。高額的、長期未收回的應(yīng)收賬款，給企業(yè)帶來了巨大的風(fēng)險。下面，筆者將對應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及導(dǎo)致的風(fēng)險進行分析。

1.應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀：復(fù)雜的外部環(huán)境和松懈的內(nèi)部管理。

（1）施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的多元化，相互之間交易的復(fù)雜性，形成了大量的三角債。目前，我國很多的國有大中型施工企業(yè)，特別是集團企業(yè)，已實現(xiàn)了生產(chǎn)經(jīng)營的多元化發(fā)展，在進行專業(yè)化施工承包的同時，不斷地擴大經(jīng)營范圍，將業(yè)務(wù)拓展至房地產(chǎn)投資、材料供應(yīng)、物流運輸及相關(guān)業(yè)務(wù)的信息咨詢、技術(shù)服務(wù)等；部分企業(yè)既是建設(shè)單位，又是施工企業(yè)，甚至還是材料供應(yīng)商，這樣，與外部各單位進行交易時往往包含了多方面的業(yè)務(wù)。還有，施工企業(yè)之間有時也存在“總包”與“分包”的相互承接工程項目施工的復(fù)雜關(guān)系。這樣，相關(guān)利益各方可能為了確保自身款項的收回，不斷地相互拖欠，從而形成了復(fù)雜的三角債，并長期未能得到清理。

（2）企業(yè)內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。目前，有些企業(yè)對債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險性認識不夠，管理層認為企業(yè)只要從財務(wù)的角度實現(xiàn)了收入，即是大功告成，故往往以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄。貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關(guān)系。由于職責(zé)不清，獎罰力度不夠，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度，長此以往，形成了大量長期掛賬的應(yīng)收賬款。

（3）運用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強?，F(xiàn)實生活中，通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力。此外，個別地區(qū)“地方保護主義”嚴(yán)重，造成負面影響，使許多企業(yè)缺乏運用法律手段維護自身合法權(quán)益的信心和勇氣。

2.應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的兩個最嚴(yán)重的風(fēng)險：資金困難和壞賬損失。

（1）延遲企業(yè)現(xiàn)金流入，造成企業(yè)資金困難。應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的第一個風(fēng)險就是延遲企業(yè)的現(xiàn)金流入。施工企業(yè)通過市場拓展不斷地承接工程進行施工，擴大產(chǎn)值和利潤，而這些表面現(xiàn)象的背后就是應(yīng)收帳款金額的不斷上升。其帶來的后果，一方面，造成企業(yè)利潤與現(xiàn)金的不同步，延遲企業(yè)的現(xiàn)金流入；另一方面，還需為應(yīng)收賬款的管理付出額外費用，加劇現(xiàn)金的流出。很多施工企業(yè)在具備良好的盈利狀況下，可能因為應(yīng)收帳款管理不善而導(dǎo)致資金困難。而施工企業(yè)開拓新市場、進行新項目施工需要有大量的資金支付投標(biāo)保證金、履約保證金、材料預(yù)付款等，完工工程的應(yīng)收賬款得不到及時收回，直接影響施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。

（2）應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的第二個風(fēng)險就是壞賬損失。形成的壞賬損失，造成企業(yè)盈利水平下降。應(yīng)收賬款逾期未收回，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計制度》按照一定比例計提壞賬準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益，沖減當(dāng)期營業(yè)利潤，而一旦形成壞賬損失，企業(yè)不但不能收回應(yīng)收賬款對應(yīng)的施工項目所形成的利潤，就連企業(yè)在該項目上投入的生產(chǎn)成本也會付之東流，嚴(yán)重影響企業(yè)盈利水平。

施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理政策的制定

企業(yè)進行應(yīng)收賬款管理的根本任務(wù)在于保證應(yīng)收賬款的安全性，最大限度降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險。如何加強施工企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理，有效防范風(fēng)險呢？下面，筆者將根據(jù)制定應(yīng)收賬款政策應(yīng)遵循的原則，提出施工企業(yè)內(nèi)部加強應(yīng)收賬款管理的一些重要措施與建議。

1.制定應(yīng)收賬款政策應(yīng)遵循的原則。

（1）成本效益原則。如果施工企業(yè)為了大量減少應(yīng)收賬款而加大款項的催收力度和壞賬管理力度，雖然能夠減少發(fā)包單位對資金的占用，加快本企業(yè)的資金流入與降低壞賬的損失，但也會相應(yīng)地增加應(yīng)收賬款追債費用等管理成本，導(dǎo)致利潤的下降。所以企業(yè)要全面權(quán)衡得失，既考慮壞賬造成的損失，也考慮為應(yīng)收賬款付出的管理成本，確保最大限度地獲取收益。

（2）例外管理原則。企業(yè)不應(yīng)在所有的發(fā)包單位中平均分配精力，對那些信譽好、可靠性高的發(fā)包單位，只需一般性的給予關(guān)注即可；對那些信譽差，可靠性低的發(fā)包單位，則應(yīng)集中精力進行調(diào)查分析，合理確定催收政策；對經(jīng)多次清收工程款或質(zhì)保金均無效果或效果較差的發(fā)包單位，要果斷運用清理手段，強行清收欠款，維護企業(yè)正當(dāng)?shù)暮戏?quán)益。針對不同信譽級別的發(fā)包單位，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定不同的催收政策，實行“例外”管理，重點控制，確?？铐椀氖栈厝f無一失。

（3）市場品牌原則。應(yīng)收賬款管理政策是一個動態(tài)的過程，在決策時不能只看到一筆交易的成功，更要看到與發(fā)包單位建立長期穩(wěn)定的關(guān)系。對于那些迫切需要拓展市場和樹立自己品牌的成長型施工企業(yè)，尤其是這樣。頻繁的催收應(yīng)收賬款可能會影響施工企業(yè)在發(fā)包單位心目中的良好形象，甚至?xí)绊懓l(fā)包單位在以后招標(biāo)過程中對施工企業(yè)的評價。所以施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡催收政策對拓展市場及樹立品牌等方面造成的影響，不能因為實施應(yīng)收賬款政策而損害企業(yè)發(fā)展的長期利益。

2.制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理制度，加強應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理。

（1）建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度。①《客戶基本信息登記表》：對執(zhí)行經(jīng)濟合同產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，在簽訂經(jīng)濟合同后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)立即填寫《客戶基本信息登記表》，并根據(jù)應(yīng)收賬款的類別建立動態(tài)管理臺賬，及時確認各類應(yīng)收賬款的性質(zhì)和金額以及到期日，對債務(wù)人執(zhí)行經(jīng)濟合同情況進行跟蹤分析，預(yù)防壞賬的發(fā)生，減少經(jīng)營風(fēng)險。②明細核算：對于涉及應(yīng)收賬款的會計科目在財務(wù)上應(yīng)設(shè)置輔助明細核算，以及時反映應(yīng)收賬款各項內(nèi)容的發(fā)生、增減變動、余額及賬齡等財務(wù)信息。③賬齡統(tǒng)計分析：財務(wù)審計部按月編制應(yīng)收賬款余額明細表及應(yīng)收賬款賬齡統(tǒng)計分析表，提交各主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門，提請有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施，避免資產(chǎn)損失。④《對賬詢證函》：財務(wù)審計部按季度向債務(wù)單位發(fā)送《對賬詢證函》，以確認各項應(yīng)收賬款金額。⑤及時結(jié)算：對于已完工工程，各施工項目部應(yīng)與業(yè)主及時結(jié)清工程款，確認債權(quán)。

（2）建立應(yīng)收賬款日常清查制度。①清查內(nèi)容：應(yīng)收賬款清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)發(fā)生的合規(guī)合法性；應(yīng)收賬款賬面余額的真實性及正確性；應(yīng)收賬款的所有權(quán)歸屬；應(yīng)收賬款計價的正確性；應(yīng)收賬款賬務(wù)處理的正確性；應(yīng)收賬款表述的完整性（有無虛增或虛減情況）。②年終清查：每年年終時，公司組織專人成立應(yīng)收賬款清查小組，全面清查各項應(yīng)收賬款，并與債務(wù)人核對清楚，做到債權(quán)明確，賬實相符、賬賬相符，確保在兩年的法律訴訟時效內(nèi)及時、定期地確認債權(quán)，以便最終通過法律途徑尋求債權(quán)保護。對企業(yè)經(jīng)營有重大影響的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時掌握債務(wù)單位的經(jīng)營狀況，并對應(yīng)收賬款風(fēng)險做出評估，以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時、全面地掌握應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。③相關(guān)清查：在清查應(yīng)收賬款時，同時清查相對應(yīng)的應(yīng)付賬款。對既有債權(quán)又有債務(wù)的同一債務(wù)人，應(yīng)從應(yīng)收賬款中抵扣應(yīng)付賬款，以確認應(yīng)收賬款的真實數(shù)額，清晰債權(quán)。

（3）建立應(yīng)收賬款的回收責(zé)任制度。施工企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生以后，企業(yè)機關(guān)業(yè)務(wù)部門、項目經(jīng)理部都應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，避免因為時間過長而發(fā)生壞賬，具體如下：①成立應(yīng)收賬款清欠領(lǐng)導(dǎo)小組：指定由公司總會計師或財務(wù)機構(gòu)負責(zé)人為直接領(lǐng)導(dǎo)的專門機構(gòu)，負責(zé)企業(yè)日常的應(yīng)收賬款的清欠工作。清欠領(lǐng)導(dǎo)小組要定期的對應(yīng)收賬款進分析和評審，督促應(yīng)收賬款的責(zé)任部門和責(zé)任人進行清欠，了解債務(wù)人的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況，制定應(yīng)收賬款催收辦法和激勵措施，制定應(yīng)收賬款的按期收回方案、訴訟實施方案。②成立應(yīng)收賬款清欠執(zhí)行小組：指定項目經(jīng)理為直接領(lǐng)導(dǎo)的專門機構(gòu)，執(zhí)行應(yīng)收賬款的回收工作。將應(yīng)收賬款回收率納入項目部的總體考核指標(biāo)之中，對項目經(jīng)理部的業(yè)績考核，除了產(chǎn)值、利潤、工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保和精神文明建設(shè)以外，另外增加應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)，使考核內(nèi)容具有科學(xué)性、合理性、系統(tǒng)性和連續(xù)性。③施工企業(yè)成立的應(yīng)收賬款領(lǐng)導(dǎo)小組與執(zhí)行小組應(yīng)當(dāng)緊密配合，并對企業(yè)臺賬管理制度和日常清查制度規(guī)定的工作內(nèi)容進行明細分工，明確責(zé)任，真正將責(zé)任落實到指定的工作組或個人。

施工企業(yè)應(yīng)收賬款的處置管理

由于各種原因，應(yīng)收賬款中總有一部分不能按期收回，最終形成呆賬、壞賬，直接影響了企業(yè)經(jīng)濟效益，那么，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何合理確認企業(yè)的應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計提比例，又如何最大限度的降低應(yīng)收賬款帶來的損失呢？下文試作一些創(chuàng)新性的探討。

1.合理確定壞賬準(zhǔn)備計提比例。

在日常加強應(yīng)收賬款管理，確保不偏離《企業(yè)會計制度》的前提下，筆者認為：引入賬齡分析法與信用等級分析法相結(jié)合的方法來合理確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例是可行的。該方法的中心思想是：債務(wù)單位的信用等級不同，應(yīng)收賬款的可收回性就不相同，壞賬準(zhǔn)備的計提比例就不相同。例如：一個信用等級較高的債務(wù)單位，由于現(xiàn)金周轉(zhuǎn)問題或一時疏忽可能會延遲付款，但由于其信用等級較高，那么對該債務(wù)單位應(yīng)付的款項所計提的壞賬準(zhǔn)備就應(yīng)當(dāng)較低或者不計，而采取其他方式加速應(yīng)收款項的回收。

在平時的應(yīng)收賬款清查記錄中，應(yīng)該有“拖款次數(shù)”的記錄。在計提比例后加上一個系數(shù)作為對債務(wù)單位信用的一個評價，然后再計提壞賬。計提系數(shù)=計提比例×（1+拖款次數(shù)/合同次數(shù)）。例如某施工企業(yè)曾承建某發(fā)包單位項目20次，在對這些項目部的質(zhì)保金統(tǒng)計中發(fā)現(xiàn)，對方逾期付款4次，該筆質(zhì)保金的賬齡為2年，那么，在考慮該建設(shè)單位該筆質(zhì)保金的壞賬計提比例可這樣確定：計提系數(shù)=5%×（1+4/20）=6%。

2.轉(zhuǎn)換應(yīng)收賬款收回方式，最大限度保障投資者利益。

（1）出售債權(quán)。隨著金融市場的不斷發(fā)展，各種金融工具不斷出現(xiàn)，為企業(yè)提供了一個豐富的融資平臺。施工企業(yè)也可以利用這些優(yōu)良的融資環(huán)境，將單項應(yīng)收賬款或應(yīng)收賬款資產(chǎn)包所有權(quán)讓售給代理商（如資產(chǎn)管理公司）或信貸機構(gòu)，由它們提供資金給企業(yè)，并負責(zé)直接向發(fā)包單位收取賬款或?qū)~款進行再處理。出售債權(quán)使企業(yè)能夠及時融通資金，加快資金周轉(zhuǎn)，并有效地轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險。出售債權(quán)的例子在我國比較少見，尤其在施工行業(yè)更是如此，但隨著市場經(jīng)濟的成熟和我國建筑施工市場的逐步對外開放，單項應(yīng)收賬款或應(yīng)收賬款資產(chǎn)包出售將成為施工企業(yè)處理應(yīng)收賬款重要手段之一。

（2）應(yīng)收賬款保理。顧名思義，應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金周轉(zhuǎn)。在國內(nèi)，銀行一般只接受有追索權(quán)的明保理，也要求必須簽訂銀行、銷售商和采購商之間的三方合同，確保銷售合同的真實性，降低貸款的風(fēng)險。施工企業(yè)采取應(yīng)收賬款保理方式來處理應(yīng)收賬款，一方面加快了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，另一方面降低了融資成本。一般來說，保理業(yè)務(wù)的成本要明顯低于短期銀行貸款的利息成本，銀行一般會降低貸款利率并收取相應(yīng)的手續(xù)費用。而且如果企業(yè)使用得當(dāng)，可以循環(huán)使用銀行對企業(yè)的保理業(yè)務(wù)授信額度，從而最大程度地發(fā)揮保理業(yè)務(wù)的融資功能。

3.實行壞賬核銷制度，進行“賬銷案存”管理。

壞賬核銷是應(yīng)收賬款管理程序的終結(jié)，實行嚴(yán)格的壞賬核銷制度不但有利于真實反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，而且有利于減少企業(yè)舞弊行為的發(fā)生。壞賬核銷制度應(yīng)包括：①壞賬核銷審批制度。嚴(yán)格的壞賬核銷標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限、審批程序，將減少企業(yè)舞弊的可能。②“賬銷案存”制度。對已核銷的壞賬要進行專門的管理，只要債務(wù)人不是死亡或破產(chǎn)，都要盡可能地進行追收。

結(jié)論

通過以上一系列的分析可以看出，由于各方面的諸多因素的影響，施工企業(yè)的應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險是巨大的，其管理在一定程度上存在較大的難度，因此，結(jié)合施工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，形成良好的應(yīng)收賬款管理模式，加強應(yīng)收賬款管理工作勢在必行，這種管理對于加強流動資產(chǎn)管理、協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資金的流入流出矛盾、降低企業(yè)的壞賬風(fēng)險、提高企業(yè)的盈利水平有著重要意義。本文僅對加強應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理工作進行了探討，施工企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上如何改善外部環(huán)境、如何與其他相關(guān)管理協(xié)調(diào)與配合，還有待進一步探討。

第二篇：企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理與對策

摘 要 應(yīng)收賬款風(fēng)險控制管理已經(jīng)成為企業(yè)目前管理工作的重要內(nèi)容，它對于確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的正常有序，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益具有非常重要的作用。本文針對企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險問題，首先概述了企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的內(nèi)涵以及表現(xiàn)形式，進而分析了目前一些企業(yè)在應(yīng)收賬款風(fēng)險管理中出現(xiàn)的一些問題，并就改進加強企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險控制方面，提出了幾項建議措施。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 應(yīng)收賬款風(fēng)險 控制管理

一、引言

現(xiàn)階段，在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，必不可少的會采用信用銷售這種營銷策略，這對于擴大企業(yè)產(chǎn)品或者是服務(wù)的市場占有率，提高企業(yè)的市場競爭力有非常關(guān)鍵的作用。但信用銷售同樣也帶來了企業(yè)的應(yīng)收賬款問題，一些企業(yè)在自身的經(jīng)營管理過程中，由于忽視了應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理防范，所以內(nèi)部出現(xiàn)了應(yīng)收賬款居高不下的局面，有的企業(yè)甚至由于應(yīng)收賬款中的壞賬和死賬比例過高，影響了企業(yè)的現(xiàn)金流量，出現(xiàn)資金鏈斷裂甚至破產(chǎn)倒閉的問題。因此，加強企業(yè)的應(yīng)收賬款控制管理，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理工作的重要內(nèi)容。這對于防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)營效益也有非常重要的作用。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險概述及其表現(xiàn)形式

應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在銷售過程中，由于資金結(jié)算的滯后性，造成企業(yè)與客戶之間出現(xiàn)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。在企業(yè)的資產(chǎn)負債表中，應(yīng)收賬款主要包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以及其他應(yīng)收款在內(nèi)的所有流動資產(chǎn)。應(yīng)收賬款風(fēng)險則主要是由于市場因素的不穩(wěn)定性以及債權(quán)債務(wù)關(guān)系的不確定性，所造成的應(yīng)收賬款在回收時間以及回收數(shù)額上的不確定性。企業(yè)應(yīng)收賬款的財務(wù)表現(xiàn)形式有以下幾方面：

第一，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額不斷增加。企業(yè)應(yīng)收賬款在企業(yè)的財務(wù)處理中屬于流動資產(chǎn)，如果應(yīng)收賬款在企業(yè)的流動資產(chǎn)中所占的比例相對較大，就會造成流動資金等在內(nèi)的流動資產(chǎn)比例降低。如果不能及時回籠資金，企業(yè)為了確保自身正常經(jīng)營發(fā)展的資金需求，就不得不借款融資，很有可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)較高的資產(chǎn)負債率，造成企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險問題。

第二，企業(yè)出現(xiàn)較高的貼現(xiàn)成本。有時企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面，為了及時地回收應(yīng)收賬款，往往會允許接受承兌匯票。承兌匯票過高，當(dāng)企業(yè)的現(xiàn)金短缺的時候，不得不向外界舉債，因而容易出現(xiàn)較高的貼現(xiàn)成本，這會對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展造成非常不利的影響。

第三，以物抵債造成了企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險。一些客戶由于經(jīng)營環(huán)境出現(xiàn)了變化，難以及時地支付貨款，往往會采取以物抵債的方式來清理債務(wù)。這就造成了企業(yè)清理應(yīng)收賬款，往往收回的是物資，這些物資往往需要低價出售，從而企業(yè)雖然回籠了資金，但回收應(yīng)收賬款的成本提高。

三、企業(yè)在應(yīng)收賬款風(fēng)險管理中存在的問題分析

（一）缺少風(fēng)險管理制度

現(xiàn)階段，部分企業(yè)在自身應(yīng)收賬款管理方面普遍都沒有建立相對較為健全完善的風(fēng)險管理制度體系，尤其是缺失事前管理制度。這就造成了企業(yè)整個應(yīng)收賬款管理工作缺少相關(guān)的指導(dǎo)，應(yīng)收賬款管理程序流于形式，造成應(yīng)收賬款風(fēng)險缺少準(zhǔn)確的評估，容易出現(xiàn)逾期應(yīng)收賬款難回收的問題。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險防范方法不健全

不同賬齡以及不同數(shù)額的應(yīng)收賬款有不同的風(fēng)險管理要求，但是不少企業(yè)沒有針對應(yīng)收賬款的實際情況，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理方法，也沒有準(zhǔn)確地進行應(yīng)收賬款計提。在應(yīng)收賬款的催收方面，更沒有成系統(tǒng)的應(yīng)收賬款催收管理體系，因此很容易出現(xiàn)各種應(yīng)收賬款風(fēng)險問題。

（三）信用機制不健全

良好的信用體系是防范企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的重要手段，但是目前很多企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面沒有設(shè)立相應(yīng)的信用管理機制。這就造成了應(yīng)收賬款事前管理方面存在較多的問題，不能根據(jù)客戶的信用情況來制定營銷策略，無法從源頭上控制企業(yè)的應(yīng)收賬款額度以及期限。

四、防范企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的措施

（一）完善應(yīng)收賬款風(fēng)險管理體系

防范企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險問題，首先應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際情況，建立應(yīng)收賬款風(fēng)險管理制度，特別制定應(yīng)收賬款目標(biāo)管理制度、信用政策、授信授權(quán)機制、日常預(yù)測機制、信用評估機制、應(yīng)收賬款保障機制等，通過健全的應(yīng)收賬款管理制度，確保企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作規(guī)范有序地開展。其次，應(yīng)該進一步明確企業(yè)的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。一般企業(yè)除了總體的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)以外，還應(yīng)該根據(jù)不同階段的資金需求來確定賒銷計劃，并時刻關(guān)注企業(yè)的賬款周轉(zhuǎn)率以及持有成本，同時還要進一步細化明確企業(yè)的收賬政策。

（二）加強應(yīng)收賬款風(fēng)險的識別與評估

識別與評估是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的基礎(chǔ)工作。在信用風(fēng)險的識別評估方面，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理部門應(yīng)該綜合采取財務(wù)分析法、分解分析法、現(xiàn)場考察法、風(fēng)險專家調(diào)查列舉法、流程圖法、失誤樹分析法等多種風(fēng)險識別分析方法，及時總結(jié)分析應(yīng)收賬款風(fēng)險程度及相關(guān)誘因，進而有意識地采取相應(yīng)措施規(guī)避防范。其次，應(yīng)該提高企業(yè)的應(yīng)收賬款評估分析水平，對各種應(yīng)收賬款經(jīng)營風(fēng)險的可能發(fā)生概率、應(yīng)對防范處理措施等進行系統(tǒng)的規(guī)劃，最大程度防范應(yīng)收賬款風(fēng)險問題。

（三）加強對企業(yè)應(yīng)收賬款的日常監(jiān)測和預(yù)警管理

防范企業(yè)的應(yīng)收賬款問題，還應(yīng)該加強對企業(yè)應(yīng)收賬款的日常監(jiān)測。主要是企業(yè)的應(yīng)收賬款管理部門應(yīng)該對企業(yè)客戶未支付的一些款項進行全程持續(xù)的監(jiān)督，通過日常監(jiān)測來及時了解企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，并及時對客戶的信用狀況進行了解。特別是綜合采用周轉(zhuǎn)天數(shù)對比法、賬齡分析法、余額分析法等，對應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)、賬齡以及應(yīng)收賬款余額等進行分析檢測。通過應(yīng)收賬款的日常監(jiān)測，掌握應(yīng)收賬款的實時動態(tài)。如果出現(xiàn)可能發(fā)生應(yīng)收賬款風(fēng)險的問題，應(yīng)該及時采取措施，應(yīng)對處理。

（四）建立科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用管理機制

信用政策是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的基本原則，企業(yè)的信用政策主要包括兩方面的內(nèi)容，即信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件。在信用標(biāo)準(zhǔn)方面，企業(yè)應(yīng)收賬款管理部門應(yīng)該全面考慮到市場環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境尤其是財務(wù)環(huán)境、客戶個人的信用狀況等，根據(jù)不同的客戶群體來確定銷售的信用額度。在信用條件方面，則主要是指根據(jù)客戶的信用情況來確定企業(yè)的信用條件，主要是對客戶的信用期限、折扣期限以及現(xiàn)金折扣等進行相應(yīng)的規(guī)定。

（五）強化應(yīng)收賬款的具體管理

在應(yīng)收賬款的具體管理中，企業(yè)的管理部門應(yīng)該遵循源頭控制、過程監(jiān)控的原則，制定應(yīng)收賬款回款計劃，由應(yīng)收賬款管理部門根據(jù)回款計劃及時催款。其次，應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款清單，動態(tài)監(jiān)控應(yīng)收賬款進展情況，加大應(yīng)收賬款的回收管理。在企業(yè)應(yīng)收賬款的收賬政策上，如果客戶違背約定的信用條件，企業(yè)應(yīng)該采取多種催收策略，如聯(lián)系溝通、上門催收、法律手段等不同的催收手段。同時，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)實際情況，綜合采取其他多種應(yīng)收賬款管理措施，如辦理應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)、辦理應(yīng)收賬款質(zhì)押登記。

五、結(jié)語

造成企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的因素多種多樣。企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，應(yīng)該結(jié)合經(jīng)營業(yè)務(wù)領(lǐng)域的實際情況，在內(nèi)部建立防范企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的事前、事中與事后控制管理體系，尤其是加強企業(yè)銷售過程中的信用管理與合同管理，最大限度地降低企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險。

第三篇：應(yīng)收賬款風(fēng)險管理

應(yīng)收賬款風(fēng)險管理

【摘要】應(yīng)收賬款管理是財務(wù)風(fēng)險管理的一個重要內(nèi)容。如果應(yīng)收賬款管理不善，企業(yè)會長期深陷 “三角債”的困擾之中，要避免這一問題，必須從源頭進行管理和控制。

【關(guān)鍵詞】信用政策 風(fēng)險管理 應(yīng)收賬款

“水能載舟，亦能覆舟”，應(yīng)收賬款既能令企業(yè)銷售大增，市場占有率提高，亦能讓企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)不靈、運營癱瘓的痛苦中。那么如何使應(yīng)收賬款發(fā)揮正向的作用，有效規(guī)避風(fēng)險？企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款進行事前、事中和事后的全過程控制。

一、源頭控制，壓縮應(yīng)收賬款發(fā)生的額度與頻率

當(dāng)賣方市場轉(zhuǎn)入買方市場后，市場競爭激烈，迫使企業(yè)采用各種手段擴大銷售或承攬工程。一些企業(yè)為了達到推銷產(chǎn)品或承攬工程的目的，往往不收款或收取一部分款項，憑印象、情誼或經(jīng)營經(jīng)驗，擅自發(fā)出約定貨物或墊資開工，等到有關(guān)部門核對庫存商品或結(jié)算時，應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生。對方企業(yè)在經(jīng)營中一旦發(fā)生變故，陷入困境或故意拖欠，或當(dāng)事人發(fā)生變更，應(yīng)收賬款的回收難度將增大，企業(yè)資金風(fēng)險隨之上升。因此，必須從源頭上減少這類資金的發(fā)生、占用。

這就要求企業(yè)建立完善客戶資信調(diào)查評估制度，加強對往來客戶、長期往來客戶的內(nèi)部評估，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否向客戶提供商業(yè)信用及賒銷限額。在進行內(nèi)部資信評估時，通常以預(yù)期的壞賬損失率作為信用判別標(biāo)準(zhǔn)。對資信狀況較差的企業(yè)，信用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)從嚴(yán)，這樣才能有效地防止由于過度賒銷導(dǎo)致超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。

二、動態(tài)跟蹤，分析、強化日常監(jiān)督和管理

當(dāng)企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款后，應(yīng)該經(jīng)常對所持有的應(yīng)收賬款進行動態(tài)跟蹤與分析，及時作出科學(xué)決策。對于放賬公司而言，要隨時了解公司在某個時間段發(fā)放的賬款金額有多少、在信用期內(nèi)的客戶有多少家、超過信用期的客戶有多少家。

要確保企業(yè)應(yīng)收款有效回收，就必須建立動態(tài)的客戶資信評審機制和賬款跟蹤管理體系。應(yīng)做到月評、季評、年審，做好賬款風(fēng)險管理的預(yù)警工作，挖掘出資信好、高價值的客戶，施予優(yōu)惠的信用政策；剔除資信差、低價值客戶，或給予更嚴(yán)格的賬款管理。惟有這樣動態(tài)的客戶資信評審和賬款跟蹤才能保障企業(yè)營銷風(fēng)險降至最低。

三、及時清對，嚴(yán)格催收

企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期回收款項，避免因為拖欠時間過長而發(fā)生壞賬。為此企業(yè)應(yīng)制定出合理的清對、催收辦法。

1、加強應(yīng)收賬款日常動態(tài)狀況的傳遞與報送

應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)每間隔一定時間，以文書、表格形式向有關(guān)部門、責(zé)任經(jīng)辦人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)傳遞應(yīng)收賬款的動態(tài)信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提示上述有關(guān)人員及部門催收。對逾期未結(jié)清的應(yīng)收賬款通報的時間應(yīng)更短。

2、關(guān)注往來客戶的經(jīng)營情況，加強日常詢證

企業(yè)要隨時注意了解業(yè)務(wù)往來單位的經(jīng)營、財務(wù)狀況及人員的變動情況，做到心中有數(shù)，以防止由于對方單位的突然變故、經(jīng)營失策及有關(guān)人員的變動可能造成的應(yīng)收款無法回收的風(fēng)險。財務(wù)部門要會同業(yè)務(wù)部門對應(yīng)收款項的對方單位定時發(fā)送詢證函，核實應(yīng)收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性，防止應(yīng)收款項體外循環(huán)的發(fā)生，堵塞違法違規(guī)行為及防止法律訴訟收債的失效。

3、建立定期和客戶對賬制度，動態(tài)跟蹤，果斷決策

企業(yè)要建立定期和客戶對賬制度，財務(wù)部門應(yīng)協(xié)同有關(guān)的管理部門對企業(yè)所持有的應(yīng)收賬款進行跟蹤分析。對于客戶比較多的企業(yè)，其管理部門應(yīng)該每日打印出會計賬上的全部接近到期的應(yīng)收賬款記錄，并至少每周將逾期應(yīng)收賬款記錄分析一次，并利用信息系統(tǒng)設(shè)置應(yīng)收款預(yù)警程序，及時獲取提示信號，提出處理意見。一般情況下，應(yīng)要求客戶還清前欠款后，才允許有新的賒欠。如果發(fā)現(xiàn)欠款逾期未還或欠款額度加大，應(yīng)斷然采取措施，通知有關(guān)部門停止供貨。

4、建立責(zé)任中心，將催收業(yè)績納入績效考核

建立以業(yè)務(wù)人員為主，財務(wù)監(jiān)察人員為輔的催收欠款責(zé)任中心，將收回遠期陳欠和控制壞賬納入績效考核中，增強銷售人員對清理和催收陳賬的積極性。

5、針對不同的客戶關(guān)系，采取靈活的催收政策

對遠期近期應(yīng)收賬款清理陳賬未動的區(qū)域，應(yīng)限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，并加大催收力度：對有償債能力卻不履行償債義務(wù)，人為發(fā)生的賴賬，應(yīng)在訴訟有效期內(nèi)運用法律手段來解決，以避免喪失追訴權(quán)，造成壞賬損失；對欠賬部門確實無力支付的，企業(yè)可以在了解其抵債物品的價格、質(zhì)量和銷售的情況下，采取物質(zhì)抵款，也可以要求客戶開出等值的商業(yè)承兌匯票，以抵消應(yīng)收賬款，早日變現(xiàn)；對能在約定期限內(nèi)償還貨款的客戶，可以給予一定的折扣優(yōu)惠，以鼓勵客戶及早償還貨款。

【參考文獻】

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[2] 張永旺：淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的控制途徑[J].財會月刊, 2003(4)

[3] 謬飛翔：應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)淺析[J].財會通訊, 2003(3)（發(fā)布時間:2008-08-13）

第四篇：淺析企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理

企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理淺析

重慶工商大學(xué)派斯學(xué)院 會計學(xué) 12級10班 楊永琪

指導(dǎo)教師：陳靜琪

中文摘要：應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)銷售大多采用賒銷方式，雖然賒銷在減少庫存、擴大銷售量、增強市場競爭力方面比其他結(jié)算方式更具優(yōu)勢，但賒銷必然會給企業(yè)帶來大量的應(yīng)收賬款，伴隨產(chǎn)生壞賬損失，隨著企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額日益增多，其風(fēng)險大小直接影響著企業(yè)的盈利能力和損益狀況，甚至危及企業(yè)今后的生存與發(fā)展，因此企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理已成為企業(yè)經(jīng)營活動中的重要問題。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 風(fēng)險管理 壞賬損失

Abstract：Accompanied enterprise sales activity in the account receivable is formed by a creditor's rights, with the development of market economy, the implementation of commercial credit, the company sales mostly adopts the credit method, while credit decrease in inventory, expand sales, increase market competitiveness has more advantages than other settlement way, but there will inevitably bring a large amount of accounts receivable, the bad debt losses occur, as the enterprise accounts receivable amount is increasing, its risk size directly affects the enterprise's profit ability and the profit and loss situation, and even endanger the enterprise survival and development in the future, so the enterprise accounts receivable risk management has become an important issue in business activities.Key Words：Accounts receivable Risk management Bad debt losses

一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理存在的問題

1、應(yīng)收賬款期限太長，造成壞賬，導(dǎo)致經(jīng)濟損失

如果企業(yè)存在大量應(yīng)收賬款，壞賬的可能性會隨之增大。在我國，企業(yè)的平均壞賬率是5%-10%，平均賬款拖欠期是90天，然而在經(jīng)濟發(fā)達的美國，其平均壞賬率僅為0.25%-0.5%，平均賬款拖欠期僅為7天，之間相差10多倍，這些現(xiàn)象直接造成我國企業(yè)經(jīng)濟損失，其中鋼天源發(fā)布的2012年年報中，年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)

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備余額較去年年初增加了2087萬元，其中單就中鋼天源（馬鞍山）貿(mào)易有限公司的計提壞賬準(zhǔn)備就達1322萬元，資產(chǎn)減值損失27.2億元，較上年增加302%，馬鋼股份表示，這是“由于本無法收回應(yīng)收款并計提壞賬準(zhǔn)備”等所致。

2、應(yīng)收賬款居高不下，影響資金循環(huán)能力

企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時，貨款不能及時收回，應(yīng)收賬款越來越多，致使流動資金大量占用，周轉(zhuǎn)能力下降，輕則影響企業(yè)正常生產(chǎn)，重則使企業(yè)資金鏈斷裂。數(shù)據(jù)顯示，目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款總量大約有5.5萬億元人民幣，占企業(yè)總資產(chǎn)的30％左右，而大多數(shù)中小企業(yè)資產(chǎn)價值的60％以上是應(yīng)收賬款。據(jù)高工LED產(chǎn)業(yè)研究所的分析報告，截至2012年第三季度末，以LED為主營業(yè)務(wù)的21家上市公司應(yīng)收賬款余額高達55.19億元。其中，應(yīng)收賬款總額占前三季度上述公司營收總額的89.13%。由于這些應(yīng)收賬款長期不能回收，降低了企業(yè)資金使用效率，使企業(yè)效益下降，利潤降低。嚴(yán)重者可能導(dǎo)致破產(chǎn)。

3、經(jīng)營成果失真

應(yīng)收賬款管理混亂，核算不及時，影響企業(yè)會計信息質(zhì)量。冀中能源集團有限責(zé)任公司公告披露，公司決定自2013年5月1日起對應(yīng)收款項(應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款)中“根據(jù)信用風(fēng)險特征組合賬齡分析法壞賬準(zhǔn)備計提比例”的會計估計進行變更。該公司對4年以內(nèi)各賬齡的計提比例均有所下調(diào)。具體內(nèi)容為，賬齡1年以內(nèi)的，壞賬準(zhǔn)備計提比例由原來的10%降到5%，賬齡1年-2年的，壞賬準(zhǔn)備計提比例由原來的15%降到10%，賬齡2年-3年的，壞賬準(zhǔn)備計提比例由原來的20%降到15%，賬齡3年-4年的，壞賬準(zhǔn)備計提比例由原來的25%降到20%。借助此次會計估計變更，冀中能源董秘陳立軍在5月份接受中信證券調(diào)研時表示，公司2013利潤將總計增加約2.1億元。降低壞賬計提比例來虛增利潤，此舉使企業(yè)經(jīng)營成果失真，造成虛盈實虧，長期以往，企業(yè)面臨危及將會更大。這里可以談?wù)剬ν顿Y者的危害。

二、導(dǎo)致我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理效率低下的原因

1、企業(yè)外部原因 ①過度賒銷

今日的中國，已由計劃經(jīng)濟逐步走向市場經(jīng)濟，從短缺經(jīng)濟走向過剩經(jīng)濟，買方市場普遍形成，賒銷已成為主流交易方式。隨著競爭的加劇，企業(yè)的生存環(huán)境也開始惡化，企業(yè)的生存壓力越來越大，各個企業(yè)為了生存和發(fā)展，企業(yè)對于客戶

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資源視為重要因素，為了達到這個目的，企業(yè)除了在品牌、產(chǎn)品質(zhì)量、營銷手段、價格方面進行比拼外，更多的企業(yè)利用賒銷擴大市場份額，增加銷量，由此造成賒銷成風(fēng)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款居高不下。我國對外貿(mào)易結(jié)算中，信用證結(jié)算比例已下降到20%以下，賒銷比例上升到70%以上，而國內(nèi)貿(mào)易更是大量采用賒銷方式。調(diào)查顯示，企業(yè)2011年在國內(nèi)業(yè)務(wù)中提供賒銷，延續(xù)了2010年88%和2009年80%的趨勢，繼續(xù)上升，賒銷在交易中越來越普遍。你的數(shù)據(jù)應(yīng)該更新了，至少用2013年的數(shù)據(jù) ②信用機制不健全

我國還處于社會主義初級階段，企業(yè)信用體系不健全，在商品買賣中嚴(yán)重存在信用缺失的問題。如開始時客戶答應(yīng)按時付款，可是投入實質(zhì)交易就會出現(xiàn)一系列的問題，導(dǎo)致難以收回貨款或者延期付款，賬齡期限無限放大，事實就是很多企業(yè)往往難以收回貨款，即便是收回貨款也需要消耗很長的時間，再加上投入的人力財力，企業(yè)的利潤也須耗。由于信用體系的不完善，國內(nèi)企業(yè)之間發(fā)生三角債或者多角債現(xiàn)象很嚴(yán)重，這一點從國家統(tǒng)計局的統(tǒng)計結(jié)果可以看得很清楚：今年1-9月，全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的應(yīng)收賬款凈額達到21213億元，同比增長了16.7%。據(jù)商務(wù)部的統(tǒng)計，我國企業(yè)每年因信用缺失導(dǎo)致的直接和間接經(jīng)濟損失高達6000億元。這里你是否應(yīng)該談?wù)勎覈傻那啡薄?/p>

2、企業(yè)內(nèi)部原因 ①應(yīng)收賬款合同不完善

企業(yè)銷售過程中，交易雙方會根據(jù)《合同法》的規(guī)定簽訂具體的銷售合同，在簽合同時，企業(yè)應(yīng)該盡量維護自己的權(quán)益，明確規(guī)定雙方權(quán)利與義務(wù)，一份好的合同能在發(fā)生糾紛時成為最有利的證據(jù)，而中國企業(yè)在這方面是非常欠缺的。在實際操作過程中，很多企業(yè)在逾期應(yīng)收賬款方面都缺乏有效的合同協(xié)議，有相當(dāng)一部分企業(yè)采取口頭協(xié)議，一旦逾期收不回賬款，進入司法程序又拿不出具體證明文件，無法通過法律途徑收回賬款，使企業(yè)蒙受損失。②應(yīng)收賬款結(jié)算、清收、回收力度不夠

有的企業(yè)對賒銷客戶的結(jié)算不夠重視，有的賬目未抓緊結(jié)算，致使結(jié)算不斷拖延，賒銷款不能及時收回，有的企業(yè)尚未認識到巨額應(yīng)收賬款的存在給企業(yè)造成的資金利息、效益等方面的隱性損失，沒有對清欠工作投入足夠的人力和資金，有的企業(yè)連催收部門或人員都沒有明確，企業(yè)經(jīng)營、財務(wù)等相關(guān)人員頻繁變動，致使大量掛帳的應(yīng)收賬款理不清來龍去脈，特別是歷史較長的結(jié)算款，新接手的人員

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不了解情況，賬目更難以理清，許多應(yīng)收賬款時間一長就成了無頭案，根本無法追債，甚至許多中小企業(yè)會計核算沒有建立應(yīng)收賬款管理制度，加上有關(guān)部門溝通與交流少之又少，造成應(yīng)收賬款清收不及時 ③考核約束機制不健全

國內(nèi)大部分企業(yè)在對銷售人員進行業(yè)績考核上，基本上都是采用的基本工資加銷售業(yè)績捆綁考核的辦法。在這種考核方法下，企必然需要更高的銷售額，達到報表上體現(xiàn)的高收入和高利潤，受到此方法的影響，銷售人員在銷售產(chǎn)品過程中，出于個人利益的考慮，會想盡辦法來擴大產(chǎn)品的銷售額。④企業(yè)售后服務(wù)缺陷

企業(yè)一般在銷售前期投入大量準(zhǔn)備工作，當(dāng)簽訂銷貨訂單或者銷貨協(xié)議后，只注重供應(yīng)問題，疏忽售后服務(wù)的重要意義，在產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問題時置之不理，無人問津，甚至惡語相向，大打出手，產(chǎn)生矛盾糾紛。但企業(yè)的服務(wù)注重用戶至上，強調(diào)永遠把客戶放在第一位，用戶處于重于、高于一切的位置，要求我們必須樹立讓用戶滿意的觀念。一旦這種平衡被打破，企業(yè)將承擔(dān)應(yīng)收賬款難以回收的現(xiàn)象。據(jù)中國消費者協(xié)會公布的數(shù)據(jù)顯示，2012各地消協(xié)組織共受理蘋果公司產(chǎn)品投訴2170件，其中涉及售后服務(wù)的投訴占25.6%。

三、完善企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的建議

1、評估客戶信用，確定賒銷規(guī)模，建立完美信用管理體系

一些企業(yè)對信用管理的認識程度還停留在誠信的層面，認為信用管理就是自己和供銷方都要守信用，講誠信，而事實上這種道德約束力在商業(yè)活動中能發(fā)揮的作用微乎其微，只有當(dāng)信用與利益掛鉤，才能讓信用管理真正地受到企業(yè)的重視。一般情況下，企業(yè)引入客戶信用機制，對客戶資產(chǎn)狀況財產(chǎn)情況經(jīng)營能力以往業(yè)務(wù)記錄進行調(diào)查，根據(jù)調(diào)查結(jié)果評定客戶信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案，信用等級高的客戶可以采取賒銷方式，但必須嚴(yán)格規(guī)定收賬日期，信用等級低的客戶采取現(xiàn)金交易方式，采取這種方式，是正確的，但遠遠不夠，為保證應(yīng)收賬款準(zhǔn)確無誤的回收，還應(yīng)在一般情況下采取懲罰措施，從其他方面保障企業(yè)的權(quán)益實施，如果在規(guī)定時間無法回收賬款應(yīng)加倍償還，并且要把握好信用管理之下的優(yōu)化賒銷額度與企業(yè)收益的平衡點，在企業(yè)可接受的風(fēng)險范圍內(nèi)取得利潤最大化。

2、加強應(yīng)收賬款清欠力度，減少壞賬

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為加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理，把壞賬損失降到最低，對應(yīng)收款項建立臺賬，進行分類分析、分類管理，實施不同種類應(yīng)收賬款逐一制定清欠措施，明確具體負責(zé)部門、責(zé)任人、回款時間、考核辦法，遇到應(yīng)收賬款拖欠，應(yīng)立即啟動清欠程序，落實責(zé)任，對于清回賬齡三年、四年、五年以上的應(yīng)收賬款，按照不同的比例提成，以提高清欠人員的積極性。

3、加強對經(jīng)銷商與銷售人員的監(jiān)管

企業(yè)除了對客戶進行行用評估之外，對于合作的經(jīng)銷商也應(yīng)加大監(jiān)管，采取有效的發(fā)貨方式，強化回款意識。銷售人員選擇政治素質(zhì)高、責(zé)任心強、精通銷售業(yè)務(wù)的人，企業(yè)應(yīng)組織精心培訓(xùn)，精講銷售業(yè)務(wù)，銷售人員自己強化工作意識，愛崗敬業(yè)。

4、建立良好的售后服務(wù)制度

售后服務(wù)應(yīng)該向顧客提供產(chǎn)品使用說明；建立顧客檔案；建立售后服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，在承諾的時間內(nèi)幫助顧客解決產(chǎn)品使用過程中遇到的問題；公布投訴電話，妥善處理顧客對產(chǎn)品質(zhì)量投訴和提出改進的意見，努力使顧客滿意；開展顧客滿意度調(diào)查，了解顧客需求，持續(xù)改進產(chǎn)品質(zhì)量，提高企業(yè)誠信質(zhì)量。

5、完善應(yīng)收賬款合同

合同之所以成為控制經(jīng)營風(fēng)險的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并受到法律保護，唯其如此，對合同的管理就應(yīng)該更加慎重、更加完善。簽訂合同前務(wù)必要謹(jǐn)慎審查業(yè)務(wù)合作方是否合格，看對方企業(yè)有沒有資格做這筆交易，看對方的營業(yè)執(zhí)照，了解其經(jīng)營范圍，以及對方的資金、信用、經(jīng)營情況。簽訂合同時，合同管理應(yīng)該強調(diào)以下幾項重要內(nèi)容：公司除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都應(yīng)簽訂合同；主要的供貨業(yè)務(wù)應(yīng)使用統(tǒng)一的合同范本；對外簽訂的銷售合同的要素必須齊全且符合法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任等應(yīng)清楚、準(zhǔn)確地載于合同條款。

四、總結(jié)

應(yīng)收賬款在一定請款下對企業(yè)是十分有利的，企業(yè)通過賒銷可以增加銷量，擴大市場份額，減少庫存，但過度賒銷使企業(yè)應(yīng)收賬款增加，壞賬上漲，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，增加了企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險，這樣的結(jié)果與企業(yè)的初衷相背離。隨著信用知識的普及和信用體系的逐漸完備，對應(yīng)收賬款的管理應(yīng)結(jié)合我國國情從

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應(yīng)收賬款的源頭開始采取事前、事中、事后控制，盡可能降低應(yīng)收賬款對企業(yè)發(fā)展帶來的風(fēng)險，從而確保企來的正常運作及利潤。同時企業(yè)經(jīng)營者對應(yīng)收賬款通過正確、科學(xué)地分析，采取一切積極可行的策略，加強應(yīng)收賬款的管理，逐步減少企業(yè)的應(yīng)收賬款，以期加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)，增加現(xiàn)金流量，減少壞賬損失，為企業(yè)今后的發(fā)展奠定良好的經(jīng)濟基礎(chǔ)。

參考文獻

[1] 荊新，財務(wù)管理學(xué)，中國人民大學(xué)出版社，2012，（6）：350-368 [2] 唐文婷，企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的控制與防范，財會研究 [3] 劉文伶，應(yīng)收賬款的控制與管理，投資理財

[4] 李力，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理與對策，產(chǎn)業(yè)與科技論壇 [5] 周美虹，企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險分析，經(jīng)營與管理 [6] 王瑩，計提壞賬準(zhǔn)備，第一財經(jīng) 修改意見：

論點明確，論證結(jié)構(gòu)清晰，論據(jù)也充分，但論述邏輯性有不足，論述深度不夠，請按照我在文中批注修改。另外注意調(diào)整格式，更新數(shù)據(jù)。

陳靜琪20150801

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第五篇：企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題及對策探討

企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題及對策探討

【摘 要】隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展及信用銷售的逐步推出，企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額也隨之增大，對其如何管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中面臨的重要問題。目前，大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理滯后，由于其在簽訂合同時內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)、長期不對賬或?qū)~不清，沒有進行輔助管理或僅按賬齡進行輔助管理，形成大量逾期賬款。本文分析了企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及其原因，并提出改進建議，以期為企業(yè)更好的發(fā)展提供支持和幫助。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款管理；信用政策

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理概述

1.應(yīng)收賬款管理的主要內(nèi)容

雖然信用銷售能夠擴大銷量，提高市場占有率，給企業(yè)帶來收益，但也因為產(chǎn)生的應(yīng)收賬款可能在管理成本、機會成本、壞賬損失等方面給企業(yè)帶來風(fēng)險。其不僅會造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，還會使企業(yè)經(jīng)營狀況更加惡化。因此，應(yīng)收賬款管理的主要內(nèi)容有：①根據(jù)企業(yè)自身現(xiàn)有的實際情況和當(dāng)前所處的市場經(jīng)濟環(huán)境，制定信用政策。②嚴(yán)格信審流程，審查客戶資信狀況。③加強應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督管理與分析，采取切實有效的措施，合理保證應(yīng)收賬款及時足額收回。④對于那些確實無法收回的應(yīng)收賬款而形成的壞賬損失，財務(wù)上建立壞賬準(zhǔn)備金制度。

2.應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是采用適當(dāng)?shù)?、科學(xué)的、合理的信用銷售政策，保持企業(yè)經(jīng)營的效益性和資產(chǎn)的流動性的平衡，最終達到企業(yè)利潤最大化的目的。即：在加強流動性管理，促使應(yīng)收賬款盡快收回的同時還要講求效益性。既提高銷售收入，又降低持有成本。

二、應(yīng)收賬款管理存在的問題

1.追求利潤最大化導(dǎo)致信用銷售數(shù)額增大

現(xiàn)階段，多數(shù)企業(yè)都把追求商業(yè)利潤作為經(jīng)營目標(biāo)，過分重視經(jīng)濟利益的流入，過度使用賒銷的方式來擴大銷售，以提高市場占有率。其為了占領(lǐng)市場、擴大產(chǎn)品銷售額，未對客戶的資信程度作調(diào)查，大量的盲目賒銷，導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)額居高不下、逾期欠款過多使得企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)不靈，給企業(yè)經(jīng)營帶來風(fēng)險。

2.企業(yè)制度不完善，責(zé)任落實不到位

部分企業(yè)會計監(jiān)督失效，沒有設(shè)定應(yīng)收賬款回籠率指標(biāo)及警戒線。同時，缺少相應(yīng)的考核制度，部門間沒有及時協(xié)調(diào)。企業(yè)對于逾期未還的應(yīng)收帳款沒有明確落實催收責(zé)任人，銷售部門的人員只關(guān)注銷售，不關(guān)心賬款的清收。財務(wù)部門人員只重視財務(wù)記賬、財務(wù)核算、做報表，不管催賬清收。具體表現(xiàn)為：

（1）內(nèi)部激勵機制與約束機制不健全。銷售人員基于個人利益，大量采取分期、回扣等手段銷售商品，使應(yīng)收賬款增加。由于企業(yè)既沒有要求銷售經(jīng)辦人員全程負責(zé)追款，又沒有明確落實應(yīng)收賬款回收的監(jiān)督部門，從而造成企業(yè)雖然銷量大增、銷售額很高，但企業(yè)經(jīng)營效益卻不佳的狀況。

另外，由于在銷售合同簽訂時沒有統(tǒng)一規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，信用條件的制定也未從企業(yè)及客戶的實際情況出發(fā)，導(dǎo)致了難以收回應(yīng)收賬款的現(xiàn)象。

（2）內(nèi)部控制不嚴(yán)，催收工作不力。企業(yè)對與已發(fā)生的應(yīng)收賬款長時間不對賬、不及時清算，經(jīng)辦人員互相推諉、態(tài)度消極，導(dǎo)致應(yīng)收賬款被拖欠的時間更久，收回的可能性降低。

3.對賒銷客戶缺少信用管理

對客戶沒有做好充分的、深入的資信狀況調(diào)查及缺乏科學(xué)、系統(tǒng)的信用風(fēng)險評估，沒有從信譽程度的高低、資金實力的大小、財務(wù)狀況的好壞等方面進行科學(xué)的分析，沒有針對不同信用評級的客戶制定不同的差異化賒銷策略，急于將貨物賒銷出去，導(dǎo)致企業(yè)大量資金被占用，產(chǎn)生極高的壞賬損失，最終使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，陷入資金鏈斷裂的財務(wù)危機。

4.應(yīng)收賬款管理側(cè)重于事后控制

電話催收、上門追討、法律訴訟等事后控制手段效果不明顯，且易使企業(yè)處于被動局面。這樣既增加了企業(yè)管理成本，也直接減少了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

5.企業(yè)法律保護和風(fēng)險意識薄弱

在現(xiàn)階段，買方掌握市場話語的主導(dǎo)權(quán)。許多企業(yè)為了維護客戶關(guān)系、保有一定量的客戶資源，不愿采用法律手段維護自己的合法權(quán)益。因此造成企業(yè)之間的經(jīng)營結(jié)算資金互相占用，導(dǎo)致企業(yè)陷深陷債務(wù)鏈，形成惡性循環(huán)。

三、應(yīng)收賬款管理的注意事項

1.要做到事前、事中控制

應(yīng)收賬款管理應(yīng)重點做好事前及事中的控制工作，主要控制措施有：①根據(jù)企業(yè)的實際情況，確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)定合理的信用條件、計算恰當(dāng)?shù)男庞妙~度，從而制定確實可行的信用政策。②對客戶的資信狀況做深入細致全面的調(diào)查以評估風(fēng)險，同時建立客戶信用資料檔案。③建立賒銷審計制度。事前、事中控制是防止應(yīng)收賬款形成呆死賬的必不可少的環(huán)節(jié)。

2.建立嚴(yán)格的內(nèi)部審批及內(nèi)部控制制度

企業(yè)要建立嚴(yán)格的內(nèi)部審批和內(nèi)部控制制度，對賒銷業(yè)務(wù)要規(guī)范業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)格審批。一方面選用有責(zé)任心、高素質(zhì)的人員充實到銷售隊伍中，并加強對他們風(fēng)險意識的培育；另一方面；對所有涉及到的相關(guān)業(yè)務(wù)部門都應(yīng)建立業(yè)務(wù)監(jiān)督及約束機制，從而防范逾期風(fēng)險，降低壞賬損失的形成。

3.將資金回籠率納入考核指標(biāo)

企業(yè)應(yīng)落實崗位責(zé)任制，制定業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負責(zé)制。在未回收清理完應(yīng)收賬款前，責(zé)任人不能調(diào)離原崗位，對于造成壞賬損失的，還應(yīng)對經(jīng)辦責(zé)任人進行處罰，同時將應(yīng)收款資金回籠率納入考核指標(biāo)中，使各部門責(zé)任人做到恪盡職守，提高應(yīng)收賬款的回收率，減少呆壞賬的形成。

四、建立完善的應(yīng)收賬款管理制度

1.確定恰當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在擴大銷售量、增強市場競爭力，及降低違約風(fēng)險、并且節(jié)約催收費用這兩方面之間選擇一個恰當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)，使收益與成本的關(guān)系對稱，從而降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險。重點應(yīng)考慮3個基本因素：

（1）市場競爭中同行業(yè)對手的情況。面對激烈的市場競爭，要時刻把握競爭中的主動性，爭取優(yōu)勢地位。企業(yè)要知己知彼，根據(jù)競爭對手的實力狀況，采取相應(yīng)的信用標(biāo)準(zhǔn)。

（2）企業(yè)對于產(chǎn)生的逾期違約風(fēng)險的承受能力的強弱。企業(yè)的抗風(fēng)險能力強，就可以選擇較優(yōu)惠的信用標(biāo)準(zhǔn)來爭取客戶，擴大銷售規(guī)模。反之，如果企業(yè)抗風(fēng)險能力較弱，就只能采用嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，盡可能降低違約風(fēng)險。

（3）客戶的資信程度。企業(yè)要設(shè)定合理的、量化的信用等級評價標(biāo)準(zhǔn)，對客戶的拒付風(fēng)險提前做出準(zhǔn)確的判斷。對客戶的資信程度進行深入細致的全面調(diào)查并加以分析，在此基礎(chǔ)上，客觀的評判客戶的信用等級，決定是否給與信用優(yōu)惠。

2.實施的信用條件要具體

企業(yè)從一開始在與客戶洽談生意并決定給與客戶信用優(yōu)惠時，要明確具體的信用條件，對信用期限、付款時間及現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣、違約責(zé)任等方面提出要求和約定。

3.不斷完善清收政策

當(dāng)有客戶拖欠或拒付貨款時，企業(yè)應(yīng)首先研究分析目前采用的信用政策及標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)，信用審批制度是否落實到位，然后再重新調(diào)查違約客戶的資信等級，進行再評判。對于之前信用記錄正常良好的客戶，先電話短信催收，再派人上門面對面地溝通協(xié)商，爭取在維護雙方業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠問題。對于品質(zhì)惡劣、惡意拖欠的客戶不再對其賒銷，并加緊催收。如催收無果，則應(yīng)采用法律手段去法院起訴。

4.加強日常管理

對應(yīng)收賬款的日常管理，有4個方面的工作要做好：一是各部門人員應(yīng)分工合理、職責(zé)明確；二是對企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)的授權(quán)審批和控制流程要加強；三是建立壞賬準(zhǔn)備金制度，及時對信用銷售業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理；四是加強催收清欠管理，落實責(zé)任制。

5.建立信用報告制度

定期和不定期召開不同層次及部門的信用報告會議，例如召開信用部門的內(nèi)部會議，反映其部門的運作情況，過去的工作業(yè)績和后期的工作計劃；召開信用和業(yè)務(wù)部門的聯(lián)席會議，分析和評價大客戶的信用風(fēng)險以及目前的高?？蛻?，對逾期賬款和超支信用額度進行分析，收集新的客戶信用資料等：召開最高管理當(dāng)局或財務(wù)主管會議，報告現(xiàn)階段信用控制的運行狀況及遇到的困難，執(zhí)行企業(yè)信用政策的情況和改進措施，進行信用風(fēng)險再預(yù)測。以便于企業(yè)及時掌握應(yīng)收賬款情況，將信用風(fēng)險降到最低。

五、結(jié)語

如果企業(yè)采用合理的信用銷售政策，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審批及控制制度，對賒銷業(yè)務(wù)進行事前、事中、事后全方位控制，建立完善的約束激勵機制，那么企業(yè)壞賬損失發(fā)生的可能性就會降到最低，從而可以加快企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，最終實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

注釋：

①李心合《.企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中的八大難題與對策》[J].《財務(wù)與會計》，2012（4）：12 ～

15、（5）：11 ～14

②志敏《.財務(wù)管理體制初探》[J].《企業(yè)導(dǎo)報》，2009（7）

③朱華建，張盛勇，高宏偉.《 21 世紀(jì)以來我國內(nèi)部控制研究主題及述評―基于2000年到2010年《會計研究》等國內(nèi)主要七種期刊的分析》[J].《會計研究》2011（11）： 57 ～65

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