第一篇：工業(yè)屠宰日常指標(biāo)核算規(guī)范

屠宰項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)日?qǐng)?bào)表中相關(guān)指標(biāo)填報(bào)規(guī)定

現(xiàn)各公司上報(bào)的《生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)日?qǐng)?bào)表》中的各項(xiàng)指標(biāo)因核算口徑不一致，致使各項(xiàng)指標(biāo)沒有可比性，經(jīng)公司辦公會(huì)研究決定，各公司財(cái)務(wù)在會(huì)計(jì)核算上必須統(tǒng)一核算口徑，提供真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)討論通過，對(duì)屠宰項(xiàng)目日常指標(biāo)的核算規(guī)定如下。

一、各項(xiàng)生產(chǎn)指標(biāo)的核算標(biāo)準(zhǔn)

屠宰頭數(shù)：屠宰生豬的數(shù)量（包括高溫豬、急宰豬、奧運(yùn)豬）。毛豬重量：當(dāng)天屠宰生豬的毛重。

白條重量：屠宰生豬后鮮白條重量（按各種生產(chǎn)工藝屠宰生豬后入庫的白條重量）。

帶皮白條：燙褪工藝下屠宰生豬后鮮白條的重量 去皮白條：毛剝工藝下屠宰生豬后鮮白條的重量

頭皮肉重量：屠宰生豬的頭重、皮重和鮮白條重量之和為頭皮肉重量（燙褪的生豬包括頭重和白條重；毛剝的生豬包括頭重、皮重、白條重）

副產(chǎn)品重量：屠宰生豬后所有產(chǎn)出副產(chǎn)品的重量之和（不包括豬毛、豬血和蹄殼的重量）。

屠宰產(chǎn)品重量：白條重量+副產(chǎn)品重量

白條預(yù)冷損耗=白條期初庫存重量+白條入庫重量-白條出庫重量-期末庫存白條重量（未上稱重系統(tǒng)的公司平時(shí)要按以上公式預(yù)測(cè)或是定時(shí)盤點(diǎn)庫存測(cè)算）。

當(dāng)庫存頭數(shù)小于當(dāng)天產(chǎn)出頭數(shù)時(shí)：

期末庫存白條重量=期末最后一天頭均白條重*期末庫存頭數(shù) 當(dāng)庫存頭數(shù)大于當(dāng)天產(chǎn)出頭數(shù)時(shí)：

期末庫存白條重量=期末最后一天頭均白條重*期末最后一天屠宰頭數(shù)+期末上一天頭均白條重*（庫存頭數(shù)—期末最后一天頭數(shù)）。

白條出品率=鮮白條重量/毛豬重量*100% 帶皮白條出品率=帶皮鮮白條重量/燙褪工藝的毛豬重量 去皮白條出品率=去皮白條重量/毛剝工藝的毛豬重量

副產(chǎn)品回收率=副產(chǎn)品重量（不包括豬血、豬毛和蹄殼）/毛豬重量*100% 屠宰損耗=毛豬重量-鮮白條重量-副產(chǎn)品重量(不包括豬毛、豬血和蹄殼)屠宰損耗率=屠宰損耗/毛豬重量*100% 白條預(yù)冷損耗率=白條預(yù)冷損耗/（白條期初庫存重量+白條入庫重量）*100% 頭皮肉出品率=頭皮肉重量/毛豬重量*100% 屠宰生豬原料總成本=收購(gòu)生豬支付總金額*0.87

生豬收購(gòu)單價(jià)(含稅)=收購(gòu)生豬支付總金額/毛豬重量

頭皮肉單價(jià)(含稅)=收購(gòu)生豬支付總金額/頭皮肉重量

白條平均單價(jià)(含稅)=產(chǎn)出白條總價(jià)值/產(chǎn)出白條總重量（剔除預(yù)冷損耗后白條重量）*1.13 白條總價(jià)值=∑各級(jí)別白條重量*各級(jí)別白條當(dāng)日實(shí)際平均銷售單價(jià)/1.13 白條原料總成本=屠宰生豬原料總成本-副產(chǎn)品的原料成本

副產(chǎn)品回收值(副產(chǎn)品的價(jià)值)= ∑副產(chǎn)品單品重量*副產(chǎn)品各單品銷售單價(jià)（按銷售價(jià)格表上的銷售單價(jià)）/1.13+∑按頭銷售的頭數(shù)*副產(chǎn)品按頭銷售的產(chǎn)品單價(jià)（按銷售價(jià)格表上的銷售單價(jià)）/1.13 頭均副產(chǎn)回收值(含皮)=副產(chǎn)品回收值/屠宰頭數(shù)

頭均副產(chǎn)品回收值(不含皮、槽頭)=（副產(chǎn)品回收值-皮、急宰皮、皮油的價(jià)值-槽頭的價(jià)值-膘的價(jià)值）/屠宰頭數(shù)

副產(chǎn)品的原料成本=副產(chǎn)品的回收值 屠宰產(chǎn)品價(jià)值=白條總價(jià)值+副產(chǎn)品回收值 屠宰毛利=屠宰產(chǎn)品價(jià)值-屠宰生豬原料總成本 頭均屠宰毛利=屠宰毛利/屠宰頭數(shù) 分割頭數(shù)=分割車間加工白條的頭數(shù)

分割原料肉重量=分割車間領(lǐng)用所有需加工的原料的重量（包括白條、分割品的重新包裝、副產(chǎn)品）

分割產(chǎn)品重量=分割車間對(duì)分割領(lǐng)用原料進(jìn)行加工后產(chǎn)出所有分割品的重量之和（包含廢棄物）。

分割損耗=分割原料肉總重量-分割產(chǎn)出產(chǎn)品總重量 分割品出品率=分割產(chǎn)出產(chǎn)品總重量/分割原料肉重量*100% 分割損耗率=分割品損耗重量/分割原料肉重量*100% 分割品價(jià)值=∑分割產(chǎn)品單品重量*分割產(chǎn)品單品當(dāng)日銷售單價(jià)（按當(dāng)日銷售價(jià)格表上的產(chǎn)品銷售單價(jià)）/1.13（注：分割鮮品用分割鮮品的價(jià)格測(cè)算，分割凍品用分割凍品的價(jià)格測(cè)算）

分割品平均單價(jià)(含稅)=分割品價(jià)值/分割品總重量*1.13 分割原料成本=∑分割領(lǐng)料產(chǎn)品重量*分割領(lǐng)料產(chǎn)品的單位原料成本（單位原料成本以本批產(chǎn)品的單位原料成本測(cè)算）

注：分割原料成本白條以單位成本測(cè)算，副產(chǎn)品和重新包裝的分割品成 本以本批產(chǎn)品的銷售單價(jià)測(cè)算

分割毛利=分割產(chǎn)品價(jià)值-分割原料成本 頭均分割毛利=分割毛利/分割頭數(shù)

綜合產(chǎn)品總重量=白條重量+副產(chǎn)品重量+分割產(chǎn)品重量-分割原料重量 綜合產(chǎn)品原料總成本=屠宰生豬原料總成本

綜合產(chǎn)品總價(jià)值=屠宰產(chǎn)品價(jià)值+分割產(chǎn)品價(jià)值-分割領(lǐng)料成本-分割領(lǐng)用白條的重量*（銷售價(jià)/1.13-單位成本）

綜合毛利=綜合產(chǎn)品總價(jià)值-綜合產(chǎn)品原料總成本 頭均綜合毛利=綜合毛利/屠宰頭數(shù)

綜合出品率=綜合產(chǎn)品總重量/毛豬重量*100% 特價(jià)影響=凍品特價(jià)+分割品鮮品特價(jià)+副產(chǎn)品鮮品特價(jià)（特價(jià)為實(shí)際銷售產(chǎn)品過程中實(shí)際銷售產(chǎn)品單價(jià)低于或高于價(jià)格表單價(jià)進(jìn)行銷售而形成的差額）

頭均特價(jià)影響=特價(jià)影響/屠宰頭數(shù)

頭均實(shí)際綜合毛利=頭均綜合毛利-頭均特價(jià) 銷售毛利=當(dāng)日實(shí)際銷售收入-銷售成本

銷售成本=產(chǎn)品原料成本+直接人工+包裝物+制造費(fèi)用(后三項(xiàng)成本費(fèi)用平時(shí)要按實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)測(cè))折扣金額=每天實(shí)際對(duì)銷售客戶的銷售返利影響當(dāng)日銷售收入的金額（返利按降低產(chǎn)品價(jià)格的方式返給銷售客戶）

費(fèi)用總計(jì)=直接人工薪酬+包裝物+制造費(fèi)用+管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用

二、其他

1、各工業(yè)園總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理要高度重視，如發(fā)現(xiàn)各公司財(cái)務(wù)部未經(jīng) 集團(tuán)財(cái)務(wù)部同意私自更改核算辦法的，將對(duì)各公司財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)激勵(lì)100元/項(xiàng)/次。

2、各公司財(cái)務(wù)部要對(duì)《日生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)報(bào)表》和《月度財(cái)務(wù)報(bào)表》相互核對(duì)，保證日常預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，要求日?qǐng)?bào)表和月度報(bào)表的誤差率不超過以下范圍: 費(fèi)用總計(jì)不超過10% 利潤(rùn)指標(biāo)不超過10%

3、以前下發(fā)的財(cái)務(wù)管理規(guī)范中有與此不一致的以本核算規(guī)定為準(zhǔn)。

4、各公司上報(bào)的《日生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)報(bào)表》將納入對(duì)各公司財(cái)務(wù)經(jīng)理的考核中。

5、各項(xiàng)目公司每日15：30前上報(bào)前日的《日生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)報(bào)表》。

6、集團(tuán)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)核算處未及時(shí)發(fā)現(xiàn)報(bào)表中存在錯(cuò)誤，對(duì)會(huì)計(jì)核算處財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)激勵(lì)50元/項(xiàng)/次。

7、此核算標(biāo)準(zhǔn)從5月1日開始執(zhí)行。

附：核算說明

1、日屠宰毛利的核算：

在核算屠宰毛利時(shí),屠宰原料成本均為收購(gòu)生豬成本（不含稅），白條價(jià)值按當(dāng)天各級(jí)別白條實(shí)際銷售價(jià)格進(jìn)行測(cè)算。副產(chǎn)品價(jià)值按當(dāng)天銷售價(jià)格表中副產(chǎn)品的價(jià)格進(jìn)行測(cè)算，副產(chǎn)鮮品價(jià)值按副產(chǎn)鮮品價(jià)格進(jìn)行測(cè)算，副產(chǎn)凍品價(jià)值按副產(chǎn)凍品價(jià)格進(jìn)行測(cè)算。

屠宰原料成本在各單品之間的分配，鮮副產(chǎn)品和凍副產(chǎn)品在核算中不反映 利潤(rùn)，統(tǒng)一按扣除銷項(xiàng)稅的銷售凈收入作為副產(chǎn)品承擔(dān)的原料成本，白條在核算中按該等級(jí)的生豬成本減去該等級(jí)生豬所承擔(dān)的副產(chǎn)品原料成本后的金額。

各級(jí)別生豬所承擔(dān)的副產(chǎn)品原料成本＝總副產(chǎn)品承擔(dān)成本/總頭皮肉重量*各級(jí)別生豬的頭皮肉重量。

毛剝工藝下的皮成本以及沈陽工業(yè)園膘的成本要特殊處理，皮的成本只減在毛剝的白條上，膘的成本只減在打膘的白條級(jí)別上。

2、日分割毛利的核算

分割毛利為所有分割產(chǎn)品的價(jià)值減分割原料成本。

分割產(chǎn)品價(jià)值的測(cè)算按當(dāng)天銷售價(jià)格表中的銷售單價(jià)進(jìn)行測(cè)算，分割鮮品價(jià)值按分割鮮品的銷售單價(jià)進(jìn)行測(cè)算，分割凍品價(jià)值按分割凍品的銷售單價(jià)進(jìn)行測(cè)算。

分割車間領(lǐng)用白條、副產(chǎn)品和重新加工的分割品作為分割車間加工的原材料，原料成本=各產(chǎn)品的領(lǐng)用重量*本批產(chǎn)品的單位成本

白條為單位成本，副產(chǎn)品為銷售單價(jià)/1.13、分割品為銷售單價(jià)/1.13。在分割凍品和分割鮮品之間分配原材料成本時(shí)，對(duì)鮮分割品和凍分割品一律均以同類鮮分割品的銷售單價(jià)計(jì)算產(chǎn)品產(chǎn)值，作為分配基數(shù)計(jì)算分配系數(shù)，以產(chǎn)值來分配原材料成本。

3、銷售毛利

銷售毛利為銷售收入減銷售成本。各單品的銷售收入為當(dāng)天的實(shí)際銷售收入。鮮品的銷售成本可按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本表中的各單品的累計(jì)原料成本加預(yù) 計(jì)的生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行測(cè)算。凍品銷售成本按各單品累計(jì)加權(quán)單位成本進(jìn)行測(cè)算。

第二篇：日常財(cái)務(wù)核算工作計(jì)劃

XX年在一如既往地做好日常財(cái)務(wù)核算工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、推動(dòng)規(guī)范管理和加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)教育。做到財(cái)務(wù)工作長(zhǎng)計(jì)劃，短安排。使財(cái)務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。特?cái)M訂XX年工作計(jì)劃：

一、參加財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育

每年財(cái)務(wù)人員都要參加財(cái)政局組織的財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育，但是XX年11月底，繼續(xù)教育教材全變，由于國(guó)家財(cái)務(wù)部最新發(fā)布公告：XX年財(cái)務(wù)上將有大的變動(dòng)，實(shí)行《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《新科目》《新規(guī)范制度》，可以說財(cái)務(wù)部XX年的工作將一切圍繞這次改革展開工作，由唯重要的是這次改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求。

首先參加財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育，了解新準(zhǔn)則體系框架，掌握和領(lǐng)會(huì)新準(zhǔn)則內(nèi)容，要點(diǎn)、和精髓。全面按新準(zhǔn)則的規(guī)范要求，熟練地運(yùn)用新準(zhǔn)則等，進(jìn)行帳務(wù)處理和財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)表、表格的編制。參加繼續(xù)教育后，匯報(bào)學(xué)習(xí)情況報(bào)告。

二、加強(qiáng)規(guī)范現(xiàn)金管理，做好日常核算

1、根據(jù)新的制度與準(zhǔn)則結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，做好財(cái)務(wù)工作。

2、做好本職工作的同時(shí)，處理好同其他部門的協(xié)調(diào)關(guān)系。

3、做好正常出納核算工作。按照財(cái)務(wù)制度，辦理現(xiàn)金的收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，努力開源結(jié)流，使有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮真正的作用，為公司提供財(cái)力上的保證。加強(qiáng)各種費(fèi)用開支的核算。及時(shí)進(jìn)行記帳，編制出納日?qǐng)?bào)明細(xì)表，匯總表，月初前報(bào)交總經(jīng)理留存，嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金以票和轉(zhuǎn)帳支票。

4、財(cái)務(wù)人員必須按崗位責(zé)任制堅(jiān)持原則，秉公辦事，做出表率。

5、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他工作。

三、個(gè)人見意措施要求財(cái)務(wù)管理科學(xué)化，核算規(guī)范化，費(fèi)用控制全理化，強(qiáng)化監(jiān)督度，細(xì)化工作，切實(shí)體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的作用。使得財(cái)務(wù)運(yùn)作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發(fā)展的步伐。

總之在新的一年里，我會(huì)借改革契機(jī)，繼續(xù)加大現(xiàn)金管理力度，提高自身業(yè)務(wù)操作能力，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的職能作用，積極完成全年的各項(xiàng)工作計(jì)劃，以最大限度地報(bào)務(wù)于公司。為我公司的穩(wěn)健發(fā)展而做出更大的貢獻(xiàn)。

第三篇：生豬屠宰檢疫規(guī)范

生豬屠宰檢疫規(guī)范

基本條件 3.1

檢疫設(shè)施

3.1.1 屠宰場(chǎng)內(nèi)應(yīng)設(shè)檢疫工作室，有與屠宰規(guī)模相適應(yīng)的高溫、化制、銷毀等無害化處理設(shè)施。宰后檢疫區(qū)光照度不低于220lx，檢疫點(diǎn)光照度不低于540lx；檢疫區(qū)配備檢疫廢棄物存放容器。3.1.2 檢疫工作室內(nèi)應(yīng)配備更衣柜、檢疫工具存放柜和檢驗(yàn)工作臺(tái)，配備刀、鉤、銼、剪刀、鑷子、瓷盤、放大鏡、體溫表、顯微鏡、載玻片、冰箱等檢疫檢驗(yàn)工具和消毒器具、消毒藥物，配備檢疫合格驗(yàn)訖印章和高溫、化制、銷毀印章。3.2

檢疫人員

3.2.1 檢疫人員崗位設(shè)置由所轄地區(qū)縣級(jí)以上動(dòng)物防疫監(jiān)督機(jī)構(gòu)安排，和生豬屠宰規(guī)模、屠宰流程相適應(yīng)。

3.2.2 檢疫人員應(yīng)取得國(guó)家動(dòng)物檢疫員《職業(yè)資格證書》和動(dòng)物防疫監(jiān)督主管部門核發(fā)的《動(dòng)物檢疫員證》。

3.2.3 檢疫員上崗時(shí)應(yīng)帶《動(dòng)物檢疫員證》，佩戴“中國(guó)動(dòng)物檢疫”胸章，穿雨靴，著工作服，備二套消毒好的直接接觸屠體的檢疫工具。3.3

屠宰場(chǎng)

屠宰場(chǎng)必須取得《動(dòng)物防疫合格證》。4

生豬入場(chǎng)檢查

4.1 入場(chǎng)索證。生豬入場(chǎng)時(shí)，檢疫員首先應(yīng)向貨主索取檢疫證明。4.1.1縣內(nèi)生豬，貨主應(yīng)持有《動(dòng)物產(chǎn)地檢疫合格證明》。

4.1.2縣外生豬，貨主應(yīng)持有《出縣境動(dòng)物檢疫合格證明》、《動(dòng)物及動(dòng)物產(chǎn)品運(yùn)載工具消毒證明》。4.2 驗(yàn)證查物。核對(duì)生豬數(shù)量，實(shí)施臨床檢查。

4.2.1臨床檢查的方法按GB16549群體檢查和個(gè)體檢查方法進(jìn)行，檢疫合格準(zhǔn)予入場(chǎng)。

4.2.2 對(duì)檢疫證明逾期或證物不符的生豬進(jìn)行重檢，對(duì)無檢疫證明，但有免疫證或免疫標(biāo)記，并在免疫有效期內(nèi)的進(jìn)行補(bǔ)檢。

4.2.3 對(duì)無檢疫證明、無免疫標(biāo)識(shí)、未經(jīng)免疫的生豬，經(jīng)隔離觀察后，按4.2.1規(guī)定的方法進(jìn)行補(bǔ)檢。5 宰前檢疫

5.1 宰前檢疫按GB16549臨床健康檢查方法進(jìn)行。

5.2 根據(jù)檢疫結(jié)果作出準(zhǔn)宰、急宰、緩宰、禁宰處理決定，簽發(fā)相關(guān)決定通知書。5.2.1 準(zhǔn)宰

健康生豬。

5.2.2 急宰

確認(rèn)無礙肉品衛(wèi)生的普通?。粚?duì)人畜危害不大的一般性傳染病和純物理性原因造成的瀕死豬。

5.2.3 緩宰

疑似傳染病而未確診的生豬。

5.2.4 禁宰

確認(rèn)口蹄疫、豬水泡病、豬瘟等國(guó)家規(guī)定的一類動(dòng)物傳染??；炭疽、急性豬丹毒、敗血性鏈球菌病等對(duì)人畜危害較大的傳染病及新發(fā)現(xiàn)的烈性傳染病；被狂犬病或疑似狂犬病患畜咬傷超過8天的豬。6 宰后檢疫

6.1 每頭豬的胴體、內(nèi)臟、頭、蹄在分離時(shí)編記同一編號(hào)。6.2 頭、蹄部檢查

6.2.1 檢查天然孔、皮膚、粘膜有無病變。6.2.2 摘除甲狀腺。

6.2.3 剖檢左右兩側(cè)頜下淋巴結(jié)。6.2.4 與下頜骨平行切開左右兩側(cè)咬肌，暴露咬肌面積2/3以上，檢查有無寄生蟲。6.2.5 檢查蹄冠部有無水泡、潰瘍?cè)睢?.3

胴體檢查

6.3.1 檢查皮膚、脂肪、肌肉、胸膜和腹膜有無病變和放血程度。

6.3.2腹股溝淺淋巴結(jié)檢查：鉤住最后乳頭后方，腹底壁剖面，拉開，在其中部縱向切開淋巴結(jié)，觀察有無病變。

6.3.3 髂內(nèi)淋巴結(jié)、髂外淋巴結(jié)和腹股溝深淋巴結(jié)檢查：在骨盆腔前方，最后腰椎下，腹主動(dòng)脈末端分枝處，分別切開緊靠背側(cè)的兩個(gè)髂內(nèi)淋巴結(jié)、靠腹側(cè)的髂外淋巴結(jié)和 腹股溝深淋巴結(jié)，觀察有無病變。

6.3.4 股前淋巴結(jié)（即髂下淋巴結(jié)）檢查：鉤住最后乳房處腹壁組織，在恥骨下方，沿股肌群與白色脂肪組織之間，切開結(jié)締組織和股前淋巴結(jié)，觀察有無病變。6.3.5 摘除病變淋巴結(jié)。6.3.6 摘除兩側(cè)腎上腺。

6.3.7腎臟檢查：切開兩側(cè)腎臟包膜，鉤出腎臟，檢查色澤、大小、有無病變。必要時(shí)縱向剖開檢查。

6.3.8 腰肌檢查：縱向切開兩側(cè)腰肌，切開長(zhǎng)度2/3以上，檢查有無寄生蟲。

6.3.9膈肌檢查：采取橫膈膜肌腳左右各一塊（25g左右），按胴體號(hào)編號(hào)后，撕去肌膜，肉眼檢查有無旋毛蟲和住肉孢子蟲機(jī)化灶。必要時(shí)，順肌纖維方向剪取24個(gè)米粒大小的肉粒，壓片鏡檢，檢查有無旋毛蟲和住肉孢子蟲包囊。6.4 內(nèi)臟檢查

6.4.1 肺臟檢查：檢查外表色澤、大小、觸檢其彈性。必要時(shí)，剖檢左右支氣管淋巴結(jié)，橫向切開肺葉，檢查有無病變和寄生蟲。

6.4.2 心臟檢查：檢查心包和心肌表面有無病變和寄生蟲。必要時(shí)，與縱溝平行切開左心室，檢查心瓣膜有無病變。

6.4.3 肝臟檢查：檢查色澤、大小，觸檢其彈性，剖檢肝門淋巴結(jié)。必要時(shí)，橫切肝葉及膽管，檢查有無病變和寄生蟲。

6.4.4

脾臟檢查：檢查色澤、大小、彈性有無病變。

6.4.5

胃腸檢查：剖檢胃門淋巴結(jié)和腸系膜淋巴結(jié)。觀察胃、腸漿膜有無病變。必要時(shí)，進(jìn)行剖檢。6.5 檢疫結(jié)果處理

6.5.1 檢疫合格，在胴體上加蓋檢疫合格驗(yàn)訖印章。胴體、內(nèi)臟、頭、蹄等產(chǎn)品，出具全國(guó)統(tǒng)一的動(dòng)物產(chǎn)品檢疫合格證明，縣內(nèi)銷售的，按一豬一證出具縣內(nèi)使用的《動(dòng)物產(chǎn)品檢疫合格證明》，運(yùn)出縣境銷售的，按一車（船）一證，出具《出縣境動(dòng)物產(chǎn)品檢疫合格證明》。

6.5.2 檢疫不合格的胴體、內(nèi)臟、頭、蹄及摘除的甲狀腺、腎上腺、病變淋巴結(jié)，按GB16548的規(guī)定分別作出高溫、化制、銷毀的處理決定，加蓋“高溫”、“化制”、“銷毀”印記，簽發(fā)高溫、化制、銷毀處理通知書，監(jiān)督貨主按GB16548的規(guī)定進(jìn)行無害化處理。采用深埋法銷毀的，應(yīng)選擇遠(yuǎn)離居民住所、河流、水源地、畜禽場(chǎng)、道路等高燥地方作為掩埋點(diǎn)，用密閉容器運(yùn)送，埋入距地面1.5m以下，并做好消毒工作。

6.5.3 宰后檢出炭疽、口蹄疫、豬水泡病等惡性傳染病，應(yīng)責(zé)令停止屠宰，封鎖現(xiàn)場(chǎng)，采取嚴(yán)格防范措施，并向當(dāng)?shù)卣畡?dòng)物防疫主管部門報(bào)告。

6.5.4 宰后檢出疑似炭疽、口蹄疫、豬水泡病等病豬時(shí)，應(yīng)停止屠宰，迅速將病料密封后送化驗(yàn)室檢查。

6.5.5宰后檢出囊蟲、旋毛蟲等病豬時(shí)，按16548的規(guī)定予以處理。

6.5.6宰后僅發(fā)現(xiàn)組織、器官有下列病變之一者，應(yīng)將病變組織或器官作工業(yè)用或銷毀：

局部化膿、明顯損傷、發(fā)炎、充血與出血、腫脹或水腫、病理性肥大或萎縮、鈣化或機(jī)化灶、寄生蟲結(jié)節(jié)、包囊或其他損害，以及有異常顏色、氣味的。7

檢疫記錄

檢疫過程中和結(jié)束時(shí)，詳細(xì)記錄、登記生豬入場(chǎng)檢查、宰前檢疫和宰后檢疫情況，分類保存收取的檢疫證明和出具的檢疫證明存根以及其他有關(guān)材料

第四篇：工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)

工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)：

１．資產(chǎn)負(fù)債率 衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力，以及 反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。

計(jì)算公式為：

負(fù)債總額

資產(chǎn)負(fù)債率＝━━━━━━━━×１００％

全部資產(chǎn)總額

２．流動(dòng)比率 衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償 還流動(dòng)負(fù)債的能力。

計(jì)算公式為：

流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)比率＝━━━━━━×１００％

流動(dòng)負(fù)債

３．速動(dòng)比率。衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式為：

速動(dòng)資產(chǎn)

速動(dòng)比率＝━━━━━━×１００％

流動(dòng)負(fù)債

速動(dòng)資產(chǎn)＝流動(dòng)資產(chǎn)－存貨

４．應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 反映企業(yè)應(yīng)收帳款的流動(dòng)程度。

計(jì)算公式為：

賒銷收入凈額

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率＝━━━━━━━━━━━×１００％

平均應(yīng)收帳款余額

賒銷收入凈額＝銷售收入－現(xiàn)銷收入－銷售退回、折讓、折扣

平均應(yīng)收帳款余額＝（期初應(yīng)收帳款＋期末應(yīng)收帳款）÷２

５．存貨周轉(zhuǎn)率 衡量企業(yè)銷售能力和存貨是否過量。

計(jì)算公式為：

銷貨成本

存貨周轉(zhuǎn)率＝━━━━━━×１００％

平均存貨

平均存貨＝（期初存貨＋期末存貨）÷２

６．資本金利潤(rùn)率 衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力。

計(jì)算公式為：

利潤(rùn)總額

資本金利潤(rùn)率＝━━━━━━━×１００％

資本金總額

７．銷售利稅率 衡量銷售收入的收益水平。

計(jì)算公式為：

利稅總額

銷售利稅率＝━━━━━━×１００％

銷售凈額

８．成本費(fèi)用利潤(rùn)率 反映企業(yè)成本費(fèi)用與利潤(rùn)的關(guān)系。計(jì)算公式為：

利潤(rùn)總額

成本費(fèi)用利潤(rùn)率＝━━━━━━━×１００％成本費(fèi)用總額

第五篇：會(huì)計(jì)核算規(guī)范 -期間費(fèi)用核算

6期間費(fèi)用核算

期間費(fèi)用是企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用中的重要組成部分，是指本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本的、直接計(jì)入損益的各項(xiàng)費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用的核算要求按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則，凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否已經(jīng)收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

6.1 銷售費(fèi)用

銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

6.1.1工資

本科目主要核算銷售管理部門、分支機(jī)構(gòu)工作人員的工資，包括每月實(shí)際發(fā)放的工資、年終績(jī)效獎(jiǎng)金、季度績(jī)效獎(jiǎng)金。工資通過“應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資”核算。

①計(jì)提工資： 借：銷售費(fèi)用—工資

貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資 附件單據(jù)：?jiǎn)T工薪酬計(jì)算表等相關(guān)單據(jù) ②支付人員工資，代扣收相關(guān)費(fèi)用

借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)－個(gè)人所得稅

其他應(yīng)收款—代扣代繳社保費(fèi)等

附件單據(jù)：工資明細(xì)表、付款憑證、轉(zhuǎn)帳支票存根、銀行代發(fā)放工資回單等相關(guān)單據(jù)

③代扣代繳款上繳時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)－個(gè)人所得稅

其他應(yīng)收款—代扣代繳社保費(fèi) 等

貸：銀行存款現(xiàn)金

附件單據(jù)：代扣代繳費(fèi)用計(jì)算清單、付款憑證、轉(zhuǎn)賬支票存根、委托收款單（社保款）等相關(guān)單據(jù)

6.1.2福利費(fèi)

本科目主要核算銷售管理部門、分支機(jī)構(gòu)工作人員的福利開支。本科目采取“計(jì)提”方式通過“應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi)”核算。本科目根據(jù)實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)提，先支付月末計(jì)提。

①支付時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi)

貸：銀行存款

附件：發(fā)票、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù) ②月末計(jì)提時(shí)

借： 銷售費(fèi)用—福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi) 附件：福利費(fèi)計(jì)提明細(xì)表等相關(guān)單據(jù) 6.1.3折舊費(fèi)

本科目主要核算銷售管理部門、分支機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，包括辦公用的電腦、自有辦公場(chǎng)所等。

借：銷售費(fèi)用—折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊—××固定資產(chǎn) 附件單據(jù)：累計(jì)折舊計(jì)提明細(xì)表等相關(guān)單據(jù) 6.1.4運(yùn)輸費(fèi)

本科目主要核算因銷售商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)及與其他有關(guān)運(yùn)輸費(fèi)用，包括運(yùn)費(fèi)、汽油費(fèi)、過路費(fèi)、路停費(fèi)、通行費(fèi)等，在核算時(shí)必須取得相應(yīng)的發(fā)票作為附件，可統(tǒng)一填制付款憑證或直接以發(fā)票作為記賬憑證的附件，并加蓋“現(xiàn)金付訖”“銀行付訖”專用章。在沒有取得相關(guān)的發(fā)票時(shí)，需根據(jù)銷售商品及承擔(dān)運(yùn)費(fèi)的情況，進(jìn)行計(jì)提。

借：銷售費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)—運(yùn)費(fèi)其他有關(guān)運(yùn)輸費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

其他應(yīng)付款—預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)于本期承擔(dān)，但還未取得相關(guān)票據(jù)）

附件單據(jù)：運(yùn)費(fèi)結(jié)算單、運(yùn)輸發(fā)票、付款單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)提明細(xì)表、發(fā)貨單等相關(guān)單據(jù)

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)—存貨》第六條規(guī)定，存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。即采購(gòu)?fù)局邪l(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用可計(jì)入存貨采購(gòu)成本。

6.1.5裝卸費(fèi)

本科目主要核算產(chǎn)品裝卸所發(fā)生的當(dāng)期支付的支出，或應(yīng)于當(dāng)期承擔(dān)但未支付的支出。

借：銷售費(fèi)用—裝卸費(fèi)

貸：銀行存款

其他應(yīng)付款—預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)于本期承擔(dān)，但還未取得相關(guān)票據(jù)）

附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證、裝卸費(fèi)用計(jì)算明細(xì)表等相關(guān)單據(jù)

6.1.6 包裝費(fèi)

本科目主要核算產(chǎn)品包裝設(shè)計(jì)費(fèi)用及銷售分支機(jī)構(gòu)產(chǎn)品重新包裝所發(fā)生的支出。

借：銷售費(fèi)用—包裝費(fèi)

貸：銀行存款

附件單據(jù)：產(chǎn)品重新包裝的申請(qǐng)報(bào)告、發(fā)票、發(fā)貨單等相關(guān)單據(jù)

6.1.7辦公費(fèi)

本科目主要核算銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的辦公用品、郵寄費(fèi)、物業(yè)水電費(fèi)、復(fù)印打字費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)、年檢費(fèi)及其他辦公費(fèi)用。

根據(jù)采購(gòu)的辦公用品或發(fā)生的辦公所需的費(fèi)用填制付款報(bào)銷憑證，出納人員付款報(bào)銷后，加蓋“現(xiàn)金付訖”專用章：

借：銷售費(fèi)用—辦公費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款

附件單據(jù)：辦公用品購(gòu)置計(jì)劃表或申請(qǐng)報(bào)告、入庫單、與辦公費(fèi)支出有關(guān)發(fā)票、付款報(bào)銷憑證等相關(guān)單據(jù)

如采購(gòu)的辦公用品為可循環(huán)使用且使用年限長(zhǎng)于一年以上的，需設(shè)立備查賬登記造冊(cè)，每年至少進(jìn)行兩次盤點(diǎn)，盤點(diǎn)記有相關(guān)的使用保管人員確認(rèn)簽字，及成新情況登記。該類的辦公用品可參照3.1.2.5周轉(zhuǎn)材料處理。

6.1.8通訊費(fèi)

本科目主要核算因銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的電訊費(fèi)，包括手機(jī)費(fèi)、座機(jī)費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)等，根據(jù)通信公司發(fā)票進(jìn)行核算，出納人員在報(bào)銷人報(bào)銷時(shí)，加蓋“現(xiàn)金付訖”專用章。日常電訊費(fèi)用開支必須嚴(yán)格按照相關(guān)報(bào)銷費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核。

借：銷售費(fèi)用—通訊費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款

附件單據(jù)：付款報(bào)銷憑證、通信業(yè)務(wù)專用發(fā)票等相關(guān)單據(jù) 6.1.9差旅費(fèi)

本科目主要核算銷售人員出差發(fā)生的差旅費(fèi)用，包括住宿費(fèi)、出差補(bǔ)貼等。旅差人員報(bào)銷時(shí)必須填制《旅差費(fèi)報(bào)銷單》及明細(xì)表，并將取得的發(fā)票作為附件，由報(bào)銷人員簽字，部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)，會(huì)計(jì)審核，審批人審批后方可報(bào)銷。旅差費(fèi)用開支必須嚴(yán)格按照相關(guān)費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核。出納人員在付款后，加蓋“現(xiàn)金付訖”專用章，如出差人員因公出差借款，沖減其他應(yīng)收款。

借：銷售費(fèi)用—差旅費(fèi)

貸：銀行存款

或 其他應(yīng)收款

附件單據(jù)：差旅費(fèi)報(bào)銷清單、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù) 6.1.10展覽費(fèi)

本科目主要核算參加各地展銷會(huì)所發(fā)生的當(dāng)期支付的支出，或應(yīng)于當(dāng)期承擔(dān)但未支付的支出。

借：銷售費(fèi)用—展覽費(fèi)

貸：銀行存款

其他應(yīng)付款—預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)于本期承擔(dān)，但還未取得相關(guān)票據(jù)）

附件單據(jù)：匯款申請(qǐng)書、銀行電匯憑證、發(fā)票、參展申請(qǐng)報(bào)告

或參展邀請(qǐng)函等相關(guān)單據(jù)

6.1.11 廣告費(fèi)

本科目主要核算為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的廣告宣告費(fèi)用，入賬本科目原始單據(jù)必須由地方稅務(wù)局監(jiān)制的廣告發(fā)票，否則不能入賬本科目?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，企業(yè)申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出必須同時(shí)具備三個(gè)條件：

（1）廣告是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；（2）已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；（3）通過一定的媒體傳播。借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)

貸：銀行存款

其他應(yīng)付款—預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)于本期承擔(dān)，但還未取得相關(guān)票據(jù)）

廣告費(fèi)用預(yù)提部分在尚未付款前，即會(huì)計(jì)核算上 “其他應(yīng)付款—預(yù)提費(fèi)用—廣告費(fèi)”科目的期末余額不得在稅前扣除。

新準(zhǔn)則規(guī)定所得稅會(huì)計(jì)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，因此“廣告費(fèi)”“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”的會(huì)計(jì)處理和稅法規(guī)定形成的暫時(shí)性差異屬于可抵扣

暫時(shí)性差異，在會(huì)計(jì)報(bào)表中會(huì)形成遞延所得稅資產(chǎn)，在實(shí)務(wù)處理中需注意遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)提和攤銷。

6.1.12促銷費(fèi)

本科目主要核算為提高本集團(tuán)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率及銷量而做的促銷活動(dòng)所發(fā)生的支出。必須要有申請(qǐng)報(bào)告、促銷材料制作合同等支持。

借：銷售費(fèi)用—促銷費(fèi)

貸：銀行存款

其他應(yīng)付款—預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)于本期承擔(dān)，但還未取得相關(guān)票據(jù)）

附件單據(jù)：發(fā)貨單、促銷活動(dòng)申請(qǐng)報(bào)告、促銷產(chǎn)品流向表、贈(zèng)品促銷匯總表、贈(zèng)品配送通知單等相關(guān)單據(jù)

6.1.13業(yè)務(wù)招待費(fèi)

本科目主要核算銷售部門為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理各種社會(huì)關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的費(fèi)用支出。

賬務(wù)處理：

借：銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)費(fèi)招待費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等

附件單據(jù)：發(fā)票、業(yè)務(wù)招待申請(qǐng)單、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù)

6.1.14銷售服務(wù)費(fèi)

本科目主要核算促銷導(dǎo)購(gòu)人員的工資，包括個(gè)人護(hù)理顧問PCC、臨時(shí)促銷人員等。根據(jù)促銷導(dǎo)購(gòu)員工資表（經(jīng)審核審批后的）進(jìn)行賬務(wù)核算，如為臨時(shí)促銷導(dǎo)購(gòu)人員，還必須附促銷結(jié)算匯總表、人員甄選表、身份證、促銷申請(qǐng)報(bào)告、發(fā)貨單、銷售報(bào)表、臨時(shí)導(dǎo)購(gòu)工資費(fèi)用申請(qǐng)報(bào)告、贈(zèng)品核銷清單、促銷贈(zèng)品流向表等。

借：銷售費(fèi)用—銷售服務(wù)費(fèi)—導(dǎo)購(gòu)員臨時(shí)促銷員

貸：銀行存款

其他應(yīng)付款—××人員（應(yīng)于本期承擔(dān)，但還未支付）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

附件單據(jù)：導(dǎo)購(gòu)人員薪資計(jì)算表、銷售報(bào)表、付款報(bào)銷憑證等相關(guān)單據(jù)。

6.1.15返利及傭金

本科目主要核算與客戶發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。

①返利及傭金核算時(shí)要求根據(jù)合同返利點(diǎn)數(shù)對(duì)返利或傭金（包括月返和年返）先進(jìn)行計(jì)提。即：

計(jì)提時(shí)：

借：銷售費(fèi)用—返利及傭金

貸：其他應(yīng)付款—返利及傭金 付款時(shí)：

借：其他應(yīng)付款—返利及傭金

貸：銀行存款應(yīng)收賬款等

如每月預(yù)提不足的，必須把未預(yù)提部分補(bǔ)足，按上述流程處理；如每月預(yù)提后，而在結(jié)算時(shí)發(fā)現(xiàn)公司多提了，那應(yīng)及時(shí)沖銷多提部分：

借： 銷售費(fèi)用—返利及傭金

（紅字）

貸：其他應(yīng)付款—返利及傭金

（紅字）② 除返利及傭金外，其他費(fèi)用在報(bào)銷時(shí)及時(shí)入賬 借：銷售費(fèi)用—其他

貸：銀行存款

其他應(yīng)收款（業(yè)務(wù)員先借款，待報(bào)銷時(shí)沖減其借款）應(yīng)收賬款（客戶采用賬扣形式）

附件單據(jù)：付款報(bào)銷憑證，客戶費(fèi)用發(fā)票，促銷結(jié)算匯總表，促銷申請(qǐng)報(bào)告，促銷協(xié)議促銷通知，銷售訂單明細(xì)，促銷活動(dòng)影像，贈(zèng)品領(lǐng)取表等相關(guān)單據(jù)

6.1.16租賃費(fèi)

本科目主要核算銷售分支機(jī)構(gòu)具為租賃協(xié)議所發(fā)生的租賃支出，包括經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、倉(cāng)庫等租賃支出。承租人在經(jīng)營(yíng)租賃下發(fā)生的租金支出也應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)的各個(gè)期間按直線法確認(rèn)為費(fèi)用發(fā)生的租賃費(fèi)，在分?jǐn)倳r(shí)應(yīng)視租賃資產(chǎn)的具體用途進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，確認(rèn)各期費(fèi)用

（1）、如沒有預(yù)付租金款，半年一結(jié)

借：銷售費(fèi)用—租賃費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款—租賃費(fèi) 實(shí)際支付時(shí)

借：其他應(yīng)付款—租賃費(fèi)

貸：銀行存款

（2）、如一次性預(yù)付租金半年

借：其他應(yīng)收款—待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)

貸：銀行存款

確認(rèn)費(fèi)用時(shí)

借：銷售費(fèi)用—租賃費(fèi)

貸：其他應(yīng)收款—待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)

附件單據(jù)：租賃費(fèi)用申請(qǐng)表、付款報(bào)銷單、租金收款收據(jù)或租金收條等相關(guān)單據(jù)

（3）、每月分?jǐn)偞_認(rèn)費(fèi)用

借：銷售費(fèi)用—租賃費(fèi)

貸：其他應(yīng)收款—待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)

附件單據(jù)：租賃發(fā)票、租賃協(xié)議等相關(guān)單據(jù) 6.1.17修理費(fèi)

本科目主要核算銷售部門及其分支機(jī)構(gòu)車輛維修及機(jī)物料消耗。借：銷售費(fèi)用—修理費(fèi)

貸：銀行存款

附件單據(jù)：維修發(fā)票、付款報(bào)銷憑證、維修申請(qǐng)報(bào)告單等相

關(guān)單據(jù)

6.1.18保險(xiǎn)費(fèi)

本科目主要核算為銷售商品所發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)，包括銷售部門的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、汽車保險(xiǎn)費(fèi)、人身保險(xiǎn)費(fèi)（商業(yè)保險(xiǎn)）等。通常保險(xiǎn)費(fèi)用為一年支付一次，要求按支付的受益期攤銷計(jì)入每期費(fèi)用。但為了簡(jiǎn)化核算，金額不大或非跨費(fèi)用可一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

① 支付時(shí)

借：其他應(yīng)收款—待攤費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)

貸：銀行存款

附件：銀行付款憑證、發(fā)票等相關(guān)單據(jù) ② 攤銷時(shí)

借：銷售費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)

貸：其他應(yīng)收款—待攤費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi) 附件：保險(xiǎn)費(fèi)用攤銷計(jì)算表等相關(guān)單據(jù) 6.1.19低值易耗品攤銷

本科目主要核算本公司銷售部門發(fā)生的低值易耗品按規(guī)定的攤銷額。參照3.1.2.5周轉(zhuǎn)材料處理。

借：銷售費(fèi)用—低值易耗品攤銷

貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品

附件單據(jù)：領(lǐng)用申請(qǐng)、發(fā)貨單出庫單等相關(guān)單據(jù)

6.1.20其他

本科目主要核算本公司銷售部門除上述費(fèi)用以外的各項(xiàng)費(fèi)用支出。

借：銷售費(fèi)用—其他

貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù) 6.2管理費(fèi)用

本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)使用費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)等。

6.2.1工資

本科目主要核算行政管理部門人員的工資，包括每月實(shí)際發(fā)放的工資、年終績(jī)效獎(jiǎng)金、季度績(jī)效獎(jiǎng)金。工資通過“應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資”核算。

①計(jì)提工資：

借：管理費(fèi)用—工資

貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資 附件單據(jù)：?jiǎn)T工薪酬計(jì)算表等相關(guān)單據(jù) ②支付人員工資，代扣收相關(guān)費(fèi)用 借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)－個(gè)人所得稅

其他應(yīng)收款—代扣代繳社保費(fèi)等

附件單據(jù)：工資明細(xì)表、付款憑證、轉(zhuǎn)帳支票存根、銀行代發(fā)放工資回單等相關(guān)單據(jù)

③代扣代繳款上繳時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)－個(gè)人所得稅

其他應(yīng)收款—代扣代繳社保費(fèi) 等

貸：銀行存款現(xiàn)金

附件單據(jù)：代扣代繳費(fèi)用計(jì)算清單、付款憑證、轉(zhuǎn)賬支票存根、委托收款單（社保款）等相關(guān)單據(jù)

6.2.2福利費(fèi)

本科目主要核算行政管理部門人員的福利開支。本科目采取“計(jì)提”方式通過“應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi)”核算。本科目根據(jù)實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)提，先支付月末計(jì)提。

①支付時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi)

貸：銀行存款

附件：發(fā)票、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù) ②月末計(jì)提時(shí) 借：管理費(fèi)用—福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi) 附件：福利費(fèi)計(jì)提明細(xì)表等相關(guān)單據(jù) 6.2.3折舊費(fèi)

本科目主要核算行政管理部門固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，包括辦公用的電腦、自有辦公場(chǎng)所等。

借：銷售費(fèi)用—折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊—××固定資產(chǎn) 附件單據(jù)：累計(jì)折舊計(jì)提明細(xì)表等相關(guān)單據(jù) 6.2.4辦公費(fèi)

本科目主要核算行政管理部門發(fā)生的辦公用品、郵寄費(fèi)、物業(yè)水電費(fèi)、復(fù)印打字費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)、年檢費(fèi)及其他辦公費(fèi)用。

根據(jù)采購(gòu)的辦公用品或發(fā)生的辦公所需的費(fèi)用填制付款報(bào)銷憑證，出納人員付款報(bào)銷后，加蓋“現(xiàn)金付訖”專用章：

借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款

附件單據(jù)：辦公用品購(gòu)置計(jì)劃表或申請(qǐng)報(bào)告、入庫單、與辦公費(fèi)支出有關(guān)發(fā)票、付款報(bào)銷憑證等相關(guān)單據(jù)

如采購(gòu)的辦公用品為可循環(huán)使用且使用年限長(zhǎng)于一年以上的，需設(shè)立備查賬登記造冊(cè)，每年至少進(jìn)行兩次盤點(diǎn)，盤點(diǎn)記有相關(guān)的使用保管人員確認(rèn)簽字，及成新情況登記。該類的辦公用品可參照3.1.2.5周轉(zhuǎn)材料處理。

6.2.5通訊費(fèi)

本科目主要核算因行政管理發(fā)生的電訊費(fèi)，包括手機(jī)費(fèi)、座機(jī)費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)等，根據(jù)通信公司發(fā)票進(jìn)行核算，出納人員在報(bào)銷人報(bào)銷時(shí)，加蓋“現(xiàn)金付訖”專用章。日常電訊費(fèi)用開支必須嚴(yán)格按照相關(guān)報(bào)銷費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核。

借：管理費(fèi)用—通訊費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款

附件單據(jù)：付款報(bào)銷憑證、通信業(yè)務(wù)專用發(fā)票等相關(guān)單據(jù) 6.2.6差旅費(fèi)

本科目主要核算行政管理部門人員因公出差發(fā)生的差旅費(fèi)用，包括住宿費(fèi)、交通費(fèi)、出差補(bǔ)助及按規(guī)定支付的職工探親路費(fèi)等。旅差人員報(bào)銷時(shí)必須填制《旅差費(fèi)報(bào)銷單》及明細(xì)表，并將取得的發(fā)票作為附件，由報(bào)銷人員簽字，部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)，會(huì)計(jì)審核，審批人審批后方可報(bào)銷。旅差費(fèi)用開支必須嚴(yán)格按照相關(guān)費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審

核。出納人員在付款后，加蓋“現(xiàn)金付訖”專用章，如出差人員因公出差借款，沖減其他應(yīng)收款。

借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)

貸：銀行存款

其他應(yīng)收款

附件單據(jù)：差旅費(fèi)報(bào)銷清單、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù) 6.2.7租賃費(fèi)

本科目主要核算行政管理部門租用外單位設(shè)備、工具器具等發(fā)生的租金費(fèi)用，但不包括融資租賃費(fèi)。

借：管理費(fèi)用—租賃費(fèi)

貸：銀行存款

其他應(yīng)收款

附件單據(jù)：發(fā)票、租賃合同、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù) 6.2.8會(huì)務(wù)費(fèi)

本科目主要核算公司參加或組織各種會(huì)議而發(fā)生的有關(guān)支出，如參加會(huì)議時(shí)向會(huì)議組織單位交納的會(huì)務(wù)費(fèi)、資料費(fèi)，本單位組織會(huì)議時(shí)支付的會(huì)場(chǎng)租金、印刷費(fèi)、食宿費(fèi)等。如果參加會(huì)議時(shí)向會(huì)議組織單位交納的會(huì)務(wù)費(fèi)中包括了食宿費(fèi)，則食宿費(fèi)也視同為會(huì)議費(fèi)支出，但不包括因參加會(huì)議而發(fā)生的差旅費(fèi)。

借：管理費(fèi)用—會(huì)務(wù)費(fèi)

貸：銀行存款

其他應(yīng)收款

附件單據(jù)：發(fā)票、會(huì)務(wù)通知、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù) 6.2.9業(yè)務(wù)招待費(fèi)

本科目主要核算公司管理部門在企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)過程中，為了業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理需要，在公司規(guī)定的范圍內(nèi)支付的交際費(fèi)用。公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支必須控制在國(guó)家規(guī)定的限額之內(nèi)。

借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：銀行存款

其他應(yīng)收款

附件單據(jù)：發(fā)票、業(yè)務(wù)招待申請(qǐng)單、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù) 6.2.10董事會(huì)費(fèi)

本科目主要核算公司董事會(huì)成員的各種津貼和因公外出的差旅費(fèi)以及發(fā)生的各種會(huì)議費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用—董事會(huì)費(fèi)

貸：銀行存款

附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù) 6.2.11訴訟費(fèi)

本科目主要核算公司因經(jīng)濟(jì)糾紛起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用—訴訟費(fèi)

貸：銀行存款

附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù) 6.2.12咨詢費(fèi)

本科目主要核算公司向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理咨詢所支付的包括聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用以及交納的各種團(tuán)體會(huì)費(fèi)。

借：管理費(fèi)用—咨詢費(fèi)

貸：銀行存款

附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證、合同或協(xié)議等相關(guān)單據(jù) 6.2.13審計(jì)評(píng)估費(fèi)

本科目主要核算聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用—審計(jì)評(píng)估費(fèi)

貸：銀行存款

附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證、合同或協(xié)議等相關(guān)單據(jù) 6.2.14修理費(fèi)

本科目主要核算公司管理部門負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)、工器具及房屋維修的費(fèi)用。根據(jù)公司實(shí)際情況，為便于修理費(fèi)的管理，對(duì)于修理費(fèi)不預(yù)提而是據(jù)實(shí)列支。實(shí)行凡屬材料性質(zhì)的修復(fù)利用不得列入本項(xiàng)目。

借：管理費(fèi)用—修理費(fèi)

貸：銀行存款

附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證、合同或協(xié)議等相關(guān)單據(jù) 6.2.15財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

本科目主要核算公司管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)物資保險(xiǎn)費(fèi)用。借：管理費(fèi)用—財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

貸：銀行存款

附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證、合同或協(xié)議等相關(guān)單據(jù) 6.2.16壞賬損失

本科目主要核算由于各種原因?qū)е缕髽I(yè)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)而發(fā)生的損失以及年末要按照應(yīng)收款項(xiàng)余額和規(guī)定的比率提取壞帳準(zhǔn)備金。

借：管理費(fèi)用—壞賬損失

貸：壞賬準(zhǔn)備等

附件單據(jù)：壞賬轉(zhuǎn)銷審批表、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提計(jì)算表等相關(guān)單據(jù) 6.2.17稅金

本科目主要核算公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等按稅法規(guī)定交納的稅金。

借：管理費(fèi)用—房產(chǎn)稅

—車船使用稅

—土地使用稅

—印花稅

貸：銀行存款

附件單據(jù)：納稅申報(bào)表、稅收專用憑證、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù)

6.2.18存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

本科目主要核算公司按資產(chǎn)減值管理辦法的規(guī)定計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

借：管理費(fèi)用—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

附件單據(jù)：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提表等相關(guān)單據(jù) 6.2.19水電費(fèi)

本科目主要核算公司管理部門發(fā)生的水電、電費(fèi)支出。借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)

貸：銀行存款

附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù) 6.2.20社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。包括醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、年金等按規(guī)定計(jì)提的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

借：管理費(fèi)用—修理費(fèi)

貸：銀行存款

附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證、合同或協(xié)議等相關(guān)單據(jù) 6.2.21工會(huì)經(jīng)費(fèi)

本科目主要核算本公司應(yīng)計(jì)提撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。允許稅前列支的工會(huì)經(jīng)費(fèi)按稅前允許扣除的工資總額的2％提取。

① 計(jì)提時(shí)：

借：管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)

附件單據(jù)：工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提明細(xì)表等相關(guān)單據(jù) ② 支付時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

附件單據(jù)：銀行付款憑證、工會(huì)費(fèi)專用收據(jù)或銀行托收工會(huì)費(fèi)專用憑證等相關(guān)單據(jù)

6.2.22職工教育經(jīng)費(fèi)

本科目主要核算本公司發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)（培訓(xùn)費(fèi)從此科目開支）。本公司采取先使用后計(jì)提的辦法進(jìn)行核算。

① 發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金 附件：發(fā)票、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù) ② 月末計(jì)提時(shí)

借：管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)（按本月發(fā)生額計(jì)提）

貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)

附件單據(jù)：職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提明細(xì)表等相關(guān)單據(jù) 6.2.23公共關(guān)系費(fèi)

本科目主要核算本集團(tuán)公司利用各種事件、新聞、演講、公益服務(wù)等進(jìn)行公司的產(chǎn)品形象維護(hù)和推廣所發(fā)生的支出。

借：管理費(fèi)用—公共關(guān)系費(fèi)

貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等 附件：發(fā)票、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù) 6.2.24技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

指管理部門被允許使用其他企業(yè)的非專利技術(shù)而向其他企業(yè)支付的費(fèi)用，包括以技術(shù)轉(zhuǎn)讓為前提的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)過程中發(fā)生的有關(guān)開支等。

借：管理費(fèi)用—技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

附件：發(fā)票、銀行付款憑證、合同或協(xié)議等相關(guān)單據(jù) 6.2.25開辦費(fèi)攤銷

本科目主要核算企業(yè)在企業(yè)批準(zhǔn)籌建之日起，到開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之日止的期間（即籌建期間）發(fā)生的費(fèi)用支出。包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息支出。

企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用，不得計(jì)入開辦費(fèi)：（1）由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出；（2）由取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；（3）籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出等。

企業(yè)籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)在籌建期在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—開辦費(fèi)”歸集，在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)日，應(yīng)將開辦費(fèi)一次性計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。

（1）籌建期間開辦費(fèi)，賬務(wù)處理如下：

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—開辦費(fèi)

貸：銀行存款應(yīng)付賬款等 附件：發(fā)票、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù)

（2）開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)日，開辦費(fèi)計(jì)處開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月?lián)p益，賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—開辦費(fèi)

6.2.26低值易耗品攤銷

本科目主要核算本公司行政管理部門發(fā)生的低值易耗品按規(guī)定的攤銷額。參照3.1.2.5周轉(zhuǎn)材料處理。

借：管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷

貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品

附件單據(jù)：領(lǐng)用申請(qǐng)、發(fā)貨單出庫單等相關(guān)單據(jù) 6.2.27無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷

本科目主要核算有使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)每期應(yīng)攤銷金額。

借：管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷

貸：累計(jì)攤銷

附件單據(jù)：無形資產(chǎn)攤銷計(jì)算表等相關(guān)單據(jù) 6.2.28研究開發(fā)費(fèi)

本科目主要核算在研究階段費(fèi)用化的支出，和開發(fā)階段不符合資本化條件的支出，以及確實(shí)無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，在其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化的支出。

借：管理費(fèi)用—研究開發(fā)費(fèi)

貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出

6.2.29存貨盤虧盤盈

本科目核算本公司在存貨管理因自然損耗或管理不善造成等原因造成的盤虧，及盤盈金額。

（1）存貨盤點(diǎn)結(jié)果如果與賬面記錄不符，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用，賬務(wù)處理如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用—存貨盤盈盤虧

附件單據(jù)：批復(fù)后的存貨盤盈處理報(bào)告單等相關(guān)單據(jù)

（2）因自然損耗或管理不善造成盤虧的存貨，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用—存貨盤盈盤虧（自然損耗或管理不善）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 附件單據(jù)：批復(fù)后的存貨盤盈處理報(bào)告單等相關(guān)單據(jù) 6.2.30其他

本科目主要核算除上述費(fèi)用以外的各項(xiàng)費(fèi)用支出。借：管理費(fèi)用—其他

貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù)

6.3財(cái)務(wù)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。6.3.1利息支出

利息支出指企業(yè)短期借款利息、長(zhǎng)期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息等利息支出（除資本化的利息外）。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出

貸：銀行存款應(yīng)付利息

附件單據(jù)：借款利息計(jì)算表、銀行收息憑證等相關(guān)單據(jù)

6.3.2利息收入

利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用或他人占用本企業(yè)資金所取得的利息收入。

借：銀行存款應(yīng)收利息

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入 附件單據(jù)：存款利息清單等相關(guān)單據(jù) 6.3.3匯兌損失

匯兌損失是指企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和期末賬戶調(diào)整及外幣報(bào)表換算時(shí)，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價(jià)的匯率核算時(shí)產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額，當(dāng)折算后的金額小于原入賬

賬面金額時(shí)，即為匯兌損失。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損失

貸：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款等 6.3.4匯兌收益

匯兌收益是指企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務(wù)和期末賬戶調(diào)整及外幣報(bào)表換算時(shí)，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價(jià)的匯率核算時(shí)產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額，當(dāng)折算后的金額大于原入賬賬面金額時(shí)，即為匯兌收益。

借： 銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款等

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌收益 6.3.5手續(xù)費(fèi)

金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)是指金融機(jī)構(gòu)在為企業(yè)辦理業(yè)務(wù)時(shí)收取的費(fèi)用，包括網(wǎng)銀結(jié)算手續(xù)費(fèi)、工本費(fèi)等。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)

貸：銀行存款

附件單據(jù)：銀行業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證等相關(guān)單據(jù) 6.3.6現(xiàn)金折扣

現(xiàn)金折扣是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除?，F(xiàn)金折扣通常發(fā)生在以賒銷方式銷售商品及提供勞務(wù)的交易中。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—現(xiàn)金折扣

貸：應(yīng)收賬款

【案例】華坤公司2013年3月1日銷售商品10,000件，每件商品價(jià)格20元（不含增值稅），每件成本12元，稅率17%；由于成批銷售，華坤公司給予購(gòu)貨方10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同規(guī)定現(xiàn)金折扣的條件為2/10，1/20，N/30;產(chǎn)品3月日1發(fā)出，購(gòu)貨方3月9日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。賬務(wù)處理如下：

（1）、銷售商品時(shí)

借：應(yīng)收帳款

210,600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

180,000（10,000×20（1-10%））

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

3,060 結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

120,000 貸：庫存商品

120,000

附件單據(jù)：銷售出庫單、發(fā)票、商業(yè)折扣協(xié)議等相關(guān)單據(jù)（2）3月9日收到貨款 借：銀行存款

206,388 財(cái)務(wù)費(fèi)用—現(xiàn)金折扣

4,212（180,000+3,060）×2%）貸：應(yīng)收帳款

210,600

附件單據(jù)：現(xiàn)金折扣協(xié)議、銀行收款單證等相關(guān)單據(jù)