第一篇：第一章 會(huì)計(jì)法律制度案例分析題

1、2005年10月10日，甲公司會(huì)計(jì)人員張某在辦理報(bào)銷(xiāo)工作中，收到2張乙公司開(kāi)具的銷(xiāo)貨發(fā)票均有更改現(xiàn)象：其中一張發(fā)票更改了數(shù)量和用途，另一張發(fā)票更改了金額。兩張發(fā)票均有乙公司的單位印章。張某全部予以報(bào)銷(xiāo)。要求：會(huì)計(jì)人員張某將原始憑證均予以報(bào)銷(xiāo)的做法是否正確？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答；會(huì)計(jì)人員張某的做法不正確。理由：根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，原始憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)具單位重開(kāi)或更正，所以第一張發(fā)票是可以報(bào)銷(xiāo)的。原始憑證的金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開(kāi)具單位重新開(kāi)具，所以第二張發(fā)票不能報(bào)銷(xiāo)，必須重開(kāi)。2、2004年10月10日甲公司收到一張應(yīng)由甲公司與乙公司共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用支出的原始憑證，甲公司會(huì)計(jì)人員張某以該原始憑證及應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理，并保存該原始憑證；同時(shí)應(yīng)乙公司要求將該原始憑證復(fù)制件提供供給乙公司用于賬務(wù)處理。年終，甲公司擬銷(xiāo)毀一批保管期限滿的會(huì)計(jì)檔案，其中有一張未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，會(huì)計(jì)人員李某認(rèn)為只要保管期滿的會(huì)計(jì)檔案就可以銷(xiāo)毀。要求：根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

（1）會(huì)計(jì)人員張某將原始憑證復(fù)制件提供給乙公司用于賬務(wù)處理的做法是否正確？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）會(huì)計(jì)人員李某的觀點(diǎn)是否正確？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答：（1）會(huì)計(jì)人員張某的做法不正確。理由是：根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開(kāi)具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位，而不是給復(fù)制件。（2）會(huì)計(jì)人員李某的觀點(diǎn)不正確。理由是：根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，不得銷(xiāo)毀。3、2005年11月，甲公司因產(chǎn)品銷(xiāo)售不暢，新產(chǎn)品研發(fā)受阻。公司財(cái)會(huì)部預(yù)測(cè)公司本年度將發(fā)生800萬(wàn)元虧損。剛剛上任的公司總經(jīng)理責(zé)成總會(huì)計(jì)師王某千方百計(jì)實(shí)現(xiàn)當(dāng)年盈利目標(biāo)，并說(shuō)：“實(shí)在不行，可以對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表做一些會(huì)計(jì)技術(shù)處理?！笨倳?huì)計(jì)師很清楚公司本年度虧損已成定局，要落實(shí)總經(jīng)理的盈利目標(biāo)，只能在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上做手腳?？倳?huì)計(jì)師感到左右為難，如果不按總經(jīng)理的意見(jiàn)去辦，自己以后在公司不好呆下去，如果按照總經(jīng)意見(jiàn)辦，對(duì)自己也有風(fēng)險(xiǎn)。為此，總會(huì)計(jì)師思想負(fù)擔(dān)很重，不知如何是好。

要求：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)職業(yè)道德的要求，分析總會(huì)計(jì)師王某應(yīng)如何處理，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答：總會(huì)計(jì)師王某應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求。因?yàn)榭偨?jīng)理是違反了《會(huì)計(jì)法》中規(guī)定的“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”、任何單位或個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告“，王某也違背了會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的要求。

4、年終，甲公司擬銷(xiāo)毀一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，其中有一張未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，會(huì)計(jì)人員李某認(rèn)為只要保管期滿的會(huì)計(jì)檔案就可以銷(xiāo)毀。要求：根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，回答問(wèn)題：會(huì)計(jì)人員李某觀點(diǎn)是否正確/簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答：李某的觀點(diǎn)不正確。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，在對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理以備銷(xiāo)毀時(shí)，對(duì)于未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)（如超過(guò)會(huì)計(jì)檔案保管期限但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)憑證等）的原始憑證，《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定：一是此類(lèi)憑證不得銷(xiāo)毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保管到未了事項(xiàng)完結(jié)后方可按規(guī)定的程序進(jìn)行銷(xiāo)毀；二是在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中注明不予銷(xiāo)毀的原因和單位立卷情況（包括存放地點(diǎn)、編號(hào)等。）

5、天力公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整：會(huì)計(jì)李某負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案保管工作，調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位，離崗前與接替者王某在財(cái)務(wù)科長(zhǎng)的監(jiān)交下辦妥了會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。李某負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作后，公司檔案管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)科將已到期會(huì)計(jì)資料編造清冊(cè)，報(bào)請(qǐng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由李某自行銷(xiāo)毀。年底，財(cái)政部門(mén)對(duì)該公司進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司原會(huì)計(jì)李某所記的賬目中有會(huì)計(jì)作假行為，而接替者王某在會(huì)計(jì)交接時(shí)并未發(fā)現(xiàn)這一問(wèn)題。財(cái)政部門(mén)在調(diào)查時(shí)，原會(huì)計(jì)李某說(shuō)，已經(jīng)辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)，現(xiàn)任會(huì)計(jì)王某和財(cái)務(wù)科長(zhǎng)均在移交清冊(cè)上簽了字，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任。根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：（1）公司銷(xiāo)毀檔案是否符合規(guī)定？

（2）公司負(fù)責(zé)人是否對(duì)會(huì)計(jì)作假行為承擔(dān)責(zé)任？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（3）原會(huì)計(jì)李某的說(shuō)法是否正確/簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答：（1）公司銷(xiāo)毀檔案不符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定。根據(jù)[[會(huì)計(jì)檔案管理辦法]]的規(guī)定，保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同簽定，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷(xiāo)。（2）公司負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)作假行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。[[中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法]]規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”、“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。”（3）李某的說(shuō)法不正確。[[中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法]]規(guī)定，交接工作完成后，移交人員所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問(wèn)題，如事后發(fā)現(xiàn)仍由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。

6、某食品公司2006年發(fā)生以下事項(xiàng)（1）12月，公司財(cái)會(huì)科搬入新辦公室，王某要求財(cái)會(huì)科人員清理會(huì)計(jì)檔案，將保管期滿的會(huì)計(jì)檔案全部銷(xiāo)毀。在銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案中，有保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。

財(cái)會(huì)科銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案是否符合規(guī)定?《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》對(duì)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案是如何規(guī)定的?(2007年)答：不符合規(guī)定。銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序銷(xiāo)毀。保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷(xiāo);保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證以及其他未了事項(xiàng)的原始憑證不得銷(xiāo)毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。

7、某企業(yè)擬銷(xiāo)毀一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，其中包括兩張未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，主管會(huì)計(jì)工作的副廠長(zhǎng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署銷(xiāo)毀意見(jiàn)后，由該企業(yè)的檔案管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)該批會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行銷(xiāo)毀。請(qǐng)分析說(shuō)明該企業(yè)在檔案銷(xiāo)毀過(guò)程中存在的問(wèn)題。

答：（1）銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案中有未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，未結(jié)清的債權(quán)原始憑證不得銷(xiāo)毀，應(yīng)抽出單獨(dú)裝訂，待未了事項(xiàng)結(jié)清后才能銷(xiāo)毀。（2）銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案由副廠長(zhǎng)在銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)，副廠長(zhǎng)不是單位負(fù)責(zé)人，因此無(wú)權(quán)簽署意見(jiàn)。（3）會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對(duì)于一般企業(yè)、事業(yè)單位和組織，銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)雙方共同派員監(jiān)銷(xiāo)，而不是僅僅由檔案管理機(jī)構(gòu)一方進(jìn)行銷(xiāo)毀。

8、萬(wàn)興公司是一家國(guó)有大型企業(yè)。2002年12月，公司總經(jīng)理針對(duì)公司效益下滑、面臨虧損的情況，電話請(qǐng)示正在外地出差的董事長(zhǎng)。董事長(zhǎng)批示把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告做得漂亮一些，總經(jīng)理把這項(xiàng)工作交給公司總會(huì)計(jì)師，要求按董事長(zhǎng)意見(jiàn)辦?？倳?huì)計(jì)師授意會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)按照董事長(zhǎng)的要求把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告做得漂亮，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)對(duì)當(dāng)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行了技術(shù)處理，虛擬了若干筆交易的銷(xiāo)售收入，從而使公司報(bào)表由虧變盈。經(jīng)誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出。2003年4月，在《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況檢查中，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)發(fā)現(xiàn)公司存在重大會(huì)計(jì)做假行為，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》以及相關(guān)法律擬對(duì)該公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)科長(zhǎng)等相關(guān)人員進(jìn)行行政處罰，并分別下達(dá)了行政處罰告知書(shū)。萬(wàn)興公司相關(guān)人員接到行政處罰通知書(shū)后，均要求舉行聽(tīng)證會(huì)。

在聽(tīng)證會(huì)上，有關(guān)當(dāng)事人作了如下陳述：

公司董事長(zhǎng)稱：“我前一段時(shí)間出差在外對(duì)公司情況不太了解，雖然在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽字并蓋章，但只是履行會(huì)計(jì)手續(xù)，我不能負(fù)任何責(zé)任。具體情況可由總經(jīng)理予以說(shuō)明” 公司總經(jīng)理稱：“我是搞技術(shù)出身的，主要抓公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，對(duì)會(huì)計(jì)我是門(mén)外漢，我雖在會(huì)計(jì)報(bào)告上簽字并蓋章，那也是履行手續(xù)，以前也是這樣做的，我不應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任。有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告情況應(yīng)由總會(huì)計(jì)師解釋”

公司總會(huì)計(jì)師稱：“公司對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是經(jīng)過(guò)誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，他們出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，承擔(dān)由此帶來(lái)的一切責(zé)任?！?/p>

會(huì)計(jì)科長(zhǎng)稱：“我是按領(lǐng)導(dǎo)的要求做的，領(lǐng)導(dǎo)讓做什么，我就做什么。即使有責(zé)任，也是領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)責(zé)任，與我無(wú)關(guān)?！?/p>

在該單位實(shí)習(xí)的大學(xué)生張某、李某聽(tīng)他們各自的陳述，覺(jué)得他們的理由沒(méi)有法律依據(jù)，每個(gè)人都要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。該單位的會(huì)計(jì)工作沒(méi)有做好的原因是他們根本不了解會(huì)計(jì)法。根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律、制度，分析公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)科長(zhǎng)在聽(tīng)證會(huì)上的陳述以及實(shí)習(xí)生張某和李某的觀點(diǎn)是否正確。

案例評(píng)析：

1、(1)公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理的觀點(diǎn)不正確：(2)《會(huì)計(jì)法》第一章第四條規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人要重視會(huì)計(jì)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，并采取有效措施保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員做假帳。(3)董事長(zhǎng)，總經(jīng)理都是單位主要負(fù)責(zé)人，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章主體，應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量負(fù)責(zé)。

2、(1)總會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)不正確，(2)保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整是單位管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)責(zé)任，而非審計(jì)責(zé)任。審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕和免除會(huì)計(jì)責(zé)任?？倳?huì)計(jì)師是主管會(huì)計(jì)工作的行政領(lǐng)導(dǎo)人，在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織、管理本單位所有會(huì)計(jì)工作。是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章主體，對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要負(fù)責(zé)。

3、(1)會(huì)計(jì)科長(zhǎng)的觀點(diǎn)不正確(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正、有權(quán)向有關(guān)部門(mén)檢舉。(3)會(huì)計(jì)科長(zhǎng)的行為屬于偽造會(huì)計(jì)憑證、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任

4、綜上所述，實(shí)習(xí)生張某、李某的觀點(diǎn)正確。該單位會(huì)計(jì)工作不能做好的主要原因是該單位相關(guān)負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)人員不懂會(huì)計(jì)法，只有掌握會(huì)計(jì)法的有關(guān)規(guī)定，才能做好會(huì)計(jì)工作 9、2001年3月5日，某商業(yè)公司會(huì)計(jì)人員張某在審核一筆托收付款憑證時(shí)，無(wú)意中發(fā)現(xiàn)其商品單價(jià)每臺(tái)高出合同價(jià)40元，總差價(jià)24000元。當(dāng)時(shí)業(yè)務(wù)部門(mén)已經(jīng)在付款憑證上核對(duì)，簽字同意付款;并且由于該批商品進(jìn)貨及時(shí)、對(duì)路，已經(jīng)全部售出，為公司賺了一筆可觀的收益。進(jìn)貨業(yè)務(wù)員也因此受到公司領(lǐng)導(dǎo)的好評(píng)。但張某想到自己是會(huì)計(jì)，必須實(shí)事求是、真實(shí)反映，在發(fā)現(xiàn)托收憑證與合同不對(duì)后，張某找到業(yè)務(wù)員，要求核實(shí)情況。業(yè)務(wù)員一聽(tīng)要核實(shí)進(jìn)貨價(jià)格，態(tài)度蠻橫的拒絕了張某的要求。張某又要求他提供合法的憑據(jù)，否則拒付差額款。業(yè)務(wù)員說(shuō)是對(duì)方電話通知漲價(jià)，合同價(jià)已經(jīng)更改。張某給供貨方打電話，查詢此事。對(duì)方回答：貨款未漲，但我方業(yè)務(wù)員已“借”走現(xiàn)金24000元，要求一并托收。事實(shí)真相查清后，向單位負(fù)責(zé)人作了專(zhuān)題匯報(bào)。

案例分析：

1、(1)會(huì)計(jì)科長(zhǎng)的觀點(diǎn)不正確(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正、有權(quán)向有關(guān)部門(mén)檢舉。(3)會(huì)計(jì)科長(zhǎng)的行為屬于偽造會(huì)計(jì)憑證、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任

2、根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反本法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。本案中，張某作為會(huì)計(jì)人員，根據(jù)會(huì)計(jì)法賦予給會(huì)計(jì)人員的職權(quán)，發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符時(shí)，依法履行了在會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)，杜絕了違法會(huì)計(jì)行為的發(fā)生。起到了單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用。10、2001年3月，某市財(cái)政部門(mén)對(duì)該市一所市屬學(xué)校2000年的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行例行檢查。檢查人員在審閱該學(xué)校會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)資料時(shí)發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)收款”科目2000年末余額較年初余額有大幅上升。檢查人員接著調(diào)閱了2000年度與“其他應(yīng)收款”賬戶相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)2000年度借方發(fā)生額中，有3筆應(yīng)收款金額共計(jì)20萬(wàn)元，在記賬憑證后未附原始憑證。

檢查人員經(jīng)詢問(wèn)校方得知“為解決曾向?qū)W校提供過(guò)資金贊助的某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)甲公司的臨時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難，向甲公司臨時(shí)借出20萬(wàn)元資金，學(xué)校并未向該企業(yè)收取利息”。檢查人員又對(duì)甲公司進(jìn)行了調(diào)查。經(jīng)過(guò)查閱有關(guān)資料，得知甲公司與該學(xué)校訂有有息貸款協(xié)議，甲公司至2000年底已以現(xiàn)金方式向該學(xué)校支付了利息1.5萬(wàn)元。

檢查人員以上述對(duì)甲公司檢查的結(jié)果為基礎(chǔ)，對(duì)該學(xué)校有關(guān)人員進(jìn)行了質(zhì)詢，在上述事實(shí)面前，有關(guān)人員不得不承認(rèn)該學(xué)校將其向甲公司收取的借款利息存入學(xué)校的小金庫(kù)的事實(shí)，分析財(cái)政部門(mén)對(duì)該市一所市屬學(xué)校的財(cái)務(wù)收支情況的例行檢查屬于何種類(lèi)型的會(huì)計(jì)監(jiān)督，除此以外，還有哪些類(lèi)型的會(huì)計(jì)監(jiān)督。

案例分析：

1、財(cái)政部門(mén)對(duì)該市一所市屬學(xué)校的財(cái)務(wù)收支情況的例行檢查屬于政府監(jiān)督。因?yàn)檎O(jiān)督主要是指政府財(cái)政部門(mén)代表國(guó)家依據(jù)法律法規(guī)以及部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)行為、會(huì)計(jì)資料所進(jìn)行的監(jiān)督檢查。政府監(jiān)督內(nèi)容包括：各單位是否依法設(shè)置賬簿;各單位的會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整;各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合法定要求;各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。本案中財(cái)政部門(mén)對(duì)市屬學(xué)校設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿是否合法、會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整進(jìn)行的檢查屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督

2、我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督和以政府財(cái)政部門(mén)為主體的政府監(jiān)督。

3、除財(cái)政部門(mén)外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管、金融監(jiān)管等部門(mén)依照法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。

11、海盛國(guó)有食品加工企業(yè)，2001年發(fā)生以下事項(xiàng)：

（1）1月，該企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，作出了精減內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等決定，將會(huì)計(jì)科撤并到企業(yè)管理辦公室（以下簡(jiǎn)稱“企管辦”），同時(shí)任命企管辦主任王某兼任會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)科撤并到企管辦后，會(huì)計(jì)工作分工如下：原會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)繼續(xù)擔(dān)任會(huì)計(jì)；原企管辦工作人員、王某的女兒擔(dān)任出納工作。企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會(huì)計(jì)主管人員崗位，企業(yè)同意王某半脫產(chǎn)參加會(huì)計(jì)培訓(xùn)班，并參加2002年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試。

（2）2月，原會(huì)計(jì)科長(zhǎng)與王某辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)，人事科長(zhǎng)進(jìn)行監(jiān)交。

（3）6月，檔案科會(huì)同企管辦對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行了清理，編造會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，將保管期已滿的會(huì)計(jì)檔案按規(guī)定程序全部銷(xiāo)毀，其中包括一些保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。（4）8月，經(jīng)該企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，某業(yè)務(wù)往來(lái)單位因業(yè)務(wù)需要查閱了該企業(yè)2000年有關(guān)會(huì)計(jì)檔案，對(duì)有關(guān)原始憑證進(jìn)行了復(fù)制，并辦理了登記手續(xù)。

（5）10月，企管辦在例行審核有關(guān)單據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)的發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關(guān)買(mǎi)賣(mài)合同、單據(jù)，確認(rèn)更改后的金額的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。

要求：根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

（1）該企業(yè)撤并會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、任命會(huì)計(jì)主管人員、會(huì)計(jì)工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之處？分別說(shuō)明理由。

（2）該企業(yè)在辦理會(huì)計(jì)工作交接、銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案中是否有違反法律規(guī)定之處？分別說(shuō)明理由。

（3）該企業(yè)向業(yè)務(wù)往來(lái)單位提供查閱會(huì)計(jì)檔案、復(fù)制有關(guān)原始憑證是否符合法律規(guī)定？說(shuō)明理由。

（4）該企業(yè)對(duì)購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定？說(shuō)明理由。

案例分析：（1）①該企業(yè)任命會(huì)計(jì)主管人員不符合規(guī)定。

理由：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。

②王某女兒擔(dān)任出納工作不符合規(guī)定。 理由：根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

（2）①原會(huì)計(jì)科長(zhǎng)與王某辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)時(shí)，企業(yè)人事科長(zhǎng)進(jìn)行監(jiān)交不符合規(guī)定。理由：根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員)辦理交接手續(xù)時(shí)，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。

②該企業(yè)將一些保管期滿，但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證銷(xiāo)毀不符合規(guī)定。

理由：根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，對(duì)于保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證不得銷(xiāo)毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。

（3）該企業(yè)提供查閱會(huì)計(jì)檔案、復(fù)制原始憑證符合規(guī)定。

理由：根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。

（4）該企業(yè)對(duì)購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)的發(fā)票的處理不符合規(guī)定

12、某汽車(chē)制造股份有限公司是國(guó)有資產(chǎn)占控股地位的大型企業(yè)，該公司在設(shè)立的初期，經(jīng)營(yíng)狀況較好。2006年9月份以后，該公司在內(nèi)部管理上出現(xiàn)混亂，公司的總會(huì)計(jì)師有嚴(yán)重的失職行為，為了改善該公司的內(nèi)部管理，將沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的兩名會(huì)計(jì)調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位，其工作由該公司的出納人員劉某兼任，具體負(fù)責(zé)稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管工作。2006年11月，聘任張某擔(dān)任公司的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的管理工作。張某在到任后，發(fā)現(xiàn)該公司的許多會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不相符合，財(cái)務(wù)問(wèn)題比較嚴(yán)重。根據(jù)以上情況，回答下列問(wèn)題：

(1)該公司將兩名沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的會(huì)計(jì)人員調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位的決定是否正確?為什么?(2)該公司的出納人員兼任會(huì)計(jì)工作，具體負(fù)責(zé)稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管工作是否合法?為什么?(3)張某發(fā)現(xiàn)該公司的會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)不相符合，應(yīng)當(dāng)采取什么措施? 分析：

(1)該公司決定將兩名沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的會(huì)計(jì)人員調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位是合法的。因?yàn)椤稌?huì)計(jì)法》規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

(2)該公司的出納人員兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管工作是不合法的。因?yàn)椤稌?huì)計(jì)法》規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。(3)張某應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無(wú)權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。

13、某縣萬(wàn)民有限責(zé)任公司(國(guó)有企業(yè))林某自1997年起任總經(jīng)理。2003年12月，因公司業(yè)績(jī)突出收到組織部門(mén)預(yù)備提拔考核，準(zhǔn)備升任該縣某局副局長(zhǎng)。在考核中，組織部門(mén)接到舉報(bào)，舉報(bào)人說(shuō)林某在任職期間有指使和放任財(cái)務(wù)人員做假賬、打擊壓制堅(jiān)持原則的會(huì)計(jì)人員等問(wèn)題，隨即，該縣財(cái)政、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)方面組成聯(lián)合調(diào)查組對(duì)該公司近年特別是林某任總經(jīng)理期間的賬目進(jìn)行了全面的檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：

1、該公司設(shè)置大小兩套賬，大賬對(duì)外，小賬對(duì)內(nèi)

2、不按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)資料保管，致使原始資料被毀滅、滅失嚴(yán)重。

3、3個(gè)月前，林某因不滿會(huì)計(jì)鄭某多次不聽(tīng)從做違法會(huì)計(jì)賬的指令，尤其不滿向上級(jí)主管部門(mén)反映真實(shí)情況，將其調(diào)回車(chē)間

4、任命沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的林某的兒子擔(dān)任會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)

5、近3年的賬面中的偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證虛增利潤(rùn)等違法問(wèn)題系在林某的強(qiáng)令或授意下所為。

分析上述情況是否違法，以及違法行為的法律后果 案例分析

1、上述資料中的1、2、4條屬于違反國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的行為。

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，不依法設(shè)置賬簿、私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為;未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的行為;任用會(huì)計(jì)人員不符合規(guī)定的行為。均屬于違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為要承擔(dān)一定的法律責(zé)任。其責(zé)任后果是：(1)責(zé)令限期改正(2)罰款(3)給予行政處分(4)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格(5)依法追究刑事責(zé)任

2、上述資料中的第3條屬于單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違法行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的行為。要依法承擔(dān)法律責(zé)任。如果構(gòu)成打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員罪，處3年以下有期徒刑或者拘役;不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或有關(guān)單位依法給予行政處分。對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員采取恢復(fù)其名譽(yù)、恢復(fù)原有職位、級(jí)別的補(bǔ)救措施。

3、上述第4條還違背了回避制度，根據(jù)回避制度，國(guó)有企業(yè)單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

4、上述資料中的第5條屬于授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、賬簿、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;不構(gòu)成犯罪的，可以處5000元以上5萬(wàn)元以下的罰款;屬于國(guó)家工作人員還應(yīng)當(dāng)由所在單位或者有關(guān)單位給予降級(jí)、開(kāi)除的行政處分。

14、某市財(cái)政局在2002年4月《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查中，發(fā)現(xiàn)某小型企業(yè)為節(jié)省開(kāi)支，只任用了兩名會(huì)計(jì)，其中已取得會(huì)計(jì)師職稱，并持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的王某被單位負(fù)責(zé)人指定為會(huì)計(jì)主管人員，負(fù)責(zé)登記總賬，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稽核工作，另一名尚未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的張某被單位負(fù)責(zé)人指定擔(dān)任出納工作，兼記日記賬、各種明細(xì)賬和會(huì)計(jì)檔案的保管。該企業(yè)出納員在單位負(fù)責(zé)人的授意下，將收到的下腳料銷(xiāo)售款5000元另行存放不入賬，以便負(fù)責(zé)人日常應(yīng)酬。會(huì)計(jì)主管王某發(fā)現(xiàn)后，向上級(jí)主管部門(mén)舉報(bào)，上級(jí)主管部門(mén)將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)，責(zé)令其自行糾正。該企業(yè)負(fù)責(zé)人遂以工作需要為由，將會(huì)計(jì)主管王某調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位，另外聘用一名應(yīng)屆大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)業(yè)畢業(yè)生擔(dān)任會(huì)計(jì)主管人員。由于該會(huì)計(jì)主管人員經(jīng)驗(yàn)不足使得該單位會(huì)計(jì)管理混亂，會(huì)計(jì)處理方法隨意改變，會(huì)計(jì)核算中時(shí)有多報(bào)、漏記的會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生，并仍秉承單位負(fù)責(zé)人意圖，私設(shè)小金庫(kù)。要求：(1)請(qǐng)逐項(xiàng)分析上述哪些行為違反了《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定?(2)財(cái)政部門(mén)和有關(guān)部門(mén)對(duì)該企業(yè)違反會(huì)計(jì)法的行為應(yīng)如何處理? 分析：

1、上述違反會(huì)計(jì)法的行為有：

(1)任用尚未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的張某擔(dān)任出納工作，違反了《會(huì)計(jì)法》第三十八條第一款“從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)

資格證書(shū)”的規(guī)定;(2)張某被單位負(fù)責(zé)人指定擔(dān)任出納工作，兼記日記賬、各種明細(xì)賬和會(huì)計(jì)檔案的保管，違反了《會(huì)計(jì)法》第三十七條第一款“出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”的規(guī)定;(3)出納員在單位負(fù)責(zé)人的授意下，將收到的下腳料銷(xiāo)售款5000元另行存放不入賬，屬于私設(shè)“小金庫(kù)”，違反了《會(huì)計(jì)法》第十條關(guān)于“款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付”應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的規(guī)定;(4)上級(jí)主管部門(mén)將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)，責(zé)令其自行糾正，違反了《會(huì)計(jì)法》第三十條“不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉

單位和被檢舉人個(gè)人”的規(guī)定;(5)該企業(yè)負(fù)責(zé)人遂以工作需要為由，將會(huì)計(jì)主管王某調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位，有挾嫌報(bào)復(fù)之意，違反《會(huì)計(jì)法》第五條第三款“任何單位或者個(gè)人不得對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊

報(bào)復(fù)”的規(guī)定;(6)聘用一名應(yīng)屆大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)業(yè)畢業(yè)生擔(dān)任會(huì)計(jì)主管人員，違反了《會(huì)計(jì)法》第三十八條第二款關(guān)于會(huì)計(jì)主管人員任職條件的規(guī)定;(7)會(huì)計(jì)處理方法隨意改變，會(huì)計(jì)核算中時(shí)有多報(bào)、漏記的會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生，違反了《會(huì)計(jì)法》第十八條、第二十六條關(guān)于不得隨意改變會(huì)

計(jì)處理方法的規(guī)定。

2、財(cái)政部門(mén)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第四十二條規(guī)定，對(duì)任用不符合會(huì)計(jì)法規(guī)定的會(huì)計(jì)人員、私設(shè)小金庫(kù)和會(huì)計(jì)處理方法隨意改變等違反《會(huì)計(jì)法》一般規(guī)定的行為應(yīng)作出的處理是：

(1)責(zé)令限期改正。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照市財(cái)政部門(mén)的責(zé)令限期改正通知，更換會(huì)計(jì)主管人員，任用有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人擔(dān)任出納會(huì)計(jì)，將另行存放“小金庫(kù)”的款項(xiàng)辦理入賬手續(xù)，調(diào)整和清理賬目。(2)罰款。市財(cái)政部門(mén)根據(jù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時(shí)，可以對(duì)單位并處3000元以上50000元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元

以上20000元以下的罰款。

(3)該企業(yè)單位負(fù)責(zé)人如為國(guó)家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的王某，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和

原有職務(wù)、級(jí)別。

(4)該企業(yè)單位負(fù)責(zé)人如構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。(5)對(duì)將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該企業(yè)的責(zé)任人，應(yīng)由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

16、公司5月份發(fā)生以下事項(xiàng)：

(1)公司檔案管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部將已結(jié)賬到期會(huì)計(jì)檔案編造清冊(cè)，報(bào)請(qǐng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案的張某在無(wú)他人在場(chǎng)時(shí)銷(xiāo)毀。

(2)會(huì)計(jì)人員李某因病休假兩個(gè)星期，其會(huì)計(jì)工作需要他人代理。李某考慮休假結(jié)束后仍從事會(huì)計(jì)工作，故未辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。

(3)因公司經(jīng)理出差在外，財(cái)務(wù)部經(jīng)理指定公司出納趙某代理李某所管的固定資產(chǎn)明細(xì)賬及收入、支出、費(fèi)用明細(xì)賬的記賬登記工作。

要求：指出上述事項(xiàng)中哪些行為不符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，并說(shuō)明理由。

答案：(1)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案的張某在無(wú)他人在場(chǎng)時(shí)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，保管期滿的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，由單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷(xiāo)。

(2)會(huì)計(jì)人員李某因病休假兩個(gè)星期未辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病暫時(shí)不能工作的，需要接替或代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人必須指定專(zhuān)人接替或代理，并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。

(3)出納趙某代理李某所管的固定資產(chǎn)明細(xì)賬及收入、支出、費(fèi)用明細(xì)賬的記賬登記工作不符合規(guī)定?！吨腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。17、2001年，某市國(guó)有東英機(jī)械公司，因市場(chǎng)變化，產(chǎn)品銷(xiāo)售不暢，大量積壓，廠長(zhǎng)李某為了粉飾其原有經(jīng)營(yíng)績(jī)，會(huì)同會(huì)計(jì)科長(zhǎng)張某、會(huì)計(jì)王某多次偽造票據(jù)及憑證、變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿并蓋章后報(bào)出。事后財(cái)政部門(mén)調(diào)查時(shí)，廠長(zhǎng)李某、會(huì)計(jì)科長(zhǎng)張某、會(huì)計(jì)王某對(duì)上述行為均供認(rèn)不諱。

根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：(1)上述行為屬于《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定的哪種違法行為?(2)如上述行為尚不構(gòu)成犯罪的，將如何處罰? 答案：(1)上述行為屬于《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定的偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。

(2)偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)較輕，社會(huì)危害不大，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》的有關(guān)規(guī)定，尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定予以處罰，具體包括：

a.通報(bào)。由縣級(jí)以上人員政府財(cái)政部門(mén)采取通報(bào)的方式對(duì)違法行為人予以批評(píng)、公告。

b.罰款。縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)對(duì)違法行為視情節(jié)輕重，在予以通報(bào)的同時(shí)，可以對(duì)單位并處5000元以上10萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)其接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

c.行政處分。對(duì)上述所列違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的國(guó)家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部門(mén)給予撤職、流用察看直至開(kāi)除的行政處分。d.吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)

第二篇：會(huì)計(jì)案例分析題

案例分析題

1、深圳紅日公司是一家中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，2012發(fā)生了以下事項(xiàng)：

（1）2月5日，公司接到市財(cái)政局通知，市財(cái)政局將要來(lái)公司檢查會(huì)計(jì)工作情況。公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理麥克認(rèn)為，公司作為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，不應(yīng)受《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的約束，財(cái)政部門(mén)無(wú)權(quán)來(lái)檢查。

（2）公司平時(shí)采用美元記賬，期末使用人民幣編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

（3）由于董事長(zhǎng)麥克居住在美國(guó)，為提高信息披露效率，12月8日，公司董事會(huì)研究決定，公司以后對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)科長(zhǎng)王某簽字、蓋章后報(bào)出，不再由董事長(zhǎng)麥克簽字、蓋章。

（4）12月15日，公司從外地購(gòu)買(mǎi)了一批原材料，收到發(fā)票后，公司的經(jīng)辦人員廖某發(fā)現(xiàn)發(fā)票上記載的日期錯(cuò)誤，于是廖某在原始憑證上進(jìn)行了更改，并加蓋了廖某自己的印章，作為報(bào)銷(xiāo)憑證。

請(qǐng)根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

（1）公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理麥克認(rèn)為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)不受《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》約束的觀點(diǎn)是否正確？為什么？

（2）該公司編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？

（3）該公司董事長(zhǎng)做出的關(guān)于對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的決定是否符合法律規(guī)定？為什么？

（4）經(jīng)辦人員廖某更改原始憑證日期的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？

2、南方汽車(chē)公司2012年6月發(fā)生三筆采購(gòu)業(yè)務(wù)：（1）向輪胎廠采購(gòu)一批輪胎，價(jià)款為20萬(wàn)元。南方汽車(chē)公司開(kāi)出一張由該公司自己為出票人和付款人，輪胎廠為收款人，付款期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票，同時(shí)，保龍公司對(duì)此匯票作了保證，保證南方汽車(chē)公司到期承兌該匯票。付款期限屆滿后，由于南方汽車(chē)公司財(cái)務(wù)發(fā)生危機(jī)，無(wú)款可付，輪胎廠要求保龍公司支付該款項(xiàng)。（2）向玻璃廠采購(gòu)一批玻璃，價(jià)款為30萬(wàn)元。南方汽車(chē)公司開(kāi)出一張出票后1個(gè)月付款的、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票給玻璃廠，玻璃廠將該匯票背書(shū)后轉(zhuǎn)讓給星海公司。（3）向鋼鐵廠采購(gòu)一批鋼材，出票日期為2012年6月17日，南方汽車(chē)公司向鋼鐵廠開(kāi)出一張金額為人民幣20萬(wàn)元的轉(zhuǎn)賬支票。2012年6月29日，鋼鐵廠向付款人提示付款，付款人不予付款。

請(qǐng)根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)，回答下列問(wèn)題：

（1）保龍公司是否應(yīng)該支付該筆款項(xiàng)？為什么？

（2）玻璃廠將匯票背書(shū)后轉(zhuǎn)讓的行為是否符合有關(guān)法規(guī)？為什么？

（3）付款人不予付款是否符合有關(guān)法規(guī)？為什么？

3、廣東海馬公司是一家國(guó)有企業(yè)，王某是該公司的出納，仗著自己是公司總會(huì)計(jì)師的侄子，在報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，對(duì)于同樣是領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、主管會(huì)計(jì)審核無(wú)誤的業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單，對(duì)和自己私人關(guān)系不錯(cuò)的人是隨來(lái)隨報(bào)，但對(duì)和自己有矛盾、私人關(guān)系較為疏遠(yuǎn)的人則以賬面無(wú)款、庫(kù)存無(wú)現(xiàn)金、整理賬務(wù)等理由無(wú)故拖欠。2012年底，會(huì)計(jì)科發(fā)現(xiàn)，該業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)規(guī)定的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，于是，會(huì)計(jì)人員張某為討好領(lǐng)導(dǎo)，找來(lái)一些假發(fā)票，將超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入管理費(fèi)用的其他項(xiàng)目。

請(qǐng)根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

（1）該公司的會(huì)計(jì)工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之處？為什么？

（2）出納王某在報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，是否遵守了會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范？如果你是出納員，對(duì)此問(wèn)題應(yīng)該如何處理？

（3）會(huì)計(jì)人員張某使用假發(fā)票的行為是否違背了會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范？為什么？

4、富強(qiáng)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部門(mén)有一位出納、一位會(huì)計(jì)、一位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，要完成以下

9項(xiàng)工作：①填制記賬憑證；②登記債權(quán)、債務(wù)明細(xì)分類(lèi)賬和其他明細(xì)分類(lèi)賬；③辦理銀行

結(jié)算；④收付現(xiàn)金；⑤檢查銀行對(duì)賬單、審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表和會(huì)計(jì)報(bào)表；⑥登記現(xiàn)金

日記賬和銀行存款日記賬。⑦登記總賬；⑧編制會(huì)計(jì)報(bào)表；⑨審核會(huì)計(jì)憑證。

根據(jù)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的要求，將上述9項(xiàng)工作分配給3位財(cái)務(wù)人員，其中會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)

責(zé)人承擔(dān)2項(xiàng)工作。

5、深圳市陽(yáng)光有限公司財(cái)務(wù)部在一次會(huì)務(wù)學(xué)習(xí)的討論中，大家踴躍發(fā)言。小徐在議論會(huì)計(jì)

職業(yè)道德概念時(shí)說(shuō)“會(huì)計(jì)職業(yè)道德是規(guī)范從事會(huì)計(jì)職業(yè)的工作人員在社會(huì)交往和公共生活

中，人與人、個(gè)人與社會(huì)、人與自然的行為”。老王在談到會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度關(guān)

系時(shí)說(shuō)“會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度只是作用范圍不同，但性質(zhì)和實(shí)現(xiàn)形式是一樣的”。

老鄧在談?wù)摃?huì)計(jì)職業(yè)道德教育途徑時(shí)，認(rèn)為“應(yīng)通過(guò)會(huì)計(jì)學(xué)歷教育進(jìn)行”。劉部長(zhǎng)最后總結(jié)

說(shuō)“對(duì)我們會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的監(jiān)督只能依靠政府財(cái)政部門(mén)”。

根據(jù)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的相關(guān)內(nèi)容，分析小徐、老王、老鄧、劉部長(zhǎng)的觀點(diǎn)是否正確？

6、深圳市福田區(qū)的瑞爾商店2006年9月1日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照開(kāi)業(yè)，主要零售影碟。同年12

月31日經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查：瑞爾商店未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，成本費(fèi)用記錄較真實(shí)，共計(jì)24

萬(wàn)元，但賬簿設(shè)置不健全，收入總額無(wú)法核實(shí)。

根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)和稅收征管法規(guī)回答下列問(wèn)題：

（1）瑞爾商店是合法經(jīng)營(yíng)嗎？請(qǐng)說(shuō)明理由。

（2）瑞爾商店應(yīng)在什么時(shí)間到哪個(gè)部門(mén)申報(bào)辦理稅務(wù)登記？

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法核定瑞爾商店的所得稅，設(shè)應(yīng)稅所得率為20%。

計(jì)算瑞爾商店2012應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額（適用所得稅率25%）

7，2012年4月，某市財(cái)政局派出檢查組對(duì)市屬某有鋼鐵廠的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查。檢查中了

解到以下情況：

（1）2012年3月，新廠長(zhǎng)劉某上任后，將其朋友的女兒小林調(diào)入該廠會(huì)計(jì)科任出納，兼管

會(huì)計(jì)檔案保管工作，小林沒(méi)有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

（2）2012年4月，會(huì)計(jì)張某申請(qǐng)調(diào)離該廠，廠人事部門(mén)在其沒(méi)有辦清會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)的情況下，即為其辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)。

（3）2012年1月，該廠檔案科會(huì)同會(huì)計(jì)科編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。經(jīng)廠長(zhǎng)簽字后，按規(guī)定

進(jìn)行了監(jiān)銷(xiāo)。經(jīng)查實(shí)，銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案中有一些是保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證。

要求：請(qǐng)指出上述情況中哪些行為不符合法律規(guī)定，并說(shuō)明理由。

8.信立公司是一家國(guó)有企業(yè)，2008年發(fā)生以下情況：

(1)2012年3月，人事部門(mén)在當(dāng)?shù)卣衅噶艘幻哂谐跫?jí)會(huì)計(jì)師資格的會(huì)計(jì)人員李某。2012年

5月，信立公司任命李某為會(huì)計(jì)主管人員。調(diào)入信立公司前，李某從事了兩年的會(huì)計(jì)工作。

(2)2012年6月，該廠銷(xiāo)售部門(mén)職工張某持餐飲票到會(huì)計(jì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，該餐票沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦

人的簽章。會(huì)計(jì)人員趙某因與張某個(gè)人關(guān)系較好，處理了該項(xiàng)業(yè)務(wù)。

(3)2012年8月，會(huì)計(jì)人員王某離職，由其同事孫某接替他的工作。兩人未辦理會(huì)計(jì)工作交

接手續(xù)。針對(duì)以上情況，請(qǐng)根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

(1)信立公司任命張某為會(huì)計(jì)主管人員的行為是否符合有關(guān)規(guī)定?為什么?

(2)會(huì)計(jì)人員趙某處理業(yè)務(wù)的行為是否符合規(guī)定?請(qǐng)說(shuō)明理由。你認(rèn)為造成這種現(xiàn)象的主要

原因是什么?

(3)會(huì)計(jì)人員王某離職未辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)的行為是否符合規(guī)定?請(qǐng)說(shuō)明由。9.9，王某和張某是兩個(gè)剛剛從事會(huì)計(jì)工作的年輕人，對(duì)相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)不夠熟悉。2008年10

月10日，王某向張某簽發(fā)了一張20萬(wàn)元的轉(zhuǎn)賬支票以及一張10萬(wàn)元的現(xiàn)金支票，王某在簽發(fā)支票時(shí)使用普通的藍(lán)色水筆填寫(xiě)，并且沒(méi)有簽章。張某將20萬(wàn)元的轉(zhuǎn)賬支票交給銀行，銀行不予轉(zhuǎn)賬，退還了該支票，并且提出要對(duì)王某處以罰款。張某又將10萬(wàn)元的現(xiàn)金支票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給徐某，徐某是一位從業(yè)多年的，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，拒絕接受張某轉(zhuǎn)讓的現(xiàn)金支票，認(rèn)為其不合法。王某的開(kāi)戶銀行是廣州市城南支行，賬戶余額只有8萬(wàn)元。請(qǐng)根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：（1）請(qǐng)問(wèn)在王某對(duì)張某開(kāi)具支票的行為中，支票基本的當(dāng)事人中出票人、付款人和收款人分

別是誰(shuí)？

（2）請(qǐng)問(wèn)王某在對(duì)張某簽發(fā)支票時(shí)犯了哪些錯(cuò)誤?并說(shuō)明原因。

（3）銀行為何退票，并且要對(duì)王某處以罰款?按照相關(guān)規(guī)定，罰款金額為多少?

(4)徐某為何拒絕接受張某轉(zhuǎn)讓的現(xiàn)金支票?王某，張某該如何避免以后在犯類(lèi)似錯(cuò)誤? 10，.海豐公司是一家國(guó)有企業(yè)。劉某是海豐公司一名會(huì)計(jì)。劉某的兒子在當(dāng)?shù)匾凰拼髮W(xué)就讀會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)。劉某為了讓兒子更好的體驗(yàn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，未經(jīng)任何領(lǐng)導(dǎo)批示的情況下，將公司的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬薄帶回家給兒子看。此外，在參加單位組織的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育過(guò)程中，劉某經(jīng)常缺席，對(duì)培訓(xùn)內(nèi)容一無(wú)所知。請(qǐng)根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

(1)劉某將公司的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬薄帶回家的行為是否符合規(guī)定?為什么?

(2)你認(rèn)為劉某缺席會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)的行為是否違背了提高技能的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范?為什么?(3)你認(rèn)為應(yīng)該如何達(dá)到提高技能的要求?

11，A公司2004年發(fā)生如下事項(xiàng)：

（1）1月，剛剛通過(guò)考試取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的李強(qiáng)，被公司從辦公室調(diào)到財(cái)務(wù)科擔(dān)任出納，公司原出納張友調(diào)到銷(xiāo)售科。李強(qiáng)與張友在辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)后，因會(huì)計(jì)科長(zhǎng)在外地出差，遂制定財(cái)務(wù)科一名會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。在辦理交接中，李強(qiáng)發(fā)現(xiàn)存在“白條頂庫(kù)”問(wèn)題，隨電話向會(huì)計(jì)科長(zhǎng)匯報(bào)，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)指示李強(qiáng)先辦理完交接手續(xù)，并責(zé)承李強(qiáng)接管出納工作后。再對(duì)“白條頂庫(kù)”問(wèn)題逐個(gè)查清處理。隨后，李強(qiáng)、張友及監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽字并蓋章。

（2）4月，李強(qiáng)在辦理報(bào)銷(xiāo)工作中，發(fā)現(xiàn)采購(gòu)科送來(lái)的報(bào)銷(xiāo)的3張由購(gòu)貨方開(kāi)具的發(fā)票有更改現(xiàn)象：其中2張發(fā)票分別更改了數(shù)量和用途，另外1張發(fā)票更改了金額；該3張發(fā)票的更改處均章有A公司采購(gòu)科的業(yè)務(wù)印章。盡管李強(qiáng)開(kāi)始猶豫一下，但考慮到3張發(fā)票已經(jīng)公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)簽字同意，最后均予以報(bào)銷(xiāo)。

（3）7月，公司財(cái)務(wù)科團(tuán)支部組織一次財(cái)務(wù)工作務(wù)虛會(huì)，會(huì)上，李強(qiáng)說(shuō)：《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定了公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)，作為一般會(huì)計(jì)人員應(yīng)該服從領(lǐng)導(dǎo)的安排，領(lǐng)導(dǎo)讓干啥就干啥，公司的一些業(yè)務(wù)也沒(méi)有必要去問(wèn)個(gè)明白，領(lǐng)導(dǎo)簽字同意就給報(bào)銷(xiāo)，只要兩袖清風(fēng)，不貪不占，就能把會(huì)計(jì)工作做好。

（4）12月，公司在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司原出納張友在經(jīng)辦出納工作期間的有關(guān)賬目存在一些問(wèn)題，而接替者李強(qiáng)在交接時(shí)并未發(fā)現(xiàn)。審計(jì)人員在了解情況時(shí)，原出納張友說(shuō)：“已經(jīng)辦理了會(huì)計(jì)交接手續(xù)，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任?！?/p>

要求：根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

（1）李強(qiáng)與張友辦理會(huì)計(jì)工作交接中是否有不符合規(guī)定之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）李強(qiáng)對(duì)3張更改的發(fā)票予以報(bào)銷(xiāo)的做法是否符合規(guī)定，應(yīng)如何處理？

（3）從會(huì)計(jì)職業(yè)道德角度，李強(qiáng)在財(cái)務(wù)工作務(wù)虛會(huì)的觀點(diǎn)是否正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（4）原出納張友關(guān)于“已經(jīng)辦理了會(huì)計(jì)交接手續(xù)，自己不在承擔(dān)任何責(zé)任”的說(shuō)法是否符合規(guī)定，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

12，某國(guó)有企業(yè)發(fā)生如下情況：

2003年2月，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)王某退休，在與新任會(huì)計(jì)科長(zhǎng)張某辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)時(shí)，因廠長(zhǎng)在外地出差，人事科長(zhǎng)負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。

2003年8月，產(chǎn)品轉(zhuǎn)型急需外購(gòu)一批原材料，供貨方提出先預(yù)付材料款30萬(wàn)元。因該企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)張某指令會(huì)計(jì)人員給供貨方開(kāi)出一張30萬(wàn)元空頭轉(zhuǎn)票。

2004年2月，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出時(shí)，主管會(huì)計(jì)工作的副廠長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)科長(zhǎng)張某在財(cái)務(wù)報(bào)告上加蓋公章，廠長(zhǎng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名，并加蓋單位公章。要求：

（1）該企業(yè)會(huì)計(jì)工作交接是否符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）哪些單位有權(quán)對(duì)該企業(yè)簽發(fā)空頭轉(zhuǎn)帳支票行為提出賠償要求？賠償金額是多少？

（3）該企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章是否符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

13.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失，造成十分嚴(yán)重的后果。該企業(yè)所在地的縣政府財(cái)改鄰門(mén)在責(zé)令限期改正的同時(shí)，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的會(huì)計(jì)主管人員方某處以3萬(wàn)元罰款；鄉(xiāng)政府認(rèn)為方某的行為已經(jīng)表明其不再適合擔(dān)任會(huì)計(jì)工作，還吊銷(xiāo)了其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。要求：請(qǐng)指出該案例中違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定之處，并簡(jiǎn)述理白。

14.某單位需要發(fā)放獎(jiǎng)金18萬(wàn)元，但因故當(dāng)天無(wú)法去銀行取款。恰好單位當(dāng)天有現(xiàn)金收入27萬(wàn)元，經(jīng)理遂擅自讓會(huì)計(jì)人員從中先取出18萬(wàn)元用于獎(jiǎng)金發(fā)放。

要求：指出該單位的做法是什么行為？按照法律規(guī)定。該單位將可能受到哪些處罰？

15.某國(guó)有企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)2 400 000元，其中有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下：

（1）尚有2003年未彌補(bǔ)的虧損60000元：（2）繳納稅收罰款和滯納金共10000元；（3）國(guó)庫(kù)券利息收入20 000元：（4）支付非公益性捐贈(zèng)80 000元；（5）收到股利收入60 000元；（6）罰款收入5000元。要求：請(qǐng)逐一判斷上述各項(xiàng)是否應(yīng)作為企業(yè)所得稅稅前利潤(rùn)調(diào)整項(xiàng)目，并分別說(shuō)明調(diào)整或不調(diào)整的理由。

16.某服裝廠在財(cái)政部門(mén)組織的執(zhí)法檢查中，被查出存在以下問(wèn)題：

(1)該單位的部分零星收入未入賬，而是由出納單獨(dú)保管、單獨(dú)使用和單獨(dú)記賬;

(2)該單位新進(jìn)的3名會(huì)計(jì)人員無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū);

(3)該單位未建立財(cái)產(chǎn)清查制度，從未進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，部分賬實(shí)不符;

(4)該單位的會(huì)計(jì)人員對(duì)部分原始憑證進(jìn)行了更改;

(5)該單位記賬憑證無(wú)稽核人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的簽名或蓋章;

(6)該單位在購(gòu)買(mǎi)了財(cái)務(wù)軟件一個(gè)月后采用計(jì)算機(jī)替代手工記賬;

(7)該單位用虛假發(fā)票入賬。

要求：根據(jù)以上事實(shí)和會(huì)計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定，指出該企業(yè)存在何種違法行為?并說(shuō)明這些違法行為的法律后果?

17.小張職業(yè)學(xué)校畢業(yè)后進(jìn)入A公司從事財(cái)務(wù)工作，該單位的會(huì)計(jì)、出納均由他一人擔(dān)任，負(fù)責(zé)保管支票、支票銀行預(yù)留印鑒印章等。一天，小張的朋友小劉前來(lái)找小張商量，說(shuō)現(xiàn)在股市很好，他在股市上已經(jīng)賺了不少錢(qián)，現(xiàn)在他看好了某支股票，如果能投入更多的資金的話，一定能賺更多的錢(qián)。小劉說(shuō)可想辦法從A公司先拿出來(lái)進(jìn)行炒股，等賺了后，再將錢(qián)歸還給單位，這樣單位既不受損失，自己又能賺錢(qián)。于是小張利用保管支票和印章的便利，自己填現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金存入個(gè)人炒股賬戶。剛開(kāi)始，小張?jiān)诠墒猩腺嵙瞬簧馘X(qián)。于是，小張利用上述方法不斷將A公司的資金挪入股市進(jìn)行炒股，但是后來(lái)股市不好，小張的虧空越來(lái)越大，以致無(wú)法償還。A公司一直到調(diào)換小張工作時(shí)才發(fā)現(xiàn)其行為，小張于是被司法機(jī)關(guān)查處。

要求：(1)試分析A公司的會(huì)計(jì)工作在哪些方面不符合有關(guān)規(guī)定。

(1)試分析小張的上述行為違反了哪些會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范要求。

18，王芳原為某藝術(shù)團(tuán)演員。2001年該藝術(shù)團(tuán)因管理不善，不能很好適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，效益大幅度滑坡而被迫解散。王芳經(jīng)過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，考取了會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。2002年年初王芳受聘到甲公司財(cái)務(wù)部擔(dān)任出納工作。王芳從事會(huì)計(jì)工作以來(lái)，剛開(kāi)始時(shí)對(duì)工作比較熱心，但沒(méi)過(guò)半年，自己感到出納工作太具體、太瑣碎，認(rèn)為一輩子干會(huì)計(jì)工作沒(méi)多大出息，所以在工作上應(yīng)付差事，敷衍了事，自2004年起一直沒(méi)有參加會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育。2005年年底一次偶然的機(jī)會(huì)，王芳在工作中將接觸到的本公司新產(chǎn)品研發(fā)計(jì)劃及相關(guān)會(huì)計(jì)資料復(fù)印件提供其在民營(yíng)企業(yè)任總經(jīng)理的丈夫，致使乙企業(yè)獲利，王芳個(gè)人也從中獲取了收益，給甲公司造成了一定的經(jīng)濟(jì)損失。要求：分析王芳的行為違背了哪些會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求？并說(shuō)明理由。

第三篇：預(yù)算會(huì)計(jì)案例分析題

案例分析題一

某事業(yè)單位預(yù)算外資金實(shí)行收支兩條線管理，取得的預(yù)算外資金收入全額上繳財(cái)政部門(mén)，財(cái)政部門(mén)按照上繳數(shù)額全額返還。甲單位的基本建設(shè)收支單獨(dú)開(kāi)設(shè)銀行賬戶進(jìn)行核算。

2007年1月20日，單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)單位2006年的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)下列事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理提出了異議：

(1)該單位2006年取得經(jīng)營(yíng)收入280萬(wàn)元，發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出300萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)虧損20萬(wàn)元。

2006年12月31日，該單位將經(jīng)營(yíng)虧損20萬(wàn)元轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余，但未沖減事業(yè)基金。

(2)該單位2006年申報(bào)國(guó)家重點(diǎn)研究課題，獲得批準(zhǔn)，收到主管部門(mén)撥入專(zhuān)款100萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生專(zhuān)款支出90萬(wàn)元，結(jié)余10萬(wàn)元。該項(xiàng)課題任2006年術(shù)已經(jīng)完成，但尚未向主管部門(mén)申報(bào)結(jié)項(xiàng)。甲單位于2006年12月31日將撥入專(zhuān)款100萬(wàn)元和專(zhuān)款支出90萬(wàn)元轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余。該單位為了鼓勵(lì)課題組成員，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，存結(jié)余中提取2萬(wàn)元作為獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)，計(jì)入其他應(yīng)付款，其余8萬(wàn)元轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

(3)該單位2008年共取得預(yù)算外資金收入2 000萬(wàn)元，已全額上繳財(cái)政部門(mén)。至2006年12月31日，財(cái)政部門(mén)共返還甲單位預(yù)算外資金1 700萬(wàn)元，其余300萬(wàn)元計(jì)劃于2007年返還。該單位將實(shí)際收到的1 700萬(wàn)元確認(rèn)為事業(yè)收入，將計(jì)劃于2007年返還的預(yù)算外資金300萬(wàn)元確認(rèn)為事業(yè)收入，同時(shí)確認(rèn)其他應(yīng)收款300萬(wàn)元。

(4)該單位經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，用以前結(jié)余資金建造一棟辦公樓。2006年2月10日，將2 000萬(wàn)元?jiǎng)澽D(zhuǎn)到基本建設(shè)賬戶，列為自籌基建支出。2006年基本建設(shè)賬戶實(shí)際發(fā)生基本建設(shè)支出1 950萬(wàn)元，年末結(jié)余50萬(wàn)元。該基建項(xiàng)目尚未完工。該單位將基建項(xiàng)目結(jié)余資金50萬(wàn)元沖減自籌基建支出，轉(zhuǎn)列為其他應(yīng)收款。

(5)2006年6月30日，該單位與另一租賃公司簽訂一項(xiàng)協(xié)議，采用融資租賃方式租入一套網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，租期為四年，租金總額為800萬(wàn)元，從2007年6月30日起，分四次等額支付，租賃期滿設(shè)備的所有權(quán)歸甲單位所有。單位于2006年7月1日收到網(wǎng)絡(luò)設(shè)備并辦妥相關(guān)手續(xù)，同時(shí)增加固定資產(chǎn)和固定基金800萬(wàn)元。要求：

逐項(xiàng)判斷上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。對(duì)于會(huì)計(jì)處理不正確的，編制2006年差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄。

分析與提示：

(1)正確。理由是：按照事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定，經(jīng)營(yíng)虧損不結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金，由以后的經(jīng)營(yíng)結(jié)余彌補(bǔ)。

(2)不正確。理由是：專(zhuān)項(xiàng)課題完成后，應(yīng)向主管單位申報(bào)結(jié)項(xiàng)，經(jīng)主管單位審批后按規(guī)定進(jìn)行分配，不得直接轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

差錯(cuò)更正：

借：專(zhuān)款支出90

其他應(yīng)付款

2事業(yè)基金8

貸：撥入專(zhuān)款100

(3)不正確。理由是：按照事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定，事業(yè)收入的確認(rèn)應(yīng)采用收付

實(shí)現(xiàn)制，未返還的預(yù)算外資金應(yīng)作為2007年事業(yè)收入處理。

差錯(cuò)更正：

借：事業(yè)基金300

貸：其他應(yīng)收款300

(4)不正確。理由是：基本建設(shè)核算與事業(yè)單位核算分屬于不同的會(huì)計(jì)主體?；窘ㄔO(shè)結(jié)余不應(yīng)沖減事業(yè)單位的支出。

差錯(cuò)更正：

借：事業(yè)基金50

貸：其他應(yīng)收款50

(5)不正確。理由是：融資租入固定資產(chǎn)不應(yīng)增加固定基金，而應(yīng)作為其他應(yīng)付款處理。

差錯(cuò)更正：

借：固定基金800

貸：其他應(yīng)付款800

案例分析題二

審計(jì)機(jī)關(guān)于2010年3月對(duì)事業(yè)單位甲及其所屬單位乙、丙的2009預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，該事業(yè)單位已納入國(guó)庫(kù)單一賬戶試點(diǎn)，所屬事業(yè)單位乙、丙尚未納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。甲、乙、丙單位部分業(yè)務(wù)具體情況如下：要求：（1）請(qǐng)依據(jù)相關(guān)法律制度分析判斷以上會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否符合規(guī)定？說(shuō)明理由。（2）如不正確請(qǐng)說(shuō)明正確處理方法。

1.甲單位未經(jīng)財(cái)政部門(mén)及相關(guān)機(jī)構(gòu)同意，對(duì)1 600 000元的基本建設(shè)支出項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，將其中560 000元用于購(gòu)置空調(diào)、辦公家具等非預(yù)算支出；

2.2008年底，所屬單位乙將專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)500 000元，借給企業(yè)用于資金周轉(zhuǎn)，至審計(jì)時(shí)仍未收回。乙單位會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款 500 000

貸：銀行存款 500 000

3.所屬單位丙由于承擔(dān)重大省級(jí)課題，2009年2月份收到撥款900 000元，3月份購(gòu)入專(zhuān)用設(shè)備300 000元、課題費(fèi)、資料費(fèi)100 000元，11月份支付鑒定費(fèi)300 000元，經(jīng)財(cái)政部門(mén)同意課題經(jīng)費(fèi)結(jié)余200 000元轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，會(huì)計(jì)處理： 借：撥入專(zhuān)款――XX課題 200000

貸：事業(yè)結(jié)余 200000

4.2009年，經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，甲單位第一季度基本支出的核定用款計(jì)劃數(shù)共為3 600 000元，每月為1 200 000元：其中，財(cái)政直接支付每月700 000元，用于支付該事業(yè)單位財(cái)政供養(yǎng)人員的工資；財(cái)政授權(quán)支付的額度為每月400 000元，用于一般性辦公開(kāi)支。甲單位未做會(huì)計(jì)處理。

5.2009年2月2日，甲單位當(dāng)月的授權(quán)支付額度400 000元到賬，與核定用款計(jì)劃數(shù)相符。

會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款 400000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 400000

6.甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”及蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，當(dāng)月發(fā)放本單位工資850 000元，款項(xiàng)已由代理銀行支付到個(gè)人工資賬戶。

會(huì)計(jì)處理：

借：事業(yè)支出 850000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 850000

7.2009年12月，乙單位收到甲單位撥來(lái)當(dāng)月經(jīng)費(fèi)360 000元。

會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款 360000

貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 360000

8.年終，甲事業(yè)單位尚未使用的年終結(jié)余用款計(jì)劃額度為270 000元，其中財(cái)政直接支付結(jié)余160 000元，財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余110 000元，被予以注銷(xiāo)。會(huì)計(jì)未做出處理。

9.2009年底，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)同意后，甲單位處置一項(xiàng)投資。該項(xiàng)投資是甲事業(yè)單位于2003年投入600 000元資金與W企業(yè)共同出資成立了一家公司，因管理不善，該公司一直處于微利或虧損的狀態(tài)，一直沒(méi)有分紅，現(xiàn)將該項(xiàng)投資轉(zhuǎn)讓給W企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓收入500 000元，甲單位進(jìn)行如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款 500000

暫付款100000

貸：對(duì)外投資600000

分析與提示：

1,未經(jīng)審批,甲單位無(wú)權(quán)擅自調(diào)整基建預(yù)算,挪用基建資金

.購(gòu)置空調(diào),辦公家具屬于當(dāng)年未安排預(yù)算的支出,事業(yè)單位不能辦理無(wú)預(yù)算,超預(yù)算的支出

該單位應(yīng)立即采取措施,將560000元用于購(gòu)置空調(diào),辦公家具等費(fèi)預(yù)算支出歸還其原來(lái)渠道

2.乙單位處理不正確。

本案例屬于甲單位所屬乙單位利用財(cái)政資金非法借貸行為。該單位應(yīng)立即采取措施，盡快收回借給企業(yè)用于周轉(zhuǎn)的資金40萬(wàn)元，并上交本級(jí)財(cái)政。收到企業(yè)歸還的資金40萬(wàn)元時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳預(yù)算款”科目；上交本級(jí)財(cái)政時(shí)，借記“應(yīng)繳預(yù)算款”科目，貸記“銀行存款”科目。

3.丙單位處理不正確。

根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金而非事業(yè)結(jié)余。

正確會(huì)計(jì)分錄如下：

①收到課題經(jīng)費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款800 000

貸：撥入專(zhuān)款――××課題800 000

②購(gòu)買(mǎi)設(shè)備、支付資料費(fèi)用和鑒定費(fèi)時(shí)：

借：專(zhuān)款支出700 000

貸：銀行存款700 000

借：固定資產(chǎn)400 000

貸：固定基金400 000

③項(xiàng)目完成結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目結(jié)余時(shí)：

借：撥入專(zhuān)款――××課題800 000

貸：專(zhuān)款支出700 000

事業(yè)基金――一般基金100 000

4.財(cái)政授權(quán)支付的額度為每月400 000元，用于一般性辦公開(kāi)支

5,處理不正確,該事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)收到的代理銀行蓋章的《授權(quán)支付額度到賬通

知書(shū)》：

借：零余額賬戶用款額度400000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入400000 6，處理正確

第四篇：會(huì)計(jì)法律制度

會(huì)計(jì)法律制度，是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱，包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。它是調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。

會(huì)計(jì)法律是指由全國(guó)人們代表大會(huì)及其常委會(huì)經(jīng)過(guò)一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。是調(diào)整我國(guó)【經(jīng)濟(jì)生活中】會(huì)計(jì)關(guān)系的法律中規(guī)范

包括內(nèi)容：《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

《會(huì)計(jì)法》：我國(guó)的會(huì)計(jì)法律頒布于1985年，經(jīng)過(guò)1993年第一次修訂，現(xiàn)行的《會(huì)計(jì)法》1999年10月31日第二次修訂，2000年7月1日起實(shí)行。

《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)法律制度中【層次最高】的法律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的【依據(jù)】，是根本性法律，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的【最高準(zhǔn)則】。-------會(huì)計(jì)法在會(huì)計(jì)法律體系中的地位。

《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》：1993年10月31日頒布，是我國(guó)中介行業(yè)的第一部法律。1會(huì)計(jì)行政法規(guī)，是指由國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布，或者國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整【生活中某些方面】會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。1990年12月31日頒布。

2會(huì)計(jì)行政法規(guī)的制定依據(jù)是《會(huì)計(jì)法》

3包括2部：國(guó)務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《總會(huì)計(jì)師條例》

4特別規(guī)定：會(huì)計(jì)師的單位在單位國(guó)有全國(guó)所有 制大、中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立總會(huì)計(jì)師，并規(guī)定設(shè)置總行政領(lǐng)導(dǎo)中，不得設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職權(quán)重疊的副職，總會(huì)計(jì)師是單位領(lǐng)導(dǎo)成員。

5要求企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，企業(yè)不得編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第五篇：會(huì)計(jì)法律制度（本站推薦）

會(huì)計(jì)法律制度：是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱，包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)規(guī)章是調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。

會(huì)計(jì)法律是指由國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)－－全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)經(jīng)過(guò)一定的立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律，是調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中會(huì)計(jì)關(guān)系的法律總規(guī)范。

我國(guó)目前有兩部會(huì)計(jì)法律，分別是《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》簡(jiǎn)稱《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。《會(huì)計(jì)法》是我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度中最高層次的法律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的根本性法律。《會(huì)計(jì)法》頒發(fā)于1985年，目前旅行的是1999年修訂后重新發(fā)布的版本，包括總則，會(huì)計(jì)核算，公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別規(guī)定，會(huì)計(jì)監(jiān)督，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，法律責(zé)任和附則，七章共52條?！蹲?cè)會(huì)計(jì)師法》是我國(guó)中介行業(yè)的第一部法律，頒布于1993年。會(huì)計(jì)行政法規(guī)是指由國(guó)務(wù)院制定發(fā)布或由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)擬訂并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，用調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些會(huì)計(jì)關(guān)系方面的法律規(guī)范。我國(guó)當(dāng)前旅行的會(huì)計(jì)行政法規(guī)主要有：《總會(huì)計(jì)師條例》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》。

1990年12月31日，國(guó)務(wù)院以第72號(hào)令頒布了《總會(huì)計(jì)師條例》。

2000年6月21日，國(guó)務(wù)院以第287號(hào)令頒布了《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度是指國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人電以及會(huì)計(jì)工作管理的制度，包括會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。

會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章是根據(jù)《立法法》規(guī)定的程序，由財(cái)政部制定，并由財(cái)政部部長(zhǎng)簽署（部長(zhǎng)令），以命令的形式予以分布的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的制度辦法。目前有效的會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章主要有：《財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》（財(cái)政部令第10號(hào)）、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財(cái)政部令第24號(hào)）、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法》（財(cái)政部令第25號(hào)）、《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》（財(cái)政部令第26號(hào)）、《代理記賬管理辦法》（財(cái)政部令第27號(hào)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第33號(hào)）、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法》（財(cái)政部令第40號(hào)）等。會(huì)計(jì)規(guī)范性文件是財(cái)政部就會(huì)計(jì)工作中某些方面內(nèi)容制定并以財(cái)政部文件形式印發(fā)的制度規(guī)定。會(huì)計(jì)規(guī)范性文件涉及會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面，主要有：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定》、《全國(guó)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者評(píng)選表彰辦法》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》等。

會(huì)計(jì)工作管理體制規(guī)定了中央、地方、部門(mén)、單位在各自方面對(duì)會(huì)計(jì)工作的管理范圍、權(quán)限職責(zé)及其相互關(guān)系。

《會(huì)計(jì)法》第七條規(guī)定：“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作。縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作?！?這一規(guī)定明確了會(huì)計(jì)工作由財(cái)政部門(mén)主管，并在管理體制上實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則。同時(shí)，財(cái)政部門(mén)主管會(huì)計(jì)工作，并不排除發(fā)揮業(yè)務(wù)主管部門(mén)以及稅務(wù)、審計(jì)等有關(guān)政府職能部門(mén)在管理會(huì)計(jì)工作中的作用。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范主要包括：企業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度、企事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范和會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)等。

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范均由財(cái)政部制定，其他部門(mén)或地方?jīng)]有權(quán)力制定。

財(cái)政部門(mén)實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查主要是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

學(xué)會(huì)主要指中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)和地方會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)，以及部分行業(yè)、專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)；中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)接受財(cái)政部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，地方會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)接受同級(jí)財(cái)政部門(mén)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)主要職責(zé)是：制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對(duì)違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒；對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查；組織和推動(dòng)會(huì)員培訓(xùn)工作；協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持會(huì)員依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益等。

《會(huì)計(jì)法》第四條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”。這一規(guī)定明確了單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作全面負(fù)責(zé)。

單位負(fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。主要包括兩類(lèi)人員：一是單位的法定代表人（也稱法人代表），即是指依法代表法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人，如國(guó)有工業(yè)企業(yè)的廠長(zhǎng)（經(jīng)理）、公司制企業(yè)的董事長(zhǎng)、國(guó)家機(jī)關(guān)的最高行政官員等；二是按照法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人，即是指依法代表非法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人，如代表合伙企業(yè)執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的合伙人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人等。

會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的基本職能之一，是會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)核算的基本內(nèi)涵是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)方法，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或預(yù)算執(zhí)行過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄、計(jì)算、分析，定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的一項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)。

會(huì)計(jì)賬簿是記錄會(huì)計(jì)核算過(guò)程和結(jié)果的載體。設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，是會(huì)計(jì)工作得以開(kāi)展的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、處理程序等必須真實(shí)、完整。因此，各單位在設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的同時(shí)，必須保證會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)和完整。

《會(huì)計(jì)法》第三條規(guī)定：“各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整”。

設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)和具體要求，應(yīng)當(dāng)符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

對(duì)會(huì)計(jì)核算依據(jù)的基本要求：《會(huì)計(jì)法》第九條規(guī)定：“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。”

只有數(shù)字金額引起變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，才需進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

《會(huì)計(jì)法》第十三條第一款規(guī)定：“會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。”

會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，是會(huì)計(jì)資料最基本的質(zhì)量要求，是會(huì)計(jì)工作的生命。各單位必須保證所提供的會(huì)計(jì)資料真實(shí)和完整。會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，主要是指會(huì)計(jì)資料所反映的內(nèi)容和結(jié)果，應(yīng)當(dāng)同單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容及其結(jié)果相一致。

《會(huì)計(jì)法》第十三條第三款明確規(guī)定：“任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。”

《會(huì)計(jì)法》第十三條第二款還規(guī)定：使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，也必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容包括單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的一切可以用貨幣計(jì)量反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)兩類(lèi)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)又稱經(jīng)濟(jì)交易，是指單位與其他單位和個(gè)人之間發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)利益交換，如原材料的購(gòu)進(jìn)、產(chǎn)品的銷(xiāo)售；經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是指在單位內(nèi)部發(fā)生的具有經(jīng)濟(jì)影響的各類(lèi)事件，如固定資產(chǎn)的折舊。

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第十條規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：

1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；

2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；

3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

4、資本、基金的增減；

5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；

6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；

7、其他事項(xiàng)需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)；（以上都要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算）

款項(xiàng)是指作為支付手段的貨幣資金，主要包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款使用的外埠存款、銀行匯票存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在