第一篇：后續(xù)審計的五個環(huán)節(jié)

開展后續(xù)審計對于幫助被審計單位加強(qiáng)整改、促進(jìn)管理水平提高、維護(hù)審計權(quán)威和提高審計工作質(zhì)量具有重要意義，做好后續(xù)審計要把握好五個環(huán)節(jié)。

(一)熟悉審計決定，落實后續(xù)審計工作責(zé)任

后續(xù)審計一般是在下達(dá)審計結(jié)論，被審計單位整改后進(jìn)行離審計時有一定時間間隔，而且開展后續(xù)審計的人員不一定就是原審計人員，所以，后續(xù)審計人員對審計決定和審計意見不一定十分清楚。在開展后續(xù)審計前，審計部門要做好審前準(zhǔn)備，要對審計期間的各類審計決定和審計意見進(jìn)行認(rèn)真收集，充分掌握資料，并做好分類，將相對應(yīng)的被審計單位審計回復(fù)(整改報告)進(jìn)行清理。組織審計人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，熟悉審計決定、被審計單位整改報告和審計依據(jù)等資料，找準(zhǔn)審計決定和審計意見中的重要問題和疑難問題，逐條列出后續(xù)審計清單，將后續(xù)審計任務(wù)分解落實到每個審計人員，為現(xiàn)場審計打基礎(chǔ)。

(二)檢查被審計單位的審計回復(fù)

審計回復(fù)(整改報告)是被審計單位對審計報告提出的審計發(fā)現(xiàn)和建議做出答復(fù)的一種書面文件，是執(zhí)行審計決定和審計意見的一種強(qiáng)制性要求。在規(guī)定的整改期限內(nèi)向?qū)徲嫴块T報告存在問題整改情況，是落實審計決定的具體體現(xiàn)。對審計回復(fù)的檢查主要分三種情況：一是完全沒有報告整改情況的。如果被審計單位沒有在規(guī)定的整改期限內(nèi)報告整改情況，要作為后續(xù)審計底稿的報告內(nèi)容。二是在檢查審計回復(fù)時，要重點檢查審計回復(fù)是否充分；對整改報告中已經(jīng)整改的問題，要分析被審計單位整改的方法是否正確、措施是否有效、整改是否徹底。三是對審計回復(fù)中未采取糾正措施的問題，看是否有未整改的原因等詳細(xì)說明，未整改的理由是否充分等。

(三)關(guān)注已整改問題的真實性和有效性

后續(xù)審計時，對被審計單位整改報告中已經(jīng)整改的問題，要關(guān)注其真實性和有效性。主要分以下三種情況：一是檢查被審計單位已實際采取的糾正措施是否正確，有沒有移花接木、瞞天過海的現(xiàn)象，有沒有整改了一個問題而又產(chǎn)生出新的問題的情況。二是將被審計單位實際采取的糾正措施(糾正措施的運(yùn)行情況)與審計回復(fù)中所述的已經(jīng)采取的措施(糾正措施的書面記錄)相比較，看是否一致、實現(xiàn)程度如何，有沒有言過其實的情況。三是看是否存在根本未整改，而審計回復(fù)中報告稱已經(jīng)整改的情況，看是否有弄虛作假行為。對已經(jīng)整改到位的，不做審計底稿，但要做好復(fù)印、筆錄等審計取證工作，并作為后續(xù)審計資料保存。(四)重點審查未整改問題并分析未整改原因

對在審計決定規(guī)定的整改期限內(nèi)未整改到位的，要作為后續(xù)審計的重點。對未整改的問題，要實事求是地進(jìn)行分析。對主觀故意不進(jìn)行整改的，在交換審計意見時要督促其落實整改責(zé)任；對歷史遺留問題等客觀原因未整改到位的，要說明情況并有詳細(xì)實在的整改方案；對因政策變化使問題整改成為不必要的，不應(yīng)作為未整改問題；對審計機(jī)構(gòu)在對被審計單位實施審計過程中，因某種原因出現(xiàn)漏審或錯審的情況，對于錯審的，在后續(xù)審計時應(yīng)及時修正。在后續(xù)審計過程中，只要是未整改到位的，都要做好審計日志，形成審計工作底稿。

(五)認(rèn)真做好后續(xù)審計記錄基礎(chǔ)工作

為了有效規(guī)避審計風(fēng)險，在后續(xù)審計過程中，審計人員要認(rèn)真做好審計日記。后續(xù)審計主要工作資料來源于五個方面：一是審計人員自身產(chǎn)生的記錄，包括工作信件以及描述后續(xù)審計性質(zhì)及結(jié)果的記錄，如審計日記、審計工作底稿、調(diào)閱資料清單等。審計底稿要載明檢查問題出自哪個審計結(jié)論，并說明被審計單位是否在回復(fù)中報告等。二是對被審計單位的審計結(jié)論和審計意見等結(jié)論性資料。三是被審計單位以審計回復(fù)的形式產(chǎn)生的書面記錄，包括對計劃采取糾正措施的描述及實際中已對審計報告中確認(rèn)的審計發(fā)現(xiàn)采取整改措施的文字資料等。四是各種檢查取證資料。對于已經(jīng)整改的重要問題，所進(jìn)行的復(fù)印、記錄等調(diào)查取證資料，也要作為后續(xù)審計資料進(jìn)行收集歸檔保存。五是后續(xù)審計報告。后續(xù)審計報告是對后續(xù)審計的工作總結(jié)，也是對審計工作效果的反映。后續(xù)審計報告要說明后續(xù)審計的目的、重申以前的審計發(fā)現(xiàn)問題和審計建議，概括所采取的糾正措施，后續(xù)審計時的審查結(jié)果，以及審計人員對糾正措施的評價。審計人員要認(rèn)真收集整理好各類后續(xù)審計資料，并做到審結(jié)卷成，歸檔管理，以便索引查閱。

第二篇：搞好后續(xù)審計需關(guān)注的五個重點環(huán)節(jié)

搞好后續(xù)審計需關(guān)注的五個重點環(huán)節(jié)

摘 要: 開展后續(xù)審計對于幫助被審計單位加強(qiáng)整改、促進(jìn)管理水平提高、維護(hù)審計權(quán)威和提高審計工作質(zhì)量具有重要意義。本文結(jié)合審計實踐, 就搞好后續(xù)審計需關(guān)注的五個環(huán)節(jié)進(jìn)行探討。

一、了解審計結(jié)論, 準(zhǔn)確落實后續(xù)審計工作責(zé)任

在開展后續(xù)審計前, 審計部門要做好審前準(zhǔn)備工作, 要對審計期間的各類審計決定和意見進(jìn)行認(rèn)真分析, 全面收集審計資料, 包括審計所需要的來自有關(guān)管理部門和被審計單位的相關(guān)資料,總之, 資料的涵蓋面要廣, 以便掌握全面而詳細(xì)的信息。將被審計單位的審計回復(fù)(整改報告)進(jìn)行清理。找準(zhǔn)審計決定和意見中的重要、疑難問題, 逐項列出后續(xù)審計清單, 要對所搜集資料按照審計目標(biāo)進(jìn)行整理和分類, 這對確定審計重點有直接幫助。在審計資源及審計時間有限的情況下, 根據(jù)成本效益關(guān)系原則和重要性原則, 確定重點審計項目和重要關(guān)注點, 將后續(xù)審計任務(wù)分解落實到每個審計人員,為現(xiàn)場審計打好基礎(chǔ)。

二、檢查被審計單位的審計回復(fù), 以便選擇后續(xù)審計的方向和重點

審計回復(fù)(整改報告)是被審計單位對審計報告提出的審計發(fā)現(xiàn)和建議做出的答復(fù), 是執(zhí)行審計決定和意見的一種強(qiáng)制性要求。在規(guī)定的整改期限內(nèi)向?qū)徲嫴块T報告存在問題的整改情況, 是落實審計決定的具體體現(xiàn)。對審計回復(fù)(整改報告)檢查主要分以下三種: 一是完全沒有報告整改情況的。如果被審計單位沒有在規(guī)定的整改期限內(nèi)報告整改情況, 要作為后續(xù)審計底稿的報告內(nèi)容。二是在檢查審計回復(fù)時, 要重點檢查審計回復(fù)是否充分;對整改報告中已經(jīng)整改的問題, 要分析被審計單位整改的方法是否正確、措施是否有效、整改是否徹底。三是對審計回復(fù)中未采取糾正措施的問題, 要看是否有未整改的原因等詳細(xì)說明, 未整改的理由是否充分等。在進(jìn)行后續(xù)審計時, 一般從以下幾個方面分析被審計單位的審計回應(yīng): 包括被審計單位在審計報告中提出來的對發(fā)現(xiàn)和建議的回應(yīng)書面文件, 以及被審計單位口頭回應(yīng)或者被審計單位保留意見的方式。具體指:①不回應(yīng);②回應(yīng)不充分;③被審計單位存在分歧和偏向;④被審計單位將不采取糾正措施的詳細(xì)說明。有效區(qū)分和充分了解被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論的各種意見是十分必要的。因為“ 回應(yīng)” 說明了被審計單位經(jīng)過反復(fù)斟酌審計意見和審計結(jié)論作出的各種反應(yīng), 內(nèi)審人員還可通過回應(yīng)選定今后的方向和重點(或者澄清事實, 或者采取其他糾正措施)。

三、重視已整改問題的真實性和有效性

后續(xù)審計時, 對被審計單位整改報告中已經(jīng)整改的問題, 要重視其真實性和有效性。主要分以下三種情況: 一是檢查被審計單位采取的糾正措施是否正確, 有沒有移花接木、瞞天過海的現(xiàn)象,有沒有整改了一個問題又產(chǎn)生出新的問題的情況。二是將被審計單位實際采取的糾正措施(糾正措施的運(yùn)行情況)與審計回復(fù)中已經(jīng)采取的措施(糾正措施的書面記錄)相比較, 看是否一致、實現(xiàn)程度如何。三是有無存在根本未整改, 而審計回復(fù)中稱已經(jīng)整改的情況, 看是否有弄虛作假行為。對已經(jīng)整改到位的, 要做好復(fù)印、筆錄等審計取證工作, 并作為后續(xù)審計資料保存。

四、重點審查未整改部分并分析查找原因, 對癥下藥, 督促整改

對在審計決定規(guī)定的整改期限內(nèi)未整改到位的, 要作為后續(xù)審計的重點。對未整改的問題, 要實事求是地進(jìn)行分析。對主觀故意不進(jìn)行整改的, 在交換審計意見時要督促其落實整改責(zé)任;對歷史遺留問題等客觀原因未整改到位的, 要說明情況并有詳細(xì)實在的整改方案;對因政策變化使問題不需要整改的, 不應(yīng)作為未整改問題;在對被審計單位實施審計過程中, 因某種原因出現(xiàn)漏審或錯審的情況, 審計機(jī)關(guān)在后續(xù)審計時應(yīng)及時修正。

五、做好后續(xù)審計記錄, 提升審計質(zhì)量和水平

(一)審計人員自身產(chǎn)生的記錄。包括工作信件以及描述后續(xù)審計性質(zhì)及結(jié)果的記錄, 如審計日記、審計工作底稿、調(diào)閱資料清單等。審計底稿要寫明檢查出的問題出自哪個審計結(jié)論,并說明被審計單位是否在回復(fù)中報告等。(二)對被審計單位的審計結(jié)論和審計意見等結(jié)論性資料。(三)被審計單位以審計回復(fù)的形式產(chǎn)生的書面記錄。包括對計劃采取糾正措施的描述及對審計報告中確認(rèn)的采取整改措施的文字資料等。(四)各種檢查取證資料。對于已經(jīng)整改的重要問題, 所進(jìn)行的復(fù)印、記錄等調(diào)查取證資料, 也要作為后續(xù)審計資料進(jìn)行收集歸檔保存。(五)后續(xù)審計報告。后續(xù)審計報告是對后續(xù)審計的工作總結(jié), 也是對審計工作效果的反映。后續(xù)審計報告要說明后續(xù)審計的目的、重申以前審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議, 概括采取的糾正措施,后續(xù)審計時的審查結(jié)果, 以及審計人員對糾正措施的評價。!

參考文獻(xiàn):

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[3]李田季, 劉勝利, “ 后續(xù)審計: 內(nèi)部審計的必要補(bǔ)充” , 《 中國石油企業(yè)》;

[4]曹群耿, “ 淺談關(guān)于企業(yè)后續(xù)審計的認(rèn)識和思考” , 《 交通財會》 , 中華會計網(wǎng)校

第三篇：把握五個環(huán)節(jié)

把握五個環(huán)節(jié) 嚴(yán)格履行責(zé)任

根據(jù)××局紀(jì)檢組和××市紀(jì)委的工作要求，按照局長在《工作報告》上提出的思路，為促進(jìn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展，和諧發(fā)展，全面發(fā)展，我們圍繞局中心工作，服務(wù)于服從于局中心工作，認(rèn)真貫徹閉環(huán)管理思想，認(rèn)真履行教育、預(yù)防、監(jiān)督、懲處職能，積極推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制落實，今年上半年，主要開展了如下工作：

一、提高思想認(rèn)識，加強(qiáng)對黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的領(lǐng)導(dǎo)

建立黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，是黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭實踐經(jīng)驗的總結(jié)，是從制度上確保從嚴(yán)治黨方針貫徹實施的有效措施，是落實反腐敗各項任務(wù)的根本機(jī)制，是把反腐敗斗爭納入法制軌道的重要保證，是我們企業(yè)生存發(fā)展的需要。為了保證黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制工作順利開展,今年，我局明確了“三個加強(qiáng)”：

一是加強(qiáng)了對黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的部署。上半年，我們專門召開全市紀(jì)檢監(jiān)察會議，全區(qū)中層以上干部全部參加，局紀(jì)委書記作了《2005紀(jì)檢監(jiān)察工作報告》，明確規(guī)定建立“三個負(fù)責(zé)制”：第一、建立分級負(fù)責(zé)制，按照“一級抓一級”原則，健全了分級負(fù)責(zé)，一級管一級的負(fù)責(zé)體系，確定了局與二級單位的黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制；第二、建立分線負(fù)責(zé)制，按照“條塊結(jié)合”原則，進(jìn)一步明確領(lǐng)導(dǎo)干部抓好黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，規(guī)定在黨和行政系統(tǒng)實行“管人、管事、管物、管黨風(fēng)廉政建設(shè)”的“一崗雙責(zé)”制度；局黨委始終把經(jīng)營管理和黨風(fēng)廉政建設(shè)兩項成果，作為考核和評價干部業(yè)績的主要標(biāo)準(zhǔn)。第三、建立目標(biāo)責(zé)任制，把全年黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作目標(biāo)分解到單位和責(zé)任人，落實了責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)、牽頭部門、配合部門，規(guī)定了工作時限和要求。黨委書記、局長認(rèn)真?zhèn)鬟_(dá)學(xué)習(xí)了局長在全省紀(jì)檢監(jiān)察工作會議上的重要講話,對我局紀(jì)檢監(jiān)察工作提出了”整體工作上臺階，重點工作創(chuàng)特色，難點工作抓突破，基礎(chǔ)工作求規(guī)范”四點要求。

二是加強(qiáng)了班子建設(shè)力度。按照省局黨組“學(xué)習(xí)好，團(tuán)結(jié)好，紀(jì)律好，作風(fēng)好，政績好”要求，明確了“五個同步”，第一、把發(fā)揮黨委的核心作用與保持創(chuàng)業(yè)同步。提高執(zhí)行能力，認(rèn)真落實民主議事原則，班子做到事業(yè)心強(qiáng)，艱苦奮斗，搶前爭先，和諧發(fā)展，凡局內(nèi)重大政策、經(jīng)營發(fā)展、投資建設(shè)、購銷項目、人力資源等都以黨委會或其它形式會議集思廣益。提高防腐拒變能力，堅持他律和自律結(jié)合，以身作則，廉潔從政。第二、把發(fā)揮黨員先鋒模范作用與保持創(chuàng)先同步。認(rèn)真制定了黨員、干部理論學(xué)習(xí)計劃，每季安排一次學(xué)習(xí)內(nèi)容，要求各支部認(rèn)真落實“三會一課”制度，每月檢查一次“兩本四薄”落實情況。第三、把落實科學(xué)發(fā)展觀與保持創(chuàng)績同步。努力實現(xiàn)“9988”計劃。其中，我局有些先進(jìn)做法被國內(nèi)雜志還刊發(fā)。第四、把完善管理機(jī)制與保持創(chuàng)新同步。我們把責(zé)任機(jī)制進(jìn)行規(guī)范化，分別下達(dá)了經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)責(zé)任書和思想政治工作要點，明確了責(zé)、權(quán)、利。我們把運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行制度化，分別與干部個人簽訂經(jīng)營承包協(xié)議和廉政建設(shè)責(zé)任狀，一崗雙責(zé)，雙手抓，兩手硬。我們把考核機(jī)制進(jìn)行正規(guī)化，實行《××局經(jīng)營承包管理辦法》和《××部門黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制追究辦法》；第五、把文明創(chuàng)建與環(huán)境創(chuàng)新同步。要求辦公區(qū)、會務(wù)區(qū)、休閑區(qū)、文娛區(qū)、庫藏區(qū)、餐飲區(qū)布局雅致，環(huán)境恬靜，設(shè)施齊全，美感亮化；按照綠化、美化、凈化、香化、優(yōu)化理念，要求維護(hù)好綠化塊、綠化帶、綠化點；按照適用、可用、好用的原則，要求生產(chǎn)營業(yè)現(xiàn)場美觀、整潔、寬暢、安全，確保局貌優(yōu)美、秀逸、陽光、和諧。

三是加強(qiáng)了中心組學(xué)習(xí)。年前，我們制定了局中心組學(xué)習(xí)計劃；提出了“明確要求對照學(xué)，圍繞發(fā)展較真學(xué)，突出行業(yè)針對學(xué)，檢討工作加壓學(xué)”的要求，對學(xué)習(xí)內(nèi)容每季度下達(dá)；每月下達(dá)具體學(xué)習(xí)提綱。中心組理論學(xué)習(xí)上半年3次，并專門購買了學(xué)習(xí)筆記本發(fā)放中心組成員，每個成員自覺做學(xué)習(xí)筆記人均2篇，還每人撰寫理論文章1篇。最近，市委宣傳部理論科專題檢查時，給予了好評。

二、積極組織協(xié)調(diào)，認(rèn)真實施黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制

為在全局形成上下一致，協(xié)調(diào)聯(lián)動，齊抓共管的工作格局，保證黨風(fēng)廉政建設(shè)順利實施，我們強(qiáng)調(diào)了“三個嚴(yán)格”：

一是嚴(yán)格宣傳教育。實行日常教育與“黨風(fēng)廉政宣傳月”專題教育相結(jié)合方法：

第一、突出黨章學(xué)習(xí)，增強(qiáng)先進(jìn)性觀念。學(xué)習(xí)黨章，遵守黨章，貫徹黨章，維護(hù)黨章是今年政治生活中的重中之重。我們部署了學(xué)習(xí)黨章專題月活動，安排組織學(xué)習(xí)、開展討論、整改提高三個階段，落實了“十個一”內(nèi)容。

1、制定了一個方案，以文件形式專題部署工作，工作有計劃性。

2、成立了一個專班，以局主要領(lǐng)導(dǎo)掛帥，成立協(xié)調(diào)辦，指導(dǎo)工作。

3、召開了一次動員會，在干部會議上反復(fù)強(qiáng)調(diào)學(xué)習(xí)重要性、現(xiàn)實性、針對性。

4、懸掛了一條標(biāo)語。

5、組織了一次學(xué)習(xí)，局中心理論組專門原著學(xué)習(xí)了領(lǐng)導(dǎo)的講話。

6、上了一次黨課，由局領(lǐng)導(dǎo)為全局干部、黨員、入黨積極分子108人講課。

7、發(fā)送一本學(xué)習(xí)資料，發(fā)放《學(xué)習(xí)黨章，遵守黨章，貫徹黨章，維護(hù)黨章》單行本91本。

8、觀看了一盤影碟，在全市播放了《警示教育片》。

9、組織了一次輔導(dǎo)，組織科級干部專題學(xué)習(xí)和討論了省局局長在全省紀(jì)律監(jiān)察工作會議上的講話。

10、每人寫心得文章

回音。

三、強(qiáng)化監(jiān)督檢查，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的落實

為了保證黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的落實，我們分清主次，實現(xiàn)了“三個到位”：

一是審查到位。我們認(rèn)真參與經(jīng)營、建設(shè)等經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督有“三個規(guī)定”未變。第一，購置活動中的審核未變。我們對購入2000元以上發(fā)票（單張），實行經(jīng)紀(jì)委審批蓋章后財務(wù)報銷的辦法，共計達(dá)××多萬元。第二，購置大宗商品實行事先報審未變。我們印制《購置物品審批單》，要求局總務(wù)、物質(zhì)、建設(shè)、計算機(jī)部門從批零部門購置物質(zhì)須按先填報、紀(jì)委審閱、領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、財務(wù)報銷的程序進(jìn)行，上半年共達(dá)到××多萬元。第三，經(jīng)營活動中的合同實行審閱未變。我們會同審計、財務(wù)、行管部門嚴(yán)格執(zhí)行《合同規(guī)定辦法》。今年，共審核合同××份，涉及金額 ××萬。

二是臨場到位。今年我們親自參與房屋的退租和舊物質(zhì)處理3次，價值××××多元；親自參與春節(jié)大額團(tuán)購談判1次，節(jié)約×××元；購買傳真機(jī)、臺式電腦、筆記本電腦、打印機(jī)談判×次，節(jié)約××××元；購買端午節(jié)采購發(fā)放物質(zhì)談判1次，節(jié)約××××元；參與職工體檢定價談判2次，節(jié)約××××元，合計×××××多元。

三是配合到位。我們積極配合相關(guān)部門工作，第一、配合人力資源部門完成了市局、縣局中層干部年終述職活動；主動協(xié)助人事部門開展工作，對競聘人的演講評分、民主測評評分、總分工作跟蹤管理，確保競聘公平、公正、公開，促進(jìn)了干部管理規(guī)規(guī)化。第二，積極參與了勞務(wù)工轉(zhuǎn)聘用工的選聘工作，確保符合要求，公正透明。

四、推行局務(wù)公開，鞏固黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制成果

在實施黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制中，我們還積極推行政務(wù)公開，使黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的落實情況，進(jìn)一步得到加強(qiáng)，由于是公用性的企業(yè)，在政務(wù)公開上，我們重點對服務(wù)公約、職業(yè)道德、服務(wù)規(guī)范、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)資費(fèi)、服務(wù)措施，用戶投訴等方面的內(nèi)容通過《市文明手冊》、《市政務(wù)網(wǎng)》免費(fèi)進(jìn)行公開。在營業(yè)窗口設(shè)立監(jiān)督崗，公布監(jiān)督電話，要求營業(yè)員和工作員掛牌作業(yè)，與此同時，我們還圍繞局務(wù)公開工作，實行民主管理，完善了“三個機(jī)制”：

一是在組織機(jī)制上，第一、我們調(diào)整了局務(wù)公開領(lǐng)導(dǎo)小組。第二、我們調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營管理重大事項和改革方案公開小組、重要規(guī)章制度及職工切身利益事項公開小組、黨風(fēng)廉政公開小組、企業(yè)社會信譽(yù)公開小組，全面負(fù)責(zé)與之相關(guān)事項的公開工作。第三、我們豐富了局務(wù)公開的基本形式，如召開職代會、聯(lián)席會、局務(wù)會、局長辦公會、黨委擴(kuò)大會、經(jīng)營活動分析會、中層干部會、局情發(fā)布會、職工代表座談會、班組長座談會、離退休職工座談會。第四、實行程序化控制管理，制定了《局務(wù)公開計劃表》，同時，對二級單位局務(wù)公開提出具體要求，規(guī)范二級單位的公開程序。

二是在工作機(jī)制上，我們把工作重心轉(zhuǎn)移到責(zé)成公開企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)狀況、職工福利等方面內(nèi)容是否真實和全面上，搞好協(xié)調(diào)指導(dǎo)，增加透明度、誠信度、真實度、及時度，對涉及企業(yè)發(fā)展的重大問題和職工切身利益的問題都予以公開，第一、公開企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、改革等方面的內(nèi)容，如企業(yè)規(guī)劃、改革、決策、承包情況。第二、公開職工的福利、工資、勞保等內(nèi)容，如監(jiān)督檢查結(jié)果、勞動保護(hù)、安全生產(chǎn)工、工資、獎金分配、公積金、養(yǎng)老金、失業(yè)、醫(yī)療及其他社會保障金。第三、公開黨風(fēng)廉政和干部隊伍的建設(shè)等方面的內(nèi)容，如民主評議干部、領(lǐng)導(dǎo)干部工資、獎金、住房、用車、通信費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、干部聘任、黨風(fēng)廉政建設(shè)規(guī)章執(zhí)法情況。這些都擴(kuò)大職工的參與權(quán)、知青權(quán)、了解權(quán)，發(fā)揮主人翁作用。

三是在民主監(jiān)督機(jī)制上，第一、我們成立局務(wù)公開監(jiān)督考核工作小組，明確了工作職責(zé)。同時為保障監(jiān)督機(jī)制的正常發(fā)揮，開通了市局、縣（市）局維權(quán)熱線。第二、我們規(guī)范局務(wù)公開程序，明確要求各單位嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)局務(wù)公開工作程序》，各單位在組織開展局務(wù)公開工作中，做到了有計劃、有程序、有記錄、有結(jié)果，支局、班組也設(shè)置局務(wù)公開工作臺帳。特別是在縣（市）局推行了農(nóng)村支局局務(wù)公開工作，加強(qiáng)了支局民主管理，促進(jìn)了發(fā)展。還在農(nóng)村支局開展了建“職工小家”活動，促進(jìn)了和諧發(fā)展。

五、開拓深度管理，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的發(fā)展

為推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的深入開展，我們認(rèn)真探索了充實完善的管理模式，加強(qiáng)了局風(fēng)建設(shè)，提升企業(yè)形象，今年，搭建了“三個平臺”：

一是搭建了“行風(fēng)熱線”平臺。我們積極參加“行風(fēng)熱線”30分鐘上線工作。今年，我局上線3次，副局長親自上線直接與用戶過面，解答用戶提出來的服務(wù)問題，圓滿答復(fù)和解決了用戶提出的問題，同時，我們利用這個平臺宣傳業(yè)務(wù)，效果較好，用戶也給予好評。

二是搭建了“文化建設(shè)”平臺。我們積極參與市新一輪文明單位創(chuàng)建工作。同時，積極推進(jìn)基礎(chǔ)達(dá)標(biāo)工作，并與市、區(qū)文明辦保持工作指導(dǎo)，申報市文明單位，創(chuàng)建省級文明單位的目標(biāo)。

三是搭建了“社會公益”平臺。我們積極參與市公益形象宣傳活動，在全市16處做公益廣告16條；組織職工向貧困企業(yè)下崗職工捐款，全局共93人，捐款9633元；還積極支持扶貧工作；積極配合社區(qū)服務(wù)，設(shè)置5個項目。

回顧過去，我們雖然在落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的過程中，做了大量工作，取得了較好的成效。但也存在一些不足：一是部分干部對黨風(fēng)廉政建設(shè)工作在認(rèn)識上還存在差距，二是我們在抓

第四篇：中國科學(xué)院后續(xù)審計管理辦法

中國科學(xué)院后續(xù)審計管理辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范后續(xù)審計工作，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我院科研管理和內(nèi)部審計工作實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱后續(xù)審計，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為檢查被審計單位對審計意見所采取的整改落實措施及其效果而實施的審計。

第三條 后續(xù)審計的目的是提高審計意見的落實質(zhì)量和效果。

第四條 本辦法適用于中國科學(xué)院各級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員對院屬事業(yè)單位開展的后續(xù)審計工作。

第二章 一般原則

第五條 被審計單位的責(zé)任是對審計意見采取及時有效的整改落實措施。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的責(zé)任是評價被審計單位整改落實措施的及時性、合理性和有效性。

第六條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)要求被審計單位在收到審計意見后的90日內(nèi)，以書面形式提交審計整改落實計劃和整改落實結(jié)果報告。

第七條 除特殊情況外，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在被審計單位收到審計意見后的90天至最長不超過一年的時間內(nèi)，決定是否對 1 其實施后續(xù)審計。

第八條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在分析審計整改落實計劃和整改落實結(jié)果的合理性、完整性、有效性以及審計整改落實事項重要程度的基礎(chǔ)上，決定是否對被審計單位實施后續(xù)審計。

第九條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)編制后續(xù)審計項目計劃，經(jīng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行。后續(xù)審計項目計劃應(yīng)報送上級審計機(jī)構(gòu)備案。

第三章 審計程序和內(nèi)容

第十條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的后續(xù)審計項目計劃，組成項目審計組，編制項目后續(xù)審計方案，下達(dá)后續(xù)審計通知書。

第十一條 編制項目后續(xù)審計方案時應(yīng)做好以下準(zhǔn)備工作：

（一）審閱上次審計的相關(guān)資料，分析審計提出問題和建議的性質(zhì)、內(nèi)容、原因以及整改要求；

（二）檢查被審計單位的整改落實計劃和整改落實結(jié)果報告，分析被審計單位整改落實措施的及時性、合理性、有效性和完整性；

（三）與被審計單位進(jìn)行溝通，重點關(guān)注審計意見整改落實不完整、理解有誤、存有異議以及未采取整改措施等情況。

第十二條 后續(xù)審計方案主要包括以下內(nèi)容：

（一）后續(xù)審計方案的編制依據(jù)；

（二）被審計單位的名稱和基本情況；

（三）上次審計意見及其整改落實情況；

（四）后續(xù)審計的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點和實施步驟；

（五）審計組人員組成、分工和審計時間安排；

（六）審計方案編制人和編制日期。

第十三條 在確定后續(xù)審計范圍時，應(yīng)分析原有審計意見是否仍然適用。如果由于被審計單位內(nèi)外部環(huán)境或其他因素的變化，使原有審計意見不再適用時，應(yīng)在后續(xù)審計方案和審計報告中予以說明。

第十四條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)要求被審計單位在收到后續(xù)審計通知書后，及時做好審計準(zhǔn)備工作，提供后續(xù)審計資料。后續(xù)審計資料包括但不限于：

（一）關(guān)于審計意見整改落實情況的書面報告；

（二）整改落實情況的證明材料；

（三）尚未及時整改落實事項的說明。第十五條 后續(xù)審計的主要內(nèi)容包括：

（一）整改落實計劃和措施是否完整、合理、有效；

（二）上次審計提出的類似問題是否仍然發(fā)生，相應(yīng)的內(nèi)部控制是否健全有效；

（三）尚未整改落實的事項、原因及可能產(chǎn)生的影響；

（四）是否存在上次審計遺漏的重要事項。

第十六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計方案，運(yùn)用審閱、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算和分析性復(fù)核等方法，獲取充分恰當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，編制審計工作底稿。

第十七條 審計組在后續(xù)審計過程中發(fā)現(xiàn)新的重大事項時，應(yīng)及時向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)報告，以確定是否重新組織專項審計調(diào)查或采取其他措施。

第十八條 后續(xù)審計現(xiàn)場工作完成后，內(nèi)部審計人員應(yīng)歸集審計工作底稿，與被審計單位溝通審計結(jié)果。如被審計單位對審計結(jié)果持有異議，內(nèi)部審計人員應(yīng)予以核實。

第十九條 后續(xù)審計報告應(yīng)說明后續(xù)審計的目的，前次審計提出的問題和建議，被審計單位采取的糾正措施，后續(xù)審計的結(jié)果以及對整改落實的評價。

第二十條 審計組在正式出具后續(xù)審計報告前，應(yīng)向被審計單位征求意見。被審計單位應(yīng)自接到審計報告征求意見稿之日起十個工作日內(nèi)提出書面反饋意見，逾期不提出的，視為無異議。

第二十一條 審計組和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在出具后續(xù)審計報告和審計意見時，應(yīng)遵循如下原則：

（一）被審計單位完全執(zhí)行了原審計意見，已采取了及時有效的整改落實措施的，審計組應(yīng)在審計報告中列示具體整改落實事項及其結(jié)果，給予肯定的審計評價，必要時可提出在下次審計中應(yīng)予關(guān)注的事項；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計報告出具審計意見。

（二）被審計單位未執(zhí)行或未完全執(zhí)行原審計意見，整改落實措施不力的，審計組應(yīng)在審計報告中列示具體整改落實事項及其結(jié)果、未整改落實的原因；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計報告和被審計單位的反饋意見，提出明確的審計處理意見。

（三）被審計單位無正當(dāng)理由拒不執(zhí)行原審計意見的，審計組應(yīng)在審計報告中予以披露；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計報告和被審計單位的反饋意見，按照?關(guān)于印發(fā)〖中國科學(xué)院內(nèi)部審計處理規(guī)定〗的通知?（科發(fā)監(jiān)字〔2000〕0520號）的有關(guān)規(guī)定 4 進(jìn)行處理。

第二十二條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)按審計項目建立后續(xù)審計檔案。后續(xù)審計檔案主要包括：

(一）審計通知書和審計方案；

(二）審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)；(三）后續(xù)審計報告、審計意見等審計結(jié)論性文件；(四）被審計單位的有關(guān)審計回復(fù)文件；(五）其它審計資料。

第四章 責(zé)任追究

第二十三條 對被審計單位在后續(xù)審計中弄虛作假、拒不配合審計檢查，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)給予通報批評，并責(zé)令限期改正，情節(jié)比較嚴(yán)重的，按?關(guān)于印發(fā)〖中國科學(xué)院內(nèi)部審計處理規(guī)定〗的通知?（科發(fā)監(jiān)字〔2000〕0520號）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第二十四條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員在后續(xù)審計過程中不嚴(yán)格履行審計職責(zé)，違反審計規(guī)定的，由所在單位依法依規(guī)追究責(zé)任。

第五章 附 則

第二十五條 本辦法由中國科學(xué)院監(jiān)察審計局負(fù)責(zé)解釋。第二十六條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

第五篇：后續(xù)審計就這五步

后續(xù)審計就這五步

2015-09-15

第一次和后續(xù)審計這個磨人的小妖精交手，真的是累覺不愛。不過小I酣戰(zhàn)歸來立刻總結(jié)了心經(jīng)戰(zhàn)法。按這五步修煉，你也能輕松搞定它！

作為一名剛出道的審計小鮮肉，小I最近參與了一次后續(xù)審計項目。先來解釋一下什么是：

“后續(xù)審計”

專業(yè)版：“后續(xù)審計”是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為跟蹤、檢查被審計單位針對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的整改措施及其改進(jìn)效果而進(jìn)行的審查和評價活動。

說人話版：呵呵噠，就是去轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)現(xiàn)場，看看提的意見都改沒改。

“

納尼？！

”

從項目上酣戰(zhàn)歸來，才發(fā)現(xiàn)神馬解釋都是：圖樣圖森破！后續(xù)審計這個磨人的小妖精一點也不簡單。不過小I總結(jié)了心經(jīng)戰(zhàn)法，按照這幾步修煉，分分鐘就能搞定它！

1剖析被審計單位的回復(fù)，針對各種神回復(fù)與其進(jìn)行初步溝通在現(xiàn)場工作開始之前，team應(yīng)該對被審計單位的整改回復(fù)進(jìn)行充分地剖析。特別注意那些未回復(fù)、回復(fù)不充分、明確提出不同意見或明確表示不采取整改措施的審計發(fā)現(xiàn)，并和被審計單位就這些神回復(fù)內(nèi)容進(jìn)行事實確認(rèn)。嘗試預(yù)判出產(chǎn)生這些審計發(fā)現(xiàn)的原因，以便提高現(xiàn)場檢查的效率。在現(xiàn)場工作開始之前，做到對被審計單位的整改態(tài)度以及能夠整改的程度心中有數(shù)。

2編制后續(xù)審計方案，下達(dá)審計通知書在初步和被審計單位溝通之后，現(xiàn)場負(fù)責(zé)人就該編制后續(xù)審計方案了。方案編寫按照結(jié)果導(dǎo)向性，根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的重要性來安排審計步驟。并應(yīng)考慮到整改措施的實施期間，根據(jù)管理層反饋的整改日期結(jié)合下現(xiàn)場的時間，進(jìn)行期間抽查。此外，后續(xù)審計一般時間較短，因此要合理安排現(xiàn)場時間，就一定要提前做好準(zhǔn)備工作，要求被審單位提供相關(guān)資料。最后,向被審計單位下達(dá)審計通知書，明確審計對象、范圍等信息。

3現(xiàn)場審計階段，落實審計發(fā)現(xiàn)人到了現(xiàn)場，先不要心潮澎湃，做回一枚安靜的美少女或者美少年。首先確認(rèn)好本次后續(xù)審計的責(zé)任人。然后按照現(xiàn)場審計的流程推進(jìn)，適當(dāng)安排訪談、觀察測試、檢查整改相關(guān)的資料。審計過程中，要根據(jù)管理層回復(fù)的整改措施，來對標(biāo)企業(yè)整改的實施情況。此外，若有重大審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)實時跟蹤追查，不要忘記把跟蹤記錄體現(xiàn)在審計底稿中?，F(xiàn)場工作的最后，一定要和被審計單位關(guān)于審計事實進(jìn)行溝通確認(rèn)，重點是審計責(zé)任人對事實的描述是否認(rèn)可。

4重新對審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行評估評價后續(xù)審計的主要目的是檢查被審計單位落實審計建議的進(jìn)度和情況，對被審計單位已完成的整改如實體現(xiàn)在報告中，對未按要求或未完成進(jìn)度的整改，也要如實進(jìn)行描述并重新評估其風(fēng)險性。其中值得注意的一點是，某些特殊情況下由于時間的推移，本來確定為風(fēng)險或缺陷的審計發(fā)現(xiàn)，可能在進(jìn)行后續(xù)審計的期間，已經(jīng)不具備相應(yīng)的風(fēng)險等級或不存在缺陷了。在這種情況下，可以根據(jù)新的審計環(huán)境對之前的審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行重新評估，并在報告中體現(xiàn)調(diào)整的原因以及產(chǎn)生的影響。此外，有時在現(xiàn)場也難免會發(fā)現(xiàn)一些后續(xù)審計范圍之外的其他問題。審計師們也應(yīng)將這類問題如實體現(xiàn)在報告中，并提請相關(guān)人員注意。

5出具后續(xù)審計報告有了之前所有工作的辛勤耕耘，一篇后續(xù)審計報告就呼之欲出啦。后續(xù)報告一般包括：

1）未完成整改的審計發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在整改的情況分析。

2）未完成整改的審計發(fā)現(xiàn)可能產(chǎn)生的影響，提請管理層注意的事項。3）其他在后續(xù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題。

并且，在報告撰寫的過程中，要不斷地和后續(xù)審計責(zé)任人進(jìn)行事實和描述的確認(rèn)，報告終稿要確保高級管理層的關(guān)注。最后，將后續(xù)審計報告發(fā)送給被審計單位，一切就圓滿了。