第一篇：農(nóng)村合作銀行內(nèi)部非現(xiàn)場審計(jì)的探討

農(nóng)村合作銀行內(nèi)部非現(xiàn)場審計(jì)的探討

勞麗君 唐可平

作者工作單位：杭州聯(lián)合農(nóng)村合作銀行內(nèi)審部

在當(dāng)前信息科技不斷發(fā)展的背景下，農(nóng)村合作銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)與管理所依托的平臺(tái)日漸電子化、網(wǎng)絡(luò)化，這對于作為風(fēng)險(xiǎn)控制第三道防線的內(nèi)部審計(jì)工作提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。如何才能提高審計(jì)效益，提升對于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、監(jiān)測與控制能力？至少，在農(nóng)村合作銀行內(nèi)部探索實(shí)施非現(xiàn)場審計(jì)是審計(jì)方式改進(jìn)的重要突破。本文以介紹非現(xiàn)場審計(jì)的基本概要入手，闡述非現(xiàn)場審計(jì)的特有價(jià)值，分析開展非現(xiàn)場審計(jì)的現(xiàn)狀，梳理開展非現(xiàn)場審計(jì)的相關(guān)思路，以供交流探討。

一、非現(xiàn)場審計(jì)的基本概要

農(nóng)村合作銀行的內(nèi)部審計(jì)，按實(shí)施場地的不同，分為現(xiàn)場審計(jì)與非現(xiàn)場審計(jì)，兩者作為審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)的方式，都以增加組織價(jià)值和改善組織運(yùn)營為根本宗旨。傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部審計(jì)主要指現(xiàn)場審計(jì)，而非現(xiàn)場審計(jì)目前并無權(quán)威的定義，一般認(rèn)為它是基于現(xiàn)代信息處理手段和傳遞方式迅速發(fā)展起來的一種全新審計(jì)方式，通過收集審計(jì)對象的各種數(shù)據(jù)或資料，按照一定的程序或方法來分析、評價(jià)、監(jiān)測審計(jì)對象的違規(guī)行為、潛在風(fēng)險(xiǎn)和異常情況。

通常認(rèn)為，非現(xiàn)場審計(jì)的職能有兩個(gè)，一是監(jiān)督職能，即相對獨(dú)立地對審計(jì)對象實(shí)施的監(jiān)測與評價(jià)；二是服務(wù)職能，即通過收集、分析數(shù)據(jù)資料，為更好的實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)做準(zhǔn)備。非現(xiàn)場審計(jì)獲取數(shù)據(jù)的平臺(tái)包括各類信息系統(tǒng)（數(shù)據(jù)庫）、電子數(shù)據(jù)臺(tái)帳、電子數(shù)據(jù)報(bào)告及其他便于獲取的文本資料等。而非現(xiàn)場審計(jì)分析則采用趨勢分析（比較分析）、相關(guān)分析、結(jié)構(gòu)分析與因素分析等方法，用以觀測數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系和變動(dòng)規(guī)律。

我們認(rèn)為，農(nóng)村合作銀行內(nèi)部非現(xiàn)場審計(jì)的基本方式應(yīng)該包括獨(dú)立性非現(xiàn)場審計(jì)和輔助性非現(xiàn)場審計(jì)兩種方式。

（一）獨(dú)立性非現(xiàn)場審計(jì)。即通過對審計(jì)對象報(bào)送的材料或?qū)徲?jì)人員主動(dòng)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)測與預(yù)警，加強(qiáng)分析與評價(jià)，并最終形成非現(xiàn)場審計(jì)報(bào)告。包括數(shù)據(jù)收集審查，計(jì)算整理，風(fēng)險(xiǎn)分析，報(bào)告處理，信息反饋等五個(gè)階段。

（二）輔助性非現(xiàn)場審計(jì)。即通過對審計(jì)對象報(bào)送的材料或?qū)徲?jì)人員主動(dòng)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，歸納重點(diǎn)、疑點(diǎn)問題與抽樣建議，為實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)提供服務(wù)與指導(dǎo)。包括資料收集審查，計(jì)算整理，風(fēng)險(xiǎn)分析，提出現(xiàn)場審計(jì)建議、結(jié)果反饋等五個(gè)階段。

二、非現(xiàn)場審計(jì)的特有價(jià)值

農(nóng)村合作銀行的內(nèi)部審計(jì)工作傳承了農(nóng)村信用社時(shí)期幾十年的歷史經(jīng)驗(yàn)，目前正處于傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)的轉(zhuǎn)型期。原國家審計(jì)署審計(jì)長李金華曾經(jīng)說過“不掌握計(jì)算機(jī)運(yùn)用技術(shù)，就不能創(chuàng)占審計(jì)的制高點(diǎn)”。當(dāng)下探索實(shí)施以計(jì)算機(jī)運(yùn)用技術(shù)為核心的內(nèi)部非現(xiàn)場審計(jì)具有特有價(jià)值，突出體現(xiàn)為其作為內(nèi)部審計(jì)新方式自身所具有的重要性和必要性。

重要性突出表現(xiàn)為非現(xiàn)場審計(jì)方式相比于現(xiàn)場審計(jì)具有獨(dú)特的優(yōu)勢：效益性、時(shí)效性和獨(dú)立性。效益性表現(xiàn)為借助現(xiàn)代信息技術(shù)，通過遠(yuǎn)程的數(shù)據(jù)采集和取證降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率；時(shí)效性體現(xiàn)為通過對被審計(jì)對象的實(shí)時(shí)與連續(xù)監(jiān)測，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)對象的異常情況，彌補(bǔ)現(xiàn)場審計(jì)的滯后性；獨(dú)立性則是因?yàn)閷徲?jì)人員可借助于科技手段非現(xiàn)場地取證，具有較大的自主性與靈活性，可免受不必要的干擾，保持獨(dú)立判斷。

另一方面，隨著農(nóng)村合作銀行科技信息戰(zhàn)略的逐步實(shí)施，探索實(shí)施非現(xiàn)場審計(jì)，全面提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率，自當(dāng)有其必要性：

第一，是適應(yīng)農(nóng)村合作銀行業(yè)務(wù)發(fā)展平臺(tái)電子化、網(wǎng)絡(luò)化的需要。隨著當(dāng)今世界網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展和計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及，大多數(shù)農(nóng)村合作銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以電子化集中取代了原有的文本集中，為此，審計(jì)手段勢必會(huì)多依賴于非現(xiàn)場計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)。

第二，是在審計(jì)資源有限的背景下提升審計(jì)效能的需要。近幾年，改制后的農(nóng)村合作銀行資產(chǎn)與負(fù)債規(guī)模同步擴(kuò)張，產(chǎn)品日趨豐富與創(chuàng)新，在審計(jì)資源有限的矛盾下，勢必要求提高審計(jì)的效能。

第三，是提高審計(jì)層次和質(zhì)量的需要?，F(xiàn)有的農(nóng)村合作銀行模式大多體現(xiàn)為一級法人，部門和支行設(shè)立增多，為了體現(xiàn)集約化監(jiān)督與管理，加大總行內(nèi)部直接審計(jì)的力度和便利，有必要輔之以非現(xiàn)場審計(jì)方式。

三、非現(xiàn)場審計(jì)的現(xiàn)狀分析

非現(xiàn)場審計(jì)在西方發(fā)達(dá)國家的銀行業(yè)已被廣泛采用，如美國某些銀行，從20世紀(jì)70年代就開始探索非現(xiàn)場審計(jì)方式，主要是利用“早期預(yù)警系統(tǒng)”軟件對設(shè)定的指標(biāo)體系進(jìn)行計(jì)算分析，形成專門的審計(jì)監(jiān)控報(bào)告。我國銀行業(yè)的非現(xiàn)場審計(jì)起于20世紀(jì)末，最初是作為銀行監(jiān)管部門監(jiān)督各商業(yè)銀行的手段之一，而引起銀行內(nèi)部重視則是近幾年的事情。據(jù)了解，大多數(shù)股份制商業(yè)銀行均已開始探索開展內(nèi)部非現(xiàn)場審計(jì)。如南京銀行，圍繞搭建環(huán)境、數(shù)據(jù)分析、系統(tǒng)審計(jì)、項(xiàng)目管理四大專題開展計(jì)算機(jī)審計(jì)，一方面構(gòu)建審計(jì)信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交換與資源共享，另一方面也注重開展多維分析，拓展審計(jì)數(shù)據(jù)分析的力度與深度。

當(dāng)然，近兩年浙江省農(nóng)村合作金融系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)也取得了較快發(fā)展，計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)廣泛采用，審計(jì)方式的創(chuàng)新越來越受到重視。據(jù)了解，目前系統(tǒng)內(nèi)對于開展非現(xiàn)場審計(jì)尚無系統(tǒng)性成果，非現(xiàn)場審計(jì)環(huán)境有待改善，現(xiàn)有的非現(xiàn)場審計(jì)方法尚未整合優(yōu)化，有效開展非現(xiàn)場審計(jì)有待突破，主要有以下三個(gè)方面：

（一）審計(jì)觀念有待進(jìn)一步更新。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)伴隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展經(jīng)歷了幾十年的歷史變遷，但內(nèi)部審計(jì)通常被認(rèn)為只是進(jìn)駐審計(jì)單位現(xiàn)場開展的審計(jì)活動(dòng)，對于運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息系統(tǒng)開展非現(xiàn)場審計(jì)的探索剛剛起步，可能會(huì)產(chǎn)生抵觸心態(tài)，審計(jì)觀念有待進(jìn)一步更新。

（二）審計(jì)信息系統(tǒng)有待加快建設(shè)。據(jù)了解，大多數(shù)農(nóng)村合作銀行并未配備符合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和監(jiān)管需求的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，無法實(shí)施非現(xiàn)場的查詢、計(jì)算、分析、監(jiān)測等功能。同時(shí)，現(xiàn)有各類業(yè)務(wù)（管理）信息系統(tǒng)也相對獨(dú)立，且有些系統(tǒng)的審計(jì)查閱權(quán)限尚未開通或配置的不充分，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)對于已有信息系統(tǒng)的使用成效不足。

（三）審計(jì)資源（數(shù)據(jù)）庫有待全面整合。近年來，內(nèi)部審計(jì)的各類立項(xiàng)性材料、證明性材料和結(jié)論性材料日漸電子化，但審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后對于建設(shè)要素齊全、分類整合的內(nèi)外部審計(jì)（檢查）信息電子臺(tái)帳重視不夠，審計(jì)資源（數(shù)據(jù)）庫較為薄弱，審計(jì)數(shù)據(jù)分析與利用水平有待提高。

四、非現(xiàn)場審計(jì)的思路探討

根據(jù)2008年全省農(nóng)村合作金融系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議精神，“加大農(nóng)村合作金融系統(tǒng)審計(jì)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型的力度”是提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能的重點(diǎn)要求。我們認(rèn)為在充分利用目前現(xiàn)有的審計(jì)環(huán)境和條件下，農(nóng)村合作銀行開展內(nèi)部非現(xiàn)場審計(jì)的思路可以總結(jié)為：以審計(jì)環(huán)境建設(shè)為基礎(chǔ)，以審計(jì)科技支持為關(guān)鍵，以輔助性非現(xiàn)場審計(jì)為突破，以審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)為根本。

（一）加強(qiáng)審計(jì)環(huán)境建設(shè)。開展非現(xiàn)場審計(jì)需要配備相應(yīng)的軟硬件基礎(chǔ)條件，同時(shí)由于涉及層面較為廣泛，有賴于全行各部門、各支行的協(xié)同配合。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)整合農(nóng)村合作銀行自身近幾年的各類內(nèi)外部審計(jì)（檢查）電子臺(tái)帳、外部監(jiān)管結(jié)果，建設(shè)審計(jì)問題數(shù)據(jù)庫，為開展非現(xiàn)場審計(jì)提供信息資源。

（二）提升審計(jì)科技支持。以現(xiàn)有各類業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，一方面應(yīng)當(dāng)探索建設(shè)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)信息系統(tǒng)，能從核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等多個(gè)系統(tǒng)中調(diào)取相應(yīng)權(quán)限的數(shù)據(jù)，并設(shè)有相應(yīng)的查詢、分析功能；另一方面則應(yīng)當(dāng)通過開發(fā)常規(guī)性審計(jì)軟件，提高日常審計(jì)數(shù)據(jù)錄入、調(diào)閱的程序化和規(guī)范化。

（三）探索輔助性非現(xiàn)場審計(jì)。農(nóng)村合作銀行可以嘗試以常規(guī)性審計(jì)項(xiàng)目為起點(diǎn)，逐個(gè)做好輔助性非現(xiàn)場審計(jì)工作，調(diào)閱相關(guān)數(shù)據(jù)或資料，在審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)場前充分做好非現(xiàn)場審前分析，提出疑點(diǎn)問題與抽樣建議，為開展現(xiàn)場審計(jì)提供支持與指導(dǎo)，提高現(xiàn)場審計(jì)的效率。

（四）強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。全體審計(jì)人員必須以轉(zhuǎn)變觀念為前提，增強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)的學(xué)習(xí)能力，熟練掌握現(xiàn)有信息平臺(tái)的查詢功能，深入對SQL、ACCESS等相關(guān)數(shù)據(jù)庫軟件的學(xué)習(xí)。此外，伴隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，業(yè)務(wù)依托的平臺(tái)不斷更新，要求審計(jì)人員必須保持與相關(guān)部門溝通的習(xí)慣，及時(shí)掌握業(yè)務(wù)發(fā)展的最新動(dòng)態(tài)。

作為以計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)為核心的非現(xiàn)場審計(jì)，在農(nóng)村合作銀行的探索運(yùn)用是內(nèi)部審計(jì)方式的發(fā)展趨勢，其有效實(shí)施勢必有賴于全體審計(jì)人員轉(zhuǎn)變觀念，注重業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)掌握和計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的靈活應(yīng)用，同時(shí)也有待于全行各類信息系統(tǒng)的整合、相關(guān)職能部門與支行的大力配合與支持，注定是任重而道遠(yuǎn)的。但我們堅(jiān)信，我們會(huì)在思考中探索，在探索中積累，在積累中實(shí)現(xiàn)新的突破。

第二篇：談銀行非現(xiàn)場審計(jì)的必要性

談銀行非現(xiàn)場審計(jì)的必要性

更新時(shí)間 2010-10-14 15:13:05 點(diǎn)擊數(shù)：

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談銀行非現(xiàn)場審計(jì)的必要性

□唐曉玲

內(nèi)容摘要：目前商業(yè)銀行業(yè)務(wù)已逐步實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程復(fù)雜程度不斷提高，交易信息不斷膨脹，因此迫切需要銀行利用科技手段來提高審計(jì)效率，開展非現(xiàn)場審計(jì)已成為必然。本文從內(nèi)部審計(jì)的角度對非現(xiàn)場審計(jì)的定義進(jìn)行了概括，闡述了非現(xiàn)場審計(jì)與傳統(tǒng)現(xiàn)場審計(jì)的區(qū)別，分析了銀行運(yùn)用非現(xiàn)場審計(jì)的必要性。

商業(yè)銀行銀行股份制改革后賦予了內(nèi)部審計(jì)更大的責(zé)任，對內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求。而審計(jì)資源有限的矛盾卻日益突出，銀行業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展，使一些傳統(tǒng)的紙質(zhì)賬簿和文字記錄被磁性介質(zhì)取代，審計(jì)人員已經(jīng)無法得到傳統(tǒng)的有形的審計(jì)線索；金融產(chǎn)品和服務(wù)手段的不斷創(chuàng)新，使得審計(jì)人員在審計(jì)過程中，面對種類繁多、關(guān)系復(fù)雜的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，常常陷入“數(shù)據(jù)災(zāi)難”之中，耗費(fèi)許多勞動(dòng)，但收效甚微；而且，由于地點(diǎn)和數(shù)據(jù)的分散，作業(yè)流程難以回溯，因此，難以保證審計(jì)質(zhì)量。在這種背景下，迫切需要引入先進(jìn)的科技手段，開發(fā)一種高效實(shí)用的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)，以改進(jìn)現(xiàn)有審計(jì)模式，提高我行內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率，非現(xiàn)場審計(jì)這一網(wǎng)絡(luò)技術(shù)條件下內(nèi)部審計(jì)的新形式，也就應(yīng)運(yùn)而生了。

非現(xiàn)場審計(jì)的定義

根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）的定義，內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)旨在增加組織價(jià)值和改善經(jīng)營的獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，其業(yè)務(wù)范圍正日益拓展和延伸。為了更好地適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的要求和新時(shí)期自身職能的更高定位，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、手段以及方式方法也必須進(jìn)行改革。因此非現(xiàn)場審計(jì)，是基于現(xiàn)代信息處理手段和傳遞方式下迅速發(fā)展起來的一種審計(jì)監(jiān)督方式，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員通過計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程訪問、調(diào)閱被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料，按照一定的程序，利用輔助審計(jì)工具實(shí)時(shí)檢查和評價(jià)相關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性以及內(nèi)部控制的健全性、合理性、遵循性、有效性，幫助被審計(jì)對象加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，增加組織價(jià)值，從而實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)。

在國外非現(xiàn)場審計(jì)也稱聯(lián)網(wǎng)審計(jì)或連續(xù)審計(jì)。發(fā)達(dá)國家早在上個(gè)世紀(jì)就進(jìn)行了開發(fā)研究和大膽嘗試，并且有了一些成功經(jīng)驗(yàn)。從1996年開始，國內(nèi)金融系統(tǒng)開始對非現(xiàn)場審計(jì)進(jìn)行了試探性研究,試圖實(shí)現(xiàn)監(jiān)管方式從現(xiàn)場檢查為主向非現(xiàn)場監(jiān)管為主轉(zhuǎn)變。而2002年，我們建設(shè)銀行的非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)成功投入運(yùn)行，在我國銀行業(yè)中首開先河，并在6年的運(yùn)行當(dāng)中不斷被優(yōu)化。它提供了靈活的數(shù)據(jù)接口、強(qiáng)大的數(shù)據(jù)計(jì)算，可編程的數(shù)據(jù)審核分析，以及多方位的數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計(jì)分析等功能，為審計(jì)人員分析處理復(fù)雜，多樣的數(shù)據(jù)提供了一個(gè)強(qiáng)有力的工具。隨之而來的，是內(nèi)部審計(jì)效能的明顯提升，如在近幾年來開展的信貸監(jiān)測、負(fù)債監(jiān)測等審計(jì)項(xiàng)目中，就成功利用了非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)查找問題疑點(diǎn)，并從中發(fā)現(xiàn)了不少值得關(guān)注的問題，在防范違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生、確保銀行經(jīng)營規(guī)范性方面起到了積極的作用。

非現(xiàn)場審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的區(qū)別

在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)人員的工作重點(diǎn)是評估業(yè)務(wù)交易活動(dòng)，審計(jì)的方式主要是對手工賬簿進(jìn)行審計(jì)，以現(xiàn)場審計(jì)和事后審計(jì)為主，審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍小，反應(yīng)滯后，手段落后，跟不上業(yè)務(wù)電子化的快速發(fā)展。而在非現(xiàn)場審計(jì)中，審計(jì)人員的工作重點(diǎn)則為評估內(nèi)部控制，利用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件對計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有重點(diǎn)的分析、評估，確定審計(jì)重點(diǎn)，為現(xiàn)場審計(jì)提供有價(jià)值的信息，審計(jì)方式以非現(xiàn)場方式為主，審計(jì)時(shí)間以事前、事中、事后分階段進(jìn)行。它們的區(qū)別在于：審計(jì)的方式不同：傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是采用現(xiàn)場審計(jì)方式，由審計(jì)人員親臨現(xiàn)場對被審計(jì)對象提供的賬、表、簿等紙質(zhì)資料進(jìn)行人工核對，手工計(jì)算，進(jìn)行簡單的比較分析，或者現(xiàn)場察看操作流程從而得出審計(jì)結(jié)論等，每一步都有文字記錄，審計(jì)線索十分清晰，審計(jì)證據(jù)主要由書面證據(jù)組成；

而非現(xiàn)場審計(jì)則是在交易及核算都實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化的環(huán)境下，以計(jì)算機(jī)技術(shù)為手段，以數(shù)據(jù)庫技術(shù)為依托，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)、批量地處理被審計(jì)對象的有關(guān)業(yè)務(wù)信息，經(jīng)質(zhì)詢、篩選，對查找出的異?；蛑档藐P(guān)注的數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄和分析檢查的過程，傳統(tǒng)意義上的審計(jì)證據(jù)和審計(jì)線索都不存在，審計(jì)方式是以非現(xiàn)場為主的。

審計(jì)的方法不同：在傳統(tǒng)的審計(jì)方式下，審計(jì)人員可根據(jù)具體情況進(jìn)行順查、逆查或抽查，一般采用審閱、核對、分析、比較、復(fù)算等方法，所有審查工作都是由人工完成的；在非現(xiàn)場審計(jì)方式下，雖然人工的各種審查技術(shù)仍是很重要的，但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)卻是必不可少的審計(jì)技術(shù)。它利用計(jì)算機(jī)查詢、篩選、運(yùn)行模型等功能，可以比手工更迅速、更有效地完成審閱、核對、分析、比較等各項(xiàng)審查工作。例如，計(jì)算機(jī)可以幫助審計(jì)人員審閱賬務(wù)文件，快速的查找出滿足指定條件的記錄：可以對眾多的業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，以便審計(jì)員對抽出樣本進(jìn)一步審查；還可以根據(jù)系統(tǒng)所記錄的會(huì)計(jì)資料計(jì)算出各種財(cái)務(wù)比率、變化率和進(jìn)行各種分析比較等，審計(jì)的方法比傳統(tǒng)的審計(jì)方法更先進(jìn)。

審計(jì)的時(shí)效性不同：傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是對以前某一時(shí)期經(jīng)營活動(dòng)的事后審計(jì)，主要起監(jiān)督的作用。審計(jì)時(shí)間一般是在某項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)或會(huì)計(jì)報(bào)表完成后,由審計(jì)部門指定審計(jì)人員對某項(xiàng)經(jīng)營管理狀況進(jìn)行審計(jì),如經(jīng)營管理審計(jì)、財(cái)務(wù)管理審計(jì)等，審計(jì)的目的主要是對企業(yè)經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息等依法做出客觀、公正的評價(jià),最終形成審計(jì)報(bào)告。由于審計(jì)報(bào)告的形成屬于事后事項(xiàng),其時(shí)效性不強(qiáng),對過程無法控制，更無法對發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行及時(shí)的有效控制，評價(jià)比較滯后；而非現(xiàn)場審計(jì)是定期地采集被審計(jì)單位原始數(shù)據(jù)開展非現(xiàn)場分析，審計(jì)時(shí)間以事前、事中、事后分階段進(jìn)行，其作用不僅限于事后監(jiān)督,更多的是事前防御和事中控制,具有很強(qiáng)的時(shí)效性。

審計(jì)的連貫性不同：傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是對某一時(shí)期或某一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行臨時(shí)性的審計(jì)，有一定的階段性或間斷性，是靜態(tài)的；而非現(xiàn)場審計(jì)是可以通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的在線審計(jì)或離線審計(jì)，實(shí)時(shí)、有效的對各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控，審計(jì)分析是動(dòng)態(tài)的，能實(shí)現(xiàn)對某項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)或內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價(jià)。如在信貸監(jiān)測項(xiàng)目中通過建立一套完整的信貸監(jiān)測指標(biāo)體系，對被監(jiān)管行某一持續(xù)時(shí)期內(nèi)的各項(xiàng)信貸管理活動(dòng)，實(shí)施實(shí)時(shí)非現(xiàn)場計(jì)算機(jī)分析，進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測和預(yù)警，可以做到系統(tǒng)、連續(xù)、動(dòng)態(tài)地收集數(shù)據(jù)并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，對貸前、貸中、貸后的全方位全過程進(jìn)行監(jiān)控，有助于將風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在萌芽狀態(tài)，減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，評價(jià)是動(dòng)態(tài)的，并具有連續(xù)性。

運(yùn)用非現(xiàn)場審計(jì)的必要性

近兩年來，審計(jì)部門在審計(jì)項(xiàng)目中大力推廣和運(yùn)用非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)，取得了顯著的成效。它具有拓寬審計(jì)范圍，加快審計(jì)速度，提高審計(jì)效率、降低審計(jì)成本，增強(qiáng)審計(jì)時(shí)效性、全面監(jiān)控業(yè)務(wù)等優(yōu)勢，將進(jìn)一步提高銀行內(nèi)部審計(jì)電子化、自動(dòng)化水平，為全面提升審計(jì)效能發(fā)揮積極作用。主要體現(xiàn)在：拓寬了審計(jì)覆蓋面。建設(shè)銀行近年來資產(chǎn)規(guī)模增長迅速，業(yè)務(wù)量急劇膨脹，審計(jì)業(yè)務(wù)強(qiáng)度大大增加；新的金融產(chǎn)品和服務(wù)不斷推出，業(yè)務(wù)品種迅速增加；業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度大大提高，使審計(jì)的復(fù)雜程度也相應(yīng)提高；業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)分布地區(qū)廣、網(wǎng)點(diǎn)多，審計(jì)覆蓋面廣度加大。在現(xiàn)有審計(jì)資源的條件下，單純依靠傳統(tǒng)的審計(jì)方式和手工作業(yè)模式難以保障審計(jì)監(jiān)督所必須的廣度和深度。而非現(xiàn)場審計(jì)依托高科技手段，可以遠(yuǎn)程調(diào)集所屬機(jī)構(gòu)的有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)并進(jìn)行監(jiān)測，有助于全面把握分支機(jī)構(gòu)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。如2005年開展的負(fù)債業(yè)務(wù)審計(jì)和2007年開展的負(fù)債審計(jì)監(jiān)測項(xiàng)目，就分別采用的是現(xiàn)場審計(jì)和非現(xiàn)場審計(jì)兩種模式，前者雖只抽取了30%的營業(yè)機(jī)構(gòu)作為審計(jì)對象，但現(xiàn)場工作量仍相當(dāng)大而且復(fù)雜，而后者就將全省所有營業(yè)機(jī)構(gòu)的負(fù)債業(yè)務(wù)均納入了監(jiān)測的范圍，確保了審計(jì)監(jiān)控覆蓋的全面性。

提升了審計(jì)的獨(dú)立性?，F(xiàn)場審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員過多地依賴被審計(jì)單位所提供的數(shù)據(jù)，因此，提供數(shù)據(jù)的效率和質(zhì)量直接影響到審計(jì)行為的實(shí)施效果。而非現(xiàn)場審計(jì)中，審計(jì)人員借助于審計(jì)數(shù)據(jù)采集接口對被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行自由的調(diào)查取證，從而具有更大的靈活性和行為的獨(dú)立性。此外，現(xiàn)場審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員和被審計(jì)單位人員在工作中全過程接觸，在涉及到敏感問題時(shí)，難免會(huì)受到各方面的干擾，影響到審計(jì)人員的獨(dú)立判斷。而在非現(xiàn)場審計(jì)模式下，審計(jì)人員與被審計(jì)單位人員處于物理上的不同地點(diǎn)，從環(huán)境上有利于加強(qiáng)審計(jì)人員的獨(dú)立性。

降低了時(shí)間成本和經(jīng)費(fèi)成本。傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計(jì)模式使得審計(jì)人員長年奔波在外，耗費(fèi)了大量人力、物力和財(cái)力，尤其在審計(jì)機(jī)構(gòu)和被審計(jì)單位距離較遠(yuǎn)的情況下，在一般的審計(jì)項(xiàng)目成本中，相當(dāng)一部分由差旅費(fèi)用組成。而非現(xiàn)場審計(jì)模式下，審計(jì)組通過非現(xiàn)場查找問題疑點(diǎn)，給現(xiàn)場審計(jì)提供有關(guān)的數(shù)據(jù)資料，使現(xiàn)場審計(jì)事先了解審計(jì)對象各方面的情況，有的放矢地開展工作，審計(jì)組只進(jìn)行必要的現(xiàn)場調(diào)查和現(xiàn)場溝通，從而縮短了現(xiàn)場審計(jì)的時(shí)間，可以大大減少其人員的差旅費(fèi)和駐地的時(shí)間與經(jīng)費(fèi)成本。

減少了調(diào)閱資料的時(shí)間。在非現(xiàn)場審計(jì)模式下，主要的審計(jì)數(shù)據(jù)采集是通過固定的審計(jì)數(shù)據(jù)采集接口來獲得，審計(jì)人員可以遠(yuǎn)程獲取所需要的審計(jì)資料，避免了現(xiàn)場審計(jì)中依賴被審計(jì)單位提供數(shù)據(jù)或資料，等待數(shù)據(jù)或資料的時(shí)間大量占用了審計(jì)人員的有效工作時(shí)間，在掌握審計(jì)時(shí)間和把握審計(jì)進(jìn)度上具有較強(qiáng)的主動(dòng)性和靈活性。

提高了審計(jì)查證的效率。在非現(xiàn)場審計(jì)模式下，審計(jì)人員可以將非現(xiàn)場分析的結(jié)果，為現(xiàn)場審計(jì)提供可靠、詳實(shí)的依據(jù)，使現(xiàn)場審計(jì)針對性強(qiáng)，審計(jì)人員到現(xiàn)場審計(jì)時(shí)可以集中精力關(guān)注那些需要專業(yè)判斷的部分，并且利用非現(xiàn)場系統(tǒng)還可以用少量的時(shí)間完成大量的查詢工作。如在信貸監(jiān)測項(xiàng)目中查證貸款資金是否實(shí)行封閉管理，只需在非現(xiàn)場系統(tǒng)中對賬戶進(jìn)行簡單的關(guān)聯(lián)就可以確認(rèn)貸款資金流向，無需現(xiàn)場翻閱大量的憑證和明細(xì)賬。同時(shí)以計(jì)算機(jī)作業(yè)為主的流程，將查找審計(jì)線索、進(jìn)行審計(jì)信息統(tǒng)計(jì)匯總等繁重的勞動(dòng)量實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化，這樣都將提高審計(jì)查證的效率，可以將有限的審計(jì)資源發(fā)揮最大的效果。

提高了審計(jì)的實(shí)效性。非現(xiàn)場審計(jì)利用審計(jì)數(shù)據(jù)采集接口、遠(yuǎn)程審計(jì)取證的非現(xiàn)場審計(jì)模式，使得對被審計(jì)單位的實(shí)時(shí)監(jiān)控、持續(xù)監(jiān)控和全過程監(jiān)控成為可能。此外，對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要問題，也可以及時(shí)地通知管理層，以避免損失的擴(kuò)大化。如信貸監(jiān)測項(xiàng)目在信貸業(yè)務(wù)開展初期就及時(shí)揭示出有關(guān)的違規(guī)操作，有利于盡早的糾正違規(guī)操作，降低損失。而傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計(jì)一般都是在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束之后再進(jìn)行審計(jì)，對過程無法控制，更無法對發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行及時(shí)的有效控制。

作者簡介

唐曉玲，女，大學(xué)本科學(xué)歷，國際注冊內(nèi)部審計(jì)師，現(xiàn)任建設(shè)銀行湖南總審計(jì)室審計(jì)師。

本文來自：畢業(yè)論文酷（文

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第三篇：銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)非現(xiàn)場風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)初探

銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)非現(xiàn)場風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)初探

孟浩

2012-3-7 16:25:51 來源：《金融理論與實(shí)踐》2012年第1期

摘 要：由于商業(yè)銀行基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)面廣點(diǎn)多，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)中往往會(huì)顧此失彼，難以全控并掌握重點(diǎn)，而實(shí)踐證明稍有疏漏就會(huì)放過風(fēng)險(xiǎn)。如何量化評估基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)特征明顯的機(jī)構(gòu)，在審計(jì)實(shí)踐中始終是一個(gè)難點(diǎn)。本文著重探討在人員、時(shí)間均很緊張的情況下，通過利用審計(jì)工具和數(shù)據(jù)模型，圍繞合規(guī)、安全、效益主旨選取考查要素，在到達(dá)審計(jì)現(xiàn)場之前用概率反映出風(fēng)險(xiǎn)情況，非現(xiàn)場量化評估基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。

關(guān)鍵詞：銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，非現(xiàn)場，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)

在對商業(yè)銀行基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)控審計(jì)模式中，一般需優(yōu)先審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征明顯的機(jī)構(gòu)對象，但如何評估量化風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)特征明顯的機(jī)構(gòu)，在銀行內(nèi)控審計(jì)實(shí)踐中始終是一個(gè)難點(diǎn)。本文探討在人員、時(shí)間均很緊張的情況下，利用審計(jì)工具和數(shù)據(jù)模型，圍繞合規(guī)、安全、效益主旨選取抽樣要素，通過其內(nèi)在的關(guān)聯(lián)系統(tǒng)計(jì)算，在到達(dá)審計(jì)現(xiàn)場之前用概率反映出風(fēng)險(xiǎn)情況，非現(xiàn)場量化評估基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，對進(jìn)一步開展現(xiàn)場審計(jì)，有效進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督有著較大的意義。

一、審計(jì)原理及模型

根據(jù)銀行業(yè)務(wù)操作模式及特點(diǎn)，原則上，我們應(yīng)關(guān)注各類基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)結(jié)算主要風(fēng)險(xiǎn)的管理能力。特別是對操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的控制情況，對管理人員履職情況及其合規(guī)管理能力進(jìn)行評估。從管理特點(diǎn)、地域特點(diǎn)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等角度宏觀考察，選擇風(fēng)險(xiǎn)特征較明顯的經(jīng)營機(jī)構(gòu)。如在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中管理基礎(chǔ)較薄弱的機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)指標(biāo)考核或內(nèi)控考核不理想的機(jī)構(gòu)，在業(yè)務(wù)操作中違規(guī)現(xiàn)象較多的機(jī)構(gòu)，活躍的專屬經(jīng)濟(jì)區(qū)、遠(yuǎn)城區(qū)園區(qū)內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)等。

根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)原理及銀行內(nèi)部基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)審計(jì)原則，我們可將銀行基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)量化為各種類別風(fēng)險(xiǎn)的累加：

銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)＝控制風(fēng)險(xiǎn)＋操作風(fēng)險(xiǎn)＋道德風(fēng)險(xiǎn)（舞弊風(fēng)險(xiǎn)）

控制風(fēng)險(xiǎn)主要指控制環(huán)境方面的風(fēng)險(xiǎn)，主要包含：制度的制定執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)授權(quán)控制情況、人員構(gòu)成情況、基層網(wǎng)點(diǎn)行長任職資格及考核情況、各類檢查審計(jì)問題整改情況、地域特點(diǎn)、業(yè)務(wù)量大小及業(yè)務(wù)品種多寡情況、業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況等等。

操作風(fēng)險(xiǎn)主要指業(yè)務(wù)操作過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，主要包含：業(yè)務(wù)操作中各種違規(guī)情況占比或百分比等。

道德風(fēng)險(xiǎn)主要指員工舞弊，虛假業(yè)績等可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，主要包含：各類業(yè)務(wù)指標(biāo)完成過程中造假情況、挪用客戶資金炒匯炒股情況等。

各類指標(biāo)可依實(shí)際情況增減，評估銀行基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)大小，即可依據(jù)以上內(nèi)容通過數(shù)據(jù)量化綜合分析判斷。

二、定量分析

根據(jù)分析的風(fēng)險(xiǎn)因素，我們嘗試引入故障樹分析方法和數(shù)學(xué)評價(jià)法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量分析，確立營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，量化評估基層網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況。

故障樹分析法通過對環(huán)境、人為因素等可能造成風(fēng)險(xiǎn)的因素的分析，由總體至部分，按樹狀結(jié)構(gòu)，逐層細(xì)化，畫出風(fēng)險(xiǎn)因素的各種可能組合方式和其發(fā)生概率。故障樹分析法首先以系統(tǒng)不希望發(fā)生的事件作為目標(biāo)（稱為頂事件），從頂事件逐級向下分析各自的直接原因事件（稱為底事件），根據(jù)彼此間的邏輯關(guān)系連接上下事件，直至所要求的深度，得出分析結(jié)果。

故障樹分析法可以用于風(fēng)險(xiǎn)的定性分析，也可以用于其定量分析。它主要用于大型復(fù)雜系統(tǒng)的可靠性及安全性分析，是復(fù)雜系統(tǒng)可靠性、安全性分析的一種有效的方法。

用故障樹分析法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的定量評價(jià)時(shí)，首先是求解出“底事件”的發(fā)生概率，然后通過邏輯關(guān)系最終得到“頂事件”，即所分析的風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生概率。

根據(jù)故障樹分析方法原理，選取反映網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)情況的多個(gè)指標(biāo)作為底事件，建立指標(biāo)集。如以上所包含的各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分別建表。

（一）建控制風(fēng)險(xiǎn)情況表

根據(jù)被審計(jì)行提供的相關(guān)材料提取各風(fēng)險(xiǎn)因素，對各風(fēng)險(xiǎn)因素分別建表，組成“底事件”考察表。

對控制風(fēng)險(xiǎn)包含對象各因素情況進(jìn)行評價(jià)，依據(jù)模糊數(shù)據(jù)理論，確立各種指數(shù)。做的越好風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)越小，設(shè)指數(shù)V＝{好，較好，一般，較差，差}.其相對應(yīng)的分值為：V＝{0.1 0.3 0.5 0.7 0.9}。

如首先建立各類檢查審計(jì)問題整改情況表，依據(jù)發(fā)現(xiàn)問題整改情況和搜索又發(fā)現(xiàn)同樣問題的情況進(jìn)行評價(jià)，按整改情況好壞對應(yīng)填入相應(yīng)指數(shù)。其次建立基層網(wǎng)點(diǎn)行長任職資格考察表，可按工作時(shí)間、職稱、資格證書情況取其值，符合要求的取值0.9，計(jì)算任職資格風(fēng)險(xiǎn)度（任職資格風(fēng)險(xiǎn)度＝1-（崗位指數(shù)＋資格證書指數(shù)＋職稱指數(shù)）/3）。最后建立基層網(wǎng)點(diǎn)行長考核情況表，可按審查行對基層網(wǎng)點(diǎn)行長考核名次取相應(yīng)數(shù)值，排名越靠前，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)越小（設(shè)A＝排名指數(shù)，B＝排名，A＝B/ΣB，且ΣA＝1）。

同理建立其他表，根據(jù)實(shí)際情況和對風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，選擇建立“底事件”表的數(shù)量，導(dǎo)入控制風(fēng)險(xiǎn)情況表，依據(jù)各指數(shù)，確立控制風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。控制風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)＝（（指標(biāo)1＋指標(biāo)2＋指標(biāo)3）/3）*權(quán)重值

每個(gè)機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)因業(yè)務(wù)量的大小、業(yè)務(wù)品種完整程度不同，對目標(biāo)的影響程度不同，因此有必要對每一個(gè)機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)賦予一定的權(quán)重，對重要機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)賦以較大權(quán)重，以使評價(jià)更為客觀。如對于業(yè)務(wù)量大且存在授信業(yè)務(wù)、保證金業(yè)務(wù)、銀承業(yè)務(wù)等重要業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)，賦以較大權(quán)重建立控制風(fēng)險(xiǎn)情況表（如表1）。（設(shè)權(quán)重值＝{業(yè)務(wù)量小且業(yè)務(wù)品種單一，業(yè)務(wù)量較小且業(yè)務(wù)品種較單一，業(yè)務(wù)量較大且業(yè)務(wù)品種較單一，業(yè)務(wù)量較大且業(yè)務(wù)品種較全，業(yè)務(wù)量大且業(yè)務(wù)品種全}.其相對應(yīng)的分值為：V＝{0.1 0.3 0.5 0.7 0.9}）。

（二）建操作風(fēng)險(xiǎn)情況表

通過審計(jì)工具，搜索提取出基層營業(yè)機(jī)構(gòu)違規(guī)操作情況，統(tǒng)計(jì)各網(wǎng)點(diǎn)違規(guī)操作在全行占比（違規(guī)占比可考察各網(wǎng)點(diǎn)違規(guī)的嚴(yán)重程度，以此判斷風(fēng)險(xiǎn)大小。占比＝某業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)違規(guī)數(shù)/某業(yè)務(wù)全行違規(guī)總數(shù)），如：開戶未收費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)占比、非理財(cái)客戶當(dāng)日掛失補(bǔ)卡網(wǎng)點(diǎn)占比、未驗(yàn)印記賬網(wǎng)點(diǎn)占比、掛賬超過三天情況網(wǎng)點(diǎn)占比等。

根據(jù)確認(rèn)的違規(guī)操作情況和違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)程度，選擇操作風(fēng)險(xiǎn)表構(gòu)成要素?cái)?shù)量，將各要素占比情況導(dǎo)入操作風(fēng)險(xiǎn)情況表，計(jì)算出操作風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)（如表2，操作風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)＝（占比1＋占比2＋占比3）/3）。

（三）建立道德風(fēng)險(xiǎn)情況表

通過審計(jì)工具，根據(jù)數(shù)據(jù)搜索確定違規(guī)事項(xiàng)的多少，如月底售匯月初結(jié)匯、匯票未用退回隱匿存款等。建立機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)指標(biāo)虛假情況表，得出虛假系數(shù)。搜索員工違規(guī)情況，如挪用客戶資金炒匯炒股情況；與客戶資金存在往來情況等，建立員工違規(guī)交易情況表，得出違規(guī)系數(shù)。（存在違規(guī)情況則為0.9，不存在則為0，虛假系數(shù)或違規(guī)系數(shù)＝（違規(guī)情況1＋違規(guī)情況2）/2）

根據(jù)確認(rèn)的違規(guī)操作情況選擇道德風(fēng)險(xiǎn)情況表構(gòu)成要素?cái)?shù)量，將各要素評價(jià)系數(shù)導(dǎo)入道德風(fēng)險(xiǎn)情況表，計(jì)算出道德風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)（如表3，道德風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)＝（虛假系數(shù)＋違規(guī)系數(shù)）/2，0≤道德風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)≤1）。

（四）建“頂事件”總表：銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)情況表

通過量化公式：銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)＝控制風(fēng)險(xiǎn)＋操作風(fēng)險(xiǎn)＋道德風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)（銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)＝控制風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)＋操作風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)＋道德風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)），建立銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)情況表（如表4）。根據(jù)銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)排序（系數(shù)大風(fēng)險(xiǎn)高），為審計(jì)判斷作依據(jù)。

通過以上步驟，累加提取的概率系數(shù)，即是反映基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)，主要用于非現(xiàn)場對基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行一般性評估排序。

系數(shù)越大，反映出風(fēng)險(xiǎn)情況越多，控制防范情況越差，能為進(jìn)一步現(xiàn)場檢查提供依據(jù)，提高檢查效率，對準(zhǔn)確定位檢查方向，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)省現(xiàn)場檢查的時(shí)間及成本有著較大意義。但此種檢查方法模式，是基于非現(xiàn)場收集或提取的數(shù)據(jù)搜索而來，未進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí)，因此不能直接作為證據(jù)材料。而且對于非現(xiàn)場數(shù)據(jù)搜索未能發(fā)現(xiàn)的特殊情況及風(fēng)險(xiǎn)，則并不能夠反映出來。本文僅在此探討風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中非現(xiàn)場量化評估風(fēng)險(xiǎn)的模式，僅供參考。此模式可利用計(jì)算機(jī)編程，僅需導(dǎo)入數(shù)據(jù)即可得出結(jié)論。

三、審計(jì)方式應(yīng)用及延伸

營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)能將基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況量化反映出來，為進(jìn)一步現(xiàn)場審計(jì)做數(shù)據(jù)參考。其中的一個(gè)違規(guī)占比數(shù)據(jù)，根據(jù)分析操作風(fēng)險(xiǎn)違規(guī)操作占比情況，可進(jìn)一步了解基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)違規(guī)操作分布情況，對違規(guī)操作現(xiàn)象較多且集中的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，可重點(diǎn)關(guān)注，與管理機(jī)構(gòu)及時(shí)溝通，探討原因，延伸檢查營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)管理控制情況及基層網(wǎng)點(diǎn)行長履職情況，為基層網(wǎng)點(diǎn)行長履職審計(jì)提供幫助。同理，根據(jù)以上模式，可變更“底事件”各要素內(nèi)容，量化評估個(gè)金、授信等其他條線風(fēng)險(xiǎn)狀況，為綜合評估被審計(jì)行風(fēng)險(xiǎn)狀況提供幫助。

第四篇：論內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)村合作銀行內(nèi)部控制中的作用

論內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)村合作銀行內(nèi)部控制中的作用

一、引言

內(nèi)部審計(jì)是農(nóng)村合作銀行監(jiān)督體系的重要組成部分，隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的職能主要體現(xiàn)在監(jiān)督、評價(jià)和咨詢?nèi)齻€(gè)方面。農(nóng)村合作銀行的內(nèi)部控制為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。內(nèi)部控制由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價(jià)與糾正五個(gè)要素組成。

二、農(nóng)村合作銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)相對健全。當(dāng)前農(nóng)村合作銀行均設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，隨著農(nóng)村合作銀行改革和法人治理的深入。目前建立了“董事會(huì)→審計(jì)委員會(huì)→審計(jì)部”垂直管理的內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)，內(nèi)審工作得到董事會(huì)和高管層的高度重視，具有一定獨(dú)立性和權(quán)威性。一是內(nèi)審部門對董事會(huì)負(fù)責(zé)，受董事長領(lǐng)導(dǎo)。二是從相關(guān)制度層面上規(guī)定了內(nèi)審部門對農(nóng)村合作銀行全部經(jīng)營管理活動(dòng)及其有關(guān)人員的經(jīng)營管理行為，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、檢查、評價(jià)和處理。三是提供保障內(nèi)審部門獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的必要條件，不受本行任何單位、部門和個(gè)人的干涉。四是內(nèi)審部門及其審計(jì)人員依據(jù)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定履行審計(jì)職責(zé)受法律保護(hù)，農(nóng)村合作銀行任何單位和個(gè)人不得以任何方式進(jìn)行阻撓、刁難或打擊報(bào)復(fù)。五是內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立的報(bào)告路徑，除向本行董事會(huì)報(bào)告外，可以向上一級審計(jì)管理部門和銀監(jiān)部門單獨(dú)報(bào)告。六是賦予內(nèi)部審計(jì)具有知情權(quán)、檢查權(quán)、臨時(shí)處置權(quán)和建議權(quán)。七是內(nèi)部審計(jì)部門受上一級審計(jì)管理部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和行業(yè)管理。八是內(nèi)部審計(jì)部門參加同級內(nèi)審協(xié)會(huì)，參加內(nèi)審協(xié)會(huì)相關(guān)會(huì)議，受內(nèi)審協(xié)會(huì)行業(yè)指導(dǎo)。九是配備與目前業(yè)務(wù)相適應(yīng)的審計(jì)人員，定期接受相關(guān)的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和審計(jì)后續(xù)教育。

（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念初步形成。隨著農(nóng)村合作銀行業(yè)務(wù)的發(fā) 展和內(nèi)控制度的不斷健全，為農(nóng)村合作銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供了新的機(jī)遇和活力。內(nèi)部審計(jì)與時(shí)俱進(jìn)，把握農(nóng)村合作銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢，積極將內(nèi)部審計(jì)的職能從單純的監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)方式從事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，將風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移。內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)從查錯(cuò)糾弊向以風(fēng)險(xiǎn)控制為主線，以完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)轉(zhuǎn)變，以審計(jì)項(xiàng)目和風(fēng)險(xiǎn)咨詢服務(wù)為手段，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)村合作銀行內(nèi)部控制中的作用。

三、農(nóng)村合作銀行內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制目標(biāo)一致

內(nèi)部審計(jì)通過對農(nóng)村合作銀行經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)、評價(jià)和咨詢活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)農(nóng)村合作銀行保證國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)金融方針政策、法律法規(guī)、監(jiān)管部門規(guī)章制度和行業(yè)管理部門規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)提高經(jīng)營管理水平，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。

農(nóng)村合作銀行一直致力于內(nèi)部控制，目前農(nóng)村合作銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)定位為“四個(gè)確?！?。一是確保國家法律規(guī)定和農(nóng)村合作銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；二是確保農(nóng)村合作銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；三是確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性；四是確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。

由此可見，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與內(nèi)部控制的目標(biāo)一致。

四、農(nóng)村合作銀行內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控中發(fā)揮重要作用

從內(nèi)部控制五要素角度來說，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制有著密切聯(lián)系，一是內(nèi)部審計(jì)通過檢查和評價(jià)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)控制度、運(yùn)行機(jī)制，針對薄弱環(huán)節(jié)和問題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，并提出改進(jìn)對策，具有風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警作用。二是內(nèi)部審計(jì)通過揭示問題并提出建設(shè)性建議，為決策層作出科學(xué)決策和完善管理提供參考，具有促進(jìn)自我改進(jìn)、完善和自我提高的作用。三是內(nèi)部審計(jì)對相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的鑒別、證實(shí)其真?zhèn)?，為決策層作出科學(xué)決策 2 和完善管理提供可靠的信息依據(jù)。農(nóng)村合作銀行內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中發(fā)揮重要作用。

（一）內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要環(huán)境因素。農(nóng)村合作銀行的內(nèi)部控制環(huán)境是指內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行過程有重大影響的各種要素的總稱。內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接影響其他四個(gè)要素功能的發(fā)揮。內(nèi)部環(huán)境主要包括公司治理，董事長、監(jiān)事會(huì)、高管層的責(zé)任、內(nèi)部控制政策、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化和人力資源。作為內(nèi)部控制的環(huán)境因素，農(nóng)村合作銀行設(shè)立垂直管理，具有充分獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)部門，直接受董事長和審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，保持內(nèi)部審計(jì)有權(quán)威和獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)依照法律規(guī)定，經(jīng)授權(quán)開展審計(jì)監(jiān)督、評價(jià)和咨詢工作，工作范圍不受到制度規(guī)定之外的人為限制。內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，按規(guī)定的報(bào)告線路，直接向董事長和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相關(guān)從業(yè)資格，擁有與工作職能相匹配的職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力；內(nèi)部審計(jì)人員遵循回避原則，對自己有利害關(guān)系的在監(jiān)督和評價(jià)過程中應(yīng)予以回避。

（二）內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評估的主要執(zhí)行者。農(nóng)村合作銀行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評估是對風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估的方法、手段和技術(shù)的總稱，是內(nèi)部控制的第一步。識(shí)別與評估包括對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的進(jìn)行選擇、識(shí)別、分析和評估。從現(xiàn)行銀監(jiān)部門監(jiān)管要求和合作銀行行業(yè)管理的規(guī)定，持續(xù)對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對風(fēng)險(xiǎn)開展評估。從以往的實(shí)踐中，評估方式主要有以下四種。一是以目標(biāo)為基礎(chǔ)的評估。先是理清實(shí)現(xiàn)所設(shè)定的目標(biāo)的現(xiàn)有控制措施和活動(dòng)，根據(jù)這些控制實(shí)施后可能會(huì)產(chǎn)生的剩余風(fēng)險(xiǎn)，再評估現(xiàn)有的控制措施的執(zhí)行情況，是否做到有效的實(shí)施，然后對剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，評估剩余風(fēng)險(xiǎn)是否在可接受的程度。二是以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的評估。先列舉出影響控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，然后確定能夠有效管理關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)控制活動(dòng)，最后確定現(xiàn)有控制活動(dòng)是否適當(dāng)，能否將剩余風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平。三是以控制為基礎(chǔ)的評估。按不同的控制活動(dòng)來評估剩余風(fēng) 險(xiǎn)。首先確定控制主要風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)有控制活動(dòng)有哪些，然后評估這些控制活動(dòng)的有效性，確定能否將剩余風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。四是以過程為基礎(chǔ)的評估。通過識(shí)別業(yè)務(wù)品種在經(jīng)營過程中的流程控制為線索，對各個(gè)控制點(diǎn)的控制措施強(qiáng)弱，評估相關(guān)控制活動(dòng)的有效性，確定能否將剩余風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平。

風(fēng)險(xiǎn)評估方式多種多樣，目前農(nóng)村合作銀行的內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)的評估從賬目審計(jì)和制度審計(jì)向以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)轉(zhuǎn)變，隨著計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段的深入運(yùn)用，將成為以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的利器。

（三）內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制措施的重要活動(dòng)方式。內(nèi)部控制措施是內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的主要方式，在董事長和審計(jì)委員會(huì)的授權(quán)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，防范違規(guī)行為。內(nèi)部審計(jì)有預(yù)見性的結(jié)合本行實(shí)際，精心選擇項(xiàng)目，重點(diǎn)選擇管理者最關(guān)心的、事關(guān)大局的、有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)審計(jì)結(jié)果，有針對性地提出加強(qiáng)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的可操作性的意見；同時(shí)強(qiáng)化對審計(jì)成果的跟蹤管理，使問題及時(shí)得到整改，建議有效得到落實(shí)；通過內(nèi)部建議及時(shí)對相關(guān)制度和內(nèi)部控制措施進(jìn)行健全。

近兩年來，農(nóng)村合作銀行內(nèi)部審計(jì)將主要工作精力放在提高內(nèi)部控制措施的科學(xué)性和合理性，建立了一整套內(nèi)部控制評價(jià)方法和考核指標(biāo)體系，通過對本行內(nèi)部控制管理狀況的綜合測試和評價(jià)，衡量內(nèi)部控制體系的建立健全程度和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，尋找內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，提出強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)措施。一是優(yōu)化流程。根據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)的結(jié)果，對實(shí)現(xiàn)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，包括對業(yè)務(wù)流程所包含的控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)有效性的執(zhí)行有效性進(jìn)行評價(jià)，并對所存在的缺陷提供改善建議，以促進(jìn)改善控制活動(dòng)，提高內(nèi)部控制能力。二是健全制度。根據(jù)農(nóng)村合作銀行固有的內(nèi)控要求和業(yè)務(wù)發(fā)展，內(nèi)部控制評價(jià)發(fā)現(xiàn)的制度空白點(diǎn)的盲區(qū)，提出制度建設(shè)的建議，督促管理層及時(shí)健全制度，對不適用的制度及時(shí)作廢，防止誤用風(fēng)險(xiǎn)。通過持續(xù)的內(nèi)部控制評價(jià)，使農(nóng)村合作銀行建成縱向到底，橫向到邊的制度體系。三是持續(xù)監(jiān)督制度執(zhí)行。通過序時(shí)審計(jì)對農(nóng)村合作銀行制度執(zhí)行力進(jìn)行評價(jià)，從執(zhí)行力來提高內(nèi)部控制的有效性，只有具有強(qiáng)有力的執(zhí)行力，才能使制度發(fā)生效力，才真正提升內(nèi)部控制水平。

（四）內(nèi)部審計(jì)是信息收集與溝通者。信息的溝通與反饋是內(nèi)部控制的重要條件，信息的交流和反饋是對會(huì)計(jì)信息和管理信息等諸多信息的收集、處理、存儲(chǔ)、傳遞的反饋的過程，農(nóng)村合作銀行建立了信息由上而下和由下向上反饋的信息通道和向外部獲取信息的平臺(tái)。通過及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與經(jīng)營相關(guān)的各種經(jīng)營管理的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆诟骷墝哟沃g進(jìn)行及時(shí)的傳導(dǎo)、處理，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)審計(jì)、調(diào)查過程是對合作銀行內(nèi)外信息收集的過程。內(nèi)部審計(jì)人員在審查、調(diào)查過程中通過檢查各類業(yè)務(wù)記錄、查閱相關(guān)制度文件、檢查各項(xiàng)資產(chǎn)、評估經(jīng)營環(huán)境、觀察經(jīng)營活動(dòng)過程，評價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行、與相關(guān)人員溝通等過程中獲取真實(shí)的信息，在審計(jì)過程中向上一級高管層提交各類報(bào)告，是信息溝通的重要過程，通常內(nèi)部審計(jì)人員向上提供的各類報(bào)告和上一級的批復(fù)是典型的信息交流與反饋。

內(nèi)部審計(jì)向上信息溝通的主要表現(xiàn)。一是內(nèi)部審計(jì)部門定期召開審計(jì)委員會(huì)會(huì)議，向董事會(huì)、高級管理層報(bào)告審計(jì)工作情況。二是每年向董事會(huì)提交包括履職情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議等內(nèi)容的審計(jì)工作報(bào)告。三是審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施完成后,及時(shí)向董事會(huì)和高管層報(bào)送審計(jì)報(bào)告。四是審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后按規(guī)定向上一級審計(jì)管理部門和銀監(jiān)管理部門報(bào)送結(jié)果報(bào)告。

內(nèi)部審計(jì)向下信息溝通主要表現(xiàn)。審計(jì)或檢查項(xiàng)目結(jié)束后，對審計(jì)（檢查）結(jié)果進(jìn)行認(rèn)真分析和整理，一是向相關(guān)條線的職能部門以審計(jì)抄告書的形式抄送相關(guān)審計(jì)情況，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出相關(guān)整改措施。二是整理典型審計(jì)案例匯編《風(fēng)險(xiǎn)提示》向全行提示，舉一反三，將風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移，將風(fēng)險(xiǎn)消除在事前。三是對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行深入的剖析，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的共性問題，向轄內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。

內(nèi)部審計(jì)部門不斷地向外收集信息和進(jìn)行外部溝通，將外部的信息以 適當(dāng)?shù)姆绞皆诟骷墝哟沃g進(jìn)行及時(shí)的傳導(dǎo)、處理，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。一是內(nèi)部審計(jì)持續(xù)收集相關(guān)法律、法規(guī)、監(jiān)管政策作為審計(jì)依據(jù)，正確把握法律、法規(guī)監(jiān)管政策對農(nóng)村銀行經(jīng)營的影響，為高級管理層提供建議。二是不斷吸收人民銀行和銀監(jiān)會(huì)的相關(guān)內(nèi)部管理指導(dǎo)意見，農(nóng)村合作在執(zhí)行過程中，內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督評價(jià)過程的同時(shí)，發(fā)揮咨詢作用，將外部信息引入內(nèi)部控制運(yùn)行。三是內(nèi)部審計(jì)接受上級行業(yè)管理的指導(dǎo)及時(shí)將全省合作金融系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的成功經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)管理手段引進(jìn)本行內(nèi)部運(yùn)行。四是在與外部審計(jì)溝通和會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行年報(bào)審計(jì)過程過，從外部角度對農(nóng)村合作銀行內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)，提出獨(dú)到見解的管理意見，改善內(nèi)部控制運(yùn)行。

（五）內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制重要的檢查監(jiān)督力量。內(nèi)部審計(jì)定期對合作銀行內(nèi)部控制的制度建設(shè)和執(zhí)行情況進(jìn)行回顧和審視，對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查與評價(jià)，形成書面報(bào)告并作相應(yīng)的處理，督促合作銀行不斷完善內(nèi)部控制，保證內(nèi)部控制措施的有效實(shí)施。

內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督檢查主要通過實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目和進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)、日常序時(shí)性檢查和履行監(jiān)督職能來實(shí)現(xiàn)。隨著合作銀行內(nèi)部控制建設(shè)的深入，內(nèi)部審計(jì)力量配備的加強(qiáng)，按現(xiàn)行審計(jì)人員占在崗人員2%比例配置的條件下，內(nèi)部審計(jì)成為內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主體。

隨著計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的引入，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)已經(jīng)成為非現(xiàn)場審計(jì)的重要手段，使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法，精確指導(dǎo)現(xiàn)場審計(jì)，對減輕審計(jì)工作量，提高審計(jì)質(zhì)量將發(fā)揮重大支撐作用。目前大部分農(nóng)村合作銀行已配備了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的工具，為充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)開展項(xiàng)目審計(jì)提供硬件支持。加快了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，通過專業(yè)培訓(xùn)與交流學(xué)習(xí)等方式，審計(jì)人員能夠編寫SQL查詢語句。結(jié)合實(shí)際，總結(jié)以往審計(jì)案例，組織設(shè)計(jì)編寫有關(guān)內(nèi)部控制領(lǐng)域、管理層面的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)查詢語句，為提高現(xiàn)場審計(jì)效率提供支持，隨著計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)運(yùn)用的深入，將成為內(nèi)部控制評價(jià)的利器。內(nèi)審部門和審計(jì)人員作為內(nèi)部控制獨(dú)立式監(jiān)督檢查的主要執(zhí)行者，在執(zhí)行日常審計(jì)項(xiàng)目和內(nèi)部相關(guān)檢查過程中對內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行評價(jià)，分析存在問題的原因，從制度層面和操作流程方面進(jìn)一步深化提出解決問題的辦法，督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的重大缺陷和重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，深度分析產(chǎn)生的原因，有針對性地提出改進(jìn)方案，按報(bào)告線路及時(shí)向董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，促進(jìn)高管層及時(shí)改進(jìn)內(nèi)部控制措施，完善內(nèi)部控制政策。

五、結(jié)論

綜上所論，內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)村合作銀行內(nèi)部控制中擔(dān)任重要角色，是內(nèi)部控制的重要環(huán)境因素，是風(fēng)險(xiǎn)評估的主要執(zhí)行者，是內(nèi)部控制的重要控制活動(dòng)方式，是信息收集與溝通的重要參與者，是內(nèi)部控制的重要監(jiān)督檢查力量。

第五篇：銀行內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)

銀行內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)

銀行內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)1

20xx年公司在董事長的領(lǐng)導(dǎo)下，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，按政府“深化改善作風(fēng)提高效率”要求，不斷強(qiáng)化大局意識(shí)、服務(wù)意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)，進(jìn)一步解放思想，促進(jìn)公司審計(jì)工作創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，全面履行審計(jì)監(jiān)督職能，圍繞加強(qiáng)管理、提高效益、發(fā)展經(jīng)濟(jì)這一目標(biāo)，開展了一些卓有成效的工作，總結(jié)如下：

（一）狠抓內(nèi)審項(xiàng)目落實(shí)，項(xiàng)目工作有序推進(jìn)

20xx年，公司能過各種途徑，運(yùn)用多種方式，積極支持、推動(dòng)各區(qū)域的內(nèi)審業(yè)務(wù)工作，在區(qū)各級部門、單位內(nèi)審人員積極努力下，20xx年內(nèi)審項(xiàng)目此項(xiàng)工作和有序推進(jìn)，并取得了較快地發(fā)展，至11月中旬已累計(jì)完成審計(jì)項(xiàng)目1870個(gè)，查出損失浪費(fèi)8100萬元，增加效益39880萬元，提出審計(jì)提議被采納1250條。同時(shí)集團(tuán)公司下屬各區(qū)域公司和內(nèi)審人員積極爭先創(chuàng)優(yōu)，取得了新佳績，同時(shí)各區(qū)域公司還充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員積極性，科學(xué)嚴(yán)密按排審計(jì)項(xiàng)目，取得了項(xiàng)目數(shù)量和質(zhì)量的雙優(yōu)。

（二）充分發(fā)揮公司職能作用，提升公司社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益

今年公司注重發(fā)揮內(nèi)審的職能作用，用各種形式促進(jìn)各區(qū)域的信息交流，提升內(nèi)審理念和實(shí)務(wù)水平，從而提高內(nèi)審工作效率，公司內(nèi)審重點(diǎn)從以前的強(qiáng)制性審計(jì)監(jiān)督到自發(fā)審查和評價(jià)單位內(nèi)部的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，從被動(dòng)地發(fā)現(xiàn)和評價(jià)單位存在的高風(fēng)險(xiǎn)控制區(qū)域，到主動(dòng)地預(yù)防和控制高風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，并建立各種風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，加上充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段進(jìn)行舞弊預(yù)測，公司內(nèi)部審計(jì)還在XX方面發(fā)揮出越來越明顯的作用。公司還針對全集團(tuán)區(qū)域公司眾多，但各區(qū)域管理水平參差不齊，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)“土洋結(jié)合”這一特點(diǎn)，利用這些公司現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制較完備，內(nèi)部控制制度較完善的長處，充分發(fā)揮重點(diǎn)企業(yè)公司的引領(lǐng)作用，召集各區(qū)域公司如開研討會(huì)互動(dòng)交流形式，針對本年通脹高企、信貨緊縮、銀根收緊宏觀條件下遇到的'原材料價(jià)格波動(dòng)對企業(yè)成本風(fēng)險(xiǎn)的不可控因素，經(jīng)過成本審計(jì)、內(nèi)部指導(dǎo)方式尋求對策，成效比較顯著，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益，并將這些經(jīng)驗(yàn)以信息交流方式發(fā)布內(nèi)審信息平臺(tái)，得到了各企業(yè)內(nèi)審人員的好評。

（三）努力提高內(nèi)審人員素質(zhì)，積極組織并鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加各類培訓(xùn)和考試

今年集團(tuán)按照河北省內(nèi)審協(xié)會(huì)的要求，對已取得內(nèi)審資格證書的人員，組織了后續(xù)教育培訓(xùn)，對未取得崗位資料證書的人員，則鼓勵(lì)他們積極參加市會(huì)組織的考前培訓(xùn)和資格考試，全年共有三十幾人次參加了各類內(nèi)審培訓(xùn)。分會(huì)同時(shí)還鼓勵(lì)廣大內(nèi)審人員參加CIA資格考試，由于宣傳到位，廣大內(nèi)審人員對CIA資格考試有了深入地了解，及時(shí)到市內(nèi)審協(xié)會(huì)報(bào)名，五人參加CIA報(bào)名。

（四）注重內(nèi)審理論交流，能過開展項(xiàng)目評比考核，論文課題撰寫促進(jìn)內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量提高

為進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，上半年我們組織了集團(tuán)度內(nèi)審項(xiàng)目評選，同時(shí)還組織了各單位撰寫內(nèi)審課題論文，經(jīng)過上述活動(dòng)，一批程序規(guī)范、工作嚴(yán)謹(jǐn)、成效突出的優(yōu)秀內(nèi)審項(xiàng)目受到了表彰。此外，公司有關(guān)人員從工作實(shí)踐中，積極采集各種素材，撰寫內(nèi)審信息。

（五）加強(qiáng)對審計(jì)成果的綜合利用

20xx年集團(tuán)切實(shí)提高服務(wù)水平。要立足微觀審計(jì)，著眼宏觀服務(wù)，加強(qiáng)綜合分析，在深入挖掘?qū)徲?jì)成果、提升審計(jì)工作層次上下功夫，搞好分類研究，強(qiáng)化對共性問題的系統(tǒng)分析，引導(dǎo)各區(qū)域內(nèi)審人員經(jīng)過各種審計(jì)實(shí)例，要數(shù)據(jù)有數(shù)據(jù)，要事例有事例，經(jīng)過綜合分析，把審計(jì)成果、資源挖掘出來，從制度和體制上查找原因，加以綜合利用，給各區(qū)域主要領(lǐng)導(dǎo)提出一些宏觀層面的提議和對策，為領(lǐng)導(dǎo)決策供給參考，加以綜合利用，提高了內(nèi)審工作層次，提升了內(nèi)審工作的地位，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)審工作的建設(shè)性作用。

銀行內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)2

一、突出重點(diǎn)，提高內(nèi)審的質(zhì)量和效率

20xx年，根據(jù)《xx市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)20xx年工作要點(diǎn)》更加關(guān)注內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)全覆蓋；積極探索、推進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)管理和安全生產(chǎn)為導(dǎo)向的管理審計(jì)。我局繼續(xù)把內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)工作的重要組成部分，抓好內(nèi)審工作，以促進(jìn)審計(jì)工作整體水平、審計(jì)的地位和形象的提高，尤其是在當(dāng)前審計(jì)對象多、審計(jì)任務(wù)重的情景下，經(jīng)過服務(wù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，交流內(nèi)審情景，宣傳內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)，指導(dǎo)內(nèi)審工作，對于促進(jìn)全市經(jīng)濟(jì)快速健康發(fā)展有著十分重要的戰(zhàn)略意義。突出重點(diǎn)，確保質(zhì)量，加強(qiáng)對內(nèi)審工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，目前已基本完成全年任務(wù)。（統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)根據(jù)xx要求15日前報(bào)送）截至20xx年11月，我市內(nèi)審機(jī)構(gòu)已完成項(xiàng)目508個(gè)，其中：財(cái)務(wù)收支審計(jì)131個(gè)，經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)45個(gè)，效益審計(jì)7個(gè)，內(nèi)部控制4個(gè)，基本建設(shè)審計(jì)121個(gè)，其他231個(gè)。審計(jì)總金額40.29億元，增收節(jié)支3012.61萬元，被采納的審計(jì)提議意見805，審計(jì)移送案件線索54起，受到黨紀(jì)政紀(jì)處理的人數(shù)45人。

二、加強(qiáng)和完善制度，促進(jìn)內(nèi)審管理規(guī)范化

我局制定了《xx市20xx年內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃》，修訂了《鎮(zhèn)區(qū)街道審計(jì)工作考核細(xì)則》交由兩辦統(tǒng)一下發(fā)，在對鎮(zhèn)區(qū)考核中占有2分，由對全市的'內(nèi)審工作進(jìn)行制度化管理。結(jié)合各單位實(shí)際情景，對各單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)下達(dá)了項(xiàng)目指導(dǎo)性意見，每個(gè)鎮(zhèn)不少于4個(gè)項(xiàng)目，并將對鎮(zhèn)區(qū)審計(jì)整改情景列入考核資料。實(shí)行季度例會(huì)制度，及時(shí)聽取內(nèi)審工作情景匯報(bào)，指導(dǎo)內(nèi)審工作開展。

三、明確審計(jì)重點(diǎn)，政府審計(jì)與內(nèi)審統(tǒng)籌協(xié)調(diào)

今年年初安排農(nóng)業(yè)支持補(bǔ)貼及村級債務(wù)專項(xiàng)審計(jì)由市局和鎮(zhèn)區(qū)共同開展，之后市領(lǐng)導(dǎo)交辦的畜禽專項(xiàng)整治效益審計(jì)也準(zhǔn)備由鎮(zhèn)審計(jì)助理參加。鎮(zhèn)級審計(jì)在自身安排的審計(jì)項(xiàng)目上也要把農(nóng)業(yè)支持補(bǔ)貼作為重點(diǎn)。之后操作方式上作了調(diào)整，審計(jì)局也能利用鎮(zhèn)審計(jì)的成果。

四、做好季度例會(huì)、內(nèi)審培訓(xùn)、理論研討、項(xiàng)目評比等日常工作

1.每季末召開內(nèi)審機(jī)構(gòu)例會(huì)。

每季度召開一次全市內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)議，各單位交流匯報(bào)工作開展情景、特色亮點(diǎn)及存在的問題，工作中遇到的困難，我局通報(bào)相關(guān)情景，局領(lǐng)導(dǎo)提出工作要求，工作做到有布置、有落實(shí)，有檢查、有監(jiān)督。

2.積極組織內(nèi)審培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)和技能

今年組織的內(nèi)審培訓(xùn)有：在浙江大學(xué)舉行的內(nèi)審骨干培訓(xùn)、鎮(zhèn)審計(jì)助理與局機(jī)關(guān)人員一齊參加革命傳統(tǒng)教育。

3.認(rèn)真組織理論研討、信息宣傳，提高理論水平、擴(kuò)大審計(jì)影響

4.積極開展項(xiàng)目評比，促進(jìn)爭先創(chuàng)優(yōu)。

五、20xx年完成市局和我市專項(xiàng)活動(dòng)情景

今年主要完成了鎮(zhèn)內(nèi)審調(diào)研等活動(dòng)、內(nèi)審知識(shí)競賽，內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)調(diào)查等工作。

六、加強(qiáng)業(yè)務(wù)考核，促進(jìn)內(nèi)審發(fā)展

今年xx市委、市政府繼續(xù)把內(nèi)部審計(jì)工作列入全年表彰工作資料，從制度建設(shè)、目標(biāo)任務(wù)、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)成果和基礎(chǔ)工作等5個(gè)方面確定了具體考核評比細(xì)則，年終由審計(jì)局擔(dān)任“裁判”，組織評比。

根據(jù)市兩辦的要求，今年對鎮(zhèn)區(qū)審計(jì)考核辦法進(jìn)行了修訂，分值提高到2分。

當(dāng)然，我市的內(nèi)審工作還存在審計(jì)素質(zhì)和本事、審計(jì)的項(xiàng)目質(zhì)量和效果等方面還需要進(jìn)一步提升，各單位還存在不平衡的情景，內(nèi)審管理方法還需要?jiǎng)?chuàng)新，進(jìn)一步服務(wù)全市內(nèi)審。今年在內(nèi)審管理中存在的不足，主要是沒有大規(guī)模的培訓(xùn)，年初安排的市、鎮(zhèn)兩級審計(jì)聯(lián)動(dòng)的項(xiàng)目在具體實(shí)施中方式發(fā)生了變化，以審代訓(xùn)沒有能實(shí)施。內(nèi)審稽核科本身項(xiàng)目任務(wù)較重，還負(fù)責(zé)全局的法制工作，精力有限。

銀行內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)3

時(shí)代新威通過與銀行合作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出銀行主要存在兩大問題：激勵(lì)約束機(jī)制不完善和審計(jì)人員素質(zhì)不高。

審計(jì)人員素質(zhì)不高的表現(xiàn)：

1、審計(jì)人員安于現(xiàn)狀，認(rèn)為自己擁有本科學(xué)歷和中級審計(jì)師職稱在目前的審計(jì)環(huán)境中足足有余，再說升職機(jī)會(huì)很少會(huì)眷顧審計(jì)人員，人生失去了追求和奮斗目標(biāo)，影響了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量；

2、審計(jì)人員未及時(shí)學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)、更新審計(jì)相關(guān)知識(shí)、手段，平時(shí)缺乏審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的積累，在審計(jì)時(shí)無法正確判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性；

3、在審計(jì)中檢查不力，對該發(fā)現(xiàn)的問題未發(fā)現(xiàn)，引起嚴(yán)重后果的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；

4、內(nèi)部審計(jì)人員缺乏工作責(zé)任感和職業(yè)道德，審計(jì)時(shí)為了不得罪人，對相識(shí)的人審計(jì)走過場，自我防范能力差，自我保護(hù)意識(shí)差，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，這樣審計(jì)出的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量肯定不高，使審計(jì)缺乏客觀、權(quán)威性。

由此，北京時(shí)代新威在銀行內(nèi)部工作總結(jié)中提出一些看法：

（1）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

（2）提高銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

（3）合理配備審計(jì)人員，提高審計(jì)人員素質(zhì)

（4）創(chuàng)新銀行內(nèi)部審計(jì)理念，開拓審計(jì)人員視野

（5）完善激勵(lì)約束機(jī)制

每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)事項(xiàng)都或隱藏著風(fēng)險(xiǎn)隱患，在審計(jì)時(shí)要時(shí)刻注意風(fēng)險(xiǎn)防范，克服麻痹大意，避免可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，要強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)培育，加強(qiáng)審計(jì)人員規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，銀行內(nèi)部審計(jì)部門服務(wù)于基層，要加強(qiáng)與基層的溝通和交流。

開拓創(chuàng)新，拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)容，大膽嘗試開展新領(lǐng)域的'審計(jì)。平時(shí)在工作中要善于總經(jīng)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)查找，及時(shí)解決，并做好審計(jì)成果的提煉工作。

建立健全審計(jì)責(zé)任制，提高審計(jì)人員的職業(yè)操守和誠信意識(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)。實(shí)行親屬回避制度，實(shí)行異地審計(jì)人員交流工作，通過交流、溝通和協(xié)作，學(xué)習(xí)他人審計(jì)長處，提升審計(jì)人員知識(shí)面，促進(jìn)審計(jì)成果共享，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

最后，我們通過時(shí)代新威在銀行內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)里的指導(dǎo)總結(jié)出：提高銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理有利于提高銀行的生命力，銀行要充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”作用，為銀行的健康穩(wěn)健運(yùn)行“保駕護(hù)航”。

銀行內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)4

逝者如斯，轉(zhuǎn)眼間我在縣支行審計(jì)部已經(jīng)渡過了半年，在這半年里我又經(jīng)歷了一次由彷徨到適應(yīng)再到熱愛自己崗位的過程。20xx年8月是我從學(xué)校踏入社會(huì)的一個(gè)轉(zhuǎn)型期，在總行匆匆的培訓(xùn)后，我就滿懷著信心與激昂投入到了自己在郵政儲(chǔ)蓄銀行的事業(yè)上，入行之初我被分配到了前臺(tái)柜員崗位上，在這里我渡過了自己事業(yè)的第一個(gè)半年，在營業(yè)部這個(gè)溫暖的大家庭里，我忙碌而又充實(shí)，學(xué)到了很多的業(yè)務(wù)知識(shí)和道理，這里就像我的一個(gè)家溫暖而甜蜜，兄弟姐妹們熱情又朝氣，我們共同努力為著共同的目標(biāo)奮斗。我以為我將會(huì)這里渡過1至2年的時(shí)間，來學(xué)習(xí)和體會(huì)，來成長和提高，我一直記得入行第一天我們行長語重深長的一句話“厚積而薄發(fā)”，而當(dāng)時(shí)的我也安心的在前臺(tái)崗位虛心的學(xué)習(xí)和努力的工作。然而20xx年1月11日，我接到了人事變動(dòng)的通知，讓我到審計(jì)部報(bào)到。當(dāng)時(shí)的我真的是茫然無措，審計(jì)對于我來說一直是一個(gè)神秘的職業(yè)，從內(nèi)心多多少少總有幾分畏懼，我反復(fù)的思量，一方面我相信這是行領(lǐng)導(dǎo)們深思熟慮的決定，必有這樣安排的道理，這也是行領(lǐng)導(dǎo)對我的信任；另一方面，從自身長遠(yuǎn)的發(fā)展審計(jì)工作能讓我學(xué)習(xí)和吸收到更多。從此我便踏上了審計(jì)員的道路。

初入審計(jì)部，我感到深深的茫然和挫敗，僅憑我自己掌握的那一丁點(diǎn)個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的知識(shí)在這里遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，作為一名內(nèi)審人員，必要的前提就是要精通本行經(jīng)辦的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，然后才是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的把控。所幸的是，審計(jì)部的同事并非我以前想象的那樣神秘和令人畏懼，一樣是溫暖和可親的。起初我就隨著他們一起下鄉(xiāng)根班學(xué)習(xí)，回到部門我就開始學(xué)習(xí)各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度和內(nèi)控環(huán)節(jié)。每每遇到不懂的地方，我就主動(dòng)請教部門同事，同事們也耐心細(xì)致的講解。在同事們熱心的幫助和自己刻苦的努力下，大約一個(gè)星期的時(shí)間我就開始參與審計(jì)工作了，盡管開始之時(shí)，速度往往根本上團(tuán)隊(duì)的進(jìn)度，某些地方甚至還出現(xiàn)了一些問題，同隊(duì)的同事總是耐心的等待和委婉的指正，就是在這樣的情況下我一點(diǎn)點(diǎn)的開始成長。

到了現(xiàn)在我已經(jīng)成長為我們支行審計(jì)戰(zhàn)線的一員合格的員工，能獨(dú)立的承擔(dān)一塊審計(jì)工作，撰寫真實(shí)準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告。這半年來，我們對我們支行的信貸部，公司業(yè)務(wù)部，會(huì)計(jì)出納，2個(gè)一類網(wǎng)點(diǎn)，按月一次進(jìn)行了常規(guī)審計(jì)，并按照上級提出的要求展開了多次專項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)了隱藏的問題并提出整改的意見，為支行業(yè)務(wù)發(fā)展的巨艦保駕護(hù)航。同時(shí)還按季對郵政的二類網(wǎng)點(diǎn)、代理網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行了常規(guī)審計(jì)，我負(fù)責(zé)每周針對郵政網(wǎng)點(diǎn)向縣郵政局檢查部門繕發(fā)審計(jì)意見書，及時(shí)的把郵政網(wǎng)點(diǎn)存在的問題報(bào)告給郵政領(lǐng)導(dǎo)，并提出了合理的整改意見。

審計(jì)部的'工作沒有出類拔萃的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，也沒有實(shí)實(shí)在在的成績光環(huán)，我們默默的為支行付出，唯一的目的就是為了不出現(xiàn)金融案件，確保企業(yè)的資金安全。同時(shí)我們的工作也有極少數(shù)人的不理解，對于檢查存在的問題，沒有引起足夠的重視，也沒能按要求及時(shí)整改。在檢查中，有些問題屢犯不改，屢犯屢查，不斷提出，這不但增加了我們的工作負(fù)擔(dān)，也讓我們甚為憂心。譬如，郵政部分網(wǎng)點(diǎn)防尾隨門不關(guān)閉作業(yè)，每次我們提出這個(gè)問題，他們總有一大堆理由，什么工作需要總是進(jìn)進(jìn)出出不方便，說到頭還不是因?yàn)閱T工自身的隨意和懶惰形成習(xí)慣，把習(xí)慣凌駕于制度之上。前不久甘肅發(fā)生的郵政網(wǎng)點(diǎn)殺人搶劫案，最根本的一點(diǎn)還是因?yàn)闋I業(yè)員自身不執(zhí)行制度，放尾隨門不關(guān)閉才讓歹毒有機(jī)可乘，希望經(jīng)過這次事件能讓我們網(wǎng)點(diǎn)的員工能從沉痛中有所體會(huì)。還有很多類似習(xí)慣凌駕于制度上的問題，比如，交接班不嚴(yán)格履行交接手續(xù)、臨時(shí)離柜不執(zhí)行兩鎖一簽制度、單人臨柜現(xiàn)象、日終不執(zhí)行互盤制度、保險(xiǎn)憑證不嚴(yán)格視同現(xiàn)金保管等等，都潛在巨大的隱患，而這些問題的根源僅僅只在于柜員們自身的習(xí)慣和責(zé)任心。我建議應(yīng)加大這些方面的考核力度，用小痛來消除劇痛的根源。

對于目前的審計(jì)工作，我覺得我們?nèi)匀煌Ａ粼诨榈碾A段，還未真正做到內(nèi)審的需要，隨著我們銀行的不斷發(fā)展，我想由稽查向內(nèi)審的轉(zhuǎn)變這是歷史發(fā)展得必然，同時(shí)我們面臨的挑戰(zhàn)也會(huì)愈來愈巨大，對我們自身素質(zhì)的要求也會(huì)越來越高。在這半年我參加了多次關(guān)于審計(jì)工作的培訓(xùn)，同時(shí)審計(jì)條線上的審計(jì)系統(tǒng)也在不斷的出臺(tái)。電子稽查系統(tǒng)、信貸審計(jì)系統(tǒng)、員工違規(guī)積分系統(tǒng)的陸續(xù)上線，現(xiàn)在又即將推出一個(gè)全新的審計(jì)系統(tǒng)，工作方式在不斷的改變，所學(xué)習(xí)的知識(shí)不只停留在制度上，對于新系統(tǒng)的運(yùn)用，新工作方法的實(shí)應(yīng)等等，對于我們來說都是一次全新的挑戰(zhàn)，唯一不斷的學(xué)習(xí)，才能適應(yīng)不斷升級的工作方法，否則唯有被淘汰。不驕傲不自滿，努力學(xué)習(xí)和創(chuàng)新，不斷嘗試和總結(jié)才能保持著審計(jì)工作的新鮮與活力。審計(jì)為我打開了一扇挑戰(zhàn)的窗戶，是閉門造車還是勇敢的走出去，這已經(jīng)沒有必要再做回答。這半年是工作的總結(jié)也是面臨新的挑戰(zhàn)的開始。我明白自己還有許多的不足，理論知識(shí)的不全面，人際交往技巧的缺乏，都是我目前急需要解決的難題，為此我專門為自己制定了一個(gè)學(xué)習(xí)計(jì)劃，每天花2個(gè)小時(shí)來補(bǔ)充自己在這些方面的不足。我也明白自己不是缺少敢闖敢學(xué)的沖勁，唯一缺乏的是耐心和持之以恒的決心。自己最大的敵人永遠(yuǎn)都是自己，我堅(jiān)信自己一定能夠戰(zhàn)勝自己。半年的工作已經(jīng)結(jié)束，新的工作才剛剛開始，每一天都是一個(gè)全新的挑戰(zhàn)，我有信心在未來的審計(jì)工作中做得更好。