第一篇：會(huì)計(jì)原始憑證的基本要求具體規(guī)定

會(huì)計(jì)原始憑證的基本要求具體規(guī)定

為了正確地反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)、正確和合法，必須對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真的審核。

一、原始憑證的合規(guī)性。

原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合現(xiàn)行財(cái)政、稅收、經(jīng)濟(jì)、金融等有關(guān)的法令規(guī)定，是否符合現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。例如，費(fèi)用開支是否符合開支標(biāo)準(zhǔn)、范圍的財(cái)務(wù)規(guī)定，付出現(xiàn)款是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定，等等；同時(shí)，還要審核原始憑證本身是否合法憑證。

二、原始憑證的真實(shí)性。

審查原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否同實(shí)際情況相符合，如購進(jìn)貨物的數(shù)量、品種、規(guī)格等是否和驗(yàn)收單相一致，銷售貨物的數(shù)量、品種、規(guī)格等是否和出庫單相一致等，有無偽造、變?cè)鞈{證從中貪污等情況。

三、原始憑證的完整性。

1、原始憑證的內(nèi)容是否填寫齊全，手續(xù)是否完備，是否有經(jīng)辦人簽字或蓋章。

2、對(duì)于外來發(fā)票和收據(jù)，應(yīng)注意憑證上單位名稱、發(fā)票抬頭、品名、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、總金額等各項(xiàng)內(nèi)容是否齊全，是否有單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，是否有稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票監(jiān)制章。

3、對(duì)于外來的原始憑證，本單位辦理手續(xù)是否齊備，比如發(fā)票、收據(jù)等是否經(jīng)過有關(guān)人員復(fù)核，貨物是否經(jīng)過驗(yàn)收，報(bào)銷時(shí)有關(guān)經(jīng)辦人員是否簽章，是否經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)等等。

4、對(duì)于自制的原始憑證，同樣應(yīng)審查填寫是否齊全，有關(guān)人員是否簽章，是否經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人員批準(zhǔn)等等。

四、原始憑證的準(zhǔn)確性。

1、原始憑證所填列的數(shù)字是否符合要求，包括數(shù)量、單價(jià)、金額以及小計(jì)、合計(jì)等填寫是否清晰，計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否用復(fù)寫紙?zhí)讓懀袩o涂改、刮擦挖補(bǔ)等弄虛作假行為。對(duì)于發(fā)票，應(yīng)特別注意其金額（包括合計(jì)數(shù)）計(jì)算是否準(zhǔn)確，大寫金額和小寫金額是否相符；發(fā)票上的字跡特別是金額數(shù)字有無涂改痕跡，復(fù)寫的字跡和顏色是否一致，正面和反面的對(duì)照有無“頭小尾大、頭大尾小”情況等。

2.發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類相符合。報(bào)銷發(fā)票加蓋的印章一般是發(fā)票專用章，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，報(bào)銷票據(jù)加蓋印章可以是發(fā)票專用章，也可以是財(cái)務(wù)專用章。但是修訂后的《發(fā)票管理辦法》2011年2月1日實(shí)施，明確發(fā)票聯(lián)只能加蓋發(fā)票專用章。

3.票據(jù)的屬地、職能是否與票據(jù)上加蓋的印章相符合。

4.票據(jù)客戶名稱填寫是否與報(bào)賬單位名稱相一致。

5.從票據(jù)印制的所屬日期與實(shí)際開票日期查驗(yàn)是否屬過期作廢票據(jù)。發(fā)票印制的所屬日期可以從發(fā)票右上角的發(fā)票代碼第6、7位查驗(yàn)出發(fā)票的年份，如果一張票據(jù)印制所屬日期是2001年，開票日期卻 2 是2007年9月16日，顯然這樣的過期作廢票據(jù)也是不能報(bào)銷的。

6.同一本票據(jù)號(hào)碼的排列先后順序與該票據(jù)的填制日期是否合理。

7.票據(jù)的大小寫金額填寫是否相符以及金額是否正確。

8.發(fā)票填制字跡、筆體、筆畫的精細(xì)、壓痕是否異常。

9.發(fā)票填寫位置是否存在位移。所謂位移，也就是第二聯(lián)經(jīng)復(fù)寫后，票據(jù)上的文字或數(shù)字出現(xiàn)錯(cuò)位，如一張票據(jù)大寫金額是6000元，小寫金額是60000元，這樣的票據(jù)也是不合規(guī)票據(jù)，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)在印制裝訂發(fā)票時(shí)，各聯(lián)次縱橫行列都是對(duì)齊的，有固定位置，不會(huì)出現(xiàn)位移現(xiàn)象。

10.報(bào)銷票據(jù)是否屬白條、收據(jù)。所謂白條收據(jù)是指報(bào)紙雜志訂閱單、培訓(xùn)費(fèi)收據(jù)、政府部門收費(fèi)收據(jù)等，這種以收據(jù)、白條代替發(fā)票或基金票據(jù)使用的，其目的是偷逃稅款或私設(shè)“小金庫”，顯然這樣的票據(jù)也是不能報(bào)銷的。

11.報(bào)銷發(fā)票所附清單的審核。對(duì)于報(bào)銷票據(jù)必須分項(xiàng)注明使用費(fèi)等內(nèi)容，并附上開具的原始單據(jù)。

12.汽車維修費(fèi)報(bào)銷須注明修車單位、車牌號(hào)、維修零配件、維修工時(shí)等內(nèi)容。如果零配件更換較多，也要附上明細(xì)清單。

第二篇：加強(qiáng)會(huì)計(jì)原始憑證審核 提高會(huì)計(jì)檔案質(zhì)量

加強(qiáng)會(huì)計(jì)原始憑證審核 提高會(huì)計(jì)檔案質(zhì)量

摘要：原始憑證審核成為了會(huì)計(jì)核工作中最為關(guān)鍵也最為基礎(chǔ)的方面。通過分析原始憑證審核，在憑證審核中找出問題所在，加強(qiáng)會(huì)計(jì)原始憑證審核，從而提高會(huì)計(jì)檔案質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)；原始憑證；審核；檔案；質(zhì)量

會(huì)計(jì)檔案包含了會(huì)計(jì)憑證、報(bào)告以及賬簿等，會(huì)計(jì)部門進(jìn)行歸檔時(shí)則已經(jīng)裝訂成冊(cè)，轉(zhuǎn)移至檔案部門時(shí)，通常不會(huì)再將卷拆開再次整理。會(huì)計(jì)檔案的質(zhì)量大致源于會(huì)計(jì)文件材料的質(zhì)量。此處注重對(duì)原始憑證的審核，是由于記賬憑證依照原始憑證編制，賬簿依照記賬憑證進(jìn)行登記，而會(huì)計(jì)報(bào)告又依照會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行填報(bào)，只有原始憑證足夠真實(shí)、有效，才能夠有利于會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行，也成為優(yōu)質(zhì)會(huì)計(jì)檔案的決定性因素。原始憑證在會(huì)計(jì)檔案卷冊(cè)的總量中約占90%，屬于會(huì)計(jì)檔案的主體。在民事、刑事案件的分析取證中，原始憑證可以具有法律效力。從而不難看出，加強(qiáng)原始憑證的審核工作，極為關(guān)鍵。會(huì)計(jì)原始憑證的來源較多，有別于賬簿和報(bào)表。所以，只有加強(qiáng)原始憑證的審核工作，才能夠令其有效地體現(xiàn)出單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，保障會(huì)計(jì)檔案的質(zhì)量。

一、審核原始憑證的意義

（一）原始憑證屬于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行和完成狀況的書面證明

仔細(xì)審核原始憑證，能夠正確掌握所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行與完成狀況，為填制記賬憑證與登記賬簿給予了有效的憑據(jù)，為體現(xiàn)和監(jiān)督所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)給予緊要的原始資料。

（二）仔細(xì)審核原始憑證，能夠監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性與合理性

所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均先由原始憑證體現(xiàn)出來，透過對(duì)原始憑證的審核，能夠找出是否存在違反法律、制度、政策乃至財(cái)經(jīng)紀(jì)律的狀況，是否存在貪污偷盜、嚴(yán)重浪費(fèi)的危害集體財(cái)產(chǎn)的情況。

（三）嚴(yán)格審核原始憑證，從而加強(qiáng)管理中的責(zé)任制

因?yàn)樗薪?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在產(chǎn)生或完成中需要相應(yīng)業(yè)務(wù)部門與相應(yīng)人員依照程序辦理憑證手續(xù)，并進(jìn)行簽字蓋章，從而則將所有部門和人員的責(zé)任劃清，有利于提升其責(zé)任感，認(rèn)真依照財(cái)會(huì)制度的規(guī)定處理問題。

二、原始憑證審核內(nèi)容

（一）審核真實(shí)性

原始?{證成為會(huì)計(jì)檔案的泉源，在真實(shí)性方面對(duì)會(huì)計(jì)檔案的質(zhì)量具有較大的影響。原始憑證的真實(shí)性審核則包含了憑證日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容以及數(shù)據(jù)等方面真實(shí)性的審核。對(duì)于外來原始憑證，應(yīng)當(dāng)具備填制單位的公章以及填制人員的簽章。對(duì)自制的原始憑證而言，則應(yīng)當(dāng)具備經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員的簽字或蓋章。并且，對(duì)通用的原始憑證而言，還需對(duì)憑證的真實(shí)性進(jìn)行審核，從而規(guī)避以假亂真的狀況。比如增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、支票等是否存在造假、涂改、印章模糊等現(xiàn)象。對(duì)虛假的原始憑證需進(jìn)行拒絕，情況惡劣者應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)上級(jí)進(jìn)行上報(bào)。

（二）合法性的審核

合法性審核則為審核原始憑證中記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與國(guó)家的相關(guān)政策相符，是否執(zhí)行了規(guī)定中的憑證傳遞以及審核程序，是否存在貪污受賄情況。比如在審核的原始憑證中，是否具有大量購買高檔消費(fèi)品乃至奢侈品的狀況。是否具有與單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)往來。是否存在家庭生活用品的消費(fèi)情況，是否存在越級(jí)審批報(bào)銷的狀況。假如原始憑證涵蓋的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容違背了法律法規(guī)，會(huì)計(jì)人員則需對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行上報(bào)，將具體拒絕執(zhí)行的意見提出來。關(guān)鍵時(shí)刻，還需對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門上報(bào)相應(yīng)的狀況。對(duì)于違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，則應(yīng)當(dāng)及時(shí)上報(bào)，并進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

（三）合理性的審核

合理性審核則為對(duì)原始憑證記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需相符進(jìn)行審核，是否與相應(yīng)規(guī)劃及預(yù)算等相符。是否存在大量購入辦公用品而不具備商品銷售明細(xì)或領(lǐng)用部門的驗(yàn)貨說明，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況下是否具有銷售額突然增加或減少，是否對(duì)舊的設(shè)備進(jìn)行大修的情況，是否存在增值稅發(fā)票抵扣項(xiàng)目所記錄信息非單位生產(chǎn)運(yùn)用原材料的情況。以上狀況是通過選購辦公用品的方式報(bào)銷個(gè)人費(fèi)用，從而規(guī)避納稅問題。為了能夠少繳單位所得稅而列出虛假支出，為了抵扣增值稅而非法獲得增值稅專用發(fā)票的情況。這均無法成為有效的原始憑證，需要拒絕并不斷審核或?qū)ι霞?jí)部門進(jìn)行上報(bào)[1]。

（四）全面性審核

全面性審核則為審核原始憑證格局是否與規(guī)定相符，所有要素是否完整，是否具有漏記狀況，內(nèi)容完整與否，相應(yīng)人員的簽章齊全與否，憑證聯(lián)次的正確性、業(yè)務(wù)內(nèi)容和附件相符問題等。對(duì)內(nèi)容填列不全面、手續(xù)欠缺、書寫模糊的原始憑證需讓經(jīng)辦人員將不完善的手續(xù)補(bǔ)充完整。

（五）正確性審核

正確性審核則為審核原始憑證所有數(shù)字金額的核算與填寫正確與否，大小寫金額的一致性、數(shù)字與文字書寫的清晰性、簽章情況、運(yùn)用的原始憑證格局、偽造涂改等方面的情況。

（六）及時(shí)性審核

原始憑證的及時(shí)性成為保障會(huì)計(jì)檔案質(zhì)量的條件。所以，需要在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生或完成時(shí)快速填制相應(yīng)的原始憑證，及時(shí)傳遞憑證。審核中應(yīng)注重審查憑證的填制時(shí)間，特別是支票、本票、匯票等方面的時(shí)效性較強(qiáng)的原始憑證，認(rèn)真驗(yàn)證簽發(fā)時(shí)間，假如超出半年，則會(huì)喪失抵扣的作用，企業(yè)則會(huì)多繳納增值稅。所以會(huì)計(jì)人員除卻及時(shí)進(jìn)行填制、傳遞和處理，還需對(duì)有些時(shí)效性較高的原始憑證給予記錄。在審核中假如出現(xiàn)過期的原始憑證，則需查出問題的原因或不給予報(bào)銷。

三、原始憑證審核中的問題

（一）原始憑證填制問題

一些原始憑證填寫不夠完整、不夠真實(shí)，甚至存在錯(cuò)誤。主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：其一，一些憑證欠缺基本因素，如有些憑證欠缺開票單位的金額大小寫、印章填寫欠缺，缺少開票時(shí)間等。有些資質(zhì)的原始憑證在經(jīng)辦人與經(jīng)手人的信息中具有缺失，或所填寫的信息較為簡(jiǎn)單，不能正確體現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。其二，有些原始憑證內(nèi)僅填寫金額，而欠缺相關(guān)的購物詳單、單價(jià)、數(shù)量等內(nèi)容，無法如實(shí)體現(xiàn)交易內(nèi)容，比如有些發(fā)票僅寫成“貨物”“辦公用品”“勞保用品”等，并不能透過這些憑證了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性以及合理性，對(duì)品類較多、金額較少的物品采購，需在發(fā)票后附帶物品的詳細(xì)內(nèi)容。并且，有些原始憑證還具有打印模糊、單位名稱錯(cuò)誤、胡亂涂改、發(fā)票聯(lián)為套寫等現(xiàn)象。身為財(cái)務(wù)人員，必須依照規(guī)定嚴(yán)格進(jìn)行審核[2]。

（二）虛假發(fā)票的問題

虛假發(fā)票包含了兩種最重要的方式。其一，發(fā)票本就是假的，并非出自國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制乃至國(guó)家認(rèn)可的相應(yīng)部門。這一票據(jù)是有些單位為了偷稅漏稅，或?yàn)榱吮阌谀笤靾?bào)銷款項(xiàng)而運(yùn)用的不實(shí)書面證明文件。對(duì)此類憑證審核忽視，則會(huì)為國(guó)家的稅收以及財(cái)政帶來較大的損失。

（三）憑證審批手續(xù)欠缺

單位在執(zhí)行內(nèi)部管理中，需要?jiǎng)?chuàng)建較為完善并嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徟贫龋鄳?yīng)人員需嚴(yán)格依照制度和程序處理。財(cái)務(wù)人員在審核原始憑證的規(guī)范性以及合法性時(shí)，也需查看票據(jù)是否依照規(guī)定和程序給予審批，相關(guān)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)人是否給予簽字確認(rèn)。

四、加強(qiáng)會(huì)計(jì)原始憑證審核，提高會(huì)計(jì)檔案質(zhì)量

（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)法的宣傳，明確原始憑證填制要求

諸多業(yè)務(wù)人員均為非財(cái)務(wù)人員，并不了解會(huì)計(jì)憑證填制的要求，在外出辦事時(shí)，開票人未必為專業(yè)財(cái)務(wù)人員，從而則需單位平時(shí)對(duì)時(shí)常進(jìn)行報(bào)銷的人員進(jìn)行教育與提示，需要掌握憑證的正確填制要求。

（二）規(guī)范會(huì)計(jì)報(bào)銷流程，提升會(huì)計(jì)人員在票據(jù)審核方面的規(guī)范性

對(duì)于財(cái)務(wù)工作而言，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將發(fā)票合規(guī)性的檢查當(dāng)成會(huì)計(jì)報(bào)銷工作當(dāng)中的一個(gè)主要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)人員需依照財(cái)務(wù)制度的相應(yīng)制度，通過要素的填寫、票據(jù)的合理合法性等層面對(duì)所有原始憑證給予嚴(yán)格審核。通常會(huì)計(jì)人員能夠運(yùn)用以下方式及要點(diǎn)審核原始憑證。

1.查看

指的是查看一張?jiān)紤{證中的所有基本項(xiàng)目是否健全，票據(jù)蓋章單位是否與開具單位相同，憑證是否存在刮蹭磨擦的狀況，票據(jù)所蓋印章與規(guī)定是否相符，所有發(fā)票聯(lián)是否進(jìn)行套寫，所有原始憑證是否依照相應(yīng)審批手續(xù)給予執(zhí)行，相應(yīng)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)人是否給予簽字。并且，還應(yīng)審核發(fā)票的紙質(zhì)、印刷方面的質(zhì)量乃至防偽標(biāo)識(shí)等方面，從而鑒別發(fā)票的真假。

2.檢查

指的是將發(fā)票和單位的預(yù)算、相應(yīng)招待費(fèi)用、政府采購、會(huì)議費(fèi)等方面的制度給予對(duì)比，從而通過經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的角度審查憑證記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否正確、有效。比如需檢查票據(jù)的開具內(nèi)容、金額是否與項(xiàng)目執(zhí)行的方案相同。開具的內(nèi)容如果是辦公用品、材料等，在票據(jù)后是否附有詳單，金額是否與詳單相同。會(huì)議費(fèi)報(bào)銷需要加強(qiáng)審核相應(yīng)會(huì)議單據(jù)是否完善，召開會(huì)議是否在單位定點(diǎn)單位辦理。辦公用品在采購以及公務(wù)用車的維修方面需查看開具單位是否屬于單位定點(diǎn)單位。培訓(xùn)費(fèi)的報(bào)銷則需審核相應(yīng)培訓(xùn)文件是否完善。

3.檢驗(yàn)

對(duì)具有疑慮的原始憑證，應(yīng)當(dāng)通過不同方式進(jìn)行檢驗(yàn)，可以透過電話、網(wǎng)站甚至當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢驗(yàn)。比如能夠透過登陸稅務(wù)網(wǎng)站檢驗(yàn)大額發(fā)票或諸多連號(hào)額定發(fā)票，檢驗(yàn)票據(jù)的開具內(nèi)容是否屬于開票單位的經(jīng)營(yíng)范圍，開票單位與票據(jù)領(lǐng)用單位是否相同等方面。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)審批程序執(zhí)行逐級(jí)聯(lián)簽制度

為了杜絕單位的領(lǐng)導(dǎo)利用私權(quán)左右財(cái)務(wù)人員的核算，可以積極執(zhí)行逐級(jí)聯(lián)簽制度。逐級(jí)聯(lián)簽制度中最重要的理念則為多人監(jiān)督，謹(jǐn)防出現(xiàn)勾結(jié)作弊的狀況。此制度需要的簽字程序應(yīng)當(dāng)先由財(cái)務(wù)人員對(duì)憑證給予審核，之后再由報(bào)銷人本人進(jìn)行簽字，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性給予負(fù)責(zé)。之后再由業(yè)務(wù)人員的主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行確認(rèn)簽字，負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性。然后交給財(cái)務(wù)主管進(jìn)行簽字，對(duì)憑證的合理性與完善性給予負(fù)責(zé)，最終再由最高領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行確認(rèn)簽字，對(duì)聯(lián)簽制度的程序性給予負(fù)責(zé)[3]。

（四）提升會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)

諸多財(cái)務(wù)人員并不十分了解財(cái)務(wù)制度，有些還是半路會(huì)計(jì)，而我國(guó)每年強(qiáng)制要求會(huì)計(jì)人員需要進(jìn)行繼續(xù)教育，對(duì)財(cái)務(wù)人員本身業(yè)務(wù)素養(yǎng)的提升極為有限，從而則需單位財(cái)務(wù)部門時(shí)常對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)技能方面的溝通以及職業(yè)道德方面的教育，通過學(xué)以致用，相互監(jiān)督提升業(yè)務(wù)的技能水平。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制中的一個(gè)重要方面，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，定期抽查財(cái)務(wù)憑證，從而對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)給予監(jiān)督。單位內(nèi)部審計(jì)部門極為關(guān)鍵，正確表現(xiàn)職責(zé)，能夠改正單位的經(jīng)濟(jì)紕漏，確保單位的經(jīng)濟(jì)可以正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（六）強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的建設(shè)

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的使用能夠良好強(qiáng)化內(nèi)部控制，計(jì)算機(jī)軟件對(duì)于不相容的職務(wù)具備硬性的權(quán)限控制，強(qiáng)化推行??計(jì)電算化系統(tǒng)的建設(shè)，不但能夠提升財(cái)務(wù)人員在工作方面的效率，而且可以提升憑證審核能力。

（七）創(chuàng)建社會(huì)各部門監(jiān)督檢查機(jī)制并提高懲處力度

強(qiáng)化社會(huì)行政管理部門在財(cái)務(wù)監(jiān)管方面的制度，隨機(jī)對(duì)各單位的財(cái)務(wù)給予審核抽查，能夠?qū)€(gè)單位的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)形成影響力。各行政管理單位需強(qiáng)化對(duì)執(zhí)票單位與個(gè)人的思想教育，對(duì)提供有悖事實(shí)的原始憑證的單位及個(gè)人給予嚴(yán)厲的懲處。將會(huì)計(jì)材料的真實(shí)性審計(jì)凸現(xiàn)出來，并加強(qiáng)監(jiān)督被審單位在原始憑證規(guī)范化方面的工作，對(duì)存在疑慮的原始憑證應(yīng)當(dāng)給予延伸審計(jì)。并且，需加強(qiáng)責(zé)任追查，對(duì)觸及違法現(xiàn)象的狀況需轉(zhuǎn)移至司法部門進(jìn)一步處理[4]。

五、結(jié)束語

總而言之，只有嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)原始憑證，確保憑證的合法性以及正確性，才能夠有利于提升單位會(huì)計(jì)檔案的質(zhì)量，提升單位財(cái)務(wù)管理的能力。財(cái)務(wù)部門只是單位的執(zhí)法部門與職責(zé)部門，并不具備使用單位資金的決策權(quán)，財(cái)務(wù)人員在管理資金時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照相應(yīng)法律規(guī)范并管理好單位的資金收支狀況，照章辦事，將原始憑證的審核工作做好，將會(huì)計(jì)核算根基打牢，展現(xiàn)出會(huì)計(jì)在監(jiān)督方面的職責(zé)，提高會(huì)計(jì)檔案質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙曉艷.淺談會(huì)計(jì)憑證的審核[J].東方企業(yè)文化，2011（4）：32-33.[2]薛馨.會(huì)計(jì)憑證審核中常見的問題與應(yīng)對(duì)策略研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011（22）：180.[3]李萍.會(huì)計(jì)檔案管理工作中存在問題與對(duì)策分析[J].廣東科技，2013（6）：5-6.[4]劉子平.淺議原始憑證審核[J].財(cái)會(huì)通訊，2012（7）：115-116.（作者單位：內(nèi)蒙古消防總隊(duì)）

第三篇：加強(qiáng)會(huì)計(jì)原始憑證附件管理的思考

加強(qiáng)會(huì)計(jì)原始憑證附件管理的思考

原始憑證附件是會(huì)計(jì)資料的重要組成部分，是記錄會(huì)計(jì)核算過程和結(jié)果的重要載體。報(bào)銷時(shí)在取得合法憑證的同時(shí)，必須規(guī)范憑證附件的管理，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充說明、提供執(zhí)行依據(jù)。

筆者審計(jì)發(fā)現(xiàn)：近年來，部分行政事業(yè)單位只重視會(huì)計(jì)原始憑證，卻忽視原始憑證附件的作用，認(rèn)為附件是可有可無的，其存在與否沒有多大的影響，以至于出現(xiàn)經(jīng)辦人員不索要或不出示附件、財(cái)會(huì)人員不核對(duì)或不保存附件的現(xiàn)象。造成部分會(huì)計(jì)原始憑證沒有附件，不能反映業(yè)務(wù)過程，無法證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)合規(guī)性，特別是公務(wù)接待費(fèi)用、車輛維修費(fèi)用、辦公設(shè)備購置等大額支出因缺乏憑證附件而難辨真?zhèn)巍?/p>

針對(duì)上述情況，筆者通過多年來的審計(jì)工作經(jīng)歷，認(rèn)為各類原始憑證及其附件管理的具體要求如下：

1、人員經(jīng)費(fèi)支出。在編人員（在職或離退休）增人增資及專項(xiàng)考核獎(jiǎng)勵(lì)支出應(yīng)附書面批復(fù)通知；非在編人員工資支出，需標(biāo)注實(shí)際崗位、月工資標(biāo)準(zhǔn)、加班天數(shù)等事項(xiàng)，首月發(fā)放時(shí)應(yīng)同時(shí)附用工協(xié)議。

2、辦公費(fèi)。辦公日用品等辦公費(fèi)報(bào)銷時(shí)除取得合法票據(jù)外，應(yīng)附加蓋供應(yīng)商公章的原始銷貨清單、驗(yàn)收單及定點(diǎn)采購單。

3、打印費(fèi)。報(bào)銷時(shí)除合法票據(jù)外，應(yīng)附有經(jīng)辦人簽字的“定點(diǎn)打印計(jì)費(fèi)清單”。

4、差旅費(fèi)。報(bào)銷時(shí)應(yīng)當(dāng)提供出差審批表、機(jī)票、車船票、住宿費(fèi)發(fā)票等憑證；考察費(fèi)用作“差旅費(fèi)或培訓(xùn)費(fèi)”科目支出，應(yīng)附上級(jí)部門的審批書、考察行程安排和“外出考察和預(yù)算審批意見表”，或提供上級(jí)部門的相關(guān)文件依據(jù)。

5、會(huì)議費(fèi)。要求分別是：

（1）參加上級(jí)部門或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)組織的會(huì)議費(fèi)用。報(bào)銷時(shí)除合法票據(jù)外，應(yīng)附會(huì)議通知等文件資料。

（2）單位組織的會(huì)議費(fèi)用。報(bào)銷時(shí)除合法票據(jù)外，還應(yīng)附會(huì)議通知(會(huì)議方案)、會(huì)議經(jīng)費(fèi)預(yù)決算審批表及實(shí)際參會(huì)人員簽到表、會(huì)議舉辦地點(diǎn)等會(huì)議服務(wù)單位提供的費(fèi)用原始明細(xì)單據(jù)等。

6、公務(wù)接待費(fèi)。報(bào)銷除合法原始憑證外，應(yīng)附公務(wù)接待審批單、菜單等支出清單、公務(wù)卡小票等。接待用食品支付除合法票據(jù)外，應(yīng)附具體明細(xì)原始銷貨清單，加蓋供應(yīng)商公章。

7、培訓(xùn)費(fèi)。分兩種情況：

（1）參加上級(jí)部門或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)組織的培訓(xùn)費(fèi)用，報(bào)銷時(shí)除合法票據(jù)外，應(yīng)附培訓(xùn)通知等文件資料。

（2）本單位組織的培訓(xùn)費(fèi)用。報(bào)銷時(shí)原始憑證后應(yīng)附培訓(xùn)通知、課程安排表、實(shí)際參訓(xùn)人員簽到表、講課費(fèi)簽收單以及培訓(xùn)場(chǎng)所出具的原始明細(xì)單據(jù)等。

8、公務(wù)用車購置費(fèi)。報(bào)銷原始憑證后應(yīng)附購銷合同、政府采購手續(xù)及固定資產(chǎn)入庫驗(yàn)收登記等。

9、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)。包括：

（1）汽車保險(xiǎn)費(fèi)。報(bào)銷時(shí)原始憑證后應(yīng)附保險(xiǎn)合同。

（2）汽車維修費(fèi)。報(bào)銷時(shí)除合法票據(jù)外，應(yīng)附定點(diǎn)維修中標(biāo)通知書、具體明細(xì)維修材料、零配件、工時(shí)等原始清單，加蓋維修企業(yè)公章。

（3）汽車燃料費(fèi)。執(zhí)行“一車一卡”管理，除特殊情況外，嚴(yán)禁現(xiàn)金報(bào)銷。

10、維修（護(hù)）費(fèi)。單位日常的固定資產(chǎn)設(shè)備維修、網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)費(fèi)用等報(bào)銷，除取得合法票據(jù)、辦理必要審批程序外，同時(shí)應(yīng)附中標(biāo)通知書、維修（維護(hù)）合同協(xié)議、簽證單（小型維修附詳細(xì)工程量、工時(shí)記錄等清單，加蓋供應(yīng)服務(wù)商公章并由單位專人復(fù)核）。

11、設(shè)備購置、服務(wù)類支出。相關(guān)支出憑證除合法票據(jù)外，應(yīng)附工程（材料、設(shè)備采購）資金支付審批表、中標(biāo)通知書、設(shè)備采購合同、設(shè)備驗(yàn)收?qǐng)?bào)告以及會(huì)議記錄等材料備查。

12、勞務(wù)費(fèi)。包工不包料的人工維修等勞務(wù)費(fèi)用應(yīng)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門開具勞務(wù)發(fā)票并附協(xié)議或由專人記錄、審核的工時(shí)清單，材料支出原始憑證后應(yīng)附出庫、驗(yàn)收、審批手續(xù)；零星人工勞務(wù)費(fèi)用可由單位自行造冊(cè)發(fā)放，但需附勞務(wù)內(nèi)容說明。

13、基建、大修等支出。所在地地稅部門開具的建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票后應(yīng)附工程（材料、設(shè)備采購）資金支付審批表、中標(biāo)通知書、工程施工合同、工程結(jié)算審定書等。

準(zhǔn)確完整地收集、提供與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證及其附件資料是業(yè)務(wù)承辦人和財(cái)會(huì)人員共同的職責(zé)。各單位應(yīng)加強(qiáng)財(cái)經(jīng)政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，嚴(yán)格會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作，提高會(huì)計(jì)資料質(zhì)量，切實(shí)推進(jìn)單位經(jīng)費(fèi)的規(guī)范化、制度化、科學(xué)化和精細(xì)化管理。

第四篇：原始憑證管理制度

原始憑證管理制度

第1條原始憑證是會(huì)計(jì)核算的依據(jù)和基礎(chǔ)。為了能夠正確、及時(shí)、清楚地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，特制定本制度。

第2條原始憑證的種類。

1．外來原始憑證：是指同外部單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系時(shí)，從外部單位取得的原始憑證，例如發(fā)貨票、收據(jù)等。

2．自制原始憑證：由本企業(yè)內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證。具體包括以下四種類別，其具體內(nèi)容如下表所示。

自制原始憑證的類別

自制原始憑證的類

說明

別

指憑證的填制手續(xù)一次完成，用以記錄一項(xiàng)或若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)

一次憑證

業(yè)務(wù)的原始憑證，如領(lǐng)用單、借款單、提貨單等

需要在一張憑證中連續(xù)、累計(jì)填制在某一時(shí)期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生而分

累計(jì)憑證

次進(jìn)行的特定業(yè)務(wù)的具體情況，如收發(fā)存報(bào)表、盤點(diǎn)表等

記賬編制憑證 根據(jù)賬簿記錄而填制的原始憑證，如毀損報(bào)廢單、稅收交款表等

在實(shí)際工作中，為了集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括情況并簡(jiǎn)化記賬

憑證的填制工作，往往將一定時(shí)期內(nèi)若干記錄同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的匯總原始憑證

原始憑證匯總編制成一張?jiān)紤{證，如收貨匯總表、商品銷貨匯總

表、發(fā)出材料匯總表等

第3條原始憑證的填制要求。

1．原始憑證的各項(xiàng)內(nèi)容必須根據(jù)實(shí)際情況詳盡填寫，各項(xiàng)信息需填寫齊全，不得遺漏，以確保原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)可靠、符合實(shí)際。

2．凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。

3．一式幾聯(lián)的原始憑證，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號(hào)。必須注明各聯(lián)的用途，以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

4．職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后，收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還

借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

5．經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如批文需單獨(dú)歸檔，應(yīng)在憑證上注明批文機(jī)關(guān)名稱，日期和文件字號(hào)及附件存于何處。

6．對(duì)于過多的原始憑證可以單獨(dú)裝訂保管，但在記賬憑證上要注明附件另放和編號(hào)，同時(shí)在附件的封面上注明原始憑證的名稱、編號(hào)、種類和日期。

7．原始憑證要用藍(lán)色或黑色筆填寫，文字、數(shù)字書寫要規(guī)范。

8．原始憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)。若填寫錯(cuò)誤需要更正時(shí)，需劃線更正，即將寫錯(cuò)的文字或數(shù)字，用紅線劃掉，再將正確的數(shù)字或文字寫在劃線部分的上方，并加蓋經(jīng)手人印章。

第4條原始憑證的審核。

1．原始憑證的審核內(nèi)容包括審核憑證對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)容是否填寫齊全，數(shù)字計(jì)算是否正確，手續(xù)是否完備，書寫是否清晰。

2．對(duì)記載不正確、不完整、不符合規(guī)定的原始憑證，應(yīng)退回補(bǔ)填或更正；對(duì)偽造、涂改或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕受理，并及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)。

第5條原始憑證的傳遞應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和流程及有關(guān)部門人員的分工來定，并要便于分析、追蹤和監(jiān)督，不得積壓和滯留。

第6條原始憑證的報(bào)銷要求。

1．原始憑證填制的基本要素應(yīng)齊全，內(nèi)容要真實(shí)。

2．原始憑證必須蓋有填制單位的公章（財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章等）。

3．大寫金額和小寫金額必須相符。

4．原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，若記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤，應(yīng)由出具單位重開或更正，更正后必須由出具單位在更正處加蓋公章。如金額出現(xiàn)錯(cuò)誤則不得更正，只能重開。

第7條原始憑證丟失的處理規(guī)定。

外來發(fā)票或收據(jù)丟失，經(jīng)辦人必須取得開票單位蓋有財(cái)務(wù)專用章的證明。該證明必須說明原發(fā)票或收據(jù)的開具日期、發(fā)票編號(hào)，原發(fā)票所列貨物的名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容。經(jīng)辦人取得證明后需經(jīng)單位主管和分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方能作為報(bào)銷憑證。

第8條本制度自頒布之日起實(shí)施。

第五篇：出納會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第三章第二節(jié)：原始憑證的填制

課題：現(xiàn)金支付原始憑證的填制方法

科目:出納會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

班級(jí):13級(jí)財(cái)會(huì)專業(yè)

授課教師:王悅 教材：第三章第二節(jié)

課時(shí)計(jì)劃：2個(gè)課時(shí) 一． 教學(xué)目標(biāo)

(一)知識(shí)目標(biāo)：通過本節(jié)的學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解常見的現(xiàn)金支付原始憑證的有哪幾種；明確掌握各種現(xiàn)金支付原始憑證的填制內(nèi)容。

（二）情感目標(biāo)：這一節(jié)內(nèi)容，是在現(xiàn)金收款原始憑證的填制要求的基礎(chǔ)上進(jìn)行的學(xué)習(xí),學(xué)生已經(jīng)有了一個(gè)大概的了解,在教學(xué)過程中要盡量引入相關(guān)例子，讓同學(xué)們更好的理解，更容易接受。并做到真正的感興趣。二． 教材分析

這部分內(nèi)容理論知識(shí)較多，動(dòng)手操作部分較少，學(xué)生學(xué)習(xí)起來興趣較小，因此在知識(shí)講授過程中要充分利用討論及案例的教學(xué)，使學(xué)生能夠增加學(xué)習(xí)的興趣。三． 教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)

（一）教學(xué)重點(diǎn)：要求準(zhǔn)確掌握各種現(xiàn)金支付原始憑證的填制方法。

（二）教學(xué)難點(diǎn)：要求準(zhǔn)確掌握各種現(xiàn)金支付原始憑證的填制方法。

四． 教學(xué)設(shè)計(jì)

（一）導(dǎo)入 教師引導(dǎo)

列舉幾個(gè)生活中學(xué)生可能接觸到的或最易見到的現(xiàn)金支付原始憑證，讓學(xué)生對(duì)“現(xiàn)金支付原始憑證”有一個(gè)基本的了解。

教師與學(xué)生總結(jié)

在學(xué)生討論的基礎(chǔ)上，由教師與學(xué)生共同總結(jié)出常見的現(xiàn)金支付原始憑證有哪幾種。

結(jié)論

常見的現(xiàn)金支付原始憑證有：工資結(jié)算表、報(bào)銷單、借款收據(jù)、領(lǐng)款收據(jù)、差旅費(fèi)借款單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、現(xiàn)金解款單。

（二）新授 1.工資結(jié)算表 教師講解

（1）概念：是各單位按月向職工支付工資的原始憑證。（2）出納發(fā)放工資的流程： a.計(jì)算工資總額

b.填制現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金 c.發(fā)放工資

（3）實(shí)發(fā)金額=應(yīng)付工資-代扣款項(xiàng) 2.報(bào)銷單

（1）概念:是各單位內(nèi)部有關(guān)人員為單位購買貨物、接受外單位或個(gè)人勞務(wù)或服務(wù)而辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)，以及單位職工辦理相關(guān)費(fèi)用等使用的單據(jù)。（2）報(bào)銷單后面要附原始憑證（比如買東西的發(fā)票等）。3.借款收據(jù)

（1）概念：是單位內(nèi)部所屬機(jī)構(gòu)出于購買零星辦公用品等原因向出納借款時(shí)使用的憑證。

（2）借款收據(jù)一式多聯(lián)，用藍(lán)色圓珠筆復(fù)寫。4.領(lǐng)款收據(jù)

概念：是本單位職工向單位領(lǐng)取各種非工資性獎(jiǎng)金、津貼、勞務(wù)費(fèi)和其他各種現(xiàn)金款項(xiàng)及其他單位或個(gè)人向本單位領(lǐng)取各種勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)時(shí)填制的，作為付款的憑證。5.差旅費(fèi)借款單

（1）概念：是單位內(nèi)部職工因出差向出納借款時(shí)使用的憑證。（2）差旅費(fèi)借款單有一個(gè)借款單存根，于結(jié)賬后歸還借款人。6.差旅費(fèi)報(bào)銷單

（1）概念：是企業(yè)派出的公出人員返回單位報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)填制的報(bào)銷憑證。

（2）差旅費(fèi)報(bào)銷單是單聯(lián)式的。7.現(xiàn)金解款單

（1）概念：是出納將庫存現(xiàn)金存入銀行時(shí)填寫的憑證。（2）現(xiàn)金解款單一般一式三聯(lián)。五． 課堂練習(xí)

讓同學(xué)們自制報(bào)銷單、借款收據(jù)和差旅費(fèi)借款單。六.板書設(shè)計(jì) 現(xiàn)金支付原始憑證的填制方法 一．工資結(jié)算表

1.概念：是各單位按月向職工支付工資的原始憑證。2.出納發(fā)放工資的流程： a.計(jì)算工資總額

b.填制現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金 c.發(fā)放工資

3．實(shí)發(fā)金額=應(yīng)付工資-代扣款項(xiàng) 二．報(bào)銷單 1.概念

2．報(bào)銷單后面要附原始憑證（比如買東西的發(fā)票等）。三．借款收據(jù)

1．概念：是單位內(nèi)部所屬機(jī)構(gòu)出于購買零星辦公用品等原因向出納借款時(shí)使用的憑證。

2．借款收據(jù)一式多聯(lián)，用藍(lán)色圓珠筆復(fù)寫。四．領(lǐng)款收據(jù) 1.概念

五．差旅費(fèi)借款單

1.概念：是單位內(nèi)部職工因出差向出納借款時(shí)使用的憑證。2.差旅費(fèi)借款單有一個(gè)借款單存根，于結(jié)賬后歸還借款人。六.差旅費(fèi)報(bào)銷單

1.概念：是企業(yè)派出的公出人員返回單位報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)填制的報(bào)銷憑證。

2.差旅費(fèi)報(bào)銷單是單聯(lián)式的。七.現(xiàn)金解款單

1.概念：是出納將庫存現(xiàn)金存入銀行時(shí)填寫的憑證。2.現(xiàn)金解款單一般一式三聯(lián)。七.教學(xué)反思

本節(jié)課主要是引領(lǐng)學(xué)生對(duì)現(xiàn)金支付原始憑證進(jìn)行概括性認(rèn)識(shí)，掌握常見的幾種現(xiàn)金支付原始憑證。

要結(jié)合學(xué)生的理解及掌握程度安排課程進(jìn)度，不斷與學(xué)生交流，了解學(xué)情，能夠做到真正的因材施教。在教學(xué)過程中，要盡量活躍課堂氣氛，努力讓每一個(gè)學(xué)生都能融入到學(xué)習(xí)中。

課題:銀行收支原始憑證（支票、銀行匯票）的填制方法

科目:出納會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

班級(jí):13級(jí)財(cái)會(huì)專業(yè)

授課教師:王悅 教材：第三章第二節(jié)

課時(shí)計(jì)劃：3個(gè)課時(shí) 一.教學(xué)目標(biāo)

(一)知識(shí)目標(biāo)：通過這部分的學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解常見的銀行結(jié)算方式有哪些，并掌握每一種的填制方法。

（二）情感目標(biāo)：這部分內(nèi)容,需要掌握的問題比較多,學(xué)生學(xué)起來相對(duì)會(huì)比較困難,所以要盡量放緩速度,讓學(xué)生真正的吸收掌握。二.教材分析

這部分內(nèi)容理論知識(shí)較多，動(dòng)手操作部分較少，學(xué)生學(xué)習(xí)起來興趣較小，因此在知識(shí)講授過程中要充分利用討論及案例的教學(xué)，并且要讓學(xué)生盡量參與到課堂中，使學(xué)生能夠增加學(xué)習(xí)的興趣。

三.教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)

（一）教學(xué)重點(diǎn)：要求明確掌握支票和銀行匯票的填制方法。

（二）教學(xué)難點(diǎn)：銀行匯票的填制方法。四.教學(xué)設(shè)計(jì)

（一）導(dǎo)入

教師引導(dǎo)

首先由老師介紹什么是銀行結(jié)算。

1.概念：是指單位之間的款項(xiàng)收付不動(dòng)用現(xiàn)金，而是由銀行把款項(xiàng)從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位存款賬戶的貨幣結(jié)算。

2.我國(guó)的銀行結(jié)算方式有：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款等。

（二）講授 1.支票 教師講授

（1）分類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票。（2）格式：一頁兩面。正面分為存根聯(lián)和正聯(lián)。（3）基本內(nèi)容：

存根聯(lián)：出票日期，收款人，金額，用途。（如果單位有支票領(lǐng)用簿，則單位主管不需要簽字，否則單位主管需要簽字）正聯(lián)：出票日期，收款人，大小寫金額，付款人名稱及出票人賬號(hào)，用途。

背面：被背書人，背書人簽章。（4）填制要求：

a.正聯(lián)出票日期要大寫；

b.收款人必須與收款單位的財(cái)務(wù)專用章一致； c.付款人名稱及出票人賬號(hào)要據(jù)實(shí)填寫；

d.在填寫人民幣大寫金額時(shí)要頂格書寫，小寫金額前面加人民幣符號(hào)“￥”； e.要填明用途；（5）進(jìn)賬單 聯(lián)次：一式三聯(lián)

第一聯(lián)：回單（白紙黑油墨）第二聯(lián)：貸方憑證（白紙紅油墨）第三聯(lián)：收賬通知（白紙黑油墨）

填制注意事項(xiàng)：?jiǎn)挝皇盏降闹薄y行匯票、銀行本票、到期的銀行承兌匯票均要填制進(jìn)賬單。2.銀行匯票 教師補(bǔ)充引導(dǎo)

（1）概念：是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。（2）特點(diǎn)： a.適用于異地

b.不受結(jié)算金額起點(diǎn)的限制 c.見票即付

d.提示付款期限自出票之日起一個(gè)月 e.可背書轉(zhuǎn)讓

（3）銀行匯票結(jié)算的具體程序

（4）銀行匯票申請(qǐng)書

單位、個(gè)人需要采用銀行匯票辦理結(jié)算時(shí)，應(yīng)填制一式三聯(lián)的銀行匯票申請(qǐng)書。第一聯(lián)：銀行記賬憑證 第二聯(lián)：代理簽發(fā)行記賬憑證 第三聯(lián)：客戶回單 填寫注意事項(xiàng)：

a.填寫幣種，申請(qǐng)日期小寫

b.據(jù)實(shí)填寫申請(qǐng)人及賬號(hào)、收款人及賬號(hào)、用途、代理付款行 c.填寫大小寫金額

d.在各聯(lián)“客戶簽章”處加蓋預(yù)留銀行印鑒（5）銀行匯票聯(lián)次（一式四聯(lián)）第一聯(lián)：卡片（白紙黑油墨）第二聯(lián)：匯票（正反兩面）

（銀行匯票第二聯(lián) 正面）

第三聯(lián)：解訖通知（白紙紅油墨）第四聯(lián)：多余款收賬通知（白紙紫油墨）（6）銀行匯票的附件 a.粘單

b.掛失止付通知書（一式三聯(lián)）c.銀行匯票掛失電報(bào) 五． 課堂練習(xí)

讓同學(xué)們自制一張銀行匯票申請(qǐng)書。六.板書設(shè)計(jì) 一．支票

（1）分類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票。（2）格式：一頁兩面。正面分為存根聯(lián)和正聯(lián)。（3）基本內(nèi)容：

存根聯(lián)：出票日期，收款人，金額，用途。正聯(lián)：出票日期，收款人，大小寫金額，付款人名稱及出票人賬號(hào)，用途。

背面：被背書人，背書人簽章。（4）填制要求 二．銀行匯票

（1）概念：是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。（2）特點(diǎn)： a.適用于異地

b.不受結(jié)算金額起點(diǎn)的限制 c.見票即付

d.提示付款期限自出票之日起一個(gè)月 e.可背書轉(zhuǎn)讓

（3）銀行匯票結(jié)算的具體程序（4）銀行匯票申請(qǐng)書 a.聯(lián)次：

第一聯(lián)：銀行記賬憑證 第二聯(lián)：代理簽發(fā)行記賬憑證 第三聯(lián)：客戶回單 b.填寫注意事項(xiàng)：

（5）銀行匯票聯(lián)次（一式四聯(lián)）第一聯(lián)：卡片（白紙黑油墨）第二聯(lián)：匯票（正反兩面）第三聯(lián)：解訖通知（白紙紅油墨）第四聯(lián)：多余款收賬通知（白紙紫油墨）（6）銀行匯票的附件 a.粘單

b.掛失止付通知書（一式三聯(lián)）c.銀行匯票掛失電報(bào) 七． 作業(yè)布置

1.自制一張銀行匯票申請(qǐng)書 2.銀行匯票申請(qǐng)書的聯(lián)次 八．教學(xué)反思

本節(jié)課主要是引領(lǐng)學(xué)生對(duì)支票和銀行匯票進(jìn)行概括性認(rèn)識(shí)，明確支票和銀行匯票的填制方法。

通過本節(jié)課的教學(xué)，讓我認(rèn)識(shí)到，作為一名老師，要善于發(fā)現(xiàn)學(xué)生的閃光點(diǎn)，要多鼓勵(lì)孩子。同時(shí)要結(jié)合學(xué)生的理解及掌握程度安排課程進(jìn)度，做到有效教學(xué)。