第一篇：會計法律責任思考

會計法律責任思考

第一，會計法律體系存在重行政責任輕民事責任的現(xiàn)狀。

一是我國現(xiàn)行的《會計法》主要規(guī)定了三方面的責任：賬簿的設(shè)置、憑證編制、賬目登記、會計人員任用、內(nèi)部控制制度運作等。會計工作基礎(chǔ)環(huán)節(jié)上存在的不規(guī)范行為；偽造變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，以及授意、指示、強令他人從事上述行為；財政部門或有關(guān)行政部門的工作人員瀆職、泄露國家機密或商業(yè)機密的行為。在會計的法律責任方面最注重的是追究行政責任，同時在必要時予以刑事責任處罰，從而形成了以行政責任為主，以刑事責任為輔，極少關(guān)注民事責任的會計法律責任現(xiàn)狀。

二是以行政責任為主的會計法律體系無法適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制的需要。會計法律法規(guī)作為一種市場經(jīng)濟的調(diào)控手段，其性質(zhì)是一種衡平法，應(yīng)當將對市場主體各方的利益平衡作為首要功能。同時市場經(jīng)濟的性質(zhì)也要求強調(diào)市場主體的自治性，這就要求以民事責任的追究為主。同時我國的行政裁判權(quán)也存在很大的主觀隨意性，現(xiàn)實中往往造成重復(fù)處罰，因此不宜作為主要處罰方式，這種弱會計民事責任的法律現(xiàn)狀也不利于建立防治會計舞弊行為的機制。會計從業(yè)者違法動機離不開利益二字，而追究其民事責任可以使會計違法行為主體的不正當?shù)美颠€給受害者，使其被侵犯的財產(chǎn)權(quán)得到賠償，這就提高了利益受損者通過法律途徑保護自己的積極性，通過對違法者的有效懲罰和對受損者的利益補償，實現(xiàn)社會公平。

第二，會計法律責任的難點的認定。

一是影響會計工作和會計信息質(zhì)量的內(nèi)、外部因素。會計工作的失范，一個深層的原因是許多單位內(nèi)部治理機構(gòu)的缺陷。如我國的許多公司中，大股東控制或由公司中高級管理^員實際控制的現(xiàn)象較普遍。經(jīng)營者與所有者，尤其是與大多數(shù)中小股東之間權(quán)與利不平衡，經(jīng)營者往往為了夸大經(jīng)營業(yè)績或是向投資者隱瞞真實的經(jīng)營情況，強令、授意、指使會計人

員從事違法會計行為，對外部和管理機關(guān)報送虛假會計資料，所以各單位應(yīng)該首先健全自身的內(nèi)部治理機構(gòu)。內(nèi)部機構(gòu)之間要互相制衡，互相約束，才能減少違法會計行為的發(fā)生；另外影響單位會計工作的因素除了該單位內(nèi)部有關(guān)人員。往往還有單位外部有關(guān)部門人員，特別是上級部門的授意、指使、強令，使下級部門、單位編造虛假會計信息的現(xiàn)象相當普遍。下級單位的負責人上崗、升遷等往往與上級單位負責人息息相關(guān)，下級單位的負責人和會計人員常常陷入難言的困境，其違法要求，有時用語言，甚至用暗示表示，很難獲得直接有力的法律證據(jù)，如果要追究具體的法律責任，可能各責任人互相推諉，使會計法律責任無法落實。因此，會計法規(guī)如何就影響會計工作和會計信息質(zhì)量的內(nèi)、外部因素都做出相應(yīng)的約束規(guī)定，明確法律責任，以防止這類現(xiàn)象的發(fā)生是會計立法和司法實踐中的難點。

二是網(wǎng)絡(luò)會計快速發(fā)展，會計法律制度滯后。隨著計算機網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展、會計信息化的普及，現(xiàn)有的經(jīng)濟法規(guī)不適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)會計的發(fā)展，缺少使計算機確保自身安全、健康發(fā)展的法律制度。目前很多單位和個人都使用網(wǎng)上銀行，網(wǎng)上支付業(yè)務(wù)是以編碼印簽作為安全支付保證，而傳統(tǒng)的支付方式以傳統(tǒng)的印簽作為安全付款保證?！镀睋?jù)法》僅對傳統(tǒng)的印簽做了明確具體規(guī)定，所以一旦出現(xiàn)問題，銀行能否得到法律的保護難以確定。在立法方面我國會計法律責任的法律體系還不健全，有關(guān)法律制度存在規(guī)定過于簡單化的問題，應(yīng)結(jié)合當今時代信息技術(shù)的發(fā)展，吸收國外管理軟件先進的管理理念與開發(fā)技術(shù)，深刻分析信息化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化對傳統(tǒng)管理思想和管理模式的影響和沖擊，確定新的會計模式。

三是會計法律責任的細化和落實。任何違背會計誠信的行為，目的都是獲取非法利益，如果《會計法》不能明確相應(yīng)的法律責任，而只有籠統(tǒng)的責任規(guī)定，不具備可操作性和有效性，法律執(zhí)行起來，就會降低會計造假者的社會風險和成本，使造假者層出不窮。

第三，單位負責人會計法律責任的履行。

一是單位負責人履行的會計責任。單位負責人的會計責任主要有：保證會計資料質(zhì)量的責任。明確規(guī)定單位負責人是本單位會計行為的責任主體，如果出現(xiàn)問題。單位負責人首先

要承擔法律責任；依法設(shè)置會計機構(gòu)，配置會計人員的責任；保證財務(wù)會計報告質(zhì)量的責任，單位負責人是單位的最高管理者，必須對本單位的一切經(jīng)濟活動和管理工作全面負責。對會計工作負有領(lǐng)導責任。

二是單位負責人履行會計責任、防范法律責任風險的措施。首先，單位負責人必須轉(zhuǎn)變觀念，充分認識到會計工作對完善企業(yè)經(jīng)營管理的重要性，真正樹立起依法公正處理國家利益、單位利益和個人利益三者關(guān)系的信念，認真學習《會計法》，并在工作實踐中貫徹執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度。實踐中許多單位負責人仍存在認識誤區(qū)。自己是本部門或單位的決策者，只對本單位或部門的重大事項和全局負責任，認為會計工作屬于部門工作范疇。應(yīng)主要由其部門負責人或主管人員負責，而忽視了對會計工作的管理。因此要真正履行《會計法》，單位負責人首先必須轉(zhuǎn)變觀念，認識到自己是本單位會計工作的第一負責人。其次，依規(guī)定設(shè)置會計賬簿，并確保其真實、完整。認真組織單位的會計機構(gòu)和人員正確進行會計核算，只有單位的財務(wù)會計信息真實、全面，財務(wù)會計報告真實、完整，單位負責人才能正確履行其會計責任，防范法律責任風險。再次，重視會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員素質(zhì)。堅持品質(zhì)高、業(yè)務(wù)也高的用人標準；加大《會計法》及相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的宣傳教育，這些內(nèi)容可以通過對會計人員繼續(xù)教育和職業(yè)道德規(guī)范教育，通過專門培訓、講座等方式普及?！稌嫹ā泛拓斦康囊?guī)章明確要求，會計人員除具備一定的財會專業(yè)知識外，財經(jīng)法律法規(guī)的掌握也是重要內(nèi)容。很多會計人員對于會計工作的基本職責和規(guī)范，尤其是會計法律責任方面的知識都較貧乏，而有些會計人員甚至認為這些問題無關(guān)緊要，只要做好本職工作，便盡到了職責。實踐中屢禁不止的違法會計行為的案例中可以發(fā)現(xiàn)，會計人員缺乏起碼的職業(yè)道德和法制觀念，在一定程度上助長了虛假會計信息的產(chǎn)生，嚴重影響到會計管理工作的順利開展，所以單位負責人必須重視會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員素質(zhì)，將該項工作列人重要日程。最后，配合外部的會計監(jiān)督。社會的有關(guān)部門如財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管等可以依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對會計資料進行監(jiān)督檢查，單位負責人必須積極配合外部會計監(jiān)督工作的執(zhí)行，提供真實的會計資料，不得拒絕、隱匿、謊報，接受社會審計監(jiān)督，不得以任

何方式要求或示意注冊會計師出具不實或不當?shù)膶徲媹蟾妗４送?，還需建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度，才能保護單位資產(chǎn)的安全，確保會計信息的真實，從而有效防范財務(wù)風險。如內(nèi)部牽制制度，起到彼此相互分離、相互制約作用；重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策、執(zhí)行的監(jiān)督制度和內(nèi)部審計制度；內(nèi)部審計制度，把虛假的會計信息消滅在萌芽狀態(tài)。

財務(wù)管理的關(guān)鍵在責任心

我很榮幸在今年7月份進入張家港分公司從事出納工作。9月份公司財務(wù)資產(chǎn)部的兩位領(lǐng)導來張家港分公司檢查財務(wù)工作和進行項目審計，說我們這里的財務(wù)工作做的好，并組織了上海分公司、蘇州分公司的財務(wù)負責人來學習財務(wù)管理方面的先進經(jīng)驗，相互間進行了經(jīng)驗交流。我認為張家港分公司財務(wù)管理的特色主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1、及時傳達和貫徹公司的各項管理制度。財務(wù)人員及時對公司財務(wù)資產(chǎn)部每年財務(wù)檢查和項目審計指出的問題進行整改，把質(zhì)量管理體系PDCA循環(huán)的先進理念融入到財務(wù)管理工作中去。與此同時，各項財務(wù)制度的履行得到了分公司領(lǐng)導的大力支持。

2、樹立較強的責任心。較強的責任心不但推動財務(wù)管理工作，還能促進分公司及項目管理工作，從而為公司創(chuàng)造良好的效益。

分公司財務(wù)人員的責任心體現(xiàn)如下：

（1）建立項目會計檔案管理制度。針對分公司項目多，分包單位及材料供應(yīng)商多、資金流量大的特點，每個項目應(yīng)分別建立檔案。從合同簽訂開始就對項目的施工合同、項目內(nèi)部責任承包合同、分包合同以及材料合同等按項目建檔，并對每個項目分門別類地建好臺帳，并注明

合同金額、收回資金額、項目施工成本明細、分包單位及材料供應(yīng)商付款明細等，并隨時對項目情況及時更新臺帳。

（2）有效地控制資金流轉(zhuǎn)。資金是項目的血液，財務(wù)人員要經(jīng)常與各建設(shè)方的財務(wù)主管進行溝通，及時掌握各項目資金審批情況，在每月底及時與項目經(jīng)理聯(lián)系，并督促項目及時報送工程進度，把握資金信息及時回收工程款。在工程款回收后，要求每個項目部編制月資金收支計劃明細表，財務(wù)嚴格按每個項目的資金收支計劃明細表進行撥款，對于項目超計劃的部分必須由項目部隨時按程序并說明原因補充資金計劃，否則財務(wù)一律拒付。對于分包款的支付，要遵循工程完工進度，要求各項目審批資金時一定要附帶工程完工進度表，要有專人審核簽字，預(yù)防資金超付的情況發(fā)生。在付到70%后，余款要等拿到工程結(jié)算書后再付，以防止分包方不按規(guī)定履行分包義務(wù)。

（3）搞好項目成本管理。根據(jù)平時建立的各項目臺帳及項目經(jīng)理每月報送項目財務(wù)收支情況明細表，與項目經(jīng)理及時溝通交流，掌握項目的實際成本情況和資金使用情況；建立各項目費用臺帳，并定期將費用臺帳匯總發(fā)放到各項目經(jīng)理，以控制各項報銷費用的發(fā)生，對報銷有疑問的，及時向分公司經(jīng)理匯報，核準一切費用的發(fā)生；積極貫徹公司財務(wù)管理的各項制度，對備用金采取前賬不清，后賬不借的原則。

淺述會計人員應(yīng)遵循的職業(yè)道德

會計人員是會計工作的主要承擔者，可以說，會計工作質(zhì)量的高低，會計人員起著至關(guān)重要的作用，這就要求會計必須具備較高的素質(zhì)修養(yǎng)，遵循如下道德標準。

1．守法。法律作為國家強制執(zhí)行的行為規(guī)則，會計人員必須嚴格遵守。當前，違反財經(jīng)紀律、會計信息失真等問題仍然存在，不僅干擾了經(jīng)濟的發(fā)展和改革的順利進行，也助長了腐敗行為。這些現(xiàn)象的發(fā)生，原因很多，但主要一點，還是與單位領(lǐng)導和會計人員會計法制觀念不強，法律意識淡薄有關(guān)。因此，會計人員要加強學習，遵守《會計法》等會計法律法規(guī)，增強法律意識，自覺遵紀守法，堅決抵制各種違反財經(jīng)紀律行為，維護和保證法律的嚴肅性。

2．誠信。會計行業(yè)的一個顯著特征就是通過誠信服務(wù)，增加經(jīng)濟信息的可靠性和可依賴性，向社會承擔責任。誠信不僅是會計行業(yè)對社會所承擔的責任和義務(wù)，也是會計行業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。誠信應(yīng)當成為會計行業(yè)最起碼、最基本的執(zhí)業(yè)理念。會計人員把“誠信為本”原則看成自己安身立命的基礎(chǔ)，也是不言而喻的。

3．廉潔。會計的職業(yè)特點決定了會計人員首先在經(jīng)濟上必須是廉潔奉公、公私分明的人，社會也以此標準作為考查會計人員任職資格的基本前提和條件之一。

4．敬業(yè)。一個合格的會計人員，首先要矢志獻身于社會主義會計事業(yè)，在工作中無私地奉獻自己的智慧和才干。會計工作是一項嚴密、細致的經(jīng)濟管理工作，其任務(wù)繁重且瑣碎，但往往不易被人看到其成績。如果沒有敬業(yè)意識，天長日久，就很容易滋生厭煩情緒，對工作敷衍了事，失去對本職工作的熱情和精益求精，只有樹立勤業(yè)敬業(yè)精神，才能兢兢業(yè)業(yè)，任勞任怨。

5．責任。有人說：“會計職業(yè)受人監(jiān)管，卻又有意無意地被假定應(yīng)分擔其監(jiān)管者的部分責任，極易成為監(jiān)管者的代過者?！边@話有一定道理，但會計人員切不可以此作為自己逃避責任的借口。虛假的會計信息畢竟是從會計人員手中產(chǎn)生的，無論有什么理由，這個責任恐怕是無法推卸的。要想不代人受過，就必須堅持自己的責任。當前的主要責任是：堅持原則、依法理財、依法核算、依法監(jiān)督，真實、完整地向社會提供會計信息，盡職盡責，恪盡職守。以堅定的責任心，自覺抵制各種違反財經(jīng)紀律行為。

6．創(chuàng)新。創(chuàng)新已成為當代人類社會發(fā)展最為重要的動力，成為時代精神的集中體現(xiàn)。會計作為一門管理學科，其理論創(chuàng)新從未間斷。我們把創(chuàng)新意識歸于道德意識規(guī)范，就在于它標志著會計人員對知識和理論更新的自我管理、自我提高的意識要求。這種要求與市場經(jīng)濟的發(fā)展、知識經(jīng)濟的來臨是一致的。只有不斷創(chuàng)新，與時俱進。才能夠保證會計市場的規(guī)范與健康發(fā)展。

7．自律。會計工作意味著要與錢打交道，長期與錢交往，如果沒有“廉潔自律”意識，很容易會誤入歧途，走向犯罪。這方面的教訓可以說比較沉痛。只有“廉潔奉公，無私奉獻”，經(jīng)常進行“自律教育”，才能做到“常在河邊走，就是不濕鞋”。

淺談基層財務(wù)人員的素質(zhì)

基層財務(wù)工作的好壞,直接關(guān)系到上級領(lǐng)導進行宏觀決策時的理論依據(jù),為下一步全面工作部署具有重要的指導作用.同時它也是財務(wù)主管部門對基層單位進行下一年度財務(wù)指標計劃的重要參照物和風向標。因此,基層財務(wù)對社區(qū)財務(wù)工作的開展起著至關(guān)重要的作用,基層財務(wù)人員素質(zhì)的高低,又對基層財務(wù)工作順

利開展起著非常重要的作用。我主要從兩個方面談?wù)勎业南敕?

一、當前基層財務(wù)人員的現(xiàn)狀

1.業(yè)務(wù)素質(zhì)比較低。財務(wù)人員是財務(wù)工作的直接承擔者,對單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄、反映和控制起著重要的作用。財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低,直接影響著會計工作的質(zhì)量。有的財務(wù)人員職業(yè)判斷能力不強,對政策法規(guī)的運用和業(yè)務(wù)處理不夠準確,導致業(yè)務(wù)處理的估計、判斷偏差較大,會計信息失真;有的財務(wù)人員不認真鉆研業(yè)務(wù)知識,崗位工作敷衍了事,不能履行財務(wù)人員的職責,使得單位實有財產(chǎn)物資與賬面數(shù)字相差較大;有的會計人員雖然經(jīng)過正規(guī)的學習,但由于滿足于現(xiàn)狀,不注重提高自身的業(yè)務(wù)水平和技能,主動學習的意識十分淡薄;有的財務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)老化、更新較慢,不認真學習新知識,繼續(xù)教育學習不積極參加。

2.思想道德素質(zhì)不高。財務(wù)人員的思想素質(zhì)的高低是做好會計工作的前提條件。財務(wù)人員思想素質(zhì)低主要表現(xiàn)在事業(yè)心、責任心不強,工作熱情不高,缺乏敬業(yè)精神和認真負責的科學態(tài)度,工作中處于被動或消極狀態(tài),有的放棄了工作的原則性,有的利用手中的權(quán)利為自己謀私利。財務(wù)人員的職業(yè)道德水準直接影響到會計工作質(zhì)量。目前,我國會計專業(yè)教育對會計道德教育重視不夠,一些財務(wù)人員在營私舞弊前不聞不問,聽之任之。另有一些財務(wù)人員職業(yè)道德嚴重缺乏,表現(xiàn)在其會計職業(yè)活動時,違反實事求是、客觀公正的道德規(guī)范,造成大面積會計信息失真。

3.法制觀念淡薄。財務(wù)職業(yè)的特點就是要求財務(wù)人員必須具備較強的法制觀念。當前,有些財務(wù)人員不認真學習國家有關(guān)的法律、法規(guī),不能嚴格要求自己,法制觀念淡薄。近年來,財務(wù)人員違反法律、法規(guī)的事情時有發(fā)生。有的財務(wù)人員在單位負責人的強令、脅迫、指使和授意下,違反財經(jīng)紀律,編造假賬;有的財務(wù)人員為了追求個人的經(jīng)濟利益,對造假行為不但不加以抵制,甚至還幫助出謀劃策。

二、提高基層財務(wù)人員素質(zhì)的對策

1.加強基層財務(wù)人員文化素質(zhì)教育。首先,基層財務(wù)人員必須具有過硬的專業(yè)知識和理論知識?；鶎迂攧?wù)人員要認真學習理論和專業(yè)知識,緊跟時代前進的步伐,及時更新知識。同時,要將學習與實際工作相結(jié)合,不斷提高職業(yè)判斷能力和解決實際問題的能力。其次,財務(wù)人員必須要有熟練操作計算機的技能?，F(xiàn)代社會已步入了信息時代,電算化已成為企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)運作最基本的形式。財務(wù)人員只有將計算機網(wǎng)絡(luò)知識與會計知識相結(jié)合,才能滿足高質(zhì)量的會計信息的要求。

2.加強教育培訓,提高基層財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。(1)注重財務(wù)人員在職培訓。一名合格的財務(wù)人員不僅要有豐富的實踐經(jīng)驗,而且還要有一定的政策理論水平,面對新形勢、新情況和新問題,財務(wù)人員只有通過專業(yè)知識學習和在職的短期業(yè)務(wù)培訓來刻苦鉆研業(yè)務(wù),了解和掌握國家財經(jīng)法規(guī)及審計、稅務(wù)、統(tǒng)計、電算化經(jīng)營管理等方面的基本知識,逐步提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。(2)鼓勵財務(wù)人員自學。

未來經(jīng)濟發(fā)展趨勢要求會計從業(yè)人員必須在知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平、綜合能力(包括職業(yè)判斷能力)等方面得到進一步提高,其有效的途徑是通過后續(xù)教育。目前,財務(wù)人員進行自學的形式很多,有夜大、函授、自考、遠程、電大開放教育等。財務(wù)人員可根據(jù)自身的情況,選擇自學的形式,所在單位應(yīng)鼓勵會計人員自學。同時廣泛開展業(yè)務(wù)研究和學術(shù)交流,通過不斷學習,豐富業(yè)務(wù)知識,以達到知識技能的更新和補充,提高創(chuàng)新能力和專業(yè)技術(shù)水平,完善知識結(jié)構(gòu),變被動的核算職能為具有創(chuàng)新意識的能動管理,去更好地履行職責,成為工作上的“業(yè)務(wù)通”。(3)加強財務(wù)人員的繼續(xù)教育工作。會計人員繼續(xù)教育是會計管理工作的主要組成部分,是會計隊伍建設(shè)的主要內(nèi)容。在知識經(jīng)濟時代,由于知識更新加速,學習不再是人生某一階段受一次教育就一勞永逸的事情。只有終身學習才能適應(yīng)知識經(jīng)濟時代對會計人員的素質(zhì)要求。這就要求繼續(xù)教育工作做到經(jīng)?；⒅贫然?。各單位主管部門應(yīng)按照財政部《會計人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》的有關(guān)內(nèi)容,每年安排會計人員分層次、分期、分批地培訓學習,切實幫助他們提高素質(zhì)、積累經(jīng)驗、更新知識。財務(wù)人員應(yīng)積極參加培訓,不能以各種原因放棄培訓。(4)實行崗位輪換制度。財務(wù)人員較長時間內(nèi)從事某一具體的崗位工作,有其連續(xù)性和熟練性等特點,但這樣做不利于財務(wù)人員全面熟悉和掌握各個崗位的業(yè)務(wù)。應(yīng)定期對內(nèi)部崗位分工進行輪換,使財務(wù)人員在各個不同的業(yè)務(wù)崗位上都得到實踐的機會,促進互相交流,提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。(5)上級財務(wù)主管部門也可以聘請業(yè)務(wù)精、經(jīng)驗豐富的財務(wù)人員定期組織基層財務(wù)人員進行學習;也可以不定期組織各基層單位之間進行學習和交流。

3.加強基層財務(wù)人員思想和職業(yè)道德教育。近年來,由于受西方腐朽思想的影響,拜金主義、享樂主義日益抬頭,它侵蝕著財務(wù)人員隊伍,因此要在思想上筑起一道堅固的防線,來加強財務(wù)隊伍建設(shè)。職業(yè)道德教育是職業(yè)道德建設(shè)的重要一環(huán),應(yīng)貫穿于會計人員整個職業(yè)生涯的始終。因此,各級財政部門及有關(guān)單位應(yīng)把職業(yè)道德教育作為一項長期的任務(wù),有組織、有計劃地進行。通過各種手段使會計人員樹立正確的職業(yè)道德觀,遵循會計職業(yè)道德規(guī)范,自覺提高道德修養(yǎng),抵制不良風氣的侵蝕。同時還應(yīng)制定相應(yīng)的檢查考核具體辦法,對不道德的人員,不允許其參加相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)考試,對于有嚴重違法亂紀的會計人員,除應(yīng)負相應(yīng)的責任外,還要吊銷其已取得的資格證書,以后不得從事財務(wù)工作,把會計職業(yè)道德水平的高低、好壞作為達標升級的一個重要考核內(nèi)容。

4.加強基層財務(wù)人員法制教育,增強法制觀念。各單位必須采取強有力的措施,組織財務(wù)人員認真學習國家財經(jīng)方針、政策及《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)和制度,深刻領(lǐng)會、全面掌握有關(guān)知識。財務(wù)人員要以財經(jīng)紀律和有關(guān)法律法規(guī)嚴格要求自己的職業(yè)行為,知法守法,廉潔自律,不提供虛假的、不真實、不合法或記錄不準確的信息;要堅持原則,敢于同違法行為作斗爭,保護國家、單位的合法權(quán)益不受損害;要增強法制觀念,加強防范意識,避免工作失誤,遠離經(jīng)濟犯罪。總之,現(xiàn)代基層財務(wù)人員應(yīng)具備優(yōu)秀的思想品德;熟練的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識和專業(yè)技能;堅實的文化基礎(chǔ)知識和兢兢業(yè)業(yè)的工作態(tài)度以及高尚的敬業(yè)精神,才能當好家,理好財,才能當好領(lǐng)導的助手和參謀,才能為上級財務(wù)部門提供準確可靠的會計信息,才能算得上新時期稱職的財務(wù)人員。

第二篇：會計職務(wù)犯罪的法律責任

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會計職務(wù)犯罪的法律責任

會計職務(wù)犯罪是會計人員利用職務(wù)之便，在從事會計行為的過程中，違反《會計法》及其他法律的規(guī)定，侵犯國家的會計秩序和會計信息的可靠性、謹慎性，情節(jié)嚴重應(yīng)受刑罰處罰的行為。會計職務(wù)犯罪是經(jīng)濟犯罪的一種嚴重破壞市場經(jīng)濟秩序的行為，特別是在資本市場發(fā)達的今天，會計信息的質(zhì)量直接關(guān)系著社會公眾對資本市場的信心，關(guān)系著資本市場的發(fā)展和繁榮。我國目前的刑事法律不是很完善，導致司法實踐中對會計犯罪的認定和懲罰都有一定的局限性。因此，規(guī)范會計行為，完善刑事立法，對于預(yù)防和打擊會計犯罪有著重要的現(xiàn)實意義和長遠意義。

一、我國會計職務(wù)犯罪的立法過程

1979年刑法制定時，經(jīng)濟體制改革剛剛起步，此時還是

實行的高度集中的計劃經(jīng)濟體制，此時會計職務(wù)犯罪大部分都是會計人員或者隱匿會計資料以進行偷稅或者貪污、挪用犯罪，會計違法行為僅僅是法律上規(guī)定的逃稅罪、貪污罪、挪用資金罪等經(jīng)濟犯罪

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 的行為構(gòu)成要件，本身并不構(gòu)成獨立的犯罪行為。所以，此階段沒有對會計犯罪作出專門的法律規(guī)定。

1997年修訂刑法時，我國的資本市場已經(jīng)開始運作，一些企業(yè)特別是上市公司對外披露的財務(wù)報告舞弊行為時有發(fā)生，嚴重損害股東和其他人的利益;市場經(jīng)濟體制目標的確立，使企業(yè)的競爭環(huán)境日趨激烈，計劃經(jīng)濟體制下不可能有的企業(yè)破產(chǎn)成為普遍現(xiàn)象，而對企業(yè)進行清算的過程中，妨礙清算的行為屢禁不止，此時期刑法加入了“提供虛假財會報告罪”和“妨害清算罪”，“提供虛假證明文件罪”等。

1999年刑法修正案增加了隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告罪。

2006年刑法修正案(六)將刑法第161條修改為：“依法負有信息披露義務(wù)的公司、企業(yè)向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告，或者對依法應(yīng)當披露的其他重要信息不按照規(guī)定披露，嚴重損害股東或者其他人利益，或者有其他嚴重情節(jié)的，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金?！?在刑法第一百六十二條之一后增加一條，作為第一百六十二條之二：“公司、企業(yè)通過隱匿財產(chǎn)、承擔虛構(gòu)的債務(wù)或者以其他方法轉(zhuǎn)移、處分財產(chǎn)，法律咨詢s.yingle.com

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實施虛假破產(chǎn)，嚴重損害債權(quán)人或者其他人利益的，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金”。這是因為一些上市公司不僅提供虛假財會報告的行為，還對法律法規(guī)應(yīng)當披露的其他重要信息不按規(guī)定披露、不按時披露，以逃避相關(guān)部門的監(jiān)管和相關(guān)利益者的監(jiān)督，嚴重損害了廣大投資者特別是中小投資者的合法權(quán)益。實踐中，我國會計違法行為具有高發(fā)趨勢;法律法規(guī)不健全，我國的刑法處罰不夠嚴厲，使犯罪收益遠遠大于犯罪成本，容易使犯罪分子鋌而走險，對會計犯罪不能有效預(yù)防和打擊。

二、《刑法》對會計犯罪的刑事責任規(guī)定的缺陷

刑法》第五條規(guī)定：“刑罰的輕重，應(yīng)當與犯罪分子所犯罪行和承擔的刑事責任相適應(yīng)”。這就是罪行相適應(yīng)原則，其含義是根據(jù)行為人犯罪的客觀事實和行為人的主管惡性，來決定所處刑罰的輕重，即罪輕刑輕、罪重刑重，罪刑相當、罰當其罪。按照罪行相適應(yīng)原則，我國刑法對會計犯罪規(guī)定了不同的法定刑，對于簡單的會計犯罪，刑法規(guī)定了較輕的法定刑，如隱匿、銷毀會計資料，最高法定刑為五年有期徒刑;提供虛假財務(wù)會計報告罪，最高法定刑為三年有期徒刑。實踐中，會計人員的造假行為導致的虛假會計信息會造成國有資產(chǎn)流失、財政收入減少、國家宏觀調(diào)控減弱，影響信息使用者的正確決策，進而在宏觀上影響國民經(jīng)濟的運行秩序和發(fā)展;許多經(jīng)濟犯罪及腐敗

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現(xiàn)象，幾乎都與會計人員作假賬分不開。我國刑法對會計職務(wù)犯罪的法定刑不符合罪行相適應(yīng)原則，不利于打擊會計犯罪。

三、關(guān)于會計犯罪刑法罪名、刑法處罰的完善

對于會計犯罪，我國刑法規(guī)制還有所欠缺。有些會計違法行為，因為沒有具體的刑法法律規(guī)定，使犯罪分子得不到刑事處罰。我國《會計法》第42 條、43條規(guī)定中的一些嚴重危害會計秩序的違法行為，理應(yīng)上升為刑事法律規(guī)定，如非法設(shè)置或私設(shè)會計賬簿罪、非法取得或填制原始憑證罪、非法登記會計賬簿罪、非法變更會計處理方法罪、非法保管會計資料罪、偽造、變造會計憑證、會計賬簿罪。這些會計違法犯罪行為，都是對會計的基礎(chǔ)性資料進行的犯罪，這些會計資料直接關(guān)系著財務(wù)報告的真實性，有必要對其進行刑法規(guī)制，以此維護正常的會計秩序和會計信息的可靠性、謹慎性。我國刑法不僅對會計罪名規(guī)定的不完善，而且刑法的處罰也偏輕，使得犯罪成本過低。首先，要加大刑罰處罰力度，增加刑期，使得犯罪分子所犯罪行和承擔的刑事責任相適應(yīng)，增強對犯罪分子的震懾力;其次，罰金數(shù)額提高，當前的罰金數(shù)額太少，犯罪收益大大超過犯罪成本，可以借鑒其他經(jīng)濟犯罪的處罰方式，按照犯罪收益或犯罪造成損失的比例進行處罰，使得犯罪成本遠遠超過犯罪收益。

四、會計犯罪防范體系建設(shè)的對策

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會計職務(wù)犯罪是一個復(fù)雜的社會問題，必須從我國的國情和實際出發(fā)。一是完善制度，深化監(jiān)督，努力構(gòu)建防范會計職務(wù)犯罪的制約機制。根據(jù)我國經(jīng)濟社會發(fā)展情況，借鑒國際先進會計管理經(jīng)驗和作法，不斷研究、制定符合市場經(jīng)濟發(fā)展的法律法規(guī)，從法制建設(shè)上堵住會計職務(wù)犯罪的漏洞。二是強化內(nèi)部控制。單位和部門要制定與國家有關(guān)法律法規(guī)相配套的制度，明確財務(wù)開支、會計核算、收支審批的內(nèi)部程序。加強執(zhí)行力，增加透明度，防止財務(wù)權(quán)利過分集中。三是加強審計。把適時審計貫穿于預(yù)算管理、收支管理、支出管理、資產(chǎn)管理等各個環(huán)節(jié)。通過審計加強對領(lǐng)導和會計人員監(jiān)督和檢查，規(guī)范其行為準則，以防止和減少違法違紀問題的發(fā)生。四是強化素質(zhì)，筑牢根基，努力構(gòu)建防范會計職務(wù)犯罪的教育機制。深入普及法律知識，讓法律入心、入腦，規(guī)范自己的行為，構(gòu)筑一道法律 “高壓線”，增強自我防御能力和保護能力。使會計人員在工作和生活中自重、自省、自警、自勵，切實做到警鐘長鳴，筑牢心理防線。

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第三篇：會計從業(yè)資格管理與法律責任

第二講

會計從業(yè)資格管理與法律責任

《會計從業(yè)資格管理辦法》第三章規(guī)定了從業(yè)資格管理，主要包括繼續(xù)教育管理和登 記管理。

一、會計繼續(xù)教育管理

（一）概念 會計人員繼續(xù)教育，是指取得會計從業(yè)資格的人員持續(xù)接受一定形式的、有組織的、理論知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德的教育和培訓活動，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，不斷提高和保持其專業(yè) 勝任能力和職業(yè)道德水平。會計人員通過參加繼續(xù)教育培訓，不斷更新會計知識和掌握新技 能，對做好會計工作具有很重要的意義。

（二）繼續(xù)教育的法律依據(jù) 《會計法》第三十九條規(guī)定，會計人員應(yīng)當遵循職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，對會計人 員的教育和培訓應(yīng)當加強?！稌嫃臉I(yè)資格管理辦法》第二十條規(guī)定，持證人員應(yīng)當接受繼續(xù)教育，提高業(yè)務(wù)素 質(zhì)和會計職業(yè)道德水平。2006 年 1 1 月 20 日，財政部根據(jù)《會計法》和《會計從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，發(fā) 布了《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》，對會計人員接受繼續(xù)教育作出了明確的規(guī)定。

（三）《會計從業(yè)資格管理辦法》關(guān)于繼續(xù)教育規(guī)定的具體內(nèi)容

1、繼續(xù)教育時間：持證人員每年參加繼續(xù)教育不得少于 24 小時。

2、繼續(xù)教育實施：會計從業(yè)資格管理機構(gòu)應(yīng)當加強對持證人員繼續(xù)教育工作的監(jiān)督、指導。各單位應(yīng)鼓勵持證人員參加繼續(xù)教育，保證學習時間，提供必要的學習條件。

二、會計從業(yè)資格登記管理 會計從業(yè)資格等級管理，也是會計從業(yè)資格證書的管理，《會計從業(yè)資格管理辦法》第 二十三條規(guī)定，會計從業(yè)資格證書實行注冊登記制度。從業(yè)資格證書登記包括：上崗注冊登 記、離崗備案、調(diào)轉(zhuǎn)登記等有關(guān)規(guī)定和要求。

（一）注冊登記 《管理辦法》第二十三條規(guī)定，持證人員從事會計工作，應(yīng)當自從事會計工作之日起 90 日內(nèi)，填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書和所在單位出具的從事會計工作的證明，向 單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理注冊登記。

1、對象：持證人員從事會計工作

2、時間：應(yīng)當自從事會計工作之日起 90 日內(nèi)

3、主管部門：單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)

4、提交的資料：注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書和所在單位出具的從事會計工作 的證明

×市 2009 年會計從業(yè)資格證書注冊、變更、調(diào)轉(zhuǎn)登記表
填表日期： 基 礎(chǔ) 信 息 姓名 檔案號碼 會計證書： 年 月 日 性別 發(fā)證日期 身份證號 編號：

年 IC 卡： 注 冊 登 記 情 況 變 更 登 記 情 況 所在單位名稱 上崗注冊登記 從事會計工作崗位 從事會計工作時間 聯(lián)系電話 離崗備案登記 學歷（學位）畢業(yè)學

校 會計專業(yè)技術(shù) 資格 會計行政職務(wù) 通訊地址 縣級以上政府部門獎懲情況 培訓內(nèi)容 繼續(xù)教育情況

1、無

2、初級

3、中級

4、高級 取得 時間 原單位名稱 離崗時間

月

發(fā)證 機關(guān)

單位審核（蓋章）年 月 年 月 日

聯(lián)系電話 專業(yè) 畢業(yè)日期 年 月 取得 方式

手機：

1、評審

2、考試

3、考評

1、一般會計人員、2、會計主管人員

3、會計機構(gòu)負責人

4、總會計師

5、其他

培訓課時

調(diào) 轉(zhuǎn) 登 記 情 況

調(diào)出單位名稱 調(diào)入單位名稱 調(diào)出財政部門會計從業(yè)資格管理部門審核（蓋章）經(jīng)辦人 年月日 調(diào)入地財政部門會計從業(yè)資格管理部門審核（蓋章）經(jīng)辦人 年月日

本人承諾對所填報內(nèi)容及提供的證明材料的真實性負責。本人簽名： 年 月 日

填表說明： 表中

1、“從事會計工作崗位” 是指： 會計機構(gòu)負責人（1）（會計主管人員）（2）； 出納；（3）稽核；（4）資本、基金核算；（5）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；（6）工資、成本費用、財務(wù)成果核算；（7）財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；（8）總賬；（9）財務(wù)會 計報告編制；（10）會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理。

2、本表一式三份，本人持一份，單位、財政部門會計管理機構(gòu)各存一份。

（二）離崗備案登記 《管理辦法》 第二十三條規(guī)定，持證人員離開會計工作崗位超過 6 個月的（不含 6 個月），應(yīng)當填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書，向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)備案。

（三）調(diào)轉(zhuǎn)登記 《會計從業(yè)資格管理辦法》第二十四條規(guī)定，持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計 工作的，應(yīng)當辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。

1、同區(qū)調(diào)轉(zhuǎn) 《會計從業(yè)資格管理辦法》第二十四條規(guī)定，持證人員在同一會計從業(yè)資格管理機構(gòu)管 轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當自離開原工作單位之日起 90 日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書及調(diào)入單位開具的從事會計工作的證明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登 記；（1）條件：同區(qū)調(diào)動且繼續(xù)從事會計工作（2）時間：應(yīng)當自離開原工作單位之日起 90 日內(nèi)（3）手續(xù)：填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書及調(diào)入單位開具的從事會計工作的證 明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記

2、異地調(diào)轉(zhuǎn) 《會計從業(yè)資格管理辦法》第二十四條規(guī)定，持證人員在不同會計從業(yè)資格管理機構(gòu)管 轄范圍調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書，及時向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)；并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起 90 日 內(nèi)，持會計從業(yè)資格證書、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開具的從事會計工作證明，向調(diào)人單位所 在地區(qū)的會

會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。（1）辦理調(diào)出手續(xù)：應(yīng)當填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書，及時向原注冊登記的 會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)；（2）辦調(diào)入手續(xù)：自辦理調(diào)出手續(xù)之日起 90 日內(nèi)，持會計從業(yè)資格證書、調(diào)轉(zhuǎn)登記表 和調(diào)入單位開具的從事會計工作證明，向調(diào)人單位所在地區(qū)的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理調(diào) 入手續(xù)。

（四）變更登記 《會計從業(yè)資格管理辦法》第二十四條規(guī)定，會計從業(yè)資格管理機構(gòu)應(yīng)當建立持證人員 從業(yè)檔案信息系統(tǒng)，具體內(nèi)容參見注冊登記表的內(nèi)容。

1、登記信息及時更新 《會計從業(yè)資格管理辦法》第二十四條規(guī)定，會計從業(yè)資格管理機構(gòu)應(yīng)當建立持證人員 從業(yè)檔案信息系統(tǒng)，及時記載、更新持證人員的信息。

2、更新的信息內(nèi)容 持證人員下列內(nèi)容發(fā)生變更的，可以持相關(guān)有效證明和會計從業(yè)資格證書，向所屬會計 從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更：（1）持證人員相關(guān)基礎(chǔ)信息和注冊、變更、調(diào)轉(zhuǎn)登記情況；（2）持證人員從事會計工作情況；（3）持證人員接受繼續(xù)教育情況；（4）持證人員受到表彰獎勵情況；（5）持證人員因違反會計法律、法規(guī)、規(guī)章和會計職業(yè)道德被處罰情況。除此之外，持證人員的學歷或?qū)W位、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。

三、監(jiān)督檢查

1、檢查的形式 取消的年檢，加強日常監(jiān)督檢查

2、檢查的內(nèi)容 《會計從業(yè)資格管理辦法》第二十七條規(guī)定，會計從業(yè)資格管理機構(gòu)應(yīng)當對下列情況 實施監(jiān)督檢查：(一)從事會計工作的人員持有會計從業(yè)資格證書并注冊登記情況；(二)持證人員從事會計工作和執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度情況；(三)持證人員遵守會計職業(yè)道德情況；

(四)持證人員接受繼續(xù)教育情況。會計從業(yè)資格管理機構(gòu)在實施監(jiān)督檢查時，持證人員應(yīng)當如實提供有關(guān)情況和材料，各 有關(guān)單位應(yīng)當予以配合。

四、法律責任 法律責任，是違反法律所應(yīng)該承擔的法律上不利的后果。《會計從業(yè)資格管理辦法》 第四章規(guī)定了違反該辦法的法律責任。

（一）從業(yè)資格考試中的法律責任

1、取消考試成績 《會計從業(yè)資格管理辦法》第三十條規(guī)定，參加會計從業(yè)資格考試舞弊的，由會計從 業(yè)資格管理機構(gòu)取消其該科目的考試成績；情節(jié)嚴重的，取消其全部考試成績。

2、撤銷其會計從業(yè)資格 《會計從業(yè)資格管理辦法》第三十一條規(guī)定，用假學歷、假證書等手段得以免試考試 科目并取得會計從業(yè)資格證書的，由會計從業(yè)資格管理部門撤銷其會計從業(yè)資格。

（二）登記管理中的法律責任 《會計從業(yè)資格管理辦法》第三十二條規(guī)定，持證人員未按照規(guī)定辦

理注冊、調(diào)轉(zhuǎn)登 記的，會計從業(yè)資格管理機構(gòu)責令其限期改正；逾期不改正的，予以公告。

（三）援引會計法的法律責任 《會計從業(yè)資格管理辦法》第三十三條持證人員有《會計法》第四十二條、第四十三 條、第四十四條所列違法違紀情形之一，由會計從業(yè)資格管理機構(gòu)按照《會計法》的規(guī)定予 以處理并向社會公告。

1、違反國家統(tǒng)一會計制度的（42 條）（1）不依法設(shè)置會計賬簿的；（2）私設(shè)會計賬簿的；（3）未按照規(guī)定填制、取得原 始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；（4）以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登 記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的；（5）隨意變更會計處理方法的；（6）向不 同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的；（7）未按照規(guī)定使用會計 記錄文字或者記賬本位幣的；（8）未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失 的；（9）未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實施的監(jiān)督或者不 如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的；（10）任用會計人員不符合本法規(guī)定的。由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下 的罰款； 對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰 款；有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。會計人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會 計從業(yè)資格證書。

2、偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告（43 條）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政 府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款； 對其直接負責的主管 人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還 應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分； 對其中的會計人員，并 由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

3、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政 府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款； 對其直接負責的主管 人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還 應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分； 對其中的會計人員，并

由縣級以上人民政府財政部門吊銷

會計從業(yè)資格證書。

（四）單位任用不符合規(guī)定會計從業(yè)人員的責任

1、單位任用未辦理相關(guān)登記手續(xù)的 《會計從業(yè)資格管理辦法》 第三十四條規(guī)定，會計從業(yè)資格管理機構(gòu)發(fā)現(xiàn)單位任用（聘 用）未經(jīng)注冊、調(diào)轉(zhuǎn)登記的人員從事會計工作的，應(yīng)責令其限期改正；逾期不改正的，予以 公告。

2、單位任用沒有從業(yè)資格的 單位任用（聘用）沒有會計從業(yè)資格證書人員從事會計工作的，由會計從業(yè)資格管理 機構(gòu)依據(jù)《會計法》第四十二條的規(guī)定處理?！稌嫹ā返谒氖l規(guī)定：任用會計人員不符合法律規(guī)定的，縣級以上財政部門責 令改正，并對單位罰款 3000-5 萬元以下罰款，直接責任人罰款 2000-2 萬元的罰款。

（五）會計從業(yè)資格管理機構(gòu)及其工作人員的法律責任

1、會計從業(yè)資格管理機構(gòu)及其工作人員在實施會計從業(yè)資格管理中濫用職權(quán)、玩忽職 守、循私舞弊的，依法給予行政處分。

2、單位和個人對違反本辦法規(guī)定的行為有權(quán)檢舉，會計從業(yè)資格管理機構(gòu)應(yīng)當及時核 實、處理，并為檢舉人保密。會計從業(yè)資格管理機構(gòu)工作人員違反規(guī)定，將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位 和被檢舉人個人的，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。例如，某市工商局局長賈某的女兒大學畢業(yè)，被其父親安排到單位財務(wù)科上班，臨時 管理會計檔案，該單位會計王某認為局長的其女兒沒有會計從業(yè)資格，提出異議，局長不滿，打擊報復(fù)王會計，王會計辭職調(diào)當?shù)亓硪患覇挝焕^續(xù)從事會計工作，但是未辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。后來王會計就將此事反映給了當?shù)貢嫃臉I(yè)管理機構(gòu)，該機構(gòu)工作人員李某將舉報的信息和 檢舉材料轉(zhuǎn)交給了工商局長。從管理辦法的角度進行分析涉及的法律問題：

1、從事會計工作的必須取得會計從業(yè)資格證書。

2、王會計應(yīng)當辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記手續(xù)（持從業(yè)資格證書，新單位會計工作證明，填寫調(diào)轉(zhuǎn) 登記表，在 90 日內(nèi)辦理）不辦理轉(zhuǎn)手續(xù)，責令限期改正，逾期不改正的，公告。

3、單位和個人對違反本辦法規(guī)定的行為有權(quán)檢舉，王會計有權(quán)檢舉

4、會計從業(yè)資格管理機構(gòu)應(yīng)當及時核實、處理，并為檢舉人保密。會計從業(yè)資格管理 機構(gòu)工作人員違反規(guī)定，將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人的，由所 在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。應(yīng)當給予工作人員李某相應(yīng)的行政處分。

第四篇：明星代言虛假廣告法律責任的思考

目 錄

中文摘要??????????????????????????????I 英文摘要?????????????????????????????III

一、引言?????????????????????????????1

二、明星代言虛假廣告的法律性質(zhì)分析??????????????1

（一）明星代言是法律問題還是道德問題?????????2

（二）代言人法律責任分析???????????????2

三、我國明星代言虛假廣告的責任現(xiàn)狀????????????????4

（一）法律制度不健全?????????????????5

（二）政府監(jiān)管不到位?????????????????5

（三）代言產(chǎn)品泛濫??????????????????5

四、國外發(fā)達國家關(guān)于明星代言廣告的規(guī)定???????????????5

五、完善法律制度明確明星代言責任?????????????????7

（一）明星代言的責任界定????????????????7

（二）擴展明星責任主體范圍???????????????7

（三）規(guī)范明星允許代言產(chǎn)品的范圍????????????7

（四）提高消費者的權(quán)利意識???????????????8

六、結(jié)語?????????????????????????????8 參考文獻????????????????????????????10 致謝………………………………………………………………………………11

山西財經(jīng)大學畢業(yè)論文（設(shè)計）

明星代言虛假廣告的法律責任的思考

摘 要：“三鹿”事件成為民眾普遍關(guān)心的熱點問題，隨之進入人們視野并引起廣泛爭論的還有明星代言虛假廣告的法律責任問題。如今，明星代言虛假廣告屢見不鮮,給公眾和消費者的合法權(quán)益造成巨大損害,明星就其代言的廣告是否應(yīng)承擔法律責任及承擔何種法律責任成為社會輿論的焦點?！妒称钒踩ā返某雠_,并沒有使明星代言虛假廣告問題得到根治。代言明星與雇用人存在勞務(wù)合同關(guān)系,與消費者卻不存在合同關(guān)系。當消費者遭受虛假廣告損害時,通過合同法不能得到周全保護。許多國家和地區(qū)將代言明星列為廣告法律關(guān)系的主體,明確規(guī)定代言明星對消費者負有注意義務(wù)。

本文在《食品安全法》實施的前提下,從明星代言虛假廣告的法律性質(zhì)和現(xiàn)狀展開分析,對當前我國明星代言廣告的法律規(guī)制和消費者提出建議, 維護消費者的合法權(quán)益。

關(guān)鍵詞：明星代言 虛假廣告 法律責任

I

山西財經(jīng)大學畢業(yè)論文（設(shè)計）

II

山西財經(jīng)大學畢業(yè)論文（設(shè)計）

Reflections on Star engaging in false advertising liability

Abstract：“SanLu” events become the hot issues concern to the people and then into people's horizons and cause extensive debate and star endorsement of the legal responsibility of false advertising.Nowadays, star endorsement for the public common occurance, false advertising and the legitimate rights and interests of consumers, star great harm its speak of advertising should assume legal responsibility and whether what legal responsibility become social public opinion focus.“Food safety” come on stage, and not make star endorsement false advertising problems are radical.Stars and hire people speak existing labor contract relationship with consumers, however, does not exist contract relationship.When consumers suffer false advertising damage, can't get comprehensive protection by law.Many countries and regions will endorse star as the subject of legal relations, advertising expressly for attention to consumers speak star obligations.Based on the food safety law implementation, under the precondition of endorsements from star false advertisement nature of law and the present situation, the paper analyses of current stars speak ads legal regulation and consumer recommendations, safeguard the legitimate rights and interests of consumers.Key words: star endorsement false advertising

legal responsibility

III

山西財經(jīng)大學畢業(yè)論文（設(shè)計）

IV

山西財經(jīng)大學畢業(yè)論文（設(shè)計）

一、引言

在社會主義市場經(jīng)濟下，廣告作為企業(yè)等市場主體對外宣傳和樹立形象的手段，已日益深入到人們生活的方方面面。而虛假廣告侵害了消費者和其他合法經(jīng)營者的合法權(quán)益，也嚴重的擾亂了公平競爭的市場經(jīng)濟秩序。明星作為公眾人物，具有代言的天然優(yōu)勢。正是因為他們有較高的公眾認知度，信賴力和公信力，才會更容易為公眾接受和盲從。這就使得明星代言的虛假廣告危害比一般廣告危害更為嚴重。社會心理學的一組研究表明，人們受高可信度信息來源的影響比受低可信度信息來源的影響大，但這種差別的程度在接觸信息之后將隨著時間的推移逐漸減小。

我國目前并無專門針對明星代言廣告的法律法規(guī)，而是在明星代言虛假廣告的框架中進行規(guī)制。明星利用自己的社會公信力和名望為企業(yè)或產(chǎn)品做廣告，誘導消費者購買商品和接受服務(wù)，為企業(yè)帶來巨大利潤的同時，自己也獲得了非常豐厚的報酬。但近幾年來，明星代言虛假廣告層出不窮，致使消費者的利益受到損害，給市場經(jīng)濟的發(fā)展帶來許多負面影響。如央視曝光的郭德綱代言的“藏秘排油茶”廣告事件，劉嘉玲代言SK—Ⅱ事件等。面對屢屢發(fā)生的明星代言虛假廣告事件，現(xiàn)行法律對于參與其中的明星卻無能為力。目前，我國還沒有明星因代言虛假廣告而承擔法律責任的案例，但是明星的廣告責任已經(jīng)引起社會各界的普遍關(guān)注。

二、明星代言虛假廣告的法律性質(zhì)分析

所謂明星代言虛假廣告是指明星利用自己的身份違背誠實信用原則為不法廠商進行虛假廣告宣傳，不負責任地對并不了解或者從未用過的商品大加褒獎，從而誤導消費者。主要表現(xiàn)為：明星沒有親身體驗過所宣傳的產(chǎn)品卻在廣告中稱其使用效果好；在醫(yī)療服務(wù)和藥品廣告中虛假宣傳、夸大療效，誘導消費者就醫(yī)購物；明星做的保健食品廣告違法宣傳療效。

山西財經(jīng)大學畢業(yè)論文（設(shè)計）

目前實施的《廣告法》和《反不正當競爭法》中，僅對廣告主、廣告經(jīng)營者、廣告發(fā)布者做出了規(guī)范，而忽視了廣告的參與者。雖然明星在虛假廣告中的作用無異于助紂為虐，但消費者卻找不到追究明星虛假廣告必須承擔責任的法律依據(jù)。

（一）明星代言是法律問題還是道德問題

在市場經(jīng)濟的運作中，消費需求與市場的占有份額往往成為企業(yè)的追逐對象，明星和品牌合作自然也無可厚非，最好的結(jié)果是：品牌借明星之力提升了自己的知名度，明星也借品牌的推廣增加了媒體的曝光度，提升了自己的價值。然而，由于代言廣告過分夸大產(chǎn)品的功能與品質(zhì)，在客觀上誤導了消費者，而且由于給部分消費者造成了人身以及財產(chǎn)方面的損害。在譴責商人無良、政府失察之余，我們更須意識到這樣一個問題：明星代言是法律問題還是道德問題。

我們知道，明星代言產(chǎn)品或者品牌，是要收取不菲的代言費的，而這筆代言費并非像明星們認為的那樣：是商家自己出資給付的。而事實上，這筆費用最后會計入產(chǎn)品或者服務(wù)價格之中，最終由廣大消費者埋單。因此，雖然代言明星沒收消費者錢，也沒做產(chǎn)品，更沒賣產(chǎn)品，根據(jù)現(xiàn)有法律體系從技術(shù)上分析，明星與消費者之間并不存在法律關(guān)系；既然二者之間沒有法律關(guān)系，就無需承擔法律責任。也就是說：明星代言引起公眾指摘，僅僅是一個道德問題而非法律問題。然而，利益與風險相一致乃是法律基本原則，高額代言費對應(yīng)幾近于無的法律責任，顯然違背了法律的宗旨，法律技術(shù)的適用結(jié)論與法律原則的內(nèi)在精神發(fā)生了背離，不能就以此表明純粹根據(jù)法律技術(shù)推理的合理性。

這首先關(guān)涉到法理學上法律調(diào)整對象的理論。一般認為，法律對社會生活的規(guī)制不是無界限的，法律必須尊重道德、宗教等社會規(guī)范。此固有理，但法律與道德存在交叉領(lǐng)域，一些重大的、關(guān)乎公益的道德問題往往也上升為法律問題。據(jù)利益與風險相一致原則可知，這不但是起碼的商業(yè)倫理，也是基本的法律精神。不能僅僅放任處于徹底的商業(yè)邏輯支配之下，更應(yīng)該將其行為納入法律調(diào)整范圍，并且在具體規(guī)范設(shè)計上尋求權(quán)利與義務(wù)的對等、利益與責任的平衡，在明星廣告泛濫的當下，具有理論上的正當性和事實上的合理性。

（二）代言人法律責任分析

2008年，在明星代言三鹿奶粉是否要承擔法律責任的廣泛爭議聲中，《食品 2

山西財經(jīng)大學畢業(yè)論文（設(shè)計）

安全法（草案）》經(jīng)過全國人大委員會的4次審議，終以158票贊成、3票反對、4票棄權(quán)表決通過了《中華人民共和國食品安全法》，于2009年6月1日起正式實施。這部法律的一個亮點就是明確了廣告代言人代言食品類虛假廣告應(yīng)承擔的法律責任問題。該法第五十五條明確規(guī)定：“社會團體或者其他組織、個人在虛假廣告中向消費者推薦食品，使消費者的合法權(quán)益受到損害的，與食品生產(chǎn)經(jīng)營者承擔連帶責任?！?/p>

什么是“連帶責任”呢？是指依照法律規(guī)定或者當事人的約定，兩個或者兩個以上的當事人對其共同債務(wù)全部承擔或部分承擔，并能引起其內(nèi)部債務(wù)關(guān)系的一種民事責任。在《食品安全法》中指的就是：當廣告代言人所代言的廣告為虛假廣告，并且在廣告中所推薦的食品出現(xiàn)問題對消費者造成損害時，消費者可以選擇向這些食品的生產(chǎn)經(jīng)營者或者進行廣告代言的明星等主體要求全部的賠償。明星如果代言虛假廣告，他可能因此賠的傾家蕩產(chǎn)，是很重的一種責任承擔方式。

立法者的初衷是希望通過對責任主體追究較重的民事責任來加強對明星隨意代言廣告的打擊力度。但若不進行充分的論證，對各方的責任進行合理的分配，依據(jù)這樣的法律法規(guī)對社會關(guān)系進行規(guī)范并不能顯示其法治理性。

所以，我們有兩種情況可以分析：

第一種情況：如果代言人明知是虛假廣告而仍為其代言或和廣告商串通一氣，或者在并未使用該產(chǎn)品也不知道該產(chǎn)品真實效果的情況下就按照廣告商的要求“信口開河”，大肆的宣揚該產(chǎn)品子虛烏有的效果，就構(gòu)成故意。根據(jù)共同侵權(quán)的規(guī)定，二人以上共同侵權(quán)造成他人損害的，應(yīng)當承擔連帶責任，可以追究廣告代言人的責任。因此，如果能夠判斷代言人和廣告商是互相串通的，可以讓其承擔法律責任。但在這種情況下，要真正追究責任也是很困難的。因為原告一定要證明代言人要么是和廣告商串通，要么是明知廣告虛假而仍堅持代言。這些方面的證據(jù)很難獲得。

第二種情況：明星對于產(chǎn)品有問題或是廣告虛假并不知情，這時是否該承擔責任。在現(xiàn)實生活中，明星代言的產(chǎn)品都是有符合產(chǎn)品質(zhì)量合格的相關(guān)證明文件的，而且有很多產(chǎn)品還是國家免檢產(chǎn)品，要求明星來判斷代言的產(chǎn)品是否有問題確實有很大困難，在這種情況下，追究明星代言人的法律責任就存在很大的障礙，維護消費者的合法權(quán)益也十分的困難。

綜上所述，如果消費者選擇代言人承擔全部責任的話，對于代言人來說，他

山西財經(jīng)大學畢業(yè)論文（設(shè)計）

獲取的廣告代言報酬，相對企業(yè)的巨額廣告費和消費者權(quán)益所受到的損害，存在明顯的不對等，可能根本無力承擔。由于廣告的特殊性，它的受眾是難以估算的，同時人的身體是無價的。一旦因為產(chǎn)品造成損害，這樣的賠償責任對于個人而言不管是不是明星都是很難承受得了的。

在“三鹿事件”中讓鄧婕來承擔連帶責任，她再富裕，在幾十萬結(jié)石寶寶面前她又賠得起么？很明顯，面對巨額的賠款，代言人“連帶責任”并不能夠真正的執(zhí)行，對此，應(yīng)該盡快出臺具備可操作性的司法解釋，真正的達到保護消費者權(quán)益的目的。

三、我國明星代言虛假廣告的責任現(xiàn)狀

（一）法律制度不健全

就目前來說，明星代言虛假廣告的行為已經(jīng)成為一個普遍現(xiàn)象。借明星的人氣做虛假宣傳，欺騙或誤導消費者的事情時有發(fā)生。法律界有句名言，法律不會去管那些小事情。出現(xiàn)這種情況，主要是現(xiàn)行的,《廣告法》的約束對象僅僅有廣告主、廣告經(jīng)營者和廣告發(fā)布者三個主體。明星作為廣告代言人在廣告中做了虛假的宣傳卻得不到任何處罰。

近年來，明星代言的虛假廣告頻頻曝光，受害者提起的訴訟幾乎都以失敗告終，原因在于沒有相應(yīng)的法律依據(jù)追究明星的責任，只能無奈的給以道德上的譴責。北京的消費者協(xié)會不斷地接到這方面的投訴，也曾公開致信明星、名人，勸其慎做廣告，但仍不斷有明星拿廣大消費者的信任和身心健康乃至生命換取錢財。通過對現(xiàn)狀的分析我們可以看出，目前明星代言虛假廣告存在的主要問題是混亂的明星代言虛假廣告遭遇法律空白。

我國在2009年6月1日起實施的《中華人民共和國食品安全法》就對廣告中的代言人進行了規(guī)范。盡管這部法律僅僅從食品類廣告方面對代言人的法律責任進行了規(guī)范，但已充分顯示了我國法律領(lǐng)域?qū)τ诖祟悊栴}的重視，使廣大消費者獲得了維權(quán)的法律依據(jù)。這使我們相信，關(guān)于追究明星代言的法律責任一系列的具體實施條例和配套設(shè)施亟待出臺。

山西財經(jīng)大學畢業(yè)論文（設(shè)計）

（二）政府監(jiān)管不到位

2005年一名江西的消費者選擇使用了劉嘉玲代言的SK-Ⅱ化妝品，使用后，并沒有出現(xiàn)如劉嘉玲所說的“連續(xù)使用28天皺紋減少47%，肌膚年輕12年”的功效，而是感到皮膚癢痛與灼痛，于是把經(jīng)銷商江西凱美百貨管理有限公司以及總經(jīng)銷商廣州浩霖貿(mào)易有限公司告上了法庭，同時要求將產(chǎn)品商寶潔公司以及該產(chǎn)品代言人劉嘉玲追加為被告。最終寶潔公司被處以20萬元的罰款，該案雖然因為牽扯明星劉嘉玲而引起網(wǎng)上熱議。但該案發(fā)生后，相關(guān)部門并沒有做出任何舉措。

由相聲演員郭德綱代言的“藏秘排油”減肥茶廣告因涉嫌虛假宣傳，被中央電視臺曝光，利用林憶蓮、劉嘉玲、陶虹、趙薇等明星做虛假宣傳的“天使麗人美容膠囊”被成都工商管理部門查處等等。盡管明星代言產(chǎn)品出了問題，但上述的所有明星卻無一例外受到有關(guān)部門的懲處。

所以，在產(chǎn)品質(zhì)量這個真空地帶，相關(guān)部門應(yīng)該承擔起責任，加大力度整治虛假廣告代言。如廣告商，廣告發(fā)布者沒有盡職盡責的審查產(chǎn)品合格與否，產(chǎn)品沒有經(jīng)過化學檢驗、專家鑒定等方法來檢查產(chǎn)品是否有害等等。但是遺憾的是，我們的監(jiān)管部門在這一系列的過程中并沒有承擔起自己的責任。

（三）代言產(chǎn)品泛濫

明星爭相代言產(chǎn)品，最大的動力就是經(jīng)濟利益。代言的受益遠遠超出其正職收入。所以明星廣告鋪天卷地的到來——大到汽車、學校，小到衛(wèi)生紙、尿不濕等。連食品和藥品，這些直接關(guān)乎我們健康權(quán)的甚至生命的產(chǎn)品，也讓明星在那里作秀一番。

產(chǎn)品代言的泛濫，必然會導致因利益的驅(qū)動而完全忘記人民生命安全的首要性。

四、國外發(fā)達國家關(guān)于明星代言廣告的規(guī)定

國外發(fā)達國家關(guān)于廣告的管理不但廣告立法比較早，而且有關(guān)廣告的法律也

山西財經(jīng)大學畢業(yè)論文（設(shè)計）

比較健全。除了國家頒布的廣告法律之外，一般還有地方廣告法規(guī)或政府有關(guān)部門制定的廣告管理規(guī)定。

美國是當今世界廣告業(yè)最發(fā)達的國家。在美國，政府管理廣告的主要機構(gòu)是聯(lián)邦貿(mào)易委員會、聯(lián)邦通訊委員會和美國食品藥物管理局，對虛假廣告、不實廣告和不公平廣告進行嚴格管理?！堵?lián)邦貿(mào)易委員會法》將虛假廣告界定為“虛假廣告是指在主要方面是欺騙性的廣告，不是標簽。決定廣告的欺騙性時，既要考慮廣告說明、詞、句及設(shè)計、聲音或其組合本身，還要考慮其對相關(guān)事實的表述程度。”明星代言廣告在性質(zhì)上屬于“證人廣告”，美國對于證人廣告有著明確的規(guī)定。凡是證言性質(zhì)的廣告，內(nèi)容必須有真人真事為證，即向消費者推薦產(chǎn)品或服務(wù)的證人，無論是明星、名人還是專家或普通人，都必須是產(chǎn)品的真實使用者，否則按虛假廣告處理。此外，《聯(lián)邦貿(mào)易委員會法》還明確了虛假廣告的管理機關(guān)是聯(lián)邦貿(mào)易委員會。對于虛假廣告，該委員會可以發(fā)出禁止令，向區(qū)法院起訴對其處以1萬美元以下的民事處罰。在審理虛假廣告案件時，委員會有權(quán)傳喚當事人、證人出庭作證，復(fù)制被調(diào)查和起訴的公司的任何文件性證據(jù)。委員會還可以請求法院發(fā)布永久禁止令。

英國對于證人廣告也有嚴格的規(guī)定。英國獨立廣播局的《廣告標準和實踐準則》中，對廣播、電視中的證人廣告要求證詞必須屬實，不可因此造成誤解。廣告主和廣告公司一經(jīng)要求就必須向廣播局出示證詞或表述的憑據(jù)。若沒有憑據(jù)，或憑據(jù)不真實，則按欺騙廣告處理。英國的《交易表示法》中也指出，在產(chǎn)品(或服務(wù))廣告中使用假證言就是犯法，若消費者因購買和使用這種產(chǎn)品受到損害，可向為該產(chǎn)品做過廣告而沒有表述憑據(jù)的廣告主索賠。另外，英國還規(guī)定在醫(yī)藥和治療法廣告中不可使用證人和證言，在酒類廣告中不可出現(xiàn)年輕人所追隨的名人形象。

加拿大《廣告標準準則》中規(guī)定：廣告不得直接或間接地對商品或服務(wù)的價格、用途或性能作不準確的或欺騙性的陳述、例證或描述。除非在廣告中對擔?；虮ＷC的條件、范圍及擔保人的姓名做出充分的說明，或?qū)暮翁幙梢垣@取這些資料給予明示，否則不得提供擔?；蛘弑ＷC。廣告不得歪曲專家或?qū)W術(shù)權(quán)威意見的真實含義，不得暗示它所宣傳的內(nèi)容是基于某一科學依據(jù)，而實際上這種依據(jù)并不存在。

各國明星因為虛假代言而受到處罰的例子也不少見。好萊塢明星雪兒因為虛 6

山西財經(jīng)大學畢業(yè)論文（設(shè)計）

假廣告代言被罰50萬美元;法國一位電視節(jié)目主持人吉爾貝因為虛假廣告而入獄，罪名是夸大產(chǎn)品功效。

可見，各國均有關(guān)于虛假證人廣告的規(guī)定，并給予嚴格的處罰。這是我國需要學習和借鑒的。

五、對完善法律制度明確明星代言責任的建議

（一）明星代言的責任界定

《廣告法》第三十七條、第三十八條明確規(guī)定了廣告主、廣告經(jīng)營者、廣告發(fā)布者以及社會團體或者其他組織虛假廣告的連帶法律責任。根據(jù)《廣告法》第二條的有關(guān)規(guī)定明星代言人不屬于廣告法調(diào)整范圍的廣告主、廣告經(jīng)營者、廣告發(fā)布者，也不屬于社會團體或其他組織。可見我國現(xiàn)行《廣告法》所有的條文中均未涉及明星虛假廣告的法律責任。但是，自三鹿奶粉事件發(fā)生后，值得慶幸的是，曾備受各界關(guān)注的《食品安全法》正式頒布，其中關(guān)于明星做廣告的規(guī)定發(fā)生了重大的變化。該法的第五十五條規(guī)定：社會團體或者其他組織、個人在虛假廣告中向消費者推薦食品，使消費者的合法權(quán)益受到損害的，與食品生產(chǎn)經(jīng)營者承擔連帶責任。正式頒布的法律法規(guī)把明星責任明確為廣告責任。這是法制的進步。但是該法又寓含明星在廣告中向消費者推薦不合格食品安全標準的食品，只要廣告不被認定為虛假廣告，那么，明星就不需承擔法律責任。這無疑是大大的減輕了明星的廣告責任。

（二）擴展明星責任主體范圍

在多如牛毛的代言廣告，從關(guān)系到人體健康的食品、藥品領(lǐng)域到日常用品等每個領(lǐng)域都充斥著所謂的專家、學者以及影視明星，所以，如果僅僅將明星局限于影視明星這一狹小領(lǐng)域，顯然不能達到良好的規(guī)制效果。所以應(yīng)該對明星做擴張性解釋為：為公眾所熟知的，能夠?qū)θ藗兊男睦砥鸬揭欢ǖ闹敢?、暗示作用的社會公眾人物?/p>

（三）規(guī)范明星允許代言產(chǎn)品的范圍

山西財經(jīng)大學畢業(yè)論文（設(shè)計）

一般來說，藥品和食品，這些東西直接影響到我們的健康權(quán)甚至生命權(quán)，對于這種與生命和健康有密切相關(guān)的產(chǎn)品的廣告代言人，法律應(yīng)該規(guī)定承擔“絕對責任、嚴格責任、無過錯責任”才符合“損益相抵”的原則。從這個角度上講，食品、藥品如果明星本人沒有使用，原則上應(yīng)當不允許其代言；對于其他產(chǎn)品，在加強監(jiān)管的條件下，由廣告主有限度的使用明星代言。否則，明星承擔的不僅僅是民事責任，嚴重的將要承擔刑事責任。

（四）提高消費者的權(quán)利意識

明星代言虛假廣告現(xiàn)象，除了法律欠缺、市場經(jīng)濟不成熟之外，還與我國廣告文化的普及程度不高，消費者的消費理念不科學，不成熟有關(guān)。消費者應(yīng)該對廣告有一個科學理性的認識。不要盲目的相信明星所謂的親身體驗。如果合法權(quán)益受到侵害，要有自我保護意識，勇于維權(quán)，應(yīng)及時向工商部門、廣告協(xié)會或消費者協(xié)會檢舉、投訴。

最后，需要說明的是，僅僅依靠私法上侵權(quán)損害賠償來制約不法代言行為還是不夠的，還要依靠公法上其他法律的配合。特別應(yīng)該在廣告法中增加條款，要求代言人必須為自己的代言行為購買第三者責任險，以避免產(chǎn)品代言人因不能支付高額賠償費而使責任落空，也不能使受害人得到賠償。同時還要加強對不法代言行政處罰的規(guī)定。明星作為特殊的代言主體，不應(yīng)該只考慮自己的利益，還應(yīng)該考慮到社會利益，增強自身的社會責任，使自己的利益與社會的公共利益協(xié)調(diào)起來。

六、結(jié)語

以上對明星代言廣告的法律分析都是基于現(xiàn)實的實用主義角度展開的。然而，世界上任何事物都不是靜止不動的，萬事萬物都處于不斷地發(fā)展變化之中。目前我國的政治經(jīng)濟體制正處于變革時期，要認識和改造明星代言廣告的問題，同樣也不能用靜止的眼光。

新的《食品安全法》較原有的《食品安全法》有一些制度創(chuàng)新，規(guī)定了名人代言問題食品承擔連帶責任，相對于過去立法上的空白，有一定的進步。但規(guī)范 8

山西財經(jīng)大學畢業(yè)論文（設(shè)計）

力度不是很大，尤其對于廣告代言人的法律責任規(guī)定。在國家立法保護的前提下，還需要每個消費者依靠自我判斷從事消費行為，約束自我的消費責任。我們也應(yīng)該在明星代言的正面作用與負面效應(yīng)之間，找到恰當?shù)钠胶恻c，只有這樣，我們才能有效的遏制虛假廣告行為，還廣告世界一個公平合理的秩序。相信在不久的將來，明星代言虛假廣告應(yīng)承擔的法律責任條款，會明明白白的寫進我國的法律。

山西財經(jīng)大學畢業(yè)論文（設(shè)計）

參考文獻

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山西財經(jīng)大學畢業(yè)論文（設(shè)計）

致 謝

畢業(yè)論文已經(jīng)寫作完成，大學生活也即將結(jié)束，回想這美好的四年時光，我在學習生活中會遇到這樣或那樣的問題，也有考慮不周的地方，多虧有導師的指點，同學們的支持，才使我渡過那些艱難。

在我的畢業(yè)論文完成之際，我要向所有在本文撰寫過程中給予我支持、幫助和鼓勵的人們表示最衷心的謝意。感謝我的導師韓永紅老師，在從選題到完成論文的整個過程中，他不斷地給予了我悉心的指導。韓老師淵博的專業(yè)知識，嚴謹?shù)闹螌W態(tài)度，精益求精的工作作風，誨人不倦的高尚師德，嚴以律己、寬以待人的崇高風范，樸實無華、平易近人的人格魅力對我影響深遠。對我的言傳身教使我受益非淺，不僅幫助我完成了論文的寫作，還使我學到了許多書本上難以學到的知識，對于韓老師給予我的教導，我將永銘于心。在此，我向韓老師表示最崇高的敬意和衷心的感謝！

感謝各位同學們，在平時得相互交流中讓我學到更多地知識。而且在本次寫作時，還給我提了不少建議。對在四年的學習生活中，所有關(guān)心和愛護過我的人表示由衷的感謝。

最后要感謝我的母校——山西財經(jīng)大學，舒適的學習環(huán)境、奮進的學習氛圍，都讓我學在其中，樂在其中。

由于本人寫作能力有限，本文定有許多不足之處，只能期待在今后對這一課題進行進一步的研究來加以彌補。

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山西財經(jīng)大學畢業(yè)論文（設(shè)計）

英文文獻原文

Star engaging in false advertising liability

Star Advertising,is to star as the model of commercial advertising.On the one hand with the stars influence, prestige and charm, recommended products to the public ,or as a symbol of corporate image, and improving visibility;the other hand ,it uses the average consumer on star worship ,imitate psychology,led the public to buy ,consumption of a commodity ,in order to increase market share.As the effect of Star Advertising has so ,so well received by advertising,advertising operators welcome.In the Star Adversiting has become the trend of international advert Ising,celebri ty endorsements of complaints arising from false advertising also often found in newspapers ,the celebrity endorsements of false advertising, they should be ,as advertisers,advertising operators bear the corresponding legal responsibility as what? This raises the concern of the community.Endorsement of a particular provision is not currently the responsibility of the legal provisions stars, so stars for product endorsements ,even if the product is a problem ,endorsement star is but of public opinion to their moral condemnation of “actor is human”excuse false pretenses ,but people have not asked them to take any legal responsibility.In legal terms, rights and obligations are equal and enjoy the rights and interests ,will naturally be worried on this and other obligation.Stars in the endorsement to receive the high pay all advertising and maintain a high photographed, enjoy the eye at the same time, honest,review of obligations and legal liability should come along.Celebrity endorsement is by no means took a huge endorsement fees of others ,without effort ,without charge to applaud and leave.Because of their advertising in the special rights and status, decided they should also undertake corresponding obligations, that speak for the review or in person to verify the real effectiveness of advertising products, responsible for the general consumers.When

山西財經(jīng)大學畢業(yè)論文（設(shè)計）

the problems of its endorsement of products or false information,the above obligation to determine their legal responsibility to bear ,this is the law of reciprocity requirement.Therefore,we can in the relevant legal systems on the star to be the responsibility of engaging in false advertising provisions ,specitically their civil liability, administrative liability and criminal liability.If we can , “Advertising Law”thied paragraph added after 38,that “individual knows or should know is false advertising,still recommend to consumers ,losses to consumers, and the advertisers,advertisin and AD Posted liability losses is still less than after ,they can not speak for indemnify part and received remuneration within the scope of liability.Laws related behavior management system, largely based on ex post facto, but to completely eliminate this behavior speak for false advertising in advance to prevent too and its important ,the idea is to establish a viable advertising on the star’s pre-review system.Star Advertising,should be reviewed in advance by the advertising agencies to review the substance and form ,while the media should also advertise on the stars form a more rigorous review.This not only helps to reduce the probability of false advertising celebrities, but also helps to reduce the probability of false advertising celebrites, but also help reduce the likely star as do false advertising to their own risk.Another possible idea is to strengthen the relationship between the advertising of goods to the people’s livelihood management, the establishment of such goods are not allowed on the system of stars involved in advertising.Such as the UK law ,in alcohol advertisements must not appear to follow the young people in the celebrity image.This is mainly taking into account the nature of such goods, if the fake goods will bring more than harm to society, and ,most of the stars themselves do not determine the authenticity of their ability.Advertising should follow the principle of good faith,authenticity principle, the principle of fairness and legal principles, even though our country on a false celebrity endorsement some problems, but ao long as we guided by these principles advertising actions,to manage advertising markers,then all problems will be solved.山西財經(jīng)大學畢業(yè)論文（設(shè)計）

英文文獻譯文

明星代言虛假廣告的法律責任

明星代言廣告，是指以明星為模特的商業(yè)廣告。它一方面借助明星的影響力、信譽和魅力，向公眾推薦產(chǎn)品，或者作為企業(yè)形象的象征，提高企業(yè)的知名度；另一方面，它利用一般消費者對明星的崇拜、模仿心理，帶動大眾購買、消費某種商品，以提高市場占有率。由于明星代言廣告具有如此效應(yīng)，因此深受廣告主、廣告經(jīng)營者的歡迎。

在明星代言廣告逐漸成為廣告界的潮流之際，明星代言虛假廣告所引發(fā)的投訴也屢見報端，對于明星代言的虛假廣告，他們是否也應(yīng)該像廣告主、廣告經(jīng)營者那樣承擔相應(yīng)的法律責任呢？這引起了社會各界人士的關(guān)注。

當前沒有一項特別規(guī)定代言明星責任的法律條文，于是，明星為產(chǎn)品代言，即便產(chǎn)品出了問題，代言明星也只不過是受到輿論對他們道德的譴責，用“演員也是人”的辯解蒙混過關(guān)，而人們卻無法要求他們承擔任何法律責任。

從法律上說，權(quán)利和義務(wù)是對等的，享受了權(quán)益，自然要為此擔上對等的義務(wù)。明星在代言各類廣告領(lǐng)取高額酬金、保持很高出鏡率、享受萬眾矚目的同時，誠信、審查義務(wù)乃至法律責任也應(yīng)隨之降臨。代言明星決不是拿了人家的巨額代言費，毫不費力、毫不負責的大唱贊歌就了事。由于他們在廣告中的特殊權(quán)利和地位，便決定了他們也應(yīng)該承擔相應(yīng)的義務(wù)，即審查或親自驗證所代言廣告產(chǎn)品的真實效用，為廣大消費者負責。當其代言的產(chǎn)品出現(xiàn)問題或者有虛假宣傳時，上述義務(wù)決定了他們要承擔的法律責任，這便是法律的對等性要求。

因此，我們可以在相關(guān)的法律制度中對明星代言虛假廣告的責任加以規(guī)定，明確他們的民事責任、行政責任和刑事責任。如我們可在《廣告法》第三十八條后加上一款，即“個人明知或應(yīng)知是虛假廣告，扔向消費者推薦，給消費者造成損失的，在廣告主、廣告經(jīng)營者和廣告發(fā)布者承擔賠償責任后仍不足賠付的，在不能佩服部分及收取的代言報酬范圍內(nèi)承擔賠償責任?！?/p>

法律對相關(guān)行為主要實行事后管理制度，但要完全杜絕代言虛假廣告這一行為，事先預(yù)防也極其重要，一個可行的思路是建立對明星做廣告的事先審查制度。明星代言廣告，也應(yīng)當在事先由廣告審查機關(guān)進行實質(zhì)和形式審查，同時媒體也

山西財經(jīng)大學畢業(yè)論文（設(shè)計）

要對明星做廣告進行更為嚴格的形式審查。這不僅有利于減少明星做虛假廣告的概率，同時也有利于明星減少可能因為做虛假廣告給自身帶來的風險。

另一個可行的思路是加強對關(guān)系到國計民生的商品的廣告管理，建立對此類商品不允許明星涉入做廣告的制度。如英國法律規(guī)定，在酒類廣告中不可出現(xiàn)年輕人所追隨的名人形象。這主要是考慮到此類商品的性質(zhì)，若其虛假將會帶來比一般商品更大的社會危害性，切大多數(shù)明星自身對其沒有辨別真?zhèn)蔚哪芰Α?/p>

第五篇：法律責任保證書

承擔法律責任保證書

我單位經(jīng)有關(guān)部門批準，已在工商行政管理部門辦理完變更手續(xù)，變更內(nèi)容為：

原為：

現(xiàn)為：

特向稅務(wù)機關(guān)提出申請變更稅務(wù)登記，在此之前所發(fā)生的一切涉稅事宜，包括所欠繳稅款、領(lǐng)購存用的發(fā)票均由變更后的企業(yè)及主管部門承擔法律責任。如有不實，愿意接受稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》處罰。

保證人（企業(yè)公章）（法人章）

主管部門（公章）（法人章）年 月 日

此擔保書一式貳份，企業(yè)，征管綜合科各一份。篇二：責任保證書

責任聲明

1、注意安全，聽從活動方的安排，遵守紀律。不擅自離開會場，晚上切勿單獨活動。違反紀律，后果自負；

2、因為天氣情況或者不可抗拒因素，活動方有權(quán)利對行程進行調(diào)整；

3、安全及保險：鑒于參加活動的群體比較特殊，特殊風險性和行程中的不確定因素很多，我們認為參加活動的成員在報名參加活動時已做好充分的考慮，并視同默認活動方在緊急情況下組織救助，但不負責活動中一切意外事故的連帶責任。特此聲明。自簽字之日起，本聲明將自動生效并表明你接受本聲明，否則，請勿參加活動。

4、中途若因個人原因(如體力、疾病等)退出，應(yīng)在第一時間及時通知活動方。

保證人簽字：

責任保證書

一、風險的承擔

我自愿參加此次活動。我理解、我必須同意和簽署此有關(guān)責任豁免、權(quán)利放棄和風險承擔的協(xié)議，方可參加本次活動。

我知道活動的策劃者只是活動的聯(lián)系人，并不是職業(yè)的領(lǐng)隊、向?qū)Щ蛴性S可證的急救人員。我知道他和同行的隊友可能并沒有參加過戶外領(lǐng)隊的課程、或急救（包括野外）的培訓和經(jīng)驗。我知道他們并不對我安全負責。

二、關(guān)于豁免責任，放棄權(quán)利和賠償?shù)膮f(xié)議 1.參加此次活動，包括、就餐、觀看文娛節(jié)目、表演才藝、參加投票等不屬激烈性的互動活動，在此我同意，如果因為參加此活動（包括途中）和在活動中使用道具或因不可預(yù)料（如滑到、燙傷）的意外而受到傷害的話，我放棄追究和要求賠償?shù)臋?quán)利，同時免除活動組織方的法律責任。3.我理解并清楚知道身體活動和道具的使用是有潛在危害的。我也理解健身和休閑的活動也包含有導致受傷，心臟病和甚至死亡的風險，我知道有可能涉及危險。因此，我同意承擔和接受任何和所有的傷害的風險，甚至死亡的風險，并且，我永遠免除此次活動的承辦方的法律責任。4.我同意承擔所有的個人受到傷害的風險，有些風險是可能發(fā)生在往返參加活動的途中，或者是在參加活動的時候。我清楚獲知我已經(jīng)被提供了自由選擇的權(quán)利，可以選擇往返活動地點的交通方式。我同意承擔由于我選擇了自己的交通方式往返活動地點而引起的相關(guān)的風險和責任。5.我理解我能夠通過以下措施來減少我的風險：更加注意環(huán)境，注意我的身體和精神狀況，注意所有與安全相關(guān)的衣物和道具的適用狀況，和只參加哪些自己精神和身體能力之內(nèi)的活動。、我同意我將不會參加任何的活動，除非我已經(jīng)仔細考慮過，相信它是安全的，和接受所有的相關(guān)風險。

我清楚獲知，我的安全是我個人的責任和取決于我的警惕和良好的判斷。我同意和保證，如果，任何時候我相信條件是不安全的，那么我會立刻中斷活動的進一步參加。

6.在此我謹宣布我自己身體健康，沒有那些會影響我參加活動的不適，損傷，病痛或其它疾病，除了以下聲明的情況。我清楚獲知，我已經(jīng)被知會，我需要醫(yī)生批準才能參加活動。我清楚獲知，我要么就進行身體檢查并獲得醫(yī)生的批準去參加活動；要么就決定在沒有獲得醫(yī)生批準的情況下參加活動，并謹在此承擔所有的由參加活動引起的責任。7.在此次活動中，如果由于我的行為和我的參加而導致了第三方的財產(chǎn)損失或個人傷害，我同意免除所有其他人的賠償責任。8.我理解，對由于我參加活動而導致的我個人的意外事故，病痛和財產(chǎn)損失，活動承辦方和其他成員不應(yīng)承擔責任。

我同意，一旦簽署，此責任豁免協(xié)議將生效。此協(xié)議同樣有效于我的繼承人、近親、執(zhí)行人、管理人、個人代表和轉(zhuǎn)讓人。

由我以下簽署，我保證：

我已經(jīng)閱讀和理解以上聲明和其條文；

我理解參加此次活動相關(guān)的風險；

我承擔由于選擇了參加此次活動而隨之來的全部責任；

我在此特意和有意的聲明，對于由于參加任何和所有運動而引發(fā)或與之關(guān)連的，任何和所有的法律要求，需求，傷害，活動（包括第三方的法律要求）和無論任何形式和性質(zhì)的損害，無論這些法律要求是基于某方的疏忽或其它原因引起的，我免除活動承辦方和同行其他成員的責任。

活動承辦方簽名：

保證人簽名：

簽名日期：篇三：個人連帶責任保證書范本

編號: 個人連帶責任保證書

保證人：

身份證號：

住址：

聯(lián)系電話：

電子郵箱：

財產(chǎn)共有人：

身份證號：

住址：

聯(lián)系電話：

電子郵箱：

【沈陽大通典當有限公司】：

鑒于： 有限公司（以下稱債務(wù)人）于 年 月 日與貴公司簽訂了當票（編號：）、《 借款合同》（編號：），保證人【甲君】（系）與財產(chǎn)共有人【乙君】愿意為債務(wù)人全面履行上述合同項下義務(wù)向貴公司提供連帶責任保證。

承諾如下：

一、我二人完全知曉和同意上述借款。同意為上述當票、借款合同（包括展期協(xié)議）和今后借款合同可能發(fā)生的修改、補充條款中債務(wù)人所承擔的債務(wù)承擔連帶保證責任。

二、保證范圍：債務(wù)人全部債務(wù)。包括但不限于：前述當票及借款合同（包括展期協(xié)議）約定的借款本金（當金）、利息、綜合費用、違約金、損害賠償金、實現(xiàn)債權(quán)的費用等。

三、本保證書是不可撤銷的。出現(xiàn)下列情況，無論是否征得我二人同意或是否事先通知我二人，皆不影響本保證書的法律效力及繼續(xù)履行：

1、本保證書所涉及的任何一方當事人的身份、地位發(fā)生任何變化；

2、本保證書所涉及的任何一方當事人發(fā)生合并、分立、停業(yè)、撤銷、破產(chǎn)或變更名稱、住所、章程、法定代表人、經(jīng)營范圍、企業(yè)性質(zhì)或其上級單位的任何指令或與任何單位簽訂任何法律文件等事項企業(yè)性質(zhì)或其上級單位的任何指令或與任何單位簽訂任何法律文件等導致的變化；

3、保證人婚姻關(guān)系的任何變化。

四、貴公司給予債務(wù)人和保證人的任何寬容、寬限或延緩行使本保證書項下的權(quán)利，不視為貴公司對本保證書項下權(quán)利、權(quán)益的放棄，也不影響本人履行本保證書的各項義務(wù)。

五、本保證書自本人簽字之日起生效，擔保期限至前述當票及借款合同約定的全部債務(wù)清償之日止。

附：保證人、財產(chǎn)共有人身份證復(fù)印件

（以下無正文）

保證人：（簽字）

財產(chǎn)共有人：（簽字）

年 月 日篇四：法律責任具結(jié)保證書

法律責任具結(jié)保證書

廬山國土資源局：

本單位坐落在 路 號的土地，于 年 月競買取得，面積為 畝（以實際丈量為準），土地用途為，土地權(quán)屬來源為出讓方式，土地性質(zhì)為國有。土地權(quán)屬來源資料。該宗地界址清楚，四鄰無爭議，請貴局給予確權(quán)，并辦理土地登記，核發(fā)國有土地使用證。

上述反映的情況與本單位提交的其他原件或復(fù)印件資料及內(nèi)容是真實的。如有虛假，貴局可注銷已登記的土地權(quán)利，因虛假引致的法律責任和經(jīng)濟賠償，概由本單位承擔。

上級主管部門意見： 申請土地登記的單位（蓋章）

（蓋章）法定代表人：

年 月 日 年 月 日篇五：2013年安全責任保證書 2013年安全責任保證書

《根據(jù)旅客運輸企業(yè)安全管理規(guī)范》為加強和規(guī)范道路旅客運輸企業(yè)的安全生產(chǎn)工作，提高企業(yè)安全管理水平，全面落實道路旅客運輸?shù)陌踩黧w責任，預(yù)防和減少道路交通事故，制定駕駛員安全責任保證書：

嚴格貫徹落實國家法律法規(guī)和公司各項安全生產(chǎn)規(guī)章制度。

一、做好車輛“三檢”工作，定期保養(yǎng)維修、二級維護、車輛年檢，確保不帶病車輛運營，杜絕安全隱患。

二、認真履行保險制度“承運人責任險”“交強險、三者不低于50 萬”保險。

三、車輛超載不運行、客貨混裝不運行、400公里以上必配備2名

有從業(yè)資質(zhì)的專業(yè)駕駛員。

四、認真履行會議培訓制度，定期參加工作會議、例會、及安全分

析通報會（每月不少于3次，培訓時間不少于1小時）。

五、嚴禁酒后駕駛、超員、超速、違規(guī)載客或12個月內(nèi)有三次以上 違規(guī)違法記錄的駕駛?cè)?，公司將按照獎罰制度對予處罰。

六、認真履行g(shù)ps監(jiān)控制度，禁止對gps信號遮擋、損壞行為?！八陌殃P(guān)一掛鉤”遠離事故保安全，全體駕駛員應(yīng)嚴格執(zhí)行“六條保證”，如有違反，愿接受經(jīng)濟處罰，并負法律責任。