第一篇：固定資產(chǎn)大修理的核算及日常存在的問題

固定資產(chǎn)大修理的核算及日常存在的問題

固定資產(chǎn)大修理支出是指為恢復固定資產(chǎn)的性能，對其進行大部分或全部的修理。當大修理費用沒有采用預提的辦法，并且支出較大，收益期超過一年的大修理支出，應當作為長期待攤費用處理。固定資產(chǎn)大修理支出，必須同時符合下列條件：

1、修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上；

2、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上

固定資產(chǎn)大修理支出的相關核算

固定資產(chǎn)大修理是對公司固定資產(chǎn)進行局部更新，如對房屋、建筑物進行翻修等。其特點是：修理范圍大、間隔時間長、修理次數(shù)少、一次的修理費用大。固定資產(chǎn)大修理費用一般通過“在建工程”科目進行歸集，大修理完工后，再將其結轉到有關科目。由于大修理支出的發(fā)生不均衡，為了均衡成本負擔，公司可以采用費用攤銷或費用預提的方法。

(1)支付大修理費用時

借: 在建工程

貸:相關科目

(2)大修理完工時，將修理費用分期攤銷

如費用分攤期限在一年以內(nèi)的:

借:待攤費用

貸: 在建工程

如費用分攤期限在一年以上的:

借:長期待攤費用

貸: 在建工程

固定資產(chǎn)大修理支出中存在的問題：

(1)大修理支出不真實工作中，企業(yè)為了調(diào)增利潤，減少費用，將中小修理列入大修理項中，為了調(diào)減利潤，增加費用，將大修理列入小修理項目中。從而使得會計信息失真。

(2)大修理支出和固定資產(chǎn)更新改造劃分不準。固定資產(chǎn)大修理支出是通過“遞延資產(chǎn)”科目核算的。固定資產(chǎn)更新改造是通過“固定資產(chǎn)”科目核算的，有的企業(yè)為了使固定資產(chǎn)在帳外核算，故意將“固定資產(chǎn)更新改造”記入“遞延資產(chǎn)”科目進行核算。

(3)企業(yè)大修理支出實行預提，待攤并用。企業(yè)一方面預提大修理費用，一方面在大修理發(fā)生時，又計一次成本費用或記入“遞延資產(chǎn)”，而造成重復列支，導致虛減利潤逃漏了稅款。

(4)隨意攤銷大修理費用企業(yè)大修理費用不按規(guī)定的受定期平均攤，而違反規(guī)定隨意攤銷，以達到人為調(diào)節(jié)利潤的目的。

(5)大修理支出攤銷帳戶亂用企業(yè)為了擾亂視線，把“制造費用”帳戶核算的經(jīng)營用固定資產(chǎn)大修理支出和由“管理費用”帳戶列支的大修理支出相互混淆，劃分不清，造成當期成本、費用無法核實。

第二篇：日常財務核算工作計劃

XX年在一如既往地做好日常財務核算工作，加強財務管理、推動規(guī)范管理和加強財務知識學習教育。做到財務工作長計劃，短安排。使財務工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。特擬訂XX年工作計劃：

一、參加財務人員繼續(xù)教育

每年財務人員都要參加財政局組織的財務人員繼續(xù)教育，但是XX年11月底，繼續(xù)教育教材全變，由于國家財務部最新發(fā)布公告：XX年財務上將有大的變動，實行《新會計準則》《新科目》《新規(guī)范制度》，可以說財務部XX年的工作將一切圍繞這次改革展開工作，由唯重要的是這次改革對企業(yè)財務人員提出了更高的要求。

首先參加財務人員繼續(xù)教育，了解新準則體系框架，掌握和領會新準則內(nèi)容，要點、和精髓。全面按新準則的規(guī)范要求，熟練地運用新準則等，進行帳務處理和財務相關報表、表格的編制。參加繼續(xù)教育后，匯報學習情況報告。

二、加強規(guī)范現(xiàn)金管理，做好日常核算

1、根據(jù)新的制度與準則結合實際情況，進行業(yè)務核算，做好財務工作。

2、做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協(xié)調(diào)關系。

3、做好正常出納核算工作。按照財務制度，辦理現(xiàn)金的收付和銀行結算業(yè)務，努力開源結流，使有限的經(jīng)費發(fā)揮真正的作用，為公司提供財力上的保證。加強各種費用開支的核算。及時進行記帳，編制出納日報明細表，匯總表，月初前報交總經(jīng)理留存，嚴格支票領用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金以票和轉帳支票。

4、財務人員必須按崗位責任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。

5、完成領導臨時交辦的其他工作。

三、個人見意措施要求財務管理科學化，核算規(guī)范化，費用控制全理化，強化監(jiān)督度，細化工作，切實體現(xiàn)財務管理的作用。使得財務運作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發(fā)展的步伐。

總之在新的一年里，我會借改革契機，繼續(xù)加大現(xiàn)金管理力度，提高自身業(yè)務操作能力，充分發(fā)揮財務的職能作用，積極完成全年的各項工作計劃，以最大限度地報務于公司。為我公司的穩(wěn)健發(fā)展而做出更大的貢獻。

第三篇：淺議會計集中核算存在的問題及對策

淺議會計集中核算存在的問題及對策

【文章摘要】會計集中核算是一種全新的財務管理模式，經(jīng)實踐證明它有利于集中物力、人力和財力，加強資金的監(jiān)管，并能有效提高資金效率。但它作為實踐的產(chǎn)物，在實際執(zhí)行過程中，總是滯后于實踐發(fā)展，存在不少問題，是舞弊行為的多發(fā)地帶，需要不斷改革和完善。對此，本文擬就會計集中核算中存在的問題進行了探討，并在此基礎上，提出了加強和完善會計集中核算的措施。

【關鍵詞】會計集中核算；問題；措施

會計集中核算是指在企業(yè)成立會計核算中心，在不改變各所屬單位資金所有權、使用權和財務自主權的前提下，實行財務集中管理，即取消單位原有會計和出納，各單位只設報賬員，由報賬員來傳遞單據(jù)，對各單位會計核算業(yè)務實行集中辦理。會計集中核算減少了核算的中間環(huán)節(jié)，提高了工作效率，是一種融會計核算、管理、監(jiān)督和服務于一體的財務管理模式。通過該模式，能夠及時準確地為各部門提供綜合財務信息，并能為單位領導作出正確決策提供依據(jù)；同時方便了審計、紀檢等部門對各單位的經(jīng)濟責任審計。但實行會計集中核算后，由于資金量大，財務手續(xù)繁雜等原因，會計核算中心的工作量很大，同時由于內(nèi)部控制制度不完善等原因，往往會導致產(chǎn)生管理漏洞，出現(xiàn)貪污挪用單位資金、財務處理差錯、各會計人員報銷標準執(zhí)行不

一、單位會計信息泄露等問題，增加了會計職業(yè)的風險。因此，進一步完善和加強會計集中核算顯得尤為重要。

一、會計集中核算存在的問題分析

會計集中核算是融會計服務和管 崎督為一體的新型會計管理模式，加強集中核算，可以強化核算[1]心會計監(jiān)督責任，有利于規(guī)范崗位責任制度，降低內(nèi)部人員濫用權利和失職、瀆職、貪污挪用等侵占行為。但是，通過幾年來的實際 作，也發(fā)現(xiàn)了會計集中核算存在著一些不夠完善的地方。

(一)對會計核算中心內(nèi)部控制的重要性認識不足一些部門領導內(nèi)控意識淡薄，缺乏對內(nèi)部會計控制知識的基本nr解，對建 健全會計核算中心內(nèi)部會計控制的重要性認識不夠，重事業(yè)發(fā)展、輕內(nèi)部管理，將作精力主要放在加強對報賬單位的資金支出審核上，會計核算中心本身沒有進行內(nèi)部控制的需要和意義；有的則把內(nèi)部控制看成僅僅是管理部門的事，認為財務方面反正有會計核算中心把關，就沒必要進行內(nèi)部控制了，從而致使會計集中核算在實際執(zhí)行過程中存在不少問題。

(二)現(xiàn)行的開支標準與實際支出存在差距按照集中核算的要求，各預算單位的資金支配權不變，但其資金支出要受到核算中心全面的管理與監(jiān)督。然而，在實際操作中，單位的實際支出與現(xiàn)行統(tǒng)一的開支標準存在較大差距，會計核算中心的財務人員要把握好實際支出關系與執(zhí)行制度將存在一定的困難。就差旅費而言，在實際工作中經(jīng)常要據(jù)實報銷，如何做到既堅持規(guī)章制度以達到提高資金使用效益、節(jié)約開支的目的，又能從實際出發(fā)處理好實際開支和報銷的關系，保證單位正常業(yè)務活動開展的需要，這是當前擺在核算中心面前一個很現(xiàn)實的矛盾。

歸其原 在于，現(xiàn)行的財務開支制度尚不能適應千變?nèi)f化的實際情況，如果對于超出規(guī)定的開支只要經(jīng)單位審核后就一律報銷，就會違背財務制度，不利于會計監(jiān)督，而兒還還會助長不正之風和腐敗現(xiàn)象；然而，如果對超出標準的開支一律不予報銷，}J14．義會影響各部門事業(yè)的發(fā)展。

(三)會計核算中心的管理監(jiān)督職能不到位主要表現(xiàn)在：一是會計核算與財產(chǎn)物資管理相脫節(jié)。實行集中核算后，單位會計核算移至會計核算中心，但是財產(chǎn)物資仍由原單位進行管理，使預算單位財產(chǎn)物資管理薄弱的問題更加突出；二是單位內(nèi)部財務牽制與監(jiān)督機制弱化；三是會計信息失真現(xiàn)象沒有得到遏制。會計核算中心人員置身在單位外部，對單位經(jīng)濟業(yè)務只知其表，不知其里，對有些問題難以事前把關。

(四)會計核算中心與各部門配合協(xié)調(diào)不到位會計核算中心，作為資金核算和監(jiān)督等職能的部門，其履行發(fā)揮其各項職能，需要各有關部門的大力配合支持。nl}}l于會計核算中心屬性與各企業(yè)存在一定的利益矛盾，?一些部門往住從本企業(yè)的利益和權力m發(fā)，不予應有的支持配俞，在工作上不能形成合力。

(五)會計集中核算后會計的職能發(fā)揮不到位在集中核算前，會計的職能有核算、監(jiān)督、預測、分析、決策等，而會計核算中心的會計由于不為原企業(yè)核算，再加上一個會計有時要兼記幾個單位的賬，故對所核算的企業(yè)業(yè)務活動的來龍去脈不太熟悉，事實上，他們也沒有精力去全面了解，從而使得會計核算中心的會計與核算企業(yè)格格不入，只強調(diào)了會計的監(jiān)督，而弱化了會計的職能，不利于會計管理職能的發(fā)揮。

二、加強和完善會計集中核算的措施

針對在會計集中核算過程中存在的諸如以上問題等，我們要實事求是，客觀分析、認真對待、加以解決。具體措施如下：

(一)提高會計集中核算人員的內(nèi)控意識企業(yè)要根據(jù)自身實際情況建立一套適合本單位發(fā)展的會計集中核算內(nèi)控體系，并通過宣傳教育，使所有財會人員認識劍會計核算中心內(nèi)部控制制度是核算中心生存發(fā)展的必要機制；內(nèi)部控制制度是為整個單位設計的系統(tǒng)，是針對在核算中心環(huán)境下的所有人，任何個人都 得擁有超越內(nèi)部控制制度規(guī)范的權力。此外，企業(yè)應當建立和完善本企業(yè)內(nèi)部會汁監(jiān)督制度，并具體要求記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的經(jīng)辦人員、審計人員、財務保管人員的職責權限明確，且相互分離、相互制約；明確重大資產(chǎn)調(diào)度、對外投資和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序；對會計資料定期進行內(nèi)部審計的程序和辦法要明確；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當叫確；各位還應該建立單位內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計制度。

(二)加強財務收支的審核會計信息化的實施減少了數(shù)據(jù)的重復輸入和重復處理，但也因此缺少r手工會計處理方式下環(huán)環(huán)相扣、多重復核的處理程序，使會計賬務處理出現(xiàn)差錯的 能性增加。對此，要建立健全憑證復核制度。復核的內(nèi)容應包括記賬憑證中摘要的符合性、會計科目的適用性、金額的正確性、經(jīng)費開支渠道的合法性的審核等。通過審核人員對記賬憑證的審核，可以減少會計處理差錯，以免使會計業(yè)務審核流于形式，確保賬務處理的準確性和flI此生成的會計資料的真實性，從而做剁形式和內(nèi)容均合規(guī)。

(三)完善企業(yè)監(jiān)督制度，加強支出監(jiān)督管理會計核算中心的主要工作是會計核算和1資金的支付，但是如果將核算中心僅作為一個c 賬機構那是遠遠 夠的，還要重點注意顱算執(zhí)行信息的控制和反饋。核算中心要嚴格控制公刮符部門預算指標的即時用款進度，強預算資金支付事前和事lfI的監(jiān)督控制，杜絕朋款超出計劃，使會計核算中心紅支出監(jiān)督方面的監(jiān)督有標準，管理有依據(jù)，真正從源頭上預防腐敗、浪費。此外，會計人員要樹立服務第?的思想，注意服務和監(jiān)督的關系，嚴格律提高服務，并做到寓監(jiān)督f服務之中，在提高工作質(zhì)量的同時也間接提高監(jiān)督水平和范圍。

(四)進一步健全和完善激勵機制，營造有利于會計集中核算的工作環(huán)境會計集中核算應是人本化管理，要保證會計集中核算的順利進行，必須充分發(fā)揮廣大會計人員的智慧。此外，在實施會計集中核算時，不僅僅要求員工積極參與，還要營造一個激勵他們獻計獻策與自我實現(xiàn)的環(huán)境。

第一，要建立獎懲制度和崗位責任制，對會計人 進行自我約束；第二，要J【I強會計人bj的跟蹤管，建 保障制度，加強對會計人員的保護；笫三，培養(yǎng)會計核算中心人員的創(chuàng)新意識，使他們敢于打破傳統(tǒng)的思維定式，提高改革的自覺性，并創(chuàng)造性改進工作，創(chuàng)新考核機制，只有這樣才能充分發(fā)揮各基層單位的積極性，得刮他們的大力配合和支持。

(五)轉變會計職能．從核算型向管理型轉化實行會計集中核算，是將會計核算從單位的財務管理部門分離出來，也就是說把財務管理人員和職位留在單位，而將會計人員集中到會計核算中心，把會計核算和會計監(jiān)督職能納入會計核算中心。因此，會計核算中心必須加強預算資金支付的事前控制，在決定資金支付之前應確定是否應該支付、如何支付，而不能在支付完了事后才明確。核算中心工作人員在收到預算單位支付申請后應確定是否可以支付，如何支付，然后才可以通知銀行付款。

會計核算中心的發(fā)展，必須要從核算型向管理型轉變，徹底扭轉將核算中心視作單純的核算機構的觀念。同時，要加強核算中心人員培訓，不斷更新其業(yè)務素質(zhì)。

三、結論

實踐 明，實行會計集中核算，是對會計單位管理進行的·次重火改革，是適應經(jīng)濟形式發(fā)展新的嘗試，它成功地實現(xiàn)了對資金的集中管，集中核算和全面監(jiān)督，是 業(yè)實現(xiàn)價值最大化的一種財務管理方式，即是對企業(yè)人、財、物等資源進行整合和控制的最有效的一種機制，在各方面都起到了一定的積極作用。但同時也應看到，會計集中核算作為作為當前社會的新生事物，并不是完美無缺的，還需要在實踐中不斷總結和完善。

【參考文獻】

1、李春艷．企業(yè)會計集中核算芻議．財經(jīng)界，201 0年1 8期

2、桑振菊．實行會計集中核算后如何強化核算單位財務管理．財經(jīng)界，201 0年1 8期

3、唐超．關于會計集中核算運行過程中存在的不足及相關對策的探討．財經(jīng)界，201 0年1 8期

4、劉祥華．完善會計集中核算的幾點思考．經(jīng)濟技術協(xié)作信息，2010年25期

第四篇：企業(yè)應收票據(jù)核算存在的問題及建議

應收票據(jù)是指企業(yè)持有的還沒有到期、尚未兌現(xiàn)的票據(jù)。應收票據(jù)是企業(yè)未來收取貨款的權利，這種權利和將來應收取的貨款金額以書面文件形式約定下來，因此它受到法律的保護，具有法律上的約束力。應收票據(jù)按償付期的長短，可分為即期票據(jù)和遠期票據(jù)兩種。在我國，除商業(yè)匯票外，如支票、銀行本票、銀行匯票都是即期票據(jù)。因此，應收票據(jù)主要是指應收的商業(yè)匯票

。商業(yè)匯票按承兌人不同可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票的出票人可以是該商業(yè)匯票的承兌人，也可以是收款人出票，交由付款人承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票是在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，由開戶銀行承兌付款的票據(jù)。

一、企業(yè)應收票據(jù)核算的存在問題

1、有的單位不設置“應收票據(jù)”賬戶，使得“應收票據(jù)”核算缺乏詳細性，達到渾水摸魚的目的。

2、有的單位雖然設置了“應收票據(jù)”賬戶，但核算不規(guī)范。在票據(jù)取得和發(fā)生票據(jù)背書轉讓時，手續(xù)不完備。如票據(jù)取得時不向?qū)Ψ介_具收據(jù)，發(fā)生票據(jù)背書轉讓時不向?qū)Ψ剿魅∈論?jù)，僅讓經(jīng)手人在票據(jù)復印件上簽名。票據(jù)復印時僅復印票據(jù)正面，無法分辨票據(jù)流轉的來龍去脈，給本企業(yè)帶來潛在經(jīng)濟風險，給稅務部門帶來管理風險。

3、有的單位設置“應收票據(jù)”賬戶但不設置“應收票據(jù)登記簿”，使應收票據(jù)的種類、簽收日期、票面金額、承兌人、利率含糊不清，造成會計信息失真。

4、有的單位混淆應收票據(jù)的核算內(nèi)容和使用范圍，從而影響核算內(nèi)容的正確性。

5、有的單位將不屬于應收票據(jù)的經(jīng)濟業(yè)務列作應收票據(jù)處理。如將銀行匯票、銀行本票與銀行承兌匯票混淆核算。如將應收賬款業(yè)務列作應收票據(jù)。

6、有的單位發(fā)生了應收票據(jù)業(yè)務，卻不進行核算或者不如實核算，虛減收入，虛減利潤，達到偷稅的目的。

7、計提壞賬準備時無中生有。按照現(xiàn)行制度，企業(yè)持有的應收票據(jù)不得計提壞賬準備，但有的單位為了虛增管理費用，將應收票據(jù)的余額也作為計提壞賬準備的基數(shù)，從而達到虛減利潤，偷逃稅金的目的。

8、有的單位取得應收票據(jù)不入賬，或推遲入賬時間，私自用于企業(yè)負責人、親屬或其他企業(yè)的非法抵押，或者貼息套現(xiàn)后將資金流入企業(yè)后沖減應收賬款，導致往來賬戶混亂，會計信息失真。

二、加強對企業(yè)應收票據(jù)核查的幾點建議

應收票據(jù)由于具有一定的流動性，加之企業(yè)財務核算和日常管理的不到位，發(fā)生稅收風險的可能性隨之增加，因而，也是稅務部門在采取巡查、調(diào)研、評估、審計、稽查等征管措施時重點關注的對象。稅務機關應通過以下幾個方面加強對企業(yè)應收票據(jù)核查，確保企業(yè)會計信息的真實性，全面提高企業(yè)財務核算水平，幫助企業(yè)減少潛在經(jīng)濟風險，有效防范稅收管理風險。

1、應收票據(jù)數(shù)據(jù)的正確性核查：（1）將“應收票據(jù)明細表”的有關金額復核加計，并與其報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)進行核對，看其是否相符。（2）核查應收票據(jù)的利息收入是否正確，逾期應收票據(jù)是否已按規(guī)定停止計提利息。（3）對于已貼現(xiàn)的應收票據(jù)，應核查其貼現(xiàn)額與利息額的計算是否正確。

2、應收票據(jù)內(nèi)容的真實性核查：（1）抽查庫存應收票據(jù)，票據(jù)的種類、號數(shù)、簽收的日期、到期日、票面金額、合同交易號、付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱，以及利率、貼現(xiàn)率、收款日期、收回金額等是否與應收票據(jù)登記簿的記錄相符，是否存在已作質(zhì)押的票據(jù)和銀行退回的票據(jù)。（2）條件允許時可抽取部分應收票據(jù)向出票人核查其存在的真實性。在日常會計核算中應收票據(jù)與稅收發(fā)生關聯(lián)的事項可分為兩類，一是簽發(fā)或背書轉讓應收票據(jù)支付或購置可以在稅前扣除的費用或資產(chǎn)；二是收到開出，承兌的應收票據(jù)取得應稅業(yè)務收入或其他應稅業(yè)務收入或其他應稅收入。企業(yè)如果在這兩個方面的核算中出現(xiàn)異常，則可能影響到對稅收核算的正確性。必須注意的是，商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過六個月，所以可以從應收票據(jù)超過六個月不發(fā)生變化入手核查是否存在發(fā)現(xiàn)重大偷稅問題。如果企業(yè)將收到的匯票直接背書轉讓給供應商采購物資，但對收取票據(jù)和背書轉讓的情況均不在“應收票據(jù)備查簿”進行登記，并將用背書轉讓票據(jù)采購的物資專門用于銷售給用現(xiàn)金購貨且不需要開具發(fā)票的客戶，從而達到隱匿收入偷逃稅金的目的。

3、應收票據(jù)業(yè)務的合法性核查：（1）核查應收票據(jù)使用的合法性；（2）核查應收票據(jù)抵押的合法性；（3）核查應收票據(jù)貼現(xiàn)的合法性。

4、應收票據(jù)主要賬務處理的合規(guī)性核查：（1）企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，是否按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等科目。涉及增值稅銷項稅額的，是否進行相應的處理。（2）持有未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，是否按實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼

現(xiàn)息部分，借記“財務費用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目或“短期借款”科目。（3）將持有的商業(yè)匯票背書轉讓以取得所需物資，是否按應計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，是否借記或貸記“銀行存款”等科目。涉及增值稅進項稅額的，是否進行相應的處理

。（4）商業(yè)匯票到期，是否按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。

5、應收票據(jù)會計報表列示的恰當性核查：（1）核查應收票據(jù)項目的數(shù)額是否與審定數(shù)相符，是否剔除了已貼現(xiàn)票據(jù)；（2）如果被核查單位是一般企業(yè)，其已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應在報表下端補充資料內(nèi)的“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”項目中加以反映；（3）如果被核查單位是上市公司，其會計報表附注通常應披露貼現(xiàn)或用作抵押的應收票據(jù)的情況和原因說明以及持有其5％以上（含5％）股份的股東單位欠款情況。

總之，加強對企業(yè)應收票據(jù)核查，是稅務部門在對納稅人的稅收征管活動中不可忽視的環(huán)節(jié)，它既是流動資產(chǎn)的重要組成部分，也是資產(chǎn)負債表的主要項目。因此認真、科學、有效地進行核查具有重要意義。

第五篇：會計集中核算的作用、存在問題及對策

會計集中核算的作用、存在問題及對策

實行會計集中核算制度是完善我國公共財政體系，實現(xiàn)國庫集中支付制度的一項改革措施。它的實施與運作標志著會計管理體制改革的新突破，是對行政事業(yè)單位財務管理的新形式，符合建立社會主義市場經(jīng)濟體制的要求。從機制上和體制上把財政監(jiān)督貫穿于財務收支活動的全過程，對推動黨風廉政建設、改善經(jīng)濟環(huán)境和從源頭上預防和遏制腐敗具有十分重要的現(xiàn)實意義。本文以澄城縣為例，對會計集中核算運行的具體情況作以分析探討。[本文章來源于xiexiebang.com-http://004km.cn]

一、會計集中核算的現(xiàn)狀

xx縣縣級會計集中核算中心成立于2001年6月1日，為財政局下屬副科級事業(yè)單位。統(tǒng)管對象是：縣委、縣政府各部門、人大機關、政協(xié)機關、人民檢察院、人民法院及縣級各直屬機構、各人民團體。資金范圍包括：財政撥款、專項撥款、預算外資金、其他收入，按照單位收支自主權不變，資金使用權不變，財務管理權不變，實行“集中管理，統(tǒng)一開戶，分戶核算”，執(zhí)行《會計法》、《預算法》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計準則》和《事業(yè)單位會計制度》。

（一）會計集中核算的主要作法

1、撤銷單位賬戶，設立會計核算賬戶。會計核算中心在銀行開設各單位分戶，實行“統(tǒng)一管理，分戶核算”，由財政局和縣人民銀行負責統(tǒng)一辦理銷戶和存款余額劃轉手續(xù)。

2、會計檔案資料實行集中管理。納入集中核算后，各單位的會計檔案由核算中心統(tǒng)一保管、編目、立卷、歸檔。

3、取消單位會計機構，實施報賬員制度。單位撤銷會計機構和會計人員，設置專職報賬員，負責向核算中心申請支款、經(jīng)辦單位財務收支具體業(yè)務。核算中心根據(jù)單位業(yè)務量的大小，分別核發(fā)了備用金，用于報賬員支付單位零星費用。

4、辦理工資直發(fā)。核算中心在對財政供養(yǎng)人員及工資標準進行清理的基礎上，實施工資統(tǒng)發(fā)，核算中心為每位干部職工在銀行設立工資賬戶，按月將審核后的工資打入工資卡。

5、統(tǒng)一財務公開。會計核算中心定期向有關單位提供會計報表和財務分析，并統(tǒng)一辦理財務公開。

（二）會計集中核算的職能

會計集中核算是融會計服務和管理監(jiān)督為一體的新型會計管理模式，其基本職能是：在納入集中核算單位的資金所有權、使用權和財務自主權不變的情況下，由會計核算中心代理各單位行使資金結算、會計核算職能，同時又行使財政資金的監(jiān)督職能。對各核算單位的財務收支采取“集中管理，統(tǒng)一開戶，分戶核算”的辦法，實行“一廳式辦公，柜臺式作業(yè)”。納入單位的各項資金收支由核算中心嚴格按規(guī)定和相應的科目列入預算，實行預算內(nèi)外資金統(tǒng)管。會計集中核算模式是通過建立專職的會計核算機構，由專業(yè)化的會計人員，運用現(xiàn)代化的會計處理手段和科學規(guī)范的會計處理方法，集中辦理各單位的會計核算和監(jiān)督業(yè)務。具體運作表現(xiàn)在四個方面：一是會計業(yè)務的決策者與執(zhí)行者分離，會計人員的隸屬關系也與單位分離，解決了會計人員“頂?shù)米≌静蛔?，站得住頂不住”的問題，會計業(yè)務處理由各單位處理變?yōu)楹怂阒行奶幚?，制止了作假行為。二是財務審批與會計監(jiān)督分離，實行會計集中核算后，財務審批權由單位行使，會計監(jiān)督職能由核算中心行使，具體審批人與實際操作人實行分離，形成雙重制約機制。三是會計資料的存放管理與單位分離，進一步健全了監(jiān)督制約機制。四是會計業(yè)務處理實行公開，每項會計業(yè)務的處理，至少要經(jīng)過單位經(jīng)手人、財務審批人、報賬員、核算中心審核會計、記賬會計和總會計等六個環(huán)節(jié)，整個處理過程又是在“一廳式辦公、柜組式作業(yè)”的運作方式下進行，知情范圍擴大、運作過程公開，形成“陽光作業(yè)”，從運作機制上有效遏制了舞弊行為。[本文章來源于xiexiebang.com-http://004km.cn]

（三）會計集中核算取得的效果

1、強化了財政監(jiān)督力度，增強了政府的宏觀調(diào)控能力。實行會計集中核算后，取消了各單位自設的銀行賬戶，由會計核算中心在銀行為各單位設立分戶，并預留單位付款印鑒。預算內(nèi)資金由財政撥入各單位的基本賬戶，預算外收入實行“收支兩條線”管理，先入預算外資金財政專戶，再按規(guī)定撥到各單位的賬戶上，使預算內(nèi)外資金由過去的分散管理變?yōu)榧泄芾?。有效解決財政資金調(diào)度緊張的問題，增強了政府的宏觀調(diào)控能力，同時，通過對單位每筆資金的審核，全方位和全過程監(jiān)督，保證每筆資金按預算、按項目使用，提高了財政資金的使用效益。

2、夯實了會計基礎，強化了會計監(jiān)督。會計集中核算的實行使財政監(jiān)督的陣地前移。報賬單位遵守財經(jīng)紀律的意識明顯增強，許多報賬員經(jīng)常事先向核算中心詢問有關經(jīng)濟業(yè)務的合理性和合法性及有關支出的開支標準，有效地杜絕了亂支濫用，有效遏制了違法違紀行為發(fā)生。

3、推動了會計人員管理體制改革，提高了會計信息質(zhì)量。實行會計集中核算后，使會計人員的人事權、考核權等從單位分離出來，改變了會計人員“站得住的頂不住，頂?shù)米〉恼静蛔　钡谋粍泳置?，增強了會計核算與會計監(jiān)督的獨立性，使會計人員能夠堅持原則，站穩(wěn)立場，對會計資料的真實性、合法性進行大膽監(jiān)督，解決了會計信息失真、會計秩序混亂等問題，大大提高了會計信息質(zhì)量。

4、核算中心的成功運行為部門預算和政府采購改革、國庫集中支付縱深發(fā)展起到極大的推動作用。核算中心為部門預算的編制提供了準確的信息和基礎的風廉政建設，優(yōu)化經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境的重大舉措。其次，要加大財政形勢、財經(jīng)法規(guī)政策和《會計法》的宣傳工作，轉變思想，克服單位“甩手掌柜”的錯誤思想，使其真正認識到：單位行政領導人仍是單位會計行為的責任主體，必須對單位的會計行為負法律責任。在加大宣傳力度的同時，要努力提高會計人員的服務水平，將監(jiān)管寄于服務中，多向核算單位做好政策宣傳，加強溝通聯(lián)系，理順與核算單位之間的關系。只有統(tǒng)一了思想，提高了認識，各單位、各部門和社會各界才能理解、配合和支持集中核算工作。

（二）強化監(jiān)督，實現(xiàn)從單純核算服務型向監(jiān)督管理型轉變。中心會計既要向核算單位負責，認真搞好日常會計核算，及時提供真實完整的會計信息，同時更要向政府財政和《會計法》負責。核算中心一方面要嚴格按照財經(jīng)紀律辦事，關口前移，變事后監(jiān)督為事前監(jiān)督。掌握單位正常經(jīng)濟活動情況，參與單位的經(jīng)濟決策和預算編制，定期組織報賬員學習財經(jīng)法規(guī)，聽取單位建議和意見，最大程度地避免核算業(yè)務判斷上的誤區(qū)。另一方面要更新監(jiān)督觀念，建立一個有效實施會計監(jiān)督的運行機制，改善監(jiān)督環(huán)境。加強同審計、紀檢、監(jiān)察等部門進行聯(lián)合檢查監(jiān)督，重視社會監(jiān)督作用，切實強化會計監(jiān)督，真正發(fā)揮源頭治腐作用。

（三）規(guī)范制度建設，強化預算約束力。一是要制定一個適應性強，便于操作的制度，規(guī)范財務收支行為，使會計核算中心有法可依，有章可循。如：將業(yè)務招待費實行與公務費掛鉤辦法，控制在一定總額之內(nèi)，超過部分征收政府調(diào)節(jié)基金；對于福利、補貼、獎金的控制，可以分兩部分：⑴國家政策允許發(fā)放部分如防寒防暑費、國家公費員考核稱職以上一個月基本工資獎、誤餐費等，可按標準發(fā)放；⑵對于各單位制定了目標管理考核辦法，有合法收入來源可在一定標準內(nèi)發(fā)放，超過部分征收政府調(diào)節(jié)基金。二是要強化預算約束力。過去單位預算外資金就像一匹脫韁的野馬，沒有約束力，不管收多收少，都有絕對自主權。要加強其約束力就是一方面將要預算外資金納入預算內(nèi)管理，真正做到所有權屬政府，使用權屬單位，管理權屬財政，從根本上限制單位開支的隨意性。另一方面是單位財務收支必須依照《預算法》規(guī)定執(zhí)行，不得隨意超預算范圍。三是要規(guī)范專項資金的管理，首先要加強專項資金的跟蹤問效，建立層層負責的責任追究制，對于擠占挪用專項資金的，不管任何理由均要追究領導和直接責任人的責任；其次是根據(jù)專項資金的性質(zhì)，應適當安排一定的業(yè)務管理經(jīng)費，以便于專項資金的管理，提高資金使用效益。

（四）推進部門預算改革。嚴格按照公共財政要求，扎實推進“零基預算法”，制定科學合理的支出定員定額標準體系。配套制度的建立應根據(jù)統(tǒng)一領導，分級管理的原則，由紀檢、監(jiān)察、審計和財政部門聯(lián)合調(diào)研、制定、修訂。標準的設計應根據(jù)單位對資金的客觀需要和財力可能，同時兼顧單位的實際支出和目標任務的調(diào)整，接待標準及個人補助部分根據(jù)區(qū)域消費現(xiàn)狀予以調(diào)整，以有效解決集中核算中的監(jiān)督尺度問題。

（五）提高會計人員素質(zhì)，加大違紀違規(guī)處理力度。會計集中核算后，對核算單位的監(jiān)督由過去的事后監(jiān)督變成了事前、事中、事后全過程的監(jiān)督，這就要求每一個會計人員必須具有較高業(yè)務素質(zhì)，不僅要加強對財政法規(guī)的學習，熟練地掌握和運用，而且要努力提高綜合素質(zhì)，善于從日常工作和生活中了解掌握核算單位的財務收支情況，及時敏銳地發(fā)現(xiàn)核算單位財務收支存在的問題，幫助核算單位提出合理化建議。會計核算中心要與紀檢、監(jiān)察、財政、審計加強配合，把握被核算單位違紀問題處理的原則性，發(fā)現(xiàn)輕微的違紀問題，可要求核算單位自行糾正，對違紀嚴重或知錯不改的，要向有關部門反映問題。

（六）明確核算范圍，嚴明紀律，狠抓落實。按照實施會計集中核算的法規(guī)要求，相關部門強化措施，狠抓落實，限期將該納入行政事業(yè)單位的所有收支全部納入集中核算范圍，對諸如部分基建、附屬事業(yè)單位、一些臨時性單位進行徹底清理。其次進一步加大銀行賬戶清理力度，堵死轉移資金和違規(guī)使用資金的渠道，使會計監(jiān)督真正達到方方面面的監(jiān)督。