第一篇：審計(jì)署企業(yè)審計(jì)司負(fù)責(zé)人

審計(jì)署企業(yè)審計(jì)司負(fù)責(zé)人就中國(guó)長(zhǎng)江三峽集團(tuán)公司等17戶中央企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果答記者問(wèn)

2011年5月20日，審計(jì)署發(fā)布了中國(guó)長(zhǎng)江三峽集團(tuán)公司、中國(guó)大唐集團(tuán)公司、中國(guó)建筑工程總公司、中國(guó)海洋石油總公司、中國(guó)中化集團(tuán)公司、中國(guó)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸（集團(tuán)）總公司、中國(guó)南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司、中國(guó)船舶重工集團(tuán)公司、中國(guó)兵器裝備集團(tuán)公司、中國(guó)核工業(yè)集團(tuán)公司、中國(guó)交通建設(shè)集團(tuán)有限公司、電信科學(xué)技術(shù)研究院等13戶中央企業(yè)2009年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果，中國(guó)鋁業(yè)公司2008年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果，中糧集團(tuán)部分所屬單位、中國(guó)中鋼集團(tuán)公司下屬中鋼國(guó)際控股有限公司和東悅投資有限公司、招商局地產(chǎn)控股股份有限公司2007年至2009年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果。圍繞此次公告的相關(guān)問(wèn)題，記者采訪了審計(jì)署企業(yè)審計(jì)司負(fù)責(zé)人。

記者：審計(jì)署近日公告了對(duì)中國(guó)長(zhǎng)江三峽集團(tuán)公司等中央企業(yè)的審計(jì)結(jié)果，請(qǐng)您介紹一下此次審計(jì)的相關(guān)情況？

企業(yè)司負(fù)責(zé)人：對(duì)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)運(yùn)用國(guó)有資本從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，是憲法和審計(jì)法賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)。中央企業(yè)是國(guó)有企業(yè)的主體，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱。審計(jì)署一直把中央企業(yè)審計(jì)作為一項(xiàng)重要工作，每年都會(huì)選擇一些重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查。2010年，圍繞經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展這個(gè)中心，我們以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?yōu)槟繕?biāo)，加強(qiáng)對(duì)能源、裝備制造、建筑業(yè)等領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督，先后組織對(duì)中國(guó)船舶重工集團(tuán)公司等14戶中央企業(yè)和中糧集團(tuán)等3戶中央企業(yè)部分所屬單位的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)了企業(yè)集團(tuán)總部及部分所屬單位，審計(jì)的資產(chǎn)額占企業(yè)資產(chǎn)總量的60%以上。

記者: 這次審計(jì)的目標(biāo)是什么？

企業(yè)司負(fù)責(zé)人：通過(guò)審計(jì)，研究企業(yè)自身如何進(jìn)一步規(guī)范和強(qiáng)化管理，采取有效的防范措施，預(yù)防或避免一些問(wèn)題的發(fā)生，是審計(jì)最基本和最主要的目標(biāo)。在對(duì)17戶中央企業(yè)的審計(jì)中，我們按照黨中央、國(guó)務(wù)院的要求，以維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，緊緊圍繞“質(zhì)量、責(zé)任、績(jī)效”，以檢查企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益為基礎(chǔ)，揭露和查處重大違法違規(guī)問(wèn)題，分析研究體制機(jī)制性問(wèn)題，推動(dòng)中央企業(yè)貫徹落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)宏觀政策，不斷深化改革、強(qiáng)化管理、提高競(jìng)爭(zhēng)力，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全，推進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

記者：這次審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容是什么？

企業(yè)司負(fù)責(zé)人：這次審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容有五個(gè)方面：一是反映企業(yè)貫徹執(zhí)行中央關(guān)于宏觀調(diào)控、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量和效益等方面政策措施的情況和效果，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。二是檢查企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。三是揭露和查處重大違法違規(guī)和經(jīng)濟(jì)案件線索，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和經(jīng)濟(jì)秩序，推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)。四是從體制機(jī)制層面揭示影響企業(yè)科學(xué)發(fā)展的深層次問(wèn)題，促進(jìn)深化改革和完善制度。五是揭示和反映企業(yè)發(fā)展中面臨的突出矛盾和重大風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全。

記者：從這次審計(jì)結(jié)果看，您對(duì)17戶央企如何評(píng)價(jià)？

企業(yè)司負(fù)責(zé)人：近年來(lái)，中央企業(yè)面對(duì)極其復(fù)雜的國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)，堅(jiān)決貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院各項(xiàng)決策部署，抓住宏觀經(jīng)濟(jì)回升有利時(shí)機(jī)，積極應(yīng)對(duì)各種挑戰(zhàn)，進(jìn)一步鞏固和擴(kuò)大應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的成果，改革和發(fā)展取得新的重大進(jìn)展，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮的支撐、引領(lǐng)、輻射和帶動(dòng)作用也越來(lái)越

強(qiáng)。

從審計(jì)結(jié)果看，17戶中央企業(yè)深化改革，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，保持了持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的良好勢(shì)頭，總體情況是好的。主要表現(xiàn)在：一是認(rèn)真貫徹落實(shí)中央加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的重大決策部署和政策措施，結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級(jí)步伐加快；二是企業(yè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)效益大幅提升，資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)一步優(yōu)化。其中中國(guó)船舶重工集團(tuán)公司等14戶中央企業(yè)從2009年到2010年，國(guó)有資本保值增值率由102.79%提高到108.19%。三是進(jìn)一步深化改革，完善現(xiàn)代企業(yè)制度，管理水平不斷增強(qiáng)，在遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、依法從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、強(qiáng)化內(nèi)部控制方面有了長(zhǎng)足進(jìn)步，財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量也有了很大提高。

但審計(jì)也發(fā)現(xiàn)一些值得關(guān)注的問(wèn)題，如有的企業(yè)財(cái)務(wù)管理不夠規(guī)范，會(huì)計(jì)核算還不夠準(zhǔn)確；有的企業(yè)投資決策還不夠規(guī)范，造成國(guó)有資產(chǎn)損失和潛在損失等；有的企業(yè)管理還不到位，主要是對(duì)所屬單位的管理較為薄弱，違法違規(guī)問(wèn)題仍然存在。審計(jì)已將發(fā)現(xiàn)的一些重大違法違紀(jì)問(wèn)題和涉嫌犯罪案件線索移交有關(guān)部門查處。這些問(wèn)題大部分發(fā)生在二、三級(jí)企業(yè)，說(shuō)明中央企業(yè)的管控還需進(jìn)一步提高，并在今后的工作中加以規(guī)范和改進(jìn)。

記者：針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，企業(yè)采取了哪些措施?

企業(yè)司負(fù)責(zé)人：各企業(yè)高度重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和審計(jì)建議，許多企業(yè)都召開(kāi)專門會(huì)議研究整改措施，針對(duì)相關(guān)問(wèn)題逐項(xiàng)提出整改意見(jiàn)，完善制度措施，追究相關(guān)人員責(zé)任。截至2011年3月底，各企業(yè)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題已整改735項(xiàng)，整改完成率達(dá)93.74%，對(duì)65名相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行了嚴(yán)肅處理，其中局級(jí)干部10人。同時(shí)制訂、完善規(guī)章制度577項(xiàng)，內(nèi)容涵蓋業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制及會(huì)計(jì)核算等，使企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)運(yùn)作機(jī)制更加合理規(guī)范。

其余違規(guī)問(wèn)題仍在整改中，我們將繼續(xù)予以跟蹤和督促，尤其是促進(jìn)企業(yè)從制度上堵塞漏洞，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

記者：下一步審計(jì)署對(duì)企業(yè)審計(jì)有哪些打算？

企業(yè)司負(fù)責(zé)人：“十二五”時(shí)期，我國(guó)發(fā)展處于可以大有作為的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，也是深化改革開(kāi)放、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)期。我們要認(rèn)真貫徹黨的十七大和十七屆四中、五中全會(huì)精神，緊緊圍繞“促進(jìn)科學(xué)發(fā)展”這一主題和“加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變”這條主線，深化企業(yè)審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)強(qiáng)化管理、推動(dòng)改革、維護(hù)安全、促進(jìn)發(fā)展。同時(shí)，我們將嚴(yán)格執(zhí)行中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳于2010年12月頒布實(shí)施的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，依法開(kāi)展企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)人員依法履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)，推動(dòng)完善領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督機(jī)制。

今年的企業(yè)審計(jì)將重點(diǎn)關(guān)注六項(xiàng)內(nèi)容：一是關(guān)注“十二五”規(guī)劃、重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)振興和調(diào)整規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、實(shí)施國(guó)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整等國(guó)家宏觀政策措施落實(shí)情況；二是關(guān)注企業(yè)增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力、實(shí)施節(jié)能減排和國(guó)際化經(jīng)營(yíng)，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力等轉(zhuǎn)變發(fā)展方式情況；三是關(guān)注企業(yè)深化改革，完善現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理等情況；四是關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)和突出矛盾等影響企業(yè)科學(xué)發(fā)展的重大問(wèn)題；五是關(guān)注重大違法違規(guī)、經(jīng)濟(jì)犯罪和制約企業(yè)科學(xué)發(fā)展的體制機(jī)制性問(wèn)題；六是關(guān)注收入分配、反腐倡廉等社會(huì)普遍關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題。

第二篇：審計(jì)研究報(bào)告-審計(jì)署

審計(jì)研究報(bào)告

第14期

審計(jì)署審計(jì)科研所

2018年6月25日

編者按：

為深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)總書(shū)記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上的重要講話精神，貫徹審計(jì)署黨組書(shū)記、審計(jì)長(zhǎng)胡澤君同志在署黨組2018第二季度中心組學(xué)習(xí)（擴(kuò)大）會(huì)上的講話精神，審計(jì)科研所近期組織科研人員對(duì)新時(shí)代國(guó)家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能、推動(dòng)打好“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”中審計(jì)的不可替代作用、新時(shí)代全面深化依法審計(jì)實(shí)踐、科技強(qiáng)審戰(zhàn)略等內(nèi)容進(jìn)行了深入研究，形成了系列研究報(bào)告。敬請(qǐng)批評(píng)指正。

— 1 — 新時(shí)代國(guó)家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能研究

內(nèi) 容 摘 要

總書(shū)記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上指出，“審計(jì)監(jiān)督首先是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”。本文通過(guò)分析國(guó)家審計(jì)發(fā)展史上對(duì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的持續(xù)聚焦、現(xiàn)行法律法規(guī)及黨和國(guó)家部署要求對(duì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的高度重視以及新時(shí)代對(duì)國(guó)家審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能賦予的歷史使命，論證了經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作為國(guó)家審計(jì)首要功能的歷史邏輯和現(xiàn)實(shí)邏輯，闡述了新時(shí)代國(guó)家審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能的內(nèi)涵和特征，研究分析了發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能如何把握權(quán)力和責(zé)任邊界、提升效率和效果，并從促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、促進(jìn)全面深化改革、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行、促進(jìn)反腐倡廉四個(gè)方面提出新時(shí)代充分發(fā)揮國(guó)家審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能優(yōu)勢(shì)和作用的建議。

— 2 — 新時(shí)代國(guó)家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能研究

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能是國(guó)家審計(jì)的首要功能，站在新時(shí)代的歷史起點(diǎn)上，黨和國(guó)家對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能賦予了新的期待和更高的要求。黨的十九屆三中全會(huì)審議通過(guò)的《中共中央關(guān)于深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革的決定》明確作出成立中央審計(jì)委員會(huì)、優(yōu)化整合審計(jì)署職能、將其他部門的相關(guān)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能并入審計(jì)機(jī)關(guān)等一系列重大改革部署，進(jìn)一步提升了國(guó)家審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能的整體性和權(quán)威性?？倳?shū)記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上指出，“審計(jì)監(jiān)督首先是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”。可見(jiàn)，準(zhǔn)確把握和充分發(fā)揮國(guó)家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能，對(duì)于推進(jìn)新時(shí)代審計(jì)事業(yè)發(fā)展具有重要意義。

一、正確認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能的歷史邏輯和現(xiàn)實(shí)邏輯 根據(jù)社會(huì)學(xué)中的功能主義理論，任何一種社會(huì)現(xiàn)象都有其重要的功能。審計(jì)功能是由審計(jì)本質(zhì)決定的，審計(jì)功能是對(duì)審計(jì)本質(zhì)的反映，體現(xiàn)了國(guó)家治理的客觀需求1。傳統(tǒng)審計(jì)界對(duì)審計(jì)功能的觀點(diǎn)，主要有兩種，即“單一功能論”和“多功能論”。前者認(rèn)為審計(jì)只有一項(xiàng)功能，即經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，后者認(rèn)為審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證等功能，且經(jīng)濟(jì)監(jiān)督為基本功能。對(duì)于審計(jì)監(jiān)督的首要功能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)不僅在理論界存在共識(shí)，也是歷 1 劉家義主編，《中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)理論研究》（修訂版），中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社2015年版，41頁(yè)。

— 3 — 史邏輯和現(xiàn)實(shí)邏輯的有機(jī)統(tǒng)一。

（一）從國(guó)家審計(jì)發(fā)展史來(lái)看，國(guó)家審計(jì)一直聚焦經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。不同國(guó)家在不同的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展階段，審計(jì)制度安排是不同的，審計(jì)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中承擔(dān)的責(zé)任和發(fā)揮的作用，以及審計(jì)工作的表象具有很大差異。但值得關(guān)注的是，在各歷史時(shí)期，基于國(guó)家治理的需求和審計(jì)監(jiān)督自身屬性特征，國(guó)家審計(jì)一直高度聚焦經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

從我國(guó)國(guó)家審計(jì)制度發(fā)展進(jìn)程來(lái)看，官計(jì)和上計(jì)制度時(shí)期，審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是稽查考核官吏財(cái)經(jīng)方面的政績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。比部和三司審計(jì)時(shí)期，審計(jì)機(jī)構(gòu)一方面實(shí)行成熟的財(cái)務(wù)勾檢制度，對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行賬簿勾檢審核，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。另一方面加強(qiáng)對(duì)中央百官和地方各級(jí)政權(quán)的財(cái)經(jīng)法紀(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督?？频缹徲?jì)時(shí)期，實(shí)行監(jiān)審合一制度，審計(jì)機(jī)構(gòu)除糾察百官和州縣外，還巡鹽、馬、漕，查算錢糧，明清時(shí)期還專門設(shè)立負(fù)責(zé)專項(xiàng)財(cái)經(jīng)活動(dòng)監(jiān)督的專職御史，對(duì)財(cái)經(jīng)活動(dòng)、財(cái)政管理等開(kāi)展審計(jì)2。

從世界各國(guó)國(guó)家審計(jì)發(fā)展史來(lái)看，奴隸制度下的古埃及、古羅馬和古希臘時(shí)代，審計(jì)人員就以聽(tīng)證（Alldt）的方式，對(duì)掌管國(guó)家財(cái)物和賦稅的官吏進(jìn)行考核，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督。此后各歷史階段，均有審計(jì)機(jī)構(gòu)或具有審計(jì)性質(zhì)的機(jī)構(gòu)對(duì)政府財(cái) 2 劉家義主編，《中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)制度研究》，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社2016年版，25頁(yè)。

— 4 — 政財(cái)務(wù)收支、財(cái)政預(yù)算法案執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，如拿破侖一世創(chuàng)立的審計(jì)法院，英國(guó)建立的王室財(cái)政審計(jì)制度等。近年來(lái)，世界各國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)和國(guó)際審計(jì)組織對(duì)審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容的認(rèn)識(shí)更趨于一致。世界審計(jì)組織第9屆大會(huì)通過(guò)的利馬宣言更明確指出，監(jiān)督責(zé)任當(dāng)局恰當(dāng)有效使用公共資金是設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)的主要任務(wù)3。

（二）從現(xiàn)行法律法規(guī)以及黨和國(guó)家部署要求來(lái)看，國(guó)家審計(jì)一直高度重視發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能。

1982年憲法確立審計(jì)制度以來(lái)，國(guó)家審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容一直以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主。憲法第91條規(guī)定，國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支，對(duì)國(guó)家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)法將“維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)廉政建設(shè)、保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展”作為立法目的，并結(jié)合審計(jì)法實(shí)施條例細(xì)化規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。從法定審計(jì)職責(zé)范圍來(lái)看，明確了審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)聚焦經(jīng)濟(jì)范圍，以財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為主。黨的十八大以來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員提出了一系列新部署和新要求。《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2014]48號(hào)）中提出“對(duì)穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)等政策措施落實(shí) 3 《利馬宣言——關(guān)于審計(jì)核心原則的指南》序言“鑒于恰當(dāng)和有效地使用公共資金是責(zé)任當(dāng)局合理處置公共財(cái)政事務(wù)和有效決策的先決條件之一，為了達(dá)到這一目的，每個(gè)國(guó)家都必須設(shè)立一個(gè)其獨(dú)立性受法律保障的最高審計(jì)機(jī)關(guān)”。

— 5 — 情況，以及公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋”。《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》（中辦發(fā)[2015]58號(hào)）再次明確“對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)”。

（三）新時(shí)代對(duì)國(guó)家審計(jì)更好發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能提出了更高要求。

黨的十九大指出，中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代，這是關(guān)系全局的歷史性變化，對(duì)黨和國(guó)家工作提出了許多新要求。中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議也強(qiáng)調(diào)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了新時(shí)代，其基本特征就是我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。在黨的十九大報(bào)告中明確“改革審計(jì)管理體制”，在十三屆全國(guó)人大一次會(huì)議審議通過(guò)的國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案中提出了“優(yōu)化審計(jì)署職責(zé)，將國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)的重大項(xiàng)目稽查、財(cái)政部的中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況的監(jiān)督檢查、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和國(guó)有重點(diǎn)大型企業(yè)監(jiān)事會(huì)的職責(zé)劃入審計(jì)署，構(gòu)建統(tǒng)一高效審計(jì)監(jiān)督體系”。黨的十九屆三中全會(huì)通過(guò)的《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》中提出要“組建中央審計(jì)委員會(huì)”，并在中央審計(jì)委員會(huì)主要職責(zé)中強(qiáng)調(diào)了“審議中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政支出情況審計(jì)報(bào)告”的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。

可以看出，新的時(shí)代特點(diǎn)、新的政策思路和新的歷史使命對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方面的功能賦予了更重要的使命，將其他部 — 6 — 門相關(guān)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能并入審計(jì)機(jī)關(guān)，加大審計(jì)資源統(tǒng)籌整合力度，減少職責(zé)交叉分散，避免重復(fù)檢查和監(jiān)督盲區(qū)，增強(qiáng)了審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方面的權(quán)威性和整體性4。更加有利于審計(jì)機(jī)關(guān)充分發(fā)揮新時(shí)代國(guó)家審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能，以推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，著眼統(tǒng)籌推進(jìn)穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)各項(xiàng)工作，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

二、準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)國(guó)家審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能的內(nèi)涵和邊界 從系統(tǒng)論來(lái)看，任何一個(gè)系統(tǒng)的有效運(yùn)行都需要各組成部分各司其職、各盡其能、相互協(xié)調(diào)統(tǒng)一。中共中央印發(fā)的《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》明確指出，要構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系。這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)既要全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的整體性和統(tǒng)籌度，又要明確職能邊界，減少職能交叉重復(fù)和監(jiān)督盲區(qū)，真正實(shí)現(xiàn)全面覆蓋、權(quán)威高效。審計(jì)監(jiān)督作為黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，更需要清晰認(rèn)識(shí)自身內(nèi)涵和外延，準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能邊界，更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用。

（一）新時(shí)代國(guó)家審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能的內(nèi)涵和特征。新時(shí)代國(guó)家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能，是指審計(jì)機(jī)關(guān)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的專門機(jī)關(guān)，對(duì)被審計(jì)單位和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督，即對(duì)管理、分配和使用公共資金、公共資產(chǎn)、公共資源的 4 《<中共中央關(guān)于深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革的決定><深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案>輔導(dǎo)讀本》，第41頁(yè)。

— 7 — 部門單位是否忠實(shí)履行法定職責(zé)、嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法、有效，依法進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況依法進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。主要包括兩個(gè)方面。一是敢于和善于發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。主要指對(duì)被審計(jì)單位和個(gè)人開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中出現(xiàn)的違法違規(guī)、經(jīng)濟(jì)犯罪、損失浪費(fèi)、奢侈鋪張、破壞資源、污染環(huán)境、損害人民群眾利益、危害國(guó)家安全、破壞民主法治等各種行為予以揭示，以保護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的安全健康。二是積極推動(dòng)解決經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。主要指在全面揭示經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的基礎(chǔ)上，對(duì)產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因，進(jìn)行從現(xiàn)象到本質(zhì)、從個(gè)別到一般、從局部到全局、從苗頭到趨勢(shì)、從微觀到宏觀的深層次分析，提出改革體制、健全法制、完善制度、規(guī)范機(jī)制、強(qiáng)化管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的建議，防止苗頭性問(wèn)題轉(zhuǎn)化為趨勢(shì)性問(wèn)題，防止違法違規(guī)動(dòng)機(jī)轉(zhuǎn)化為違法違規(guī)行為，防止局部性問(wèn)題演變?yōu)槿中詥?wèn)題，充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用。

新時(shí)代國(guó)家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能具有權(quán)威性和整合性特征。權(quán)威性主要體現(xiàn)在兩方面，一是法律地位高，憲法規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)、人員和基本職能；二是黨內(nèi)地位高，中央審計(jì)委員會(huì)由總書(shū)記任主要負(fù)責(zé)人，審議審計(jì)監(jiān)督重大政策和改革方案，審議中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政支出情況審計(jì)報(bào)告，審議決策審計(jì)監(jiān)督其他重大事項(xiàng)等。整合性主要體現(xiàn)在，審計(jì)機(jī)關(guān)是履行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能的專門機(jī)關(guān)，根據(jù)黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案要求，原國(guó) — 8 — 家發(fā)展改革部門、財(cái)政部門、國(guó)有資產(chǎn)管理部門的相關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能均劃入審計(jì)機(jī)關(guān)，保持經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能主體的統(tǒng)一性，增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能的整合性。

（二）準(zhǔn)確把握發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能的權(quán)力和責(zé)任邊界。權(quán)力和責(zé)任邊界主要體現(xiàn)了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員履職盡責(zé)的合法性，即依據(jù)法的授權(quán)和法定的職責(zé)、權(quán)限、程序必須遵循和依照的履職盡責(zé)范圍。審計(jì)機(jī)關(guān)是憲法規(guī)定的專司經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的專門機(jī)關(guān)，在發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能的過(guò)程中，必須準(zhǔn)確把握審計(jì)監(jiān)督權(quán)力和責(zé)任邊界。一方面要嚴(yán)格依法行權(quán)履責(zé)，不缺位。對(duì)于憲法、審計(jì)法律法規(guī)規(guī)章、黨和國(guó)家部署要求的職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任要做到應(yīng)審盡審，對(duì)公共資金、公共資產(chǎn)、公共資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行有重點(diǎn)、有步驟、有深度、有成效的審計(jì)全覆蓋，不得怠于行使職權(quán)、履行職責(zé)。特別是改革后劃入審計(jì)機(jī)關(guān)的原國(guó)家發(fā)展改革部門、財(cái)政部門、國(guó)有資產(chǎn)管理部門的相關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職責(zé)，也應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究、統(tǒng)籌履行。開(kāi)展具體審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照工作方案和實(shí)施方案開(kāi)展審計(jì)，避免“片面履責(zé)”，如審計(jì)實(shí)施過(guò)程中過(guò)度追求重大違法違紀(jì)問(wèn)題線索而忽視了方案明確的審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)，再如投資審計(jì)過(guò)程中為追求審減投資額，弱化了其他法定職責(zé)等。另一方面要做到明晰權(quán)力和責(zé)任邊界，不越位。特別是此次黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革后，黨的機(jī)構(gòu)和國(guó)家行政機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)更加明晰，有力地解決了長(zhǎng)期以來(lái)各部門、各機(jī)構(gòu)“多頭治理”等問(wèn)題，有效地減少了職能重疊和交叉。

— 9 — 因此，在具體開(kāi)展審計(jì)工作中，更需要明確權(quán)力和責(zé)任邊界。審計(jì)對(duì)象和范圍的確定、審計(jì)內(nèi)容界定、審計(jì)方式的運(yùn)用、審計(jì)處理處罰權(quán)以及審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，都需要嚴(yán)格遵循法律法規(guī)的規(guī)定。監(jiān)督內(nèi)容上應(yīng)當(dāng)突出經(jīng)濟(jì)監(jiān)督內(nèi)容，避免“包打天下”式監(jiān)督，如不應(yīng)超越法定職責(zé)參與各類無(wú)關(guān)議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，甚至工程項(xiàng)目建設(shè)的決策和審批、征地拆遷、工程招標(biāo)、物資采購(gòu)、質(zhì)量評(píng)價(jià)、工程結(jié)算等管理活動(dòng)等。履行職權(quán)過(guò)程中要嚴(yán)格遵循法定的權(quán)限、程序和方式方法，如行使查詢個(gè)人銀行賬戶權(quán)限時(shí)必須符合法定情形且遵循必要的審批程序等。

（三）注重把握發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能的效率和效果。效率和效果主要是指對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員履職盡責(zé)的績(jī)效情況，即依據(jù)自身的整體資源、組織方式、技術(shù)水平和專業(yè)知識(shí)，最大限度發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能。黨的十九大對(duì)黨和國(guó)家監(jiān)督體系提出了“權(quán)威高效”的要求，也對(duì)審計(jì)監(jiān)督體系提出了“權(quán)威高效”的要求。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)在發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能時(shí)，對(duì)內(nèi)、對(duì)外都應(yīng)當(dāng)更加關(guān)注效率和效果。一是對(duì)內(nèi)要加強(qiáng)審計(jì)資源和審計(jì)力量的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。如加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃統(tǒng)籌，完善審計(jì)規(guī)劃計(jì)劃制度；優(yōu)化大項(xiàng)目組織機(jī)制，完善多專業(yè)有機(jī)融合、多層級(jí)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、多部門高效協(xié)同的審計(jì)組織方式；整合、優(yōu)化、加強(qiáng)派出機(jī)構(gòu)力量，改進(jìn)組織管理方式；完善審計(jì)報(bào)告制度、信息公開(kāi)制度和整改檢查機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)工作公開(kāi)透明，提升審計(jì)效果。加強(qiáng)對(duì)社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督，形成治理協(xié)同 — 10 — 效應(yīng)。二是對(duì)外要注重發(fā)揮比較優(yōu)勢(shì)，突出經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能的專業(yè)性，避免力所不及。充分運(yùn)用審計(jì)機(jī)關(guān)嚴(yán)謹(jǐn)、專業(yè)、獨(dú)立的業(yè)務(wù)形態(tài)，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和技術(shù)方法作出對(duì)審計(jì)事實(shí)的判斷和認(rèn)定，客觀公正敏銳地揭示問(wèn)題。如對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問(wèn)題線索，由于審計(jì)機(jī)關(guān)不具備司法機(jī)關(guān)的相關(guān)權(quán)限和強(qiáng)制措施，也缺少案件偵查和執(zhí)法辦案相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技術(shù)方法，因此不具備能力優(yōu)勢(shì)。應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)處理，避免將司法機(jī)關(guān)立案標(biāo)準(zhǔn)或者審判標(biāo)準(zhǔn)作為審計(jì)發(fā)現(xiàn)和反映問(wèn)題的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)，更注重分析和揭示問(wèn)題背后的深層次原因，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的模式化、規(guī)律化的問(wèn)題，體制機(jī)制制度層面的問(wèn)題，以及系統(tǒng)化、區(qū)域化風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)為黨和國(guó)家提供決策參考。三是與其他監(jiān)督主體充分貫通配合，增強(qiáng)合力。圍繞黨和國(guó)家“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局和“五位一體”總體布局，將審計(jì)監(jiān)督在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能上的優(yōu)勢(shì)與黨內(nèi)監(jiān)督、司法監(jiān)督、國(guó)家機(jī)關(guān)監(jiān)督等其他監(jiān)督方式相互貫通，加強(qiáng)協(xié)作配合，在推進(jìn)全面建成小康社會(huì)、全面深化改革、全面依法治國(guó)、全面從嚴(yán)治黨進(jìn)程中發(fā)揮監(jiān)督合力。如強(qiáng)化現(xiàn)有的法定協(xié)作機(jī)制和溝通協(xié)調(diào)渠道，加強(qiáng)與不斷完善聯(lián)絡(luò)員制度和案件會(huì)商制度，充分運(yùn)用法定的提請(qǐng)協(xié)助權(quán)和移送處理權(quán)，根據(jù)安排參與巡視監(jiān)督工作，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督成果的共享和再利用等。

三、充分發(fā)揮新時(shí)代的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能優(yōu)勢(shì)和作用

隨著黨和國(guó)家事業(yè)的發(fā)展，歷經(jīng)幾代審計(jì)人的努力奮斗，我國(guó)國(guó)家審計(jì)在維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序、提高財(cái)政資金使用效益、— 11 — 促進(jìn)廉政建設(shè)、保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用。黨的十九大作出了中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代的重要判斷，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出了經(jīng)濟(jì)發(fā)展新時(shí)代的基本特征，深入闡釋了習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)思想?？倳?shū)記在中央政治局集體學(xué)習(xí)中提出了建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的重大理論命題和重大實(shí)踐課題。第十三屆全國(guó)人大一次會(huì)議表決通過(guò)國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案，中共中央發(fā)布黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案，為審計(jì)機(jī)關(guān)更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能作出了科學(xué)、嚴(yán)密、權(quán)威的頂層設(shè)計(jì)。在這個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度換擋、結(jié)構(gòu)深度調(diào)整、新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換的重要關(guān)口和節(jié)點(diǎn)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在正確認(rèn)識(shí)、準(zhǔn)確把握新時(shí)代經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能的前提下，為構(gòu)建現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展、推進(jìn)國(guó)家治理能力和治理體系現(xiàn)代化發(fā)揮更加重要的建設(shè)性作用。

（一）發(fā)揮全覆蓋優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)黨和國(guó)家重大政策措施貫徹落實(shí)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

國(guó)家審計(jì)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能優(yōu)勢(shì)，特別是改革后對(duì)公共資金、公共資產(chǎn)、公共資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況更強(qiáng)有力的全覆蓋優(yōu)勢(shì)，緊緊圍繞建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，聚焦深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等重點(diǎn)工作，在政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)以及財(cái)政、金融、企業(yè)、民生、資源環(huán)境、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等各項(xiàng)審計(jì)中，都要密切關(guān)注相關(guān)領(lǐng)域重大政策措施落實(shí)情況。以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督為著眼點(diǎn)，立足財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，聚焦重大政策措施涉及的資金和 — 12 — 項(xiàng)目，檢查相關(guān)公共資金籌集、管理、分配、使用的真實(shí)性、合法性、效益性，促進(jìn)提高公共資金、公共資產(chǎn)、公共資源績(jī)效，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)現(xiàn)質(zhì)量變革、效率變革、動(dòng)力變革，切實(shí)提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和效益。如圍繞“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”，及時(shí)分析和反映經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，為維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全提供及時(shí)、客觀、可靠的信息；及時(shí)揭露扶貧資金分配管理使用、扶貧項(xiàng)目績(jī)效等問(wèn)題，推動(dòng)追責(zé)問(wèn)責(zé)，促進(jìn)精準(zhǔn)脫貧攻堅(jiān)任務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)；及時(shí)反映領(lǐng)導(dǎo)干部履行自然資源資產(chǎn)管理和環(huán)境保護(hù)責(zé)任情況，聚焦國(guó)有資源開(kāi)發(fā)利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù)相關(guān)資金的征收、管理、分配和使用情況，資源環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的建設(shè)情況和運(yùn)營(yíng)效果，資源節(jié)約集約利用和生態(tài)文明建設(shè)等，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)雙贏。

（二）發(fā)揮建設(shè)性優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)完善體制機(jī)制制度，促進(jìn)全面深化改革。

國(guó)家審計(jì)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能優(yōu)勢(shì)，特別是敢于善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、積極推動(dòng)解決問(wèn)題的建設(shè)性功能優(yōu)勢(shì)。不局限于某個(gè)行業(yè)、部門，而是圍繞中心、服務(wù)大局，緊扣中央精神和改革發(fā)展要求，遵循“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”，把揭示微觀問(wèn)題和服務(wù)宏觀決策結(jié)合起來(lái)，深入分析和揭示問(wèn)題背后的體制障礙和制度缺陷，及時(shí)為黨和國(guó)家提供富有建設(shè)性的決策參考，推動(dòng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系“七個(gè)方面”建設(shè)和“五個(gè)方面”工作。如進(jìn)一步鼓勵(lì)改革創(chuàng)新，推動(dòng)建設(shè)創(chuàng)新引領(lǐng)、協(xié)同發(fā)展的產(chǎn)業(yè)體系。保護(hù)基層首創(chuàng)精神，對(duì)于審

— 13 — 計(jì)發(fā)現(xiàn)的全面深化改革進(jìn)程中成熟的經(jīng)驗(yàn)創(chuàng)新、改革措施，及時(shí)推動(dòng)上升為法律制度，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的影響創(chuàng)新、制約發(fā)展、阻礙改革的制度規(guī)定，及時(shí)反映并堅(jiān)決推動(dòng)改進(jìn)和完善，提出必要的制度建議。進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計(jì)，推動(dòng)建設(shè)統(tǒng)一開(kāi)放、競(jìng)爭(zhēng)有序的市場(chǎng)體系，促進(jìn)處理好政府與市場(chǎng)的關(guān)系，保護(hù)各類市場(chǎng)主體的平等地位，更好地發(fā)揮投資審計(jì)在規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序中的作用。進(jìn)一步深化企業(yè)審計(jì)，推動(dòng)建設(shè)發(fā)揮市場(chǎng)作用、更好發(fā)揮政府作用的經(jīng)濟(jì)體制，通過(guò)提出完善法人治理結(jié)構(gòu)、健全董事會(huì)決策制度、規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理等治本建議，推動(dòng)完善國(guó)有企業(yè)改革，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)中不斷煥發(fā)活力、提升競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)國(guó)有資本做強(qiáng)做優(yōu)做大。

（三）充分發(fā)揮權(quán)力監(jiān)督優(yōu)勢(shì)，聚焦權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行。

國(guó)家審計(jì)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能優(yōu)勢(shì)，特別是對(duì)權(quán)力監(jiān)督制約的優(yōu)勢(shì)，保障經(jīng)濟(jì)權(quán)力健康運(yùn)行。不斷推進(jìn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化，進(jìn)一步探索審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方式，堅(jiān)持黨政同責(zé)、同責(zé)同審。堅(jiān)持聚焦權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督，深入揭示重大改革事項(xiàng)推進(jìn)、重大經(jīng)濟(jì)決策落實(shí)、“三重一大”制度執(zhí)行等方面的突出問(wèn)題，促進(jìn)規(guī)范權(quán)力的配置和運(yùn)行，發(fā)揮權(quán)力運(yùn)行“緊箍咒”的作用。確保有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督，以監(jiān)督制約權(quán)力，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法主動(dòng)有效作為，促進(jìn)干部想 — 14 — 干事、敢干事、真干事、干成事。

（四）充分發(fā)揮反腐利劍優(yōu)勢(shì)，緊盯經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，促進(jìn)反腐倡廉。

國(guó)家審計(jì)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能優(yōu)勢(shì)，特別是在打擊經(jīng)濟(jì)犯罪、懲治腐敗方面專業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣、反應(yīng)快速的反腐利劍優(yōu)勢(shì)。緊盯公共權(quán)力運(yùn)行、公共資金使用、公共資源交易、公共資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、公共工程建設(shè)，密切關(guān)注財(cái)政資金分配、重大項(xiàng)目建設(shè)、銀行貸款和資本運(yùn)作、國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓、礦產(chǎn)資源交易、公共權(quán)力運(yùn)行等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，靶向發(fā)力，著力揭示重大違紀(jì)違法以及發(fā)生在群眾身邊的“微腐敗”問(wèn)題，在加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)、保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展、推動(dòng)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化等方面發(fā)揮重要作用。

作者：審計(jì)署審計(jì)科研所

劉譽(yù)澤

報(bào)：署領(lǐng)導(dǎo)。

送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)審計(jì)廳（局），署機(jī)關(guān)各單位、各派出審計(jì)局、各特派員辦事處、各直屬單位，中央

紀(jì)委駐署紀(jì)檢組，南京審計(jì)大學(xué)。

發(fā)：本所所領(lǐng)導(dǎo)、各處，存檔。

共印40份

編輯：盧益群

審核：杜光宇

簽發(fā)：姜江華

第三篇：審計(jì)署審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理辦法

審計(jì)署審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理辦法

第一條

為了規(guī)范審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，進(jìn)一步提高效率，保證質(zhì)量，防范風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例、《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條

本辦法適用于審計(jì)署及其派出機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱審計(jì)機(jī)關(guān)）的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理工作。

第三條

本辦法所稱的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，是指審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位開(kāi)始工作至審計(jì)組提交審計(jì)結(jié)果文書(shū)期間，審計(jì)機(jī)關(guān)為執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)事項(xiàng)而進(jìn)行的組織、協(xié)調(diào)和控制等一系列活動(dòng)。

第四條

開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，應(yīng)當(dāng)依照審計(jì)法的規(guī)定組成審計(jì)組。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。審計(jì)組組長(zhǎng)是審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)、廉政、保密、安全等工作的第一責(zé)任人。審計(jì)組副組長(zhǎng)根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案的分工協(xié)助審計(jì)組組長(zhǎng)履行審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理和審計(jì)查證等職責(zé)。

審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)或者司（局、特派辦）領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任審計(jì)組組長(zhǎng)的，根據(jù)工作需要，可以指定審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人根據(jù)審計(jì)組組長(zhǎng)的委托，履行審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理職責(zé)，對(duì)審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

審計(jì)組主審根據(jù)審計(jì)組組長(zhǎng)的委托和審計(jì)分工，履行起草審計(jì)文書(shū)和信息、對(duì)主要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)查證、協(xié)助組織實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、督促審計(jì)組成員工作等職責(zé)。

— 1 — 審計(jì)組設(shè)審計(jì)小組的，審計(jì)小組的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理應(yīng)當(dāng)遵守本辦法的相關(guān)規(guī)定，具體要求由審計(jì)組組長(zhǎng)視實(shí)際情況確定。

審計(jì)組成員根據(jù)審計(jì)分工，認(rèn)真履行職責(zé)并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第五條

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)設(shè)立兼職廉政監(jiān)督員，協(xié)助審計(jì)組組長(zhǎng)抓好審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)各項(xiàng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作，監(jiān)督審計(jì)人員嚴(yán)格按照《審計(jì)署關(guān)于登記報(bào)告干預(yù)審計(jì)工作行為試行辦法》處理遇到的說(shuō)情、打招呼、威脅、恐嚇等干預(yù)行為；嚴(yán)格按照《審計(jì)署關(guān)于禮品禮金處理暫行規(guī)定》處理有關(guān)單位和個(gè)人贈(zèng)送禮品、禮金的行為。

符合設(shè)立臨時(shí)黨組織的審計(jì)組還應(yīng)當(dāng)按照《中共審計(jì)署黨組關(guān)于在審計(jì)組設(shè)立臨時(shí)黨組織的意見(jiàn)》，成立臨時(shí)黨小組、黨支部或黨總支。審計(jì)組臨時(shí)黨組織書(shū)記應(yīng)當(dāng)履行黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人的責(zé)任，負(fù)責(zé)落實(shí)廉政責(zé)任制，執(zhí)行審計(jì)署關(guān)于廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的規(guī)定等工作。

第六條

審計(jì)組組成后，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)圍繞審計(jì)工作任務(wù)，組織必要的審計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，同時(shí)開(kāi)展有針對(duì)性的廉政、保密、安全等教育。

審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位時(shí)，應(yīng)組織被審計(jì)單位相關(guān)人員召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議，宣讀審計(jì)通知書(shū)，告知審計(jì)工作紀(jì)律相關(guān)規(guī)定，提出配合審計(jì)工作的要求等。

審計(jì)期間，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位公示審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)紀(jì)律八項(xiàng)規(guī)定及舉報(bào)電話等內(nèi)容。

第七條

審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織編制審計(jì)實(shí)施方案，并采取以下措施提高方案的科學(xué)性和可操作性：

（一）充分調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，確保調(diào)查了

解的深度和效果；

（二）根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目總體目標(biāo)、被審計(jì)對(duì)象實(shí)際情況和審計(jì)人力及時(shí)間資源等，合理確定審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)；

（三）將審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)細(xì)化到具體審計(jì)事項(xiàng)，提出審計(jì)步驟方法和時(shí)限要求；

（四）合理配置審計(jì)資源，將審計(jì)事項(xiàng)分解落實(shí)到人，明確審計(jì)組成員各自承擔(dān)的工作任務(wù)和相關(guān)要求。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)進(jìn)展及相關(guān)情況變化，按規(guī)定權(quán)限和程序及時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。

審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的質(zhì)量負(fù)責(zé)。

第八條

審計(jì)組組長(zhǎng)可以根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)，組織編制審計(jì)任務(wù)清單，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的執(zhí)行、調(diào)整和完成情況進(jìn)行管理，確保審計(jì)實(shí)施方案落實(shí)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的完成情況進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)未按要求完成的審計(jì)事項(xiàng)作出書(shū)面說(shuō)明。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案，按照方案確定的審計(jì)事項(xiàng)、分工和進(jìn)度要求，依照法定職責(zé)、權(quán)限和程序?qū)嵤徲?jì)，不得擅自減少審計(jì)事項(xiàng)和擴(kuò)大審計(jì)范圍。

第九條

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO）和項(xiàng)目執(zhí)行管理軟件等信息化手段，對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的信息進(jìn)行收集、分析、處理和共享，與審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)傳遞，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的動(dòng)態(tài)管理，提高審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)信息化管理水平。

第十條

審計(jì)組實(shí)施審計(jì)前，可以對(duì)被審計(jì)單位提出資料需求清單（明確資料提供時(shí)間），作為審計(jì)通知書(shū)附件一并送達(dá)被

— 3 — 審計(jì)單位。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組可以根據(jù)需要，依法要求被審計(jì)單位、相關(guān)單位和個(gè)人按要求提供其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料。

被審計(jì)單位、相關(guān)單位和個(gè)人提供的資料應(yīng)當(dāng)包括財(cái)政財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)和管理等方面資料（含電子數(shù)據(jù)）。對(duì)于投資、運(yùn)營(yíng)、管理和使用境外國(guó)有資產(chǎn)的被審計(jì)單位、相關(guān)單位和個(gè)人，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)要求其提供與境外國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)和管理等方面資料。

在獲取審計(jì)資料的過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位、相關(guān)單位和個(gè)人做好交接手續(xù)，認(rèn)真清點(diǎn)、核對(duì)，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地填寫(xiě)資料交接清單。

審計(jì)人員獲取審計(jì)資料時(shí)，不得超越法定審計(jì)職責(zé)，索取與審計(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)的資料；不得影響被審計(jì)單位合法的業(yè)務(wù)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

第十一條

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)資料（含電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)）的管理，采取必要的保存和保密等措施，嚴(yán)格履行資料借閱交接手續(xù)，妥善保管和使用，防止資料的丟失和損毀。無(wú)關(guān)人員未經(jīng)允許不得接觸審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)資料和計(jì)算機(jī)等設(shè)備。

審計(jì)組獲取的電子數(shù)據(jù)資料的保管和使用，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《審計(jì)署審計(jì)業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)管理辦法（試行）》的規(guī)定辦理。

第十二條

遇有被審計(jì)單位和相關(guān)單位違反法律規(guī)定，拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實(shí)、不完整，或者拒絕、阻礙檢查等不配合審計(jì)工作，或者制定限制向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供資料和開(kāi)放計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)查詢權(quán)限的情形的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)積極協(xié)調(diào)溝通，要求被審計(jì)單位或相關(guān)人員改正，并注意收集其不配合審計(jì)工作的相關(guān)證據(jù)。經(jīng)協(xié)調(diào)溝通仍無(wú)法解決

— 4 — 的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)將有關(guān)情況上報(bào)派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)。

需要約談被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照審計(jì)署關(guān)于約談被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人的規(guī)定辦理。

第十三條

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)實(shí)施方案確定的單位或者事項(xiàng)開(kāi)展外部調(diào)查。對(duì)審計(jì)實(shí)施方案中沒(méi)有明確但屬于審計(jì)項(xiàng)目范圍的單位或者事項(xiàng)開(kāi)展外部調(diào)查，應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)同意，必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。

外部調(diào)查不得偏離審計(jì)目標(biāo)；不得借外部調(diào)查的名義，調(diào)查了解與審計(jì)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的事項(xiàng)。特殊情況下，遇有超出審計(jì)項(xiàng)目范圍的問(wèn)題需調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人依照有關(guān)規(guī)定審批。

第十四條

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計(jì)證據(jù)，獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)符合適當(dāng)性和充分性的要求，不得片面收集證據(jù)，不得涂改、偽造、隱匿和銷毀審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)人員查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)賬戶和存款、有關(guān)單位和個(gè)人房屋權(quán)屬登記信息的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《審計(jì)署查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)賬戶和存款管理辦法》和《審計(jì)查詢房屋權(quán)屬登記信息暫行辦法》的規(guī)定辦理。

第十五條

審計(jì)人員執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)，遇有以下情形，應(yīng)當(dāng)至少有兩名審計(jì)人員參加或者在場(chǎng)：

（一）向被審計(jì)單位及相關(guān)人員了解重要審計(jì)事項(xiàng)或者交接重要資料；

（二）外部調(diào)查取證；

（三）查勘現(xiàn)場(chǎng)；

（四）監(jiān)督盤點(diǎn)資產(chǎn)；

（五）采取審計(jì)證據(jù)保全措施；

（六）結(jié)算就餐、住宿等費(fèi)用；

（七）審計(jì)組組長(zhǎng)認(rèn)為需要兩人參加的其他情形。

第十六條

審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理督導(dǎo)，跟蹤檢查審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況，督促落實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)人員給予必要的指導(dǎo)，解決審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)出現(xiàn)的問(wèn)題。對(duì)不能勝任的審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整分工。

審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格控制審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間，把握工作進(jìn)度，提高工作效率。如需延期，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)批。

第十七條

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)適時(shí)召開(kāi)會(huì)議，研究審計(jì)實(shí)施過(guò)程中的情況和問(wèn)題，以及廉政、保密等事項(xiàng)。會(huì)議召開(kāi)形式和參加人員由審計(jì)組組長(zhǎng)視具體情況確定。

以下事項(xiàng)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)召開(kāi)會(huì)議集體研究：

（一）編制和調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案；

（二）研究重大審計(jì)事項(xiàng)；

（三）討論審計(jì)工作底稿及證據(jù)材料，研究起草審計(jì)報(bào)告；

（四）研究被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員的反饋意見(jiàn)；

（五）審計(jì)組組長(zhǎng)認(rèn)為需要集體研究的其他事項(xiàng)。重大事項(xiàng)及存在分歧審計(jì)事項(xiàng)的討論過(guò)程和結(jié)果必須如實(shí)記錄，并由參會(huì)人員簽字確認(rèn)。

第十八條

審計(jì)人員對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的所有審計(jì)事項(xiàng)均應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，真實(shí)、完整記錄實(shí)施審計(jì)的主要步驟和方法、獲取的相關(guān)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論等。審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的質(zhì)量負(fù)責(zé)。

審計(jì)組組長(zhǎng)、主審應(yīng)當(dāng)及時(shí)審核審計(jì)工作底稿，確認(rèn)具體審計(jì)目標(biāo)的完成情況和審計(jì)措施的有效執(zhí)行情況。對(duì)經(jīng)審核需補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)或者修改審計(jì)結(jié)論的底稿，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)充修改。經(jīng)審核后修改審計(jì)結(jié)論的，原底稿應(yīng)當(dāng)附于審定的底稿之后一并留存歸檔。

第十九條

審計(jì)組內(nèi)的請(qǐng)示匯報(bào)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)遵循逐級(jí)請(qǐng)示匯報(bào)原則。對(duì)請(qǐng)示事項(xiàng)，被請(qǐng)示人應(yīng)當(dāng)明確答復(fù)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)主動(dòng)、如實(shí)匯報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展情況、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和被審計(jì)單位意見(jiàn)，不得拖延、瞞報(bào)。遇有重大事項(xiàng)或不同意見(jiàn)，審計(jì)人員可直接向?qū)徲?jì)組組長(zhǎng)匯報(bào)，也可直接向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人直至審計(jì)長(zhǎng)報(bào)告。

審計(jì)組必須依法、如實(shí)、客觀地向派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)工作情況和結(jié)果。如隱瞞不報(bào)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將依法追究責(zé)任。

審計(jì)期間，審計(jì)人員遇有可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)提出回避。

第二十條

以下情形，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)請(qǐng)示匯報(bào)：

（一）發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問(wèn)題線索；

（二）收到重要信訪舉報(bào)材料；

（三）出現(xiàn)重大廉政、保密、安全等問(wèn)題；

（四）出現(xiàn)可能損害審計(jì)獨(dú)立性的重要情形；

（五）需提請(qǐng)有關(guān)機(jī)關(guān)協(xié)助或者配合審計(jì)工作；

（六）出現(xiàn)嚴(yán)重影響審計(jì)工作開(kāi)展的情形；

（七）其他需要請(qǐng)示匯報(bào)的情形。

第二十一條

審計(jì)組需要上報(bào)專題報(bào)告和審計(jì)信息的，審計(jì)

— 7 — 組組長(zhǎng)、主審應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審核相關(guān)證據(jù)材料。反映的事實(shí)和結(jié)論，原則上應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位及相關(guān)單位的意見(jiàn)。已有整改、處理情況的，應(yīng)當(dāng)一并反映。

涉及重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項(xiàng)的專題報(bào)告、審計(jì)信息，原則上應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)審核，并嚴(yán)格限制知曉范圍，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)妥善保管相關(guān)資料，不得泄露辦理過(guò)程與結(jié)果信息。

第二十二條

審計(jì)期間，除涉及重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項(xiàng)外，審計(jì)組對(duì)每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)、發(fā)現(xiàn)的每個(gè)問(wèn)題，必須就事實(shí)、證據(jù)等，與被審計(jì)單位不同層級(jí)充分交換意見(jiàn)。

審計(jì)組起草和提交審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)審計(jì)實(shí)施方案中的審計(jì)事項(xiàng)是否完成，審計(jì)工作底稿是否經(jīng)過(guò)審核，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題是否如實(shí)反映，問(wèn)題定性、處理處罰意見(jiàn)和審計(jì)評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)?shù)?。審?jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量負(fù)責(zé)。

審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束前，審計(jì)組一般應(yīng)當(dāng)召開(kāi)會(huì)議與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)。審計(jì)組可商被審計(jì)單位確定其參加人員，必要時(shí)可提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)等派人參加。對(duì)存在分歧的事項(xiàng)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步研究核實(shí)有關(guān)情況。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題經(jīng)審計(jì)組會(huì)議研究后決定不在審計(jì)報(bào)告中反映的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)編制清單并作出說(shuō)明，與相關(guān)的審計(jì)工作底稿和證據(jù)一并提交審計(jì)機(jī)關(guān)審理部門。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)的暫不具備移送條件的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照審計(jì)署有關(guān)對(duì)暫不具備移送條件的審計(jì)問(wèn)題線索進(jìn)行登記管理的規(guī)定辦理。

第二十三條

撤離現(xiàn)場(chǎng)工作地點(diǎn)前，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行檢查和確認(rèn)：

（一）需補(bǔ)充證據(jù)的審計(jì)事項(xiàng)，是否進(jìn)行了補(bǔ)充完善；

（二）審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)形成的重要管理事項(xiàng)記錄是否完善；

（三）是否與被審計(jì)單位結(jié)清了相關(guān)費(fèi)用；

（四）外聘人員使用的審計(jì)資料是否收回，電子數(shù)據(jù)是否按規(guī)定處理；

（五）應(yīng)當(dāng)歸還的資料和借用的設(shè)備是否如數(shù)歸還被審計(jì)單位、有關(guān)單位和個(gè)人，是否認(rèn)真清點(diǎn)、核對(duì)并做好交接手續(xù)；

（六）不需歸還的審計(jì)資料是否按規(guī)定完整保存，涉密資料和數(shù)據(jù)的處理是否符合規(guī)定；

（七）需要銷毀審計(jì)資料的，是否編造審計(jì)資料銷毀清冊(cè)并報(bào)經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)批準(zhǔn)后銷毀。

（八）是否按規(guī)定完成審計(jì)數(shù)據(jù)的歸集、積累工作。第二十四條

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家保密法律法規(guī)和審計(jì)署保密規(guī)定，嚴(yán)格保守國(guó)家秘密、工作秘密和商業(yè)秘密，加強(qiáng)對(duì)涉密信息資料和涉密電子設(shè)備的安全保密管理，嚴(yán)格按規(guī)定控制知曉和使用范圍。在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)當(dāng)采取有效措施，防止被審計(jì)單位有關(guān)人員未經(jīng)允許接觸審計(jì)工作資料。

審計(jì)人員不得打聽(tīng)不宜知悉的審計(jì)工作秘密，不得向被審計(jì)單位人員泄露審計(jì)工作秘密，不得在網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等公共媒體上泄露審計(jì)工作秘密，不得擅自向新聞媒體披露審計(jì)情況，不得違反審計(jì)組提出的其他保密工作要求。

第二十五條

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)人員管理，嚴(yán)格執(zhí)行考勤制度和請(qǐng)銷假制度。對(duì)無(wú)正當(dāng)理由，拒不服從工作安排，嚴(yán)重影響審計(jì)工作的審計(jì)人員，審計(jì)組組長(zhǎng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以停止其現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。

— 9 — 第二十六條

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)外勤經(jīng)費(fèi)管理，及時(shí)報(bào)賬。審計(jì)組外勤經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)、考勤記錄和經(jīng)費(fèi)報(bào)銷情況應(yīng)當(dāng)在審計(jì)組范圍內(nèi)以適當(dāng)形式公布。

第二十七條

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)安全管理，發(fā)生可能嚴(yán)重影響審計(jì)工作開(kāi)展和審計(jì)人員人身、資料、設(shè)備和財(cái)產(chǎn)安全等突發(fā)事件時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《審計(jì)署審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)突發(fā)事件處置辦法》的規(guī)定辦理。

第二十八條

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)人文關(guān)懷，盡可能幫助審計(jì)人員排憂解難，并適時(shí)組織開(kāi)展健康有益的文體活動(dòng)，保障審計(jì)人員的身心健康。異地審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安排休整。

第二十九條

違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一，情節(jié)輕微的，由審計(jì)組或者派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)批評(píng)教育并責(zé)令改正；情節(jié)較重的，由派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令作出檢查、誡勉談話、通報(bào)批評(píng)，或者采取調(diào)離崗位、引咎辭職、免職、降職等組織處理；依法應(yīng)當(dāng)追究行政責(zé)任或者黨紀(jì)政紀(jì)責(zé)任的，依照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》、《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》和《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》等有關(guān)規(guī)定，給予行政處分和紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

（一）不嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案，擅自減少審計(jì)內(nèi)容或者擴(kuò)大審計(jì)范圍；

（二）審計(jì)資料或者設(shè)備管理不善，造成損毀或者丟失；

（三）超越法定審計(jì)職責(zé)，索取與審計(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)的資料；

（四）影響被審計(jì)單位合法的業(yè)務(wù)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

（五）片面收集證據(jù)，涂改、偽造、隱匿審計(jì)證據(jù)；

（六）須兩人以上共同參與的事項(xiàng)擅自單獨(dú)實(shí)施；

（七）須提交審計(jì)組會(huì)議討論事項(xiàng)沒(méi)有提交，或者擅自改變集體決定；

（八）須請(qǐng)示匯報(bào)事項(xiàng)隱瞞不報(bào)或者擅自處置；

（九）與被審計(jì)單位溝通協(xié)調(diào)時(shí)言談舉止失當(dāng)，影響審計(jì)形象；

（十）經(jīng)費(fèi)開(kāi)支、考勤記錄、報(bào)銷情況不公布，或者經(jīng)費(fèi)管理混亂；

（十一）向被審計(jì)單位通風(fēng)報(bào)信、出謀劃策，幫助其阻撓、拖延審計(jì)工作；

（十二）違反現(xiàn)場(chǎng)紀(jì)律，不服從管理；

（十三）違反本辦法的其他行為。

第三十條

違反本辦法規(guī)定的處理處罰結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為對(duì)相關(guān)人員、單位考核的依據(jù)。

第三十一條

審計(jì)組的外聘人員應(yīng)當(dāng)遵守本辦法和審計(jì)署對(duì)外聘人員管理的相關(guān)規(guī)定。

第三十二條

本辦法由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

第三十三條

本辦法自印發(fā)之日起施行?！秾徲?jì)署辦公廳關(guān)于印發(fā)審計(jì)署審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理辦法（試行）的通知》（審辦法發(fā)〔2013〕64號(hào)）同時(shí)廢止。

第四篇：中華人民共和國(guó)審計(jì)署審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理辦法

中華人民共和國(guó)審計(jì)署審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理辦法

（試行）

第一條 為了規(guī)范審計(jì)組和審計(jì)人員的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)行為，進(jìn)一步提高效率，保證質(zhì)量，防范風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于審計(jì)署及其派出機(jī)構(gòu)組織實(shí)施的審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目（以下統(tǒng)稱審計(jì)項(xiàng)目）。

第三條 本辦法所稱的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，是指自審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位開(kāi)始工作至向派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)結(jié)果文書(shū)期間，對(duì)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和控制等一系列活動(dòng)。

第四條 審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。審計(jì)組組長(zhǎng)是審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)、廉政、保密、安全等工作的第一責(zé)任人。

審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)或者司（局、特派辦）領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任審計(jì)組組長(zhǎng)的，根據(jù)工作需要，可以指定審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人根據(jù)審計(jì)組組長(zhǎng)的委托，履行審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理職責(zé)，對(duì)審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。審計(jì)組設(shè)審計(jì)小組的，審計(jì)小組的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理應(yīng)當(dāng)遵守本辦法的相關(guān)規(guī)定，具體要求由審計(jì)組組長(zhǎng)視實(shí)際情況確定。

審計(jì)組成員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)分工，認(rèn)真履行職責(zé)并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第五條 審計(jì)組組成后，應(yīng)當(dāng)圍繞審計(jì)工作任務(wù)，組織必要的審計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，同時(shí)開(kāi)展有針對(duì)性的廉政、保密、安全等教育。

第六條 審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位時(shí)，一般應(yīng)組織被審計(jì)單位相關(guān)人員召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議，宣讀審計(jì)通知書(shū)，告知審計(jì)工作紀(jì)律相關(guān)規(guī)定，提出配合審計(jì)工作的要求等。

審計(jì)期間，應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位公示審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)紀(jì)律八項(xiàng)規(guī)定及舉報(bào)電話、審計(jì)組聯(lián)系人及聯(lián)系方式等內(nèi)容。

第七條 審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的質(zhì)量負(fù)責(zé)。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織編制審計(jì)實(shí)施方案，并采取以下措施提高方案的科學(xué)性和可操作性：

（一）充分調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，確保調(diào)查了解的深度和效果；

（二）根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目總體目標(biāo)、被審計(jì)對(duì)象實(shí)際情況和審計(jì)人力及時(shí)間資源等，合理確定審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)；

（三）將審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)細(xì)化到具體審計(jì)事項(xiàng)，提出審計(jì)步驟方法和時(shí)限要求，必要時(shí)可確定審計(jì)信息要點(diǎn)并作出相應(yīng)安排；

（四）合理配臵審計(jì)資源，將審計(jì)事項(xiàng)分解落實(shí)到人，明確審計(jì)組成員各自承擔(dān)的工作任務(wù)和相關(guān)要求。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)進(jìn)展及相關(guān)情況變化，按規(guī)定權(quán)限和程序及時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。

第八條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案，按照方案確定的審計(jì)事項(xiàng)、分工和進(jìn)度要求，依照法定職責(zé)、權(quán)限和程序?qū)嵤徲?jì)，不得擅自減少審計(jì)事項(xiàng)和擴(kuò)大審計(jì)范圍。

審計(jì)組組長(zhǎng)可以根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)，組織編制審計(jì)任務(wù)清單，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的執(zhí)行、調(diào)整和完成情況進(jìn)行管理，確保審計(jì)實(shí)施方案落實(shí)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的完成情況進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)未按要求完成的審計(jì)事項(xiàng)作出書(shū)面說(shuō)明。

第九條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)實(shí)施方案確定的單位或者事項(xiàng)開(kāi)展外部調(diào)查。對(duì)審計(jì)實(shí)施方案中沒(méi)有明確但屬于審計(jì)項(xiàng)目范圍的單位或者事項(xiàng)開(kāi)展外部調(diào)查，應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)同意，必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。

外部調(diào)查不得偏離審計(jì)目標(biāo)；不得借外部調(diào)查的名義，調(diào)查了解與審計(jì)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的事項(xiàng)。特殊情況下，遇有超出審計(jì)項(xiàng)目范圍的問(wèn)題需調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人依照有關(guān)規(guī)定審批。

第十條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計(jì)證據(jù)，不得片面收集證據(jù)，不得涂改、偽造、隱匿和銷毀審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)符合適當(dāng)性和充分性的要求。審計(jì)組可以通過(guò)以下方式，提高審計(jì)取證的質(zhì)量：

（一）參與具體審計(jì)事項(xiàng)取證的人員共同研究；

（二）由經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員對(duì)經(jīng)驗(yàn)較少的審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)；

（三）審計(jì)組會(huì)議集體討論；

（四）與被審計(jì)單位及相關(guān)人員充分溝通；

（五）向有關(guān)部門、專業(yè)機(jī)構(gòu)或者專家咨詢；

（六）提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審理。第十一條 遇有被審計(jì)單位違反法律規(guī)定,拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實(shí)、不完整，或者拒絕、阻礙檢查等不配合審計(jì)工作的情形，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)積極協(xié)調(diào)溝通，要求被審計(jì)單位相關(guān)人員改正，并注意收集其不配合審計(jì)工作的相關(guān)證據(jù)。經(jīng)協(xié)調(diào)溝通仍無(wú)法解決的,審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)將有關(guān)情況上報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)。

第十二條 審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，遇有以下情形，應(yīng)當(dāng)至少有兩名審計(jì)人員參加或者在場(chǎng)：

（一）向被審計(jì)單位及有關(guān)人員了解重要審計(jì)事項(xiàng)或者交接重要資料；

（二）外部調(diào)查取證；

（三）查勘現(xiàn)場(chǎng)；

（四）監(jiān)督盤點(diǎn)資產(chǎn)；

（五）采取審計(jì)證據(jù)保全措施；

（六）審計(jì)組組長(zhǎng)認(rèn)為需要兩人參加的其他情形。第十三條 審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的質(zhì)量負(fù)責(zé)。對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的每一審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員均應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，真實(shí)、完整記錄實(shí)施審計(jì)的主要步驟和方法、獲取的相關(guān)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論等。

審計(jì)組組長(zhǎng)、主審應(yīng)當(dāng)及時(shí)審核審計(jì)工作底稿，確認(rèn)具體審計(jì)目標(biāo)的完成情況和審計(jì)措施的有效執(zhí)行情況。對(duì)經(jīng)審核需補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)或者修改審計(jì)結(jié)論的底稿，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)充修改。經(jīng)審核后修改審計(jì)結(jié)論的，原工作底稿應(yīng)當(dāng)附于審定的底稿之后一并留存歸檔。

第十四條 審計(jì)組上報(bào)專題報(bào)告和審計(jì)信息，審計(jì)組組長(zhǎng)、主審應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審核相關(guān)證據(jù)材料。反映的事實(shí)和結(jié)論，原則上應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位及相關(guān)單位的意見(jiàn)。已有整改、處理情況的，應(yīng)當(dāng)一并反映。

涉及重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項(xiàng)的專題報(bào)告、審計(jì)信息，原則上應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)審核，并嚴(yán)格限制知曉范圍，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)妥善保管相關(guān)資料，不得泄露辦理過(guò)程與結(jié)果信息。

第十五條 審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量負(fù)責(zé)。審計(jì)組起草和提交審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)審計(jì)實(shí)施方案中的審計(jì)事項(xiàng)是否完成，審計(jì)工作底稿是否經(jīng)過(guò)審核，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題是否如實(shí)反映，問(wèn)題定性、處理處罰意見(jiàn)和審計(jì)評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)?shù)取?/p>

審計(jì)發(fā)現(xiàn)但未在審計(jì)報(bào)告中反映的問(wèn)題，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)編制清單并作出說(shuō)明，與相關(guān)的審計(jì)工作底稿和證據(jù)一并提交審計(jì)機(jī)關(guān)審理部門。

第十六條 審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理督導(dǎo)，跟蹤檢查審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況，督促落實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，了解掌握審計(jì)人員的工作內(nèi)容和查證過(guò)程，提出工作要求并給予必要的指導(dǎo)，解決審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)出現(xiàn)的問(wèn)題。對(duì)不能勝任的審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整分工。

審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格控制審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間，把握工作進(jìn)度，提高工作效率。如需延期，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)批。

第十七條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)適時(shí)召開(kāi)會(huì)議，研究審計(jì)實(shí)施過(guò)程中的情況和問(wèn)題，以及廉政、保密等事項(xiàng)。會(huì)議召開(kāi)形式和參加人員由審計(jì)組組長(zhǎng)視具體情況確定。審計(jì)組召開(kāi)會(huì)議應(yīng)當(dāng)安排人員做好記錄，經(jīng)記錄人和審計(jì)組組長(zhǎng)簽字確認(rèn)后，歸入審計(jì)檔案。重大事項(xiàng)及存在分歧審計(jì)事項(xiàng)的討論過(guò)程和結(jié)果必須如實(shí)記錄，并由參會(huì)人員簽字確認(rèn)。

第十八條 以下事項(xiàng)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)召開(kāi)會(huì)議集體研究：

（一）編制和調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案；

（二）研究重大審計(jì)事項(xiàng)；

（三）討論審計(jì)工作底稿及證據(jù)材料，研究起草審計(jì)報(bào)告；

（四）研究被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員的反饋意見(jiàn)；

（五）審計(jì)組組長(zhǎng)認(rèn)為需要集體研究的其他事項(xiàng)。第十九條 審計(jì)組內(nèi)的請(qǐng)示匯報(bào)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)遵循逐級(jí)請(qǐng)示匯報(bào)原則。對(duì)請(qǐng)示事項(xiàng)，被請(qǐng)示人應(yīng)當(dāng)明確答復(fù)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)主動(dòng)、如實(shí)匯報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展情況、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和被審計(jì)單位意見(jiàn)，不得拖延、瞞報(bào)。遇有重大事項(xiàng)或不同意見(jiàn)，審計(jì)人員可直接向?qū)徲?jì)組組長(zhǎng)匯報(bào)，也可直接向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人直至審計(jì)長(zhǎng)報(bào)告。

審計(jì)組必須依法、如實(shí)、客觀地向派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)工作情況和結(jié)果。如隱瞞不報(bào)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將依法追究責(zé)任。審計(jì)期間，審計(jì)人員遇有可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)提出回避。

第二十條 以下情形，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)請(qǐng)示匯報(bào)：

（一）發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問(wèn)題線索；

（二）收到重要信訪舉報(bào)材料；

（三）出現(xiàn)重大廉政、保密、安全等問(wèn)題；

（四）出現(xiàn)可能損害審計(jì)獨(dú)立性的重要情形；

（五）需提請(qǐng)有關(guān)機(jī)關(guān)協(xié)助或者配合審計(jì)工作；

（六）出現(xiàn)嚴(yán)重影響審計(jì)工作開(kāi)展的情形；

（七）其他需要請(qǐng)示匯報(bào)的情形。

第二十一條 審計(jì)期間，除涉及重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項(xiàng)外，審計(jì)組對(duì)每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)、發(fā)現(xiàn)的每個(gè)問(wèn)題，必須就事實(shí)、性質(zhì)等，與被審計(jì)單位不同層級(jí)充分溝通，盡可能達(dá)成一致意見(jiàn)。如有不同意見(jiàn)，應(yīng)如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。

審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束前，審計(jì)組一般應(yīng)當(dāng)召開(kāi)會(huì)議與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)。審計(jì)組可商被審計(jì)單位確定其參加人員，必要時(shí)可提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)等派人參加。對(duì)存在分歧的事項(xiàng)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步研究核實(shí)有關(guān)情況。

第二十二條 撤離現(xiàn)場(chǎng)工作地點(diǎn)前，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行檢查和確認(rèn)：

（一）需補(bǔ)充證據(jù)的審計(jì)事項(xiàng)，是否進(jìn)行了補(bǔ)充完善；

（二）審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)形成的重要管理事項(xiàng)記錄是否完善；

（三）是否與被審計(jì)單位結(jié)清了相關(guān)費(fèi)用；

（四）調(diào)閱的資料和借用的設(shè)備是否如數(shù)歸還，涉密資料和數(shù)據(jù)的處理是否符合規(guī)定；

（五）是否按規(guī)定完成審計(jì)數(shù)據(jù)的歸集、積累工作；

（六）外聘人員使用的審計(jì)資料是否收回，電子數(shù)據(jù)是否按規(guī)定處理。

第二十三條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)認(rèn)真落實(shí)廉政責(zé)任制，完善廉政風(fēng)險(xiǎn)防控措施。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行廉政工作職責(zé)，帶頭執(zhí)行各項(xiàng)廉政紀(jì)律，自覺(jué)接受監(jiān)督。

兼職廉政監(jiān)督員應(yīng)當(dāng)充分履行廉政監(jiān)督職責(zé)，對(duì)審計(jì)組發(fā)生的違反審計(jì)紀(jì)律和廉政規(guī)定問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)組組長(zhǎng)報(bào)告，必要時(shí)可向派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第二十四條 審計(jì)期間，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律八項(xiàng)規(guī)定和其他各項(xiàng)廉政規(guī)定，同時(shí)不得有下列行為：

（一）工作日中午飲酒；

（二）工作時(shí)間炒股、玩游戲等；

（三）自駕被審計(jì)單位交通工具；

（四）私自會(huì)見(jiàn)被審計(jì)單位相關(guān)人員；

（五）參與帶有賭博性質(zhì)的娛樂(lè)活動(dòng)。第二十五條 審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注廉政風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)以下情形，應(yīng)當(dāng)予以重視，必要時(shí)采取提醒、報(bào)告、調(diào)整分工、增加復(fù)核程序、重新查證等措施：

（一）審計(jì)人員存在可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形而未主動(dòng)提出回避；

（二）審計(jì)人員私自與被審計(jì)單位相關(guān)人員接觸；

（三）正在查證的重要事項(xiàng)被無(wú)故拖延或者隱瞞不報(bào)；

（四）審計(jì)組的工作秘密被被審計(jì)單位人員知悉；

（五）被審計(jì)單位通過(guò)各種渠道說(shuō)情公關(guān)；

（六）審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)其他重大反常情形。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問(wèn)題線索時(shí)，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)組內(nèi)及時(shí)提示廉政風(fēng)險(xiǎn)，消除廉政隱患。

第二十六條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家保密法律法規(guī)和審計(jì)署保密規(guī)定，嚴(yán)格保守國(guó)家秘密、工作秘密和商業(yè)秘密。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)涉密信息資料和涉密電子設(shè)備的安全保密管理，嚴(yán)格按規(guī)定控制知曉和使用范圍。在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)當(dāng)采取有效措施，防止被審計(jì)單位有關(guān)人員未經(jīng)允許接觸審計(jì)工作資料。

審計(jì)人員不得打聽(tīng)不宜知悉的審計(jì)工作秘密，不得向被審計(jì)單位人員泄露審計(jì)工作秘密，不得在網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等公共媒體上泄露審計(jì)工作秘密，不得擅自向新聞媒體披露審計(jì)情況，不得違反審計(jì)組提出的其他保密工作要求。第二十七條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)資料（含電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)）的管理，嚴(yán)格履行資料交接手續(xù)，妥善保管和使用，防止資料的丟失和損毀。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定使用介紹信、協(xié)助查詢單位賬戶通知書(shū)、協(xié)助查詢個(gè)人存款通知書(shū)等文書(shū)，并做好領(lǐng)用和繳銷記錄。

第二十八條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)人員管理，嚴(yán)格執(zhí)行考勤制度和請(qǐng)銷假制度。需要住宿的，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一集中安排。

對(duì)無(wú)正當(dāng)理由，拒不服從工作安排，嚴(yán)重影響審計(jì)工作的審計(jì)人員，審計(jì)組組長(zhǎng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以停止其現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。

第二十九條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持文明審計(jì)。與被審計(jì)單位及相關(guān)人員溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)平等待人，以理服人。審計(jì)期間應(yīng)當(dāng)注重文明禮儀，著裝得體，保持審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)整潔有序，遵守被審計(jì)單位工作秩序，自覺(jué)遵守社會(huì)公德。

第三十條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)外勤經(jīng)費(fèi)管理，及時(shí)報(bào)賬。與被審計(jì)單位、賓館結(jié)算就餐、住宿等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)由兩人共同辦理。審計(jì)組外勤經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)、考勤記錄和經(jīng)費(fèi)報(bào)銷情況應(yīng)當(dāng)在本司局或本特派辦范圍內(nèi)公布。

第三十一條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)安全管理，有效預(yù)防和妥善處理突發(fā)事件。發(fā)生審計(jì)人員遭到恐嚇、威脅，與被審計(jì)單位人員沖突以及群體性上訪等可能嚴(yán)重影響審計(jì)工作開(kāi)展和審計(jì)人員人身財(cái)產(chǎn)安全的突發(fā)事件時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)情況，采取必要的應(yīng)急處理措施，保護(hù)人員財(cái)產(chǎn)安全，并及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第三十二條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO）和項(xiàng)目執(zhí)行管理軟件等信息化手段，對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的信息進(jìn)行收集、分析、處理和共享，與審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)傳遞，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的動(dòng)態(tài)管理，提高審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)信息化管理水平。

第三十三條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)人文關(guān)懷，盡可能幫助審計(jì)人員排憂解難，并適時(shí)組織開(kāi)展健康有益的文體活動(dòng)，保障審計(jì)人員的身心健康。異地審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安排休整。

第三十四條 審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束后，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作情況進(jìn)行總結(jié)，對(duì)審計(jì)人員審計(jì)任務(wù)完成情況、廉政保密紀(jì)律執(zhí)行情況等進(jìn)行評(píng)價(jià)，總結(jié)評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)在審計(jì)機(jī)關(guān)公示并納入審計(jì)檔案。

第三十五條 違反本辦法，有下列行為之一，情節(jié)輕微的，由審計(jì)組對(duì)相關(guān)責(zé)任人員批評(píng)教育并責(zé)令改正。情節(jié)較重的，由審計(jì)機(jī)關(guān)采取批評(píng)教育、通報(bào)批評(píng)、責(zé)令書(shū)面檢查等形式追究責(zé)任，必要時(shí)，可以調(diào)整撤換相關(guān)人員：

（一）不嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案，擅自減少審計(jì)內(nèi)容或者超出項(xiàng)目審計(jì)范圍進(jìn)行外部調(diào)查及取證；

（二）須提交審計(jì)組會(huì)議討論事項(xiàng)沒(méi)有提交，或者擅自改變集體決定；

（三）須請(qǐng)示匯報(bào)事項(xiàng)隱瞞不報(bào)或者擅自處臵；

（四）須兩人以上共同參與的事項(xiàng)擅自單獨(dú)實(shí)施；

（五）違反現(xiàn)場(chǎng)紀(jì)律，不服從管理；

（六）重要資料或者設(shè)備管理不善，造成損毀或者丟失；

（七）經(jīng)費(fèi)開(kāi)支、考勤記錄、報(bào)銷情況不公布，或者經(jīng)費(fèi)管理混亂；

（八）與被審計(jì)單位溝通協(xié)調(diào)時(shí)言談舉止失當(dāng)，影響審計(jì)形象；

（九）向被審計(jì)單位通風(fēng)報(bào)信、出謀劃策，幫助其阻撓、拖延審計(jì)工作；

（十）違反本辦法的其他行為。

上述行為，情節(jié)嚴(yán)重或者造成嚴(yán)重后果的，按照《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》、《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》等法律法規(guī)追究責(zé)任；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。

第三十六條 違反本辦法規(guī)定的處理處罰結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為對(duì)相關(guān)人員、單位考核的依據(jù)。第三十七條 審計(jì)組的外聘人員應(yīng)當(dāng)遵守本辦法，同時(shí)遵守審計(jì)署對(duì)外聘人員管理的相關(guān)規(guī)定。

第三十八條 本辦法由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。第三十九條 本辦法自2013年5月1日起施行。

第五篇：農(nóng)機(jī)化司負(fù)責(zé)人權(quán)威解讀

農(nóng)機(jī)化司負(fù)責(zé)人權(quán)威解讀《十二五規(guī)劃》

日前，農(nóng)業(yè)部農(nóng)機(jī)化管理司負(fù)責(zé)人就農(nóng)業(yè)部9月6日發(fā)布的《全國(guó)農(nóng)業(yè)機(jī)械化發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃（2011-2015年）》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)劃》）做權(quán)威解讀。

問(wèn)：《規(guī)劃》制定的重要意義是什么？

答：“十二五”時(shí)期是我國(guó)全面建設(shè)小康社會(huì)的關(guān)鍵時(shí)期，是中國(guó)特色農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化加快發(fā)展的重要時(shí)期，也是我國(guó)農(nóng)業(yè)機(jī)械化大有作為的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期。

《規(guī)劃》深入分析了面臨的形勢(shì)與發(fā)展機(jī)遇。我國(guó)農(nóng)業(yè)機(jī)械化正處在加快發(fā)展、結(jié)構(gòu)改善、質(zhì)量提升、領(lǐng)域拓寬的重要階段。進(jìn)入“十二五”，我國(guó)農(nóng)業(yè)機(jī)械化發(fā)展在新的起點(diǎn)上，進(jìn)入了為基本實(shí)現(xiàn)機(jī)械化奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)的關(guān)鍵時(shí)期。繼續(xù)保持良好發(fā)展態(tài)勢(shì)，加快提升發(fā)展質(zhì)量，關(guān)鍵在于加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式。農(nóng)業(yè)機(jī)械化要在發(fā)展中促轉(zhuǎn)變、在轉(zhuǎn)變中謀發(fā)展，切實(shí)提高發(fā)展的質(zhì)量和效益，全面提升發(fā)展的協(xié)調(diào)性和可持續(xù)性，為現(xiàn)代農(nóng)業(yè)和社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)提供更加有力的支撐和保障。

《規(guī)劃》實(shí)施正處于我國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)生重大而深刻的變革時(shí)期，農(nóng)業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)出農(nóng)產(chǎn)品需求進(jìn)入大幅增長(zhǎng)階段、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)進(jìn)入高成本階段、農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力進(jìn)入結(jié)構(gòu)性短缺階段、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)進(jìn)入資源制約加劇階段、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)進(jìn)入災(zāi)害影響加重階段、農(nóng)業(yè)進(jìn)入國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)激烈階段等明顯的階段性特征，對(duì)加快建設(shè)現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)提出了新的要求。

《規(guī)劃》以《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)機(jī)械化促進(jìn)法》《農(nóng)業(yè)機(jī)械安全監(jiān)督管理?xiàng)l例》《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)農(nóng)業(yè)機(jī)械化和農(nóng)機(jī)工業(yè)又好又快發(fā)展的意見(jiàn)》為準(zhǔn)則，依據(jù)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》《全國(guó)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃》（以下簡(jiǎn)稱《農(nóng)業(yè)農(nóng)村規(guī)劃》）有關(guān)農(nóng)業(yè)機(jī)械化發(fā)展的部署和要求，堅(jiān)持落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，走中國(guó)特色農(nóng)業(yè)機(jī)械化道路，結(jié)合我國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展實(shí)際，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，全面認(rèn)真地研究總結(jié)和分析了農(nóng)業(yè)機(jī)械化發(fā)展成就、面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，提出“十二五”農(nóng)業(yè)機(jī)械化發(fā)展的指導(dǎo)思想、基本原則與發(fā)展目標(biāo)，圍繞加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，持續(xù)提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、土地產(chǎn)出率和資源利用率，不斷增強(qiáng)農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力等方面，明確了主要任務(wù)和區(qū)域發(fā)展重點(diǎn)，提出三大主要工程、四大專項(xiàng)、五項(xiàng)保障措施。

《規(guī)劃》內(nèi)容全面系統(tǒng)，論述清楚，重點(diǎn)突出，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，資料翔實(shí)；提出的“十二五”農(nóng)業(yè)機(jī)械化發(fā)展的指導(dǎo)思想清晰、目標(biāo)與主要任務(wù)明確，主要工程和重大專項(xiàng)可行，符合我國(guó)農(nóng)業(yè)機(jī)械化發(fā)展實(shí)際，將有利于轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)機(jī)械化發(fā)展方式，調(diào)整優(yōu)化農(nóng)機(jī)裝備布局結(jié)構(gòu)，有利于加快現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的發(fā)展；提出保障措施有較強(qiáng)的針對(duì)性，切實(shí)可行。專家認(rèn)為，《規(guī)劃》科學(xué)、創(chuàng)新且符合實(shí)際，具有宏觀性、科學(xué)性、前瞻性、戰(zhàn)略性和可操作性，將促進(jìn)“十二五”農(nóng)業(yè)機(jī)械化又好又快發(fā)展，是指導(dǎo)“十二五”時(shí)期全國(guó)農(nóng)業(yè)機(jī)械化發(fā)展的綱領(lǐng)性文件。

問(wèn)：《規(guī)劃》是如何編制的？

答：《規(guī)劃》編制歷時(shí)近兩年時(shí)間，主要經(jīng)歷五個(gè)過(guò)程。一是啟動(dòng)《規(guī)劃》編制工作。2009年10月，印發(fā)《農(nóng)業(yè)機(jī)械化發(fā)展十二五規(guī)劃編制工作方案》，提出了《規(guī)劃》編制指導(dǎo)思想和原則、主要任務(wù)和分工、工作步驟和時(shí)間安排，成立了《規(guī)劃》編制領(lǐng)導(dǎo)小組、編制小組和專家咨詢組。二是組織調(diào)查研究和起草初稿。設(shè)立5個(gè)重點(diǎn)課題，分別委托有關(guān)單位開(kāi)展專題研究。2010年5月，在北京召開(kāi)課題研究成果座談會(huì)；6月，根據(jù)課題研究成果和有關(guān)調(diào)研成果，組織起草了《規(guī)劃》提綱和初稿。三是召開(kāi)專家咨詢會(huì)議。2010年9月，召開(kāi)了編制組會(huì)議和專家咨詢會(huì)議，征求了在京農(nóng)業(yè)機(jī)械化直屬事業(yè)單位的意見(jiàn)，根據(jù)專家和有關(guān)單位意見(jiàn)，對(duì)《規(guī)劃》初稿進(jìn)行討論和修改。四是征求社會(huì)各界意見(jiàn)。2010年10月上旬，形成《規(guī)劃》征求意見(jiàn)稿，并發(fā)各省級(jí)農(nóng)業(yè)機(jī)械化主管部門以及中國(guó)農(nóng)機(jī)工業(yè)協(xié)會(huì)，中國(guó)農(nóng)機(jī)流通協(xié)會(huì)征求意見(jiàn)。五是開(kāi)展《規(guī)劃》銜接和論證。2011年2月，將進(jìn)一步修改后的《規(guī)劃》送部?jī)?nèi)相關(guān)司局征求意見(jiàn)并與農(nóng)業(yè)部總體規(guī)劃進(jìn)行了銜接。之后經(jīng)反復(fù)修改，形成論證稿，并于2011年5月13日，在北京召開(kāi)了專家論證會(huì)。根據(jù)專家意見(jiàn)和農(nóng)業(yè)部總體規(guī)劃要求進(jìn)行修改，形成《規(guī)劃》正式稿，于2011年9月10日正式公布。

問(wèn)：“十一五”時(shí)期我國(guó)農(nóng)業(yè)機(jī)械化發(fā)展的成就和經(jīng)驗(yàn)對(duì)于《規(guī)劃》具有怎樣的意義？ 答：“十一五”時(shí)期是我國(guó)農(nóng)業(yè)機(jī)械化發(fā)展環(huán)境顯著優(yōu)化、政策法規(guī)不斷健全、發(fā)展速度明顯加快、地位作用持續(xù)增強(qiáng)的五年，確立并豐富發(fā)展了“農(nóng)民自主、政府扶持，市場(chǎng)主導(dǎo)、社會(huì)服務(wù)，共同利用、提高效益”為主要特征的中國(guó)特色農(nóng)業(yè)機(jī)械化發(fā)展道路，成功實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式由人畜力為主向機(jī)械作業(yè)為主的歷史性跨越。農(nóng)業(yè)機(jī)械化的快速發(fā)展，在很大程度上緩解了農(nóng)村青壯年勞力短缺對(duì)糧食生產(chǎn)帶來(lái)的不利影響，有效提高了土地產(chǎn)出率、資源利用率和勞動(dòng)生產(chǎn)率，持續(xù)增強(qiáng)了農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為我國(guó)糧食生產(chǎn)實(shí)現(xiàn)“七連增”及農(nóng)業(yè)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)保持良好發(fā)展勢(shì)頭提供了強(qiáng)有力支撐。

《規(guī)劃》總結(jié)了促進(jìn)農(nóng)業(yè)機(jī)械化發(fā)展的寶貴經(jīng)驗(yàn)。推進(jìn)農(nóng)業(yè)機(jī)械化必須把保障糧食等主要農(nóng)產(chǎn)品有效供給作為首要任務(wù)，加快提高主要農(nóng)作物耕種收綜合機(jī)械化水平，提高農(nóng)業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率、土地產(chǎn)出率和資源利用率；必須把強(qiáng)化法制建設(shè)和優(yōu)化政策環(huán)境作為重要保障，加大公共財(cái)政投入，強(qiáng)化政府支持，促進(jìn)農(nóng)業(yè)機(jī)械化規(guī)范、高效、持續(xù)發(fā)展；必須把轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)機(jī)械化發(fā)展方式作為工作主線，強(qiáng)化科技支撐和農(nóng)機(jī)農(nóng)藝融合，不斷提高農(nóng)業(yè)機(jī)械化發(fā)展的速度和質(zhì)量；必須把培育發(fā)展主體和創(chuàng)新完善社會(huì)化服務(wù)機(jī)制作為主要抓手，著力培養(yǎng)以農(nóng)機(jī)手為代表的新型職業(yè)農(nóng)民，大力推進(jìn)農(nóng)機(jī)社會(huì)化服務(wù)，不斷增強(qiáng)農(nóng)業(yè)機(jī)械化發(fā)展的活力。這些寶貴經(jīng)驗(yàn)既是對(duì)“十一五”農(nóng)機(jī)化工作的凝練總結(jié)，也是今后推進(jìn)農(nóng)機(jī)化必須堅(jiān)持的做法，對(duì)進(jìn)一步推進(jìn)農(nóng)業(yè)機(jī)械化又好又快發(fā)展具有重要意義。

問(wèn)：《規(guī)劃》提出的發(fā)展目標(biāo)和主要任務(wù)是如何確定的？

答：《規(guī)劃》確定的發(fā)展目標(biāo)體現(xiàn)了新時(shí)期的新要求、新高度、新進(jìn)展。2010年全國(guó)農(nóng)機(jī)總動(dòng)力達(dá)到9.28億千瓦，即“十一五”期間全國(guó)農(nóng)機(jī)總動(dòng)力年增長(zhǎng)幅度在6個(gè)百分點(diǎn)以上。按照《中共中央關(guān)于推進(jìn)農(nóng)村改革發(fā)展若干重大問(wèn)題的決定》中提出的到2020年“資

源節(jié)約型、環(huán)境友好型農(nóng)業(yè)生產(chǎn)體系基本形成”的農(nóng)村改革發(fā)展基本目標(biāo)任務(wù)，必須在滿足需要的前提下，穩(wěn)步提高農(nóng)機(jī)總動(dòng)力，加大農(nóng)機(jī)更新報(bào)廢的力度，提高農(nóng)機(jī)利用率?！笆晃濉逼陂g，全國(guó)農(nóng)作物耕種收綜合機(jī)械化水平年均增長(zhǎng)3.27%，“十二五”規(guī)劃提出農(nóng)作物耕種收綜合機(jī)械化水平預(yù)期目標(biāo)為年均增長(zhǎng)2%左右，符合在工業(yè)化、城鎮(zhèn)化深入發(fā)展中同步推進(jìn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的總體要求，體現(xiàn)了農(nóng)業(yè)機(jī)械化中級(jí)階段快速發(fā)展與戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移相結(jié)合的發(fā)展特征，注重發(fā)展質(zhì)量與效益提高相結(jié)合、裝備數(shù)量增長(zhǎng)與結(jié)構(gòu)合理調(diào)整相結(jié)合，由單純的數(shù)量增長(zhǎng)向質(zhì)量效益增長(zhǎng)的方向轉(zhuǎn)變。首次將“主要經(jīng)濟(jì)作物機(jī)械化生產(chǎn)和現(xiàn)代設(shè)施農(nóng)業(yè)取得明顯進(jìn)展，養(yǎng)殖業(yè)、林果業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品初加工機(jī)械化協(xié)調(diào)推進(jìn)”寫(xiě)入《規(guī)劃》內(nèi)容。《規(guī)劃》提出“十二五”農(nóng)業(yè)機(jī)械化的發(fā)展目標(biāo)是：到2015年，農(nóng)機(jī)總動(dòng)力達(dá)到10億千瓦，主要農(nóng)機(jī)裝備數(shù)量穩(wěn)步增長(zhǎng)，裝備結(jié)構(gòu)更加合理，區(qū)域發(fā)展更加協(xié)調(diào)。糧棉油糖等大宗農(nóng)作物機(jī)械化水平明顯提高，耕種收綜合機(jī)械化水平達(dá)到60%以上，水稻、玉米等生產(chǎn)全程機(jī)械化取得長(zhǎng)足發(fā)展，主要經(jīng)濟(jì)作物機(jī)械化生產(chǎn)和現(xiàn)代設(shè)施農(nóng)業(yè)取得明顯進(jìn)展，養(yǎng)殖業(yè)、林果業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品初加工機(jī)械化協(xié)調(diào)推進(jìn)。農(nóng)業(yè)機(jī)械化科技創(chuàng)新能力和技術(shù)應(yīng)用水平明顯提升，農(nóng)機(jī)農(nóng)藝融合度、機(jī)械化與信息化融合度進(jìn)一步提高，增產(chǎn)增效型、資源節(jié)約型、環(huán)境友好型農(nóng)業(yè)機(jī)械化技術(shù)廣泛應(yīng)用。農(nóng)業(yè)機(jī)械化公共服務(wù)體系建設(shè)取得重大進(jìn)展。農(nóng)機(jī)服務(wù)組織化程度和社會(huì)化服務(wù)能力明顯提高。拖拉機(jī)和聯(lián)合收割機(jī)萬(wàn)臺(tái)死亡率持續(xù)下降，農(nóng)機(jī)安全生產(chǎn)形勢(shì)保持平穩(wěn)。

問(wèn)：《規(guī)劃》提出的轉(zhuǎn)變農(nóng)機(jī)化發(fā)展方式如何實(shí)現(xiàn)？

答：《規(guī)劃》的指導(dǎo)思想明確了突出以轉(zhuǎn)變發(fā)展方式為主線，《規(guī)劃》提出今后五年要切實(shí)加大宏觀引導(dǎo)力度，持續(xù)提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、土地產(chǎn)出率和資源利用率，不斷增強(qiáng)農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力?！兑?guī)劃》提出通過(guò)“六個(gè)更加注重”實(shí)現(xiàn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，即更加注重調(diào)整和優(yōu)化農(nóng)機(jī)裝備結(jié)構(gòu)布局，重點(diǎn)促進(jìn)大馬力、高性能、先進(jìn)適用農(nóng)業(yè)機(jī)械的發(fā)展，加快老舊、高耗能、高排放、安全不達(dá)標(biāo)農(nóng)業(yè)機(jī)械的報(bào)廢更新；更加注重推動(dòng)農(nóng)業(yè)機(jī)械化科技進(jìn)步和提高農(nóng)機(jī)手素質(zhì)，加大科技創(chuàng)新與技術(shù)培訓(xùn)力度；更加注重提高農(nóng)機(jī)服務(wù)組織化程度，提升農(nóng)業(yè)機(jī)械利用率和經(jīng)營(yíng)效益；更加注重推廣應(yīng)用資源節(jié)約型環(huán)境友好型農(nóng)業(yè)機(jī)械化技術(shù)，大力發(fā)展節(jié)種、節(jié)肥、節(jié)藥、節(jié)水、節(jié)能和環(huán)保低碳的農(nóng)業(yè)機(jī)械；更加注重創(chuàng)新農(nóng)業(yè)機(jī)械化發(fā)展工作機(jī)制，加強(qiáng)農(nóng)機(jī)農(nóng)藝融合、機(jī)械化與信息化融合，推進(jìn)管理機(jī)制創(chuàng)新；更加注重構(gòu)建綜合配套的農(nóng)業(yè)機(jī)械化扶持政策體系，切實(shí)增強(qiáng)政策的連續(xù)性、協(xié)調(diào)性和針對(duì)性，全方位促進(jìn)農(nóng)業(yè)機(jī)械化發(fā)展。《規(guī)劃》明確了今后五年重點(diǎn)抓好全面提高農(nóng)機(jī)裝備和作業(yè)水平、努力推動(dòng)科技創(chuàng)新及技術(shù)推廣、不斷壯大農(nóng)業(yè)機(jī)械化人才隊(duì)伍、加快培育社會(huì)化服務(wù)組織、深入推進(jìn)安全發(fā)展、大力促進(jìn)農(nóng)機(jī)工業(yè)和流通業(yè)發(fā)展六個(gè)方面的主要任務(wù)。

問(wèn)：《規(guī)劃》為何提出了區(qū)域發(fā)展重點(diǎn)？

答：“十二五”期間，推進(jìn)各區(qū)域農(nóng)業(yè)機(jī)械化協(xié)調(diào)發(fā)展是全系統(tǒng)面對(duì)的重大挑戰(zhàn)，科學(xué)規(guī)劃發(fā)展區(qū)域是本次《規(guī)劃》編制工作的重點(diǎn)難點(diǎn)內(nèi)容之一。為此，特別設(shè)立專項(xiàng)課題，對(duì)劃分和確定區(qū)域發(fā)展重點(diǎn)進(jìn)行研究。研究認(rèn)為，影響一個(gè)地區(qū)農(nóng)業(yè)機(jī)械化發(fā)展戰(zhàn)略的主要因素有地形地貌、種植結(jié)構(gòu)、勞均耕地面積等。對(duì)于勞均耕地面積因素，考慮到我國(guó)農(nóng)業(yè)勞

動(dòng)力轉(zhuǎn)移迅速的實(shí)際情況，預(yù)計(jì)在“十二五”期間，勞均耕地面積的地區(qū)差異將逐步縮小，不再是影響我國(guó)農(nóng)業(yè)機(jī)械化發(fā)展的主要因素。因此，劃分農(nóng)業(yè)機(jī)械化發(fā)展區(qū)域，主要考慮了地形地貌和種植結(jié)構(gòu)兩方面因素。具體劃分時(shí)，確定了地形地貌、玉米種植面積占農(nóng)作物播種面積比例、水稻種植面積占農(nóng)作物播種面積比例、小麥種植面積占農(nóng)作物播種面積比例這4個(gè)指標(biāo)（用三大糧食作物種植比例代替種植結(jié)構(gòu)）作為分區(qū)依據(jù)，采用定量與定性研究相結(jié)合的方式，將全國(guó)劃分為東北地區(qū)、華北平原地區(qū)、長(zhǎng)江中下游地區(qū)、南方低緩丘陵區(qū)、西南丘陵山區(qū)、黃土高原和西北地區(qū)等六個(gè)區(qū)域。

為協(xié)調(diào)推進(jìn)六個(gè)區(qū)域農(nóng)業(yè)機(jī)械化發(fā)展，《規(guī)劃》按照因地制宜、經(jīng)濟(jì)有效、保障安全、節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境、突出重點(diǎn)的要求，圍繞優(yōu)勢(shì)農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)帶建設(shè)，進(jìn)一步明確了各區(qū)域發(fā)展重點(diǎn)，協(xié)調(diào)推進(jìn)不同地區(qū)農(nóng)業(yè)機(jī)械化發(fā)展。

問(wèn)：《規(guī)劃》提出的主要工程和重大專項(xiàng)是基于什么原則？

答：提出《規(guī)劃》中主要工程和重大專項(xiàng)堅(jiān)持四條原則：一是對(duì)農(nóng)業(yè)機(jī)械化轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、農(nóng)業(yè)裝備結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整具有重大意義，完全依靠自身力量和市場(chǎng)手段配置資源難以完成，需要國(guó)家重點(diǎn)支持；二是符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律，可持續(xù)提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、土地產(chǎn)出率和資源利用率，不斷增強(qiáng)農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力；三是項(xiàng)目在確保國(guó)家糧食安全，保障農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)變，提高農(nóng)業(yè)資源利用水平，改善農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境，促進(jìn)農(nóng)民收入增加具有顯著的作用；四是可有效提升公共服務(wù)能力和從業(yè)人員素質(zhì)。本《規(guī)劃》與《保護(hù)性耕作工程建設(shè)規(guī)劃（2009—2015年）》《全國(guó)新增1000億斤糧食生產(chǎn)能力規(guī)劃（2009—2020年）》等相關(guān)工程建設(shè)規(guī)劃和有關(guān)的財(cái)政項(xiàng)目進(jìn)行了充分銜接，切實(shí)增強(qiáng)《規(guī)劃》的可操作性。據(jù)此，提出實(shí)施保護(hù)性耕作工程、農(nóng)業(yè)機(jī)械化推進(jìn)工程、農(nóng)業(yè)機(jī)械化生產(chǎn)服務(wù)管理信息工程等三大工程，以及農(nóng)業(yè)機(jī)械購(gòu)置補(bǔ)貼、農(nóng)業(yè)機(jī)械化重大技術(shù)試驗(yàn)示范推廣補(bǔ)助、農(nóng)業(yè)機(jī)械化科技創(chuàng)新和農(nóng)業(yè)機(jī)械化人才隊(duì)伍建設(shè)四大專項(xiàng)。

問(wèn)：如何保障《規(guī)劃》的貫徹落實(shí)？

答：為認(rèn)真貫徹落實(shí)《規(guī)劃》各項(xiàng)發(fā)展目標(biāo)、主要任務(wù)和區(qū)域發(fā)展重點(diǎn)，《規(guī)劃》從完善扶持政策、改善基礎(chǔ)設(shè)施、提升服務(wù)能力、推進(jìn)依法行政、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)等五個(gè)方面提出了《規(guī)劃》實(shí)施的保障措施，在已有基礎(chǔ)上進(jìn)一步健全完善與創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)政策、投入、服務(wù)、法制、組織協(xié)調(diào)推進(jìn)。農(nóng)業(yè)部要求各地農(nóng)業(yè)機(jī)械化主管部門要按照《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)機(jī)械化促進(jìn)法》《農(nóng)業(yè)機(jī)械安全監(jiān)督管理?xiàng)l例》《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)農(nóng)業(yè)機(jī)械化和農(nóng)機(jī)工業(yè)又好又快發(fā)展的意見(jiàn)》的要求，將農(nóng)業(yè)機(jī)械化發(fā)展擺在農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的重要位置，進(jìn)一步增強(qiáng)大局意識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，按照職責(zé)分工，密切配合，確保《規(guī)劃》目標(biāo)如期實(shí)現(xiàn)。全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，建立高效的協(xié)調(diào)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)各方發(fā)展農(nóng)業(yè)機(jī)械化的積極性。

做好“十二五”時(shí)期農(nóng)業(yè)機(jī)械化工作意義重大，任務(wù)繁重。全系統(tǒng)要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)本《規(guī)劃》內(nèi)容的學(xué)習(xí)宣傳和貫徹落實(shí)。要發(fā)揮職能作用，提高素質(zhì)能力，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，扎實(shí)工作，銳意進(jìn)取，開(kāi)拓創(chuàng)新，奮發(fā)有為，確?！兑?guī)劃》各項(xiàng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，努力推動(dòng)農(nóng)業(yè)機(jī)

械化又好又快發(fā)展，為建設(shè)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)和社會(huì)主義新農(nóng)村，為工業(yè)化、城鎮(zhèn)化、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化同步推進(jìn)做出新的更大貢獻(xiàn)！

（信息來(lái)源：11-09-16 農(nóng)業(yè)部農(nóng)機(jī)化管理司）