第一篇：推進(jìn)實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系——《會計改革與發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要》解讀之三

推進(jìn)實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系 全面提升企業(yè)管理水平和風(fēng)險防范能力

——《會計改革與發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要》解讀之三

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。實踐證明，健全有效的內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?！笆晃濉睍r期，我國已建成了由《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和18個應(yīng)用指引、1個評價指引、1個審計指引組成的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系?！笆濉睍r期，我們將重點抓好企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的貫徹實施?！稌嫺母锱c發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要》（以下簡稱《規(guī)劃》）提出，要完善內(nèi)部控制規(guī)范體系，穩(wěn)步推進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實施。

一、推進(jìn)實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系意義重大

加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，已成為當(dāng)今世界資本市場發(fā)展的基礎(chǔ)性工作。回顧我國企業(yè)的發(fā)展歷程，建立健全內(nèi)部控制，是提升企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力、切實維護(hù)資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展的重要舉措，也是調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的重要抓手。根據(jù)我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求和國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)重要指示精神，財政部牽頭，會同審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門，在科學(xué)總結(jié)我國企業(yè)先進(jìn)的管理實務(wù)，系統(tǒng)借鑒發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家或地區(qū)相關(guān)規(guī)范的基礎(chǔ)上，分別于2008年、2010年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，構(gòu)建了一套內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化、風(fēng)險評估科學(xué)、控制措施得當(dāng)、信息溝通迅捷、監(jiān)督制約有力的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，并要求自2011年1月1日起在我國上市公司和大中型企業(yè)分步實施。

推進(jìn)實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，對于繼續(xù)有效應(yīng)對國際金融危機(jī),促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式,促進(jìn)會計工作更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局，具有重要意義：一是有助于企業(yè)樹立正確的經(jīng)營理念，不斷提升經(jīng)營管理水平和可持續(xù)發(fā)展能力。隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的不斷發(fā)展，企業(yè)正處于改革和發(fā)展的關(guān)鍵時期，面臨的內(nèi)外風(fēng)險因素增多，需要探索改進(jìn)內(nèi)部管理的有效途徑和方法。加強(qiáng)內(nèi)部控制，有助于企業(yè)及時識別國內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境急劇變化形成的各類風(fēng)險，有助于企業(yè)不斷健全在戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險、安全生產(chǎn)風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險等方面的管控措施，幫助企業(yè)規(guī)避危機(jī)的沖擊，并獲得更多更好的發(fā)展機(jī)會，從而更好更快更穩(wěn)地實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略，提升可持續(xù)發(fā)展能力。二是有利于深化企業(yè)改革，完善現(xiàn)代企業(yè)制度，健全現(xiàn)代市場體系。企業(yè)是現(xiàn)代市場體系中的最主要的、最活躍的主體，建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度是適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，深化企業(yè)改革的有效途徑?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)治理結(jié)構(gòu)順暢、行為規(guī)范、決策理性、責(zé)任明確，成為真正自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的法人實體和市場競爭的主體。建設(shè)與實施內(nèi)部控制，有助于企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部約束機(jī)制，有助于企業(yè)提高資源管理與利用的安全性和有效性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)資源的有效配置，推動健全現(xiàn)代市場體系。三是有利于維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾合法權(quán)益。健全有效的內(nèi)部控制，能夠促進(jìn)企業(yè)遵守國家法律法規(guī)和規(guī)章制度，保障企業(yè)資產(chǎn)安全，減少舞弊，提高財務(wù)信息質(zhì)量，提升財務(wù)報告的有效性，從而保證投資者對高質(zhì)量財務(wù)信息的需求，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，促進(jìn)資本市場的健康有序發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系試點工作進(jìn)展順利

2010年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、國資委、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合召開企業(yè)內(nèi)部控制配套指引發(fā)布暨貫徹實施動員大會，就貫徹實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系進(jìn)行全面部署。按照“選擇試點、逐步推廣、總結(jié)經(jīng)驗、穩(wěn)步推進(jìn)”的原則，財政部和證監(jiān)會選擇了內(nèi)控體系較為健全的在境內(nèi)外同時上市的69家公司自2011年1月1日起實施，同時選擇了211家主板上市的公司進(jìn)行試點。為推動實施和試點工作，各省財政部門會同證券、審計、銀行、保險、國資等監(jiān)管部門成立聯(lián)合工作組，召開企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系宣傳動員大會，制定實施方案，選擇有關(guān)企業(yè)開展試點工作；通過舉辦培訓(xùn)班、研討會、論壇等方式，借助網(wǎng)絡(luò)、報刊等媒體，積極開展企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系宣傳培訓(xùn)活動；密切跟蹤上市公司執(zhí)行和試點的情況，適時進(jìn)行政策咨詢和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，形成了統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、合力推動的局面，奠定了內(nèi)部控制規(guī)范體系貫徹實施的堅強(qiáng)組織保障，內(nèi)控理念得以深入人心、深入社會、深入企業(yè)。

實施和試點企業(yè)負(fù)責(zé)人高度重視內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)與實施工作，建立健全內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)體制和組織機(jī)構(gòu)，結(jié)合行業(yè)特點和企業(yè)經(jīng)營管理狀況，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化風(fēng)險控制，健全內(nèi)控制度，確保內(nèi)控規(guī)范體系與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相契合、與企業(yè)內(nèi)部管理相統(tǒng)一，做到實施試點工作開展穩(wěn)妥有效。會計師事務(wù)所和內(nèi)控咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)控業(yè)務(wù)培訓(xùn)、拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域、提升業(yè)務(wù)質(zhì)量，并為政府決策貢獻(xiàn)智慧，為企業(yè)內(nèi)控實務(wù)出謀劃策。通過內(nèi)控規(guī)范體系的貫徹實施，一批內(nèi)控咨詢和服務(wù)機(jī)構(gòu)明確了自身新的業(yè)務(wù)發(fā)展方向，豐富了自身發(fā)展的途徑，同時又為企業(yè)貫徹實施內(nèi)控規(guī)范體系提供支持和服務(wù)。

三、明確“十二五”時期貫徹實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的目標(biāo)任務(wù)

實施和試點工作總體進(jìn)展順利，但由于內(nèi)部控制涉及企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，需要企業(yè)每一個員工的共同參與，所以在實施過程中還存在一些阻力和難點，比如，一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和員工對貫徹實施內(nèi)部控制規(guī)范體系的重要性和緊迫性認(rèn)識不足，熟悉企業(yè)經(jīng)營管理又系統(tǒng)掌握內(nèi)部控制規(guī)范體系的人才缺乏，企業(yè)難以權(quán)衡好內(nèi)部控制的實施成本與預(yù)期效益的關(guān)系，難以協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與其他現(xiàn)有管理體系的關(guān)系，難以制定好企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，等等。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的實施是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，有很多需要總結(jié)完善、充實提高之處，一些不利于內(nèi)部控制規(guī)范體系順利實施的體制機(jī)制障礙仍然存在，需要在“十二五”時期的貫徹實施工作中予以改進(jìn)提升、完善解決。

為此，《規(guī)劃》提出要不斷完善和強(qiáng)化實施內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的目標(biāo)，明確了抓好企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系貫徹實施的任務(wù)，即：加強(qiáng)與有關(guān)政府部門的溝通協(xié)調(diào)，大力推動內(nèi)部控制規(guī)范體系在全社會范圍內(nèi)更加廣泛地發(fā)揮作用。指導(dǎo)各地制定本地區(qū)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范貫徹實施方案，及時掌握地方貫徹實施內(nèi)部控制規(guī)范的進(jìn)展情況，確保企業(yè)平穩(wěn)有效實施。發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)在建立企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中深入?yún)⑴c的作用，為企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)提供鑒證、咨詢服務(wù)。通過有獎?wù)魑?、?jīng)驗交流、知識大賽等形式，總結(jié)推廣先進(jìn)經(jīng)驗和做法，在全社會形成加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的良好氛圍，推動企業(yè)自覺加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。不斷總結(jié)完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，會同相關(guān)部門研究擬訂金融、保險、證券行業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范體系，研究解決實施中存在的制度建設(shè)問題。

四、切實抓好“十二五”時期企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的貫徹落實

為確保企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的貫徹實施工作落到實處，使加強(qiáng)內(nèi)部控制真正成為我國企業(yè)的內(nèi)在需求、慣常思維和行為習(xí)慣，真正成為我國企業(yè)經(jīng)營管理再上新臺階的助推器，真正成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的好幫手，“十二五”時期，我們將在總結(jié)經(jīng)驗和優(yōu)化完善的基礎(chǔ)上，積極應(yīng)對實施中出現(xiàn)的新情況、新問題，切實做到認(rèn)識到位、組織到位、人員到位、實施到位、監(jiān)督到位。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范體系的宣傳培訓(xùn)，為貫徹實施內(nèi)控規(guī)范營造良好的輿論氛圍和社會環(huán)境。各級財政部門和有關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)充分利用各種宣傳媒介的作用，通過企業(yè)管理人員喜聞樂見的各種形式，不斷深化企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的宣傳、動員和培訓(xùn)工作，進(jìn)一步提高有關(guān)單位及其負(fù)責(zé)人依法支持內(nèi)部控制工作的自覺性，增強(qiáng)做好內(nèi)控工作的使命感、責(zé)任感和緊迫感，使廣大企業(yè)員工和注冊會計師了解、掌握企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的主要內(nèi)容、基本要求和精神實質(zhì)，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，強(qiáng)化風(fēng)險防范意識?！笆濉睍r期，財政部還將通過開展全國會計、內(nèi)控知識大賽，在全社會范圍內(nèi)普及內(nèi)控理念、技術(shù)和方法，為企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的貫徹實施創(chuàng)造有利條件和營造良好氛圍。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制人才建設(shè)，著力培養(yǎng)勝任內(nèi)控崗位的復(fù)合型人才。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系能否實施好，關(guān)鍵靠人才。企業(yè)內(nèi)部控制滲透于整個組織的一系列活動中，內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)涉及公司治理、風(fēng)險管理、質(zhì)量管理、信息系統(tǒng)、審計監(jiān)督、企業(yè)文化建設(shè)等領(lǐng)域，涵蓋的知識面廣，業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，各種技能要求全面，測評方法和測評工具復(fù)雜細(xì)致，需要整合企業(yè)管理、財務(wù)會計、信息系統(tǒng)和監(jiān)控流程等知識和技能?！笆濉睍r期，財政部將大力推進(jìn)會計人才戰(zhàn)略，創(chuàng)新培養(yǎng)使用模式，加快全國會計領(lǐng)軍人才培養(yǎng)，加強(qiáng)會計人才培養(yǎng)基地建設(shè)，將內(nèi)部控制納入會計人員繼續(xù)教育內(nèi)容，引導(dǎo)企業(yè)和會計師事務(wù)所積極引入和培養(yǎng)內(nèi)控人才，合理調(diào)配人才資源，組建專業(yè)內(nèi)部控制團(tuán)隊，為加強(qiáng)我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供堅實的人才保障。

（三）全面系統(tǒng)總結(jié)內(nèi)部控制建設(shè)與實施的經(jīng)驗，形成可供參考和借鑒的內(nèi)控典型案例。我國企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)與實施還處于起步階段，可循的經(jīng)驗或案例較少，很多企業(yè)都是摸著石頭過河，走了不少彎路。為此，財政部將聯(lián)合證監(jiān)會、國資委等有關(guān)監(jiān)管部門，通過開展企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施情況問卷調(diào)查、組織內(nèi)控有獎?wù)魑摹⒄匍_內(nèi)控經(jīng)驗交流會等多種形式，在對我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與實施情況進(jìn)行全面、系統(tǒng)、深刻總結(jié)的基礎(chǔ)上，收集、挖掘、整理形成一批具有行業(yè)代表性、具備一定典型特點或建成一套完整體系的優(yōu)秀案例，為其他公司的內(nèi)控實踐提供更多樣板參考和經(jīng)驗指導(dǎo)。

（四）建立健全內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)和配套文件，著力構(gòu)建完整的內(nèi)部控制規(guī)范體系。目前，我們已經(jīng)建立了一套企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，并逐步在社會各界達(dá)成共識。下一步，我們將定期收集企業(yè)在實施過程中存在的主要問題，聯(lián)合證監(jiān)會發(fā)布有關(guān)解釋說明，以便指導(dǎo)和推動上市公司更好地實施內(nèi)部控制規(guī)范體系。同時，我們還將設(shè)法推動在現(xiàn)有的法律法規(guī)體系中補(bǔ)充完善內(nèi)部控制的普適性要求，協(xié)調(diào)相關(guān)部門，有針對性地在《會計法》、《注冊會計師法》、《公司法》、《證券法》等法律中補(bǔ)充、調(diào)整與內(nèi)部控制相關(guān)的條款，將企業(yè)建立和維護(hù)有效的內(nèi)部控制體系提升到法律的高度。從而形成以相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)、以基本規(guī)范為統(tǒng)領(lǐng)、以配套指引和解釋說明為補(bǔ)充的內(nèi)部控制規(guī)范體系。

（五）加強(qiáng)與有關(guān)監(jiān)管部門的密切配合，形成高效聯(lián)動的實施和監(jiān)管機(jī)制。各級財政部門應(yīng)聯(lián)合國資、證券、審計、銀行、保險等監(jiān)管部門，選擇不同行業(yè)、不同類型的企業(yè)開展分類試點，并密切跟蹤、全面掌握有關(guān)上市公司、大中型企業(yè)和會計師事務(wù)所執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時跟進(jìn)，迅速反應(yīng)，妥善應(yīng)對。同時，要把上市公司和有關(guān)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況，作為今后一段時間會計監(jiān)督和會計信息質(zhì)量檢查工作的重點，并對會計師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計工作進(jìn)行專項檢查或延伸檢查?！笆濉睍r期，財政部將根據(jù)各有關(guān)部門監(jiān)督檢查的結(jié)果，科學(xué)合理地評估企業(yè)的執(zhí)行情況，對于執(zhí)行得好的企業(yè)，采取一定方式，通過有關(guān)渠道進(jìn)行宣傳和弘揚(yáng)；對于執(zhí)行不到位、存在內(nèi)部控制重大缺陷但未按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范要求進(jìn)行報告或披露的，將督促整改，要求有關(guān)部門重點監(jiān)控；對于存在嚴(yán)重問題的，我們還將依法處理。

（六）跟蹤研究和借鑒國外內(nèi)部控制先進(jìn)理論和實踐經(jīng)驗，著力推進(jìn)我國內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的國際趨同。我國的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系吸收借鑒了世界各國的理論與實踐經(jīng)驗，同時緊密結(jié)合中國實際，在內(nèi)控的目標(biāo)、原則、要素和組織實施等諸多方面，實現(xiàn)了若干重大創(chuàng)新?！笆濉睍r期，我們將與其他國家或地區(qū)內(nèi)部控制規(guī)范制定組織、資本市場監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立更加密切的交流與合作，跟蹤和研究國外關(guān)于內(nèi)部控制的最新規(guī)定或有關(guān)報告，吸取借鑒國外監(jiān)管經(jīng)驗和有價值的新觀點，不斷健全完善我國的內(nèi)部控制規(guī)范體系，爭取與國際主要資本市場建立互認(rèn)機(jī)制，降低中國企業(yè)境外融資成本。

當(dāng)今世界多極化、經(jīng)濟(jì)全球化深入發(fā)展，企業(yè)面臨的外部環(huán)境更加復(fù)雜，我們要更加清醒地認(rèn)識到，推動企業(yè)建立健全內(nèi)部控制責(zé)任重大，任務(wù)艱巨?！笆濉睍r期，我們要牢牢把握當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)大變革的重要機(jī)遇期，牢牢把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)運(yùn)行的基本規(guī)律，堅持科學(xué)發(fā)展、真抓實干、精心組織，穩(wěn)步推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的不斷完善和有效實施，努力推動我國內(nèi)控事業(yè)的不斷壯大，為我國企業(yè)改革發(fā)展和金融經(jīng)濟(jì)安全保駕護(hù)航。

第二篇：2017年會計繼續(xù)學(xué)習(xí)：會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

練習(xí)題庫：會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

第1部分 判斷題

題號：QHX018704 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

1.截至2015年底，1940余萬人通過會計從業(yè)資格考試。A、對

題號：QHX018702 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

2.十二五期間，原“四大”所全部完成本土化轉(zhuǎn)制，但外國事務(wù)所在中國內(nèi)地設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu)仍需財政審批。B、錯

題號：QHX018699 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

3.在完善會計師事務(wù)所組織形式時應(yīng)積極推動大中型事務(wù)所優(yōu)先采用普通合伙組織形式。B、錯

題號：QHX018694 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

4.會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃要求立法科學(xué)、完善，執(zhí)法時做到嚴(yán)格、高效，全民守法、營造氛圍。A、對

題號：QHX018696 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

5.1998年形成了主要由財政總預(yù)算會計、行政單位會計和事業(yè)單位會計組成的現(xiàn)行管理會計體系。B、錯

題號：QHX018705 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

6.近年來，我國會計人才分布趨于合理，會計從業(yè)人員數(shù)量排名前十的地區(qū)與GDP排名前十的地區(qū)基本相同。A、對

題號：QHX018697 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

7.2014年新修訂的《中華人民共和國預(yù)算法》要求各級政府財政部門應(yīng)當(dāng)按編制以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的政府綜合財務(wù)報告。

B、錯

題號：QHX018692 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

8.《注冊會計師法》是在1995年1月1日正式施行的。B、錯

題號：QHX018693 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

8.2014年7月，財政部令76號，對會計基本準(zhǔn)則進(jìn)行了修改，將公允價值重述為：在公允價值計量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。B、錯

題號：QHX018701 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

9.十二五之后，我國初步形成了多形式、分層次、廣布局、重質(zhì)量的會計人才培養(yǎng)平臺以及層次遞進(jìn)、相互銜接、各有側(cè)重、輻射全國的高端人才培養(yǎng)體系。A、對

題號：QHX018695 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

10.新《會計法》修訂后更側(cè)重于會計法律關(guān)系、會計監(jiān)督、會計機(jī)構(gòu)和會計人員、會計法律責(zé)任等內(nèi)容。A、對

題號：QHX018698 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

11.截至2016年底，全國共有會計師事務(wù)所8460家（含分所1046家）；執(zhí)業(yè)注冊會計師103081人，行業(yè)從業(yè)人員超過30萬人。A、對

題號：QHX018700 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

12.對會計人才的行政管理是指對省級以上財政部門成立會計人員管理機(jī)構(gòu)，財政部主管全國會計工作，各地財政部門分級負(fù)責(zé)。B、錯

題號：QHX018706 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

5.會計準(zhǔn)則委員會在準(zhǔn)則研究、起草、實施以及對外交流、組織聯(lián)絡(luò)咨詢專家隊伍等方面起作用。A、對

題號：QHX018703 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

7.為推進(jìn)誠信文化建設(shè)，可通過研究建立會計誠信檔案制度和會計“黑名單”制度，將會計人員、注冊會計師的誠信記錄以及違法違規(guī)單位納入全國信用信息共享平臺來加強(qiáng)會計人員職業(yè)道德。A、對

第2部分 單選題

題號：QHX018710 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

13.《注冊會計師法》的專項修正案中規(guī)定哪個部門有會計師事務(wù)所的設(shè)立審批權(quán)（）。A、財政部

B、省級財政部門 C、縣級財政部門 D、國務(wù)院 正確答案：B 題號：QHX018712 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

14.2005年，國資委對央企審計師提出輪換政策，規(guī)定每（）年輪換一次。A、6 B、5 C、4 D、3 正確答案：B

題號：QHX018718 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

15.自1999年起，建立起包括企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金，以及新型農(nóng)村合作醫(yī)療技能、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金等在內(nèi)的（）體系。

A、管理會計 B、預(yù)算會計 C、社會保險基金 D、政府會計 正確答案：C

題號：QHX018715 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

16.為大力拓展注冊會計師業(yè)務(wù)領(lǐng)域，可涉及的新業(yè)務(wù)不包括以下哪項（）。A、涉稅服務(wù) B、管理會計咨詢 C、司法會計鑒定 D、審計 正確答案：D

題號：QHX018719 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

17.（）年新修訂的《中華人民共和國預(yù)算法》：要求各級政府財政部門應(yīng)當(dāng)按編制以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的政府綜合財務(wù)報告。A、2002 B、2006 C、2010 D、2014 正確答案：D

題號：QHX018709 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

18.促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的任務(wù)不包括以下哪項（）。A、大力拓展注冊會計師業(yè)務(wù)領(lǐng)域 B、完善會計師事務(wù)所組織形式

C、優(yōu)化大中小會計師事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展合理布局 D、積極引入外資事務(wù)所 正確答案：D 題號：QHX018716 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

19.為健全企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，在原委員會的基礎(chǔ)上，重新組建了財政部會計標(biāo)準(zhǔn)（）委員會——為準(zhǔn)則制定、實施和國際趨同等提供咨詢。A、咨詢 B、戰(zhàn)略 C、審計 D、薪酬 正確答案：B

題號：QHX018721 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

20.2014年，陸續(xù)發(fā)布（）計量、財務(wù)報表列報、職工薪酬、長期股權(quán)投資、合并財務(wù)報表、合營安排、在其他主體中權(quán)益的披露、金融工具列報等八項準(zhǔn)則。A、歷史成本 B、公允價值 C、未來現(xiàn)金流 D、重置成本 正確答案：B

題號：QHX018720 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

21.政府會計科目設(shè)置要實現(xiàn)（）和（）雙重功能。A、預(yù)算會計；財務(wù)會計 B、管理會計；預(yù)算會計 C、管理會計；基金會計 D、財務(wù)會計；基金會計 正確答案：A

題號：QHX018714 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

22.會計名家培養(yǎng)工程等學(xué)術(shù)帶頭人應(yīng)選擇每年（）人，（）歲以下，主要由具有會計學(xué)博士授予權(quán)的高等院校、科研單位、3家國家會計學(xué)院等單位推薦，專家評委會綜合考評。A、5；55 B、10；55 C、5；60 D、10；60 正確答案：B

題號：QHX018708 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

23.如何加強(qiáng)會計法制建設(shè)，以下不正確的是（）。A、完善會計法律體系 B、廣泛開展會計普法教育 C、加強(qiáng)會計監(jiān)督檢查

D、提高會計從業(yè)人員素質(zhì) 正確答案：D

題號：QHX018713 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀 24.2020年，財政部計劃再培養(yǎng)（）名全國會計領(lǐng)軍人才；累計（）名全國領(lǐng)軍。A、300；3000 B、600；3000 C、300；2000 D、600；2000 正確答案：D

題號：QHX018707 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

19.會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃的基本原則不包括以下哪項（）。A、堅持強(qiáng)化法治 B、堅持服務(wù)發(fā)展 C、堅持文化傳承 D、堅持以人為本 正確答案：D

題號：QHX018711 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

22.在完善會計法律體系時，十三五在立法方面的主要任務(wù)不包括以下哪一點（）。A、加強(qiáng)頂層設(shè)計 B、堅持與時俱進(jìn) C、推進(jìn)科學(xué)民主立法 D、促進(jìn)會計法律法典化 正確答案：D

題號：QHX018717 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

16.2016年，（）——慈善組織執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度，依法進(jìn)行會計核算，建立健全會計監(jiān)督制度

A、《中華人民共和國慈善法》 B、《民間非營利組織會計制度》 C、《社會團(tuán)體登記管理條例》 D、《會計法》 正確答案：A

第3部分 多選題

題號：QHX018726 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

25.實施會計人才戰(zhàn)略的成績包括以下哪幾點（）。A、制度建設(shè)加強(qiáng) B、管理體制順暢 C、人才隊伍精簡化 D、人才結(jié)構(gòu)優(yōu)化 正確答案：ABD

題號：QHX018725 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

26.推進(jìn)會計服務(wù)市場開放要求做到（）。A、堅持平等互利原則，抓好雙邊、多邊會計服務(wù)市場開放談判和跨境審計監(jiān)管合作 B、鼓勵跨境服務(wù)，規(guī)范跨境執(zhí)業(yè)行為——外國企業(yè)、外國資本“走進(jìn)來” C、指導(dǎo)支持以成員所模式為主流構(gòu)建國際網(wǎng)絡(luò)、參與國際競爭

D、重點扶持大型所創(chuàng)建民族品牌國際會計網(wǎng)絡(luò)或在加盟的國際會計網(wǎng)絡(luò)中日益發(fā)揮重要影響

正確答案：ACD

題號：QHX018722 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

27.會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃的意義在于它是（）。A、服務(wù)財政中心工作的重要抓手 B、服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要支撐 C、推動行業(yè)自身發(fā)展的重要保障 D、進(jìn)一步改革開放的重要路徑 正確答案：ABC

題號：QHX018723 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

27.會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃的總體目標(biāo)（）。A、會計法制和會計標(biāo)準(zhǔn)體系更加科學(xué) B、會計工作轉(zhuǎn)型升級取得實效 C、會計工作者執(zhí)業(yè)能力明顯增強(qiáng) D、會計管理體制更加完善 正確答案：ABCD

題號：QHX018727 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

28.繼續(xù)教育可以采用以下哪些形式（）。A、課程教學(xué) B、案例教學(xué) C、問題討論 D、研討會

正確答案：ABCD

題號：QHX018724 所屬課程： 會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

28.管理會計可應(yīng)用在以下哪個領(lǐng)域（）。A、業(yè)財融合 B、戰(zhàn)略 C、預(yù)算

D、風(fēng)險管理 查看答案

正確答案：ABCD

第三篇：福建會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要

福建省會計改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要

“十三五”時期，是我省經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展再上一個新臺階，實現(xiàn)全面建成小康社會目標(biāo)的關(guān)鍵時期。為科學(xué)規(guī)劃、全面指導(dǎo)未來五年我省會計改革與發(fā)展，更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和財政中心工作，根據(jù)財政部《會計改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》，結(jié)合我省實際，制定本規(guī)劃綱要。

一、“十三五”時期會計改革與發(fā)展面臨的形勢 “十二五”期間，我省會計行業(yè)緊緊圍繞服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和財政中心工作，堅持解放思想，開拓創(chuàng)新，取得了顯著成績，為“十三五”時期會計改革與發(fā)展奠定了較好基礎(chǔ)。一是宣傳貫徹會計法律法規(guī)，開展執(zhí)法檢查監(jiān)督，會計法治工作進(jìn)一步加強(qiáng)；二是貫徹《關(guān)于加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作的若干意見》（閩政辦〔2011〕171號），會計基礎(chǔ)工作進(jìn)一步夯實；三是實施企業(yè)會計準(zhǔn)則體系、企業(yè)會計信息化工作規(guī)范和行政事業(yè)單位會計準(zhǔn)則制度，會計信息質(zhì)量進(jìn)一步提升；四是實施企業(yè)內(nèi)部控制體系，推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，單位風(fēng)險防范能力進(jìn)一步增強(qiáng)；五是研究探討“三去一降一補(bǔ)”、“企業(yè)破產(chǎn)清算”、“政府補(bǔ)助”等會計處理問題，宣傳普及管理會計知識，推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，聘請管理會計咨詢專家，指導(dǎo)推動管理會計應(yīng)用成效進(jìn)一步發(fā)揮，積極服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級；六是貫徹落實《福建

省會計行業(yè)中長期人才發(fā)展規(guī)劃（2010-2020年）》，實施管理型會計領(lǐng)軍（后備）人才培養(yǎng)工程和總會計師素質(zhì)提升工程，推行會計考試無紙化改革，完善高級會計師評審機(jī)制，開展享受教授研究員待遇高級會計師評審試點，加強(qiáng)會計人員繼續(xù)教育，會計人才隊伍進(jìn)一步壯大，整體素質(zhì)進(jìn)一步提高；七是貫徹《關(guān)于加快發(fā)展我省注冊會計師行業(yè)的意見》（閩政辦〔2010〕105號），出臺《香港特別行政區(qū)和澳門特別行政區(qū)會計專業(yè)人士擔(dān)任平潭綜合實驗區(qū)會計師事務(wù)所合伙人試行辦法》（閩政辦〔2014〕142號）和《臺灣會計專業(yè)人士擔(dān)任中國（福建）自由貿(mào)易試驗區(qū)會計師事務(wù)所合伙人試行辦法》（閩政辦〔2015〕98號），委托下放會計師事務(wù)所行政審批，促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展；八是閩臺會計交流與合作進(jìn)一步深化；九是創(chuàng)新管理方法，會計管理工作進(jìn)一步加強(qiáng)。在肯定會計改革與發(fā)展取得成績的同時，應(yīng)當(dāng)正視會計工作中存在的問題和不足，主要表現(xiàn)在：會計工作的轉(zhuǎn)型升級仍不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)管理要求，高端會計人才相對缺乏，會計法治建設(shè)、內(nèi)部控制建設(shè)、管理會計推廣應(yīng)用、會計信息化建設(shè)、會計誠信建設(shè)和會計監(jiān)管工作等仍需進(jìn)一步加強(qiáng)，這些問題都需要在“十三五”時期通過轉(zhuǎn)變觀念、創(chuàng)新機(jī)制、創(chuàng)新方法等切實加以解決。

“十三五”時期，我省會計行業(yè)機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，一方面，財政部《會計改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》明確了

會計改革與發(fā)展的總體要求和主要任務(wù)，為地方會計行業(yè)發(fā)展指明了方向；我省平潭綜合實驗區(qū)、中國（福建）自由貿(mào)易試驗區(qū)、21世紀(jì)海上絲綢之路核心區(qū)、福州新區(qū)、福廈泉國家自主創(chuàng)新示范區(qū)、國家生態(tài)文明試驗區(qū)等建設(shè)的全面推進(jìn)，為我省會計行業(yè)發(fā)展注入了強(qiáng)勁動力；貫徹人才強(qiáng)省戰(zhàn)略和深化職稱制度改革，以及管理型會計領(lǐng)軍人才培養(yǎng)列入“海納百川”高端人才聚集計劃，為加強(qiáng)會計人才隊伍建設(shè)提供了政策保障。另一方面，隨著我省全面落實供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革“三去一降一補(bǔ)”五大任務(wù)，實施質(zhì)量強(qiáng)省戰(zhàn)略，會計工作面臨許多新情況、新問題，會計的服務(wù)對象、服務(wù)領(lǐng)域、工作職能、工作手段、工作體制和工作機(jī)制都面臨著重大轉(zhuǎn)型升級，會計改革與發(fā)展任務(wù)艱巨而繁重。因此，在認(rèn)真總結(jié)過去五年會計行業(yè)成績經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，既要緊貼全國《會計改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》精神，又要契合福建實際對我省會計改革與發(fā)展作出規(guī)劃，科學(xué)引導(dǎo)會計行業(yè)在未來五年健康順利發(fā)展。

二、“十三五”時期會計改革與發(fā)展的總體要求

（一）指導(dǎo)思想。

“十三五”時期，我省會計改革與發(fā)展的指導(dǎo)思想是：按照省第十次黨代會提出的福建發(fā)展總體要求，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和財政中心工作，貫徹實施會計法制建設(shè)、會計標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、會計人才隊伍建設(shè)、會計服務(wù)市場建設(shè)，進(jìn)一步

健全完善會計管理體制和機(jī)制，全面推動會計工作轉(zhuǎn)型升級，為建設(shè)機(jī)制活、產(chǎn)業(yè)優(yōu)、百姓富、生態(tài)美的新福建服務(wù)。

（二）基本原則。

——堅持創(chuàng)新引領(lǐng)。更新發(fā)展理念，促進(jìn)會計工作轉(zhuǎn)型升級，不斷推進(jìn)制度創(chuàng)新、機(jī)制創(chuàng)新和理論創(chuàng)新，破解工作難題，為會計改革與發(fā)展提供持續(xù)動力。

——堅持強(qiáng)化法治。強(qiáng)化法治觀念，運(yùn)用法治方式，加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，把會計工作納入法治化、規(guī)范化軌道，依法推進(jìn)會計改革與發(fā)展，形成有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的良好氛圍。

——堅持服務(wù)發(fā)展。緊緊圍繞“再上新臺階，建設(shè)新福建”，強(qiáng)化服務(wù)理念，創(chuàng)新服務(wù)方式，努力為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和財政中心工作服務(wù)，為市場主體和廣大會計人員服務(wù)。

——堅持開放合作。依托平潭綜合實驗區(qū)、自由貿(mào)易試驗區(qū)推進(jìn)會計服務(wù)市場有序開放，支持會計服務(wù)貿(mào)易加快發(fā)展，加強(qiáng)閩臺會計交流合作。

——堅持人才重點。加強(qiáng)高層次會計人才培養(yǎng)，改善會計人才隊伍結(jié)構(gòu)，促進(jìn)核算型會計人才向管理會計人才轉(zhuǎn)型升級，為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供強(qiáng)有力的會計人才支撐。

（三）總體目標(biāo)。

“十三五”期間會計改革與發(fā)展的總體目標(biāo)是，深入推進(jìn)我省會計工作法治化、信息化、現(xiàn)代化。

——會計法制和會計標(biāo)準(zhǔn)體系貫徹實施更加有效。推動《會計法》、《注冊會計師法》及其配套法規(guī)、規(guī)章的貫徹實施，加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督檢查，切實落實單位負(fù)責(zé)人對本單位會計工作的主體責(zé)任，進(jìn)一步規(guī)范會計秩序,提高會計信息質(zhì)量和注冊會計師審計質(zhì)量；推動企業(yè)會計準(zhǔn)則體系、政府會計準(zhǔn)則制度體系、管理會計體系、內(nèi)部控制規(guī)范體系、其他會計審計標(biāo)準(zhǔn)體系的貫徹實施。

——會計工作轉(zhuǎn)型升級取得實效。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需要，進(jìn)一步夯實會計基礎(chǔ)工作，積極融合新技術(shù)、新手段，推動會計核算技術(shù)的優(yōu)化升級；引導(dǎo)、推動管理會計廣泛應(yīng)用；探索會計信息資源有效利用機(jī)制，進(jìn)一步推動各單位會計信息化水平不斷提高；加強(qiáng)政策引導(dǎo)、經(jīng)驗交流，不斷強(qiáng)化會計工作在信息利用、資本運(yùn)營、價值管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險防范等方面的職能作用。

——會計工作者執(zhí)業(yè)能力明顯增強(qiáng)。完善會計人員繼續(xù)教育、會計人才評價等政策并發(fā)揮其導(dǎo)向作用，促進(jìn)廣大會計工作者知識結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化、職業(yè)道德素養(yǎng)進(jìn)一步提高、執(zhí)業(yè)能力和服務(wù)水平進(jìn)一步提升，培育造就結(jié)構(gòu)合理、素質(zhì)優(yōu)良的會計人才隊伍。

——會計管理體制更加完善。按照依法行政要求，進(jìn)一步理順政府、部門、行業(yè)組織（團(tuán)體）在會計管理方面的權(quán)責(zé)關(guān)系，進(jìn)一步健全、完善以間接管理為主，法律手段、經(jīng)

濟(jì)手段與行政手段并用，有利于發(fā)揮各方面積極性和創(chuàng)造性的會計管理體制。

三、“十三五”時期會計改革與發(fā)展的主要任務(wù)

（一）加強(qiáng)會計法制建設(shè)。

1.完善地方會計法規(guī)、規(guī)章。在《會計法》、《注冊會計師法》及其配套法規(guī)、規(guī)章修訂的基礎(chǔ)上，修訂完善我省的會計法規(guī)、規(guī)章，提高會計法規(guī)、規(guī)章的科學(xué)性、嚴(yán)肅性和可執(zhí)行性，進(jìn)一步規(guī)范會計審計行為，提高會計信息質(zhì)量和審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

2.廣泛開展會計普法教育。采取多種形式廣泛宣傳會計法律法規(guī)和準(zhǔn)則制度，廣泛宣傳加強(qiáng)法制、依法理財、維護(hù)國家財經(jīng)紀(jì)律的重要意義，引導(dǎo)單位負(fù)責(zé)人和社會各界重視、支持會計審計工作，引導(dǎo)廣大會計工作者學(xué)好用好會計法律知識、自覺樹立誠信理念，努力構(gòu)建學(xué)法、用法、守法長效機(jī)制。

3.加強(qiáng)會計監(jiān)督檢查。認(rèn)真開展對《會計法》及會計準(zhǔn)則制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，按照定期隨機(jī)抽查與不定期專項檢查相結(jié)合的方式，創(chuàng)新監(jiān)管手段，主動公開檢查結(jié)果，嚴(yán)肅查處違法會計行為，切實做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。研究建立會計誠信檔案和會計“黑名單”制度，將會計人員、注冊會計師的誠信記錄和單位會計信用信息納入全省信用信息共享平臺。理順會計監(jiān)管機(jī)制，整合會計監(jiān)管

資源，形成會計監(jiān)管合力。

（二）貫徹實施政府及非營利組織會計改革。1.貫徹實施政府會計準(zhǔn)則制度體系。加強(qiáng)政府會計改革宣傳培訓(xùn)，貫徹實施政府會計準(zhǔn)則及應(yīng)用指南和政府會計制度，完善政府會計信息化建設(shè)，為編制權(quán)責(zé)發(fā)生制政府財務(wù)報告和健全完善政府財務(wù)報告體系奠定基礎(chǔ)。

2.貫徹實施非營利組織會計制度。貫徹實施民間非營利組織會計制度和社會保險基金、住房公積金、土地儲備資金等基金（資金）類會計制度，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)非營利組織會計管理，促進(jìn)社會事業(yè)健康發(fā)展。

（三）推動企業(yè)會計準(zhǔn)則體系有效實施。

1.加強(qiáng)企業(yè)會計準(zhǔn)則宣傳和培訓(xùn)工作。通過宣傳、培訓(xùn)，提高企業(yè)管理層對會計準(zhǔn)則執(zhí)行重要性的認(rèn)識，加強(qiáng)相關(guān)人員對企業(yè)會計準(zhǔn)則的理解和掌握，增強(qiáng)職業(yè)判斷能力，夯實企業(yè)會計準(zhǔn)則有效實施基礎(chǔ)。

2.加強(qiáng)對會計準(zhǔn)則實施情況的指導(dǎo)和監(jiān)督。健全溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)與監(jiān)管部門、有關(guān)企業(yè)及會計師事務(wù)所等溝通交流企業(yè)會計準(zhǔn)則實施情況，指導(dǎo)企業(yè)持續(xù)提升會計準(zhǔn)則體系的執(zhí)行力和實施效果。做好小企業(yè)會計準(zhǔn)則體系實施的監(jiān)督、指導(dǎo)。

3.完善企業(yè)會計準(zhǔn)則實施專家咨詢機(jī)制。建立健全企業(yè)會計準(zhǔn)則實施專家咨詢機(jī)制，調(diào)整充實咨詢專家隊伍，改進(jìn)

咨詢方式，提高咨詢水平，充分發(fā)揮咨詢專家在企業(yè)會計準(zhǔn)則實施中的作用。

（四）推進(jìn)管理會計廣泛應(yīng)用。

1.加強(qiáng)管理會計知識宣傳。宣傳普及管理會計知識，提高會計人員掌握和使用管理會計工具和方法的能力，促進(jìn)核算型會計人才向管理型會計人才轉(zhuǎn)變。

2.推進(jìn)管理會計廣泛應(yīng)用。認(rèn)真抓好管理會計指引體系實施，鼓勵和支持單位推廣運(yùn)用管理會計，通過開展座談、論壇、課題研究等形式交流管理會計實踐經(jīng)驗，發(fā)揮管理會計咨詢專家在推進(jìn)管理會計應(yīng)用中的作用，建設(shè)管理會計案例庫，為管理會計的廣泛應(yīng)用提供示范。

3.提升會計工作管理效能。以深入實施管理會計指引體系為抓手，積極推動單位會計工作轉(zhuǎn)型升級，進(jìn)一步發(fā)揮會計工作在戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理、成本管理、營運(yùn)管理、投融資管理、績效管理、風(fēng)險管理等方面的職能作用，促進(jìn)企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)行政事業(yè)單位提高理財水平和預(yù)算績效。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范實施。

1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實施。貫徹落實《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，加強(qiáng)對企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范的政策指導(dǎo)，推進(jìn)企業(yè)實施內(nèi)部控制規(guī)范。

2.加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實施。貫徹落實《財

政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編制工作，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范情況的監(jiān)督檢查，推動行政事業(yè)單位全面開展內(nèi)部控制建設(shè)。

（六）加強(qiáng)會計信息化建設(shè)。

1.不斷提高單位會計信息化水平。認(rèn)真抓好《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》等制度的貫徹落實，不斷提高企業(yè)會計信息化水平。積極推動行政事業(yè)單位加強(qiáng)會計信息化建設(shè)，調(diào)整完善會計信息系統(tǒng)，適應(yīng)政府會計改革的要求。推動基層單位會計信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有機(jī)融合，推動會計工作從傳統(tǒng)核算型向現(xiàn)代管理型轉(zhuǎn)變。

2.提升XBRL在企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)用。引導(dǎo)企業(yè)以可擴(kuò)展商業(yè)報告語言（XBRL）提升內(nèi)部管理信息標(biāo)準(zhǔn)化，促進(jìn)財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的融合與互聯(lián)，為企業(yè)運(yùn)用管理會計提供數(shù)據(jù)支持，助推企業(yè)提升內(nèi)部管理水平。

（七）大力發(fā)展會計服務(wù)市場。

1.促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展。不斷拓展會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)領(lǐng)域，支持會計師事務(wù)所拓展涉稅服務(wù)、管理會計咨詢、法務(wù)會計服務(wù)、內(nèi)部控制咨詢、企業(yè)注冊登記等新型業(yè)務(wù)。推動大中型會計師事務(wù)所廣泛采用特殊普通合伙組織形式，鼓勵小型會計師事務(wù)所優(yōu)先采用普通合伙組織形式，適當(dāng)、適度限制有限責(zé)任會計師事務(wù)所從事關(guān)系公眾利益的高

風(fēng)險業(yè)務(wù)。指導(dǎo)會計師事務(wù)所加強(qiáng)內(nèi)部治理和總分所一體化管理。研究扶持會計師事務(wù)所做強(qiáng)做大、做精做專的政策措施，進(jìn)一步推動大型會計師事務(wù)所做強(qiáng)做大，促進(jìn)中小型會計師事務(wù)所健康、規(guī)范發(fā)展。

2.推進(jìn)代理記賬業(yè)務(wù)不斷發(fā)展。加強(qiáng)對代理記賬業(yè)務(wù)的政策扶持和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，促進(jìn)小企業(yè)、個體工商戶以及其他小型經(jīng)濟(jì)組織選擇依法設(shè)立的代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬，支持小微企業(yè)健康發(fā)展。

3.加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)和其他會計服務(wù)行業(yè)的行政監(jiān)管。落實行政審批制度改革和簡政放權(quán)要求，簡化會計師事務(wù)所設(shè)立審批和變更備案，做好會計行政審批和公共服務(wù)事項“放管服”工作。加強(qiáng)政策協(xié)調(diào)，研究解決對會計師事務(wù)所多頭檢查、重復(fù)檢查等問題，探索聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效能。加強(qiáng)對代理記賬機(jī)構(gòu)的事中事后監(jiān)管，建立代理記賬機(jī)構(gòu)信息公示制度。探索會計服務(wù)業(yè)信用體系建設(shè)。

4.推進(jìn)會計服務(wù)市場開放。鼓勵會計中介服務(wù)機(jī)構(gòu)開展跨境服務(wù)，規(guī)范會計師事務(wù)所跨境執(zhí)業(yè)行為，發(fā)揮會計師事務(wù)所在我省企業(yè)、資本“走出去”過程中的積極作用。

（八）加強(qiáng)會計人才隊伍建設(shè)。

1.完善會計專業(yè)技術(shù)資格評價制度。貫徹落實《關(guān)于深化職稱制度改革的意見》精神，修訂《福建省高級會計師職

務(wù)任職資格評審辦法（試行）》和《福建省享受教授研究員待遇高級會計師評審辦法（試行）》，完善評審機(jī)制，改進(jìn)評審方法，進(jìn)一步提高評審質(zhì)量和公信力。加強(qiáng)會計專業(yè)技術(shù)資格考試考務(wù)管理，確保考試各環(huán)節(jié)的安全。鼓勵和支持會計人員參加職稱考試和評審，發(fā)揮會計專業(yè)技術(shù)資格評價對會計人才選拔、培養(yǎng)的導(dǎo)向作用，進(jìn)一步優(yōu)化會計人員結(jié)構(gòu)，提高會計專業(yè)技術(shù)人才占會計人員的比重，提高中高級會計專業(yè)技術(shù)人才占會計專業(yè)技術(shù)人才的比重。

2.深化管理型會計領(lǐng)軍人才培養(yǎng)。根據(jù)《福建省管理型會計領(lǐng)軍（后備）人才培養(yǎng)實施意見》，健全管理型會計領(lǐng)軍人才培養(yǎng)工程長效機(jī)制。創(chuàng)新選拔、培養(yǎng)機(jī)制，完善考核、使用制度，不斷充實會計領(lǐng)軍人才隊伍。鼓勵管理型會計人才報考全國會計領(lǐng)軍人才。建立與有關(guān)人才管理部門的溝通合作機(jī)制，加強(qiáng)與人才所在單位的溝通，引導(dǎo)用人單位加大對會計領(lǐng)軍人才的使用力度。建立會計領(lǐng)軍人才庫，積極向國有大中型企業(yè)、行政事業(yè)單位推薦優(yōu)秀人才。鼓勵會計領(lǐng)軍人才學(xué)以致用，在管理會計應(yīng)用、內(nèi)部控制建設(shè)、會計信息化建設(shè)、會計隊伍建設(shè)等會計改革與發(fā)展中發(fā)揮引領(lǐng)輻射作用。支持會計領(lǐng)軍人才以問題為導(dǎo)向，開展課題研究。

3.加快管理會計和政府會計人才培養(yǎng)。加快推進(jìn)管理會計人才培養(yǎng)，充分利用會計領(lǐng)軍人才培養(yǎng)工程、總會計師素質(zhì)提升工程、高層次會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)等，培養(yǎng)精于理

財、善于管理和決策的管理會計人才。適應(yīng)政府職能轉(zhuǎn)變和全面深化財稅體制改革的要求，加大政府會計領(lǐng)域人才的培養(yǎng)力度，造就與政府會計改革要求相適應(yīng)的會計人才隊伍。

4.加強(qiáng)會計人員職業(yè)道德建設(shè)。大力弘揚(yáng)會計誠信理念，探索建立會計誠信檔案制度，加強(qiáng)督促檢查和行業(yè)自律，不斷提高會計人員的職業(yè)修養(yǎng)和素質(zhì)，進(jìn)一步提高會計社會公信力。

5.加強(qiáng)會計管理隊伍建設(shè)。加強(qiáng)對全省各級會計管理工作者的培訓(xùn)工作，指導(dǎo)、督促會計管理工作者不斷更新觀念、創(chuàng)新思維，改進(jìn)工作作風(fēng)，加強(qiáng)理論業(yè)務(wù)修養(yǎng)，進(jìn)一步提高服務(wù)社會、服務(wù)會計人員的能力和水平。

（九）加強(qiáng)會計學(xué)術(shù)研究。

1.加強(qiáng)對會計學(xué)術(shù)研究工作的指導(dǎo)。堅持理論聯(lián)系實際，指導(dǎo)會計工作者緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和財政會計中心工作實際，以問題為導(dǎo)向，深入開展會計學(xué)術(shù)研究。指導(dǎo)會計理論工作者深入改革實踐一線，總結(jié)實踐經(jīng)驗，形成理論指導(dǎo)，推動會計改革與發(fā)展。

2.加強(qiáng)會計學(xué)術(shù)組織建設(shè)。加強(qiáng)對各級會計學(xué)會的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，支持學(xué)會依法開展學(xué)術(shù)活動，規(guī)范學(xué)會內(nèi)部管理，努力把學(xué)會建設(shè)成為服務(wù)會計改革與發(fā)展的重要智庫。不斷改進(jìn)學(xué)會會員服務(wù)，進(jìn)一步提高組織凝聚力、增強(qiáng)社會服務(wù)力。

四、組織保障

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各級財政部門和有關(guān)主管部門要重視和加強(qiáng)會計管理工作，統(tǒng)籌規(guī)劃，組織協(xié)調(diào)，確保規(guī)劃綱要的有效落實，促進(jìn)本地區(qū)（部門）會計管理工作水平不斷邁上新臺階。各單位要結(jié)合實際認(rèn)真抓好會計組織體系、會計核算體系、內(nèi)部控制體系建設(shè)，進(jìn)一步規(guī)范會計行為、提高會計信息質(zhì)量和服務(wù)水平，更好地為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

（二）健全會計管理機(jī)構(gòu)。各級財政部門要高度重視會計管理機(jī)構(gòu)和隊伍建設(shè)，進(jìn)一步健全會計管理機(jī)構(gòu)，充實會計管理隊伍，落實會計管理經(jīng)費(fèi)，為會計改革與發(fā)展提供組織、人力資源和資金保障。各級會計管理機(jī)構(gòu)要增強(qiáng)服務(wù)意識，抓好服務(wù)窗口建設(shè)，充分利用信息化技術(shù)，完善會計管理工作從管理型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變。

（三）積極營造規(guī)劃綱要實施的良好社會氛圍。各級財政部門和有關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)采取多種形式，廣泛宣傳“十三五”時期會計改革與發(fā)展的目標(biāo)任務(wù)，爭取社會各界對會計改革與發(fā)展的理解、重視、支持，為全面深化會計改革、推進(jìn)會計事業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好社會氛圍。

（四）建立健全規(guī)劃實施的考核檢查機(jī)制。各級財政部門和有關(guān)主管部門要對規(guī)劃確定的目標(biāo)任務(wù)進(jìn)行分解，并督促落實；要定期檢查、評估規(guī)劃綱要的落實情況，針對存在問題及時采取有效措施，確保規(guī)劃綱要確定的各項目標(biāo)任務(wù)

落到實處、取得實效。

第四篇：形勢與政策——江西省十二五規(guī)劃綱要解讀

江西省十二五規(guī)劃綱要解讀

省十一屆人大四次會議通過了關(guān)于江西省國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要。這份《規(guī)劃綱要》，不僅記錄著“十一五”的喜人成績，而且詳細(xì)闡述了江西“十二五”的戰(zhàn)略意圖、工作重點等，是未來五年我省經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的宏偉藍(lán)圖，是全省上下共同的行動綱領(lǐng)，是編制未來五年其他各級各類規(guī)劃、實施重大工程項目的重要依據(jù)。

一：社會生活方面

1：2015年人均GDP達(dá)到6000美元，2：城鎮(zhèn)化率達(dá)到52.8%

3：凈增城鎮(zhèn)就業(yè)人數(shù)235萬

4：森林覆蓋率穩(wěn)定在63%以上 5：鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)人均GDP達(dá)到全國平均水平二：產(chǎn)業(yè)

1：“十二五”期間，江西將加速推進(jìn)新型工業(yè)化，構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系。

2：我省各地產(chǎn)業(yè)布局進(jìn)一步明，我省將實施城市工業(yè)布局調(diào)整工程，推動資源型城市轉(zhuǎn)型，促進(jìn)城市工業(yè)布局和城鎮(zhèn)規(guī)劃相協(xié)調(diào)。以產(chǎn)業(yè)鏈條為紐帶，以產(chǎn)業(yè)園區(qū)為載體，培育一批專業(yè)特色鮮明、品牌形象突出、服務(wù)平臺完備的產(chǎn)業(yè)集群，圍繞“紅色搖籃·綠色家園·觀光度假休閑旅游勝地”總體定位，大力提升旅游業(yè)發(fā)展層次，構(gòu)建贛北鄱陽湖生態(tài)旅游區(qū)、贛中南紅色經(jīng)典旅游圈和贛西綠色精粹旅游圈。3：我省將以鄱陽湖為核心，以滬昆和京九線為主軸，密切中心城市和沿線城鎮(zhèn)之間的聯(lián)系與協(xié)作，加快發(fā)展鄱陽湖生態(tài)城市群，著力培育以信江河谷城鎮(zhèn)群、贛西城鎮(zhèn)群為重點的沿滬昆線城鎮(zhèn)密集帶和以吉泰城鎮(zhèn)群、贛南城鎮(zhèn)群為重點的沿京九線城鎮(zhèn)密集帶

4：“十二五”期間，適應(yīng)高速公路時代、高速鐵路時代、高速航空時代的要求，以提高路網(wǎng)密度、提升線路等級為重點，推進(jìn)陸、水、空各種交通方式一體化協(xié)調(diào)發(fā)展，構(gòu)建安全暢通、便捷高效的綜合交通運(yùn)輸體系，建設(shè)全國重要綜合交通樞紐。

5：重點開發(fā)鄱陽湖區(qū)域風(fēng)能資源，“十二五”期間，我省將增強(qiáng)能源供應(yīng)能力，加快能源結(jié)構(gòu)調(diào)整，構(gòu)建安全、穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)、清潔的現(xiàn)代能源體系。6：力爭開工建設(shè)鄱陽湖水利樞紐工程，實施9大生態(tài)文明建設(shè)重大工程，打造15個山江湖可持續(xù)發(fā)展實驗區(qū)

三：教育

中等職業(yè)教育逐步實行免費(fèi)

推進(jìn)十大教育發(fā)展重點工程建設(shè)

第五篇：2017年繼續(xù)教育-《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施的后續(xù)規(guī)定》

《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施的后續(xù)規(guī)定》

一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.針對企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系設(shè)計，監(jiān)管部門在下一階段需要著重解決的問題是（）。A．內(nèi)控的合理性 B．內(nèi)控的全面性 C．內(nèi)控的適應(yīng)性 D．內(nèi)控的理解性 A B C D

答案解析：

調(diào)查結(jié)果顯示，企業(yè)對內(nèi)控規(guī)范體系設(shè)計的合理性、全面性和理解性評分較高，但對其可操作性和適應(yīng)程度評分較低，這表明制度本身較易理解，但如何執(zhí)行，使《基本規(guī)范》更具操作性，提高適用度則是監(jiān)管部門在下一階段需要著重解決的問題。2.下列關(guān)于內(nèi)部控制規(guī)范體系總體實施效果的描述，正確的是（）。A．有效程度很高 B．有效程度較高 C．有效程度一般 D．有效程度較低 A B C D

答案解析：

目前《基本規(guī)范》及配套指引的有效程度為3.73，表明該規(guī)范及其配套指引得到了企業(yè)的認(rèn)可，總體有效程度較高。

3.下列影響內(nèi)控規(guī)范體系實施障礙的最主要因素，正確的是（）。A．內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)問題 B．內(nèi)控缺陷難以認(rèn)定 C．內(nèi)控人員缺乏

D．缺乏相應(yīng)檢查和懲罰機(jī)制 A B C D

答案解析：內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)問題、內(nèi)控缺陷難以認(rèn)定、內(nèi)控人員缺乏、缺乏相應(yīng)檢查和懲罰機(jī)制在影響內(nèi)控規(guī)范體系實施方面的評分依次為2.74、2.71、2.60、2.55，故A選項正確。4.造成企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系實施中存在問題的下列原因中，不正確的是（）。A．標(biāo)準(zhǔn)不夠明確 B．理解上存在偏差 C．缺乏法律強(qiáng)制性 D．執(zhí)行不到位 A B C D

答案解析：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是內(nèi)部控制建設(shè)與實施應(yīng)該遵循的基本原則和總體要求，具有強(qiáng)制性，納入實施范圍的企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行。

5.企業(yè)處理發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷時，不正確的是（）。

A．對于設(shè)計缺陷，應(yīng)從企業(yè)內(nèi)部的管理制度入手查找原因，及時進(jìn)行處理，并同時改進(jìn)內(nèi)部控制體系的設(shè)計，彌補(bǔ)設(shè)計缺陷的漏洞

B．對于運(yùn)行缺陷，則應(yīng)分析出現(xiàn)的原因，查清責(zé)任人，并有針對性地進(jìn)行整改

C．對于重大缺陷，企業(yè)應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理認(rèn)定后，及時采取應(yīng)對策略，切實將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)

D．對于重要缺陷和一般缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時采取措施，避免發(fā)生損失 A B C D

答案解析：對于重大缺陷，應(yīng)當(dāng)由董事會予以最終認(rèn)定，企業(yè)要及時采取應(yīng)對策略，切實將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

6.企業(yè)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施的機(jī)構(gòu)，正確的是（）。A．股東（大）會 B．董事會 C．監(jiān)事會 D．總經(jīng)理 A B C D

答案解析：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，企業(yè)董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。

7.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》在執(zhí)行中具有（）。A．強(qiáng)制性 B．指導(dǎo)性 C．隨意性

D．強(qiáng)制性與指導(dǎo)性相結(jié)合 A B C D

答案解析：

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是內(nèi)部控制建設(shè)與實施應(yīng)該遵循的基本原則和總體要求，具有強(qiáng)制性，納入實施范圍的企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行。

8.下列表明企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺陷的說法中，不正確的是（）。A．利潤總額潛在錯報≥利潤總額的5% B．已經(jīng)發(fā)現(xiàn)并報告給管理層的重大內(nèi)部控制缺陷在經(jīng)過合理的時間后，并未加以改正 C．直接財產(chǎn)損失 200萬元（含）及以上，已經(jīng)對外正式披露并對本公司定期報告披露造成負(fù)面影響

D．缺乏“三重一大”決策程序 A B C D

答案解析：直接財產(chǎn)損失 500萬元（含）及以上，已經(jīng)對外正式披露并對本公司定期報告披露造成負(fù)面影響。

9.下列有利于提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的因素中，不正確的是（）。A．提高股票超額收益率 B．實施股權(quán)激勵 C．董事長兼任總經(jīng)理

D．提高董事、監(jiān)事及高管年薪總額 A B C D

答案解析：迪博的實證研究結(jié)論表明，董事長不兼任總經(jīng)理的上市公司的內(nèi)部控制水平優(yōu)于董事長兼任總經(jīng)理的上市公司。

10.調(diào)查結(jié)果表明，內(nèi)部控制規(guī)范體系對五大一級指標(biāo)的大多數(shù)因素影響程度都較大，影響不大的是（）。A．內(nèi)控環(huán)境 B．風(fēng)險識別 C．控制活動

D．信息交流與溝通 A B C D

答案解析：

調(diào)查結(jié)果表明，內(nèi)部控制規(guī)范體系對內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險識別等因素影響程度較大，對信息交流與溝通因素影響較小，僅為0.62。

11.應(yīng)納入集團(tuán)性企業(yè)內(nèi)部控制重點評價范圍的，不正確的是（）。A．重要業(yè)務(wù)單位 B．重大事項 C．高風(fēng)險業(yè)務(wù) D．控股企業(yè) A B C D

答案解析：企業(yè)在確定內(nèi)部控制評價的范圍時，應(yīng)基于全面評價基礎(chǔ)，而非簡單地以是否控股為唯一判斷標(biāo)準(zhǔn)。

12.下列關(guān)于《企業(yè)內(nèi)部配套指引》的說法中，不正確的是（）。A．包含18個應(yīng)用指引 B．包含1個評價指引 C．包含1個審計指引 D．包含1個方法指引 A B C D

答案解析：《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》包括18個應(yīng)用指引、1個評價指引和1個審計指引，選項D不正確。

13.下列關(guān)于內(nèi)部控制評價報告的描述中，不正確的是（）。

A．企業(yè)內(nèi)部控制評價是企業(yè)監(jiān)事會對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程

B．《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》制定了企業(yè)內(nèi)部控制評價報告的基本格式

C．內(nèi)部控制評價應(yīng)重點關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域，評價范圍應(yīng)涵蓋公司及其所屬單位的主要業(yè)務(wù)和事項

D．企業(yè)應(yīng)廣泛收集公司內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行是否有效的證據(jù) A B C D

答案解析：企業(yè)內(nèi)部控制評價是企業(yè)董事會對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。

14.下列項目中，不屬于67家公司披露的主要的內(nèi)控測試方法的是（）。A．個別訪談 B．問卷調(diào)查 C．穿行測試 D．制度審閱法 A B C D

答案解析：67家公司披露的內(nèi)控測試方法主要有六種基本方法：個別訪談、問卷調(diào)查、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣。此外，少數(shù)企業(yè)用到制度審閱法、信息系統(tǒng)取證法等方法，但數(shù)量很少。

15.下列項目中，不屬于企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中取得的成效的是（）。A．企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度普遍提高 B．企業(yè)經(jīng)營管理水平有效提升 C．建立了特殊行業(yè)的應(yīng)用指引

D．企業(yè)風(fēng)險防范與應(yīng)對能力顯著提高 A B C D

答案解析：我國現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引操作性和實務(wù)性有待加強(qiáng)，特殊行業(yè)的應(yīng)用指引缺失，故C選項錯誤，其它選項說法正確。

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.下列關(guān)于我國企業(yè)內(nèi)部控制實施情況的描述中，正確的有（）。A．上市公司內(nèi)部控制規(guī)范體系的執(zhí)行情況要比非上市公司更好一些 B．從行業(yè)來看，金融行業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)情況最好

C．財務(wù)部門被認(rèn)為是除審計部門以外的第二大內(nèi)控歸口部門

D．風(fēng)險管理水平較高的企業(yè)內(nèi)部控制以“合規(guī)內(nèi)控/風(fēng)險內(nèi)控”為側(cè)重點，其它企業(yè)以“財務(wù)內(nèi)控”為主體 A B C D E

答案解析：

關(guān)于企業(yè)內(nèi)控歸口部門，比較集中的是財務(wù)部，審計部門為第二大內(nèi)控歸口部門，故C選項錯誤，其余選項均正確。

2.下列項目中，屬于內(nèi)部控制規(guī)范體系范疇的有（）。A．《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 B．《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 C．《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》 D．《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》 A B C D E

答案解析：以上選項均正確。

3.下列對上市公司內(nèi)部控制審計報告披露存在的問題的描述中，正確的有（）。A．少數(shù)企業(yè)內(nèi)控審計結(jié)論有失客觀性，審計意見類型不當(dāng)

B．未按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及其實施意見的要求披露內(nèi)控缺陷的性質(zhì)及其影響 C．內(nèi)部審計報告格式與內(nèi)容與相關(guān)要求差距較大

D．內(nèi)控審計報告結(jié)論及相關(guān)信息披露與內(nèi)控評價報告不一致，但未予以說明 A B C D E

答案解析：內(nèi)部審計報告格式與內(nèi)容基本能夠按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及其相關(guān)要求進(jìn)行編制，故C選項錯誤，其它選項說法正確。4.注冊會計師可以出具的審計報告類型有（）。A．無保留意見的審計報告 B．保留意見的審計報 C．否定意見的審計報告 D．無法表示意見的審計報告 A B C D E

答案解析：以上說法均正確。

5.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施未來可以改進(jìn)的措施中，正確的有（）。A．政府通過研究一些典型行業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作，制定發(fā)布分行業(yè)的內(nèi)控操作指南

B．企業(yè)開展內(nèi)控更新優(yōu)化、日常培訓(xùn)、專項監(jiān)督、定期評價及缺陷整改等工作 C．審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確、統(tǒng)一內(nèi)控缺陷的認(rèn)定步驟和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

D．嚴(yán)格遵守獨(dú)立性要求，在能夠保證獨(dú)立性的前提下可以同時為一家企業(yè)提供內(nèi)控咨詢和審計服務(wù) A B C D E

答案解析：同時為一家企業(yè)提供內(nèi)控咨詢和審計服務(wù)不符合獨(dú)立性要求，故D選項錯誤，其它選項說法正確。

6.調(diào)查結(jié)果顯示，企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系實施過程中存在的問題有（）。A．企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)部控制的認(rèn)識有待提升

B．內(nèi)控專業(yè)人才缺乏成為制約企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的瓶頸 C．企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)及評價仍需要方法上的指導(dǎo) D．內(nèi)控評價報告信息有效性有待提升 A B C D E

答案解析：以上說法均正確。

7.下列關(guān)于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理關(guān)系的說法中，正確的有（）。A．二者的目標(biāo)都是促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 B．二者都要求將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi) C．二者是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體

D．應(yīng)該將內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險管理工作有機(jī)結(jié)合起來 A B C D E

答案解析：以上說法均正確。

8.下列關(guān)于企業(yè)主要控制活動的說法中，正確的有（）。A．企業(yè)要做到不相容職務(wù)相分離

B．企業(yè)各項需審批業(yè)務(wù)要有明確的審批權(quán)限及流程 C．企業(yè)要加強(qiáng)財務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)和完善 D．企業(yè)在運(yùn)營分析中加強(qiáng)動態(tài)監(jiān)控 A B C D E

答案解析：以上說法均正確。

9.下列關(guān)于境內(nèi)外同時上市公司的描述中，正確的有（）。A．截止2010年12月31日，我國境內(nèi)外同時上市的公司為67家

B．從2011年1月1日起，境內(nèi)外同時上市公司開始執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系 C．境內(nèi)外同時上市公司主要分布在制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險業(yè)和采掘業(yè)

D．境內(nèi)外同時上市公司2011年主營業(yè)務(wù)總收入約為我國2011年國內(nèi)生產(chǎn)總值的五分之一 A B C D E

答案解析：67家境內(nèi)外同時上市公司2011年主營業(yè)務(wù)總收入為人民幣121,327億元，約為我國2011年國內(nèi)生產(chǎn)總值471,564億元的四分之一。10.調(diào)查結(jié)果顯示，內(nèi)控缺陷披露的主要形式有（）。A．披露缺陷個數(shù)與缺陷內(nèi)容 B．僅披露缺陷的個數(shù) C．僅披露缺陷的內(nèi)容 D．僅提及公司存在缺陷 A B C D E

答案解析：以上說法均正確。

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。）

1.《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是注冊會計師開展內(nèi)控審計的依據(jù)。（）對

錯

答案解析：《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則都對注冊會計師開展內(nèi)控審計提出了要求。

2.企業(yè)內(nèi)部控制缺陷按重要程度一般分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（）對 錯

答案解析：企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，結(jié)合企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險水平等因素，研究確定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

3.企業(yè)按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)與實施內(nèi)部控制的同時，還需要遵守我國行業(yè)主管部門和市場監(jiān)管部門對內(nèi)部控制的有關(guān)要求。（）對

錯

答案解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引規(guī)定和行業(yè)管理、市場監(jiān)管的要求，建設(shè)與實施內(nèi)部控制。

4.內(nèi)部控制評價報告要對企業(yè)內(nèi)部控制體系在完整性、合規(guī)性、有效性等方面是否存在重大缺陷做出聲明。（）對

錯

答案解析：企業(yè)內(nèi)部控制評價是企業(yè)董事會對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。

5.聘請會計師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計是建設(shè)與實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)安排相應(yīng)經(jīng)費(fèi)確保審計工作的及時、有效開展。（）對

錯

答案解析：內(nèi)部控制審計是建設(shè)與實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是檢驗內(nèi)部控制有效性的重要手段和有力保證。內(nèi)部控制審計費(fèi)用是企業(yè)實施內(nèi)部控制規(guī)范體系應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的成本。6.國有控股主板上市公司2012年開始執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范體系。（）對

錯

答案解析：內(nèi)部控制規(guī)范體系自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，2012年實施范圍擴(kuò)大到國有控股主板上市公司。

7.67家境內(nèi)外同時上市公司中，以《基本規(guī)范》中確定的內(nèi)部控制五目標(biāo)為公司內(nèi)部控制目標(biāo)的公司數(shù)量多于以財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制目標(biāo)的公司數(shù)量。（）對

錯

答案解析：以財政部等五部委在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中確定的內(nèi)部控制五目標(biāo)為公司內(nèi)部控制目標(biāo)的有43家，而以財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制目標(biāo)作為公司內(nèi)部控制目標(biāo)的有24家公司。

8.企業(yè)可以根據(jù)自身實際情況對內(nèi)部控制評價報告的具體形式和內(nèi)容作出適當(dāng)調(diào)整。（）對

錯

答案解析：《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中相關(guān)問題解釋第1號》，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的要求制定了企業(yè)內(nèi)部控制評價報告的格式，供企業(yè)編制評價報告時參考，企業(yè)也可以根據(jù)實際情況對具體的報告方式作適當(dāng)調(diào)整，但有關(guān)內(nèi)容原則上應(yīng)體現(xiàn)在報告中。

9.注冊會計師應(yīng)該在審計過程中保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度。（）對 錯

答案解析：注冊會計師在審計過程中，保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，勤勉盡責(zé)執(zhí)業(yè)，努力發(fā)現(xiàn)上市公司存在的財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷，能夠促進(jìn)內(nèi)部控制審計執(zhí)業(yè)趨于規(guī)范。10.從整體因子的遷徙情況看，在《基本規(guī)范》及其配套指引實施后，企業(yè)逐步從概念層轉(zhuǎn)入關(guān)注實際操作和運(yùn)行層面，更關(guān)注在實際工作中的作用。（）對

錯

答案解析：以上說法正確。

11.企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。（）對

錯

答案解析：一般情況下企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。對于少數(shù)企業(yè)受制于崗位編制、專業(yè)人員等條件限制，目前尚不具備成立專門的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)的，可暫將內(nèi)部控制管理職能劃歸現(xiàn)有機(jī)構(gòu)，待時機(jī)成熟時再設(shè)立。

12.控制環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而企業(yè)文化是企業(yè)開展內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的核心。（）對

錯

答案解析：組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任和企業(yè)文化是企業(yè)開展內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的核心，從67家公司來看，各企業(yè)對人力資源披露最多，最重視。

13.2011，所有67家境內(nèi)外同時上市公司內(nèi)控評價報告均對本公司的內(nèi)控做出了有效的結(jié)論。（）對

錯

答案解析：2011，67份內(nèi)控評價報告中，除新華制藥外，其余66家公司均對本公司的內(nèi)控做出有效的結(jié)論，新華制藥在評價中發(fā)現(xiàn)報告期內(nèi)存在一項重大缺陷。14.內(nèi)控管理中的信息與溝通實施范圍僅限于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動。（）對

錯

答案解析：信息與溝通的實施范圍不僅僅包括企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動中的信息溝通，還包括與客戶、合作伙伴、投資者和員工等方面的信息和溝通。15.企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要以定性判斷為主。（）對

錯 答案解析：內(nèi)控缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)大致歸納為財務(wù)因素、風(fēng)險因素及目標(biāo)偏移度，其中財務(wù)因素為定量判斷，風(fēng)險因素及目標(biāo)偏移度為定性判斷